Tranzacții cu numerar de intrare și de ieșire în bancă. Operațiuni bancare cu numerar

INTRODUCERE

Operațiunile bancare cu numerar sunt operațiuni legate de colectarea, acceptarea, depozitarea și emiterea de numerar, valută și alte valori.

Pentru deservirea completă a persoanelor fizice și juridice, precum și pentru efectuarea de operațiuni cu numerar și alte obiecte de valoare, instituțiile de credit creează un punct de numerar echipat în conformitate cu cerințele pentru dispozitivul și puterea tehnică dezvoltate de Banca Rusiei.

Casa de marcat include:

depozitul de valori;

ghișee de operare (chitanță, cheltuieli, venituri și cheltuieli, ghișee de seară, ghișee de recalculare);

spații pentru primirea (eliberarea) banilor către colectori;

cămară sau seif;

alte premise necesare efectuarii tranzactiilor cu numerar.

Pentru a extinde serviciile de numerar pentru populație, operațiunile de credit pot deschide case de marcat de funcționare echipate corespunzător în afara casei pentru a efectua operațiuni de acceptare și emitere de depozite (în ruble și valută), vânzarea și cumpărarea de valori mobiliare și acceptarea plăților de utilități și alte plăți. de la indivizi. Operațiunile de casierie în afara nodului de numerar situate în organizații, pe lângă operațiunile de mai sus, emit fonduri pentru salarii și plăți sociale, precum și alte operațiuni pentru care o bancă comercială are licență. O instituție de credit poate instala bancomate și alte terminale de plată și decontare.

Băncile comerciale care desfășoară operațiuni cu valută străină în numerar deschid și case de schimb valutar.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către instituțiile de credit este reglementată de Banca Rusiei, care emite și reglementează circulația banilor. Documentul principal privind organizarea activității de numerar este Regulamentul privind procedura de desfășurare a operațiunilor cu numerar în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse din 9 octombrie 2002 nr. 199 - P. Pe baza acestui document, instituția de credit își dezvoltă regulamentul privind departamentul de numerar și fișele posturilor ale lucrătorilor de numerar.

Instituțiile de credit sunt deservite pentru tranzacții cu numerar de către centrele de decontare în numerar ale Băncii Rusiei, care stabilesc o sumă minimă de numerar pentru fiecare instituție de credit (sold de numerar pe casieria operațională).

Lucrarea stabilește sarcini precum: organizarea tranzacțiilor cu numerar, procedura de stocare a banilor în seifuri, fluxul de documente pentru tranzacțiile cu numerar, înregistrările contabile de bază, importanța tranzacțiilor cu numerar în domeniul bancar.

Scopul cursului meu este de a studia organizarea tranzacțiilor cu numerar într-o bancă comercială și importanța tranzacțiilor cu numerar în domeniul bancar.

Relevanța subiectului lucrării mele de curs constă în faptul că numerarul este o componentă importantă a sistemului monetar rus, de care depinde în mare măsură funcționarea sa stabilă. În același timp, ponderea numerarului în circulație în Federația Rusă, în comparație cu țările dezvoltate economic, a fost și rămâne semnificativă și crește în fiecare an.

1. Caracteristicile generale ale tranzacțiilor cu numerar

1 Organizarea tranzacțiilor cu numerar

Tranzacțiile cu numerar se efectuează pe baza verificărilor de numerar. Angajatul operator verifică corectitudinea completării cecului, care reflectă:

1) data emiterii cecului;

2) Numele complet al destinatarului;

3) sigiliul operațiunii, precum și prima și a doua semnătură;

) cuantumul cecului, în cifre și cuvinte;

) semnătura și detaliile pașaportului destinatarului fondurilor;

Concomitent cu completarea cecului, detaliile acestuia sunt transferate pe coloana vertebrală, care rămâne la companie în carnetul de cecuri și este document justificativ. După acceptarea cecului, banca returnează clientului un semn de control, conform căruia fondurile pot fi primite la ora stabilită.

Pentru operațiunile legate de emiterea de numerar, banca poate percepe un comision, mărimea acestuia fiind diferențiată în funcție de tipul de cheltuieli:

privind plata salariilor, pensiilor, indemnizațiilor;

cheltuieli de calatorie;

pentru cheltuielile de afaceri.

La emiterea de fonduri prin cec, operatorul verifică suficiența fondurilor clientului, ținând cont de comision. Dacă clientul retrage bani pentru a plăti salariile angajaților, el face cunoscute simultan toate plățile de impozite.

O bancă comercială trebuie să planifice din timp retragerile de numerar. Pentru a face acest lucru, fără greșeală, cu 55 de zile înainte de începutul trimestrului, clientul depune un plan de numerar la bancă, unde indică suma planificată a veniturilor, suma cheltuielilor în numerar, valoarea deducerilor și suma care urmează să fie emis în numerar în anumite zile. Pe parcursul trimestrului, clientul trebuie să indice în cec soldul liber al limitei de numerar, banca îl verifică pentru a evita cheltuirea excesivă. La rândul său, banca, în baza solicitărilor clientului, furnizează, cu 45 de zile înainte de începerea trimestrului, Băncii Centrale a Federației Ruse, o comandă de încasări de numerar așteptate, precum și întăriri sau livrarea modificărilor transmise de către Decontare Cash Center depus în trimestrul.

Decretul Guvernului Federației Ruse „Cu privire la stabilirea sumei maxime a decontărilor în numerar” stabilește valoarea decontărilor în numerar între entitățile juridice. Întreprinderile comerciale sunt obligate să predea băncii încasările din comerț în baza „declarației pentru aport în numerar”. Clientul primește o chitanță pentru livrarea banilor cu marca de casierie și o comandă pentru un extras din contul curent.

Tranzacțiile în numerar în ziua lucrătoare a băncii au codul 03. Numărul este tipărit zilnic în program în ziua lucrătoare a băncii la următoarea dată:

1) un inventar al documentelor bancare;

2) casa de marcat;

) Cheltuieli (încasări) de numerar în domeniile cheltuirii banilor.

Tranzacțiile cu numerar ale unei bănci comerciale se efectuează în conformitate cu regulile stabilite de Banca Centrală. Acestea reglementează procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, regulile de transport, depozitare a bancnotelor, determinarea solvabilității acestora, procedura de înlocuire și distrugere a bancnotelor și semnelor deteriorate.

1.2 Procedura de păstrare a banilor în seifuri

Numerarul casei de operare și alte obiecte de valoare sunt depozitate în depozitele de valori. Intrarea în depozitul de valori este dotată cu o ușă blindată de design special, care poate fi închisă cu cel puțin două chei. Cheile depozitului de valori sunt deținute de funcționari care, prin ordin scris al șefului băncii, răspund de siguranța valorilor. Oficialii responsabili cu siguranța obiectelor de valoare sigilează depozitele de valori. Ceara de etanșare este folosită pentru sigilarea bolților.

Magazinele de obiecte de valoare trebuie să aibă chei duplicate, care sunt incluse într-un pachet cu o descriere detaliată, învelite cu pânză și sigilate cu sigiliile funcționarilor responsabili de siguranța obiectelor de valoare.

La una dintre cele mai apropiate bănci se depune la una dintre cele mai apropiate bănci un pachet cu chei duplicate, cu scrisoare de intenție semnată de funcționarii responsabili cu siguranța valorilor, despre care se eliberează chitanță 0402004 la banca care a predat coletul.Scrisoarea de intenție indică faptul că eliberarea retur a unui colet cu chei duplicate este permisă dacă există o cerere scrisă a băncii, semnată de oficialii responsabili cu siguranța valorilor și certificată de sigiliul băncii.

Chitanța de livrare a cheilor duplicate pentru păstrare, împreună cu copiile inventarului și scrisoarea de intenție, se păstrează în seiful șefului băncii.

Pachetul cu chei duplicate acceptate de banca pentru pastrare se pune in seiful de valori.

În cazurile de sechestrare a unui pachet cu chei duplicate din locurile de depozitare de către funcționarii responsabili cu siguranța valorilor, se întocmește și se semnează un act în care se indică motivele sechestrului. Actul este atașat ordinului de pomenire.

Cheile duplicate din dulapuri metalice, rafturi, seifuri, cărucioare din interiorul seifului destinate depozitării obiectelor de valoare de către casierii, precum și cheile nefolosite și defecte din depozitele, ambalate și sigilate de funcționarii responsabili cu siguranța obiectelor de valoare, sunt depozitate împreună cu inventarul. în depozit de valoare.

În timpul zilei de lucru, depozitul de valori este încuiat de funcționarii responsabili cu siguranța valorilor. În timpul efectuării tranzacțiilor cu numerar, cheile sunt retrase din încuietorile ușilor seifului, seifurilor, dulapuri metalice, cărucioare.
În seif, banii și alte obiecte de valoare sunt depozitate în dulapuri metalice, rafturi, seifuri, cărucioare, care sunt încuiate de șeful casei de marcat.

Numerar în ruble, valută și documente de plată în valută, alte valori sunt stocate separat.

Numerarul pregătit în prealabil și alte obiecte de valoare pentru a fi emise clienților în următoarea zi lucrătoare sunt stocate separat de numerarul și obiectele de valoare de la casieria operațională.

Obiectele de valoare aflate în depozit sunt stocate sortate după dată în ordinea primirii, iar în cadrul unei singure date - în ordinea numerelor valorilor. Pe coletul cu obiecte de valoare este atașată o etichetă pentru fiecare proprietar la ordinul de pomenire de primire (eliberare) a valorilor în care se indică: proprietarul obiectelor de valoare, tipul și numărul obiectelor de valoare, data creditării în cont și Cantitate. Titlurile de valoare și formele de titluri sunt stocate ambalate în pachete și stub-uri în funcție de numele lor, precum și de emisiuni și denumiri (unde sunt disponibile). Toate formularele de raportare stricte sunt stocate ambalate, în funcție de tipurile lor, în pachete.

Înainte de a închide seiful, oficialii responsabili cu siguranța obiectelor de valoare verifică:

Sunt toate obiectele de valoare, cărțile și documentele incluse în seif;

fie prezenţa reală a operaţiei
numerar și alte date contabile de valoare și
soldurile indicate în registrele de valori. Soldurile valorilor înscrise în registrele de contabilitate a valorilor se verifică de către contabilul-șef cu datele soldurilor conturilor contabile corespunzătoare;

dacă toate dulapurile metalice, rafturile, seifurile și cărucioarele folosite pentru depozitarea obiectelor de valoare sunt încuiate la sfârșitul operațiunilor, indiferent de prezența obiectelor de valoare în ele.

Seiful se închide de către oficialii responsabili cu siguranța valorilor în prezența unui reprezentant de securitate, care semnează în jurnalul de control de recepție sub protecție și livrare sub protecție a seifului de valori în acceptarea seifului sub protecție. Pista de audit este ținută de casier.

1.3 Fluxul de documente pentru tranzacțiile cu numerar

Tranzacțiile de cheltuieli de numerar efectuate de contabili sunt controlate de controlor, al cărui loc de muncă se află în imediata apropiere a casei de marcat. Controlorul ține o casă de marcat pentru cheltuieli. Controlul operațiunilor de cheltuieli ar trebui să excludă posibilitatea:

1) plata documentelor executate incorect, plata cecurilor
cu semnături și amprente de sigiliu care nu corespund celor declarate
mostre și cecuri extrase dintr-o carte care nu aparține
client nou;

) primirea cecurilor și a altor documente de cheltuieli la casierie,
ocolind contabilii și controlorul relevanți
instituție de credit;

) efectuarea de corecții și completări nerezonabile la numerar
documente și reviste.

Jurnalul de numerar pentru cheltuieli este întocmit de un contabil (controlor) pe formularele corespunzătoare în 2 exemplare.

În cazul în care jurnalul de casă pentru cheltuieli este păstrat în două exemplare carbon, atunci documentele de cheltuieli pot fi transferate la casierie contra chitanței casieriei pe primul exemplar al jurnalului. Cu această procedură de transferare a documentelor de cheltuieli la casierie, a doua copie a jurnalului de casă rămâne la angajatul de supraveghere, care verifică dacă s-au făcut corecții și completări la primul exemplar. Prima copie a jurnalului de numerar este plasată în documentele de numerar ale zilei, a doua copie - în documentele memoriale ale zilei.

Fluxul de documente pentru tranzacțiile cu numerar primite trebuie organizat astfel încât eliberarea chitanțelor către clienți și transferul sumelor în conturile acestora să se facă numai după primirea efectivă a banilor la casierie, cu excepția contribuțiilor la depozitele cetățenilor, care pot fi înregistrate în conturile personale ale deponenților înainte de a primi bani. În același timp, documentele care confirmă depunerea fondurilor sunt emise deponentului numai după primirea efectivă a banilor la casierie.

Acceptarea numerarului se realizează la un anunț pentru o contribuție în numerar, care este un set de documente constând dintr-un anunț pentru o contribuție în numerar, o chitanță și o comandă. Anunțul pentru o contribuție în numerar este acceptat de un contabil care îl semnează, reflectă în casa de marcat suma și detaliile necesare prevăzute de casa de marcat și îl transferă intern la casa de marcat. Un anunț pentru o contribuție în numerar este plasat în documentele de numerar ale zilei, o chitanță este eliberată deponentului după ce le-a primit la casierie. După ce a primit înapoi de la casierie o comandă cu semnătura casieriei, indicând acceptarea banilor de către casier, contabilul verifică autenticitatea semnăturii casieriei pe mandatul cu semnături eșantion, face o notă condiționată în casa de marcat despre returnarea comenzii. de la casierie. Ulterior, transfera jurnalul de casa pentru a reflecta operatiunile in contabilitate, dupa care ataseaza comanda la extrasul contului personal corespunzator al clientului.

Jurnalul de numerar la primirea casieriei poate fi ținut centralizat.

Este permisă întocmirea unui aparat de marcat pentru veniturile din operațiunile de seară de la casierie pe calculator în 2 exemplare cu derivarea totalurilor private pentru conturile personale și totalul total pentru jurnal în vederea efectuării înregistrărilor în conturile personale cu sume totale. Cele doua exemplare ale revistei, decupate în benzi, după verificarea înregistrărilor în conturile personale, sunt atașate, alături de mandate, la anunțuri de aport de bani la casieria de seară la extrasele de conturi ale clienților. Corectitudinea completarii comenzilor se verifica de catre contabilul-controlor al casei de marcat de seara, iar la utilizarea caselor de marcat, de catre executorii responsabili in dimineata zilei urmatoare. Faptul acestei verificări se atestă prin semnătura contabilului-controlor sau a executorului responsabil în ordinea anunţurilor.

Cecurile de numerar neutilizate pe conturile închise și pe conturile transferate către o altă organizație de credit pot fi acceptate de la clienți numai de contabilul-șef sau adjunctul acestuia sau de șeful departamentului, care trebuie să anuleze simultan fiecare cec depus prin tăierea părții din cec. destinate semnăturii. Cecurile se predau apoi contabilului competent, care intocmeste ordin de inchidere a contului si il supune spre verificare si semnare contabilului-sef sau adjunctului acestuia, ori sefului de compartiment.

Cecurile de decontare neutilizate, în cazul în care în cont există un sold pentru înregistrarea fondurilor depuse, sunt acceptate de la clienți și rambursate în același mod de un contabil care verifică și semnează simultan ordinul de plată al clientului pentru închiderea contului personal pentru înregistrarea rămasului neutilizat depus. fonduri.

Numerarul neutilizat predat și carnetele de cecuri de decontare, răscumpărate în ordinea de mai sus, sunt plasate, respectiv, în numerarul și documentele memoriale ale zilei.

Instituția de credit determină fluxul de documente pentru eliberarea (vânzarea) cecurilor ( carnete de cecuri ) către clienți. Totodată, de la casierie trebuie emise cecuri cu ștampila unei instituții de credit, indicându-se pe fiecare cec numărul contului clientului din care se va achita cecul. La emiterea de cecuri contra cost - după depunerea (transferul) fondurilor, cecurile emise (vândute) pe zi sunt debitate din contul în afara bilanțului pentru contabilizarea lor pe baza unui ordin memorial emis de un contabil.

Formularele, diverse documente și valorile sunt emise de la casierie pe baza ordinelor memoriale transferate la casierie prin ordin intern. Pe mandate se face o chitanță de către destinatarul formularelor, valorilor și documentelor.

factura bonitate bani numerar

2. Organizarea contabilității de casă

1 Caracteristicile conturilor utilizate

Contul 20202 „Caseria organizațiilor de credit” este utilizat pentru a contabiliza numerarul în ruble și valută străină deținute la casieria operațională a unei instituții de credit (sucursală) și unități structurale interne individuale, cu excepția caselor de schimb valutar și a caselor de casă operaționale situate în afara sediul unei instituții de credit.

Debitul contului reflectă primirea de numerar în ruble și valută străină pentru operațiuni în conformitate cu reglementările Băncii Rusiei, creditul - anularea numerarului în ruble și valută străină pentru operațiuni în conformitate cu reglementările din Banca Rusiei.

În contabilitatea analitică se țin conturi personale separate: pentru casieria operațională a unei instituții (sucursale) de credit, pentru diviziile structurale interne individuale și pentru depozitele de valori, precum și pentru tipuri de valute, pentru contabilizarea avansurilor de numerar emise (primite) pentru prestarea serviciilor de numerar către populație în perioada postoperatorie a instituției de credit, în weekend, sărbători.

Contul 20207 „Numerar în casele de casă situate în afara sediului instituțiilor de credit” este destinat evidenței numerarului în ruble și valută străină și cecuri (inclusiv cecuri de călătorie), a căror valoare nominală este indicată în valută străină, situate în casele de marcat care sunt situate în afara sediului instituției de credit.

Debitul contului reflectă numerar în ruble și valută străină primite de casieria operațională în ordinea întăririlor de la o instituție de credit, de la persoane juridice și persoane fizice pentru creditarea în conturile lor de decontare, curente, de depozit și alte sume, precum și sume. primite pentru creditare la bugetul veniturilor și alte încasări în numerar. Prevazute de regulile pentru decontari in numerar, respectiv - in corespondenta cu conturile clientilor, veniturile bugetare, conturile de inregistrare a veniturilor institutiilor de credit. Întăririle primite în contabilitate se reflectă în corespondența cu conturile de numerar, numerar în tranzit și alte încasări - în corespondență cu conturile corespunzătoare.

Creditul contului reflectă anularea fondurilor în ruble și valută. La efectuarea de operațiuni de eliberare de numerar către persoane juridice și persoane fizice pentru plata salariilor, burselor, pensiilor, indemnizațiilor, cheltuielilor de călătorie, de afaceri și alte cheltuieli, la răscumpărarea titlurilor de valoare și achiziționarea acestora de la persoane fizice, la încasarea numerarului de către o instituție de credit la la sfarsitul zilei de functionare numerar si alte valori, in corespondenta cu conturile clientilor unei institutii de credit, conturi de inregistrare a creditelor acordate persoanelor fizice, valori mobiliare, numerar, fonduri trimise altor institutii de credit, divizii ale institutiei de credit ale acestora, predate catre RCC.

În contabilitatea analitică, se țin conturi personale pentru fiecare casierie de operare situată în afara sediului unei instituții de credit și pe tipul de monedă.

Contul 20208 „Numerar în bancomate” este desemnat pentru evidența numerarului în ruble și valută străină localizat (încărcat) în bancomatele deținute de o instituție de credit.

Debitul contului reflectă numerarul depus în bancomate în corespondență cu contul de casă.

Creditul contului reflectă numerarul emis de la bancomate pe bază de carduri, în corespondență cu conturile de înregistrare a fondurilor depuse pentru decontări cu ajutorul cardurilor bancare, cu casele de marcat la descărcarea unui bancomat și, în cazurile stabilite, cu alte conturi.

Contabilitatea analitică menține conturi personale separate pentru fiecare bancomat aparținând unei instituții de credit și pentru tipuri de valute.

Pentru a contabiliza numerarul în ruble și valută străină trimise de la casieria unei instituții de credit (sucursale) către alte instituții de credit (sucursale), sucursalele și subdiviziunile structurale interne ale acesteia, pentru a consolida bancomatele predate registrului de numerar al Băncii Rusiei înainte ca acestea să fie creditate în contul corespondent și în alte cazuri stabilite de reglementările Băncii Rusiei, este destinat contul 20209 „Numerar în tranzit”. În același cont se înregistrează numerarul trimis de la diviziile structurale interne ale instituției de credit, iar în alte cazuri stabilite prin reglementările Băncii Rusiei, către casieria instituției (sucursalei) de credit.

În debitul contului se arată sumele de numerar trimise în cazurile de mai sus în corespondență cu contul de casă, precum și suma încasărilor încasate cu o zi înainte și nerecalculate, în corespondență cu contul de evidență a încasărilor în numerar încasate.

În creditul contului, sumele sunt anulate atunci când fondurile sunt primite în scopul propus, creditate într-un cont corespondent sau alt cont al unei instituții de credit.

În contabilitatea analitică, se mențin conturi personale separate pentru fiecare destinatar căruia i-au fost trimise fondurile și pe tipul de monedă.

2.2 Înregistrări contabile de bază

Înregistrările contabile pentru serviciile de numerar de către bănci către clienți sunt foarte numeroase și variate, iată câteva dintre ele:

) Numerarul a fost predat la casieria băncii pentru a fi creditat în contul curent al clientului:

) La casieria băncii au primit forme de carnete de cecuri și alte valori:

Dt 91207 (A) „Formulare”;

Kt 99999 (P) „Cont pentru corespondență cu conturile active în caz de dublă înscriere”.

) De la casieria băncii, la solicitarea clientului, s-a eliberat carnet de cecuri:

Dt 99999 (P) "Cont pentru corespondenta cu conturile active in caz de dubla intrare";

Kt 91207 (A) „Formulare”.

) Din contul curent al clientului se debitează suma de fonduri care i se eliberează de la casieria băncii:

) Numerar primit de la RCC la casieria băncii:

Dt 20202 (A) „Casiera organizațiilor de credit”;

) Banca a primit un extras de la CCR privind retragerea sumei de întărire în numerar din contul său corespondent:

Kt 30102(A) „Conturile corespondente ale organizațiilor de credit”.

) De la casieria băncii s-a eliberat numerar către colectori pentru a fi livrat la CCR:

Dt 20209 (A) „Numerar pe drum”;

Kt 20202 (A) „Caseria instituțiilor de credit”.

) Banca a primit un extras de la CCR privind creditarea sumei numerar încasate în contul său corespondent:

Dt 30102(A) „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit”;

Kt 20209(A) „Numerar pe drum”.

) Numerarul a fost transferat de la casieria băncii pentru a consolida casa sucursalei:

Dt 20209 (A) „Numerar pe drum”;

Kt 20202 (A) „Casiera organizațiilor de credit”.

) Din subcontul corespondent al sucursalei au fost anulate fonduri în schimbul numerarului virat către aceasta:

Dt 30302(A) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă”;

Kt 20209(A) „Numerar pe drum”.

) Casa sucursalei a primit numerar de la casa bancii:

Dt 20202 (A) „Casiera organizațiilor de credit”;

Kt 30302(A) „Așezări cu sucursale situate în Federația Rusă”.

) De la casieria băncii la bancomatele emise numerar:

Dt 20208 (A) „Numerar în bancomate”;

Kt 20202(A) „Caseria instituțiilor de credit”

) În baza unui acord cu un client privind furnizarea de servicii de colectare a numerarului, casieria băncii a primit sumele de numerar încasate:

Dt 40906 (P) „Venituri în numerar încasate”;

Kt 47422(P) „Obligații privind alte operațiuni”.

) După recalculare, numerarul încasat este transferat la casieria băncii:

Dt 20202 (A) „Casiera organizațiilor de credit”;

Kt 40906 (P) „Venituri în numerar colectate”.

) Numerarul încasat este creditat în contul curent al clientului:

Dt 47422 (P) "Obligații privind alte operațiuni";

Kt 40702 (P) „Organizații comerciale”.

) Din contul curent al clientului se anulează sumele comisioanelor pentru serviciile prestate de încasare numerar:

Dt 40702 (P) „Organizații comerciale”;

Kt 70107 (P) „Alte venituri”.

) Sumele de TVA primite percepute asupra sumei comisioane sunt anulate:

Dt 40702 (P) „Organizații comerciale”;

Kt 60301 (P) „Decontări cu bugetul de impozite”.

) Casa băncii a primit numerar pentru a fi creditat în contul corespondent al băncii corespondente:

Dt 20202 (A) „Casiera organizațiilor de credit”;

Kt 30109 (P) „Conturile de corespondență ale instituțiilor de credit – corespondenți”.

) Din contul bancar corespondent al băncii corespondente au fost emise numerar:

Dt 30109(P) „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit corespondente”;

Kt 20202 (A) „Caseria instituțiilor de credit”.

) Bani au fost transferați de la casieria băncii pentru a consolida casa de casă în afara casei de casă a băncii:

Dt 20209 (A) „Numerar pe drum”;

Kt 20202 (A) „Caseria instituțiilor de credit”.

) Fondurile transferate de la casieria băncii au ajuns la casieria operațională din afara casieriei băncii:

Dt 20207(A) „Cash-uri de numerar situate în afara sediului instituțiilor de credit”;

Kt 20209(A) „Numerar pe drum.

Parte estimata:

Sarcină

Banca comercială „Promfinservicebank” a acceptat pentru factoring o solicitare de plată-instrucțiune a clientului pe 25 februarie a acestui an în valoare de 68.790 de ruble, suma de factoring - 85%, suma comisionului - 1,5%, dobânda la împrumut - 18,5%.

Necesar:

1) Stabiliți cuantumul plății de factoring, suma comisionului și comisionul pentru credit.

2) Dați o definiție a factoringului, a tipurilor sale.

3) Întocmește un contract de factoring.

) Întocmește o schemă de flux de lucru pentru factoring.

) Analizați structura operațiunilor active ale băncii pe bilanțul publicat.

) Plata de factoring se calculează după cum urmează:

K = P * Sf, (1)

unde, K - plata factoring, mii de ruble;

SF - cantitatea de factoring, în%.

K \u003d 68790 * 0,8 \u003d 58471 ruble.

Taxa de serviciu de factoring se calculează după formula:

F p. \u003d P cr. + P com., (2)

unde, Ф p. - plata serviciilor de factoring,

P cr. - dobânda la un credit de factoring,

P com.- comisioane pentru încasarea conturilor.

Dobânda la un credit de factoring se calculează separat, după formula:

P cr. = K * C cr. * n, (3)

unde, K - credit acordat, mii de ruble.

Cu kr. - rata dobanzii la imprumut, in actiuni;

n este termenul împrumutului.

Termenul împrumutului este determinat de formula:

unde, t este numărul de zile din ziua în care fondurile sunt primite către client, până în ziua în care este primită plata;

k este numărul de zile dintr-un an.

P cr. \u003d 58471,5 * 0,185 * 0,304 \u003d 3288,43 ruble.

Comisionul se calculează după cum urmează:

P com. = P * S com, (5)

unde, P - suma documentelor de plată, mii de ruble.

Cu com. - rata comisionului, in actiuni.

P com \u003d 68790 * 0,015 \u003d 1031,85 ruble.

Deci, F p. \u003d 3288,43 + 1031,85 \u003d 4320,28 p.

) Factoringul este un comision și un serviciu de intermediar furnizat de un factor unui client în procesul de efectuare a plăților pentru bunuri, servicii și combinat cu împrumuturi pentru capitalul său de lucru.

Tipuri de factoring:

Factoringul cu finantare este atunci cand departamentul de factoring cumpara facturi de la client in termeni de 80; 90% din costul expedierii, restul de 10; 20% este rezervat in cazul unor pretentii fata de furnizor de la cumparator. Aceste 10;20% sunt transferate ulterior clientului, minus comisionul pentru incasarea facturilor si dobanda la creditul de factoring.

Factorizarea cu finanțare este împărțită în 2 tipuri:

Deschis - atunci când plătitorul este înștiințat că furnizorul atribuie facturi către societatea de factoring;

Inchis (confidential) - in care niciuna dintre contrapartidele clientului nu are cunostinta de atribuirea facturilor catre firma de factoring.

Facturarea nefinanțată este atunci când clientul unui factor prezintă facturi cumpărătorului său prin intermediul departamentului de factoring al băncii. Sarcina departamentului este de a primi plata în favoarea clientului la timp conform contractului de afaceri.

) Pentru contractul de factoring completat, a se vedea apendicele A.

4) Schema fluxului de lucru pentru factoring:

1

1) expedierea mărfurilor;

2) factura;

) o copie a facturii;

) plata factoring (80;90% din valoarea facturii);

) comision și comision de împrumut;

) transferul plății rămase (10; 20%) în termenele prevăzute de contract;

) transferul plății de către cumpărător.

) Analiza structurii operatiunilor active ale bancii conform bilantului publicat (tabelul 1). Bilanțul băncii este prezentat în Anexa B.

Tabelul - 1 Analiza structurii activelor

O analiză a structurii activelor unei bănci comerciale pe tip de operațiune a relevat următoarele modificări:

A) Numerarul a scăzut cu 0,67%;

B) Fondurile instituțiilor de credit din Banca Centrală a Rusiei au scăzut cu 1,5%;

C) Rezervele obligatorii au crescut cu 0,12%;

D) Fondurile din instituţiile de credit au scăzut cu 3,61%;

E) Investițiile nete în profit sau pierdere în valori mobiliare au crescut cu 0,05%;

E) Datoria netă la credit a crescut cu 5,72%;

G) Valorile mobiliare deținute pentru revânzare au scăzut cu 0,82%;

H) Imobilizările, activele necorporale și stocurile au scăzut cu 0,1%;

I) Alte active au crescut cu 0,93%.

La analiza structurii activelor, a fost relevat că există o scădere semnificativă a fondurilor foarte lichide și pe termen lung în raport cu pasivele. Se poate concluziona că există o lichiditate insuficientă a operațiunilor băncii.

) Inregistrari contabile pentru tranzactiile de factoring:

a) Transferul Băncii Factor din contul său de corespondent în valută a unei părți din fondurile valutare fără numerar (inclusiv minus suma dobânzii și comisionului) către exportator (furnizor) pentru a-și plăti creanțele față de importator (furnizor):

Kt 30110.840(A) „Conturi de corespondent la instituțiile de credit corespondente”.

b) Transferarea sumei dobânzilor și comisiilor reținute la veniturile băncii:

Dt 47402 (A) "Decontari cu clientii pentru operatiuni de factoring, forfeiting";

Kt 70101 (P) „Alte venituri”.

c) Suma fondurilor valutare fără numerar primite de la debitor (importator) a fost creditată în contul de corespondent valutar al băncii Factorului:

Dt 30110.840 (A) „Conturi de corespondență în organizațiile de credit corespondent”

Kt 47402 (A) „Decontări cu clienți pentru operațiuni de factoring, forfaiting”

d) Transferul către furnizor a sumei rămase din creanța către cumpărător:

Kt 30110.840 „Conturi de corespondență în instituțiile de credit corespondente”

Sarcină

Tabelul - 2 Facturi prezentate

Rata de actualizare a unei bănci comerciale este de 24% pe an, comisionul de contabilitate și procesare este de 0,4% din suma facturii.

Necesar:

1) Efectuați o analiză a bonității trăgătorului.

2) Determinați valoarea reducerii.

) Stabiliți cuantumul comisionului.

) Întocmește bilet la ordin.

) Precizați detaliile obligatorii ale facturii.

) Întocmește înregistrările contabile necesare.

) Analiza bonității trăgătoarei, vezi tabelul 3.

Tabelul - 3 Analiza structurii pasivelor, mii de ruble

Concluzie: O analiză a structurii pasivului trăgătoarei CB „UNIASTRUM BANK” a arătat că suma fondurilor proprii pentru perioada de raportare în comparație cu perioada corespunzătoare a anului precedent s-a ridicat la:

Capitalul autorizat a rămas neschimbat;

Diferențele de probleme au rămas neschimbate;

Fondurile și profitul lăsat la dispoziția băncii au crescut cu 73.672 mii de ruble;

Reevaluarea mijloacelor fixe a rămas neschimbată;

Profitul net / pierderea din perioada de raportare a scăzut cu 91 mii de ruble.

În total, suma fondurilor proprii a crescut cu 455.588 mii ruble, comparativ cu perioada corespunzătoare a anului trecut.

Fondurile atrase pentru perioada de raportare în comparație cu perioada corespunzătoare a anului precedent s-au ridicat la:

Depozitele băncilor și ale altor instituții de credit au crescut cu 267 176 mii ruble;

Depozitele clienților au crescut cu 16.868.813 mii de ruble;

Obligațiile de datorie emise au crescut cu 847.196 mii ruble;

Alte fonduri împrumutate au crescut cu 301 499 mii ruble;

Rezerva pentru acoperirea riscurilor a fost majorată cu 18.307.539 mii ruble.

La analiza structurii pasivelor, s-a relevat faptul că ponderea fondurilor proprii pentru perioada de raportare a fost de 11,54%, iar pentru perioada corespunzătoare a anului trecut de 16,82%, ponderea fondurilor strânse pentru perioada de raportare a fost de 89,53% iar pentru perioada corespunzătoare. perioada anului trecut 84,27%. Aceste rapoarte nu corespund standardelor stabilite legal.

Tabel - 4 - Analiza structurii activelor

Concluzie: la analiza structurii activelor unei bănci comerciale au fost identificate următoarele modificări pe tipuri de operațiuni:

Numerarul a crescut cu 738.508 mii de ruble;

Fondurile instituțiilor de credit din Banca Centrală a Rusiei au crescut cu 2.619.167 mii de ruble;

Fondurile din instituțiile de credit au scăzut cu 114.019 mii de ruble;

Investițiile în tranzacționarea valorilor mobiliare au crescut cu 87 545 mii ruble;

Datoria netă de împrumut a crescut cu 14130343 mii ruble;

Investițiile în titluri de investiții au crescut cu 713 282 mii ruble;

Investițiile în valori mobiliare de vânzare au scăzut cu 501 404 mii ruble;

Activele fixe, activele necorporale și stocurile au crescut cu 223.152 mii ruble;

Creantele de dobânzi au crescut cu 154.778 mii de ruble;

Alte active au crescut cu 1.711.408 mii de ruble;

O analiză a structurii activelor pe tipuri de operațiuni pentru perioada de raportare comparativ cu perioada corespunzătoare a anului precedent a arătat că a existat o creștere semnificativă a fondurilor foarte lichide și pe termen lung în raport cu pasivele. Aceasta indică suficientă lichiditate a operațiunilor active ale băncii.

Tabel - 5 - Finanțarea activelor pe pasive

Din tabelul de finanțare a activelor pe pasive, putem concluziona că:

Activul „Numerar și solduri conturi corespondente” este garantat prin pasivul „Depozite persoane juridice”;

Activul „Împrumuturi interbancare emise” este finanțat din pasivul „Depozite ale populației”;

Activul „Împrumuturi către populație” este garantat pe cheltuiala pasivului „Împrumuturi interbancare atrase”;

Activul „Titluri de valoare corporative” este finanțat din pasivul „Billete la ordin și certificate de depozit”;

Activul „Rezerve în Banca Centrală” este garantat pe cheltuiala pasivului „Fonduri și rezerve ale băncii”;

Activele „Imobilizări și active necorporale” și „Venituri ale băncii” sunt finanțate din pasivul „Venituri și profit ale băncii”.

) Suma reducerii este determinată de formula:

D \u003d FV * d * n, (6)

unde, D - reducere, ruble

FV- valoarea nominală (suma facturii), mii de ruble

d - rata de actualizare, în acțiuni

n - perioada de la data contabilizarii pana la data platii, zile.

A) D \u003d 1100 * 0,24 * 83/365 \u003d 59,93 ruble.

B) D \u003d 950 * 0,24 * 20/365 \u003d 12,54 ruble.

C) D \u003d 970 * 0,24 * 20/365 \u003d 12,80 ruble.

D) D \u003d 620 * 0,24 * 25/365 \u003d 10,12 p.

D) D \u003d 580 * 0,24 * 45/365 \u003d 17,12 ruble.

) Cuantumul comisionului se calculează după formula:

Cu com. = (FV * Procent comision) + D, (7)

A) (1100 * 0,004) + 59,93 \u003d 64,33 ruble.

B) (950 * 0,004) + 12,54 \u003d 16,34 ruble.

C) (970 * 0,004) + 12,80 \u003d 16,68 ruble.

D) (620 * 0,004) + 10,12 \u003d 12,6 p.

D) (580 * 0,004) + 17,12 \u003d 19,44 ruble.

) A se vedea formularul de bilet la ordin atașat

) Valabilitatea unei facturi este determinată de corectitudinea redactării acesteia. Absența unei cerințe în proiect de lege îl privează de forță juridică. Detalii obligatorii ale facturii:

a) bilet la ordin, adică cuvântul „bilet la ordin” din textul actului;

b) O promisiune sau instrucțiune de a plăti o anumită sumă;

c) termenul de plată;

d) Locul plății;

e) Numele primului titular de cambie;

f) Locul și ora întocmirii;

g) Semnătura sertarului;

h) Pentru o cambie, numele trasului.

) Operațiuni contabile pentru cambii:

Cumpărarea unei facturi de la un client:

a) Suma de bani primită de la client pentru achiziționarea unei facturi se reflectă:

Dt 20202 (A) „Casiera instituțiilor de credit”;

b) Dacă biletul la ordin este vândut cu reducere, atunci suma reducerii este reflectată:

Kt 52303(P) „Cambie emise și acceptări bancare cu o scadență de la 31 la 90 de zile”.

Rambursare facturi:

a) Când scade scadența plății, se fac afișări:

b) Înregistrarea se face pentru suma plătită efectiv plus dobânda sau reducere dacă factura a fost cu reducere:

c) Inainte de scadenta, valoarea nominala a cambiei se prezinta la plata anticipata, virata in contul de inregistrare a cambiilor pentru executare si reflectare in contul 526:

Dt 52303(P) „Cambie emise și acceptări bancare cu o scadență de la 31 la 90 de zile”;

d) În același timp, se recalculează cuantumul dobânzii dacă s-a dovedit a fi mai mic decât:

Dt 52501(P) „Obligații pentru dobânzi și cupoane la titlurile de valoare emise”;

Kt 52502(A) „Plăți viitoare de dobânzi, cupoane și reduceri la titlurile de valoare emise”.

e) După aceea, suma corectă este transferată în conturi pentru executare:

Dt 52501(P) „Obligații pentru dobânzi și cupoane la titlurile de valoare emise”;

Kt 52406 (P) „Bitle la ordin de executare”.

f) Plata anticipată se reflectă în postare:

Dt 52406 (P) „Bitle la ordin de executare”;

Kt 30109 (P) „Conturi de corespondent în băncile corespondente”.

g) Valoarea dobânzii sau a reducerii este cheltuită:

Dt 70204 (A) „Cheltuieli cu operațiuni cu valori mobiliare”;

Kt 52502(A) „Plăți viitoare de dobânzi, cupoane și reduceri la titlurile de valoare emise”.

Sarcină

Întreprinderea Progress a solicitat băncii comerciale Yugbank o cerere de împrumut în valoare de 150.000 de ruble. Pentru a cumpăra praf de spălat. Durata creditului este de 6 luni, rata dobânzii pentru credit este de 19,5% pe an, rata dobânzii la creditul restante este de 39% pe an. Anexat: bilantul intreprinderii "Progres" la data de 01.01.04.

Necesar:

1) Efectuați o analiză a bonității debitorului.

2) Luați o decizie privind acordarea unui împrumut.

) Determinați termenii tranzacției de împrumut.

) Întocmește un contract de împrumut.

) Întocmește un plan de rambursare a creditului, cu condiția ca o parte din principal să fie rambursată lunar. Rata dobânzii este simplă.

) Calculați dobânda dacă împrumutul este restante cu 1 lună.

) Deschideți un cont de împrumut și faceți înregistrări contabile pentru eliberarea unui împrumut, rambursarea principalului și a dobânzii la acesta.

) Analiza bonitatii debitorului consta in analiza lichiditatii bilantului intreprinderii. Bilanțul întreprinderii Progress este prezentat în anexă.

Tabelul - 6

Prima etapă a analizei bonității împrumutatului a arătat că cele mai lichide active sunt mai mici decât pasivele la termen, deoarece activele nu pot acoperi pasivele, atunci bilanţul este considerat nelichid.

În a doua etapă a analizei, se efectuează calculul ratelor de lichiditate financiară, care se realizează prin compararea pas cu pas a grupurilor de active cu datorii curente.

Rata de lichiditate absolută:

KA. L = A1 / P1 + P2, (8)

Pentru inceputul anului:

KA.L = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

La sfarsitul anului:

KA. L \u003d 24564 / 29861 + 3107 \u003d 0,7

Rata critică de lichiditate:

QC. L \u003d A1 + A2 / P1 + P2, (9)

Pentru inceputul anului:

QC. L \u003d 20657 + 33219 / 24329 + 9006 \u003d 1,6

La sfarsitul anului:

QC. L \u003d 24564 + 43705 / 29861 + 3107 \u003d 2

Raportul curent de lichiditate:

CT. L \u003d A1 + A2 + A3 / P1 + P2, (10)

Pentru inceputul anului:

QC. L \u003d 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 \u003d 1,86

La sfarsitul anului:

QC. L \u003d 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 \u003d 2

La analiza rezultatelor financiare, la sfârşitul perioadei de raportare au fost identificaţi următorii indicatori:

Rata de lichiditate absolută a crescut cu 0,1;

Rata de lichiditate critică a crescut cu 0,4;

Rata curentă de lichiditate a crescut cu 0,14;

Ratele lichidității curente la începutul și la sfârșitul lui 2/2 și lichiditatea critică 2/2. Raportul dintre lichiditatea critică și curentă la începutul anului este de 2/2, iar la sfârșit de 2/2.

La calcularea ratei curente de lichiditate la începutul anului, a fost obținut un raport de 2/2, ceea ce înseamnă că pentru fiecare două ruble de datorii pe termen scurt, există două ruble de capital de lucru. Din aceasta putem concluziona că organizația are o cantitate suficientă de resurse generate din surse proprii. Din punctul de vedere al creditorilor, această variantă de formare a fondului de rulment nu este foarte eficientă, întrucât crește riscul neplăților. Din punctul de vedere al proprietarului, această opțiune nu asigură nivelul necesar de rentabilitate a capitalului propriu. Balanța nu este lichidă.

) Creditorul a decis să nu acorde împrumutatului un împrumut, deoarece compania funcționează practic fără profit și posibilitatea de a nu rambursa împrumutul este foarte mare.

) Dacă creditorul CB „Yugbank” a luat o decizie pozitivă, atunci condiția tranzacției de împrumut ar putea fi:

Împrumutul se acordă pe 6 luni;

Sub 19,5% pe an;

rata NPL 39 la sută;

Rata dobânzii este simplă;

Acumularea lunară a dobânzii la soldul datoriei;

Plata dobânzii și a unei părți din datoria principală se face lunar.

) A se vedea contractul de împrumut completat în Anexa D.

) Dacă CB Yugbank răspunde pozitiv la cererea de împrumut a întreprinderii Progress, atunci schema de rambursare a împrumutului ar fi următoarea (a se vedea tabelul 7):

Tabelul - 7 - Planul de rambursare a creditului

Calculul dobânzii aferente perioadei se face după formula:

Dobânda pentru perioada = D t * I / 12, (11)

unde, D t - soldul datoriei la începutul perioadei, mii de ruble;

I - rata dobânzii, în acțiuni.

) Acumularea dobânzii cu o întârziere a împrumutului de 1 lună, de exemplu, durează 1 perioadă.

Dobândă pentru perioada \u003d 150.000 * 0,39 / 12 \u003d 4875 ruble.

Plata urgentă va fi de 29875 de ruble.

) Înregistrări contabile pentru acordarea unui credit și deschiderea unui cont de credit pentru un client:

a) A fost deschis un cont de împrumut pentru o persoană juridică client:

Kt 40702 (P) „Organizații comerciale”.

b) Clientului i s-a acordat un împrumut:

Dt 45205 (A) „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale nestatale pe o perioadă de la 91 la 180 de zile”;

Kt 30102(A) „Contul corespondent al instituțiilor de credit la Banca Rusiei”.

c) S-a constituit un provizion pentru eventualele pierderi din împrumut:

Dt 70209 (A) "Alte cheltuieli";

Kt 45215(P) „Provizioane pentru eventuale pierderi”.

d) Calculul dobânzii la împrumut:

Dt 47427 (A) „Cerința de a primi dobândă”;

e) La datoria principală se adaugă dobânda:

Dt 45205 (A) „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale nestatale pe o perioadă de la 91 la 180 de zile”;

Kt 47427 (A) „Cerința de a primi dobândă”.

f) Rambursarea unei părți a datoriei:

Dt 40702 (P) „Organizații comerciale”;

Kt 70101(P) „Dobândă primită pentru împrumuturile acordate, depozitele și alte fonduri plasate”.

g) Ștergerea sumei datoriilor aferente împrumutului:

Dt 40702 (P) „Organizații comerciale”;

Kt 45205(A) „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale neguvernamentale pentru o perioadă de la 91 la 180 de zile”;

h) Radierea provizionului pentru eventuale pierderi aferente creditului prelungit:

Dt 45215 (P) „Provizioane pentru eventuale pierderi”;

Kt 70107 (P) „Alte venituri”.

i) închiderea unui cont de împrumut pentru un împrumut:

Dt 40702 (P) „Organizații comerciale”;

Kt 45205 (A) „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale nestatale pentru o perioadă de la 91 la 180 de zile”.

Înregistrări contabile pentru creditele restante:

a) În ziua neîndeplinirii obligației se iau în considerare pentru restituirea fondurilor, sumele restantelor la un împrumut acordat anterior unei persoane juridice:

Dt 45812 (A) „Datorii restante la împrumuturi prelungite și alte fonduri plasate către organizații comerciale nestatale”;

Kt 45205 (A) „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale nestatale pentru o perioadă de la 91 la 180 de zile”.

b) Ajutor suplimentar pentru eventuale pierderi la creditele restante:

Dt 70209 (A) "Alte cheltuieli";

Kt 32403(P) „Proviziune pentru eventuale pierderi la creditele restante”.

c) Acumularea dobânzii la un împrumut restante:

Dt 45912 (A) „Dobândă întârziată la împrumuturile acordate și alte fonduri plasate către organizații comerciale nestatale”;

Kt 45812 (A) „Datorii restante pentru împrumuturi prelungite și alte fonduri plasate către organizații comerciale nestatale”.

d) S-a avut în vedere anularea sumelor restante ale împrumutatului asupra datoriei principale la primirea fondurilor pentru rambursarea acesteia:

Dt 40702 (P) „Organizații comerciale”;

Kt 45812 (A) „Datorii restante pentru împrumuturi prelungite și alte fonduri plasate către organizații comerciale nestatale”.

3. Operațiuni de contabilitate de casă

Acceptarea numerarului de la organizații la casieria băncii se efectuează conform anunțurilor pentru o contribuție în numerar. Organizațiile pot depune doar numerar în propriul cont bancar. Lucrătorul de casă al casieriei de intrare ține zilnic evidența sumelor de bani acceptate de la clienți și predate șefului de casierie în registrul de bani acceptați și emiși.

La sfârșitul zilei de operare, pe baza documentelor de primire, casieria întocmește o adeverință privind suma de bani primită și numărul documentelor de casă primite de casier și compară suma conform certificatului cu suma de bani. primit efectiv de el.

Numerarul acceptat în timpul zilei de funcționare, împreună cu documentele de primire și o adeverință privind suma de bani acceptată și numărul de documente de numerar primite de casierie, se predau șefului de casă contra chitanței în registrul de primire. și a emis bani.

Organizațiile pot accepta numerar ambalat în saci de colectare a numerarului, saci speciale, cutii, alte mijloace de împachetare a banilor, asigurând siguranța acestora în timpul livrării și nepermițând deschiderea acestora fără semne vizibile de deteriorare a integrității. Banca menține o listă a organizațiilor care predă numerar în saci, indicând numele organizațiilor, numărul și numărul de saci alocate fiecărei organizații.

Casiera organizației formează sacii cu numerar pentru a fi predați și completează fișa de expediere. În acest caz, prima copie a foii de transmitere este pusă în geantă; al doilea și al treilea exemplar - respectiv scrisoarea de parcurs la geantă și o copie a extrasului de însoțire - se depun la bancă.

Recalcularea numerarului acceptat în saci se poate efectua la casierie sau la casierie.

Toți banii primiti în timpul zilei de operare trebuie să fie creditați la casieria operațională în aceeași zi.

Acceptarea numerarului de la organizații, a pungilor cu numerar și a altor obiecte de valoare de la colecționari după încheierea zilei lucrătoare se efectuează de către casele de seară. Este postat un anunț despre orele de deschidere ale acestor case de marcat.

Lucrătorul de numerar de la casieria de seară primește un sigiliu cu inscripția „Caseria de seară”, a cărui amprentă este aplicată pe chitanța documentelor de numerar acceptate de acesta.

Acceptarea de către casierul casei de seară a pungilor cu numerar și a altor obiecte de valoare de la colecționari se realizează în prezența unuia sau mai multor membri ai echipei de colecționari.

In registrul de saci acceptate cu valori si saci goale sunt indicate corectiile constatate in cardurile de seif fara rezerve corespunzatoare, neconcordante in evidenta in cardurile de seif cu facturi constatate la acceptare.

După aceea, lucrătorul operațional verifică conformitatea numărului de saci predați casieriei cu datele certificatului de genți și legitimații de securitate eliberat colectorilor și returnează cardurile de securitate colectorilor.

Casierii și angajații operaționali numără numărul de genți acceptați de la colecționari, le compară cu numărul indicat în certificatul de saci cu numerar și saci goale acceptate de casieria de seară și le pun într-un seif. Documentele în baza cărora au fost acceptate gențile sunt depozitate împreună cu numerar și alte obiecte de valoare. Seiful este închis de numerar și de angajații operaționali și este predat sub protecție în modul prevăzut de contractul de securitate.

În dimineața zilei următoare, casierul și lucrătorii operaționali le predau la casierie saci cu numerar și facturi. La discreția managerului, transferul valorilor de la casieria de seară la casa de operare se poate organiza fără apariția angajaților de la casieria de seară. Seiful este securizat.

Gențile cu numerar, documentele însoțitoare la acestea se predau de către angajații numerar și operaționali ai casieriei de seară angajatului de supraveghere a casei de recalculare sau șefului de casă contra primirii în certificatul de bagaje cu numerar acceptat de către casieria de seară.

Sacii cu numerar livrați după închiderea casei de seară sunt depozitați în seifuri special alocate sub responsabilitatea colectorilor care au livrat pungile.

Recontabilitatea banilor din sacoșele livrate de colectori se efectuează de către casierii în prezența unui angajat al casieriei renumărătoare.

Recalcularea numerarului primit la casa de seară se face cel târziu în următoarea zi lucrătoare.

Sacii cu numerar livrați în timpul zilei operaționale sunt predați de către colectori la casa de recalculare sau la casa de chitanțe. Recepția bagajelor se efectuează de către un angajat al casei de recalculare sau un angajat de numerar al casei de intrare conform registrului de bagaje acceptate cu obiecte de valoare.

După deschiderea tuturor pungilor și renumărarea banilor, angajatul care controlează afișează în fișele de control sumele de recontare în numerar pentru fiecare casier și transferă în sacoșe extrasele și facturile însoțitoare șefului casei de marcat. Facturile pentru genți sunt trimise angajaților operativi pentru a înregistra rezultatele recalculării veniturilor în casa de marcat la primire și reflectare în contabilitate.

Emiterea de numerar către organizații din conturile lor bancare se face prin cecuri de numerar.

Pentru a primi numerar, clientul prezintă un cec de numerar angajatului care operează. După o verificare adecvată, i se dă o ștampilă de control dintr-un cec de numerar pentru prezentare la casierie.

Nu sunt permise tranzacțiile în care clientul, fără a depune bani, prezintă simultan un cec de numerar și un anunț de depunere în numerar.

La sfarsitul zilei de operare, casierul verifica suma de bani pe care a primit-o in cont cu sumele indicate in documentele de cheltuieli si soldul efectiv de bani. După aceea, întocmește o adeverință privind suma de bani emisă și suma primită pentru proces-verbal, o semnează și cifra de afaceri de numerar dată în acesta și o compară cu înregistrările din casele de marcat ale lucrătorilor operativi.

Livrarea numerarului către CCR, de regulă, este efectuată de colectori. Pentru suma de numerar predată la casieria CCR se întocmește o declarație de expediere în trei exemplare. Prima copie a conosamentului și numerarul sunt investite în sacul de colectare (sacul este sigilat). Al doilea exemplar al conosamentului este predat colectorului. A treia copie a foii de transmitere cu chitanța colectorului pentru primirea banilor rămâne în bancă.

Acceptarea și eliberarea de numerar către cetățeni, precum și angajați, se efectuează conform comenzilor de numerar primite și ieșite.

Pentru efectuarea operațiunilor de serviciu clienți, șeful casei de marcat emite casieriei suma necesară contra unei chitanțe din registrul de bani primiți și emiși.

Operațiunile de primire și emitere de numerar din conturile de depozit ale cetățenilor sunt confirmate de o înscriere corespunzătoare în document (registru de economii, depozit etc.) rămas la client.

4. Importanța tranzacțiilor cu numerar în domeniul bancar

Economia oricărei țări nu se poate lipsi de numerar. Experiența tuturor statelor arată că, indiferent de nivelul de dezvoltare al unei economii de piață și de predominanța instrumentelor de plată fără numerar în sistemele monetar și de credit, circulația numerarului continuă să ocupe un anumit loc. Numerarul este o componentă importantă a sistemului monetar rus, de care depinde în mare măsură funcționarea sa stabilă. Nu există motive reale pentru a presupune că importanța numerarului în viața societății ruse s-ar putea slăbi în viitorul apropiat.

Ponderea numerarului în circulație în Federația Rusă, în comparație cu țările dezvoltate economic, a fost și rămâne semnificativă. În același timp, după cum știți, costurile circulației numerarului sunt extrem de mari și în orice țară se ridică la 10 până la 12 la sută din valoarea nominală a bancnotelor în numerar circulante (costuri de fabricație, depozitare, procesare, transport, distrugere etc. ) În acest sens, problemele organizării raționale a circulației numerarului, atât din punct de vedere științific, cât și din punct de vedere practic, sunt extrem de importante, iar luarea în considerare detaliată a acestora va face posibilă determinarea principalelor direcții de îmbunătățire a eliberării și lucrului de numerar a diviziilor structurale. a Băncii Rusiei.

În prezent, importanța tranzacțiilor cu numerar este mare, întrucât tranzacțiile cu numerar sunt prima și principalele operațiuni bancare.

În esență, casele de casă ale instituțiilor de credit sunt canale de primire sau retragere a numerarului din circulație. Departamentul de numerar al băncii este unul dintre cele mai importante, deoarece în condițiile moderne, datorită faptului că circulația numerarului este parte integrantă a vieții economice, o bancă fără casierie nu poate deservi pe deplin clienții săi.

În esență, numerarul, reprezentând un echivalent universal și îndeplinind toate funcțiile lor inerente, acționează ca un activ lichid pentru entitățile comerciale, având care, în suma necesară, puteți achiziționa cu ușurință toate activele și fondurile necesare activității economice, precum și satisface o parte semnificativă a nevoilor materiale ale unui individ.chipurile. Spre deosebire de fondurile fără numerar, numerarul are avantaje incontestabile:

1) având fonduri de numerar, o entitate economică
entitatea este mai puțin controlată în activitățile sale de către autoritățile fiscale de reglementare;

) numerarul, dacă se dorește, face aproape imposibilă urmărirea utilizării prevăzute;

) numerarul are cel mai mare grad de lichiditate.

Astfel, utilizarea numerarului în economie face posibilă asigurarea entităților economice și persoanelor fizice de deplină libertate în desfășurarea acțiunilor lor și în realizarea acțiunilor atât pozitive, cât și penale.

Reducerea riscurilor asociate numerarului (furt, pierdere și alte fraude) la valorile minime în instituțiile de credit, contribuie în primul rând la organizarea corectă a activității de numerar, contabilizarea la timp și înregistrarea tranzacțiilor cu numerar ale băncii. În același timp, este asigurată și deservirea de înaltă calitate a nevoilor clienților băncii în numerar.

Astfel, un adevărat profesionist bancar, indiferent în ce departament al băncii lucrează în viitor, trebuie să aibă neapărat practica de a lucra la casierie pentru a înțelege specificul activității bancare, a înțelege riscurile și a dezvolta respectarea necondiționată a ordine, responsabilitate și decență atunci când lucrați cu numerar.fondurile clienților.

Prerogativa reglementării organizării și contabilității tranzacțiilor cu numerar în sectorul bancar din Rusia revine Băncii Rusiei - art. 4 din Legea federală din 10 iulie 2002 nr. 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)”.

CONCLUZIE

Pentru valorificarea tuturor valorilor care intră în bancă, fiecare instituție bancară dispune de o cameră special echipată - o casă de operare. Casierul este pe deplin răspunzător pentru siguranța valorilor pe care le-a acceptat și pentru prejudiciul cauzat băncii ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndatoririle sale.

Principalele direcții de organizare a tranzacțiilor cu numerar în sectorul bancar au fost luate în considerare în activitatea de curs:

) Tranzacțiile cu numerar se efectuează pe bază de cecuri de numerar, concomitent cu completarea cecului, detaliile acestuia sunt transferate pe cotor, care servește drept document justificativ. Banca poate percepe un comision pentru tranzacțiile legate de emiterea de bani. O bancă comercială trebuie să plănuiască să distribuie numerar.

) Toate numerarul, titlurile, cecurile, monedele se depozitează în dulapuri ignifuge (seifuri), care la sfârșitul zilei de lucru sunt închise cu cheie, sigilată cu sigiliu de casierie. Păstrarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin băncii la casierie este interzisă.

) Fluxul de documente pentru tranzacțiile încasate în numerar este organizat astfel încât clienților să se elibereze chitanțe, iar sumele să fie creditate în conturile acestora numai după primirea efectivă a banilor la casierie, cu excepția contribuțiilor la depozitele cetățenilor, care pot fi înregistrate în conturile personale ale deponenților înainte de a primi bani. Acceptarea numerarului se realizează la un anunț pentru o contribuție în numerar, care este un set de documente constând dintr-un anunț pentru o contribuție în numerar, o chitanță și o comandă. Jurnalul de numerar este ținut în două tipuri de venituri și cheltuieli de numerar și valori.

) Contabilitatea numerarului se efectuează pe conturi contabile precum: 20202 „Casa instituțiilor de credit”, 20207 „Numerar în casele de operare situate în afara sediului instituțiilor de credit”, 20208 „Numerar în bancomate”, 20209 „Numerar în tranzit " .

) Tranzacțiile cu numerar includ primirea și emiterea de numerar de la cetățeni și organizații și, de asemenea, efectuează colectarea de numerar în CCR.

) Casele de casă ale instituțiilor de credit sunt canale de primire sau de retragere a numerarului din circulație. Departamentul de numerar al băncii este unul dintre cele mai importante, deoarece în condițiile moderne, datorită faptului că circulația numerarului este parte integrantă a vieții economice, o bancă fără casierie nu poate deservi pe deplin clienții săi.

În concluzie, putem spune că tranzacțiile cu numerar sunt mari, întrucât tranzacțiile cu numerar sunt primele și principalele operațiuni bancare.

LISTA SURSELOR UTILIZATE

1) Usatova L. V., Seroshtan M. S., Arskaya E. V. Contabilitatea în băncile comerciale. M: DASHKOV I K, 2005. - 111 p.

) Kapaeva T.I. Contabilitate in banci. M: FORUM - INFRA - M, 2008. - 88 p.

) Selevanova T. I. Contabilitate in banci. Rostov-pe-Don: PHOENIX, 2006, 165 p.

) Pechnikova AV Operațiuni bancare. M: FORUM - INFRA - M, 2006. - 55 p.

) Lavrushin OI Banking. M: FINANȚE ȘI STATISTICĂ, 2006. 112 p.

) Kolesnikova V. I. Bancar. M: FINANȚE ȘI STATISTICĂ, 2005. - 95 p.

) Kolesnikova V. I., Krolivitskaya L. P. Banking. M: FINANȚE ȘI STATISTICĂ, 2006. - 128 p.

) Lavrushin OI Banking. M: KNORUS, 2007. - 98 p.

) Miller A. A. Contabilitatea în bănci: un curs de prelegeri. Novorossiysk: NKRP, 2008 - 2009.

) Miller A. A. Analiza economică: un curs de prelegeri. Novorossiysk: NKRP, 2008 - 2009.

Pe lângă plățile efective în numerar, organizarea circulației numerarului în conformitate cu art. 34 din Legea Băncii Centrale a Federației Ruse se referă și la stabilirea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, i.e. lucra cu numerar. Aceste operațiuni nu se aplică transferurilor de bani (Partea 4, articolul 5 din Legea federală „Cu privire la sistemul național de plăți”).

Reglementarea legală în această problemă este efectuată de Banca Rusiei.

Regulile de bază pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar sunt următoarele.

Toate persoanele juridice au obligația de a păstra numerar gratuit în conturile bancare la instituțiile de credit (clauza 1.4 din Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse, aprobat de Banca Centrală). al Federației Ruse la 12 octombrie 2011 Nr. 373-P. Până la 01/01/2012 acest lucru a fost stabilit prin clauza 1 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin Decizia nr. 40 a Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 și clauza 2.1 din Regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului în Federația Rusă, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 5 ianuarie 1998).

Pentru efectuarea decontărilor în numerar, fiecare persoană juridică (inclusiv o instituție de credit) trebuie să aibă o casă de casă, iar pentru a contabiliza primirea și emiterea de numerar, trebuie să țină un registru de casă. Încasările de numerar de către casele de casă se efectuează conform comenzilor de numerar primite dintr-un formular standard, iar emiterea - conform ordinelor de numerar de cheltuieli și a unui formular standard sau a altor documente executate corespunzător. În special, remunerarea, plata prestațiilor de asigurări sociale și bursele se efectuează conform declarațiilor de plată (decontare și plată) fără a se compila un ordin de numerar de cheltuieli pentru fiecare beneficiar.

Pentru a efectua tranzacții cu numerar, o entitate juridică, un antreprenor individual, printr-un document administrativ, stabilește suma maximă admisibilă de numerar care poate fi stocată într-un loc pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar (limită de sold de numerar).

O entitate juridică, un antreprenor individual determină limita soldului de numerar conform unei formule speciale aprobate de Banca Rusiei -P.)

O persoană juridică care include subdiviziuni separate determină limita soldului de numerar ținând cont de numerarul deținut în subdiviziuni separate, cu excepția cazului în care subdiviziunea separată are un cont bancar, care impune stabilirea unei limite de sold de numerar separat.

În plus, persoanelor juridice și întreprinzătorilor individuali li se permite să utilizeze numerarul primit la casele lor pentru decontări, sub rezerva restricțiilor privind decontările în numerar în modul prescris de Banca Rusiei. Excepție fac numerarul acceptat de persoane juridice care nu sunt instituții de credit și întreprinzători individuali de la persoane fizice ca plăți în favoarea altor persoane (adică atunci când acceptă plăți de către agenții de plată) (articolul 2 al Directivei Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 1843 din data de 1843). 20.06.2007 - U „Cu privire la suma maximă a decontărilor în numerar și a cheltuielilor în numerar).

De asemenea, prevede posibilitatea eliberării numerarului angajaților în cont (de exemplu, pentru plata cheltuielilor de călătorie, combustibil și lubrifianți etc.). O astfel de extrădare nu se încadrează în conceptul de decontări, întrucât în ​​acest caz nu vorbim despre plata veniturilor către salariat, ci despre acordarea acestuia a dreptului de a plăti anumite cheltuieli ale persoanei juridice însăși. Pentru sumele cheltuite, angajatul va trebui sa se raporteze la departamentul de contabilitate, iar sumele necheltuite sa returneze la casierie.

Persoanele juridice pot primi numerar din conturile lor din instituțiile de credit (prin casele acestor instituții de credit) pentru a efectua plăți și decontări în numerar, atunci când acest lucru este permis de lege (în special, acest lucru se aplică plăților salariilor, plăților sociale, burse etc.). .P.). Emiterea de bani de către o instituție de credit în astfel de cazuri se efectuează pe bază de cec.

Numerarul poate fi primit și prin intermediul cardurilor bancare (1 Clauzele 2.3 și 2.5 din Regulamentul privind emiterea cardurilor bancare și operațiunilor efectuate cu carduri de plată, aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 24 decembrie 2004 nr. 266-P .)

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către instituțiile de credit este determinată de un act separat al Băncii Rusiei -P, Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 27 august 2008 nr. 2060-U „Cu privire la serviciile de numerar în instituțiile din Banca Rusiei pentru instituțiile de credit și alte persoane juridice.”

Acceptarea și emiterea de numerar de către instituțiile de credit ca prestare de servicii către clienții lor se numește servicii de numerar.

Implementarea serviciilor de numerar pentru persoane juridice și persoane fizice este o operațiune bancară (clauza 5, partea 1, articolul 5 din Legea cu privire la bănci și activități bancare), în cadrul căreia se efectuează operațiuni de decontare. În urma acestor tranzacții se realizează obligațiile de drept public ale organizațiilor de a păstra fonduri în instituțiile de credit și obligațiile de drept civil ale instituțiilor de credit de a deservi aceste organizații, precum și transformarea drepturilor de proprietate în obligații și invers. Aceste circumstanțe ne permit să spunem că tranzacțiile cu numerar sunt un tip de tranzacții de decontare cu o procedură specială de reglementare legală.

Tranzacțiile cu numerar într-o bancă sunt unul dintre principalele tipuri de operațiuni bancare. Sunt operațiuni de primire și emitere de numerar. Mai larg, tranzacțiile cu numerar pot fi definite ca tranzacții legate de mișcarea numerarului. Principalul document care reglementează tranzacțiile cu numerar pentru instituțiile de credit este regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 318-P din 24 aprilie 2008 „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și regulile de depozitare, transport și colectare a bancnotelor și monedelor. al Băncii Rusiei în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse” (modificat prin Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 2405-U din 27 februarie 2010, nr. 2632-U din 13 mai 2011, nr. 2783-U din 7 februarie 2012, Nr. 3353-U din 30 iulie 2014, Nr. 3568-U din 16 februarie 2015).

Cerințele clienților băncii pentru emiterea de numerar reprezintă un aspect important al activităților băncii, deoarece aceasta determină încrederea clientului în bancă, determină capacitatea clientului băncii de a-și gestiona liber banii.

Tranzacțiile cu numerar sunt de mare importanță atât pentru bancă, cât și pentru clienți. Acceptând numerar de la clienți, banca își mărește rezervele gratuite, în timp ce desfășoară operațiuni active și realizează venituri. Atunci când emit numerar către un client, instituțiile bancare percep un comision. Pentru a efectua tranzacții cu numerar, băncile deschid o casă operațională, care constă dintr-o casă de intrare, unde primesc numerar și o casă de cheltuieli, unde se emite numerar.

Toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali sunt obligați să predea numerarul primit într-o instituție bancară pentru creditare în conturile lor.

Numerarul este eliberat de bancă prin intermediul caselor sale pe parcursul zilei de operare:

Întreprinderilor din conturile lor curente pe baza unui cec de numerar în forma stabilită, indicând scopul urmărit al numerarului primit;

Mandate în numerar pentru persoane fizice.

În ultimii ani, aproape toate băncile efectuează tranzacții cu numerar printr-un bancomat].

Regulile de bază care trebuie urmate la efectuarea tranzacțiilor cu numerar pot fi rezumate în patru puncte. Mai mult, majoritatea amenzilor sunt aplicate pentru încălcarea acestor reguli.

Respectarea limitei soldului de numerar. Această limită este convenită cu banca care efectuează decontarea conturilor organizației. În fiecare an, organizațiile trebuie să prezinte băncii calculul soldului maxim admisibil la sfârșitul zilei de lucru la casierie în forma corespunzătoare, spre aprobare. Dacă acest lucru nu se face, se consideră că limita soldului de numerar disponibil este egală cu zero, adică toți banii trebuie să fie depuși în bancă zilnic. În același timp, majoritatea contabililor întreprinderilor mici rezolvă problema în cel mai simplu și mai legal mod: acele fonduri care nu pot fi păstrate la casierie sunt emise sub raportul angajaților, de exemplu, șeful sau proprietarul companiei.

Utilizarea veniturilor în numerar ar trebui să fie convenită cu banca și limitată la o listă specifică de cheltuieli pentru plata salariilor, beneficiilor, bonusurilor, achiziționării de produse agricole, achiziționării de containere și lucruri de la populație, cheltuieli de călătorie și nevoi casnice. În același timp, este interzisă depunerea numerarului de la casieria organizației în conturile bancare ale altor persoane juridice și persoane fizice.

Respectarea sumei maxime a decontărilor în numerar între persoane juridice, care este reglementată de Instrucțiunea Băncii Rusiei din 07.10.2013 N 3073-U „Cu privire la implementarea decontărilor în numerar” (Înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei la 04.23 .2014 N 32079. Această limită este de 100 de mii de ruble per tranzacție. Toate decontările care depășesc această sumă trebuie efectuate într-o formă fără numerar.Această restricție se aplică numai tranzacțiilor între persoane juridice, persoane juridice și întreprinzători individuali, precum și ca între întreprinzători individuali. Cu toate acestea, nu se aplică reglementărilor între persoane juridice și persoane fizice, adică nu limitează, de exemplu, vânzarea ceva în numerar către cumpărătorul mediu.

Utilizarea caselor de marcat la vânzarea de bunuri, lucrări, servicii pentru numerar: în cazurile stabilite trebuie folosite case de marcat incluse în Registrul de Stat. Mai mult, casele de marcat ar trebui folosite și atunci când se folosesc carduri bancare, în ciuda faptului că în mod formal operațiunea se desfășoară într-o formă fără numerar.

Încălcarea regulilor de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar în temeiul art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative se pedepsește cu o amendă de la 4.000 la 5.000 de ruble pentru funcționari și de la 40.000 la 50.000 pentru organizație în sine.

Documente de numerar

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este stabilită prin Instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U. Potrivit acestui document, tranzacțiile cu numerar sunt procesate prin ordine de numerar de intrare (PKO), ordine de numerar de ieșire (RKO). Pentru fiecare PKO și fiecare RKO, înregistrările se fac în registrul de numerar. Această procedură va continua după trecerea la case de marcat noi cu funcția de transfer de date către organele fiscale.

Formele unificate ale documentelor de numerar sunt date în Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88, care continuă să fie valabil în prezent și ar trebui aplicat în viitor - după trecerea la online. casete de marcat.

Ținerea unui registru de numerar

Orice organizație, indiferent de sistemul de impozitare, este obligată să țină un registru de numerar (formular nr. KO-4) dacă primește sau cheltuiește numerar (clauzele 1, 4, 4.6 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar). Chiar și livrarea zilnică a încasărilor către bancă, inclusiv prin colectori, nu scutește de menținerea unui registru de numerar.

Dacă o unitate separată a organizației primește sau cheltuiește numerar, este, de asemenea, obligată să țină un registru de numerar. În același timp, prezența sau absența unui cont de decontare cu o subdiviziune separată nu joacă niciun rol (scrisoarea Băncii Rusiei din 04.05.2012 nr. 29-1-1-6 / 3255).

O subdiviziune separată (OP) în perioada stabilită de șeful organizației se transferă la unitatea principală:

• sau copii detașabile ale foilor registrului de casă - când registrul de casă al PO este completat manual;
• sau al doilea exemplar al foilor registrului de casă tipărit pe hârtie - dacă registrul de casă al PO este completat pe computer.

În organizația-mamă, indicatorii registrului de casă al PO nu sunt introduși în registrul de casă al organizației. Foile registrului de numerar al PO sunt cusute separat cel puțin o dată pe an.

Limita soldului de numerar

Soldul de numerar disponibil la sfârșitul zilei nu trebuie să depășească limita stabilită de organizație (clauza 2 din Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor cu Numerar). Această regulă nu se aplică întreprinzătorilor individuali și organizațiilor - întreprinderi mici care pot stoca orice sumă de numerar în casa de marcat.

Formulele pentru calcularea limitei soldului de numerar disponibil sunt prezentate în Anexa la Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U.

Emiterea și livrarea monedelor de schimb

Reglementările actuale care reglementează utilizarea caselor de marcat nu prevăd prezența unui sold de numerar (monede de tranzacționare și bancnote) în sertarul de numerar al caselor de marcat nici la începutul zilei de lucru, nici la sfârșitul zilei de lucru. Prin urmare, înainte de începerea turei de lucru, casierul îi dă casierului-operator bani de schimb. Pentru a face acest lucru, casierul scrie decontarea în numerar pentru suma schimbului, în care linia „Problemă” indică numele complet al casierului-operator, iar în linia „Base” scrie „Pentru schimb”.

Dacă în organizația comercială există casierii seniori și obișnuiți, atunci casierul senior emite o mică schimbare casieri-operatori. Suma de mică schimbare indicată în RKO, casierul senior o fixează în registrul de numerar (formularul KO-4) și în registrul de fonduri primite și emise de casier (formularul KO-5). Această procedură este stabilită prin clauza 4.5 din Procedura de Efectuare a Tranzacțiilor cu Numerar și va continua să fie valabilă la utilizarea casei de marcat online.

Astfel, ca și până acum, în lipsa unui casier senior, un mandat de numerar de cont este suficient pentru emiterea unui monedă de negociere, iar dacă există un casier senior, este necesar, pe lângă înregistrarea caselor de marcat, să se țină o carte în forma de KO-5.

Documente fiscale în locul formularelor CCP unificate

Formulare unificate pentru CCP

Pentru a contabiliza decontările de numerar cu populația atunci când efectuează tranzacții comerciale folosind case de marcat, organizațiile au folosit forme unificate de documentație contabilă primară KM-1-KM-9, aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 25 decembrie 1998. nr. 132:

• KM-1 „Acționați cu privire la transferarea citirilor contoarelor de însumare a banilor la zero și înregistrarea contoarelor de control KKM”;
• KM-2 „Acționați cu privire la luarea citirilor de control și însumarea contoarelor de numerar la predarea (trimiterea) KKM pentru reparație și la returnarea acestuia la organizație”;
• KM-3 „Acționează cu privire la returnarea fondurilor către cumpărători (clienți) cu privire la încasările de numerar neutilizate”;
• KM-4 „Jurnalul casierului-operator”;
• KM-5 „Jurnal de înregistrare a indicațiilor de însumare a numerarului și ghișeele de control ale KKM, care lucrează fără casier-operator”;
• KM-6 „Raport-ajutor al casierului-operator”;
• KM-7 „Informații despre citirile contoarelor KKM și veniturile organizației”, etc.

Deoarece această rezoluție nu este un act juridic de reglementare adoptat în conformitate cu Legea nr. 54-FZ, acum, potrivit oficialilor, nu este supusă aplicării obligatorii (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12.05.2017 nr. 03-01-15 / 28914, din 04.04.2017 Nr.03-01-15/19821, din 25 ianuarie 2017 Nr.03-01-15/3482, din 16 septembrie 2016 Nr.03-15/01 54413).

În consecință, organizațiile care utilizează case de marcat online noi nu sunt obligate să emită certificate-rapoarte ale casierului-operator (formular KM-6) și să țină un jurnal al casierului-operator (formular KM-4) pentru fiecare casă de marcat (scrisoarea de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 12.05.2017 Nr. 03-01-15/28914).

În legătură cu intrarea în vigoare a noii ediții a 54-FZ, Banca Rusiei intenționează să modifice Instrucțiunile nr. 3210-U. În special, noua ediție a clauzelor 5.2 și 6.6 din Regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar va stabili că ordinele de intrare în numerar (PKO) și ordinele de numerar de ieșire (RKO) trebuie emise pe baza documentelor fiscale (începând cu proiectul din 03/01/2017).

Documente fiscale

Documentele fiscale se numesc date fiscale (informații despre decontări), care sunt prezentate în formate stabilite pe hârtie sau în formă electronică (articolul 1.1 din Legea nr. 54-FZ).

Documentele fiscale includ (clauza 4, art. 4.1 din Legea nr. 54-FZ):

• raport de înregistrare;
• raportarea modificărilor parametrilor de înregistrare;
• raport de deschidere ture;
• primire de numerar (forma de raportare strictă);
• încasarea în numerar de corecție (forma de raportare strictă a corecției);
• raport de închidere a schimburilor;
• raport privind închiderea acumulatorului fiscal;
• raport privind starea actuală a așezărilor;
• confirmarea operatorului.

Formatele documentelor fiscale care sunt obligatorii pentru utilizare, precum și detaliile suplimentare ale documentelor fiscale, sunt aprobate prin Ordinul FSS al Federației Ruse din 21 martie 2017 nr. ММВ-7-20 / [email protected]

Durata schimbului

In conformitate cu cerintele legislatiei, munca cu echipament fiscal se imparte in ture de casa de marcat. Înainte de începerea decontărilor folosind CCP se generează un raport de deschidere a schimbului, iar după finalizarea decontărilor se generează un raport de închidere a schimbului. Totodată, un cec de casă de marcat nu poate fi generat mai târziu de 24 de ore din momentul în care a fost generat raportul de deschidere a schimbului (clauza 2, art. 4.3 din Legea nr. 54-FZ).

Adică, o tură atunci când lucrezi la o casă online nu poate dura mai mult de 24 de ore. Această cerință pentru durata schimbului este explicată de capacitățile impulsului fiscal. În cazul în care tura depășește 24 de ore, nu se formează semnul fiscal al documentului de verificare a CCP (alin. 9, clauza 1, art. 4.1 din Legea nr. 54-FZ).

Un schimb de la o casă de marcat poate fi deschis într-o zi și închis chiar a doua zi, cu o durată totală de cel mult o zi. Legea nr. 54-FZ nu conține alte restricții privind durata schimbului, precum și cerințe de închidere a schimbului exact la ora specificată (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.05.2017 nr. 03-). 01-15 / 28066).

Raport de închidere a schimburilor

La închiderea unei ture pe casele de marcat vechi, a fost generat un raport Z, care a stat la baza înscrierii în formularul KM-4 („Jurnalul casierului-operator”) (anexat la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.06.2011 Nr. AC-4-2 / [email protected], scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova din 20 ianuarie 2011 nr. 17-15 / 4707, din data de 20 aprilie 2011 nr. 17-15 / 38757). Pe baza raportului Z a fost întocmit un certificat-raport al casierului-operator (KM-6) și au fost introduse datele în jurnalul casierului-operator (KM-4).

Deoarece la utilizarea caselor de marcat noi nu este necesară menținerea formularelor KM-4 și KM-6, la sfârșitul turei se generează un raport de închidere a turei, pe baza căruia se întocmește un PKO și se face o înregistrare. făcute în cartea de casă.

Datele privind sumele de numerar primite de casa de marcat pentru o tură sunt date în raportul de închidere a turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (SRF) în numerar” în necesarul „Contoare de operațiuni „VENITURI”” ​​din obligatoriu „Contoare ale rezultatelor schimbului”.

Vă rugăm să rețineți că, pe baza unui raport de închidere a unui schimb, pot fi generate mai multe PKO în funcție de tipul operațiunii și de înregistrările care se vor face în contabilitate atunci când numerarul este creditat la casieria organizației:

• plata integrala pentru vanzarea de bunuri, lucrari, servicii (Debit 50, Credit 90-1);
• plata parțială pentru vânzarea de bunuri, lucrări, servicii (Debit 50, Credit 62-1);
• plata anticipată pentru viitoarea vânzare de bunuri, lucrări, servicii (Debit 50, Credit 62-2).

Documentarea retururilor

Returnarea mărfurilor în ziua cumpărării

La returnarea fondurilor către cumpărător în ziua achiziției, CCP se aplică fără greșeală (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 mai 2017 nr. 03-01-15 / 28914). Fondurile sunt emise cumpărătorului din sertarul de numerar al casei de marcat pe baza unui cec emis la cumpărarea mărfurilor.

La eliberarea numerarului către cumpărător, este necesară spargerea cecului CCP cu indicarea semnului decontărilor „RETURNAREA CHITANȚEI”. Nu este necesar să se întocmească un act privind returnarea fondurilor către cumpărători (KM-3).

Un cec de returnare a casei de marcat este transferat autorităților fiscale prin intermediul unui operator de date fiscale, în același mod ca toate celelalte cecuri a casei de marcat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04.04.2017 nr. 03-01-15 / 19821) ).

Datele cu privire la sumele returnate sunt reflectate în raportul privind închiderea turei: indicatorul „Suma totală în cecuri (SRF) în numerar” în atributul „Contoare operațiuni” RETURNAREA veniturilor „” din atributul „Contoare rezultate ale schimbul".

Când se înregistrează sumele de numerar primite de CCP pentru o tură, este necesar să se reflecte diferența dintre suma încasării și valoarea returnării chitanței în PKO. Cu alte cuvinte, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii în PKO sunt reflectate minus sumele returnate.

Returnarea mărfurilor nu în ziua achiziției

Până în prezent, chiar și specialiștii din Ministerul de Finanțe al Federației Ruse nu știu cum să emită corect o rambursare pentru bunurile returnate la o altă dată decât ziua achiziției. Prin urmare, oficialii recomandă contactarea Băncii Rusiei în această problemă (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12 mai 2017 nr. 03-01-15 / 28914, din 1 martie 2017 nr. 03-01-15 / 11622). În niciuna dintre scrisorile lor, oficialii nu spuneau că ar trebui emis un cec de returnare pentru orice returnare a fondurilor, indiferent de data la care bunurile au fost returnate.

Deoarece până în prezent nu a fost aprobată nicio nouă procedură de procesare a returnării mărfurilor, în opinia noastră, rambursările pentru bunurile returnate la o altă dată decât ziua achiziției ar trebui efectuate în același mod.

Pasul 1. Pe baza cererii cumpărătorului de returnare a mărfurilor, este necesar să se întocmească o casă de marcat, în care cumpărătorul își va pune semnătura, și să-i dea cumpărătorului bani de la casieria principală (și nu de la numerarul CCP). sertar).

Pasul 2 Pe baza casei de marcat, trebuie să se facă o înregistrare în registrul de casă.

Astfel, în ziua în care banii pentru bunurile returnate au fost returnați de la casieria principală, casieria întocmește un PKO pentru suma totală a încasărilor primite de casier-operator și o decontare în numerar pentru suma de bani returnată. către cumpărător.

Atunci când returnează o plată anticipată efectuată anterior, în opinia noastră, organizațiile ar trebui să treacă peste cecul CCP, indiferent de data plății acesteia. Numerarul trebuie returnat din sertarul de numerar al CCP.

Nouă procedură pentru utilizarea CCP și OFD

Oksana Kurbangaleeva, director al companiei Successful Business Consulting LLC

Disciplina numerarului este regulile de lucru cu numerar stabilite la nivel legislativ. În 2020, organizațiile și antreprenorii individuali care lucrează cu numerar trebuie să le respecte. Cu toate acestea, nu toate regulile se aplică întreprinderilor mici și antreprenorilor. Li se cere să le folosească numai în anumite cazuri. Vom lua în considerare aceasta și alte nuanțe în articol.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar există de mulți ani. Încălcarea este supusă unei amenzi mari. Să ne dăm seama cine este obligat să respecte disciplina de numerar în 2020, pe ce puteți cheltui numerar și cum să asigurați siguranța numerarului.

Remarcăm imediat că, atunci când vinde mărfuri pentru numerar, o companie sau un antreprenor individual este obligat să folosească case de marcat (case de marcat online). Dacă se primesc numerar fără utilizarea lor, aceasta este o încălcare pentru care pot fi amendați. Aceste reguli se aplică și operațiunilor de executare a muncii sau de prestare de servicii. Serviciile OFD nu prevăd posibilitatea contabilității. Înregistrează doar informații despre tranzacțiile finalizate. Trebuie să încărcăm datele în programele de contabilitate. Programul BukhSoft va face acest lucru automat. Fără introducere manuală. Ea va genera toate tranzacțiile, va calcula taxele și, de asemenea, va întocmi rapoarte. Experții programului vă vor ajuta să verificați cele mai frecvente greșeli.

Pregătiți documente de numerar în programul BukhSoft ⟶

Aceste documente eșantion și cărți de referință vă vor ajuta să efectuați tranzacții cu numerar în conformitate cu toate cerințele legale. Vă vor salva de amenzi ofensive și vă vor proteja de greșeli. Relevanța este confirmată de experții programului BukhSoft. Descarcă gratis:

Cum să-ți gestionezi casa de marcat în 2020

Numerarul este supus unei contabilități stricte. Legea obligă să le depoziteze doar într-o casă special echipată. Mai mult, există anumite cerințe pentru camera de numerar. De exemplu, trebuie echipat cu usi metalice, seif etc.

Există case de marcat centrale sau principale, precum și de operare. Acestea din urmă sunt folosite pentru efectuarea decontărilor cu clienții. Cass poate fi mai multe. Cel central ține evidența numerarului primit în întreaga organizație în ansamblu.

Toți banii trebuie creditați. Această procedură include:

1. Emiterea unei chitanțe de numerar pentru suma primită
2. Făcând o înscriere în cartea de casă că banii au fost acceptați
3. Livrarea numerarului către o instituție bancară.

Cine este obligat să utilizeze procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în 2020

Toate organizațiile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică și de sistemul de impozitare aplicabil, sunt obligate să respecte procedura de contabilitate și efectuarea tranzacțiilor cu numerar (clauza 4 a articolului 346.11, clauza 5 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Deci se raspandeste:

• asupra organizațiilor, indiferent de forma de proprietate (de stat, privată etc.);
• antreprenori individuali care acceptă numerar;
• organizații și antreprenori individuali care lucrează cu case de marcat;
• asupra organizațiilor sau întreprinzătorilor individuali care utilizează formulare stricte de raportare.

În urmă cu câțiva ani, procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar a fost simplificată. Modificările în derularea tranzacțiilor cu numerar în 2020 privesc anumite grupuri de antreprenori. Gestionarea numerarului în 2020 într-o manieră simplificată se aplică:

• pentru întreprinderile mici și microîntreprinderi;
• antreprenori individuali.

Aceasta rezultă din paragraful 1 al Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014 „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar de către entitățile juridice și procedura simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar de către antreprenorii individuali și entitățile de afaceri mici”.

Procedura simplificată este că întreprinderile mici și antreprenorii au dreptul să nu stabilească o limită de sold de numerar. La orice altceva, IP-ul poate să nu conducă:

• comenzi de primire;
• comenzi de cheltuieli;
• cartea de numerar.

Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 10 al clauzei 2, paragraful 2 al clauzei 4.1, paragraful 9 al clauzei 4.6 din Instrucțiunea nr. 3210-U a Băncii Rusiei din 11 martie 2014.

Este mai bine ca antreprenorii individuali să țină o carte de numerar și să întocmească documente. La urma urmei, pentru a asigura siguranța și controlul fluxului de numerar în interesul antreprenorului însuși. De exemplu, într-o situație discutabilă, va fi posibilă confirmarea emiterii de bani pentru un raport sau salarii cu documente de numerar.

Ce tranzacții cu numerar se încadrează în conceptul de disciplină în numerar

Tranzacțiile cu numerar și gestionarea numerarului includ:

• acceptarea si emiterea de numerar, pentru care emit chitante de numerar si ordine de debitare;
• depozitarea numerarului la casierie;
• respectarea limitei plăților în numerar;
• menținerea unui registru de casă;
• depunerea de numerar la bancă.

Fixați procedura de efectuare a operațiunilor cu registrul de marcat într-un document separat. De exemplu, puteți aproba o prevedere specială privind efectuarea tranzacțiilor cu numerar.

Banii gratuiti sunt păstrați în conturi bancare. Puteți stoca o cantitate limitată de numerar direct la casierie – în limita stabilită de șeful organizației. Întreprinderile mici și microîntreprinderile nu pot stabili o limită pentru soldul de numerar disponibil. Adică, banii din casa de marcat pot fi stocați în orice dimensiune.

Cum să primiți și să retrageți numerar

Operațiunile de înregistrare a numerarului și emiterea acestora se întocmesc:

• la primirea banilor la casierie - printr-un ordin de credit-numerar (formular KO-1);
• la emiterea de bani de la casierie - printr-un mandat de numerar de cont (formular KO-2).

Atenţie! La 1 iulie 2019, trecerea la casele de marcat online a fost finalizată. Acestea sunt obligate să se aplice tuturor persoanelor juridice care primesc numerar de la persoane fizice.
O amânare până la 07.01.2021 a fost primită de către antreprenorii individuali care lucrează fără angajați, iar activitățile lor includ:

• pentru a presta munca sau prestarea de servicii;
• vânzarea mărfurilor de producție proprie.

Profită de ofertele noastre cuprinzătoare pentru casele de marcat online. La un preț favorabil, achiziționați simultan: un CCP de un model cunoscut, un program de suport tehnic, o semnătură electronică, servicii de înregistrare la Serviciul Fiscal Federal, precum și un acord cu un operator de date fiscale.

Ordin de primire

O comandă de primire (PKO) constă din două părți:

• primul - rămâne la organizație și se depune la registrul de casă;
• a doua (partea de rupere) este eliberată persoanei care a depus numerarul.

Formular de retragere

O comandă de ieșire (RKO) nu are o parte de rupere. Forma lui rămâne la box office. Acesta indică:

• Numele persoanei care a primit numerarul;
• baza pentru emiterea de bani (de exemplu, o cerere);
• suma în cifre și cuvinte;
• atașamente la document (dacă există).

Comanda ar putea arăta astfel (eșantion):

Păstrarea contabilității în 2020

Cum să-ți gestionezi casa de marcat în 2020? Reflectați informațiile despre fluxul de numerar în registrul de numerar în formularul nr. KO-4. Toate organizațiile ar trebui să facă asta. Irelevant:

• forma juridică a organizației și forma ei de proprietate;
• sistemul de impozitare pe care îl aplică.

Antreprenorii care țin evidența veniturilor și cheltuielilor sau indicatoare fizice în conformitate cu legislația fiscală au dreptul să nu completeze registrul de casă.

Toți banii primiți la casierie trebuie creditați. Oricine nu face acest lucru permite o încălcare a disciplinei de numerar în 2020. În același timp, a valorifica bani înseamnă a-i reflecta în cartea de casă. Și exact în suma care se confirmă prin documente de numerar.

Registrul de numerar se completează pentru fiecare zi în care au avut loc tranzacții în numerar - primirea sau emiterea acestora. Pentru fiecare zi este atribuită o foaie de carte. Este imposibil să emiti o singură foaie de carte pentru o perioadă de timp (de exemplu, de la 10 martie până la 30 martie 2020).

Cartea indică toate încasările în numerar și suma cheltuielilor acestora pentru o zi calendaristică. După aceea, își retrag restul. Dacă banii nu au fost creditați la casierie, organizația poate fi amendată. Mai mult, dacă o astfel de încălcare a disciplinei de numerar în 2020 este dezvăluită în mai multe divizii ale organizației, fiecare dintre ele va fi amendată.

Iată un exemplu de carte de numerar completată:

În ce scopuri pot fi utilizate veniturile în numerar?

Încasările în numerar din vânzare pot fi cheltuite numai în scopuri strict definite. În caz contrar, de exemplu, în cazul emiterii nețintite, aceasta echivalează cu o încălcare a disciplinei de numerar în 2020, pentru care există penalități.

În aceste scopuri, puteți cheltui veniturile numai din vânzarea propriilor bunuri, lucrări și servicii. Numerar primit de la cetățeni în plată către alte persoane, predați integral băncii. Legea nu permite emiterea de venituri în numerar în acele scopuri care nu sunt enumerate mai sus. De exemplu, banii nu pot fi folosiți pentru a transfera un împrumut unui angajat sau pentru a plăti chiria imobiliară.

Limite de plată în numerar în 2020

Plata în numerar este posibilă doar într-o anumită sumă. În 2020, este de 100.000 de ruble într-un singur contract. Intervalul de timp care a trecut, de exemplu, între prima și a doua decontare în cadrul unui contract, nu contează.

Această regulă se aplică dacă calculele sunt efectuate:

• organizațiile între ele;
• întreprinzători individuali între ei;
• organizații și întreprinzători individuali.

Cetățenii obișnuiți care nu sunt înregistrați ca antreprenori individuali au dreptul de a-și deconta conturile între ei, fără nicio restricție în orice sumă.

Limită de numerar

Numerarul trebuie păstrat la casierie doar în limita unei anumite sume - limita de numerar. Această regulă nu poate fi respectată:

• întreprinderi mici și cooperative de consumatori;
• antreprenori privați individuali.

Organizația însăși calculează limita și convine cu instituția bancară unde este deschis contul curent.

Limita se calculează după formula:

• CB - suma veniturilor pentru perioada de facturare (nu mai mult de 92 de zile lucrătoare);
• RP - perioada de facturare (nu mai mult de 92 de zile lucrătoare);
• SDV - perioada dintre zilele de livrare a încasărilor (nu mai mult de 14 zile).

Depășirea numerarului este determinată de formula:

În unele situații, legea vă permite să păstrați bani peste limitele convenite cu instituția bancară. Există două astfel de situații:

1. În ziua plății salariilor și a altor angajamente din fondul de salarii. Prezența fondurilor depășite este permisă în termen de 5 zile;
2. Weekend-uri și sărbători. Numerar poate fi depus la bancă în prima zi lucrătoare.

Cum să asigurați siguranța numerarului la casă

Măsuri care vor asigura siguranța numerarului, procedura de depozitare, transport, inventariere a acestora, fiecare companie se dezvoltă independent (clauza 7 din instrucțiunea Băncii Rusiei din 11.03.2014 nr. 3210-U). Casierul sau angajatul care își îndeplinește atribuțiile este responsabil pentru siguranța banilor la casierie. Prin urmare, atunci când angajezi un casier, pe lângă completarea documentelor obișnuite, trebuie să:

• încheie un acord cu acesta privind răspunderea integrală;
• ia de la el o chitanță care să ateste că este familiarizat cu drepturile și îndatoririle sale oficiale.

Faceți același lucru dacă sarcinile unui casier sunt îndeplinite de un alt angajat intern cu normă parțială, de exemplu, un contabil. Toate acestea sunt necesare, deoarece casieria este o persoană responsabilă financiar. Aceasta înseamnă că este obligat să despăgubească integral angajatorul pentru prejudiciul cauzat din vina sa. Aceasta rezultă din lista aprobată prin Decretul Ministerului Muncii din 31 decembrie 2002 nr. 85 și articolele 242 și 244 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Verificarea încălcărilor disciplinei de numerar în 2020, penalități pentru nerespectare

Verificarea disciplinei de numerar este efectuată de angajații inspectoratului fiscal. Când inspectorii fiscali verifică dacă toți banii au fost creditați, verifică informațiile din registrul de casă cu documente primare - PKO, RKO etc. Dacă se constată o discrepanță, organizația va fi amendată. Acest drept al inspectorilor este confirmat și de instanțele de judecată. A se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 04/05/2010 Nr. A03-13078 / 2009, Districtul Volga din 30.01.2008 Nr. A12-11536 / 07-C59, Est Cartierul Siberian din 13.03.2007 Nr A74-3799 / 2006-F02-1166/2007.

În 2020, înregistrările premature în registrul de numerar despre banii primiți sunt, de asemenea, recunoscute ca o încălcare a disciplinei de numerar. Adică atunci când înregistrările în registrul de casă nu se fac în ziua în care numerarul a fost primit la casierie. A se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 19 iunie 2009 Nr. A12-20715 / 2008, Districtul Caucaz de Nord din 9 iunie 2009 Nr. A32-11915 / 2008-70 / 75- 20AZh, din 10 octombrie 2007 Nr. F08-6779 / 2007-2517A.

Contabilul-șef trebuie să controleze dacă registrul de casă este ținut corect. Dacă este bolnav sau în vacanță? Apoi șeful organizației este responsabil pentru această activitate. Dacă își tratează îndatoririle cu neglijență, ei se vor confrunta cu răspunderea administrativă pentru încălcarea disciplinei în numerar în 2020, conform articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative. Pentru antreprenori, contabilul-șef, șeful companiei, atunci când îl înlocuiește pe contabilul șef absent, vezi tipurile de sancțiuni din tabelul de mai jos:

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar stabilită de Banca Centrală este obligatorie pentru toate organizațiile și antreprenorii, indiferent de regimul fiscal pe care îl aplică. Modificări importante au avut loc în august 2017, când a fost actualizată procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă și am scris deja despre asta mai devreme, dar aici vom lua în considerare regulile de bază pentru menținerea unei case de marcat și procedura contabilă pentru tranzacțiile cu numerar. .

Mișcarea numerarului este prezentă în aproape fiecare entitate de afaceri, în timp ce toți „numerarul” trebuie să treacă prin casa sa. Operațiunile de decontare și numerar sunt acceptarea și emiterea de numerar, toate decontările în numerar între firme și/sau întreprinzători individuali, precum și decontările acestora cu bănci și persoane fizice, inclusiv cu proprii angajați.

Casierul trebuie să efectueze tranzacții cu numerar, sau un alt angajat desemnat de șef, sau șeful însuși. În funcție de volumul și numărul de casierie, pot exista mai multe casiere, toate fiind responsabile financiar.

În Federația Rusă, reglementarea de reglementare a tranzacțiilor cu numerar este efectuată de Banca Centrală. Astăzi, regulile principale sunt cuprinse în următoarele documente:

• Instrucțiunea Băncii Centrale Nr. 3210-U din 11 martie 2014 privind procedura de menținere a casieriei de către persoanele juridice și gestionarea simplificată a acestuia de către întreprinzătorii individuali și întreprinderile mici (IMM);
• Instrucțiunea Băncii Centrale nr. 3073-U din 07.10.2013 privind limita decontărilor în numerar între persoane juridice și întreprinzători individuali.

Firma și antreprenorul individual determină în mod independent:

• cum va fi asigurată siguranța numerarului în timpul depozitării și transportului,
• procedura și condițiile de verificare a „numerar” la casă.

Organizația trebuie să stabilească prin ordin al șefului suma maximă care poate rămâne în casa de marcat la sfârșitul zilei - limită de numerar. Banii overlimit trebuie transferați de la casierie la bancă, cu excepția zilelor de plată și a weekendurilor (dacă tranzacțiile sunt efectuate în weekend). Limita se calculează conform uneia dintre două formule: din volumul încasărilor sau din volumul retragerilor de numerar (Anexa la Directivele Nr. 3210-U). Întreprinzătorii individuali și SMP-urile nu pot stabili o limită de numerar, acumulându-și veniturile fără restricții.

Procedura actuală pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar limitează decontările în numerar între entitățile comerciale la suma de 100 de mii de ruble. sub un singur contract. Această limită este valabilă pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali și nu se aplică decontărilor cu persoane fizice obișnuite.

Orice tranzacție în numerar trebuie documentată cu documente contabile primare. Se face o excepție numai pentru antreprenorii individuali care țin evidența indicatorilor lor fiscali, conform Codului Fiscal al Federației Ruse (de exemplu, în KUDiR) - aceștia nu pot completa documente de numerar (clauza 4.1. Instrucțiunile Băncii Centrale de Federația Rusă Nr. 3210-U).

Formele de numerar „primar” sunt unificate, sunt aprobate prin hotărârile Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 88 din 18.08.1998, nr. 1 din 01.05.2004 și convenite cu Banca Centrală, nu pot fi utilizate formulare elaborate independent. pentru tranzactii cu numerar. Documentele de numerar pot fi completate manual pe hârtie, nepermițând corecții, sau electronic, folosind programe speciale.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă prevede înregistrarea tranzacțiilor cu numerar cu următoarele documente:

• Ordin de numerar primit (formular nr. KO-1) - este utilizat atunci când se primesc numerar la casierie. PKO constă din două părți, dintre care una este o chitanță detașabilă predată deponentului. PKO este certificat prin semnăturile contabilului șef și al casierului. Prin PKO, toți banii merg la casierie, inclusiv încasările primite folosind CCP.
• Ordin de numerar pentru cheltuieli (formular nr. KO-2) - completat pentru emiterea de bani de la casierie. Spre deosebire de „prikhodnik”, RKO conține și o chitanță pentru primirea banilor, unde destinatarul indică suma în cuvinte, data primirii, pune o semnătură și, de asemenea, introduce detaliile documentului care dovedește identitatea sa. Pe lângă casierul și contabilul șef al RKO, șeful organizației semnează.
• Registrul de numerar (formular nr. KO-4) reflectă întreținerea ghișeului de casă și este completat pe baza comenzilor de numerar primite și ieșite. Casierul, sau alt angajat autorizat, în ziua în care au loc tranzacții, face înregistrări în carte privind primirea și cheltuirea fondurilor la casierie, la sfârșitul zilei verifică înregistrările cu datele PKO și RKO. , afiseaza cifra de afaceri si soldul de numerar, isi pune semnatura. Contabilul-șef supraveghează menținerea registrului de casă. Toate paginile cărții sunt numerotate și cusute în prealabil, iar la completarea electronică se iau măsuri pentru a proteja informațiile de modificări.
• Starea de plată și statul de plată (formularele nr. T-49 și nr. T-53) sunt folosite pentru plata salariilor mai multor angajați simultan. După ce a primit banii, fiecare dintre ei semnează în declarația vizată de numele și suma sa. După plata salariului, în extras se întocmește o decontare generală în numerar pentru întreaga sumă plătită. Salariile neprimite sunt depuse.

Documentele de numerar trebuie păstrate în organizație cel puțin 5 ani, iar registrele de salarizare în lipsa conturilor personale - 75 de ani.

Contul 50 „Casiera” este utilizat pentru a menține contabilitatea operațiunilor la casieria întreprinderii (ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n), la care, dacă este necesar, puteți deschide subconturi. , inclusiv:

• 50.1 „Casă al organizației” pentru contabilitatea de casă. Dacă o companie desfășoară operațiuni cu valută străină, se deschide un subcont separat pentru fiecare dintre tipurile sale;
• 50.2 „Caseria operațională” este utilizată în principal de organizațiile de comunicații și transport pentru a contabiliza banii la casele de casă ale stațiilor, porturilor de agrement, oficiilor poștale etc.;
• 50.3 „Documente de numerar” pentru contabilizarea biletelor de avion plătite, mărci poștale și alte documente similare depozitate la casierie.

Conform debitului contului 50, contabilizarea tranzacțiilor cu numerar implică reflectarea primirii de „numerar” la casieria întreprinderii, de exemplu:

• debitul contului 50 și creditul contului 71 reflectă banii contabili necheltuiți pe care angajatul i-a returnat casieriei;
• contul 50 debit și contul 62 credit - primirea plății în numerar pentru bunuri sau servicii de la cumpărători și clienți etc.

• suma emisă ca raport către salariat va fi înregistrată în debitul contului 71 și creditul contului 50;
• debitul contului 70 și creditul contului 50 reflectă plata salariilor către angajați;
• plata bunurilor si serviciilor catre furnizori in numerar se efectueaza pe debitul contului 63 si creditul contului 50 etc.

Soldul contului 50 trebuie să fie egal cu suma de numerar disponibilă. Nu poate fi negativ, iar prezența unui sold „creditiv” în cont înseamnă că s-a făcut o eroare în contabilitate.