Dépenses pour revenus simplifiés moins dépenses. Revenus usn moins dépenses, nuances et explications

Les personnes simplifiées, dont la part des dépenses est relativement importante, choisissent en règle générale l'objet fiscal « revenus moins dépenses », lorsque l'impôt est payé sur la différence entre les revenus et les dépenses. Mais tous ne peuvent pas être acceptés en matière d’imposition. Comment les revenus sont reconnus et ce qu'est une dépense dans le cadre du régime fiscal simplifié de 15 %, nous y réfléchirons plus en détail.

Assiette fiscale du régime fiscal simplifié « revenus-dépenses »

En appliquant le régime fiscal simplifié de 15 % « revenus moins dépenses » en 2017, les personnes « simplifiées » tiennent leurs registres fiscaux dans un livre spécial - KUDiR. C'est sur la base des indicateurs inscrits dans ce registre que sont calculés les acomptes et les taxes.

Les revenus des organisations et des entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié de 15 % « revenus moins dépenses » sont reconnus à la date de réception de l'argent sur le compte courant ou la caisse, ou de remboursement de la dette d'une autre manière (compensation, etc.). Les revenus énumérés à l'art. 346.15 et le paragraphe 1 de l'art. 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, notamment :

• les revenus spécifiés à l'art. 251 Code des impôts de la Fédération de Russie,
• les revenus des sociétés étrangères dans lesquelles le contribuable du régime fiscal simplifié est la personne détenant le contrôle, ainsi que les dividendes et les revenus des titres soumis à l'impôt sur le revenu (clauses 1.6, 3 et 4 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie),
• les revenus des entrepreneurs individuels, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux taux de 9 % et 35 % (clauses 2, 4 et 5 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie),
• le montant des avances restituées à l'acheteur - les revenus de la période au cours de laquelle la restitution a eu lieu sont diminués du montant « remboursable » (clause 1 de l'article 346.17).

Lorsque le revenu imposable dépasse les dépenses du contribuable, la différence qui en résulte est imposable au taux de 15 %, ou à un taux inférieur si un tel taux est en vigueur dans la région.

S'il n'y a ni revenus ni dépenses, ou lorsqu'un contribuable bénéficiant du régime fiscal simplifié de 15 % n'a pas de revenus mais a des dépenses, il n'y a pas d'assiette fiscale, ce qui signifie qu'aucun impôt n'est payé.

Les activités d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel peuvent se développer ainsi : pendant la période fiscale, des revenus ont été perçus, mais le montant des dépenses les a dépassés et une perte s'est produite. Dans une telle situation, vous devrez payer des impôts, mais pas 15 %, mais au minimum - 1 % du revenu annuel. Aussi, avec un régime fiscal simplifié de 15 % « revenus moins dépenses », l'impôt minimum est payé si, lors du calcul de l'impôt de la manière habituelle, son montant s'avère inférieur au montant de l'impôt minimum (article 6 du Article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dépenses sous fiscalité simplifiée 15% : procédure de reconnaissance en 2017

L'un des principaux avantages de la simplification « revenus-dépenses » est la possibilité de réduire considérablement les impôts en raison des coûts engagés. Mais les dépenses acceptées en déduction au titre du régime fiscal simplifié de 15 % doivent être conformes aux exigences de la législation fiscale. La procédure de détermination des dépenses « simplifiées » est contenue dans l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui répertorie toutes les dépenses avec un système fiscal simplifié de 15 %. La liste comprend notamment les types de coûts suivants :

• salaires, congés de maladie, cotisations d'assurance obligatoires pour les salariés,
• coût des matériaux,
• les dépenses pour les immobilisations et les immobilisations incorporelles,
• les taxes et frais, hors taxe du régime fiscal simplifié et hors TVA lors de l'émission d'une facture,
• voyage d'affaire,
• intérêts sur les prêts, emprunts,
• frais de bureau,
• paiement du loyer,
• services de communication, services postaux, etc.

Cette liste est exhaustive, ce qui signifie que l'assiette fiscale ne peut être réduite pour les autres dépenses relevant du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses ». Par exemple, les frais d'indemnisation des dommages au titre du régime fiscal simplifié de 15 % ne sont pas pris en compte, car ils ne sont pas mentionnés dans la liste ci-dessus.

Les dépenses sont acceptées sous réserve de paiement intégral, de justification et de confirmation (article 252, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans KUDiR, toutes les dépenses sont reflétées par la date de paiement (mode de paiement en espèces), et si une revente ultérieure des biens achetés est attendue, les frais d'acquisition sont acceptés au fur et à mesure de leur vente (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie ).

Dans le cadre du système fiscal simplifié « revenus moins dépenses » de 15 pour cent, les dépenses justifiées sont celles qui sont économiquement justifiées, c'est-à-dire celles qui visent à générer des revenus. Il n'est pas raisonnable, par exemple, d'acheter un téléviseur pour le bureau d'une entreprise manufacturière, contrairement à l'achat d'un photocopieur ou d'un ordinateur.

Les dépenses sont confirmées par des documents de paiement et comptables reflétant le fait du paiement et de la réception des biens ou des services. Il s'agit des relevés bancaires, des paiements, des espèces et des tickets de vente, des factures, des actes de réception, des contrats, des actes de compensation et d'autres documents contenant les précisions nécessaires et établis conformément aux exigences légales.

Un exemple de calcul de la fiscalité simplifiée 15% « revenus moins dépenses »

Au 1er trimestre 2017, la caisse enregistreuse d'un entrepreneur individuel sans employés a reçu des revenus d'un montant de 18 000 roubles, un acompte a été reçu de l'acheteur - 10 000 roubles, des marchandises ont été achetées avec un prix d'achat de 11 000 roubles, que le entrepreneur individuel vendu pour 16 000 roubles, et L'entrepreneur individuel a également payé sa formation au cours pour un montant de 4 000 roubles.

Au 2e trimestre 2017, une partie de l'avance reçue au 1er trimestre a été restituée à l'acheteur - 5 000 roubles ; des marchandises ont été achetées pour un montant de 1 0000 roubles, que l'entrepreneur individuel a vendues pour 15 000 roubles.

Nous calculerons les acomptes des entrepreneurs individuels pour le 1er trimestre et semestre.

Au 1er trimestre, le revenu imposable s'élevait à 44 000 roubles. Les dépenses réduisant l'assiette fiscale se sont élevées à 11 000 roubles.

Tout ce qui est considéré comme une dépense au régime fiscal simplifié de 15 % est répertorié à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. Payer la formation d'un entrepreneur individuel n'est pas une telle dépense, donc 4 000 roubles. ne sont pas acceptés en déduction et ne sont pas inclus dans KUDiR (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 01/08/2013 n° ED-3-3/2730).

Assiette fiscale du 1er trimestre 2017 = 44 000 roubles. – 11 000 roubles. = 33 000 roubles.

Acompte pour le 1er trimestre = 33 000 roubles. x 15% = 4950 roubles.

Au 2ème trimestre, le revenu imposable diminuera en raison du retour d'une partie de l'acompte à l'acheteur et s'élèvera à 10 000 roubles. Les dépenses s'élevaient à 10 000 roubles.

Assiette fiscale pour le premier semestre 2017 = 33 000 RUB. + (10 000 roubles – 10 000 roubles) = 33 000 roubles.

Étant donné que l'assiette fiscale pour le 2ème trimestre est nulle et que l'acompte a été payé pour le 1er trimestre, l'entrepreneur individuel n'a pas à payer d'impôt anticipé pour le premier semestre.

Pour les représentants des petites entreprises, il est possible de bénéficier du régime fiscal préférentiel du régime fiscal simplifié sur les revenus moins les dépenses en 2018. Il réduit considérablement la charge fiscale d'une entité commerciale et simplifie également la comptabilité, le remplissage des registres fiscaux et le processus de soumission des déclarations au Service fédéral des impôts.

Qu'est-ce que le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » en 2019 ?

Important! De plus, ce système de taxation n'est pas cumulable avec la Taxe Agricole Unifiée et l'OSNO dans plusieurs domaines d'activité simultanément. Le contribuable doit en choisir un.

Taux d'imposition

La réglementation fiscale détermine que le taux d'un versement unique obligatoire sur une base simplifiée est de 15 %. Il s'agit du montant maximum d'imposition du régime fiscal simplifié sur les revenus moins les dépenses. C’est pourquoi ce régime est souvent aussi appelé « STS ​​15 % ».

Les autorités régionales ont le droit d'élaborer leurs propres actes législatifs qui, en fonction des caractéristiques des territoires inclus dans l'entité constitutive de la fédération, ainsi que de la nature de l'activité économique, peuvent accepter des taux différenciés de 0 % à 15 %. Parallèlement, des taux peuvent s'appliquer à tous les travailleurs simplifiés et à ceux exerçant certains types d'activités.

Tarifs préférentiels en vigueur dans certaines régions pour les simplificateurs, dont l'assiette est définie comme la soustraction des dépenses sur les revenus :

Dans quel cas la fiscalité simplifiée à 15 % est-elle plus rentable que la fiscalité simplifiée à 6 % ?

De nombreuses entités commerciales doivent faire face à la nécessité de faire un choix entre la fiscalité simplifiée de 15 % et.

La rentabilité du système ne doit pas être jugée par les taux d’imposition. Ainsi, dans le premier cas, l'assiette où les revenus sont diminués des dépenses engagées est imposable. Dans le second cas, l'assiette des revenus complets est prise en compte pour le calcul.

Par conséquent, lors de la détermination de la rentabilité, il est nécessaire de prendre en compte le montant des dépenses engagées par l'entité pour exercer les activités prises en compte.

Attention! La pratique montre que la fiscalité simplifiée à 15 % est plus rentable si la part des dépenses dans le chiffre d’affaires de l’entreprise est supérieure à 60 %. Il est donc recommandé de choisir le régime fiscal simplifié de 6 % dans les cas où l'entreprise engage des dépenses mineures pour ses activités.

De plus, lors du calcul du régime fiscal simplifié de 6 %, vous pouvez réduire le montant de l'impôt unique des cotisations versées par les salariés à la Caisse de pension et à l'assurance maladie obligatoire, ainsi que du montant transféré. Dans ce cas, la part des dépenses pour laquelle la fiscalité simplifiée de 15 % est bénéfique est supérieure à 70 %.

Regardons de plus près un exemple.

Analyse comparative de la fiscalité simplifiée 6% et de la fiscalité simplifiée 15% (Dépenses 65%)

Analyse comparative de la fiscalité simplifiée 6% et de la fiscalité simplifiée 15% (Dépenses 91%)

L'exemple considéré montre que dans le premier cas, il est avantageux pour une entité commerciale d'utiliser un régime fiscal simplifié de 6 %, et dans le second cas, un régime fiscal simplifié de 15 %. Mais vous devez prendre la décision d'utiliser l'un ou l'autre système individuellement, en tenant compte de vos propres données lors des calculs.

La procédure de passage au régime fiscal simplifié en 2019

La loi établit plusieurs possibilités pour commencer à utiliser le régime fiscal simplifié « Revenus Dépenses ».

Lors de l'enregistrement d'une entreprise

Si une entité commerciale soumet des documents pour ou, elle peut rédiger, avec un ensemble de documents. Dans cette situation, lorsqu'il reçoit des documents avec des données d'enregistrement, il reçoit également une notification concernant la transition vers un système simplifié.

De plus, la loi permet d'effectuer une telle transition dans un délai de 30 jours à compter de la date d'enregistrement de l'entité commerciale.

Transition à partir d'autres modes

Le Code général des impôts précise la possibilité de passer à un régime fiscal simplifié lorsqu'un régime fiscal différent est utilisé.

Toutefois, une telle mesure ne pourra être prise qu’à partir du 1er janvier de l’année prochaine. Pour commencer à appliquer le régime fiscal simplifié, vous devez introduire une demande selon le format établi auprès de l'administration fiscale avant le 31 décembre de cette année. Parallèlement, ce formulaire doit contenir les critères d'octroi du droit d'appliquer le régime fiscal simplifié. Ils sont calculés au 1er octobre de cette année.

Pour commencer à appliquer le régime fiscal simplifié en 2020, il est nécessaire que les revenus d'une entité commerciale pour les 9 mois de 2019 ne dépassent pas 112,5 millions de roubles.

Il n'existe pas d'autre procédure de modification du régime fiscal dans le Code des impôts.

Changer de régime au sein de la fiscalité simplifiée

Le Code des impôts permet, à la demande d'une entité commerciale, de passer d'un régime à un autre au sein du régime fiscal simplifié, c'est-à-dire de passer des « Revenus » aux « Revenus Dépenses » et inversement. Pour franchir cette démarche, vous devez déposer une demande dans le format prescrit avant le 31 décembre de l'année en cours. L'application du nouveau système débutera le 1er janvier de la nouvelle année.

Revenus et dépenses selon le régime fiscal simplifié 15%

Revenu

Les encaissements suivants sont comptabilisés en produits :

• Les revenus de la vente prévus à l'art. 249 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• Produits hors exploitation inclus à l'art. 250 Code des impôts de la Fédération de Russie ;

Les revenus en devises sont sujets à recalcul le jour de leur réception au taux de change en vigueur. Revenu en nature - aux prix du marché.

Les éléments suivants doivent être supprimés de la liste des revenus :

• Les revenus spécifiés à l'art. 251 Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• Les revenus des sociétés étrangères pour lesquels le contribuable du régime de fiscalité simplifié paie l'impôt sur le revenu ;
• Dividendes reçus ;
• Revenus d'actions sur titres.

Attention! Le jour de réception des revenus est considéré comme le jour de leur réception sur un compte bancaire ou une caisse enregistreuse.

Dépenses

La liste des dépenses pouvant être incluses dans l'assiette lors du calcul de l'impôt est strictement précisée au paragraphe 1 de l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette liste est fermée et ne peut être étendue. Par conséquent, si la dépense engagée ne figure pas sur la liste spécifiée, elle ne peut pas être saisie dans la base de données.

Toutes les dépenses ne peuvent être saisies dans la base de données qu'après avoir été effectivement payées.

De plus, ils doivent également répondre à certaines exigences :

• Être économiquement justifié ;
• Être confirmé par des documents primaires ;
• Utilisé pour l'activité principale.

Il existe également une liste de dépenses qui ne peuvent définitivement pas être incluses dans la base de données, notamment :

• Frais d'installation d'une structure publicitaire ;
• Annulation des dettes impossibles à recouvrer ;
• Amendes, pénalités et autres paiements dus à la violation des obligations ;
• Paiement des services de personnel fournis par des tiers ;
• Services SOUT ;
• Coûts d'achat d'eau en bouteille (pour les glacières) ;
• Abonnement à des publications imprimées ;
• dépenses pour nettoyer les zones de la neige et de la glace
• Et beaucoup plus.

Assiette fiscale pour l'impôt

La base de détermination de l'impôt est le montant des revenus qui doit être diminué du montant des dépenses engagées au cours de la période.

Procédure de calcul et de paiement de l'impôt

Délais de paiement du régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses

Les transferts d'impôts doivent être effectués à la fin de chaque trimestre sous forme d'avances. De plus, à la fin de l'année civile, le paiement intégral est calculé, après quoi la différence entre celui-ci et les avances déjà transférées est payée.

Les dates de versement des acomptes sont fixées dans le Code des Impôts. Il précise que le virement doit être effectué avant le 25e jour du mois suivant la fin du trimestre.

Cela signifie que les jours de paiement sont les suivants :

• Pour le 1er trimestre - jusqu'au 25 avril ;
• Six mois avant le 25 juillet ;
• 9 mois - jusqu'au 25 octobre.

Important! Le jour auquel le paiement final de l’impôt doit être effectué diffère selon les entreprises et les entrepreneurs. Les entreprises doivent le faire avant le 31 mars et les entrepreneurs individuels avant le 30 avril. En cas de non-respect des délais, des amendes seront infligées à l'entité commerciale.

Où est payée la taxe, KBK

L'impôt doit être transféré au Service fédéral des impôts du lieu de résidence de l'entrepreneur ou du siège de l'entreprise.

Il existe trois codes fiscaux simplifiés KBK pour les revenus moins les dépenses :

Depuis 2017, le BCC de l’impôt principal et de l’impôt minimum est regroupé. Cela permet de compenser si nécessaire sans l'intervention de l'entité commerciale elle-même.

Impôt minimum selon le régime fiscal simplifié – 1%

Le Code des impôts détermine que si une entité commerciale relève du système « Revenus moins dépenses » et qu'à la fin de l'année elle a réalisé un bénéfice insignifiant, voire une perte, elle devra dans tous les cas payer un certain montant d'impôt. . Ce paiement était appelé « impôt minimum ». Son taux est égal à 1% de tous les revenus perçus par une entité commerciale au cours de la période fiscale.

Le paiement minimum n'est calculé qu'après la fin de l'année civile. Après un an, le sujet a calculé tous les revenus perçus et les dépenses engagées, ainsi que l'impôt à l'aide de l'algorithme standard, il doit également calculer l'impôt minimum. Après cela, les deux indicateurs obtenus sont comparés.

Si le montant de l'impôt minimum s'avère supérieur à celui perçu selon les règles générales, alors c'est le minimum qui doit être transféré au budget. Et si l’impôt ordinaire est plus élevé, alors il est payé.

Attention! Si, à la fin de l'année, il est nécessaire de transférer l'impôt minimum, l'entité commerciale devait auparavant envoyer une lettre à son bureau des impôts avec une demande de compensation des acomptes précédemment transférés avec le paiement minimum. Désormais, cela n'est plus nécessaire, le Service fédéral des impôts prend lui-même les mesures nécessaires après avoir reçu la déclaration.

Exemple de calcul de taxe

Cas de calcul standard

Gvozdika LLC a reçu les indicateurs de performance suivants en 2019 :

• Sur la base des résultats du 1er trimestre : (128 000-71 000) x 15 % = 8 550 roubles.
• Sur la base des résultats du 2ème trimestre : (166000-102000)x15%=9600 frotter.
• Sur la base des résultats du 3ème trimestre : (191000-121000)x15%=10500 frotter.

Le montant final de l'impôt à payer à la fin de l'année : (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x15%=36300 roubles.

A titre de comparaison, déterminons le montant de l'impôt minimum : 691 000 x 1 % = 6 910 roubles.

Le montant de l'impôt minimum est moindre, ce qui signifie qu'il faudra payer au budget un impôt déterminé sur une base générale.

Acomptes transférés au cours de l'année : 8 550+9 600+10 500=28 650 roubles.

Cela signifie qu'à la fin de l'année, vous devez payer un supplément : 36 300-28 650 = 7 650 roubles d'impôts.

Exemple de calcul avec versement de 1%

Romashka LLC a reçu les indicateurs de performance suivants en 2019 :

Calculons les montants des acomptes :

• Sur la base des résultats du 1er trimestre : (135 000-125 000) x 15 % = 1 500 roubles.
• Sur la base des résultats du 2ème trimestre : (185 000-180 000)x15 %=750 roubles.
• Sur la base des résultats du 3ème trimestre : (108 000-100 000)x15 %=1 200 roubles.

Le montant final de l'impôt à payer à la fin de l'année : (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x15%=3900 roubles.

A titre de comparaison, déterminons le montant de l’impôt minimum : 606000x1%=6060 roubles.

L'impôt minimum est plus élevé, ce qui signifie qu'il devra être transféré au budget.

Acomptes transférés au cours de l'année : 1500+750+1200=3450 roubles.

Cela signifie qu'à la fin de l'année, vous devez payer un supplément : 6 060-3 450 = 2 610 roubles d'impôts.

Déclaration au régime fiscal simplifié

La déclaration principale soumise au régime simplifié est une déclaration unique au régime fiscal simplifié. Il doit être envoyé au Service fédéral des impôts une seule fois, avant le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration. Le délai peut être décalé au jour ouvrable suivant s'il tombe un week-end.

En outre, il existe également des rapports sur les salaires, ainsi que des rapports fiscaux facultatifs. Ces derniers ne sont soumis que s'ils comportent un objet de calcul de taxe.

Attention! Les entreprises sont tenues de soumettre un jeu complet d’états financiers. Dans le même temps, les petites organisations ont le droit de les compiler sous une forme simplifiée.

Perte du droit d'appliquer le régime fiscal simplifié

Le Code des impôts contient une liste de critères que doit respecter toute entité commerciale qui détermine l'impôt selon un système simplifié.

Cependant, pendant l'activité, les violations suivantes peuvent survenir :

• Les recettes depuis le début de cette année s'élèvent à plus de 120 millions de roubles ;
• La valeur comptable de toutes les immobilisations dépassait 150 millions de roubles ;
• Les propriétaires de l'organisation comprennent d'autres sociétés et détiennent une part de plus de 25 % du capital total ;
• Le nombre moyen d'employés dépassait 100 travailleurs.

Si au moins une de ces violations se produit, l'entité commerciale est obligée de commencer de manière indépendante à utiliser le régime fiscal général. Dans le même temps, la responsabilité du contrôle du respect de cet indicateur incombe entièrement à l'entité commerciale elle-même.

Dès que le contribuable découvre qu'il a perdu la possibilité de continuer à appliquer le régime fiscal simplifié, il doit :

• Déposer au Service fédéral des impôts, auquel il appartient, une notification spéciale de perte du droit au régime fiscal simplifié. Cela doit être fait avant le 15 du mois, après le trimestre de perte de ces droits.
• Adresser une déclaration selon le régime fiscal simplifié à l'administration. Celle-ci doit être complétée au plus tard le 25ème jour du mois suivant le trimestre de perte d'éligibilité.
• Calculez et transférez de manière indépendante tous les impôts qu'une entité commerciale devrait payer sur le régime général pour tous les mois de l'année en cours lorsque le régime fiscal simplifié a été utilisé. Cela doit être fait avant le 25ème jour du mois qui suit le trimestre de perte des droits.

Pénalité pour retard de paiement de l'impôt et remise des rapports

Le Code des impôts prévoit que si une déclaration de revenus est envoyée en retard à l'autorité, une amende sera infligée à l'entité commerciale. Son montant est de 5% pour chaque période mensuelle (qu'elle soit complète ou non) de retard du montant de la taxe selon la déclaration.

De plus, le montant minimum de l'amende est fixé à 1 000 roubles. Généralement imposé si un rapport zéro est envoyé au mauvais moment. Le montant maximum de l'amende est limité à 30 % du montant de la taxe figurant sur la déclaration. Il sera facturé si l'entreprise est en retard dans l'envoi du rapport de 6 mois ou plus.

En outre, le Service fédéral des impôts a le droit de bloquer les comptes bancaires d'une entité commerciale si, après le 10e jour de retard dans la soumission de la déclaration, celle-ci n'est toujours pas soumise.

Selon le Code des infractions administratives, lorsque le Service fédéral des impôts s'adresse aux autorités judiciaires, des amendes peuvent également être infligées à un entrepreneur ou à des fonctionnaires (dirigeant, chef comptable). Son montant est de 300 à 500 roubles.

Attention! Si l'entreprise est en retard dans le transfert du paiement obligatoire, l'administration fiscale imposera des pénalités pour le montant non payé à temps. Utilisez-les pour les calculer.

Leur taille est :

• Pour les 30 premiers jours de retard - 1/300 du taux de refinancement ;
• A partir de 31 jours de retard - 1/150 du taux de refinancement.

Cette division ne s'applique pas aux entrepreneurs qui paient des pénalités d'un montant de 1/300 du taux pour toute la période de retard.

En outre, l'administration fiscale peut imposer des sanctions sous la forme d'une amende égale à 20 % du montant non transféré. Elle peut toutefois le faire si elle prouve que le non-paiement a été intentionnel.

Si une entité commerciale a déposé une déclaration à temps et a indiqué le montant correct de l'impôt, mais ne l'a pas transféré, le Service fédéral des impôts ne peut imposer que des pénalités. Une amende ne peut être imposée pour le transfert d'acomptes à temps.

Dans cet article, nous examinerons : dépenses au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses ». Parlons de la procédure à suivre pour remplir le livre des revenus et dépenses. Examinons les questions fréquemment posées.

Les entités commerciales utilisant le système fiscal simplifié, lors du calcul de l'impôt, peuvent réduire l'assiette fiscale en raison des dépenses engagées dans le cadre de l'exercice de leurs activités. Ce droit ne peut être exercé que par les « prestataires STS » qui appliquent le régime « STS ​​15 % ». Aujourd'hui, nous parlerons des dépenses qui réduisent l'impôt, donnerons un exemple de calcul de l'impôt selon le schéma « STS ​​15 % » et donnerons également des réponses aux questions courantes.

Dépenses au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses : liste des dépenses prises en compte »

Si vous appliquez le système fiscal simplifié de 15%, lors du calcul de l'impôt, vous devez prendre en compte non seulement le montant des revenus perçus, mais également le montant des dépenses engagées.

La comptabilisation des dépenses vous donne le droit de réduire l'assiette fiscale, cependant, toutes les dépenses engagées dans le cadre de l'activité ne peuvent pas être prises en compte lors du calcul de l'impôt. Afin de réduire l'impôt sur le montant des dépenses, la nature des dépenses engagées doit être conforme aux exigences du Code général des impôts. Selon le document, lors du calcul de la taxe, seuls les frais indiqués dans la liste fermée sont pris en compte (article 346.16 du Code général des impôts). Si vous avez engagé des dépenses qui ne sont pas incluses dans la liste du code fiscal, vous ne pouvez pas les accepter dans le calcul de la taxe. Lire aussi l'article : → «

Dans le cadre du régime fiscal simplifié, le taux d'imposition dépend de l'objet de l'imposition. Et à l'aide d'un objet simplifié « revenus moins dépenses », vous pouvez prendre en compte les dépenses dont la composition est limitée. Consultez cet article pour tous les détails.

Les éléments suivants vous aideront à transférer correctement et en temps opportun la contribution « simplifiée » au budget :

Vous pouvez remplir des déclarations selon le régime fiscal simplifié en ligne et les soumettre via Internet dans le programme BukhSoft. Il transmet automatiquement tout reporting en ligne. Vous pouvez adresser des déclarations et des calculs au service des impôts, aux services sociaux. peur, Fonds de pension, Rosstat et d'autres agences gouvernementales. Avant d'être envoyé, tout rapport est testé par tous les programmes de vérification du Service fédéral des impôts et de la Caisse de retraite de Russie. Essayez-le gratuitement:

Autres documents sur les obligations fiscales

Après vous être familiarisé avec le régime fiscal simplifié des revenus moins dépenses pour 2019, n'oubliez pas de consulter les liens suivants, ils vous aideront dans votre travail :

fiscalité simplifiée revenus moins dépenses 2019 : ce qu'il est important de savoir

1. L'annuaire est disponible lorsqu'une fiscalité simplifiée est installée dans votre Compte Personnel/Détails.

1. Les montants reflétés par défaut dans le livre de référence ne sont pas sujets à changement. Pour ajouter votre propre type de revenu ou de dépense, cliquez sur le bouton « Ajouter » » . Dans la fenêtre qui s'ouvre, précisez :

• numéro de compte/sous-compte qui sera utilisé lors de la création de la transaction ;
• section du Livre des Revenus et Dépenses, qui reflétera la transaction avec le type de revenus/dépenses sélectionné ;
• Contenu de l'opération ;
• analyses, si elles sont fournies.

1. Le montant ajouté peut être modifié en cliquant sur le bouton « Modifier » » .

Comptabilisation des dépenses en « simplification »

Vous pouvez vérifier les codes KBK qui sont saisis dans le champ 104 de l'ordre de paiement à l'aide du tableau 6.

Tableau 6. Revenus KBK USN moins dépenses

Exemple 5

Symbol LLC était en retard de cinq jours dans son paiement annuel et a donc dû payer une pénalité. Le comptable a indiqué les codes suivants dans les paiements : pour le montant de la taxe - KBK 18210501021011000110, pour le montant des pénalités - KBK 18210501021012100110.

Étape 1. Réalisez des avances d'impôts tout au long de l'année.

Les montants payés d’avance sont pris en compte dans le montant du paiement final à la fin de l’année de déclaration.

Étape 2. Soumettez une déclaration.

Étape 3. Effectuez le paiement à la fin de l’année.

Les délais de transmission pour les entreprises et les entrepreneurs coïncident avec les délais de dépôt des déclarations.

Restrictions au travail en langage simplifié

Lorsque vous travaillez sur une base simplifiée, les impôts sont imposés soit sur les revenus, soit sur les revenus moins les dépenses - à des taux d'imposition différents. L'une des deux options de fiscalité est choisie au choix par les entreprises et les entrepreneurs dont les indicateurs de performance s'inscrivent dans les limites fixées par le Code des impôts pour un régime fiscal simplifié. Il s'agit de restrictions sur :

• part de participation d'autres sociétés dans le capital social de la société simplifiée ;
• le type d'activité menée par l'organisation ;
• le nombre d'employés (il ne peut excéder une certaine valeur) ;
• le coût des immobilisations (il est limité par la loi) ;
• le montant des revenus perçus.

Exemple 6

Le 23 avril, l'unique propriétaire de Symbol LLC, N.I. Krapivina, a vendu à la société Monolit une participation de 30 pour cent dans le capital autorisé de Symbol, qui fonctionne sur une base simplifiée. Après quoi, le 23 octobre de la même année, Monolit revend ces 30 pour cent de participation à un particulier indépendant.

Dans ce cas, au cours de l'année, l'exigence d'une part minimale de participation pour appliquer l'« impôt simplifié » a été violée. Et bien qu'à la fin de l'année 100 pour cent du capital autorisé de Symbol soit détenu par des particuliers, Symbol n'a néanmoins pas pu travailler sur le système fiscal simplifié depuis le début du 2ème trimestre.

Parmi les entités commerciales pour lesquelles la « fiscalité simplifiée » est interdite figurent :

• sociétés ayant des succursales;
• organisations et entrepreneurs individuels - fabricants de produits soumis à accise ;
• organisateurs de jeux de hasard;
• notaires;
• structures de microfinance
• les entreprises et les entrepreneurs sur la Taxe Agricole Unifiée, etc.

En 2019, les limites qui vous empêchent de travailler en régime simplifié sont les suivantes :

• le nombre moyen de personnel embauché ne dépasse pas 100 personnes ;
• la valeur résiduelle des immobilisations ne dépasse pas 150 millions de roubles.

Les revenus imposables des travaux en régime « simplifié » ne doivent pas dépasser le plafond calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de l'année :

• passer au système « simplifié » – pas plus de 112,5 millions de roubles pour les neuf premiers mois de l'année ;
• rester au régime fiscal simplifié - pas plus de 150 millions de roubles à la fin de toute période de déclaration selon le régime fiscal simplifié.

Le montant du revenu imposable à comparer avec le plafond comprend les recettes de ventes, les recettes hors ventes et les avances reçues après le passage au système « simplifié » du système général d'imposition sur la base de la comptabilité d'exercice.

Taux de paiement des impôts

Les taux de paiement varient en fonction de l'objet d'imposition que l'entreprise ou l'entrepreneur a choisi :

• jusqu'à 6 % - si les revenus sont imposés sans réduction du montant des dépenses ;
• jusqu'à 15 % - si les revenus moins les dépenses sont imposés.

Les autorités des régions de Russie peuvent établir des taux d'imposition réduits dans les entités constitutives de la Fédération de Russie :

1. Dans le cadre de la « simplification des revenus », le taux peut être réduit à 1 %.
2. Selon le régime fiscal simplifié, les revenus moins les dépenses peuvent aller jusqu'à 5 %.

En Crimée et à Sébastopol, il est permis de réduire le taux d'imposition à 3 %. En outre, les autorités régionales peuvent accorder des exonérations fiscales aux entrepreneurs individuels, réduisant ainsi à zéro le taux du régime fiscal simplifié. Nous parlons des domaines d'activité suivants :

1. Sphère sociale.
2. Domaine scientifique.
3. Fournir des services ménagers aux citoyens.
4. Secteur manufacturier.

Les revenus diminués du montant des dépenses au titre du régime fiscal simplifié sont un objet d'imposition. Et s'il n'y a généralement pas de questions avec les revenus (le système fiscal simplifié prend en compte les revenus des ventes et les revenus hors exploitation), alors avec les dépenses, tout n'est pas si simple. Après tout, toutes les dépenses ne peuvent pas être prises en compte dans la simplification des revenus et dépenses, mais uniquement celles incluses dans une liste limitée. Pour les dépenses au régime fiscal simplifié de 15 %, leur liste est donnée à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quelle est la dépense au titre de la fiscalité simplifiée à 15% ? En voici quelques uns:

• les dépenses d'acquisition d'immobilisations et d'immobilisations incorporelles ;
• Coûts de réparation du système d'exploitation ;
• frais de location;
• coût des matériaux;
• coûts de main-d'œuvre et assurance obligatoire des salariés ;
• Montants de TVA sur les biens, travaux et services payés ;
• intérêts sur les prêts et emprunts;
• frais de voyage;
• les dépenses pour les fournitures de bureau ;
• les dépenses liées aux services postaux, téléphoniques et autres services de communication ;
• les frais de paiement du coût des biens achetés pour une vente ultérieure (hors TVA sur ceux-ci).

Tant les produits que les dépenses au sens du régime fiscal simplifié sont comptabilisés après leur paiement effectif ou leur remboursement de la dette d'une autre manière. De plus, si les revenus sont comptabilisés lors de la réception de fonds ou d'autres biens, le seul fait de payer n'est pas toujours suffisant pour comptabiliser les dépenses.

Par exemple, afin de comptabiliser le coût des marchandises en dépenses, ces marchandises doivent non seulement être payées, mais également vendues (clause 2, clause 2, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et la comptabilisation en charges des frais d'acquisition d'immobilisations dépend du fait que ces objets ont été acquis avant le passage au régime fiscal simplifié ou pendant la période d'application du régime spécial (clause 3 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Fédération).

Et, par exemple, les frais d'indemnisation des dommages au titre du régime fiscal simplifié de 15 % ne sont pas du tout pris en compte, puisque ces frais ne sont pas nommés dans la liste des frais précisée à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure de comptabilisation des autres dépenses au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » (15 %) est fixée par l'art. 346.17 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il est nécessaire de prendre en compte que les dépenses liées au régime fiscal simplifié sont généralement acceptées de la manière prescrite pour le calcul de l'impôt sur le revenu (clause 3 de l'article 346.5 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, cela s'applique aux coûts de main-d'œuvre (il y a une référence à l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et les restrictions qui s'appliquent à la comptabilisation des intérêts courus dans les dépenses sont indiquées à l'art. 269 ​​​​​​Code des impôts de la Fédération de Russie.

USN 15 : revenus moins dépenses (impôt minimum)

Bien entendu, s'il n'y a pas de revenus au régime d'imposition simplifié à 15 %, mais qu'il y a des dépenses, vous n'aurez pas à payer d'impôt. S'il n'y a ni dépenses ni revenus, encore plus. Mais si le simplificateur a des revenus, mais qu'une perte s'est formée parce que les dépenses dépassent les revenus, l'impôt devra être payé. Nous parlons de l'impôt minimum. Un impôt minimum de 1% des revenus de l'impôt simplifié est payé dans le cas où l'impôt simplifié calculé de la manière habituelle est inférieur au minimum (