Pourquoi ne pouvez-vous pas donner une paie de vacances trois jours avant les vacances. Conditions et caractéristiques du paiement des prestations de vacances conformément au Code du travail de la Fédération de Russie Ce qui est dicté par la législation du travail

Mais le 30 septembre 2017 est un jour férié cette année, alors c'est arrivé et des questions se sont posées. Si notre 30e tombe un samedi, alors la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers passe au 2 octobre 2017. Comme nous pouvons le voir, l'une de nos trois dates tombe sur une période de rapport différente. Notre opération de pécule de vacances se termine au quatrième trimestre de 2017. Cela signifie que le montant de l'indemnité de vacances sera reflété dans la section n ° 2 du rapport annuel 6-NDFL. Mais, n'oubliez pas que le montant de l'indemnité de vacances accumulée sera inclus dans le montant de la masse salariale totale à la section n° 1. On peut voir que le montant du salaire à la section n° 1 et à la section n° 2 sera différent. Ce n'est pas une erreur, c'est vrai.

Remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes : paye de vacances

Comment afficher la paie de vacances glissante et son recalcul ? Comment refléter sous la forme d'une indemnité de vacances 6-NDFL, reportée à un autre mois ou trimestre? Cela se fait selon les règles générales :

• l'accumulation de revenus sous forme de paie de vacances et d'impôts connexes, quelle que soit la période à laquelle ils se réfèrent, conformément à la date réelle de ces accumulations et à la période de paiement établie pour celles-ci, tombera dans les chiffres généraux de la section 1 du formulaire 6 -NDFL ;
• l'indemnité de vacances sera indiquée dans la section 2 du formulaire 6-NDFL avec une sélection selon la date de sa mise en œuvre et la date limite de paiement de l'impôt.

Autrement dit, la nécessité de verser une indemnité de vacances liée à différentes périodes de déclaration dans 6-NDFL déterminera le fait de leur accumulation et de leur paiement effectif, et non la période à laquelle elles sont associées (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 mai , 2016 n° BS-4-11/9248) .

Journal en ligne pour un comptable

L'indemnité de vacances est perçue par tous les salariés travaillant dans le cadre d'un contrat de travail.
L'employeur est tenu de verser le montant du pécule de vacances 3 jours calendaires avant le début des vacances (les jours calendaires sont pris en compte, pas les jours ouvrables).

Attention

Dans le cas où un employé part de son plein gré, l'employeur, conformément à l'article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie, est tenu de lui verser une indemnité pour les vacances non utilisées.

Comment refléter l'indemnité de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes

La nécessité de recalculer l'indemnité de vacances après avoir fait rapport avec des données à leur sujet peut survenir dans 2 situations :

1. Une erreur a été commise dans le calcul des vacances et des données incorrectes ont été incluses dans le rapport.

   Dans ce cas, vous devez soumettre un rapport mis à jour 6-NDFL avec les informations correctes.

2. Le recalcul a des raisons légalement stipulées et a été légitimement effectué plus tard que le calcul initial de l'indemnité de vacances (par exemple, lors d'un rappel de vacances, lors d'un licenciement, lors d'un transfert de vacances en raison d'un paiement tardif de l'indemnité de vacances).

   Dans une telle situation, les données à ce sujet peuvent être incluses dans les lignes correspondantes du rapport de la période au cours de laquelle le recalcul a été effectué (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 mai 2016 n ° BS-4-11/9248 ).

Pour connaître les délais fixés pour la soumission du rapport, lisez le document « Modalités de soumission du rapport 6-NDFL ».

Le paiement de l'indemnité de vacances effectué en mars ne sera pas inclus dans la section 2 du rapport du 1er trimestre, car la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (31/03/2018) tombe un week-end et est donc décalée au 04/02/2018, mais seront pris en compte dans la section 1 comme effectivement effectués .

Important

Dans le rapport semestriel, les lignes relatives à ce versement ressembleront à ceci :

N'oubliez pas de vérifier le rapport généré. Comment faire cela, lisez la publication "Comment vérifier l'impôt sur le revenu des 6 personnes pour les erreurs?".
Résultats La réflexion sous la forme d'une indemnité de vacances 6-NDFL a ses propres caractéristiques associées à l'établissement d'un délai spécial pour le paiement de l'impôt sur celles-ci.
Dans le même temps, la procédure existante pour remplir le formulaire ne change pas fondamentalement.

Paie de vacances: comment refléter dans 6-NDFL, exemple de remplissage

• congé de maladie - dans les 10 jours calendaires après réception du document pertinent de l'employé et sont payés avec le prochain salaire (clause 1, article 15 de la loi de la Fédération de Russie "Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec maternité » du 29 décembre 2006 n° 255-FZ »).

Avec des différences dans le calendrier des accumulations et des paiements pour les vacances et les congés de maladie, il existe les mêmes règles pour déterminer :

• la date de reconnaissance des revenus perçus aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - elle correspond à la date de paiement des revenus (al.

  
  1 p.1 art. 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

• la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - il s'agit de la dernière date du mois au cours duquel les paiements sont effectués (clause 6 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En ce qui concerne la dernière période, les vacances et les indemnités de maladie diffèrent de tous les autres revenus, dont l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé au plus tard le premier jour ouvrable suivant le jour du paiement (clause 6, article 226 du code fiscal de la Russie Fédération).

Afficher les congés payés dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes, en tenant compte des nouvelles explications du fisc

Impôt sur le revenu des personnes physiques de sa part Ainsi, dans la section 2 6-impôt sur le revenu des personnes physiques, l'indemnité de vacances, en règle générale, sera reflétée séparément des autres paiements effectués en raison d'un décalage dans la période de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de leur part (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 11 mai 2016 n ° BS-4-11 / 8312 ).

Dans la section 1 de ce formulaire, ils seront inclus dans les montants totaux des revenus à recevoir réalisés au cours de la période de déclaration (p.

020), l'impôt retenu sur ces revenus (p. 040) et l'impôt effectivement retenu (p. 070). A la frontière des périodes, le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des pécules de vacances, sous réserve de la procédure générale de report au jour ouvré suivant, s'il tombe un jour férié (clause 7, article 6.1 du code général des impôts de la Fédération de Russie), peut passer au trimestre suivant la période de déclaration. Dans une telle situation, les lignes 020, 040 et 070 seront remplies pendant la période de paiement du revenu, et les données sur ce paiement ne tomberont dans la section 2 que lors de la prochaine période de déclaration.

Comment refléter correctement l'indemnité de vacances sous la forme d'un impôt sur le revenu pour 6 personnes ?

Ainsi, si la paie de vacances a été payée, par exemple, le 20 juin 2017, la date limite pour payer l'impôt sur le revenu est le 30/06/17 (jour ouvrable). Par conséquent, quelle que soit la date à laquelle la taxe a été effectivement transférée, la date du 30/06/17 est saisie dans 6-NDFL à la page 120.

Si la date limite de transfert de la taxe au budget tombe un jour «rouge» du calendrier (jour férié ou week-end), le dernier jour de paiement est le jour ouvrable suivant du mois suivant.

Par exemple, une paie de vacances a été versée à un employé le 28 avril. Le dernier jour d'avril (30 avril) tombait un jour férié (dimanche), le jour ouvrable (le plus proche) est le 3 mai. La ligne 120 enregistre la date du 05/03/2017. Vous devez remplir le rapport avec encore plus de soin si le jour de fin du mois s'est avéré être non seulement un week-end, mais également le dernier jour du trimestre.

• pages 060:8 ;
• p.070 : 95 827.

Dans la rubrique 2 :

• page 100 : 31/12/2017 ;
• page 110 : 12/01/2018 ;
• page 120 : 15/01/2018 ;
• page 130 : 240 000 ;
• pages 140 : 30 680 ;
• page 100 : 31/01/2018 ;
• page 110 : 15/02/2018 ;
• page 120 : 16/02/2018 ;
• page 130 : 240 000 ;
• pages 140 : 30 680 ;
• page 100 : 20.02.2018 ;
• page 110 : 20.02.2018 ;
• page 120 : 28/02/2018 ;
• pages 130 : 27 314 ;
• pages 140 : 3 551 ;
• page 100 : 28/02/2018 ;
• page 110 : 15/03/2018 ;
• page 120 : 16/03/2018 ;
• pages 130 : 216 342 ;

Dans ce cas, la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu tombe le jour ouvrable suivant du trimestre suivant (cette situation s'est produite en décembre 2016), la paie de vacances payée est indiquée dans la prochaine période de déclaration. Exemple : paye de vacances en décembre 2016 La manière de tenir compte du roulement de la paye de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes est indiquée dans les exemples ci-dessous. En décembre 2016, JSC "Privet" a accumulé des indemnités de vacances pour les employés suivants :

• Sergeev L.Yu. - 15/12/16 - 28 000 roubles;
• Kozlov P.I. - 30/12/16 - 14 000 roubles.

Lors du paiement à partir des montants de paie de vacances, un impôt a été retenu à un taux de 13 % :

• 28 000 x 13 % = 3 640 roubles ;
• 14000 x 13% = 1820 roubles.

Le droit au repos accordé par la Constitution est réalisé dans la Fédération de Russie par l'octroi d'un congé payé annuel garanti. Parlons des aspects qui accompagnent ce droit, comme la période de paiement de l'indemnité de vacances.

Que dicte le droit du travail ?

Il n'y a eu aucun changement dans les conditions de congés payés en 2018. Selon le Code du travail de la Fédération de Russie, la délivrance des indemnités de vacances accumulées doit être effectuée 3 jours avant la date de début des vacances (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie). Dans le même temps, il n'y a pas de points de clarification, particulièrement préoccupants pour les comptables - quels jours la loi dit-elle, ouvrable ou calendaire?

Basé sur l'art. 14 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui détermine le calcul des périodes spécifiées dans la législation en jours calendaires, on peut supposer que le délai de paiement des vacances en 2018, comme les années précédentes, est de 3 jours avant les vacances. Lors de la fixation de la date d'émission de l'argent, il convient de garder à l'esprit que la période civile de trois jours peut inclure les week-ends et les jours fériés, par conséquent, l'indemnité de vacances devra être payée à la veille de leur survenance.

Avis de Rostrud: quel est le délai de paiement des congés payés

Il fait écho aux dispositions de l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie et la lettre de Rostrud du 30 juillet 2014 n ° 1693-6-1, définissant un minimum de trois jours en jours calendaires comptés avant le début des vacances. Il est noté dans le document et la nécessité de prendre en compte les jours chômés. S'ils sont disponibles, le délai avant lequel les paiements doivent être effectués augmente, c'est-à-dire vous devrez émettre les montants dus en 4, 5 jours ou plus. Par exemple, lors de l'octroi de vacances à partir du 14 juin 2018, le paiement n'est pas effectué le 10 juin, mais le 9 juin le samedi (c'était un jour ouvrable), car les 10 et 11 juin sont des jours de congé et le 12 juin est un jour férié journée.

Cependant, la lettre n ° 1693-6-1 n'a pas clarifié une telle circonstance: si le jour du paiement devait être compté dans un délai de trois jours. Il ne mentionne que la possibilité d'émettre une paie de vacances le jeudi ou le vendredi à un salarié qui part en vacances le lundi.

L'absence de cette explication a donné lieu à des différences d'interprétation des termes dans les différentes inspections du travail des régions. Ainsi, dans la région d'Irkoutsk, il est considéré comme légal de payer une indemnité de vacances 2 jours le 3 avant le début des vacances, et dans le GIT de Saint-Pétersbourg, il est recommandé de transférer ou d'émettre de l'argent pour les vacances 3 jours le 4.

En pratique, sur la base des normes législatives, des considérations de sécurité et des simples précautions de tous les jours, les comptables effectuent les paiements le 4ème jour. En outre, il existe de nombreuses décisions contradictoires de la Cour d'arbitrage.

Position des juges

Comme les troudoviks, les tribunaux des différentes régions sont aux antipodes sur la question de savoir s'il faut inclure ou non le délai de paiement dans un délai de trois jours. Ainsi, les arbitres des tribunaux régionaux de Leningrad et de Kemerovo estiment que le jour de l'extradition devrait être inclus dans le délai de trois jours, tandis que les tribunaux d'autres sujets de la Fédération de Russie ont une opinion directement opposée. Par exemple, le tribunal régional de Tcheliabinsk, dans la décision n ° 11-11043 / 2015 du 17 septembre 2015, a déterminé que les dates du début des vacances et de son paiement devaient être séparées de 3 jours pleins. Le tribunal régional de Perm est du même avis (décision n° 21-46/2018 du 23 janvier 2018).

Une telle différence dans les décisions de justice est due à l'absence de clarifications législatives claires. Et comme la question de l'échéancier des paiements est fondamentale, et que son non-respect dans le cadre imparti peut entraîner des amendes, il est plus prudent de payer les congés payés 3 jours pleins avant le début des vacances, c'est-à-dire le 4.

L'employé part en vacances le vendredi 20 juillet 2018. Comptons 3 jours à rebours - 19, 18, 17 juillet. Le congé doit être payé le lundi 16. Dans ce cas, l'entreprise ne risque absolument pas de se voir infliger une amende pour retard de paiement des congés payés lors du contrôle par l'inspection du travail.

Violation de la paie de vacances

Le non-respect du délai de paiement des congés suivants est passible d'une amende. Et si cette violation est constatée par l'inspection de l'inspecteur du travail, vous devrez en assumer la responsabilité. Ainsi, le paragraphe 1 de l'art. 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit des amendes :

• pour les entreprises - de 30 000 à 50 000 roubles;
• pour les fonctionnaires (par exemple, un responsable du personnel, un comptable, un chef d'entreprise) - de 1 000 à 5 000 roubles;
• pour un homme d'affaires-IP - de 1000 à 5000 roubles.

Cependant, en cas d'une seule infraction détectée pour la première fois, l'inspecteur, en règle générale, est limité à un avertissement. Si toutefois le non-respect de la législation du travail est systématique, et que la responsabilité administrative de l'entreprise a déjà été engagée, les sanctions à répétition du GIT sont durcies, et les amendes augmentent sensiblement, s'élevant à :

• pour les entreprises - de 50 000 à 70 000 roubles;
• pour les fonctionnaires - de 10 000 à 20 000 roubles. ou disqualification pour une période de 1 à 3 ans ;
• pour les entrepreneurs individuels - de 10 000 à 20 000 roubles.

Notez que l'employeur violera également les délais d'émission de la paie de vacances s'il libère d'urgence l'employé sur une déclaration motivée rédigée au plus tard 3 jours avant le début des vacances, car il n'y a pas d'exceptions à l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie n'est pas prévu (lettre du ministère du Travail de la Fédération de Russie n ° 14-2 / ​​​​V-644 du 26.08.2015).

Depuis 2016, la procédure de retenue d'impôt sur le revenu lorsqu'un salarié part en vacances a changé. Étant donné que l'employeur agit en tant qu'agent fiscal dans ce cas, il convient de déterminer comment retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur les vacances, quand payer au budget en 2018, quelle date est reconnue comme le moment du revenu.

Droit aux vacances

Si l'employé est embauché par, l'employeur est tenu de lui accorder un repos rémunéré chaque année pendant 28 jours calendaires. Il s'agit du congé dit principal, et certaines catégories employées dans des conditions de travail dangereuses ou nocives ont également droit à un congé supplémentaire, d'une durée d'au moins 7 jours calendaires.

L'employé reçoit le droit de partir d'un employeur particulier après avoir travaillé de manière continue pendant les six premiers mois, mais avec le consentement mutuel des parties, vous pouvez partir en vacances plus tôt. Le consentement de l'employeur pour partir en vacances avant six mois n'est pas requis s'il s'agit de femmes qui se préparent à partir en congé de maternité ; mineurs; adopter un enfant de moins de trois mois. Dans de tels cas, seule la déclaration de l'employé suffit (article 122 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Attention : le droit du travail ne s'applique pas aux artistes interprètes, ils n'ont donc pas droit à un congé aux frais de l'employeur.

Au moins trois jours calendaires avant le départ en vacances de l'employé, celui-ci doit recevoir une indemnité de vacances. Le montant du paiement est calculé sur la base du salaire journalier moyen, qui est multiplié par le nombre de jours de vacances. Les revenus peuvent être émis à la fois en espèces et par virement sur la carte d'un particulier.

Fonctions d'un mandataire fiscal

L'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie oblige les organisations et les entrepreneurs individuels dont un particulier a perçu des revenus à retenir et à transférer l'impôt sur le revenu au budget. Les indemnités de vacances sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au même taux que les salaires :

• 13% du revenu si l'employé est reconnu comme résident russe (a été sur le territoire de la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours civils pendant 12 mois consécutifs)
• 30% du revenu si l'employé est un non-résident.

Dans le cas général, le mandataire fiscal transfère l'impôt sur le revenu retenu à la source d'un particulier au Service fédéral des impôts du lieu de son immatriculation. Si l'organisation a une subdivision distincte, l'impôt retenu sur ses employés est transféré à l'emplacement de l'EP. Les entrepreneurs individuels qui sont payeurs de l'UTII et du PSN transfèrent l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du revenu des personnes physiques sur le lieu d'exercice de l'activité concernée. Cela découle du paragraphe 7 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Important: en cas de violation de l'obligation d'un agent fiscal de retenir et de transférer l'impôt sur les salaires, les indemnités de vacances et autres paiements, une amende est infligée en vertu de l'article 123 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le montant de la récupération est de 20% du montant non retenu ou non transféré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Quand transférer la taxe au budget

Avant les modifications de l'article 226, paragraphe 6, du Code des impôts de la Fédération de Russie, il existait un principe général pour le transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers par les agents fiscaux :

• au plus tard le jour de l'émission à réception des espèces à la caisse de la banque ou virement sur le compte d'un particulier ;
• au plus tard le lendemain de la date de réception effective des revenus, s'ils sont payés d'une autre manière, par exemple à partir de produits en espèces.

Les difficultés sur la question de savoir quand transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la paie de vacances s'expliquaient par le fait que la législation ne définissait pas clairement ce moment. Le fait est que les normes du Code du travail classent la paie de vacances dans le salaire de l'employé. Ainsi, l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie «Procédure, lieu et conditions de paiement des salaires» détermine que la paie de vacances est versée au plus tard trois jours avant son début.

Cependant, le fait que la paie de vacances appartient à la catégorie de la rémunération des employés ne signifie pas que les conditions de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la paie de vacances au Code fiscal de la Fédération de Russie sont indiquées au paragraphe 2 de l'article 223. Cette disposition s'applique uniquement aux retenue à la source sur les salaires, mais pas sur les congés payés. En particulier, un tel avis est contenu dans la décision du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 7 février 2012 N 11709/11 dans l'affaire N A68-14429/2009.

Désormais, il ne devrait plus y avoir de divergences quant au moment de payer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de la paie de vacances en 2018. La loi du 2 mai 2015 n ° 113-FZ établit que le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des paiements à un employé doit avoir lieu dans les conditions suivantes.

Ainsi, à la question de savoir quand payer l'impôt sur le revenu des particuliers à partir des paies de vacances en 2018, il y a maintenant une réponse définitive : au plus tard à la fin du mois au cours duquel ils ont été payés. De plus, les nouveaux délais de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de la paie de vacances cette année permettent à un comptable de payer l'impôt sur le revenu de plusieurs employés à la fois. Cela est particulièrement vrai en été, lorsque les gens partent en vacances en masse. De plus, vous pouvez payer en un seul ordre de paiement avec l'impôt sur le revenu des congés payés, s'ils ont été payés en un mois.

Attention : la loi du 2 mai 2015 n° 113-FZ n'a modifié le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des congés payés qu'en 2018, c'est-à-dire le transférer au budget. Et le calcul et la retenue de l'impôt sur le revenu sur les indemnités de vacances, comme auparavant, ont lieu lorsqu'ils sont effectivement payés (article 226, paragraphe 4, du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemples de transfert d'impôt sur le revenu des particuliers à partir d'une paie de vacances en 2018

Intéressé par les nouveautés en matière d'impôt sur le revenu des particuliers provenant des paies de vacances en 2018, quels changements? Un exemple de transfert d'impôt sur le revenu est donné sur les données suivantes :

Le salarié a rédigé une demande de congé à partir du 6 juin 2018 pour 28 jours calendaires. Le vacancier doit recevoir les paiements au plus tard trois jours calendaires avant les vacances, le comptable doit donc effectuer le paiement le 1er juin 2018. Le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers dans ce cas est effectué au plus tard le 30 juin, mais un paiement antérieur ne constituera pas non plus une violation.

Changeons un peu d'exemple : le salarié part en vacances à partir du 1er juin 2018. Dans ce cas, la paye de vacances doit être versée au plus tard le 29 mai 2018. Comme vous pouvez le voir, le mois de paiement est différent ici, donc l'impôt sur le revenu doit être transféré au plus tard le 31 mai.

Dans une lettre datée du 15 avril 2016 n ° 14-1 / B-351, le ministère du Travail de la Russie s'est prononcé sur la question de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des congés payés en 2018, ce qui change. Un exemple de calcul est lié à la situation où la période de vacances tombe un jour férié le 12 juin. Faut-il en tenir compte dans la durée totale des vacances ? L'Office considère que les jours fériés tombant sur la période des vacances ne sont pas inclus dans le nombre de jours calendaires de vacances. Les jours fériés chômés doivent être pris en compte dans le calcul du salaire moyen.

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Impôt sur le revenu des personnes physiques sur la compensation des vacances non utilisées

Lorsqu'un employé est licencié, une situation se présente souvent lorsqu'il lui reste des jours de vacances non utilisés. Selon la règle générale de l'article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie, dans ce cas, l'employé doit recevoir une compensation monétaire pour tous les jours de vacances non utilisés. Une autre option consiste à accorder un congé avec licenciement ultérieur, mais cela n'est possible que sur demande écrite de l'employé.

Est-il possible de verser une compensation monétaire pour les vacances non utilisées si l'employé n'a pas l'intention de démissionner ? L'article 126 du Code du travail vous permet de remplacer le repos par de l'argent, mais uniquement les jours qui dépassent la durée habituelle de 28 jours calendaires. C'est-à-dire que nous ne parlons pas de congé ordinaire, mais de congé de base ou supplémentaire prolongé.

En outre, il existe des catégories de personnel auxquelles l'octroi d'une compensation monétaire sans licenciement est interdit par la loi :

• les femmes enceintes et les mineurs ;
• employés dans des emplois avec des conditions de travail nocives et / ou dangereuses (uniquement en ce qui concerne les congés payés supplémentaires).

La rémunération en espèces est reconnue comme le revenu d'un particulier et est assujettie à l'impôt sur le revenu. Cependant, contrairement aux indemnités de vacances, l'impôt sur le revenu des particuliers sur ces revenus est versé au budget au plus tard le lendemain du jour du paiement.

Dans le certificat 2-NDFL, les codes de revenu en 2018 seront également différents :

• 2012 - pécule de vacances ;
• 2013 - compensation pour les vacances non utilisées.

Congé du 1er du mois en 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 édition 3.1

La situation où un salarié part en vacances à partir du 1er du mois suscite bien souvent des interrogations de la part de nos clients et lecteurs : le pécule de vacances doit être payé 3 jours avant le début des vacances, le mois précédent n'est pas encore totalement bouclé, et les salaires n'ont pas été accumulés, mais ce mois devrait être inclus dans le calcul de la moyenne. J'avais l'habitude de conseiller à mes clients de simplement recalculer le document d'accumulation de vacances après la dernière paie du mois précédent, mais avec l'avènement de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, la situation a un peu changé.

Prenons un exemple dans le programme 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 édition 3.1. Pour calculer l'indemnité de vacances, allez dans l'onglet "Salaire" et sélectionnez l'item "Vacances".

Nous ajoutons un nouveau document et remplissons soigneusement tous les champs. Les vacances commencent le 1er octobre, la date de paiement est le 28 septembre, nous sélectionnons septembre comme mois d'accumulation.

Si nous regardons le calcul des salaires moyens, nous verrons que les salaires de septembre n'y ont pas été inclus.

Nous payons une indemnité de vacances à l'employé au montant calculé selon ce document, puis nous accumulons et payons le salaire de septembre.

Après la publication des données de paie de septembre, le paiement des congés doit être recalculé. Jusqu'en 2016, il suffisait d'aller dans un document créé précédemment, de le recalculer et de verser au salarié la différence de montants en cas d'augmentation du salaire moyen. Mais avec l'avènement de l'impôt sur le revenu des 6 personnes, la situation a changé: maintenant nous calculons et payons l'impôt sur le revenu des particuliers dans le cadre des dates de perception des revenus, la taxe de vacances était calculée à la date du 28 septembre, puis elle était retenu et transféré au budget, il n'est donc plus souhaitable de recalculer cet impôt sur le revenu des particuliers. Si le montant de l'indemnité de vacances augmente, et que ce changement se traduit par la même date de perception des revenus, il s'avère que nous avons sous-payé l'impôt au budget, nous devons donc agir différemment. Ouvrez à nouveau le document d'accumulation de vacances et faites attention au coin inférieur gauche du formulaire.

Dans le cas où le salaire du mois précédent est calculé et payé, un lien "Corriger" apparaît dans le document et un message d'avertissement indiquant qu'il n'est pas recommandé d'apporter des modifications au document existant. Mais la commande "Fixer" convient parfaitement à notre objectif. Lorsque vous cliquez sur le lien, un nouveau document est créé dans lequel le montant de la paie de vacances est recalculé, tandis que le montant précédent est inversé et un nouveau est facturé, en tenant compte de la dernière paie.

Dans notre cas, les revenus moyens ont augmenté, nous payons rapidement la différence du montant de l'indemnité de vacances à l'employé, tandis que la date de réception du revenu, qui sera reflétée dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes, sera déjà une autre date - 5 octobre.

Les modalités de paiement de l'indemnité de vacances sont fixées par le Code du travail. L'article 136 du Code du travail stipule que les congés doivent être payés "au plus tard trois jours avant qu'ils ne commencent". Comment compter ces trois jours, le code ne le précise pas.

En 2014, Rostrud a précisé que le code faisait référence aux jours calendaires. Dans ce cas, le jour du paiement de l'indemnité de vacances est compris dans une période de trois jours. Ensuite, les responsables ont cru: si un employé se repose le lundi, une indemnité de vacances peut être versée le vendredi sans violation (lettre de Rostrud du 30 juillet 2014 n ° 1693-6-1).

Certains juges considèrent que cette procédure est correcte (décision du tribunal régional de Leningrad du 06/08/2015 n° 33-3731/2015, décision du tribunal régional d'Ivanovo du 20/03/2018 n° 21-30/2018). Dans d'autres régions, les juges adoptent une position différente. Trois jours correspondent à 72 heures (24 heures × 3). Les vacances de l'employé commencent à 00h00. Cela signifie qu'il doit recevoir l'argent au moins 72 heures avant les vacances. Autrement dit, si un employé se repose le lundi, la date limite de transfert de la paie de vacances est le jeudi (résolution du tribunal régional de Perm du 15 mars 2018 n ° 44a-318/2018).

Les comptables qui remettent une indemnité de vacances strictement trois jours avant le début des vacances s'exposent à de lourdes amendes. Et tout cela parce que le tribunal interprète à sa manière la norme sur le paiement de l'indemnité de vacances.

Ainsi, la paye de vacances doit être payée le quatrième jour avant le début des vacances. Par exemple, une personne part en vacances le lundi. Quand devrait-il recevoir une indemnité de vacances? Les week-ends sont-ils inclus dans ces jours ?

Les juges ont déclaré que les week-ends sont inclus dans le calcul des jours. En même temps, il doit y avoir trois jours pleins entre le jour du congé et le jour du paiement. Dans notre exemple de congé du lundi, il est prudent d'émettre un congé le jeudi ou plus tôt. Vendredi, samedi, dimanche - trois jours complets avant le début des vacances.

Les juges l'ont indiqué dans leurs décisions :

• du tribunal régional de Perm du 23 janvier 2018 n° 21-46/2018
• Tribunal régional de Tcheliabinsk du 17 septembre 2015 n° 11-11043/2015
• Tribunal régional de Rostov du 16 septembre 2013 n° 33-11864
• Tribunal municipal de Moscou du 10 septembre 2013 n° 7-2376

Le tribunal régional de Perm, dans sa décision n° 21-46/2018 du 23/01/2018, a reconnu comme légale la responsabilisation administrative de l'organisation patronale en vertu de l'article 5.27 du Code des infractions administratives pour le fait que des indemnités de vacances ont été versées au salarié le 03/06/2017, alors que le congé a été accordé à partir du 09.03.2017.

Un comptable attentif ou un spécialiste des ressources humaines sera surpris par cette conclusion. Après tout, selon les normes de l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, la paie de vacances est versée au plus tard 3 jours avant son début. Cependant, il n'y a aucune indication dans la législation si elle doit être de 3 jours complets ou si le repos peut commencer le troisième jour après le paiement de l'indemnité de vacances. Il n'est pas non plus indiqué quels jours sont en cause : ouvrés ou calendaires. Trois jours peuvent être interprétés de différentes manières Dans la situation qui est devenue la base de la décision du tribunal régional de Perm, l'Inspection nationale du travail est venue à l'organisation avec une inspection imprévue du respect du droit du travail et d'autres actes juridiques réglementaires contenant des normes du droit du travail .

Les inspecteurs ont vu une violation dans le moment du paiement de la paie de vacances. Ils ont indiqué qu'après le paiement de l'indemnité de vacances, au moins 3 jours civils complets doivent s'écouler avant le début des vacances. Si cette exigence n'est pas remplie, les droits de l'employé sont violés. Dans l'acte d'inspection, les inspecteurs du GIT ont attribué au non-respect des délais toutes les situations où les salariés ont perçu des congés payés pendant 3 jours, en tenant compte du jour même où ils sont partis en vacances. Et les juges ont critiqué la lettre du Service fédéral du travail et de l'emploi du 30 juillet 2014 n° 1693-6-1, puisque, conformément à la partie 8 de l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, si le jour du paiement coïncide avec un week-end ou un jour férié, le paiement est effectué la veille de ce jour. Ainsi, afin de ne pas être tenu responsable administrativement, l'employeur doit respecter deux principes importants lors du versement de l'indemnité de vacances : Effectuer le paiement le quatrième jour avant le début des vacances. Si possible, n'incluez pas les week-ends et les jours fériés dans le calcul des jours.

Cependant, si les vacances tombent un lundi, il est préférable de payer l'argent le jeudi, il n'y aura alors que 3 jours calendaires entre le paiement et le début des vacances (vendredi, samedi et dimanche). D'autres tribunaux adhèrent également à cette position (décision du tribunal régional de Tcheliabinsk du 17 septembre 2015 n° 11-11043/2015, décision du tribunal régional de Rostov du 16 septembre 2013 n° 33-11864). Responsabilité pour les congés payés intempestifs Selon les normes de l'article 236 du Code du travail de la Fédération de Russie, si l'employeur a violé le délai fixé, y compris le paiement des vacances, il est obligé non seulement de payer l'argent, mais aussi de payer l'intérêt de l'employé (indemnité monétaire) d'un montant d'au moins 1/150 de l'heure actuelle du taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie de la totalité du montant impayé à temps, pour chaque jour de retard, à compter du lendemain jour suivant la date d'échéance du paiement jusqu'au jour du règlement effectif.

Si l'employeur a versé de manière indépendante une indemnité aux employés, les mesures de responsabilité administrative ne lui sont pas appliquées. S'il ne l'a pas fait, il peut être condamné à une amende en vertu de l'article 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie d'un montant de 30 000 roubles ou plus. C'est exactement ce qui est arrivé aux organisations patronales depuis la décision du tribunal régional de Perm.