Hesap 08 için envanter listesi. Envanter: kayıt ve muhasebe

Ücretsiz olarak alınan, piyasa değeri üzerinden değerlendirilen yetişkin hayvanlar, krediye uygun olarak 08 "Duran varlıklara yapılan yatırımlar" hesabının borcuna yansıtılır: üretken hayvancılık için - hesap 91 "Diğer gelir ve giderler", alt hesap 1 " Diğer gelir"; taslak hayvanları için - hesap 98 “Gelecekteki gelir”, alt hesap 2 “Ücretsiz makbuzlar”.

Ana sürüyü oluşturmak için tamamlanan operasyonların maliyetleri, hesap 08, hesap 01 "Sabit varlıklar", alt hesap 4 "Çalışan ve üretken hayvancılık"tan düşülür.

Alt Hesap 08-8 “Çok yıllık bitki dikimi ve yetiştirme”, çok yıllık bitki dikimi ve yetiştirme maliyetlerini dikkate alır.

Çok yıllık bitki dikimi ve yetiştirme maliyetlerinin analitik muhasebesi, çok yıllık bitki türüne, ekim yılına ve konumlarına göre yapılır. Örneğin: 1999 yılında 4 Nolu Tugay'da dikilen bir elma bahçesinin yetiştirilmesinin maliyeti; 5 No'lu bölümde 2000 yılında dikilen erik bahçesinin dikim ve yetiştirme maliyetleri vb.

Çok yıllık bitkilerin ekimi ve yetiştirilmesi sırasındaki üretim süreçlerinin teknolojisi ve doğası, bitkisel üretim endüstrisindeki genel üretim teknolojisine benzer olduğundan, bu alt hesaba ilişkin maliyetler, bitkisel üretim endüstrisiyle aynı kalemlerde dikkate alınır.

Çok yıllık bitki dikimi ve büyümesi için duran varlıklara yapılan yatırımların muhasebeleştirilmesinin bir özelliği, 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabında, ekim yetiştirme süreci birkaç yıl sürse de, bunların yalnızca bir takvim yılı içinde dikkate alınmasıdır. yani yalnızca cari takvim yılında (belirli takvim yılının 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar) oluşan maliyetler.

Takvim yılının sonunda, çok yıllık bitki dikimi ve yetiştirme ile ilgili cari yılın maliyetleri, 08 "Duran varlıklara yapılan yatırımlar" hesabının kredisinden, 8 "Çok yıllık bitki yetiştirme ve yetiştirme" alt hesabından hesap borcuna yazılır. 01 "Sabit varlıklar", alt hesap 5 "Çok yıllık bitkiler", burada bu amaçlar doğrultusunda çok yıllık genç bitki türleri için bir grup analitik hesap açılmıştır. Sonuç olarak, 2001 yılı sonunda, 08-8 analitik alt hesabından gelen maliyetler - 2000 yılında bölüm N 5'te ekilen bir erik bahçesi yetiştirme maliyetleri - 08-8 hesabından 01 hesabına borç olarak yazılacaktır. -5, 5 numaralı bölümdeki "2000 yılında dikilen genç erik bahçesi" analitik hesabına.

Gelecek yılın erik bahçesi yetiştirme maliyetlerinin miktarına ilişkin analitik bir giriş 2002'den sonra yapılacaktır, yani yıllık olarak genç fidanlıkların bakım maliyetleri 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" hesabından eklenecektir. Genç fidanlıkların maliyeti, çok yıllık genç fidanlıkların analitik hesaplarında 01 “Sabit Varlıklar” hesabında muhasebeleştirilmiştir.

Bazı durumlarda, normal meyve vermenin başlangıcından önce bile, çok yıllık bitkilerin genç büyümesinden bir hasat elde edilir. Hasat maliyetleri ayrıca 08-8 alt hesabının borcunda genç fidanların bakım maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate alınır ve elde edilen ürünler 43 numaralı hesabın borcuna dahil edilir. Bitmiş ürün", alt hesap 1 "Bitkisel üretim", olası satış fiyatlarında alt hesap 08-8'in kredisinden.

Alt Hesap 08-9 “Diğer yatırımlar” radikal arazi iyileştirmenin maliyetlerini hesaba katmaktadır. Radikal arazi iyileştirme maliyetleri grubu, envanter dışı maliyetleri (yapıların oluşturulmasıyla ilgili olmayan), drenaj, sulama ve diğer ıslah çalışmalarını, arazinin yüzeyinin iyileştirilmesine yönelik kültürel ve teknik önlemleri (arazi planlaması), ekilebilir arazilerin sökülmesini içerir. , tarlaların taş ve kayalardan temizlenmesi (tümseklerin kesilmesi, çalılıkların temizlenmesi, rezervuarların temizlenmesi vb.).

Radikal arazi iyileştirme maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi, bitkisel üretim için belirlenen unsurlara ve maliyet kalemlerine göre gerçekleştirilir.

Radikal arazi iyileştirme maliyetlerinin analitik muhasebesi, her arazi arsası için ayrı ayrı gerçekleştirilir ve her tür ıslah ve kültürel çalışmanın hacmini ve maliyetini gösterir (drenaj, sulama, çalıların sökülmesi, ot yığınlarının kesilmesi, arsanın taşlardan temizlenmesi). ve kayalar vb.). Yıl sonunda, tüm maliyetler 08 "Duran varlıklara yapılan yatırımlar" hesabından, 9 "Diğer yatırımlar" alt hesabından 01 "Sabit varlıklar" hesabına yazılır.

Alt Hesap 08-9 “Diğer yatırımlar” ayrıca geçici tapu ve tapu dışı yapıların inşasıyla ilgili maliyetleri de hesaba katmaktadır. Geliştirici kuruluşlar, inşaat için genel giderlerin kayıtlarını, özellikle maliyet gruplarına göre ekonomik bir şekilde tutar:

İnşaatın idari ve ekonomik maliyetleri;

İnşaat işçilerine hizmet giderleri;

Şantiyelerde iş organize etme masrafları.

Genel gider maliyetleri aylık olarak inşaat ve kurulum işlerine veya geçici (tapu dışı) bina ve yapıların inşa maliyetlerine doğrudan maliyetlerle orantılı olarak dağıtılır.

Sermaye dışı işlerin muhasebesi analitik hesaplar kullanılarak gerçekleştirilir:

1 "Geçici (tapu) yapıların inşası";

2 "Geçici (tapu olmayan) yapıların inşası";

3 "Diğer sermaye dışı işler".

Geçici (tapu) bina ve yapıların inşa edilmesinin yanı sıra diğer bina ve yapıların inşaat bakımı için yeniden donatılmasına yönelik çalışmaların yapılması, hesaplamaların aşağıdaki şekilde yapılması durumunda ayrı olarak yansıtılır: inşaat organizasyonu geliştirici ile birlikte, inşaat ve montaj işi ve saha tahminlerinin maliyetine dahil olan geçici (tapu) binaların ve yapıların inşası maliyetleri dikkate alınarak, tamamlanmış kompleks (bitmiş inşaat ürünleri) için bir bütün olarak gerçekleştirilir. İşin yapılması sürecinde, bir inşaat organizasyonu, inşaat ve montaj işi maliyeti pahasına, 96 "Gelecekteki harcamalar için rezervler" hesabına geçici (tapu) binaların ve yapıların inşası için fon ayırabilir.

Geçici (tapu) binaların ve yapıların inşaatı ile ilgili maliyetler tahmini inşaat ve montaj işi maliyetine ve saha tahminlerine dahil edilmezse ve bunlar için hesaplamalar ayrı olarak yapılırsa, inşaat kuruluşları bu tür nesnelerin maliyetlerinin kayıtlarını tutar. hesap 20 genel sırayla “Ana üretim”. Kabul edildikten sonra bu nesneler geliştiricinin bilançosuna yansıtılır.

Sabit varlıklarla ilgili olmayan nesnelerin maliyeti, 10-11 “Envanter ve ev malzemeleri” alt hesabının borcundaki geçici (tapu olmayan) yapılara dahil edilir. Geçici (tapu dışı) yapıların, binaların, demirbaşların ve cihazların (şantiye içi depolar, iş üreticilerinin ofisleri, hangarlar, çalışma alanları içinde buhar, hava ve elektrik dağıtımı vb.) kabul edildiği şekliyle maliyeti dahildir. 10-11 "Envanter ve ev malzemeleri" alt hesabı altındaki geçici (tapu olmayan) yapılar. İşin tamamlanmasının ardından, inşaat tarafından durdurulan nesnelerin yıkılması ve sökülmesi maliyeti, işleri ekonomik bir şekilde gerçekleştiren geliştiriciler, genel giderlerin bir parçası olarak işin maliyetini içerir.

Maliyetleri 2 "Geçici (tapu dışı) yapıların inşası" analitik hesabında dikkate alınan sermaye dışı işler için, genel giderler olmadan yalnızca doğrudan maliyetleri yansıtır. Analitik hesaplarda dikkate alınan maliyetler 1 “Geçici (tapu) yapıların inşaatı” ve 3 “Diğer sermaye dışı işler” genel giderler dikkate alınarak yansıtılmıştır.

Sermaye dışı işler tamamlandığında (geçici tapu ve tapu dışı yapıların devreye alınması), bunlar 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" hesabından 01 "Duran varlıklar" hesabına veya 10 "Malzemeler" hesabına yazılır. , 11 "Envanter ve ev gereçleri" alt hesabı ve aynı zamanda, 02 "Sabit varlıkların amortismanı" hesabının kredisindeki sabit kıymetler için amortisman hesaplanır ve 96 "Gelecekteki giderler için rezervler" hesabının borcu - rezerv oluştururken geçici yapıların inşası için.

Aynı alt hesap, tamamlanmamış ve nihayet terk edilmiş inşaat maliyetlerinin yanı sıra, öngörülen şekilde silinmeye tabi olan nesnelerin yıkım, söküm ve koruma maliyetlerini de yansıtır.

Geliştirici kuruluşlar, silme kararı verildiğinde bu maliyetleri yazar. Aktiften silme konusuna karar verilinceye kadar genel olarak 08-9 “Diğer yatırımlar” alt hesabında dikkate alınır.

Silinme kararı bulunmayan, geçici veya kalıcı olarak durdurulan inşaat maliyetleri, analitik muhasebede özel bir gruptaki 08-9 "Diğer yatırımlar" alt hesabı altında tahsis edilir.

Hesap bakiyesi 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar”, inşaatı devam eden kuruluşun sermaye yatırımlarının miktarının yanı sıra sabit varlıkların, maddi olmayan duran varlıkların ve diğer duran varlıkların satın alınmasına yönelik maliyetler de dahil olmak üzere tamamlanmamış işlemleri karakterize eder. ana sürünün oluşumu ve dikim, çok yıllık dikimlerin yetiştirilmesi.

Hesap 08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar” için analitik muhasebe, inşaat halindeki veya satın alınan her nesne için sabit varlıkların inşası ve edinimi ile ilgili maliyetler için gerçekleştirilir. Aynı zamanda, analitik muhasebenin inşası aşağıdakiler için maliyetler hakkında veri elde etme olanağı sağlamalıdır:

İnşaat işleri ve yeniden yapılanma; sondaj işlemleri; kurulum gerektiren ekipmanın kurulumu; kurulum gerektirmeyen ekipmanın yanı sıra sermaye inşaatı tahminlerinde sağlanan alet ve ekipmanların satın alınması; kurulum gerektiren ancak depolama amaçlı ekipmanın satın alınması; bina ve yapıların satın alınması; çok yıllık bitkilerin dikilmesi ve yetiştirilmesi, drenaj gerektirmeyen arazilerde kültürel çalışmaların yapılması; tasarım ve araştırma çalışmaları, diğer sermaye yatırım maliyetleri;

Ana sürünün oluşumuyla ilgili maliyetlere göre - hayvan türüne göre (sığır, domuz, koyun, at vb.), bazı durumlarda - cinse göre;

Maddi olmayan duran varlıkların edinimi ile ilgili maliyetler için - edinilen her nesne için.

HESAP 08 "DURAN VARLIKLARA YAPILAN YATIRIMLAR"

HESAPLARLA İLGİLİ:

Sanat uyarınca. Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliğinin 41'i, tamamlanmamış sermaye yatırımları, aşağıdakiler için sabit kıymetlerin kabul ve devir sertifikaları ile resmileştirilmeyen giderleri içerir:
- inşaat ve montaj işleri;
- binaların, ekipmanların, araçların, aletlerin, envanterin ve diğer dayanıklı maddi nesnelerin satın alınması;
- diğer sermaye işleri ve maliyetler (tasarım ve araştırma, jeolojik araştırma ve sondaj çalışmaları, inşaatla bağlantılı arazi edinimi ve yeniden yerleşim maliyetleri, yeni inşa edilen kuruluşlar için personelin eğitimi, vb.).

“İnşaat devam ediyor” kaleminin envanteri yapılırken, hesaplara kaydedilen işlemler doğrulamaya tabi tutulur:
07 “Kurulum ekipmanı”;
08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar”;
60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, “Verilen avanslar” alt hesabı. 07 “Kurulum ekipmanı” hesabının envanterini çıkarırken aşağıdakiler kontrol edilir:
- 07 “Kurulum için ekipman” hesabına kaydedilen mülkün kullanılabilirliği ve bileşimi. Aynı zamanda, öncelikle kurulum için devredilen ancak kurulumla fiilen başlatılmayan ekipmanın bitmemiş sermaye inşaatına dahil edilip edilmediği ve ikinci olarak güvensiz ve geçici olarak durdurulan inşaat nesnelerinin durumu kontrol edilir. Özellikle bu nesnelerin korunmasının nedenlerini ve temellerini belirlemek gerekir;
- hem sentetik hem de analitik muhasebede ekipman değerlendirmesinin doğruluğu. Nakliye ve satın alma maliyetlerinin ekipman parçaları arasında doğru dağılımı, bu tür maliyetlerin birkaç muhasebe nesnesiyle ilgili olması durumunda kontrol edilir. Dağıtım prosedürü Uzun Vadeli Yatırımların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Yönetmeliğin 3.1.3 numaralı maddesinde tanımlanmıştır;
- kurulum için ekipmanın transferinin muhasebesine zamanında yansıması. Ekipmanın kurulumu, bu ekipmanın kurulumunda gerçekleştirilen iş hacmi sertifikasında giderlerin varlığı ile kaydedilir (uzun vadeli yatırımların muhasebeleştirilmesine ilişkin Yönetmeliğin 3.1.3 maddesi).

Ekipman, kurulum gerektiren ekipman ve kurulum gerektirmeyen ekipman olarak ikiye ayrılır.

Kurulum gerektiren ekipman, yalnızca kendi parçalarının montajından veya temeller ve destekler üzerine kurulumdan sonra çalıştırılabilen ekipmanı içerir.

Kurulum gerektirmeyen ekipman, çalıştırılması için destekler veya temeller üzerine ön montaj veya kurulum gerektirmeyen ekipmanı içerir: lokomotifler, vagonlar, traktörler, tarım makineleri, inşaat ve yol makineleri, arabalar, deniz ve nehir taşıtları, motorlar, cihazlar , vesaire.

Ekipman kurulum işi şunları içerir:
- kurulum kalitesinin kontrol edilmesi ve test edilmesi de dahil olmak üzere, teknolojik, güç, kaldırma ve taşıma, pompalama ve kompresör ve diğer ekipmanların kalıcı çalışma sahasında montajı ve kurulumu üzerinde çalışmak (sıhhi ekipmanların montajı ve kurulumu, inşaat işinin maliyeti, inşaat işi olarak sınıflandırılır);
- ekipmana bağlantı kurma çalışmaları (su, hava, buhar, soğutucuların temini, kabloların, elektrik kablolarının ve iletişim kablolarının döşenmesi, çekilmesi ve takılması);
- ekipmana yapısal olarak bağlı teknolojik metal yapıların, servis platformlarının, merdivenlerin ve diğer cihazların montajı ve montajı üzerinde çalışmak;
- kurulu ekipmanın ve proses boru hatlarının izolasyonu ve boyanması üzerine çalışmalar;
- ekipman kurulumuna ilişkin fiyat etiketlerinde belirtilmeyen, yukarıda listelenmeyen diğer işler ve maliyetler.
Ekipman kurulum işinin kapsamı şunları içermez:
- işletmeye alma ve işletmeye alma çalışmaları sırasında ortaya çıkan ekipmanın sökülmesi ve kurulum maliyetleri;
- kurulum ve demontaj işleri inşaat makineleri ve mekanizmalar;
- ek üretim, kurulum öncesi inceleme, kusurların giderilmesi ve ekipmana zarar verilmesi üzerinde çalışmak.

08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabının envanteri yapılırken aşağıdakiler kontrol edilir:
- 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" hesabına kaydedilen gider kompozisyonunun uzun vadeli yatırımların muhasebeleştirilmesine ilişkin Yönetmelik ile uyumu;
- kuruluşun katlandığı maliyetleri doğrulayan sözleşmelerin, tasarım tahminlerinin ve uygun şekilde yürütülen belgelerin mevcudiyeti;
- analitik maliyet muhasebesinin organizasyonu (tahmin belgeleriyle belirlenen teknolojik yapıya göre; bireysel nesneler için). Aynı zamanda analitik muhasebe verileri, işletmeye alınan nesnelerin envanter değerinin doğru bir şekilde belirlenmesini sağlamalıdır;
- her nesne için gerçekleştirilen iş hacimleri, ayrı iş türü, yapısal elemanlar vb.;
- rafa kaldırılan ve geçici olarak durdurulan inşaat tesislerinin durumu;
- inşaatı tamamlanan ancak işletmeye alınmayan nesneler için, - tescil ve işletmeye almadaki gecikmenin nedenleri.

60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabındaki "Verilen avanslar" alt hesabı, müşteri geliştirici tarafından yüklenici inşaat ve kurulum kuruluşlarına sermaye inşaatı için verilen avansların yanı sıra sermaye yatırımları için diğer avans ödemelerini yansıtmaktadır. Bunları “İnşaat devam ediyor” maddesine dahil ederken, ilgili sözleşmelerin, iş bitirme sertifikalarının ve avans ödemesini onaylayan yerleşim belgelerinin mevcudiyeti kontrol edilir.

Bitmemiş sermaye inşaatı için envanterler, her bir iş türü, yapısal elemanlar, ekipman vb. için nesnenin adını ve bu nesne üzerinde yapılan iş hacmini gösterir.

Tamamlanmış, kısmen veya tamamen işletmeye alınmış, kabulü ve devreye alındığı uygun belgelerle belgelenmeyen inşaat projeleri için özel envanterler düzenlenir. Tamamlanan ancak bazı nedenlerden dolayı işletmeye alınmayan nesneler için de ayrı envanterler derlenmektedir. Envanterlerde, belirtilen nesnelerin işletmeye alınmasının kaydedilmesindeki gecikmenin nedenlerinin belirtilmesi gerekmektedir.

İnşaat nedeniyle durdurulan nesnelerin yanı sıra tamamlanmamış inşaatın tasarım ve araştırma çalışmaları için, yapılan işin niteliği ve maliyeti hakkında fesih nedenlerini gösteren veriler sağlayan envanterler hazırlanır. inşaat. Bunu yapmak için uygun teknik belgeler (çizimler, tahminler, mali tahminler), iş tamamlama sertifikaları, aşamalar, şantiyelerde yapılan iş kayıtları ve diğer belgeler kullanılmalıdır.

Sermaye yatırımları envanterinin bir özelliği, 08 “Sermaye yatırımları” hesabının, sabit varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve menkul kıymetler gibi çeşitli muhasebe nesnelerinin yaratılması (satın alınması) maliyetlerini hesaba katmasıdır. Sermaye yatırımlarının envanterinin çıkarılması sürecinde, 08 “Sermaye yatırımları” hesabının alt hesaplarındaki bireysel maliyet kalemleri için envanter listeleri derlenir.

Sermaye yatırımlarının envanteri farklı alanlarda yapılmalıdır:

1) sabit varlıkların inşası;

2) sabit varlıkların edinimi;

3) maddi olmayan varlıkların edinimi;

4) menkul kıymetlerin edinimi.

Sermaye inşaatı envanteri, nesnenin adını, üzerinde yapılan iş hacmini ve her bir iş türünü belirten envanter listelerinin derlenmesiyle gerçekleştirilir.

Sermaye inşaatı ve tamamlanmamış sermaye inşaatı envanteri, nesnenin toplam maliyetinin ve sermaye yatırımlarının yapısının envanterlerinin derlenmesiyle gerçekleştirilir.

Bitmemiş sermaye inşaatını kontrol etmeye yönelik metodolojinin, sabit kıymet envanteriyle pek çok ortak noktası vardır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 740. maddesine göre, bir işletmenin, binanın (konut binası dahil), yapının veya başka bir tesisin inşası veya yeniden inşası ile kurulum, işletmeye alma ve diğer işler için bir inşaat sözleşmesi imzalanır. inşaat halindeki tesisle ayrılmaz bir şekilde bağlantılıdır. Bu durumda, genel durumda, inşaat sözleşmesinin, tasarım ve araştırma çalışmalarından (veya tasarım ve araştırma çalışmalarının konusu olması durumunda sıfır döngüden) sahadaki inşaat ve montaj işinin tüm süresi boyunca geçerli olduğu varsayılmaktadır. başka bir sözleşme) işi bitirmek için. Ancak çeşitli nedenlerden dolayı inşaat her zaman tamamlanamayabilir. Bu nedenler şunları içerir: yatırımcılardan gelen finansman kaynaklarının tükenmesi, yatırımcının temel faaliyet türünde bir değişiklik, bunun sonucunda tesisin inşaatını tamamlama ihtiyacının ortadan kalkması, yatırımcının iflası veya iflası. Sermaye yatırımı sürecindeki diğer katılımcıların (müşteri ve yüklenici) mali durumundaki değişiklikler inşaatın durdurulmasına yol açmaz.

Güvenilir veriler elde etmek için, hem inşa edilen tüm nesnelerin ve tamamlanan işlerin fiziksel incelemesinin hem de inşaat maliyetlerinin belgesel doğrulamasının yapılması gerekir. Bir envanter hazırlarken, genel yüklenici, alt yüklenici inşaat organizasyonlarının yanı sıra genel tasarım organizasyonunun temsilcilerinin de dahil edilmesi tavsiye edilir. Bitmemiş sermaye inşaatının envanterini çıkarma prosedürü, Mülkiyet ve Mali Yükümlülükler Envanterine İlişkin Metodolojik Kılavuz'un 3.32-3.35 maddeleri ile düzenlenir.

Tamamlanmamış sermaye inşaatı için envanter listeleri, inşaat halindeki her tesisin adını ve bu tesiste gerçekleştirilen inşaat ve montaj işlerinin her bir ayrı iş türü, yapısal eleman ve ekipman için gerçek hacmini gösterir.

Bitmemiş sermaye inşaatlarının envanteri, doğrudan yerinde gerçekleştirilen kontrol ölçümleri yoluyla gerçekleştirilir. inşaat sahası. Bu durumda, gerçekleştirilen inşaat ve montaj işlerinin gerçek hacimleri, yerel tahmin verilerinin yanı sıra müşteri ve yüklenicinin ilgili hizmetlerinin muhasebe verileriyle karşılaştırılmalıdır.

Kontrol ölçümlerinin ana hedefleri hacimleri ve maliyetleri kontrol etmektir:

Üretim, kuyruklar ve fırlatma kompleksleri için hazırlanan, tamamen tamamlanmış inşaat ve işletmeye alınmış tesisler için yapılan iş için ödenmiş veya ödeme için sunulan;

İnşaat ve montaj işleri için devam eden işlerin maliyetleri;

Kurulan ve müşterinin veya yüklenicinin bilançosunda listelenen ekipmanın maliyetleri.

Kontrol ölçümleri yapılırken aşağıdakiler belirlenir:

İnşaat halindeki fiili nesnenin, onaylanmış tasarım tahminlerinde ve tapu listesinde belirtilen özelliklerine ve amacına uygunluğu;

Kabul belgelerine göre kabul edilen yapılan işin eksiksizliği, tasarım ve tahmin belgeleri ile tapu listelerine uygunluğu;

Tamamlanan inşaatın ve işletmeye alınan tesisin operasyonel hazırlığı;

Bitmemiş inşaat ve montaj işlerinin hacmi;

Proje tarafından sağlanan ve kurulum için tahmin edilen ve fiilen devreye alınan birimlerin sayısına, türlerine ve ekipmanın maliyetine uygunluk (tedarik ve depolama maliyetlerine ilişkin fon harcamalarının doğruluğu dahil).

Kontrol ölçümlerinin sonuçlarına göre raporlar hazırlanır. Kontrol ölçümünün sonucu, tasarım ve tahmin belgelerinin verileri, gerçekleştirilen işin maliyeti ve gider sertifikaları (Form N KS-3) ve genel çalışma günlüğü (Form N KS-6) ile karşılaştırılır. bakımı inşaat işi üreticisi tarafından yapılmaktadır.

Bitmemiş inşaat envanterinin sonuçlarını belgelemek için birincil belge olarak, küçük metin değişiklikleriyle sabit varlıkların bitmemiş onarımlarının envanter kanunu (Form N INV-10) kullanılabilir.

Bitmemiş sermaye inşaatının envanterini çıkarırken aşağıdakiler kontrol edilir:

Kurulum için devredilen ancak kurulumla fiilen başlatılmayan ekipman, devam eden inşaat sermayesine dahil mi?

Güvelenmiş ve geçici olarak durdurulmuş inşaat tesislerinin durumu. Özellikle bu objelerin korunmasının nedenlerini ve dayanaklarını tespit etmek gerekmektedir.

Tamamen veya kısmen fiilen işletmeye alınan tamamlanmış inşaat tesisleri için (toplam iş kapsamının, ayrı ayrı işletmeye alınabilecek ve kullanılabilecek birden fazla tesisin inşaatını içermesi durumunda), özel envanterler derlenir. Tamamlanan ancak bazı nedenlerden dolayı işletmeye alınmayan nesneler için de ayrı envanterler derlenmektedir. Bu tür envanterlerde, belirtilen nesnelerin işletmeye alınmasının kaydedilmesindeki gecikmenin nedenlerinin belirtilmesi gerekmektedir.

İnşaat nedeniyle durdurulan nesnelerin yanı sıra tamamlanmamış inşaat için tasarım ve araştırma çalışmaları için, yapılan işin niteliği ve maliyeti hakkında fesih nedenlerini gösteren veriler sağlayan envanter listeleri derlenir. inşaat. Bunu yapmak için uygun teknik belgeler (çizimler, tahminler, mali tahminler), iş tamamlama sertifikaları, aşamalar, şantiyelerde yapılan iş kayıtları ve diğer belgeler kullanılmalıdır. Belgesel doğrulama sürecinde, aşağıdakilerden kaynaklanan iş maliyetinin fazla tahmin edilmesi sağlanır:

Tahmini norm ve fiyatların, tahmini maliyetlerin mevcut fiyat seviyelerine dönüştürülmesine yönelik düzeltme faktörlerinin, sınırlı ve diğer maliyetlerin tutarlarının, genel giderlerin ve inşaat ürünlerinin sözleşme fiyatını oluşturan diğer standartların yanlış uygulanması. Bu tür ihlallerin tespit edilmesi durumunda, tahmini normlar ve fiyatlar uygun katsayıya göre yeniden hesaplanmalıdır (sözleşme bedelini, kullanılan normlar, limitler ve standartlar ile kullanılması gerekenler arasındaki fark kadar azaltın). Farkın tutarı, müşterinin tamamlanan ve kabul edilen inşaat ve montaj işlerine ilişkin borcunun azaltılmasına atfedilmelidir. Müşterinin muhasebesine aşağıdaki giriş yapılmalıdır: Borç 08 Alacak 60 (iptal);

İnşaat ve montaj işleri ile ilgili olmayan yapılan işin maliyetine dahil olmak üzere (ekipman satın alınması, kurulum öncesi incelemelerin yapılması ve ekipman kusurlarının giderilmesi, işletmeye alma işi vb.). Müşterinin muhasebesinde, ekipmanın maliyetindeki artışa atfedilecek tutarlar için (kurulum için görevlendirilmemiş ancak depoda bulunan) aşağıdaki giriş yapılmalıdır: Borç 07 Kredi 08. Ekipman kusurlarını gidermeye yönelik çalışmalara gelince ve işletmeye alma işinin yürütülmesi, bunların maliyetleri müşterinin yükleniciye olan borcundan ve bitmemiş inşaat maliyeti tutarından düşülmeli ve uygun tazminat kaynaklarına atfedilmelidir;

Dahil olma yerleşim belgeleri gerçekte tamamlanmamış veya zaten ödenmiş olan işler ve maliyetler; bu, raporlama göstergelerinde yapay bir enflasyondur. Denetim uygulamaları bu hatanın en yaygın olduğunu göstermektedir;

Tasarım ve tahmin belgelerinde öngörülenleri aşan fiziksel iş hacimlerinin uzlaşma belgelerine makul olmayan şekilde dahil edilmesi. Bir envanter hazırlarken, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 744. maddesinin 3. fıkrasının gerekliliğini akılda tutmak gerekir; buna göre yüklenici, kendisinin ötesinde nedenlerden dolayı tahminde revizyon talep etme hakkına sahiptir. kontrol, işin maliyeti tahmini en az% 10 aştı. Dolayısıyla iş maliyetindeki artış, müşteriyle mutabakata varılan nesnel nedenlerden kaynaklanmışsa ve artış tutarı %5'i geçmemişse bu durum ihlal olarak değerlendirilemez. Tahmin revize edilmediyse, bunun kimin hatası olduğunu bulmak gerekir. Müşteri, zamanında ek bir tahmin almakla suçlanacaksa, ancak önyargılı nedenlerden dolayı bunu belirlenen zaman çerçevesi içinde dikkate almamışsa, o zaman bu gerçek ihlal olarak kabul edilmesi pek mümkün değildir. Yüklenici, ek iş ihtiyacını (veya sözleşmede öngörülmeyen işi bağımsız olarak gerçekleştirmek için) zamanında bildirmemekten sorumluysa, müşterinin muhasebesinde ödenecek hesap miktarı azaltılmalıdır. Kabul edilen işin fiili maliyeti gerçekte azalmadığından, fark tutarları finansman kaynaklarındaki artışa veya müşterinin kârına atfedilmelidir;

Ekipman sayısının ve ağırlığının fazla tahmin edilmesi nedeniyle kurulum işinin maliyetinde makul olmayan bir artış;

Doğrudan maliyetlerin bireysel unsurlarının, karmaşık normların, fiyatların ve oranların bir parçası olarak dikkate alınan veya faiz giderlerine dahil edilen genel giderlerin (geçici binalar ve yapılar, kış fiyat artışları vb.) ödenmesi için tekrarlanan sunum;

Gerçekleştirilen işin gerçek miktarının gizlenmesi;

Malzemeler, ürünler, yapılar ve hizmet tarifeleri (onay protokolleri, sözleşmeler) için ücretsiz (pazarlık edilebilir) fiyatların uygun şekilde kaydedilmemesi;

Yıkılan ve devredilen bina ve yapıların sökülmesinden elde edilen malzeme ve yapıların maliyetinin, tahmin belgeleriyle belirlenen miktarda yüklenici tarafından müşteriye eksik veya zamansız iadesi;

Müşteri ile yüklenici arasında bu tür nesneler için ödemelerin yüzde oranında yapıldığı durumlarda, geçici bina ve yapıların tahmini maliyetinin belirlenen tutarındaki iade edilebilir tutarların muhasebeleştirilmesine ilişkin ödeme belgelerinde bulunmaması. İade edilebilir tutarların bulunmaması, henüz müşteri tarafından gerçekleştirilen iş hacmi için fazla ödeme yapıldığı anlamına gelmez. Bu nedenle, envanter sırasında, ödeme belgelerinin yanlış yürütülmesinin nedenlerini belirlemek ve yalnızca iade edilebilir tutarların gerçekte alıkonulmaması durumunda muhasebe kayıtlarında değişiklik yapmak gerekir. Yükleniciye olan borç azaltılmalı;

Aritmetik hatalar.

Ek olarak, bitmemiş sermaye inşaatının envanteri sırasında belge kontrollerinin yapılması sürecinde, iş hacimlerinin sözleşmede öngörülenden fazla doldurulması, tahsis edilen fonların kullanım amacına uyulmaması gibi ihlaller de ortaya çıkarılmaktadır. birden fazla yatırımcı tarafından bir tesisin inşası için (bazı kaynakların aşırı harcanması ve diğerlerinin yetersiz kullanılması).

Bireysel sabit varlıklara yapılan sermaye yatırımlarının envanteri, hem kullanılabilirliklerinin ve durumlarının kontrol edilmesi hem de işletmeye hazır olma derecesinin belirlenmesi ile ilişkilidir. Nesne gerçekten faaliyete geçirilmişse ancak 08-4 "Bireysel sabit varlıkların satın alınması" alt hesabında listelenmeye devam ediyorsa, kuruluş bir yandan fiili olarak uygulamaya konduğu andan itibaren emlak vergisi için hesaplanmamış bir nesneye sahiptir. Öte yandan operasyon, bu nesne için amortisman eksikliğinden dolayı olduğundan düşük bir maliyettir. Aynı zamanda, sabit kıymetlerin muhasebe birimi, yapısal olarak eklemlenmiş kalemlerin ayrı bir kompleksi olabilen bir envanter nesnesi olduğundan, sermaye yatırımlarının belirli işlevleri bağımsız olarak yerine getirebilen ancak dahil edilmesi amaçlanan nesneleri içermesi mümkündür. oluşturulan kompleksin içinde. Bu tür nesnelerin çalışmaya hazır olması, bunların sabit varlıklara dahil edilmesinin bir nedeni değildir.

Mülkiyet ve Mali Yükümlülükler Envanteri Metodolojik Yönergeleri'nin 3.3 numaralı maddesi uyarınca, muhasebe kayıtlarının içermediği veya yanlış veriler içerdiği nesneleri belirlerken komisyon, bu nesneler için doğru bilgileri ve teknik göstergeleri envantere girmelidir. .

Sabit kıymetlere yapılan sermaye yatırımlarının envanter raporu için bu özelliklerin çalışma sayfasına yansıtılması tavsiye edilir. Çalışma sayfası aşağıdaki içeriğe sahip sütunları içermelidir: sermaye yatırımının amacı ve unsurları; nesnenin teknik özellikleri; tedarikçi (sözleşme numarası, tarih); tahmine göre nesnenin maliyeti; teknik hazırlık yüzdesi; maliyetlerin tutarı (fiili ve muhasebe verilerine göre ayrı ayrı gösterilir); tutarsızlıklar.

Envanter süreci sırasında, tamamlanmış ancak işletmeye alınmamış nesneler için ayrı envanter listeleri derlenir; bu, nesnelerin işletmeye alınmasının resmileştirilmesindeki gecikmenin nedenlerini gösterir. İnşaatı durdurulan nesnelerin yanı sıra tamamlanmamış inşaat için tasarım ve araştırma çalışmaları için, yapılan işin niteliğine ve maliyetine ilişkin verileri gösteren, sonlandırılma nedenlerini gösteren envanter listeleri doldurulur. yapı.

Bitmemiş sermaye inşaatı envanterinin sonuçlarına göre müşterinin ve müteahhit inşaat organizasyonunun muhasebe kayıtlarında uygun düzeltmeler yapılır. Uygulamada, tamamlanmamış sermaye inşaatına ilişkin gerçek veriler ile muhasebe verileri arasındaki tutarsızlıklar, objektif olarak adlandırılamayan bir takım nedenlerden dolayı ortaya çıkmaktadır.

Müşterinin muhasebesinde, devam eden sermaye inşaatı envanterinin sonuçlarına dayalı düzeltmeler sonraki görünüm:

Borç 08 Kredi 60 (iptal) - belirlenen aşırı değerleme tutarı için inşaat ve kurulumİşler;

Borç 08 Kredi 60 - önceki hesaplamalarda dikkate alınmayan inşaat ve montaj işi maliyeti tutarı için.

Kuruluşta 08-6 “Maddi olmayan varlıkların edinimi” alt hesabında bir bakiyenin varlığı, genellikle mevcut mevzuatın gerekliliklerine uygun olarak belirli bir nesneye yönelik mülkiyet haklarının kaydedilmesinin tamamlanmamış süreciyle ilişkilidir. Örneğin, bir kuruluş (bağımsız olarak veya bir yüklenicinin yardımıyla) bir ticari marka geliştirmiştir. Geliştirme maliyetleri, Rusya Patent ve Ticari Marka Ajansı'ndan bir ticari marka tescil belgesi alınana kadar 08-6 alt hesabında dikkate alınır. Maddi olmayan duran varlıkların edinilmesinin gerçek maliyetlerinin doğrudan 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” hesabına yansıtılamamasının nedeni envanter raporunda belirtilmelidir. Bunu yapmak için, maddi olmayan varlıkların edinilmesinde sermaye yatırımlarının envanterinin çıkarılması işlemine ilişkin çalışma sayfası aşağıdaki verileri içerir: maddi olmayan varlıkların gelecekteki nesnesinin adı; hakları devreden kişi (sözleşme numarası, tarih); maddi olmayan duran varlıklara dahil edilmemesinin nedeni; maliyetlerin miktarı (ayrı olarak fiili ve muhasebe verilerine göre); tutarsızlıklar.

Menkul kıymet alımı için sermaye yatırımlarının envanterini çıkarırken, bunların oluşumunun doğruluğunu ve eksiksizliğini kontrol etmek, muhasebe verileri ile bu maliyetleri onaylayan belgeler arasındaki tutarsızlıkları belirlemek gerekir. Bu durumda tutarsızlıklar, hem menkul kıymetlerle yapılan işlemlere ilişkin maliyet tahminlerindeki (niceliksel veriler) farklılıklar nedeniyle hem de maliyetlerin diğer nesnelere hatalı şekilde atfedilmesi nedeniyle mümkündür.

Sermaye yatırımlarının envanterini çıkarırken, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Haziran 2000 tarihli emrine göre bunu akılda tutmak gerekir. “Devam eden inşaat” maddesi altındaki bilançoda (Form No. 1) N 60н, kanunla belirlenen durumlarda gayrimenkul nesnelerinin devlet tescilini onaylayan hiçbir belge bulunmayan gayrimenkul nesnelerinin değerini yansıtmaktadır.

2. Envanter komisyonu (tümüyle) envanterin yapılması emrinde belirtilen süre içinde çalışmaya başlar.

3. Envanter komisyonu, muhasebe çalışanlarından envanter listelerini (bkz. Ek 2) "Muhasebe verilerine göre" sütununu şu miktarda doldurmadan alır:
- kuruluşun sahip olduğu mülkler için iki nüsha (mali açıdan sorumlu kişi ve muhasebe departmanı için bir nüsha);
- mülkiyet hakkı nedeniyle kuruluşa ait olmayan mülkler için üç nüsha (mali açıdan sorumlu kişi, muhasebe departmanı ve mülk sahibi için bir nüsha);
- mali açıdan sorumlu kişileri değiştirirken üç nüsha (değerli eşyaları teslim eden mali açıdan sorumlu kişi için, değerli eşyaları kabul eden mali açıdan sorumlu kişi için ve muhasebe departmanı için).

Envanter envanter sonuçlarını kaydetmek için verilerin otomatik olarak işlenmesi sırasında, komisyonlar, 1'den 9'a kadar olan sütunlar doldurulmuş olarak kağıt veya bilgisayar ortamında düzenlenir. Envanterde, komisyonun sorumlu kişileri, envanterin fiili kullanılabilirliği hakkında niceliksel olarak 10. sütunu doldurur. Kıymetli maden ve taş içeren maddi varlıkların envanteri alınırken 9. Sütun “Pasaport numarası” doldurulur.

4. Mülkün fiili kullanılabilirliğini kontrol etmeden önce, envanter komisyonu en son makbuzları ve harcama belgelerini veya envanter sırasında maddi varlıkların hareketine ilişkin raporları alır ve Para.

5. Alınan makbuz ve harcama belgeleri veya maddi varlıkların ve fonların hareketine ilişkin raporlar, envanter komisyonu başkanı tarafından “Envanterden önce “___” (tarih) ibaresiyle onaylanır.

6. Mali açıdan sorumlu kişiler (mülk satın almak için sorumlu tutarları veya mülk almak için vekaletnameleri olan kişiler dahil), envanterin başlangıcında mülkle ilgili tüm harcama ve makbuz belgelerinin muhasebe departmanına sunulduğunu belirten makbuz verir veya komisyona devredilir ve sorumluluğu altına alınan tüm kıymetli eşyalar aktifleştirilir, elden çıkarılanlar ise gider yazılır.
Belgeler komisyona aktarılırsa komisyon şu belgeleri kontrol eder:
- mülk ilanının eksiksizliğini ve zamanlılığını kontrol etmek;
- mülkün silinmesi işlemleri ve tasfiye bakiyelerinin aktifleştirilmesi işlemleri kontrol edilir;
- işin zamanlaması, alındığı tarih ve stokların iade veya silinme tarihi ile karşılaştırılır;
- birincil belgelerin doğruluğunu kontrol etmek.

7. Envanter sırasında mülkün fiili kullanılabilirliği zorunlu sayım (tartım, ölçüm) ile belirlenir.

8. Veriler envanter kayıtlarına (eylemlere) girilir. Envanter (eylemler), mürekkepli veya tükenmez kalemle açık ve net, leke veya silinti olmadan doldurulur. Hataların düzeltilmesi, envanterlerin tüm kopyalarında yanlış girişlerin üstü çizilerek ve üzeri çizili girişlerin üzerine doğru girişler yerleştirilerek gerçekleştirilir. Düzeltmeler, envanter komisyonunun tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından kabul edilmeli ve imzalanmalıdır.

9. Envantere tabi mülk, stoklarda isme göre (isimlendirme), parasal açıdan değerleme ve muhasebe için kabul edilen fiziksel birimlerle gösterilir.

10. Envanter sırasında alınan mallar, envanter sırasında alınan mülk olarak ayrı bir envanter listesine işlenir. Aynı zamanda, makbuz belgesinde (M-4 formundaki makbuz emri, M-7 formunda hareket eder, OS-1, OS-3 formunda hareket eder) envanter komisyonu başkanı (veya onun adına - bir üye) Envanter komisyonu) bu mülkün dahil olduğu envanter tarihine atıfla “Envanter Sonrası” notunu verir.

11. Mali açıdan sorumlu kişilerin sözlerinden veya muhasebe verilerine göre değerli eşyaların bakiyelerine ilişkin envanter verilerine, bunların fiili kullanılabilirliği kontrol edilmeden girilmesine izin verilmez.

12. Envanterin tamamlanmasının ardından envanter (kanunlar), komisyonun tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişi(ler) tarafından imzalanır.

13. Sayımın doğruluğu üzerindeki kontrolü güçlendirmek ve hataları ortadan kaldırmak için envanterin doğruluğunun kontrol kontrolleri yapılmalıdır. Envanterin tamamlanmasının ardından kontrol kontrolleri gerçekleştirilir ve envanter listelerinde yansıtılan mülkün fiili kullanılabilirliğine ilişkin verilerin doğruluğu teyit edilir.
Envanterin yapıldığı depo, depo, reyon vb. yerlerin açılışından önce stok komisyonu üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişilerin katılımıyla kontrol kontrolleri yapılmalıdır.
Kontrol kontrollerinin sonuçları INV-24 formundaki “Değerli eşya envanterinin doğruluğunun kontrol kontrolüne ilişkin Kanun”da düzenlenir ve “Envanterin doğruluğunun kontrol kontrollerinin kaydı” (form) INV-25).

Sabit kıymet envanteri(bilanço hesapları 01, 02 ve 03, bilanço dışı hesap 011)

1. Envanter komisyonu, tüm sabit varlıkları teknik durumları ve daha sonraki işlemlere uygunluk açısından denetler.

2. Mülkün sabit kıymet olarak sınıflandırılmasının yasallığı kontrol edilir: dönem faydalı kullanım en az 12 ay olmalı veya 12 ayı aşarsa normal çalışma döngüsü olmalıdır.

3. Kuruluşun mülkiyet hakkıyla sahip olduğu sabit varlıklar için stok kartlarının mevcudiyeti öngörülen biçimde kontrol edilir:
- Her bir sabit varlık için OS-6 numarası;
- Bir grup sabit varlık için OS-6a numarası;
- Küçük işletmelerin sabit varlıkları için No. OS-6b.

4. Kira sözleşmesi uyarınca kuruluşa teslim edilen sabit kıymetler için, kiraya veren tarafından devredilen stok kartlarının veya kiracı tarafından açılan stok kartlarının kopyalarının bulunup bulunmadığı kontrol edilir.

5. Envanter kartlarının (envanter defteri) doldurulmasının doğruluğu kontrol edilir. Envanter kartları (envanter defteri) sabit kıymete ilişkin temel verileri içermelidir: işletmeye alma tarihi, faydalı ömür; amortisman hesaplama yöntemi; amortisman muafiyeti (varsa); bireysel özellikler nesne, yeniden inşa, tamamlama, ek ekipman, modernizasyon, yeniden değerleme vb. hakkında bilgiler.

6. Sabit kıymetlerin envanter kaleminin oluşumunun doğruluğu kontrol edilir. Bir envanter kalemi şu şekilde tanınır:
- tüm demirbaşlar ve aksesuarlarla birlikte nesne;
- belirli bağımsız işlevleri yerine getirmesi amaçlanan, yapısal olarak izole edilmiş ayrı bir nesne;
- tek bir bütün oluşturan ve belirli bir işi gerçekleştirmesi amaçlanan, yapısal olarak eklemlenmiş nesnelerin ayrı bir kompleksi.

"Binalar" sabit varlık grubu için envanter nesneleri şunlardır:
- her biri ayrı bina;
- birbirine bitişik ve ortak bir duvarı olan (her biri bağımsız bir yapısal bütün olan) binalar ayrı nesneler olarak kabul edilir;
- binanın bağımsız ekonomik öneme sahip harici uzantıları;
- ayrı kazan dairesi binaları;
- müştemilatı(depolar, garajlar, çitler, barakalar, çitler, kuyular vb.).
Ana bina şunları içerir:
- amacı binanın asıl amacından farklı olan, mağazalar, kantinler, kuaför salonları, stüdyolar, kültürel, ev ve ev eşyaları için kiralama noktaları, anaokulları, kreşler, postaneler, bankalar ve diğer kuruluşlar;
- işletmeleri için gerekli olan binaların içindeki iletişim: ısıtma için kazan kurulumu dahil ısıtma sistemi (ikincisi binanın kendisinde bulunuyorsa); tüm cihazlarla birlikte iç su temini, gaz ve kanalizasyon şebekeleri; tüm aydınlatma armatürleriyle birlikte dahili güç ve aydınlatma elektrik kabloları ağı; dahili telefon ve sinyalizasyon ağları; havalandırma cihazları genel sıhhi amaçlar; asansörler ve asansörler;
- binanın inşaatı ile eş zamanlı olarak inşa edilen büyük boyutlu ekipmanların temelleri.

"Yapılar" sabit varlık grubu için, bir envanter nesnesi, kendisiyle tek bir bütün oluşturan tüm cihazlarla birlikte her bir ayrı yapıdır (transfer cihazı).

"Makine ve Ekipman" sabit varlık grubu için envanter nesneleri, dahil edilen aksesuarlar, aletler, aletler, elektrikli ekipmanlar, bireysel çitler ve temel dahil olmak üzere her bir makine, aparat, ünite, kurulum vb.'dir.

"Ölçüm ve düzenleme aletleri ve cihazları" sabit kıymet grubu için envanter nesneleri, bağımsız öneme sahip alet ve cihazlardır.

"Bilgisayar ekipmanı ve ofis ekipmanı" sabit varlık grubu için bir stok kalemi, kendisine atanan işlevleri yerine getirmek için gerekli tüm cihaz ve aksesuarlarla donatılmış ve başka herhangi bir makinenin ayrılmaz bir parçası olmayan her makinedir.

"Araçlar" sabit varlık grubu için bir envanter nesnesi, tüm aksesuarları ve aksesuarlarıyla birlikte her bir nesnedir.

"Aletler" sabit varlık grubu için bir envanter nesnesi, makinenin, aparatın, makinenin parçası olmayan ve bağımsız bir anlamı olan her bir bireysel araçtır.

"Endüstriyel ve Ev Envanteri" sabit varlık grubu için, yalnızca bağımsız bir amacı olan ve başka herhangi bir nesnenin parçası olmayan kalemler (masalar, tezgahlar, halılar, ev aletleri vb.) envanter nesneleri olarak kabul edilir.

7. Sabit varlıkların yeniden inşası, modernizasyonu ve ek ekipmanı ile ilgili sermaye yatırımlarının hacimleri kontrol edilir ve bunun sonucunda stok değerlerinin artırılması gerekir. Yapılan çalışma sonucunda sabit kıymet nesnesinin asıl amacı değiştiyse, yeni amaca karşılık gelen adla envantere girilir.

8. Stok kartına yansıyan yeniden değerleme sonuçları muhasebe verileriyle karşılaştırılır.

9. Sabit varlık türlerinin, 26 Aralık 1994 tarih ve 359 sayılı Rusya Federasyonu Devlet Standardı Kararı ile onaylanan Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırıcısı OK-013-94 kodlarına uygunluğu kontrol edilir.

10. Sabit varlıkların amortisman gruplarına sınıflandırılmasının doğruluğu, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 1 Ocak 2002 tarihli ve 1 No'lu “Amortisman gruplarına dahil edilen sabit varlıkların sınıflandırılması Hakkında” Kararnamesi uyarınca kontrol edilir (Kararnamelerle değiştirildiği üzere). 9 Temmuz 2003 tarih ve 415 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti, 08.08.2003 tarih ve 476 sayılı).

11. Her bir sabit kıymet kalemi için amortisman oranları belirtilmiştir.
Bilanço hesabına kaydedilen maddi varlıkların amortismanı 03 "Maddi varlıklara gelir getiren yatırımlar", gelir elde etmek amacıyla geçici kullanım (geçici mülkiyet ve kullanım) için sağlanan, 02 "Sabit varlıkların amortismanı" hesabında ayrı olarak muhasebeleştirilir.

12. İki veya daha fazla kuruluşun sahip olduğu sabit varlıkların muhasebeleştirilmesindeki yansımanın doğruluğu kontrol edilir. Bu tür nesneler, her kuruluş tarafından ortak mülkteki payına orantılı olarak sabit varlıkların bir parçası olarak yansıtılmalıdır.

13. Gayrimenkul nesneleri için devlet tescil belgesinin mevcudiyeti kontrol edilir.

14. Kira sözleşmesi kapsamında kuruluşa kabul edilen sabit kıymetler için aşağıdakiler kontrol edilir:
bir kira sözleşmesinin varlığı;
devlet kira tescil belgesinin mevcudiyeti (bir yıldan fazla bir süre için yapılan sözleşmeler için);
transfer ve kabul sertifikasının mevcudiyeti;
mülk sahibinin alt kiralama izni (eğer bu gerçekleşmişse);
kira (alt kiralama) sözleşmesinde belirtilen amaç doğrultusunda kullanmak;
kiralanan sabit kıymetlere yapılan sermaye yatırımlarının kira sözleşmesi şartlarına uygunluğu (masrafları kiracıya veya kiraya verene ait olmak üzere).
Kiralanan sabit varlıklara yapılan sermaye yatırımları, kira sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe kiracının mülkiyetindedir. Bu durumda kiracı, yapılan sermaye yatırımlarını (bilançodaki yatırımları kabul etmeyi kabul etmesi halinde) kiraya verene devredebilir.
Bu masrafların miktarı ve gerekliliği kiracı ve ev sahibi tarafından kararlaştırılmalıdır.
Federal mülkiyete ait mülkler için, bu maliyetlerin miktarı ve gerekliliği kiracı ile bakiye sahibi arasında anlaşmaya varılır ve kiraya veren tarafından onaylanır.
Yapılan masrafları onaylamak için gerekli belgelerin listesi:
- Devir Teslim Yasası konut dışı binalar kiralama sırasında teknik durumlarının belirlenmesi;
- tasarım ve tahmin çalışmalarını yürütmek için devlet lisansına sahip bir kuruluş tarafından hazırlanan, denge sahibi ve kiraya veren tarafından belirlenen şekilde onaylanan ve üzerinde mutabakata varılan tahmin belgeleri;
- iş sözleşmesi;
- tamamlanan işin kabul belgesi;
- ödeme belgeleri.
Kiracı, sermaye maliyeti tutarı için OS-6 formunda bir envanter kartı açar;
Amortisman hesaplama prosedürü.
Kira sözleşmesinin sona ermesinden sonra kiraya verene devredilmeye tabi olan kiralanan sabit kıymetlerin sermaye maliyetleri, kiralayan tarafından bu maliyetlerin hesaplandığı nesne için belirlenen amortisman giderlerini hesaplama yöntemine göre kiracı tarafından kira süresi boyunca aylık olarak amortismana tabi tutulur. meydana geldi.
Bu nedenle, kiralanan sabit kıymet nesnesine uygulanan standartlara uygun olarak, belirtilen nesneye amortisman oranlarının uygulanması gerekir.

15. Kuruluşun ekonomik yönetim, operasyonel yönetim, kiralama, karşılıksız kullanım vb. hakkı kapsamında elinde bulundurduğu federal mülkün yasallığını doğrulayan belgelerin mevcudiyeti kontrol edilir.
16. Federal mülk olan mülkün federal mülk siciline dahil edilmesine ilişkin bir sertifikanın varlığı kontrol edilir.

17. Kültürel mirasa ait pasaportun varlığı kontrol edilir.

18. Daha fazla kullanıma uygun olmayan ve onarılması mümkün olmayan sabit kıymetler belirlenir. Sabit kıymetler INV-1 formu kullanılarak ayrı bir envanter listesine girilir. İşletmeye alma tarihini ve bu nesneleri kullanılamaz hale getiren nedenleri (hasar, tamamen aşınma ve yıpranma vb.) gösteren bir kanun (serbest form) hazırlanır. Kanun komisyonun tüm üyeleri tarafından imzalanır.

19. Daha önce muhasebeleştirilmemiş duran varlıklar tespit edilir. Bu tür nesneler piyasa değeri üzerinden değerlendirilir ve amortisman miktarı, ilgili eylemlerin zorunlu olarak yerine getirilmesiyle nesnelerin teknik durumuna göre belirlenir.

20. Envanter sırasında kuruluş yeri dışında bulunan sabit kıymetler (deniz ve nehir gemileri, demiryolu araçları, uzun yolculuktaki araçlar, büyük onarımlar için gönderilen makine ve teçhizat vb.) stokları tamamlanıncaya kadar stoklanır. geçici elden çıkarma.

21. INV-1 formundaki stok kayıtları, 01 “Duran Varlıklar” hesabına kaydedilen sabit kıymetler ve 03 “Maddi varlıklara gelir getirici yatırımlar” hesabına kaydedilen sabit kıymetler için ayrı ayrı derlenir. Ayrıca stoklar, her bir depolama yeri için sabit kıymet grupları (üretim amaçlı ve üretim dışı amaçlı) için ayrı ayrı derlenmektedir.

22. Eş zamanlı olarak alınan, mali açıdan sorumlu bir kişiye kayıtlı ve standart bir grup muhasebe envanter kartına (OS-6a formu) kaydedilen, aynı değerdeki sabit varlıkların benzer nesneleri, envanterlerde bunların sayısını belirterek isme göre listelenir. nesneler.

23. Kiralanan sabit kıymetler için ayrı stoklar hazırlanır ve 001 “Kiralanan sabit kıymetler” bilanço dışı hesapta muhasebeleştirilir. Envanterler her kiralayan için kiralama süresini gösterecek şekilde üç nüsha halinde derlenir.

24. Envanterler doldurulduktan sonra bir nüshası “Muhasebe verilerine göre” sütununun doldurulması ve eşleştirme beyanının hazırlanması için muhasebe departmanına aktarılır, ikinci nüsha mali açıdan sorumlu kişi(ler)de kalır, üçüncü nüsha Kiralanan sabit kıymetlerin envanteri kiraya verene gönderilir.

25. Muhasebe verilerinden sapmalar tespit edilirse, sabit kıymet envanteri sonuçlarının karşılaştırma tabloları INV-18 formunda derlenir. Kiralanan sabit kıymetler için ayrı eşleştirme tabloları düzenlenir.
Beyannameler muhasebeci tarafından iki nüsha halinde derlenir, bunlardan biri muhasebe departmanında saklanır, ikincisi ise mali sorumlu kişi(ler)e aktarılır.

Arazi envanteri

Arazi envanteri yapmak için kaynak materyaller grafik, metin ve yasal belgeler Açık kara, önceki envanterlerden malzemeler, topografik haritalar ve planlar, kentsel (köy) jeodezik ağ noktalarının koordinat katalogları.
Envanter yapılırken:
tüzel kişilerin arazi haklarını belgeleyen belgelerin arsaların fiili kullanımına uygunluğu kontrol edilir;
Kullanılmayan veya amacına uygun kullanılmayan arsaların tespiti;
ıslah edilecek bozulmuş ve çorak arazilerin varlığı tespit edilmiştir.
bunların konumu, alanı, kalite durumu ve arazilerin durumunda tespit edilen değişikliklere yol açan nedenler ortaya konulur.
Arazi envanteri sonuçlarına göre her arazi kullanımı için destekleyici hesaplamalar, grafik materyaller ve alan hesaplama verilerini içeren bağımsız bir dosya açılır.
Yerleşim yerlerindeki arazilerin envanteri, Rusya Federasyonu Bakanlar Kurulu'nun 12 Temmuz 1993 tarih ve 659 sayılı Kararı ile onaylanan arazi envanterlerinin yapılmasına ilişkin prosedüre ilişkin Yönetmelik uyarınca yürütülmektedir.

Maddi olmayan duran varlıklar(bilanço hesapları 04 ve 05)

1. Maddi olmayan duran varlıkların bileşimi kontrol edilir. Maddi olmayan varlıklar şunları içerebilir:
fikri mülkiyet nesneleri ( özel hak entelektüel faaliyetin sonuçlarına ilişkin):
- Patent sahibinin bir buluşa, endüstriyel tasarıma ilişkin münhasır hakkı, faydalı model;
- bilgisayar programları, veritabanları için münhasır telif hakkı;
- 1 Ocak 2001'den önce edinilen bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma hakkı;
- yazarın veya diğer telif hakkı sahibinin entegre devrelerin topolojisine ilişkin mülkiyet hakkı;
- sahibinin ticari marka ve hizmet markasına ilişkin münhasır hakkı, malların menşe yerinin adı;
- patent sahibinin başarıları seçme konusundaki münhasır hakkı;
- 1 Ocak 2001'den önce edinilen “know-how” hakları;

Kuruluşun ticari itibarı;
organizasyon giderleri (eğitimle ilgili giderler) tüzel kişilik katılımcıların (kurucuların) kuruluşun kayıtlı (hisse) sermayesine katkısının bir parçası olarak kurucu belgelere uygun olarak tanınır).

2. Maddi olmayan duran varlıklara ilişkin hakları doğrulayan belgeler kontrol edilir:
ücret karşılığında edinilen maddi olmayan duran varlıklar için, hakların devrine ilişkin sözleşmeler, kullanım haklarının devredilmesine ilişkin sözleşmeler (1 Ocak 2001'den önce edinilen maddi olmayan varlıklar için) ve kabul belgelerinin gerekli olduğu;
kuruluşun uzmanları tarafından veya bir sözleşme kapsamında üçüncü taraf kuruluşların (bireylerin) katılımıyla geliştirilen maddi olmayan varlıklar için, maddi olmayan duran varlığın yaratılmasına yönelik işin tamamlandığına dair belgesel kanıtın (sözleşme anlaşmaları, kabul sertifikaları, yerel kanunlar) olması gerekir. kuruluşun maddi olmayan duran varlık varlığının yaratılmasıyla ilgili maliyetler hakkında).
Aşağıdaki durumlarda maddi olmayan varlıklar yaratılmış sayılır:
- resmi görevlerin yerine getirilmesi sırasında veya işverenin belirli bir görevi sırasında elde edilen entelektüel faaliyet sonuçlarına ilişkin münhasır hak işveren kuruluşuna aittir;
- işveren olmayan bir müşteri ile yapılan bir anlaşma kapsamında yazar (yazarlar) tarafından elde edilen entelektüel faaliyet sonuçlarına ilişkin münhasır hak, müşteri kuruluşuna aittir;
- kuruluş adına bir ticari marka sertifikası veya bir ürünün menşe adını kullanma hakkı için bir sertifika verilir.

3. Fikri mülkiyet nesneleri için devlet kaydının varlığı kontrol edilir.

4. Maddi olmayan duran varlıklar-1 formundaki maddi olmayan duran varlık muhasebe kartlarının mevcudiyeti ve bakımlarının doğruluğu kontrol edilir.

5. Maddi olmayan duran varlıkların envanter nesnesinin oluşumunun doğruluğu kontrol edilir.
Envanter kalemi, bir patentten, sertifikadan, hakların devrinden vb. kaynaklanan bir dizi hak olarak kabul edilir. Bir envanter kaleminin diğerinden tanımlanmasını sağlayan ana özellik, ürünlerin üretiminde, iş performansında veya hizmetlerin sağlanmasında veya kuruluşun yönetim ihtiyaçları için kullanılmasında bağımsız bir işlevin yerine getirilmesidir.

6. Maddi olmayan duran varlıkların başlangıç ​​değerinin oluşumunun doğruluğu kontrol edilir:
bir ücret karşılığında edinilen maddi olmayan duran varlıkların ilk maliyeti, katma değer vergisi ve diğer iade edilebilir vergiler (Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen durumlar hariç) hariç olmak üzere fiili satın alma maliyetlerinin tutarı olarak belirlenir.
Gerçek giderler PBU 14/2000'in 6. maddesine uygun olarak oluşturulmuştur;

Kuruluşun kendisi tarafından yaratılan maddi olmayan duran varlıkların ilk maliyeti, bunların yaratılması, üretimi (harcanan maddi kaynaklar, ücretler, karşı taraf (ortak yürütme) anlaşmaları kapsamında üçüncü taraf kuruluşların hizmetleri, ilgili patent ücretleri) için fiili harcamaların toplamı olarak belirlenir. katma değer vergisi ve diğer iade edilebilir vergiler hariç (Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen durumlar hariç).

7. Faydalı ömrü belirlemenin doğruluğu ve amortisman hesaplama yöntemi, düzenleyici belgelere ve kuruluşun muhasebe politikalarına uygun olarak kontrol edilir.
Faydalı ömrü belirlenemeyen maddi olmayan varlıklar için amortisman oranları aşağıdakilere göre belirlenir:
- 01/01/2001 tarihinden önce edinilen (yaratılan) kişiler için on yıl süreyle (ancak kuruluşun ömründen fazla olmamak üzere);
- 01/01/2001 tarihinden sonra edinilen (yaratılan) için yirmi yıl süreyle (ancak kuruluşun ömründen fazla olmamak üzere).

8. Amortisman hesaplamasının doğruluğu, kuruluşun muhasebe politikasına ve “Maddi Olmayan Duran Varlıkların Muhasebesi” PBU 14/2000 Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak kontrol edilir.

9. Muhasebeye yansımayan maddi olmayan varlıkların tespiti halinde komisyonun bunları envanter listesine dahil etmesi gerekir.

10. Envanter listeleri INV-1a formuna göre iki nüsha olarak doldurulur. Bir nüshası “Muhasebe verilerine göre” sütununu doldurmak üzere muhasebe departmanına aktarılır, ikinci nüsha ise kuruluşun maddi olmayan duran varlık hakkını belgeleyen belgelerin güvenliğinden sorumlu kişide kalır.

11. Maddi olmayan varlıkların fiili mevcudiyeti ile muhasebe verileri arasında tutarsızlıklar varsa, muhasebeci INV-18 formunda eşleşen bir beyanı doldurur. Bu durumda 3, 8, 10 numaralı sütunlar doldurulmaz.

12. INV-18 formundaki maddi olmayan duran varlıkların envanteri sonuçlarının karşılaştırmalı bir beyanı iki nüsha halinde hazırlanır, bunlardan biri muhasebe departmanında saklanır, ikincisi belgelerin güvenliğinden sorumlu kişiye aktarılır. kuruluşun maddi olmayan varlıklara ilişkin haklarının belgelenmesi.

Kurulum ekipmanları(bilanço hesabı 07)

1. Envanter (çalışma) komisyonu, kurulum gerektiren tüm ekipmanları konuma ve mali açıdan sorumlu kişilere göre tanımlar.

2. Mülkün kurulum gerektiren ekipman olarak sınıflandırılmasının yasallığı kontrol edilir.
Kurulum gerektiren ekipman, yalnızca aşağıdaki durumlarda çalıştırılabilecek ekipmanı içerir:
- bireysel parçalarının montajı;
- temellere ve desteklere kurulum;
- Elektrik tesisatı ve devreye alma işlerinin yapılması.

3. Ekipman alımına ilişkin fiili maliyetlerin oluşumunun doğruluğu kontrol edilir (sözleşme kapsamında tedarikçiye ödenen tutarlar, nakliye maliyetleri, gümrük vergileri, danışmanlık hizmetleri, komisyonlar vb.).

4. Envanter listeleri INV-3 formuna göre iki nüsha olarak doldurulur.
Envanterler doldurulduktan sonra bir kopyası “Muhasebe verilerine göre” sütununun doldurulması için muhasebe departmanına aktarılır.

5. Kurulum gerektiren ekipmanın fiili mevcudiyeti ile muhasebe verileri arasında tutarsızlıklar varsa, INV-19 formunda iki nüsha halinde bir eşleştirme beyanı hazırlanır. Bir nüshası muhasebe departmanında, ikinci nüshası ise mali sorumlu kişi/kişilerde kalır.

Duran varlıklara yapılan yatırımlar(bakiye hesabı 08)

1. Envanter komisyonu, yapılan harcamaları onaylayan belgelere dayanarak giderlerin sermaye yatırımlarına atfedilmesinin yasallığını doğrular.
Sermaye yatırımları tahsis edilen fonlara bölünmüştür:
satış ve satın alma anlaşmaları kapsamında sabit kıymetlerin satın alınması için;
müteahhitlerin katılımıyla veya kendi başlarına sabit varlıkların inşası için (ekonomik yöntem).

2. İnşaat ve montaj işleri için lisansların mevcudiyeti kontrol edilir.

3. Sabit varlıkların inşasına ilişkin yasal sürelere uygunluk, aşağıdakilere uygun olarak kontrol edilir: dokümantasyonu tasarlayın ve tahmin edin.

4. Gerçekleşen fiili maliyetler, her başlık bağlamında iş türleri için tasarım ve tahmin belgelerinde sağlanan maliyetlerle karşılaştırılır.
Geliştirici (müşteri) için muhasebenin amacı, bir proje veya inşaat sözleşmesi kapsamında inşa edilen nesneler üzerinde belirli türde işler yapılırken ortaya çıkan inşaat projesinin maliyetleridir.
Tesisin inşaatı için geliştiricinin (müşterinin) maliyetleri, inşaatı ile ilgili aşağıdaki harcamalardan oluşur:
- inşaat işinin maliyetleri;
- ekipman satın alma maliyetleri;
- ekipman kurulum işinin maliyetleri;
- diğer sermaye maliyetleri.

5. Kurulum için teslim edilen ancak kurulumuna henüz başlamayan ekipmanlar belirlenir. Bu tür ekipmanlar devam eden sermaye inşaatına dahil edilmemelidir.

6. Her başlık için nesneler tanımlanır:
- inşaat tamamlanmadı;
- inşaat nedeniyle rafa kaldırıldı ve geçici olarak durduruldu. Nesnelerin teknik durumu kontrol edilir. Bu amaçlar için, korunmalarının nedenlerini ve temellerini belirlemek gerekir (federal hükümet organlarının kararları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamları, yerel yönetimler);
- inşaat tamamlandı, ancak bazı nedenlerden dolayı işletmeye alınmadı. Bu tesislerin işletmeye alınmasının resmileştirilmesindeki gecikmenin nedenlerini bulmak gerekir;
- tamamlanmamış inşaat için tasarım ve araştırma çalışmaları. İnşaatın sona ermesinin nedenleri ve yapılan işin niteliği ve maliyetine ilişkin veriler açıklığa kavuşturulmuştur.
Tamamlanan inşaat projelerinde yükleniciler tarafından gerçekleştirilen, ödeme için kabul edilen veya ödenen sözleşme işlerine ilişkin geliştiricinin (müşterinin) maliyetleri, işletmeye alınana kadar devam eden inşaatın bir parçası olarak dikkate alınır. Aynı zamanda ilgili teknik belgeler (çizimler, tahminler, mali tahminler), iş bitirme sertifikaları, aşamalar, şantiyelerde yapılan işlerin kayıt defterleri ve diğer belgeler kontrol edilir.

7. İnşaatın tamamlanma derecesi belirlenir:
İlk aşama inşaat, aşağıdaki hazırlık, inşaat ve montaj işlerinin organizasyonuna karşılık gelir (% 0'dan% 15'e kadar):

- ekipman ve malzeme tedarikçileri belirlendi;

İnşaatın orta aşaması, hazırlık ve inşaat işlerinin aşağıdaki organizasyon seviyesine karşılık gelir (%15'ten %50'ye kadar):
- araştırma ve tasarım çalışmaları tamamlandı;

- duvarların ve çatı yapısının inşaatı başladı ve neredeyse tamamlandı;
- proje kapsamında geçici bina ve yapılarla ilgili çalışmalar tamamlandı;
- kurulum çalışmaları başladı teknolojik ekipman ve iç sistemler;

Yüksek bir inşaat aşaması, sahadaki inşaat ve montaj işlerinin aşağıdaki organizasyon seviyesine karşılık gelir (%50'den %75'e kadar):
- araştırma ve tasarım çalışmaları tamamlandı;
- ekipman ve malzeme temini başlamış ve devam etmektedir;

- proje kapsamında geçici bina ve yapılarla ilgili çalışmalar tamamlandı;
- teknolojik ekipman ve iç sistemlerin kurulumuna ilişkin çalışmalar% 50 - 75 oranında tamamlandı;
- bitirme işi başladı;

İnşaatın son aşaması, sahadaki inşaat ve montaj işlerinin aşağıdaki organizasyon seviyesine karşılık gelir (%75'ten %99'a kadar tamamlanma):
- araştırma ve tasarım çalışmaları tamamlandı;
- ekipman ve malzeme tedarikinin tamamlanmış olması;
- duvarların ve çatı yapısının inşaatı tamamlandı;
- proje kapsamında geçici bina ve yapılarla ilgili çalışmalar tamamlandı;
- teknolojik ekipmanların ve iç sistemlerin kurulumu tamamlanıyor;
- sahadaki bitirme işi %50 - 99 oranında tamamlandı;
- Sahada devreye alma çalışmaları başladı.

8. Envanter komisyonu, tamamlanmamış inşaat işleri için envanter kanunlarını, nesneler için ayrı olarak “Muhasebe verilerine göre” sütununu doldurmadan doldurur:
- tamamlanmamış inşaat;
- inşaatın rafa kaldırılması ve geçici olarak askıya alınması;
- inşaat tamamlandı, ancak bazı nedenlerden dolayı işletmeye alınmadı;
- tamamlanmamış inşaatlarda tasarım ve araştırma çalışmaları için.
Fiiller iki (üç) nüsha halinde doldurulur. Bir nüshası “Muhasebe verilerine göre” sütununun doldurulması için muhasebe departmanına aktarılır, ikinci nüshası sermaye yatırımlarının kayıtlarının tutulmasından sorumlu kişide kalır, üçüncü nüshası (eğer böyleyse) yükleniciye aktarılır.

9. Gerçek kullanılabilirlik ile muhasebe verileri arasında tutarsızlık olması durumunda, muhasebeci eşleşen beyanları iki nüsha halinde hazırlar. Bir nüshası muhasebe departmanında kalır, ikinci nüshası sermaye yatırımlarının kayıtlarını tutmaktan sorumlu kişiye, üçüncü nüshası (eğer böyleyse) yükleniciye devredilir.

Finansal yatırımlar(bakiye hesabı 58)

Finansal yatırım envanterinden önce nakit ve ödeme envanteri gelmelidir.

1. Envanter (çalışma) komisyonu, her finansal yatırım türü için iki nüsha halinde INV-16 (bundan sonra envanter olarak anılacaktır) formundaki envanter listelerini alır:

2. Finansal yatırımların bileşimi kontrol edilir.
Finansal yatırımlar şunları içerir:
- devlet ve belediye tahvilleri;
- geri ödeme tarihi ve maliyetinin belirlendiği borçlanma senetleri dahil olmak üzere diğer kuruluşların menkul kıymetleri (tahviller, bonolar);
- diğer kuruluşların (bağlı kuruluşlar ve bağlı ticari şirketler dahil) yetkili (hisse) sermayesine katkılar;
- diğer kuruluşlara sağlanan krediler;
- kredi kurumlarındaki mevduatlar;
- talep hakkının devri vb. temelinde edinilen alacak hesapları.

3. Varlıkların finansal yatırım olarak sınıflandırılmasının yasallığı kontrol edilir.
Varlıkların finansal yatırım olarak muhasebeleştirilmesi için aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması gerekir:
kuruluşun finansal yatırım yapma ve bu haktan kaynaklanan fon veya diğer varlıkları alma hakkının varlığını doğrulayan, uygun şekilde düzenlenmiş belgelerin varlığı;
finansal yatırımlarla ilişkili finansal risklerin düzenlenmesine geçiş (fiyat değişikliği riski, borçlunun iflas riski, likidite riski vb.);
gelecekte faiz, temettü veya değerlerinde artış şeklinde (bir finansal yatırımın satış (geri ödeme) fiyatı ile satın alma değeri arasındaki fark şeklinde) kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getirme yeteneği , takasının bir sonucu olarak, kuruluşun yükümlülüklerinin geri ödenmesinde kullanılması, mevcut piyasa maliyetinde bir artış vb.).

4. Her stoklanabilir finansal yatırım türü sırayla analiz edilir ve ilgili muhasebe hesabında listelenen tutar belirlenir.

5. Menkul kıymetlerin fiili mevcudiyeti kontrol edilir. Menkul kıymetlerin fiili mevcudiyeti kontrol edilirken, kayıtlarının doğruluğu, değerlerinin gerçekliği, güvenliği, zamanındalığı ve onlardan alınan gelirin muhasebeye yansımasının eksiksizliği belirlenir.

6. Saklanmak üzere yatırılan (kabul edilen) menkul kıymetler için, kuruluşun ilgili hesaplarında listelenen tutarların bakiyeleri mutabakata varılır (örneğin, hesap 58.2.1 “Saklanmak üzere devredilen menkul kıymetler” ve bilanço dışı hesap 012 “Kabul edilen menkul kıymetler) "güvenlik" depolaması için"), özel kuruluşların (bankalar, emanetçiler vb.) beyanlarından elde edilen verilerle birlikte.

7. Mülkiyet hakkı, ekonomik yönetim veya operasyonel yönetim itibarıyla kuruluşa ait olmayan, ancak sözleşme şartlarına uygun olarak kullanımında veya tasarrufunda olan menkul kıymetler, sözleşmede öngörülen değerlendirmede muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir.

6. Menkul kıymet defterinin doğruluğu kontrol edilir.

7. Finansal yatırımların defter değeri, daha önce oluşturulan rezervlerden kaynaklanan zararların geri ödenme olasılığının belirlenmesi veya yatırımların amortismanı için karşılık ayrılmasına karar verilmesi amacıyla envanter tarihi itibarıyla piyasa değerlemesi ile karşılaştırılır.

8. Diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine yapılan mali yatırımlar kontrol edilir. Finansal yatırımlar belgelenmelidir. Kurucu anlaşmalar, kabul ve devir işlemleri, yatırım belgeleri kontrol edilir.

9. Diğer kuruluşlara verilen krediler (kredi sözleşmeleri, ödeme belgeleri) kontrol edilir.

10. Başlangıç ​​maliyetinin oluşumunun doğruluğu PBU 19/02'nin 2. bölümüne göre kontrol edilir.

11. Finansal yatırımların fiili kullanılabilirliğine ilişkin veriler envantere girilir.

Envanter(bilanço hesapları 10, 41, 43)

1. Envanter (çalışma) komisyonu, zorunlu yeniden hesaplama (yeniden ölçme veya yeniden tartma) yoluyla stokların fiili kullanılabilirliğini doğrular.

2. Stoklar, varlıkların belirli bir odada bulunma sırasına göre “soldan sağa ve yukarıdan aşağıya” yöntemi kullanılarak yeniden hesaplanır.

3. Mülkün envanteri birkaç gün içinde yapılıyorsa, envanter komisyonu ayrılırken maddi varlıkların depolandığı binalar mühürlenmelidir. Envanter komisyonlarının çalışma aralarındaki molalarda (öğle yemeği molalarında, geceleri, diğer nedenlerden dolayı), stoklar, envanterin yapıldığı kapalı bir odada bir kutuda (dolap, kasa) saklanmalıdır.

4. Uzun vadeli bir envanter sırasında, istisnai durumlarda ve yalnızca kuruluşun baş ve baş muhasebecisinin yazılı izni ile, envanter işlemi sırasında stoklar, envanter komisyonu üyelerinin huzurunda mali açıdan sorumlu kişiler tarafından serbest bırakılabilir. .
Bu değerler “Envanter sırasında serbest bırakılan stok varlıkları” adı altında ayrı bir envantere girilir. Envanter sırasında gelen stok kalemlerine ilişkin belgelere benzetilerek bir envanter hazırlanır. Envanter komisyonu başkanı veya onun talimatı üzerine komisyon üyesi tarafından imzalanan harcama belgelerine not verilir.

5. Stok sayısının fazla olması durumunda envanterin bir gün içinde tamamlanamaması durumunda envanter komisyonu üyeleri INV-2 formu “Envanter Etiketi”ni doldurur. Etiket tek nüsha olarak doldurulur ve yeniden hesaplanan envanter kalemleriyle birlikte bulundukları yerde saklanır.
Envanter öğeleri farklı odalarda bulunuyorsa, envanter alındıktan sonra her odanın girişi kapatılır.
Depolama yerlerindeki tüm stoklar sayıldıktan sonra, envanter komisyonu üyeleri INV-3 formundaki envanteri doldurmak için etiketleri toplar.

6. Daha sonra kullanıma uygun olmayan stoklar belirlenerek ayrı stoklara işlenir. Envanterlerin zarar görmesine neden olan nedenleri gösteren bir kanun (serbest form) hazırlanır. Kanun, komisyonun tüm üyeleri tarafından imzalanır ve mali açıdan sorumluluk sahibi kişi.

7. Faturasız teslimatlar belirlenir. Faturalandırılmamış teslimatlar, ödeme belgesi bulunmayan gelen stoklar olarak kabul edilir.

8. Son malzeme raporunun sunulduğu tarih itibarıyla hesaplarda listelenen stok kalemlerinin bakiyeleri belirtilir.

9. Envanter sırasında yolda olan stok kalemlerinin miktarı ve değeri belirlenir. Bir “Transit halindeki envanter kalemlerinin envanteri kanunu” hazırlanmıştır (form INV-6).
Kanun, transit halindeki envanter kalemlerinin yerini doğrulayan belgeler esas alınarak iki nüsha halinde hazırlanır. Bir kopyası muhasebe departmanına aktarılır, ikincisi ise komisyonda kalır.

10. Sevk edilen ancak ödemesi yapılmayan stok kalemleri tanımlanır. Bir “Sevk Edilen Envanter Envanteri Envanteri Kanunu” hazırlanmıştır (Form INV-4).
Bu durumda INV-4 formu ayrı olarak doldurulur:
- sevk edilen, ödeme süresi henüz gelmemiş envanter kalemleri için;
- sevk edilen ancak müşteriler tarafından zamanında ödenmeyen stok kalemleri için;
- mülkiyeti özel bir şekilde alıcıya devredilen sevk edilen envanter kalemleri için (“Sevk Edilen Mallar” bilanço hesabı kullanıldığında).
Her bir gönderi için Sütun 16 "Not", alıcının adını içerir. Veriler, tedarikçilere yapılan ödemelerin envanteri (hesap 60) ve sevk edilen malların sayısı (hesap 45) ile doğrulanır.
Sevk edilen stok kalemlerinin mülkiyetinin özel bir şekilde devredilmesi durumunda, 13. sütunun doldurulmasına ilişkin veriler, müzakere edilen sözleşme fiyatlarına göre yeniden hesaplanır.
Kanun iki nüsha halinde hazırlanır, bunlardan biri muhasebe departmanına aktarılır, ikinci nüsha mali açıdan sorumlu kişi(ler)de kalır.

11. Saklanmak üzere kabul edilen envanter varlıkları belirlenir. Sözleşmeler, saklamayı onaylayan birincil belgeler, mevduat sahipleriyle mutabakat raporları vb. kontrol edilir.

12. Saklanmak üzere kabul edilen envanter kalemlerinin bir envanter listesi derlenir (INV-5 formu).
Envanter iki nüsha halinde derlenmiştir. Envanterin bir nüshası muhasebe departmanına aktarılır, ikincisi mali sorumlu kişi/kişilerde kalır.

Değerli metaller, değerli taşlar, doğal elmaslar ve bunlardan yapılan ürünler

13. Değerli metaller, değerli taşlar, doğal elmaslar ve bunlardan üretilen ürünleri içeren envanter varlıkları tüm depolama alanlarında ve doğrudan üretimde tanımlanır.

14. Envanter listeleri doldurulur:
- INV-8 formuna göre. Kanun, ürünlerde bulunan değerli metallere ilişkin verileri içermektedir;
- INV-9 formuna göre. Kanun, ürünlerin içerdiği değerli taşlara ilişkin verileri içeriyor;
- INV-8a formuna göre. Kanun, parçalarda, yarı mamul ürünlerde, montaj birimlerinde (montajlarda), ekipmanlarda, cihazlarda ve diğer ürünlerde bulunan değerli metallerin miktarına ilişkin verileri içerir.

15. Envanter muhasebesine ilişkin verilerin otomatik olarak işlenmesi sırasında komisyonlar, doldurulmuş alanlarla birlikte kağıt ve bilgisayar ortamında verilir:
- 1'den 5'e kadar N INV-8'i oluşturur;
- N INV-8a formunun 1 ila 9'u;
- N INV-9 formunun 1 ila 8'i.

Komisyonun sorumluları, değerli metallerin, taşların, doğal elmasların ve bunlardan yapılan ürünlerin zorunlu tartımı ve sayımı yoluyla gerçek kullanılabilirliğini belirler ve doldurur:
- N INV-8 formunun 6'dan 11'e kadar olan sütunları;
- N INV-9 formunun 9'dan 12'ye kadar olan sütunları;
- N INV-8a formunun 10 ila 17. sütunları.

Bitmemiş üretim(bakiye hesabı 20, 21, 23)

1. Devam eden işleri değerlendirme yönteminin kuruluşun muhasebe politikalarına uygunluğu kontrol edilir.
Üretimin özelliklerine ve özelliklerine bağlı olarak, devam eden işin değerlendirilmesi için aşağıdaki yöntemler kullanılır:

Siparişe göre sipariş yöntemi - devam eden işler, tamamlanmamış siparişlerin maliyetleri tutarında kabul edilir.
Benzer ürünlerin küçük ölçekli üretiminde, kurulum, onarım ve diğer işler yapılırken kullanılır.
Maliyet muhasebesi siparişlere göre yapılır;

Yöntem çapraz üretimli, tamamlanmamış bir üründür; devam eden çalışmalar doğrudan maliyetlerle değerlenir.
Hammaddelerin çeşitli işlem aşamalarından (yeniden işleme) geçtiği seri ve büyük ölçekli üretimde, her bir işleme aşamasındaki ürünlerin dışarıya satılmaması koşuluyla kullanılır.
Nihai ürünün maliyeti, tüm aşamaların maliyetlerinin toplamına eşittir;

Çapraz üretim yarı mamul ürünler yöntemi - devam eden işler doğrudan maliyetlerle değerlenir.
Hammaddelerin çeşitli işlem aşamalarından (yeniden işleme) geçtiği seri ve büyük ölçekli üretimde, her bir işleme aşamasındaki ürünlerin harici olarak satılması koşuluyla kullanılır.
Her aşamanın üretim maliyeti belirlenir;

Standart yöntem - devam eden çalışma, standartlardaki değişiklik endeksi dikkate alınarak standart (planlanan) maliyetle değerlenir.
İmalat sanayinde seri ve büyük ölçekli üretimde kullanılır.
Ay başında yürürlükte olan standartlara göre standart bir hesaplama yapılır ve ay sonunda bu standartlardan sapmaların hesaplanması yapılır. Yönetim kararlarını vermek için sapmaların nedenleri analiz edilir;

Yöntem basittir (işlem bazında) - devam eden bir çalışma yoktur.
Homojen ürün üreten kuruluşlarda kullanılır.
Üretilen tüm ürünlerin maliyeti, raporlama dönemine ait üretim maliyetlerinin toplanmasıyla belirlenir. Üretim birimi başına maliyet, tüm maliyetlerin toplamının ürün miktarına (iş, hizmetler) bölünmesiyle belirlenir.

2. Üretimde birikmiş işlerin (parçalar, montajlar, montajlar) ve tamamlanmamış üretim ve ürünlerin montajının fiili varlığı belirlenir.

3. Devam eden işin fiili bütünlüğü (birikmiş işler) belirlenir.

4. Üretim döngüsünün günlerine göre malzemelerin üretime salınmasına ilişkin haritalar hazırlanır ve analiz edilir; bu, kuruluşun işletme sermayesinin irrasyonel kullanımını tespit etmeyi mümkün kılar.

5. İptal edilen siparişlerin yanı sıra yürütülmesi askıya alınan siparişler için devam eden iş dengesi belirlenir.

6. Devam eden işin maliyetine planlanan standartları aşmayacak miktarda dahil edilen üretim dışı maliyetler ve kayıplar belirlenir.

7. Envanter doldurulur:
her ayrı yapısal birim (atölye, bölüm, departman) için ayrı ayrı, birikmiş işin adını, aşamasını veya hazırlık derecesini, miktarını veya hacmini belirterek;
işyerlerinde bulunan ve henüz işlenmemiş hammadde, malzeme ve satın alınan yarı mamuller için ayrı ayrı;
reddedilen parçalar için ayrı ayrı.

8. Heterojen bir kütle veya hammadde karışımı (ilgili sektörlerde) olan devam eden işler için, bileşiminde yer alan iki niceliksel gösterge, envanterlerde ve karşılaştırma tablolarında verilmiştir:
bu kütlenin veya karışımın miktarı
Hammadde veya malzeme miktarı (bireysel kalemlere göre). Hammadde veya malzeme miktarı, ürünlerin (işler, hizmetler) planlama, muhasebe ve maliyetinin hesaplanmasına ilişkin endüstri talimatları tarafından belirlenen şekilde teknik hesaplamalarla belirlenir.

Üretimdeki kusurlar(28'i say)

1. Arızalı ürünler belirlenir ve yeniden hesaplanır:
- kuruluşun bireysel bölümleri için;
- ürün türüne göre;
- gider kalemine göre;
- nedenlerden dolayı;
- evlilikten sorumlu olanlara göre.

Üretimdeki kusurlar ikiye ayrılır:
keşif yerinde:
- ürünleri alıcıya göndermeden önce işletmede tespit edilen iç kusurlar için;
- alıcı tarafından belirlenen dış kusurlar için;

Mümkünse düzeltmeler (hem dahili hem de harici):
- onarılabilir – düzeltilebilecek bir evlilik;
- onarılamaz (nihai) - düzeltilemeyen veya düzeltilmesi ekonomik olarak mümkün olmayan bir kusur.

2. Arızalı ürünlerden kaynaklanan kayıplar kontrol edilir ve arıza tespit edilen ürünün maliyetine dahil edilir.

3. Bireysel ve küçük ölçekli siparişlerde kusurlardan kaynaklanan kayıplar kontrol edilir. Bu siparişin henüz üretimde tamamlanmaması koşuluyla, kusurlardan kaynaklanan kayıplar bu siparişin devam eden çalışmalarına dahildir.

4. Tespit edilen kusurun dokümantasyonu kontrol edilir. Evlilik resmileşti:
- veya evliliğin masraflarını ve kayıpların miktarını gösteren bir kanun;
- veya özel göstergeler sağlayan üretim muhasebesi için birincil belgeler: uygun ve kusurlu ürünlerin sayısı, kusurlu kusurlara ilişkin hesaplama öğeleri ve suçlu taraflardan alıkonulacak tutarlar.

5. Düzeltme maliyetleri kontrol edilir:
düzeltilebilir iç kusur:
- malzeme maliyetleri (hammadde, malzeme, yarı mamul ürünlerin maliyeti);
- işçilik maliyetleri;
- sosyal ihtiyaçlara yönelik katkılar;
- diğer maliyetler (muhasebe politikasında yer alan ve işletme tarafından bu maliyetleri üretilen ürünler arasında dağıtmak için kabul edilen aynı metodoloji kullanılarak belirlenen genel üretim maliyetlerinin payı, reddedilen ürünlere atfedilebilen makine ve ekipmanın bakım ve işletme maliyetleri) ).

İç onarılamaz evlilik:
- maliyet fiyatı, daha önce dahil edildiği aynı kalemlerin toplam üretim maliyetinden düşülür. Düzeltilmesi mümkün olmayan hatalı ürünler üretimden çekilir.

6. Kusurlu çalışanlardan telafiye tabi kusurlardan kaynaklanan kayıplar kontrol edilir:
- düzeltilebilir kusurlar için - düzeltme maliyeti;
- onarılamaz kusurlar için - malzeme maliyeti eksi atık, temel maaş miktarı. Bu durumda, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. ve 138. Maddelerinin gereklilikleri dikkate alınmalıdır.

7. Envanter listeleri iki nüsha halinde doldurulur: bir nüsha, eşleştirme sayfasını doldurmak için muhasebe departmanına aktarılır, ikinci nüsha mali açıdan sorumlu kişide kalır.

Fon envanteri, parasal belgeler(50, 51, 52, 55, 57'yi sayar)

Envanter sırasında nakit, çeşitli değerli eşya ve belgelerin alınması ve verilmesine ilişkin işlemler yapılmamaktadır.

Eldeki nakit ve kasa belgelerinin envanteri

1. Envanter komisyonu, INV-15 numaralı envanterin iki kopyasını alır.

2. Mali açıdan sorumlu kişi, gelen ve giden belgelerin muhasebe departmanına teslimi ve kendi sorumluluğu altında alınan fonların kaydedilmesi ve silinmesi için bir makbuz verir. Makbuz metni envanterde verilmiştir.

3. Banknotların fiili mevcudiyeti, nakit paranın tamamen yeniden hesaplanmasıyla kontrol edilir. Yabancı para birimi, her bir para birimi türü için envanter tarihindeki döviz kuru üzerinden rubleye çevrilir. Sayım verileri envantere para birimi türüne (ruble, ABD doları, euro vb.) göre girilir.

4. Parasal belgelerin fiili mevcudiyeti kontrol edilir (posta pulları, devlet harç pulları, kambiyo pulları, tatil evleri ve sanatoryumlar için ödenen kuponlar, ücretli uçak biletleri vb.). Parasal belgeler, her parasal belge türü için yeniden hesaplanır ve envantere kaydedilir.

5. Menkul kıymetlerin fiili mevcudiyeti kontrol edilir. Toplam değerlerine ilişkin veriler INV-15 numaralı envantere kaydedilir (menkul kıymet türlerine ilişkin veriler, 58 “Finansal yatırımlar” hesabının envanteri alınırken INV-16 numaralı envantere girilir).

2. Envanterin 10. sütunundaki gösterge, saklanan ve verilen kesin raporlama belge formlarının mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlayan 006 bilanço dışı hesabın envanter tarihi itibarıyla bakiyesi ile karşılaştırılır. raporlamak için.

4. INV-11 numaralı formun 10, 11, 12,1 3 numaralı sütunlarındaki göstergeler hesaplama ile belirlenir ve doldurulur.

5. INV-11 numaralı formun 14 ve 15. sütunları doldurularak 9. sütun ve 13. sütundaki göstergeler karşılaştırılır.

6. Gelecekteki harcamaların envanter kanunu (INV-11 numaralı form) iki nüsha halinde hazırlanır, bir nüsha muhasebe departmanına aktarılır, ikincisi komisyonda kalır.

Yaklaşan harcamalar ve ödemeler için rezerv envanteri, tahmini rezervler

Rezerv envanterinden önce nakit, ödemeler ve finansal yatırımların envanteri gelmelidir.

1. Organizasyonda oluşturulan yedeklerin geçerliliği ve doğruluğu kontrol edilir. Muhasebe politikasında oluşturulan rezervlere ilişkin bilgilerin varlığı ve bunların hesaplanmasına ilişkin metodoloji kontrol edilir:
Maddi varlıkların değerindeki düşüşe ilişkin rezervler (hesap 14 “Maddi varlıkların değerindeki düşüşe ilişkin rezervler” için analitik).
Mevcut piyasa değeri ile stokların fiili maliyeti arasındaki farkı karşılamak için kuruluşun mali sonuçları pahasına, eğer ikincisi mevcut piyasa değerinden yüksekse, maddi varlıkların değerindeki bir düşüş rezervi oluşturulur;

Finansal yatırımların amortisman rezervleri (hesap 59 “Finansal yatırımların amortisman rezervleri” için analizler).
Kuruluş, finansal yatırımların değerinde sürekli önemli bir azalma olması durumunda, bu tür finansal yatırımların defter değeri ile tahmini değeri arasındaki farkı karşılamak üzere finansal yatırımların değer düşüklüğü karşılığı oluşturur.
Rezerv oluşturmanın temeli, finansal yatırımların değer düşüklüğü açısından test edilmesinin sonucudur.
Finansal yatırımlarda değer düşüklüğüne ilişkin işaretlerin bulunması halinde, raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibarıyla yılda en az bir kez değer düşüklüğü kontrolü yapılır. Kuruluş, ara dönem mali tablolarının raporlama tarihlerinde bu kontrolü yapma hakkına sahiptir.
Kuruluş bu denetimin sonuçlarının teyidini sağlamalıdır.
Ticari bir kuruluş, giderlerdeki artış nedeniyle kuruluşun mali sonuçları (işletme giderlerinin bir parçası olarak) ve kar amacı gütmeyen bir kuruluş pahasına belirtilen rezervi oluşturur.

Finansal yatırımlara ilişkin değer düşüklüğü testi sonuçlarının aşağıdakileri ortaya çıkarması durumunda:
- tahmini değerlerinde daha fazla azalma, daha sonra finansal yatırımların amortismanı için önceden oluşturulan rezervin tutarı, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarındaki (faaliyet giderlerinin bir parçası olarak) artış ve azalışa veya giderlerdeki artışa göre ayarlanır. kar amacı gütmeyen bir kuruluş;
- tahmini değerlerinde bir artış, daha sonra finansal yatırımların amortismanı için önceden oluşturulan rezervin miktarı, onu azaltma ve ticari bir kuruluşun mali sonucunu artırma (faaliyet gelirinin bir parçası olarak) veya giderlerini azaltma yönünde ayarlanır. kar amacı gütmeyen kuruluş.
Kuruluş, mevcut bilgilere dayanarak, bir finansal yatırımın sürdürülebilir, önemli bir değer kaybı kriterlerini artık karşılamadığı sonucuna varırsa ve ayrıca tahmini değeri, tahmini değeri hesaplamaya dahil edilen finansal yatırımların elden çıkarılması üzerine. Finansal yatırımlar için değer düşüklüğü karşılığı, belirtilen finansal yatırımlara göre önceden oluşturulan değer düşüklüğü rezervinin tutarı, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarıyla (faaliyet gelirinin bir parçası olarak) veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerinin azaltılmasıyla ilgilidir. bu finansal yatırımların elden çıkarılmasının gerçekleştiği yılın veya raporlama döneminin sonunda;

Şüpheli borç karşılıkları (hesap 63 “Şüpheli borçlar karşılığı”) için analizler.
Şüpheli alacaklar karşılığı ayırma hakkı, malların sevk edilmesi (işlerin, hizmetlerin yapılması) ve ödeme belgelerinin alıcıya (müşteriye) sunulması nedeniyle ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirin belirlenmesi yöntemini uygulayan kuruluşlardır. ).
Karşılık ayırabilmek için her şüpheli alacak için iki şartın gerçekleşmesi gerekir:
- Anlaşma ile belirlenen borç geri ödeme süresinin sona ermesi. Anlaşmada borcun ödenmesine ilişkin şartlar sağlanmıyorsa, bu şartlar Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından belirlenir (mal alım satımına ilişkin anlaşmalar, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 486. Maddesi, sözleşmeler kapsamında) hizmetlerin sağlanması ve işin yürütülmesi için, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 314. Maddesi);
- borcun uygun teminatlarla (ceza, rehin, kefalet, depozito vb.) güvence altına alınmaması.
Her ay, alacak hesapları analiz edilirken, alıcıların (yüklenicilerin) vadesi geçmiş borç tutarları belirlenir.
Oluşturulan yedeklerin tutarı için, 91 nolu “Diğer gelir ve giderler” hesabının borcuna ve 63 “Şüpheli borçlar karşılığı” hesabının kredisine girişler yapılır. Borç KDV dahil yansıtılıyor.
Kuruluş tarafından daha önce şüpheli olarak kabul edilen talep edilmemiş borçların silinmesi sırasında, alacak hesaplarına ilişkin ilgili hesaplara uygun olarak 63 "Şüpheli borç karşılıkları" hesabının borcuna girişler yapılır.
Şüpheli borçlara ilişkin kullanılmamış tutarların, oluştukları dönemi takip eden raporlama dönemi kârına eklenmesi, 63 no'lu “Şüpheli borç karşılıkları” hesabının borcuna ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının kredisine yansıtılır;

Çalışanlara yaklaşan tatil ödemeleri için rezerv (hesap 96 “Gelecek giderler için rezervler” için analizler, “Çalışanlara yaklaşan tatil ödemeleri için rezervler” alt hesabı).
Rezerv oluşturma ve kullanma prosedürü:
- çalışanlara (F) yönelik yıllık ücret fonu, birleşik sosyal vergi dikkate alınarak planlanmaktadır;
- İşçilerin planlanan ortalama günlük ücreti (Z), şu formül kullanılarak belirlenir: Z=F/K,
burada K, yıllık iş günü sayısıdır;
- çalışanlar için planlanan tatil günü sayısı belirlenir (N);
- tatil sırasındaki ödemelerin tutarı şu formülle belirlenir: P=Z*N;
- Aylık rezerv (E) tahsisinin maliyete yüzdesi şu formül kullanılarak belirlenir: E=(P/F)*100.
Yılın sonunda:

- kredi bakiyesi varsa, rezerv miktarı, kullanılmayan tatil günlerinin sayısına ve ortalama kazanç hesaplama metodolojisine göre belirlenen ortalama günlük işçilik maliyeti tutarına ve katkılara göre ayarlanır (azaltılır). birleşik sosyal vergi;

Uzun hizmet için yıllık ücretin ödenmesine ilişkin rezervler ve yılın çalışma sonuçlarına göre (hesap 96 “Gelecekteki giderler için rezervler” için analizler, “Uzun hizmet için yıllık ücretin ödenmesi için rezerv” alt hesabı ve alt- hesap “Yılın iş sonuçlarına göre ücret ödenmesi rezervi”) .
Rezerv miktarı, yaklaşan tatil ücreti rezerviyle aynı şekilde belirlenir;

Sabit varlıkların onarımı için gider karşılığı (kiralananlar dahil) (hesap 96 “Gelecekteki giderler için rezervler” için analizler, “Sabit varlıkların onarımı için giderler için rezervler” alt hesabı).
Rezerv oluşturma prosedürü:
- onarım işinin yürütülmesi için bir plan hazırlandı;
- tahmini onarım maliyeti belirlenir;
- rezerve katkılara ilişkin bir standart geliştirilmektedir.
Yılın sonunda:
- borç bakiyesi varsa eksik tutar, maliyet muhasebesi hesaplarının borcuna ve rezerv muhasebesi hesabının alacak hesabına eklenir;
- Kredi bakiyesi varsa kullanılmayan rezerv tutarı ters çevrilir. Eğer yenileme çalışmaları gelecek yıl sona erdiğinde rezervin kullanılmayan bakiyesi gelecek yıl. Onarımların tamamlanmasının ardından rezervin fazla tutarı raporlama döneminin mali sonuçlarına uygulanır;

Rezerv üretim maliyetiİle hazırlık çalışmalarıÜretimin mevsimsel yapısından dolayı.
Bu rezervin yaratılması doğrudan üretimin mevsimsel doğasıyla ilgilidir. üretim doğrudan mevsimsel (doğal ve iklimsel) koşullara bağlı olduğunda, örneğin tarım ürünlerinin işlenmesi veya öncü bir kampta yaz rekreasyon sezonu.
Kuruluş tarafından belirlenen standartlara göre üretilen ürünlerin fiili maliyetine dahil edilen üretimin bakımı ve yönetimi ile ilgili maliyet miktarının fiili maliyetleri aşması şartıyla bir rezerv oluşturulur. Fazla miktar gelecekteki giderler olarak ayrılır.
Yıl sonunda bu rezervde bakiye olmamalıdır. Oluşturulan rezervin tutarı fiili maliyetleri aşarsa, kuruluş envanter sırasında maliyet normlarını ayarlayabilir veya farkı 97 "Ertelenmiş giderler" hesabına aktarabilir.
Benzer şekilde, arazi ıslahının ve diğer çevresel önlemlerin uygulanmasının yaklaşan maliyetleri için oluşturulan rezervin, arazi ıslahının ve diğer çevresel önlemlerin uygulanmasının fiili maliyetleri üzerindeki fazlası, ya envanter sonuçlarına göre düzeltilir ya da 97 "Gelecek" hesabına aktarılır. masraflar";

Ekonomik faaliyetin koşullu gerçekleri için rezervler (hesap 96 “Gelecekteki giderler için rezervler” için analizler, “Ekonomik faaliyetin koşullu gerçekleri için rezervler” alt hesabı).
Kuruluş, aşağıdaki koşulların eş zamanlı varlığına bağlı olarak, kuruluşun raporlama tarihinde mevcut olan, tutarı veya zamanlaması belirsiz olan yükümlülükleri ile bağlantılı olarak yedek akçe ayırmaktadır:
- Gelecekteki olayların işletmenin ekonomik faydalarını azaltmasının çok muhtemel veya muhtemel olmaması. Çok yüksek veya yüksek olasılık genellikle kuruluşun, sözleşmenin veya mevcut mevzuatın gerekliliklerine veya kuruluşun yerleşik uygulamasına (örneğin, ek ödeme uygulaması) dayanarak yükümlülüğünü yerine getirmeyi reddetme fırsatına sahip olmadığını gösterir. işten çıkarılan çalışanlara kıdem tazminatı);
- Koşullu olayın doğurduğu yükümlülük tutarının makul bir şekilde tahmin edilebilmesi.
Koşullardan en az birinin karşılanmaması halinde rezerv oluşturulmaz.
Karşılık ayrılması, muhasebede gider olarak muhasebeleştirilir ve yükümlülüğün türüne bağlı olarak olağan faaliyetlerden kaynaklanan giderler veya diğer giderler olarak sınıflandırılır.
Raporlama yılı boyunca, kuruluş tarafından daha önce şartlı olarak kabul edilen ve sonuçları bir yedek oluştururken dikkate alınan ekonomik faaliyet gerçeklerinin fiilen ortaya çıkması üzerine, kuruluşun muhasebe kayıtları kuruluşun ilgili harcamalarının tutarını yansıtır. kuruluşun tanınmış yükümlülüklerini yerine getirmesi veya rezerv hesabına uygun olarak ödenecek hesaplar.

Ayrılan tutarların yetersiz olması durumunda, kuruluşun karşılık kapsamına girmeyen giderleri genel olarak kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtılır.
Rezerv tutarlarının aşılması durumunda, yedek akçenin kullanılmayan kısmı kuruluşun faaliyet dışı geliri olarak muhasebeleştirilir.

Envanter sonuçlarına göre rezerv tutarı şu şekilde olabilir:
- rezerv tutarının hesaplanmasının açıklığa kavuşturulmasına olanak tanıyan önemli ek bilgilerin alınması üzerine, rezervin oluşturulduğu masraflar pahasına artırıldı;
- rezerv tutarının hesaplanmasının açıklığa kavuşturulmasına olanak tanıyan önemli ek bilgilerin alınması üzerine düzeltme tutarının kuruluşun diğer faaliyet dışı gelirlerine tahsis edilmesiyle azaltılır;
- değişmeden kalır;
- tamamen kuruluşun faaliyet dışı gelirine yazıldı.

2. Her stok rezervi türü sırayla analiz edilir ve ilgili muhasebe hesabında listelenen tutar belirlenir.

3. Karşılık tutarının hesaplanmasının ve kullanımının doğruluğu kontrol edilir.

4. Envanter verileri envanter formuna girilir.
Envanter iki nüsha halinde doldurulur: bir nüsha muhasebe departmanına aktarılır, ikincisi komisyonda kalır.