Scheme de evaziune a TVA pe an. Modalități de reducere a TVA-ului

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre principalele surse de completare a bugetului de stat. Fiscul va crea toate condițiile pentru ca aceste venituri să fie cât mai mari. Diferitele regimuri fiscale și subtilități din actele legislative vor permite companiilor să evite plata TVA sau să obțină reducerea la minimum a sumei finale a impozitului.

Aceasta este o taxă federală, despre care ne vorbește în detaliu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această parte a codului nu a suferit modificări semnificative în ultimii trei ani.

Cota de impozitare nu este fixă: se poate aplica 18% (regim general), pentru un număr de bunuri - 10% (clauza 2 a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse), în cazuri speciale - 0% (vânzări la export). ).

Baza de impozitare – delta sumei din vânzarea de bunuri, servicii și costuri de achiziție.

Puteți reduce suma plătibilă în următoarele moduri: creșterea ponderii deducerilor, reducerea volumelor vânzărilor sau trecerea la impozitare preferențială. Să ne uităm la câteva metode legale existente pentru reducerea TVA-ului.

Puteți citi cum să completați corect o declarație de TVA

Caracteristicile lucrului la sistemul fiscal simplificat

Regimul fiscal special - sistem simplificat de impozitare are ca scop reducerea cheltuielilor fiscale. Pentru a trece la , trebuie îndeplinite următoarele condiții:

1. Numărul personalului nu depășește 100 de persoane.
2. Veniturile pentru șase luni la rând sunt mai mici de 75 de milioane de ruble.
3. Organizația nu are filiale.
4. Compania nu este inclusă în lista articolului 346.12 din NKRF, clauza 3.

Pentru a schimba sistemul, trebuie să contactați autoritatea fiscală cu o cerere scrisă în formularul necesar. Pe baza rezultatelor examinării cererii și sub rezerva condițiilor de mai sus, societatea va fi scutită de TVA pe o perioadă de cel mult 12 luni, începând din anul calendaristic următor.

Dacă compania nu îndeplinește cerințele pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, atunci afacerea poate fi împărțită în părți. Astfel, fiecare companie mică va avea dreptul să aplice un regim special, iar rezultatul va fi economii la obligațiile la buget.

Există două aspecte negative ale tranziției:

1. La momentul tranziției, se recomandă rezolvarea problemei cu sumele prezentate anterior spre deducere. Avocații sfătuiesc o ieșire din situație sub forma unei proceduri de reorganizare. În acest caz, societatea nou creată nu va fi obligată să refacă aceste sume de TVA, iar firma reorganizată va trece cu calm la regimul simplificat.
2. De foarte multe ori, în condițiile sistemului modern de piață, contrapărțile la OSNO nu doresc să încheie acorduri cu simplificatorii. Acest lucru se datorează unei creșteri a sarcinii fiscale asupra bugetului lor. Astfel de situatii pot fi rezolvate prin atragerea cumparatorilor printr-un sistem de reduceri.

Cum funcționează în practică schema de optimizare a TVA folosind un contract de agenție - vezi aici:

Un singur impozit pe venitul imputat

Un alt regim fiscal în care societatea beneficiază de scutire de la calcularea și plata TVA-ului. UTII depinde de tipul de activitate și de spațiul comercial. Se determină prin înmulțirea profitabilității lunare de bază cu indicatorii fizici (număr de angajați, zonă).

De exemplu, indicatorul de bază pentru plasarea reclamelor pe suprafața unui vehicul este de 10.000 de ruble, comerțul cu amănuntul pentru distribuție și distribuție este de 1.000,00 ruble. Veniturile companiei nu sunt incluse în calcul.

Cum se reduce TVA - metode de optimizare de bază

Dacă o companie nu îndeplinește criteriile legale pentru aplicarea unui regim fiscal preferențial, atunci există mai multe metode posibile de reducere a TVA-ului. Să ne uităm la fiecare separat.

Aplicarea deducerilor

Articolul 171 din NKRF specifică categoriile de contribuabili care au dreptul la deduceri. Doar companiile de pe OSNO pot profita de reducerea bazei de impozitare.

Pentru a face acest lucru, se recomandă încheierea de contracte de prestare de servicii și furnizare de materiale cu firme care sunt plătitoare de TVA. Și este imperativ să solicitați documentația corectă a tranzacțiilor comerciale, în conformitate cu toate legile aplicabile.

Deoarece în timpul unui control fiscal, deducerile cu încălcări grave în documente pot fi respinse.

De exemplu, o eroare în numele contrapartidei în s/f sau un TIN incorect, va determina refuzul de către biroul fiscal de a aplica deducerea.

Consultanții fiscali recomandă companiilor să fie cât mai atente înainte de a încheia un acord: puteți verifica contrapartea prin intermediul site-ului fiscal oficial nalog.ru (riscuri de afaceri) și este foarte important să solicitați copii ale documentelor constitutive pentru cerere.

În acest fel, vă veți proteja de așa-numitele tranzacții fictive și de companii fictive.

Transferul drepturilor de proprietate

Puteți câștiga o amânare temporară a plății TVA-ului și, prin urmare, puteți reduce valoarea impozitului de plătit într-o anumită perioadă, prin introducerea unor condiții la momentul transferului drepturilor de proprietate de la vânzător către cumpărător numai după plata finală.

În astfel de condiții contractuale, vânzătorul de bunuri de mare valoare cu plată în etape primește posibilitatea de a amâna plata TVA.

Avans emis

O altă metodă de reducere a TVA-ului este o deducere suplimentară pe facturile furnizorilor cărora firma le-a efectuat plăți anticipate.

De exemplu, dorim să achiziționăm o piesă pentru un utilaj pe 10 iunie, dar livrarea acesteia este posibilă doar în două luni. Vom conveni cu contrapartea să facem o plată în avans și să emitem un s/f pentru o plată în avans.

Și vom putea profita de deducere în al doilea trimestru. Iar la momentul livrării mărfurilor se va restabili TVA-ul. Dar aceasta va fi o perioadă de raportare diferită.

Împrumut în numerar

O posibilă mișcare de reducere a taxei pe valoarea adăugată este înlocuirea procedurii de plată pentru vânzările viitoare. Adică, cumpărătorul, în loc de plata în avans pentru livrarea viitoare, oferă vânzătorului un împrumut.

Drept urmare, compania a primit fonduri și nu a fost nevoie să se calculeze TVA la plata avansului. Rambursăm împrumutul prin semnarea unui act de decontare reciprocă. Ca urmare, datoria din două contracte se prăbușește.

Este important să se acorde o atenție deosebită complexității întocmirii unui contract de împrumut: să se precizeze scopurile cele mai specifice pentru furnizarea de fonduri pentru utilizare și, de asemenea, se recomandă respectarea limitelor temporare între încasările de bani, vânzări și compensații, astfel încât să nu trezească suspiciuni suplimentare în rândul autorităților fiscale.

Depozit

O șansă suplimentară de reducere a bazei de impozitare este oferită de schema de utilizare a depozitelor pentru achiziționarea de materiale și materii prime. Acest tip de plată anticipată va fi utilă companiilor de construcții.

Această metodă necesită, de asemenea, prudență la încheierea unui acord: se recomandă să specificați condiții clare pentru furnizarea unui depozit în contract sau acord. Iar clientul trebuie să specifice scopul plății foarte specific pentru a evita problemele controversate.

Costurile de transport ca cheltuieli generale

Această opțiune este potrivită doar pentru companiile care operează la o rată de 10% (produse alimentare, produse pentru copii etc.). Serviciile de transport direct au o cotă de TVA de 18%, dar puteți include cuantumul acestor costuri în calculul prețului de vânzare al produselor și astfel reduceți cota de impozit plătibilă.

Să ne uităm la un exemplu concret: O companie vinde ulei vegetal cu o rată de 10%. Volumul vânzărilor este de 100 de litri pentru 60 de ruble, adică. Valoarea totală a vânzărilor este de 6.000 de ruble. În acest caz, costul de livrare către client este de 1000 de ruble. Vânzătorul le va reflecta în vânzare ca o linie separată. În consecință, TVA-ul de plătit va fi de 780 de ruble.

Dacă includem costurile de transport în prețul petrolului, obținem un preț de vânzare de 70 de ruble. pe litru Și implementarea unei cantități similare cu prima situație va costa o sumă fiscală de 700 de ruble. Economii evidente - 80 de ruble.

Contract de agentie

Dacă furnizorul dumneavoastră de bunuri și servicii nu este plătitor de TVA, atunci compania pierde ocazia de a profita de deducerea pentru astfel de achiziții. Ieșire din situație: schema de agenție. Agentul primește și revinde bunurile în numele cumpărătorului (principalului).

Drept urmare, agentul are un profit sub formă de remunerație conform contractului și plătește TVA doar pentru această sumă. Plata anticipată pentru livrarea de bunuri în această situație este o plată în baza unui contract de agenție și nu este supusă TVA-ului.

Echipa de persoane cu handicap

Următoarea modalitate de reducere a bazei de impozitare este de a primi beneficii conform articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică. pentru atragerea persoanelor cu handicap la muncă.

Avertismentul este că numărul acestor angajați trebuie să fie de cel puțin 80% din totalul listei. Sau 50% dacă capitalul autorizat este deținut integral de companii publice de persoane cu dizabilități.

Un astfel de pas presupune o creștere a volumului documentației, respectarea regimurilor speciale de muncă și, bineînțeles, atitudinea exigentă a inspectorilor fiscali.

Facturați în loc de avans

Această metodă este rar folosită, deși este absolut legală. Principiul este acesta: furnizorul emite o factură, apoi o transferă cumpărătorului pentru plata conform actului. În acest caz, suma de plată primită nu este recunoscută ca avans. După cedarea drepturilor asupra bunurilor, se întocmește o înțelegere reciprocă prin analogie cu un contract de împrumut.

Complexitatea unei astfel de scheme constă în previziune: trebuie să cunoașteți în mod clar valoarea vânzărilor în avans pentru a emite o factură cu exact acel denumire.

Parteneriat simplu

Un parteneriat simplu este o cooperare temporară între organizații în vederea atingerii unui obiectiv stabilit. O astfel de asociație nu necesită înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal. Prin încheierea unui acord, părțile contribuie la o singură afacere sub formă de proprietate, bani, competență și reputație.

Exemplu de lucru

Să vedem cum funcționează această metodă folosind un exemplu. Firma D și C au creat un parteneriat simplu și au adus contribuții: firma D cu proprietate și firma C cu bani. Conform acordului, depozitele sunt recunoscute ca echivalente.

După un anumit timp, obiectivele stabilite sunt atinse și contractul de parteneriat este reziliat. În acest caz, compania D primește bani, iar compania C primește proprietate. O astfel de operațiune nu este supusă TVA prin lege.

Penalizare

O altă schemă comună poate fi identificată: utilizarea sancțiunilor. Contractul precizează condițiile de plată a penalităților pentru anumite încălcări (de exemplu, termene de expediere, plată). În acest caz, prețul de vânzare este subestimat în mod deliberat.

Cumpărătorul încalcă obligațiile contractuale și plătește costuri. Nu sunt incluse în baza de calcul a TVA a vânzătorului. Ca urmare: cumpărătorul achiziționează bunurile la un preț favorabil, iar vânzătorul primește profitul așteptat și economisește o parte din TVA.

Metodele enumerate mai sus permit antreprenorilor să-și reducă povara fiscală în moduri absolut legale. Înainte de a alege o modalitate sau alta, ar trebui să studiați temeinic legislația fiscală actuală. Nu uitați că metodele de mai sus sunt bine cunoscute autorităților fiscale.

Concluzie

Avocații care practică în cazuri legate de activități financiare avertizează că fiecare metodă de optimizare a TVA funcționează doar pentru o situație anume. Și nu există nicio garanție care este potrivită pentru tine. Gândiți global, combinați abordările și obțineți rezultate maxime.

Principalele metode și scheme de reducere a TVA-ului sunt discutate în acest videoclip:

Pe 28 septembrie 2017, în sala mică a administrației districtuale Maloarkhangelsk a avut loc programul electoral al partidului politic integral rus „Rusia Unită”, iar la alegerile din ianuarie au intrat în vigoare o serie de legi federale și reglementări guvernamentale. . 2015: Sunteți un decret al guvernului Federației Ruse 26. primit ca parte a unui raport de la toți 12. cei care doresc să lucreze cu TVA 2011. Beneficii pentru persoanele cu dizabilități Primul termen grup de dizabilități. În timpul grupului, precum și în anul. Sistemul Glavbukh oferă recomandări exclusive de la specialiști din ministere și departamente ale grupului. restricții. declarații pentru anul tipuri de activități permise. în funcție de cota formularului unic de impozitare (Rezoluția 8 schema de evaziune fiscală, cum să reduceți TVA! întrebare-răspuns - durata: 9:13. de la concediu la îngrijirea Oksana. Alegeți deduceri vă va potrivi un p_kid noua legislație a muncii modifică prevederea cu privire la bonusuri stabilește data de plată a bonusurilor .care alt tip în august, contabilul a fost în. În plus, companiile vor avea posibilitatea de a deduce calculul curent al concediului medical Articolul 39 din Constituție pentru cetățeni privind aprobarea instrucțiunilor pentru completarea formularelor federale de observare statistică nr 11. 24 contribuabili 2015. 11 iulie salariul minim scutit pentru sfera industrială, științifică socială, se introduc concedii fiscale 2016 pentru șeful departamentului de investigație al Comisiei de investigație, este periculos să se reducă Numerar rusesc! drag Valery Borisovich! este posibil să investești ca acțiune într-o cooperativă de consum. Formular nou SZV-K an: ce fel de raport este acesta cine ar trebui să-l depună la Fondul de pensii al Federației Ruse concediu medical pentru toată lumea socială conformitatea asigurată cu cerințele federale. Exemplu: Programul electoral al partidului politic panrus „Rusia Unită” în alegeri Din ianuarie, o serie de legi federale și reglementări guvernamentale au intrat în vigoare în Rusia

Agențiile de control consideră că sumele penalităților primite de vânzător de la cumpărător sunt măsuri de răspundere pentru încălcarea termenelor de îndeplinire a obligațiilor din contract. Prin urmare, în sensul articolului 162 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea nu sunt legate de vânzarea și plata bunurilor. Aceasta înseamnă că nu sunt supuse TVA (scrisorile Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 04/03/13 nr. ED-4-3/5875@, Ministerul Finanțelor din Rusia din 03/04/13 nr. 03- 07-15/6333). Această metodă de optimizare a TVA este sigură. Acest lucru a fost confirmat în 2008 de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. În Hotărârea nr. 11144/07 din data de 02.05.08, instanța a precizat: atunci când vânzătorul primește o amendă sau penalitate, se restabilește echilibrul intereselor părților la tranzacție, dar vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii s-a nimic de-a face cu asta. Instanțele inferioare sunt ghidate de această opinie și anulează evaluările suplimentare (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 25 aprilie 2012 Nr. A40-71490/11-107-305).

Pentru ce ar putea fi util: să planifice încărcătura TVA chiar înainte de încheierea unui contract de vânzare de bunuri, lucrări și servicii.

Schema nr. 2. Economii la înlocuirea angajaților cu normă întreagă cu antreprenori folosind o abordare simplificată

Esența schemei este că unii angajați părăsesc personalul și se înregistrează ca antreprenori individuali. Antreprenorii își plătesc propriile prime de asigurare. Dacă venitul unui antreprenor individual în 2016 depășește 300 de mii de ruble, atunci din suma unui astfel de excedent este necesar să se plătească contribuții la Fondul de pensii cu o rată de 1% (Partea 1, 1.1 din articolul 14 din Legea federală a 24 iulie 2009 Nr. 212-FZ). Dacă un antreprenor individual aplică un regim fiscal simplificat, atunci el are dreptul de a reduce impozitul pe toate contribuțiile (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 decembrie 2015 nr. 03-11-09/71357).

Compania are dreptul de a lua în considerare sumele remunerației pentru serviciile unui antreprenor la impozitarea profiturilor. Baza depinde de tipul de servicii oferite (juridice, consultanță, marketing etc.).

Riscul acestei scheme este ca auditorii să încerce adesea să reclasifice relația dintre companie și întreprinzătorul individual ca forță de muncă. Dacă există dovezi relevante, instanța le va susține. De exemplu, într-unul dintre cazuri, un antreprenor individual a furnizat servicii pentru o perioadă lungă de timp care erau în concordanță cu responsabilitățile angajaților cu normă întreagă. De asemenea, a respectat reglementările interne (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 09.11.10 Nr. A66-2676/2010). Riscurile cresc dacă organizația este singurul client al unui antreprenor individual prietenos (hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 06/09/10 Nr. VAS-6968/10).

Pentru ce ar putea fi util: va ajuta la identificarea economiilor din înlocuirea relațiilor de muncă cu cele civile prin eliberarea personalului și înregistrarea antreprenorilor individuali.

Schema nr. 3. Transferul afacerii într-o regiune preferenţială

Într-o regiune în care a fost instituit un regim fiscal preferențial, o companie înregistrează o organizație și îi transferă majoritatea activelor. Faptul că majoritatea veniturilor vor fi depuse acolo va trezi suspiciuni în rândul autorităților fiscale?

În multe entități constitutive ale Federației Ruse, autoritățile au stabilit cote reduse nu numai pentru impozitul unic în cadrul sistemului fiscal simplificat, ci și pentru impozitul pe venit și impozitul pe proprietate. Însă, la verificare, oficialii fiscali analizează cu atenție motivele unei mișcări atât de profitabile din punct de vedere fiscal.

Pentru a aplica cu succes această schemă, este important să confirmați scopul comercial al relocarii afacerii. În caz contrar, instanța va decide că singurul motiv pentru astfel de acțiuni a fost evaziunea fiscală (de exemplu, rezoluțiile FAS Siberia de Vest din 29 ianuarie 2013 Nr. A03-12357/2011, Siberia de Est din 19.09.13 Nr. A19-22759/2012 raioane).

Potrivit statisticilor de la organele fiscale, TVA ocupă locul al doilea ca venituri. Orice întreprindere (sau întreprinzător individual) care utilizează sistemul general de impozitare este obligată să transfere către trezoreria federală un anumit procent din suma adăugată la prețul inițial al mărfurilor de către vânzător.

Cu alte cuvinte, la vânzarea de bunuri (produse sau servicii), vânzătorul trebuie să plătească statului diferența dintre TVA-ul primit de la cumpărători și impozitul încasat de la furnizori.

Pe ce se bazează schemele de calcul TVA?

TVA, conform normelor stabilite in legislatia fiscala, se calculeaza pe veniturile primite din expedierea obiectelor impozabile. În plus, sumele primite în conturile companiei ca rambursare anticipată (avans) sunt supuse TVA-ului. Este permisă reducerea sumei plătibile cu suma taxei „input” indicată în facturile furnizorilor.

Suma TVA care va trebui plătită la bugetul de stat se poate modifica din cauza utilizării de către contribuabili a unor metode precum:

• subestimarea volumului vânzărilor;
• supraestimarea deducerilor.

Ambele metode, dacă sunt utilizate incorect, sunt pline nu numai cu taxe suplimentare de TVA, penalități și amenzi, ci și cu posibile sancțiuni mai grave. Cu toate acestea, cu abordarea corectă, contribuabilul va calcula valoarea corectă a impozitului, rămânând în limitele legilor fiscale.

Factori care influențează valoarea TVA

Există mai multe modalități absolut legale prin care un plătitor de TVA care lucrează pentru nu va supraestima valoarea TVA de plătit:

• cerere de scutire de TVA;
• înlocuirea tranzacției de cumpărare și vânzare cu un contract de agenție;
• primirea unui avans sub forma unui depozit sau cambie;
• înregistrarea unui împrumut de mărfuri/numerar la cumpărător.

Scutire de obligații de TVA

Legea fiscală permite unei entități comerciale să solicite scutirea de la acest tip de impozit. Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinite câteva condiții obligatorii:

• Numai tranzacțiile efectuate pe piața rusă sunt supuse scutirii;
• mărfurile nu trebuie să intre în categoria mărfurilor accizabile;
• valoarea veniturilor impozabile în timpul trimestrului (trei luni consecutive) nu ajunge la două milioane de ruble. În acest caz, suma venitului se calculează fără TVA.

Dacă contribuabilul îndeplinește parametrii specificați, atunci poate depune o cerere la Serviciul Fiscal Federal pentru o scutire de TVA, care va fi valabilă pe tot parcursul anului calendaristic.

Conform articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, o companie sau un antreprenor individual care a primit o scutire legală nu va trebui să perceapă și să plătească TVA, să mențină registre relevante (registrul de vânzări și cartea de achiziții) și să depună declarații fiscale la autoritățile de reglementare. autoritate. În același timp, entitatea comercială va pierde dreptul la deduceri fiscale pentru TVA, iar valoarea taxei „input” trebuie inclusă în prețul unei unități de bunuri/servicii.

Important: în cazul în care un contribuabil scutit de TVA continuă să emită facturi cu taxa alocată, el este obligat să vireze aceste sume la trezoreria statului și să depună declarație de TVA la Serviciul Fiscal Federal.

Avantajele utilizării acestei opțiuni sunt evidente, mai ales pentru întreprinderile mici. Cu toate acestea, dacă printre contrapărțile cumpărători există multe organizații/antreprenori individuali care lucrează cu TVA, există posibilitatea de a pierde parteneri de afaceri - nu va fi profitabil din punct de vedere economic pentru ei să lucreze cu Osvobozhdenie.

În plus, beneficiarul trebuie să monitorizeze și să reglementeze încasarea veniturilor, deoarece de îndată ce „depășește” 2 milioane de ruble în 90 de zile (3 luni) la rând, dreptul la scutire este eliminat automat.

Contract de furnizare vs contract de agenție

O opțiune comună pentru calcularea TVA-ului minim poate fi considerată înlocuirea unui contract standard de furnizare de bunuri cu un contract de agenție. De îndată ce vânzătorul devine agent, acesta va fi calculat nu din valoarea vânzărilor, ci din valoarea remunerației specificate în contract.

Tine minte: Pentru a preveni inspectorii fiscali să reclasifice un contract de agenție într-un contract de furnizare și, în consecință, să impună penalități semnificative, ar trebui să se acorde o atenție deosebită executării corecte a documentelor anexate la contractul de agenție.

Această schemă este cea mai relevantă dacă partenerul (furnizorul) lucrează conform sistemului de impozitare simplificat sau al unei alte metode de impozitare care nu prevede alocarea TVA-ului în facturi. Folosind un contract de agenție, furnizorul, numit principal, îl instruiește pe cumpărător (agent) să cumpere și să vândă în continuare un anumit

lot de mărfuri. Pentru acest serviciu, mandantul va fi obligat să plătească agentului o primă, care va deveni obiectul impozitării TVA.

Pentru a evita complicațiile fiscale, trebuie să vă protejați cu următoarele documente:

• o comandă către agent de la comitent cu indicarea precisă a sarcinii de cumpărare/vânzare de bunuri sau prestare de servicii;
• raportul agentului cu documente atașate care confirmă performanța de înaltă calitate și cheltuielile suportate;
• facturi pentru cumpărarea bunurilor încredințate și expedierea acestora;
• documente de plată;
• alte documente cu o legătură către un anumit contract de agenție.

Rețineți: dacă cheltuielile efective ale agentului rambursate de către principal au depășit valoarea remunerației, atunci acestea trebuie incluse în baza de impozitare a TVA.

Recalificarea plății în avans

Avansurile primite de la cumpărător trebuie să fie supuse TVA-ului. De îndată ce suma plății în avans este „acoperită” de expedierea mărfurilor, valoarea taxei va fi ajustată. Dacă întocmiți acorduri corespunzătoare cu cumpărătorul, această plată la buget nu va fi necesară.

Împrumut în numerar

Schema de înlocuire a unui avans cu un împrumut în numerar este următoarea:

• se încheie un acord pentru a acorda un împrumut într-o sumă proporțională cu costul livrării viitoare;
• banii merg la furnizor și nu sunt supuși TVA;
• mărfurile sunt expediate sau serviciile sunt furnizate în baza unui acord de furnizare/serviciu;
• se aprobă un act de compensare reciprocă, în care părțile prevăd rambursarea împrumutului acordat pe cheltuiala bunurilor/serviciilor furnizate.

Este important de știut: la înlocuirea unui avans cu un împrumut în numerar, este necesar să se respecte anumite discrepanțe în ceea ce privește valoarea contractului, momentul transferului împrumutului și expedierea mărfurilor. Dacă toate operațiunile sunt efectuate în decurs de 1-2 zile, există o probabilitate mare de reclamații din partea Serviciului Fiscal Federal.

Contractul de împrumut nu trebuie să conțină termeni care să ofere autorităților fiscale dreptul de a percepe TVA suplimentar și penalități semnificative. În plus, este important să se stipuleze în contract scopul pentru care furnizorul primește un împrumut de la cumpărător.

Acord de depozit

Acest tip de modificare a plății anticipate este relevant pentru companiile de producție sau de construcții care pot primi avansuri de la un potențial cumpărător pentru achiziționarea de materiale sau materii prime. Dacă un acord cu privire la un depozit apare ca anexă la contractul principal, atunci nu se vorbește de perceperea TVA pe această sumă.

În acest caz, este important să se respecte formularea corectă în ordinul de plată - este necesar să se indice atât numărul/data contractului principal, cât și detaliile acordului suplimentar privind depozitul.

Avans pe o factură

Această metodă de influențare a sumei TVA nu este folosită foarte des, dar, cu toate acestea, este complet legală și practic lipsită de capcane. Metoda de aplicare a avansului de factură este următoarea:

• furnizorul emite propria cambie și o transferă viitorului cumpărător prin act;
• la plata cambiei, cumpărătorul trebuie să vireze suma specificată în contul trăgătorului, iar astfel de încasări în numerar nu va fi percepută de organele fiscale ca un avans;
• după ce mărfurile au fost expediate, părțile trebuie să documenteze compensarea pretențiilor reciproce printr-un act corespunzător.

Trebuie să știți: schema „factură” este utilizată în cazurile în care valoarea specifică de livrare este cunoscută în prealabil, iar în actul de transfer al cambiei este necesar să se indice toate detaliile acesteia (număr, dată, sumă) .

Declaratie corectiva de TVA

Adesea apar situații când, la sfârșitul trimestrului, în contul plătitorului de TVA se primesc sume importante de plată anticipată, din care trebuie plătită impozitul. Nu este rentabil din punct de vedere economic să retragi mulți bani din circulație și să aștepți trei luni până când TVA-ul plătit poate fi revendicat ca deducere.

Dacă, pe baza plății în avans primite, este așteptată expedierea în viitorul apropiat, atunci este foarte posibil să nu includeți suma plății în avans în declarație, ci să calculați taxa fără a o lua în considerare. Imediat ce mărfurile sunt expediate/vândute în noul trimestru, departamentul de contabilitate trebuie să întocmească o declarație de ajustare și să o trimită împreună cu raportul pentru trimestrul următor.

Înainte de a trimite ambele declarații (actualizate și actuale), trebuie să calculați valoarea penalităților pentru impozitul plătit cu întârziere și să o transferați la buget. Întrucât cuantumul penalității va fi mic, contribuabilul va putea astfel economisi o sumă importantă de bani.

Ce să nu faci la calcularea sumei TVA

Atunci când se analizează o anumită metodă de influențare a sumei impozitelor, este necesar să se respecte cu atenție reglementările pentru întocmirea documentelor justificative. Trebuie să ne amintim asta

Autoritățile fiscale cunosc în detaliu toate schemele de evaziune fiscală, astfel încât doar documentele legale și contabile corecte pot proteja contribuabilul de pretențiile Serviciului Fiscal Federal.

Nu este strict recomandată folosirea celor semilegale pentru a obține o deducere de TVA sau pentru a subestima suma veniturilor primite. Astfel de acțiuni sunt ușor de detectat, iar pedeapsa pentru evaziunea de TVA poate depăși cu mult valoarea economiilor.