Bankaya gelen ve giden nakit işlemleri. Nakit ile banka işlemleri

GİRİŞ

Banka kasa işlemleri, nakit, döviz ve diğer kıymetli evrakın tahsili, kabulü, saklanması ve ihracına ilişkin işlemlerdir.

Bireylerin ve tüzel kişilerin kapsamlı hizmetinin yanı sıra nakit ve diğer değerli eşyalarla işlem yapmak için kredi kuruluşları, Rusya Merkez Bankası tarafından geliştirilen cihaz ve teknik güç gereksinimlerine uygun olarak donatılmış bir nakit noktası oluşturur.

Yazar kasa şunları içerir:

değerler deposu;

işletme kasaları (makbuz, gider, gelir ve gider, akşam kasaları, yeniden hesaplama kasaları);

koleksiyonculara para almak (vermek) için tesisler;

kiler veya kasa odası;

nakit işlemlerin gerçekleştirilmesi için gerekli diğer tesisler.

Nüfusa yönelik nakit hizmetlerini genişletmek amacıyla, kredi işlemleri, mevduat (ruble ve döviz cinsinden) kabul etme ve ihraç etme, menkul kıymet satma ve satın alma ve kamu hizmeti ve diğer ödemeleri kabul etme işlemlerini gerçekleştirmek için kasa dışında uygun şekilde donatılmış işletim kasaları açabilir. bireylerden. Kuruluşlarda bulunan nakit merkezi dışında çalışan kasalar, yukarıdaki işlemlere ek olarak, ücretler ve sosyal ödemeler ile ticari bir bankanın lisanslı olduğu diğer işlemler için fon sağlar. Bir kredi kuruluşu, ATM'ler ve diğer ödeme ve takas terminallerini kurabilir.

Nakit dövizle işlem yapan ticari bankalar da döviz büroları açmaktadır.

Kredi kuruluşları tarafından nakit işlem yapma prosedürü, para dolaşımını düzenleyen ve düzenleyen Rusya Bankası tarafından düzenlenir. Nakit işin organizasyonuna ilişkin ana belge, 9 Ekim 2002 tarih ve 199 - P Rusya Federasyonu Bölgesindeki Kredi Kuruluşlarında Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürü Hakkında Yönetmeliktir. Bu belgeye dayanarak, kredi kurumu kasa dairesi ve kasa çalışanlarının görev tanımları ile ilgili yönetmeliğini geliştirir.

Kredi kuruluşlarına, nakit işlemleri için, Rusya Merkez Bankası'nın, her bir kredi kurumu için minimum nakit tutarı belirleyen nakit ödeme merkezleri tarafından hizmet verilir (işletme kasasındaki nakit bakiyesi).

Belge, nakit işlemlerin organizasyonu, kasalarda para saklama prosedürü, nakit işlemler için belge akışı, temel muhasebe girişleri, bankacılıkta nakit işlemlerinin önemi gibi görevleri belirler.

Ders çalışmamın amacı, ticari bir bankada nakit işlemlerin organizasyonu ve bankacılıkta nakit işlemlerin önemini incelemektir.

Ders çalışmamın konusunun önemi, nakit paranın, istikrarlı işleyişinin büyük ölçüde bağlı olduğu Rus para sisteminin önemli bir bileşeni olduğu gerçeğinde yatmaktadır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nda dolaşımdaki nakit payı, ekonomik olarak gelişmiş ülkelerle karşılaştırıldığında, önemli olmuştur ve olmaya devam etmektedir ve her yıl artmaktadır.

1. Nakit işlemlerin genel özellikleri

1 Nakit işlemlerin organizasyonu

Kasa işlemleri nakit çek bazında gerçekleştirilir. İşletme çalışanı, aşağıdakileri yansıtan kontrolü doldurmanın doğruluğunu kontrol eder:

1) çekin düzenlenme tarihi;

2) Alıcının tam adı;

3) operasyonun mührü ile birinci ve ikinci imzalar;

) sayı ve kelimelerle çek tutarı;

) fon alıcısının imzası ve pasaport bilgileri;

Çekin doldurulmasıyla eş zamanlı olarak, detayları çek defterinde şirkette kalan ve destekleyici bir belge olan omurgaya aktarılır. Çeki kabul ettikten sonra, banka müşteriye, belirlenen zamanda fonların alınabileceği bir kontrol işareti verir.

Nakit ihracı ile ilgili işlemler için, banka bir komisyon talep edebilir, büyüklüğü harcama türüne göre farklılık gösterir:

ücretlerin, emekli maaşlarının, ödeneklerin ödenmesi;

seyahat masrafları;

iş masrafları için.

Operatör, çekle para ihraç ederken, komisyonu dikkate alarak müşterinin fonlarının yeterliliğini kontrol eder. Müşteri, çalışanlara ücret ödemek için para çekerse, aynı anda tüm vergi ödemelerini de bildirir.

Ticari bir banka nakit çekme için önceden planlama yapmalıdır. Bunu yapmak için, başarısız olmadan, çeyreğin başlangıcından 55 gün önce müşteri, planlanan gelir miktarını, nakit harcama tutarını, kesinti tutarını ve yapılacak tutarı belirttiği bankaya bir nakit planı sunar. belirli günlerde nakit olarak verilir. Çeyrek boyunca, müşteri çekteki nakit limitinin serbest bakiyesini belirtmelidir, banka fazla harcamayı önlemek için kontrol eder. Buna karşılık, banka, müşterinin taleplerine dayanarak, çeyreğin başlangıcından 45 gün önce, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na beklenen nakit makbuzları emrini ve ayrıca tarafından sunulan değişikliklerin takviye veya teslimatını sağlar. Uzlaşma Nakit Merkezi çeyrekte sunuldu.

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin "Maksimum Nakit Uzlaşma Tutarının Belirlenmesine İlişkin Kararnamesi" tüzel kişiler arasındaki nakit ödeme miktarını belirler. Ticaret işletmeleri, ticaret gelirlerini "nakit katkı beyanı" kapsamında bankaya teslim etmekle yükümlüdür. Müşteri, kasiyer işaretiyle para teslimi için bir makbuz ve cari hesaptan bir ekstre siparişi alır.

Bankanın iş günündeki nakit işlemler 03 koduna sahiptir. Numara, aşağıdaki tarihte bankanın iş gününde programda günlük olarak yazdırılır:

1) banka belgelerinin bir envanteri;

2) yazar kasa;

) Para harcama alanlarında nakit harcama (makbuz).

Ticari bir bankanın nakit işlemleri, Merkez Bankası tarafından belirlenen kurallara göre yapılır. Nakit işlemleri yürütmek için genel prosedürü, nakliye kurallarını, banknotların depolanmasını, ödeme güçlerinin belirlenmesini, hasarlı banknotları ve işaretleri değiştirme ve imha etme prosedürünü düzenlerler.

1.2 Kasalarda para tutma prosedürü

Çalışan kasa ve diğer değerli eşyaların kasaları, değerli eşya depolarında saklanır. Değerli eşya deposuna giriş, en az iki anahtarla kapatılabilen özel tasarım zırhlı kapı ile donatılmıştır. Değerli eşyaların deposunun anahtarları, banka başkanının yazılı emriyle değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu olan görevliler tarafından tutulur. Değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevliler, değerli eşyaların depolarını mühürler. Sızdırmazlık mumu kasaları kapatmak için kullanılır.

Değerli eşya dükkânlarında, ayrıntılı bir açıklama içeren bir pakette bulunan, kumaşla kaplanmış ve değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevlilerin mühürleriyle mühürlenmiş çift anahtarlar bulunmalıdır.

Değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu yetkililer tarafından imzalanmış bir kapak mektubu ile çift anahtarlı bir paket, en yakın bankalardan birine yatırılır ve paketi teslim eden bankaya 0402004 makbuzu düzenlenir. Bankanın yazılı talebi olması, değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevliler tarafından imzalanması ve bankanın mührü ile tasdik edilmesi halinde, çift anahtarlı bir paketin iadesine izin verilir.

Envanterin kopyaları ve kapak mektubu ile birlikte saklama için çift anahtarların teslimine ilişkin makbuz, banka başkanının kasasında saklanır.

Banka tarafından saklanmak üzere kabul edilen çift anahtarlı paket, değerli eşya kasasına yerleştirilir.

Değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevliler tarafından çift anahtarlı bir pakete el konulması durumunda, el koyma nedenlerini belirten bir tutanak düzenlenir ve imzalanır. Kanun anma emrine eklenmiştir.

Kasa içerisinde kasa içerisinde bulunan ve kasa görevlileri tarafından değerli eşyaların saklanması için kullanılan anahtarlar, raflar, kasalar, arabalardan alınan mükerrer anahtarlar ile değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevliler tarafından paketlenip mühürlenen, depolama tesislerinden gelen kullanılmamış ve hatalı anahtarlar, envanter ile birlikte saklanır. değer deposunda.

İş günü boyunca, değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevliler tarafından değerli eşya deposu kilitlenir. Nakit işlemlerin gerçekleştirilmesi sırasında kasa kapıları, kasalar, metal dolaplar, arabaların kilitlerinden anahtarlar çekilir.
Kasada, para ve diğer değerli eşyalar, kasa başkanı tarafından kilitlenen metal dolaplarda, raflarda, kasalarda, arabalarda saklanır.

Ruble nakit, döviz ve döviz cinsinden ödeme belgeleri, diğer değerli eşyalar ayrı olarak saklanır.

Müşterilere bir sonraki iş gününde ihraç edilmek üzere önceden hazırlanmış nakit ve diğer değerli eşyalar, işletme kasasındaki nakit ve değerli eşyalardan ayrı olarak saklanır.

Depodaki değerler, alınış sırasına göre tarihe göre ve bir tarih içinde - değerlerin numaralarına göre sıralanarak depolanır. Her sahip için değerli eşyaların bulunduğu pakete, içinde belirtilen değerli eşyaların alınması (verilmesi) için anma emrine bir etiket yapıştırılır: değerli eşyaların sahibi, değerli eşyaların türü ve sayısı, hesaba kredi tarihi ve miktar. Menkul kıymetler ve menkul kıymet formları, isimlerine, ihraçlarına ve değerlerine (mevcut olduğu yerlerde) göre demetler ve taslaklar halinde paketlenmiş olarak saklanır. Tüm katı raporlama formları, türlerine göre paketlenmiş olarak paketler halinde saklanır.

Kasayı kapatmadan önce değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevliler şunları kontrol eder:

Tüm değerli eşyalar, kitaplar ve belgeler kasaya dahil mi;

işletmecinin fiili mevcudiyetinin olup olmadığı
nakit ve diğer değerli eşyalar muhasebe verileri ve
Değer defterlerinde belirtilen bakiyeler. Değerli eşyaların muhasebe defterlerine kaydedilen değerli eşyaların bakiyeleri, ilgili muhasebe hesaplarının bakiyelerinin verileriyle baş muhasebeci tarafından doğrulanır;

Değerli eşyalarınızı saklamak için kullanılan tüm metal dolapların, rafların, kasaların ve arabaların, içinde değerli eşya olup olmadığına bakılmaksızın işlem sonunda kilitli olup olmadığı.

Kasa, kasanın muhafaza altına alınması ve muhafazadan teslim alınmasına ilişkin kontrol tutanağına imza atan bir güvenlik temsilcisi huzurunda değerli eşyaların güvenliğinden sorumlu görevliler tarafından kapatılır. Denetim izi kasiyer tarafından tutulur.

1.3 Nakit işlemler için belge akışı

Muhasebeciler tarafından gerçekleştirilen nakit harcama işlemleri, işyeri kasaya yakın bir yerde bulunan kontrolör tarafından kontrol edilir. Kontrolör, masraflar için bir yazar kasa tutar. Harcama işlemlerinin kontrolü aşağıdaki olasılıkları hariç tutmalıdır:

1) yanlış yürütülen belgeler için ödeme, çeklerin ödenmesi
beyan edilenlere uymayan imzalar ve mühür baskıları ile
ait olmayan bir defterden alınan numuneler ve çekler
yeni müşteri;

) kasada çek ve diğer harcama belgelerinin alınması,
ilgili muhasebecileri ve kontrolörü atlayarak
kredi kurumu;

) paraya makul olmayan düzeltmeler ve eklemeler yapmak
belgeler ve dergiler.

Giderler için nakit günlüğü, bir muhasebe memuru (kontrolör) tarafından uygun formlarda 2 kopya halinde derlenir.

Harcama yevmiye defteri iki kopya halinde tutuluyorsa, harcama belgeleri yevmiye defterinin ilk nüshasındaki kasiyer makbuzu karşılığında kasaya aktarılabilir. Harcama belgelerinin kasaya aktarılmasına yönelik bu prosedürle, kasa defterinin ikinci nüshası, ilk nüshada herhangi bir düzeltme ve ekleme yapılıp yapılmadığını kontrol eden denetleyici çalışanda kalır. Kasa defterinin ilk nüshası günün nakit belgelerine, ikinci nüsha - günün anma belgelerine yerleştirilir.

Gelen nakit işlemleri için belge akışı, müşterilere makbuz verilmesi ve hesaplarına tutarların aktarılması, vatandaşların mevduatlarına yapılan katkılar hariç, yalnızca kasada fiili para alınmasından sonra yapılacak şekilde düzenlenmelidir, para almadan önce mevduat sahiplerinin kişisel hesaplarına kaydedilebilir. Aynı zamanda, fonların yatırıldığını onaylayan belgeler, yalnızca kasada fiili para alınmasından sonra mudilere verilir.

Nakit kabulü, nakit katkı duyurusu, makbuz ve siparişten oluşan bir dizi belge olan nakit katkı duyurusu üzerine gerçekleştirilir. Nakit katkı duyurusu, imzalayan, yazar kasa tarafından sağlanan tutarı ve gerekli ayrıntıları kasaya yansıtan ve dahili olarak kasaya aktaran bir muhasebeci tarafından kabul edilir. Günün nakit belgelerine nakit katkı duyurusu yapılır, kasada alındıktan sonra mevduat sahibine bir makbuz verilir. Kasiyerden, kasiyerin parayı kabul ettiğini gösteren, kasiyer imzalı bir sipariş alan muhasebeci, kasiyer imzasının gerçekliğini örnek imzalarla kontrol eder, kasada siparişin iadesi hakkında şartlı bir not yazar. kasiyerden. Daha sonra, muhasebe işlemlerini yansıtmak için nakit günlüğünü aktarır, ardından siparişi müşterinin ilgili kişisel hesabının beyanına ekler.

Kasanın alınmasından sonra kasa günlüğü merkezi olarak tutulabilir.

Kişisel hesaplar için özel toplamlar ve toplam tutarlarla kişisel hesaplara giriş yapmak için günlük toplam toplamın türetilmesiyle 2 kopya halinde bir bilgisayarda akşam kasa işlemlerinden elde edilen gelirler için bir yazar kasa düzenlenmesine izin verilir. Derginin, kişisel hesaplardaki girişleri kontrol ettikten sonra, bantlar halinde kesilen ikinci nüshaları, varantlarla birlikte, müşterilerin hesap özetlerine akşam kasasına para katkısının duyurularına eklenir. Siparişlerin doğru doldurulup doldurulmadığı, akşam veznesinin muhasebeci-kontrolörü tarafından, yazar kasa kullanımında ise ertesi günün sabahı sorumlu icracılar tarafından kontrol edilir. Bu kontrolün yapıldığı, ilanların düzenlendiği sırada muhasebeci-kontrolör veya sorumlu icra memurunun imzası ile tasdik edilir.

Kapanan hesaplardaki ve başka bir kredi kuruluşuna devredilen hesaplardaki kullanılmayan nakit çekler, müşterilerden yalnızca baş muhasebeci veya yardımcısı veya departman başkanı tarafından kabul edilebilir ve bu çekler, çekin bir kısmını keserek aynı anda iptal etmesi gereken her bir çeki iptal etmelidir. imzaya yöneliktir. Çekler daha sonra hesabı kapatmak için bir emir hazırlayan ve onaylanmak ve baş muhasebeciye veya yardımcısına veya bölüm başkanına imzalanmak üzere gönderen uygun muhasebeciye teslim edilir.

Kullanılmayan takas çekleri, hesapta yatırılan fonları kaydetmek için bir bakiye varsa, müşterilerden kabul edilir ve aynı şekilde, yatırılan kalan kullanılmamış miktarı kaydetmek için kişisel hesabı kapatmak için müşterinin ödeme emrini aynı anda kontrol eden ve imzalayan bir muhasebeci tarafından geri ödenir. para kaynağı.

Yukarıdaki sıraya göre itfa edilen, kullanılmayan teslim edilen nakit ve takas çekleri, sırasıyla günün nakit ve hatıra belgelerine yerleştirilir.

Müşterilere çek (çek karnesi) verilmesi (satışı) için belge akışını kredi kuruluşu belirler. Aynı zamanda, bir kredi kurumunun mührü ile kasadan çekler düzenlenmelidir ve her çekte, müşterinin çekin ödeneceği hesabının numarasını belirtir. Bir ücret karşılığında çek düzenlerken - fonları yatırdıktan (aktardıktan) sonra, günlük olarak düzenlenen (satılan) çekler, bir muhasebeci tarafından verilen bir anma emri temelinde muhasebeleştirilmeleri için bakiye dışı hesaptan borçlandırılır.

Formlar, çeşitli belgeler ve değerli eşyalar, kasaya iç siparişle aktarılan anma siparişleri temelinde kasadan verilir. Varantlarda, formların, değerli eşyaların ve belgelerin alıcısı tarafından bir makbuz yapılır.

fatura kredi itibarı nakit para

2. Nakit muhasebesinin organizasyonu

1 Kullanılan hesapların özellikleri

Hesap 20202 "Kredi kuruluşlarının kasaları", bir kredi kurumunun (şubenin) işletme kasasında tutulan ruble ve döviz cinsinden nakitleri ve dışında bulunan döviz büroları ve işletme kasaları hariç, bireysel iç yapısal birimleri muhasebeleştirmek için kullanılır. bir kredi kurumunun binaları.

Hesabın borcu, Rusya Merkez Bankası düzenlemelerine uygun operasyonlarda ruble ve döviz cinsinden nakit alındığını, kredi - düzenlemelere uygun olarak operasyonlarda ruble ve döviz cinsinden nakit mahsup edilmesini yansıtır. Rusya Bankası.

Analitik muhasebede ayrı kişisel hesaplar tutulur: bir kredi kurumunun (şubenin) işletme kasası için, bireysel iç yapısal bölümler ve değerli eşya depoları için ve ayrıca para türleri için, verilen (alınan) nakit avansların muhasebesi için kredi kurumunun ameliyat sonrası döneminde, hafta sonları, tatil günlerinde nüfusa nakit hizmet sağlanması için.

20207 Hesabı "Kredi kurumlarının binaları dışında bulunan kasalardaki kasalar", nominal değeri döviz cinsinden belirtilen, kasalarda bulunan ruble ve döviz cinsinden nakit ve çeklerin (seyahat çekleri dahil) muhasebeleştirilmesi için tasarlanmıştır. kredi kuruluşunun binaları dışında bulunanlar.

Hesabın borcu, bir kredi kurumundan, tüzel kişilerden ve bireylerden yerleşim, cari, mevduat ve diğer hesaplara kredi vermek için takviye sırasına göre faaliyet gösteren kasa tarafından alınan ruble ve döviz cinsinden nakit ve tutarları yansıtır. bütçe gelirlerine ve diğer nakit makbuzlara kredilendirilmek üzere alınanlar. Sırasıyla nakit ödeme kuralları tarafından sağlanan - müşteri hesaplarına, bütçe gelirlerine, kredi kurumlarının gelir kayıt hesaplarına uygun olarak. Muhasebede alınan takviyeler, nakit hesaplarla yazışmalarda, transit nakitte ve diğer makbuzlarda - ilgili hesaplarla yazışmalarda yansıtılır.

Hesabın kredisi, fonların ruble ve döviz cinsinden silinmesini yansıtır. Tüzel kişilere ve gerçek kişilere ücret, burs, emekli maaşı, ödenek, yol, iş ve diğer giderlerin ödenmesi için nakit ihracı işlemleri yapılırken, menkul kıymetlerin itfası ve bireylerden alınmasında, bir kredi kuruluşundan nakit tahsilat yapılırken çalışma gününün sonunda nakit ve diğer değerli eşyalar, bir kredi kuruluşunun müşterilerinin hesaplarına uygun olarak, bireylere kredi kayıt hesapları, menkul kıymetler, nakit, diğer kredi kuruluşlarına gönderilen fonlar, kredi kuruluşlarının bölümleri, RCC.

Analitik muhasebede, bir kredi kurumunun binaları dışında bulunan her çalışan kasa için ve para birimine göre kişisel hesaplar tutulur.

20208 "ATM'lerde Nakit" hesabı, bir kredi kuruluşuna ait ATM'lerde bulunan (yüklü) ruble ve döviz cinsinden nakit muhasebesi için tasarlanmıştır.

Hesabın borcu, ATM'lerde kasa hesabına uygun olarak yatırılan parayı yansıtır.

Hesabın kredisi, ATM'lerden kart bazında, banka kartları kullanılarak yapılan ödemeler için yatırılan fonların kaydedilmesi için hesaplara, ATM'yi boşaltırken yazar kasalara ve yerleşik durumlarda diğer hesaplara karşılık gelen nakitleri yansıtır.

Analitik muhasebe, bir kredi kuruluşuna ait her ATM ve para birimi türleri için ayrı kişisel hesaplar tutar.

Bir kredi kuruluşunun (şubenin) kasasından diğer kredi kuruluşlarına (şubeler), şubelerine ve iç yapısal alt bölümlerine gönderilen ruble ve döviz cinsinden nakit muhasebesi yapmak, Rusya Merkez Bankası'nın yazar kasasına teslim edilen ATM'leri güçlendirmek muhabir hesabına yatırılmadan önce ve Rusya Merkez Bankası düzenlemeleri tarafından belirlenen diğer durumlarda, 20209 "Transit Nakit" hesabı amaçlanır. Aynı hesap, kredi kuruluşunun iç yapısal bölümlerinden ve Rusya Merkez Bankası düzenlemeleri tarafından belirlenen diğer durumlarda kredi kuruluşunun (şube) kasaya gönderilen nakitleri kaydeder.

Hesabın borç kaydı, yazar kasa hesabıyla yazışmalarda yukarıdaki durumlarda gönderilen nakit tutarlarının yanı sıra, toplanan nakit gelirlerin kaydedildiği hesaba uygun olarak bir gün önce toplanan ve yeniden hesaplanmayan gelir tutarını gösterir.

Hesabın kredisinde, amaçlanan amaç için fon alındığında, muhabir hesabına veya bir kredi kuruluşunun başka bir hesabına yatırıldığında tutarlar silinir.

Analitik muhasebede, paranın gönderildiği her alıcı için ve para birimi türüne göre ayrı kişisel hesaplar tutulur.

2.2 Temel muhasebe girişleri

Bankaların müşterilere nakit hizmetleri için muhasebe kayıtları çok sayıda ve çeşitlidir, işte bunlardan bazıları:

) Nakit, müşterinin cari hesabına yatırılmak üzere bankanın veznesine teslim edildi:

) Bankanın kasada alınan çek defterleri ve diğer değerli eşyalar:

Dt 91207 (A) "Formlar";

Kt 99999 (P) "Çift giriş durumunda aktif hesaplarla yazışmalar için hesap".

) Müşterinin talebi üzerine bankanın kasasından bir çek defteri düzenlendi:

Dt 99999 (P) "Çift giriş durumunda aktif hesaplarla yazışmalar için hesap";

Kt 91207 (A) "Formlar".

) Bankanın kasasından kendisine verilen fon tutarı müşterinin cari hesabından borçlandırılır:

) RCC'den bankanın veznesine alınan nakit:

Dt 20202 (A) "Kredi kuruluşlarının kasaları";

) Banka, muhabir hesabından nakit takviye tutarının çekilmesine ilişkin olarak RCC'den bir ekstre almıştır:

Kt 30102(A) "Kredi kuruluşlarının muhabir hesapları".

) Bankanın veznesinden, RCC'ye teslim edilmek üzere tahsildarlara nakit verildi:

Dt 20209 (A) "Yolda nakit";

Kt 20202 (A) "Kredi kurumlarının kasaları".

) Banka, toplanan nakit tutarının muhabir hesabına alacaklandırılması konusunda RCC'den bir ekstre aldı:

Dt 30102(A) "Kredi kurumlarının muhabir hesapları";

Kt 20209(A) "Yolda nakit".

) Şubenin veznesini güçlendirmek için bankanın veznesinden nakit transfer edildi:

Dt 20209 (A) "Yolda nakit";

Kt 20202 (A) "Kredi kuruluşlarının kasaları".

) Şubenin muhabir alt hesabından kendisine aktarılan nakit karşılığında fonlar silinmiştir:

Dt 30302(A) "Rusya Federasyonu'nda bulunan şubeleri olan yerleşim yerleri";

Kt 20209(A) "Yolda nakit".

) Şubenin veznesine bankanın veznesinden nakit geldi:

Dt 20202 (A) "Kredi kuruluşlarının kasaları";

Kt 30302(A) "Rusya Federasyonu'nda bulunan şubeleri olan yerleşim yerleri".

) Bankanın kasalarından ATM'lere nakit verilen:

Dt 20208 (A) "ATM'lerde Nakit";

Kt 20202(A) "Kredi kurumlarının kasaları"

) Nakit tahsilat hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin bir müşteriyle yapılan anlaşma uyarınca, bankanın kasası toplanan nakit tutarlarını aldı:

Dt 40906 (P) "Toplanan nakit gelirler";

Kt 47422(P) "Diğer işlemlere ilişkin yükümlülükler".

) Yeniden hesaplama yapıldıktan sonra toplanan nakit, bankanın veznesine aktarılır:

Dt 20202 (A) "Kredi kuruluşlarının kasaları";

Kt 40906 (P) "Toplanan nakit gelirler".

) Toplanan nakit, müşterinin cari hesabına alacak kaydedilir:

Dt 47422 (P) "Diğer işlemlere ilişkin yükümlülükler";

Kt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar".

) Müşterinin cari hesabından, sağlanan nakit tahsilat hizmetleri için komisyon tutarları silinir:

Dt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar";

Kt 70107 (P) "Diğer gelir".

) Alınan KDV tutarı üzerinden alınan komisyon tutarı düşülür:

Dt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar";

Kt 60301 (P) "Vergiler için bütçeli yerleşimler."

) Alınan nakitlerin muhabir bankanın muhabir hesabına yatırılacağı bankanın veznesine:

Dt 20202 (A) "Kredi kuruluşlarının kasaları";

Kt 30109 (P) "Kredi kurumlarının muhabir hesapları - muhabirler".

) Muhabir bankanın muhabir banka hesabından nakit çıkışı yapıldı:

Dt 30109(P) "Muhabir kredi kuruluşlarının muhabir hesapları";

Kt 20202 (A) "Kredi kurumlarının kasaları".

) Banka veznesinin dışındaki vezneyi güçlendirmek için bankanın veznesinden para aktarıldı:

Dt 20209 (A) "Yolda nakit";

Kt 20202 (A) "Kredi kurumlarının kasaları".

) Bankanın veznesinden aktarılan fonlar, bankanın veznesinin dışındaki işletme veznesine ulaştı:

Dt 20207(A) "Kredi kurumlarının binaları dışında bulunan kasalardaki kasalar";

Kt 20209(A) "Nakit yolda.

Tahmini kısım:

Görev

Ticari banka "Promfinservicebank", müşterinin bu yılın 25 Şubat'ında 68.790 ruble tutarında bir ödeme talebi talimatını faktoring için kabul etti, faktoring tutarı -% 85, komisyon miktarı -% 1.5, kredi faizi - %18.5.

Gerekli:

1) Faktoring ödemesinin tutarını, komisyon tutarını ve kredi ücretini belirleyin.

2) Faktoringin tanımını ve çeşitlerini yazınız.

3) Faktoring sözleşmesi yapın.

) Faktoring için bir iş akışı şeması oluşturun.

) Yayınlanan bilançoda bankanın aktif faaliyetlerinin yapısını analiz edin.

) Faktoring ödemesi aşağıdaki şekilde hesaplanır:

K = P * Sf, (1)

nerede, K - faktoring ödemesi, bin ruble;

SF - faktoring miktarı, % olarak.

K \u003d 68790 * 0.8 \u003d 58471 ruble.

Faktoring hizmet bedeli aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

F p. \u003d P cr. + P com., (2)

nerede, Ф p. - faktoring hizmetleri için ödeme,

P cr. - faktoring kredisi faizi,

P com.- hesapların tahsilatı için komisyonlar.

Faktoring kredisinin faizi aşağıdaki formüle göre ayrı olarak hesaplanır:

P cr. = K * C cr. * n, (3)

nerede, K - verilen kredi, bin ruble.

Kr ile - kredideki faiz oranı, hisselerde;

n, kredinin vadesidir.

Kredinin vadesi aşağıdaki formüle göre belirlenir:

burada, t, fonların müşteriye ulaştığı günden ödemenin alındığı güne kadar geçen gün sayısıdır;

k, bir yıldaki gün sayısıdır.

P cr. \u003d 58471.5 * 0.185 * 0.304 \u003d 3288.43 ruble.

Komisyon şu şekilde hesaplanır:

com. = P * S com, (5)

nerede, P - ödeme belgelerinin miktarı, bin ruble.

com ile. - komisyon oranı, hisselerde.

P com \u003d 68790 * 0,015 \u003d 1031,85 ruble.

Yani, F p. \u003d 3288.43 + 1031.85 \u003d 4320.28 s.

) Faktoring, bir faktör tarafından müşteriye mal, hizmet ödemelerinin yapılması ve işletme sermayesine borç verilmesi sürecinde sağlanan komisyon ve aracılık hizmetidir.

Faktoring türleri:

Finansmanlı faktoring, faktoring departmanının müşteriden faturaları %80'i, sevkiyat bedelinin %90'ı, kalan %10'u, alıcıdan tedarikçiye karşı talepte bulunulması durumunda %20'si oranında satın almasıdır. Bu %10;20 daha sonra müşteriye aktarılır, eksi fatura tahsilat komisyonu ve faktoring kredisi faizi.

Finansmanlı faktoring 2 türe ayrılır:

Açık - ödeyene tedarikçinin faktoring şirketine faturaları devrettiği bildirildiğinde;

Kapalı (gizli) - Müşterinin karşı taraflarından hiçbirinin faktoring şirketine fatura tahsisinden haberdar olmadığı.

Fonsuz faktoring, bir faktörün müşterisinin bankanın faktoring departmanı aracılığıyla alıcısına fatura ibraz etmesidir. Departmanın görevi, iş sözleşmesine göre müşteri lehine ödemeyi zamanında almaktır.

) Tamamlanmış faktoring sözleşmesi için Ek A'ya bakınız.

4) Faktoring için iş akışı şeması:

1

1) mal sevkiyatı;

2) fatura;

) faturanın bir kopyası;

) faktoring ödemesi (fatura bedelinin %80;90'ı);

) kredi ücreti ve komisyonu;

) kalan ödemenin (%10; %20) sözleşmede belirtilen şartlar dahilinde aktarılması;

) alıcı tarafından ödeme transferi.

) Bankanın aktif faaliyet yapısının yayınlanan bilançoya göre analizi (tablo 1). Bankanın bilançosu Ek B'de verilmiştir.

Tablo - 1 Varlıkların yapısının analizi

Ticari bir bankanın varlıklarının yapısının operasyon türüne göre analizi, aşağıdaki değişiklikleri ortaya çıkardı:

A) Nakit %0,67 azaldı;

B) Rusya Merkez Bankası'ndaki kredi kuruluşlarının fonları %1,5 oranında azalmış;

C) Zorunlu karşılıklar %0,12 oranında artırıldı;

D) Kredi kuruluşlarındaki fonlar %3,61 oranında azalmış;

E) Menkul kıymet kar veya zararına yapılan net yatırımlar %0,05 arttı;

E) Net kredi borcu %5,72 arttı;

G) Satış amaçlı elde tutulan menkul kıymetler %0,82 oranında azalmış;

H) Sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar ve stoklar %0,1 oranında azalmış;

I) Diğer aktifler %0,93 oranında artmıştır.

Aktiflerin yapısı incelendiğinde, yüksek likiditeye sahip ve uzun vadeli fonlarda yükümlülüklere göre önemli bir azalma olduğu ortaya çıkmıştır. Bankanın faaliyetlerinde yetersiz likidite olduğu sonucuna varılabilir.

) Faktoring işlemleri için muhasebe kayıtları:

a) Nakdi olmayan döviz fonlarının bir kısmının (faiz ve komisyon tutarı düşülerek) Faktör Bankası'nın döviz muhabiri hesabından ithalatçıya (tedarikçiye) karşı alacaklarının ödenmesi için ihracatçıya (tedarikçiye) aktarılması:

Kt 30110.840(A) "Muhabir kredi kuruluşları ile Muhabir hesapları".

b) Tutulan faiz ve komisyon tutarının banka gelirlerine aktarılması:

Dt 47402 (A) "Faktoring, forfaiting işlemleri için müşterilerle yapılan ödemeler";

Kt 70101 (P) "Diğer gelir".

c) Borçludan (ithalatçıdan) alınan gayrinakdi döviz fonlarının tutarı Faktor bankasının döviz muhabiri hesabına yatırıldı:

Dt 30110.840 (A) "Muhabir kredi kuruluşlarındaki muhabir hesapları"

Kt 47402 (A) "Faktoring, forfaiting işlemleri için müşterilerle anlaşmalar"

d) Alıcının alacağının kalan tutarının tedarikçiye devredilmesi:

Kt 30110.840 "Muhabir kredi kuruluşlarındaki Muhabir hesapları"

Görev

Tablo - 2 Sunulan senetler

Ticari bir bankanın iskonto oranı yıllık %24, muhasebe ve işleme komisyonu ise fatura tutarının %0,4'üdür.

Gerekli:

1) Çekmecenin kredibilitesinin bir analizini yapın.

2) İndirim miktarını belirleyin.

) Komisyon miktarını belirleyin.

) Bir senet düzenleyin.

) Faturanın zorunlu ayrıntılarını belirtin.

) Gerekli muhasebe girişlerini hazırlayın.

) Çekmecenin kredibilitesinin analizi, bkz. tablo 3.

Tablo - 3 Borç yapısının analizi, bin ruble

Sonuç: CB "UNIASTRUM BANK" çekmecesinin sorumluluk yapısının bir analizi, raporlama dönemi için özkaynak miktarının bir önceki yılın ilgili dönemiyle karşılaştırıldığında:

Kayıtlı sermaye değişmeden kaldı;

Sorun farklılıkları değişmeden kaldı;

Bankanın tasarrufuna bırakılan fon ve kâr 73.672 bin ruble arttı;

Sabit kıymetlerin yeniden değerlemesi değişmedi;

Raporlama döneminin net karı / zararı 91 bin ruble azaldı.

Toplamda, özkaynak miktarı geçen yılın aynı dönemine göre 455.588 bin ruble arttı.

Raporlama dönemi için çekilen fonlar, bir önceki yılın ilgili dönemiyle karşılaştırıldığında:

Bankaların ve diğer kredi kuruluşlarının mevduatları 267.176 bin ruble arttı;

Müşteri mevduatı 16.868.813 bin ruble arttı;

İhraç edilen borç yükümlülükleri 847.196 bin ruble arttı;

Diğer ödünç alınan fonlar 301.499 bin ruble arttı;

Risk karşılama rezervi 18.307.539 bin ruble artırıldı.

Pasif yapısı incelendiğinde, raporlama dönemi için özkaynakların payının %11,54 ve geçen yılın ilgili dönemi için %16,82, raporlama dönemi için toplanan fonların payının ise %89,53 olduğu ve buna karşılık gelen fonların payının %89,53 olduğu ortaya çıktı. geçen yıl %84,27. Bu oranlar yasal olarak belirlenmiş standartları karşılamamaktadır.

Tablo - 4 - Varlıkların yapısının analizi

Sonuç: Bir ticari bankanın varlıklarının yapısını analiz ederken, işlem türlerine göre aşağıdaki değişiklikler tespit edildi:

Nakit 738.508 bin ruble arttı;

Rusya Merkez Bankası'ndaki kredi kuruluşlarının fonları 2.619.167 bin ruble arttı;

Kredi kurumlarındaki fonlar 114.019 bin ruble azaldı;

Alım satım amaçlı menkul kıymetlere yapılan yatırımlar 87.545 bin ruble arttı;

Net kredi borcu 14130343 bin ruble arttı;

Yatırım menkul kıymetlerine yapılan yatırımlar 713.282 bin ruble arttı;

Satış amaçlı menkul kıymetlere yapılan yatırımlar 501.404 bin ruble azaldı;

Sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar ve stoklar 223.152 bin ruble arttı;

Faiz talepleri 154.778 bin ruble arttı;

Diğer varlıklar 1.711.408 bin ruble arttı;

Raporlama dönemi için faaliyet türlerine göre varlıkların yapısının bir önceki yılın karşılık gelen dönemine göre analizi, yükümlülüklerle ilgili olarak oldukça likit ve uzun vadeli fonlarda önemli bir artış olduğunu göstermiştir. Bu, bankanın aktif operasyonlarının yeterli likiditesini gösterir.

Tablo - 5 - Varlıkların yükümlülüklere göre fonlanması

Borçlara göre fonlama varlıkları tablosundan şu sonuca varabiliriz:

“Nakit ve muhabir hesap bakiyeleri” varlığı, “Tüzel kişilerin mevduatları” yükümlülüğü ile güvence altına alınmıştır;

"İhraç edilen bankalararası krediler" varlığı, "Nüfusun mevduatları" yükümlülüğünden finanse edilir;

“Nüfusa verilen krediler” varlığı, “Çekilen bankalar arası krediler” yükümlülüğü pahasına güvence altına alınmıştır;

"Kurumsal menkul kıymetler" varlığı, "Senetler ve mevduat sertifikaları" yükümlülüğü ile finanse edilir;

"Merkez Bankası rezervleri" varlığı, "Bankanın fonları ve yedekleri" yükümlülüğü pahasına güvence altına alınmıştır;

Varlıklar "Duran ve maddi olmayan duran varlıklar" ve "Banka gelirleri", "Banka gelir ve kârı" yükümlülüğünden karşılanmaktadır.

) İndirim tutarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

D \u003d FV * d * n, (6)

nerede, D - indirim, ruble

FV- yüz değeri (fatura tutarı), bin ruble

d - hisselerde iskonto oranı

n - muhasebe tarihinden ödeme tarihine kadar geçen süre, günler.

A) D \u003d 1100 * 0.24 * 83/365 \u003d 59.93 ruble.

B) D \u003d 950 * 0.24 * 20/365 \u003d 12.54 ruble.

C) D \u003d 970 * 0.24 * 20/365 \u003d 12.80 ruble.

D) D \u003d 620 * 0.24 * 25/365 \u003d 10.12 s.

D) D \u003d 580 * 0.24 * 45/365 \u003d 17.12 ruble.

) Komisyon tutarı aşağıdaki formülle hesaplanır:

com ile. = (FV * Komisyon yüzdesi) + D, (7)

A) (1100 * 0.004) + 59.93 \u003d 64.33 ruble.

B) (950 * 0.004) + 12.54 \u003d 16.34 ruble.

C) (970 * 0.004) + 12.80 \u003d 16.68 ruble.

D) (620 * 0.004) + 10.12 \u003d 12.6 s.

D) (580 * 0.004) + 17.12 \u003d 19.44 ruble.

) Ekteki senet formuna bakınız.

) Bir kanun tasarısının geçerliliği, taslağının doğruluğu ile belirlenir. Kanun tasarısında bir şartın bulunmaması kanuni kuvvet kanunu hükmünden mahrum bırakmaktadır. Zorunlu fatura detayları:

a) Senet, yani belge metninde geçen "senet" kelimesi;

b) Belirli bir miktarı ödeme sözü veya talimatı;

c) ödeme süresi;

d) Ödeme yeri;

e) İlk fatura sahibinin adı;

f) Derleme yeri ve zamanı;

g) Çekmecenin imzası;

h) Senet için muhatabın adı.

) Senetlerin muhasebe işlemleri:

Bir müşteriden fatura satın almak:

a) Bir faturanın satın alınması için müşteriden alınan para tutarı yansıtılır:

Dt 20202 (A) "Kredi kurumlarının kasaları";

b) Senet iskontolu satılmışsa iskonto tutarı yansıtılır:

Kt 52303(P) "31 ila 90 gün vadeli ihraç bonoları ve bankacı kabulleri."

Fatura ödemesi:

a) Ödeme için son tarih geldiğinde, kayıtlar yapılır:

b) Fatura indirimli ise fiilen ödenen tutar artı faiz veya indirim tutarı için giriş yapılır:

c) Vade tarihinden önce, bononun nominal değeri erken ödeme için sunulur, bonoların icra ve 526 nolu hesaba yansıtılmak üzere kaydedilmesi için hesaba aktarılır:

Dt 52303(P) "31 ila 90 gün vadeli ihraç edilmiş kambiyo senetleri ve bankacı kabulleri";

d) Aynı zamanda, aşağıdakilerden daha az olduğu ortaya çıkarsa, faiz tutarı yeniden hesaplanır:

Dt 52501(P) "İhraç edilen menkul kıymetler üzerindeki faiz ve kupon yükümlülükleri";

Kt 52502(A) "Yaklaşan faiz ödemeleri, kuponlar ve ihraç edilen menkul kıymetlerdeki indirimler".

e) Bundan sonra, icra için hesaplara doğru tutar aktarılır:

Dt 52501(P) "İhraç edilen menkul kıymetler üzerindeki faiz ve kupon yükümlülükleri";

Kt 52406 (P) "İcra Senetleri".

f) Erken ödeme, ilana yansıtılır:

Dt 52406 (P) "İcra Senetleri";

Kt 30109 (P) "Muhabir bankalardaki Muhabir hesapları".

g) Faiz veya indirim tutarı giderleştirilir:

Dt 70204 (A) "Menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin giderler";

Kt 52502(A) "Yaklaşan faiz ödemeleri, kuponlar ve ihraç edilen menkul kıymetlerdeki indirimler".

Görev

Progress işletmesi, 150.000 ruble tutarında bir kredi talebiyle ticari banka Yugbank'a başvurdu. Çamaşır tozu satın almak için. Kredinin vadesi 6 aydır, kredinin faiz oranı yıllık %19,5, vadesi geçen kredinin faiz oranı yıllık %39'dur. Ekli: 01.01.04 tarihi itibariyle işletmenin "İlerleme" bilançosu.

Gerekli:

1) Borçlunun kredibilitesinin bir analizini yapın.

2) Kredi vermeye karar verin.

) Kredi işleminin şartlarını belirleyin.

) Bir kredi sözleşmesi hazırlayın.

) Anaparanın bir kısmının aylık olarak geri ödenmesi şartıyla bir kredi geri ödeme planı hazırlayın. Faiz oranı basittir.

) Kredinin vadesi 1 ay geçmişse faizi hesaplayın.

) Bir kredi hesabı açın ve kredi verilmesi, anapara ve faizin geri ödenmesi için muhasebe girişleri yapın.

) Borçlunun kredibilitesinin analizi, işletmenin bilançosunun likiditesinin analizinden oluşur. İlerleme işletmesinin bilançosu ekte verilmiştir.

Tablo - 6

Borçlunun kredibilitesinin analizinin ilk aşaması, en likit varlıkların vadeli yükümlülüklerden daha az olduğunu göstermiştir, çünkü varlıklar borçları karşılayamaz, bu durumda bilançonun likit olmadığı kabul edilir.

Analizin ikinci aşamasında, varlık gruplarının cari yükümlülüklerle adım adım karşılaştırılmasıyla gerçekleştirilen finansal likidite oranlarının hesaplanması gerçekleştirilir.

Mutlak likidite oranı:

KA. L = A1 / P1 + P2, (8)

Yıl başı için:

K.L = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

Yılın sonunda:

KA. L \u003d 24564 / 29861 + 3107 \u003d 0.7

Kritik likidite oranı:

kalite kontrol L \u003d A1 + A2 / P1 + P2, (9)

Yıl başı için:

kalite kontrol L \u003d 20657 + 33219 / 24329 + 9006 \u003d 1,6

Yılın sonunda:

kalite kontrol L \u003d 24564 + 43705 / 29861 + 3107 \u003d 2

Mevcut likidite oranı:

BT. L \u003d A1 + A2 + A3 / P1 + P2, (10)

Yıl başı için:

kalite kontrol L \u003d 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 \u003d 1.86

Yılın sonunda:

kalite kontrol L \u003d 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 \u003d 2

Mali sonuçlar analiz edilirken, raporlama döneminin sonunda aşağıdaki göstergeler belirlenmiştir:

Mutlak likidite oranı 0,1 arttı;

Kritik likidite oranı 0,4 arttı;

Mevcut likidite oranı 0,14 arttı;

2/2'nin başında ve sonunda mevcut likidite oranları ve 2/2 kritik likidite oranları. Kritik ve cari likidite oranı yılın başında 2/2, sonunda ise 2/2'dir.

Cari likidite oranı yılın başında hesaplanırken 2/2 oranı elde edildi, bu da her iki ruble kısa vadeli yükümlülük için iki ruble işletme sermayesi olduğu anlamına geliyor. Bundan, kuruluşun kendi kaynaklarından üretilen yeterli miktarda kaynağa sahip olduğu sonucuna varabiliriz. Alacaklılar açısından, bu işletme sermayesi oluşturma seçeneği, ödememe riskini artırdığından çok etkili değildir. Sahibinin bakış açısından, bu seçenek gerekli öz sermaye getirisini sağlamaz. Terazi sıvı değildir.

) Borç veren, şirket neredeyse hiç kâr etmeden çalıştığı ve krediyi geri ödememe olasılığı çok yüksek olduğu için borçluya kredi vermemeye karar verdi.

) Borç veren CB "Yugbank" olumlu bir karar verdiyse, kredi işleminin koşulu şu olabilir:

Kredi 6 ay süreyle verilir;

Yılda yüzde 19,5'in altında;

TGA oranı yüzde 39;

Faiz oranı basittir;

Borç bakiyesine aylık faiz tahakkuku;

Faiz ve anapara borcunun bir kısmı aylık olarak ödenir.

) Ek D'deki tamamlanmış kredi sözleşmesine bakın.

) CB Yugbank, Progress işletmesinin kredi başvurusuna olumlu yanıt verirse, kredi geri ödeme planı aşağıdaki gibi olacaktır (bkz. Tablo 7):

Tablo - 7 - Kredi geri ödeme planı

Dönem için faiz hesaplaması aşağıdaki formüle göre yapılır:

Dönem faizi = D t * I / 12, (11)

nerede, D t - dönemin başında borcun bakiyesi, bin ruble;

I - faiz oranı, hisselerde.

) Faiz tahakkuku örneğin 1 aylık kredi gecikmesine bağlı olarak 1 dönem sürer.

Dönem için faiz \u003d 150.000 * 0.39 / 12 \u003d 4875 ruble.

Acil ödeme 29875 ruble olacak.

) Kredi verilmesi ve bir müşteri için kredi hesabı açılmasına ilişkin muhasebe kayıtları:

a) Bir müşteri tüzel kişiliği için bir kredi hesabı açıldı:

Kt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar".

b) Müşteriye bir kredi verildi:

Dt 45205 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara 91 ila 180 gün arasında verilen krediler";

Kt 30102(A) "Kredi kuruluşlarının Rusya Merkez Bankası'ndaki Muhabir hesabı".

c) Kredinin olası zararları için karşılık ayrılmıştır:

Dt 70209 (A) "Diğer giderler";

Kt 45215(P) "Olası kayıplar için karşılıklar".

d) Kredi faizinin hesaplanması:

Dt 47427 (A) "Faiz alma şartı";

e) Ana borca ​​faiz eklenir:

Dt 45205 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara 91 ila 180 gün arasında verilen krediler";

Kt 47427 (A) "Faiz alma şartı."

f) Borcun bir kısmının geri ödenmesi:

Dt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar";

Kt 70101(P) "Verilen krediler, mevduatlar ve diğer yerleştirilen fonlardan alınan faiz".

g) Borcun krediye yazılması:

Dt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar";

Kt 45205(A) "Sivil ticari kuruluşlara 91 ila 180 gün arasında verilen krediler";

h) Kullandırılan krediye ilişkin olası zararlar için ayrılan karşılığın silinmesi:

Dt 45215 (P) "Olası kayıplar için karşılıklar";

Kt 70107 (P) "Diğer gelir".

i) bir kredi için bir kredi hesabının kapatılması:

Dt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar";

Kt 45205 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara 91 ila 180 gün arasında verilen krediler."

Vadesi geçmiş krediler için muhasebe kayıtları:

a) Taahhüdün yerine getirilmediği gün, fonların iadesi için aşağıdakiler dikkate alınır, daha önce bir tüzel kişiye verilmiş bir kredinin vadesi geçmiş borç tutarları dikkate alınır:

Dt 45812 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara verilen krediler ve diğer yerleştirilen fonlar üzerindeki vadesi geçmiş borç";

Kt 45205 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara 91 ila 180 gün arasında verilen krediler."

b) Vadesi geçmiş kredilerdeki olası zararlar için ek karşılık:

Dt 70209 (A) "Diğer giderler";

Kt 32403(P) "Vadesi geçmiş kredilerdeki olası zararlar için karşılık".

c) Vadesi geçen bir kredinin faiz tahakkuku:

Dt 45912 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara verilen krediler ve diğer yerleştirilen fonların ertelenmiş faizi";

Kt 45812 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara verilen krediler ve diğer yerleştirilen fonlar üzerindeki vadesi geçmiş borç."

d) Borçlunun vadesi geçmiş borç tutarlarının, geri ödenmesi için fon alınması üzerine ana borçtan mahsup edilmesi dikkate alındı:

Dt 40702 (P) "Ticari kuruluşlar";

Kt 45812 (A) "Devlet dışı ticari kuruluşlara verilen krediler ve diğer yerleştirilen fonlar üzerindeki vadesi geçmiş borç."

3. Nakit muhasebe işlemleri

Kuruluşlardan bankanın kasaya nakit kabulü, nakit katkı için yapılan duyurulara göre gerçekleştirilir. Kuruluşlar yalnızca kendi banka hesaplarına nakit para yatırabilirler. Gelen kasanın kasa görevlisi, müşterilerden kabul edilen ve kasa başkanına teslim edilen para toplamlarının kabul edilen ve çıkarılan para defterinde günlük olarak kayıtlarını tutar.

Çalışma gününün sonunda, makbuz belgelerine dayanarak, kasiyer, alınan para miktarı ve kasiyer tarafından alınan nakit belge sayısı hakkında bir sertifika düzenler ve sertifikaya göre tutarı para miktarı ile karşılaştırır. aslında onun tarafından alındı.

Faaliyet günü içinde kabul edilen nakit, makbuz belgeleri ve kabul edilen para miktarına ve kasa tarafından alınan kasa belgelerinin sayısına ilişkin bir sertifika ile birlikte, alınan defterdeki makbuz karşılığında kasa başkanına teslim edilir. ve para basıldı.

Kuruluşlar, nakit toplama torbaları, özel torbalar, kasalar, para paketlemek, teslimat sırasında güvenliklerini sağlamak ve görünür bütünlük hasarı belirtileri olmadan açılmalarına izin vermemek için diğer araçlarda paketlenmiş nakit para kabul edebilir. Banka, çantalarda nakit teslim eden kuruluşların bir listesini tutar ve kuruluşların adlarını, her kuruluşa atanan çantaların sayısını ve numaralarını gösterir.

Kuruluşun kasiyeri, teslim edilecek para torbalarını oluşturur ve yönlendirme kağıdını doldurur. Bu durumda, iletim sayfasının ilk kopyası çantaya konur; ikinci ve üçüncü nüshalar - sırasıyla çanta irsaliyesi ve beraberindeki beyannamenin bir nüshası - bankaya sunulur.

Çantalarda kabul edilen nakit paranın yeniden hesaplanması veznede veya veznede yapılabilir.

Çalışma günü boyunca alınan tüm nakit para, aynı gün operasyon nakit masasına yatırılmalıdır.

İş gününün bitiminden sonra organizasyonlardan nakit, nakit paralı çantalar ve koleksiyonerlerden diğer değerli eşyaların kabulü akşam vezneleri tarafından gerçekleştirilir. Bu kasaların çalışma saatleri hakkında duyuru yapılır.

Akşam kasanın nakit çalışanına, kabul ettiği makbuz nakit belgelerine damgası yapıştırılmış "Akşam kasası" yazıtlı bir mühür verilir.

Akşam kasanın kasa görevlisi tarafından koleksiyonculardan nakit ve diğer değerli eşyaların bulunduğu çantaların kabulü, koleksiyoner ekibinin bir veya birkaç üyesinin huzurunda gerçekleştirilir.

Kabul edilen değerli ve boş çantaların kaydında, uygun rezervasyon yapılmadan kasa kartlarında bulunan düzeltmeler, kabul sırasında bulunan faturalı kasa kartlarındaki kayıtlardaki tutarsızlıklar belirtilir.

Ardından operasyon görevlisi, kasaya teslim edilen çanta sayısının, koleksiyonculara verilen çanta sertifikaları ve güvenlik kartlarının verileriyle uygunluğunu kontrol eder ve güvenlik kartlarını koleksiyonculara iade eder.

Kasiyer ve operasyonel görevliler, tahsilatçılardan kabul edilen poşet adedini sayar, akşam kasiyerinin kabul ettiği nakit ve boş poşetli poşet sertifikasında belirtilen sayı ile karşılaştırır ve kasaya koyar. Çantaların kabul edildiği belgeler, nakit ve diğer değerli eşyalarla birlikte saklanır. Kasa, kasa ve işletme çalışanları tarafından kapatılır ve güvenlik sözleşmesinin öngördüğü şekilde koruma altında teslim edilir.

Ertesi günün sabahı, kasiyer ve işletme çalışanları, kasada nakit çantaları ve faturaları onlara teslim eder. Yöneticinin takdirine bağlı olarak, akşam veznesinden çalışan vezneye değerli eşyaların transferi, akşam vezne çalışanlarının görünmeden organize edilebilir. Kasa güvende.

Nakit çantalar, onlara eşlik eden belgeler, akşam kasanın nakit ve operasyonel çalışanları tarafından, kabul edilen nakit paralı çantaların sertifikasında makbuz karşılığında yeniden hesaplama kasanın denetleyici çalışanına veya kasa başkanına teslim edilir. akşam nakit masası.

Akşam vezne kapanışından sonra teslim edilen para çantaları, çantaları teslim eden tahsildarların sorumluluğunda özel tahsisli kasalarda muhafaza edilir.

Toplayıcılar tarafından teslim edilen çantalardan para sayımı, kasa kasiyerinin bir çalışanının huzurunda kasiyerler tarafından gerçekleştirilir.

Akşam kasada alınan nakit paranın yeniden hesaplanması, bir sonraki iş gününden geç olmamak üzere yapılır.

Operasyon günü içinde teslim edilen nakit çantalar, tahsildarlar tarafından yeniden hesaplama veznesine veya makbuz veznesine teslim edilir. Çantaların kabulü, yeniden hesaplama kasası çalışanı veya gelen kasanın kasa çalışanı tarafından, kabul edilen değerli çantaların kaydına göre gerçekleştirilir.

Kontrol eden çalışan, tüm çantaları açıp parayı tekrar saydıktan sonra, her bir kasiyer için nakit sayım tutarlarını kontrol sayfalarında görüntüler ve beraberindeki hesap özetlerini ve faturaları çantalara aktarır. Çanta faturaları, makbuz ve muhasebeye yansıma üzerine yazar kasada gelirin yeniden hesaplanmasının sonuçlarını kaydetmek için çalışan çalışanlara gönderilir.

Kuruluşların banka hesaplarından nakit çıkışı nakit çeklerle yapılır.

Nakit almak için müşteri, işletme çalışanına nakit çek sunar. Uygun bir çekten sonra, kasiyere ibraz edilmesi için nakit çekten bir kontrol damgası verilir.

Müşterinin para yatırmadan aynı anda nakit çek ve nakit depozito duyurusu sunduğu işlemlere izin verilmez.

Çalışma gününün sonunda kasiyer, harcama belgelerinde belirtilen tutarlar ile hesabına aldığı para miktarını ve gerçek para bakiyesini kontrol eder. Bundan sonra, rapor için verilen para miktarı ve alınan miktar hakkında bir sertifika düzenler, imzalar ve içinde verilen nakit cirosunu çalıştırır ve çalışan işçilerin yazar kasalarındaki girişlerle karşılaştırır.

RCC'ye nakit teslimatı, kural olarak, koleksiyoncular tarafından gerçekleştirilir. RCC'nin kasasına teslim edilen nakit miktarı için, üç nüsha olarak bir yönlendirme beyanı düzenlenir. Konşimentonun ilk nüshası ve nakit para toplama torbasına yatırılır (torba mühürlenir). Konşimentonun ikinci nüshası tahsildara teslim edilir. Toplayıcının para alma makbuzu ile birlikte iletim sayfasının üçüncü kopyası bankada kalır.

Vatandaşların yanı sıra çalışanlara nakit kabulü ve verilmesi, gelen ve giden nakit siparişlerine göre gerçekleştirilir.

Müşteri hizmetleri işlemlerini yürütmek için yazar kasa başkanı, alınan ve verilen paranın defterindeki makbuz karşılığında kasiyere gerekli miktarda parayı verir.

Vatandaşların mevduat hesaplarından nakit alma ve verme işlemleri, müşteride kalan belgede (tasarruf, mevduat defteri vb.) İlgili bir giriş ile onaylanır.

4. Bankacılıkta nakit işlemlerin önemi

Hiçbir ülkenin ekonomisi nakit olmadan yapamaz. Tüm devletlerin deneyimi, bir piyasa ekonomisinin gelişme düzeyine ve para ve kredi sistemlerinde nakit dışı ödeme araçlarının baskınlığına bakılmaksızın, nakit dolaşımının belirli bir yer işgal etmeye devam ettiğini göstermektedir. Nakit, istikrarlı işleyişinin büyük ölçüde bağlı olduğu Rus para sisteminin önemli bir bileşenidir. Rus toplumunun hayatında nakit paranın öneminin öngörülebilir gelecekte zayıflayabileceğini varsaymak için gerçek bir neden yok.

Ekonomik olarak gelişmiş ülkelerle karşılaştırıldığında, Rusya Federasyonu'nda dolaşımdaki nakit payı önemli olmuştur ve olmaya devam etmektedir. Aynı zamanda, bildiğiniz gibi, nakit dolaşım maliyetleri son derece yüksektir ve herhangi bir ülkede dolaşımdaki nakit banknotların nominal değerinin (üretim, depolama, işleme, nakliye, imha vb. maliyetleri) yüzde 10 ila 12'si kadardır. ) Bu bağlamda, hem bilimsel hem de pratik açıdan rasyonel nakit dolaşımının organizasyonu sorunları son derece önemlidir ve ayrıntılı olarak ele alınması, yapısal bölümlerin ihraç ve nakit çalışmasının iyileştirilmesi için ana yönlerin belirlenmesini mümkün kılacaktır. Rusya Merkez Bankası'nın.

Günümüzde nakit işlemlerin önemi büyüktür, çünkü nakit işlemler ilk ve ana bankacılık işlemleridir.

Özünde, kredi kuruluşlarının kasaları, dolaşımdan nakit alınması veya çekilmesi için kanallardır. Bankanın kasa bölümü en önemlilerinden biridir, çünkü modern koşullarda, nakit dolaşımının ekonomik yaşamın ayrılmaz bir parçası olması nedeniyle, kasasız bir banka müşterilerine tam olarak hizmet edemez.

Özünde, evrensel bir eşdeğeri temsil eden ve tüm doğal işlevlerini yerine getiren nakit, ticari kuruluşlar için likit bir varlık görevi görür ve gerekli miktarda ekonomik faaliyet için gerekli tüm varlıkları ve fonları kolayca elde edebilirsiniz. bir bireyin maddi ihtiyaçlarının önemli bir bölümünü karşılar. Nakit olmayan fonların aksine, nakitin yadsınamaz avantajları vardır:

1) nakit fona sahip, ekonomik bir varlık
işletmenin faaliyetlerinde düzenleyici mali otoriteler tarafından daha az kontrol edilmesi;

) nakit, eğer istenirse, kullanım amaçlarını takip etmeyi neredeyse imkansız hale getirir;

) nakit en yüksek likiditeye sahiptir.

Böylece, ekonomide nakit kullanımı, ekonomik varlıklara ve bireylere eylemlerini gerçekleştirmede ve hem olumlu hem de cezai eylemlerde bulunma konusunda tam bir özgürlük sağlamayı mümkün kılar.

Kredi kuruluşlarında nakit (hırsızlık, kayıp ve diğer dolandırıcılık) risklerinin minimum değerlere indirilmesi, öncelikle nakit işlerinin doğru düzenlenmesine, bankanın nakit işlemlerinin zamanında muhasebeleştirilmesine ve kayıt altına alınmasına katkıda bulunur. Aynı zamanda banka müşterilerinin nakit ihtiyaçlarının da kaliteli bir şekilde karşılanması sağlanmaktadır.

Bu nedenle, gerçek bir bankacılık profesyoneli, gelecekte bankanın hangi bölümünde çalışırsa çalışsın, bankacılık işinin özelliklerini anlamak, riskleri anlamak ve koşullara koşulsuz uymayı geliştirmek için mutlaka kasada çalışma pratiğine sahip olmalıdır. nakit ile çalışırken sipariş, sorumluluk ve nezaket. müşteri fonları.

Rus bankacılık sektöründeki nakit işlemlerin organizasyonunu ve muhasebesini düzenleme ayrıcalığı Rusya Merkez Bankası'na aittir - art. 10 Temmuz 2002 tarihli ve 86-FZ sayılı Federal Kanunun 4'ü "Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası) hakkında".

ÇÖZÜM

Bankaya giren tüm değerli eşyaların aktifleştirilmesi için, her banka kurumunun özel donanımlı bir odası vardır - çalışan bir kasa. Kasiyer, kabul etmiş olduğu değerlerin güvenliğinden ve görevine karşı ihmali veya dürüst olmayan bir davranış sergilemesi sonucunda bankanın uğrayacağı zarardan tamamen sorumludur.

Kurs çalışmasında bankacılık sektöründe nakit işlemlerin organizasyonunun ana yönleri dikkate alındı:

) Nakit işlemler nakit çek bazında gerçekleştirilir, çek doldurulurken aynı anda detayları destekleyici belge görevi gören omurgaya aktarılır. Banka, para ihracı ile ilgili işlemler için komisyon alabilir. Ticari bir banka nakit dağıtmayı planlamalıdır.

) Tüm nakit, menkul kıymetler, çekler, madeni paralar, çalışma gününün sonunda bir anahtarla kapatılan ve bir kasiyer mührü ile mühürlenen yanmaz dolaplarda (kasalar) saklanır. Kasada bankaya ait olmayan nakit ve diğer değerli eşyaların bulundurulması yasaktır.

) Gelen nakit işlemleri için belge akışı, müşterilere makbuz kesilecek ve tutarlar, vatandaşların mevduatlarına yapılan katkılar hariç, kasada fiili para alındıktan sonra hesaplarına alacak şekilde düzenlenir. para almadan önce mevduat sahiplerinin kişisel hesaplarına kaydedilebilir. Nakit kabulü, nakit katkı duyurusu, makbuz ve siparişten oluşan bir dizi belge olan nakit katkı duyurusu üzerine gerçekleştirilir. Nakit yevmiye defteri, nakit ve kıymetli eşya gelir ve gideri olmak üzere iki şekilde tutulur.

) Nakit muhasebesi, 20202 "Kredi kuruluşlarının kasaları", 20207 "Kredi kuruluşlarının binaları dışında bulunan işletme kasalarındaki kasalar", 20208 "ATM'lerdeki kasalar", 20209 "Transit paralar" gibi muhasebe hesaplarında yapılır. ".

) Nakit işlemler, vatandaşlardan ve kuruluşlardan nakit alınmasını ve verilmesini içerir ve ayrıca RCC'de nakit toplar.

) Kredi kuruluşlarının kasaları, dolaşımdan nakit alma veya çekme kanallarıdır. Bankanın kasa bölümü en önemlilerinden biridir, çünkü modern koşullarda, nakit dolaşımının ekonomik yaşamın ayrılmaz bir parçası olması nedeniyle, kasasız bir banka müşterilerine tam olarak hizmet edemez.

Sonuç olarak, nakit işlemlerin ilk ve ana bankacılık işlemleri olması nedeniyle nakit işlemlerin büyük olduğunu söyleyebiliriz.

KULLANILAN KAYNAKLARIN LİSTESİ

1) Usatova L. V., Seroshtan M. S., Arskaya E. V. Ticari bankalarda muhasebe. M: DASHKOV IK, 2005. - 111 s.

) Kapaeva T.I. Bankalarda muhasebe. M: FORUM - INFRA - M, 2008. - 88 s.

) Selevanova T. I. Bankalarda muhasebe. Rostov-on-Don: PHOENIX, 2006, 165 s.

) Pechnikova AV Bankacılık işlemleri. M: FORUM - INFRA - M, 2006. - 55 s.

) Lavrushin HAK Bankacılığı. M: FİNANS VE İSTATİSTİK, 2006. 112 s.

) Kolesnikova V. I. Bankacılık. M: FİNANS VE İSTATİSTİK, 2005. - 95 s.

) Kolesnikova V. I., Krolivitskaya L.P. Bankacılık. M: FİNANS VE İSTATİSTİK, 2006. - 128 s.

) Lavrushin HAK Bankacılığı. M: KNORUS, 2007. - 98 s.

) Miller A. A. Bankalarda muhasebe: ders dersi. Novorossiysk: NKRP, 2008 - 2009.

) Miller A. A. Ekonomik analiz: ders anlatımı. Novorossiysk: NKRP, 2008 - 2009.

Fiili nakit ödemelere ek olarak, Sanat uyarınca nakit dolaşımının organizasyonu. Rusya Federasyonu Merkez Bankası Kanununun 34'ü ayrıca nakit işlem yapma prosedürünün belirlenmesine atıfta bulunur, yani. nakit ile çalışın. Bu işlemler para transferleri için geçerli değildir ("Ulusal Ödeme Sistemine Dair" Federal Yasanın 4. Bölümü, 5. Maddesi).

Bu konudaki yasal düzenleme Rusya Merkez Bankası tarafından yapılmaktadır.

Nakit işlemleri yürütmek için temel kurallar aşağıdaki gibidir.

Tüm tüzel kişilerin kredi kurumlarıyla banka hesaplarında ücretsiz nakit bulundurmaları gerekmektedir (Rusya Federasyonu topraklarında Rusya Bankası banknotları ve madeni paraları ile nakit işlem yapma prosedürüne ilişkin Yönetmeliğin 1.4. Maddesi, Merkez Bankası tarafından onaylanmıştır). Rusya Federasyonu'nun 12 Ekim 2011 No. 373-P. 01/01/2012 tarihine kadar bu, Rusya Federasyonu'nda Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürünün 1. Maddesi ile kurulmuştur ve Yönetim Kurulu'nun 40 Sayılı Kararı ile onaylanmıştır. 22 Eylül 1993 tarihli Rusya Merkez Bankası'nın ve Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından 5 Ocak 1998'de onaylanan Rusya Federasyonu'nda Nakit Dolaşımını Düzenleme Kurallarına İlişkin Yönetmeliğin 2.1 maddesi).

Nakit ödemeleri gerçekleştirmek için, her tüzel kişiliğin (bir kredi kurumu dahil) bir kasaya sahip olması ve nakit giriş ve çıkışını muhasebeleştirmek için bir kasa defteri tutması gerekir. Kasalar tarafından nakit girişleri, standart bir biçimdeki gelen nakit siparişlerine göre gerçekleştirilir ve ihraç - harcama nakit siparişlerine göre ayrıca standart bir biçimde veya usulüne uygun olarak yürütülen diğer belgelere göre gerçekleştirilir. Özellikle ücretlendirme, sosyal sigorta yardımlarının ödenmesi ve burslar, her alıcı için bir harcama nakdi talimatı oluşturulmadan ödeme (uzlaşma ve ödeme) beyanlarına göre yapılır.

Nakit işlemleri yürütmek için, bir tüzel kişilik, bireysel bir girişimci, idari bir belge ile, nakit işlemleri yapmak için bir yerde saklanabilecek izin verilen maksimum nakit miktarını (nakit bakiyesi limiti) belirler.

Bir tüzel kişilik, bireysel bir girişimci, Rusya Merkez Bankası -P tarafından onaylanan özel bir formüle göre nakit bakiye limitini belirler.)

Ayrı alt bölümler içeren bir tüzel kişilik, nakit bakiyesi limitini, ayrı bir nakit bakiyesi limiti oluşturulmasını gerektiren ayrı bir alt bölümün bir banka hesabına sahip olması durumu dışında, ayrı alt bölümlerde tutulan nakdi dikkate alarak belirler.

Ayrıca, tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin, Rusya Merkez Bankası tarafından öngörülen şekilde nakit ödeme kısıtlamalarına tabi olarak, ödemeler için kasalarında alınan nakit para kullanmalarına izin verilir. İstisna, kredi kuruluşu olmayan tüzel kişiler ve bireysel girişimciler tarafından diğer kişiler lehine ödemeler olarak kabul edilen nakittir (yani, ödeme acenteleri tarafından ödemeleri kabul ederken) (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 1843 sayılı Direktifinin 2. Maddesi). 20.06.2007 - U “Maksimum nakit yerleşim ve nakit harcama miktarı hakkında).

Ayrıca, çalışanlara hesapta nakit verilmesi olasılığını da sağlar (örneğin, seyahat masraflarını, yakıt ve madeni yağları vb. ödemek için). Bu iade, uzlaşma kavramına girmez, çünkü bu durumda, çalışana gelir ödenmesinden değil, ona tüzel kişiliğin belirli masraflarını ödeme hakkının verilmesinden bahsediyoruz. Harcanan tutarlar için çalışanın muhasebe departmanına rapor vermesi ve harcanmayan tutarları kasiyere iade etmesi gerekecektir.

Tüzel kişiler, yasaların izin verdiği durumlarda (özellikle ücretlerin ödenmesi, sosyal ödemeler, burslar, vb.). .P.). Bu gibi durumlarda bir kredi kuruluşu tarafından para ihracı, çek bazında gerçekleştirilir.

Banka kartları kullanılarak da nakit alınabilir (24 Aralık 2004 tarih ve 266-P sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından onaylanan banka kartlarının verilmesi ve ödeme kartları kullanılarak gerçekleştirilen işlemlere ilişkin Yönetmeliğin 2.3 ve 2.5. Maddeleri) .)

Kredi kuruluşları tarafından nakit işlemleri gerçekleştirme prosedürü, Rusya Merkez Bankası'nın ayrı bir kanunu ile belirlenir -P, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 27 Ağustos 2008 tarih ve 2060-U sayılı Talimatı “Kurumlardaki nakit hizmetleri hakkında kredi kuruluşları ve diğer tüzel kişiler için Rusya Merkez Bankası.)

Kredi kuruluşlarının müşterilerine hizmet sunumu olarak nakit kabul etmeleri ve ihraç etmelerine nakit hizmetler denir.

Tüzel kişiler ve bireyler için nakit hizmetlerinin uygulanması, takas işlemlerinin yapıldığı bir bankacılık işlemidir (Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Kanununun 5. maddesi, 1. kısmı, 5. maddesi). Bu işlemler sonucunda, kuruluşların kredi kuruluşlarında fon bulundurmaya ilişkin kamu hukuku yükümlülükleri ile kredi kuruluşlarının bu kuruluşlara hizmet verme medeni hukuk yükümlülüklerinin yanı sıra mülkiyet haklarının borca ​​dönüşmesi ve bunun tersi de gerçekleştirilir. Bu koşullar, nakit işlemlerin yasal düzenleme için özel bir prosedüre sahip bir tür takas işlemi olduğunu söylememize izin veriyor.

Bir bankadaki nakit işlemleri, bankacılık işlemlerinin ana türlerinden biridir. Nakit alma ve verme işlemleridir. Daha geniş anlamda, nakit işlemleri, nakit hareketi ile ilgili işlemler olarak tanımlanabilir. Kredi kuruluşları için nakit işlemlerini düzenleyen ana belge, 24 Nisan 2008 tarih ve 318-P sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliğidir "Nakit işlemlerin yürütülmesi prosedürü ve banknot ve madeni paraların depolanması, taşınması ve toplanmasına ilişkin kurallar hakkında Rusya Federasyonu topraklarındaki kredi kuruluşlarında Rusya Bankası'nın "( 27 Şubat 2010 tarih ve 2405-U sayılı Rusya Bankası Talimatı, 13 Mayıs 2011 tarih ve 2632-U sayılı, No. 2783-U tarih, 7 Şubat 2012, No. 3353-U, 30 Temmuz 2014, No. 3568-U, 16 Şubat 2015).

Banka müşterilerinin nakit ihracı için gereksinimleri, bankanın faaliyetlerinin önemli bir yönüdür, çünkü bu, müşterinin bankaya olan güvenini belirler, banka müşterisinin paralarını özgürce yönetme yeteneğini belirler.

Nakit işlemler hem banka hem de müşteriler için büyük önem taşımaktadır. Banka, müşterilerinden nakit kabul ederek, aktif operasyonlar yürütürken ve gelir elde ederken serbest rezervlerini arttırır. Bir müşteriye nakit verirken, banka kurumları komisyon alır. Nakit işlemleri gerçekleştirmek için bankalar, nakit aldıkları bir giriş kasası ve nakit çıkışının yapıldığı bir gider kasasından oluşan bir işletim kasası açarlar.

Tüm tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, alınan parayı bir banka kuruluşunda hesaplarına alacak şekilde teslim etmek zorundadır.

Nakit, banka tarafından çalışma günü boyunca kasaları aracılığıyla verilir:

İşletmelere cari hesaplarından, alınan nakdin amaçlanan amacını gösteren, yerleşik formun nakit kontrolü temelinde;

Hesap nakit varantları üzerinde bireyler.

Son yıllarda, hemen hemen tüm bankalar ATM aracılığıyla nakit işlem yapmaktadır].

Nakit işlem yaparken uyulması gereken temel kurallar dört noktada özetlenebilir. Ayrıca, para cezalarının çoğu bu kuralların ihlali nedeniyle verilmektedir.

Nakit bakiye limitine uygunluk. Bu limit, kuruluşun hesaplarının mutabakatını yapan banka ile kararlaştırılır. Her yıl, kuruluşlar, çalışma gününün sonunda kasada izin verilen maksimum bakiye hesaplamasını uygun biçimde bankanın onayına sunmalıdır. Bu yapılmazsa, eldeki nakit bakiye limitinin sıfıra eşit olduğu kabul edilir, yani tüm paranın tamamı günlük olarak bankaya yatırılmalıdır. Aynı zamanda, küçük işletmelerin çoğu muhasebecisi sorunu en basit ve en yasal şekilde çözer: kasada tutulamayan fonlar, örneğin şirketin başkanı veya sahibi gibi çalışanların raporuna göre verilir.

Nakit gelirlerin kullanımı banka ile kararlaştırılmalı ve maaşların, sosyal yardımların, ikramiyelerin ödenmesi, tarım ürünleri satın alınması, nüfustan konteyner ve eşya satın alınması, seyahat masrafları ve ev ihtiyaçları için belirli bir harcama listesiyle sınırlı olmalıdır. Aynı zamanda, kuruluşun kasalarından diğer tüzel kişilerin ve kişilerin banka hesaplarına nakit para yatırmak yasaktır.

Rusya Merkez Bankası'nın 07.10.2013 tarihli N 3073-U Talimatı ile düzenlenen tüzel kişiler arasındaki maksimum nakit ödeme tutarına uygunluk N 3073-U "Nakit ödemelerin uygulanmasına ilişkin" (Rusya Adalet Bakanlığı'nda 04.23 tarihinde tescil edilmiştir) .2014 N 32079. Bu limit, işlem başına 100 bin ruble'dir.Bu miktarı aşan tüm ödemeler nakit olmayan biçimde yapılmalıdır.Bu kısıtlama sadece tüzel kişiler, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler arasındaki işlemler için geçerlidir. bireysel girişimciler arasında olduğu gibi.Ancak, tüzel kişiler ve bireyler arasındaki yerleşimler için geçerli değildir, yani, örneğin ortalama bir alıcıya nakit için bir şey satmayı sınırlamaz.

Mal, iş, nakit için hizmet satarken yazar kasa kullanımı: yerleşik durumlarda, Devlet Siciline dahil olan yazar kasalar kullanılmalıdır. Ayrıca, resmi olarak nakit dışı bir şekilde işlem yapılmasına rağmen, banka kartları kullanılırken yazar kasalar da kullanılmalıdır.

Sanat temelinde nakit işlem yapma kurallarının ihlali. İdari Suçlar Kanunu'nun 15.1'i, yetkililer için 4.000 ila 5.000 ruble ve kuruluşun kendisi için 40.000 ila 50.000 ruble para cezası ile cezalandırılabilir.

nakit belgeler

Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü, Rusya Merkez Bankası'nın 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Talimatları ile belirlenir. Bu belgeye göre, nakit işlemler, gelen nakit siparişleri (PKO), giden nakit siparişleri (RKO) ile işlenir. Her PKO ve her RKO için kasa defterine girişler yapılır. Bu prosedür, vergi makamlarına veri aktarma işlevi ile yeni yazar kasalara geçişten sonra devam edecektir.

Birleşik nakit belge biçimleri, şu anda geçerli olmaya devam eden ve gelecekte uygulanması gereken 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi'nde verilmektedir - çevrimiçi geçişten sonra nakit masaları.

Kasa defteri tutmak

Vergilendirme sisteminden bağımsız olarak herhangi bir kuruluş, nakit alır veya harcarsa bir kasa defteri tutmakla yükümlüdür (form No. KO-4). Toplayıcılar da dahil olmak üzere, gelirlerin günlük olarak bankaya teslimi bile bir kasa defteri tutmaktan muaf değildir.

Kuruluşun ayrı bir birimi nakit alır veya harcarsa, ayrıca bir kasa defteri tutması gerekir. Aynı zamanda, ayrı bir alt bölüme sahip bir takas hesabının varlığı veya yokluğu herhangi bir rol oynamaz (Rusya Merkez Bankası'nın 04.05.2012 tarih ve 29-1-1-6 / 3255 sayılı yazısı).

Kuruluş başkanı tarafından belirlenen süre içinde ayrı bir alt bölüm (OP), ana birime aktarılır:

• veya kasa defteri sayfalarının çıkarılabilir kopyaları - OP'nin kasa defteri elle doldurulduğunda;
• veya kağıda basılmış kasa defteri sayfalarının ikinci kopyaları - OP'nin kasa defteri bir bilgisayarda doldurulursa.

Ana kuruluşta, OP'nin kasa defterinin göstergeleri kuruluşun kasa defterine girilmez. OP'nin kasa defterinin sayfaları yılda en az bir kez ayrı ayrı dikilir.

Nakit bakiye limiti

Günün sonunda eldeki nakit bakiyesi, kuruluş tarafından belirlenen limiti aşmamalıdır (Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürünün 2. maddesi). Bu kural, bireysel girişimciler ve kuruluşlar için geçerli değildir - yazar kasada herhangi bir miktarda nakit depolayabilen küçük işletmeler.

Eldeki nakit bakiyesi limitinin hesaplanmasına ilişkin formüller, 3210-U sayılı Rusya Merkez Bankası Talimatı Ekinde verilmiştir.

Coinlerin basımı ve teslimi

Yazar kasaların kullanımına ilişkin mevcut düzenlemeler, çalışma gününün başında veya çalışma gününün sonunda yazar kasaların kasa çekmecesinde bir nakit bakiyesi (para ve banknot takası) sağlamaz. Bu nedenle, iş vardiyası başlamadan önce kasiyer, kasiyer-operatöre değişim parası verir. Bunu yapmak için, kasiyer, "İhraç" satırının kasiyer operatörünün tam adını gösterdiği ve "Temel" satırında "Değişim için" yazdığı borsa tutarı için nakit ödeme yazar.

Ticaret organizasyonunda kıdemli ve sıradan kasiyerler varsa, kıdemli kasiyer, kasiyer operatörlerinde küçük bir değişiklik yapar. RKO'da belirtilen küçük değişiklik miktarı, kıdemli kasiyer kasa defterinde (KO-4 formu) ve kasiyer tarafından alınan ve verilen fonların defterinde (KO-5 formu) düzeltilir. Bu prosedür, Nakit İşlemleri Yürütme Prosedürünün 4.5 maddesi ile belirlenir ve çevrimiçi yazar kasa kullanılırken geçerli olmaya devam eder.

Bu nedenle, daha önce olduğu gibi, kıdemli bir kasiyerin yokluğunda, bir pazarlık fişi vermek için bir hesap nakit emri yeterlidir ve kıdemli bir kasiyer varsa, yazar kasaların kaydına ek olarak, bir defter tutulması gerekir. KO-5 formu.

Birleşik ÇKP formları yerine mali belgeler

ÇKP için birleşik formlar

Yazar kasa kullanarak ticari işlemler gerçekleştirirken nüfusla yapılan nakit ödemeleri hesaba katmak için kuruluşlar, 25 Aralık 1998 tarihli Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan birleşik birincil muhasebe belgeleri KM-1-KM-9 biçimlerini kullandılar. 132:

• KM-1 “Para Sayaçlarının Toplam Okumalarının Sıfıra Aktarılması ve KKM Kontrol Sayaçlarının Kaydedilmesi Hakkında Kanun”;
• KM-2 "KKM'nin onarım için teslimi (gönderilmesi) ve kuruluşa iadesi üzerine kontrol okumalarının alınması ve nakit sayaçlarının toplanmasına ilişkin Kanun";
• KM-3 "Kullanılmayan nakit makbuzlarla ilgili alıcılara (müşterilere) fonların iadesine ilişkin kanun";
• KM-4 "Kasiyer operatörünün günlüğü";
• KM-5 "Kasiyer-operatör olmadan çalışan KKM'nin nakit ve kontrol sayaçlarının toplanmasına ilişkin göstergelerin kayıt defteri";
• KM-6 "Kasiyer operatörünün yardım raporu";
• KM-7 "KKM sayaçlarının okumaları ve kuruluşun geliri hakkında bilgi" vb.

Bu karar, 54-FZ sayılı Kanun uyarınca kabul edilen düzenleyici bir yasal düzenleme olmadığı için, şimdi, yetkililere göre, zorunlu uygulamaya tabi değildir (12.05.2017 tarihli ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektupları). 03-01-15 / 28914, 04.04.2017 tarih 03-01-15/19821, 25 Ocak 2017 tarih 03-01-15/3482, 16 Eylül 2016 tarih 03-01-15/ 54413).

Sonuç olarak, yeni çevrimiçi yazar kasa kullanan kuruluşların, kasiyer operatörünün sertifika-raporlarını (KM-6 formu) düzenlemesi ve her kasa için kasa operatörünün bir günlüğünü (KM-4 formu) tutması (mektup mektubu) gerekli değildir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 12.05.2017 tarih ve 03-01-15/28914 sayılı).

54-FZ'nin yeni baskısının yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak, Rusya Merkez Bankası 3210-U sayılı Talimatları değiştirmeyi planlıyor. Özellikle, nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Kuralların 5.2 ve 6.6 maddelerinin yeni baskısı, gelen nakit siparişlerin (PKO) ve giden nakit siparişlerin (RKO) mali belgeler temelinde (taslak itibariyle) düzenlenmesi gerektiğini belirleyecektir. 03/01/2017).

mali belgeler

Mali belgelere, kağıt üzerinde veya elektronik ortamda yerleşik formatlarda sunulan mali veriler (uzlaşmalar hakkında bilgi) denir (54-FZ sayılı Kanun Madde 1.1).

Mali belgeler şunları içerir (madde 4, 54-FZ sayılı Kanun'un 4.1 maddesi):

• kayıt raporu;
• kayıt parametrelerindeki değişiklikler hakkında rapor;
• vardiya açılış raporu;
• nakit makbuz (sıkı raporlama şekli);
• düzeltme nakit makbuzu (düzeltmenin katı bir şekilde raporlanması);
• vardiya kapanış raporu;
• mali akümülatörün kapanmasına ilişkin rapor;
• yerleşimlerin mevcut durumu hakkında rapor;
• operatör onayı

Kullanımı zorunlu olan mali belgelerin biçimleri ve mali belgelerin ek ayrıntıları, 21 Mart 2017 tarih ve ММВ-7-20 sayılı Rusya Federasyonu FSS Emri ile onaylanmıştır. [e-posta korumalı]

Vardiya süresi

Mevzuatın gereklerine uygun olarak, mali teçhizat ile çalışma, yazar kasa vardiyalarına ayrılmıştır. CCP ile yerleşimlerin başlamasından önce vardiya açılış raporu, yerleşimler tamamlandıktan sonra vardiya kapanış raporu oluşturulur. Aynı zamanda, vardiya açılış raporunun düzenlendiği andan itibaren 24 saatten sonra yazar kasa çeki oluşturulamaz (madde 2, 54-FZ sayılı Kanun'un 4.3. maddesi).

Yani, çevrimiçi kasada çalışırken vardiya 24 saatten fazla süremez. Vardiya süresi için bu gereklilik, mali dürtünün yetenekleri ile açıklanmaktadır. Vardiyanın 24 saati aşması durumunda, MKT'nin çekine ilişkin belgenin mali işareti oluşmaz (54-FZ sayılı Kanun'un 9. Fıkrasının 1. Fıkrasının 4.1. Maddesi).

Yazar kasadaki bir vardiya, bir gün açılabilir ve ertesi gün, toplam süresi bir günden fazla olmayacak şekilde kapatılabilir. 54-FZ sayılı Kanun, vardiya süresi ile ilgili diğer kısıtlamaların yanı sıra vardiyayı tam olarak belirtilen zamanda kapatma gereklilikleri içermemektedir (05.05.2017 tarih ve 03-Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu) 01-15 / 28066).

Vardiya kapanış raporu

Eski yazar kasalardaki bir vardiyayı kapatırken, KM-4 formuna (“Kasiyer operatörünün günlüğü”) giriş yapmanın temeli olan bir Z raporu oluşturuldu (Federal Vergi Servisi mektubunun eki) Rusya Federasyonu'nun 10.06.2011 Sayılı AC-4-2 / [e-posta korumalı], Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova şehri için 20 Ocak 2011 tarih ve 17-15 / 4707, 20 Nisan 2011 tarih 17-15 / 38757) mektupları. Z raporu temelinde, kasiyer operatörünün (KM-6) bir sertifika raporu düzenlendi ve kasiyer operatörünün (KM-4) günlüğüne veriler girildi.

Yeni yazar kasalar kullanıldığında, KM-4 ve KM-6 formlarını korumak gerekli olmadığından, vardiya sonunda, bir PKO'nun hazırlandığı ve bir girişin yapıldığı bir vardiya kapanış raporu oluşturulur. kasa defterinde yapılmıştır.

Bir vardiya için yazarkasa tarafından alınan nakit tutarlarına ilişkin veriler, vardiya kapanış raporunda verilmiştir: "Çeklerdeki toplam nakit tutarı (SRF) nakit" göstergesi, gerekli "İşlem sayaçları" GELİR "". gerekli "Vardiya sonuçlarının sayaçları".

Lütfen, bir vardiya kapanış raporu temelinde, işlemin türüne ve nakit kuruluşun kasaya yatırıldığında muhasebede yapılacak kayıtlara bağlı olarak birkaç PKO oluşturulabileceğini unutmayın:

• mal, iş, hizmet satışı için tam ödeme (Borç 50, Kredi 90-1);
• mal, iş, hizmet satışı için kısmi ödeme (Borç 50, Kredi 62-1);
• gelecekteki mal, iş, hizmet satışına karşı ön ödeme (Borç 50, Kredi 62-2).

İade belgeleri

Malların satın alındığı gün iade edilmesi

Satın alma gününde alıcıya para iade edilirken, ÇKP hatasız uygulanır (12 Mayıs 2017 tarih ve 03-01-15 / 28914 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı yazısı). Alıcıya, malların satın alınmasından sonra düzenlenen bir çek temelinde yazar kasanın nakit çekmecesinden para verilir.

Alıcıya nakit verirken, "MAKİNA İADE" yerleşim işaretinin göstergesi ile ÇKP'nin çekini kırmak gerekir. Alıcılara fon iadesi (KM-3) ile ilgili bir işlem yapılmasına gerek yoktur.

Yazar kasa iade çeki, diğer tüm yazar kasa çekleriyle aynı şekilde mali veri operatörü aracılığıyla vergi makamlarına aktarılır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04.04.2017 No. 03-01-15 / 19821 yazısı1 ).

İade edilen tutarlara ilişkin veriler, vardiya kapanış raporuna yansıtılır: "Çeklerdeki toplam tutar (SRF) nakit olarak" göstergesi, "İşlem sayaçları" gelir DÖNÜŞÜ "" özelliğinde "Sonuçların sayaçları" vardiya".

Yazar kasa tarafından bir vardiya için alınan nakit tutarlarını kaydederken, makbuz tutarı ile makbuz iadesi tutarı arasındaki farkı PKO'ya yansıtmak gerekir. Başka bir deyişle, PKO'da mal, iş, hizmet satışından elde edilen gelirler, iade edilen tutarlardan düşülerek yansıtılır.

Satın alma gününde olmayan malların iadesi

Bugüne kadar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan uzmanlar bile, satın alma gününde iade edilmeyen mallar için nasıl düzgün bir şekilde geri ödeme yapılacağını bilmiyorlar. Bu nedenle, yetkililer bu konuda Rusya Merkez Bankası ile iletişime geçmenizi tavsiye ediyor (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2017 tarih ve 03-01-15 / 28914, 1 Mart 2017 tarih ve 03-01-15 sayılı mektupları) / 11622). Mektubun hiçbirinde yetkililer, malların iade edildiği tarihe bakılmaksızın herhangi bir fon iadesi için bir iade çeki düzenlenmesi gerektiğini söylemedi.

Bugüne kadar iade işlemine ilişkin yeni bir prosedür onaylanmadığından kanaatimizce satın alma gününden farklı bir tarihte iade edilen mallar için de aynı şekilde iade yapılması gerekmektedir.

Adım 1. Alıcının mal iadesi başvurusuna dayanarak, alıcının imzasını atacağı ve alıcıya ana kasadan (ÇKP kasasından değil) para vereceği bir yazar kasa hazırlamak gerekir. Çekmece).

Adım 2 Yazar kasaya göre, kasa defterine bir giriş yapılmalıdır.

Bu nedenle, iade edilen mallar için paranın ana kasadan iade edildiği gün, kasiyer, kasiyer operatörü tarafından alınan gelirlerin tamamı için bir PKO ve iade edilen para miktarı için nakit ödeme yapar. alıcıya.

Daha önce yapılmış bir ön ödemeyi iade ederken, bize göre kuruluşlar, ödeme tarihine bakılmaksızın MKT çekini kırmalıdır. Nakit, MKT para çekmecesinden iade edilmelidir.

CCP ve OFD kullanımı için yeni prosedür

Oksana Kurbangaleeva, Başarılı İş Danışmanlığı LLC Direktörü

Nakit disiplini, yasama düzeyinde oluşturulan nakit ile çalışma kurallarıdır. 2020 yılında nakitle çalışan kuruluşlar ve bireysel girişimciler bunlara uymak zorundadır. Ancak, tüm kurallar küçük işletmeler ve girişimciler için geçerli değildir. Bunları yalnızca belirli durumlarda kullanmaları gerekir. Makalede bunu ve diğer nüansları ele alacağız.

Nakit işlem yapma prosedürü uzun yıllardır mevcuttur. İhlal ağır bir para cezasına tabidir. 2020'de nakit disiplinine kimlerin uymak zorunda olduğunu, nelere nakit harcayabileceğinizi ve nakit güvenliğinin nasıl sağlanacağını gelin birlikte inceleyelim.

Malları nakit olarak satarken, bir şirketin veya bireysel bir girişimcinin yazar kasaları (çevrimiçi kasalar) kullanması gerektiğini hemen not ediyoruz. Kullanımları olmadan nakit alınırsa, bu para cezasına çarptırılabilecekleri bir ihlaldir. Bu kurallar aynı zamanda işin ifasına veya hizmetlerin sağlanmasına yönelik operasyonlar için de geçerlidir. OFD hizmetleri muhasebe imkanı sağlamaz. Yalnızca tamamlanan işlemlerle ilgili bilgileri kaydederler. Muhasebe programlarına veri yüklememiz gerekiyor. BukhSoft programı bunu otomatik olarak yapacaktır. Manuel giriş yok. Tüm işlemleri yapacak, vergileri hesaplayacak ve ayrıca raporlar hazırlayacaktır. Programın uzmanları, en yaygın hataları tekrar kontrol etmenize yardımcı olacaktır.

BukhSoft programında nakit belgeleri hazırlayın ⟶

Bu örnek belgeler ve referans kitaplar, nakit işlemleri tüm yasal gerekliliklere uygun olarak yapmanıza yardımcı olacaktır. Sizi saldırgan cezalardan kurtaracak ve hatalardan koruyacaklardır. Alaka düzeyi, BukhSoft programının uzmanları tarafından onaylanmıştır. Ücretsiz indirin:

2020'de yazar kasanızı nasıl yönetirsiniz?

Nakit sıkı muhasebeye tabidir. Kanun, bunları yalnızca özel olarak donatılmış bir kasada saklamakla yükümlüdür. Ayrıca, kasa odası için belirli gereksinimler vardır. Örneğin metal kapılar, kasa vb. ile donatılmış olmalıdır.

Merkezi veya ana ve ayrıca çalışan kasalar vardır. İkincisi, müşterilerle yerleşim yapmak için kullanılır. Cass birkaç olabilir. Merkezi olan, kuruluş genelinde bir bütün olarak alınan nakit kayıtlarını tutar.

Tüm nakit kredilendirilmelidir. Bu prosedür şunları içerir:

1. Alınan tutar için nakit makbuz verilmesi
2. Kasa defterine paranın kabul edildiğine dair bir giriş yapmak
3. Bir bankacılık kurumuna nakit teslimi.

2020'de nakit işlem yapma prosedürünü kimin kullanması gerekiyor?

Organizasyonel ve yasal biçimleri ve geçerli vergi sistemi ne olursa olsun, tüm kuruluşların nakit işlemleri muhasebeleştirme ve yürütme prosedürüne uymaları gerekmektedir (346.11. maddenin 4. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 5. fıkrası) . Böylece yayılır:

• mülkiyet biçiminden bağımsız olarak kuruluşlarda (devlet, özel, vb.);
• nakit kabul eden bireysel girişimciler;
• yazar kasalarla çalışan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
• katı raporlama formları kullanan kuruluşlar veya bireysel girişimciler hakkında.

Birkaç yıl önce, nakit işlem yapma prosedürü basitleştirildi. 2020'de nakit işlem yapma bölümündeki değişiklikler, belirli girişimci gruplarını ilgilendirir. 2020'de basitleştirilmiş bir şekilde nakit yönetimi aşağıdakiler için geçerlidir:

• küçük ve mikro işletmeler için;
• bireysel girişimciler.

Bu, 11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı Rusya Merkez Bankası Direktifi'nin “Tüzel Kişiler Tarafından Nakit İşlemleri Gerçekleştirme Prosedürü ve Bireysel Girişimciler ve Küçük İşletmeler Tarafından Nakit İşlemleri Yürütmeye İlişkin Basitleştirilmiş Prosedür Hakkında” 1. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Basitleştirilmiş prosedür, küçük işletmelerin ve girişimcilerin nakit bakiye limiti belirlememe hakkına sahip olmasıdır. Diğer her şeye IP yol açmayabilir:

• makbuz siparişleri;
• gider emirleri;
• kasa defteri.

Bu tür kurallar, Rusya Merkez Bankası'nın 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Talimatının 4.6 maddesinin 9. fıkrasının 2. fıkrasının 10. paragrafında, 4.1 maddesinin 2. fıkrasında belirlenir.

Bireysel girişimcilerin bir kasa defteri tutması ve belge hazırlaması hala daha iyidir. Sonuçta, girişimcinin çıkarları doğrultusunda nakit akışının güvenliğini ve kontrolünü sağlamak. Örneğin, tartışmalı bir durumda, nakit belgelerle bir rapor veya maaş için para verilmesini onaylamak mümkün olacaktır.

Hangi nakit işlemleri nakit disiplini kavramına girer?

Nakit işlemler ve nakit işleme şunları içerir:

• nakit makbuz ve borç talimatı verdikleri nakit kabul etmek ve vermek;
• kasada nakit depolanması;
• nakit ödeme limitine uygunluk;
• bir kasa defteri tutmak;
• bankaya para yatırmak.

Yazar kasa işlemlerini ayrı bir belgede yürütme prosedürünü düzeltin. Örneğin, nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin özel bir hükmü onaylayabilirsiniz.

Bedava para banka hesaplarında tutulur. Organizasyon başkanı tarafından belirlenen limit dahilinde, doğrudan kasada sınırlı miktarda nakit saklayabilirsiniz. Küçük ve mikro işletmeler, eldeki nakit dengesine bir sınır koyamazlar. Yani yazar kasadaki para her boyutta saklanabilir.

Nakit nasıl alınır ve çekilir

Nakit kaydı ve ihracı için işlemler düzenlenir:

• kasada para alındığında - bir kredi-nakit emriyle (KO-1 formu);
• kasadan para verirken - bir hesap nakit emri ile (KO-2 formu).

Dikkat! 1 Temmuz 2019 tarihinde online yazarkasa geçişi tamamlandı. Bireylerden nakit alan tüm tüzel kişilere başvurmaları gerekmektedir.
Çalışansız çalışan bireysel girişimcilere 01/01/2021 tarihine kadar erteleme alındı ​​ve faaliyetleri şunları içeriyor:

• iş yapmak veya hizmet sağlamak;
• kendi üretim mallarının satışı.

Çevrimiçi yazar kasalar için kapsamlı tekliflerimizden yararlanın. Uygun bir fiyata, aynı anda şunları elde edersiniz: iyi bilinen bir modelin bir CCP'si, bir teknik destek programı, bir elektronik imza, Federal Vergi Servisi ile kayıt hizmetleri ve ayrıca bir mali veri operatörü ile bir anlaşma.

Makbuz siparişi

Bir makbuz siparişi (PKO) iki bölümden oluşur:

• ilki - kuruluşta kalır ve kasa defterine dosyalanır;
• ikinci (yırtılan kısım) parayı yatıran kişiye verilir.

Para çekme fişi

Giden bir siparişin (RKO) yırtma parçası yoktur. Onun formu gişede kalır. Gösterir:

• Parayı alan kişinin adı;
• para vermenin temeli (örneğin, bir başvuru);
• rakam ve kelimelerle miktar;
• belgenin ekleri (varsa).

Sıra şöyle görünebilir (örnek):

2020'de defter tutma

2020'de yazarkasa nasıl yönetilir? Kasa defterindeki nakit akışı hakkındaki bilgileri KO-4 No.lu formda yansıtın. Bunu tüm kurumlar yapmalıdır. Alakasız:

• kuruluşun yasal biçimi ve mülkiyet biçimi;
• uyguladıkları vergilendirme sistemidir.

Vergi mevzuatına uygun olarak gelir ve gider veya fiziki gösterge kayıtları tutan girişimciler kasa defterini doldurmama hakkına sahiptir.

Kasada alınan tüm paralar yatırılmalıdır. Bunu yapmayan herkes 2020'de nakit disiplin ihlaline izin veriyor. Aynı zamanda parayı kapitalize etmek, onları kasa defterine yansıtmak demektir. Ve tam olarak nakit belgeler tarafından onaylanan miktarda.

Kasa, nakit işlemlerin olduğu her gün için doldurulur - makbuzları veya verilmesi. Her gün için bir kitap sayfası atanır. Kitabın bir sayfasını belirli bir süre için yayınlamak mümkün değildir (örneğin, 10 Mart - 30 Mart 2020).

Kitap, bir takvim günü için tüm nakit makbuzları ve harcama tutarını gösterir. Bundan sonra, kalanlarını geri çekerler. Para kasiyere yatırılmadıysa, kuruluş para cezasına çarptırılabilir. Ayrıca, 2020'de böyle bir nakit disiplin ihlali kuruluşun çeşitli bölümlerinde ortaya çıkarsa, her biri para cezasına çarptırılacaktır.

İşte tamamlanmış bir kasa defteri örneği:

Nakit gelirler hangi amaçlarla kullanılabilir?

Satıştan elde edilen nakit gelirler yalnızca kesin olarak tanımlanmış amaçlar için harcanabilir. Aksi takdirde, örneğin hedeflenmeyen ihraç durumunda bu, 2020'de para cezasının olduğu bir nakit disiplin ihlaline eşittir.

Bu amaçlar için, yalnızca kendi mal, iş ve hizmetlerinizin satışından elde edilen geliri harcayabilirsiniz. Vatandaşlardan diğer kişilere ödeme olarak alınan nakit, tam olarak bankaya teslim edilir. Kanun, yukarıda sayılmayan amaçlar için nakit gelir çıkarılmasına izin vermemektedir. Örneğin, bir çalışana kredi devretmek veya gayrimenkulün kirasını ödemek için para kullanılamaz.

2020 yılında nakit ödeme limitleri

Nakit ödeme sadece belirli bir miktarda mümkündür. 2020'de bir sözleşme kapsamında 100.000 ruble. Örneğin, bir sözleşme kapsamındaki birinci ve ikinci uzlaşma arasında geçen zaman aralığı önemli değildir.

Bu kural, hesaplamalar şu şekilde yapılırsa geçerlidir:

• kuruluşların kendi aralarında;
• bireysel girişimciler kendi aralarında;
• kuruluşlar ve bireysel girişimciler.

Bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan sıradan vatandaşlar, herhangi bir miktarda herhangi bir kısıtlama olmaksızın birbirleriyle hesap açma hakkına sahiptir.

nakit limiti

Nakit, kasada sadece belirli bir miktar dahilinde tutulmalıdır - nakit limiti. Bu kurala uyulmayabilir:

• küçük işletmeler ve tüketici kooperatifleri;
• bireysel özel girişimciler.

Kuruluş, limiti kendisi hesaplar ve cari hesabın açıldığı bankacılık kurumu ile anlaşır.

Limit aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

• CB - fatura dönemi için gelir miktarı (en fazla 92 iş günü);
• RP - fatura dönemi (en fazla 92 iş günü);
• SDV - gelirlerin teslim edildiği günler arasındaki süre (en fazla 14 gün).

Nakit limiti aşağıdaki formülle belirlenir:

Bazı durumlarda, yasa, bankacılık kurumu ile kararlaştırılan limitlerin üzerinde para tutmanıza izin verir. Böyle iki durum vardır:

1. Ücret fonunda ücretlerin ve diğer tahakkukların ödendiği gün. Limit aşımı fonlarının varlığına 5 gün içinde izin verilir;
2. Hafta sonları ve tatiller. Nakit, ilk iş gününde bankaya yatırılabilir.

Kasada nakit güvenliği nasıl sağlanır?

Nakit güvenliğini sağlayacak önlemler, depolama, nakliye, envanter prosedürü, her şirket bağımsız olarak gelişir (Rusya Merkez Bankası'nın 11.03.2014 tarih ve 3210-U talimatının 7. maddesi). Kasadaki paranın güvenliğinden kasiyer veya görevini yapan çalışan sorumludur. Bu nedenle, bir kasiyer kiralarken, olağan belgeleri tamamlamanın yanı sıra şunları yapmanız gerekir:

• tam sorumluluk konusunda onunla bir anlaşma yapmak;
• kendisinden resmi hak ve görevlerini bildiğine dair bir makbuz alınız.

Bir kasiyerin görevleri, örneğin bir muhasebeci gibi başka bir dahili yarı zamanlı çalışan tarafından gerçekleştiriliyorsa, aynısını yapın. Bütün bunlar gereklidir, çünkü kasiyer mali açıdan sorumlu bir kişidir. Bu, kusurundan kaynaklanan zararı işverene tam olarak tazmin etmekle yükümlü olduğu anlamına gelir. Bu, 31 Aralık 2002 tarih ve 85 sayılı Çalışma Bakanlığı Kararnamesi ve Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 242 ve 244. maddeleri tarafından onaylanan listeden kaynaklanmaktadır.

2020'de nakit disiplini ihlallerinin kontrol edilmesi, uygunsuzluk cezaları

Nakit disiplinin kontrolü vergi müfettişliği çalışanları tarafından gerçekleştirilir. Vergi müfettişleri, tüm nakitlerin kredilendirilip kaydedilmediğini kontrol ettiğinde, kasa defterindeki bilgileri birincil belgelerle - PKO, RKO, vb. - kontrol ederler. Bir tutarsızlık bulunursa, kuruluş para cezasına çarptırılır. Müfettişlerin bu hakkı mahkemelerce de teyit edilmektedir. Örneğin, bkz. Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 04/05/2010 No. A03-13078 / 2009, Volga Bölgesi 01.30.2008 No. A12-11536 / 07-C59, Doğu Sibirya Bölgesi 03.13.2007 No. A74-3799 / 2006-F02-1166/2007.

2020 yılında kasa defterine alınan parayla ilgili zamansız girişler de nakit disiplin ihlali olarak kabul edilmektedir. Yani, kasadaki girişler, kasada nakit alındığı gün yapılmadığında. Örneğin, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 19 Haziran 2009 No. A12-20715 / 2008, 9 Haziran 2009 No. A32-11915 / 2008-70 / 75- Kuzey Kafkasya Bölgesi kararları. 20AZh, 10 Ekim 2007 No. F08-6779 / 2007-2517A.

Baş muhasebeci, kasa defterinin doğru tutulup tutulmadığını kontrol etmelidir. Ya hastaysa ya da tatildeyse? Daha sonra organizasyonun başkanı bu işten sorumludur. Görevlerini ihmal etmeleri durumunda, 2020 yılında İdari Suçlar Kanunu'nun 15.1. maddesi uyarınca nakit disiplin ihlali nedeniyle idari sorumlulukla karşı karşıya kalacaklardır. Girişimciler için, baş muhasebeci, şirketin başkanı, bulunmayan baş muhasebeciyi değiştirdiğinde, aşağıdaki tablodaki yaptırım türlerine bakın:

Merkez Bankası tarafından belirlenen nakit işlem yapma prosedürü, uyguladıkları vergi rejimine bakılmaksızın tüm kuruluşlar ve girişimciler için zorunludur. Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürünün güncellendiği Ağustos 2017'de önemli değişiklikler gerçekleşti ve bunu daha önce yazdık, ancak burada yazarkasa bakımı için temel kuralları ve nakit işlemler için muhasebe prosedürünü ele alacağız. .

Nakit hareketi hemen hemen her ticari işletmede bulunurken, tüm "nakit" nakit masasından geçmelidir. Takas ve nakit işlemleri, nakit kabulü ve ihracı, firmalar ve / veya bireysel girişimciler arasındaki tüm nakit ödemelerin yanı sıra, kendi çalışanları da dahil olmak üzere bankalar ve bireylerle yaptıkları nakit ödemelerdir.

Kasiyer, nakit işlemleri veya müdür tarafından atanan başka bir çalışanı veya müdürün kendisi yapmalıdır. Kasaların hacmine ve sayısına bağlı olarak, hepsi mali olarak sorumlu olan birkaç kasiyer olabilir.

Rusya Federasyonu'nda nakit işlemlerin düzenleyici düzenlemesi Merkez Bankası tarafından yürütülmektedir. Bugün, ana kurallar aşağıdaki belgelerde yer almaktadır:

• Merkez Bankası'nın 11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı tüzel kişiler tarafından kasa bulundurma prosedürü ve bireysel girişimciler ve küçük işletmeler (KOBİ'ler) tarafından basitleştirilmiş yönetimi hakkında Yönergesi;
• Merkez Bankası'nın 7 Ekim 2013 tarih ve 3073-U sayılı tüzel kişiler ile bireysel girişimciler arasındaki nakit takas limitine ilişkin talimatı.

Firma ve bireysel girişimci bağımsız olarak şunları belirler:

• depolama ve nakliye sırasında nakit güvenliğinin nasıl sağlanacağı,
• kasada "nakit" çek prosedürü ve şartları.

Kuruluş, günün sonunda kasada kalabilecek maksimum tutarı - nakit limiti - yöneticinin emriyle belirlemelidir. Maaş günleri ve hafta sonları (işlem hafta sonları yapılıyorsa) dışında, limit aşımı paranın kasadan bankaya aktarılması gerekir. Limit, iki formülden birine göre hesaplanır: hasılat hacminden veya nakit çekme hacminden (3210-U Direktifine Ek). Bireysel girişimciler ve SMP'ler, gelirlerini kısıtlama olmaksızın biriktirerek bir nakit limiti belirleyemezler.

Nakit işlemleri yürütmek için mevcut prosedür, ticari kuruluşlar arasındaki nakit ödemeleri 100 bin ruble ile sınırlandırmaktadır. tek bir sözleşme kapsamında. Bu limit, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için geçerlidir ve sıradan bireylerle yapılan yerleşimler için geçerli değildir.

Herhangi bir nakit işlem, birincil muhasebe belgeleriyle belgelenmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre (örneğin, KUDiR'de) yalnızca vergi göstergelerinin kayıtlarını tutan bireysel girişimciler için bir istisna yapılır - nakit belgeleri dolduramazlar (madde 4.1. Merkez Bankası Talimatları). Rusya Federasyonu No. 3210-U).

Nakit "birincil" formları birleştirilmiştir, 18.08.1998 tarih ve 88 sayılı Devlet İstatistik Komitesi, 01.05.2004 tarih ve 1 sayılı Devlet İstatistik Komitesi kararları ile onaylanmıştır ve Merkez Bankası ile mutabık kalınmıştır, bağımsız olarak geliştirilmiş formlar kullanılamaz. nakit işlemler için. Nakit belgeler, düzeltmelere izin vermeden kağıt üzerinde manuel olarak veya özel programlar kullanılarak elektronik olarak doldurulabilir.

Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü, nakit işlemlerin aşağıdaki belgelerle kaydedilmesini sağlar:

• Gelen kasa siparişi (form No. KO-1) - kasada nakit alındığında kullanılır. PKO, biri mevduat sahibine teslim edilen bir yırtma makbuzu olan iki bölümden oluşur. PKO, baş muhasebeci ve kasiyerin imzaları ile onaylanmıştır. PKO aracılığıyla, ÇKP kullanılarak alınan gelirler de dahil olmak üzere tüm para kasaya gider.
• Harcama nakit siparişi (form No. KO-2) - kasadan para verilmesi için doldurulur. “Prikhodnik” ten farklı olarak, RKO ayrıca, alıcının tutarı kelimelerle, makbuz tarihini belirttiği, imza attığı ve ayrıca kimliğini kanıtlayan belgenin ayrıntılarını girdiği para makbuzu için bir makbuz içerir. RKO'nun kasiyer ve baş muhasebecisine ek olarak, organizasyon başkanı imzalar.
• Kasa defteri (form No. KO-4), kasanın bakımını yansıtır ve gelen ve giden kasa siparişleri temelinde doldurulur. Kasiyer veya diğer yetkili çalışan, işlemlerin olduğu gün, kasadaki fonların alınması ve harcanması ile ilgili deftere giriş yapar, günün sonunda girişleri PKO ve RKO verileriyle kontrol eder. , ciro ve kasa bakiyesini görüntüler, imzasını atar. Baş muhasebeci, kasa defterinin bakımını denetler. Kitabın tüm sayfaları önceden numaralandırılıp dikilir ve elektronik ortamda doldurulurken bilgilerin değişiklikten korunması için önlemler alınır.
• Bordro ve bordro (T-49 ve No. T-53 formları) aynı anda birkaç çalışana maaş ödemek için kullanılır. Parayı aldıktan sonra, her biri adının ve miktarının karşısındaki ifadeyi imzalar. Ücretlerin ödenmesinden sonra, ödenen tutarın tamamı için genel bir nakit mutabakatı beyannameye derlenir. Alınmayan ücretler yatırılır.

Nakit belgeler kuruluşta en az 5 yıl tutulmalı ve kişisel hesapların yokluğunda bordro kayıtları - 75 yıl.

Hesap 50 “Kasiyer”, gerektiğinde alt hesaplar açabileceğiniz, işletmenin kasadaki (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n tarihli emri) işlemlerin muhasebesini tutmak için kullanılır. , dahil olmak üzere:

• 50.1 Nakit muhasebesi için "Kuruluşun kasa". Bir şirket dövizle işlem yapıyorsa, her türü için ayrı bir alt hesap açılır;
• 50.2 "İşletim veznesi" esas olarak iletişim ve ulaşım kuruluşları tarafından istasyonların, marinaların, postanelerin vb. kasalarında para muhasebesi yapmak için kullanılır;
• 50.3 Gişede saklanan ücretli uçak biletlerinin, posta pullarının ve diğer benzer belgelerin muhasebeleştirilmesi için "nakit belgeler".

50 hesabının borcuna göre, nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi, işletmenin nakit masasındaki "nakit" makbuzunun yansıtılmasını içerir, örneğin:

• 50 hesabının borcu ve 71 hesabının kredisi, çalışanın kasiyere iade ettiği harcanmamış sorumlu parayı yansıtır;
• hesap 50 borç ve hesap 62 kredi - alıcılardan ve müşterilerden mal veya hizmetler için nakit ödeme alınması vb.

• çalışana rapor olarak düzenlenen tutar, 71 numaralı hesabın borcuna ve 50 numaralı hesabın kredisine kaydedilecektir;
• 70 hesabının borcu ve 50 hesabının kredisi, çalışanlara maaş ödemesini yansıtır;
• mal ve hizmetlerin tedarikçilere nakit olarak ödenmesi, 63 hesabının borcu ve 50 hesabının kredisi vb.

Hesap 50'nin bakiyesi, eldeki nakit miktarına eşit olmalıdır. Negatif olamaz ve hesapta “alacak” bakiyesinin bulunması, muhasebede bir hata yapıldığı anlamına gelir.