Dacă un agent fiscal a oferit în mod greșit unui angajat o deducere standard a impozitului pe venitul personal timp de câteva luni, atunci impozitul ar trebui recalculat în momentul în care este descoperită eroarea. Suma impozitului nereținut anterior trebuie reținută la plata ulterioară a venitului către contribuabil, cu respectarea regulii de a nu depăși 50 la sută din valoarea plății. Obligația de reținere a impozitului nu este legată de sfârșitul perioadei fiscale. Motivație: Potrivit paragrafului 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile pentru care este prevăzută o cotă de impozitare, stabilită de paragraful 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse (în virtutea clauzei 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, cota de impozitare stabilită este de 13 la sută), baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit, sub rezerva impozitare, redusă cu cuantumul deducerilor fiscale prevăzute la art. Artă. 218 - 221 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile stabilite de acest capitol. În special, alin. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede prevederea unei deduceri fiscale pentru fiecare lună a perioadei fiscale, care, conform art. 216 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscut un an calendaristic. Deducerea se aplică, în special, părintelui care asigură copilul, în sumele prevăzute în acest articol (de exemplu, 1.400 de ruble pentru primul copil). Deducerea fiscală se acordă contribuabililor pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere fiscală. Alineatul 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că deducerile fiscale standard sunt oferite contribuabilului de către unul dintre agenții fiscali care reprezintă sursa plății venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Sumele impozitului se calculează de către agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei luni în raport cu toate veniturile pentru care cota de impozitare stabilită la alin.1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulat contribuabilului pentru această perioadă, cu o compensare a sumei impozitului reținut în lunile anterioare ale perioadei fiscale curente (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Alineatul 4 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv. Cu toate acestea, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din valoarea plății. La rândul său, cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special prevederile paragrafului 4 al art. 218 și art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu reglementează procedura de recalculare a impozitului în situația în care este necesară recalcularea impozitului din cauza prevederii nerezonabile a unei deduceri fiscale, conducând, în consecință, la nereținerea veniturilor personale. impozit de către agentul fiscal pe perioada prestării acestuia. Singurul lucru care a fost reflectat în art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la problema nereținerii impozitului de către un agent fiscal, aceasta este norma clauzei 2 (din 01/01/2016 a expirat), conform căreia valoarea impozitului nereținută de la persoane fizice sau nereținute integral de agenții fiscali se încasează de către aceștia de la persoane fizice până la rambursarea integrală a acestor restanțe fiscale în modul prevăzut de art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, pe baza unei interpretări sistematice a prevederilor art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care determină procedura de calcul și plată a impozitului de către agenții fiscali, obligația de a reține suma acumulată a impozitului, a cărei valoare este afectată de deducerile fiscale standard (luate în considerare la formarea impozitului). baza de impozitare), apare atunci când venitul este plătit efectiv. În consecință, în opinia noastră, recalcularea impozitului ar trebui făcută în momentul descoperirii erorii, întrucât calculul de către agentul fiscal al impozitului și, în consecință, reținerea și transferul acestuia la buget nu vor depinde de faptul că s-a încheiat. din perioada fiscală corespunzătoare în care a fost admis faptul necalculării și nereținerii impozitului ca urmare a unei reduceri nerezonabile a bazei de impozitare pentru deducerile standard de impozit. În opinia noastră, în acest caz, agentul fiscal trebuie să ia în calcul impozitul recalculat în sumele de impozit calculat pe baza rezultatelor lunii în care a fost descoperită eroarea și, în consecință, să o rețină la plata ulterioară din partea contribuabilului. venituri, sub rezerva regulii de a nu depăși cuantumul reținerii de 50 la sută din suma plății.

Din ianuarie până în martie 2016, LLC, la calcularea impozitului pe venitul personal, a oferit ilegal unui angajat o deducere standard pentru un copil. Cum trebuie calculat impozitul?

Anunțați angajatul cu privire la reținerea impozitului în exces

Să știe angajatul că i-a reținut impozitul în exces. Termen limită - 10 zile lucrătoare de la data descoperirii supraplatei. În mesaj, indicați cuantumul excedentului de impozit pe venitul personal reținut, precum și data exactă la care a fost dezvăluită supraplata.

În ce formă - scrisă sau electronică - trimiteți un mesaj, decideți singur. Dar oficialii vă recomandă să aflați mai întâi de la angajatul însuși care format de mesaj este mai convenabil pentru el (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 mai 2011 nr. 03-04-06 / 6-112). Codul fiscal nu prevede nicio penalizare pentru neraportarea impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținut.

Corecteaza greseala

Întocmește o situație contabilă. Înregistrați în el faptul detectării unei erori. Reflectați recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, afișați valoarea impozitului pe venitul personal reținut excesiv. Descrieți cauzele erorii și cum să o remediați.

Corectați eroarea într-unul din două moduri, și anume prin:

- decalaj;

- întoarcere.

Metoda 1. Compensarea sumei impozitului reținut de la angajat.

Un credit fiscal este acceptabil dacă:

— perioada fiscală (anul calendaristic) este încă în curs;

— angajatul continuă să primească venituri de la compania dumneavoastră;

- suma venitului care se va acumula înainte de sfârșitul anului este suficientă pentru aplicarea sumei suplimentare a deducerilor.

Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, creditați impozitul în exces reținut în reținerile viitoare (până la sfârșitul anului 2016).

Să arătăm compensarea impozitului pe venitul personal cu un exemplu.

Exemplu. Salariul unui angajat este de 20.000 de ruble. pe luna. Datele de plată sunt 20 și 5. Angajatul are trei copii sub 18 ani. Contabilul a oferit deduceri lunare în valoare de 4200 de ruble. (1400 de ruble × 3 persoane).

În septembrie, a descoperit că a oferit incorect o deducere pentru un al treilea copil în loc de 3.000 de ruble. - 1400 de ruble. Timp de 8 luni, plata în exces a impozitului s-a ridicat la 1664 de ruble. [(3000 RUB -1400 RUB) × 8 luni × 13%]. Cum să-ți faci un cont?

Soluţie. Contabilul a decontat impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut excesiv la calculul impozitului din veniturile angajatului pe luna septembrie.

Din salariul din septembrie, a calculat impozitul în valoare de 1846 de ruble. ((20.000 de ruble - 5.800 de ruble) × 13%).

H si a redus cuantumul platii in exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice ce urmeaza a fi retinut din venit si virat la bugetul lunii septembrie.. Am plătit diferența de 182 de ruble la buget. (1846 ruble - 1664 ruble).

Aplicarea unei sume suplimentare de deduceri 12.800 de ruble. [(3.000 de ruble - 1.400 de ruble) × 8 luni] și contabilul a arătat compensarea impozitului în exces reținut în cardul de impozit pe venitul personal

Metoda 2. Restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut în mod excesiv.

Dacă nu este posibilă compensarea sumei plătite în plus sau angajatul dorește să returneze plata în numerar, emiteți o rambursare a impozitului pe venit.

Declarația angajatului. Baza returului este o cerere scrisă a angajatului. Este compilat sub orice formă. Principalul lucru este că în cererea de rambursare ar trebui să existe detalii bancare la care trebuie să fie transferată taxa. La urma urmei, poate fi returnat doar într-o formă fără numerar prin transferul de bani într-un cont bancar. De exemplu, ar putea fi un cont de salarii.

Păstrați un termen de 3 luni. Trebuie să transferați surplusul de impozit reținut în termen de trei luni de la data primirii cererii angajatului. În caz contrar, din suma nerambursată, plătiți dobânda angajatului pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi calendaristică de întârziere (clauza 1, articolul 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Puteți obține rambursarea taxelor în mai multe moduri. .

Din cauza impozitului reținut de la colegi. Cea mai ușoară modalitate de a achita supraplata este din sumele de impozit reținute din veniturile altor angajați, dar neachitate încă la buget. Acest lucru este permis de articolul 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Prin inspecție. Dacă valoarea impozitului reținut în exces este mare și suma impozitului reținut din veniturile altor angajați nu este suficientă, trimiteți o cerere la IFTS pentru o rambursare a impozitului pe venit personal în numele companiei. Depuneți această cerere în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii de la angajat. Atașați aplicației companiei:

- copie după cererea salariatului de restituire a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut în mod excesiv;

- un extras din registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe venitul salariatului;

- documente care confirmă reținerea excesivă la sursă și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08/09/2012 nr. 03-04-06 / 6-229). Acesta poate fi un extras din contul 68 subcontul „Decontări cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice”. Cuantumul angajamentelor la creditul acestui cont trebuie să fie inversat cu suma depășirii impozitului (pentru ca suma depășirii să fie vizibilă).

Când contul curent al companiei primește bani de la IFTS, transferați-i în contul angajatului.

Nu trimiteți o actualizare privind impozitul pe venit pentru 6 persoane

În rapoartele pentru primul trimestru și șase luni, ați reflectat imaginea reală. Nu este necesar să se depună formulare de impozit pe venit revizuite pentru 6 persoane pentru aceste perioade.

6-impozit pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni, în cazul în care a fost creditată plata în exces a impozitului

La rândul 030, includeți suma suplimentară a deducerii.

La randul 040 arata taxa calculata tinand cont de valoarea corecta a deducerii

Pe linia 70, reflectați impozitul reținut efectiv. Nu veți putea afișa compensarea plății în exces în raport timp de 9 luni. La urma urmei, veți reține impozitul din venit pentru septembrie doar la plata salariilor în octombrie. Corecția va intra în forma 6-NDFL pentru anul.

În secțiunea 2 timp de 9 luni, veți reflecta informațiile reale despre reținerea impozitului din salarii pentru iunie, iulie și august. Afișați sumele reale de impozit reținut, adică excluzând corecția.

Veti arata salariul pe luna septembrie si recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice in luna septembrie in formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice pe anul 2016.

E.A. a răspuns la întrebări. Sharonova, economist

Impozitul pe venitul personal: returnăm, reținem, transferăm

Greșelile în calculul impozitului pe venitul personal sunt foarte neplăcute, există prea multe probleme cu corectarea lor. Dar cel mai enervant este că, chiar dacă identificați singur eroarea, plătiți taxe și penalități suplimentare și trimiteți certificate actualizate 2-NDFL (cele noi cu date corecte) la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, atunci, conform autorităților de reglementare, acest lucru nu te va scuti de o amendă. Și totul pentru că regulile art. 81 NC nu funcționează aici. La urma urmei, certificatul revizuit 2-NDFL nu este un calcul actualizat și nu o declarație actualizată. Adevărat, există o singură hotărâre judecătorească în care a indicat următoarele. Dacă agentul fiscal a plătit impozit suplimentar pe venitul persoanelor fizice înainte de începerea inspecției fiscale la fața locului și a depus certificatul corect de impozit pe venit pentru 2 persoane, atunci sunt îndeplinite condițiile pentru scutirea de amendă. Decretul FAS ZSO din 30 septembrie 2013 Nr. A27-17110 / 2012. Dar, după cum înțelegi tu, cel mai probabil va trebui să rezolvi această problemă prin instanțe.

Și acum să vedem cum ar trebui să acționeze organizațiile atunci când identifică erori în impozitul pe venitul personal.

Salariul suplimentar se acumulează în luna detectării unei erori

A. Kiseleva, Belgorod

În aprilie, am descoperit că pentru februarie, un angajat a fost calculat incorect și a acumulat salarii - mai puțin decât era necesar. Și, în consecință, impozitul pe venitul personal a fost plătit mai puțin. Cum să corectăm acum situația pentru a nu plăti amenzi și penalități?

: În ciuda faptului că angajatul a primit mai puțin salariu în februarie, acesta este recunoscut ca venit în luna de angajare suplimentară - în aprilie paragraful 2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un oficial al Ministerului de Finanțe este de acord cu acest lucru.

DIN SURSE AUTENTICE

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

„Deoarece organizația realizează venituri suplimentare sub formă de salarii în luna aprilie, adică în luna în care a fost descoperită eroarea, suma acumulată suplimentar este venitul lunii aprilie. În consecință, organizația calculează impozitul pe venitul personal din acest venit în aprilie paragraful 3 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din salariul din aprilie la momentul plății acestuia. paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Și transferați la buget - cel târziu în ziua în care banca primește numerar pentru plățile sale paragraful 6 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă în această perioadă organizația transferă impozitul pe venitul personal la buget, atunci nici amenzile și nici penalitățile nu o amenință. La urma urmei, nu va exista niciun motiv pentru asta.

O infracțiune se pedepsește cu amendă conform art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, poate fi imputat unui agent fiscal numai dacă acesta a avut posibilitatea să rețină și să transfere suma corespunzătoare, ținând cont de faptul că deducerea se efectuează din fondurile plătite contribuabilului în paragraful 21 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 Nr. 57” .

Trebuie să returnați impozitul pe venitul personal reținut excesiv chiar și unui fost angajat

G. Zalukaeva, Sankt Petersburg

Impozitul pe venitul personal al angajatului a fost reținut inutil și virat la buget. Nu putem rambursa taxa, deoarece angajatul a demisionat deja. Ce ar trebui să fac acum cu suma plătită în exces?

: In primul rand, in termen de 10 zile de la data in care ati descoperit retinerea in exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie sa raportati acest lucru fostului angajat la adresa paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Îi poți trimite o scrisoare recomandată cu confirmare de primire la adresa pe care ți-a indicat-o atunci când ai aplicat pentru un loc de muncă.

Dacă un angajat vine la dvs. și vă solicită rambursarea impozitului suplimentar reținut, vi se va cere să faceți acest lucru. paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse. După cum explică Ministerul Finanțelor, concedierea unui angajat, precum și perioada în care se efectuează restituirea excedentului de impozit reținut, nu afectează această obligație a agentului fiscal. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 decembrie 2012 Nr.03-04-05 / 6-1430.

ATENŢIE

Este imposibil să returnați impozitul pe venitul personal în numerar de la casierie. În același timp, responsabilitatea pentru returnarea „în numerar” a NK nu este stabilită.

Și anul acesta, Curtea Constituțională a fost de acord și cu Ministerul de Finanțe. El a subliniat că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o procedură specială (specială) pentru restituirea impozitului pe venitul personal reținut excesiv de către un agent fiscal, care are prioritate față de procedura generală de returnare a plăților în plus. Definiția COP din 17 februarie 2015 Nr. 262-O. Și asta înseamnă că o persoană nu poate aplica direct la IFTS pentru rambursarea unei plăți în exces, ocolind un agent fiscal. Un cetățean poate solicita returnarea impozitului pe venitul personal reținut în mod excesiv împreună cu declarația de impozit pe venit pentru 3 persoane imediat la IFTS numai dacă nu există agent fiscal (de exemplu, când a fost lichidat) paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Așadar, va trebui să returnați angajatului surplusul de impozit reținut, indiferent de momentul în care acesta a apelat la dvs. - înainte de a depune certificatul 2-NDFL la inspecție sau după.

Când angajatul vine la tine, roagă-l să scrie o declarație în care trebuie să indice suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care urmează să fie restituită, numărul de cont și detaliile băncii la care ar trebui să fie virați banii. Va trebui să returnați taxa în termen de 3 luni de la data primirii cererii. Totodata, cu suma impozitului returnat fostului salariat, veti reduce cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice ce urmeaza a fi virat la buget pentru alti angajati. paragraful 1 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă fostul angajat nu se prezintă până la sfârșitul anului, atunci la sfârșitul anului, nu mai târziu de 04.01.2016, veți depune un certificat 2-NDFL la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal, unde se află în clauza 5.6 veți indica cuantumul excedentului de impozit reținut și paragraful 2 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.

Iar dacă un angajat vine la tine după ce i-a depus un certificat 2-NDFL, atunci după rambursarea taxei va trebui să depui un nou certificat (clarificator) 2-NDFL la IFTS. În acesta veți reflecta datele corecte: privind veniturile, deducerile, calculate (punctul 5.3 din adeverință), reținute (punctul 5.4 din adeverință) și virate (punctul 5.5 din adeverință) impozitul pe venitul persoanelor fizice. În această adeverință nu va mai exista impozit reținut în mod excesiv (nu se completează clauza 5.6), iar sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate, reținute și virate vor fi egale. Rețineți că în acest certificat trebuie să indicați numărul certificatului depus anterior 2-NDFL, dar data întocmirii este una nouă. sec. I Recomandări, aprobate. Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 Nr. ММВ-7-3/ [email protected](în continuare - Nr. de comandă ММВ-7-3/ [email protected]) .

Sunteți obligat să rețineți impozitul pe venitul personal de la un angajat care lucrează

L. Sukhoveeva, Moscova

Am venit la organizație pentru funcția de contabil șef și am descoperit că angajatului i s-a acordat din greșeală o deducere pentru un copil care avea deja peste 30 de ani. Probabil, anteriorul contabil a introdus date preluate din plafon, nu există documente. Când l-am informat pe angajat despre acest lucru, acesta s-a indignat și a refuzat să restituie de bunăvoie taxa, spunând că dacă vreau, doar prin instanță.
Din câte știu, nu pot reține impozitul pe venitul personal pentru perioadele trecute. Sau mai e posibil? Trebuie să mă raportez la biroul fiscal?

: De fapt, lucrătorul tău greșește în privința instanței. În cap. 23 din Codul fiscal prevede în mod explicit că sumele de impozit nereținute de la angajați sau reținute în totalitate sunt încasate de la aceștia chiar de organizație până la rambursarea integrală a datoriei și paragraful 2 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Așa că trebuie pur și simplu să recalculezi impozitul pe venitul personal și să îl reții angajatului.

O altă întrebare este cât timp ar trebui să dureze. Autoritățile fiscale, atunci când intră într-un audit la fața locului, au dreptul de a verifica doar cu 3 ani înaintea anului în care a fost luată decizia de a efectua audituri și paragraful 4 al art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse. Și când vor veni la tine, nu se știe.

În această situație, puteți recalcula impozitul pe venitul personal pentru 3 ani anteriori anului în care a fost descoperită eroarea - 2012, 2013, 2014. După cum înțelegem, eroarea a fost descoperită după depunerea certificatelor 2-NDFL pentru acest angajat la IFTS. Prin urmare, trebuie să acționați astfel:

• recalculați impozitul. Dacă presupunem că angajatului i s-a oferit o deducere suplimentară pentru copii în valoare de 1.400 de ruble în fiecare lună timp de 3 ani, atunci suma totală a deducerilor suplimentare va fi de 50.400 de ruble. (12 luni x 3 ani x 1400 ruble). Și impozitul pe venitul personal reținut din această sumă va fi egal cu 6552 de ruble. (50.400 ruble x 13%);
• informează angajatul despre greșeala comisă și cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut de la acesta paragraful 2 al art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• întrucât salariatul nu este de acord să ramburseze datoria în mod voluntar, apoi reține impozit din venitul plătit acestuia. În același timp, suma totală a impozitului pe venitul personal reținut (impozit pentru luna curentă + datorie) nu trebuie să depășească 50% din suma eliberată angajatului în mâini. paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse;
• transferul impozitului reținut la buget;
• plătesc penalități la buget pentru perioada din ziua următoare celei în care impozitul pe venitul personal trebuia virat la buget, până în ziua plății efective a acestuia, inclusiv Artă. 75 Codul fiscal al Federației Ruse;
• după ce ați reținut întreaga datorie privind impozitul pe venitul personal, trimiteți la IFTS certificatele de impozit pe venit nou compilate (clarificatoare) pentru 2 persoane pentru acest angajat și sec. I Recomandări, aprobate. Nr. comandă ММВ-7-3/ [email protected] . In ele nu vei mai avea deduceri pentru copii. Iar suma impozitului pe venitul personal calculat, reținut și virat va fi mai mare. În același timp, toate cele trei sume ale impozitului pe venitul personal din certificate ar trebui să fie aceleași, deoarece la data depunerii lor, impozitul de la angajat a fost deja reținut și transferat la buget.

SPUNEREA ANGAJATĂRII

Dacă angajatului i s-au acordat deduceri la care nu avea dreptul, atunci angajatorul are dreptul să recalculeze în mod independent impozitul pe venitul personal și să rețină din salariu suma plătită mai puțin a impozitului.

Cu toate acestea, faptul că depuneți certificate 2-NDFL actualizate la IFTS și corectați totul singur înainte ca autoritățile fiscale să vină la dvs. pentru verificare, din păcate, nu vă va scuti de o amendă pentru transferul cu întârziere a impozitului pe venitul personal și penalități. articolele 123, 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, după cum a explicat Ministerul Finanțelor, scutirea de la o amendă în acest caz pur și simplu nu este prevăzută de Codul Fiscal. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 16 februarie 2015 Nr.03-02-07/1/6889. Singurul lucru care poate fi făcut este să încercați să reduceți amenda, argumentând că circumstanțele dvs. atenuante sunt auto-corectarea erorii și plata suplimentară a impozitului și a penalităților. sub. 3 p. 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse. Poate inspectorii te vor întâlni la jumătatea drumului.

Fostul angajat al impozitului pe venit personal nu va putea ține pasul

L. Kozhichkina, Bryansk

În martie, când a raportat impozitul pe venitul personal, ea a dezvăluit o eroare: valoarea impozitului calculată s-a dovedit a fi mai mare decât suma impozitului reținut și transferat.
Am început să verific și am constatat că din anumite motive programul nu a calculat impozitul pe suma concediului medical pentru angajat, pe care l-am plătit în octombrie. Acest angajat a demisionat în septembrie, iar apoi în octombrie ne-a adus concediu medical. Prin urmare, nu putem reține impozitul pe venitul personal.
Cum să fii acum, ce să reflectăm în certificatul de impozit pe venit pentru 2 persoane? Ce ne amenință - o amendă sau doar o penalizare? Până când se acumulează dobânda?

: Într-adevăr, o greșeală nefericită. Dar consecințele sunt și mai triste.

În primul rând, ați avut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal la plata prestațiilor, dar nu ați făcut-o. Și în consecință, impozitul nu a fost virat la buget la timp. În ciuda faptului că a fost o eroare de program, vă confruntați în continuare cu o amendă de 20% din valoarea impozitului pe venitul personal nereținut Artă. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În al doilea rând, întrucât după achitarea concediului medical nu ai plătit nicio sumă fostului angajat până la sfârșitul anului, ar trebui să anunți IFTS despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice până la data de 02.02.2015 (31 ianuarie -). zi liberă, sâmbătă) paragraful 5 al art. 226, alin.6 al art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, depuneți un certificat 2-NDFL cu semnul „2” pe el, unde trebuia să indicați doar venituri sub formă de concediu medical, precum și suma calculată (clauza 5.3 din certificat) și venitul personal nereținut. impozit (clauza 5.7 din certificat) pp. 1-3 comenzi, aprobate. Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 16 septembrie 2011 Nr. ММВ-7-3/ [email protected] ; . Odată ce nu reușiți să depuneți certificatul în termenul prevăzut, vă veți confrunta cu o amendă de 200 de ruble. paragraful 1 al art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse Dar acest lucru nu anulează obligația de a-l prezenta. Apropo, ar trebui să trimiteți același certificat fostului dvs. angajat. Deoarece acum va trebui să declare venitul specificat și să plătească impozit pe acesta. sub. 4 p. 1, p. 2-4 linguri. 228, alin.1 al art. 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, Ministerul Finanțelor și organele fiscale consideră că trebuie să întocmești pentru acest angajat și certificatul obișnuit 2-NDFL (cu semnul „1”), pe care îl depui la IFTS până la data de 04.01.2015. paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 29 decembrie 2011 Nr.03-04-06 / 6-363; Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 7 martie 2014 Nr. 20-15/021334. Acesta trebuie să reflecte toate calculele pentru anul în curs, și anume toate veniturile primite de acesta, toate deducerile prevăzute, precum și suma totală a impozitului pe venitul personal - calculat (clauza 5.3 din certificat), reținut (clauza 5.4 din certificat), enumerate (clauza 5.5 din certificat) și nereținute (clauza 5.7 din certificat) sec. II Recomandări, aprobate. Nr. comandă ММВ-7-3/ [email protected] .

În al treilea rând, pentru transferul cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, sunteți amenințat cu penalități pentru perioada din momentul în care a trebuit să rețineți și să virați impozit la buget, și până la data scadentă pentru plata acestuia de către o persoană fizică în urma rezultatelor impozitului. perioadă paragraful 2 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 iulie 2013 Nr. 57; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 august 2014 Nr. SA-4-7 / 16692. Adică penalitățile vor trebui plătite până la data de 15 iulie 2015 inclusiv paragraful 4 al art. 228 Codul fiscal al Federației Ruse.

În același timp, este posibil să nu plătiți o amendă și penalități, deoarece autoritățile fiscale înseși vor încasa totul de la dvs. dacă vin la dvs. pentru verificare. Și poate că va fi. În plus, atunci când inspectorii descoperă o încălcare, puteți explica că impozitul pe venitul personal nu a fost reținut la timp din vina lor, ci din cauza unui eșec în program. Și dacă valoarea amenzii este mare, atunci cereți autorităților fiscale să o reducă, indicând că dvs. ați corectat greșeala sub. 3 p. 1 art. 112 Codul Fiscal al Federației Ruse. Este posibil ca acest lucru să funcționeze.

Datorită transferului impozitului pe venitul personal către CBC greșit, amenzile și penalitățile nu amenință

M. Baryshnikov, Omsk

Sunt înregistrată ca antreprenor individual folosind impozitare simplificată. Și acum 10 luni m-am înregistrat ca angajator. La înregistrarea la IFTS, mi s-a dat un exemplu de chitanță pentru plata impozitului pe venitul personal al angajaților, în care era indicat un astfel de CCA: 182 1 01 02030 01 1000 110. Am plătit impozitul pe acesta în timp util în termen de 9 luni când am salariul angajaților plătiți (rezidenți ai Federației Ruse).
În ianuarie 2015, am decis să verific dacă BSC s-a schimbat de la noul an. Și am constatat că impozitul pe venitul personal al angajaților trebuie transferat la CCC 182 1 01 02010 01 1000 110. Același CCC a fost în vigoare în 2014.
Rezultă că în 2014 am virat impozitul pe venitul personal pentru angajați conform CBC greșit. Pot să repar asta cumva acum și ce mă amenință (amenzi, penalități)?

: Într-adevăr, ați transferat impozitul pe venitul personal pentru angajații dvs. la KBK greșit. La urma urmei, la KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit în cazul în care persoanele fizice își declară înșiși veniturile în conformitate cu art. 228 Codul fiscal al Federației Ruse Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 decembrie 2014 Nr. ND-7-1 / [email protected] .

Dar, după cum a explicat specialistul Ministerului de Finanțe, nu este nimic în neregulă în asta, totul se poate repara.

DIN SURSE AUTENTICE

„Codul fiscal prevede că, dacă se constată o eroare în executarea unui ordin de transfer al unei taxe care nu a avut ca rezultat netransferarea acestui impozit către sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, contribuabilul are dreptul de a depune o declarație la organul fiscal de la locul înregistrării sale cu privire la eroare, cu o cerere de clarificare a temei, tipului și dreptului de proprietate asupra plății, perioada fiscală sau statutul de plătitor. Această cerere trebuie să fie însoțită de documente care confirmă plata taxei specificate de către contribuabil și transferul acesteia în sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale. paragraful 7 al art. 45 Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de clarificare a CCA poate fi efectuată numai în cadrul aceluiași impozit. În cazul în cauză, acest lucru este posibil, întrucât antreprenorul a virat impozitul pe venitul personal al angajaților către CBC greșit, dar destinat și pentru acest impozit.

Pe baza cererii antreprenorului, organul fiscal va lua o decizie de clarificare a plății, precum și recalcularea (adăugarea) penalităților acumulate automat la valoarea impozitului și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 17 iulie 2013 Nr.03-02-07 / 2 / 27977; Serviciul Fiscal Federal din 22 decembrie 2011 Nr. ZN-4-1 / 21889.

Acum în ceea ce privește aplicarea responsabilității. Întrucât impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut și virat de către întreprinzător în timp util și în totalitate, organul fiscal nu are niciun temei pentru a-l aduce la răspundere fiscală în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse”.

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

Întrebare:

La începutul anului, organizația a descoperit că, din greșeală, unor angajați li s-au acordat în mod incorect deduceri din impozitul pe venitul personal pentru ultimii doi ani, de exemplu, au fost prevăzute deduceri standard, în ciuda faptului că angajatul a pierdut dreptul de utilizare. acestea din cauza vârstei copilului; nu se ia în considerare faptul că salariatul, căruia i s-a acordat dublă deducere pentru un copil în calitate de părinte singur, s-a căsătorit; in plus, s-a prevazut o deducere sociala pentru invatamant in lipsa documentelor justificative. Cum, în acest caz, să corectăm erorile de calcul și reținere a impozitului pe venitul personal din perioadele anterioare, inclusiv pentru angajații care au renunțat deja?

Răspuns:

În cazul în care se constată erori în calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal din cauza prevederii incorecte a deducerilor fiscale, organizația trebuie să prezinte autorității fiscale documente actualizate cu informații în formularul 2-NDFL, precum și să efectueze reținerea și plata suplimentară a impozitul pe venitul persoanelor fizice, dacă este posibil.

Dacă este imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal din cauza concedierii unui angajat al organizației, persoana fizică - contribuabilul și autoritatea fiscală ar trebui să fie informate în scris despre valoarea impozitului nereținut, trimițându-i un certificat (certificate) de venit sub forma 2-NDFL.

Motivație:

În baza paragrafului 3 al art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați, în special:

calculează corect și în timp util, reține din fondurile plătite contribuabililor și transferă impozitele către sistemul bugetar al Federației Ruse în conturile corespunzătoare ale Trezoreriei Federale;

depune la organul fiscal la locul înregistrării acesteia documentele necesare exercitării controlului asupra calculării corecte, reținerii și virării impozitelor.

Potrivit paragrafului 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru veniturile pentru care este prevăzută o cotă de impozitare, stabilită de paragraful 1 al art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a unui astfel de venit supus impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. Artă. 218 - 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Condițiile și procedura de obținere a deducerilor fiscale standard sunt stabilite de art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale sociale - art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În baza alin. 1, 4 al art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la detectarea erorilor (distorsiunilor) în calcularea bazei de impozitare aferente perioadelor fiscale (de raportare) anterioare, în perioada fiscală (de raportare) curentă, baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada în care au fost comise erorile (distorsiunile) indicate.

În conformitate cu sect. I din Procedura de completare a formularului de informații privind venitul unei persoane fizice „Certificat de venit al unei persoane” (formularul 2-NDFL), aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.10.2015 N ММВ -7-11 / [email protected], un certificat de venit al unei persoane fizice care a fost recalculat de un agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele fiscale anterioare în legătură cu clarificarea obligațiilor sale fiscale, se eliberează sub forma unui certificat corectiv.

Dacă sunt transmise informații corectate, doar informațiile corectate sunt transmise autorității fiscale. Informațiile actualizate se depun în forma care era în vigoare în perioada fiscală pentru care se efectuează modificările relevante (clauza 5, secțiunea I din Procedura de transmitere la organele fiscale a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice și a notificărilor privind imposibilitatea impozit reținut la sursă și valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 16.09.2011 N ММВ-7-3/ [email protected]).

Având în vedere cele de mai sus, în cazul în care un agent fiscal detectează erori în calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele trecute, ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul personal pentru perioadele fiscale trecute, să efectueze reținerea suplimentară și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice și, de asemenea, să depună către organul fiscal documente actualizate cu informații în formularul 2-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele relevante.

Totodată, în conformitate cu paragraful 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agentului fiscal.

Dacă este imposibil să se rețină impozitul pe venitul personal din cauza concedierii unui angajat al organizației, este necesar să se informeze în scris contribuabilul individual și autoritatea fiscală cu privire la valoarea impozitului nereținut prin trimiterea unui certificat (certificate) privind venitul. a unui individ sub forma 2-NDFL.

Vă rugăm să rețineți că transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi ulterior față de Ch. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenii implică obligația agentului fiscal de a plăti penalități în conformitate cu art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, agentul fiscal poate fi tras la răspundere în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, în conformitate cu art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, prezentarea de către un agent fiscal la autoritatea fiscală a documentelor prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse, care conțin informații false, atrage o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.

După cum se indică în paragraful 3 din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.09.2016 N GD-4-11 / 14515, în acest sens, orice detalii completate ale informațiilor din formularul 2-NDFL și calculele din formularul 6-NDFL care nu corespund realității pot fi atribuite nesigure. În ceea ce privește documentele menționate, acestea pot fi orice erori comise de agentul fiscal la completarea detaliilor relevante (de exemplu, în datele personale ale contribuabilului, coduri de venituri și deduceri, indicatori de sumă etc.).

Temeiul tragerii la răspundere, conform alin.1 Art. 126.1 din Cod, va fi lipsa de credibilitate a informatiilor realizate ca urmare a unei erori aritmetice, denaturarea indicatorilor totali, alte erori care aduc consecinte nefaste asupra bugetului sub forma necalculului si (sau) calculului incomplet, ne- transferul impozitului, încălcarea drepturilor persoanelor fizice (de exemplu, drepturi la deduceri fiscale).

Cu toate acestea, potrivit paragrafului 2 al art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, un agent fiscal este eliberat de răspunderea prevăzută de acest articol dacă a identificat în mod independent erorile și a prezentat documente corectate autorității fiscale înainte de momentul în care agentul fiscal a aflat că autoritatea fiscală a descoperit nefiabilitatea informațiilor cuprinse în documentele prezentate de acesta.

Informațiile sunt furnizate de sistemul legal de referință „ConsultantPlus”.

Limita anuală de venit pentru deducere este de 350.000 de ruble. Din luna în care venitul angajatului depășește această sumă, deducerea nu este permisă (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care se prevede o deducere fiscală standard după depășirea limitei de venit, agentul fiscal, pentru a reduce riscul fiscal, trebuie să recalculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice fără a ține cont de deducerea fiscală pentru perioada octombrie-decembrie, să îl rețină și să îl vireze la buget. . În acest caz, va fi necesară depunerea la organul fiscal a certificatelor actualizate de 2-NDFL și calcule de 6-NDFL cu ajustări pentru aceeași perioadă.

Dacă sunt transmise informații corectate, doar informațiile corectate sunt transmise autorității fiscale. Informațiile actualizate se depun în forma care era în vigoare în perioada fiscală pentru care se efectuează modificările relevante (clauza 5, secțiunea I din Procedura de transmitere la organele fiscale a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice și a notificărilor privind imposibilitatea impozit reținut la sursă și valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 16.09.2011 N ММВ-7-3/ [email protected]).

Având în vedere cele de mai sus, în cazul în care un agent fiscal detectează erori în calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele trecute, ar trebui să recalculeze impozitul pe venitul personal pentru perioadele fiscale trecute, să efectueze reținerea suplimentară și transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice și, de asemenea, să depună către organul fiscal documente actualizate cu informații în formularul 2-impozit pe venitul persoanelor fizice pentru perioadele relevante.

Totodată, în conformitate cu paragraful 9 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este permisă plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agentului fiscal.

Potrivit art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nereținerea și (sau) netransferul ilegale (reținerea la sursă incompletă și (sau) transferul) în perioada stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse a sumelor fiscale supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal, atrage amendă în cuantum de 20 la sută din suma supusă reținerii și (sau) ) enumerarii.

În cazul în care un contribuabil descoperă în declarația fiscală depusă la organul fiscal faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit, contribuabilul este obligat să efectueze modificările necesare. la declarația fiscală și depuneți o declarație fiscală actualizată autorității fiscale.1 articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Totodată, dacă declarația fiscală modificată este depusă la organul fiscal după data limită de depunere a acesteia și termenul limită de plată a impozitului, contribuabilul este eliberat de răspundere dacă:

– depune o declarație actualizată înainte de momentul în care a aflat despre descoperirea de către organul fiscal a nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor în declarație, precum și erorile care conduc la o subestimare a sumei impozitului de plătit;

- înainte de a depune declarația revizuită, a plătit suma taxei lipsă și penalitățile corespunzătoare (clauza 1, clauza 4, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 6 al art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, această regulă se aplică și agenților fiscali atunci când depun calcule actualizate.

Agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se depun la autoritățile fiscale la locul înregistrării lor (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse):

- un document care conține informații cu privire la veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitului calculate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală pentru fiecare persoană fizică, anual cel târziu la 1 aprilie a anului in urma perioadei fiscale expirate (Formularul 2 - impozitul pe venitul persoanelor fizice);

- calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - cel târziu la 1 aprilie din anul următor perioadei fiscale expirate (formularul 6-NDFL ).

Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Urali a indicat că un certificat în forma 2-NDFL nu este nici o declarație, nici un calcul (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 13 septembrie 2010 N Ф09-6098 / 10- С2). Serviciul Fiscal Federal al Rusiei aderă la o poziție similară (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 9 august 2016 N GD-4-11 / 14515).

Dar Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, într-o situație în care agentul fiscal, înainte de începerea auditului la fața locului, a plătit independent impozitul pe venitul personal suplimentar și a depus un certificat în formularul 2-NDFL cu date corecte, a considerat îndeplinite toate condițiile pentru eliberarea de răspundere a agentului fiscal și a anulat amenda prevăzută de art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 30 septembrie 2013 în cazul N A27-17110 / 2012). De asemenea, din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 aprilie 2014 N 03-04-05 / 20252, se vede că informațiile din formularul 2-NDFL sunt recunoscute ca calcul al unui agent fiscal.

Într-un fel sau altul, autoplata taxei, precum și furnizarea de informații corecte, dacă nu pot fi considerate circumstanțe exoneratoare de răspundere, pot fi luate în considerare ca circumstanțe atenuante de răspundere. În acest caz, posibilitatea reducerii amenzii este luată în considerare de către autoritatea fiscală sau instanța de judecată (clauza 3, clauza 1, articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, pentru a scuti un agent fiscal de răspundere, acesta trebuie să depună un calcul actualizat în formularul 6-NDFL.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede răspunderea pentru transmiterea de către un agent fiscal către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a documentelor care conțin informații false sub forma unei amenzi de 500 de ruble. pentru fiecare document depus care conține informații false (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, agentul fiscal este eliberat de răspundere dacă identifică în mod independent erori și depune documentele corectate organului fiscal până în momentul în care află că organul fiscal a descoperit inexactitatea informațiilor conținute în documentele prezentate de acesta (clauza 2). al articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, un agent fiscal nu este scutit de răspundere dacă autoritatea fiscală a identificat erori în documentele prezentate, iar agentul a prezentat documente corectate fără a încălca termenul limită de depunere a acestora stabilit de Codul Fiscal al Federația Rusă - de exemplu, certificate corectate în forma 2-NDFL înainte de 1 aprilie ( Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 19 iulie 2016 N BS-4-11 / 13012).