TVA entrante sur le métal c. Il est devenu obligatoire d'indiquer la TVA sur le chèque

La principale modification de la législation fiscale ayant affecté la TVA est l'augmentation du taux de base de 2 %. C'est-à-dire qu'à partir du 01/01/2019, le taux de 20% est en vigueur au lieu du taux de 18% qui était en vigueur en 2018. En conséquence, le taux estimé a également changé, sur la base duquel le montant de la taxe est calculé lors de la réception d'avances sur le compte de livraisons futures de marchandises, ou utilisé par les agents fiscaux. Il est désormais de 16,67% (au lieu de 15,25%) soit 20/120 (au lieu de 18/118). Le législateur a laissé inchangé le taux de TVA de 10 %.

Considérez les modifications de la législation régissant la TVA entrées en vigueur en 2019 à l'aide d'un petit tableau :

A partir du 01/07/2019, de nouvelles règles de prestation de services dans les aéroports devraient entrer en vigueur.
L'exonération de TVA ne s'appliquera qu'aux services de navigation aérienne. Pour les autres services qui seront supprimés de l'exonération, il faudra s'acquitter de la TVA au taux :

• 0% - si la société fournit des services dans les aéroports internationaux en Russie pour le transport aérien international. La liste de ces services doit être approuvée par le Gouvernement ;
• 20% - pour les autres services.

Y aura-t-il une augmentation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de la TVA à partir de 2020 ?

Comme nous l'avons indiqué plus haut, le taux de TVA a été augmenté à partir du 01/01/2019 de 2%. Dans les plans des responsables, il n'est pas question d'augmenter le taux en 2020.

De nombreux Russes s'inquiétaient de l'augmentation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à 15 % en 2019-2020. Cependant, le Ministère des Finances a réfuté cette affirmation dans sa lettre du 05/07/2018 n° 03-04-05/30463, indiquant que les principaux domaines politiques ne prévoient pas d'augmenter l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et l'élaboration du projet de loi correspondant. n'est pas réalisé.

Résultats

Depuis 2019, de nombreuses modifications au ch. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie, dont nous avons examiné le principal dans cet article. Depuis le 1er janvier 2019, les entités économiques assujetties à la taxe agricole unifiée ont perdu le droit à l'exonération de la TVA et le taux principal de TVA a également augmenté à 20 %.

Vous pouvez en savoir plus sur la réglementation légale de la TVA dans les articles :

La principale actualité concernant la TVA en 2018 concerne ceux qui vont désormais payer la taxe et qui sont exonérés de cette charge. La taxe sur la valeur ajoutée est apparue en Russie dans les années 20 du siècle dernier, puis a été abolie et n'a été réintroduite qu'en 1992. Les lettres populaires sont la composante la plus importante du trésor public - c'est grâce à ces déductions que le budget est reconstitué.

En théorie, la taxe est à la charge du producteur, mais en fait les coûts retombent sur les épaules des consommateurs ordinaires. Pour faciliter la vie des Russes ordinaires, un certain nombre de modifications de la TVA ont été adoptées en 2018. Dans quelle mesure affecteront-ils de manière réaliste la vie des gens ordinaires et les activités des entreprises ? Essayons de comprendre.

Qui est exonéré de TVA

Le taux d'imposition dans la plupart des cas est de 18 %. Certaines entreprises ont un taux de TVA préférentiel en 2018 : les fabricants de médicaments, de produits pour enfants, de livres, de périodiques paient 10 %. Des processus particulièrement importants ne sont pas taxés du tout : le transport de pétrole et de gaz, la vente de biens de l'industrie spatiale et l'exportation de métaux précieux sont à taux zéro. Depuis 2018, d'autres agents sont également exonérés du paiement de la TVA.

A noter une innovation importante : chaque entreprise peut refuser un taux d'imposition nul, dont le droit doit être prouvé. Si cela échoue, vous devrez payer 18% pour chaque contrepartie.

NE SERONT PAS DISPONIBLES POUR LA TVA EN 2018 :

• opérateurs de communication cellulaire et mobile ;
• participants à la vente et à l'achat de terrains;
• services de navigation et d'entretien d'aéroports;
• les transactions effectuées dans le cadre du régime Tax Free ;
• transporteurs ferroviaires de marchandises d'exportation;
• émission et renouvellement d'actions, d'obligations, de valeurs mobilières.

Qui devra payer la TVA

Les exonérations fiscales devraient entraîner une baisse ou au moins une stagnation des prix, mais ce n'est pas toujours le cas dans la réalité. Par exemple, depuis février, les tarifs de certains fournisseurs de téléphonie mobile ont augmenté. Ici, il est nécessaire de parler de la cupidité de personnalités spécifiques. Mais l'allongement de la liste de ceux qui devront payer la TVA en 2018 est avant tout dû à la volonté d'éradiquer les dérives dans ces domaines.

Il convient de noter la nécessité d'une comptabilité séparée pour la TVA en 2018, même si l'un des types de produits représente moins de 5% du chiffre d'affaires total. Désormais, la règle des cinq pour cent est effectivement abolie.

SERONT DISPONIBLES POUR LA TVA EN 2018 :

• vente de métaux ferreux;
• vente de ferraille non ferreuse;
• collecte et recyclage de l'aluminium et de ses alliages;
• vente de peaux d'animaux;
• activités des entreprises subventionnées par l'État.

Perspectives pour la TVA : à quoi peuvent s'attendre les consommateurs ?

Il y a en effet pas mal de modifications concernant la TVA en 2018. De plus, ils affecteront même ceux que cet aspect n'affecte pas. Ainsi, chaque acheteur du magasin peut s'assurer que le calcul de la taxe est correct : désormais, tout ticket de caisse doit contenir une ligne distincte concernant le montant des frais. Les délais de déclaration de TVA restent stricts : en 2018, les formulaires doivent être déposés auprès des organismes de contrôle trimestriellement et au plus tard le 25 du mois suivant.

De grands changements sont à venir dans le système fiscal. Elles concernent l'impôt sur le revenu, le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les charges d'amortissement et l'assurance des immobilisations de production. Selon les analystes, responsables gouvernementaux et financiers ne sont pas parvenus à un consensus sur les perspectives de développement de la taxe sur la valeur ajoutée. Très probablement, la TVA passera à 22 % en 2019, l'impôt sur le revenu des personnes physiques à 15 %, tandis que les taux d'assurance diminueront à 21 %. Et cela signifie que les changements dans le paiement de la TVA, destinés à faciliter la vie des consommateurs, ne deviendront qu'un tremplin pour une nouvelle augmentation des prix de gros et de détail.

La crise économique et la baisse des recettes d'exportation obligent les responsables à rechercher des sources de financement supplémentaires pour les dépenses budgétaires. En particulier, les autorités envisagent diverses options pour augmenter l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la TVA à partir de 2018. Les experts estiment que la nécessité d'une réforme fiscale se fait attendre depuis longtemps.

L'économie nationale a déjà surmonté les conséquences de la crise. Cette année, la dynamique positive du PIB reprendra, le gouvernement en est sûr. Cependant, la menace d'une stagnation demeure, ce qui ralentira le développement de l'économie pendant une longue période.

Les principaux objectifs de la prochaine réforme fiscale sont d'accroître la croissance économique et de stabiliser les recettes budgétaires. En outre, les responsables prévoient de réduire la part des régimes "gris" visant à minimiser la fiscalité. Selon les estimations du ministère du Développement économique, le volume du secteur parallèle atteint 5 000 milliards de roubles.

Le ministère des Finances ne prévoit pas d'alourdir la charge fiscale des représentants d'entreprises. Dans le même temps, les experts du département estiment que la charge fiscale existante sur les salaires est surestimée. À son tour, il existe un potentiel d'augmentation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des taux de TVA.

Les experts estiment qu'une telle manœuvre fiscale renforcera la position concurrentielle des représentants de l'agriculture. En outre, la charge pesant sur le secteur public et l'administration publique est réduite.

Le principal risque de ce modèle est le déséquilibre du système de retraite. En outre, tout changement dans la sphère fiscale se traduit par une augmentation du volume du secteur parallèle, avertissent les experts. Cela augmente également la probabilité d'une utilisation abusive des régimes fiscaux spéciaux.

Un autre facteur susceptible d'affecter l'échelle d'utilisation des régimes « gris » est le passage à une échelle progressive des taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2018. En conséquence, la tentation de cacher des revenus élevés augmentera, ce qui affectera négativement les recettes fiscales.

Compte tenu de l'importance de cette question pour le développement de l'économie, les autorités continuent de discuter des paramètres de la future réforme fiscale.

Discussions fiscales

Le bloc économique du gouvernement discute d'une réforme fiscale, qui augmentera les recettes budgétaires et accélérera la croissance économique. De plus, l'impôt sur le revenu des personnes physiques fournit la part du lion des recettes aux budgets régionaux (selon les résultats de 2016, jusqu'à 38%). L'augmentation du taux d'imposition améliorera la situation financière des régions. Outre les initiatives des responsables, le Centre de recherche stratégique prépare son propre programme de changements.

Dans le même temps, les responsables envisagent plusieurs options pour d'éventuelles innovations :

1. Augmentation du taux de base.
2. Exécution d'une échelle progressive.
3. L'introduction d'un niveau de revenu minimum qui n'est pas imposé.

Les modifications de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui seront lancées en 2018 dépendront de l'évolution de la situation économique. De plus, d'autres composantes des paiements d'impôt, y compris le montant des primes d'assurance, peuvent changer. La réforme fiscale est en discussion depuis l'automne dernier et les propositions finales seront prêtes d'ici décembre 2017.

Selon les estimations du chef du Service fédéral des impôts Mikhail Mishustin, les recettes totales de l'impôt sur le revenu des particuliers ont augmenté de 7,5% l'année dernière, ce qui indique la reprise de l'économie russe.

Des représentants du ministère des Finances envisagent la possibilité d'augmenter le taux de l'impôt sur le revenu des particuliers à 15 %. Il est proposé que près de la moitié de ce montant (6 à 8 %) soit versé au budget fédéral. Malgré l'augmentation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les autorités n'ont pas l'intention d'augmenter la charge fiscale totale des employeurs. La qualité du compensateur est la réduction des primes d'assurance à 21%.

Le ministère du Développement économique propose un autre moyen de compensation - d'ajouter une déduction fiscale spéciale. Dans le même temps, les représentants du ministère du Développement économique acceptent de réduire les cotisations à 21 %, mais proposent de porter la TVA à 21 %.

Une autre question que les fonctionnaires doivent résoudre est celle des pouvoirs des régions dans la détermination du taux d'imposition sur le revenu des particuliers. L'une des options de la réforme suppose le droit des régions d'approuver de manière indépendante le niveau du taux.

Des représentants du Center for Strategic Research proposent d'augmenter le taux d'imposition sur le revenu des particuliers à 17 %. Dans le même temps, les experts de l'organisation envisagent deux options de déductions - pour toutes les catégories de citoyens ou uniquement pour les catégories les plus défavorisées socialement. Par conséquent, l'effet sur le budget sera neutre.

problème

Les experts notent la pertinence de la réforme fiscale pour le développement de l'économie nationale. Le taux de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques reste à un niveau bas, ce qui affecte négativement la situation financière des régions. À l'heure actuelle, le taux d'imposition en Russie est nettement inférieur aux taux correspondants dans les pays européens.

L'augmentation du taux d'imposition sur le revenu des particuliers résoudra certains des problèmes. Cependant, l'intention des responsables de compenser cette mesure au détriment des primes d'assurance portera un coup au budget de la Caisse des pensions. Sans mesures supplémentaires (relèvement de l'âge de la retraite, réduction des allocations, etc.), les problèmes du budget intérieur ne feront qu'empirer.

En outre, les fonctionnaires devront décider de l'avenir des régimes fiscaux spéciaux. Auparavant, les législateurs se sont prononcés à plusieurs reprises sur l'éventuelle suppression du système fiscal simplifié, UTII et d'autres formes de simplification. Les experts sont sceptiques quant à cette approche, soulignant l'importance des petites et moyennes entreprises pour la reprise économique. Pour le moment, les autorités n'ont pas encore décidé des options pour le fonctionnement des régimes spéciaux en 2018.

En 2018, les autorités prévoient de lancer une réforme fiscale de grande envergure. Les innovations visent à accélérer la croissance économique et à stabiliser les recettes budgétaires. Outre les fonctionnaires, des représentants du Centre de recherche stratégique préparent leurs propositions.

Le bloc économique du gouvernement prévoit de réviser le taux de base de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et autorise le passage à un barème progressif. En outre, les autorités envisagent des options pour réduire les primes d'assurance et augmenter la TVA. La version finale de la réforme sera approuvée avant décembre de cette année. Aussi, le gouvernement doit décider du sort futur de la simplification.

Pour ceux qui ne l'ont pas encore entendu, les changements sont déjà entrés en vigueur.

Notre frère-comptable endurant pendant la période de son activité professionnelle a déjà réussi à faire face à plus d'une dizaine de changements qui ont définitivement corrigé son travail pendant tout ce temps. Comme vous le savez, 2018 n'a pas fait exception dans le domaine des modifications législatives, en particulier notre chapitre II préféré du Code fiscal de la Fédération de Russie. Entre autres choses, la TVA (appréciée et adorée de tous) nous oblige également à la restructurer, à la calculer et à la comptabiliser d'une nouvelle manière. Aujourd'hui, nous aborderons le sujet de la comptabilisation séparée de la taxe sur la valeur ajoutée, aborderons la soi-disant «règle des 5%» et ferons également plusieurs hypothèses concernant l'augmentation du taux d'imposition dans les années à venir. Commençons.

La nécessité d'une comptabilité séparée découle du taux de TVA variable

Pour ceux qui commencent tout juste à se familiariser avec le régime fiscal général ou qui commencent tout juste à travailler en tant que comptable, nous tenons à vous informer que le taux d'imposition traditionnel de 18% peut ne pas être tel du tout lorsqu'il s'agit, disons , les transactions d'exportation entre la Russie et les pays de l'UEE (la TVA y est de 0%). De plus, un taux réduit s'applique à certains groupes de marchandises. Par exemple, 10% du coût de production est appliqué à la vente de produits pour enfants et médicaux.

Dans le cercle des fiscalistes, on parle d'une révision prochaine des taux en faveur de leur hausse. Il est possible que les 18% actuels appliqués à la grande majorité des biens et services soient d'au moins 22% à l'avenir, mais jusqu'à présent, ce ne sont que des paroles. Dans tous les cas, nous pouvons toujours nous concentrer sur ce à quoi nous nous sommes habitués. Voir le tableau ci-dessous :

Comme nous pouvons le voir, le plus rentable et, peut-être, le plus pratique en termes d'application est le taux égal à 0%, qui est réglementé par le paragraphe 1 de l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie. L'an dernier, nous avions détaillé la méthodologie d'application de ce taux dans un article connexe. Il convient de noter ici qu'en pratique, tout ne s'est pas avéré si simple, car de nombreuses entreprises sont tentées de tromper l'État. En réalité, les organisations consciencieuses doivent donc prouver avec beaucoup de persévérance aux employés du Service fédéral des impôts leur droit à cet avantage. Nos clients du service "" le recommandent et en tirent leurs propres conclusions.

Il est important de noter que pour une comptabilité TVA séparée, il est nécessaire de faire les écritures appropriées dans la politique comptable de l'organisation. Maintenant, c'est-à-dire en janvier 2018, il est temps de le faire. La méthodologie détaillée de la comptabilité séparée est clairement indiquée dans le tableau ci-dessous :

Cet exemple montre clairement quels comptes doivent être pris en compte, en particulier, nous parlons des sous-comptes du compte 90 "Ventes de biens au sein de la Fédération de Russie", "Ventes de biens d'exportation". Egalement, les sous-comptes du 2ème ordre du compte 62 « Acheteurs et clients achetant des travaux, services taxés au taux de 0 % », ainsi que « Acheteurs et clients achetant des biens (travaux et services) taxés au taux de 18 % » sont également concernés. Il est très important de ne pas s'embrouiller dans tout cela, surtout si le spécialiste est confronté pour la première fois à une comptabilité séparée. Cependant, ici, vous pouvez vous consoler en pensant que cette pratique est une nouvelle expérience qui vous sera certainement utile à l'avenir.

La règle des 5% et comment elle s'appliquera en 2018

Selon une source faisant autorité parmi les publications «comptables», la méthodologie de comptabilité séparée de la TVA a subi des changements précisément dans le domaine de la soi-disant «règle des 5%». Qu'est-ce que ça veut dire? En termes simples, il s'avère qu'il faut désormais tenir compte de tous les taux de TVA inférieurs à 5 %. On ne peut pas en dire autant de l'année précédente, lorsque le législateur a permis aux contribuables de «baisser» les mêmes taux de 0%. L'état actuel des choses sur le diagramme est le suivant :

Sur la base de ces informations, il s'avère que la part des dépenses d'acquisition, de production ou de vente de biens (travaux, services, droits immobiliers) dont la vente est exonérée de TVA est égale aux dépenses d'achat de ces biens biens et services pour le trimestre, divisé par le total des dépenses du trimestre entier et multiplié par 100 %. La valeur finale sera le résultat final de cette comptabilité.

Avis de notre collègue

Tous nos clients pour le service "" sont des personnes très intéressantes et indépendantes dans leurs points de vue. En fait, il est donc non seulement important pour nous, mais aussi très curieux de savoir comment ils se rapportent aux sujets que nous abordons. Cette fois, nous avons parlé au chef comptable de l'une des entreprises manufacturières de notre ville :

– Nadezhda Ivanovna, merci d'avoir accepté la conversation. Il est très important pour nous de savoir ce que vous pensez personnellement des modifications actuelles du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui sont entrées en vigueur le 1er janvier 2018, en particulier, nous voulons vraiment en savoir plus sur la comptabilité séparée de la TVA ? Je comprends que votre organisation exporte des marchandises à l'étranger...

«Oui, c'est vrai, nous sommes engagés dans des opérations d'exportation et, Dieu merci, avec beaucoup de succès. Nous avons affaire à une comptabilité séparée depuis plusieurs années maintenant, et il convient de noter que la réglementation actuelle sur les taux de TVA, en ce qui concerne les échanges avec les pays de l'Union douanière, est bien pensée, ce qui ne peut pas être dit des fonctionnaires et leur niveau de compétence. Leurs « gaffes » deviennent plus évidentes lorsqu'ils viennent nous voir avec un chèque et commencent à analyser les données comptables. Ils tiennent beaucoup à préciser sur quelle base nous avons appliqué le taux réduit, compte tenu du fait que nous avons soumis depuis longtemps toutes les pièces justificatives à l'IFTS. Je ne sais pas par quoi ils sont guidés là-bas. Qu'ils veuillent prendre quelque chose pour le "fou" ou juste stupide. Je ne sais vraiment pas. Et si, en général, pour évaluer les modifications apportées au Code fiscal de la Fédération de Russie, il devient déjà une tradition de vivre dans un pays où les lois sont modifiées et modifiées tous les six mois.

- Probablement, vous voulez un peu de stabilité et de confiance en l'avenir ?

"Pas tellement de stabilité et de confiance, mais je veux juste m'habituer à une chose. D'accord, j'ai une expérience assez riche dans le domaine des finances, mais maintenant de nombreux spécialistes entrent sur le marché du travail qui ne connaissent même pas le câblage de base. Comment, dites-moi, devraient-ils être? Il est clair que l'on ne peut pas blâmer entièrement l'enseignement universitaire national, les étudiants eux-mêmes sont largement à blâmer. Ils ne veulent rien étudier, ils ne sont pas intéressés par leur métier. S'il n'est pas possible d'influencer la qualité de l'enseignement supérieur, alors que les lois ne changent pas, des modifications sans fin seront apportées.

– Avez-vous entendu parler d'une augmentation du taux de TVA de base à 22 % ?

"J'ai entendu quelque chose. Si je ne me trompe pas, les députés du LDPR ou de Russie juste en ont parlé. Ils ont dit alors que, selon les normes mondiales, notre taux de taxe sur la valeur ajoutée est extrêmement faible. Ils ont motivé la nécessité de changements dans ce domaine uniquement pour la raison que notre État ne sera sauvé qu'en augmentant les impôts.

- Puisque vous avez déjà parlé de l'état... Que pensez-vous qui nous attend dans les 5 prochaines années ?

« Cela dépend de quel côté regarder et dans quelle sphère considérer. En ce qui concerne notre travail comptable, je crois que rien de fondamentalement bon ne nous attend. Si la gestion électronique des documents à 100 % est vraiment introduite, alors presque tous ceux qui sont maintenant « assis au primaire » perdront leur emploi. Et d'une manière générale, nous ne pourrons pas rester éternellement sous le joug des sanctions. Le pays devra reculer ou désespérer les couches de la population faiblement protégées. Prenez au moins maintenant les pensions actuelles. Y a-t-il de quoi être fier ici ?

- Il est difficile d'être en désaccord avec vous.

Environ sur cela notre dialogue s'est terminé. Cela s'avère intéressant : on commence à parler d'impôts et on finit par la politique de l'État en général. Même si ces choses peuvent sembler différentes et sans rapport les unes avec les autres, elles ne sont pas entièrement vraies. Il est important de comprendre une vérité simple - l'État a besoin non seulement de déductions fiscales, mais également d'amendes pour les erreurs commises par les contribuables. La situation économique de notre pays est loin d'être dans la meilleure position. Les pays occidentaux font de leur mieux pour isoler la Russie du monde extérieur et, malheureusement, notre gouvernement est d'accord avec cela. Volontairement ou non, c'est une autre question. En tout cas, Nadezhda Ivanovna, à notre avis, a raison - cela ne peut pas continuer ainsi indéfiniment. Quelque chose, mais cela va certainement changer et, peut-être, pas dans la meilleure direction pour nous.

Que nous reste-t-il chers lecteurs ? Peut-être rien d'autre que la façon de travailler, de vivre sa vie, de faire des projets et d'atteindre délibérément ses objectifs. Ici, je voudrais également souhaiter ne pas me plonger une fois de plus dans les déclarations populistes des politiciens. Considérez-les comme faisant simplement leur travail. Avez-vous personnellement quelque chose à voir avec cela?

Merci de votre attention et à bientôt les amis !

À la fin de l'année, les législateurs nationaux ont traditionnellement essayé et préparé un certain nombre de modifications de la TVA à partir de 2018. Qui ils affecteront et dans quelles situations, à ce sujet - dans notre examen de toutes les innovations sur la TVA dans la législation fiscale. Nous examinons le paquet d'amendements.

Tout d'abord, les dernières nouvelles concernant les modifications de la TVA en 2018 ont été apportées par la loi fédérale du 27 novembre 2017 n° 335-FZ (ci-après - loi n° 335-FZ). Selon elle, à partir du 1er janvier, les acquéreurs d'un certain nombre de biens doivent agir en qualité de mandataires fiscaux à la TVA.

Ces évolutions de la TVA sur les ferrailles depuis 2018 concernent celles-ci. Et aussi (nouveau paragraphe 8 de l'article 161 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Déchets de métaux ferreux et non ferreux ;
peaux d'animaux brutes;
aluminium secondaire et ses alliages.

La vente en Russie de ces types de biens n'est désormais plus exonérée de la taxe sur la valeur ajoutée. Autrement dit, l'acheteur en tant qu'agent fiscal calcule la TVA. Une exception est faite uniquement pour les particuliers ordinaires qui n'ont pas le statut d'entrepreneur individuel.

Rappelons que les agents fiscaux doivent calculer et reverser au Trésor public le montant approprié de la TVA, qu'ils aient ou non les obligations du payeur de cette taxe.

Les agents des impôts du régime commun (OSN), en même temps que le calcul de l'impôt, peuvent déclarer la déduction correspondante. C'est, en fait, ne pas transférer d'argent au Trésor.

Une autre nouveauté de la TVA depuis 2018 est que les amendements ne reconnaissent pas les intermédiaires suivants en tant qu'agents fiscaux (clause 10 de l'article 174.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie tel que modifié par la loi n° 335-FZ) :

1. Sujets du système de paiement panrusse.
2. Les opérateurs de communication, qui sont spécifiés dans la loi n° 161-FZ "Sur le système national de paiement".

De plus, les modifications de la TVA à partir du 1er janvier 2018 ont affecté les bénéficiaires de subventions et d'investissements du Trésor. À partir de cette date, les payeurs n'ont plus le droit de déduire la TVA en amont sur les biens, travaux ou services achetés aux dépens de ces fonds publics (nouvelle clause 2.1 de l'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Il n'y a pas de droit à déduction de la TVA même si la subvention va au capital social de l'entreprise.

Dans le cadre de cet amendement, le mécanisme de restauration de la taxe est décrit plus en détail, lorsque la subvention paie le coût d'achat, mais partiellement.

Les opérations de vente de biens exportés dans le cadre de la réexportation ont été affectées en 2018 par une modification du taux de TVA à zéro (loi fédérale n° 350-FZ du 27 novembre 2017, ci-après dénommée loi n° 350-FZ ).

Dans le même temps, une condition obligatoire pour 0% de TVA est si les marchandises (y compris les produits transformés, les déchets, les résidus) ont déjà subi les procédures douanières suivantes (paragraphe 1, clause 1, article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Transformation sur le territoire douanier ;
zone franche douanière;
entrepôt gratuit.

Selon la loi, afin de confirmer l'absence de TVA lors de la réexportation, les documents suivants doivent être soumis à l'Inspection du Service fédéral des impôts, entre autres :

Original ou copie du contrat de commerce extérieur ;
original ou copie des déclarations en douane;
copies des certificats de transport et d'expédition.

En outre, la nouvelle procédure de paiement de la TVA en 2018 a été étendue à certains participants aux opérations d'exportation. Ainsi, jusqu'à récemment, les payeurs qui fournissaient du matériel roulant ferroviaire et des conteneurs pour le transport de marchandises à l'exportation ne pouvaient appliquer la TVA à 0 % que s'ils les possédaient ou les louaient.

Depuis 2018, cette restriction ne s'applique plus. Autrement dit, il y a plus de personnes qui peuvent déclarer une TVA nulle sur cette base.

Il est devenu possible d'abandonner le taux zéro de TVA pour les exportations et les services connexes - c'est une autre nouveauté dans le paiement de la TVA en 2018 grâce à la loi n° 350-FZ (nouvelle version de l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie) .

Ces modifications donnent aux exportateurs le droit de renoncer au taux de TVA de 0 % :

Directement lors de l'exportation de marchandises ;
leur transport.

Pour ce faire, vous devez présenter une demande appropriée au bureau des impôts. Date limite - jusqu'au 1er jour du trimestre duquel l'entreprise souhaite déduire la TVA au taux de 10 ou 18 %. Et vous ne pouvez pas :

Appliquer des taux différents à un produit, même lorsqu'il est acheté par différentes personnes ;
renoncer sélectivement à la TVA nulle sur des transactions spécifiques.

De plus, si vous refusez la TVA à zéro, vous ne pourrez y revenir qu'après 1 an.

La signification générale de ces modifications de la TVA en 2018 est la suivante :

La TVA à l'exportation zéro n'est pas facile à appliquer, car vous devez prouver le droit à un tel taux, sinon, la taxe devra être déduite à hauteur de 18% pour toute la chaîne de contreparties;
vous pouvez accepter la TVA déductible sur les factures avec TVA 18, et non 0%.

Lors de l'exportation de marchandises par la poste, la nouvelle loi de 2018 permet de confirmer le taux zéro de TVA par des paiements (originaux ou copies) et une déclaration sur le formulaire CN 23.

En plus des paiements, vous pouvez choisir quoi soumettre parmi 2 options (nouvel alinéa 7, paragraphe 1, article 165 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Original ou copie de la déclaration CN 23 (avec cachet des douanes russes);
original ou copie de la déclaration en douane (avec marques douanières russes) et original ou copie de la déclaration CN 23.

L'essentiel est que pour 2017, une liste distincte de pièces justificatives pour les colis postaux internationaux dans le Code fiscal de la Fédération de Russie n'était pas clairement énoncée.

Les changements positifs de la TVA en 2018 pour les personnes morales sont que lors de l'envoi de colis postaux à l'étranger, un contrat de commerce extérieur n'est pas nécessaire pour confirmer 0% de TVA (des modifications ont été apportées par la loi n° 350-FZ).

Rappelons que la TVA à l'exportation doit être justifiée 180 jours calendaires après le début de ce régime douanier. Les documents sont soumis avec la déclaration de cette taxe.

En matière de TVA, une nouvelle législation en 2018 affecte les entreprises qui ont des transactions imposables et non imposables. Des modifications ont été apportées par la loi n ° 335-FZ.

Ainsi, le paragraphe 4 de l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui parle de la «règle des cinq pour cent». En particulier:

Le respect de celui-ci vous permet de prélever la TVA en amont déductible dans son intégralité, alors qu'à partir du 01/01/2018 il est impossible de ne pas tenir de registres séparés ;
cette règle ne s'applique pas lorsque les biens ne font l'objet que d'opérations en franchise de TVA.

A partir du 01/01/2018 la clause 6 de l'art. 168 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Désormais, lors de la vente de biens (travaux, services) au détail, les chèques et autres documents délivrés aux consommateurs sont exclus de la liste des documents n'indiquant pas la TVA. La modification a été introduite par la loi du 27 novembre 2017 n° 349-FZ.

Sur les étiquettes et les étiquettes de prix des marchandises, cela ne peut toujours pas être fait.

Pour les étrangers, les changements dans le paiement de la TVA à partir de 2018 seront particulièrement pertinents. Le fait est que la loi du 27 novembre 2017 n ° 341-FZ, du 1er janvier, a finalement introduit le mécanisme de détaxe en Russie. C'est le droit des étrangers (non originaires des pays de l'UEE) de recevoir un remboursement de la TVA sur les achats effectués en Russie (hors taxes).

De plus, le nouveau système de remboursement de la TVA ne s'applique définitivement pas aux produits soumis à accises. Il est possible que le gouvernement de la Fédération de Russie élargisse cette liste d'arrêt.

Pour obtenir un remboursement de TVA, un étranger doit acheter des biens d'un montant de 10 000 roubles ou plus dans les 24 heures. Vous pouvez restituer la taxe par virement bancaire ou en espèces via un opérateur à l'aéroport. Ceci est réglementé par le nouvel article 169.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Il est important que les vendeurs qui participent au mécanisme de détaxe puissent déduire la TVA qui a été restituée aux particuliers étrangers. On pense que c'est un système très bénéfique pour le budget de notre pays.

Mais qui peut acquérir le statut d'un tel vendeur ? Pour cela, vous devez remplir 3 prérequis :

1. L'entreprise (sa séparation) est engagée dans le commerce de détail.
2. Il déduit la TVA.
3. Inclus dans le registre spécial du Ministère de l'industrie et du commerce de Russie.

Et ce n'est pas ça. Le gouvernement de la Fédération de Russie, par un décret séparé, établit :

Emplacements de ces sociétés commerciales ;
les conditions qu'ils doivent remplir pour être inclus dans le système de détaxe.

A la demande d'un étranger, un exemplaire devra être délivré sur la base d'un ou plusieurs chèques de banque pour un chèque de remboursement de TVA. Il n'y aura pas de formulaire de chèque hors taxe obligatoire, mais les exigences relatives à ses détails obligatoires demeurent.

En conséquence, la taxe sera restituée au vendeur sur la base d'un chèque hors taxe avec une marque douanière à l'exportation de marchandises et à condition que la TVA y afférente soit compensée à l'étranger. La déduction au vendeur est due dans un délai d'un an à compter du jour où la TVA a été compensée à l'étranger.

L'administration fiscale n'a pas le droit de refuser une déduction au vendeur s'il existe des inexactitudes dans les reçus de détaxe qui ne gênent pas l'identification des informations :

À propos du détaillant ;
le pays qui a délivré le passeport à l'étranger ;
nom du produit ;
le montant de la TVA.

Précisons que les sociétés commerciales ou autres payeurs qui ont conclu des accords avec eux compenseront directement la TVA aux étrangers. Ces prestations sont soumises à une TVA à 0 %. Le droit au zéro impôt, bien sûr, devra être confirmé. Mais à partir du 10/01/2018, ce sera plus facile de le faire.

Comme vous le savez, il n'y a pas de TVA sur les services rendus directement dans les aéroports russes et dans l'espace aérien de notre pays pour l'entretien des aéronefs, y compris les services de navigation aérienne (paragraphe 22, clause 2, article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais que sont exactement les services aéroportuaires ? Il semble que la confusion de longue date sur cette question soit terminée.

Ainsi, la loi n° 305-FZ du 30 octobre 2017, portant modification du Code fiscal de la Fédération de Russie, stipule qu'à partir du 1er janvier 2018, la liste des services aéroportuaires exonérés de TVA est déterminée par un document séparé par le gouvernement de la Fédération de Russie.

La loi n° 353-FZ du 27 novembre 2017, entrée en vigueur le 1er janvier 2018, a introduit la TVA nulle sur le transport aérien intérieur de passagers et de bagages dans la région de Kaliningrad. Ceci est un nouveau sous-marin. 4.2 p.1 art. 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Sur la base de la loi n° 351-FZ du 27 novembre 2017, entrée en vigueur le 1er janvier 2018, il n'y a pas de TVA sur le transfert gratuit aux autorités régionales et municipales des biens créés pour mettre en œuvre des accords sur la création de zones économiques spéciales - ZES (articles 146 et 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Une société par actions, dont 100% des actions appartiennent à la Fédération de Russie, créée dans le cadre de la ZES, transfère la propriété aux sociétés créées avec sa participation - les sociétés de gestion de la ZES.

En outre, SEZ JSC et MC ne sont plus tenus de récupérer les montants de TVA précédemment déduits sur ces biens.

En vertu de la loi n° 316-FZ du 14 novembre 2017, à compter du 1er janvier 2018, la libération d'actifs matériels aux dépositaires responsables et aux emprunteurs de la réserve d'État est exonérée de TVA en raison de :

leurs rafraîchissements;
remplaçants;
en ordre d'emprunt.

Elle réglemente également les règles particulières de détermination de l'assiette fiscale et la procédure de détermination du taux de TVA pour la vente d'actifs par les dépositaires responsables et les emprunteurs.