Ați citit-făcut în conformitate cu instrucțiunile pas cu pas - - marcaje „BP 3.0” din linkul pe care l-am dat mai sus?
Citez:
Citat
4. Acceptarea în contabilitate a unui teren ca obiect al mijloacelor fixePentru a efectua operațiunea 4.1 „Acceptarea unui teren ca obiect al mijloacelor fixe” (vezi tabelul exemplu), trebuie să creați un document Acceptare pentru contabilitatea OS. Acest document înregistrează finalizarea formării costului inițial al mijlocului fix și acceptarea acestuia în contabilitate. Ca urmare a acestui document, vor fi generate postările corespunzătoare.
Crearea și completarea documentului „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe” (Fig. 9, Fig. 10):
1. Meniu: Imobilizari si imobilizari necorporale - Primirea mijloacelor fixe - Acceptarea in contabilitate a mijloacelor fixe.
2. Butonul „Creare”.
3. Lăsați valoarea implicită „Acceptare pentru contabilitate cu punere în funcțiune” în câmpul „Eveniment FB” (Fig. 9).
4. În câmpul FA Location, selectați departamentul în care va fi utilizat mijlocul fix.
5. Pe fila „Non-curente” În câmpul „Modalitate de primire”, selectați „Cumpărare contra cost”, iar în câmpul „Obiect de construcție” - „Teren” din cartea de referință cu același nume.
6. În câmpul „Cont”, introduceți contul 08.01 „Achiziție de terenuri”.
7. Făcând clic pe butonul „Calculați sume”, câmpurile „Cost” și „Costul NU” vor fi completate automat.
8. În fila „Mije fixe”, utilizați butonul „Adăugați” pentru a introduce informații despre mijlocul fix. Preluați datele din directorul „Active fixe” (Fig. 10, Fig. 11).
9. În fila „Contabilitate”, în câmpul „Cont cont”, specificați contul pe care va fi înregistrată mijlocul fix. Deoarece, conform condițiilor exemplului nostru, documentele pentru înregistrarea dreptului de proprietate nu au fost încă transferate autorității competente, atunci selectați contul 01.08 „Obiecte imobiliare pentru care proprietatea nu este înregistrată” (Fig. 12).
10. În câmpul „Procedura contabilă”, selectați „Costul nu este răscumpărat”, deoarece în contabilitate, mijloacele fixe nu sunt supuse deprecierii, ale căror proprietăți de consum nu se modifică în timp, în special terenurile; resurse naturale etc.
11. În fila „Contabilitatea fiscală”, singurul câmp „Procedura de includere a costurilor în cheltuieli” se completează automat cu valoarea „Costul nu este inclus în cheltuieli”. Acest lucru se datorează faptului că costul achiziționării unui teren la impozitarea profiturilor este luat în considerare numai atunci când acesta este vândut în continuare () (Fig. 13).
12. Butonul „Trimite”.
13. Pentru a apela o formă tipărită a actului de acceptare și transfer al unui obiect al mijloacelor fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) în formular, utilizați butonul „Act de acceptare și transfer al OS (OS-1)”.
Adăugat: 06 februarie 2017, 12:36
========================Adaug:
Aceasta este o informație pur conceptuală.
Atât în BP 3.0, cât și în KA 1.1, puteți crea pur și simplu o înregistrare în registrul de informații „Înregistrarea unui teren” fără a utiliza documentul „Acceptare pentru înregistrarea OS”, este scris acolo - în articole despre care am deja a dat mai sus:
Citat
În programul „8” pentru a calcula impozitul pe teren și a întocmi o declarație, trebuie să completați:...
- formă registru de informații „Înregistrarea terenurilor„. La înregistrarea dreptului de proprietate asupra unui teren, trebuie să creați o înregistrare cu tipul „Înregistrare”, iar la anulare - o înregistrare cu tipul „Renunțare”.
Registrul va indica: codul categoriei terenului; numărul cadastral; valoarea cadastrală; înregistrarea la organul fiscal; cota de impozitare etc.
În KA 1.1, există și acest RegSve.
Nu am baza de date în care am făcut asta, dar iată o captură de ecran cu adăugarea unei intrări la registrul de informații „Înregistrarea terenului” din baza demoțională KA 1.1.80.1
Cum să reflectați achiziția unui teren în 1C Contabilitate
1. Introduceți în directorul „obiecte de construcție” „Teren așa și așa”
2. Documentul " Recepția de bunuri și servicii„(tip operațiune – obiecte de construcție, cont de schimbare = 08.1) reflectă datoria față de contraparte.
3. Emite documentul „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe” cu acest tip de obiect de construcție. În această etapă, va trebui, de asemenea, să introduceți terenul ca element al directorului OS. Dt 01.1 (subconto1 - teren în directorul „mijloace fixe”) Kt 08.1 (subconto1 - teren în directorul „obiecte de construcții”).
4. Dacă tranzacția este supusă înregistrării de stat, creați un document „Înregistrarea terenului”.
Cum să împărțiți un teren în N părți
1. Introduceți N elemente noi în cartea de referință „Obiecte de construcție” în funcție de numărul de amplasamente.
2. Reflectați împărțirea parcelelor cu „Operațiuni (contabilitate și contabilitate fiscală)” Dt 08.1 (subconto1 - numele secțiunii N mai mici) Kt 01.1 (subconto1 - numele secțiunii divizate). Valoarea operațiunii este costul noului site. Repetați această operațiune de N ori.
3. Emite de N ori documentul „Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe” pentru fiecare nou amplasament.
Important! Dacă terenul este achiziționat inițial pentru revânzare, atunci acesta nu poate fi contabilizat ca activ imobil și, în conformitate cu clauza 2 din PBU 5/01, este contabilizat ca marfă.
Achizitia unui teren in UPP 1C si Complex 1.1 trebuie documentata prin documentul Primire bunuri si servicii cu tipul de exploatare Obiecte constructii.
În acest caz, este necesar să creați un element din directorul de obiecte de construcție. Elementul de cheltuială trebuie specificat cu natura Investițiilor în active imobilizate.
Contul contabil este indicat în partea tabelară a documentului - 08.01, contul de TVA - 19.08.
Dacă există costuri suplimentare care trebuie atribuite costului acestui teren, atunci când acestea sunt primite, documentele vor trebui să indice și elementul de cost cu natura Investiții în active imobilizate, contul 08.01 și obiectul Construcție. .
La acceptarea unui obiect de construcție pentru contabilitate ca mijloc fix, va fi necesar să se indice un anumit obiect de construcție și un cont contabil. Și programul va colecta toate costurile atribuite acestui cont și obiectului și le va nota ca cost al mijlocului fix.
După primire, obiectul de construcție (terenul) trebuie luat în considerare ca mijloc fix prin documentul Acceptarea în contabilitate a mijloacelor fixe.
Specificați contul contabil în evidențele contabile și înregistrările contabile, unde a fost alocat prețul de achiziție, obiectul construcției și faceți clic pe butonul Calculați sume.
În secțiunea tabelară Mije fixe, creați un nou mijloc fix și notați documentul.
În următoarea filă Informații generale, trebuie să specificăm Metoda de reflectare a costurilor de amortizare.
Cu toate acestea, terenurile nu sunt amortizate. Cu toate acestea, creăm o metodă, pur și simplu nu completăm nimic în ea, cu excepția numelui.
În exemplu, am indicat numele Nu se acumulează, astfel încât să fie clar ce fel de metodă este.
După aceea, pe fila contabilitate, indicăm că mijlocul fix este acceptat în contabilitate.
Indicăm absolut orice metodă de calcul al amortizarii, durata de viață utilă și contul de amortizare.
Principalul lucru: nu bifați caseta Calculați amortizarea.
Apoi, toate setările de amortizare introduse nu vor avea niciun efect. Dar va trebui să le completați, deoarece sunt obligatorii.
Nu uitați să specificați contul contabil al mijlocului fix în sine. Acest câmp este ascuns după toate setările de amortizare și este ușor de ratat.
Dacă țineți contabilitatea de gestiune a mijloacelor fixe, atunci fila pentru acest tip de contabilitate este completată în același mod.
Dar în contabilitatea fiscală, trebuie să setați valoarea Costul nu este inclus în cheltuieli.
Asta este - acum documentul poate fi postat. Verificați dacă înregistrările contabile pentru obiectul de construcție au fost generate cu succes.
Dar amortizarea unui astfel de mijloc fix nu va fi percepută în programul 1C.
Contabilitatea terenurilor în contabilitate are propriile sale specificități. În ce condiții poate fi luată în considerare o bucată de teren, cum să anulați costurile achiziției sale și ce tranzacții se fac cu tranzacții cu terenuri - citiți despre acest lucru în articol.
Caracteristicile contabilității terenurilor
Procedura de înregistrare a operațiunilor cu teren este reglementată de prevederile cap. 17 din Codul civil al Federației Ruse, normele Codului funciar al Federației Ruse și Codul fiscal al Federației Ruse, precum și PBU 6/01 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 martie 2001 Nr. 26n).
Puteți cumpăra terenuri numai pe baza unui contract scris de vânzare și cumpărare (articolul 550 din Codul civil al Federației Ruse). Contractul nu trebuie să fie legalizat. Contractul trebuie să conțină toate informațiile despre restricțiile sau sarcinile terenului, precum și locația și prețul site-ului (articolele 554, 555 din Codul civil al Federației Ruse). Obiectul tranzacției poate fi doar terenul care a trecut de înregistrarea cadastrală de stat (articolul 37 din Codul funciar al Federației Ruse).
Dreptul de proprietate asupra terenului trece din momentul înregistrării de stat în Rosreestr (clauza 2, articolul 223 din Codul civil al Federației Ruse). Taxa pentru înregistrarea de stat a operațiunilor cu terenuri pentru persoanele juridice este de 22.000 de ruble. (semnătura 22, clauza 1, articolul 333.33 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conform regulilor contabile, terenurile trebuie clasificate ca active fixe (OS) (clauza 5 PBU 6/01). Site-ul este acceptat pentru contabilitate sub rezerva următoarelor condiții:
- compania îl va folosi în activitatea sa de bază sau îl va oferi spre închiriere;
- utilizarea va dura mai mult de 12 luni;
- revânzarea site-ului nu este planificată - în caz contrar, terenul trebuie luat în considerare în contul 41 (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23.06.2009 nr. 03-05-05-01 / 36);
- se așteaptă venituri din terenul dobândit (clauza 4 PBU 6/01).
La cumpărarea unui teren, acesta se ia în considerare la costul inițial, format din costurile reale:
- plata către contrapartidă pentru site-ul propriu-zis;
- costul serviciilor de informare și consultanță, cum ar fi munca unui agent imobiliar;
- remunerarea intermediarului;
- taxe de stat și alte taxe nerambursabile;
- alte cheltuieli asociate cu achiziționarea site-ului.
NOTĂ! Vânzarea terenului nu este supusă TVA-ului (subclauza 6, clauza 2, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cumpărarea terenului este o operațiune costisitoare, așa că companiile contractează adesea un împrumut pentru asta. Dobânda la împrumut este inclusă în costul terenului până când terenul este transferat de la un activ imobilizat la un activ fix (clauza 7 PBU 15/2008, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.10. 2008 Nr. 107n).
Societatea poate primi și terenuri:
- Gratuit - apoi este acceptat pentru contabilitate la prețul pieței, confirmat de un evaluator independent (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28.01.2015 nr. 03-04-05 / 3074). Mai mult, dacă terenul a fost donat de către fondatorul companiei, care deține mai mult de jumătate din cota-parte din capitalul autorizat (Marea Britanie) al companiei beneficiare, atunci beneficiarul nu primește venituri. În caz contrar, primirea gratuită este un venit neoperațional în scopul impozitării profiturilor (subclauza 11, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- Conform unui acord de schimb, organizația va accepta site-ul în conformitate cu valoarea bunurilor de valoare transferate unei alte companii în schimb (clauza 11 PBU 6/01, articolul 568 din Codul civil al Federației Ruse).
- Din cauza contribuției la Codul Penal - conform aprecierii agreate de fondatori.
Terenul este transferat la OS atunci când este complet gata de funcționare și costul inițial a fost format. Societatea poate accepta un teren pentru contabilizare în contul 01 fără a aștepta înregistrarea dreptului de proprietate - apoi se reflectă într-un subcont separat al contului 01 (clauza 52 din Ghidul de contabilitate OS, aprobat prin ordin al Ministerului). al Finanțelor Federației Ruse din 13.10.2003 Nr. 91n).
Locurile de teren nu sunt amortizate nici în evidențele contabile, nici în NU (clauza 17 din PBU 6/01, clauza 2 din articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu există altă modalitate de a include cheltuielile pentru achiziționarea de teren în cheltuielile companiei (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 martie 2006 Nr. 14231/05).
Este posibil să se țină cont de costul achiziționării unui teren numai atunci când acesta este vândut în continuare. Apoi, la data transferului terenului către cumpărător, vânzătorul terenului înregistrează venitul din tranzacție, redus cu costul dobândirii terenului și al cheltuielilor cu vânzarea acestuia (clauza 31 PBU 6/01, clauza 1 articol. 271, clauza 1 articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
In cadrul unei proceduri speciale de profit se recunosc cheltuielile pentru achizitionarea de terenuri din proprietatea statului sau municipala pe care sunt amplasate cladiri, structuri sau structuri, sau care se achizitioneaza pentru construirea de mijloace fixe, in cadrul contractelor de achizitie de terenuri incheiate. de la 01.01.2007 la 31.12.2011. Astfel de costuri pot fi (subclauza 1, clauza 3, articolul 264.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- Recunoașteți uniform pe perioada aleasă de întreprindere (nu mai puțin de 5 ani).
- Să accepte ca reducere a profitului în perioada de raportare (de impozitare) maximum 30% din baza de impozitare pentru profiturile din perioada fiscală anterioară până când întreaga sumă este recunoscută integral. În acest caz, apare o diferență fiscală permanentă în contabilitate, pe care o vom lua în considerare mai jos.
NOTĂ! Terenul poate fi utilizat numai în conformitate cu tipul de utilizare permis specificat în Cadastrul imobiliar de stat (clauza 1, articolul 263 din Codul civil al Federației Ruse).
Terenul este supus impozitării terenului. Citiți mai multe despre cum să plătiți în articol. „Condiții de plată a plăților în avans la impozitul pe teren” .
Documentarea operațiunilor cu terenuri
Operațiunile cu teren se pot efectua numai cu condiția întocmirii unui contract în scris. Părțile întocmesc 3 copii ale acordului: 1 pentru fiecare participant la tranzacție și 1 pentru Rosreestr.
Parcela este atribuită contului 08 la data transferului efectiv de teren conform actului de recepție și transfer sau data semnării contractului (dacă contractul este echivalat de părți cu actul de acceptare și transfer).
Puteți ține evidența terenurilor folosind formulare unificate OS-1Și OS-6 sau conform formularelor elaborate independent, întocmite folosind detalii obligatorii (articolul 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 22 noiembrie 2011 nr. 402-FZ).
Atunci când se acceptă un teren de la fondator, este necesar să se efectueze o evaluare independentă a terenului, precum și să se facă modificări documentelor constitutive ale companiei.
Cum să faci asta, citește articolul „Inregistrari contabile pentru aporturi la capitalul autorizat” .
Dacă organizația a primit terenul gratuit, atunci evaluarea de piață a site-ului este confirmată de un evaluator independent sau de date de înregistrare cadastrală (articolul 66 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Societatea poate închiria terenul. Apoi trebuie încheiat un contract de închiriere și trebuie întocmit un act de acceptare și transfer de proprietate către contrapartidă. Dacă contractul de închiriere este încheiat pentru o perioadă mai mare de un an, atunci acesta trebuie înregistrat la oficiul teritorial al Rosreestr (paragraful 2 al articolului 609, alineatul 2 al articolului 651 din Codul civil al Federației Ruse).
Pentru mai multe informații despre înregistrarea în contabilitatea operațiunilor de închiriere cu terenuri, citiți articolul. „Contabilitatea închirierii mijloacelor fixe (nuanțe)” .
Contabilitatea operațiunilor cu terenuri: afișări
Cheltuielile efective pentru achiziționarea terenului se încasează în contul 08 în corespondență cu conturile 60, 76. Plata taxei de stat și includerea acesteia în costul terenului se efectuează prin înscrieri:
- Dt 68 Kt 51 - a fost achitată taxa de înregistrare a dreptului de proprietate asupra terenului;
- Dt 08 Ct 68 - taxa este inclusa in costul initial al terenului.
Contabilitatea ulterioară a terenului depinde de scopul utilizării acestuia. Dacă compania construiește clădiri pe teritoriu, dar pe cheltuiala investitorilor, atunci un astfel de obiect nu poate fi recunoscut ca sistem de operare - va rămâne în contul 08. La finalizarea construcției, contabilul va face o înregistrare:
- Dt 76 Kt 08 - terenul a fost cedat investitorului in legatura cu finalizarea lucrarilor de constructii.
Dacă proprietarul folosește terenul în scopuri proprii și pentru banii săi, atunci site-ul ar trebui să fie inclus în sistemul de operare prin postarea:
- Dt 01 Ct 08 - terenul a fost acceptat în OS.
La cumpărarea unui teren de la stat pentru construirea de mijloace fixe (în conformitate cu acordurile din 2007-2011), apare o diferență fiscală: în NU, cheltuielile cu terenul sunt recunoscute ca cheltuială, dar în BU nu. Contabilul trebuie să reflecte lunar în BU un activ fiscal permanent până la anularea completă a cheltuielilor în contabilitatea fiscală:
- Dt 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Kt 99 subcont „PNA” în valoare de Z/n/12 luni. × 20%,
Z este costul inițial al site-ului;
n este numărul de ani pentru anularea costului de cumpărare a terenului.
Vânzarea terenului este documentată prin înregistrări:
- Dt 45 subcontul „Imobil cedat” Kt 01 - radiat costul terenului;
- Dt 62 Kt 91 - a reflectat veniturile din vânzare;
- Dt 91 Kt 45 subcont „Obiecte imobiliare transferate” - costul inițial al parcelei vândute se reflectă în alte cheltuieli.
Vă reamintim că vânzarea terenului nu este supusă TVA-ului.
La primirea terenului in capitalul autorizat al societatii, contabilul va face urmatoarele inscrieri:
- Dt 75 Kt 80 - reflecta datoria fondatorului asupra contributiei la Codul penal;
- Dt 08 Kt 75 - s-a primit un teren pe seama contributiei fondatorului la Codul penal;
- Dt 01 Ct 08 - terenul este luat în considerare ca obiect OS.
Transferul terenului ca contribuție la Codul penal al unei alte persoane juridice se reflectă în mențiunile:
- Dt 58 Kt 76 subcontul „Decontări privind depozitele în Marea Britanie” - reflectă datoria la depozitele în Marea Britanie;
- Subcontul Dt 76 „Decontări privind contribuțiile către Regatul Unit” Kt 01 - a fost realizat un complot ca contribuție în Marea Britanie.
Dacă costul inițial al terenului transferat diferă de estimarea convenită de fondatori, diferența trebuie atribuită subcontului corespunzător al contului 91 în corespondență cu contul 76 (subcontul „Decontări la depozite la Codul penal”). .
Contabilul reflectă primirea unui teren gratuit prin înscrierile:
- Dt 08 Kt 83 - a fost primit teren de la fondator, a cărui cotă în Marea Britanie este de peste 50%, în timp ce compania nu are venituri;
- Dt 08 Kt 98 - un teren a fost primit gratuit de la alte persoane;
- Dt 08 Kt 01 - terenul a fost dat în exploatare;
- Dt 98 Kt 91 - venit recunoscut din primirea cu titlu gratuit a unui teren.
Dacă firma dvs. transferă terenul gratuit, atunci înregistrarea contabilă este următoarea:
- Dt 91 Ct 01 - reflectă costul terenului donat unei alte companii.
Veniturile și cheltuielile din contabilitatea fiscală nu apar atunci când terenul este transferat gratuit (articolele 249, 250, clauza 16 din articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar apoi se formează o datorie fiscală permanentă în contabilitate, care este luată în considerare simultan cu anularea costului terenului și a costurilor transferului acestuia (clauza 7 PBU 18/02):
- Dt 99 subcont „PNO” Kt 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” - PNO reflectat din cauza diferenței de contabilitate la transferul proprietății cu titlu gratuit.
La încheierea unui contract de schimb de cabluri de la o companie care transferă terenuri și acceptă în schimb alte proprietăți, următoarele:
- Dt 08, 10, 41 Kt 60 - au fost primite valori în baza unui contract de schimb;
- Dt 62 Kt 91 - se reflectă veniturile din transferul terenului în cadrul unui contract de schimb;
- Dt 91 Kt 01 - a fost anulat costul terenului cedat;
- Dt 60 Kt 62 - obligatiile partilor se ramburseaza integral la indeplinirea conditiilor contractului de schimb.
Rezultatul financiar din operațiunile de schimb în contabilitatea participanților la tranzacție este zero.
În cazuri excepționale, un teren poate fi retras (articolul 49 din Codul funciar al Federației Ruse). Agențiile guvernamentale sunt obligate să informeze proprietarul terenului. Proprietarul sau utilizatorul terenului are dreptul de a pretinde despăgubiri în cuantumul valorii de piață a terenului, a imobilelor situate pe acesta, precum și a pierderilor și a profiturilor pierdute din retragere (articolele 56.8, 56.9 din RF LC). ). La data încetării dreptului de proprietate asupra terenului se efectuează următoarele afișări:
- Dt 91 Kt 01 - scoaterea unui teren;
- Dt 76 Kt 91 - alte venituri includ suma despăgubirii pentru retragere.
Rezultate
Caracteristicile contabilizării terenurilor sunt următoarele:
- pământul este un obiect OS;
- contractul de vânzare-cumpărare este întocmit numai în scris, ținând cont de cerințele Codului civil al Federației Ruse;
- proprietatea asupra terenului este supusă înregistrării obligatorii;
- vânzarea terenului nu este supusă TVA-ului;
- terenul nu poate fi amortizat;
- cheltuielile de cumpărare a terenului pot fi anulate numai atunci când acesta este vândut;
- în comandă specială se iau în considerare terenurile dobândite în anii 2007-2011 de la stat pentru construirea OS.
Pentru mai multe informații despre ce raportare ar trebui depusă proprietarului terenului, citiți articolul.