Yıllık KDV hesaplaması. Satıcı hurda satışını nasıl gerçekleştirir?

Vergi mükellefinin beyanda bulunmakla yükümlü olduğu andan itibaren hangi süre içerisinde vergi iadesi(hesaplama) elektronik ortamda, bu vergi mükellefi belgelerin vergi makamlarından alınmasını sağlamalıdır. elektronik formatta.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 3. paragrafında belirtilen vergi mükellefleri kategorisine ait kişiler, böyle bir kişiyi belirli bir kategori olarak sınıflandırmak için gerekçelerden herhangi birinin ortaya çıktığı tarihten itibaren en geç 10 gün içinde zorunludur. vergi mükellefleri, vergi makamları tarafından vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerde yetkilerini kullanırken kullanılan belgelerin, bir operatör aracılığıyla telekomünikasyon kanalları aracılığıyla kayıt yerindeki vergi dairesinden elektronik ortamda alınmasını sağlamak elektronik belge yönetimi.

Ben örgütün başkanıyım (yöneticiyim). Vergi dairesiyle elektronik belge akışını sağlamak için neye ihtiyacım var?

Kuruluşun başkanının (müdürünün) vergi dairesinden belge almasını sağlamak için aşağıdakilere sahip olmak gerekir:

• elektronik belge yönetimi operatörü ile vergi mükellefi arasında geçerli bir anlaşma;
• yöneticinin (yöneticinin) elektronik imza anahtarının geçerli, nitelikli bir sertifikası.

Ben kuruluşun bir çalışanıyım ve vergi dairesindeki çıkarları temsil ediyorum. Vergi dairesiyle elektronik belge akışını sağlamak için neye ihtiyacım var?

Böyle bir kuruluşun çıkarlarını temsil eden bir kuruluşun çalışanı tarafından vergi dairesinden belgelerin alınmasını sağlama yükümlülüğünü yerine getirmek için aşağıdakilere sahip olmak gerekir:

• elektronik belge yönetimi operatörü ile kuruluş arasında geçerli bir anlaşma;
• kuruluşun bu çalışanının elektronik imza anahtarının geçerli bir nitelikli sertifikası;
• Bu çalışanın vergi dairesi tarafından gönderilen belgeleri alma yetkisini gösteren vekaletname.

Kuruluşumuz vergi dairesinden raporları başka yollarla göndermek ve belgeleri kabul etmek istiyor varlık- yetkili temsilcisi. Bu durumda vergi makamlarından belgelerin alınmasını sağlamak için ne kullanılacak?

Vergi mükellefinin yetkili temsilcisinin (bir tüzel kişi) vergi dairesinden belge almasını sağlamak için aşağıdakilerin mevcut olması gerekir:
1. Vergi mükellefinin yetkili temsilcisinin yasal temsilcisinin aşağıdaki özelliklere sahip olması gerekir:

• böyle bir tüzel kişiliğin yasal temsilcisinin geçerli, nitelikli bir elektronik imza anahtar sertifikası;
• vergi mükellefinin yetkili temsilcisi için vekaletname - vergi dairesi tarafından gönderilen belgeleri alma yetkisini gösteren tüzel kişilik.

• elektronik belge yönetimi operatörü ile yetkili temsilci - tüzel kişilik arasında geçerli bir anlaşma;
• vergi mükellefi ile vergi mükellefinin yetkili temsilcisi - tüzel kişilik arasında geçerli bir anlaşma;
• bu tüzel kişiliğin bir çalışanının elektronik imza anahtarının geçerli, nitelikli bir sertifikası;
• vergi mükellefinin yetkili temsilcisi için vekaletname - belirli bir alıcıyı belirten tüzel kişilik ve vergi dairesi tarafından gönderilen belgeleri alma yetkisi. - vergi mükellefinin yetkili temsilcisi için vekaletname - belirli bir alıcıyı belirten tüzel kişilik ve vergi dairesi tarafından gönderilen belgeleri alma yetkisi.

Kuruluşumuz, vergi mükellefinin yetkili temsilcisi - bireysel girişimci aracılığıyla vergi dairesinden raporlar sunar ve belgeleri kabul eder. Bu durumda vergi makamlarından belgelerin alınmasını sağlamak için ne kullanılacak?

Vergi mükellefinin yetkili temsilcisinin (bireysel girişimci) vergi dairesinden belge almasını sağlamak için aşağıdakilerin mevcut olması gerekir:

• elektronik belge yönetimi operatörü ile yetkili temsilci - bireysel girişimci arasında geçerli bir anlaşma;
• vergi mükellefi ile vergi mükellefinin yetkili temsilcisi (bireysel girişimci) arasında geçerli bir anlaşma;
• böyle bir bireysel girişimcinin geçerli, nitelikli bir elektronik imza anahtar sertifikası;
• vergi mükellefinin yetkili temsilcisi için vekaletname - bireysel bir girişimci, vergi dairesi tarafından gönderilen belgeleri alma yetkisini gösterir.

Vergi makamlarıyla elektronik belge alışverişinin yapılmaması/zamansız sağlanmasının sorumluluğu nedir?

Vergi makamları, banka hesapları ve elektronik transferler üzerindeki işlemlerin askıya alınmasına karar vermeye yetkilidir Para vergi mükellefi.

Kuruluşumuzla ilgili olarak, vergi makamları nezdinde elektronik belge değişiminin sağlanması yükümlülüğünün yerine getirilmemesi nedeniyle vergi mükelleflerinin banka hesaplarındaki işlemlerin ve elektronik fon transferlerinin durdurulması kararı alınmış ancak kuruluşumuz bu yükümlülüğü yerine getirmiştir. Hesabın blokesini kaldırmak için ne yapmamız gerekiyor?

Kullanılabilirliği ve son kullanma tarihini kontrol etmeniz gerekir:

Vergi mükellefi elektronik belge yönetimini sağlama yükümlülüğünü yerine getirmek için gerekli tüm işlemleri tamamladıktan sonra hesaptaki bloke ne kadar sürede kaldırılacaktır?

Vergi mükellefinin banka hesaplarındaki işlemlere ve elektronik fon transferlerine devam etme kararı, vergi makamlarının vergi mükellefinin vergi makamlarıyla elektronik belge akışını sağlama yükümlülüğünün yerine getirildiğine ilişkin bilgi almasının hemen ardından verilir. Hesabın blokesi en geç yenileme kararının verildiği ertesi gün kaldırılacaktır.

Biz KDV mükellefiyiz. Vergi dairesinden elektronik belge aldığınızdan nasıl emin olursunuz? Ne yapmaya ihtiyacım var? Elektronik belgeler sağlayıp sağlamadığımızı nasıl anlarsınız?

Elektronik belge yönetimi operatörüyle geçerli bir sözleşmeniz ve koşullarınız (İnternet erişimi olan bir bilgisayar) varsa ve vergi raporlarını elektronik biçimde gönderiyorsanız, operatörünüz ayrıca elektronik belgelerin vergiden adresinize teslim edilmesini de garanti eder. yetki.
Vergi mükellefinin ek bir işlem yapmasına gerek yoktur.

Vergi dairesinin talebinin kabul edildiğini teyit eden bir makbuz göndermedik (belgelerin ibraz edilmesi, açıklamaların sağlanması, vergi dairesine celp bildirimi için). Vergi dairesi ne yapacak? “Bunun için bize ne olacak?”

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesi uyarınca, talebin kabulüne ilişkin makbuzun gönderilmesi için son tarihin sona ermesinden sonraki 10 gün içinde vergi dairesi, kuruluşun hesaplarındaki işlemleri askıya alma kararı verebilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanıyoruz ancak KDV için vergi acentesiyiz. KDV beyanımızı elektronik ortamda mı vermemiz gerekiyor? Kuruluşumuz KDV mükellefi değildir.

KDV mükellefi değilseniz, elektronik ortamda KDV beyannamesi gönderme zorunluluğu sizin için geçerli değildir. Aracılık işlemleri durumunda, alınan ve düzenlenen faturaların elektronik kayıtlarını ibraz etme yükümlülüğünüz bulunmaktadır.

Alış ve satış defterlerinde kontrol noktası doğrulanacak mı? Çoğu zaman, ayrı bölümler faturalarda kontrol noktalarını belirtir ve satın alma veya satış kitabında ana kuruluşun kontrol noktası belirtilir.

Satınalma ve satış defteri girişlerindeki kontrol noktaları arasındaki tutarsızlık, diğer giriş detayları doğru bir şekilde karşılaştırıldığında hata teşkil etmeyecektir.

Farklı vergi dönemine ait bir faturayı satın alma defterine yansıttık veya alıcımız faturayı satın alma defterine kaydetmedi. Satıcı ile alıcı arasındaki işlem karşılaştırılmayacağı için bu bir ihlal olur mu?

Eşleştirme yalnızca faturadaki KDV'nin düşülebilir olması durumunda satın alma defterinizdeki girişler için gereklidir. Satın alma defteri önceki vergi dönemlerine ait faturaları yansıtıyorsa, bunlar aynı zamanda önceki vergi dönemlerine ait satış defterindeki girişlerle de başarılı bir şekilde eşleştirilecektir.

Açıklama talebi aldığınızda ne yapmalısınız?

Vergi dairesi tarafından açıklama talebinin gönderildiği tarihten itibaren 6 gün içerisinde belgenin kabulüne ilişkin vergi dairesine bir makbuz gönderilmesi gerekmektedir.
Ayrıca, gereksinimi ayrıntılı olarak incelerken gereksinimde belirtilen hata kodlarına dikkat etmelisiniz; bu kodlar şu anlama gelir:
kod 1 - karşı tarafın işlemin bir kaydı yok (s. 8 veya ek 1 ila sayfa 8 veya sayfa 11);
kod 2 - bölüm 8 “satın alma defterindeki bilgiler” veya Ek 1 ila bölüm 8 “satın alma defterinin ek sayfalarındaki bilgiler” ile bölüm 9 “satış defterindeki bilgiler” veya Ek 1 ila bölüm 9 arasındaki işlem verileri arasındaki tutarsızlık vergi mükellefinin beyanının ek "satış defterleri" sayfalarından bilgi (s. 8 (veya ek 1 ila s. 8) / s. 9 (veya ek 1 ila s. 9);
kod 3 - vergi mükellefinin beyanının 10. bölümü “düzenlenen faturaların kaydedilmesi için dergiden alınan bilgiler” ile 11. bölüm “alınan faturaların kaydedilmesi için dergiden gelen bilgiler” arasındaki işlem verileri arasındaki tutarsızlık (s. 10 / r. 11);
kod 4 - a, b sütunlarında bir hata yapılmış olabilir [hataların yapıldığı sütunların numaralarını belirtin] (herhangi bir bölüm).
Öncelikle açıklama talebinin gönderildiği kayıtların ayrıntılarının doldurulmasının doğruluğuna dikkat etmek gerekir: tarihler, sayılar, tutarlar, vergi oranına bağlı olarak KDV tutarının hesaplanmasının doğruluğu ve satın alma maliyeti (satış). Bir faturanın parçalar halinde (birkaç kez) kesinti için kabul edilmesi durumunda, önceki vergi dönemleri de dahil olmak üzere, böyle bir faturadaki tüm girişler için kesinti için kabul edilen toplam KDV tutarının da kontrol edilmesi gerekir.
Sunulan KDV beyannamesinde ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan bir hata tespit edilirse, vergi mükellefinin doğru bilgileri içeren güncellenmiş bir vergi beyannamesini vergi dairesine sunması gerekir.
Beyannamedeki hata KDV tutarını etkilemediyse, vergi mükellefinin ya doğru verileri gösteren bir açıklama yapma ya da güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunma hakkı vardır.

Açıklama talebi için makbuz gönderilmesi gerekli midir? Bu talebin makbuzunu göndermek için son tarih?

Evet. Açıklama talebinin alınması üzerine vergi mükellefi, vergi dairesinin gönderdiği tarihten itibaren altı gün içinde bu tür bir belgenin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik belge yönetimi operatörü aracılığıyla elektronik biçimde alınmasına ilişkin bir makbuzu vergi dairesine sunmakla yükümlüdür. rica etmek.

Açıklama talebine yanıt olarak açıklama sağlamak için son tarih?

Açıklamalar, vergi mükellefi tarafından, alındı ​​belgesinin telekomünikasyon kanalları aracılığıyla vergi dairesine iletildiği tarihten itibaren beş gün içerisinde yapılır.
01/01/2015 tarihinden önce düzenlenen faturalara ait kayıtlar karşılaştırılamaz.

Açıklamaların kağıt üzerinde sunulması mümkün mü yoksa açıklamalar yalnızca elektronik ortamda mı yapılıyor?

Açıklamalar hem kağıt üzerinde hem de resmileştirilmiş biçimde sunulabilir.
Resmileştirilmiş bir biçimde açıklamalar, Rusya Federal Vergi Servisi tarafından onaylanan formata uygun olarak bir elektronik belge yönetimi operatörü aracılığıyla telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gönderilir.

Bir talebe yanıt olarak açıklama yapılmaması (açıklama yapılmasının reddedilmesi) veya yasaların belirlediği süreyi ihlal edecek şekilde açıklama yapılması durumunda ne gibi sorumluluklar sağlanır?

Vergi Kanunu sorumluluk öngörmemektedir.
Aynı zamanda, bir açıklama yapılmazsa, vergi dairesi, mali ve ticari bir işlemin gerçeğini doğrulayan birincil muhasebe belgelerini talep etme hakkına sahiptir.

Hangi düzenlemeler Bir talep gönderme ve buna bir yanıt (açıklama) gönderme prosedürünü düzenliyor musunuz?

Açıklama talebi gönderme ve buna yanıt verme prosedürünü düzenleyen düzenleyici yasal düzenlemelerin listesi:
1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 3. fıkrası;
2. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Temmuz 2013 tarihli mektubu N AS-4-2/12705 (7 Nisan 2015'te değiştirildiği şekliyle) "Masa başı vergi denetimlerinin yapılmasına ilişkin tavsiyeler hakkında."
3. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 05/08/2015 tarihli Emri N ММВ-7-2/189@ “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan ve vergi makamları tarafından kullanılan belge formlarının onaylanması üzerine vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilerde yetkilerinin kullanılması, gerekçeleri ve yerinde vergi denetimi yapılması için son tarihin uzatılması prosedürü, belge talep etme emirlerini yerine getirmek için vergi makamları arasındaki etkileşim prosedürü, düzenleme gereklilikleri vergi denetim raporu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen vergi suçlarını gösteren gerçeklerin keşfi hakkında bir rapor hazırlanması gereklilikleri (vergi suçları hariç, tanımlanması durumları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenen şekilde kabul edilir) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 101. Maddesi).
4. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 15 Nisan 2015 tarihli Emri N ММВ-7-2/149@ “Vergi makamları tarafından mevzuatla düzenlenen ilişkilerde yetkilerinin kullanılmasında kullanılan belgelerin gönderilmesine ilişkin Prosedürün onaylanması üzerine vergiler ve harçlar, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik biçimde ve Federal Vergi Servisi'nin 17 Şubat 2011 tarihli N ММВ-7-2/169@ emrinin belirli hükümlerinin geçersiz olarak tanınması üzerine."

Hangi durumlarda yalnızca açıklama talebine yanıt olarak açıklama sunulur ve hangi durumlarda değiştirilmiş vergi beyannamesi sunulur?

Sunulan KDV beyannamesinde ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan bir hata tespit edilirse, kuruluş vergi dairesine güncellenmiş bir vergi beyannamesi sunmakla yükümlüdür.
Beyannamedeki bir hata fazla ödemeye yol açtıysa veya bütçeye ödenecek vergi tutarını etkilemediyse, kuruluş güncellenmiş bir beyanname sunabilir ancak bunu yapmak zorunda değildir. Bu gibi durumlarda vergi beyannamesine ilişkin açıklama sunulabilir.

Güncellenmiş KDV beyannamesi doldurmanın yanı sıra açıklama da yapmak mümkün müdür?

Vergi Kanunu, değiştirilmiş vergi beyannamesinin sunulmasıyla birlikte açıklamaların sunulmasını yasaklamamaktadır.

Açıklama talebine yanıt olarak açıklamaları kabul etmeyi reddetmek mümkün mü?

Yalnızca açıklama talebine verilen yanıtın elektronik formatının ihlali durumunda.
Vergi Kanunu, kağıt üzerinde sunulması halinde açıklamaları kabul etmeyi reddetme gerekçeleri sunmamaktadır.

Eklere göre açıklamaların tablo halinde değil de serbest biçimde sunulması mümkün müdür?

Açıklama yapma süresi uzatılabilir mi? Hangi durumlarda? Açıklamaların son teslim tarihini nasıl uzatabilirim? Bu hangi belgeyle belgelenmelidir?

Vergi Kanunu, açıklamaların sunulması için son tarihin uzatılmasını öngörmemektedir.

Açıklama talebine verilen cevaba belge eklemek gerekli midir?

Vergi mükellefi, vergi beyannamesinde yer alan verilerin doğruluğunu teyit eden belgelerin kopyalarını vergi dairesine ek olarak sunma hakkına sahiptir.

Yapılan açıklamalar tespit edilen tutarsızlıkları giderirse vergi dairesi bu konuda vergi mükellefini bilgilendirecek mi?

Hayır, Vergi Kanunu vergi makamlarının vergi mükellefini tutarsızlıkların giderilmesi konusunda bilgilendirme yükümlülüğünü öngörmemektedir.

Yapılan açıklamalar tespit edilen tutarsızlıkları gidermiyorsa vergi dairesi mükellefleri bu konuda bilgilendirecek mi yoksa yeniden yeni bir açıklama talebinde bulunulacak mı?

Vergi mükellefi açıklama yaptıktan sonra tutarsızlıklar giderilmezse, vergi makamı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca belgelerin ibraz edilmesi için bir talep gönderme veya diğer vergi kontrol önlemlerini alma hakkına sahiptir.

Mükellefin bir talebe cevaben TKS'ye açıklama göndermesi durumunda vergi dairesinin bu açıklamaları aldığına dair vergi mükellefine bilgi verilecek mi?

Vergi mükellefinin vergi dairesinin elektronik dijital imzasıyla imzalanmış bir kabul bildirimi alması durumunda açıklamalar vergi dairesi tarafından kabul edilmiş sayılır. Aksi takdirde vergi mükellefi, vergi dairesinin elektronik dijital imzasıyla imzalanmış, kabulün reddedildiğine dair bir bildirim alacaktır.

Açıklama talebine yanıt göndermek için resmi form nerede?

Federal Vergi Servisi'nin resmi web sitesinde www..07.2013 N AS-4-2/12705 (04/07/2015 tarihinde değiştirildiği şekliyle) “Masa başı vergi denetimlerinin yapılmasına ilişkin öneriler hakkında.”

Açıklama talebine yanıt nasıl doldurulur?

Kağıt üzerinde sunulan açıklamalar herhangi bir biçimde doldurulur ve resmileştirilmiş bir biçimde açıklama yapma zorunluluğuna yanıt doldurma prosedürü yakında Rusya Federal Vergi Dairesi'nin resmi web sitesinde yayınlanacaktır.

TKS üzerinden elektronik gönderim için hangi formatta açıklama oluşturulmalıdır?

XML formatında.

Bir vergi mükellefi, kendisine göre beyannameye doğru şekilde yansıtılan faturaları gösteren açıklamalar sunması yönünde bir talep alırsa, bu durumda ne yapmalıdır?

Mümkünse, faturaların kimlik göstergelerinin alıcı ve satıcının vergi beyannamelerine doğru yansıması konusunda karşı tarafla mutabakat yapın ve vergi dairesine vergi beyannamesindeki bilgilerin doğru yansıtılması konusunda bilgi verin.

Açıklama talebinin alınması üzerine vergi mükellefi faturaları karşı tarafla uzlaştırmışsa ve herhangi bir ihlal tespit edilmemişse, talebe yanıt verilmesi gerekli midir?

Faturanın vergi beyannamesi bölümüne yansıtıldığını teyit eden vergi dairesine açıklamalar yapılması gerekmektedir.

Katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan satın alma defterinde belirtilen işlem türlerine ilişkin kod listesinin, buna ek bir sayfanın, katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan satış defterinin, buna ek bir sayfanın ve kodların onaylanması üzerine Alınan ve verilen faturaların kaydını tutmak için gerekli katma değer sağlayan vergi işlem türleri
04.05.2016

Soru:
En devrim niteliğindeki yeniliklerle başlayalım. 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren hurda satışları KDV'ye tabidir, yani Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi muafiyetini belirleyen 149. maddesinin 2. fıkrasının 25. fıkrası geçersiz hale geldi. Bu değişiklikler sadece hurda üreticilerini değil aynı zamanda üretim faaliyetleri sonucunda hurda ve atıkları (talaş, kırpıntı vb.) elinde bulunduran birçok kuruluşu da etkilemektedir.

Bununla birlikte, alıcılar - vergi acenteleri (bireysel girişimci olmayan kişiler hariç), hurda satışının yanı sıra demir ve demir dışı metal atıklarının, ikincil alüminyum ve alaşımlarının, ham hayvan derilerinin satışında KDV ödeyeceklerdir. Bu, KDV mevzuatında yeni bir normdur ve henüz pek çok şey net değildir.

Bu durumda faturayı, satın alma defterini, satışları kime ve nasıl doldurmalı? 1137 Sayılı Kararda değişiklik beklenmeli mi?

Cevap:
Şüphesiz açıklamalar ve değişiklikler olacaktır. Hem KDV beyanname formu hem de 1137 sayılı Karar değişecek.

Rusya Federal Vergi Servisi, 16 Ocak 2018 tarihli SA-4-3/480 sayılı Mektupta, yeni normun uygulanmasına ilişkin tavsiyeler içeren açıklamalar sunmuştur. faturaların oluşturulması, işlemlerin alım, satım ve beyanname defterlerine yansıtılması, yeni işlem kodlarının kullanılması hakkında.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin yeni 8. paragrafına göre, KDV mükelleflerinden hurda, deri vb. satın alırken, alıcılar vergi hesaplaması açısından KDV vergi acentesi görevlerini yerine getirirler. satıcıları, satış sırasında ve ön ödeme alındığında fatura düzenlemekten muaf tutuyor.

Bu durumda satıcı, faturanın üzerine "KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır" yazar veya kaşe atar. Tedarikçi bu faturayı satış defterine yansıtır ancak beyanda bu bilgi yalnızca 9. bölüme yansıtılacaktır.

Satış yaparken, faturanın 5. sütununda satıcının malların KDV'siz maliyetini ve 7. sütunda "KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır" girişini belirteceğine inanıyorum. 8. ve 9. sütunlara kısa çizgiler yerleştirilmiştir. Satıcı, faturanın herhangi bir yerine, şeklini bozmadan "Vergi acentesi tarafından tahsil edilen KDV" damgasını koyabilir.

Alıcı bu faturayı satış defterine kaydedecektir. Vergi temsilcisi, faturanın 5. sütunundaki tutarı satış defterinin 14. sütununda belirtecektir. Ayrıca %18 artırılarak satış defterinin 13b sütununa yansıtılacaktır. KDV'nin 18/118 oranında hesaplanması ve satış kitabının 17. sütununda gösterilmesi gerekecektir. 100 ruble maliyetle. Sütun 14-100 ruble, sütun 13b - 118 ruble, sütun 17-18 ruble.

Vergi acentesinin KDV mükellefi olması ve malların muhasebeye kabul edilmesi durumunda, satış defterine yansıyan fatura aynı anda satın alma defterine de kaydedilir.

Hem satıcı hem de alıcılardan gelen bu tür faturaların satış ve alış defterlerine kaydı yeni bir işlem koduyla yapılacak. Buna göre, satın alma ve satış defterleri için kod listesi güncellenecek ve bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Mart 2016 tarihli ММВ-7-3/136@ sayılı kararında değişiklik yapılmasını gerektirecektir.

Alıcı - vergi temsilcisi faturaları kendi başına düzenlemez.

Soru:
Yasa koyucunun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 8. paragrafında belirtilen ve 2018 yılına kadar KDV'ye tabi olan malların satıcılarından ve alıcılarından devreden avansları "unuttuğuna" inanıyoruz. Örneğin ham deri satarken.

2017 yılında alıcı, sözleşme kapsamında 18 ruble KDV dahil 118 ruble tutarında% 100 ön ödemeyi satıcıya devretmişse. 2018'de kayıt için kaplamaları kabul ederken vergiyi tekrar almalı mı? Bir tedarikçi, derileri gönderirken 2018'de "peşin" KDV indirimi konusunda ne yapmalıdır?

Cevap:
Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün yeni baskısında devir avansları hakkında hiçbir şey söylenmiyor. Genel bir kural olarak, 2017 yılında ön ödeme alındığında deri tedarikçisinin ödenecek KDV'yi hesaplaması gerekiyordu. 2018 yılında sevkiyatta vergi hesaplama yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Böyle bir durumda tedarik sözleşmesinin tadil edilerek KDV'nin vergi acentesi tarafından ödeneceğinin ve alınan KDV tutarının alıcıya iade edilmesinin şart koşulması gerekmektedir. Buna göre satıcı, avans ödemesinin bir parçası olarak alınan KDV tutarını alıcıya iade etmeli ve iade edilen KDV'yi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 5. paragrafı uyarınca (avans iade edilirken) kesinti olarak kabul etmelidir. sözleşmede değişiklik olması durumunda ödeme).

Soru:
2017 yılında vergi mükellefi bir tedarikçiye KDV'siz avans aktaran hurda alıcılarına ne yapılmalı? 2018 yılında mallar muhasebeye kabul edildiğinde vergi hesaplanmalı mı?

Cevap:
2018 yılından bu yana hurda metal satışına yönelik operasyonlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin dışında tutulmuştur. KDV, alıcının vergi temsilcisi tarafından hesaplanır. Vergi Kanunu, 2018 yılındaki tedarikler için 2017 yılında avans aktaran alıcılar için herhangi bir istisna içermemektedir.

Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinin 8. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinin 1 - 3. paragraflarının metnini değiştirirken (vergi muafiyetinin kaldırılması dahil) vergi mükelleflerinin başvuracağını doğrudan belirtmektedir. Ödeme tarihine bakılmaksızın malların (iş, hizmet) sevkıyat tarihinde geçerli olan vergi matrahını (veya vergi muafiyetini) belirleme prosedürü.

Bu nedenle, 2018 yılında bir KDV vergi mükellefi tarafından hurda gönderilirken, hurda alıcısının (özel mod dahil) vergiyi hesaplaması gerekir.

Soru:
Bir sonraki soru hurda, hayvan derileri ve ikincil alüminyum alıcılarıyla (KDV ödemeyenlerle) ilgilidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. paragrafının yeni versiyonu, sevk edilen malların maliyeti düştüğünde, vergi farkının, 8. paragraf uyarınca vergi acentesi olarak hareket eden alıcıdan düşüleceğini belirtmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi.

Ve bu paragraf yalnızca vergi mükellefi alıcıları değil, aynı zamanda vergi mükellefi olmayanları da (örneğin, "basitleştirilmiş alıcılar") belirtir. Bu, özel rejimi kullanan bir alıcının, maliyeti aşağıya çekerken indirim talep edebileceği anlamına mı geliyor?

Cevap:
Evet, KDV ödemeyen alıcılar, listelenen malları satın alırken KDV için vergi acentesi olarak hareket eden alıcılar, 2018 yılında malların maliyetindeki düşüş farkı üzerinden KDV'yi düşebilecekler.

Vergi acentesinin şişirilmiş değer üzerinden fazla KDV ödediği ve artık değerin düştüğü fark üzerinden vergi düşülerek hesaplanan KDV tutarını ayarlama hakkına sahip olduğu ortaya çıktı. Ek olarak, bu tür alıcılar, aktarılan avans ödemesi üzerinden vergi acentesi olarak kendileri tarafından hesaplanan bir KDV indirimi talep edebileceklerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 12. maddesi, 171. maddesi). Bu, satışlarda KDV'nin hesaplandığı tarihte yapılabilir (hurda, deri, ikincil alüminyum satın alırken).

Soru:
Hurda metal toplama noktası, bireysel girişimcilerden değil, yalnızca bireylerden gelen hammaddeleri kabul etmektedir. Değişikliklere göre, satıcı KDV mükellefi olmadığından alıcı bu durumda KDV hesaplamamaktadır.

Hurdanın daha fazla satışı üzerine KDV, bir sonraki alıcı olan vergi acentesi tarafından hesaplanacaktır. Teslim alma noktasının hiçbir şekilde KDV hesaplamadığı veya ödemediği, ancak genel ekonomik amaçlara yönelik mallar, işler ve hizmetler için her zaman girdi KDV'si olduğu ortaya çıktı. Bu vergi indirilebilir mi?

Cevap:
Bu durumda, genel ekonomik amaçlarla satın alınan mallar (işler, hizmetler) KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılmak üzere satın alınmıştır. Teknik olarak KDV'nin vergi acentesi tarafından hesaplanmasına rağmen. Bu nedenle tahsilat noktasında kesinti yapılmasını yasaklamak için hiçbir neden göremiyorum.

Soru:
Tesislerin inşası için devlet sözleşmesi imzalayan vergi mükellefleri (yükleniciler), taşeronlar tarafından kendilerine kesilen KDV'yi düşüp düşemeyeceklerini merak ediyorlar mı? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesinde yeni bir 2.1 maddesinin ortaya çıkması sonucunda bu tür şüpheler ortaya çıktı mı?

Cevap:
1 Ocak 2018'den itibaren yeni paragraf 2.1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Maddesi, alınan sübvansiyonlar ve (veya) bütçe yatırımları pahasına malların (iş, hizmetler) satın alınması durumunda, mal tedarikçileri (iş, hizmetler) tarafından sunulan KDV'nin kesintiye tabi değildir.

Bu paragrafın hükümleri, vergi mükellefinin bütçeden aldığı sübvansiyonlar ve (veya) bütçe yatırımları pahasına sermaye inşası ve (veya) gayrimenkul edinimi yapılırken ve daha sonra üniter devlet kayıtlı sermayesinde bir artış yapılırken de geçerlidir. işletmeler (MUP'ler) veya tüzel kişilerin yetkili (hisse) sermayesinde eşdeğer bir paya sahip devlet (belediye) mülkiyeti hakkının ortaya çıkması.

Ancak bu durumda bütçe desteği veya yatırım almaktan bahsetmiyoruz. Kuruluş, bir devlet sözleşmesi çerçevesinde, sözleşmeli işler yapar ve bunun için devlet müşterisinden ödeme alır. İşin ifası genel anlamda KDV'ye tabi olduğundan girdi vergisi kesintisi hakkı doğar.

Soru:
KDV beyannamesinin 7. bölümünde bütçe destekleri (sübvansiyonlar) tutarlarının vergilendirilmeyen tutarlar olarak gösterilmesi gerekli midir?

Cevap:
Bölüm 7 vergi matrahını, yani vergiden muaf olan malların (iş, hizmet) satışını yansıtmaktadır. Satış, malların mülkiyetinin devri, işin yapılması ve müşteriye hizmet sağlanmasıdır.

Alınan sübvansiyon tutarları satış değildir ve Bölüm 7'ye yansıtılmamıştır.

Soru:
1 Ocak 2018'den itibaren, mal ihracatında ve özellikle ihraç edilen malların uluslararası taşımacılığı sırasında hizmet sunumunda ve belirli işlerin gerçekleştirilmesinde %0 KDV oranı uygulamasından feragat edilebilecek. Bunu yapmak için, vergi mükellefinin sıfır oranı uygulamamayı planladığı çeyreğin en geç 1. gününe kadar vergi dairesine başvuruda bulunmak gerekir.

Bu tür işlemler KDV beyannamesine nasıl yansıtılır, 4. bölümün doldurulması gerekecek mi? İhracat avanslarında KDV ödemem gerekiyor mu?

Cevap:
Şirket sıfır orandan vazgeçmeye karar verirse, iç piyasada normal sevkiyatlarda olduğu gibi 18 (%10) oranında KDV tahsil edecektir. Bu nedenle beyanın 3. Bölümündeki sevkiyatları ve ön ödemeleri yansıtmaktadır. Bölüm 4 yalnızca ihracatçılar tarafından %0 oranının onaylanması ve uygun belge paketinin vergi dairesine sunulması üzerine doldurulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 9. paragrafına dayanarak avanslarda KDV hesaplamama hakkına sahiptirler.

% 0 oranının reddedilmesi durumunda, vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 1. paragrafını uygulamaz, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 2. ve 3. paragraflarında belirlenen oranları uygular. . Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 9. paragrafı ( özel sipariş matrahının tespiti) bu tür işlemlere uygulanmaz.

Sıfır KDV oranını reddederseniz KDV'yi şu şekilde hesaplamanız gerekir: Genel kurallar: avans ödemesinin alındığı tarihte ve sevkıyat tarihinde (işin yapıldığı tarihte).

Soru:
Diyelim ki bir ihracatçı veya uluslararası nakliyeci çeyreğin başından itibaren %0 oranından vazgeçmeye karar verdi. Daha önce alınan avanslarda ve hangi tarihte KDV hesaplamak gerekli midir?

Cevap:
Avansların alındığı tarihte (vergi mükellefinin sıfır oranı reddettiği çeyrekten önce), bunların KDV matrahına dahil edilmemesi gerekçeleri karşılanmıştır. Bu nedenle avans ödeme tarihinde KDV hesaplanmasına ve güncel beyanname verilmesine gerek yoktur.

Soru:
EAEU ülkelerine mal ihraç ederken %0 oranının uygulanmasını reddetmek mümkün mü?

Cevap:
Bir Rus şirketi EAEU ülkelerine mal ihraç ediyorsa, malların ihracatında dolaylı vergilerin uygulanmasına ilişkin Prosedürde yer alan KDV ödeme kurallarına uymak gerekir (EAEU Antlaşması Ek No. 18) . %0 oranında herhangi bir değişiklik yapılmadı.

Bu nedenle her şey aynı kalır. EAEU ülkelerine ihracat yaparken, Prosedürde belirtilen belge paketinin Federal Vergi Hizmetine sunulmasına bağlı olarak %0 oranında bir oran zorunludur. Paketin monte edilmemiş olması durumunda, malın sevkıyat tarihinde 18 (%10) oranında KDV hesaplanır. İhracat avanslarında KDV ödenmez.

Soru:
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin yeni 7. paragrafını aktaralım: “Gümrük ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen malları satarken ve (veya) 2.1 - 2.5, 2.7 ve alt paragraflarda belirtilen işleri yaparken (hizmet sunarken) ve Bu tür mallarla ilgili olarak 164'üncü maddenin 1'inci fıkrasının 2,8'inci maddesi uyarınca, mükellefin ilgili işlemleri 164'üncü maddenin 2 ve 3'üncü fıkralarında belirtilen vergi oranları üzerinden vergilendirme hakkı vardır.”

Bu, ithal malların uluslararası taşımacılığında %0 oranından feragat edilemeyeceği anlamına mı geliyor?

Cevap:
Yeni normun birebir okunmasından, %0 oranının reddedilmesinin ancak şu durumlarda mümkün olduğu anlaşılmaktadır: uluslararası taşımacılık ihracat amacıyla satılan mallar.

Soru:
Madem ihracattan bahsediyoruz, Mal Listesinin onaylanmasıyla ilgili bilinen bir şey var mı?

Cevap:
Henüz onaylanmadı. Hangi mallar hammadde olarak sınıflandırılır - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinin 10. paragrafına bakınız. İnternette yayınlanan taslak listeyi Federal yasal düzenleme taslakları portalında kullanabilirsiniz.

Soru:
Nadezhda Stepanovna, 1 Ekim 2017'den itibaren 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Hükümet Kararnamesi'nde KDV belgelerinin (faturalar, satış defterleri, satın almalar, dergiler) doldurulmasına ilişkin kuralları değiştirerek değişiklikler yapıldı. Gümrük beyannamelerinin ithalatçı tarafından satın alma defterine kaydedilmesiyle ilgili bir soru ortaya çıktı.

Gümrük beyannamesinin satın alma defterine kayıt yaparken 15. sütunda muhasebeye yansıyan değeri belirtmek gerekir. PBU 5/01 kurallarına göre, malların maliyeti aynı zamanda KDV'ye tabi olan nakliye maliyetleri ve aracıların ücretlerinden de oluşmaktadır. Taşıyıcı veya aracı, satın alma defterine kaydedilmek üzere hizmetlerine ilişkin bağımsız olarak bir fatura düzenleyecektir.

İthalatçının satın alma defterine hangi mal maliyetini yansıtması gerekir?

Cevap:
İthalatçı, malları Rusya genelinde teslim etmek için bir Rus nakliyeci kiraladıysa, alınan fatura Ulaştırma servisleri Kendisi tarafından satın alma defterine kaydedilir. Aracılık hizmetlerine ilişkin fatura da aynı şekilde kaydedilir. Satın alma defterinin 15. sütununda bu giderler hariç malların maliyetinin yansıtılmasının gerekli olacağına inanıyorum.

Malın bedeli, dış ticaret sözleşmesi kapsamındaki fiyat, gümrük vergileri ve gümrük vergilerinden oluşacaktır.

Soru:
1 Ekim 2017 tarihinden itibaren 1137 Sayılı Karar, geliştiriciler tarafından birleştirilmiş faturaların doldurulmasına ilişkin kuralları tanımlamaktadır. İnşaatta özsermaye katılımı anlaşmaları kapsamında tüm hissedarlar bireyse, geliştirici onlara birleştirilmiş faturalar düzenlemenin yanı sıra alınan ve verilen faturaların kaydını da tutmalı mıdır?

Cevap:
Vergi Kanunu, satıcıları ve aracılarını KDV mükellefi olmayan kişilere fatura düzenlemekten muaf tutan bir dizi kural içermektedir. Özellikle bireylere.

Bireylerin faturaya ihtiyaç duymaması, KDV mükellefi olmaması ve vergi indirimi talebinde bulunmaması nedeniyle bu mantıklıdır.

Geliştirici, hissedarlara mal, iş veya hizmet satıcısı değildir. Yüklenicilerden ve malzeme tedarikçilerinden alınan fatura verilerine göre yatırımcılara konsolide faturaları yeniden düzenler.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 3.1. fıkrası uyarınca, geliştiricinin, faaliyetleriyle ilgili olarak fatura alması ve (veya) vermesi durumunda bir Günlük tutması gerekir. Bu durumda geliştirici, mal (iş, hizmet) satıcılarından fatura alır, dolayısıyla bir Günlük tutması gerekir.

Aynı zamanda Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u uyarınca satıcı, işlemin taraflarının yazılı rızası ile KDV mükelleflerine fatura düzenleyemez. Geliştirici satıcı olmamasına rağmen bu kuralı uygulayabilir. Dolayısıyla DDU'nun bir kişiye fatura düzenlenmediğini belirtmesi durumunda, konsolide fatura düzenlenmesine gerek yoktur.

Soru:
Satıcı, faturada devlet sözleşmesi tanımlayıcısını belirtmeyi unuttu (sözleşmede bir tanımlayıcı var). Bu ihmal alıcıyı KDV indirimi hakkından mahrum bırakır mı?

Cevap:
1 Temmuz 2017'den bu yana, faturaya bir zorunlu ayrıntı daha eklendi - varsa hükümet sözleşmesinin, sözleşmenin (anlaşmanın) tanımlayıcısı.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, vergi makamlarının vergi denetimi yaparken satıcıyı, mal alıcısını (iş, hizmetler), mülkiyet haklarını, mülkiyet haklarını tanımlamasını engellemeyen faturalardaki ve düzeltme faturalarındaki hatalar, mallar (iş, hizmetler), mülkiyet hakları, değerleri ve vergi oranı ve alıcıya sunulan vergi miktarı KDV'nin düşülmesinin reddedilmesi için gerekçe teşkil etmez.

Benzer bir kural 1137 Sayılı Kararda da yer almaktadır. Yukarıdaki bilgilerin mevcut olması durumunda satıcının düzeltilmiş bir fatura düzenlemeyeceğini belirtmektedir (fatura doldurma Kurallarının 7. maddesi).

Dolayısıyla satıcının unutkanlığı alıcının kesintisini etkilemez.

Soru:
Bir kuruluş mal satarken fiyatta hata (şişirilmiş) yaparsa, hangi fatura düzenlenmelidir: düzeltme mi yoksa düzeltilmiş fatura mı? Alıcı açısından sonuçları nelerdir?

Cevap:
Sevk edilen malın fiyatının veya miktarının (yapılan iş, verilen hizmetler) yanlış girilmesinden kaynaklanan aritmetik veya teknik bir hatanın düzeltilmesi nedeniyle maliyet değişikliği meydana gelirse düzeltme faturası düzenlenmez. Bu gibi durumlarda faturada düzeltme yapılması gerekmektedir.

Alıcı, 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren orijinal faturanın ait olduğu dönemde kesinti talep etme hakkına sahiptir. 1137 Sayılı Kararda ilgili değişiklikler yapılmıştır. Önceki döneme ait satın alma defterine ek listede kayıtlı olan ana fatura girişinin iptal edilmesi gerekecektir. doğru belge ve güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderin.

Soru:
Böyle bir durumda ne yapmalı?

Kuruluş, 2017 yılının 1. çeyreğinde 9 ruble KDV indirimini kabul etti. 59 rublelik bir faturada Ancak 4. çeyrekte satıcıdan düzeltilmiş bir fatura aldım. Düzeltilmiş faturadaki tutar 18 ruble dahil 118 ruble. KDV.

2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin satın alma kitabının ek listesinde. şirket yanlış doldurulmuş faturayla ilgili girişi iptal eder, yani 9 ruble tutarındaki kesintiyi "tersine çevirir". ve 118 ruble tutarında düzeltilmiş bir fatura kaydeder.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 1.1. fıkrası uyarınca, KDV'nin yalnızca iptal edilen kesintiye eşit bir kısmını, yani 9 rubleyi indirim olarak kabul edecektir. Ve kalan 9 ruble. sonraki dönemlere devredilecektir. Kesinti tutarları ve ödenecek tutar değişmediyse 2017 yılı 1. çeyreğine ait güncel KDV beyannamesi verilmesi gerekli midir?

Cevap:
Evet, çünkü yanlış doldurulmuş bir fatura üzerinden KDV'nin düşülmesini kabul ederek, alıcı başlangıçta KDV'nin ödenmemesine yol açan bir hata yaptı ve bunu düzeltmekle yükümlüdür (Rus Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinin 1. fıkrası) Federasyonu). Düzeltilmiş fatura üzerinden KDV indirimi ise mükellefin hakkı olup, bunu hatanın olduğu süre boyunca veya daha uzun süre boyunca kullanabilir. geç dönem yani malların (işler, hizmetler) muhasebeye yansıtılmasından sonraki üç yıl içinde (madde 1.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesi).

Soru:
Vergi mükellefi bir alıcıdan malları iade ederken satıcı KDV yükümlülüklerini nasıl ayarlayabilir?

Cevap:
Alıcı, muhasebeye kabul edilen bir ürünü iade ederse, iade edilen ürünün bedeli için bir fatura düzenler. Satıcı bu faturayı satın alma defterine kaydedecek ve kesintiyi talep edecektir.

Alıcının muhasebeye kabul edilmeyen malları (sevkiyatın tamamını) iade etmesi durumunda satıcı, sevkıyat faturasını satın alma defterine kaydedecek ve kesinti talep edecektir.

Alıcı, muhasebeye kabul edilmeyen malları (partinin bir kısmı) iade ederse, satıcı bir düzeltme faturası düzenler ve bunu satın alma defterine kaydeder.

Soru:
Çeyreğin başında satıcıdan fatura geldi, birkaç gün sonra ise düzeltilmiş fatura geldi. Satın alma defterine ne kaydedilmeli?

Cevap:
Satın alma defterine yalnızca düzeltilmiş fatura kaydedilebilir.

Soru:
Peki ya bir fatura aldıysanız ve birkaç gün sonra bir düzeltme geldiyse?

Cevap:
Önce orijinal fatura, ardından düzeltme faturası kaydedilir. Bir ayarlamanın hemen kaydedilmesi mümkün olmayacaktır.

16 Ocak 2018 tarihli SA-4-3/480@ sayılı bir mektupta Federal Vergi Servisi, ham hayvan derilerinin yanı sıra demir içeren ve içermeyen hurda ve atıkların satışında KDV uygulama prosedürü hakkında ayrıntılı açıklamalar yaptı. -Rusya Federasyonu'ndaki demirli metaller, ikincil alüminyum ve alaşımları.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde 27 Kasım 2017 tarih ve 335-FZ sayılı Federal Kanun ile 1 Ocak 2018'den itibaren yeni bir KDV vergi acenteleri kategorisi tanıtıldı - alıcılar (alıcılar) ham deri ve hurdalar (bireysel girişimci olmayan kişiler hariç), bkz. Sanatın 8. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 161 Vergi Kanunu.

Ham deri ve hurda alıcıları, eğer satıcılar Sanat uyarınca vergi mükellefi yükümlülüklerini yerine getirmekten muaf vergi mükellefleriyse, vergi acentesi görevlerini yerine getirmemelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'inin yanı sıra vergi mükellefi olmayan kişiler. Bu durumda, bu tür satıcıların sözleşmeye veya ana muhasebe belgesine uygun bir giriş yapması veya "Vergisiz (KDV)" işaretini koyması gerekir.

Sanatın 15. paragrafına göre. Ham deri ve hurda alıcısı olan vergi acenteleri için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si, Sanatın 1. paragrafına göre vergi matrahının belirlenme anı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167'si aşağıdaki tarihlerden en erken olanıdır:

• ham deri ve hurdaların sevkiyat günü;
• yaklaşan ham deri ve hurda teslimatları için ödeme günü (kısmi ödeme).

KDV hesaplanırken, bu tür vergi acenteleri tahmini 18/118 vergi oranını uygulamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 4. fıkrası).

Ayrıca, vergi acentesi olarak hareket eden ham deri ve hurda alıcıları için başvuru gerekçelerinin listesi önemli ölçüde genişletildi Vergi kesintileri:

• Maddesi uyarınca ödenen KDV tutarının mahsup edilmesi. Vergi acentesi olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 3. fıkrası);
• malların iadesi veya reddedilmesi durumunda mal satarken hesaplanan ve bütçeye ödenen KDV tutarlarının düşürülmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 5. fıkrası);
• Koşulların değişmesi veya sözleşmenin feshi halinde, hesaplanan ve bütçeye ödenen KDV tutarlarının ödeme tutarlarından düşülmesi veya gelecekte mal teslimi karşılığında kısmi ödeme yapılması ve karşılık gelen ödeme tutarlarının iadesi (KHK'nın 171. maddesinin 5. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu);
• ödeme tutarlarından hesaplanan KDV tutarlarının düşülmesi, yaklaşan mal teslimatları nedeniyle alınan kısmi ödeme (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 8. fıkrası);
• ödemeyi aktarırken satıcılar tarafından sunulan KDV tutarlarının düşürülmesi, yaklaşan mal teslimatları nedeniyle kısmi ödeme (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 12. fıkrası);
• sevk edilen malların maliyeti değiştiğinde KDV tutarlarının düşülmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi).

Aynı zamanda, indirim için kabul edilen KDV tutarlarını iade etme yükümlülüğü de kendilerine verilmiştir:

• ödeme tutarlarını satıcıya aktarırken, yaklaşan ham deri ve hurda teslimatları nedeniyle kısmi ödeme (madde 3, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi);
• sevk edilen ham derinin ve hurdanın maliyeti düştüğünde (madde 4, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi).

Böylece bütçeye ödenecek KDV tutarı, ham deri ve hurda alıcısı olan vergi acenteleri tarafından vergi dönemi sonuçlarına göre, Madde 3.1'e göre hesaplanan toplam vergi tutarı olarak belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı, geri yüklenen vergi tutarları ile artırılmış ve vergi kesintileri tutarında azaltılmıştır.

Vergiyi, Sanatın 8'inci fıkrasında belirtilen tüm mallara ilişkin olarak toplu olarak hesaplarlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i ve vergi mükellefi satıcıların sona eren vergi dönemi boyunca gerçekleştirdiği tüm işlemlerle ilgili olarak.

Sanatın 3.1 maddesine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166'sı, vergi mükellefleri-satıcılar, ham deri ve hurda satarken ve gelecekteki mal teslimatları için ödeme (kısmi ödeme) alırken KDV hesaplamamaktadır. Aşağıdaki durumlar istisnadır:

• bireysel girişimci olmayan kişilere mal satarken;
• sözleşmeye veya ana muhasebe belgesine "Vergisiz (KDV)" işareti yasa dışı olarak yerleştirilmişse;
• vergi mükellefinin görevlerinden muafiyet veya özel vergi rejimleri (Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII, PSN) uygulama hakkının kaybedilmesi durumunda.

Satıcılar, vergi acentesi olarak hareket eden alıcılara ham deri ve hurda satarken, üzerinde "KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır" ibaresi (işareti) bulunan, KDV tutarları hariç faturalar düzenlemelidir.

Benzer bir prosedürde, faturalar, bir komisyon sözleşmesi (ajans sözleşmesi) kapsamında ham deri ve hurda satan (satın alan) komisyon acenteleri (acenteler) tarafından düzenlenir.

Ham deri ve hurda satışına ilişkin işlemlerin faturalara, satış defterlerine ve satın alma defterlerine, fatura günlüğüne ve buna bağlı olarak KDV beyannamesine doğru ve eşit bir şekilde yansıtılması için Rusya Federal Vergi Servisi doldurma örnekleri sağladı bu belgeler. Ayrıca, bu tür işlemler için iki yeni işlem türü kodu (KVO) grubu tanıtıldı.

İlk KVO grubu, satıcının satış defterinde ve satın alma defterinde ve ayrıca aracının muhasebe günlüğünde kullanılmak üzere tasarlanmıştır:

• “33” – yaklaşan ham deri ve hurda teslimatları için ödemenin (kısmi ödeme) alınması üzerine; vergi acentesinden gelecek ham deri (hurda) teslimatı için ödemenin alınmasından (kısmi ödeme) sonra verilen faturaları (düzeltme faturaları) kaydederken;
• “34” – ödeme (kısmi ödeme) dahil olmak üzere ham deri ve hurda sevkıyatında ve sevkiyat maliyeti değiştiğinde (hem yukarı hem de aşağı); ham deri ve hurdaların vergi acentesine gönderilmesi üzerine komisyon acentesi (acente) tarafından verilen (alınan) faturaları (düzeltme faturaları) kaydederken.

İkinci QUO grubu, satış defterinde ve alıcının satın alma defterinde kullanım içindir:

“41” – ödemede KDV hesaplanırken (kısmi ödeme) (“satıcıya gelince”); ödeme aktarılırken hesaplanan KDV tutarları için kesintiler uygulanırken (kısmi ödeme) (“alıcı için olduğu gibi”);

• “42” – gönderilerde KDV hesaplanırken ve gönderi maliyetinde yukarı doğru bir değişiklik olması durumunda gönderilerde KDV hesaplanırken (“satıcıya göre”); Sevkiyatta hesaplanan KDV tutarları için indirim uygulanırken ve gönderi maliyetinin yukarı doğru değişmesi durumunda (“alıcı açısından”) hesaplanan KDV tutarları için indirim uygulanırken;
• “43” - alıcının ödemeyi devretmesi durumunda (kısmi ödeme) KDV'nin iade edilmesi durumunda (“alıcı için olduğu gibi”); Sevkiyat tarihinden itibaren kesintiye tabi olmak üzere ödemeden (kısmi ödeme) hesaplanan KDV tutarları için kesinti uygulanırken (“satıcı açısından”);
• “44” - gönderi maliyetinde bir azalma olması durumunda KDV'nin iade edilmesi durumunda (“alıcıya göre”).

Mektupta verilen örneğe adım adım bakalım.

Sözleşme şartlarına göre satıcı, alıcıdan 100,00 ruble tutarında avans ödemesi alır. (KDV hariç).

Alınan ön ödeme tutarı üzerinden vergi hesaplamaz, ancak 15 Ocak 2018 tarihli 1 numaralı alıcı faturasını düzenler (Ek No. 1).

Bu "avans" faturasında, genel olarak belirlenmiş prosedürün aksine şunu belirtiyor:

• 5. sütunda - alınan avans ödemesinin tutarı;

Bu tür faturaların ham deri ve hurda dışında öğeler içermemesi gerektiğine dikkat edilmelidir. Satıcı, düzenlenen faturayı bazı özellikleri dikkate alarak satış defterine (Ek No. 5, 1 No'lu giriş) kaydeder:

• Sütun 2 yeni KVO “33”ü gösterir;
• 13b ve 17. sütunlara kısa çizgiler girilir (elektronik formatlar için - “0” sayısı).

Böyle bir kayıt kaydı, satıcı tarafından fatura düzenlenmesi olayının kaydedilmesinin yanı sıra alıcı tarafından KDV hesaplamasının doğruluğunun daha fazla izlenmesi amacıyla yapılır.

Vergi raporlaması hazırlanırken, satış defteri girişi KDV vergi beyannamesinin 9. bölümüne aktarılacak, ancak nihai beyan göstergelerinin hesaplanmasına katılmayacaktır (yani 3. bölümün göstergeleri oluşturulurken dikkate alınmayacaktır) ve 7).

Satıcıya 100,00 ruble tutarında avans ödemesi yapan hurda alıcısı, satıcıdan 15 Ocak 2018 tarihli 1 numaralı faturayı alır (Ek No. 1).

Alıcının vergi matrahının belirlendiği an, satıcının avans ödemesini aldığı gün olduğundan, vergi acentesi olarak KDV, alıcının avans faturasını aldığı tarihte değil, satıcının avans ödemesini aldığı tarihte tam olarak hesaplanmalıdır.

Vergi acentesi olarak KDV'yi hesaplamak için alıcı, yapılan ön ödeme tutarını KDV tutarı kadar artırır ve ardından hesaplanan 18/118 oranını kullanarak vergiyi hesaplar. Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya Federal Vergi Servisi, bir vergi mükellefiyle (Rusya Federasyonu topraklarında hizmet sağlayan yabancı bir kişi) yapılan sözleşmenin ödenecek KDV tutarını sağlamadığı durumlar için benzer öneriler sundu. Rusya bütçesi (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Aralık 2015 tarih ve 03-07-08/ 4486, 06/05/2013 tarih ve 03-03-06/2/20797 tarihli, 09/08/ tarihli mektubu) 2011 Sayı: 03-07-08/276, tarih 02/28/2008 Sayı: 03-07-08/47).

Böylece vergi acentesi tarafından hesaplanan KDV miktarı 18,00 ruble olacaktır. ((100,00 + 100,00 x %18) x 18/118).

Satıcı tarafından sunulan 15 Ocak 2018 tarihli 1 No'lu avans faturası (Ek No. 1), alıcı tarafından satış defterine (Ek No. 7, Giriş No. 1) aşağıdakileri belirterek kaydedilir:

• 2. sütunda - KVO "41";
• 13b sütununda - KDV miktarı kadar artan ön ödeme tutarı, yani. 118,00 RUB;
• 14. sütunda – KDV hariç ön ödeme tutarları, yani 100,00 RUB;
• 17. sütunda - 18,00 ruble tutarında hesaplanan KDV miktarı.

Daha sonra, ön ödeme tutarını satıcıya aktaran alıcı olarak vergi indirimi hakkını kullanmak için, alıcı, alınan 15 Ocak 2018 tarihli (Ek No. 1) 1 numaralı avans faturasını satın alma defterine (giriş) kaydeder. Ek No. 8, No. 1), şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "41";

Dolayısıyla vergi acentesinin satıcıya avans ödemesi yapılması işlemi için bütçeye karşı herhangi bir yükümlülüğü bulunmamaktadır. Vergi raporlaması hazırlanırken, satın alma defteri ve satış defterindeki girişler, alıcının KDV beyannamesinin 8. ve 9. bölümlerine aktarılacaktır. Bu durumda, 8. bölümün kayıtları beyanın nihai göstergelerinin hesaplanmasına katılmayacaktır (yani 3. bölümün göstergeleri oluşturulurken dikkate alınmayacaktır).

Satıcı, önceden alınan ön ödeme karşılığında 200,00 ruble tutarında hurda gönderiyor. (KDV hariç).

Satıcı, sevkiyat sırasında KDV'yi hesaplamaz, ancak alıcıya 20 Ocak 2018 tarihli (Ek No. 2) 2 numaralı faturayı düzenler; bu fatura şunları gösterir:

• 5. sütunda – sevk edilen hurdanın maliyeti (KDV hariç), yani 200,00 RUB;
• 7. sütunda “KDV vergi acentesi tarafından hesaplanır” yazısı;
• 8 ve 9 numaralı sütunlarda kısa çizgiler (elektronik faturaya “0” sayısı girilecektir).

Satıcı, 20 Ocak 2018 tarihli ve 2 No'lu bu düzenlenmiş faturayı (Ek No. 2) satış defterine (Ek No. 5, giriş No. 2) aşağıdakileri belirterek kaydeder:

• 2. sütunda - KVO "34";
• 13b ve 17. sütunlarda – tireler (elektronik formatlar için – “0” sayısı).

Böyle bir kayıt kaydı aynı zamanda sevkıyat olayının kayıt altına alınması ve alıcının hareketlerinin kontrol edilmesi amacıyla da yapılmaktadır. Kayıt girişi ayrıca satış defterinden satıcının KDV beyannamesinin 9. bölümüne aktarılacak, ancak nihai beyan göstergelerinin hesaplanmasına katılmayacaktır (yani 3. ve 3. bölümlerin göstergeleri oluşturulurken dikkate alınmayacaktır). 7).

Alıcı, alınan hurdayı muhasebe için kabul eder ve satıcıdan 20 Ocak 2018 tarih ve 2 numaralı faturayı alır (Ek No. 2).

Vergi acentesi olarak bir gönderiye ilişkin KDV'yi hesaplamak için alıcı, hurda maliyetini KDV miktarı kadar artırır ve ardından hesaplanan 18/118 oranını kullanarak vergiyi hesaplar.

Böylece hesaplanan KDV miktarı 36,00 ruble olacaktır. ((200,00 + 200,00 x %18) x 18/118). Alıcının vergi matrahını belirlediği anın, satın alınan hurdanın muhasebeye kabul edildiği ve sevkıyat faturasının alındığı gün değil, hurdanın satıcı tarafından sevk edildiği gün olacağı dikkate alınmalıdır.

Sevkiyatta KDV hesaplama işlemini yansıtmak için, alıcı, satıcıdan alınan 20 Ocak 2018 tarihli 2 No'lu faturayı (Ek No. 2) satış defterine (Ek No. 7'nin 2 No'lu girişi) kaydeder ve şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "42";
• 13b sütununda - satın alınan hurdanın maliyeti, KDV miktarıyla artırıldı, yani. 236,00 RUB;
• 14. sütunda - KDV'siz hurda maliyeti, yani. 200,00 RUB;
• 17. sütunda - 36,00 ruble tutarında vergi indirimi için kabul edilen KDV miktarı.

Vergi acentesi olarak hurda satın alırken KDV tutarını hesaplayan alıcı, satıcının 20 Ocak 2018 tarih ve 2 numaralı faturasını (Ek No. 2) satın alma işlemine kaydettirdiği vergi indirimi hakkına sahiptir. kitap (Ek No. 8, giriş No. 2), şunu belirtir:

• 2. sütunda - KVO "42";
• 15. sütunda – KDV dahil hurda maliyeti, yani 236,00 RUB;
• 16. sütunda – vergi indirimi için talep edilen KDV tutarı, yani 36,00 RUB

Alıcı, satın alınan hurdaya ilişkin vergi indirimini yansıtarak, daha önce vergi indirimi için talep edilen KDV tutarını, aktarılan ön ödeme tutarı üzerinden iade etmelidir. Bunu yapmak için, 08/15/2017 tarihli (Ek No. 1) 1 numaralı “avans” faturasını satış defterine (Ek No. 7, giriş No. 3) kaydeder ve şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "43";
• 13b sütununda - KDV miktarı kadar artan ön ödeme tutarı, yani. 118,00 RUB;
• 14. sütunda – KDV hariç ön ödeme tutarı, yani 100,00 RUB;
• 17. sütunda - 18,00 ruble tutarında geri yüklenen KDV miktarı.

Satıcı, malları gönderdikten sonra önceden almış olduğu avans ödemesi karşılığında, avans ödemesinden hesaplanan KDV tutarında vergi indirimi hakkına sahip olduğundan, alıcı, vergi acentesi görevini yerine getirirken, Satıcı için ön ödemeden KDV, malın sevkiyatından sonra vergi indirimi hakkı bulunmaktadır.

Satıcının ön ödemesinden hesaplanan KDV tutarı üzerinden vergi indirimi talep etmek için alıcı, satın alma defterine (kayıt No: 3) 01/15/2018 tarihli (Ek No. 1) 1 numaralı “avans” faturasını kaydeder. Ek No. 8), şunları belirtir:

• 2. sütunda - KVO "43";
• 15. sütunda – ön ödeme tutarı KDV tutarı kadar artırılmıştır, yani. 118,00 RUB;
• 16. sütunda – vergi indirimi için talep edilen KDV tutarı, yani 18.00 ovmak.

Böylece alıcının vergi acentesi olarak bütçeye ödemesi gereken KDV miktarı 0 ruble olacak.

060. satırdaki 2. bölümde, vergi temsilcisi nihai sıfır vergi tutarını yansıtacaktır.

Bir vergi temsilcisinin görevlerinin, KDV borcunu ödemeyen bir alıcı veya Madde uyarınca vergi mükellefinin görevlerini yerine getirmekten muaf olan bir kişi tarafından yerine getirilmesi durumunda açıktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i, o zaman vergi mükellefi-satıcı için KDV vergi indirimi yapma hakkına sahip olacak, ancak kendisi için vergi indirimi talep etme hakkına sahip olmayacak. Bu durumda vergi acentesi olarak bütçeye ödenecek vergi miktarı 36 ruble olacaktır.

Aynı şekilde sevk edilen hurdanın değerinin artması halinde KDV uygulanacaktır. Bu durumda satıcı, 25.01.2018 tarih ve 3 numaralı düzeltme faturasını (Ek No. 3) düzenleyecek ve bunu KVO "34" (Ek No. 5, giriş No. 3) ile satış defterine kaydedecektir.

Alıcı, 25 Ocak 2018 tarihli ve 3 No'lu düzeltme faturasını (Ek No. 3) kaydedecektir:

• KVO "42" ile satış defterinde (Ek No. 7'nin 4 numaralı girişi) - sevk edilen hurda maliyetindeki artışla bağlantılı olarak satıcı için KDV tutarını hesaplamak için;
• KVO "42" ile satın alma defterinde (Ek No. 8, giriş No. 4) - hurda maliyetindeki artışla bağlantılı olarak alıcı olarak KDV tutarında vergi indirimi talep etmek.

Sevk edilen hurdanın değeri azaltılırken de KDV uygulanacaktır.

Bu durumda satıcı, 30 Ocak 2018 tarihli (Ek No. 4) 4 No.lu bir düzeltme faturası düzenleyecek ve bunu KVO "34" (Ek No. 6, Giriş No. 1) ile satın alma defterine kaydedecektir. 9. sütunda "Satıcının adı" ve 10. sütunda "satıcının TIN/KPP'si" alıcıya ilişkin bilgilerdir. Ve alıcı, 30 Ocak 2018 tarih ve 4 numaralı alınan düzeltme faturasını kaydedecektir (Ek No. 4):

• KVO "44" ile satış defterinde (Ek No. 7, giriş No. 5) - değerindeki düşüş nedeniyle hurda satın alırken daha önce indirim için kabul edilen KDV miktarının geri ödenmesi;
• KVO "44" ile satın alma defterinde (Ek No. 8, giriş No. 5) - satıcı için hurda maliyetindeki düşüşle bağlantılı olarak KDV tutarında vergi indirimi talep etmek.

Mektupta ayrıca ham deri ve hurda satan veya satın alan aracılar tarafından fatura kütüğünün doldurulmasına ilişkin bir örnek de verilmektedir (Ek No. 9). Bu durumlarda muhasebe günlüğünde KVO “33” ve KVO “34” kullanılması ve bölüm 1 ve bölüm 2'nin 14 ve 15. sütunlarına kısa çizgilerin girilmesi dikkat çekicidir (elektronik formatlar için - “0 sayısı) ”).

Sonuç olarak mektubun, örneğin 01/01/2018 tarihinden önce ham deri ve hurda sevkiyatı için avans ödemesinin yapıldığı “geçiş döneminde” KDV uygulamasına ilişkin herhangi bir açıklama içermediğine dikkat edilmelidir. ve sevkiyat 01/01/2018 tarihinden sonra yapıldı.

Böyle bir durum için aşağıdaki yaklaşım meşru görünmektedir.

KDV'ye tabi bir işlem için ön ödeme alınmışsa (örneğin ham deri satışı için), ön ödemeden KDV tutarını hesaplayan satıcı, sevkiyattan sonra vergi indirimi için bunu talep etme hakkına sahiptir. . Aynı zamanda, 2018 yılında ham derinin nakliyesine ilişkin KDV, vergi dairesi tarafından zaten hesaplanacak.

KDV'ye tabi olmayan bir işlem için ön ödeme alınmışsa (Hurda satışı için 01/01/2018 tarihine kadar vergiden muaftır) s. 25 bent 2 md. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu), bu durumda hurda sevkiyatından itibaren 2018 yılında vergi acentesi nezdinde KDV hesaplama yükümlülüğü doğacaktır.

Ve bir tane daha önemli nüans. Ham deri ve hurda sevkiyatı 01/01/2018 tarihinden önce yapılmışsa ve sevkiyat maliyetinde 2018 yılında bir değişiklik meydana gelmişse, sözleşmenin tarafları uyguladıkları sıraya göre KDV tahsil edecek ve vergi indirimlerini talep edeceklerdir. Sevkiyat sırasında, yani 01/01/2018 tarihine kadar.

Kanun koyucular, 2018 yılında da yürürlükte kalacak olan katma değer vergisinde 2017 yılında değişiklik yaptılar. KDV düzenlemesinden kimlerin etkileneceği ve mükelleflerin bilmesi gerekenler, neler yeni sipariş 2018'de KDV ödemesi - bu makaleyi okuyun.

27 Kasım 2017 tarih ve 355-FZ sayılı Kanun, 1 Ocak 2018'de yürürlüğe girecek düzenlemeleri getirmiştir. Değişiklikler, yukarıdaki tarihten itibaren katma değer vergisine ilişkin vergi acentesi görevlerini yerine getirmek zorunda olan mal alıcıları için geçerli olacak.

Özellikle aşağıdakilerle ilgili KDV değişiklikleri getirilmiştir:

• hurda metal;
• atık metaller (demir dışı ve demirli);
• ikincil alüminyum (alaşımları dahil);
• hayvan derileri (ham).

Bu malların Rusya Federasyonu'ndaki satışı artık KDV'ye tabidir, bu da alıcının katma değer vergisi hesaplama yükümlülüğü olduğu anlamına gelir. Bireysel girişimci statüsüne sahip olmayan kişiler KDV ödemeyebilir. OSNO'yu kullanan vergi acenteleri, KDV'nin yanı sıra bir kesinti talep edebilir.

Rusya Federasyonu mevzuatında 2018 yılında geçerli olan değişiklikler uyarınca, bazı aracı kategorileri KDV için vergi acentesi değildir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (No. 335-FZ ile değiştirilen şekliyle) 10. Maddesi, 174.2. Maddesi, hangi aracıların katma değer vergisi için vergi acentesi olarak tanınmayacağını belirler:

• tüm Rusya ödeme sisteminin konuları;
• Federal Kanunda listelenen telekom operatörleri “Ulusal Ödeme sistemi"(27 Haziran 2011 tarih ve 161 sayılı Kanun).

2018 yılında harekete geçen yasa koyucuların getirdiği değişiklikler, devlet bütçesinden yardımların yanı sıra yatırım alan kişileri de etkiledi.

Vergi Kanunu'nun 170'inci maddesinin yeni 2.1 paragrafı, katma değer vergisi mükelleflerinin, kamu masraflarıyla satın alınan girdi KDV'sini (hizmetler, işler, mallar için) düşme hakkına sahip olmadığını belirtmektedir. Aynı durum, devlet sübvansiyonlarının kuruluşun kayıtlı sermayesine gittiği durum için de geçerlidir.

2018 yılında, girdi KDV'sinin tamamen düşülmesine olanak tanıyan “yüzde 5” KDV kuralları açıklığa kavuşturuldu (No. 335-FZ tarafından getirildi). Düzenlemeler, hem vergilendirilebilen hem de katma değer vergisine tabi olmayan faaliyetler yürüten kuruluşlar için geçerlidir. Değişiklikler aşağıdaki gibidir:

• girdi KDV'sinin tam olarak düşülmesini kabul etmek için ayrı bir muhasebe tutulması gerekir;
• Kuruluşun KDV'ye tabi olmayan işlemler yapması durumunda kural geçerli değildir.

%5 kuralının hesaplama formülünün nasıl olduğunu hatırlayalım:

KDV'ye tabi olmayan satışlarla ilgili maliyetler (üç ayda bir) / Satışlarla ilgili toplam maliyetler (üç ayda bir) X %100 ≤ %5.

Rusya Vergi Kanunu'nun (27 Kasım 2017 tarih ve 349-FZ sayılı) 168. maddesinin 6. paragrafında değişiklikler yapılmıştır; buna göre, 1 Ocak 2018'den itibaren hizmet, mal veya iş perakende satışında zorunludur. KDV'yi belirtin.

Daha önce olduğu gibi ürün fiyat etiketleri ve etiketlerinde bu işlem yapılamayabilir.

1. 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren (14 Kasım 2017 tarih ve 316-FZ sayılı esasa göre) Devlet Rezervinden maddi varlıkların serbest bırakılması durumunda.

Böylece, borçlular ve emanetçiler maddi varlıkları borçlanma, geliştirme veya değiştirme amacıyla Devlet Rezervinden serbest bırakabilirler. KDV kesilmemelidir. Ayrıca, vergi matrahının hesaplanması ve belirleme prosedürü için özel kurallar oluşturulmuştur. faiz oranı Maddi varlıkların borçlular ve bunların depolanmasından sorumlu kişiler tarafından satışına ilişkin katma değer vergisi hakkında.

2. Hedef mülkün SEZ'e devredilmesi durumunda.

1 Ocak 2018'den itibaren, özel ekonomik bölgelerin oluşturulmasına ilişkin anlaşmaların (Vergi Kanununun 146 ve 170. Maddeleri) uygulanması için oluşturulan bölgelerdeki (ve belediyelerdeki) mülklerin yetkililere devredilmesi durumunda, KDV uygulanmamaktadır. ücretsiz olarak (27 Kasım 2017 tarihli 351-FZ sayılı esasa göre).

Ayrıca, SEZ Yönetim Şirketleri ve Anonim Şirketlerin, 2018 yılından bu yana, yukarıda belirtilen mülk üzerinde daha önce mahsup edilmesi kabul edilen katma değer vergisi tutarlarını 2018 yılında geri yükleme zorunluluğu bulunmamaktadır.

Değişiklikler aynı zamanda yeniden ihraç edilen malların satış işlemlerine ilişkin KDV oranını da etkiledi. 2018 yılından itibaren KDV oranı, 27 Kasım 2017 tarih ve 350-FZ sayılı kanuna göre %0 olarak değiştirilmiştir. Ancak sıfır oran için belirli koşullar var.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrası, bu tür malların tabi olması gereken gümrük prosedürlerini (atık, artıklar, işlenmiş ürünler dahil) listelemektedir:

• gümrük bölgesinde işleme;
• serbest gümrük bölgesi ve serbest depo.

Mevcut Rus mevzuatına göre, yeniden ihracatta %0 KDV'yi onaylamak için aşağıdakilerin sağlanması zorunludur: aşağıdaki belgeler vergi dairesine:

2018 yılında ihraç mallarına ilişkin katma değer vergisi ödeme prosedürü genişletildi. Daha önce demiryolu taşıtları ve ihracata yönelik ürünlerin taşınması amacıyla konteynırlar tedarik eden KDV vergi mükelleflerinin sahiplerinin, trenler ve konteynırlar söz konusu olduğunda yalnızca iki durumda sıfır oran uygulama hakkına sahip olduğunu hatırlayalım:

• kiralanmış;
• sahibi.

2018 yılından bu yana bu kısıtlama kaldırıldı.

350-FZ ile değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin yeni versiyonu, 2018'den itibaren ihracatta (ilgili hizmetler dahil) %0 KDV oranını reddetmenin mümkün olacağını belirtiyor.

Artık ürün ihracatçıları sıfır katma değer vergisi oranını reddedebilecek:

• ihraç edilen malların taşınması sırasında;
• bunları dışa aktarırken.

İhracatçılar, uygulamanın sona ermesinden en geç bir yıl sonra sıfır orana dönebilecek.

%0 oranını reddetmek için, üç aylık dönemin 1. gününden önce Federal Vergi Servisi'ne bir başvuruda bulunmanız gerekir; bu tarihten itibaren şirketin KDV'yi aşağıdaki oranlarda düşeceği kabul edilir:

Bu durumda ürünler için farklı fiyatlar kullandığınızı lütfen unutmayın (satın alsalar bile) farklı yüzler) yasaklı. Ayrıca herhangi bir işlem için %0 KDV oranından feragat edilmesi kabul edilemez.

Bir kuruluşun malları posta yoluyla göndermesi durumunda, 2018 yılında aşağıdaki belgeleri (orijinaller ve kopyalar) kullanarak değişikliklere uygun olarak %0 KDV oranını onaylaması gerekir:

• para emirleri;
• beyan (form CN 23).

Bundan önce yurtdışına koli gönderirken destekleyici belgelerin listesinin Vergi Kanunu tarafından açıkça düzenlenmediğini hatırlatalım.

Güncel CN ​​23 beyan formunu burada bulabilirsiniz:

Diğer ülkelere posta yoluyla paket gönderirken, kuruluşların 350-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca sıfır KDV oranını onaylamak için bir dış ticaret sözleşmesine ihtiyaç duymadığını dikkate almakta fayda var.

2018 yılında havalimanlarının sunduğu KDV'den muaf hizmetlerin listesi, tarafından düzenlenen bir belge ile belirlendi. Rus hükümeti. Bu, Vergi Kanununda değişiklik yapan (30 Ekim 2017 tarihli) 305-FZ Sayılı Kanundan kaynaklanmaktadır (149. Maddenin 2. fıkrasının 22. fıkrası).

1 Ocak 2018 tarihinden itibaren, 27 Kasım 2017 tarih ve 353-FZ sayılı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 1. fıkrasının 4.2 numaralı yeni fıkrası, Kaliningrad bölgesinde aşağıdakilere ilişkin olarak% 0 KDV getirmektedir: yolcuların yurt içi hava taşımacılığı (bagaj dahil).

Taxfree, yabancı vatandaşların (EAEU hariç) Rusya'da yaptığı alışverişlerde KDV iadesi hakkıdır. Sistem, 1 Ocak 2018'den itibaren geçerli olmak üzere 27 Kasım 2017 tarih ve 341-FZ sayılı kanunla tanıtılmaktadır. Ancak vergiden muaf tüm mallar için geçerli değildir (örneğin, özel tüketime tabi mallar için KDV iade edilemez).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yeni bir maddesi olan 169.1, Rusya'da alışveriş yapan yabancılar için KDV iadesi prosedürünü düzenliyor.

Bir yabancının iadesi için aşağıdaki koşulların yerine getirilmesi gerekir:

Taxfree'ye katılan satıcıların, yabancı vatandaşlara iade ettikleri KDV'yi kesinti olarak kabul etme hakkına sahip olmaları da önemlidir.

Satıcının da bir takım gereksinimleri karşılaması gerekir:

• perakende ticaretle uğraşmak (yalnızca kuruluşun kendisi değil, aynı zamanda ayrı bölümleri);
• Rusya Federasyonu Sanayi ve Ticaret Bakanlığı'nın özel siciline dahil edilmesi;
• KDV mükellefi olmak;
• Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen (ayrı bir kararla belirlenen) bir yerde bulunmalıdır.

Satıcının, yabancı kişi tarafından sağlanan çeke dayanarak yabancıya tek nüsha halinde KDV iade çeki düzenlemesi gerekecektir. Böyle bir kontrolün özel bir formu yoktur, ancak yürütülmesi için zorunlu ayrıntılar vardır. Böylece satıcı, vergiden muaf çeke (malların ihracatında gümrük işareti bulunan) dayanarak, KDV'nin bir yabancıya iade edilmesi durumunda KDV iadesi alacaktır.

Gelir vergisi ve KDV belki de en karmaşık ve en sık değişenlerdir. Ve mevzuattaki değişikliklere her zaman önceden hazırlanmanız gerektiği açıktır.

2018'in başında herkes KDV ile ilgili oldukça ciddi değişiklikler bekliyordu; KDV'nin %22'ye çıkarılmasını ve eş zamanlı olarak sigorta primlerinin %22'ye düşürülmesini içeren sözde vergi manevrası. Bu fikir Vergi otoritesinin "tedarik zincirlerini" ve ayrıca KDV ödemelerindeki boşlukları etkili bir şekilde izlemeyi ve ek vergiler almayı öğrenmiş olması bunu haklı çıkarmaktadır. Ancak “gri ücretleri” zarflarda daha erken takip etmek Emeklilik fonu ve 2017'den beri Federal Vergi Hizmeti çok daha zor hale geldi. Bu bağlamda devletin daha etkin yönetmeyi ve takip etmeyi bildiği verginin artırılması fikri ortaya çıktı.

2017'de olduğu gibi 2018'de de vergi denetimlerinin artmasını bekleyebiliriz. Örneğin kaynağı, ödeme yapanların risk renklerine göre sıralandığı, hata kodlarının kullanıldığı ve ödeme yapanlara açıklama taleplerinin gönderildiği ASK KDV yazılımıdır. 2018'de yazılım ürünlerinin de geliştirilmesini bekleyebiliriz: Federal Vergi Servisi ve Federal Gümrük Servisi'nden otomatik bir veri sistemi, kontrollü işlemlere ilişkin nüfus daireleri ve bankalardan gelen verilerin ve yararlanıcılar hakkındaki bilgilerin entegrasyonu. Ayrıca 2017 yılından bu yana, bilgilerin kanallar aracılığıyla Federal Vergi Hizmetine aktarılmasıyla yazarkasa ekipmanı tanıtıldı ve bu nedenle KDV ve gelir vergisi ile ilgili yeni hukuki anlaşmazlıklar ortaya çıkacak.

2018 yılında vergi denetimleri yaparken, vergi makamları denetimlerle ilgili mektuplara ve açıklamalara dikkat edeceklerdir; böyle bir mektubun örneği, 13 Temmuz 2017 N ED-4-2/13650@ tarihli Rusya Federal Vergi Servisi'dir “Metodolojik gönderim hakkında Vergi mükellefi yetkililerinin vergilerin (ücretlerin) ödenmemesini amaçlayan eylemlerindeki niyeti gösteren koşulların vergi ve usul kontrolleri sırasında belirlenmesine yönelik tavsiyeler" (ile birlikte " Metodolojik öneriler“Vergi (ücret) tutarlarının kasıtlı olarak ödenmediğine veya eksik ödendiğine ilişkin gerçeklerin araştırılması ve kanıtlanması üzerine”, onaylandı. Rusya IC, Rusya Federal Vergi Servisi).

Vergi ve soruşturma makamları, vergi tutarlarının (ücretlerin) ödenmemesi veya eksik ödenmesinin hem suçlu eylemlerin (kasıtlı ve dikkatsiz) hem de masum olarak sınıflandırılabilecek eylemlerin sonucu olabileceğini dikkate almalıdır.

Örneğin vergi hesaplanırken kasıtsız olarak yapılan aritmetik (teknik) hata, suçluluk belirtisi taşımaz.

Vergi Kanunu'nun 122. maddesinin 3. paragrafında öngörülen, ödenmemiş tutarların% 40'ı tutarında para cezası şeklinde vergi yükümlülüğünün uygulanmasını gerektiren bir vergi suçu işleme niyetinin bir örneği, bir dizi eylemdir. vergi mükellefi, paravan kişilerin (şirket-efemera) gerçek ekonomik faaliyetlerini simüle ederek çarpık, yapay sözleşme ilişkileri kurmayı amaçlıyordu. Sahte kişilerin (paravan şirketlerin) kullanımı genellikle kasıtlı olarak gerçekleşmektedir ve vergi ve soruşturma makamlarının görevi bunu tespit etmek ve kanıtlamaktır. Örneğin, tedarikçi ile alıcı arasında çok sayıda aracı var ve bunlardan birinde vergi ödememek de dahil olmak üzere paravan şirket olduğuna dair açık ve net işaretler var.

1 Ekim 2017 tarihinde, 18 Temmuz 2017 tarih ve 161-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmının 149. Maddesinde Değişiklik Yapılması Hakkında” yürürlüğe girdi. Bu yasa aşağıdakilere fayda sağlar:

akvaryumlar;

tıbbi cihazların finansal kiralanması (leasing) hizmetleri.

Bu tür hizmetler KDV'den muaf olarak sınıflandırılır.

Faydadan yararlanmak için finansal kiralama (leasing) sözleşmesinde geri alma hakkının düzenlenmesi gerekmektedir.

Yasa koyucuya göre bu, tomografi gibi yabancı üreticilerin ürünleri de dahil olmak üzere tıbbi ürünlerin maliyetini azaltacak.

Buna göre hukuki uyuşmazlıklar yardım uygulamasının hukuka uygunluğuyla ilgili olabilir.

Daha az fark edilen değişiklikler de var. Örneğin son on yılda çeşitli sektörlere yönelik destek tedbirleri sürekli olarak getiriliyor ve iptal ediliyor. Evet, bu kadar yeter uzun zamandır bagaj taşımacılığı da dahil olmak üzere havayollarına faydalar sağlandı, ülke içi uçuşlar için sübvansiyonlar sağlandı ancak 2018'den itibaren ülke içinde bagaj ve yolcuların uçakla taşınması genel kurala göre vergilendirilecek.

Benzer destek tedbirleri şunlar için de mevcuttu: Tarım. Bu nedenle, 01.01.2018 tarihine kadar damızlık ve kümes hayvanlarının satın alma hakkı ile kiralama yoluyla devri %10 KDV oranına tabidir (05.08.2000 N 118-FZ Federal Kanunu), ancak buna göre bu tedbir uygulanmayacaktır. 2018 yılında uygulanmıştır.

2018 yılında Dünya Kupası'nın desteklenmesine yönelik özel kuralların geçerli olacağını hatırlatalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesine göre, FIFA'nın (Federation Internationale de Football Association) satışında mallar (iş, hizmetler) ve mülkiyet haklarının satışında vergilendirme yüzde 0 vergi oranında yapılmaktadır. , FIFA bağlı kuruluşlarının yanı sıra konfederasyonlar tarafından etkinliklerin uygulanmasıyla bağlantılı mallar (iş, hizmetler) ve mülkiyet hakları, Organizasyon Komitesi "Rusya-2018", Organizasyon Komitesi "Rusya-2018" bağlı kuruluşları, ulusal futbol federasyonları, Rusya Futbol Birliği, FIFA medya bilgi üreticileri, FIFA ürünleri (işler, hizmetler) tedarikçileri "2018 FIFA Dünya Kupası'nın Rusya Federasyonu'nda hazırlanması ve düzenlenmesi, 2017 FIFA Konfederasyon Kupası ve bazı değişiklikler hakkında" Federal Kanunda belirtilen Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemeleri." Ancak buna göre Dünya Kupası'ndan sonra bu norm geçerli olmayacak ve uygulanmayacaktır.

Bazı değişiklikler yalnızca 2018 yılında kabul edilecektir. Dolayısıyla 249505-7 sayılı yasa tasarısı aşağıdaki değişiklikleri içermektedir:

yalnızca ihraç edilen malların alıcısının yabancı olması durumunda sıfır KDV oranının uygulanmasına ilişkin kuralın hariç tutulması;

yurtdışına mal ihraç ederken% 0 KDV uygulama hakkını haklı gösteren belgeler listesinden nakliye belgelerinin hariç tutulması;

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesine, belgelerin bir kez vergi dairesine sunulmasına göre hükümlerin getirilmesi.

Değişiklikler genel olarak olumlu.

Gelir vergisine ilişkin olarak, yabancı karşı taraflara ilişkin elektronik bilgi alışverişi 2018 yılından itibaren başlatılmıştır.

2015 yılında, 25 Kasım 1988 tarihli Vergi Konularında Karşılıklı İdari Yardımlaşma Sözleşmesi yürürlüğe girdi. Buna göre 1 Temmuz 2015 tarihinden itibaren vergi dairesinin talebi üzerine elektronik bilgi alışverişi gerçekleştirilmektedir. Ancak 2018 yılında elektronik bilgi alışverişi online olarak gerçekleştirilecek.

Önemli değişiklikler gelir muhasebesine ilişkindir.

Bu nedenle, envanter sırasında belirlenen fikri faaliyet sonuçlarına ilişkin mülkiyet haklarının değeri gelire dahil edilmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesi). Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinde, mali desteğin yürütülmesi için vergilendirilmemesi hükmü yer almaktadır. revizyon evler, vatandaşların harap evlerden taşınması ve kamu hizmetleri sistemlerinin modernizasyonu. İlgili normlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinin kapsamı dışındadır.

Maliyet muhasebesine ilişkin bir takım değişiklikler bulunmaktadır.

Ar-Ge harcamalarına satın alma maliyetleri de dahildir özel haklar buluşlar için örnekler. Tamamlanan Ar-Ge'ye ilişkin bir raporun, devlet bilgi sisteminde belirlenen formatta yayınlanması durumunda vergi dairesine sunulmasına gerek yoktur. Birleşik devlet bilgi sisteminin henüz yeni oluşturulduğuna dikkat edilmelidir (29 Aralık 2014 N 2769-r tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Emri (3 Mart 2017'de değiştirildiği şekliyle)).

Bölgesel ve belediye bilgi sistemleri operatörlerinin:

kullanıcılara, hesaplarına yönelik desteğin yaklaşan sonlandırılmasıyla ilgili bildirimleri düzenlemek ve onları Birleşik Kimlik ve Kimlik Doğrulama Sistemine kaydolma ihtiyacı konusunda bilgilendirmek;

eyalet ve belediye çalışanlarının Birleşik Kimlik ve Kimlik Doğrulama Sistemine kaydedilmesini ve eyalet ve belediye çalışanları federal eyalet bilgi sistemi "Federal Devlet ve Belediye Hizmetleri (İşlevler)", Birleşik Portal ve bölgesel bilgi sistemine eriştiğinde hesaplarının kullanılmasını sağlayacaktır. Devlet ve belediye hizmetlerini sağlamak için kullanılan ve yetkili erişim gerektiren portallar ve diğer bilgi sistemleri.

Vatandaşlardan gelen başvurular doğrultusunda Birleşik Kimlik ve Kimlik Doğrulama Sistemi'ne kayıt işlemi çok fonksiyonlu merkezler bazında gerçekleştirilebilecek.

Eğitim maliyetleri, çevrimiçi eğitim için yeni maliyetlerin yanı sıra eğitim için kullanılan tesislerin bakımına ilişkin maliyetleri de içerir. Ağ eğitim biçiminin neyi temsil ettiğini anlamak için, 29 Aralık 2012 N 273-FZ Federal Kanununun (2 Mart 2016'da değiştirildiği şekliyle) “Rusya Federasyonu'nda Eğitim Hakkında” Madde 15'e dönelim. Eğitim programlarının ağ formu (bundan sonra ağ formu olarak anılacaktır), öğrencilere yabancı olanlar da dahil olmak üzere eğitim faaliyetlerinde bulunan çeşitli kuruluşların kaynaklarını kullanarak ve ayrıca gerekirse diğer kuruluşların kaynakları. Eğitim programlarının bir ağ formu kullanılarak uygulanmasında, eğitim faaliyetlerini yürüten kuruluşlar, bilimsel kuruluşlar, tıbbi kuruluşlar, kültürel kuruluşlar, beden eğitimi, spor ve eğitimi yürütmek için gerekli kaynaklara sahip diğer kuruluşlarla birlikte eğitim ve uygulamalı eğitim yürütmek ve diğer türleri uygulayın Eğitim faaliyetleriİlgili eğitim programı tarafından sağlanır.

Eğitim programlarının ağ şeklinde uygulanmasına ilişkin anlaşma şunları belirtir:

1) bir ağ formu kullanılarak uygulanan eğitim programının türü, düzeyi ve/veya odağı (belirli bir düzey, tür ve odaktaki eğitim programının parçası);

2) Öğrencilerin organizasyonlardaki durumu,

3) sorumlulukların kuruluşlar arasında dağılımı da dahil olmak üzere, bir ağ formu aracılığıyla uygulanan eğitim programına göre eğitim faaliyetlerini yürütme koşulları ve prosedürü,

4) eğitime ilişkin verilen belge veya belgeler ve (veya) eğitime ilişkin nitelikler, belge veya belgeler ile bu belgeleri düzenleyen eğitim faaliyetleri yürüten kuruluşlar;

5) sözleşmenin süresi, değiştirilmesi ve feshi prosedürü.

Dolayısıyla sözleşmenin hukuka uygun olarak doğru bir şekilde hazırlanması durumunda maliyetlerin de dikkate alınabileceği görülmektedir.

Bir diğer değişiklik ise gelirin pozitif kur farkları şeklinde muhasebeleştirilmesine ilişkindir. Bölgesel yatırım projelerine katılanların vergi matrahının belirlenmesinde bu tür gelirler dikkate alınmaz. Bölgesel yatırım projelerine katılımcı olabilmek için sadece yatırımcı olmanın yeterli olmadığını hatırlatalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda yapılan değişikliklere göre, bir kuruluş bölgesel bir yatırım projesine katılımcı statüsünü almak için Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun yetkili devlet organına ilgili başvuru ile başvuruda bulunur. Yatırım beyanı da dahil olmak üzere ekli belgeler.

Kuruluş, bölgesel yatırım projelerine katılanların kaydına dahil edildiği günden itibaren, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yetkili hükümet organının kararına dayanarak proje katılımcısı statüsünü alır.

Kaydın tutulmasına ilişkin prosedür, içerdiği bilgilerin bileşimi ve yatırım beyanının şekli, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı, yani Federal'in emirleri tarafından belirlenir. Rusya Vergi Servisi, 26 Aralık 2013 tarihli N GD-4-3 /23489 "Bölgesel yatırım projelerine katılanlar için vergi avantajları hakkında" Rusya Federal Vergi Servisi tarafından yayınlanmaktadır.

Kanun koyucuların gelir vergisi için vergi matrahına dahil olmayan gelirler listesini ayarlaması nedeniyle bazı değişiklikler teknik nitelikte olacaktır. Vergi matrahı, sadece net varlıkları artırmak için değil, kurucular tarafından herhangi bir amaçla devredilen mülklere yapılan katkıları içermeyecek. Aslında şu anda kurucular kayıtlı sermayeyi artırmak için mülk de devretmektedir. Daha önce de benzer bir uygulama vardı. Ancak KDV indiriminde bir tuhaflık vardı. Örneğin, bir sabit kıymet satın aldınız ve kurucu olarak buna katkıda bulundunuz. Bu durumda Maliye Bakanlığı, devreden tarafın size devredilen mülkün bedeline ilişkin bir fatura düzenlese bile KDV'nin düşülemeyeceğini söyledi (Maliye Bakanlığı'nın 13 Aralık 2016 tarihli Mektupları N 03-03-05/) 74496, 27 Temmuz 2012 tarihli N 03 -07-11/197, Federal Vergi Dairesi 26 Mayıs 2015 N GD-4-3/8827@).

Bir dizi değişiklik imtiyaz sözleşmelerine ilişkindir. Bu, mülk yönetiminin özel bir şeklidir. İmtiyaz sözleşmesinin tarafları imtiyaz sahibi ve imtiyaz verendir. İmtiyaz sahibi, masrafları kendisine ait olmak üzere imtiyaz verene ait olan belirli mülkleri yaratmayı veya yeniden inşa etmeyi taahhüt eder. Bu durumda imtiyaz sahibinin belirli bir süre için bu mülkü faaliyetlerinde kullanma hakkı vardır. Bazen hibe veren, yaratma veya yeniden inşa maliyetlerinin bir kısmını üstlenir. Böylece, 2017 yılında bu tür anlaşmaların izlenmesi sorunu çözüldü; Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 4 Mart 2017 tarih ve 259 sayılı Kararı kabul edildi: “Akdedilen imtiyaz sözleşmelerinin sonuçlandırılması ve uygulanmasının izlenmesine ilişkin Kuralların onaylanması üzerine, Tarafların imtiyaz sözleşmesine uyması, imtiyaz sözleşmesinde yer alan hedef göstergelere, bunların uygulanmasının zamanlamasına, çekilen yatırımların hacmine ve imtiyaz sözleşmesinin diğer temel şartlarına ulaşma yükümlülüklerinin kendisi.

İzleme, planlanan, uygulanan ve tamamlanan projeler hakkında hibe verenler tarafından sağlanan bilgilerin toplanması, analiz edilmesi, özetlenmesi, sistemleştirilmesi ve dikkate alınması yoluyla gerçekleştirilir. raporlama dönemi Rusya Federasyonu topraklarında imtiyaz anlaşmaları.

İmtiyaz sözleşmesi imzalamaya karar verdikten sonraki 10 iş günü içinde imtiyaz veren, devlet otomatik bilgi sistemi "Yönetim"i (bundan böyle bilgi sistemi olarak anılacaktır) kullanarak imtiyaz sözleşmesi taslağı hakkında bilgileri elektronik biçimde yerleştirir. imtiyaz sözleşmesi taslağında yer alan hedef göstergeler, bunların uygulanma zamanlaması, çekilen yatırımların planlanan hacmi ve imtiyaz sözleşmesinin diğer önemli şartları.

Yetkili kuruluş, her yıl 2018 yılından başlamak üzere, raporlama yılını takip eden yılın 15 Mart tarihinden önce, raporlama yılını takip eden yılın 1 Ocak tarihinden itibaren raporlama yılına ilişkin izleme sonuçlarını oluşturur ve bunları resmi internet sitesinde yayınlar. bilgi ve telekomünikasyon ağı "İnternet" ".

Ülkenin bireysel bölgelerini desteklemeye yönelik tedbirler devam edecek. Bunlar aslında bizim sınırlarımızdır. Böylece Kırım ve Uzakdoğu Bölgesi'ne yönelik destek tedbirleri devam edecek. 18 Temmuz 2017 tarih ve 168-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca vergi avantajları 2022 yılına kadar uzatılacaktır. Uzak Doğu Federal Bölgesi kuruluşları, 1 Ocak 2018 ile 31 Aralık 2022 arasındaki vergi dönemleri için kurumlar vergisine sıfır vergi oranı uygulama hakkını kullanabilecek.

Bir dizi değişikliğin yalnızca 2018 yılında kabul edilmesi planlanıyor.

Örneğin, İş Kanunu'nda değişiklik yapılmasına ilişkin 1119655-6 sayılı yasa tasarısı, işverenin ücretleri yılda en az bir kez artırmakla yükümlü olduğunu düzenlemeyi önermektedir. Benzer bir norm şu anda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 134. Maddesinde mevcuttur.

Ücret endekslemesi, ücretlerin piyasa fiyatlarıyla eşleştirilmesi amacıyla yapılmakta olup, aynı zamanda önemli bir durumçalışan sadakati. Sonuçta çalışanın görevi yerine getirmeye hazır olmadığı açık. emek faaliyeti 10 yıl üst üste maaş artışı yapılmadan. Bölge için resmi olarak belirlenen seviyenin, hatta pazar seviyesinin altında olması, personel “devirlerine” yol açacaktır.

Ancak aynı zamanda ticari kuruluşlar aşağıdakileri dikkate alarak kendi ücretlerini belirler:

toplu iş sözleşmesi;

yerel düzenlemeler;

iş sözleşmesi.

Not!

Memur ve askeri personelin maaşlarının endekslenmesine ilişkin moratoryum oluşturuldu. 1 Ocak 2018'den itibaren ücretler yeniden endekslenecek.

Değişikliklerin kabul edilmesiyle birlikte şirketlerin ücretleri endekslemesi gerekecek ve ücret miktarı kurumun giderlerine yansıtılacak.

Gelir vergisi beyannamesinde de değişiklik yapılması bekleniyor. Ana değişiklikler aşağıdaki gibi olacaktır:

Beyannamenin 02. sayfası Ek 4'ün 150. satırının doldurulması (vergi matrahını azaltan kayıp, zararların aktarılmasında %50 sınırlaması dikkate alınarak belirtilmelidir)

1 Ocak 2017'den 31 Aralık 2020'ye kadar, işlem görmeyen menkul kıymetler ve alım satım dışı türev finansal araçlarla yapılan işlemlerden kaynaklanan önceki vergi dönemlerine ait zararların, bu işlemlere ilişkin cari vergi matrahını %50'den fazla azaltamayacağını hatırlayalım. Ancak zararların devrinde herhangi bir süre sınırlaması yoktur. Ancak bu norm deklarasyona yansımadı.

Bu durumda simetrik bir ayarlamanın temeli, vergi matrahını ve vergi tutarını (zararını) ayarlayan işleme taraf tarafından vergi ödemesine ilişkin destekleyici belgelerin eklenmesiyle gönderilen bilgilerdir (Madde 105.18'in 10. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bilgilerin gönderilmesi için herhangi bir son tarih yoktur.

Simetrik ayarlamalar, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organı tarafından kendisine gönderilen simetrik ayarlamaların olasılığına ilişkin bildirimde yer alan bilgilere dayanarak işlemin diğer tarafı tarafından gerçekleştirilir.

Simetrik ayarlama olasılığının bildirim şekli ve bunun verilmesine ilişkin prosedür, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanır.

Vergi mükellefinin vergi matrahını ve vergi tutarını (zarar) bağımsız olarak ayarladığı vergi döneminin sonuçlarına dayanarak vergi beyannamesine simetrik bir düzeltme yansıtılmaktadır (madde 2, fıkra 3, Rusya Vergi Kanunu'nun 105.18 maddesi) Federasyonu).

Rusya Federal Vergi Servisi tarafından yapılan ek ücretlere ilişkin vergi yaptırımları Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.3'ü (ödenmemiş vergi tutarının% 40'ı tutarında, ancak 30.000 ruble'den az olmamak üzere para cezası tehdit etmektedir). 2017 yılına kadar olan geçiş dönemi için ödenmeyen vergi tutarının %20'si oranında vergi yaptırımı uygulanmaktadır.

Ancak şu anda gelir vergisi beyannamesinde simetrik ayarlamalar yapılmasına ilişkin prosedür oluşturulmamıştır.

Sonuç olarak, bazı değişikliklerin önemli olduğunu ve vergilerinizi planlarken dikkat etmeye değer olduğunu belirtmekte fayda var. Diğerleri teknik niteliktedir ve beyanlardaki değişiklikler gibi diğerlerinin daha yakından izlenmesi gerekir.