Répartition TVA des coûts indirects en 1s. Opérations réglementaires pour la comptabilisation de la TVA

25.02.2010 15:04:40 1С:Servistrend fr

Répartition de la TVA sur les coûts indirects dans le programme "1C : Comptabilité 8"

1. Bases légales. Méthodologie de répartition de la TVA.

La TVA est l'un des impôts les plus complexes en termes de technique de calcul. Entre autres choses, la taxe sur la valeur ajoutée est également un indicateur de la technique fiscale élevée de l'État.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le contribuable a le droit de réduire le montant total de la TVA calculée par les déductions fiscales établies.

Montants de la taxe présentés par les vendeurs de biens (travaux, services), droits de propriété aux contribuables qui effectuent des opérations à la fois imposables et exonérées, conformément au paragraphe 4 de l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie :

Pris en compte dans le coût de ces biens (travaux, services), les droits de propriété conformément au paragraphe 2 de l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie - pour les biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels, les droits de propriété utilisés pour effectuer des transactions non soumises à la taxe sur la valeur ajoutée ;

Accepté pour déduction conformément à l'art. 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie - pour les biens (travaux, services), y compris les immobilisations et les actifs incorporels, les droits de propriété utilisés pour effectuer des transactions soumises à la TVA.

Pour ce faire, il est nécessaire d'assurer une comptabilité séparée des coûts directs et, par conséquent, des montants de TVA liés à ces coûts.

Si les coûts et la TVA ne peuvent pas être séparés directement, alors les coûts des biens sont déductibles ou pris en compte dans leur valeur dans la proportion dans laquelle ils sont utilisés pour des opérations imposables et non imposables. La procédure de répartition est établie par la politique comptable adoptée par le contribuable à des fins fiscales.

Malgré la référence à la politique comptable, le paragraphe 4 de l'art. 170 prévoit que la proportion spécifiée est déterminée en fonction de la valeur des biens expédiés (travaux, services), des droits de propriété, des transactions pour la vente desquelles sont assujetties à l'impôt (exonérés d'impôt), dans le coût total des biens (travaux, services ), les droits de propriété expédiés pendant la période fiscale .

Depuis le 1er janvier 2008, sur la base du paragraphe 4 de l'art. 2 de la loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006, la période d'imposition (y compris pour les contribuables agissant en tant qu'agents des impôts) est fixée à un trimestre.

Toutefois, il convient de noter que l'art. 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une exception est établie: conformément au par. 9 paragraphe 4, le contribuable a le droit de ne pas appliquer les dispositions du présent article sur la comptabilité séparée dans les périodes fiscales au cours desquelles la part des coûts totaux pour la production de biens (travaux, services, droits de propriété), les opérations de vente de qui ne sont pas soumis à taxation, n'excède pas 5% de la valeur totale des coûts de production - dans ce cas, tous les montants de TVA "en amont" sont déductibles.

Actuellement, la procédure suivante est en vigueur: le contribuable doit développer de manière indépendante une méthodologie comptable distincte et la fixer dans la politique comptable à des fins fiscales. Si le contribuable ne tient pas de registres séparés des montants de TVA "en amont", alors les montants de taxes acceptés en déduction sur les biens (travaux, services), notamment ceux liés aux dépenses générales d'entreprise servant à l'exercice à la fois imposable et non imposable Les opérations de TVA, sont sujettes à récupération ( Lettre du Ministère des Finances de la Russie du 11.01.2007 N 03-07-15/02).

Pour résoudre le problème existant, le contribuable doit refléter dans la politique comptable, tout d'abord, la méthodologie de maintien d'une comptabilité séparée pour les transactions imposables et exonérées de TVA (clause 4, article 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie) en utilisant des sous-comptes. A cette fin, il est nécessaire d'organiser une comptabilité analytique du produit de la vente de biens (travaux, services), tous deux soumis à la TVA à des taux différents, et non reconnus comme objet d'imposition.

En outre, il est conseillé au contribuable de prescrire dans la politique comptable la procédure de comptabilisation séparée des montants de TVA présentés (ou payés lors de l'importation sur le territoire russe) liés aux activités imposables et non soumises à la TVA (clause 4, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La TVA "en amont" spécifiée est répartie d'une manière spéciale. Il est partiellement inclus dans le coût des marchandises (travaux, services, droits de propriété) au prorata du montant des marchandises expédiées (travaux, services, droits de propriété) dont la vente n'est pas soumise à la TVA dans le montant total de l'expédition pour une période fiscale donnée. La partie restante du montant de la taxe sur la valeur ajoutée présentée est déductible. Pour garantir une comptabilisation distincte de la TVA "en amont", vous pouvez la répercuter sur des sous-comptes distincts au compte 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises :

- "TVA sur les valeurs acquises utilisées pour la production et la vente de biens imposables (travaux, services)" ;

- "TVA sur les valeurs acquises utilisées pour la production et la vente de biens imposables et non imposables (travaux, services)".

La procédure proposée pour la tenue d'une comptabilité séparée vous permet de générer des données sur les montants de taxe sur le crédit du compte 19, soumis à déduction fiscale pour la TVA, à savoir :

Remboursement du budget fédéral;

Compensation de la manière généralement établie ;

Inclusion dans le coût de production et de vente des produits (travaux, services).

La procédure décrite pour la comptabilité analytique rendra le système comptable plus transparent et plus clair.

2. Réflexion des opérations de répartition de la TVA pour les coûts indirects dans la comptabilité de l'entreprise 8.

Exemple: La société commerciale "Usluga NEW" LLC fournit des services à un taux de 18% et sans TVA.

Aux termes de l'exemple, au 4e trimestre 2009, les articles suivants ont été achetés auprès de fournisseurs : (tableau)

Au cours de la période fiscale (T4 2009), les services suivants ont été vendus :

À un taux de 18% - d'un montant de 211 220 roubles. (TVA incluse - 32 220 roubles),

Sans TVA - d'un montant de 325 000 roubles.

Définition des options de comptabilisation et des politiques de comptabilisation

Pour refléter correctement les données dans le sous-système TVA, avant de commencer les travaux, vous devez spécifier les paramètres de la politique comptable, y compris aux fins du calcul de la TVA.

Pour ouvrir la politique comptable, sélectionnez l'élément de menu Entreprise - Politique comptable - Politique comptable de l'organisation.

Afin de maintenir une comptabilité TVA séparée dans le programme, dans les paramètres de la politique comptable de l'onglet "Comptabilité TVA", cochez la case "L'organisation met en œuvre les ventes sans TVA ou 0% de TVA (Fig. 1).
Acquisition de matériaux utilisés uniquement dans des activités TVA/non TVA.

La réception des matériaux est documentée sous la forme du document "Réception des biens et services" avec le type de transaction "Achat, commission" sur l'onglet "Biens". Pour créer ce document, vous devez sélectionner l'élément de menu "Achat" - "Réception des biens et services".

Selon la première ligne, illustrée à la figure 2, la TVA doit être présentée pour déduction dans son intégralité.

Dans cet exemple, compte 19.10 - "TVA à inclure dans le coût."

Acquisition de matériaux utilisés dans les activités assujetties à la TVA et non assujetties à la TVA.

Pour refléter cette opération, le même document "Réception des biens et services" est utilisé. Cependant, il convient de prêter attention à l'utilisation d'un compte spécial pour comptabiliser la TVA à répartir - 19 septembre - "TVA à répartir" (Fig. 3).

Radiation des matériaux

Pour radier les stocks (inventaire) des coûts, le document "Besoin - facture" est utilisé.

Lors de la radiation de matériaux utilisés dans des activités non soumises à la TVA, dans le document "Demande-facture" dans le champ "TVA en coût" doit être défini sur "Inclure" (Fig. 4).

Les laisses qui se formeront pendant le document peuvent être vues sur figure 5.

Réception de services pour les activités assujetties à la TVA et non assujetties à la TVA.

L'achat de services est formalisé par le document "Réception des biens et services" avec le type d'opération "achat, commission" sur l'onglet "Services". Pour créer ce document, vous devez sélectionner l'élément de menu "Achat" - "Réception des biens et services". Dans ce cas, la TVA doit être imputée au Débit du compte 19.09 - TVA à répartir (Fig. 6).

Pour les prestations hors production, la TVA est incluse dans le prix. Pour cela, cliquez sur le bouton "Prix et devise" et cochez la case "TVA incluse dans le prix". Dans la configuration typique de Accounting Enterprise 8, il n'est pas possible de refléter l'annulation de la TVA sur les services via le compte 19 (Fig. 7).

Achat de matériel.

La réception des équipements est enregistrée dans le document "Réception des biens et services" (menu "Achat" - "Réception des biens et services") avec le type d'opération "équipement".

Malheureusement, dans les configurations 1C typiques, la comptabilité séparée pour la TVA "en amont" n'est pas mise en œuvre. Par conséquent, il est possible de distribuer cette TVA soit à la main (ce qui n'est pas facile !), soit seulement après avoir mis en place certains mécanismes de configuration.

Reflet des ventes au taux de 18% et sans TVA.

Pour enregistrer le fait de la prestation de services dans le programme, le document "Vente de biens et services" (menu Vente - Vente de biens et services) avec le type d'opération "vente, commission" est destiné.

Lors de la saisie de la prestation de services non soumise à la TVA, dans le document "Ventes de biens et services" doit figurer :

Cliquez sur le bouton « Prix et devise » et cochez la case « Inclure la TVA » ;

Dans la ligne de la partie tabulaire du document "% TVA" - sélectionnez la valeur "Sans TVA" ;

Dans la ligne de la partie tabulaire "Subconto BU" - sélectionnez le groupe d'éléments approprié (Fig. 8).

Pour refléter les services soumis à la TVA, vous devez faire de même, uniquement dans la ligne de la partie tabulaire du document "Ventes de biens et services" "% TVA", vous devez sélectionner le taux d'imposition approprié (dans notre exemple 18% ) et le groupe d'articles approprié (Fig. 8 )

Répartition de la TVA sur les coûts indirects.

Lors de la réalisation d'opérations imposables et non soumises à la TVA, dans chaque période fiscale, la répartition de la TVA sur les dépenses indirectes doit être effectuée.

Pour la répartition réglementaire de ces dépenses entre opérations avec des conditions de calcul de la TVA différentes, le document «Répartition de la TVA sur les dépenses indirectes» est destiné (menu «Achat» - «Tenue d'un livre d'achat» - «Répartition de la TVA sur les dépenses indirectes») .

L'onglet « Revenu des ventes » est rempli conformément aux données sur le revenu de la période fiscale (trimestre) lorsque vous cliquez sur le bouton « Calculer » ou « Remplir » (tous les onglets sont remplis). Ici, vous devez également sélectionner le poste de coût pour lequel vous devez déduire la TVA en comptabilité (Fig. 9).

L'onglet "Coûts indirects" est rempli avec les données accumulées sur les comptes de coûts indirects - 20, 23, 25, 26, 44 (plus précisément, selon le registre d'accumulation "TVA sur les coûts indirects").

Il convient de noter qu'en plaçant le curseur sur une certaine ligne de la partie tabulaire supérieure dans la partie tabulaire inférieure, vous pouvez voir comment les coûts correspondants ont été reflétés dans la comptabilité (voir Fig. 9).

Ainsi, les coûts suivants ont été inclus dans le document "Répartition de la TVA sur les coûts indirects" dans notre exemple, exécuté dans la configuration standard d'Enterprise Accounting 8 : (Tableau 2)

Veuillez noter que la TVA sur la troisième ligne (324 roubles) doit être déductible dans son intégralité, et sur la deuxième ligne (648 roubles), elle a déjà été radiée et ne doit pas être distribuée, ces lignes doivent donc être supprimées du document ( figure 11).

Le signet "Comptes d'annulation de la TVA" mérite une attention particulière. Ici, le programme, quel que soit le choix de l'utilisateur, radiera la TVA déjà distribuée sur les comptes où les coûts ont été précédemment radiés.

Depuis le document, vous pouvez imprimer un rapport sur la répartition de la TVA sur les coûts indirects (via le bouton d'impression ou le bouton du même nom que le nom du document) (Fig. 10,11,12.)

Fig.10

Fig.11

Nous vous recommandons de vous abonner au support informatique ( ), où sur les disques de version des détails mais les matériaux des principaux méthodologistes de la société 1C sont présentés.

Il arrive qu'une entreprise exerce des activités sur des transactions qui sont taxées à des taux différents ou qui ne sont pas du tout soumises à la TVA.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si vous voulez savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Comment procéder à la comptabilité, comment déterminer les proportions de calculs, qui permettront de déduire des montants d'impôts ? Que doit savoir un entrepreneur sur la répartition des coûts indirects ? Quelles nuances faut-il prendre en compte ?

informations générales

Parfois, même un comptable expérimenté peut être confronté à un problème tel que la détermination du bénéfice pris en compte dans les proportions, ce qui est nécessaire pour une comptabilité séparée de la taxe sur la valeur ajoutée.

Avec une qualification claire des opérations taxées et non taxées, il peut encore y avoir des problèmes techniques. Par exemple, lors de la soumission de .

Le payeur qui enfreint la procédure de comptabilité séparée peut attirer l'attention des autorités fiscales. Par conséquent, il est nécessaire de connaître toutes les subtilités.

Ce que c'est?

Les montants de taxe sur la valeur ajoutée qui sont présentés par le vendeur pour les transactions qui ont une taxation différente, conformément à :

1. Ils peuvent être pris en compte dans le prix des biens, des actifs incorporels et des droits de propriété pour lesquels aucun impôt n'est à payer.
2. Ils peuvent être admis en déduction selon les biens ou travaux, immobilisations et actifs incorporels, pour lesquels le payeur s'engage à transférer la taxe.

Le payeur doit tenir des registres séparés entre les transactions imposables et non imposables.

Dans le cas où le bénéfice ne peut être distribué directement, alors les frais seront déductibles ou seront pris en compte dans le prix des biens dans les proportions dans lesquelles il est appliqué dans les transactions.

L'assiette de répartition est le montant de la TVA sur les opérations imposables et non imposables.

Les montants d'impôt que le contribuable doit transférer au Trésor public comprendront les parties des impôts dus lors de l'achat de produits qui correspondent à la part de l'utilisation des produits dans les transactions imposables.

Base légale

La proportion de partage peut être déterminée à partir du prix des produits expédiés, des droits de propriété dont les opérations sont taxables ou exonérées, dans le prix total des produits expédiés au cours de la période imposable.

Conformément à l'art. 170 du Code des impôts, le contribuable ne peut pas appliquer de telles justifications pour la distribution dans les périodes de déclaration au cours desquelles une partie des coûts totaux de fabrication des produits ne dépasse pas 5 % des coûts de fabrication.

Cela s'applique aux transactions qui ne sont pas taxées. Et le montant de la TVA en amont ne sera pas accepté pour déduction.

Il existe une procédure: le payeur doit développer une méthodologie comptable distincte et la fixer aux fins de l'imposition.

Si une comptabilité séparée pour le montant de la TVA n'est pas maintenue, le montant de la déduction pour les transactions imposables et non imposables sera accepté pour récupération (selon).

Ce problème devrait être résolu en utilisant des sous-comptes, qui refléteront la méthode de comptabilité séparée. Il est nécessaire d'organiser une comptabilité analytique des revenus de la vente de produits.

Principes de distribution

Le principe de détermination de la proportion est d'utiliser un indicateur tel que le prix des produits expédiés pour la période de déclaration.

Afin de pouvoir accepter le montant des déductions, le montant de TVA distribué est multiplié par le prix des marchandises imposables qui ont été expédiées, puis divisé par le montant total des produits expédiés pour la période de déclaration.

Les montants de TVA qui sont inclus dans le coût des marchandises seront proportionnels à la valeur des marchandises expédiées, qui n'est pas imposable.

Procédure de répartition de la TVA en amont

Dans le cas où une entreprise opère dans divers domaines, dont certains sont taxés et d'autres non, il est assez difficile de déterminer la procédure de comptabilité fiscale conformément au Code des impôts.

Il est difficile d'organiser la comptabilité, il est donc utile de comprendre les principes de répartition de la TVA.

Définition des opérations liées à une implémentation

Vous devez d'abord déterminer quelles activités sont menées par l'organisation.

Allouer:

• opérations connexes à la vente de biens, de services ou de travaux ;
• pas lié aux ventes.

Il est nécessaire de répartir uniquement les opérations relatives aux ventes (article 170). Par exemple, le montant de la taxe en amont ne sera pas considéré comme distribuable si des immobilisations ont été réalisées.

Les transactions non imposables qui doivent être distribuées comprennent l'utilisation d'une facture pour les règlements.

La vente de produits, travaux ou services est le transfert du droit de propriété à une personne à titre gratuit, la prestation de services à titre gratuit (). Et un produit est cet objet de propriété qui est vendu ou destiné à la vente ().

Les dépenses qui sont déterminées pour l'impôt sur le revenu sont celles liées à la fabrication ou à la vente, ainsi que les dépenses agricoles. Pour le reste, le calcul de la proportion n'est pas requis.

Calcul des proportions pour les opérations de vente

La distribution a lieu dans la période de déclaration, lorsque les biens et services ont été reçus.

Pour répartir la TVA en amont, vous devez calculer :

• la part des opérations non taxées dans le montant total des opérations de l'entreprise ;
• Les montants de TVA qui ne sont pas acceptés pour les déductions pour ;
• sommes déductibles.

La part des distributions de TVA est déterminée par les actifs immobilisés (FA) et les actifs incorporels, qui ont été pris en compte au début ou au milieu de la période de déclaration.

D'autres types de biens sont également pris en compte en fonction des résultats de la période au cours de laquelle ils ont été acceptés aux déductions.

La part des transactions non taxées est calculée selon la formule suivante : où AVANT TVA est la part des opérations non imposables ;

SP - le coût des produits expédiés au cours de la période, dont la vente est exonérée de taxe;

OSB - le coût total des produits qui ont été expédiés pour la période.

Il convient d'en tenir compte lors du calcul de la part des transactions non taxées: les nuances de la détermination de la base d'une transaction particulière n'affecteront pas les calculs.

Les bénéfices provenant d'opérations qui ne sont pas des ventes (encaissement de dividendes, intérêts sur un dépôt bancaire) ne seront pas pris en compte.

TVA sur la construction d'immobilisations

Le document de répartition de la TVA, qui reflétera les informations sur le deuxième flux de montants de taxe avant l'achèvement des travaux de construction, sera le compte 19.

Ce n'est qu'après cela qu'il sera possible de déterminer le montant que l'entreprise pourra inclure:

1. Dans le prix de l'immobilier résidentiel qui reste avec lui.
2. En raison de la part d'investissement reçue pour l'immobilier résidentiel et non résidentiel, qui est transférée à l'actionnaire.
3. En déductions pour les biens immobiliers non résidentiels, qui sont soumis à la vente conformément à la vente et à l'achat de, et celui qui se rapporte à l'OS.

Répartition de la taxe sur les coûts indirects dans le programme 1C

Il est nécessaire d'imputer la TVA sur les coûts indirects dans de tels cas :

• lorsqu'une entreprise exerce des activités sous le régime UTII ;
• lorsqu'une entreprise vend des biens sans taxe sur la valeur ajoutée ;
• allocation au taux 0, qui est utilisé par l'organisation.

Le document est rempli et affiché en fin de période (en fin de mois). Requis pour les distributions de l'impôt entrant pour tenir compte des valeurs qui ont été amorties en tant que dépenses, pour les transactions taxées et non taxées.

Il comporte 3 onglets: l'un montre le revenu des ventes, le second - la comptabilisation des coûts indirects, le troisième - le compte des déductions fiscales.

Méthode de répartition

Pour tenir des registres des coûts qui sont des affaires courantes, la méthode du "coût direct" est utilisée. Il est prévu que les dépenses soient amorties à la fin du mois et qu'elles soient imputées sur les dépenses de la période fiscale.

L'amortissement des coûts indirects peut être effectué pour des budgets de différents niveaux, en utilisant des méthodes de répartition pour différentes catégories de biens.

Voici quelques bases :

1. Libérez des volumes. La répartition est affichée en fonction des volumes de biens fabriqués au cours du mois de déclaration et de la prestation de services, qui sont exprimés en mètre quantitatif.
2. Utilisation du coût prévu - en fonction de la production et de la fourniture de services prévues pour le mois en cours.
3. Paiement du travail du personnel - en fonction du coût du paiement des salaires.
4. Coûts financiers - selon les coûts financiers, qui sont reflétés dans les articles NU sur les coûts matériels.
5. Revenus - par groupe d'articles, qui ont été définis simultanément dans le chiffre d'affaires des comptes 20 et 23, ainsi que dans le document sur la vente de produits et services (panneau)
6. Un poste distinct de dépenses directes - selon le poste de dépenses qui rentre dans la colonne de la liste des postes de dépenses.

Pour les coûts généraux de production et de gestion, vous pouvez utiliser la méthode avec des détails jusqu'aux départements et aux postes de dépenses. Cette option est nécessaire s'il y a différents coûts et différentes méthodes doivent être appliquées.

Lorsqu'une seule méthode de répartition est requise pour toutes les transactions, les comptes de coûts, les divisions et les postes individuels n'ont pas besoin d'être spécifiés.

Une méthode générale peut être définie pour les dépenses comptabilisées par un compte ou une division.

Lors du choix d'une méthode, vous devez préciser la date à partir de laquelle elle sera appliquée. Pour l'édition, vous devez remplir une nouvelle fiche, qui indique la méthode mise à jour et la nouvelle date.

Reflet de la distribution par les coûts indirects

Quel document peut être utilisé pour répartir la TVA ? - Répartition par coûts indirects.

L'onglet "Revenu des ventes" contiendra des informations sur le montant du bénéfice des ventes pour la période d'imposition au taux de TVA, qui est soumis aux produits.

Nécessaire pour déterminer les proportions qui seront appliquées à la répartition de la TVA. Le montant des revenus peut être renseigné automatiquement en cliquant sur le bouton "Calculer".

Dans la partie pour l'inclusion de la taxe dans les dépenses d'activités, précisez :

1. Non soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (pour les entreprises hors régime UTII), si la cession est réalisée, mais non imputable à ce régime.
2. Non imposable (entreprise sur UTII), pour les ventes auxquelles s'applique l'UTII.

L'onglet « Coûts indirects » est conçu pour afficher des informations sur la valeur qui a été imputée aux coûts. Vidéo : répartition de la TVA en amont

En mode automatique, la liste sera remplie après avoir cliqué sur le bouton "Remplir", et le bouton "Répartir" est nécessaire pour répartir le montant de la taxe entrante sur les coûts indirects.

L'onglet comporte 2 tableaux :

• en plus, vous devez spécifier des informations générales : valeurs, TVA et hors taxe ;
• celui du bas contient des données sur le compte de coûts pour les radiations d'objets de valeur. Un tableau est utilisé s'il est nécessaire d'afficher la TVA, qui est incluse dans le montant pour les opérations non soumises à la TVA ou celles auxquelles s'applique l'UTII.

Lors du remplissage de la colonne de distribution, en tenant compte du bénéfice sur UTII, une case à cocher apparaîtra dans le cas où les valeurs sont annulées à l'aide d'éléments de coût calculés pour la comptabilisation de diverses opérations.

Le montant de la TVA s'applique aux opérations taxées au taux normal, au taux de 0, et aux opérations soumises à l'UTII. Selon UTII et OSNO, la répartition de la TVA s'effectue selon le régime général.

Lorsque la case est décochée, alors lors du fractionnement de la taxe, les opérations auxquelles s'applique l'UTII ne seront pas prises en compte.

La colonne "TVA incluse dans le prix" contient une case à cocher, si la TVA était incluse dans le prix avant la répartition des taxes sur les valeurs amorties.

Il est indiqué que l'impôt est exclu du montant lorsqu'une partie du bénéfice sera attribuée à des opérations qui ont des taux de 18, 10 et 0 %.

L'onglet "Compte d'annulation de TVA" est nécessaire pour afficher l'ordre des annulations d'impôt si les dépenses sont classées comme des activités pour lesquelles la TVA ou l'UTII doit être payée et que le montant de la TVA a déjà été déduit.

Ce sont les situations :

1. Lorsque vous devez déduire l'impôt sur le compte de dépenses, qui est ci-dessous (onglet sur les coûts indirects). Une case à cocher sera définie pour déduire la taxe de la même manière que les objets de valeur.
2. Lorsque vous devez déduire des impôts sur d'autres comptes et analyses. Il y aura une case à cocher pour déduire l'impôt différemment des objets de valeur. Il est possible de sélectionner un compte, selon lequel il sera affiché que la taxe a été radiée.

Configurer les options de comptabilité

Pour que les informations dans le système s'affichent correctement, avant d'effectuer des travaux, vous devez configurer les paramètres de la politique comptable, également pour le calcul de la TVA.

Vous devez ouvrir un compte comme celui-ci : Entreprise, compte. politique, comptable. politique de l'organisation.

Pour maintenir l'utilisation du programme de comptabilité, vous devez sélectionner l'élément "Comptabilité TVA" et noter que l'entreprise vend des marchandises sans taxe sur la valeur ajoutée ou à un taux de 0.

La répartition de la TVA sur les coûts indirects à l'exportation s'effectue selon le schéma général.

Particularités

Il y a des situations qui ne peuvent pas être décrites dans la loi, mais d'une manière ou d'une autre, vous devez tout de même tenir des registres.

La distribution devrait être, quelle que soit la force du comptable dans ce domaine et si tout est correctement affiché dans les documents. Quelles questions se posent souvent ?

S'il y a plusieurs activités

Aujourd'hui, de nombreuses entreprises ont des activités diversifiées selon des budgets de niveaux différents. En partie, elle peut être associée à la réalisation d'opérations non soumises à la TVA.

Dans ce cas, un aspect très important est la séparation comptable. Vous pouvez ainsi jouer à l'abri des pénalités et optimiser le paiement des impôts.

Une liste des activités qui ne sont pas soumises à l'impôt est disponible.

Par exemple, les activités de l'entreprise - travaux de construction pour des entreprises extérieures, construction de biens immobiliers résidentiels pour.

Les activités sont soumises à la TVA et en sont exonérées. Il existe également une usine de produits en béton, divers ateliers, à la réception desquels les matériaux et les services sont difficiles à distribuer, car on ne sait pas exactement dans quel but ils sont utilisés.

La TVA déductible sera affichée en publiant le DT 68. Fonds des détenteurs d'intérêts - au compte 86.

Nuances dans la comptabilité séparée

1. Le montant de la taxe qui est présenté par le vendeur de produits, droits de propriété au payeur, qui a à la fois des transactions imposables et non imposables ou est exonéré de taxes, peut être déduit ou sera pris en compte dans les coûts en proportion.
2. Une comptabilité séparée doit obligatoirement être effectuée par chaque entreprise.
3. Attribuez la TVA en amont aux opérations de vente.
4. La taxe sur la valeur ajoutée peut être imputée au compte 19 dans une commande distincte pour les travaux d'immobilisations.

Une entreprise a la possibilité de ne pas tenir de comptabilité séparée si, au cours de la période fiscale, le total des coûts de production, dont la vente n'est pas taxée, ne dépasse pas 5% du total des coûts. Dans une telle situation, il sera possible de faire une déduction.

Mais cela ne doit pas être compris comme le droit de ne pas tenir de registre de diverses activités, car pour déterminer le pourcentage, on ne peut se passer d'une division préalable des opérations.

Répartition par matériaux

L'achat de matériaux qui sont utilisés pour les transactions (taxables et non imposables) est exécuté à l'aide d'un document sur la réception des produits et services (achat et commission) sur l'onglet "Biens".

Pour les activités comptables, les factures sont enregistrées qui sont reçues des fournisseurs à l'aide d'un lien ou d'un signet correspondant.

La figure 1 décrit schématiquement la situation dans laquelle il devient nécessaire d'allouer la TVA.

Deux facteurs principaux déterminent ce besoin :

• Les produits sont vendus à différents taux de TVA ou sans TVA du tout.
• Les mêmes matériaux (ou services) sont utilisés dans des produits avec des taux de TVA différents.

Dans notre exemple, seul le montant de la taxe inclus dans le coût du matériel "Inventaire et Matériaux" est soumis à la répartition, puisque c'est ce matériel qui est utilisé dans les produits vendus avec et sans TVA.

Le concept même de "répartir" consiste à diviser le montant de la TVA en 2 parties. Une partie est acceptée pour remboursement et, en conséquence, réduit les retenues sur le budget ; le second est inclus dans les coûts.

Comme vous le savez, seule la taxe sur les matériaux passés, vendus à un taux de TVA non nul, est remboursée. La figure 1 montre VAT1 (matériau « TMC1 ») et une partie de VAT2 (matériau « TMC2 »).

La TVA sur le matériel "TMC3" n'est pas remboursable, puisque les produits dans lesquels il est utilisé sont vendus sans TVA.

En conséquence, nous avons trois façons de comptabiliser la TVA :

• accepté pour remboursement (TVA1);
• non accepté pour remboursement (TVA3);
• distribué (TVA2).

Comment le problème de la répartition de la TVA en 1C est-il résolu ?

Le mode de répartition de la TVA est assez simple et correspond au schéma ci-dessus. L'essentiel est d'indiquer la méthode souhaitée pour chaque matériau (Fig. 2). Certes, une option supplémentaire est ajoutée aux trois options - "Bloqué jusqu'à ce que 0% soit confirmé". Cette méthode est nécessaire pour . Nous l'avons examiné plus tôt.

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La méthode de comptabilisation de la TVA doit être indiquée dans tous les documents qui reflètent le mouvement de l'article. Le document "" du 19/01/2016 reflète la sortie du rack à l'aide de matériaux ; deux leur sont indiqués (Fig. 3).

Lors de la réception de services, nous indiquons également le mode de répartition de la TVA (Fig. 4). Dans les autres documents (il y en a une vingtaine au total), le principe de remplissage est le même.

À la fin de la période de déclaration (pour la TVA, il s'agit d'un trimestre), nous formons les documents «VAT Distribution» et «Formation of Sales Book Entries». Pour ce faire, nous appelons (Fig. 5). Le poste "Répartition TVA" n'apparaît que s'il existe des articles de stock avec le mode de comptabilisation "Réparti".

Dans le document "Répartition de la TVA", il reste à appuyer sur 2 boutons - "Remplir" et "Répartir". Tout! La distribution se fera automatiquement (Fig.6).

Tout d'abord, les montants des ventes avec et sans TVA seront calculés ; ces montants seront utilisés comme facteurs de répartition. Deuxièmement, tous les montants d'impôt à répartir seront divisés en deux parties au prorata des montants des ventes.

La TVA est l'un des impôts les plus complexes en termes de méthodologie de calcul. Si une organisation effectue deux types de transactions: imposables et non imposables, elle a un «casse-tête» supplémentaire - la répartition de la TVA sur les coûts indirects. Le non-respect de cette procédure entraînera le fait que lors du prochain audit, les services fiscaux révéleront les arriérés de l'organisme, qui entraîneront des pénalités et des amendes.

Le besoin de distribution se pose dans deux cas :

1. Si une structure commerciale utilise simultanément deux régimes fiscaux : et OSNO.
2. Si, en plus des transactions imposables, l'organisation effectue des transactions exonérées de TVA ou taxées à un taux de 0%.

Dans ces situations, l'entreprise ne peut pas déduire le montant total de la TVA en amont pour différents types de transactions. Il doit être distribué.

La violation de cette règle entraînera le fait que lors du contrôle fiscal, l'IFTS rétablira la TVA en amont acceptée pour déduction sur les transactions imposables et non imposables. L'entreprise a un sous-paiement des paiements budgétaires, sur lequel des amendes et des pénalités seront facturées. L'entreprise ne sera pas en droit d'imputer le montant de la TVA restituée aux dépenses de calcul de l'impôt sur le revenu.

Selon la législation en vigueur, l'entreprise a le droit de ne pas tenir une comptabilité séparée uniquement si la part des dépenses pour l'achat de matières premières, de matériaux, de services, etc. pour les activités non imposables est inférieur à 5 % des dépenses totales d'une personne morale.

Procédure de partage des coûts

La méthode de maintien d'une comptabilité séparée n'est pas précisée dans la législation. L'organisation doit y réfléchir par elle-même et la fixer dans sa politique comptable. L'algorithme de partage des coûts adopté devrait conduire au calcul correct des coûts pour les transactions imposables et non imposables.

1. utilisé dans des transactions imposables ;
2. applicable uniquement dans les opérations non imposables ;
3. utilisé dans les deux opérations.

Pour le premier groupe de biens, la TVA en amont doit être déductible. Pour le second, c'est inacceptable : le montant de la taxe doit être ajouté à la valeur du bien. Quant au troisième groupe, la répartition de la TVA y est effectuée sur la base de la part occupée par les transactions non imposables dans le chiffre d'affaires total de l'organisation au cours du trimestre.

Ordre de distribution estimé

La méthode de calcul est appliquée aux charges générales de production et aux charges générales d'exploitation. Dans la plupart des cas, il est impossible de déterminer exactement quelle partie d'entre eux est allée au domaine d'activité imposable, quelle partie est allée au domaine non imposable. Par exemple, si une entreprise vend des biens en Russie et à l'étranger, le loyer, Internet et les services publics sont des dépenses qui sont également nécessaires pour les activités d'exportation et nationales.

Si l'entreprise a la capacité d'établir une direction directe pour l'utilisation de biens ou de services, l'algorithme de calcul n'est pas utilisé.

Pour appliquer l'algorithme de calcul, il faut calculer :

1. le volume total des opérations de l'organisation pour le dernier trimestre ;
2. la part des opérations hors TVA dans celui-ci ;
3. le montant de TVA non accepté en déduction (directement proportionnel à la part de l'article 2) ;
4. montant de la taxe à déduire (montant restant).

Afin d'éviter des problèmes avec les autorités fiscales de l'entreprise, il est recommandé d'établir des critères clairs pour classer les dépenses comme imposables ou non imposables. Il est logique de présenter dans la politique comptable une liste approximative des dépenses pour lesquelles la TVA en amont sera déterminée par la méthode de calcul.

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Ainsi, la TVA est une taxe sur la valeur ajoutée payée par le vendeur de biens et de services sur la partie de la valeur qu'il ajoute au coût de ces biens avant le stade de la vente.

Dans le même temps, le vendeur inclut la TVA dans le coût des biens et services qu'il fournit et est lui-même assujetti à la TVA pour les biens et services qu'il achète en cours de production. Ainsi, le montant de la taxe payée par le vendeur est la différence entre le montant de la taxe reçue par le vendeur de l'acheteur et le montant de la taxe payée aux fournisseurs.

Le chapitre 21 est consacré à la TVA dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

La TVA est payée (article 143 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• organisations;
• entrepreneurs individuels;
• les personnes reconnues comme assujetties à la TVA dans le cadre du mouvement de marchandises à travers la frontière douanière de la Fédération de Russie.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 168 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de la vente de biens (travaux, services), du transfert de droits de propriété, le contribuable (agent fiscal spécifié aux paragraphes 4 et 5 de l'article 161 du Code fiscal) en plus du prix (tarif) des biens (travaux, services) vendus, droits de propriété transférés est tenu de présenter pour payer à l'acheteur de ces biens (travaux, services), droits de propriété le montant correspondant de la taxe. Celles. le montant de la TVA est effectivement inclus dans le prix final des biens (travaux, services) présentés aux acheteurs.

Les transactions suivantes sont reconnues comme objet d'imposition (clause 1, article 146 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

1. vente de biens (travaux, services) sur le territoire de la Fédération de Russie, y compris la vente d'objets mis en gage et le transfert de biens (les résultats du travail effectué, la prestation de services) dans le cadre d'un accord sur la fourniture d'une compensation ou d'une innovation, ainsi que le transfert des droits de propriété. Dans le même temps, le transfert de propriété des biens, les résultats des travaux effectués, la prestation de services à titre gratuit sont reconnus comme la vente de biens (travaux, services);
2. transfert sur le territoire de la Fédération de Russie de biens (exécution de travaux, prestation de services) pour ses propres besoins, dont les coûts ne sont pas déductibles (y compris par amortissement) lors du calcul de l'impôt sur les sociétés ;
3. l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation ;
4. l'importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie.

Une organisation peut bénéficier d'une exemption de l'exercice des fonctions de contribuable et ne pas être assujettie à la TVA (la procédure d'obtention des avantages est établie par l'article 145 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans ce cas, l'organisation n'a pas l'obligation de préparer des factures, de tenir un livre d'achat, un livre de vente et de soumettre une déclaration de revenus.

En configuration 1C : Comptabilité 8 pour la comptabilité TVA pour les valeurs acquises, le compte 19 «TVA sur les valeurs acquises» est présenté, pour la TVA à payer - 68.02 «Taxe sur la valeur ajoutée», pour la comptabilisation de la TVA sur les avances et acomptes - compte 76.AB «TVA sur les avances et acomptes» et sur la comptabilité le compte 76.VA "TVA sur avances et acomptes émis" reflète les opérations sur avances aux fournisseurs.

Ainsi, avant de commencer la comptabilité TVA, vous devez vérifier les paramètres de politique comptable de l'organisation. Pour cela, reportez-vous au menu "Entreprise/Politique comptable/Politique comptable des organisations" de l'onglet "TVA" et vérifiez le bien-fondé des paramétrages : si l'entreprise met en œuvre des ventes à taux 0% ou sans TVA, si elle est nécessaire de facturer la TVA sur l'expédition sans transfert de propriété, les factures d'avance de la procédure d'enregistrement, etc.

Dans le programme 1C : Comptabilité 8, le Livre des achats et le Livre des ventes sont remplis automatiquement, mais seulement après que certaines procédures de routine aient été complétées à la fin du mois. La liste des documents réglementaires de la TVA peut être consultée via la rubrique de menu "Opérations/Documents/Documents réglementaires de la TVA".

Fig.1 Documents réglementaires TVA

Ces documents analysent les données des registres et forment les mouvements et écritures correspondants lors de la conduite.

Examinons de plus près le document. "Répartition de la TVA sur les coûts indirects".

La nécessité d'imputer la TVA sur les coûts indirects se présente dans deux cas :

• - si l'organisme applique l'UTII ;
• - si l'organisation vend au tarif Sans TVA ou au taux de 0%.

Le document « Répartition TVA des charges indirectes » doit être rempli et affiché en fin de mois. Le document est destiné à la répartition de la TVA entrante par valeurs amorties en charges, pour des opérations soit assujetties à la TVA, soit non assujetties à la TVA, soit taxables au taux de 0 %.

Le document se compose de 3 onglets "Revenus des ventes", "Coûts indirects" et "Comptes d'annulation de TVA".

Fig.2 Signet "Revenu des ventes"

L'onglet "Produit des ventes" indique les montants des produits des ventes pour la période à différents taux de TVA, afin de déterminer la proportion qui sera utilisée pour allouer la TVA (conformément à l'article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les montants des revenus peuvent être remplis automatiquement en cliquant sur le bouton "Calculer".

Dans la partie « Article pour l'inclusion de la TVA dans le coût des activités », vous devez préciser :

• - non assujetti à la TVA (non UTII) si l'organisme réalise des ventes non assujetties à la TVA et non liées à l'UTII
• - non assujetti à la TVA (UTII) si l'organisme réalise des ventes soumises à UTII.

Fig.3 Onglet "Coûts indirects"

L'onglet "Coûts indirects" contient des données sur les valeurs radiées en tant que dépenses. La liste des valeurs peut être remplie automatiquement en appuyant sur le bouton "Remplir / Remplir selon les registres de TVA" et en utilisant le bouton "Répartir", la répartition des montants de TVA entrante aux coûts indirects est effectuée.

L'onglet contient deux tableaux. La partie supérieure affiche des informations générales sur les valeurs : type de valeur, facture, etc. et le montant HT et TVA. Dans la partie inférieure du tableau, des informations sont renseignées sur les comptes de coûts sur lesquels les valeurs sont radiées. Ces données correspondent à la ligne sélectionnée dans la partie supérieure du tableau et sont utilisées pour les cas où il est nécessaire de refléter l'inclusion de la TVA dans le coût des activités non soumises à la TVA ou soumises à l'UTII.

Lorsque vous remplissez la partie supérieure du tableau dans la colonne « Distribution. en tenant compte des recettes UTII" la case est cochée si les valeurs ont été amorties à l'aide d'un poste de dépenses conçu pour tenir compte des coûts de différents types d'activités, tandis que lors de la répartition, le montant de la TVA sera attribué aux activités soumises à la TVA à la normale taux, pour les activités assujetties à la TVA au taux de 0 %, et pour les activités assujetties à l'UTII (si un poste de coût est indiqué pour comptabiliser les coûts des activités assujetties à l'UTII, alors la répartition de la TVA sur ces dépenses n'est pas effectuée). Si la case n'est pas cochée, alors la répartition ne prendra pas en compte les activités soumises à UTII.

Dans la colonne "TVA incluse dans le coût", une case est cochée si avant la répartition de la TVA sur la valeur amortie, elle était incluse dans le coût, dans ce cas, lors de l'enregistrement du document, l'exclusion de la TVA du coût peuvent être répercutés si une partie des dépenses concerne des activités soumises aux taux normaux de TVA ou au taux de 0 %.

Fig.4 Onglet "Compte d'annulation de TVA"

L'onglet "Compte d'annulation de la TVA" indique la procédure d'annulation de la TVA dans le cas où les dépenses concernent des activités non soumises à la TVA ou soumises à l'UTII, et le montant de la TVA était auparavant déductible :

• S'il est nécessaire d'amortir la TVA sur les comptes de coûts indiqués dans la section inférieure du tableau de l'onglet « Coûts indirects », le drapeau « Amortir la TVA ainsi que les objets de valeur » est activé.
• S'il est nécessaire d'annuler la TVA sur un autre compte et d'effectuer des analyses, l'indicateur "Annuler la TVA différemment des valeurs" est activé. Dans ce cas, il sera possible de sélectionner un compte et des analyses, conformément auxquels l'annulation de la TVA sera reflétée.

Merci!