La marcaje
Dacă ați deschis un cont într-o bancă străină, atunci trebuie să furnizați raportări speciale la biroul fiscal. Dacă nu depuneți astfel de sesizări, riscați să primiți o amendă. Am explicat în articolul meu cum să previi acest lucru și să economisești bani reali.
Arthur Dulkarnaev
Ce fel de raportare există?
Cetățenii ruși pot deschide conturi (depozite) nu numai în băncile rusești, ci și în băncile situate în afara teritoriului Rusiei. Permiteți-mi să vă reamintesc că din 2018, toți cetățenii ruși sunt recunoscuți ca rezidenți în valută, indiferent de numărul de zile petrecute în străinătate. Dacă aveți un cont (depozit) la o bancă străină, atunci trebuie să trimiteți la biroul fiscal:
- Notificare despre deschiderea unui cont (depunere).
- Notificarea închiderii contului (depozitului).
- Notificarea modificărilor detaliilor contului (depozitului).
- Raport privind mișcarea fondurilor în cont (depozit).
Notificarea este un document de trei pagini în care indicați detaliile pașaportului, informații de contact, informații despre banca străină și informații despre contul (depozitul) în sine. Nu este nevoie să atașați niciun document la notificare. Dar, pe viitor, fiscul are dreptul să vă solicite documente care confirmă informațiile specificate în notificare.
Un raport privind mișcarea fondurilor într-un cont (depozit) este un document de două pagini în care indicați suplimentar soldul fondurilor la începutul și sfârșitul perioadei, cât a fost creditat și cât a fost anulat în timpul raportării perioadă. De asemenea, nu trebuie să atașați niciun document la raport. Dar fiscul poate solicita, de exemplu, un extras de cont bancar.
Termenele de raportare
În termen de o lună de la data deschiderii, închiderii sau modificării detaliilor unui cont (depozit) la o bancă străină, sunteți obligat să notificați acest lucru la biroul fiscal de la locul de înregistrare.
Un raport privind mișcarea fondurilor într-un cont (depozit) trebuie depus anual înainte de 1 iunie. Trebuie să depuneți primul raport înainte de 1 iunie a anului următor celui în care contul (depozitul) a fost deschis. Dacă deschideți un cont (depozit) la o bancă străină pe 10 iunie 2018, atunci va trebui să depuneți primul raport la biroul fiscal înainte de 1 iunie 2019.
Când nu trebuie să depuneți rapoarte
Din 2017, cerințele de raportare nu se aplică persoanelor care au petrecut mai mult de 183 de zile în străinătate pe an. Astfel de persoane nu își pierd statutul de rezident în temeiul legislației valutare, dar legiuitorul le-a eliberat de asemenea responsabilități.
Nu este necesară depunerea unei notificări în legătură cu conturile (depozitele) în bănci străine dacă acestea erau deja închise înainte de 31 decembrie 2014.
Dacă ați deschis un cont (depozit) într-o sucursală a unei bănci ruse care se află în afara Rusiei, atunci nu este necesar să trimiteți rapoarte.
Metode de raportare
- Personal.
- Prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire solicitată.
- Printr-un reprezentant în numele căruia se eliberează o procură legalizată.
- Prin contul personal al contribuabilului de pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
Răspunderea pentru încălcarea termenelor și procedurilor
Pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea unei notificări sau pentru transmiterea unei notificări care nu este în forma stabilită, autoritatea fiscală vă poate amendă în valoare de la 1 la 1,5 mii de ruble. Dacă nu trimiteți deloc o notificare, amenda va fi de la 4 la 5 mii de ruble.
În ciuda faptului că raportul este depus de câțiva ani, primesc multe întrebări despre cum să-l completez corect. În acest articol veți găsi instrucțiuni detaliate despre cum să completați corect un raport privind mișcarea fondurilor într-un cont (depozit) într-o bancă din afara Federației Ruse și răspunsuri la întrebările frecvente.
Formularul de raport în sine poate fi descărcat de pe pagina „”.
Foaia 1
Pe prima foaie a raportului, indicați numele biroului fiscal și completați datele dumneavoastră personale.
Numele și adresa exactă a biroului fiscal pot fi găsite prin intermediul serviciului oficial al Serviciului Fiscal Federal (FTS).
În ceea ce privește adresa de reședință, din păcate, forma raportului privind mișcarea fondurilor în conturile în băncile străine nu oferă posibilitatea de a indica o adresă în afara Federației Ruse. Aș recomanda să indicați adresa la care puteți primi corespondență în Rusia (de exemplu, adresa părinților dvs.). Ideea principală a acestei adrese este posibilitatea de a primi corespondență de la biroul fiscal în cazul în care vă trimit ceva.
Iată cum va arăta în raport:
La sfârșitul primei foi, trebuie să introduceți detaliile actului dvs. de identitate. În cele mai multe cazuri, acesta va fi pașaportul dvs. Iată cele mai comune coduri de tip de document:
Este disponibilă o listă completă de coduri de tip de document.
Iată cum va arăta în raport:
Acum să trecem la Foaia 2.
Foaia 2
Pe a doua foaie sunt completate informații despre contul într-o bancă străină și fluxul de fonduri prin acest cont. Dacă aveți mai multe conturi, atunci completați o Fișă 2 separată pentru fiecare astfel de cont.
În primul rând, se completează perioada de raportare pentru care este depus raportul. În 2019, depunem un raport pentru anul calendaristic 2018. Apoi indicați numele complet al băncii (în litere latine), codul SWIFT al băncii, țara în care se află banca și codul țării.
Codul SWIFT poate fi găsit de obicei pe site-ul web al băncii sau apelând la centrul de contact al băncii. Puteți găsi codul țării folosind World Country Classifier. De exemplu, codul pentru Australia este 036.
Iată cum va arăta în raport:
Apoi este indicat numărul contului însuși. Dacă sunteți singurul titular de cont, trebuie să bifați caseta „Cont personal”. Dacă contul este un cont comun, va trebui să rețineți acest lucru și, de asemenea, să indicați numărul deținătorilor de cont.
După aceasta, sunt indicate codurile digitale și alfabetice ale monedei contului. Puteți găsi coduri valutare. Punctele 2-5 sunt completate numai dacă contul este multivalută. În acest caz, va trebui, de asemenea, să indicați soldurile conturilor și cifra de afaceri (mai multe despre aceasta mai jos) în fiecare monedă separat.
În continuare, partea cea mai consumatoare de timp a raportului este mișcările contului. În primul rând, toate sumele sunt indicate în mii. De exemplu, dacă soldul contului la începutul anului era de 500 USD, trebuie să introduceți 0,5. În al doilea rând, trebuie să indicați câți bani au fost creditați în cont în cursul anului și cât a fost anulat din acesta, adică ceea ce se numește rotația contului în contabilitate.
Informații despre credite și debite pot fi găsite în extrasul dvs. bancar. Vă rugăm să rețineți că în extrasele bancare, toate tranzacțiile sunt considerate în mod tradițional din perspectiva băncii. Adică, toate creditele (încasările de bani) în cont sunt indicate ca Credit, iar toate anulările (cheltuielile sau transferurile de bani) sunt indicate ca Debit.
Astfel, trebuie să introduceți cifra de afaceri creditară (Total credite) din extrasul bancar în coloana „Fonduri creditate pentru perioada de raportare”, iar cifra de afaceri debitoare (Total debite) în coloana „Fonduri anulate pentru perioada de raportare”.
În mod obișnuit, banca trimite mai multe extrase pe parcursul anului, ceea ce înseamnă că va trebui să adunați toată cifra de afaceri creditară și toată cifra de afaceri debitoare din aceste extrase pentru a le introduce în raport. Vă puteți testa după cum urmează. Dacă ați calculat totul corect, atunci ar trebui să aveți următoarea ecuație:
(Sold cont la începutul perioadei) + (Fonduri creditate) - (Fonduri anulate) = (Sold cont la sfârșitul anului (Sold de închidere)) conform extrasului bancar.
În exemplul meu arată așa:
Permiteți-mi să vă reamintesc încă o dată că toate sumele sunt indicate în mii.
În anii 90, un cont putea fi deschis în străinătate numai după primirea permisiunii de la Banca Rusiei. Și deși procedura de autorizare pentru deschiderea conturilor a fost înlocuită cu o procedură de notificare în 2001, acest rudiment a rămas în raportul de numerar. Prin urmare, dacă contul dvs. a fost deschis înainte de septembrie 2001, raportul trebuie să indice data emiterii și numărul permisului Băncii Rusiei pe baza căruia ați deschis contul. În caz contrar, lăsați acest câmp necompletat.
Mai rămâne doar să indicați data finalizării, să tipăriți raportul și să semnați.
Cum se depune un raport
Există 3 moduri de a trimite un raport privind mișcarea fondurilor unei persoane fizice rezidente într-un cont (depozit) la o bancă străină:
- Electronic prin contul personal al contribuabilului de pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe
Acesta este probabil cel mai simplu și rapid mod. Există un singur „dar”: trebuie să aveți acces la contul personal. Dacă nu aveți un astfel de acces, atunci nu vă veți putea înregistra de la distanță; pentru a obține o parolă, trebuie să vă prezentați personal la fisc. - Prin posta
Dacă nu aveți acces la contul dumneavoastră electronic, atunci un raport tipărit și semnat poate fi trimis la adresa de inspecție. Am găsit deja adresa de inspecție când am completat Fișa 1.
Atenție: raportul trebuie trimis prin poștă recomandată cu confirmare de livrare (clauza 5 din Regulile de depunere a rapoartelor privind fluxul de fonduri în conturi din Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 decembrie 2015 N 1365) . În acest caz, data depunerii raportului este data trimiterii acestuia la fisc conform ștampilei de pe plic. - Prin reprezentantul dumneavoastră (dacă are o procură legalizată)
Dacă aveți o persoană autorizată în Rusia cu dreptul de a vă reprezenta interesele în fața autorităților fiscale, aceasta poate depune un raport în numele dumneavoastră. În acest caz, raportul este tipărit în 2 exemplare, iar raportul este semnat nu de dumneavoastră, ci de reprezentantul dumneavoastră.
Vă recomand să solicitați reprezentantului dvs. atunci când vizitați biroul fiscal să vă aranjeze și accesul la contul personal al contribuabilului.
Desigur, puteți depune raportul aducându-l personal la fisc.
În concluzie, permiteți-mi să vă reamintesc încă o dată că termenul limită pentru depunerea unui raport privind mișcarea fondurilor în conturi (depozite) în băncile din afara teritoriului Federației Ruse pentru anul 2018 este până la 1 iunie 2019.
FAQ
Întrebare: Trebuie să trimit un raport dacă am petrecut mai puțin de 183 de zile pe an în Rusia?
Întrebare: Am un cont comun cu soțul (soția) și nu primesc niciun venit. Trebuie să depun un raport?
Răspuns: Raportul privind fluxul băncilor străine este legat de faptul că aveți conturi în străinătate, nu dacă primiți vreun venit. Chiar dacă pur și simplu aveți un cont la o bancă străină și nu au existat tranzacții pe acest cont în cursul anului, tot trebuie să includeți acest cont în raport. Dacă contul este comun, atunci nu uitați să notați acest lucru în raport (vezi mai sus în articol). Dacă soțul (soția) dvs. nu este un rezident valutar al Rusiei, atunci nu trebuie să prezinte un raport privind contul comun.
Întrebare: Am mai multe conturi în diferite bănci străine. Despre care trebuie să raportez?
Răspuns: Un raport al fluxului de numerar trebuie depus pentru toate conturile (depozitele) dumneavoastră în toate băncile străine. Vă rugăm să rețineți că, dacă aveți, de exemplu, 10 conturi, nu trebuie să trimiteți 10 rapoarte. Completați o fișă generală 1 și o fișă 2 separată pentru fiecare cont (vezi mai sus în articol).
Întrebare: plătesc deja taxe în Australia ( notă: înlocuiți orice altă țară), de ce ar trebui să plătesc în continuare taxe în Rusia?
Răspuns: Trimiterea unui raport privind mișcarea fondurilor în conturile băncilor străine este o cerință a legislației valutare, nu a legislației fiscale. Regulile de plată a impozitelor în Rusia sunt determinate de dacă sunteți rezident fiscal al Federației Ruse. Dacă nu sunteți rezident fiscal (a petrecut mai puțin de 183 de zile în Federația Rusă în decurs de 12 luni), atunci venitul dumneavoastră străin nu este impozitat în Rusia.
Cu toate acestea, este posibil să nu fiți impozabil, dar rămâneți rezident în moneda Federației Ruse. În acest caz, sunteți supus tuturor cerințelor legislației valutare, inclusiv trebuie să notificați Serviciul Fiscal Federal despre deschiderea/închiderea de conturi în băncile străine și să prezentați un raport privind fluxul de fonduri în aceste conturi.
Întrebare: Ce se va întâmpla cu mine dacă pur și simplu nu trimit raportul?
Întrebare: Ce se întâmplă dacă nu plătesc amenda? Și oricum, locuiesc în străinătate, cum mă vor găsi?
Întrebare: De unde știu ei că am conturi în străinătate?
Întrebare: Trebuie să atașez la raport copii ale extraselor bancare sau ale altor documente justificative?
Răspuns: Aceasta este o întrebare foarte bună. Nu este nevoie să atașați copii ale documentelor justificative la raportul privind mișcarea fondurilor prin conturi în bănci străine. Dar nu vă grăbiți să vă aruncați extrasele bancare. Dacă inspectoratul fiscal are întrebări cu privire la raportul dumneavoastră, acesta are dreptul să solicite informații suplimentare, inclusiv documente justificative (copii ale documentelor).
Toate documentele bancare justificative trebuie traduse în limba rusă, iar traducerea în sine trebuie să fie legalizată. În acest caz, perioada de depunere a documentelor justificative nu poate fi mai mică de 7 zile lucrătoare (clauza 3, clauza 1, articolul 23 din Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”).
O simplă formalitate
Raportarea este destul de simplă, spune Zakharov: o formă de două foi, pe prima - datele solicitantului, pe a doua - informații despre conturile într-o bancă străină. Dacă există mai multe conturi, atunci prima foaie și mai multe copii ale celei de-a doua foi, egale cu numărul de conturi, trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal, spune el.
Odată ce IRS primește raportul dvs., este posibil să aibă întrebări suplimentare. Serviciul de presă al Serviciului Fiscal Federal confirmă acest lucru: „în scopul controlului valutar” are dreptul să solicite documente suplimentare.
În acest caz, contribuabilul are la dispoziție o săptămână pentru a furniza documentele necesare - de exemplu, o declarație a mișcării banilor într-un cont bancar, spune Yulia Mikhalchuk, avocat la serviciul juridic CorpLaw.Pro. „Este mai bine să obțineți aceste documente în avans de la bancă”, sfătuiește Zaharov. Potrivit acestuia, cel mai probabil, pot fi necesare situații ale fluxurilor de numerar și scrisori despre deschiderea și disponibilitatea conturilor în astfel de bănci.
Mikhalchuk de la CorpLaw.Pro notează, de asemenea, că nu este necesar să călătoriți în țara în care se află banca - puteți primi extrase de cont prin e-mail. Avocatul se teme însă că Serviciul Fiscal Federal va putea cere documente cu sigilii. „Până acum nimeni nu știe cum să ocolească această regulă și poate că vor fi necesare clarificări din partea Ministerului de Finanțe sau modificări ale legilor”, spune ea.
Imediat după trimiterea raportului, este posibil să întâmpinați mai multe probleme.
Probleme fiscale
În primul rând, va trebui să plătiți taxe. Impozitul pe venitul personal cu o cotă de 13% este perceput pentru orice venit din conturile bancare din străinătate: acesta include veniturile din cupoane și chiria din închirierea bunurilor imobiliare din străinătate și vânzarea de valori mobiliare printr-o societate de administrare. De asemenea, de la începutul anului 2016, impozitul pe venit a fost impus la dobânzile la depozitele la o bancă străină, amintește Zaharov de la Paragon Advice Group.
Campania de declarații din 2015 s-a încheiat pe 30 aprilie. Mikhalchuk spune că a fost necesar să se raporteze veniturile primite, inclusiv în conturile străine, folosind Formularul 3-NDFL. Neplata sau plata incompletă a impozitelor în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal înseamnă o amendă de la 20 la 40% din valoarea acestora.
Dacă impozitul pe venit, de exemplu, primit din închirierea imobilelor, este plătit în aceeași țară în care este deschis contul străin și depășește 13%, atunci nu trebuie plătit nimic în Rusia, notează Klenov de la UFG Wealth Management.
Dar pentru ca Serviciul Federal de Taxe să nu aibă întrebări, este mai bine să îi furnizați o declarație fiscală din altă țară și documente de plată dacă vă gestionați singur imobilul. Dacă un mandatar face acest lucru, atunci trebuie să obțineți un certificat de la el: el este agentul fiscal în acest caz, spune Klenov.
Potrivit lui Zaharov, puteți evita cererile de taxe pentru anii anteriori folosind o amnistia capitală - depuneți o declarație specială înainte de 1 iulie 2016. „Trebuie să indice soldul contului în străinătate și să atașeze o notificare de deschidere a contului. Acest lucru elimină posibilitatea de a vă da în judecată pentru evaziune fiscală”, spune el.
Probleme cu legislația valutară
Majoritatea cetățenilor ruși nu sunt doar rezidenți fiscali, ci și rezidenți în valută. Acest concept a apărut în 2012. Potrivit legii privind reglementarea monedei, aceștia sunt toți cetățenii care au un pașaport rusesc, cu excepția celor care locuiesc în străinătate „de cel puțin un an” cu permis de ședere, vize de muncă și studii.
Partenerul PwC, Maxim Kandyba, spune că expresia „cel puțin un an” înseamnă: trebuie doar să vă prezentați în Rusia pentru o zi și sunteți rezident în valută. Zakharov, totuși, consideră că faptul de înregistrare la locul de reședință sau de ședere este important aici. Dacă vorbim de emigrare, atunci cetăţeanul este în cele din urmă eliberat din locuinţa sa din Rusia şi este dificil de urmărit vizitele sale pe termen scurt în ţara natală în scopuri fiscale, spune el. Conform legii ruse privind dreptul la libertatea de circulație, un cetățean trebuie să se înregistreze la locul său de ședere în termen de 90 de zile.
Rezidenții în valută străină au restricții mai mari privind utilizarea conturilor străine. Li se permite să transfere fonduri de la alte bănci (inclusiv cele rusești), să crediteze dobândă la depozite, să depună numerar și să facă profit din conversia fondurilor.
Toate aceste norme sunt enumerate în articolul 12 din Legea privind reglementarea valutară. În plus, în aceste conturi pot fi creditate salariile, indemnizațiile de călătorie, plățile sociale - pensii, burse, beneficii. Dar nu poți primi granturi pentru ei, a clarificat Ministerul Finanțelor la sfârșitul anului 2015. Aceasta este o încălcare a legilor valutare.
În țările care sunt membre ale OCDE și FATF, puteți credita suplimentar conturi străine cu împrumuturi și credite în valută străină, venituri din chirie de locuințe, venituri din cupoane din titluri de valoare, precum și venituri din gestionarea încrederii fondurilor dumneavoastră (dacă sunt administrat de un nerezident al Rusiei) . De exemplu, Bulgaria, Muntenegru și Cipru, care sunt populare în rândul rușilor, nu sunt incluse nici în FATF, nici în OCDE.
Toate operațiunile care nu sunt incluse în această listă sunt interzise, în caz contrar veți primi o amendă, spune partenerul UFG Wealth Management, Dmitri Klenov. Partenerul Paragon Advice Group, Alexander Zakharov, clarifică faptul că amenda poate varia de la 75 la 100% din valoarea tranzacției interzise. Același lucru se spune și în articolul 12.25 din Codul contravențiilor administrative.
În realitate, arată așa: dacă contul tău străin a primit un profit de 100 USD din vânzarea titlurilor de valoare (această operațiune nu este permisă de legislația valutară), amenda ar putea fi de la 75 USD la 100 USD. Poate fi evitat profitând de amnistia capitală, recunoaște Klenov. Se aplică tuturor tranzacțiilor ilegale pe conturile străine la data depunerii declarației speciale, spune Zaharov. Puteți depune declarația până la 1 iulie 2016.
Ascunderea conturilor
Raportarea la Serviciul Fiscal Federal pentru conturile din străinătate înseamnă un număr imens de probleme - de la obținerea extraselor de la bănci străine până la posibilitatea de a crea creanțe fiscale și valutare. „Totul se face astfel încât o persoană să nu mai aibă dorința de a folosi conturi străine. Cred că majoritatea cetățenilor nu se vor raporta”, spune unul dintre consultanți, sub rezerva anonimatului.
Ce îi așteaptă în acest caz? Conform legislației valutare, dacă nu ați raportat deloc contul și Serviciul Fiscal Federal devine în cele din urmă conștient de acest lucru, va trebui să plătiți o amendă de la 4 mii la 5 mii de ruble. Amenda pentru notificarea cu întârziere este de la 1 mie la 1,5 mii de ruble. Sancțiunea pentru că nu ai timp să furnizeze documente privind mișcarea fondurilor în cont este aproximativ aceeași: 10 zile sau mai puțin - de la 300 la 500 de ruble, mai mult de o lună - de la 2,5 la 3 mii de ruble. Încălcarea repetată va costa 20 de mii de ruble.
Încălcarea legilor fiscale este mai costisitoare. Dacă nu v-ați raportat deloc contul în străinătate la serviciul fiscal și, în același timp, ați primit venituri din acesta de mulți ani, aceasta este deja evaziune fiscală, susține Klenov. În acest caz, Serviciul Fiscal Federal vă poate solicita să plătiți taxe suplimentare și să emitați o amendă: de la 100 mii la 300 mii de ruble. în funcție de suma plătită mai puțin.
Consultant financiar internațional FCP (Financial Management) Ltd. Isaac Becker este încrezător că conturile vor deveni în cele din urmă cunoscute. „Chiar dacă azi tăceți, informațiile vor apărea mai devreme sau mai târziu în serviciul fiscal și, ulterior, vă vor bate la ușă nu numai pentru o amendă”, spune el.
Pe 12 mai, Rusia a semnat un acord internațional privind schimbul automat de informații financiare, care include peste 80 de țări. „Va începe în 2018, iar primele rapoarte se vor baza cel mai probabil pe rezultatele din acest an”, spune Zaharov. Cu toate acestea, potrivit lui, pentru aceasta Rusia va trebui totuși să încheie un acord cu fiecare dintre țări separat - abia atunci mecanismul va începe să funcționeze.
Klenov spune că deocamdată Rusia poate solicita informații despre conturile în valută ale anumitor cetățeni pentru anii anteriori - până în 2002. Prin urmare, Becker îi sfătuiește pe cei care au conturi în străinătate să nu întârzie și să le raporteze la fisc în timp util, profitând de amnistia.
Ce îi așteaptă pe rentieri, studenți, emigranți și comercianți atunci când folosesc conturi străine
Inchiriere din inchiriere de locuinte straine
Totul depinde de locul în care este deschis contul în străinătate, în care se primesc venituri din locuințe închiriate. Dacă în țările OCDE și FATF, atunci acționați în conformitate cu legea, spune Maxim Kandyba. Dacă în alte țări, prognoza este dezamăgitoare: încalci legile valutare. În acest caz, veniturile din închirierea proprietății sunt în orice caz supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%.
Raport de cont
Legea taxelor:
— 13%
impozit dacă contul este deschis în țări „permise” OCDE și FATF
de la 20 la 40% din suma
Legislația valutară:
- bine de la 75 la 100%
de la 300 de ruble. până la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.
Ascunderea unui cont
Legea taxelor:
- obligația de a plăti taxe suplimentare la rata respectivă 13%
- bine de la 100 de mii la 300 de mii de ruble. pentru evaziune fiscală
Legislația valutară:
- bine 4-5 mii de ruble.
- bine de la 75 la 100% fonduri creditate (dacă contul nu este în țări „permise”)
Retragerea banilor în străinătate înainte de emigrare
Acesta este cel mai simplu caz: tu însuți transferi bani dintr-un cont rusesc într-unul străin. Pur și simplu nu puteți să nu raportați deschiderea unui cont în străinătate: o bancă rusă va solicita imediat o notificare cu un semn de la serviciul fiscal despre deschiderea unui cont într-o bancă străină. În caz contrar, traducerea pur și simplu nu va fi eliberată din Rusia, spune Alexander Zakharov.
Raport de cont
Legea taxelor:
- impozit 13%
din dobânda la soldul contului
- posibilă amendă pentru neplata impozitului de la 20 la 40% din suma sa
Legislația valutară:
— posibilă amendă pentru întârziere cu raportul privind mișcarea fondurilor în cont de la 300 la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.
Ascunderea unui cont
- Imposibil
Bursă universitară străină
Dacă o persoană studiază în străinătate, el nu este deloc rezident fiscal al Rusiei, crede Zakharov. Cu toate acestea, dacă pregătirea, așa cum este de obicei cazul, a început în septembrie, iar studentul a petrecut mai mult de jumătate din an în Rusia, atunci el rămâne rezident fiscal. În același timp, un student poate deveni rezident în valută dacă studiile sale durează mai puțin de un an sau vine din când în când în Rusia. Însuși faptul de a primi o bursă nu încalcă în niciun fel legile valutare: este o operațiune complet permisă. Singura excepție sunt granturile: nu pot fi creditate în conturi străine. În plus, bursa nu este deloc impozitată în Rusia (acest lucru este menționat în articolul 217 din Codul fiscal).
Raport de cont
Legislația valutară:
— Posibilă amendă pentru întârziere cu raportul privind mișcarea fondurilor în cont de la 300 la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.
Ascunderea unui cont
Legislația valutară:
- bine 4-5 mii de ruble. din lipsa raportului de cont
Emigrare, salariu intr-o firma straina
Nu încălcați legislația monetară rusă, chiar dacă rămâneți cetățean al Rusiei. Puteți primi salariul într-un cont în străinătate. Cel mai probabil, nu ești rezident fiscal al Rusiei: devii unul doar dacă stai în țară mai mult de 183 de zile pe an. Acest caz presupune că v-ați anulat în Rusia și nu mai locuiți aici, așa că nu este nevoie să vorbiți despre rezidența în valută. Vizitele de scurtă durată în Rusia nu vă obligă la nimic: cerința de a vă înregistra la locul de ședere apare doar pentru călătoriile cu o durată mai mare de 90 de zile. În acest caz, nu este nevoie să raportați conturile străine. Cu toate acestea, dacă decideți să vă întoarceți în Rusia pentru rezidență permanentă, va trebui să vă raportați, dar de la zero.
Raport de cont
- Nu e necesar
Ascunderea unui cont
- Nu are consecințe
Tranzacționarea valorilor mobiliare
Acesta este cel mai dificil caz: numărul de tranzacții permise cu valori mobiliare în legislația valutară este limitat. De fapt, doar veniturile din cupoane și dobânzi la titluri de valoare, precum și plățile pe obligațiuni, pot fi primite într-un cont străin. Dar numai în țările OCDE și FATF. De la începutul anului 2016, veniturile din managementul trustului au permis să fie creditate și în conturi din străinătate (dacă managerul nu este rezident al Rusiei), explică Maxim Kandyba.
Toate aceste venituri sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%. În același timp, impozitul este perceput și asupra diferențelor de curs valutar: dacă ați cumpărat o obligațiune cu 100 USD și ați vândut-o cu 100 USD, atunci este probabil să aveți în continuare profit în ruble din cauza creșterii cursului de schimb al dolarului și plătesc impozit, reamintește Filinov de la PwC. Potrivit Zakharov Advice Group, de la 1 ianuarie 2018, va intra în vigoare permisiunea de a credita veniturile din vânzarea titlurilor de valoare în sine în conturi străine. Dar deocamdată aceasta este o încălcare gravă: amenda pentru aceasta este de 75-100% din valoarea venitului. În același timp, răscumpărarea obligațiunilor nu este o tranzacție de vânzare de valori mobiliare și, prin urmare, este permisă de legislația valutară, afirmă Zaharov.
Raport de cont
Legea taxelor:
- impozit 13%
din venituri (dacă contul este deschis în țări „permise”)
- posibilă amendă pentru neplata impozitului de la 20 la 40% din suma
Legislația valutară:
— posibilă amendă pentru întârziere cu raportul privind mișcarea fondurilor în cont de la 300 de ruble. până la 3 mii de ruble.; pentru încălcarea repetată - 20 de mii de ruble.
- bine de la 75 la 100%
Ascunderea unui cont
Legea taxelor:
- obligația de a plăti taxe suplimentare la rata respectivă 13%
- bine de la 100 la 300 de mii de ruble. pentru evaziune fiscală
Legislația valutară:
- bine 4-5 mii de ruble. din lipsa raportului
- bine de la 75 la 100% fonduri creditate (dacă contul a fost creditat cu „active neautorizate” în țări „neautorizate”)
Informații despre compania KSK GROUP
Grupul KSK își are istoria din 1994. De la înființare și până în prezent, compania a fost unul dintre liderii de piață în servicii de consultanță în domeniile audit, impozite, drept, evaluare și consultanță în management. Peste 20 de ani de muncă, peste 2.000 de proiecte au fost implementate pentru marile companii rusești.
KSK Group oferă o soluție cuprinzătoare și practică la cele mai stringente probleme cu care se confruntă directorii financiari și generali ai companiilor și proprietarilor de afaceri. O abordare individuală, o înțelegere profundă a nevoilor și obiectivelor clienților, combinate cu cunoștințele practice, ne permit să rezolvăm aceste probleme cât mai eficient posibil.
Echipa KSK Group este o echipă de peste 350 de specialiști cu experiență unică în implementarea proiectelor atât pentru corporații medii, cât și pentru cele mai mari din Rusia.
În prezent, KSK Group oferă o gamă completă de servicii și soluții pentru afaceri:
- audit conform standardelor rusești și internaționale;
- consultanta fiscala si juridica;
- externalizarea și automatizarea proceselor de afaceri;
- decizii privind atragerea de finanțare;
- decizii de marketing și dezvoltarea strategiei de afaceri;
- consultanta in management si personal;
- evaluare și examinare;
- susținerea tranzacțiilor de capital;
- Verificarea antecedentelor.
De la 1 ianuarie 2015, rușii sunt obligați să raporteze anual asupra conturilor pe care le au în băncile străine, precum și asupra fluxului de fonduri prin acestea. Totuși, pe tot parcursul anului, cetățenii nu au înțeles cum și ce să raporteze. La 12 decembrie 2015, Guvernul Federației Ruse a adoptat Hotărârea nr. 1365, care a clarificat situația: rapoartele sunt trimise o dată pe an la Serviciul Federal de Taxe înainte de 1 iunie a anului următor și a fost stabilit și formularul de raport. Procedura pare destul de simplă. Să ne gândim dacă aceasta este o responsabilitate atât de simplă pe cât ar putea părea la prima vedere și ce altceva trebuie să știe deținătorii de cont în anul următor.
Istoria dezvoltării legislației valutare moderne începe în zilele URSS, când funcționa un monopol valutar. În plus, reglementarea valutară a început să fie efectuată în conformitate cu legile din 1991-1992. În anii 2000, legislația valutară a fost liberalizată. În prezent, legislația noastră valutară nu poate fi numită flexibilă; legea conține încă o serie de reguli stricte, în special, aceasta include o listă închisă de tranzacții valutare permise. Iar situația economică actuală a condus la o inițiativă legislativă de reducere a tipurilor de tranzacții valutare permise și de consolidare a metodelor administrative de reglementare valutară.
Încercările autorităților fiscale de a controla conturile cetățenilor ruși în băncile străine au început încă din anii 2000. Pentru ca o persoană care are un cont într-o bancă străină să transfere fonduri din contul său rusesc către aceasta, i se cere să notifice serviciul fiscal, altfel operațiunea a fost considerată interzisă (Partea 2 a articolului 12 din Legea federală din decembrie 10, 2003 Nr. 173- Legea Federală ""; denumită în continuare Legea Nr. 173-FZ). Cu toate acestea, acest lucru nu a implicat costuri semnificative: autoritatea fiscală a fost anunțată cu privire la deschiderea unui cont într-o bancă străină, către care au fost transferați bani dintr-un cont rusesc, ceea ce nu este interzis de legislația valutară și după ce au fost primite fonduri într-un astfel de cont. un cont, s-au făcut transferuri din acesta către alte conturi străine, despre care organul fiscal nu știa și nu controla efectiv.
Dar din 2011, ca parte a unei politici active de dezautorizare, situația a început să se schimbe.
De la 1 ianuarie 2015, persoanele fizice au fost obligate să raporteze anual asupra conturilor existente în băncile străine și asupra fluxului de fonduri prin acestea (). Această obligație se aplică cetățenilor care sunt rezidenți în valută, care trebuie să fie distinși de rezidenții fiscali. Rezidenții în valută sunt cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția cetățenilor Federației Ruse care au reședința permanentă într-o țară străină de cel puțin un an, precum și persoanele care locuiesc permanent în Federația Rusă pe baza unui permis de ședere. , și apatrizii. Cu toate acestea, acum a fost pregătit un proiect de lege care prevede că de la 1 ianuarie 2017, toți cetățenii Federației Ruse vor fi recunoscuți ca rezidenți în valută, indiferent de locul în care locuiesc și pentru ce perioadă.
Astfel, de la începutul anului 2015, persoanele fizice au avut obligația anuală, în primul rând, de a anunța organul fiscal despre deschiderea, închiderea sau modificarea detaliilor conturilor la băncile străine. Pentru încălcarea acestei norme, a fost stabilită o amendă în valoare de 4 mii până la 5 mii de ruble. ().
Legea federală nr. 140-FZ din 8 iunie 2015 a stabilit prevederea că depunerea unei declarații în temeiul prezentei legi echivalează cu trimiterea unei notificări către organul fiscal despre un cont străin existent. Însă în cursul anului 2015 nimeni nu a înțeles procedura de îndeplinire a obligației de a depune situația fluxului de numerar. În unele cazuri, inspectoratele teritoriale au cerut persoanelor fizice informații despre fluxul de fonduri într-un cont străin, invocând o obligație legală. Din cauza procedurii necunoscute și a nemulțumirii tot mai mari, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a clarificat că până la stabilirea unei proceduri nu apare obligația de raportare.
Astfel, pe tot parcursul anului toată lumea s-a întrebat cum ar trebui să raporteze. Una dintre propuneri este prin analogie cu persoanele juridice (în conformitate cu ), a doua este o procedură mai simplificată în comparație cu procedura stabilită pentru persoanele juridice.
În cele din urmă, la 12 decembrie 2015, Guvernul Federației Ruse a adoptat Rezoluția nr. 1365 „” (denumită în continuare Rezoluția nr. 1365), care a determinat procedura de depunere a situației fluxurilor de numerar într-un cont străin.
Raportul trebuie să reflecte informații despre proprietarul individual al contului, precum și toate tranzacțiile pe toate conturile deschise în băncile străine pentru anul calendaristic precedent. La închiderea unui cont într-o bancă străină, raportul se depune concomitent cu notificarea închiderii contului, în termenul prevăzut de Legea nr. 173-FZ, în cel mult o lună de la data închiderii acestuia.
În cazul menținerii unui cont comun (comun) la o bancă străină, fiecare persoană fizică rezidentă oferă un raport.
Raportul este cât se poate de simplu de completat: trebuie să indicați numele băncii și țara în care este deschis contul, numărul acestuia, precum și patru sume - suma din cont la începutul anului, sumele totale de credite și debite pentru anul și soldul la sfârșitul anului. Raportul este transmis organului fiscal în format electronic prin „Contul personal al contribuabilului” sau pe hârtie (personal, prin reprezentant sau prin scrisoare recomandată cu confirmare de livrare).
Este important de menționat că Rezoluția nu conține obligația de a atașa la raport extrasele bancare, dar organul fiscal are dreptul de a cere furnizarea acestora în cazul în care apar întrebări.
Noi provocări și oportunități
Referitor la taxe
Ce se întâmplă: persoanele fizice rezidente sunt obligate să informeze autoritățile fiscale despre conturile din străinătate și să prezinte un raport privind fluxul de fonduri în aceste conturi. Cu toate acestea, asta nu este tot.
Dacă anterior organul fiscal nu putea controla pe deplin plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit sub formă de dobândă la depozitele la băncile străine, acum situația s-a schimbat.
Legea federală nr. 325-FZ din 4 noiembrie 2014 a permis autorităților fiscale să solicite în mod liber informații, inclusiv despre conturile cetățenilor lor, de la statele părți la convenție. Cu toate acestea, pare puțin probabil să afle pentru fiecare persoană fizică rezidentă dacă are un cont la o bancă străină, deoarece autoritatea fiscală va trebui să trimită un număr incredibil de solicitări țărilor membre OCDE, iar acestea, la rândul lor, vor trebui să înceapă solicitând băncilor informații despre contul unei anumite persoane. Această împrejurare oferă o amânare și timp pentru a se gândi dacă un cetățean are nevoie de un cont la o bancă străină, cel puțin până în 2018 (probabila aderare a Rusiei la schimbul automat de informații). Și această întârziere este necesară, întrucât sancțiunile prevăzute pentru încălcarea reglementărilor de control valutar sunt mult mai dure decât posibilele consecințe fiscale. Deci este ceva la care să te gândești.
Experții Grupului KSK monitorizează îndeaproape inovațiile în cadrul politicii de dezautorizare, inclusiv legile privind CFC, amnistia capitalului, legislația valutară și legislația privind legalizarea activelor obținute prin mijloace penale. La urma urmei, a ajuta la luarea deciziei corecte este sarcina principală a unui consultant profesionist. Experții noștri desfășoară seminarii pe tema: „Legislație fiscală, valutară și antispălare a banilor: lupta pentru legalizarea activelor”, în cadrul cărora sunt cele mai stringente probleme de aplicare a normelor acestor ramuri de legislație, practica judiciară. luate în considerare și sunt oferite sfaturi practice și soluții de afaceri. De asemenea, oferim consultanță juridică, atât orală, cât și scrisă. Experții KSK Group sunt consultanți de top și au o vastă experiență practică în implementarea proiectelor într-o mare varietate de domenii ale dreptului.
Shipovskova Iulia,
Avocat la Departamentul Securitate Fiscală, Planificare și Dezvoltare Internațională
A fost stabilită o procedură pentru ca persoanele fizice să raporteze tranzacțiile utilizând conturi străine
Decretul corespunzător al Guvernului Federației Ruse de aprobare a regulilor de raportare (denumit în continuare „Regulile”) a fost publicat oficial la 22 decembrie 2015 și a intrat în vigoare după șapte zile, adică. din 30 decembrie 2015.
Formal, obligația de a depune rapoarte privind mișcarea fondurilor în conturile străine a fost introdusă pentru persoanele fizice rezidente (în sensul legislației valutare) prin legea „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” din
1 ianuarie 2015. De la 1 ianuarie 2016, încălcarea acestei obligații va face obiectul răspunderii sub forma unei amenzi administrative. Cu toate acestea, procedura de îndeplinire a obligației în sine nu a fost stabilită înainte de adoptarea Regulilor. În special, momentul și frecvența transmiterii rapoartelor, precum și conținutul acestora, nu au fost determinate.
În cursul anului 2015, inspectoratele fiscale teritoriale au solicitat în unele cazuri persoanelor fizice informații despre circulația banilor în conturile din străinătate, invocând obligația stabilită de Lege. În acest sens, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a explicat că, în absența unei proceduri stabilite pentru depunerea rapoartelor, autoritățile fiscale nu au niciun motiv să solicite rapoarte. Regulile adoptate elimină incertitudinea în procedura de îndeplinire a obligației și oferă motive pentru ca autoritățile fiscale să monitorizeze depunerea rapoartelor și să aplice măsuri administrative contravenitorilor.
Termenele și procedura de depunere a rapoartelor
Conform Regulilor, raportul se depune o dată pe an, cel târziu la 1 iunie. Trebuie să reflecte toate tranzacțiile din toate conturile din băncile străine pentru anul calendaristic anterior, de exemplu. pentru perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv. În cazul în care un cont la o bancă străină este închis, raportul trebuie depus simultan cu notificarea închiderii contului, i.e. nu mai târziu de o lună de la data închiderii contului.
De remarcat mai ales că raportarea pentru anul 2015 este obligatorie. Chiar dacă contul a fost închis în 2015, raportul trebuie depus cel târziu la 1 iunie 2016. Dacă contul a fost închis la începutul anului 2016, atunci, ca regulă generală, va trebui să furnizați atât un raport pentru anul 2015 (înainte de 1 iunie 2016), cât și un raport pentru anul 2016 în termen de o lună de la data închiderii contului.
Raportul poate fi depus fie electronic prin contul personal al contribuabilului, fie pe suport de hârtie (personal sau prin reprezentant, sau prin scrisoare recomandată).
În general, nu există obligația de a prezenta vreo dovadă documentară împreună cu raportul. Totuși, în baza părții 5 a art. 23 din Legea „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, organul fiscal, în calitate de agent de control valutar, are dreptul de a solicita suplimentar astfel de documente, iar pentru documentele într-o limbă străină - o traducere autorizată. Dificultăți practice pot apărea dacă autoritatea fiscală solicită o traducere autorizată a extrasului de cont bancar. Deoarece, în majoritatea cazurilor, extrasele bancare nu sunt certificate nici prin semnătura, nici prin sigiliul băncii, în practică, notarii ruși nu recunosc o astfel de declarație ca document și refuză să certifice traducerea acesteia. Pentru a îndeplini cerința, poate fi necesar să faceți o copie certificată de un notar din țara în care se află banca, legalizarea acesteia (sau aplicarea unei apostile) și certificarea ulterioară a traducerii de către un notar rus.
Pe baza formulării și înțelesului prevederilor legii „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, conturile de valori mobiliare deschise în băncile străine pentru contabilizarea valorilor mobiliare nu intră în sfera de reglementare a Regulilor și nu necesită depunerea un raport. Cu toate acestea, este posibil ca, în scopul controlului valutar, prevederile legii să fie interpretate în sens larg.
Formal, așa-zișii rămân, de asemenea, în afara domeniului de aplicare al Reguli. conturi de brokeraj. Trebuie înțeles că proprietarii legali ai unor astfel de conturi sunt înșiși brokerii, și nu clienții ale căror fonduri se află în aceste conturi.
Măsuri de responsabilitate
De la 1 ianuarie 2016, persoanelor fizice se vor aplica sancțiuni administrative sub formă de amendă pentru încălcarea obligației de a depune rapoarte.
În cazul neprezentării unui raport sau a unei alte încălcări a procedurii de transmitere a unui raport, de exemplu, atunci când în raport sunt incluse informații false, amenda variază de la 2.000 la 3.000 de ruble. Pentru încălcarea repetată, se stabilește o amendă de 20.000 de ruble.
Pentru transmiterea cu întârziere a unui raport, valoarea amenzii depinde de durata întârzierii: de la 300-500 de ruble (pentru încălcarea termenului de raportare de până la 10 zile) la 3.000 de ruble (pentru o întârziere care depășește 30 de zile).
Se aplică penalități similare pentru nedepunerea (sau întârzierea depunerii) documentelor bancare justificative.
Sancțiunile se aplică în totalitate pentru încălcările raportării pentru perioada 2015. Așa-numita „lege a amnistiei capitalei” }