Si un citoyen réalise un bénéfice en négociant en bourse, il doit payer un impôt sur les transactions boursières. Le plus souvent, un courtier le fait pour un particulier, mais parfois un citoyen doit interagir seul avec le Service fédéral des impôts.

Qui paie l'impôt sur les opérations boursières

Le budget de l'État est reconstitué par toute personne ayant reçu des avantages monétaires de la vente de titres. Si un citoyen achète des titres, le courtier calcule pour lui les contributions au budget.

IMPORTANT! Si les fonds sont insuffisants à la fin de l'année pour transférer des fonds au budget, le courtier en informera le Service fédéral des impôts. La personne devra produire elle-même la déclaration au début du mois de mai et payer l'impôt à la mi-juillet.

Quel que soit le paiement spécifié, l'impôt sur les dividendes est calculé. Un taux de 13 % est appliqué, qui est retenu par la société elle-même lors de la répartition des revenus entre les porteurs de titres.

Taxe sur la vente d'actions par un particulier en 2017-2018

Les citoyens paient un impôt sur le revenu des personnes physiques sur la vente d'actifs d'un montant de 13 %. L'exonération fiscale pour les résidents de la Fédération de Russie s'effectue sur la base des dispositions de la clause 17.2 de l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il n'est pas nécessaire de transférer de l'argent si le citoyen est propriétaire des actions depuis plus de 5 ans et que les titres appartiennent à l'une des catégories suivantes :

• les actions n'ont pas été achetées ou vendues sur un marché organisé tant que le citoyen en était propriétaire ;
• les titres font partie du capital autorisé d'une organisation résidente de la Fédération de Russie, dont les actifs ne représentent pas plus de 50 % de biens immobiliers situés en Russie.

Important! Auparavant, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne s'appliquait pas aux actions qui appartenaient à une seule personne pendant plus de 3 ans avant la vente.

La taxe n'est pas prélevée si le vendeur possède depuis plus d'un an :

• les actions négociées en bourse ou sur le marché de gré à gré et émises par une société russe opérant dans le secteur innovant de l'économie ;
• des actions qui n'étaient pas négociées sur un marché organisé, mais qui y étaient négociées au moment de leur vente et appartiennent aux titres d'une entreprise russe du secteur innovant de l'économie.

Important! Il n'existe aucune disposition dans le Code des impôts de la Fédération de Russie qui exempterait les retraités de l'obligation de transférer de l'argent à l'État pour les transactions sur titres.

Existe-t-il des déductions fiscales lors de la vente d'actions ?

Sur les fonds provenant de la vente de titres, sont déduits :

• le prix des actions payé lors de l'achat ;
• commission de courtier ;
• frais de change ;
• paiement des services de dépôt (pour le stockage des titres);
• frais d'enregistrement des droits du propriétaire d'actions ;
• autres dépenses liées à l'opération de trading.

Toutes les dépenses indiquées doivent être documentées. Une personne peut être amenée à fournir des contrats de prestation de services, des attestations, des relevés de compte, etc.

Le contribuable peut prendre en compte la perte résultant des transactions des années suivantes. Par exemple, sur la base des résultats des échanges commerciaux, un citoyen a perdu 10 000 roubles à la fin de l'année. Le bénéfice de la période suivante sera calculé en tenant compte de la perte spécifiée.

3-NDFL lors de la vente d'actions et exemple de remplissage

Un citoyen qui a perçu des revenus de la vente d'actions doit remplir la page de titre, sections 1 et 2, feuille Z.
Sur la 1ère page il est indiqué :

1. période fiscale (année);
2. code de l'administration fiscale où le document est soumis ;
3. données personnelles : nom complet, date et lieu de naissance, détails du passeport (série, numéro, où il a été délivré, quand, par quelle autorité), statut de citoyen (résident de Russie ou non), lieu de résidence ;
4. numéro de téléphone de contact pour la communication ;
5. nombre de feuilles dans la déclaration et nombre de pièces jointes ;
6. confirmation écrite que les informations contenues dans le document sont exactes.

La section 1 comprend les données suivantes :

• nom et initiales ;
• code de demande - si le citoyen souhaite transférer des impôts au budget, recevoir des fonds ou si aucun mouvement d'argent n'est attendu ;
• 182 1 01 02010 01 1000 110 - code des revenus provenant de la vente d'actions par un particulier ;
• désignation numérique de la commune (OKTMO) ;
• le montant à payer à titre d'impôt ;
• montant du rendement du budget.

La section 2 doit contenir :

• TIN, F., I.O. ;
• taux appliqué (13%) ;
• calcul de l'assiette fiscale : le revenu total d'un citoyen perçu en fonction des résultats de l'année, les déductions applicables, etc. ;
• calcul du montant à transférer au budget : montant total de la taxe, montant précédemment retenu, taxe,
• préalablement saisi et soumis à compensation, etc.

La fiche 3 est divisée en plusieurs sections :

1. Cette section reflète des informations sur les bénéfices tirés de la rotation des titres sur les plateformes de négociation. Les revenus, dépenses connexes et pertes des années précédentes (le cas échéant) sont indiqués.
2. Vous trouverez ici des données sur la négociation d'actions qui n'ont pas été émises via des plateformes organisées.
3. Informations sur le produit de la vente des actions non négociées sur les plateformes organisées et les dépenses y afférentes.
4. Détails des revenus et dépenses associés à la négociation de contrats à terme, d'options et d'autres dérivés sur actions.
5. Données sur la réception de fonds pour des transactions sur des actifs dérivés négociés sur des bourses dont l'actif sous-jacent n'est pas des actions.
6. Calculs pour négocier des produits dérivés qui ne sont pas négociés sur des plateformes organisées.
7. Informations sur les flux de trésorerie associés aux opérations de pension.
8. Produit des prêts d’actions.
9. Informations sur les pertes reçues plus tôt, que le citoyen a remboursées au détriment des bénéfices de l'année de référence.
10. Calculs des pertes reportées à l’année suivante.
11. La valeur finale du revenu imposable basée sur les résultats du calcul.

Vous pouvez étudier plus clairement la procédure de remplissage à l'aide de l'exemple de déclaration 3-NDFL ci-joint. La déclaration peut être remplie sur le site Internet de l'inspection locale du Service fédéral des impôts et soumise via votre compte personnel. La méthode traditionnelle consiste à le remplir sur papier et à le soumettre au siège de l'administration fiscale en personne ou par courrier.

Des copies des documents sur la base desquels le 3-NDFL est rempli sont également jointes sur papier ou par voie électronique.

Qu’est-ce qu’il est utile de savoir d’autre sur les impôts sur les bénéfices boursiers ? Comment éviter de payer des impôts

Le bénéfice est calculé à condition que les actions achetées précédemment soient vendues en premier. Cette règle est appelée FIFO. Par exemple, si 5 actions ont été achetées au prix de 100 $, 5 autres actions ont été achetées au prix de 120 $, puis 5 actions ont été vendues au prix de 150 chacune, alors la différence sans tenir compte des dépenses connexes serait de 250 $.

Si un citoyen a vécu en Russie moins de 183 jours au cours de l'année de référence, il est alors obligé de transférer 30 % des revenus perçus dans la Fédération de Russie au budget. Ce taux s'applique aux bénéfices des résidents étrangers.

Lors du calcul de l’assiette fiscale, sont pris en compte les dépenses et revenus de l’investisseur pour toutes les opérations dans le cadre des négociations en bourse. Les résultats des transactions sur des valeurs mobilières non admises à la bourse sont pris en compte séparément.

Si la société qui a émis les titres est déclarée en faillite, ce fait n'est pas pris en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La perte du titulaire ne sera pas prise en compte sur sa déclaration fiscale.

Un citoyen ne pourra pas éviter de payer des impôts sur les revenus perçus. Toutes les transactions sont enregistrées, il ne sera donc pas difficile pour un inspecteur du Service fédéral des impôts d'obtenir des informations sur les bénéfices d'un citoyen. Les courtiers soumettent toujours des documents sur demande officielle pour éviter des problèmes avec le bureau des impôts.

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A.Yu. Nikitine,
expert comptable et fiscal

Déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour vente de titres

Quand un agent fiscal calcule-t-il l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

En règle générale, les revenus de cessions de titres (CB) sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans ce cas, l'assiette fiscale est définie comme un résultat financier positif des transactions, c'est-à-dire que les revenus provenant de la vente de titres peuvent être réduits du montant des dépenses liées à l'acquisition, au stockage, à la vente et au rachat de titres, à l'exécution de obligations découlant de ces transactions m p. 10-14 cuillères à soupe. 214.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Veuillez noter qu'une déduction foncière forfaitaire d'un montant de 250 000 roubles, dont l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être réduite lors de la vente de biens meubles, ne s'applique pas aux revenus de la vente de titres. je sous-p. 5 clause 1, par. 5, paragraphe 3, art. 208, par. 1 article 2 art. 220 Code des impôts de la Fédération de Russie.

En règle générale, les titres sont vendus par l'intermédiaire d'un participant professionnel au marché des valeurs mobilières (RSM) - un dépositaire, un fiduciaire, un courtier, un négociant en devises. Il est reconnu comme mandataire fiscal et doit calculer et retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du versement de vos revenus. UN p. 1, 2, 7 cuillères à soupe. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Attention

Il n'est pas nécessaire de présenter une déclaration sous le formulaire 3-NDFL si les titres ont été vendus par l'intermédiaire d'un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières.

Mais pour que l'agent fiscal prenne en compte les dépenses, vous devez lui fournir des pièces justificatives (rapports de courtage, documents constatant le transfert des droits auprès de la Banque Centrale, le fait de paiement et le montant des dépenses) et une déclaration correspondante . De plus, vous devez présenter soit des copies dûment certifiées conformes, soit des documents originaux. V article 4 art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Vous pouvez soumettre une demande à l'agent fiscal pour déduire les dépenses liées aux transactions avec la Banque centrale sous quelque forme que ce soit. Y compris sous forme de fichier signé d'une signature électronique qualifiée Yu article 4 art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si l'agent fiscal n'a pas retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il doit, au plus tard le 1er mars de l'année suivante, adresser au Service fédéral des impôts un message concernant l'impossibilité de retenue et le montant de l'impôt non retenu. Vous paierez alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la base d'un avis d'imposition. je article 14 art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour les revenus provenant de la vente de titres en 2016, le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur déclaration est au plus tard le 03.12.2018sous-p. 4, alinéa 1, p. 6, 7 cuillères à soupe. 228, paragraphe 7, art. 6.1 Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour les années suivantes, c'est-à-dire à partir des revenus perçus en 2017, l'impôt sur les notifications est payé au plus tard le 1er décembre de l'année suivant la précédente.

Conseil

Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne précise pas ce que sont des « copies dûment certifiées conformes ». Dois-je faire certifier les documents par un notaire ou suffit-il d'écrire moi-même « Copie conforme », de les signer et de les dater ? Inconnu. Il est donc plus facile d’apporter les documents originaux à votre courtier. Ensuite, il doit en faire lui-même des copies et conserver ces copies pendant un certain temps. 5 années Lettre du Ministère des Finances du 5 décembre 2011 n°03-04-05/3-996. Mais l'agent des impôts n'a pas le droit d'exiger que les originaux soient laissés à sa garde. e Lettre du Ministère des Finances du 05/03/2017 n°03-04-06/27013.

Quelles dépenses peuvent être prises en compte ?

Les dépenses pouvant servir à réduire les revenus de cession de titres comprennent notamment Et article 10 art. 214.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettre du Ministère des Finances du 29 décembre 2016 n°03-04-05/79180:

les sommes versées au titre du contrat d'achat et de vente de titres, ainsi que celles versées à la société qui les a émis (l'émetteur) lors du placement initial. À propos, si la Banque centrale est libellée en devises étrangères, les dépenses doivent simplement être recalculées au taux de change du rouble le jour de leur paiement. s Lettre du Ministère des Finances du 29 décembre 2016 n°03-04-05/79178;

paiement des services de courtiers et autres acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;

frais de change (commission);

paiement des services des personnes tenant le registre des titulaires de titres (ci-après dénommé le registre) ;

impôt payé par un particulier lors de la réception de titres par succession (si les titres ont été hérités avant 2006, date à laquelle cet impôt était encore perçu) ;

Impôt sur le revenu payé lors de la réception d'actions en cadeau (l'impôt sur un tel don n'est pas payé uniquement si les actions ont été données par un parent proche ou un membre de la famille du bénéficiaire Ô clause 18.1 art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie);

si vous avez payé l'impôt sur le revenu lors de la réception d'actions en cadeau - les montants sur lesquels l'impôt a été calculé et payé n article 13 art. 214.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettre du Ministère des Finances du 14 juillet 2017 n°03-04-05/44874;

intérêts sur les prêts et emprunts reçus pour l'achat de titres, dans la limite des montants calculés sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur à la date de paiement des intérêts, majorés de 1,1 fois pour les prêts et emprunts en roubles , et sur la base de 9% pour les prêts et emprunts en devises.

Il est important que cette liste soit ouverte, c'est-à-dire que vous puissiez également prendre en compte les dépenses qui n'y sont pas directement mentionnées.

Conseil

Si vous n'avez pas payé d'impôt sur le revenu lors de la réception d'actions en donation ou en héritage, alors lors de la vente de titres, vous avez le droit de prendre en compte les frais du testateur (donateur) pour leur achat. à article 13 art. 214.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettres du Ministère des Finances du 14 juillet 2017 n° 03-04-05/44874, du 23 juin 2016 n° 03-04-05/36624. Si le testateur (donateur) n'a pas apporté d'argent, mais des biens pour payer les actions, alors la valeur monétaire de ces biens peut être prise en compte comme dépenses lors de la vente des actions. UN Lettre du Ministère des Finances du 1er juillet 2016 n°03-04-05/38811.

Quels documents peuvent confirmer les dépenses ?

Le paiement à la Banque Centrale peut être confirmé par tout document de règlement et de paiement. Il peut s'agir, par exemple, de rentrées de fonds, de reçus, de rentrées d'argent et etc. Lettre du Service fédéral des impôts de Moscou du 11 avril 2012 n° 20-14/31947@ Autrement dit, si vous avez acheté des actions à un particulier, les dépenses peuvent être confirmées par un contrat d'achat et de vente et un reçu du vendeur.

Le transfert des droits aux actions doit être constaté par un extrait du compte-titres, si les actions sont inscrites chez le dépositaire, ou par un extrait du système de tenue du registre. En effet, le droit aux actions est établi sur la base des enregistrements existants dans un compte de titres ou dans le système de tenue de registre, et non sur la base des transactions effectuées avec Banque centrale Art. 29 de la loi du 22 avril 1996 n° 39-FZ. En outre, ces relevés, comme indiqué par le ministère des Finances, sont établis pour toute la durée de propriété des titres, à compter de la date de crédit des titres sur le compte dépositaire ou d'inscription au registre du transfert des droits de propriété. à eux et jusqu'à la date de leur acceptation en comptabilité par l'agent fiscal m Lettre du Ministère des Finances du 31 octobre 2014 n°03-04-06/55697.

Si vous vendez des actions que vous avez précédemment achetées avec des bons, vous pouvez les inclure dans les dépenses lors de leur vente. b Lettres du Ministère des Finances du 31 janvier 2013 n° 03-04-05/4-82, du 24 décembre 2012 n° 03-04-05/3-1428:

ou la valeur marchande des actions à la date de leur achat contre les bons (si connue) ;

ou la valeur contractuelle ou nominale des bons (10 000 roubles pour 1 bon) transférés en paiement à la Banque centrale.

Des documents confirmant la réception d'actions contre rémunération peuvent également être exigés, par exemple des protocoles d'enchères de bons, des accords avec l'organisation pour l'achat d'actions contre des bons, etc.

À propos, d'après les explications du ministère des Finances, nous pouvons conclure qu'il n'est pas nécessaire de convertir le coût des bons et autres dépenses pour l'acquisition et le stockage des titres effectués avant la redénomination au barème de prix moderne. je Lettre du Ministère des Finances du 10 septembre 2012 n°03-04-05/3-1095. Autrement dit, les dépenses peuvent être acceptées comme « non libellées ». Même s’il est possible que les autorités fiscales ne soient pas d’accord avec cette interprétation.

Quand faudra-t-il calculer soi-même l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

L'organisme émetteur de la Banque centrale ne peut être un agent fiscal que dans certains cas, par exemple lors du versement de dividendes à ses actionnaires. m sous-p. 3 p.2 art. 226.1 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettre du Ministère des Finances du 09/05/2014 n°03-04-06/44588. Si, par exemple, une entreprise vous rachète ses propres actions ou acquiert des actions d'une autre organisation, elle n'est alors pas reconnue comme agent fiscal et, par conséquent, elle ne doit pas retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus qui vous sont versés. UN Lettres du Ministère des Finances du 13 juillet 2017 n° 03-04-06/44746, du 7 novembre 2016 n° 03-04-06/64995. Dans de tels cas, vous devez calculer et payer de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant de la vente de titres. Et soumettez une déclaration sous le formulaire 3-NDFL sur la base des résultats de l'année sous-p. 2 clause 1, clause 3 art. 228, paragraphe 1, art. 229 Code des impôts de la Fédération de Russie.

A noter que l'assiette fiscale des transactions avec la Banque centrale est déterminée séparément pour chaque transaction et ensemble de transactions. C'est-à-dire séparément pour les transactions avec la Banque Centrale, négociées et non négociées sur le marché organisé des valeurs mobilières (OSM), avec les instruments financiers dérivés des transactions à terme, négociés et non négociés sur l'ORSM, et etc. article 12 art. 214.1 Code des impôts de la Fédération de Russie Ceci est important notamment parce que :

si les titres et instruments financiers sont négociés sur le marché des valeurs mobilières, le résultat financier négatif (perte) des transactions avec eux peut être reporté sur les années suivantes, mais pas plus de 10 ans. Bien entendu, pour cela la perte doit être déclarée dans la déclaration.

Donnons un exemple.

Exemple. Calcul des résultats financiers des transactions avec la Banque centrale

Condition. En 2017, A.N. Petrov, en vertu du contrat d'achat et de vente, transféré à Parus LLC :

5 000 actions négociées sur ORTSB pour 1 000 000 RUB. Ces actions ont été données à Petrov par son oncle en 2012, leur valeur nominale et marchande au moment de l'achat était de 500 000 roubles. Petrov a calculé et payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le don d'un montant de 65 000 roubles. (500 000 roubles x 13 %) ;

200 actions non négociées sur l'ORTSB pour 200 000 roubles ; les frais d'acquisition, de stockage et de vente d'actions se sont élevés à 220 000 RUB.

Solution. Les transactions ayant été réalisées avec des titres de catégories différentes, le résultat financier est déterminé séparément pour chaque transaction.

Un résultat financier positif d'un montant de 435 000 RUB a été obtenu grâce à l'opération d'achat et de vente d'actions négociées sur l'ORTSM. (1 000 000 RUB – 500 000 RUB – 65 000 RUB).

Une perte d'un montant de 20 000 RUB a été encaissée dans le cadre de l'opération d'achat et de vente d'actions non négociées. (200 000 RUB – 220 000 RUB).

Puisque Parus LLC n'est pas un agent fiscal dans ce cas, Petrov, au plus tard le 30 avril 2018, doit soumettre au Service fédéral des impôts de son lieu de résidence une déclaration sous le formulaire 3-NDFL, dans laquelle il calculera l'impôt à payer. d'un montant de 56 550 roubles. (435 000 RUB x 13 %). Dans ce cas, la perte sur les opérations sur actions non négociées ne sera prise en compte ni lors de la déclaration des revenus de 2017 ni des années suivantes.

Nous parlerons des cas où les revenus de la vente de titres sont exonérés d'impôt.

Nous poursuivons le sujet des taxes pour les investisseurs privés et les commerçants négociant par l'intermédiaire d'un courtier étranger. Auparavant, nous avons examiné comment préparer le 3-NDFL et comment calculer le revenu pour payer l'impôt. Dans cette revue, nous verrons comment remplir et envoyer vous-même la déclaration. Le moyen le plus simple de le faire est d'utiliser un service en ligne spécial « Compte personnel du contribuable ».

Vous pouvez y accéder en utilisant :

• Compte pour le site Web Nalog.ru.
• Compte pour le portail Gosuslugi.ru.
• Clé de signature électronique.

Comment et où accéder à ce service, lisez. Et nous passons au remplissage étape par étape du 3-NDFL et essaierons d'examiner l'ensemble du processus de manière aussi détaillée que possible.

Remplissage déclarations en ligne

Étape 1. Nous allons sur le site Web du Service fédéral des impôts Nalog.ru et nous connectons au « Compte personnel du contribuable ».

Étape 2. Dans le menu horizontal supérieur, sélectionnez la rubrique « Impôt sur le revenu des personnes physiques », et dans la liste déroulante, sélectionnez la rubrique « Remplir/envoyer la déclaration en ligne ».

Étape 3. Sur la page qui s'ouvre, nous explorons les possibilités du service « Compte personnel du contribuable » et de la signature électronique. Si vous n'avez pas de signature électronique, cela vaut la peine d'en créer une. Cela vous fera gagner du temps, du papier et un déplacement au bureau de poste.

Comme le montre la description, les capacités du service vous permettent de :

1. Remplissez la déclaration sous le formulaire 3-NDFL en ligne.
2. Téléchargez la déclaration en ligne complétée dans un fichier pour impression et soumission à l'administration fiscale sous forme papier.
3. Soumettez la déclaration par voie électronique en signant avec une signature électronique.

Allez maintenant en bas de la page et cliquez sur le bouton bleu « Remplir une nouvelle déclaration ».

Dans la fenêtre qui apparaît, sélectionnez l'année pour laquelle nous souhaitons déclarer et soumettre une déclaration de revenus. Cliquez sur le bouton « OK ». Après cela, nous serons redirigés vers la section « Remplir et soumettre la déclaration de revenus 3-NDFL par voie électronique ».

Étape 4. Dans la section « Remplir et soumettre la déclaration de revenus 3-NDFL par voie électronique », nous suivons les indications de l'assistant et remplissons étape par étape les informations dans les sections 1. Données -> 2. Revenus -> 3. Déductions -> 4. Totaux .

Étape 5. Allez dans la section « Données ». Comme vous pouvez le constater, les champs « Nom », « Prénom », « Patronyme » sont déjà renseignés. Ajoutez des informations dans le champ « Lieu de résidence ». Le service sélectionnera un organisme de contrôle à l'adresse indiquée pour envoyer la déclaration.

Si nous indiquons le NIF, il n'est pas nécessaire de saisir les informations sur la date et le lieu de naissance, la citoyenneté et les données du passeport. Sinon, ces champs doivent être complétés (voir notes en bas de page). Après avoir ajouté des informations, cliquez sur le bouton « Suivant » et passez à la partie la plus intéressante : remplir les informations sur les revenus.

Étape 6. Dans la section « Revenus », par défaut, le premier élément « Revenus imposés au taux de 13 % » est actif pour la saisie. Mais puisque nous déclarons les revenus perçus sur le marché boursier étranger, nous sélectionnons la rubrique « Revenus reçus de sources extérieures à la Fédération de Russie ». Rendez-vous ensuite sur la page « Revenus perçus en devises étrangères ».

Étape 7 Sur la page « Revenus reçus en devises étrangères », dans le champ « Nom de la source », écrivez le nom du courtier. Dans notre cas, c'est le cas. Dans le champ « Nom du pays », saisissez les États-Unis.

En outre, nous partons du fait que nous disposons de rapports détaillés sur la conversion des transactions en devises étrangères en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie. (Nous avons discuté de la manière de préparer un tel rapport). Par conséquent, lorsque vous remplissez le champ « Nom de la monnaie », nous sélectionnons « Rouble russe ».

Nous avons déjà les montants totaux dans les rapports, donc dans les champs « Date de réception des revenus » et « Date de paiement de l'impôt sur le revenu », nous mettons le dernier jour ouvrable de l'année de déclaration. (Si vous ne disposez pas de rapports explicatifs, alors vous sélectionnez la date de réception des revenus de la transaction.) Dans le champ « Taux à la date des revenus », saisissez 1 et cliquez sur le bouton « Déterminer automatiquement ».

Passons maintenant à la saisie des informations sur les revenus perçus. Pour remplir le champ « Code de revenu », sélectionnez le type de revenu qui nous convient dans la liste déroulante.

Le code des revenus dépend de l'instrument financier et du marché :

• Pour les revenus de la vente d'actions et d'obligations, code 1530.
• Pour les revenus de dividendes, codez 1010.
• Pour les revenus sous forme de coupons, codez 1011.
• Pour les revenus des transactions en devises, codez 2900.
• Pour les revenus de la vente d'options et de futures, code 1532.
• Pour les revenus de la vente d'options sur futures, code 1535.

Par exemple, si au cours de la période de déclaration nous avons reçu des revenus de la vente d'actions, d'obligations et d'options sur actions, nous devons alors créer une entrée distincte pour chaque instrument. Dans cette entrée, nous indiquons le code de revenu approprié (actions (1530), obligations (1530), stock-options (1532)) et écrivons le montant du revenu. Nous calculons le montant des revenus pour chaque instrument en tenant compte des exigences fixées par l'administration fiscale. (J'en ai parlé en détail.)

• Note. Si vous remplissez une déclaration sur la base des rapports préparés par moi, vous prenez alors le montant total des revenus dans le rapport correspondant dans le Montant, frottez. ou Profit/perte, frotter.

Le champ « Impôt payé dans un pays étranger » est renseigné si l'impôt est retenu dans le pays de réception. Par exemple, si nous recevons des dividendes sur des actions américaines, nous sommes généralement soumis aux États-Unis à un impôt de 10 % (moins souvent 39 %). Si nous avons des transactions avec différents montants d'impôt retenu, nous les résumons et les remplissons séparément. Nous commentons davantage cela dans la note explicative du 3-NDFL. Le montant total de l'impôt américain payé peut être trouvé sur le rapport de votre courtier, sur le formulaire fiscal 1042-S ou dans le champ Retenue à la source. taxer, frotter. le rapport sur les dividendes que j'ai préparé.

Par conséquent, lorsque nous remplissons cette section, nous déclarons les montants totaux reçus pour chaque code de revenu. Pour confirmer ces montants, nous joignons à la déclaration des rapports de calculs et les accompagnons d'une lettre explicative. (Nous parlerons ci-dessous des autres documents qui doivent être joints.)

Étape 8 Passons à la section « Déductions ». Par défaut, l'onglet de saisie des déductions fiscales standards est actif. Si vous, conformément à l'art. 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie, vous avez le droit de les recevoir, puis cochez la case dans la ligne « Fournir des déductions fiscales standard » et ajoutez les informations nécessaires. Nous sommes intéressés par un autre onglet – « Titres ». Ici, vous pouvez fournir des informations sur les montants des pertes subies au cours des années précédentes et ainsi réduire l'assiette fiscale.

Pour afficher le formulaire, nous mettons une « coche » dans la ligne « Prévoir les déductions pour titres et investissements ». Dans le tableau qui apparaît, remplissez les colonnes appropriées en indiquant les montants totaux des pertes pour les opérations sur titres (CB) et pour les opérations sur instruments financiers ou sur opérations à terme (FISS). Nous accompagnons les montants indiqués de rapports avec calculs (vous pouvez les commander).

• Note. Vous pouvez rembourser les impôts des 3 dernières années et compenser les pertes pendant 10 ans. Si vous avez besoin d'une aide professionnelle pour les déclarations fiscales et l'optimisation, je vous donnerai le contact.

Étape 9 Nous atteignons la ligne d'arrivée. Passons à la section « Résultats ». Ici, nous créons un fichier avec une déclaration d'envoi en cliquant sur le bouton « Générer le fichier d'envoi ».

Étape 10 Nous joignons les pièces justificatives. Pour que la déclaration passe un contrôle documentaire, elle doit être accompagnée de documents confirmant le montant des revenus. Quels sont ces documents ? Il n’existe pas de liste approuvée en tant que telle. Mais, comme le montre mon expérience, l'ensemble de documents suivant est généralement suffisant :

• Un certificat ou une convention confirmant l'ouverture d'un compte de courtage.
• Un rapport sur les transactions avec un courtier pour la période de déclaration avec des informations sur le montant, la devise et la date des revenus (vous pouvez préparer un tel rapport dans le compte personnel du courtier).
• Calcul des transactions avec conversion en roubles pour chaque transaction (un exemple d'un tel rapport peut être consulté).
• Note explicative destinée à l'inspecteur expliquant le calcul de l'assiette fiscale et la répartition des dépenses.

Nous joignons ces documents en cliquant sur le bouton « Parcourir » et en sélectionnant le fichier souhaité. Dans la ligne « Description », ajoutez de brèves informations sur le document (par exemple, un accord sur l'ouverture d'un compte de courtage) et cliquez sur le bouton « Enregistrer ».

Étape 11 Nous signons et envoyons la déclaration. Pour ce faire, dans la rubrique « Signer avec la clé d'une signature électronique non qualifiée renforcée », on saisit le mot de passe qui a été précisé lors de la génération de la signature et on clique sur le bouton « Signer et envoyer ». (En cas d'oubli du mot de passe, nous pouvons créer une nouvelle clé et signer la déclaration avec).

Étape 12 C'est tout. Il ne nous reste plus qu'à payer l'impôt sur les revenus perçus (la date limite de paiement est le 15 juillet) et suivre l'état de notre déclaration. Cela peut être fait dans la section « Documents du contribuable » > « Flux de documents électroniques ». Dans un délai de trois mois à compter de la date de dépôt de la déclaration, celle-ci sera vérifiée et vous constaterez un changement de son statut dans votre compte personnel.

Clause de non-responsabilité

Cet article est basé sur l’expérience de l’auteur et ne garantit pas l’acceptation d’une déclaration complétée selon ces instructions. Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne réglemente pas la procédure de préparation d'un rapport et des documents d'accompagnement. Par conséquent, les exigences des agents du fisc peuvent varier selon les régions et dépendre de la succursale.

Si vous avez des questions pendant le processus de remplissage de la déclaration 3-NDFL et des suggestions pour améliorer les instructions, assurez-vous de les écrire dans les commentaires ci-dessous.

Oksana Gafaiti,
site de l'auteur et Trades.site

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Les actionnaires nous posent souvent des questions liées à la procédure de paiement des impôts lors de la vente d'actions et de nombreuses autres sociétés. Toutes les questions peuvent être formulées comme suit :

1. Quel montant d'impôt dois-je payer ? L'impôt est-il payé sur la différence entre les prix d'achat et de vente des actions ou faut-il payer 13 % du montant total ?
2. Dois-je payer des impôts sur le revenu (NDFL) lors de la vente d'actions si je suis propriétaire des actions depuis plus de 3 ans ?
3. Y a-t-il une différence de fiscalité lors de la vente d’actions à une personne physique ou morale ?
4. Quel montant d'impôt un actionnaire doit-il payer s'il n'est pas un résident de la Fédération de Russie (citoyen d'un autre pays) ?
5. Est-il légal pour un acheteur d’actions de payer des impôts ? Un tiers peut-il payer des impôts à ma place ? Qui est un agent fiscal selon la loi ?
6. Comment éviter de payer un impôt sur les bénéfices de 13 % (impôt sur le revenu des personnes physiques) ?
7. Qu'est-ce qui menace un actionnaire s'il ne paie pas d'impôt lors de la vente d'actions ? Quelles sont les pénalités et amendes ?
8. Existe-t-il un dispositif juridique permettant d’éviter de payer des impôts au gouvernement lors de la vente d’actions ?

Examinons donc toutes les questions liées au paiement ou au non-paiement des impôts dans l'ordre :

1. L'impôt sur les bénéfices (NDFL) de 13 % sur la vente d'actions peut être payé exclusivement par le vendeur des actions (actionnaire), qu'il vende les actions à une personne physique ou morale. Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, les bénéfices provenant de la vente d'actions de titres (actions) sont soumis à l'impôt obligatoire. Certains actionnaires croient naïvement qu’en vendant des actions à un particulier, ils pourront éviter de payer des impôts. Cette idée fausse est due à la différence de reporting entre les personnes physiques et morales. Apparemment, si vous vendez des actions à un particulier, l'information ne parviendra pas à la banque et le fisc ne saura pas si l'actionnaire a réalisé un bénéfice. C'est une idée fausse, car les informations sur la vente d'actions ne proviennent pas des banques. Les banques n’ont rien à voir avec ça.
2. La taxe peut être payée soit par l'actionnaire lui-même, soit par une personne (acheteur) qui est agent fiscal. Regardons de plus près ici. Parfois, l'acheteur propose de payer l'impôt pour l'actionnaire. Dans certains cas, le fait que l’acheteur paie la taxe est même indiqué dans le contrat. C'est illégal! L'acheteur n'a pas le droit de payer la taxe au vendeur en vertu du contrat de vente. Dans la plupart des cas, il s'agit simplement d'escrocs qui, profitant de l'ignorance des actionnaires, s'emparent de 13 %. Bien entendu, ils ne paient aucun impôt. La seule exception est lorsque l’acheteur est un agent fiscal. Dans ce cas, la procédure d'achat et de vente d'actions se déroule selon contrat de courtage. Pour ce faire, l’acheteur doit détenir une licence de courtage. Cette option ne peut généralement être légalement proposée que par les banques ou les grandes sociétés de courtage. La plupart des acheteurs privés d’actions ou des petites entreprises ne peuvent pas agir en tant qu’agents fiscaux. De plus, la vente d'actions dans le cadre d'un contrat de courtage n'est pas avantageuse pour les acheteurs, car leur commission ne dépasse généralement pas 0,5%. Soyez vigilant et ne vous laissez pas berner par les offres de payer des impôts à votre place !
3. Dois-je payer des impôts lors de la vente d’actions si je les possède depuis plus de 3 (5) ans ? Auparavant, il y avait un article dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel un actionnaire qui possédait un bien pendant plus de 3 ans était exonéré du paiement des impôts lors de la vente. Désormais, une telle loi existe également, mais dans la dernière édition, les titres (actions) sont exclus de la liste. Concernant les actions, une modification a été apportée au Code des impôts, selon laquelle un actionnaire n'est exonéré du paiement des impôts sur la vente d'actions que si : S'il est propriétaire des actions depuis plus de 5 ans et qu'elles ont été acquises par l'actionnaire pas avant 2011. Ceux. si les actions ont été reçues par un actionnaire dans les années 90 ou achetées au début des années 2000, alors l'actionnaire n'est pas exonéré d'impôts lors de la vente.
4. Existe-t-il des moyens légaux (ou moins légaux) d’éviter de payer des impôts sur la vente d’actions ? La loi est la même pour tout le monde. Il est de la responsabilité de l'actionnaire qui perçoit un bénéfice de la vente d'actions de payer l'impôt. Question : Dois-je payer des impôts ? Cela revient à demander : « Dois-je traverser la rue lorsque le feu est vert ? Oui. Nécessaire. Est-ce qu'on fait toujours ça ? Pas toujours.

Le seul moyen absolument légal de minimiser les risques que des informations sur votre vente d'actions parviennent au fisc est de vendre des actions à une société qui possède son propre dépositaire (lieu où les actions sont stockées). L'acheteur pourra alors, avant d'acheter vos actions, transférer les actions à son dépositaire sans changer de propriétaire, plutôt que de soumettre un contrat d'achat et de vente à l'actuel. Généralement, au stade du changement de propriétaire, les informations parviennent au fisc.

Exemple de remplissage du 3-NDFL en cas de perception de plusieurs types de revenus (titres et dérivés)

Afin de remplir correctement une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (balance des pertes sur opérations sur titres), nous vous recommandons de consulter notre exemple de remplissage de l'impôt sur le revenu des 3 personnes physiques en cas de perception de plusieurs types de revenus (titres et dérivés) .

1) Le programme vous demandera de renseigner vos informations personnelles. Vous devez remplir soigneusement toutes les lignes et lire les conseils qui se trouvent sous chaque ligne.

2) Dans la section données personnelles, après avoir précisé l'adresse, le programme vous demandera d'indiquer les codes IFTS et OKTMO. Lors du remplissage de l'adresse, ces champs sont remplis automatiquement.

Vous pouvez enregistrer les données dans la section en utilisant le bouton « Enregistrer et continuer ». Vous pouvez feuilleter la déclaration (si vous souhaitez revenir en arrière et procéder à des ajustements) à l'aide de la touche « Retour ».

Ensuite, après avoir rempli vos informations personnelles, le programme vous demandera de sélectionner les types de revenus que vous devez sélectionner. Pour bénéficier d'un remboursement d'impôt sur les transactions sur titres et fonds dérivés, vous devez sélectionner le type de revenu « Titres », comme indiqué dans la figure ci-dessous.

Ensuite, le programme vous demandera de remplir la section appropriée. Vous devrez remplir toutes les lignes de la rubrique en stricte conformité avec l'attestation 2-NDFL que le courtier vous remettra. Assurez-vous de saisir soigneusement le code de revenu du certificat 2-NDFL. Par exemple, vous avez perçu un bénéfice sur des transactions sur titres et le code de revenu dans le certificat est indiqué « 1530 », c'est donc le code qui doit être saisi dans la ligne « Type de transaction : code du certificat 2-NDFL (le cas échéant) et description de la transaction.

Vous trouverez ci-dessous les lignes de vos revenus, dépenses et du montant de l'impôt sur le revenu retenu.

Si vos revenus proviennent non seulement de transactions sur titres, mais également de transactions avec des fonds dérivés, par exemple, vous devez refléter les données séparément.

C'est assez simple à faire, il vous suffit d'appuyer sur le bouton « Ajouter un revenu » dans la section où vous avez maintenant rempli les données du premier courtier. Veuillez regarder le dessin présenté.

Le programme vous demandera de remplir le deuxième type de revenus (deuxième « onglet »),

où vous saisirez à nouveau les coordonnées de votre courtier (s'il s'agit du même courtier), mais dans la ligne « Type d'opération... » vous choisirez un code de revenu différent.

Une fois la section complétée, n'oubliez pas d'appuyer sur le bouton « Enregistrer et continuer » pour sauvegarder vos données. Et nous passons au choix des types de déductions. Vous serez intéressé par la déduction « Déductions pour titres », comme le montre la figure.

Le programme vous permet désormais de remplir la section « Déductions sur titres ». Attention, cette section contient deux lignes et il est important de ne pas confondre les données. Les pertes résultant de transactions sur titres ne peuvent pas être « confondues » et « interférées » avec les pertes résultant de transactions sur instruments financiers ou de transactions à terme (FIT).

Le montant de la perte est entièrement renseigné, même si vous indiquez que le montant de la perte est supérieur au profit que vous avez reçu. Le programme calculera de manière indépendante le montant de la perte qui sera couvert par le bénéfice de l'année de référence et le montant de la perte qui sera transféré aux années futures et « s'attendra à des transactions positives ».

Après avoir rempli toutes les sections de la déclaration, nous vous recommandons de choisir la fonction permettant de générer une demande de remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques. En plus de cette fonction, il est également possible de créer un registre des documents soumis à l'administration fiscale.

Il est important de joindre une demande de remboursement d'impôt sur le revenu aux personnes physiques au dossier général, car sans une telle demande, un remboursement d'impôt sur le revenu est impossible.

Nous vous recommandons de remplir une déclaration sous le formulaire 3-NDFL sur le site Internet. Des conseillers fiscaux vous aideront à remplir votre déclaration et vous apporteront des précisions sur le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le montant des déductions fiscales. Même après avoir rempli la déclaration 3-NDFL et soumis les documents à l'administration fiscale, les spécialistes du site vous aideront à déposer une plainte auprès d'une autorité fiscale supérieure si votre impôt n'est pas restitué à temps.

Bonne chance avec votre déclaration!