Cum se închide contul 44 într-o organizație comercială. Închiderea lunii: postări

Începând din 2013, toate organizațiile (inclusiv organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare și UTII) obligat să țină evidențe, întocmește și depune la organele fiscale și la ROSSTAT o copie obligatorie a situațiilor financiare pe anul 2018: bilanțul și contul de profit și pierdere.

Este necesar să predați bilanţul unei mici afaceri în Două adrese, locuri. Obligația de a depune o copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare) la autoritatea de statistică de stat (Rosstat) la locul înregistrării de stat ia naștere în conformitate cu legea contabilității 402-FZ.

Dar a doua copie a situațiilor financiare - bilanțul și declarația de venit trebuie depuse la biroul fiscal - Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Această obligație decurge conform. Unde scrie la paragraful 5 al paragrafului 1 că contribuabilul este obligat să depună la autoritatea fiscală de la sediul organizației situații contabile (financiare) anuale nu mai târziu de trei luni după încheierea anului de raportare.

Notă: Cu excepția cazurilor în care organizația, în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. „Cu privire la contabilitate”, nu este obligată să țină înregistrări contabile. Acestea includ, în special, întreprinzătorii individuali.

Înainte de a întocmi situațiile financiare pentru anul, contabilul trebuie să sintetizeze activitățile organizației și să închidă conturile contabile, în funcție de care se determină rezultatul financiar al activităților organizației.

Lucrarea trebuie, de asemenea, ghidată de, prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și datele registrelor fiscale ale organizației.

la meniu

Cum să închideți perioadele de raportare în contabilitate și să determinați rezultatele financiare pe parcursul anului

Este clar că aceasta este o chestiune neobișnuită și complicată pentru începători, așa că vom descrie pe scurt și într-o formă accesibilă acest proces.

Pentru a determina rezultatul financiar al organizației, trebuie să închideți perioada de raportare. În contabilitate, o lună este recunoscută ca perioadă de raportare (clauza 48 PBU 4/99).

Toate conturile legate de afișarea costurilor de producție, a veniturilor (venitului) și a formării unui rezultat financiar pentru întocmirea bilanţului unei întreprinderi mici pot fi împărţite condiționat în trei grupuri:

1 . Conturi care, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și a instrucțiunilor pentru aplicarea acestuia”, fac nu au sold la sfarsitul lunii - 25 "Cheltuieli generale de productie" 26 "Cheltuieli generale de functionare".

2 . Conturi care, în cele mai multe cazuri, au un echilibru - lucrări în curs, dar pot fi complet închise (20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și ferme”)

3. Conturi care în general nu au sold la sfârșitul lunii, dar au sold pentru fiecare subcont - 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

la meniu

Anularea cheltuielilor din conturile de cheltuieli

Stergerea cheltuielilor din contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”

Procedura de închidere a contului 26 depinde de politica contabilă aleasă, sau mai degrabă de metoda de formare a costului de producție.

Prețul de cost poate fi format: 1) în funcție de costul total de producție; sau 2) la costuri reduse de producție.

Notă: pentru întreprinderile mici, a doua opțiune este mai convenabilă.

La alegerea unei politici contabile la costul total de producție» cheltuielile lunare pot fi anulate prin postări:
Debit 20 „Producție principală” Credit 26
Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 26
Debit 29 „Industrii de servicii și ferme” Credit 26

La alegerea unei politici contabile la costuri de producție reduse» cheltuielile generale de afaceri pot fi pe deplin atribuite costului:

D 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 26.

Stergerea costurilor în contul 25 „Costuri generale de producție”

Contul 25 se închide lunar prin debitarea sumei cheltuielilor din cont cu următoarele înregistrări:

Debit 20 „Producție principală” Credit 25

Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 25

Debit 29 „Industrii de servicii și ferme” Credit 25

în funcţie de activităţile asociate acestor costuri.

Stergerea costurilor din contul 44 „Costuri de vânzare”

Radierea costurilor din contul 44 „Costuri de vânzare” are loc lunar, integral sau parțial, prin postarea:

Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 44 - cheltuieli de vânzare anulate.

Închiderea contului 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și ferme”

La sfârșitul lunii, conturile 20,23,29 pot fi închise cu postări:
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 20
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 23
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 29

Organizațiile din sectorul serviciilor pot închide complet aceste conturi (fără a lăsa lucrări în desfășurare asupra soldului conturilor).

la meniu

Închiderea conturilor 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile stabilesc rezultatul financiar din activitățile desfășurate (profit sau pierdere).

Rezultatul financiar al activităților organizației se determină după cum urmează:

Suma veniturilor organizației (Cifra de afaceri pe creditul contului 90.1) minus costul vânzărilor (suma cifrei de afaceri pe conturile 90.2, 90.3, 90.4, 90.5).

Dacă diferența dintre Venituri (minus TVA și alte plăți similare) și Cost este pozitivă, atunci organizația a realizat un profit în luna de raportare.

Suma profitului este reflectată în postare:

Debit 90.9 Credit 99 - profitul se reflectă la sfârșitul lunii.

Dacă diferența este negativă, atunci organizația a primit o pierdere.

Valoarea pierderii este reflectată în postare:

Debit 99 Credit 90,9 - reflectă pierderea la sfârșitul lunii.

Astfel, subconturile contului 90 „Vânzări” au un sold la sfârșitul fiecărei luni de raportare, dar contul 90 în sine nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii.

La sfârșitul anului, toate subconturile contului 90 care au sold trebuie să fie închise.

Subconturile sunt închise prin următoarele tranzacții:
D 90.1 K 90.9 - inchiderea contului 90.1 „Venit” la sfarsitul anului.
D 90.9 K 90.2 - inchiderea contului 90.2 "Costul vanzarilor" la sfarsitul anului.
D 90.9 K 90.3 - inchiderea contului 90.3 "Taxa pe valoarea adaugata" la sfarsitul anului.
D 90,9 K 90,4 - inchiderea contului 90,4 "Accize" la sfarsitul anului.
D 90,9 K 90,5 - inchiderea contului 90,5 "Taxe de export" la sfarsitul anului.

Închiderea contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile determină rezultatul financiar în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Soldul altor venituri și cheltuieli este diferența dintre cifra de afaceri din Creditul contului 91.1 „Alte venituri” și cifra de afaceri din Debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli”. Dacă soldul contului este credit - organizația a realizat un profit, debit - o pierdere.

Rezultatul financiar pentru alte venituri și cheltuieli se reflectă în următoarele înregistrări:

Debit 91,9 Credit 99 - profit reflectat din alte activități;
Debit 99 Credit 91,9 - a reflectat pierderea din alte activități;

La sfârșitul anului, toate subconturile contului 91 sunt închise prin înregistrări:

Debit 91.1 Credit 91.9 - subcontul 91.1 se inchide la sfarsitul anului.
Debit 91,9 Credit 91,2 - subcont închis 91,2 la sfârșitul anului.

la meniu

Închiderea contului 99 „Profit și pierdere” la sfârșitul anului

Dacă la sfârșitul anului organizația a realizat un profit, atunci se formează înregistrarea:
Debit 99 Credit 84 - reflectă profitul net al anului de raportare.

în caz de pierdere, atunci postați:
Debit 84 Credit 99 - reflectă pierderea neacoperită a anului de raportare.

la meniu

O formă simplă de contabilitate pentru microîntreprinderi

Dreptul de a ține evidența pe grupe de articole ale situațiilor financiare, fără aplicarea înregistrării duble pe conturi.

Cel mai simplu mod de a organiza contabilitatea - nu utilizați deloc intrarea dublă, adică nu faceți deloc postări. Adevărat, numai microîntreprinderile pot folosi această metodă (clauza 6.1 PBU 1/2008). Și numai dacă nu denaturează informațiile despre companie, adică vă va permite să întocmiți situații financiare.

Articolul va ajuta la întocmirea unui bilanţ, soldurile şi cifrele de afaceri sunt luate în considerare în detaliu, pentru care sunt întocmite conturi Bilanţul şi Situaţia rezultatelor financiare pentru întreprinderile mici (Formular KND 0710098). Descărcați formularele de bilanț și declarație de venit. Contabilitate simplificată pentru întreprinderile mici. Descărcați programul Taxpayer versiunea 4.45.2

Raportare pe internet. Contur.Extern

FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Serviciul nu necesită instalare și actualizare - formularele de raportare sunt întotdeauna la zi, iar verificarea încorporată va asigura că raportul este trimis prima dată. Trimite rapoarte Serviciului Federal de Taxe direct de la 1C!

Costurile asociate cu vânzarea produselor, bunurilor, lucrărilor și serviciilor sunt denumite în contabilitate „costuri de vânzare” și sunt înregistrate în contul cu același nume 44 (). În același timp, atât întreprinderile producătoare, cât și organizațiile comerciale pot folosi acest cont.

Ce trebuie luat în considerare în contul 44 „Costuri de vânzare”

44 contul contabil este un cont sintetic activ, care poate reflecta, în special, astfel de cheltuieli (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n):

Lista de costuri de mai sus nu este exhaustivă. În funcție de caracteristicile activităților unei anumite organizații și de componența cheltuielilor acesteia, alte cheltuieli pot fi luate în considerare în contul 44 în modul prescris.

Debitul contului 44 - Creditul conturilor 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”, 10 „Materiale”, 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”, 71 „Calcule cu persoane responsabile”, etc.

Contabilitatea analitica la contul 44 este organizata pe tipuri si articole de cheltuieli.

Închiderea contului 44

Soldul debitor acumulat în contul 44 pe lună poate fi debitat la sfârșitul lunii în contul de vânzări, fie integral, fie parțial, în funcție de alegerea organizației fixată în:

Debit cont 90 "Vânzări" - Credit cont 44

Dacă organizația alege să anuleze parțial soldul contului 44, atunci următoarele cheltuieli sunt supuse distribuirii:

Costurile de transport sunt înțelese ca fiind costurile de livrare a mărfurilor sau produselor către depozitul organizației și alte locuri de depozitare, și nu cu livrarea acestora către clienți. Sumele nealocate vor forma soldul debitor al contului 44 la sfârșitul lunii.

În organizațiile care recoltează și prelucrează produse agricole, la distribuirea cheltuielilor de vânzare, contul 44 este încă resetat la zero, deoarece suma nedebitată în contul 90 este debitată după cum urmează:

• cheltuieli pentru procurarea materiilor prime agricole: Debitul contului 15 „Achizitia si achizitia bunurilor materiale” - Creditul contului 44;
• cheltuieli pentru procurarea animalelor și păsărilor: Debitul contului 11 „Animale de creștere și îngrășat” - Creditul contului 44.

Costurile de vânzare sunt unul dintre principalii indicatori de care o întreprindere trebuie să ia în considerare pentru a forma prețul unui produs. Contabilitatea acestor cheltuieli se face pe contul contabil 44 (). În articol, vom analiza ceea ce este inclus în costurile de distribuție, precum și vom lua în considerare postările tipice în tabele și exemplele din contul 44.

Costurile de vânzare sunt numite costuri ale organizației pentru achiziționarea de bunuri, precum și costuri suplimentare pentru vânzarea acesteia. Principalele elemente ale cheltuielilor de exploatare includ costurile cu:

• întreținerea și întreținerea obiectelor OS care participă la procesul de implementare (echipamente de cumpărături, spații de vânzare cu amănuntul etc.);
• salariile angajatilor care asigura direct procesul de vanzare;
• alte cheltuieli administrative.

Contul 44 este folosit pentru contabilizarea si analizarea informatiilor generalizate cu privire la sumele cheltuielilor de vanzare.Cheltuielile se cumuleaza conform Dt 44, o scadere a sumei costurilor fiind reflectata in Kt 44.

Subconturi 44 de conturi

Contabilitatea cheltuielilor de vânzare în contul 44

Costurile de întreținere și deservire a mijloacelor fixe (spații de magazine, echipamente comerciale) implicate în proces sunt una dintre principalele componente ale costurilor de marketing. Luați în considerare înregistrările tipice pentru contabilizarea datelor despre cheltuieli:

De regulă, funcționarea deplină a procesului de implementare este asigurată de angajații organizației, ale căror responsabilități de serviciu sunt oarecum legate de vânzarea de bunuri (servicii). Vorbim despre vânzători la punctele de vânzare cu amănuntul, încărcătoare, șoferi expeditori, ale căror salarii sunt incluse în costurile de vânzare.

Dacă producția de bunuri se desfășoară pe cont propriu, atunci cheltuielile de vânzare pot fi reflectate în următoarele înregistrări:

Utilizarea de bunuri și materiale suplimentare în procesul de vânzare se efectuează în următoarele înregistrări:

Un exemplu de reflectare a cheltuielilor în contul 44

În luna februarie 2016 Mashinostroitel LLC:

• produse vândute în valoare de 3.124.000 de ruble, TVA 476.542 de ruble;
• costul mărfurilor - 2.318.000 de ruble;
• cheltuieli pentru închirierea unei podele comerciale și salarii pentru vânzători - 843.500 de ruble;
• plătit de cumpărători - 3.050.000 de ruble.

Înregistrările au fost făcute în contabilitatea Mashinostroitel LLC.

Închiderea unei perioade (lună) provoacă adesea anumite dificultăți contabililor. Mai mult, principalele probleme apar la închiderea conturilor costisitoare. În acest articol, V.N. Khomichevskaya, un consultant independent, analizează cauzele problemelor, vorbește despre tehnologia închiderii conturilor de costuri și oferă recomandări practice privind alegerea opțiunilor de stabilire a politicilor contabile în funcție de caracteristicile activităților organizației (producție, efectuarea muncii sau prestarea de servicii). ), necesită date contabile pe exemplul unui program „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0).

Poate cel mai frecvent motiv pentru care utilizatorii să contacteze linia de asistență și pur și simplu consultanții 1C sunt problemele legate de închiderea lunii, iar acest lucru se aplică în principal procesului de închidere a conturilor de cost.

Și, în ciuda gamei destul de mari de erori din baze de date specifice (desigur, organizații specifice cu propriile caracteristici de activitate și contabilitate), trebuie remarcat că toate aceste erori au o singură sursă de origine. Aceasta este etapa setărilor inițiale ale bazei de date, în special, lucrul cu setările politica contabila.

Incorectitudinea poate consta atât într-o simplă eroare tehnică în alegerea uneia sau alteia metode contabile, cât și în discrepanța dintre metoda aleasă și realitățile unei anumite organizații. Și adesea cauza principală a acestui lucru este, deși forțată, dar nejustificată graba în selectarea și implementarea acestor setări. Deși se întâmplă, de asemenea, ca utilizatorul pur și simplu să nu-și imagineze o relație de cauzalitate între acesta sau acel „steag” și consecințele care doar se manifestă până la urmă la momentul reglementărilor lunare.

Deci, să încercăm să ne dăm seama ce și de ce.

De ce nu se închid conturile de cheltuieli?

Poti incepe de la sfarsit. După o metodă deductivă, ca să spunem așa, amintindu-și cu un cuvânt bun de cel mai strălucit detectiv Sherlock Holmes.

Deci, cum este cel mai des formulată problema?

Contul de cheltuieli nu este închis.

Această „neînchidere” poate fi fie desemnată ca o eroare la procesarea Închiderii lunii, fie (dacă prelucrarea este „silențioasă”) descoperită de utilizator însuși la examinarea bilanțului format după efectuarea reglementării ca fiind soldul final al contului de cost.

Si din ce cont?

Diferența începe de aici.

Conturile de costuri închid două tranzacții programate. Unul dintre ei este responsabil pentru conturile 20, 23, 25, 26, al doilea - pentru contul 44 (vezi Fig. 1).

Al doilea este mai ușor de tratat, așa că să începem cu el.

Contul 44 „Costuri de distribuție”

Dacă după încheierea lunii vedeți un sold în contul 44.01, pot exista două motive pentru aceasta. Prima este absența vânzărilor de mărfuri (venituri) din operațiunile de tranzacționare, a doua este soldul costurilor de transport.

În primul caz, întreaga cifră de afaceri debită pe contul de costuri de distribuție aferent lunii va fi neînchisă, iar apoi devine necesar să se verifice dacă toate tranzacțiile de vânzare sunt incluse în baza de date.

Dar dacă anularea costurilor de distribuție nu a fost completă, generați un bilanț în contul 44.01, verificați ce elemente de cost s-au dovedit a fi sumele nescrise și apoi specificați ce tip de cheltuieli contabile fiscale sunt legate de aceste elemente de cost. Dacă acestea sunt „costuri de transport”, atunci algoritmul de operare de rutină a făcut totul corect, adică a calculat valoarea costurilor de transport pentru livrarea mărfurilor de la furnizor proporțional cu cantitatea de mărfuri încă în depozit. Dacă găsiți o eroare în aceasta, verificați dacă legarea acestor elemente de referință este corectă Cheltuieli la costurile de transport. Dacă este necesar, corectați și reprogramați toate documentele și închideți din nou luna.

Conturile de cost 20, 23, 25, 26

Să ne ocupăm acum de închiderea conturilor costurilor directe și indirecte de producție și prestare de servicii sau muncă.

Aici, vor exista mult mai multe întrebări de control care ne vor conduce la rezultatul corect. Și pentru a justifica una sau alta metodă contabilă, va fi necesar să se includă astfel de indicatori precum durata ciclului de producție, necesitatea calculării costului de producție, inclusiv sau excluzând costurile administrative, prezența sau absența necesității de a calcula costul unei unități de servicii prestate, contabilizarea produselor (sau serviciilor) în serie etc. Vor fi utilizate următoarele obiecte de configurare tipice, cum ar fi Politica contabila, directoare Grupuri de nomenclaturăși Nomenclatură, articole de cost etc. Toate aceste date și setări ar trebui să se „împrietenească” între ele, în conformitate cu specificul organizației tale. Și apoi rezultatul închiderii lunii va fi întotdeauna pe plac (cel puțin în termeni tehnici).

În primul rând, aș dori să spun despre situația cu „neînchiderea” conturilor de cheltuieli indirecte - 25 și 26.

Pentru utilizatorii începători - contabilii firmelor mici - problema soldului acestor conturi este adesea asociată cu metodologia operațiunilor finale ale lunii în general și cu o lipsă de înțelegere a tehnologiei de închidere a lunii în program. Iluzia funcționează că, dacă echilibrul trebuie format o dată pe trimestru, atunci închiderea lunii poate fi efectuată cu același „program”.

Cu toate acestea, nu! Inchiderea lunii este inchiderea LUNIi, astfel incat toate operatiunile cerute de prezentul regulament se desfasoara lunar. În special, conturile de producție generală și cheltuielile generale de afaceri pe care le luăm în considerare nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii. Dacă închideți luna doar pentru ultima lună a trimestrului, atunci nu se va închide trimestrul, iar costurile indirecte acumulate din primele două luni nu vor fi anulate.

Dacă, în acest sens, s-a ajuns la o înțelegere deplină cu programul și închideți exact luna, dar, totuși, există dificultăți în închiderea costurilor indirecte, pe care procesarea le raportează în timpul execuției ca o eroare, atunci cel mai probabil (și aceasta va fi raportat prin program) există o incorectitudine în completarea registrului Metode de alocare a costurilor indirecte- o componentă importantă politica contabila. Și aceasta nu este atât o incorectitudine din punct de vedere tehnic, ci o discrepanță între opțiunea de completare a registrului și realitățile organizației dumneavoastră.

Doua exemple:

1. Indicatorul ales ca bază pentru repartizarea costurilor indirecte Salariu, ceea ce înseamnă în înțelegerea programului (în fața operațiunii programate Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26) că la baza repartizării vor fi toate sumele costurilor pentru articole, al căror tip de cheltuieli pentru contabilitate fiscală este „salariile”, alocate conturilor de cheltuieli directe (20.01 și/sau 23). Dacă în același timp (și practica cunoaște suficient de multe astfel de cazuri) salariile lucrătorilor principali de producție sunt atribuite contului 25 (adică contului pentru care a fost stabilită distribuția), atunci operațiunea programată pur și simplu nu se va găsi pe contul 20.01 acele sume care ar servi drept bază de repartizare, care vă vor notifica, oprind procesul de închidere a lunii.

2. În același registru de informații, ca bază de repartizare a cheltuielilor, Volumul emisiunii, ceea ce înseamnă repartizarea costurilor indirecte proporțional cu indicatorul cantitativ al producției. Cu toate acestea, dacă ciclul de producție nu este scurt, poate exista o lună în care să nu fie produsă o singură unitate de produse finite și, prin urmare, nu va exista nici o bază pentru alocarea costurilor indirecte.

Rezumatul acestor exemple este că atunci când alegeți metode de alocare a costurilor indirecte, trebuie să tratați acest lucru nu în mod formal, ci în conformitate cu realitățile care sunt specifice organizației dumneavoastră.

Acum vine rândul de a răspunde la câteva întrebări mai importante, răspunsurile la care vor determina lanțul de setări inițiale necesare, care, la rândul lor, vor determina rezultatele execuției algoritmilor de rutină. Aceste întrebări sunt despre activitățile organizației și despre nevoia de informații care există în organizație și este prezentată la datele din baza de date 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0).

Versiunea de producție: verificarea setărilor politicii contabile

Ne-am ocupat mai sus de operațiunile de tranzacționare. Acum să vorbim despre lansarea produselor (producție) și furnizarea de servicii (performanța muncii).

Să începem cu producția. Pentru a începe în politica contabila va trebui să setați steagul corespunzător (Fig. 2).

Care este durata ciclului de producție?

Spre deosebire de exemplul de mai sus cu costuri indirecte, se va pune problema formării cantității de lucru în curs (WIP).

Un ciclu scurt de producție, în urma căruia produsul este gata până la sfârșitul oricărei luni, nu lasă niciun sold în contul de cost. Un exemplu tipic de astfel de produse este coacerea pâinii.

Dacă ciclul de producție este mai lung (săptămâni, luni și ani), atunci ar trebui să vă pregătiți pentru faptul că soldul contului pe 20.01 este natural. În plus, acest echilibru se va acumula treptat până la fabricarea completă a produsului și eliberarea acestuia.

În acest caz, trebuie pusă întrebarea: produsele fabricate sunt în serie (de exemplu, mobilă) sau există diferențe, în legătură cu care este important să urmăriți rezultatul financiar pentru fiecare produs sau comandă (de exemplu, aeronave).

Dacă produsele sunt de serie, atunci cu un singur grup de articole, va trebui să introduceți manual cantitățile de lucru în curs, pe baza calculului produselor lansate și a produselor care necesită finalizarea procesului de producție. Pentru a face acest lucru, se recomandă utilizarea documentului Inventarul WIP, în care doriți să reflectați sumele acumulate în lucrări în curs. Ei sunt cei care, în cele din urmă, vor deveni soldul contului 20.01 reportat în luna următoare.

Sarcina de calculare și introducere a soldurilor WIP poate fi, și uneori necesară, simplificată prin introducerea unui element separat al directorului pentru fiecare produs dintr-un ciclu lung de producție Grupuri de nomenclatură. Adică prin stabilirea practic a corespondenței elementului Grupul de nomenclatură element Nomenclaturi. În acest caz, regula stabilită în algoritm va funcționa: fără ieșire - fără ștergere a costurilor acumulate în contul 20.01. Astfel, sunteți eliberat de nevoia atât de a calcula soldul WIP, cât și de a-l introduce într-un document special. Și, în plus, după cum s-a menționat mai sus, atunci când vindeți un produs, veți avea automat posibilitatea de a vedea doar veniturile (veniturile) și cheltuielile reale din acesta, adică rezultatul financiar.

Costuri de producție: directe sau indirecte?

Următoarea întrebare este: care este structura costurilor de producție, care costuri sunt directe și care sunt indirecte?

Erorile care au fost deja menționate mai sus sunt cele care împiedică reglementările de închidere de sfârșit de lună să-și facă treaba de a închide conturile de cheltuieli indirecte așa cum ar trebui. Este necesar să înțelegeți clar: în ce cont ar trebui luat în considerare fiecare element de cost. Pentru aceasta, în special, este necesar să se știe dacă acest sau acel element de cost poate fi atribuit costurilor directe.

Un factor important aici este că analiza costurilor pentru conturile 20.01 și 23 conține un subconto Grupuri de nomenclatură(spre deosebire de contul 25, care nu conține acest subconto). Iar formularea „atribuire costurilor directe” înseamnă: pot fi atribuite sumelor costurilor pentru anumite articole unor grupuri specifice de nomenclatură.

Este evident că strategia de completare a directorului ar trebui să se „împrietenească” aici. Grupuri de nomenclaturăși necesitatea (și posibilitatea!) de a contabiliza costurile ca fiind directe. De exemplu, dacă este necesar să se ia în considerare cu strictețe salariile ca parte a costului anumitor tipuri de produse, atunci ar trebui să fie atribuit unui grup specific de nomenclatură. Dacă este consumatoare de timp și nu este critică, atunci este mai convenabil să-l atribuiți contului 25 și să stabiliți regula pentru distribuirea lui în registru, despre care a fost discutat mai sus.

Separat, se stabilesc acele costuri care trebuie considerate afaceri generale. Acestea sunt contabilizate în contul 26 și ar trebui să alegeți strategia potrivită pentru anularea lor. Dacă este important să vedeți costul „net” de producție al produselor, ar trebui să alegeți includerea cheltuielilor generale de afaceri în costul vânzărilor, în caz contrar, alegeți includerea în costul produselor, lucrărilor, serviciilor și apoi din nou, ar trebui să stabilească o metodă de distribuire a acestor costuri și să aleagă baza potrivită (vezi Fig. .3).

Probabil, nu ar fi de prisos să spunem că în opțiunile enumerate, scopul, solicitarea, pentru care a fost achiziționat în general programul 1C: Contabilitate 8, joacă un rol decisiv. Dacă nu există alte sarcini decât raportarea, atunci cea mai importantă cerere a contabilului poate fi exprimată prin dorința ca în orice împrejurare prelucrarea Închiderea lunii nu a găsit erori și a închis tot ce este necesar. Altfel este dacă (în deplină concordanță cu nivelul acestui program) există o cerere managerială reală de date privind costul real, rezultatul financiar defalcat pe diferite tipuri de activități și nomenclatura specifică, atunci abordarea combinației de setările ar trebui să fie complet diferite.

Deci, următoarea întrebare importantă.

Producție: simplă sau din mai multe părți?

Care este complexitatea producției - simplă sau complexă, cu mai multe părți? Ce unități funcționale sunt incluse în procesul de producție

Pentru o producție simplă, va fi suficient să țineți cont de problemele și setările de mai sus. În cazul unei producții complexe, în mai multe etape, în care pot fi implicate mai multe divizii, va fi de asemenea necesar să se stabilească modul în care se vor lua în considerare semifabricatele care trec din etapă în etapă (vezi Fig. 4).

Și dacă ordinea de redistribuire este setată manual, atunci va trebui să urmăriți posibila reaprovizionare în lista unităților funcționale. De exemplu, într-una dintre luni, în organizație au apărut două filiale sau divizii noi. Până în acest moment totul a fost bine și Închiderea lunii a funcționat ca un ceasornic. În luna apariției ramurilor, Închiderea lunii se va plânge că „nu este stabilită ordinea împărțirilor...”. Aceasta înseamnă doar că este necesar să recreezi lista de unități și să selectezi locul necesar pentru cele nou create în lanțul tehnologic.

Apropo, cele mai mari dificultăți sunt create în cazul în care lista unităților funcționale este redesenată (una sau de mai multe ori) în timpul contabilității deja în desfășurare. Dacă luăm în considerare faptul că rezultatele financiare sunt formate pe baza de angajamente pentru anul, iar pentru contabilitatea lor, costurile sunt importante, analiticele pentru care sunt divizii, atunci este puțin probabil ca revizuirea directorului cu același nume va contribui la o contabilitate a costurilor de înaltă calitate și, prin urmare, va satisface solicitarea managementului.

Dar miracolele nu se întâmplă și un produs informativ de înaltă calitate al bazei de date nu se va naște singur.

Fie în procesul de producție, fie în procesul de prestare a serviciilor sau de executare a lucrărilor (care vor fi discutate mai detaliat mai târziu), cu o schemă complexă de proces de afaceri sau cu structura funcțională a unei organizații, poate fi necesar răspunsul la următoarea întrebare.

Sunt oferite servicii altor departamente?

Analizăm structura organizației și stabilim dacă există divizii care furnizează servicii altor divizii proprii (Fig. 5).

Dacă da, atunci este necesar să alegeți cum vor fi evaluate aceste servicii. Există două opțiuni disponibile: fie după volumul (cantitatea) de servicii prestate, fie după costul planificat al acestora. Mai mult, a doua opțiune o conține pe prima: deoarece costul planificat este doar același volum (cantitate), dar înmulțit cu costul planificat pe unitatea de serviciu prestat.

În același timp, vrând-nevrând implicăm încă doi participanți în „prietenia” productivă a setărilor noastre.

Prima este o unitate de măsură pentru acest serviciu, care, pentru contabilitatea detaliată, cu siguranță nu ar trebui să fie doar un lucru și întotdeauna unul (și atunci ce să evaluăm dacă este întotdeauna unul?), ci cu siguranță exprimat, de exemplu - ton- kilometri la transportul mărfurilor.

A doua metodă include costul planificat al unei unități de servicii, iar apoi ar trebui să fie, de asemenea, justificat din punct de vedere economic și nu luat din plafon.

Desigur, faptul de a închide conturi nu va fi afectat de „bucata” sau „rubla” costului planificat. Dar sumele de calcul în sine vor fi cu siguranță afectate.

Pentru un astfel de tip de activitate precum producția, pot exista cheltuieli speciale numite cheltuieli comerciale, care în esență sunt costuri de distribuție, dar asociate nu cu activitățile de comerț, ci cu vânzarea produselor. Deci următoarea întrebare este, există cheltuieli de afaceri în organizație? Și dacă există, atunci se înregistrează în contul 44.02. Nu este prevăzută nicio distribuție a acestor costuri în program. Acestea sunt debitate integral în contul 90.07.

Executarea lucrărilor (prestarea de servicii)

Acum să ne întoarcem la activități precum prestarea de servicii sau prestarea muncii.

Această activitate are multe în comun cu producția, inclusiv cu contabilitatea - se folosesc aceleași conturi de costuri, poate exista o schemă simplă de servicii sau una complexă, în mai multe etape, poate fi implicată o singură unitate, sau poate mai multe etc.

Dacă mai ținem cont de faptul că există un astfel de tip de producție - prelucrare a materiilor prime de furnizat, care este considerat un serviciu, dar în același timp poate fi o producție destul de serioasă, atunci devine clar că granița dintre producția și serviciile sunt destul de neclare.

Prin urmare, în multe privințe, nuanțele de mai sus ale setărilor inițiale pentru producție, desigur, se aplică serviciilor.

Principala diferență este că rezultatul producției este material - finalizarea procesului este apariția produselor finite în depozit. Nu puteți stoca serviciul. Și faptul de finalizare a procesului de service, implementarea acestuia este semnarea actului de către client.

În acest sens, se pune întrebarea: serviciile dumneavoastră sunt producția, adică sunt similare în contabilitate cu producția de produse?

La ce semne de „asemănare” te referi? În primul rând, este necesitatea de a contabiliza o unitate de servicii la costul planificat. Dacă există o astfel de nevoie, atunci, în primul rând, serviciului (prin analogie cu produsele) trebuie să i se atribuie corect unitatea de măsură și mărimea costului planificat și, în al doilea rând, trebuie utilizat un document pentru a reflecta implementarea acestuia. Legea privind prestarea serviciilor de producție.

O astfel de poziționare a serviciului face posibilă obținerea unei estimări de cost pentru o unitate de servicii, ceea ce o face și legată de activități precum producția.

Dacă nu este necesar să se considere serviciul ca unul de producție, atunci costul planificat nu este necesar și se folosesc alte documente - Vanzare de bunuri si servicii, sau, dacă există un singur serviciu și mulți clienți, documentul Asigurarea de servicii.

Al doilea semn este necesitatea de a determina rezultatul financiar pentru etapele individuale de lucru sau comenzi? Dacă este, atunci trebuie să luați în considerare o strategie pentru completarea directorului Grupuri de nomenclatură.

Închiderea lunii, în mod ideal, generează un rezultat financiar, adică ține cont atât de costuri, cât și de venituri (venituri). Dacă există întotdeauna venituri, atunci nu este nicio problemă. În Politica contabilă, selectați setarea corespunzătoare (Fig. 6).

Contul de colectare și distribuție 44 din departamentul de contabilitate este destinat formării cheltuielilor de vânzare în întreprinderile comerciale și de producție. Informațiile sunt rezumate pe tipuri de costuri pentru vânzarea de bunuri sau servicii. Să ne uităm la exemple despre cum să închideți contul 44 – cablare veți găsi în acest articol.

Contul 44 este...

Contul 44 Cheltuieli de vânzare este cunoscut și sub denumirea de Cheltuieli de vânzare. Utilizarea acestui cont, în conformitate cu cerințele Ordinului nr. 94n din 31 octombrie 00, este posibilă nu numai pentru companiile comerciale, ci și pentru întreprinderile producătoare. Acesta din urmă, în special, pe cont. 44 reflectă următoarele tipuri de costuri:

• Pentru ambalarea și ambalarea GP (produselor finite) în depozite.
• Pentru transportul produselor către clienți, inclusiv operațiunile de încărcare.
• La plata comisioanelor pentru serviciile intermediare.
• Pentru servicii de publicitate și marketing.
• Pentru menținerea în stare de funcționare a punctelor de recepție, costuri generale de achiziție și pentru întreținerea animalelor și păsărilor - pentru producătorii agricoli.

În societățile comerciale, contul contabil 44 este un cont sumar pentru costurile de transport și ambalare a mărfurilor, amortizarea mijloacelor fixe, salariile personalului, publicitatea produselor și repararea echipamentului de lucru. Astfel, caracteristicile contului 44 diferă în funcție de apartenența sectorială a organizației. În tranzacționare, închiderea unui cont 44 ( postări de mai jos), vă permite să obțineți date rezumative privind costurile de marketing principale și suplimentare ale afacerii. Și în producție/industrie, servește la colectarea informațiilor nu asupra costului de producție, ci în ceea ce privește costurile implementării acesteia.

Contul de corespondență 44

Contul activ 44: inregistrarile se fac cu o crestere a debitului si o scadere a creditului, urmand a fi inchise la sfarsitul perioadei de raportare printr-o operatiune programata prin alocarea costurilor la indicatorul de baza. Înainte să vă dați seama cum este închis contul 44, iată principalele subconturi:

• Contul 44.01 - este destinat formarii valorii costurilor de distributie in firmele comerciale.
• Contul 44.02 - utilizat pentru colectarea datelor privind costurile de vânzare pentru vânzările în întreprinderile producătoare/industriale.

Prin debit 44 reflectă cheltuielile organizației pentru perioada de raportare în corespondență cu conturile - 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, 19, 68,71, 69, 70, 76, 97, 96 etc. 44 închiderea completă sau parțială a contului 44 cu înregistrări în conturile de venituri ale întreprinderii - , 99.

Cum se închide contul 44 - postări

Închiderea lunară a 44 de conturi (înregistrările pot fi generate manual sau printr-o operațiune programată) diferă în funcție de tipul de activități ale organizației. În același timp, costurile sunt resetate la zero pentru toate tipurile de costuri, cu excepția unora, care sunt distribuite după cum urmează:

• În firmele comerciale și intermediare, costurile de transport sunt alocate soldurilor de mărfuri în funcție de volumul total de vânzări și soldurile depozitelor la sfârșitul perioadei.
• În producție și industrie, costurile de transport și ambalare sunt supuse distribuției între tipurile individuale de nomenclatură de produse vândute, luând în considerare greutatea, volumul, costul și alți factori.
• Pentru producătorii agricoli - conturile 15 și/sau 11 sunt utilizate pentru distribuirea costurilor de achiziție.

44 cont contabil - înregistrări

Să presupunem că o companie comercială a vândut mărfuri în luna mai pentru un total de 2.360.000 de ruble, incl. TVA 18% 360.000 RUB Cheltuielile de vânzare au fost:

• Costul ambalajului este de 5000 de ruble.
• Amortizarea mijloacelor fixe - 12.000 de ruble.
• Sub-raport - 15.000 de ruble.
• Salariul personalului - 80.000 de ruble.
• Primele de asigurare - 24.160 de ruble.
• Închiriere săli - 14.000 de ruble.
• Livrarea mărfurilor - 75.000 de ruble.

Cum se reflectă închiderea a 44 de conturi cu tranzacții pentru luna mai? Pentru referință, costul mărfurilor vândute a fost de 1.640.000 de ruble, iar soldul stocului de mărfuri a fost de 120.000 de ruble. la sfarsitul perioadei.

Contabilul va efectua următoarele înregistrări tipice:

• D 44 K 10 - 5000 de ruble. - reflectă costul ambalajului.
• D 44 K 02 - 12.000 de ruble. - reflectă deprecierea.
• D 44 K 71 - 15.000 de ruble. - se reflectă cheltuielile persoanelor responsabile.
• D 44 K 70 - 80.000 de ruble. - Contabilitatea salariilor personalului.
• D 44 K 69 - 24.160 ruble. - reflectă acumularea primelor de asigurare.
• D 44 K 76 - 14.000 de ruble. - reflectă costurile de închiriere.
• D 44 K 60 - 75.000 de ruble. - Costurile de transport reflectate.

Inainte de inchiderea contului pentru luna 44 este necesara repartizarea costurilor de transport. Valoarea costurilor de livrare acceptate pentru luna mai este = 75.000 x 93% = 69.750 de ruble, iar cota se calculează după cum urmează: 1.640.000 / (1.640.000 + 120.000) = 93%. Soldul costurilor de transport în valoare de 5250 de ruble. se transferă la luna următoare. Prin urmare, postarea finală pe cont. 44 arată așa:

• D 90,2 K 44 - 219.910 ruble. cheltuielile de vânzare închise pentru luna mai.