Quelle est la procédure pour remplir une déclaration de revenus (exemple) ? La procédure de remplissage d'une déclaration de TVA pour la TVA Certaines des nuances de remplissage des indicateurs individuels.

L'impôt sur le revenu est l'un des recouvrements les plus importants, grâce auquel le budget russe est reconstitué. Annuellement, un pourcentage de leurs bénéfices est versé au trésor public par les personnes morales au régime général des impôts, sans oublier de déduire les avances chaque mois ou chaque trimestre. Les payeurs font rapport à l'État sous la forme d'une déclaration d'impôt sur le revenu. Nous comprendrons les subtilités de le remplir pour le 2ème trimestre de 2019.

A qui s'adresse la déclaration de revenus ?

Conformément à l'article 246 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les contribuables soumettent une déclaration :

• Entités juridiques russes ;
• les sociétés étrangères opérant en Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un bureau de représentation permanent;
• les entreprises étrangères recevant des revenus de sources en Fédération de Russie;

Période de déclaration de l'impôt sur le revenu

Les rapports sont soumis trimestriellement (ou mensuellement) et à la fin de l'année. Périodes de rapport :

• 1er trimestre;
• une demi-année;
• 9 mois;

Le bénéfice est considéré comme cumulé depuis le début de l'année.

Délais de dépôt de la déclaration en 2019

Les contribuables sont divisés en deux catégories :

• ceux qui versent des avances trimestriellement ;
• ceux qui paient des avances mensuelles.

Les entreprises ont le droit de soumettre des déclarations trimestrielles dont les revenus pour les 4 trimestres précédents ne dépassent pas 15 millions de roubles (la limite a été augmentée en 2016 de 10 millions de roubles). Les autres entreprises paient des avances une fois par mois sur les bénéfices réels, de sorte que les relevés sont également remplis tous les mois.

Présentons les délais de production des déclarations de revenus en 2019 sous forme de tableaux.

Rapports trimestriels

Rapports mensuels

Instructions pour remplir une déclaration de revenus en 2019

Le dernier formulaire de déclaration de revenus actuel a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 N ММВ-7-3 / [courriel protégé]. Elle a subi des modifications importantes par rapport à la forme précédente de la déclaration. La procédure pour remplir la déclaration de revenus en 2019 est en annexe à l'arrêté.

La déclaration de revenus actuelle (les instructions à remplir pour le 2ème trimestre 2019 reflètent ces exigences) se compose de :

• page de titre (feuille 01);
• sous-section 1.1 de la section 1 ;
• feuille 02 ;
• demandes N 1 et N 2 à la fiche 02.

Il s'agit d'une pièce obligatoire.

Les autres candidatures et pages sont remplies dans les conditions suivantes :

• les sous-sections 1.2 et 1.3 de la section 1 ;
• demandes N 3, N 4, N 5 à la feuille 02 ;
• fiches 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 ;
• annexes N 1 et N 2 à la déclaration.

Nuances importantes pour remplir la déclaration

• La page de titre contient des informations sur l'organisation ; les successeurs des sociétés réorganisées indiquent le TIN et le KPP attribués avant la réorganisation. Les codes des formulaires de réorganisation et du code de liquidation sont précisés dans l'annexe n° 1 à la Procédure de remplissage de la déclaration.
• 2 feuilles supplémentaires - 08 et 09. La feuille 08 est remplie par les organisations qui ont ajusté (sous-estimé) leur impôt sur le revenu en raison de l'utilisation de prix inférieurs au marché dans les transactions avec des contreparties dépendantes. Auparavant, ces informations étaient placées en annexe 1 au l. 02.
• La feuille 09 et son annexe 1 sont destinées à être remplies par les personnes détenant le contrôle lors de la comptabilisation des revenus des sociétés étrangères contrôlées.
• La feuille 02 contient des champs pour les codes contribuables, y compris pour le nouveau code contribuable "6", qui est indiqué par les résidents des territoires à développement socio-économique avancé. Il contient également des lignes pour une taxe de vente qui réduit le paiement et des champs remplis par les participants aux projets d'investissement régionaux.
• La feuille 03 montre le taux de dividende actuel de 13 %. Dans la section « B » du champ pour le type de revenu, les codes sont maintenant inscrits :
  • "1" - si le revenu est imposé au taux prévu aux paragraphes. 1 p.4 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
  • "2" - si le revenu est imposé au taux prévu aux paragraphes. 2 p.4 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
• La feuille contient les lignes 241 et 242 pour refléter les déductions pour la constitution de biens pour les activités statutaires et la réserve d'assurance, des lignes pour refléter les pertes - actuelles ou reportées, il n'y a pas de lignes sur cette feuille
• Pour refléter le résultat hors exploitation après auto-ajustement de l'assiette fiscale pour les transactions contrôlées, une feuille 08 distincte est prévue.
• Dans l'annexe 2 de la même feuille, il y a un champ pour indiquer les codes des contribuables.

Déclaration de bénéfices (2019) : remplissage étape par étape

Prenons un exemple de la façon de remplir une déclaration de revenus pour le 2e trimestre de 2019 ligne par ligne.

Titre de page

La page de titre contient des informations sur l'organisation :

• TIN, KPP, le nom est entré en entier, les cellules libres sont toujours remplies de tirets.
• Numéro corrigé. Si la déclaration est soumise pour la première fois, mettez 0. Lorsque vous modifiez les informations, chaque déclaration révisée est numérotée - 001, 002, 003, etc.
• Code de la période de déclaration. Cela dépend du trimestre ou du mois de dépôt de la déclaration. Lors de la soumission d'un rapport annuel pour les contribuables utilisant différents systèmes de déduction des avances, les codes diffèrent également.

Pour les paiements trimestriels :

Pour les mensualités :

• Code de l'administration fiscale. Chaque inspection se voit attribuer un code. Spécifiez le code de l'IFTS auquel vous soumettez les rapports. Sur l'exemple de l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts de Russie n ° 4 pour Saint-Pétersbourg.
• Code au lieu d'inscription.

• Code du type d'activité économique. Par exemple, code OKVED 52.24.1 - Commerce de détail de pain et de produits de boulangerie.
• Indiquez également le numéro de téléphone, le nom complet du payeur ou du représentant, le nombre de feuilles et la date de dépôt de la déclaration.

Section 1 Sous-section 1.1

Pour notre exemple, remplissons 1 section ligne par ligne :

• 010 - code de la commune dans laquelle est située l'entreprise ; vous pouvez le trouver dans notre matériel de référence.
• 030 et 060 - précisent le BCC pour le transfert des montants au budget fédéral et au budget régional. KBC peut être consulté
• 040 et 070 - montants à payer à la fin de la période de déclaration (fiscale), ventilés par budgets :
  • au budget fédéral - 60 000 roubles (ligne 040);
  • au budget régional - 340 000 roubles (ligne 070).

Sous-section 1.2 Section 1

A remplir par les redevables de l'impôt sur le revenu, en déduisant les acomptes chaque mois. Pour notre exemple, nous ne l'utilisons pas.

Sous-section 1.3 de la section 1 Dividendes

Les entreprises remplissent lors du paiement de l'impôt sur le revenu sur les dividendes.

Feuille 02 - calcul de la taxe

La feuille 02 complétée de la déclaration indiquera à partir de quels montants de revenus et de dépenses la base d'imposition a été calculée.

Saisissez ligne par ligne :

• 010 - résumer tous les revenus des ventes ;
• 020 - produits hors exploitation (au total);
• 030 - coûts associés à la mise en œuvre ;
• 040 - dépenses hors exploitation ;
• 050 - les pertes non prises en compte à des fins fiscales (à remplir le cas échéant) ;
• 060 - le montant du bénéfice (calculé en lignes: 010 + 020 - 030 - 040), dans notre exemple, le total est de 5 000 000 roubles;
• 070 - revenu exclu du bénéfice (le cas échéant);
• 080-110 - rempli en fonction des spécificités de l'activité, de la disponibilité de revenus, avantages ou pertes défiscalisés ;
• 120 - assiette fiscale ;
• 140-170 - taux d'imposition (devrait être calculé aux taux de 3% et 17%);
• 180 - le montant de la taxe (nous indiquons le montant pour l'année, et non le montant à payer) ;
• 190 - montant au budget fédéral;
• 200 - le montant de la taxe au budget local.

Dans la suite de la feuille 02, vous devez saisir l'acompte de la période précédente. Pour cette période, paiement supplémentaire :

• 60 000 roubles - au budget fédéral (ligne 270);
• 340 000 roubles - au budget du sujet (ligne 271).

Annexe 1 à la fiche 02

En annexe 1 de la fiche 02, détaillez les revenus par ligne :

• 010 - tous les revenus pour la période de déclaration.

Puis en détail :

• 011 - produit de la vente des biens de leur production ;
• 012 - produit de la vente des biens achetés.

Le reste des lignes est rempli s'il y a des conditions.

• 040 - la somme de tous les revenus des ventes ;
• 100 - résultat hors exploitation.

Annexe 2 à la fiche 02

L'annexe 2 précise les coûts.

Les lignes 010 à 030 sont remplies uniquement par les entreprises utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice pour comptabiliser les revenus et les dépenses. Selon la méthode de caisse, les lignes sont laissées en blanc.

• 010 - dépenses pour la vente de biens de sa propre production;
• 020 - coûts directs associés à la vente de biens en gros et au détail ;
• 030 - le coût des biens achetés pour la revente, dans le cadre des coûts ;
• 040 - coûts indirects (montant). Les lignes suivantes les listent en détail.

Supposons que les dépenses indirectes de VESNA LLC se composaient d'impôts et de l'acquisition de biens amortissables en tant qu'investissement en capital :

• 041 - le montant des taxes et redevances ;
• 043 - dépense sous la forme d'un investissement en capital de 30% du montant.

Les champs restants dans notre cas restent vides.

• 080 - dépenses associées à la vente d'immobilisations, à savoir la valeur résiduelle (nous transférons les informations de la ligne 350 de l'annexe 3 à la feuille 02);
• 130 - le montant des dépenses ci-dessus.

Séparément, les coûts d'amortissement sont indiqués :

• 131, 132 - montants d'amortissement pris en compte dans la période de reporting.

Les autres champs de l'annexe 2 de la déclaration sont laissés vides s'il n'y a pas de conditions à remplir.

Annexe 3 à la fiche 02

L'annexe 3 n'est établie que si l'organisation au cours de la période de rapport :

• vend des biens amortissables;
• vend les créances impayées ;
• supporte les frais de maintien de la production;
• avait des revenus ou des dépenses en vertu de contrats de gestion fiduciaire de biens ;
• vend un terrain acheté entre le 01/01/2007 et le 31/12/2011.

Remplissez les lignes :

• 010 - le nombre d'unités vendues ;
• 030 - produit de la vente ;
• 040 - valeur résiduelle ;
• 050 - bénéfice, qui est calculé comme la différence entre les revenus et la valeur résiduelle.

Dans la continuité de l'annexe 3, ces lignes :

• 340 - revenu total (copiez la ligne 030, puisque le reste des champs est vide);
• 350 - dépenses (copiez l'indicateur de la ligne 040, puisque le reste des champs est vide).

Caractéristiques de remplir une déclaration mise à jour

Une déclaration mise à jour sera nécessaire si une erreur est constatée dans les calculs et que l'impôt sur le revenu n'a pas pu être calculé correctement la première fois. Dans la déclaration révisée, le montant est indiqué en tenant compte de l'erreur constatée. Si le montant de la taxe lors du premier calcul est sous-estimé, alors avec la soumission de la «clarification», vous devez payer la différence au budget et aux pénalités de transfert.

Téléchargez le modèle de déclaration de revenus des sociétés 2019

Formulaire de déclaration de revenus au format pdf

Un exemple de remplissage d'une déclaration de revenus pour le 1er trimestre 2019

Un exemple de remplissage d'une déclaration de revenus pour le 1er semestre 2019 en ligne

Vous pouvez remplir une déclaration dans les services en ligne sur les sites Web des développeurs de logiciels de comptabilité - Mon entreprise, Kontur, Sky et autres. Certains sites vous permettent de le faire librement, mais généralement les services nécessitent une somme modique (jusqu'à 1000 roubles).

Selon l'al. 4 p.6 art. 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les montants d'impôt acceptés en déduction présentés au contribuable lors de l'acquisition (construction) d'un bien immobilier sont sujets à récupération si ces biens immobiliers sont ensuite utilisés pour effectuer les opérations spécifiées au paragraphe 2 de l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ces opérations comprennent :

Opérations qui ne sont pas soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (exonérées d'impôt) (article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

Opérations de production et (ou) de vente de biens (travaux, services) dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie (articles 147, 148 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

Opérations pour lesquelles un régime fiscal particulier est appliqué ;

Les opérations effectuées par les contribuables exonérés de l'obligation de payer la TVA conformément à l'art. 145, 145.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

Opérations non reconnues comme objet d'imposition conformément au paragraphe 2 de l'art. 146 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans ce cas, les montants d'impôt présentés au contribuable font l'objet d'une restitution :

Lorsque les entrepreneurs réalisent la construction de biens immobiliers (immobilisations);

Lors de l'acquisition de biens immobiliers (à l'exception des aéronefs, des bateaux de navigation maritime et intérieure, ainsi que des objets spatiaux);

Lors de l'achat d'autres biens (travaux, services) pour la mise en œuvre de travaux de construction et d'installation ;

Montants de TVA calculés par le contribuable lors de l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation.

exception sont les principaux moyens :

Qui sont entièrement amortis ;

- (ou) au moins 15 ans se sont écoulés depuis le moment de la mise en service dont pour ce contribuable.

Toutefois, si après la période spécifiée, la reconstruction du bien a été effectuée, les montants de TVA présentés au contribuable pour les biens, travaux, services achetés pour la reconstruction (paragraphe 6, clause 6, article 171 du Code fiscal de la Russie Fédération) font l'objet d'un recouvrement.

La procédure de restitution des montants de taxe est établie par l'al. 5 p.6 art. 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

1) le contribuable est tenu à la fin de chaque année civile pendant dix ans, à compter de l'année au cours de laquelle le contribuable a commencé à accumuler des amortissements sur cette immobilisation, dans la déclaration fiscale soumise à l'administration fiscale du lieu de son enregistrement pour la dernière période d'imposition de chaque année civile sur dix, reflète le montant de l'impôt restitué ;

2) le calcul du montant de l'impôt à restituer et à verser au budget est effectué sur la base d'un dixième du montant de l'impôt admis en déduction dans la quote-part appropriée ;

3) la part spécifiée est déterminée sur la base de la valeur des biens expédiés (travaux exécutés, services rendus), des droits de propriété en franchise d'impôt transférés, dans la valeur totale des biens (travaux, services), des droits de propriété expédiés (transférés) pour une année civile ;

4) le montant de l'impôt à récupérer n'est pas inclus dans la valeur de ce bien, mais est pris en compte aux fins de l'imposition des bénéfices au titre des autres dépenses conformément à l'art. 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La procédure de récupération de la TVA associée à la reconstruction d'un objet, effectuée après l'expiration de la durée de vie de 15 ans de l'objet (ou après l'amortissement complet de l'objet), est établie par le par. 7 et 8 alinéa 6 de l'art. 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Exemple

Jusqu'en 2012, l'organisation de promoteurs était engagée dans la construction de biens immobiliers commerciaux. Depuis mars 2012, l'organisation a également commencé à construire des immeubles d'habitation.

L'organisation utilise l'avantage établi par les paragraphes. 23.1 p.3 art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Code de transaction 1010270 (recommandé par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12.08.2010 n ° ShS-37-3 / [courriel protégé]).

En août 2010, l'organisation a mis en service un espace de bureau non résidentiel d'une valeur de 23 600 000 roubles. (TVA incluse - 3 600 000 roubles). La TVA a été déclarée déductible conformément à la procédure établie au 3ème trimestre 2010.

Aux fins de l'impôt sur le revenu, l'objet a été inclus dans le bien amortissable en août 2010. Le début de l'amortissement de l'objet est septembre 2010.

Étant donné que depuis 2012, le bien est utilisé pour effectuer des transactions à la fois TVA imposable et non imposable, le montant de TVA précédemment accepté pour déduction est soumis à une récupération annuelle d'un montant déterminé par la formule :

TVA i \u003d 1/10 x 3 600 000 roubles. x D i , où

TVA i est le montant de TVA à récupérer la ième année ;

D i est la part des opérations non assujetties à la TVA dans le montant total des biens expédiés (travaux effectués, services rendus), droits de propriété transférés pour la ième année civile.

En 2012, la part des prestations hors TVA s'élevait à 35,5 % du coût total des prestations réalisées par le promoteur pour l'année civile.

Pour 2012, le montant de TVA soumis à récupération s'élevait à 127 800 roubles. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Le montant spécifié de l'annexe n° 1 à la section 3 a été transféré à la ligne 090 de la section 3 de la déclaration de TVA pour 2012.

En 2013, la part des services exonérés de TVA s'élevait à 51,28 % du coût total des services rendus par le promoteur pour l'année civile.

En conséquence, pour 2013, le montant de la TVA soumise à récupération s'élevait à 184 680 roubles. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Le montant spécifié de l'annexe n° 1 à la section 3 est transféré à la ligne 090 de la section 3 de la déclaration de TVA pour 2013.

Dernière mise à jour:

Cette demande est remplie par les entreprises qui ont acheté un bien immobilier, accepté la TVA sur celui-ci pour déduction et ont commencé à utiliser ce bien pour des transactions hors taxes.

L'annexe 1 de la section 3 de la déclaration est établie une fois par an (simultanément à la déclaration du dernier trimestre de l'année civile) pendant 10 ans, à compter de l'année au cours de laquelle l'amortissement du bien a commencé, en indiquant les données des années civiles précédentes .

La TVA sur ces biens est restituée de manière particulière. Elle s'applique aussi bien à tout bien immobilier (à l'exception des aéronefs, des navires de mer et des bateaux de navigation intérieure, ainsi qu'aux objets spatiaux), qu'au montant de TVA présenté à l'entreprise par les entrepreneurs lors de la construction du capital ou accumulé par l'entreprise lors de l'exécution travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation.

La TVA doit être récupérée non seulement pour l'objet immobilier acquis (construit), qui a commencé à être utilisé dans des transactions en franchise d'impôt, mais également en cas de reconstruction ou de modernisation (clause 6, article 171 du Code fiscal de la Russie Fédération.

La taxe précédemment admise en déduction fait l'objet d'une récupération lorsque le bien immobilier est ultérieurement affecté à des opérations :

• non imposable ou exonéré d'impôt ;
• non reconnu par l'implémentation ;
• dont le lieu de vente n'est pas reconnu par la Russie.

La liste des opérations non soumises à la TVA figure à l'article 149 du Code général des impôts. Il s'agit notamment :

• services de mise à disposition de locaux d'habitation à usage;
• services fournis dans les aéroports russes pour l'entretien des aéronefs ;
• services de prêt d'argent;
• vente de produits médicaux selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie;
• vente de produits d'artisanat d'art populaire, dont des échantillons sont enregistrés de la manière établie par le gouvernement de la Fédération de Russie;
• vente d'immeubles d'habitation, de locaux d'habitation, ainsi que de leurs parts;
• vente de ferraille et déchets de métaux ferreux et non ferreux.

La liste des opérations qui ne sont pas reconnues comme exécution figure au paragraphe 3 de l'article 39 du code des impôts. Les règles de détermination du lieu de vente des biens, travaux et services figurent dans ses articles 147 et 148.

Le code prévoit deux conditions dans lesquelles la TVA n'a pas besoin d'être rétablie :

• si le bien est exploité par l'entreprise depuis au moins 15 ans. Mais la TVA sur les coûts de reconstruction et de modernisation devra être rétablie, même si plus de 15 ans se sont écoulés depuis le début de l'exploitation de l'installation au moment où les travaux ont commencé ;
• si le bien est entièrement amorti (selon les registres fiscaux).

La taxe devrait être rétablie à la fin de chaque année civile pendant 10 ans. Le compte à rebours de la période de 10 ans devrait commencer à partir de la date de début de l'amortissement des immobilisations dans la comptabilité fiscale. Pour les coûts de reconstruction et de modernisation, cette période est comptée à partir de l'année au cours de laquelle la comptabilisation de l'amortissement fiscal à partir de la valeur modifiée de l'objet a commencé.

Dans un délai de 10 ans, à la fin de chaque année civile, 1/10 du montant de TVA précédemment accepté en déduction doit être restitué.

La demande est remplie pour les objets immobiliers pour lesquels un amortissement est facturé à partir du 1er janvier 2006. Pour chaque cas de récupération de TVA de modernisation ou de reconstruction, vous devez remplir une demande distincte.

La demande est compilée et soumise au bureau des impôts uniquement à la fin de l'année. C'est-à-dire dans les délais fixés pour le dépôt de la déclaration de TVA du quatrième trimestre de l'année de déclaration (jusqu'au 25 janvier de l'année suivante).

À la ligne 010, indiquez le nom de la propriété.

À la ligne 020, indiquez l'adresse réelle de l'emplacement de la propriété. Notez ici le code postal et l'adresse de l'objet, ainsi que le code du sujet de la Fédération de Russie, que vous prenez de l'annexe n ° 2 à la procédure de remplissage de la déclaration.

Inscrivez le code de transaction de la propriété à la ligne 030. Prenez ce code de l'annexe n° 1 de la Procédure pour remplir la déclaration.

À la ligne 040, indiquez le jour, le mois et l'année de mise en exploitation du bien selon les données comptables.

La ligne 050 reflète la date à laquelle l'amortissement a commencé à être imputé sur les biens immobiliers dans la comptabilité fiscale. Et dans le cas de la reconstruction (modernisation) - la date de début de l'amortissement de l'objet reconstruit (modernisé). L'année indiquée sur cette ligne doit correspondre à l'année indiquée sur la première ligne de la colonne 1 de la ligne 080.

Le coût du bien selon les données comptables (hors TVA), à partir du 1er janvier 2006, inscrire à la ligne 060.

A la ligne 070, indiquez le montant de la TVA déductible sur les biens immobiliers selon les déclarations fiscales.

Attention : les lignes 010 - 070 sont remplies pour 10 ans avec les mêmes indicateurs.

La ligne 080 est remplie comme suit. Si vous faites une première demande, la colonne 1 (première ligne) indique l'année au cours de laquelle l'amortissement a commencé à être imputé sur les biens immobiliers dans la comptabilité fiscale.

À l'avenir, aux lignes 2, 3, 4, etc., les lignes 080 reflètent les années d'amortissement subséquentes par ordre croissant.

Par exemple, une entreprise a acheté un bien immobilier, pour lequel elle a accepté la TVA en déduction et a commencé à comptabiliser un amortissement en 2016. En 2017, la propriété a commencé à être utilisée pour des transactions non soumises à la TVA. L'entreprise doit restituer une partie de la taxe précédemment admise en déduction et déposer une annexe à la déclaration du bien.

Dans l'annexe à la déclaration pour 2017, la ligne 080 (première ligne) indiquera :

• en première ligne - 2016;
• en deuxième ligne - 2017.

Dans l'annexe pour 2018, la ligne 080 indiquera :

• en première ligne - 2016;
• en deuxième ligne - 2017;
• dans la troisième ligne - 2018.

Dans la demande pour 2019, la ligne 080 indiquera :

• en première ligne - 2016;
• en deuxième ligne - 2017;
• en troisième ligne - 2018;
• dans la quatrième ligne - 2019.

Dans la colonne 2 de la ligne 080, indiquez la date du début de l'utilisation d'un bien immobilier pour des opérations non soumises à la TVA au cours de l'année civile pour laquelle vous établissez l'annexe n ° 1. Si au cours de cette année civile, vous avez utilisé un bien immobilier pour des opérations imposables , puis dans les colonnes 2 à 4 de la ligne 080, mettez des tirets.

Dans la colonne 3 de la ligne 080, indiquez la part des biens expédiés (travaux, services), des droits de propriété non soumis à la TVA dans le coût total de l'expédition. La part est indiquée en pourcentage et arrondie à la décimale la plus proche.

Calculez le montant de la TVA à récupérer et à verser au budget de l'année pour laquelle vous établissez l'annexe n°1 dans la colonne 4 de la ligne 080. Procédez ainsi : 1/10 du montant indiqué à la ligne 070, multipliez par l'indicateur de la colonne 3 de la ligne 080 pour l'année civile pour laquelle vous compilez la demande n° 1, et divisez par 100.

Dorénavant, ce montant est transféré à la ligne 080 de la section 3 de la déclaration établie pour le quatrième trimestre.

Le 12 janvier 2016, Aktiv JSC a acquis le bâtiment de l'atelier. Le même jour, le bâtiment a été mis en service et, à partir de février, une dépréciation a commencé à s'accumuler.

Le coût du bâtiment était de 19 200 000 roubles. (TVA incluse - 3 200 000 roubles).

Le montant de l'impôt y afférent a été accepté en déduction. En 2017 et les années suivantes, l'atelier a commencé à produire des produits imposables et non soumis à la TVA.

À partir de 2017, Aktiv doit remplir l'annexe n ° 1 chaque année pendant 10 ans pour rétablir la TVA au coût initial de la construction de l'atelier. Le montant de la taxe à récupérer est calculé sur la base du montant de la TVA 320 000 roubles. (3 200 000 roubles : 10 ans).

En octobre 2019, Aktiv a procédé à la reconstruction du bâtiment, dont le coût s'est élevé à 4 800 000 roubles. (TVA incluse - 800 000 roubles). La valeur du bâtiment a augmenté du montant des coûts de rénovation. Depuis novembre 2019, l'amortissement a commencé à partir du nouveau coût modifié.

A partir de 2019, Aktiv doit remplir annuellement une annexe n°1 supplémentaire pendant 10 ans pour rétablir la TVA sur les frais de reconstruction du bâtiment. Le montant de la taxe à récupérer est calculé sur la base du montant de la TVA 80 000 roubles. (800 000 roubles : 10 ans).

Ainsi, à partir de 2019, Aktiv remplira deux annexes n°1 à la section 3.

Supposons que le produit de la vente des produits (hors TVA) s'élève à :

en 2017

• de la vente de produits soumis à la TVA - 42 000 000 roubles. (40 % de son montant total) ;
• de la vente de produits non soumis à la TVA - 63 000 000 roubles. (60 % de son montant total) ;

en 2018

• de la vente de produits soumis à la TVA - 27 000 000 roubles. (30% de son montant total) ;
• de la vente de produits non soumis à la TVA - 63 000 000 roubles. (70 % de son montant total) ;

en 2019

• de la vente de produits soumis à la TVA - 21 000 000 roubles. (15 % de son montant total) ;
• de la vente de produits non soumis à la TVA - 119 000 000 roubles. (85% de son montant total).

Déclaration d'impôt sur le revenu : séquence de remplissage

Commencez remplissage vous avez besoin des pièces jointes à la feuille 02, car lors du remplissage de cette feuille, les données qu'elles contiennent sont utilisées. Annexes 1 et 2 à retours d'impôts sont soumis par tous les contribuables, les autres ne sont remplis que s'il existe des indicateurs pertinents.

Ensuite, vous pouvez procéder au remplissage des fiches. Tous les payeurs remplissent la feuille 02. Le reste des feuilles, ainsi que les pièces jointes aux retours d'impôts inclus si nécessaire.

Une fois toutes les feuilles prêtes, les sous-sections de la section finale 1 sont formées déclaration d'impôt sur le revenu.

La page de titre doit indiquer le nombre de pages de la déclaration, il est donc préférable de la remplir en dernier.

Déclaration de revenus : règles de remplissage des indicateurs

Exigences générales pour le remplissage retours d'impôts figurent dans la section II. Il vaut certainement la peine de se familiariser avec eux pour ceux qui soumettent une déclaration sous forme papier, y compris en remplissant le formulaire sur un ordinateur. Lors de la génération d'une version électronique ou de l'utilisation de programmes comptables, le respect des exigences sera assuré par le logiciel.

Alors le général règles pour remplir les déclarations de revenus sont:

• impôt compilées sur la base des droits constatés depuis le début de l'année.

Pour plus de détails, voir le matériel " » .

• Les montants sont indiqués en roubles entiers, tandis que les valeurs inférieures à 50 kopecks sont rejetées et 50 kopecks ou plus sont arrondis à un rouble entier.
• Les pages sont numérotées consécutivement à partir de la page de titre (001, 002, etc.).
• Chaque indicateur correspond à un champ, les exceptions sont la date (3 champs avec un séparateur de point) et la fraction décimale (2 champs avec un séparateur de point).

Exemple de remplissage d'un champ avec une date :

Exemple de remplissage d'un champ avec une fraction décimale :

• En l'absence de tout indicateur, un tiret est placé - une ligne droite tracée au milieu de la familiarité sur toute la longueur du champ.

Un exemple de tiret :

• Les champs sont remplis de gauche à droite, des tirets sont placés dans des espaces de familiarité vides.

Exemple de remplissage du champ TIN :

• Lors du remplissage retours d'impôtsà l'aide d'un logiciel, les valeurs des indicateurs numériques sont alignées sur la bonne (dernière) familiarité.

Exemple:

Interdit:

• correction des erreurs au moyen d'un correctif ou d'un autre moyen similaire ;
• impression recto-verso et feuilles agrafées retours d'impôts entraînant des dommages au papier.

Lors de l'impression déclaration d'impôt sur le revenu, préparé à l'aide du logiciel, l'absence d'un cadre de familiarité et de tirets pour la familiarité non remplie est autorisée. L'emplacement et la taille des valeurs d'attribut ne doivent pas être modifiés. Les panneaux sont imprimés en Courier New taille de police 16-18 points.

Ces règles s'appliquent lors du remplissage déclarations de revenus pour 2016 an.

Remplir une déclaration de revenus : principales feuilles et lignes

• les annexes n° 6, 6a et 6b de la feuille 02 qui sont remplies pour le groupe consolidé de contribuables ;
• section B de la feuille 03 - elle calcule l'impôt sur le revenu sous forme d'intérêts sur les titres d'État et municipaux;
• feuille 06, qui est remplie uniquement par les fonds de pension non étatiques.

Déclaration de revenus - formulaire vous pouvez trouver dans l'article "Formulaire de déclaration de revenus 2014-2015 (télécharger l'exemple)"

Titre de page

Il est nécessaire de renseigner tous les indicateurs, à l'exception de la rubrique « A remplir par un employé de l'administration fiscale ».

Nous donnons des informations générales sur la déclaration

Il convient tout d'abord d'indiquer (Section III Comment remplir une déclaration de revenus):

1. TIN et KPP (notés plus loin sur toutes les feuilles remplies).
2. Numéro d'ajustement : pour la déclaration principale, "0--" est défini, pour la mise à jour - le numéro de série de l'ajustement ("1--", "2--", etc.) ( voir également " Déclaration affinée : que doit savoir un comptable ? » );
3. Période fiscale (déclaration). Codes de base :

• 21, 31, 33 et 34 - pour les déclarations soumises pour le premier trimestre, six mois, 9 mois, un an, respectivement ;
• codes de 35 à 46 - pour les déclarations soumises mensuellement par ceux qui paient l'impôt sur le revenu réel;
• 50 - pour la déclaration de la dernière période fiscale lors de la réorganisation (liquidation) de l'organisation.

Des codes distincts sont prévus pour les déclarations CGT (voir Annexe n°1 à la Procédure pour remplir la déclaration).

1. Votre code IFTS.
2. Nom complet de l'organisation (subdivision distincte) conformément aux documents constitutifs (y compris la transcription latine, le cas échéant).
3. Code OKVED ( sur les nuances de remplir cette condition requise, lisez dans " » ).
4. Numéro de contact.
5. Nombre de pages retours d'impôts.
6. Le nombre de feuilles de pièces justificatives ou leurs copies, y compris les documents (copies) confirmant l'autorité du représentant.

Nous certifions les informations communiquées

• "1" - si l'information est confirmée par le responsable de l'organisation ;
• "2" - si le représentant le fait.

En savoir plus sur l'apposition d'un cachet sur la déclaration dans le matériel " Les nuances de la procédure d'établissement et de dépôt d'une déclaration de revenus ».

Si le représentant est une organisation, ses nom et prénom, patronyme de la personne physique habilitée à certifier la déclaration en son nom sont indiqués.

Lors de la signature retours d'impôts tout représentant fournit également des informations sur le document confirmant son autorité.

Section 1 et ses sous-sections

La section 1 contient des informations sur le montant de l'impôt à payer au budget (section IV Comment remplir une déclaration de revenus).

Cette section comprend 3 sous-sections :

1. déclaration d'impôt sur le revenu comprend nécessairement la section 1.1. Il indique des informations sur les paiements trimestriels aux budgets fédéral et régionaux, en indiquant le BCC et les montants à payer ou à réduire. Les montants proviennent ici du total des lignes (270-281) de la feuille 02 de la déclaration.
2. La section 1.2 est remplie uniquement par les organisations qui versent des acomptes mensuels au cours du trimestre. Il indique le montant des avances d'impôt mensuelles pour le trimestre suivant. Cette sous-section n'est pas incluse dans la déclaration annuelle (clause 1.1 Comment remplir une déclaration de revenus). Les lignes 120 à 140, ainsi que 220 à 240 de la sous-section doivent refléter les montants qui représentent 1/3 des montants indiqués aux lignes 300 (330) et 310 (340) de la feuille 02.
3. La section 1.3 est complétée en ce qui concerne les montants d'impôt que l'organisation paie sur les intérêts et les dividendes, y compris en tant qu'agent de retenue. S'il n'y a pas une telle taxe, la section dans déclaration d'impôt sur le revenu ne s'allume pas.

Feuille 02 de la déclaration

Cette feuille sert à calculer les taxes. Il est rempli dans un certain ordre (section V Comment remplir une déclaration de revenus).

Selon l'attribut "Signe du contribuable", la plupart des organisations mettent "1". Des codes spéciaux sont fournis :

• pour les producteurs agricoles - "2" ;
• résidents de la zone économique spéciale - "3";
• organisations opérant dans un nouveau champ d'hydrocarbures offshore - "4".

Dans le même ordre, l'attribut est rempli davantage.

Affichage des revenus et des dépenses

Les lignes 010 à 020 reflètent les revenus des ventes et les revenus hors exploitation de l'annexe n° 1 à la feuille 02.

Aux lignes 030-040 - dépenses qui réduisent les revenus des ventes et les dépenses hors exploitation de l'annexe n ° 2 à la feuille 02.

À la ligne 050 - le montant des pertes qui sont prises en compte de manière spéciale et sont reflétées dans l'annexe n ° 3 de la feuille 02.

Déterminer la base d'imposition

À la ligne 060, nous affichons le résultat financier - profit ou perte. Dans la plupart des cas, ce montant sera la base d'imposition de la taxe, qui devrait être reflétée à la ligne 100.

Voir également " Quelles sont les conséquences de la déclaration d'une perte dans une déclaration de revenus? »

La ligne 110 est remplie par les payeurs qui reportent les pertes subies dans le passé à la période actuelle.

S'il n'y a rien à transférer ou si le bénéfice courant a couvert la perte, la ligne 120 doit refléter la valeur de la base à partir de laquelle l'impôt sera calculé. L'indicateur de cette ligne est égal à la différence entre les lignes 100 et 110.

À la ligne 130, l'assiette fiscale reflète les contribuables individuels qui paient l'impôt au budget du sujet à des taux réduits.

Spécifier les tarifs et calculer la taxe

Les lignes 140 à 170 indiquent les taux d'imposition : général, fédéral, régional et régional réduit. Aux lignes 180-200 - le montant de la taxe calculée.

Aux lignes 210 à 230, vous devez indiquer le montant des acomptes accumulés pour la période de déclaration (fiscale).

Pour déclaration de revenus 2016 modèle de remplissage lignes individuelles est donnée sur notre site Web.

Pour savoir comment calculer les avances, lisez l'article " Comment calculer les versements mensuels anticipés d'impôt sur le revenu pendant la période de déclaration ».

Voir également " Comment est remplie la ligne 220 de la feuille 02 de la déclaration de revenus ? »

Les lignes 240-260 sont remplies dans le cas où l'impôt payé à l'étranger est inclus dans le paiement de l'impôt.

Toujours dans ces lignes, le Federal Tax Service recommande de refléter la taxe de vente - voir " Comment les organisations de Moscou peuvent-elles refléter la taxe de vente dans leur déclaration de revenus ? ».

Le montant de l'impôt à payer en plus ou à réduire est reflété dans le budget aux lignes 270-271 et 280-281, respectivement.

Le montant à payer est calculé comme la différence entre l'impôt calculé pour la période de déclaration (lignes 190 et 200), les avances pour la période précédente (lignes 220 et 230) et l'impôt « étranger » crédité (lignes 250 et 260).

1. Avances pour le trimestre suivant (lignes 290-310).

Il s'agit de la différence entre la ligne 180 de la déclaration actuelle et la ligne 180 de la déclaration de la période de déclaration précédente. S'il est négatif ou nul, les avances ne sont pas versées.

Cm. " Comment calculer la ligne 290 de la feuille 02 de la déclaration de revenus ? »

Les lignes 290-310 ne sont pas remplies :

• dans la déclaration annuelle ;
• les organisations qui ne versent que des avances trimestrielles ;
• contribuables qui sont passés au calcul des acomptes mensuels sur la base du bénéfice réel perçu.

1. Avances pour le premier trimestre de l'année suivante (lignes 320-340).

Ces lignes doivent être complétées :

• dans la déclaration pendant 9 mois (dans ce cas, le montant des avances mensuelles pour le 1er trimestre est pris égal au montant des avances mensuelles payables au 4ème trimestre, c'est-à-dire les indicateurs des lignes 290-310);
• dans la déclaration pendant 11 mois lors du passage des avances sur bénéfices effectivement perçus à la procédure générale.

Annexe n°1 à la fiche 02

L'annexe n ° 1 à la feuille 02 reflète les revenus de l'organisation provenant des ventes et des non-ventes (section VI Comment remplir une déclaration de revenus).

Détails des revenus

À la ligne 010, vous devez indiquer le montant total du produit de la vente. Pour les modalités 011-014, cet indicateur est détaillé par produit de cession :

• biens (travaux, services) de consommation propre ;
• biens achetés ;
• les droits immobiliers, à l'exception des revenus provenant de la vente de droits à créance, précisés à l'annexe n° 3 de la fiche 02 ;
• autre propriété.

Les lignes 020 à 022 sont remplies uniquement par les intervenants professionnels du marché des valeurs mobilières.

Aux lignes 023-024, à compter du 1er janvier 2015, les revenus des titres circulants sont présentés par les payeurs qui ne sont pas des participants professionnels.

La ligne 027 indique le produit de la vente de l'entreprise en tant qu'ensemble immobilier.

À la ligne 030, le produit de la vente des transactions reflétées dans l'annexe n ° 3 à la feuille 02 (p. 340 de l'annexe n ° 3 à la feuille 02) est transféré.

Ligne 040 - total des revenus des ventes. Ce montant doit être transféré à la ligne 010 de la feuille 02.

Résultat hors exploitation

déclaration d'impôt sur le revenu suppose que les produits hors exploitation sont comptabilisés après le chiffre d'affaires.

Cm. " Quels sont les revenus hors exploitation ? »

La ligne 100 indique leur montant total. Il ira à la ligne 020 de la feuille 02.

• revenus des années précédentes révélés dans la période de déclaration (fiscale);
• le coût des matériaux et autres biens reçus lors du démantèlement ou du démantèlement lors de la liquidation des immobilisations en cours de démantèlement, ainsi que lors de la réparation, de la modernisation, de la reconstruction, du rééquipement technique, de la liquidation partielle des immobilisations ;
• reçus sous forme de biens (travaux, services) ou droits de propriété reçus à titre gratuit ;
• le coût des stocks excédentaires et autres biens identifiés à la suite de l'inventaire ;
• le montant de la prime d'amortissement récupérée ( voir également " Prime d'amortissement : quand restaurer ? » );
• les revenus perçus par les participants professionnels au marché des valeurs mobilières exerçant des activités de négociant (y compris les banques) sur des transactions avec des instruments financiers d'opérations à terme qui ne sont pas négociés sur le marché organisé ;
• montants d'auto-ajustement pour les transactions avec des parties liées ( cm. " Le Service fédéral des impôts a expliqué comment déclarer des redressements fiscaux pour les transactions avec des personnes dépendantes ».

Annexe n°2 à la fiche 02

déclaration d'impôt sur le revenu contient l'annexe 2 de la feuille 02, dans laquelle le montant des dépenses de l'organisation est calculé - à la fois liées à la production et à la vente, et aux non-ventes (section VII Comment remplir une déclaration de revenus). Considérez les grandes lignes de l'application.

Nous reflétons les coûts de production et de vente

Les coûts de production sont reflétés dans l'annexe divisés en directs et indirects.

Cm. " Comment comptabiliser les coûts directs et indirects dans la comptabilité fiscale ».

Les lignes 010-030 sont réservées aux dépenses directes :

• la ligne 010 est remplie par les organisations engagées dans la production de biens, l'exécution de travaux, la prestation de services ;
• les termes 020-030 sont renseignés pour les opérations de trading.

Viennent ensuite les coûts indirects. Leur montant total est reflété à la ligne 040, et aux lignes 041 à 055, certains d'entre eux sont déchiffrés, par exemple, les impôts (les cotisations d'assurance ne sont pas incluses ici), les primes d'amortissement, l'acquisition de terrains, la R&D.

Attention : méthode cash !

Si vous utilisez la méthode de comptabilité de caisse, ne remplissez pas les lignes 010-030. Les dépenses qui réduisent la base d'imposition conformément à l'art. 273 du Code fiscal de la Fédération de Russie, à afficher à la ligne 040.

La ligne 060 indique le prix d'acquisition (création) d'autres biens (à l'exception des valeurs mobilières, des produits de sa propre production, des biens achetés, des biens amortissables), dont le revenu de la vente est reflété à la ligne 014 "Produit de la vente d'autres biens » de l'annexe n°1 à la fiche 02, ainsi que les coûts liés à sa mise en œuvre.

La ligne 061 indique la valeur de l'actif net d'une entreprise vendue comme ensemble immobilier.

Les lignes 070 et 071 sont remplies uniquement par les intervenants professionnels du marché des valeurs mobilières. Les participants non professionnels reflètent les coûts associés aux titres négociés aux lignes 072-073, respectivement.

La ligne 080 reflète les coûts d'exploitation reflétés dans l'annexe n° 3 à la feuille 02 (p. 350 de l'annexe n° 3 à la feuille 02).

Les lignes suivantes doivent inclure les pertes :

• 090 - partie de la perte d'OPH reçue au cours des périodes précédentes, prise en compte dans la période en cours ( cm. " ») ;
• 100 - de la vente d'un bien amortissable, pris en compte conformément au paragraphe 3 de l'art. 268 du Code fiscal de la Fédération de Russie et précédemment comptabilisé à la ligne 060 de l'annexe n ° 3 à la feuille 02 ;
• 110 - de la réalisation du droit à un terrain.

La ligne 120 indique le montant de l'abattement payé par l'acheteur de l'entreprise en tant que complexe immobilier (clause 1 clause 3 article 268.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Aux lignes 131 à 135, indiquez les informations sur l'amortissement cumulé (y compris les immobilisations incorporelles) selon la méthode de régularisation linéaire/non linéaire.

charges hors exploitation

Le montant total des dépenses hors fonctionnement est indiqué à la ligne 200, les dépenses individuelles sont indiquées aux lignes 201 à 206, notamment :

• intérêts sur les titres de créance ( voir également " Attention : la procédure de reconnaissance des intérêts a été modifiée rétroactivement » );
• réserves ( voir, par exemple, " Provision pour créances douteuses : la procédure de création et de calcul des déductions » );
• pour éliminer le système d'exploitation ( voir également " Comment prendre en compte les frais de liquidation des immobilisations sous-amorties dans la comptabilité fiscale ? » );
• amendes, pénalités, sanctions, dommages-intérêts, etc.

Pour le terme 300, les pertes égales aux dépenses hors exploitation sont reflétées, y compris les pertes des années précédentes identifiées dans la période en cours (ligne 301) et les créances irrécouvrables (302).

Si, dans la période en cours, vous corrigez des erreurs des années précédentes qui n'ont pas entraîné une sous-estimation de l'impôt, remplissez les lignes 400 à 403.

Cm. " Les nuances de la procédure d'établissement et de dépôt d'une déclaration de revenus ».

Annexe n°3 à la fiche 02

L'annexe n ° 3 à la feuille 02 contient le calcul des résultats financiers pris en compte de manière particulière (articles 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Il s'agit des revenus, des dépenses et des résultats d'opérations telles que :

• vente de biens amortissables - lignes 010-060;
• réalisation du droit de réclamer une créance à échéance et non échéance de paiement - lignes 100-170 ( sur le remplissage des lignes 160-170, lisez " Les nuances de la procédure d'établissement et de dépôt d'une déclaration de revenus » );
• le résultat des activités de l'OPH - lignes 180-201 ( cm. " Industries de services et exploitations agricoles. impôt sur le revenu » );
• gestion fiduciaire - lignes 210-230 ;
• réalisation du droit à un terrain - lignes 240-260.

A la fin de l'application (lignes 340-360) sont indiqués: le total des revenus, des dépenses, des pertes pour toutes les opérations reflétées ici.

Annexe n°4 à la fiche 02

L'annexe n ° 4 est remplie par les contribuables qui transfèrent à la période en cours les pertes subies au cours des périodes précédentes.

Rappelons qu'un tel transfert est possible pour les pertes des 10 années précédentes (clauses 1, 2 de l'article 283 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La demande n'est incluse dans la déclaration que pour le premier trimestre et pour l'année (clause 1.1 Comment remplir une déclaration de revenus).

Le solde des pertes non reportées au début de la période d'imposition est reflété à la ligne 010. Les lignes 040 à 130 indiquent les pertes selon les années de leur formation.

La ligne 140 indique la base d'imposition - ici, vous devez transférer l'indicateur de la ligne 100 de la feuille 02.

À la ligne 150 - le montant de la perte qui réduit l'assiette fiscale actuelle. Cette ligne ne peut être supérieure à la ligne 140. Transférez l'indicateur de celle-ci à la ligne 110 de la feuille 02 de la déclaration.

Le solde de la perte non reportée est indiqué en ligne 160 (uniquement dans la déclaration annuelle !).

Les lignes 135, 151 et 161 sont destinées à indiquer les moins-values ​​sur opérations réalisées qui ont été reçues sur des opérations sur titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières intervenues avant le 31 décembre 2014 inclus et qui n'ont pas été prises en compte antérieurement lors de la détermination de l'assiette imposable.

Annexe n°5 à la fiche 02

L'annexe n° 5 à la fiche 02 est remplie par les organisations qui ont des divisions distinctes. Il est rempli (clause 10.1 Comment remplir une déclaration de revenus):

• par organisation sans divisions distinctes ;
• pour chaque subdivision distincte, y compris celles fermées au cours de la période fiscale en cours, ou un groupe de subdivisions distinctes situées sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Le nombre de demandes complétées dépend du nombre de divisions distinctes ou de leurs groupes.

Spécifiez le code de calcul

Dans le champ "Calcul effectué (code)", saisissez :

• 1 - si la demande est compilée pour une organisation sans subdivisions distinctes qui y sont incluses;
• 2 - pour un lotissement distinct ;
• 3 - pour un lotissement distinct fermé en cours d'année ;
• 4 - pour un groupe de subdivisions distinctes d'une région.

Ensuite, les informations sur l'unité sont renseignées: point de contrôle, nom, si elle est responsable du groupe.

Calculer la base et l'impôt

La ligne 030 indique l'assiette fiscale pour l'ensemble de l'organisation. Reportez ici les données de la ligne 120 du feuillet 02 de la déclaration.

Aux lignes 040 à 120, calculez l'impôt et les acomptes sur la base de la part de l'assiette fiscale de l'unité (ou de l'organisation mère) et du taux d'imposition dans le sujet correspondant de la Fédération de Russie.

Remarque : la somme des lignes 070 de l'annexe n° 5 pour l'organisation sans subdivisions distinctes qui y sont incluses et pour chaque subdivision distincte (groupe de subdivisions) est transférée à la ligne 200 de la feuille 02.

La somme des lignes 080 des demandes n° 5 à la feuille 02 doit être égale au montant reflété à la ligne 230 de la feuille 02.

Nous distribuons des avances

Les lignes 120 reflètent les avances mensuelles à payer pour le prochain trimestre. Le montant de l'acompte mensuel pour l'ensemble de l'organisme (ligne 310 de la feuille 02) est réparti entre la maison mère et chaque division (groupe) en fonction de la part de l'assiette fiscale (ligne 040 de l'annexe n°5 à la feuille 02 de la déclaration):

page 120 = page 310 de la feuille 02 x page 040 de l'annexe n°5 à la feuille 02/100.

Les avances mensuelles pour le trimestre IV sont également des avances mensuelles pour le trimestre I de l'année suivante, qui sont reflétées à la ligne 121 de l'annexe 5 de la déclaration pour 9 mois.

Les avances sont divisées en 3 modalités de paiement à parts égales et sont reflétées dans les déclarations de la société mère et des divisions aux sous-sections 1.2 de la section 1.

Ligne 120 de l'annexe n° 5 à la feuille 02 de l'annuel retours d'impôts n'est pas rempli.

Feuille 03 de la déclaration

La feuille 03 est remplie par les organisations - agents fiscaux pour les revenus sous forme de dividendes, ainsi que les intérêts sur les titres d'État et municipaux. Il se compose de 3 sections :

• Section A - calcul de l'impôt sur les dividendes ;
• Section B - calcul de l'impôt sur les intérêts des titres d'État et municipaux ;
• Section B - ventilation du montant des dividendes (pourcentage).

Remplir les déclarations de revenus selon les sections A, B, C de la fiche 03 définies par la section XI Comment remplir une déclaration de revenus.

Attention : la fiche 03 est remplie pour chaque décision de répartition des bénéfices. Celles. si, dans la période en cours, des paiements sont effectués au titre de plusieurs décisions, plusieurs feuilles 03 correspondantes sont soumises.

Gardez également à l'esprit que la liste n'est compilée que pendant les périodes où les dividendes ont été transférés. Il n'est pas nécessaire de le présenter pour les périodes où il n'y a pas eu de paiements - cela découle du par. 2 p.1 art. 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie, paragraphes. 1.1, 1.7 et 11.1 Comment remplir une déclaration de revenus.

En d'autres termes, il n'y aura pas de total cumulé, qui est présent dans d'autres feuilles de la déclaration.

Cm. " Comment remplir correctement une déclaration de revenus sur un total cumulé ? »

Exemple:

Disons que la décision sur la distribution et le paiement des dividendes a eu lieu en juin. Il n'y a plus eu de tels paiements au cours de l'année. Ensuite, la feuille 03 doit être soumise uniquement dans le cadre de la déclaration pour les six mois. Ni dans la déclaration suivant les résultats de 9 mois, ni dans la déclaration annuelle, il n'est nécessaire d'inclure les informations qui y sont reflétées.

Section A de la feuille 03

Donc, la section A de la feuille 03. Les organisations la remplissent :

• versant directement des dividendes (émetteurs) ;
• non-émetteurs, tels que les dépositaires.

Le signe correspondant (« 1 » ou « 2 ») doit être inscrit dans le champ « Catégorie de mandataire fiscal » de la section A de la feuille 03.

Le champ suivant (« NIF de l'organisme émetteur de titres ») est rempli uniquement par les non-émetteurs. Les émetteurs mettent un tiret ici.

• type de dividendes (1 - intermédiaire, 2 - annuel);
• code de la période de déclaration (fiscale) de l'annexe n ° 1 à ;
• année de déclaration.

Ensuite, les informations sur les montants versés de dividendes et d'impôt sur le revenu sont reflétées :

• à la ligne 001 - le montant total des dividendes distribués en faveur de tous les bénéficiaires - il s'agit de l'indicateur D1 dans la formule de calcul de l'impôt du paragraphe 5 de l'art. 275 du Code fiscal de la Fédération de Russie ( cm. " Caractéristiques du calcul des dividendes pour la détermination de l'impôt sur le revenu » );
• à la ligne 010 - dividendes payables uniquement aux actionnaires (participants) vis-à-vis desquels l'organisation agit en tant qu'agent fiscal ;
• aux lignes 020-060, les montants des dividendes sont détaillés en fonction du statut de leurs bénéficiaires (organisme russe ou étranger, particuliers - résidents et non-résidents de la Fédération de Russie, personnes au statut inconnu), et pour certains d'entre eux - également en fonction du taux d'imposition applicable ( cm. " La déclaration de revenus 2015 ne tient pas compte de la modification du taux de dividende. FTS a expliqué comment le remplir » );
• la ligne 070 indique les montants des dividendes transférés aux personnes titulaires nominaux de titres, sans retenue à la source ; si vous êtes un émetteur, alors la somme des lignes 010 et 070 doit correspondre à l'indicateur D1 ( cm. " Comment calculer l'impôt sur le revenu des dividendes » );
• aux lignes 080 et 081, indiquez les montants des dividendes que vous avez reçus d'organisations russes et étrangères, nets d'impôt retenu par la source de paiement - l'agent fiscal (dans ce cas, la ligne 080 doit inclure les dividendes reçus au cours des périodes précédentes, ainsi que du début de l'année en cours à la date de distribution des dividendes non pris en compte auparavant pour la détermination de l'assiette des revenus perçus sous forme de dividendes) ;
• à la ligne 081, indiquez les dividendes reçus, à l'exception de ceux précisés aux paragraphes. 1 p.3 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie, dont la taxe est calculée au taux de 0% - cette ligne correspond à l'indicateur D2 dans la formule de calcul de la taxe du paragraphe 5 de l'art. 275 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• à la ligne 090, indiquer le montant total des dividendes distribués au profit de tous les bénéficiaires, diminué de la valeur de l'indicateur à la ligne 081 (D1 - D2) :

page 090 = page 001 - page 081

page 090 = page 010 + page 070 - page 081.

Si la ligne 090 est négative, aucune taxe ne devra être payée, mais aucun remboursement ne sera effectué à partir du budget. Dans ce cas, mettez des tirets dans les lignes suivantes (091-120).

Attention non-émetteurs !

Les non-émetteurs aux lignes 080, 081 doivent mettre des tirets et l'indicateur de la ligne 090 doit être déterminé sur la base des informations fournies par l'organisation russe qui verse des revenus sous forme de dividendes.

• aux lignes 091 et 092, indiquez les montants des dividendes utilisés pour le calcul de l'impôt, et à la ligne 091 - les dividendes imposés aux taux de 9 et 13% ( cm. " La déclaration d'impôt sur le revenu - 2015 ne tient pas compte du changement du taux de dividende. FTS a expliqué comment le remplir » );
• à la ligne 100, indiquez la taxe calculée à partir d'eux;
• à la ligne 110 - impôt calculé sur les dividendes versés aux organisations russes au cours des périodes précédentes en relation avec chaque décision sur la distribution des revenus de la participation au capital;
• à la ligne 120 - impôt dû sur les dividendes versés à des organisations russes au cours du dernier trimestre (mois) de la période de déclaration (fiscale) en relation avec chaque décision sur la distribution des revenus de la participation au capital.

Lorsque les dividendes sont payés partiellement (en plusieurs étapes), le paiement de l'impôt doit être reflété aux lignes 040 du paragraphe 1.3 de la section 1 de la déclaration. Dans ce cas, le délai est indiqué en fonction de la date de paiement des dividendes conformément au paragraphe 4 de l'art. 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie, c'est-à-dire au plus tard le lendemain du jour du paiement.

Section B de la feuille 03

Les dividendes reflétés dans la section A de la feuille 03 doivent être déchiffrés.

Pour déchiffrer les dividendes versés aux personnes morales, il est prévu la section B de la feuille 03. Pour les dividendes des personnes physiques, l'annexe n ° 2 à la déclaration est remplie.

Cm. " Annexe n° 2 à la déclaration ».

La section B est remplie pour chaque organisation - le bénéficiaire du revenu.

Lorsque vous remplissez la section B sur les dividendes :

• sur l'attribut « Signe d'affiliation » est apposé le code « A » (cela signifie que le relevé de notes fait référence à la section A de la fiche 03) ;
• pour l'attribut «Type» dans le calcul principal, «00» est mis, et lors de la soumission d'un calcul (correctif) mis à jour, le numéro de l'ajustement («01», «02», etc.) est indiqué;
• des informations sur l'organisation - le bénéficiaire des revenus, le montant des dividendes (avant retenue d'impôt) et l'impôt lui-même sont indiqués.

Si des dividendes sont transférés sans retenue à la source à des personnes reconnues comme mandataires fiscaux, les informations sur ces personnes et les montants des dividendes transférés par elles sont reflétées dans la section B de la feuille 03 avec la mention "mandataire fiscal" après le nom de l'organisation et un tiret sur la ligne 070.

Feuille 04 de la déclaration

La feuille 04 calcule l'impôt sur le revenu à des taux autres que le taux général de 20 % (section XII Comment remplir une déclaration de revenus). Il s'agit essentiellement d'un impôt sur le revenu sous forme d'intérêts sur titres et de dividendes. Dans ce cas, une feuille 04 distincte est remplie pour chacun des revenus suivants :

• revenus sous forme d'intérêts sur les titres publics des États membres de l'État de l'union, les titres publics des entités constitutives de la Fédération de Russie et les titres municipaux (taux de 15%);
• les revenus sous forme d'intérêts sur valeurs mobilières, nommés au sous. 2 p.4 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie (taux de 9%);
• revenus sous forme d'intérêts sur des obligations d'État et municipales soumises à l'impôt (taux 0 %) ;
• revenus sous forme de dividendes (revenus de participation au capital d'organisations étrangères) au taux de 9%;
• revenus sous forme de dividendes (revenus de participation au capital d'organisations étrangères) au taux de 0 % ;
• revenus sous forme de dividendes (revenus de participation au capital d'organisations russes) au taux de 9 % ;
• les revenus de la vente ou d'une autre cession d'actions (participations) conformément à l'art. 284.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie (taux de 0%).

Le code correspondant du type de revenu (1-7) doit être saisi dans le champ "Type de revenu".

Pour chaque revenu, vous devez refléter :

• assiette fiscale (ligne 010);
• revenu réduisant l'assiette fiscale (ligne 020), une charge résultant de l'accumulation de revenus d'intérêts (coupons) sur des titres faisant l'objet d'une opération REPO lors de la clôture d'une position courte conformément au paragraphe 9 de l'art. 282 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• taux d'imposition (ligne 030) - 15, 9 ou 0 % ;
• le montant de la taxe calculée (ligne 040 = (ligne 010 - ligne 020) x ligne 030 / 100) ;
• le montant de l'impôt sur les dividendes payés en dehors de la Fédération de Russie et inclus dans le paiement de l'impôt conformément à l'art. 275, 311 du Code fiscal de la Fédération de Russie au cours des périodes de déclaration précédentes (la ligne 050 est égale à la somme des lignes 050 et 060 pour la période de déclaration précédente) et de la période de déclaration en cours (ligne 060); dans le même temps, les lignes 050 et 060 ne sont remplies que pour la feuille 04 avec le code "4" ;
• le montant de l'impôt accumulé au cours des périodes de déclaration précédentes (la ligne 070 est égale à la somme des lignes 070 et 080 pour la période de déclaration précédente);
• le montant de l'impôt dû sur les revenus perçus au cours du dernier trimestre (mois) de la période de déclaration (fiscale) (ligne 080 = ligne 040 - ligne 050 - ligne 060 - ligne 070).

La taxe calculée pour des conditions de paiement spécifiques du dernier trimestre (mois) de la période de déclaration (fiscale) est reflétée aux lignes 040 de la sous-section 1.3 de la section 1 de la déclaration. Dans ce cas, la période est indiquée en fonction de la date de réception des revenus ou de paiement des dividendes conformément aux paragraphes. 1 et 4 Art. 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Feuille 05 de la déclaration

La feuille 05 contient le calcul de l'assiette fiscale des opérations sur titres et FISS dont les résultats financiers sont pris en compte de manière particulière. Dans la nouvelle déclaration, cette feuille comporte 2 formulaires :

• pour la déclaration annuelle - 2014 sur les revenus perçus au cours des périodes de déclaration et d'imposition de 2014 (section XIII-I Comment remplir une déclaration de revenus);
• pour les déclarations à partir du 1er trimestre 2015 (section XIII-II Comment remplir une déclaration de revenus).

Feuille 05 du formulaire 2014

Dans la fiche 2014, la fiche 05 rend compte des opérations :

• avec des valeurs mobilières circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières (ci-après dénommées OSM) ;
• les titres qui ne sont pas négociés sur le marché des valeurs mobilières ;
• les instruments financiers d'opérations à terme qui ne sont pas négociés sur un marché organisé ;
• les instruments financiers non négociés sur le marché organisé des opérations à terme conclues après le 01/07/2009 dont la date de réalisation est à compter du 01/01/2010 ;
• titres négociés et non négociés sur l'OSM, reçus par les principaux détenteurs de titres d'État à la suite d'une novation.

Vous mettez le code correspondant (de 1 à 5) dans le champ "Type d'opération". Selon le code de la feuille 05, vous devez préciser :

1. Sur la ligne 010 :

• codes 1, 2 et 4 - produit de la vente, de la cession, y compris le remboursement des titres concernés ;
• codes 3 et 5 - produits hors exploitation provenant de transactions avec le FISS correspondant.

1. Sur la ligne 020 :

• code 1 - la somme de l'écart du produit réel de la vente (cession) de titres circulant sur l'OSM en dehors du marché organisé en dessous du prix minimum des transactions sur le marché organisé à la date des transactions ou de l'écart par rapport au valeur estimée de la part d'investissement ;
• code 2 - la somme de l'écart du produit réel des titres par rapport à leur prix calculé (la ligne est remplie si le prix réel des titres est inférieur à celui calculé de plus de 20 %, ou en cas d'écart par rapport au prix estimé valeur (coût d'émission) de la part d'investissement) ;
• codes 3 et 5 - le montant de l'écart du prix FISS réel par rapport à sa valeur calculée, si le prix réel est inférieur de plus de 20% à celui calculé;
• le code 4 est le montant de l'écart du produit réel (similaire au code 1 pour les titres négociables et au code 2 pour les titres non négociables).

1. Sur la ligne 030 :

• codes 1, 2 et 4 - frais liés à l'acquisition et à la vente des titres concernés ;
• codes 3 et 5 - dépenses hors exploitation sur transactions avec FISS qui ne circulent pas sur le marché boursier.

1. Au terme 031 :

• code 1 - la somme de l'écart des frais réels d'achat de titres circulant sur l'OSM en dehors du marché organisé est supérieure au prix maximum des transactions sur le marché organisé à la date de l'opération ou de l'écart par rapport à la valeur estimée de la part d'investissement ;
• code 2 — la somme de l'écart des coûts réels pour l'acquisition de titres non négociés sur l'OSM par rapport au prix de règlement (la ligne est remplie si les coûts réels dépassent le prix de règlement de plus de 20 %, ou en cas de écart par rapport à la valeur estimée (coût d'émission) de l'unité d'investissement) ;
• codes 3 et 5 - le montant de l'écart du prix FISS réel par rapport à sa valeur calculée, si le prix réel est supérieur de plus de 20% à celui calculé.

1. À la ligne 040, quel que soit le code de transaction, vous devez indiquer un profit ou une perte (ligne 040 = ligne 010 + ligne 020 - ligne 030 + ligne 031).

• pour les codes 1, 2, 3 et 5, il s'agit notamment d'une partie du montant du solde positif des différences de change nées de la date de réception des devises étrangères sur le compte de l'organisation jusqu'à la date d'acceptation des obligations d'État des séries III, IV, V pour la comptabilisation, dans la part attribuable aux titres d'État réalisés (retirés) (pour les principaux propriétaires);
• pour le code 4 (avec bénéfice) - partie du montant du solde positif des différences de change qui est née de la date de réception des devises étrangères sur le compte jusqu'à la date d'acceptation des obligations d'État de la série III pour la comptabilité, dans la part attribuable à titres d'État vendus (rejetés) (pour les principaux détenteurs) ou la somme du solde positif des différences de taux de change sur OVGVZ de la série III attribuable aux titres d'État vendus (retirés) (pour les principaux détenteurs).

1. Dans les lignes restantes (sauf 091), quels que soient les codes opération, indiquez :

• à la ligne 060 - la base imposable, à l'exclusion des pertes des périodes fiscales précédentes (ligne 060 = ligne 040 - ligne 050);
• à la ligne 070 - le montant de la perte ou une partie de la perte subie au cours des périodes précédentes (la ligne 070 est égale à la ligne 090 de la feuille 05 de la déclaration de la période fiscale précédente);
• à la ligne 080 - perte (en partie), réduisant la base de la période en cours;
• à la ligne 090 - le montant de la perte non enregistrée à reporter à l'année suivante (ligne 090 = ligne 070 - ligne 080). Si ligne 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• à la ligne 100 - l'assiette fiscale finale (ligne 100 = ligne 060 - ligne 080). Si le montant est positif, incluez-le à la ligne 100 de la feuille 02.

1. La ligne 091 est remplie uniquement dans la feuille avec le code 3. Elle indique le montant de la perte sur les transactions avec le FISS qui ne sont pas négociées sur le marché organisé pour les transactions terminées qui n'ont pas été remboursées avant le 1er janvier 2010.

Feuille 05 du formulaire 2015

Pour les revenus de valeurs mobilières et FISS perçus depuis 2015, le deuxième formulaire de la feuille 05 est rempli. Il calcule l'impôt sur le revenu des opérations (code type d'opération) :

• avec des titres circulant sur l'OSM et le FISS ne circulant pas sur le marché libre ;
• les titres circulant et ne circulant pas à l'OSM, reçus par les principaux détenteurs de titres publics à la suite d'une novation ;
• FISS, non négocié sur le marché libre, conclu après le 01/07/2009, dont la date de réalisation est à partir du 01/01/2010.

Selon le code du type d'opération, la feuille 05 reflète les données suivantes :

1. Sur la ligne 010 :

• codes 1, 2 et 3 - produit de la vente, de la cession, y compris le remboursement des titres concernés et des revenus hors exploitation des transactions avec le FISS concerné.

1. Sur la ligne 011 :

• codes 1, 2 - revenus provenant de la vente ou d'une autre disposition de titres non négociés sur l'OSM (y compris du remboursement ou du remboursement partiel de leur valeur nominale) ;

1. Sur la ligne 012 :

• codes 1 et 2 - écart du produit réel de la vente de titres non négociés sur le marché des valeurs mobilières en dessous du prix de règlement, en tenant compte de l'écart maximal des prix (la ligne est remplie si le prix réel de la transaction est inférieur au prix estimé prix de plus de 20 %, ou en cas d'écart par rapport à la valeur estimée (coût d'émission) d'une part d'investissement) ;
• code 3 - la ligne n'est pas remplie.

1. Sur la ligne 013 :

• code 1 - revenus des opérations avec des FISS non négociables ;
• code 3 - revenus hors exploitation provenant de transactions avec le FISS (clause 19 de l'article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie) qui ne circulent pas sur le marché organisé (la valeur de l'indicateur coïncide avec la ligne 010).

1. Sur la ligne 014 :

• code 1 - le montant total des écarts entre les prix réels des FISS non circulants et leur valeur calculée, augmenté de 20%;
• code 2 - la ligne n'est pas remplie ;
• code 3 - la somme de l'écart du prix FISS réel par rapport à sa valeur calculée, si le prix réel s'écarte de celui calculé de plus de 20% vers le bas.

1. Sur la ligne 020 :

• code 1 - le montant total des dépenses liées à l'acquisition et à la vente de titres non négociés sur l'OSM, y compris les dépenses liées à la circulation des actions d'investissement, ainsi que les dépenses non opérationnelles sur les transactions avec les FISS non négociés ;
• code 2 - frais de cession/cession (y compris remboursement) de titres reçus par les principaux détenteurs de titres publics du fait de la novation, déterminés sur la base de la valeur payée des titres, des frais liés à leur acquisition et des frais de vente;
• code 3 - dépenses hors exploitation sur les transactions avec FISS (clause 18 clause 1 article 265 du Code fiscal de la Fédération de Russie) qui ne sont pas diffusées sur le marché commercial.

1. Sur la ligne 021 :

• codes 1 et 2 - le montant des frais liés à l'acquisition et à la vente de titres non négociés sur l'OSM, y compris les frais liés à la circulation des parts de fonds communs de placement ;
• code 3 - la ligne n'est pas remplie.

1. Sur la ligne 022 :

• codes 1 et 2 - la somme des écarts entre les prix d'achat réels des titres non négociés sur l'OSM et les prix calculés, en tenant compte de l'écart de prix maximal (la ligne est remplie si le prix réel dépasse celui calculé de plus de 20 %, ou en cas d'écart par rapport à l'émission calculée) d'une action (pour le code 1)) ;
• code 3 - la ligne n'est pas remplie.

1. Sur la ligne 023 :

• code 1 - dépenses sur transactions avec FISS non négociables;
• code 2 - la ligne n'est pas remplie ;
• code 3 - dépenses hors exploitation sur les transactions avec des FISS non circulants (clause 18 clause 1 article 265 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La valeur de l'indicateur est la même que la ligne 020.

1. Sur la ligne 024 :

• code 1 - le montant total des écarts entre les prix réels des FISS non circulants et leur valeur estimée, réduit de 20%;
• code 2 - la ligne n'est pas remplie ;
• code 3 - la somme de l'écart du prix réel du FISS lors de son acquisition par rapport à son coût estimé, si l'écart est supérieur à 20% vers le haut.

1. À la ligne 040, quel que soit le code de transaction, vous devez indiquer un profit ou une perte (ligne 040 = ligne 010 - ligne 020).
2. À la ligne 050, indiquez le montant de l'ajustement du résultat :

• pour les codes 1 et 3 - une partie du montant du solde positif des différences de change qui est née de la date de réception des devises étrangères sur le compte jusqu'à la date d'acceptation des obligations d'État des séries III, IV, V pour la comptabilité, dans le part attribuable aux titres d'État vendus (jetés) (pour les propriétaires principaux). Cette ligne doit être remplie par les détenteurs primaires de titres reçus lors de la novation de la série III OVGVZ, le cas échéant, uniquement lors de l'exercice de droits et d'obligations sur des instruments financiers d'opérations à terme ;
• pour le code 2 (avec bénéfice) - partie du montant du solde positif des différences de change qui est née de la date de réception des devises étrangères sur le compte et jusqu'à la date d'acceptation des obligations d'État de la série III pour la comptabilité, dans la part attribuable aux titres d'État vendus (rejetés) (pour les principaux propriétaires) ; la somme du solde positif des différences de taux de change sur OVGVZ de la série III attribuable aux titres publics vendus (retirés) (pour les propriétaires principaux).

1. Les lignes restantes sont remplies pour tous les types d'opérations de la même manière en indiquant :

• à la ligne 060 - base imposable : ligne 060 = ligne 040 - ligne 050 (si le résultat est négatif, la base imposable est reconnue égale à 0) ;
• à la ligne 080 - le montant de la perte ou une partie de la perte comptabilisée dans la période en cours en réduction de l'assiette fiscale (le montant doit être transféré à la page 150 de l'annexe n ° 4 à la feuille 02 avec le code 5);
• à la ligne 100 - la base imposable finale : ligne 100 = ligne 060 - ligne 080 (si le montant est positif, l'inclure dans l'indicateur de la ligne 100 de la feuille 02 de la déclaration).

Feuille 07 de la déclaration

La fiche 07 est un rapport sur l'utilisation prévue des biens (y compris les fonds), des travaux, des services reçus dans le cadre d'activités caritatives, des revenus ciblés, des financements ciblés. Il n'est repris dans la déclaration qu'à réception des fonds indiqués (Section XV Comment remplir une déclaration de revenus).

Tout d'abord, vous devez transférer les données de l'année dernière sur les fonds reçus mais non utilisés vers le rapport :

• dont la période d'utilisation n'a pas expiré ;
• sans date de péremption.

Dans le même temps, dans la colonne 2, il est nécessaire d'indiquer la date de réception des fonds sur le compte ou au caissier, la date de réception des biens (travaux, services) qui ont une période d'utilisation, et dans la colonne 3 - le montant des fonds dont la période d'utilisation n'a pas expiré, ainsi que les fonds inutilisés qui n'ont pas de période d'utilisation, reflétés dans la colonne 6 du rapport de l'année dernière.

Dans la colonne 1, inscrivez le code du type de reçu. Il est extrait de l'annexe 3 de Comment remplir une déclaration de revenus.

Les colonnes 2 et 5 remplissent les fonds ciblés qui ont une période d'utilisation.

Dans la colonne 7, indiquez les fonds utilisés à d'autres fins ou non utilisés dans le délai prescrit. Vous devez inclure ces fonds dans les revenus hors exploitation (clause 14, article 250, clause 9, clause 4, article 271 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Annexe n° 1 à la déclaration

Dans cette annexe, vous devez indiquer (Section XVI Comment remplir une déclaration de revenus):

• revenus non pris en compte pour la détermination de l'assiette imposable (codes 510-600 de l'annexe n°4 à Comment remplir une déclaration de revenus),
• charges prises en charge par certaines catégories de contribuables (codes 650-950 de l'annexe n° 4 à Comment remplir une déclaration de revenus).

La plupart des revenus et des dépenses sont spécifiques. Parmi les plus massives, nous notons les dépenses avec les codes 670-678 - sous la forme de montants d'amortissement calculés à l'aide de coefficients spéciaux (article 259.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En savoir plus sur l'utilisation de coefficients spéciaux dans le matériau " L'essence et les caractéristiques de l'application de la méthode d'amortissement accéléré ».

Annexe n° 2 à la déclaration

Remplissez cette demande si vous êtes un mandataire fiscal conformément à l'art. 226.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

• lors de la réalisation d'opérations sur titres,
• pour les opérations avec le FISS,
• sur les opérations de REPO avec des titres,
• sur les opérations de prêt de titres,
• lors des paiements sur des titres d'émetteurs russes (sur les dividendes).

Cependant, rappelez-vous qu'il n'est inclus que dans la déclaration annuelle des bénéfices, car il contient des informations sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et la période d'imposition pour cet impôt est d'un an (article 216 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Un certificat séparé (voire plusieurs) est délivré pour chaque individu. Par exemple, lors du paiement de revenus imposés à des taux différents.

Au moment de remplir, vous devez préciser (section XVII Comment remplir une déclaration de revenus):

• numéro de réference;
• date de compilation ;
• type ("00") - dans le certificat principal, numéro de correction ("01", "02", etc.) - dans celui de clarification;
• données personnelles complètes d'un individu - le bénéficiaire du revenu.

• à la ligne 010 - taux d'imposition sur le revenu des particuliers ;
• à la ligne 020 - le montant total des revenus à la fin de la période d'imposition, hors déductions fiscales (somme des lignes 041);
• à la ligne 021 - le montant total des déductions fiscales qui réduisent le montant du revenu, qui est déterminé en additionnant les indicateurs des lignes 043 et 051;
• à la ligne 022 - assiette fiscale (ligne 022 = ligne 020 - ligne 021);
• aux lignes 030 à 034, le montant de l'impôt est indiqué : calculé, retenu, payé, excessivement retenu et non retenu, respectivement ;
• aux lignes 040 à 043, les revenus versés à un particulier et les déductions qui lui sont accordées sont déchiffrés. Leurs codes doivent être extraits des ouvrages de référence « Codes des revenus » et « Codes des déductions » (annexes n° 5 et 6 au Comment remplir une déclaration de revenus).

Si une personne a reçu des déductions forfaitaires pour NDF (article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie), vous devez également remplir la sous-section du certificat «Montant des déductions fiscales forfaitaires fournies». Dans le même temps, les lignes 051 indiquent les codes des déductions fiscales forfaitaires du référentiel "Codes de déduction" (annexe n ° 6 à Comment remplir une déclaration de revenus), et aux lignes 052 - leurs sommes.

Dans le même temps, il convient de rappeler que les déductions forfaitaires ne s'appliquent pas aux revenus sous forme de dividendes, même malgré le taux d'imposition sur le revenu des particuliers de 13% (paragraphe 2, clause 3, article 210 du Code fiscal de la Fédération de Russie) .

Pour les entreprises relevant du régime général d'imposition, le principal paiement budgétaire est l'impôt sur le revenu. Il est nécessaire d'en faire rapport sur la base des résultats des périodes de déclaration intermédiaires établies par le chapitre 25 du code des impôts, ainsi que de l'année dans son ensemble. Il existe deux options pour les schémas de déclaration, selon la manière dont la taxe est calculée. Soit l'entreprise dépose une déclaration à la fin du 1er trimestre, semestriel et 9 mois et de l'année entière, soit à la fin du premier mois, deux mois, trois mois, et ainsi de suite jusqu'à la fin du année civile. La forme du rapport est la même pour tous les cas. Le formulaire actuel, ainsi que les règles de remplissage d'une déclaration de revenus, ont été approuvés par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 n ° ММВ-7-3 / [courriel protégé]

Remplir la déclaration de bénéfices 2017

L'ordonnance mentionnée du Service fédéral des impôts est entrée en vigueur le 28 décembre de l'année dernière, de sorte que la déclaration de bénéfices elle-même et les instructions pour la remplir ont été approuvées, de sorte que les entreprises auraient dû utiliser ce formulaire à partir du rapport annuel pour 2016 et tout au long de 2017 .

Il s'agit d'un formulaire de plusieurs pages, mais seules quelques sections sont remplies par défaut. Il s'agit de la page de titre, sous-section 1.1, feuille 02, qui contient le calcul principal de la taxe, ainsi que les demandes n° 1 et n° 2, qui divulguent respectivement les revenus et les dépenses - dans le cadre des ventes et non- en fonctionnement. Toutes les feuilles énumérées doivent être remplies, y compris un exemple de déclaration de bénéfice nul remplie pour l'ensemble de 2017 ou pour les périodes de déclaration intermédiaires.

Les autres déclarations présentées dans le formulaire de section ne sont remplies et soumises à l'Inspection fédérale des services fiscaux que si l'entreprise avait des transactions pertinentes ou d'autres données à refléter dans le rapport.

Je dois dire que le formulaire de déclaration de revenus approuvé est un formulaire universel, comme on dit, pour toutes les occasions. Ainsi, la feuille 06 du rapport n'est remplie que par les caisses de retraite non étatiques. La feuille 07 est destinée à refléter la réception du financement ciblé. La feuille 08 est remplie par les entreprises qui ont effectué un ajustement indépendant (symétrique, inverse) de la base d'imposition, de l'impôt (pertes) lors de l'établissement d'un rapport pour l'année. Dans le cadre du reporting annuel, la feuille 09 avec annexes est également remplie par les contribuables qui sont la personne détenant le contrôle d'une société étrangère. La déclaration de bénéfices est remplie en tenant compte, relativement parlant, du facteur temps, plus précisément de certaines de ses rubriques. Ainsi, remplir la déclaration annuelle de revenus implique l'absence de la sous-section 1.2 de la section 1. L'annexe n° 4 à la feuille 02, au contraire, est établie dans le cadre de la déclaration annuelle, ainsi que dans le rapport du 1er trimestre .

De manière générale, toutes les informations contenant les règles de remplissage de la déclaration de résultat 2017, y compris les cas d'établissement de certaines feuilles du rapport, sont présentées dans l'ordre ci-dessus. En fait, il s'agit d'une instruction détaillée, pourrait-on dire, d'un remplissage étape par étape d'une déclaration de revenus.

Algorithme pour remplir une déclaration de revenus

Considérez les principaux points de remplissage d'une déclaration de revenus en 2017 en utilisant l'exemple des sections obligatoires.

La procédure de remplissage d'une déclaration de revenus, comme peut-être toute autre déclaration, implique le respect de certains principes généraux.

Le rapport peut être rempli sur papier ou avec un stylo à bille à encre noire, violette ou bleue. Chaque feuille de la déclaration est établie sur une feuille séparée. Il ne doit pas y avoir de corrections ou de taches dans le rapport terminé. Les données textuelles, telles que le nom de l'organisation ou le nom du directeur, sont remplies en majuscules. Chaque cellule de familiarité ne peut contenir qu'un seul chiffre ou une seule lettre - sinon, des échecs peuvent survenir lors du traitement du rapport dans l'IFTS. Dans les cellules vides, un tiret est placé.

La page de titre de la déclaration contient des informations standard sur la société : nom, NIF, KPP, nom complet de la personne responsable du dépôt des déclarations et numéro du bureau des impôts auquel la société est rattachée. Le titre contient également des informations sur le rapport lui-même - la période pour laquelle il est soumis et l'année de référence.

Vient ensuite le paragraphe 1.1 de l'article 1, qui s'intitule « Le montant de l'impôt à payer au budget, selon le contribuable (mandataire fiscal) ». Cette feuille indique le code OKTMO, indiquant l'affiliation territoriale de l'organisation. Il est suivi d'une ventilation du montant total du paiement budgétaire entre les parties fédérale et régionale de la taxe selon BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 et 182 1 01 01012 02 1000 110, respectivement, dans la proportion de 3% à 17 %. Rappelons qu'une telle répartition des déductions d'impôt sur le revenu au taux général de 20% sur le budget fédéral et le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie a été introduite depuis cette année. Auparavant, la proportion était de 2 % à 18 %. Par ailleurs, les collectivités locales ont actuellement la possibilité de réduire "leur" part de versement pour certaines catégories de contribuables à 12,5% au lieu du précédent minimum de 13,5%.

Le calcul principal de la taxe est effectué dans la feuille 02. Elle résume les lignes de revenus des ventes, les revenus hors exploitation, les dépenses qui réduisent le montant des revenus des ventes et les dépenses hors exploitation. Les taux d'imposition établis sont appliqués à la base d'imposition reçue, déterminant ainsi le montant de l'impôt à payer. Les recettes et les dépenses elles-mêmes sont décryptées dans les annexes n°1 et n°2 de la fiche 02.

Remplir une déclaration de revenus : comparaison de données

Remplir une déclaration de revenus pour l'impôt sur le revenu implique de prendre en compte le point suivant. Le calcul de l'impôt s'effectue toujours selon la méthode de la comptabilité d'exercice, par exemple pour 1 trimestre, 6 mois et 9 mois. Autrement dit, chaque déclaration ultérieure au cours de l'année contient, entre autres, des données sur les revenus et les dépenses de la période de déclaration précédente. À cet égard, il est important de suivre correctement la saisie dans le rapport des données relatives aux acomptes sur les impôts préalablement calculés.

La procédure de remplissage d'une déclaration de bénéfices suppose que les montants des avances pour la période de déclaration précédant la période pour laquelle le formulaire est rempli sont reflétés dans les drains 210-230 de la feuille 02 du rapport et permettent de retracer la corrélation des entre les déclarations pour différentes périodes de déclaration au cours de l'année.

Ainsi, par exemple, lors du remplissage d'une déclaration de revenus, une entreprise qui calcule l'impôt sur la base des résultats d'un trimestre indiquera aux lignes 210 à 230 de la déclaration le montant de l'impôt calculé indiqué aux lignes 180 à 200 du rapport précédent . Une organisation qui paie le budget sur une base mensuelle sur la base du bénéfice réel reçu reflétera également dans ces lignes les montants des acomptes calculés selon la déclaration de la période de rapport précédente, seulement dans ce cas, il s'agira d'un rapport mensuel.

La même entreprise qui verse des acomptes mensuels, avec le calcul ultérieur de la surtaxe sur la base des résultats du trimestre, indiquera aux lignes 180-200 le montant de l'impôt réel pour le trimestre précédent (lignes 180-200) et l'avance mensuelle paiements qui devaient être payés au cours du trimestre en cours (lignes 290-310 du rapport du trimestre précédent).

En conséquence, les montants reflétés aux lignes 210 à 230 sont déduits des valeurs correspondantes des parties fédérale et régionales de l'impôt déterminées en fonction de leur assiette fiscale pour toute la période de déclaration à partir du début de l'année. Ainsi, le montant de l'impôt sur le revenu à payer selon la déclaration pour la période de déclaration en cours est déterminé.

Déclaration d'impôt sur le revenu : modèle de remplissage

Dans cet exemple, nous avons fourni un rapport sur 9 mois, complété par grandes rubriques, pour un organisme versant des acomptes trimestriels. Un exemple de remplissage d'une déclaration de bénéfices pour l'année sera similaire, à la seule différence que le code « 34 » doit apparaître sur la page de titre du rapport comme période de déclaration.