90 comptes ne sont pas clôturés en 1s 8.3. Clôture du mois en comptabilité

Les écritures comptables à la clôture de l'exercice pour les personnes morales sont établies dans l'ordre suivant :

1. Clôture des comptes pour la comptabilité analytique (y compris les coûts indirects).
2. Clôture de 90 comptes, calcul du bénéfice de l'entreprise.
3. Réforme du bilan: clôture des comptes principaux pour comptabiliser les revenus et les dépenses de l'entreprise, analyser la situation financière de l'entreprise, l'efficacité de l'activité entrepreneuriale, obtenir un indicateur du bénéfice net ou de la perte nette de l'organisation.

La clôture de l'année est un résumé des résultats financiers des activités de l'organisation au 31 décembre de l'année de référence.

Avant de fermer, il est nécessaire de revérifier toutes les données de base et d'effectuer les opérations de routine obligatoires :

1. Vérifier les règlements mutuels avec les contreparties, analyser la documentation réalisée en comptabilité, rétablir la séquence d'affichage des activités commerciales (analyse des comptes,,,, 62, 76, etc.).
2. Calculez les salaires des employés, les impôts et les primes d'assurance à la fin de l'année (selon,,).
3. Analyser l'équilibre des biens et des stocks (comptage, 10, 43). Faire l'inventaire de l'entrepôt et ajuster les données si nécessaire.
4. Calculer l'amortissement des immobilisations, procéder à une réévaluation (ac.,).
5. Vérifier les frais engagés (suivi des comptes, , , , etc.).
6. Calculez tous les revenus et dépenses reçus de la société (les soldes des comptes 90 et 91 sont radiés sur le compte 99).

Faut garder à l'esprit ! Selon la législation de la Fédération de Russie, la soumission des états financiers aux autorités fiscales est effectuée avant le 31 mars de l'année suivant celle de la déclaration. Cependant, toutes les activités de vérification avant la fin de l'année devraient être réalisées progressivement tout au long du 4ème trimestre.

Une fois les procédures préparatoires terminées, l'année est clôturée - le bilan est réformé, dans lequel le bénéfice net ou la perte nette de l'entreprise est révélé.

Principales écritures comptables en fin d'année

Analyse des ventes

Pour résumer les résultats des activités des organisations pour les activités ordinaires, il est nécessaire d'analyser les sous-comptes du compte:

• 90.1 : Ce sous-compte affiche toutes les recettes reçues par l'entreprise pour les marchandises vendues. Solde du sous-compte - revenus reçus pour la période :

  Dt50.51 Kt90.01 - paiement reçu ;

  Dt62 Kt90.01 - le chiffre d'affaires est reflété ;

• 90.02 : coût des marchandises vendues en solde :

  Dt90.02 Kt41 - radiation de la valeur comptable des marchandises ;

  Dt90.02 Kt20 - coût des travaux effectués ;

• 90.03 : affiche la TVA à payer aux autorités de régulation :

  Dt90.03 Kt68.

Les données des sous-comptes sont comparées mensuellement et le solde est transféré au sous-compte 90.09, qui affiche les résultats financiers calculés : Dt - perte ; Kt - bénéfice.

A la clôture de l'exercice, les soldes de 90.09 tombent au débit du compte 99 avec le bénéfice reçu pour les activités commerciales ordinaires et à crédit. 99 pour travail non rentable.

Analyse des activités hors exploitation

Pour les transactions non liées aux activités commerciales normales de l'organisation, l'analyse est effectuée sur la base du suivi des sous-comptes du compte :

• 91.01 : le sous-compte est destiné à l'information sur les autres revenus de l'entreprise. Il peut s'agir : d'écarts de change, de stocks excédentaires du fait de stocks, de revenus de prêts accordés à des contreparties, etc. :

  Dt50.51 Kt91.01 - revenus provenant de la vente de son propre équipement ;

  Dt73 Kt91.01 - revenus de prêts accordés sous forme d'intérêts payés ;

• 91.02 : des informations y sont collectées sur tous les frais hors exploitation : commissions bancaires, rupture de stock, amendes et pénalités fiscales, etc. :

  Dt91.02 Kt66.67 - paiement d'intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés ;

  Dt91.02 Kt01 - diminution du coût des équipements sur la base des résultats de la réévaluation.

Les données des sous-comptes sont comparées mensuellement et le solde est transféré au sous-compte 91.09, qui affiche les résultats financiers calculés : Dt - perte ; Kt - bénéfice.

A la fin de la période, les soldes de 90,09 tombent au crédit de 99 comptes avec le bénéfice reçu pour les types ordinaires d'activité entrepreneuriale et au débit du compte. 99 pour travail non rentable.

réforme de l'équilibre

Après la clôture de tous les comptes principaux conformément aux règles de comptabilité et l'analyse de toutes les informations collectées, le bilan est réformé - le résultat financier global est identifié et attribué au compte. pour une diffusion ultérieure. La réforme effectuée peut indiquer l'efficacité de l'utilisation des ressources humaines et matérielles par l'organisation:

1. Dt99 Kt84 - affichage des bénéfices non distribués au cours de l'année ;
2. Dt84 Kt99 - informations sur les pertes non couvertes.

Complément d'auteur ! La comptabilité sur le compte 84 est effectuée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Les décisions relatives à la répartition des bénéfices ou aux modalités de couverture des pertes sont prises en assemblée générale des propriétaires après approbation des comptes annuels.

Un exemple pratique de compilation d'affichages en fin d'année

La société à responsabilité limitée Kolosok vend des chaises de bureau achetées à des fournisseurs pour 3 000 roubles (TVA de 18% incluse - 457,62). Au cours de l'année, le prix d'achat n'a pas changé, le prix de vente est donc resté constant: 5 000 roubles (TVA 18% comprise - 762,71). Au cours de l'année, tous les biens ont été vendus (40 unités).

De plus, l'entreprise paie les services bancaires, qui s'élèvent à 890 roubles.

Écritures comptables pour les transactions commerciales :

• Dt41 Kt60 : 101 694,20 roubles - envoi de mobilier de bureau à l'entrepôt pour revente ;
• Dt19.03 Kt60 : 18 305,80 roubles - TVA du fournisseur ;
• Dt51 Kt90.01 : 200 000 roubles - produit de la vente de sièges ;
• Dt91.02 Kt41 : 101 694,20 roubles - amortissement du prix de revient des chaises (le prix de revient de Kolosok LLC ne comprend que le prix d'achat des fournisseurs);
• Dt90.03 Kt68.02 : 30 508,47 roubles. - calcul de la TVA à payer au fisc ;
• Dt91.02 Kt51 : 890 roubles. - les commissions bancaires.

Résultats pour le 90ème compte à la fin du mois :

Dt : 101 694,20 roubles + 30 508,47 roubles = 132 202,67 roubles.

CT : 200 000 roubles.

Solde final : 67 797,33 roubles - bénéfice de la vente.

Résultats pour 91 comptes à la fin du mois :

Dt91.09 Kt91.02 : 890 roubles. - perte.

Clôture de l'année :

Dt90.09 Kt99 : 67 797,33 roubles. - les bénéfices des types ordinaires d'activité entrepreneuriale sont affichés.

Dt91.09 Kt99 : 890 roubles. - la perte des activités non opérationnelles.

Selon les résultats de l'année sous revue, Kolosok LLC a réalisé un bénéfice, qui sera inclus dans les bénéfices non répartis :

Dt84 Kt99 : 66 907,33 roubles. - détermination des résultats financiers de la vie économique de l'entreprise à la fin de l'année, au 31 décembre.

- inclure le résultat financier reçu par la société au cours de l'année écoulée en bénéfices non répartis ou perte non couverte.

Comment fermer les comptes 90 et 91

En comptabilité, les revenus et les dépenses peuvent être de plusieurs types :

- pour les activités ordinaires, qui sont reflétées sur le compte 90 "Ventes" ;

- autres (d'exploitation et hors exploitation), qui sont pris en compte sur le compte 91 "Autres produits et charges".

Le résultat financier des activités ordinaires est reflété dans le compte 90 "Ventes". Conformément au Plan Comptable, des sous-comptes lui sont ouverts :

- 90-1 « Chiffre d'affaires » ;

- 90-2 « Coût des ventes » ;

- 90-3 « Taxe sur la Valeur Ajoutée » ;

- 90-4 "Accises" ;

– 90-9 « Bénéfice/perte sur ventes ».

Le 31 décembre, le comptable doit clôturer tous les sous-comptes ouverts au compte 90 "Ventes".

Fais-le comme ça:

a) le solde créditeur du sous-compte 90-1 est clôturé par comptabilisation :

DÉBIT 90-1 CRÉDIT 90-9

DÉBIT 90-9 CRÉDIT 99

- 230 000 roubles. (1 180 000 - 180 000 - 600 000 - 170 000) - le bénéfice des ventes est reflété.

DÉBIT 90-1 CRÉDIT 90-9

- 1 180 000 roubles. - le sous-compte 90-1 est clôturé en fin d'année ;

DÉBIT 90-9 CRÉDIT 90-2

- 770 000 roubles. (600 000 + 170 000) - le sous-compte 90-2 est clôturé en fin d'année ;

DÉBIT 90-9 CRÉDIT 90-3

- 180 000 roubles. - Le sous-compte 90-3 est clôturé en fin d'année.

La comptabilisation des produits et charges opérationnels et non opérationnels est effectuée sur le compte 91 "Autres produits et charges". Les sous-comptes suivants sont ouverts pour ce compte :

- 91-1 « Autres revenus » ;

- 91-2 « Autres dépenses » ;

- 91-9 « Solde des autres produits et charges ».

Après avoir clôturé les sous-comptes du compte, vous devez clôturer tous les sous-comptes ouverts au compte 91 "Autres revenus et dépenses".

Fais-le comme ça:

DÉBIT 91-1 CRÉDIT 91-9

DÉBIT 91-2 CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs

- 360 roubles. - TVA appliquée sur le loyer ;

DÉBIT 91-2 CRÉDIT 02 (70, 69...)

- 3600 roubles. - reflète les coûts associés à la location d'un bien ;

DÉBIT 99 CRÉDIT 91-9

- 1600 roubles. (2360 - 360 - 3600) - reflète la perte d'autres activités de l'organisation.

Au 31 décembre 2005, le comptable de l'actif doit clôturer tous les sous-comptes du compte. Pour ce faire, vous devez faire le câblage:

DÉBIT 91-1 CRÉDIT 91-9

Il a reflété le résultat des activités ordinaires comme suit :

DÉBIT 90-9 CRÉDIT 99

- reflète le résultat des activités ordinaires ;

DÉBIT 99 CRÉDIT 90-9

- reflète la perte des activités ordinaires.

Le comptable a reflété le résultat des autres activités comme suit :

DÉBIT 91-9 CRÉDIT 99

- résultat reflété d'autres activités ;

DÉBIT 99 CRÉDIT 91-9

- reflète la perte des autres activités.

Attention : les produits et charges exceptionnels sont pris en compte directement sur le compte 99 "Profit and Loss". Il reflète également l'accumulation de l'impôt sur le revenu, ainsi que les amendes pour infraction fiscale.

En conséquence, un solde créditeur (bénéfice) ou débiteur (perte) est formé sur le compte. Ce solde est radié de la dernière écriture de l'année de référence. Pour cela, réalisez le câblage :

Si l'entreprise a réalisé un bénéfice à la fin de l'année

DÉBIT 99 CRÉDIT 84

- bénéfice net (non distribué) amorti de l'année de déclaration ;

si l'entreprise a fait une perte à la fin de l'année

DÉBIT 84 CRÉDIT 99

- reflète la perte nette (non couverte) de l'année de déclaration.

Exemple

Sur la base des résultats de 2005, ZAO Aktiv a reçu :

- bénéfice des activités ordinaires (chiffre d'affaires du crédit sur le compte) d'un montant de 230 000 roubles;

- perte provenant d'autres activités (chiffre d'affaires débiteur sur le compte) d'un montant de 1600 roubles.

En outre, la société a accumulé un total de 72 000 roubles. et payé des intérêts sur les impôts d'un montant de 1500 roubles.

Ainsi, au 31 décembre 2005, le compte «Actif» réalisera un bénéfice d'un montant de 154 900 roubles. (230 0000 - - 1600 - 72 000 - 1500). La dernière écriture en décembre, le comptable inclura ce montant dans les bénéfices non répartis.

Cela sera reflété dans l'écriture comptable :

DÉBIT 99 CRÉDIT 84

- 154 900 roubles. – le bénéfice net (non distribué) de 2005 a été amorti.

En 2006, les actionnaires d'Aktiv décideront où distribuer ce bénéfice.

il y a un solde de 91.01 91.02 et 91.09 nous fermons 91 comptes, ouvrons les affichages du document réglementaire et voyons qu'il ne ferme que 91.9 le reste ne fonctionne pas, quelle pourrait être la raison, comment traiter ?

subconto à 91.01 et 91.02 sont tous remplis, il n'y a qu'omis mais 91.09 mais il se ferme

(1) Ferme 91.09 ou affiche-t-il à 91.09 ? Y a-t-il un solde au total pour 91 comptes après tous les comptes réguliers ?

après la réforme, le solde à 91,01 91,02 disparaît mais apparaît à 91,09 est petit, mais 91 devrait-il disparaître complètement à la clôture ? comment vérifier?

(1) Au cours de l'exercice, le compte 91 sur les sous-comptes n'est pas clôturé. Seule la différence entre 91.01 et 91.02 est annulée via le compte 91.09. Le compte 91 est clôturé s'il n'a pas de solde global.

(3) Clôturez-vous l'année ?

oui nous fermons l'année

Shur1cIT - il est très douteux que vous fermiez l'année. peut-être un mois ?

En général, fermer 91 est si simple qu'il ne devrait pas y avoir d'erreur.

Documentez la clôture des comptes 91.91 pour la période de décembre 2011 ou est-ce que je fais quelque chose de mal ?

(9) ce que vous voulez en (0) s'appelle une restructuration de l'équilibre

(9) Vous faites tout correctement. Je ne dirai rien sans base, 91 après la clôture complète du mois devrait clôturer à 0, y compris tous les sous-comptes.

(8) Ça arrive) Si, par exemple, ils confondent les sous-comptes, ils feront des écritures au débit 91.1 ou au crédit 91.2

(10) Réforme.

(11) Faux. Complètement 91 sera fermé après la restructuration, et non la fermeture des comptes 91

(13) oui, exactement

(12) Au fait, oui)

(14) en (11) il est écrit "après la clôture complète du mois", et non "après l'opération Clôture des comptes 90, 91"

1 L'analyse des autres revenus et dépenses n'est pas précisée.
Des chiffres d'affaires ont été détectés sur le compte 91, pour lequel d'autres postes de produits et charges ne sont pas indiqués dans les écritures du document Radiation du compte courant 00000000031 du 01/10/2012 13:29:16.
Il est recommandé de renseigner la colonne "Subconto" de ce document

N'est-ce pas écrit?

non ça n'écrit pas

(21) Il devrait en être ainsi. Après la réforme, tout le monde devrait passer à 0.

(21)
Nous avons de tels pics qui ont fait des affichages similaires, il semble que tout le monde a quitté son emploi.

Clôture du mois : publications et exemples

Et puis, aussi, à la fin du mois, je cherchais pourquoi l'équilibre restait.

(23) Je ne veux pas vous contrarier, mais le 91.01 est censé être crédité. Et 91.02 - par débit.

nous avons un affichage de 91,9 est formé tous les mois en fermant un mois, mais il n'y a pas de sous-conto où le sous-conto est-il configuré ?

(25) il n'y a pas de sous-conto nécessaire)

Mettez de l'ordre dans votre travail en utilisant la configuration 1C "IT Department Management 8"

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Comment fermer un compte 91

Compte 90 Ventes - candidature, affichages

Chaque entreprise utilise dans son compte comptable 90 "Ventes", ce qui vous permet de refléter les revenus et dépenses liés aux activités ordinaires - la vente de biens, produits, services, travaux. Ce compte est complexe, car il comprend plusieurs sous-comptes obligatoires.

Sous-comptes du compte 90 :

Fonctionnalités comptables

La particularité réside dans le fait que les enregistrements des quatre premiers sous-comptes sont cumulés au cours de l'année. À la fin de l'année, le compte est fermé, à la suite de quoi le solde de tous les sous-comptes est remis à zéro.

Le résultat financier est calculé à la fin de chaque mois et se reflète dans le 9e sous-compte du 90e compte, de sorte que le solde total du compte 90 à la fin du mois est égal à zéro.

Exemple comptable :

L'organisation est engagée dans la vente de biens soumis à la TVA. Le prix de revient est collecté à partir du prix d'achat des marchandises, reflété sur le compte 41, et des frais de vente collectés sur le compte. 44.

Les données initiales sont les suivantes :

• un lot de marchandises d'une valeur totale de 100 000 roubles a été acheté;
• les frais de vente s'élevaient à 10 000 roubles;
• la vente de ce lot a été réalisée pour un coût total de 236 000 roubles, TVA comprise.

Écritures sur le compte 90 :

Au cours de chaque mois, les revenus sont reflétés, le coût est formé et la TVA est facturée sur toutes les opérations liées aux activités ordinaires. À la fin du mois, le résultat financier du mois est pris en compte, ce qui se reflète sur le 9e sous-compte du compte 90 en correspondance avec le 99e compte.

A la fin de l'année, la procédure de clôture du compte 90 doit être effectuée.

Comment fermer un compte 90 ?

Sur chaque sous-compte séparé (du 1er au 4ème), un solde est accumulé - crédit pour le premier sous-compte, débit pour le reste.

A la fin de l'année, chaque sous-compte a un solde total cumulé sur 12 mois. La tâche consiste à réinitialiser ce solde pour chaque sous-compte, ainsi l'ensemble du compte 90 aura un solde de 0.

Comment le compte 90 est fermé :

• 1er sous-compte - D90.1 K90.9 est comptabilisé pour le montant du solde créditeur en fin d'année ;
• du 2e au 4e sous-compte - l'écriture D90.9 K90.2 (90.3, 90.4) est effectuée pour le montant du solde débiteur de chaque sous-compte ;
• 9e sous-compte - à la suite des actions indiquées ci-dessus, le solde sera égal à 0.

Ainsi, les écritures pour clôturer le compte 90 ressemblent à :

• D90.1 K90.9 - le premier se ferme ;
• D90.9 K90.2 - le deuxième se ferme ;
• D90.9 K90.3 - le troisième se ferme ;
• D90.9 K90.4 - le quatrième se ferme.

Le solde de chaque sous-compte et de l'ensemble du compte 90 est de 0 en fin d'année. Au début de l'année, le compte devrait être rouvert, en recommençant à accumuler des coûts, des revenus et des taxes sur celui-ci.

Un exemple de clôture du compte 90 :

Nous avons de tels chiffres à la fin de l'année. Le noir reflète le solde final de chaque sous-compte à la fin de l'année.

Pour fermer un compte, vous devez effectuer les transactions suivantes :

Le compte 90 "Ventes" reflète les revenus et les dépenses de l'activité principale. Il se remet à zéro à la fin de chaque mois et n'a pas de solde. Les soldes des sous-comptes sont accumulés selon la méthode de la comptabilité d'exercice, à la fin de l'année, ils sont amortis dans le résultat de l'activité principale et correspondent au compte 99 «Profit and Loss».

Fermeture d'un compte 90 en 1C est une procédure de routine incluse dans la « Clôture du mois ». Il est nécessaire de clôturer "Ventes" avec cette procédure particulière afin d'éviter les erreurs de comptabilité.

L'algorithme de clôture du compte 90 dans la comptabilité 1C 8.3 est identique à celui de clôture du compte 90 dans 1C 8.2, il est donc inutile de dupliquer des informations.

La fenêtre « Clôture du mois » présente une liste d'opérations construite logiquement. Avant de commencer, vous devez remplir les détails de l'organisation et indiquer la période de déclaration. Le champ de la fenêtre reflétera les opérations procédurales pertinentes pour l'organisation qui doivent être effectuées au cours de cette période de rapport.

La procédure se déroule par étapes. Pour que le compte 90 se ferme correctement en 1C, il est nécessaire que toutes les positions de la liste avant qu'il soit complété avec succès (avoir une couleur verte une fois la procédure terminée). Il n'est pas recommandé de sauter ou d'avoir des erreurs dans les trois étapes précédentes.

L'ordre de la procédure:

• dans le menu de droite, sélectionnez la commande "Opérations" ;
• puis dans la rubrique « Clôture de la période » cliquez sur la ligne « Clôture du mois » ;
• dans la fenêtre qui s'ouvre, vous devez renseigner les coordonnées de l'entreprise, et préciser la période (le dernier mois de reporting est défini par défaut) ;
• appuyez sur le bouton "Effectuer la clôture du mois".

Après avoir terminé ces étapes, une fenêtre d'information apparaîtra sur l'avancement du processus.

En cas de succès, le message "Mois fermé" apparaîtra.

Si des erreurs se produisent, le programme affiche une fenêtre d'information avec une liste d'entre eux, des recommandations pour corriger la situation. La ligne d'information en bas de l'écran indique des statistiques sur la qualité de la procédure.

Une fois la procédure terminée avec succès, tous les éléments de la liste des opérations planifiées seront colorés en vert. La ligne "Statut" aura le statut "Terminé".

La visualisation des transactions générées sur le compte 90 "Ventes" s'ouvre en cliquant sur la ligne "Clôture des comptes 90.91", puis "Afficher les transactions".

Lorsque la ligne "Clôture des comptes 90.91" est marquée en rouge, le programme signale les erreurs détectées. L'état de l'opération est "Non terminé".

Erreurs possibles lors de la clôture du compte 90 à la fin de la période de reporting :

• Vous avez effectué des transactions supplémentaires après la clôture de fin de mois ou il y a de nouveaux documents comptabilisés.
• Le signet "Politique comptable" n'est pas renseigné. Dans ce cas, la phrase "La politique comptable n'est pas définie" apparaîtra.
• Des erreurs ont été trouvées dans les étapes précédentes (toutes celles qui sont indiquées avant la ligne "Clôture des comptes 90.91").
• Il existe des écarts entre la comptabilité et la comptabilité fiscale.
• Des paramètres incorrects de la politique comptable sont définis ou des livres de référence sont mal remplis, ce qui affecte les algorithmes de comptabilisation.
• Enregistrement incorrect (y compris les détails du compte) effectué manuellement.
• Analyse des factures non remplie.

A partir de 2013, tous les organismes (y compris les organismes utilisant le régime fiscal simplifié et l'UTII) tenu de tenir des registres, établir et remettre à l'administration fiscale et au ROSSTAT une copie obligatoire des états financiers de l'année 2018 : le bilan et le compte de résultat.

Il est nécessaire de remettre le bilan d'une petite entreprise en deux adresses, lieux. L'obligation de soumettre une copie obligatoire des états comptables (financiers) à l'autorité statistique de l'État (Rosstat) au lieu d'enregistrement de l'État découle de la loi sur la comptabilité 402-FZ.

Mais la deuxième copie des états financiers - le bilan et le compte de résultat doit être soumise au bureau des impôts - le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Cette obligation naît selon. Où est-il dit au paragraphe 5 du paragraphe 1 que le contribuable est tenu de soumettre à l'autorité fiscale du lieu de l'organisation états comptables (financiers) annuels au plus tard trois mois après la fin de l'année de déclaration.

Remarque: Sauf dans les cas où l'organisation, conformément à la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° "Sur la comptabilité", n'est pas tenue de tenir des registres comptables. Il s'agit notamment des entrepreneurs individuels.

Avant de compiler les états financiers de l'année, le comptable doit résumer les activités de l'organisation et clôturer les comptes comptables, selon lesquels le résultat financier des activités de l'organisation est déterminé.

Le travail doit également être guidé par, les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie et les données des registres fiscaux de l'organisation.

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Comment clôturer des périodes de reporting en comptabilité et déterminer les résultats financiers au cours de l'année

Il est clair qu'il s'agit d'une question inhabituelle et compliquée pour les débutants, nous allons donc décrire brièvement et sous une forme accessible ce processus.

Pour déterminer le résultat financier de l'organisation, vous devez clôturer la période de reporting. En comptabilité, un mois est reconnu comme une période de reporting (clause 48 PBU 4/99).

Tous les comptes liés à l'affichage des coûts de production, des revenus (revenus) et à la formation d'un résultat financier pour l'établissement du bilan d'une petite entreprise peuvent être conditionnellement divisés en trois groupes:

1 . Comptes qui, conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 N 94n "Sur l'approbation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et des instructions pour son application", ne ne pas avoir de solde à la fin du mois - 25 "Frais généraux de production" 26 "Frais généraux de fonctionnement".

2 . Comptes qui, dans la plupart des cas, ont un solde - travaux en cours, mais peuvent être complètement clôturés (20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 29 "Production de service et fermes")

3. Comptes qui n'ont généralement pas de solde à la fin du mois, mais qui ont un solde pour chaque sous-compte - 90 "Ventes", 91 "Autres revenus et dépenses".

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Annulation des dépenses sur les comptes de dépenses

Radiation des dépenses sur le compte 26 "Frais généraux d'entreprise"

La procédure de clôture du compte 26 dépend de la politique comptable choisie, ou plutôt de la méthode de formation du coût de production.

Le prix de revient peut être formé : 1) en fonction du coût total de production ; ou 2) à un coût de production réduit.

Remarque : Pour les petites entreprises, la deuxième option est plus pratique.

Lors du choix d'une méthode comptable au plein coût de production» les dépenses mensuelles peuvent être amorties par des écritures :
Débit 20 "Production principale" Crédit 26
Débit 23 "Production auxiliaire" Crédit 26
Débit 29 "Industries de services et exploitations agricoles" Crédit 26

Lors du choix d'une méthode comptable à coût de production réduit» les frais généraux de l'entreprise peuvent être entièrement attribués au coût de :

D 90.2 "Coût des ventes" Crédit 26.

Amortissement des coûts sur le compte 25 "Frais de production généraux"

Le compte 25 est clôturé mensuellement en débitant le montant des dépenses du compte avec les écritures suivantes :

Débit 20 "Production principale" Crédit 25

Débit 23 "Production auxiliaire" Crédit 25

Débit 29 "Industries de services et exploitations agricoles" Crédit 25

en fonction des activités associées à ces coûts.

Annulation des frais du compte 44 "Frais de vente"

L'amortissement des frais du compte 44 "Frais de vente" s'effectue mensuellement en totalité ou en partie par la comptabilisation :

Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 44 - frais de vente amortis.

Arrêté de compte 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 29 "Production de service et fermes"

A la fin du mois, les comptes 20,23,29 peuvent être clôturés avec des écritures :
Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 20
Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 23
Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 29

Les organismes du secteur des services peuvent clôturer complètement ces comptes (sans laisser d'encours sur la balance des comptes).

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Arrêté des comptes 90 « Chiffre d'affaires » et 91 « Autres produits et charges »

À la fin de chaque mois, les organisations déterminent le résultat financier des activités réalisées (bénéfice ou perte).

Le résultat financier des activités de l'organisme est déterminé comme suit :

Le montant des revenus de l'organisation (chiffre d'affaires sur le crédit du compte 90.1) moins le coût des ventes (le montant du chiffre d'affaires sur les comptes 90.2, 90.3, 90.4, 90.5).

Si la différence entre le revenu (moins la TVA et autres paiements similaires) et le coût est positive, l'organisation a réalisé un bénéfice au cours du mois de déclaration.

Le montant du bénéfice est reflété dans l'écriture :

Débit 90,9 Crédit 99 - le bénéfice est reflété à la fin du mois.

Si la différence est négative, l'organisation a subi une perte.

Le montant de la perte est reflété dans l'écriture :

Débit 99 Crédit 90,9 - reflète la perte à la fin du mois.

Ainsi, les sous-comptes du compte 90 « Ventes » ont un solde à la fin de chaque mois de déclaration, mais le compte 90 lui-même ne devrait pas avoir de solde à la fin du mois.

A la fin de l'année, tous les sous-comptes du compte 90 qui ont un solde doivent être clôturés.

Les sous-comptes sont clôturés par les opérations suivantes :
D 90.1 K 90.9 - clôture du compte 90.1 "Revenus" à la fin de l'année.
D 90.9 K 90.2 - clôture du compte 90.2 "Coût des ventes" en fin d'année.
D 90.9 K 90.3 - clôture du compte 90.3 "Taxe sur la valeur ajoutée" en fin d'année.
D 90.9 K 90.4 - clôture du compte 90.4 "Accises" en fin d'année.
D 90,9 K 90,5 - clôture du compte 90,5 "Droits de sortie" en fin d'année.

Arrêté de compte 91 "Autres produits et charges"

A la fin de chaque mois, les organisations déterminent le résultat financier sur le compte 91 "Autres revenus et dépenses".

Le solde des autres produits et charges est la différence entre le chiffre d'affaires au Crédit du compte 91.1 « Autres produits » et le chiffre d'affaires au Débit du compte 91.2 « Autres charges ». Si le solde du compte est créditeur - l'organisation a réalisé un profit, un débit - une perte.

Le résultat financier des autres produits et charges se reflète dans les écritures suivantes :

Débit 91,9 Crédit 99 - reflète le bénéfice d'autres activités ;
Débit 99 Crédit 91,9 - reflète la perte d'autres activités ;

En fin d'année, tous les sous-comptes du compte 91 sont clôturés par écritures :

Débit 91.1 Crédit 91.9 - le sous-compte 91.1 est clôturé à la fin de l'année.
Débit 91.9 Crédit 91.2 - sous-compte 91.2 clôturé à la fin de l'année.

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Clôture du compte 99 "Profit and Loss" à la fin de l'année

Si à la fin de l'année l'organisation a réalisé un bénéfice, alors l'affichage est formé:
Débit 99 Crédit 84 - reflète le bénéfice net de l'année de référence.

si perte, alors affichage :
Débit 84 Crédit 99 - reflète la perte non couverte de l'année de déclaration.

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Une forme simple de comptabilité pour les micro-entreprises

Le droit de tenir des registres par groupes d'articles d'états financiers, sans appliquer la double inscription en compte.

Le moyen le plus simple d'organiser la comptabilité - n'utilisez pas du tout la double saisie, c'est-à-dire ne faites aucune publication. Certes, seules les micro-entreprises peuvent utiliser cette méthode (clause 6.1 PBU 1/2008). Et seulement si cela ne déforme pas les informations sur l'entreprise, c'est-à-dire qu'il vous permettra d'établir des états financiers.

L'article aidera à établir un bilan, les soldes et les chiffres d'affaires sont examinés en détail, pour lesquels le bilan et l'état des résultats financiers des petites entreprises sont compilés (formulaire KND 0710098). Télécharger les formulaires de bilan et compte de résultat. Comptabilité simplifiée pour les petites entreprises. Télécharger le programme Contribuable version 4.45.2

Rapports Internet. Contour.Externe

FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Le service ne nécessite ni installation ni mise à jour - les formulaires de rapport sont toujours à jour et la vérification intégrée garantit que le rapport est soumis la première fois. Envoyez des rapports au Service fédéral des impôts directement depuis 1C !