Cheltuieli pentru venituri simplificate minus cheltuieli. Venituri Usn minus cheltuieli, nuante si explicatii

Persoanele simplificate, a căror pondere a cheltuielilor este relativ mare, de regulă, aleg obiectul fiscal „venituri minus cheltuieli”, atunci când impozitul este plătit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Dar nu toate pot fi acceptate la impozitare. Cum sunt recunoscute veniturile și ce este o cheltuială în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15%, vom lua în considerare în continuare.

Baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri-cheltuieli”.

Aplicând sistemul fiscal simplificat de 15% „venituri minus cheltuieli” în 2017, persoanele „simplificate” țin evidența fiscală într-o carte specială - KUDiR. Pe baza indicatorilor înscriși în acest registru se calculează plățile în avans și impozitele.

Veniturile organizațiilor și ale antreprenorilor individuali în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15% „venituri minus cheltuieli” sunt recunoscute la data primirii banilor în contul curent sau la casierie sau rambursarea datoriei în alt mod (compensare etc.). Veniturile enumerate la art. 346.15 și alin.1 al art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv:

• veniturile prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse,
• veniturile companiilor străine în care plătitorul sistemului fiscal simplificat este persoana care controlează, precum și dividendele și veniturile din titlurile de valoare supuse impozitului pe venit (clauzele 1.6, 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse),
• venitul antreprenorilor individuali, supus impozitului pe venitul personal la cote de 9% și 35% (clauzele 2, 4 și 5 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse),
• suma avansurilor returnate cumpărătorului - venitul din perioada în care a avut loc returnarea se reduce cu suma „rambursabilă” (clauza 1 a articolului 346.17).

Atunci când venitul impozabil depășește cheltuielile contribuabilului, diferența rezultată este supusă impozitului la o cotă de 15% sau o cotă mai mică dacă o astfel de cotă este în vigoare în regiune.

Dacă nu există venituri și cheltuieli, sau când un contribuabil care utilizează sistemul simplificat de impozitare de 15% nu are venituri, dar are cheltuieli, nu există bază de impozitare, ceea ce înseamnă că nu se plătește impozit.

Activitățile unei organizații sau ale unui antreprenor individual se pot desfășura astfel: în perioada fiscală s-au primit venituri, dar suma cheltuielilor le-a depășit și a avut loc o pierdere. Într-o astfel de situație, va trebui să plătiți impozit, dar nu 15%, ci minim - 1% din venitul anual. De asemenea, cu un sistem de impozitare simplificat de 15% „venit minus cheltuieli”, impozitul minim se plătește dacă, la calcularea impozitului în mod obișnuit, cuantumul acestuia s-a dovedit a fi mai mic decât valoarea impozitului minim (clauza 6 din Articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli în regim de impozitare simplificat 15%: procedura de recunoaștere în 2017

Unul dintre principalele avantaje ale simplificării „venituri-cheltuieli” este capacitatea de a reduce semnificativ impozitele din cauza costurilor suportate. Dar cheltuielile acceptate pentru deducere în cadrul sistemului fiscal simplificat de 15% trebuie să respecte cerințele legislației fiscale. Procedura de determinare a cheltuielilor „simplificate” este cuprinsă în art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care enumeră toate cheltuielile cu un sistem fiscal simplificat de 15%. Lista include în special următoarele tipuri de costuri:

• salarii, concedii medicale, contribuții de asigurare obligatorii pentru angajați,
• costuri materiale,
• cheltuieli pentru activele fixe și imobilizările necorporale,
• taxe și taxe, cu excepția impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare și a TVA-ului la emiterea unei facturi,
• calatorii de afaceri,
• dobânzi la împrumuturi, împrumuturi,
• cheltuieli de birou,
• plata chiriei,
• servicii de comunicații, servicii poștale etc.

Această listă este exhaustivă, ceea ce înseamnă că baza de impozitare nu poate fi redusă pentru alte cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. De exemplu, costurile despăgubirii prejudiciului în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15% nu sunt luate în considerare, deoarece nu sunt menționate în lista de mai sus.

Cheltuielile sunt acceptate sub rezerva plății complete, justificării și confirmării (articolul 252, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În KUDiR, toate cheltuielile sunt reflectate de data plății (metoda numerar), iar dacă se preconizează revânzarea ulterioară a bunurilor achiziționate, cheltuielile de achiziție sunt acceptate pe măsură ce sunt vândute (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

În cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” de 15 la sută, cheltuielile justificate sunt cele care sunt justificate economic, adică au ca scop generarea de venituri. Este nerezonabil, de exemplu, să cumpărați un televizor pentru biroul unei companii de producție, spre deosebire de achiziționarea de echipamente de copiere sau de computer.

Cheltuielile sunt confirmate prin documente de plată și contabile care reflectă faptul plății și primirea bunurilor sau serviciilor. Acestea sunt extrase bancare, plăți, bonuri de numerar și vânzări, facturi, certificate de acceptare, contracte, acte de compensare și alte documente care conțin detaliile necesare și întocmite în conformitate cu cerințele legale.

Un exemplu de calcul al sistemului de impozitare simplificat 15% „venituri minus cheltuieli”

În primul trimestru al anului 2017, casa de marcat a unui antreprenor individual fără angajați a primit venituri în valoare de 18.000 de ruble, a fost primită o plată în avans de la cumpărător - 10.000 de ruble, mărfurile au fost achiziționate cu un preț de achiziție de 11.000 de ruble, care antreprenorul individual a vândut cu 16.000 de ruble, iar antreprenorul individual a plătit și pentru formarea sa în curs în valoare de 4.000 de ruble.

În al doilea trimestru al anului 2017, o parte din avansul primit în primul trimestru a fost returnat cumpărătorului - 5.000 de ruble; bunurile au fost achiziționate în valoare de 1.0000 de ruble, pe care antreprenorul individual le-a vândut pentru 15.000 de ruble.

Vom calcula plățile în avans ale antreprenorilor individuali pentru primul trimestru și jumătate din an.

În primul trimestru, venitul impozabil s-a ridicat la 44.000 de ruble. Cheltuielile de reducere a bazei de impozitare s-au ridicat la 11.000 de ruble.

Tot ceea ce este considerat cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15% este enumerat la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Plata pentru formarea unui antreprenor individual nu este o astfel de cheltuială, deci 4.000 de ruble. nu sunt acceptate pentru deducere și nu sunt incluse în KUDiR (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 august 2013 Nr. ED-3-3/2730).

Baza de impozitare pentru trimestrul I 2017 = 44.000 de ruble. – 11.000 de ruble. = 33.000 de ruble.

Plata în avans pentru primul trimestru = 33.000 de ruble. x 15% = 4950 rub.

În al doilea trimestru, venitul impozabil va scădea din cauza returnării unei părți din avansul către cumpărător și se va ridica la 10.000 de ruble. Cheltuielile s-au ridicat la 10.000 de ruble.

Baza de impozitare pentru prima jumătate a anului 2017 = 33.000 RUB. + (10.000 de rub. – 10.000 de rub.) = 33.000 de rub.

Deoarece baza de impozitare pentru trimestrul 2 este zero, iar avansul a fost plătit pentru trimestrul I, întreprinzătorul individual nu trebuie să plătească un avans pentru prima jumătate a anului.

Pentru reprezentanții întreprinderilor mici, este posibilă utilizarea regimului fiscal preferențial pentru sistemul simplificat de impozitare pe venituri minus cheltuieli în 2018. Reduce în mod semnificativ povara fiscală asupra unei entități comerciale și, de asemenea, simplifică contabilitatea, completarea registrelor fiscale și procesul de depunere a declarațiilor la Serviciul Fiscal Federal.

Ce este sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” în 2019?

Important!În plus, acest sistem de impozitare nu poate fi combinat cu Taxa Agricolă Unificată și OSNO în mai multe domenii de activitate simultan. Contribuabilul trebuie să aleagă una dintre ele.

Cota de impozitare

Reglementările fiscale stabilesc că rata unei plăți unice obligatorii pe bază simplificată este de 15%. Aceasta este valoarea maximă a impozitului pentru sistemul simplificat de impozitare pe venituri minus cheltuieli. Prin urmare, acest regim este adesea numit și „STS 15%”.

Autoritățile regionale au dreptul să elaboreze propriile acte legislative, care, în funcție de caracteristicile teritoriilor cuprinse în entitatea constitutivă a federației, precum și de natura activității economice, pot accepta cote diferențiate de la 0% la 15%. În același timp, tarifele se pot aplica tuturor lucrătorilor simplificați și celor care desfășoară anumite tipuri de activități.

Tarife preferențiale în vigoare în unele regiuni pentru simplificatoare, pentru care baza este definită ca scăderea cheltuielilor din venituri:

În ce caz este sistemul de impozitare simplificat de 15% mai profitabil decât sistemul de impozitare simplificat de 6%?

Multe entități de afaceri trebuie să facă față nevoii de a alege între sistemul de impozitare simplificat 15% și.

Rentabilitatea sistemului nu trebuie judecată după cotele de impozitare. Deci, în primul caz, baza în care venitul este redus cu cheltuielile efectuate este supusă impozitării. În cel de-al doilea caz, se ia în calcul baza cu venitul integral.

Prin urmare, la determinarea rentabilității, este necesar să se țină cont de valoarea cheltuielilor suportate de entitate pentru desfășurarea activităților care sunt luate în considerare.

Atenţie! Practica arată că sistemul de impozitare simplificat cu 15% este mai profitabil dacă ponderea cheltuielilor în veniturile companiei este mai mare de 60%. Prin urmare, se recomandă alegerea sistemului de impozitare simplificat de 6% în cazurile în care societatea face cheltuieli minore pentru activitățile sale.

În plus, la calcularea sistemului de impozitare simplificat de 6%, puteți reduce cuantumul impozitului unic prin contribuțiile plătite pentru angajați la Fondul de pensii și asigurarea medicală obligatorie, precum și cu suma transferată. În acest caz, ponderea cheltuielilor la care este benefic sistemul de impozitare simplificat de 15% este de peste 70%.

Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu.

Analiza comparativă a sistemului de impozitare simplificat 6% și a sistemului de impozitare simplificat 15% (Cheltuieli 65%)

Analiza comparativă a sistemului de impozitare simplificat 6% și a sistemului de impozitare simplificat 15% (Cheltuieli 91%)

Exemplul luat în considerare arată că în primul caz este benefic pentru o entitate comercială să folosească un sistem fiscal simplificat de 6%, iar în al doilea caz - un sistem fiscal simplificat de 15%. Dar trebuie să luați o decizie cu privire la utilizarea unuia sau altul în mod individual, luând în considerare propriile date atunci când faceți calcule.

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat în 2019

Legea stabilește mai multe oportunități de a începe să utilizați sistemul simplificat de impozitare „Venit Cheltuieli”.

La înregistrarea unei afaceri

Daca o entitate comerciala depune documente pentru sau, poate intocmi, impreuna cu un pachet de acte.In aceasta situatie, cand primeste acte cu date de inregistrare, primeste si o notificare despre trecerea la un sistem simplificat.

În plus, legea face posibilă efectuarea unei astfel de tranziții în termen de 30 de zile de la data înregistrării entității comerciale.

Trecerea de la alte moduri

Codul Fiscal specifică posibilitatea de a face o tranziție la un sistem fiscal simplificat atunci când este utilizat un alt sistem fiscal.

Cu toate acestea, un astfel de pas poate fi făcut abia de la 1 ianuarie a anului viitor. Pentru a începe aplicarea sistemului de impozitare simplificat, trebuie să depuneți o cerere în formatul stabilit la fisc înainte de 31 decembrie a acestui an. Totodata, acest formular trebuie sa contina criteriile pentru dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Sunt calculate la 1 octombrie a acestui an.

Pentru a începe aplicarea sistemului fiscal simplificat în 2020, este necesar ca venitul unei entități comerciale pentru 9 luni din 2019 să nu depășească 112,5 milioane de ruble.

Nu există altă procedură de modificare a sistemului fiscal în Codul Fiscal.

Schimbarea regimului în cadrul sistemului fiscal simplificat

Codul Fiscal face posibilă, la cererea unei entități comerciale, schimbarea unui sistem cu altul în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică trecerea de la „Venituri” la „Venituri cheltuieli” și înapoi. Pentru a face acest pas, trebuie să depuneți o cerere în formatul prescris înainte de 31 decembrie a anului curent. Aplicarea noului sistem va începe la 1 ianuarie a noului an.

Venituri si cheltuieli conform sistemului fiscal simplificat 15%

Sursa de venit

Următoarele încasări în numerar sunt recunoscute ca venituri:

• Venituri din vânzare prevăzute la art. 249 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• Veniturile neexploatare incluse la art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse;

Venitul în valută este supus recalculării în ziua încasării la cursul de schimb curent. Venituri în natură - la prețurile pieței.

Din lista veniturilor trebuie eliminate următoarele:

• Veniturile prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse;
• Venituri ale companiilor străine pentru care plătitorul sistemului de impozitare simplificat plătește impozit pe venit;
• Dividende primite;
• Venituri din acțiuni cu valori mobiliare.

Atenţie! Ziua de primire a venitului este considerată a fi ziua în care acesta este primit într-un cont bancar sau într-o casă de marcat.

Cheltuieli

Lista cheltuielilor care pot fi incluse în baza la calculul impozitului este strict specificată la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă și nu poate fi extinsă. Prin urmare, dacă cheltuiala efectuată nu se află în lista specificată, atunci nu poate fi introdusă în baza de date.

Toate cheltuielile pot fi introduse în baza de date numai după ce au fost efectiv plătite.

În plus, trebuie să îndeplinească și anumite cerințe:

• Să fie justificat din punct de vedere economic;
• Să fie confirmate prin documente primare;
• Folosit pentru activitatea principală.

Există, de asemenea, o listă de cheltuieli care cu siguranță nu pot fi incluse în baza de date, aceasta include:

• Costuri pentru instalarea unei structuri de publicitate;
• Ștergerea datoriilor care sunt imposibil de colectat;
• Amenzi, penalități și alte plăți datorate încălcării obligațiilor;
• Plata serviciilor de personal prestate de terti;
• Servicii SOUT;
• Costuri pentru achiziționarea apei îmbuteliate (pentru răcitoare);
• Abonament la publicații tipărite;
• cheltuieli pentru curățarea zonelor de zăpadă și gheață
• Și mult mai mult.

Baza de impozitare pentru impozitare

Baza de determinare a impozitului este suma veniturilor care trebuie redusă cu suma cheltuielilor efectuate în perioada respectivă.

Procedura de calcul si plata impozitului

Termenele de plată ale sistemului simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli

Transferurile de impozite trebuie efectuate la sfârșitul fiecărui trimestru sub formă de sume în avans. În plus, la încheierea anului calendaristic, se calculează plata integrală, după care se plătește diferența dintre acesta și avansurile deja transferate.

Datele la care se efectuează plățile în avans sunt stabilite în Codul Fiscal. Se spune că transferul trebuie făcut înainte de data de 25 a lunii următoare sfârșitului trimestrului.

Aceasta înseamnă că zilele de plată sunt următoarele:

• Pentru trimestrul 1 - până pe 25 aprilie;
• Cu șase luni înainte de 25 iulie;
• 9 luni - până pe 25 octombrie.

Important! Ziua până la care trebuie efectuată plata finală a impozitului diferă pentru companii și antreprenori. Firmele trebuie să facă acest lucru înainte de 31 martie, iar antreprenorii individuali - înainte de 30 aprilie. În cazul încălcării termenelor, se vor aplica amenzi entității comerciale.

Unde se plătește impozitul, KBK

Taxa trebuie transferată la Serviciul Federal de Taxe de la locul de reședință al antreprenorului sau de la locul companiei.

Există trei coduri fiscale simplificate KBK pentru venituri minus cheltuieli:

Din 2017, CCA pentru impozitul principal și impozitul minim a fost combinat. Acest lucru face posibilă compensarea, dacă este necesar, fără intervenția entității comerciale în sine.

Impozit minim conform sistemului de impozitare simplificat – 1%

Codul Fiscal stabilește că, dacă o entitate comercială se află în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, iar la sfârșitul anului a primit un profit nesemnificativ sau chiar o pierdere, atunci în orice caz va trebui să plătească o anumită sumă de impozit . Această plată a fost numită „Taxa minimă”. Cota sa este egală cu 1% din toate veniturile primite de o entitate comercială în perioada fiscală.

Plata minimă se calculează numai după sfârșitul anului calendaristic. După ce a trecut un an, subiectul a calculat toate veniturile primite și cheltuielile efectuate și, de asemenea, a calculat impozitul folosind algoritmul standard, trebuie să calculeze și impozitul minim. După aceasta, cei doi indicatori obținuți sunt comparați.

Dacă valoarea impozitului minim se dovedește a fi mai mare decât cea primită conform regulilor generale, atunci este minimul care trebuie virat la buget. Și dacă impozitul obișnuit este mai mare, atunci se plătește.

Atenţie! Dacă la sfârșitul anului este necesar să se transfere impozitul minim, atunci anterior o entitate comercială trebuia să trimită o scrisoare la biroul său fiscal cu o cerere de compensare a plăților anticipate transferate anterior cu plata minimă. Acum nu este nevoie de acest lucru, Serviciul Fiscal Federal însuși ia măsurile necesare după primirea declarației.

Exemplu de calcul al impozitului

Caz de calcul standard

Gvozdika SRL a primit următorii indicatori de performanță în cursul anului 2019:

• Pe baza rezultatelor din primul trimestru: (128.000-71.000) x 15% = 8.550 ruble.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 2: (166000-102000)x15%=9600 rub.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 3: (191000-121000)x15%=10500 rub.

Suma finală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000x300%=36000x300%

Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 691.000 x 1% = 6.910 ruble.

Cuantumul impozitului minim este mai mic, ceea ce înseamnă că va fi necesar să plătiți o taxă stabilită pe bază generală la buget.

Plăți în avans transferate în cursul anului: 8550+9600+10500=28650 ruble.

Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului trebuie să plătiți suplimentar: 36300-28650 = 7650 de ruble în impozit.

Exemplu de calcul cu plata a 1%

Romashka LLC a primit următorii indicatori de performanță în cursul anului 2019:

Să calculăm sumele plăților în avans:

• Pe baza rezultatelor din primul trimestru: (135.000-125.000) x 15% = 1.500 de ruble.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 2: (185000-180000)x15%=750 ruble.
• Pe baza rezultatelor trimestrului 3: (108000-100000)x15%=1200 ruble.

Valoarea finală a impozitului de plătit la sfârșitul anului: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x15%=390000.

Pentru comparație, să determinăm valoarea impozitului minim: 606000x1%=6060 ruble.

Impozitul minim este mai mare, ceea ce înseamnă că va trebui să fie transferat la buget.

Plăți în avans transferate în cursul anului: 1500+750+1200=3450 ruble.

Aceasta înseamnă că la sfârșitul anului trebuie să plătiți suplimentar: 6060-3450 = 2610 ruble în impozit.

Raportarea la sistemul fiscal simplificat

Raportul principal care se depune în cadrul sistemului simplificat este o declarație unică în cadrul sistemului simplificat de impozitare. Acesta trebuie trimis la Serviciul Fiscal Federal o dată, înainte de 31 martie a anului următor anului de raportare. Termenul poate fi mutat în următoarea zi lucrătoare dacă cade într-un weekend.

În plus, există și rapoarte de salariu, precum și rapoarte fiscale opționale. Acestea din urmă se depun numai dacă asupra lor există un obiect de calcul al impozitului.

Atenţie! Firmele sunt obligate să prezinte un set complet de situații financiare. În același timp, organizațiile mici au dreptul de a le compila într-o formă simplificată.

Pierderea dreptului de a aplica sistemul fiscal simplificat

Codul Fiscal conține o listă de criterii pe care trebuie să le respecte fiecare entitate comercială care stabilește impozitul pe un sistem simplificat.

Cu toate acestea, în timpul activității pot apărea următoarele încălcări:

• Încasările de la începutul acestui an sunt de peste 120 de milioane de ruble;
• Valoarea contabilă a tuturor activelor fixe a depășit 150 de milioane de ruble;
• Proprietarii organizației includ și alte companii, care dețin o cotă de peste 25% din capitalul total;
• Numărul mediu de angajați a depășit 100 de lucrători.

Dacă se produce cel puțin una dintre aceste încălcări, entitatea comercială este obligată să înceapă în mod independent să utilizeze regimul fiscal general. În același timp, responsabilitatea monitorizării respectării acestui indicator revine în întregime entității comerciale însăși.

Imediat ce contribuabilul a descoperit că a pierdut oportunitatea de a continua să aplice sistemul simplificat de impozitare, trebuie să facă:

• Depuneți la Serviciul Fiscal Federal, de care aparține, o notificare specială privind pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat. Aceasta trebuie făcută înainte de data de 15 a lunii, după trimestrul de pierdere a acestor drepturi.
• Trimiteți autorității o declarație conform sistemului fiscal simplificat. Aceasta trebuie finalizată până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de pierdere a eligibilității.
• Calculați și transferați în mod independent toate impozitele pe care o entitate comercială ar trebui să le plătească în sistemul general pentru toate lunile anului curent când a fost utilizat sistemul fiscal simplificat. Aceasta trebuie făcută înainte de data de 25 a lunii, care urmează trimestrului de pierdere a drepturilor.

Penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului și depunerea rapoartelor

Codul Fiscal stabilește că, în cazul în care o declarație fiscală este trimisă cu întârziere autorității, entității comerciale i se va aplica o amendă. Cuantumul acestuia este de 5% pentru fiecare perioadă lunară (indiferent dacă este plină sau nu) de întârziere a sumei taxei conform declarației.

În plus, valoarea minimă a amenzii este stabilită la 1000 de ruble. De obicei, impus dacă un raport zero este trimis la momentul nepotrivit. Valoarea maximă a amenzii este limitată la 30% din valoarea impozitului de pe declarație. Acesta va fi taxat dacă compania întârzie transmiterea raportului cu 6 luni sau mai mult.

De asemenea, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca conturile bancare ale unei entități comerciale dacă, după cea de-a 10-a zi de întârziere în depunerea raportului, acesta încă nu este depus.

Potrivit Codului contravențiilor administrative, atunci când Serviciul Fiscal Federal se aplică autorităților judiciare, amenzile pot fi aplicate și unui antreprenor sau funcționarilor (manager, contabil șef). Valoarea sa este de 300-500 de ruble.

Atenţie! Dacă societatea întârzie cu transferul plății obligatorii, atunci organul fiscal va percepe penalități pentru suma neachitată la timp. Folosiți-le pentru a le calcula.

Dimensiunea lor este:

• Pentru primele 30 de zile de întârziere - 1/300 din rata de refinanțare;
• Începând cu 31 de zile de întârziere - 1/150 din rata de refinanțare.

Această împărțire nu se aplică întreprinzătorilor care plătesc penalități în valoare de 1/300 din cotă pentru întreaga perioadă de întârziere.

În plus, fiscul poate aplica sancțiuni sub formă de amendă, care este egală cu 20% din suma nevirată. Totuși, ea poate face acest lucru dacă dovedește că neplata a fost făcută intenționat.

Dacă o entitate comercială a depus o declarație la timp și a indicat valoarea corectă a impozitului, dar nu a transferat-o, atunci Serviciul Fiscal Federal poate percepe doar penalități. Nu se poate aplica o amendă pentru transferul la timp a plăților în avans.

În acest articol ne vom uita la: cheltuieli în regimul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli. Să vorbim despre procedura de completare a registrului de venituri și cheltuieli. Să ne uităm la întrebările frecvente.

Entitățile comerciale care utilizează sistemul simplificat de impozitare, atunci când calculează impozitul, pot reduce baza de impozitare din cauza cheltuielilor efectuate în cadrul desfășurării activității. Acest drept poate fi folosit numai de acei „furnizori STS” care aplică schema „STS 15%”. Astăzi vom vorbi despre cheltuielile care reduc impozitele, vom oferi un exemplu de calcul al impozitului în conformitate cu schema „STS 15%” și vom oferi, de asemenea, răspunsuri la întrebări frecvente.

Cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli: lista cheltuielilor luate în considerare”

Dacă aplicați sistemul de impozitare simplificat de 15%, atunci când calculați impozitul ar trebui să luați în considerare nu numai suma veniturilor primite, ci și suma cheltuielilor efectuate.

Contabilitatea cheltuielilor vă oferă dreptul de a reduce baza de impozitare, cu toate acestea, nu toate cheltuielile efectuate în desfășurarea activității pot fi luate în considerare la calcularea impozitului. Pentru a reduce impozitul pe valoarea cheltuielilor, natura cheltuielilor efectuate trebuie să respecte cerințele Codului Fiscal. Potrivit documentului, la calcularea taxei se iau în considerare doar costurile indicate în lista închisă (art. 346.16 din Codul fiscal). Dacă ați efectuat cheltuieli care nu sunt incluse în lista Codului Fiscal, atunci nu le puteți accepta în calculul impozitului. Citește și articolul: → „

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, cota de impozitare depinde de obiectul impozitării. Și folosind un obiect simplificat „venituri minus cheltuieli”, puteți lua în considerare cheltuielile, a căror compoziție este limitată. Vezi acest articol pentru toate detaliile.

Următoarele vă vor ajuta să transferați corect și în timp util contribuția „simplificată” la buget:

Puteți completa online rapoarte conform sistemului simplificat de impozitare și le puteți trimite prin internet în programul BukhSoft. Transmite automat orice raportare online. Puteți trimite declarații și calcule la serviciul fiscal, servicii sociale. frică, Fondul de pensii, Rosstat și alte agenții guvernamentale. Înainte de trimitere, orice raport este testat de toate programele de verificare ale Serviciului Fiscal Federal și ale Fondului de pensii din Rusia. Încercați-l gratuit:

Alte documente privind obligațiile fiscale

După ce v-ați familiarizat cu sistemul simplificat de impozitare pentru venituri minus cheltuieli pentru 2019, nu uitați să vă uitați la următoarele link-uri, acestea vă vor ajuta în munca dvs.:

Sistemul de impozitare simplificat venituri minus cheltuieli 2019: ce este important de știut

1. Directorul este disponibil atunci când este instalat un sistem simplificat de impozitare în contul personal/Detalii.

1. Sumele reflectate implicit în cartea de referință nu pot fi modificate. Pentru a adăuga propriul tip de venit sau cheltuieli, faceți clic pe butonul „Adăugați”. » . În fereastra care se deschide, specificați:

• numărul de cont/subcont care va fi utilizat la crearea tranzacției;
• secțiunea Registrului de venituri și cheltuieli, care va reflecta tranzacția cu tipul de venituri/cheltuieli selectat;
• Conținutul operațiunii;
• analitice, dacă sunt furnizate.

1. Suma adăugată poate fi modificată făcând clic pe butonul „Schimbare”. » .

Recunoașterea cheltuielilor la „simplificare”

Puteți verifica codurile KBK care sunt introduse în câmpul 104 al ordinului de plată folosind Tabelul 6.

Tabelul 6. KBK USN venit minus cheltuieli

Exemplul 5

Symbol LLC a întârziat cu cinci zile plata anuală și, prin urmare, a trebuit să plătească o penalizare. Contabilul a indicat în plăți următoarele coduri: pentru valoarea impozitului - KBK 18210501021011000110, pentru valoarea penalităților - KBK 18210501021012100110.

Pasul 1. Faceți avansuri fiscale pe tot parcursul anului.

Sumele plătite în avans sunt luate în considerare la suma plății finale la sfârșitul anului de raportare.

Pasul 2. Depuneți o declarație.

Pasul 3. Efectuați plata la sfârșitul anului.

Termenele de transfer pentru firme și antreprenori coincid cu termenele de depunere a declarațiilor.

Restricții privind lucrul în limbaj simplificat

Atunci când se lucrează pe o bază simplificată, impozitele sunt impuse fie pe venit, fie pe venit minus cheltuieli - la rate de impozitare diferite. Una dintre cele două variante de impozitare este aleasă după bunul plac de firmele și antreprenorii ai căror indicatori de performanță se încadrează în limitele stabilite de Codul Fiscal pentru un regim de impozitare simplificat. Acestea sunt restricții privind:

• cota de participare a altor companii la capitalul autorizat al societatii simplificate;
• tipul de activitate pe care o desfășoară organizația;
• numărul de angajați (nu poate depăși o anumită valoare);
• costul mijloacelor fixe (este limitat de lege);
• cuantumul veniturilor primite.

Exemplul 6

Pe 23 aprilie, unicul proprietar al Symbol LLC, N.I.Krapivina, a vândut companiei Monolit un pachet de 30 la sută din capitalul autorizat al Symbol, care funcționează în mod simplificat. După care, pe 23 octombrie a aceluiași an, Monolit a revândut această participație de 30 la sută unei persoane independente.

În acest caz, în cursul anului a fost încălcată cerința privind o cotă minimă de participare pentru a aplica „taxa simplificată”. Și deși la sfârșitul anului 100 la sută din capitalul autorizat al Symbol este deținut de persoane fizice, totuși, Symbol nu a putut lucra la sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului 2.

Printre entitățile comerciale pentru care „impozitarea simplificată” este interzisă se numără:

• companii cu sucursale;
• organizații și întreprinzători individuali - producători de produse accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• notarii;
• structuri de microfinanțare
• firme și antreprenori privind Taxa Agricolă Unificată etc.

În 2019, limitele care vă împiedică să lucrați în mod simplificat sunt următoarele:

• numărul mediu de personal angajat nu este mai mare de 100 de persoane;
• valoarea reziduală a activelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble.

Venitul impozabil pentru munca în sistemul „simplificat” nu trebuie să depășească limita calculată pe bază de angajamente de la începutul anului:

• pentru a trece la sistemul „simplificat” - nu mai mult de 112,5 milioane de ruble în primele nouă luni ale anului;
• să rămână în sistemul fiscal simplificat - nu mai mult de 150 de milioane de ruble la sfârșitul oricărei perioade de raportare conform sistemului fiscal simplificat.

Suma venitului impozabil pentru comparare cu limita include încasările din vânzări, încasările nevânzărilor și avansurile primite după trecerea la sistemul „simplificat” din sistemul general de impozitare pe angajamente.

Rata de plată a impozitului

Ratele de plată variază în funcție de obiectul de impozitare pe care compania sau antreprenorul și-a ales pentru sine:

• până la 6% - dacă veniturile sunt impozitate fără reducere cu valoarea cheltuielilor;
• până la 15% - dacă veniturile minus cheltuielile sunt impozitate.

Autoritățile din regiunile Rusiei pot stabili cote de impozitare reduse în entitățile constitutive ale Federației Ruse:

1. În cadrul „simplificarii veniturilor”, rata poate fi redusă la 1%.
2. Conform sistemului fiscal simplificat, veniturile minus cheltuielile sunt de până la 5%.

În Crimeea și Sevastopol, este permisă reducerea cotei de impozitare la 3%. În plus, autoritățile regionale pot oferi întreprinzătorilor individuali concedii fiscale, reducând cota în cadrul sistemului fiscal simplificat la zero. Vorbim despre următoarele domenii de activitate:

1. Sfera socială.
2. Domeniul stiintific.
3. Furnizarea de servicii casnice cetățenilor.
4. Sector de producție.

Veniturile reduse cu suma cheltuielilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat constituie obiect de impozitare. Și dacă de obicei nu există întrebări cu venitul (sistemul simplificat de impozitare ia în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare), atunci cu cheltuielile totul nu este atât de simplu. La urma urmei, nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare în simplificarea veniturilor-cheltuieli, ci doar cele incluse într-o listă limitată. Pentru cheltuielile din sistemul de impozitare simplificat de 15%, lista acestora este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Care este cheltuiala în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 15%? Aici sunt câțiva dintre ei:

• cheltuieli pentru achiziționarea de active fixe și necorporale;
• costuri de reparare a sistemului de operare;
• cheltuieli de închiriere;
• costuri materiale;
• costurile forței de muncă și asigurarea obligatorie a angajaților;
• sume de TVA pentru bunuri, lucrări și servicii plătite;
• dobânzi la împrumuturi și împrumuturi;
• cheltuieli de calatorie;
• cheltuieli pentru rechizite de birou;
• cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice și alte servicii de comunicații;
• cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (fără TVA la acestea).

Atât veniturile, cât și cheltuielile în sensul sistemului simplificat de impozitare sunt recunoscute după plata efectivă sau rambursarea datoriilor în alt mod. În plus, dacă veniturile sunt contabilizate la primirea fondurilor sau a altor proprietăți, doar faptul plății nu este întotdeauna suficient pentru a recunoaște cheltuielile.

De exemplu, pentru a recunoaște costul mărfurilor drept cheltuieli, astfel de bunuri trebuie nu numai plătite, ci și vândute (clauza 2, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar recunoașterea în cheltuieli a costurilor de achiziție a mijloacelor fixe depinde dacă aceste obiecte au fost achiziționate înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat sau în perioada de aplicare a regimului special (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Și, de exemplu, costurile de despăgubire pentru prejudiciu în cadrul sistemului fiscal simplificat de 15% nu sunt deloc luate în considerare, întrucât astfel de costuri nu sunt menționate în lista de costuri specificată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a altor cheltuieli în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” (15 la sută) este stabilită de art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să se țină seama de faptul că cheltuielile pentru sistemul fiscal simplificat sunt de obicei acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe venit (clauza 3 a articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, acest lucru se aplică costurilor cu forța de muncă (există o trimitere la articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și ce restricții se aplică recunoașterii dobânzii acumulate la cheltuieli este indicat la art. 269 ​​​​Codul fiscal al Federației Ruse.

USN 15: venit minus cheltuieli (impozit minim)

Desigur, dacă nu există venituri pe sistemul de impozitare simplificat de 15%, dar sunt cheltuieli, nu va trebui să plătiți impozit. Dacă nu există cheltuieli sau venituri, cu atât mai mult. Dar dacă simplificatorul are venituri, dar s-a format o pierdere deoarece cheltuielile depășesc veniturile, impozitul va trebui plătit. Vorbim de impozitul minim. Se plătește un impozit minim de 1% din venitul impozitului simplificat în cazul în care impozitul simplificat calculat în mod obișnuit este mai mic decât minimul (