La taxe sur la valeur ajoutée est l'une des principales sources de reconstitution du budget de l'État. Le fisc créera toutes les conditions pour que ces recettes soient les plus importantes possible. Différents régimes fiscaux et subtilités des actes législatifs permettront aux entreprises d'éviter de payer la TVA ou de minimiser le montant final de l'impôt.
Il s'agit d'un impôt fédéral, dont le chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie nous parle en détail. Cette partie du code n'a pas subi de modifications significatives au cours des trois dernières années.
Le taux d'imposition n'est pas fixe : 18 % peuvent être appliqués (régime général), pour un certain nombre de marchandises - 10 % (clause 2 de l'article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie), dans des cas particuliers -0 % (ventes à l'exportation ).
Assiette fiscale – delta du montant provenant de la vente de biens, de services et des frais d'acquisition.
Vous pouvez réduire le montant à payer des manières suivantes : en augmentant la part des déductions, en réduisant les volumes de ventes ou en passant à une fiscalité préférentielle. Examinons plusieurs méthodes juridiques existantes pour réduire la TVA.
Vous pouvez lire comment remplir correctement une déclaration de TVA
Caractéristiques du travail sur le régime fiscal simplifié
Le régime fiscal particulier – régime fiscal simplifié, vise à réduire les charges fiscales. Pour passer à , les conditions suivantes doivent être remplies :
- L'effectif ne dépasse pas 100 personnes.
- Les revenus pendant six mois consécutifs sont inférieurs à 75 millions de roubles.
- L'organisation n'a pas de succursales.
- L'entreprise ne figure pas sur la liste de l'article 346.12 de la NKRF, clause 3.
Pour changer de système, vous devez contacter l'administration fiscale avec une demande écrite sous la forme requise. Sur la base des résultats de l'examen de la demande et sous réserve des conditions ci-dessus, l'entreprise sera exonérée de TVA pour une période n'excédant pas 12 mois, à compter de l'année civile suivante.
Si l'entreprise ne remplit pas les conditions de passage au régime fiscal simplifié, l'entreprise peut alors être divisée en plusieurs parties. Ainsi, chaque petite entreprise aura le droit d'appliquer un régime spécial, ce qui entraînera des économies sur les obligations budgétaires.
Il y a deux aspects négatifs de la transition :
- Au moment de la transition, il est recommandé de régler le problème avec les montants précédemment présentés en déduction. Les avocats conseillent de sortir de la situation sous la forme d'une procédure de réorganisation. Dans ce cas, l'entreprise nouvellement créée ne sera pas tenue de restituer ces montants de TVA, et l'entreprise réorganisée passera sereinement au régime simplifié.
- Très souvent, dans les conditions du système de marché moderne, les contreparties à OSNO ne souhaitent pas conclure d'accords avec des simplificateurs. Cela est dû à une augmentation de la pression fiscale sur leur budget. De telles situations peuvent être résolues en attirant les acheteurs grâce à un système de remises.
Comment fonctionne dans la pratique le système d'optimisation de la TVA par le biais d'un contrat d'agence - voir ici :
Un impôt unique sur les revenus imputés
Un autre régime fiscal dans lequel l'entreprise bénéficie d'une exonération du calcul et du paiement de la TVA. L'UTII dépend du type d'activité et de l'espace commercial. Elle est déterminée en multipliant la rentabilité mensuelle de base par des indicateurs physiques (nombre d'employés, superficie).
Par exemple, l'indicateur de base pour placer de la publicité sur la surface d'un véhicule est de 10 000 roubles, celui du commerce de détail pour la distribution et la distribution est de 1 000,00 roubles. Les revenus de l'entreprise ne sont pas inclus dans le calcul.
Comment réduire la TVA - méthodes d'optimisation de base
Si une entreprise ne répond pas aux critères légaux pour appliquer un régime fiscal préférentiel, plusieurs méthodes sont alors possibles pour réduire la TVA. Examinons chacun séparément.
Application des déductions
L'article 171 de la NKRF précise les catégories de contribuables ayant droit à des déductions. Seules les entreprises sur OSNO peuvent bénéficier de la réduction de l'assiette fiscale.
Pour ce faire, il est recommandé de conclure des contrats de prestations de services et de fourniture de matériels avec des entreprises assujetties à la TVA. Et il est impératif d’exiger une documentation correcte des transactions commerciales, conformément à toutes les lois applicables.
Car lors d'un contrôle fiscal, les déductions présentant des violations graves dans les documents peuvent être rejetées.
Par exemple, une erreur dans le nom de la contrepartie dans le s/f, ou un NIF incorrect, entraînera le refus du bureau des impôts d'appliquer la déduction.
Les conseillers fiscaux recommandent aux entreprises d'être aussi prudentes que possible avant de conclure un accord : vous pouvez vérifier la contrepartie via le site officiel des impôts nalog.ru (risques commerciaux) et il est très important de demander des copies des documents constitutifs pour la demande.
De cette façon, vous vous protégerez des transactions dites fictives et des sociétés écrans.
Schéma d'optimisation de la TVA avec exemples de calculs. Transfert des droits de propriété
Vous pouvez obtenir un report temporaire du paiement de la TVA, et ainsi réduire le montant de la taxe à payer au cours d'une certaine période, en introduisant des conditions au moment du transfert des droits de propriété du vendeur à l'acheteur seulement après le paiement final.
Dans de telles conditions contractuelles, le vendeur de biens de grande valeur moyennant un paiement échelonné a la possibilité de différer le paiement de la TVA.
Avance émise
Une autre méthode de réduction de la TVA consiste à effectuer une déduction supplémentaire sur les factures des fournisseurs auxquels l'entreprise a effectué des paiements anticipés.
Par exemple, nous souhaitons acheter une pièce pour une machine le 10 juin, mais sa livraison n'est possible que dans deux mois. Nous conviendrons avec la contrepartie d'effectuer un paiement anticipé et émettrons un s/f pour un paiement anticipé.
Et on pourra profiter de la déduction au deuxième trimestre. Et au moment de la livraison de la marchandise, la TVA sera restituée. Mais ce sera une période de référence différente.
Prêt d'argent
Une solution possible pour réduire la taxe sur la valeur ajoutée consisterait à remplacer la procédure de paiement pour les ventes à venir. Autrement dit, l'acheteur, au lieu d'un paiement anticipé pour la livraison à venir, accorde un prêt au vendeur.
En conséquence, l'entreprise a reçu des fonds et il n'a pas été nécessaire de calculer la TVA sur l'acompte. Nous remboursons le prêt en signant un acte de règlement mutuel. En conséquence, la dette au titre de deux contrats s’effondre.
Il est important d'accorder une attention particulière aux subtilités de la rédaction d'un contrat de prêt : indiquer les objectifs les plus précis de la mise à disposition des fonds à utiliser, et il est également recommandé d'observer des limites temporaires entre les rentrées d'argent, les ventes et les compensations, afin que pour ne pas éveiller des soupçons supplémentaires auprès des autorités fiscales.
Dépôt
Une chance supplémentaire de réduire l'assiette fiscale est offerte par le système d'utilisation des dépôts pour l'achat de matériaux et de matières premières. Ce type de prépaiement sera utile aux entreprises de construction.
Cette méthode nécessite également de la prudence lors de la conclusion d'un accord : il est recommandé de préciser des conditions claires pour la constitution d'un acompte dans le contrat ou l'accord. Et le client doit préciser très précisément l’objet du paiement afin d’éviter des questions controversées.
Frais de transport comme frais généraux
Cette option ne convient qu'aux entreprises fonctionnant au taux de 10 % (produits alimentaires, produits pour enfants, etc.). Les services de transport direct ont un taux de TVA de 18%, mais vous pouvez inclure le montant de ces frais dans le calcul du prix de vente des produits et ainsi réduire le taux d'imposition à payer.
Prenons un exemple précis : une entreprise vend de l'huile végétale au taux de 10 %. Le volume des ventes est de 100 litres pour 60 roubles, soit le montant total des ventes est de 6 000 roubles. Dans ce cas, les frais de livraison au client sont de 1 000 roubles. Le vendeur les reflétera dans la vente sur une ligne distincte. En conséquence, la TVA à payer s'élèvera à 780 roubles.
Si nous incluons les frais de transport dans le prix du pétrole, nous obtenons un prix de vente de 70 roubles. par litre Et la mise en œuvre d'une quantité similaire à la première situation coûtera un montant fiscal de 700 roubles. Économies évidentes - 80 roubles.
Schémas de base pour optimiser le paiement de la TVA. Contrat d'agence
Si votre fournisseur de biens et de services n'est pas assujetti à la TVA, l'entreprise perd la possibilité de profiter de la déduction pour de tels achats. Sortir de la situation : le système d’agence. L'agent reçoit et revend les marchandises pour le compte de l'acheteur (mandant).
En conséquence, l'agent réalise un bénéfice sous forme de rémunération au titre du contrat et ne paie la TVA que sur ce montant. Le paiement anticipé pour la fourniture de biens dans cette situation est un paiement au titre d'un contrat d'agence et n'est pas soumis à la TVA.
Équipe de personnes handicapées
La prochaine façon de réduire l'assiette fiscale est de bénéficier des avantages prévus à l'article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire pour attirer les personnes handicapées vers le travail.
La mise en garde est que le nombre de ces employés doit représenter au moins 80 % de la liste totale. Ou 50 % si le capital autorisé est entièrement détenu par des entreprises publiques de personnes handicapées.
Une telle démarche implique une augmentation du volume de documentation, le respect de régimes de travail spéciaux et, bien sûr, l'attitude exigeante des inspecteurs des impôts.
Facturer au lieu d'avancer
Cette méthode est rarement utilisée, même si elle est tout à fait légale. Le principe est le suivant : le fournisseur émet une facture, puis la transfère à l'acheteur pour paiement au titre de la loi. Dans ce cas, le montant du paiement reçu n'est pas reconnu comme une avance. Après le transfert des droits sur la marchandise, un règlement mutuel est établi par analogie avec un contrat de prêt.
La complexité d'un tel dispositif réside dans la prévoyance : il faut connaître clairement à l'avance le montant des ventes afin d'émettre une facture de cette dénomination exacte.
Partenariat simple
Un partenariat simple est une coopération temporaire entre des organisations afin d'atteindre un objectif fixé. Une telle association ne nécessite pas d'enregistrement auprès du Service fédéral des impôts. En concluant un accord, les parties contribuent à une entreprise unique sous forme de propriété, d'argent, de compétence et de réputation.
Exemple de travail
Voyons comment cette méthode fonctionne à l'aide d'un exemple. Les entreprises D et C ont créé un partenariat simple et ont apporté des contributions : l’entreprise D avec des biens et l’entreprise C avec de l’argent. Selon l'accord, les dépôts sont reconnus comme équivalents.
Passé un certain temps, les objectifs fixés sont atteints et le contrat de partenariat est résilié. Dans ce cas, la société D reçoit de l’argent et la société C reçoit des biens. Une telle opération n'est pas soumise à la TVA par la loi.
Peine
Un autre schéma courant peut être identifié : le recours aux sanctions. Le contrat précise les conditions de paiement des pénalités pour certains manquements (par exemple, délais d'expédition, paiement). Dans ce cas, le prix de vente est volontairement sous-estimé.
L'acheteur viole les obligations contractuelles et paie les frais. Ils ne sont pas compris dans la base de calcul de la TVA du vendeur. Résultat : l'acheteur achète les marchandises à un prix avantageux, et le vendeur perçoit le bénéfice attendu et économise une partie de la TVA.
Les méthodes énumérées ci-dessus permettent aux entrepreneurs de réduire leur charge fiscale de manière tout à fait légale. Avant de choisir une méthode ou une autre, vous devez étudier attentivement la législation fiscale en vigueur. N'oubliez pas que les méthodes ci-dessus sont bien connues du fisc.
Conclusion
Les avocats exerçant dans les affaires liées aux activités financières préviennent que chaque méthode d'optimisation de la TVA ne fonctionne que pour une situation précise. Et il n’y a aucune garantie quant à ce qui vous convient. Pensez globalement, combinez les approches et obtenez un maximum de résultats.
Les principales méthodes et schémas de réduction de la TVA sont abordés dans cette vidéo :
Le 28 septembre 2017, dans la petite salle de l'administration du district de Maloarkhangelsk, a eu lieu le programme électoral du parti politique panrusse « Russie unie ». Lors des élections de janvier, un certain nombre de lois fédérales et de règlements gouvernementaux sont entrés en vigueur. . 2015 : Vous êtes une résolution du gouvernement de la Fédération de Russie 26. reçue dans le cadre d'un rapport de tous les 12. ceux qui souhaitent travailler avec la TVA 2011. Prestations pour personnes handicapées 1er mandat du groupe d'invalidité. Durant le groupe, ainsi que l'année. Le système Glavbukh fournit des recommandations exclusives de spécialistes des ministères et départements du groupe. restrictions. déclarations pour l’année types d’activités autorisés. en fonction du taux du formulaire fiscal unique (Résolution 8 stratagème d'évasion fiscale, comment réduire la TVA ! question-réponse - durée : 9h13. du congé pour s'occuper d'Oksana. Choisissez les déductions qui vous conviendront un p_kid la nouvelle législation du travail modifie le la disposition sur les primes fixe la date de paiement des primes. soins d'un autre type en août, le comptable était là. De plus, les entreprises auront la possibilité de déduire le calcul actuel des congés de maladie. Article 39 de la Constitution pour les citoyens sur l'approbation des instructions pour remplir les formulaires d'observation statistique fédérale n 11. 24 contribuables 2015. 11 juillet Salaire minimum exonéré pour le domaine industriel et social, des exonérations fiscales sont introduites. 2016 pour le chef du service d'enquête de la Commission d'enquête, il est dangereux de réduire De l'argent russe ! cher Valery Borissovitch ! est-il possible d'investir en tant que part dans une coopérative de consommateurs. Nouveau formulaire Année SZV-K : de quel type de rapport s'agit-il qui doit le soumettre année Congé de maladie PFR pour toutes les personnes assurées socialement, respect des exigences fédérales. Exemple : Programme électoral du parti politique panrusse « Russie unie » lors des élections Depuis janvier, un certain nombre de lois fédérales et de règlements gouvernementaux sont entrés en vigueur en Russie.
Les agences de contrôle estiment que les montants des pénalités reçues par le vendeur de la part de l'acheteur sont des mesures de responsabilité en cas de violation des délais d'exécution des obligations contractuelles. Par conséquent, au sens de l'article 162 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ils ne sont pas liés à la vente et au paiement de marchandises. Cela signifie qu'ils ne sont pas soumis à la TVA (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 03/04/13 n° ED-4-3/5875@, ministère des Finances de la Russie du 04/03/13 n° 03- 07-15/6333). Cette méthode d’optimisation de la TVA est sûre. Cela a été confirmé en 2008 par le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie. Dans la résolution n° 11144/07 du 05/02/08, le tribunal a déclaré : lorsque le vendeur reçoit une amende ou une pénalité, l'équilibre des intérêts des parties à la transaction est rétabli, mais la vente de biens, de travaux ou de services a rien à voir avec ça. Les juridictions inférieures s'inspirent de cet avis et annulent les cotisations complémentaires (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 25 avril 2012 n° A40-71490/11-107-305).
À quoi cela peut-il être utile : planifier la charge de TVA avant même de conclure un contrat de vente de biens, de travaux et de services.
Schéma n°2. Économies lors du remplacement des salariés à temps plein par des entrepreneurs selon une approche simplifiée
L'essence du programme est que certains employés quittent le personnel et s'inscrivent en tant qu'entrepreneurs individuels. Les entrepreneurs paient leurs propres primes d'assurance. Si le revenu d'un entrepreneur individuel en 2016 dépasse 300 000 roubles, alors sur le montant de cet excédent, il est nécessaire de payer des cotisations à la Caisse de pension au taux de 1 pour cent (partie 1, 1.1 de l'article 14 de la loi fédérale de 24 juillet 2009 n° 212-FZ). Si un entrepreneur individuel applique un régime fiscal simplifié, il a alors le droit de réduire l'impôt sur toutes les cotisations (lettre du ministère des Finances de la Russie du 7 décembre 2015 n° 03-11-09/71357).
L'entreprise a le droit de prendre en compte les montants de rémunération pour les services d'un entrepreneur lors de l'imposition des bénéfices. La base dépend du type de services fournis (juridique, conseil, marketing, etc.).
Le risque de ce schéma est que les auditeurs tentent souvent de requalifier la relation entre l'entreprise et l'entrepreneur individuel en tant que relation de travail. S'il existe des preuves pertinentes, le tribunal les appuiera. Par exemple, dans l'un des cas, un entrepreneur individuel a fourni pendant longtemps des services qui correspondaient aux responsabilités des employés à temps plein. Il a également respecté le règlement intérieur (résolution du Service fédéral antimonopole du District du Nord-Ouest du 09.11.10 n° A66-2676/2010). Les risques augmentent si l'organisation est le seul client d'un entrepreneur individuel amical (décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 09/06/10 n° VAS-6968/10).
À quoi cela peut-il être utile : aidera à identifier les économies résultant du remplacement des relations de travail par des relations civiles en libérant du personnel et en enregistrant les entrepreneurs individuels.
Schéma n°3. Transfert d'activité vers une région préférentielle
Dans une région où un régime fiscal préférentiel a été instauré, une entreprise enregistre une organisation et lui transfère la plupart de ses actifs. Le fait que l’essentiel des recettes y soit déposée va-t-il éveiller les soupçons du fisc ?
Dans de nombreuses entités constitutives de la Fédération de Russie, les autorités ont établi des taux réduits non seulement pour l'impôt unique dans le cadre du régime fiscal simplifié, mais également pour l'impôt sur le revenu et l'impôt foncier. Mais lors du contrôle, les responsables du fisc analysent soigneusement les raisons d'une décision aussi rentable d'un point de vue fiscal.
Pour appliquer avec succès ce dispositif, il est important de confirmer l’objectif commercial du déménagement d’entreprise. Dans le cas contraire, le tribunal décidera que le seul motif de ces actions était l'évasion fiscale (par exemple, les résolutions du FAS Sibérie occidentale du 29 janvier 2013 n° A03-12357/2011, Sibérie orientale du 19/09/13 n° A19-22759/2012 les quartiers).
Selon les statistiques du fisc, la TVA arrive au deuxième rang en termes de recettes. Toute entreprise (ou entrepreneur individuel) utilisant le régime fiscal général est tenue de transférer au Trésor fédéral un pourcentage fixe du montant ajouté au prix initial des marchandises par le vendeur.
Autrement dit, lors de la vente de biens (produits ou services), le vendeur doit payer à l'État la différence entre la TVA perçue des acheteurs et la taxe perçue des fournisseurs.
Sur quoi se basent les schémas de calcul de la TVA ?
La TVA, selon les normes établies par la législation fiscale, est calculée sur les revenus provenant de l'expédition des objets imposables. De plus, les sommes reçues dans les comptes de l'entreprise à titre d'acompte (avance) sont soumises à la TVA. Il est permis de réduire le montant à payer du montant de la taxe « en amont » indiqué sur les factures des fournisseurs.
Le montant de la TVA qui devra être payé au budget de l'État peut changer en raison de l'utilisation par les contribuables de méthodes telles que :
- sous-estimation du volume des ventes ;
- surestimation des déductions.
Les deux méthodes, si elles sont mal utilisées, entraînent non seulement des frais de TVA supplémentaires, des pénalités et des amendes, mais également d'éventuelles sanctions plus sévères. Cependant, avec la bonne approche, le contribuable calculera le montant correct de l’impôt tout en respectant les lois fiscales.
Facteurs influençant le montant de la TVA
Il existe plusieurs moyens tout à fait légaux par lesquels un assujetti à la TVA travaillant pour ne pas surestimer le montant de la TVA à payer :
- demande d'exonération de TVA ;
- remplacer l'opération d'achat et de vente par un contrat d'agence ;
- recevoir une avance sous forme d'acompte ou de lettre de change ;
- enregistrement d'un prêt de matières premières/de liquidités auprès de l'acheteur.
Exonération des obligations de TVA
Le droit fiscal permet à une entité commerciale de demander une exonération de ce type d'impôt. Pour ce faire, plusieurs conditions obligatoires doivent être remplies :
- Seules les transactions réalisées sur le marché russe sont soumises à exonération ;
- les produits ne doivent pas entrer dans la catégorie des produits soumis à accise ;
- le montant des recettes imposables au cours d'un trimestre (trois mois consécutifs) n'atteint pas deux millions de roubles. Dans ce cas, le montant des revenus est calculé hors TVA.
Si le contribuable répond aux paramètres spécifiés, il peut alors soumettre une demande d'exonération de TVA au Service fédéral des impôts, qui sera valable tout au long de l'année civile.
En vertu de l'article 145 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une entreprise ou un entrepreneur individuel qui a bénéficié d'une exonération légale n'aura pas à facturer et à payer la TVA, à tenir les registres pertinents (livre de vente et livret d'achat) et à soumettre des déclarations fiscales au régulateur. autorité. Dans le même temps, l'entité commerciale perdra le droit aux déductions fiscales de la TVA, et le montant de la taxe « en amont » devra être inclus dans le prix d'une unité de biens/services.
Important : si un contribuable exonéré de TVA continue d'émettre des factures avec la taxe imputée, il est tenu de transférer ces montants au trésor de l'État et de déposer une déclaration de TVA au Service fédéral des impôts.
Les avantages du recours à cette option sont évidents, notamment pour les petites entreprises. Cependant, s'il existe parmi les contreparties acheteurs de nombreuses organisations/entrepreneurs individuels travaillant avec la TVA, il existe un risque de perdre des partenaires commerciaux - il ne sera pas économiquement rentable pour eux de travailler avec Osvobozhdenie.
De plus, le bénéficiaire doit surveiller et réguler la perception des revenus, car dès qu'ils « dépassent » 2 millions de roubles en 90 jours (3 mois) consécutifs, le droit à l'exonération est automatiquement supprimé.
Contrat de fourniture vs contrat d'agence
Une option courante pour calculer la TVA minimale peut être considérée comme le remplacement d'un contrat type de fourniture de biens par un contrat d'agence. Dès que le vendeur devient mandataire, elle sera calculée non pas sur le montant des ventes, mais sur le montant de la rémunération prévue au contrat.
Souviens-toi: Pour éviter que les inspecteurs des impôts ne requalifient un contrat d'agence en contrat de fourniture et, partant, infligent des pénalités importantes, une attention particulière doit être portée à la bonne exécution des documents joints au contrat d'agence.
Ce régime est plus pertinent si le partenaire (fournisseur) travaille selon le régime fiscal simplifié ou un autre mode de taxation qui ne prévoit pas l'imputation de la TVA sur les factures. À l'aide d'un contrat d'agence, le fournisseur, appelé mandant, demande à l'acheteur (agent) d'acheter et de vendre davantage un certain
lot de marchandises. Pour ce service, le commettant sera tenu de verser à l'agent une prime, qui fera l'objet d'une taxation à la TVA.
Pour éviter les complications fiscales, vous devez vous protéger avec les documents suivants :
- un ordre au mandataire du commettant avec une indication précise de la tâche d'achat/vente de biens ou de prestation de services ;
- rapport de l'agent avec les documents joints confirmant les performances de haute qualité et les dépenses engagées ;
- les factures d'achat des marchandises confiées et leur expédition ;
- documents de paiement ;
- d'autres documents ayant un lien vers un contrat d'agence spécifique.
Attention : si les dépenses réelles de l’agent remboursées par le mandant dépassent le montant de la rémunération, elles doivent alors être incluses dans l’assiette TVA.
Requalification du paiement anticipé
Les avances reçues de l'acheteur doivent être soumises à la TVA. Dès que le montant de l'acompte sera « couvert » par l'expédition de la marchandise, le montant de la taxe sera ajusté. Si vous établissez des accords appropriés avec l'acheteur, ce versement au budget ne sera pas nécessaire.
Prêt d'argent
Le schéma de remplacement d'une avance par un prêt de trésorerie est le suivant :
- un accord est établi pour accorder un prêt d'un montant proportionné au coût de la livraison à venir ;
- l'argent va au fournisseur et n'est pas soumis à la TVA ;
- les marchandises sont expédiées ou les services sont fournis dans le cadre d'un accord de fourniture/service ;
- un acte de compensation mutuelle est approuvé, dans lequel les parties stipulent le remboursement du prêt accordé aux dépens des biens/services fournis.
Il est important de savoir: lors du remplacement d'une avance par un prêt de trésorerie, il est nécessaire de respecter certains écarts dans le montant du contrat, le calendrier de transfert du prêt et l'expédition des marchandises. Si toutes les opérations sont effectuées dans un délai de 1 à 2 jours, il existe une forte probabilité de réclamations auprès du Service fédéral des impôts.
Le contrat de prêt ne doit pas contenir de conditions donnant aux autorités fiscales le droit de facturer une TVA supplémentaire et des pénalités importantes. De plus, il est important de préciser dans le contrat dans quel but le fournisseur reçoit un prêt de l'acheteur.
Accord de dépôt
Ce type de modification du paiement anticipé est pertinent pour les entreprises manufacturières ou de construction qui peuvent recevoir des avances d'un acheteur potentiel pour l'achat de matériaux ou de matières premières. Si un accord sur un acompte figure en annexe au contrat principal, il n'est alors pas question de facturer la TVA sur ce montant.
Dans ce cas, il est important de respecter la formulation correcte dans l'ordre de paiement - il est nécessaire d'indiquer à la fois le numéro/la date du contrat principal et les détails de l'accord complémentaire sur l'acompte.
Avance sur une facture
Cette méthode d'influence sur le montant de la TVA n'est pas très souvent utilisée, mais elle est néanmoins tout à fait légale et pratiquement dénuée d'embûches. La méthode pour appliquer une avance sur facture est la suivante :
- le fournisseur émet sa propre lettre de change et la transfère au futur acheteur par acte authentique ;
- en paiement de la facture, l'acheteur doit virer le montant indiqué sur le compte du tireur, et ce reçu de caisse ne sera pas perçu par l'administration fiscale comme une avance ;
- après l'expédition des marchandises, les parties doivent documenter la compensation des créances mutuelles par un acte approprié.
Il faut savoir : le schéma « facture » est utilisé dans les cas où le montant précis de la livraison est connu à l'avance, et dans l'acte de transfert de la lettre de change il est nécessaire d'indiquer tous ses détails (numéro, date, montant) .
Déclaration de TVA rectificative
Il arrive souvent qu'à la fin du trimestre, des montants importants d'acomptes soient reçus sur le compte du contribuable, à partir desquels la taxe doit être payée. Il n’est pas économiquement rentable de retirer beaucoup d’argent de la circulation et d’attendre trois mois jusqu’à ce que la TVA payée puisse être réclamée en déduction.
Si, sur la base de l'acompte reçu, une expédition est attendue dans un avenir proche, alors il est tout à fait possible de ne pas inclure le montant de l'acompte dans la déclaration, mais de calculer la taxe sans en tenir compte. Dès que les marchandises sont expédiées/vendues au cours du nouveau trimestre, le service comptable doit établir une déclaration de régularisation et l'envoyer avec le rapport du trimestre suivant.
Avant d'envoyer les deux déclarations (mises à jour et à jour), vous devez calculer le montant des pénalités pour retard de paiement d'impôt et le transférer au budget. Le montant de la pénalité étant faible, le contribuable pourra ainsi économiser une somme d’argent importante.
Ce qu'il ne faut pas faire lors du calcul du montant de la TVA
Lorsqu'on envisage une méthode particulière pour influencer le montant des impôts, il est nécessaire de suivre attentivement les règles d'établissement des pièces justificatives. Nous devons nous rappeler que
Les autorités fiscales connaissent parfaitement tous les stratagèmes d'évasion fiscale, de sorte que seuls les documents juridiques et comptables corrects peuvent protéger le contribuable contre les réclamations du Service fédéral des impôts.
Il est strictement déconseillé d'utiliser des méthodes semi-légales pour obtenir une déduction de TVA ou pour sous-estimer le montant des revenus perçus. De telles actions sont facilement détectées et les sanctions en cas de fraude à la TVA peuvent dépasser de loin le montant des économies réalisées.