Gelir vergisi beyannamesi doldurma prosedürü nedir (örnek)? KDV için vergi beyannamesi doldurma prosedürü Bireysel göstergeleri doldurmanın bazı nüansları.

Gelir vergisi, Rus bütçesinin yenilenmesi nedeniyle en önemli tahsilatlardan biridir. Her yıl, tüzel kişiler, her ay veya üç ayda bir avans kesmeyi unutmadan, genel vergi sistemindeki hazineye kârlarının bir yüzdesini öderler. Ödeyenler, devlete gelir vergisi beyannamesi şeklinde rapor verirler. 2019'un 2. çeyreği için doldurmanın inceliklerini anlayacağız.

Gelir vergisi beyannamesi kimler için geçerlidir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246. maddesi uyarınca, vergi mükellefleri bir beyanda bulunur:

• Rus tüzel kişilikleri;
• daimi temsilcilik aracılığıyla Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı şirketler;
• Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden yabancı firmalar;

Gelir vergisi raporlama dönemi

Raporlama üç ayda bir (veya aylık) ve yıl sonunda sunulur. Raporlama dönemleri:

• 1.çeyrek;
• yarı yıl;
• 9 ay;

Kar, yılın başından itibaren birikimli olarak kabul edilir.

2019 yılında beyannamenin sunulması için son tarihler

Gelir vergisi mükellefleri ikiye ayrılır:

• üç ayda bir avans ödeyenler;
• aylık avans ödeyenler.

Şirketler, önceki 4 çeyreğe ilişkin geliri 15 milyon ruble'den fazla olmayan üç ayda bir beyanname verme hakkına sahiptir (sınır 2016'da 10 milyon ruble'den artırılmıştır). Firmaların geri kalanı, gerçek karlarından ayda bir kez avans öder, bu nedenle beyannameler de her ay doldurulur.

2019 yılı gelir vergisi beyannamesi verme sürelerini tablo şeklinde sunalım.

Üç aylık raporlama

Aylık raporlama

2019'da gelir vergisi beyannamesi doldurma talimatları

En son mevcut gelir vergisi beyannamesi, 19 Ekim 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı N ММВ-7-3 / [e-posta korumalı]. Bildirinin önceki formuna kıyasla önemli değişiklikler geçirdi. 2019 yılında gelir vergisi beyannamesi doldurma prosedürü siparişin ekindedir.

Mevcut gelir vergisi beyannamesi (2019'un 2. çeyreği için doldurma talimatları bu gereklilikleri yansıtır) aşağıdakilerden oluşur:

• başlık sayfası (sayfa 01);
• Bölüm 1, alt bölüm 1.1;
• sayfa 02;
• N 1 ve N 2 başvuruları, sayfa 02'ye.

Bu gerekli bir kısımdır.

Diğer başvurular ve sayfalar aşağıdaki koşullarda doldurulur:

• Bölüm 1'in 1.2 ve 1.3 alt bölümleri;
• uygulamalar N 3, N 4, N5 - sayfa 02;
• sayfalar 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• beyannamenin N 1 ve N 2 ekleri.

Beyannameyi doldurmanın önemli nüansları

• Başlık sayfası, kuruluşla ilgili bilgileri içerir; yeniden düzenlenen şirketlerin halefleri, yeniden yapılanmadan önce atanan TIN ve KPP'yi belirtir. Yeniden düzenleme formlarının kodları ve tasfiye kodu, beyanname doldurma Usulü Ek 1'de belirtilmiştir.
• 2 ek sayfa - 08 ve 09. Sayfa 08, bağımlı karşı taraflarla yapılan işlemlerde piyasa fiyatlarının altında kullanılması nedeniyle gelir vergisini ayarlayan (az tahmin eden) kuruluşlar tarafından doldurulur. Daha önce, bu bilgi Ek 1 ila l'de yer alıyordu. 02.
• Sayfa 09 ve Ek 1, kontrol edilen yabancı şirketlerin gelirlerini muhasebeleştirirken kontrol eden kişiler tarafından doldurulması amaçlanmıştır.
• Sayfa 02, gelişmiş sosyo-ekonomik kalkınma bölgelerinin sakinleri tarafından belirtilen yeni vergi mükellefi kodu "6" da dahil olmak üzere vergi mükellefi kodları için alanlar içerir. Ayrıca, ödemeyi azaltan satış vergisi satırlarını ve bölgesel yatırım projelerinde katılımcılar tarafından doldurulan alanları içerir.
• Sayfa 03, %13'lük mevcut temettü oranını göstermektedir. Gelir türü alanındaki "B" bölümünde, kodlar şimdi yazılmıştır:
  • "1" - gelir, paragraflarda belirtilen oranda vergilendiriliyorsa. 1 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü;
  • "2" - eğer gelir, paragraflarda belirtilen oranda vergilendirilirse. 2 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.
• Sayfa, yasal faaliyetler ve sigorta rezervi için mülk oluşumuna yönelik kesintileri yansıtmak için 241 ve 242 satırlarını, kayıpları yansıtmak için satırları - cari veya ileriye taşınan satırları içerir, bu sayfada satır yok
• Kontrollü işlemler için vergi matrahının kendi kendine ayarlanmasından sonra faaliyet dışı geliri yansıtmak için ayrı bir sayfa 08 amaçlanmıştır.
• Aynı sayfanın Ek 2'sinde mükellef kodlarını gösteren bir alan bulunmaktadır.

Kar beyanı (2019): adım adım doldurma

2019'un 2. çeyreği için satır satır gelir vergisi beyannamesi doldurmanın bir örneğini ele alalım.

Baş sayfa

Başlık sayfası organizasyon hakkında bilgilerle doldurulur:

• TIN, KPP, isim tam olarak girilir, boş hücreler her zaman tire ile doldurulur.
• Düzeltme numarası. Beyan ilk kez sunuluyorsa 0 koyun. Bilgilerde değişiklik yaparken, revize edilen her beyan - 001, 002, 003 vb. olarak numaralandırılır.
• Raporlama dönemi kodu. Beyanın hangi çeyrek veya ayda sunulduğuna bağlıdır. Avansların indirilmesi için farklı sistemler kullanan mükellefler için yıllık rapor sunarken, kodlar da farklılık göstermektedir.

Üç aylık ödemeler için:

Aylık ödemeler için:

• Vergi dairesinin kodu. Her muayeneye bir kod atanır. Raporları gönderdiğiniz IFTS'nin kodunu belirtin. Petersburg için Rusya 4 No'lu Federal Vergi Dairesi'nin Bölgeler Arası Müfettişliği örneğinde.
• Kayıt yerindeki kod.

• Ekonomik faaliyet türünün kodu. Örneğin, OKVED Kodu 52.24.1 - Ekmek ve unlu mamullerin perakende ticareti.
• Ayrıca telefon numarasını, ödeyen veya temsilcinin tam adını, sayfa sayısını ve beyannamenin teslim tarihini girin.

Bölüm 1 Alt Bölüm 1.1

Örneğimiz için 1 bölümü satır satır dolduralım:

• 010 - şirketin bulunduğu belediyenin kodu; referans materyalimizde bulabilirsiniz.
• 030 ve 060 - tutarları federal bütçeye ve bölgesel bütçeye aktarmak için BCC'yi belirtin. KBC görüntülenebilir
• 040 ve 070 - raporlama (vergi) döneminin sonunda ödenecek tutarlar, bütçelere göre ayrılır:
  • federal bütçeye - 60.000 ruble (satır 040);
  • bölgesel bütçeye - 340.000 ruble (satır 070).

Alt bölüm 1.2 Bölüm 1

Gelir vergisi mükellefleri tarafından her ay avanslar düşülerek doldurulur. Örneğimiz için, onu kullanmıyoruz.

Bölüm 1 Temettüler Alt Bölüm 1.3

Firmalar, temettüler üzerinden gelir vergisi öderken doldururlar.

Sayfa 02 - vergi hesaplaması

Beyannamenin doldurulmuş 02. Sayfası, vergi matrahının hangi gelir ve gider tutarlarından hesaplandığını gösterecektir.

Satır satır girin:

• 010 - tüm satış gelirlerini toplayın;
• 020 - faaliyet dışı gelir (toplamda);
• 030 - uygulama ile ilgili maliyetler;
• 040 - işletme dışı giderler;
• 050 - vergi açısından dikkate alınmayan zararlar (varsa doldurulacak);
• 060 - kar miktarı (satırlarda hesaplayın: 010 + 020 - 030 - 040), örneğimizde toplam 5.000.000 ruble;
• 070 - kardan hariç tutulan gelir (varsa);
• 080-110 - faaliyetin özelliklerine, vergiden muaf gelirin, faydaların veya kayıpların mevcudiyetine bağlı olarak doldurulur;
• 120 - vergi matrahı;
• 140-170 - vergi oranları (%3 ve %17 oranlarında hesaplanmalıdır);
• 180 - vergi tutarı (ödenecek tutarı değil, yılın tutarını belirtiyoruz);
• 190 - federal bütçe tutarı;
• 200 - yerel bütçeye vergi miktarı.

Sayfa 02'nin devamında, önceki dönemin avans ödemesini girmeniz gerekir. Bu süre için ek ödeme:

• 60.000 ruble - federal bütçeye (satır 270);
• 340.000 ruble - konunun bütçesine (satır 271).

Sayfa 02'nin Ek 1'i

Sayfa 02'deki Ek 1'de, geliri satır bazında detaylandırın:

• 010 - raporlama dönemi için tüm gelir.

Sonra ayrıntılı olarak:

• 011 - ürettikleri malların satışından elde edilen gelirler;
• 012 - satın alınan malların satışından elde edilen gelir.

Geri kalan satırlar şartlar varsa doldurulur.

• 040 - tüm satış gelirlerinin toplamı;
• 100 - faaliyet dışı gelir.

Sayfa 02'nin Ek 2'si

Ek 2 maliyetleri belirtir.

010-030 satırları, yalnızca gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi için tahakkuk yöntemini kullanan firmalar tarafından doldurulur. Nakit yönteminde satırlar boş bırakılır.

• 010 - kendi ürettiği malların satışı için yapılan harcamalar;
• 020 - toptan ve perakende malların satışıyla ilgili doğrudan maliyetler;
• 030 - maliyetlerin bir parçası olarak yeniden satış için satın alınan malların maliyeti;
• 040 - dolaylı maliyetler (tutar). Aşağıdaki satırlar bunları ayrıntılı olarak listeler.

VESNA LLC'nin dolaylı giderlerinin vergilerden ve sermaye yatırımı olarak amortismana tabi mülk ediniminden oluştuğunu varsayalım:

• 041 - vergi ve harçların miktarı;
• 043 - Tutarın %30'u kadar sermaye yatırımı şeklinde gider.

Bizim durumumuzda kalan alanlar boş kalır.

• 080 - duran varlıkların satışı ile ilgili giderler, yani artık değer (Ek 3'ün 350 satırından sayfa 02'ye bilgi aktarıyoruz);
• 130 - yukarıdaki masrafların miktarı.

Ayrı olarak, amortisman maliyetleri belirtilir:

• 131, 132 - raporlama döneminde dikkate alınan amortisman tutarları.

Beyannamenin Ek 2'deki geri kalan alanları, doldurulması gereken herhangi bir koşul yoksa boş bırakılır.

Sayfa 02'nin Ek 3'ü

Ek 3, yalnızca raporlama dönemindeki kuruluş:

• amortismana tabi mülk satar;
• ödenmemiş alacakları satar;
• üretimin bakım maliyetini üstlenir;
• mülkün güven yönetimi sözleşmeleri kapsamında gelir veya giderleri vardı;
• 01/01/2007 ve 31/12/2011 tarihleri ​​arasında satın alınan arazileri satmaktadır.

Satırları doldurun:

• 010 - satılan birim sayısı;
• 030 - satıştan elde edilen gelir;
• 040 - artık değer;
• 050 - gelir ve kalıntı değer arasındaki fark olarak hesaplanan kar.

Ek 3'ün devamında şu satırlar:

• 340 - toplam gelir (alanların geri kalanı boş olduğundan 030 satırını kopyalayın);
• 350 - giderler (geri kalan alanlar boş olduğundan 040 satırının göstergesini kopyalayın).

Güncellenmiş bir beyanname doldurmanın özellikleri

Hesaplamalarda hata bulunması ve gelir vergisinin ilk seferde doğru hesaplanamaması durumunda güncel beyanname gerekecektir. Revize edilen beyannamede, bulunan hata dikkate alınarak tutar belirtilir. İlk hesaplama sırasında vergi tutarı eksik tahmin edilirse, “açıklamanın” sunulmasıyla birlikte, farkı bütçeye ödemeniz ve cezaları aktarmanız gerekir.

Örnek kurumlar vergisi beyannamesi 2019 indir

pdf formatında gelir beyanı formu

2019'un 1. çeyreği için gelir vergisi beyannamesi doldurma örneği

2019'un ilk yarısı için çevrimiçi olarak gelir vergisi beyannamesi doldurma örneği

Muhasebe yazılımı geliştiricilerinin web sitelerinde çevrimiçi hizmetlerde bir beyan doldurabilirsiniz - My business, Kontur, Sky ve diğerleri. Bazı siteler bunu özgürce yapmanıza izin verir, ancak genellikle hizmetler küçük bir ücret gerektirir (1000 rubleye kadar).

par. 4 sayfa 6 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, bir gayrimenkul nesnesinin satın alınması (inşası) üzerine vergi mükellefine sunulan kesinti için kabul edilen vergi tutarları, bu gayrimenkul nesnelerinin daha sonra belirtilen işlemleri gerçekleştirmek için kullanılması durumunda geri kazanılmaya tabidir. Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Bu işlemler şunları içerir:

Katma değer vergisine tabi olmayan (vergiden muaf) işlemler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi);

Satış yeri Rusya Federasyonu toprakları olarak tanınmayan malların (işler, hizmetler) üretimi ve (veya) satışına ilişkin işlemler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147, 148. Maddeleri);

Özel vergi rejimi uygulanan işlemler;

Maddesi uyarınca KDV ödeme yükümlülüğünden muaf olan mükellefler tarafından gerçekleştirilen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145, 145.1;

Sanatın 2. paragrafı uyarınca vergilendirme konusu olarak kabul edilmeyen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146.

Bu durumda mükellefe ibraz edilen vergi miktarları iadeye tabidir:

Müteahhitler gayrimenkulün (sabit kıymetler) sermaye inşaatı yaparken;

Gayrimenkul edinirken (uçak, deniz ve iç seyrüsefer gemileri ile uzay nesneleri hariç);

İnşaat ve montaj işlerinin uygulanması için diğer malları (işler, hizmetler) satın alırken;

Mükellef tarafından kendi tüketimi için inşaat ve montaj işleri yapılırken hesaplanan KDV tutarları.

istisna ana araçlardır:

Tamamen amortismana tabi tutulmuş olanlar;

- (veya) bu mükellef için faaliyete geçtiği andan itibaren en az 15 yıl geçmiş olması.

Ancak, belirtilen süreden sonra mülkün yeniden inşası gerçekleştirildiyse, yeniden yapılanma için satın alınan mallar, işler, hizmetler için vergi mükellefine sunulan KDV tutarları (Rus Vergi Kanunu'nun 171. maddesi, 6. paragrafı, 6. maddesi) Federasyon) kurtarmaya tabidir.

Vergi tutarlarının restorasyonu için prosedür par. 5 sayfa 6 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i:

1) Mükellef, her takvim yılının sonunda, mükellefin bu sabit kıymet üzerinde amortisman tahakkuk etmeye başladığı yıldan başlamak üzere, tescil yerinde vergi makamlarına sunulan vergi beyannamesinde on yıl süreyle yükümlüdür. on üzerinden her takvim yılının son vergi dönemi, geri yüklenen vergi miktarını yansıtır;

2) Bütçeye iade edilecek ve ödenecek vergi tutarının hesaplanması, uygun payda indirim için kabul edilen vergi tutarının onda biri esas alınarak yapılır;

3) belirtilen pay, sevk edilen malların değeri (yapılan işler, verilen hizmetler), devredilen vergiden muaf mülkiyet hakları, malların toplam değeri (işler, hizmetler), sevk edilen mülkiyet hakları (devredilen) esas alınarak belirlenir. bir takvim yılı;

4) Geri alınacak vergi miktarı bu mülkün değerine dahil değildir, ancak Sanat uyarınca diğer giderlerin bir parçası olarak kazançların vergilendirilmesi amacıyla dikkate alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü.

Nesnenin 15 yıllık ömrünün sona ermesinden sonra (veya nesnenin tam amortismanından sonra) gerçekleştirilen bir nesnenin yeniden inşası ile ilgili KDV'nin geri alınması prosedürü, par. Sanatın 7 ve 8 paragraf 6. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171.

Örnek vermek

2012 yılına kadar geliştirici kuruluş ticari gayrimenkul inşaatı ile uğraştı. Mart 2012'den bu yana, organizasyon apartman binaları inşa etmeye de başladı.

Kuruluş, paragraflarda belirtilen faydayı kullanır. 23.1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. İşlem kodu 1010270 (12.08.2010 tarih ve ShS-37-3 / Rusya Federal Vergi Dairesi'nin yazısı ile tavsiye edilir) [e-posta korumalı]).

Ağustos 2010'da, kuruluş 23.600.000 ruble değerinde konut dışı bir ofis alanını faaliyete geçirdi. (KDV dahil - 3.600.000 ruble). 2010 yılının 3. çeyreğinde belirlenen usule uygun olarak KDV'nin indirilebilir olduğu beyan edilmiştir.

Gelir vergisi amacıyla, nesne Ağustos 2010'da amortismana tabi mülke dahil edilmiştir. Nesne için amortismanın başlangıcı Eylül 2010'dur.

2012'den bu yana mülkün hem vergilendirilebilir hem de vergiye tabi olmayan KDV işlemlerini gerçekleştirmek için kullanılması nedeniyle, daha önce indirim için kabul edilen KDV tutarı, aşağıdaki formülle belirlenen miktarda yıllık olarak tahsilata tabidir:

KDV i \u003d 1/10 x 3.600.000 ruble. x D ben , nerede

KDV i, i. yılda geri alınacak KDV tutarıdır;

D i, i. takvim yılı için sevk edilen mal (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları toplam tutarı içinde KDV'ye tabi olmayan işlemlerin payıdır.

2012 yılında, KDV'siz hizmetlerin payı, geliştirici tarafından takvim yılı için sağlanan hizmetlerin toplam maliyetinin %35,5'i olmuştur.

2012 için, tahsilata tabi KDV tutarı 127.800 ruble olarak gerçekleşti. (1/10 x 3.600.000 x %35,5). Ek No. 1'den Bölüm 3'e kadar belirtilen tutar, 2012 KDV vergi beyannamesinin Bölüm 3'ün 090 satırına aktarılmıştır.

2013 yılında, KDV'siz hizmetlerin payı, geliştirici tarafından takvim yılı için sağlanan hizmetlerin toplam maliyetinin %51,28'ini oluşturmuştur.

Buna göre, 2013 yılı için tahsilata tabi KDV tutarı 184.680 ruble olarak gerçekleşti. (1/10 x 3.600.000 x %51.3). Ek No. 1'den Bölüm 3'e kadar belirtilen tutar, 2013 için KDV vergi beyannamesinin Bölüm 3'ün 090 satırına aktarılır.

Son güncelleme:

Bu başvuru gayrimenkul satın alan, KDV'yi indirim için kabul eden ve bu mülkü vergisiz işlemlerde kullanmaya başlayan şirketler tarafından doldurulur.

Beyanın 3. bölümünün Ek 1'i, mülkün amortismanının başladığı yıldan başlayarak 10 yıl boyunca yılda bir kez (takvim yılının son çeyreğine ilişkin beyanname ile eşzamanlı olarak) derlenir ve önceki takvim yıllarına ait verileri gösterir. .

Bu tür mülkler üzerindeki KDV özel bir şekilde geri yüklenir. Hem herhangi bir gayrimenkul için (uçak, deniz gemileri ve iç seyrüsefer gemileri ile uzay nesneleri hariç) hem de yükleniciler tarafından sermaye inşaatı sırasında şirkete sunulan veya şirket tarafından gerçekleştirilirken tahakkuk eden KDV tutarı için geçerlidir. kendi tüketimi için inşaat ve montaj işleri.

KDV, yalnızca vergiden muaf işlemlerde kullanılmaya başlayan edinilmiş (inşa edilmiş) gayrimenkul nesnesi için değil, aynı zamanda yeniden inşası veya modernizasyonu durumunda da geri kazanılmalıdır (madde 6, Rusya Vergi Kanunu'nun 171. maddesi). Federasyon.

Daha önce indirim için kabul edilen vergi, gayrimenkulün sonradan aşağıdaki işlemlerde kullanılması durumunda tahsilata tabidir:

• vergiye tabi olmayan veya vergiden muaf olmayan;
• uygulama tarafından tanınmayan;
• satış yeri Rusya tarafından tanınmayan.

KDV'ye tabi olmayan işlemlerin listesi Vergi Kanunu'nun 149. maddesinde yer almaktadır. Bunlar özellikle şunları içerir:

• kullanım için konutların sağlanması için hizmetler;
• uçak servisi için Rus havaalanlarında sağlanan hizmetler;
• para ödünç verme hizmetleri;
• Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre tıbbi ürünlerin satışı;
• örnekleri Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen şekilde tescil edilmiş halk sanatı el sanatları ürünlerinin satışı;
• konut binalarının, konut binalarının ve bunların hisselerinin satışı;
• demir ve demir dışı metallerin hurda ve atık satışı.

Uygulama olarak kabul edilmeyen işlemlerin listesi Vergi Kanunu'nun 39. maddesinin 3. paragrafında yer almaktadır. Mal, iş ve hizmetlerin satış yerinin belirlenmesine ilişkin kurallar 147 ve 148 inci maddelerindedir.

Kod, KDV'nin geri yüklenmesi gerekmeyen iki koşul sağlar:

• mülk şirket tarafından en az 15 yıl boyunca işletilmişse. Ancak, tesisin işletmeye alınmasından bu yana işin başlamasından bu yana 15 yıldan fazla bir süre geçmiş olsa bile, yeniden yapılanma ve modernizasyon maliyetlerine ilişkin KDV'nin geri yüklenmesi gerekecektir;
• mülkün tamamen amortismana tabi olması durumunda (vergi kayıtlarına göre).

Vergi, 10 yıl boyunca her takvim yılının sonunda iade edilmelidir. 10 yıllık sürenin geri sayımı, vergi muhasebesinde sabit kıymetler üzerindeki amortismanın başladığı tarihten başlamalıdır. Yeniden yapılanma ve modernizasyon maliyetleri için bu süre, nesnenin değişen değerinden vergi amortisman tahakkukunun başladığı yıldan itibaren sayılır.

10 yıl içinde, her takvim yılı sonunda, daha önce mahsup edilmek üzere kabul edilen KDV tutarının 1/10'u iade edilmelidir.

1 Ocak 2006 tarihinden itibaren amortisman ayrılan gayrimenkuller için başvuru doldurulur. Modernizasyon veya yeniden yapılanmadan her KDV iadesi durumu için ayrı bir başvuru doldurmanız gerekir.

Başvuru sadece yıl sonunda derlenir ve vergi dairesine sunulur. Yani, raporlama yılının dördüncü çeyreğine (bir sonraki yılın 25 Ocak tarihine kadar) ilişkin KDV beyannamesinin sunulması için belirlenen süreler içinde.

010 satırında mülkün adını belirtin.

020 satırında, mülkün bulunduğu yerin gerçek adresini belirtin. Buraya nesnenin posta kodunu ve adresini ve ayrıca beyanı doldurma Prosedürüne Ek 2'den alabileceğiniz Rusya Federasyonu konusunun kodunu yazın.

Mülkün işlem kodunu 030 satırına yansıtın. Bu kodu beyanname doldurma Prosedürüne Ek 1 No'lu Ek'ten alın.

040 satırında, mülkün muhasebe verilerine göre faaliyete geçirildiği günü, ayı ve yılı belirtin.

050 satırı, vergi muhasebesinde gayrimenkul için amortismanın alınmaya başladığı tarihi yansıtır. Ve yeniden yapılanma (modernizasyon) durumunda - yeniden yapılandırılmış (modernize edilmiş) nesne için amortismanın başlama tarihi. Bu satırda belirtilen yıl, 080 satırında 1. sütunun ilk satırında belirtilen yılla eşleşmelidir.

1 Ocak 2006 tarihinden itibaren muhasebe verilerine göre mülkün maliyeti (KDV hariç), 060 satırına yazın.

070 satırında, vergi beyannamelerine göre emlaktan indirilebilecek KDV tutarını belirtin.

Lütfen dikkat: 010 - 070 satırları aynı göstergelerle 10 yıl boyunca doldurulur.

080 satırı aşağıdaki gibi doldurulur. İlk kez başvuruyorsanız, sütun 1'de (ilk satır) vergi muhasebesinde gayrimenkul için amortismanın alınmaya başlandığı yılı belirtin.

Gelecekte, 2, 3, 4, vb. satırlarda 080 satırları sonraki yılların amortismanını artan düzende yansıtır.

Örneğin, bir şirket KDV indirimini kabul ettiği ve 2016 yılında amortisman tahakkuk ettirdiği bir gayrimenkul satın aldı. 2017 yılında mülk KDV'ye tabi olmayan işlemler için kullanılmaya başlandı. Şirket, daha önce indirim için kabul edilen verginin bir kısmını iade etmeli ve mülk beyannamesine ek sunmalıdır.

2017 beyannamesinin ekinde, 080 satırı (ilk satır) şunları gösterecektir:

• ilk satırda - 2016;
• ikinci satırda - 2017.

2018 ekinde, 080 satırı şunları gösterecektir:

• ilk satırda - 2016;
• ikinci satırda - 2017;
• üçüncü satırda - 2018.

2019 ekinde, 080 satırı şunları gösterecektir:

• ilk satırda - 2016;
• ikinci satırda - 2017;
• üçüncü satırda - 2018;
• dördüncü satırda - 2019.

080 satırının 2. sütununda, Ek 1'i hazırladığınız takvim yılında KDV'ye tabi olmayan işlemler için gayrimenkul kullanımının başlama tarihini girin. Bu takvim yılında vergiye tabi işlemler için gayrimenkul kullandıysanız , ardından 080 satırındaki 2 - 4 sütunlarına tire koyun.

080 satırındaki 3. sütunda, sevk edilen malların (işler, hizmetler), KDV'ye tabi olmayan mülkiyet haklarının toplam nakliye maliyeti içindeki payını yansıtın. Pay yüzde olarak belirtilir ve en yakın ondalık basamağa yuvarlanır.

080 satırının 4. sütunundaki Ek No. 1'i hazırladığınız yılda bütçeye geri alınacak ve ödenecek KDV miktarını hesaplayın. Bunu şu şekilde yapın: 070 satırında belirtilen tutarın 1/10'u ile çarpın. 1 No'lu uygulamayı derlediğiniz takvim yılı için 080 satırının 3. sütunundaki gösterge ve 100'e bölün.

Gelecekte, bu miktar dördüncü çeyrek için hazırlanan beyannamenin 3. bölümünün 080 satırına aktarılır.

12 Ocak 2016'da Aktiv JSC, atölye binasını satın aldı. Aynı gün bina faaliyete geçti ve Şubat ayından itibaren amortisman tahakkuk etmeye başladı.

Binanın maliyeti 19.200.000 ruble idi. (KDV dahil - 3.200.000 ruble).

Üzerindeki vergi miktarı indirim için kabul edildi. 2017 ve sonraki yıllarda atölye hem vergiye tabi hem de KDV'ye tabi olmayan ürünler üretmeye başladı.

2017'den itibaren, atölye binasının orijinal maliyeti üzerinden KDV'yi geri yüklemek için Aktiv'in Ek No. 1'i 10 yıl boyunca yıllık olarak doldurması gerekiyor. Geri alınacak vergi tutarı, 320.000 ruble KDV tutarına göre hesaplanır. (3.200.000 ruble: 10 yıl).

Ekim 2019'da Aktiv, maliyeti 4.800.000 ruble olan binanın yeniden inşasını gerçekleştirdi. (KDV dahil - 800.000 ruble). Binanın değeri yenileme maliyetleri miktarı kadar artmıştır. Kasım 2019'dan itibaren yeni değiştirilen maliyetten amortisman yapılmaya başlandı.

2019'dan başlayarak, Aktiv'in binanın yeniden inşası maliyetlerine ilişkin KDV'yi geri yüklemek için 10 yıl boyunca yıllık olarak 1 No'lu ek eki doldurması gerekiyor. Geri alınacak vergi tutarı, 80.000 ruble KDV tutarına göre hesaplanır. (800.000 ruble: 10 yıl).

Böylece, 2019'dan itibaren Aktiv, Bölüm 3'ün 1 No'lu iki ekini dolduracaktır.

Ürünlerin satışından elde edilen gelirin (KDV hariç) şu tutarda olduğunu varsayalım:

2017'de

• KDV'ye tabi ürünlerin satışından - 42.000.000 ruble. (toplam miktarının %40'ı);
• KDV'ye tabi olmayan ürünlerin satışından - 63.000.000 ruble. (toplam miktarının %60'ı);

2018'de

• KDV'ye tabi ürünlerin satışından - 27.000.000 ruble. (toplam miktarının %30'u);
• KDV'ye tabi olmayan ürünlerin satışından - 63.000.000 ruble. (toplam tutarının %70'i);

2019'da

• KDV'ye tabi ürünlerin satışından - 21.000.000 ruble. (toplam tutarının %15'i);
• KDV'ye tabi olmayan ürünlerin satışından - 119.000.000 ruble. (toplam miktarının %85'i).

Gelir vergisi beyannamesi: doldurma sırası

Başlamak dolgu Eklerden sayfa 02'ye ihtiyacınız var, çünkü bu sayfayı doldururken onlardan gelen veriler kullanılıyor. Ek 1 ve 2 gelir vergisi beyannameleri tüm vergi mükellefleri tarafından sunulur, geri kalanı yalnızca ilgili göstergeler varsa doldurulur.

Ardından sayfaları doldurmaya devam edebilirsiniz. Tüm ödeme yapanlar sayfa 02'yi doldurur. Sayfaların geri kalanı ve ekleri gelir vergisi beyannameleri gerekirse dahil edilir.

Tüm sayfalar hazır olduktan sonra, son bölüm 1'in alt bölümleri oluşturulur. gelir vergisi beyannamesi.

Başlık sayfası beyannamenin sayfa sayısını belirtmelidir, bu nedenle en son doldurmak daha iyidir.

Gelir vergisi beyannamesi: göstergeleri doldurma kuralları

Doldurma için genel şartlar gelir vergisi beyannameleri II. bölümde yer almaktadır. Bilgisayarda formu doldurmak da dahil olmak üzere, kağıt formda beyanda bulunanlar için kesinlikle onlarla tanışmaya değer. Elektronik versiyon oluşturulurken veya muhasebe programları kullanılırken, yazılım tarafından gereksinimlere uyum sağlanacaktır.

yani genel gelir vergisi beyannamelerini doldurma kurallarışunlardır:

• vergi yılı başından itibaren tahakkuk esasına göre derlenir.

Ayrıntılar için materyale bakın " » .

• Tutarlar tam ruble olarak belirtilirken, 50 kopeğin altındaki değerler atılır ve 50 kopek veya daha fazlası tam bir rubleye yuvarlanır.
• Sayfalar başlık sayfasından (001, 002, vb.) itibaren ardışık olarak numaralandırılır.
• Her gösterge bir alana karşılık gelir, istisnalar tarih (nokta ayırıcılı 3 alan) ve ondalık kesirdir (nokta ayırıcılı 2 alan).

Tarih içeren bir alanı doldurma örneği:

Ondalık kesirli bir alanı doldurma örneği:

• Herhangi bir göstergenin yokluğunda, bir çizgi yerleştirilir - alanın tüm uzunluğu boyunca aşinalığın ortasına çizilen düz bir çizgi.

Bir tire örneği:

• Alanlar soldan sağa doldurulur, boş aşinalık alanlarına tireler konur.

TIN alanını doldurma örneği:

• doldururken gelir vergisi beyannameleri yazılım kullanılarak, sayısal göstergelerin değerleri sağ (son) aşinalıkla hizalanır.

Örnek vermek:

İzin verilmedi:

• düzeltici veya diğer benzer yollarla hataların düzeltilmesi;
• çift ​​taraflı baskı ve zımbalanmış sayfalar gelir vergisi beyannameleri kağıt hasarına yol açar.

yazdırırken gelir vergisi beyannamesi, yazılım kullanılarak hazırlanmış, bir aşinalık çerçevesinin olmamasına ve doldurulmamış aşinalık için tirelere izin verilir. Öznitelik değerlerinin konumu ve boyutu değiştirilmemelidir. İşaretler Courier New yazı tipi boyutunda 16-18 punto basılmıştır.

Bu kurallar doldururken geçerlidir 2016 yılı gelir vergisi beyannameleri yıl.

Gelir vergisi beyannamesi doldurma: ana sayfalar ve satırlar

• konsolide vergi mükellefleri grubu için doldurulan 02 no'lu sayfanın 6, 6a ve 6b numaralı ekleri;
• sayfa 03'ün B bölümü - devlet ve belediye menkul kıymetleri üzerindeki faiz şeklinde gelir üzerinden gelir vergisini hesaplar;
• sadece devlet dışı emeklilik fonları tarafından doldurulan sayfa 06.

Gelir vergisi beyannamesi - formu"Gelir vergisi beyannamesi 2014-2015 formu (örnek indir)" makalesinde bulabilirsiniz.

Baş sayfa

"Vergi dairesinin bir çalışanı tarafından doldurulacak" bölümü dışında tüm göstergelerin doldurulması gerekmektedir.

Bildiri hakkında genel bilgi veriyoruz

Her şeyden önce belirtmek gerekir (Bölüm III Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur):

1. TIN ve KPP (tamamlanmış tüm sayfalara daha fazla koyun).
2. Ayar numarası: birincil beyan için "0--" ayarlanır, güncellenen için - ayarın seri numarası ("1--", "2--", vb.) ( Ayrıca bakınız " Rafine beyan: Bir muhasebecinin bilmesi gerekenler nelerdir? » );
3. Vergi (raporlama) dönemi. Temel kodlar:

• 21, 31, 33 ve 34 - sırasıyla ilk çeyrek, yarım yıl, 9 ay, bir yıl için sunulan beyannameler için;
• 35'ten 46'ya kadar olan kodlar - gerçek gelir üzerinden vergi ödeyenler tarafından aylık olarak sunulan beyannameler için;
• 50 - kuruluşun yeniden düzenlenmesi (tasfiyesi) sırasında son vergi döneminin beyanı için.

CGT beyanları için ayrı kodlar sağlanmıştır (beyanname doldurma Prosedürü Ek No. 1'e bakınız).

1. IFTS kodunuz.
2. Kuruluşun tam adı (ayrı alt bölüm) kurucu belgelere göre (varsa Latince transkripsiyon dahil).
3. OKVED kodu ( bu şartı doldurmanın nüansları hakkında, okuyun " » ).
4. İletişim numarası.
5. Sayfa sayısı gelir vergisi beyannameleri.
6. Temsilcinin yetkisini onaylayan belgeler (kopyalar) dahil olmak üzere destekleyici belgelerin sayfalarının veya kopyalarının sayısı.

Raporlama bilgilerini onaylıyoruz

• "1" - bilgiler kuruluş başkanı tarafından onaylanırsa;
• "2" - temsilci yaparsa.

Malzemedeki beyana bir damga yapıştırma hakkında bilgi edinin " Gelir vergisi beyannamesi hazırlama ve sunma prosedürünün nüansları ».

Temsilci bir kuruluş ise, kendi adına beyannameyi tasdik etmeye yetkili kişinin adı ve soyadı, adı, soyadı verilir.

imzalarken gelir vergisi beyannameleri herhangi bir temsilci ayrıca yetkisini teyit eden belge hakkında bilgi sağlar.

1. Bölüm ve alt bölümleri

Bölüm 1, bütçeye ödenecek vergi miktarı hakkında bilgi içerir (Bölüm IV Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

Bu bölüm 3 alt bölümden oluşmaktadır:

1. gelir vergisi beyannamesi mutlaka bölüm 1.1'i içerir. Federal ve bölgesel bütçelere yapılan üç aylık ödemeler hakkında, BCC'yi ve ödenecek veya azaltılacak miktarları gösteren bilgileri gösterir. Tutarlar, beyannamenin 02. sayfasındaki toplam satırlardan (270-281) gelir.
2. Bölüm 1.2, yalnızca üç aylık dönem içinde aylık avans ödemesi yapan kuruluşlar tarafından doldurulur. Bir sonraki çeyrek için aylık vergi avans tutarını gösterir. Bu alt bölüm, yıllık beyannameye dahil değildir (madde 1.1 Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur). Alt bölümün 120-140 satırları ve 220-240 satırları, sayfa 02'nin 300 (330) ve 310 (340) satırlarında belirtilen tutarların 1/3'ünü oluşturan tutarları yansıtacaktır.
3. Kuruluşun stopaj acentesi olarak da dahil olmak üzere faiz ve temettüler üzerinden ödediği vergi tutarları ile ilgili olarak Bölüm 1.3 tamamlanmıştır. Böyle bir vergi yoksa, gelir vergisi beyannamesi açılmıyor.

beyannamenin 02 nolu sayfası

Bu sayfa vergileri hesaplamak için kullanılır. Belirli bir sırayla doldurulur (bölüm V Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

"Mükellef işareti" özelliğine göre, çoğu kuruluş "1" koyar. Özel kodlar sağlanır:

• tarım üreticileri için - "2";
• özel ekonomik bölge sakinleri - "3";
• yeni bir açık deniz hidrokarbon alanında faaliyet gösteren kuruluşlar - "4".

Aynı sırayla, nitelik daha fazla doldurulur.

Gelir ve giderlerin gösterilmesi

010-020 satırları, Ek No. 1'den sayfa 02'ye ait satış gelirini ve faaliyet dışı geliri yansıtır.

030-040 satırlarında - satış gelirini ve faaliyet dışı giderleri azaltan giderler, Ek No. 2'den sayfa 02'ye.

050 satırında - özel bir şekilde dikkate alınan ve sayfa 02'nin 3 No'lu Ekinde yansıtılan kayıp miktarı.

Vergi tabanını belirleyin

060 satırında finansal sonucu gösteririz - kar veya zarar. Çoğu durumda, bu tutar, 100 satırında yansıtılması gereken verginin vergi matrahı olacaktır.

Ayrıca bakınız " Gelir vergisi beyannamesinde bir zararı bildirmenin sonuçları nelerdir? »

110. satır, geçmişte meydana gelen zararları cari döneme taşıyan ödeyenler tarafından doldurulur.

Aktarılacak hiçbir şey yoksa veya cari kâr zararı karşıladıysa, satır 120, verginin hesaplanacağı matrahın değerini yansıtmalıdır. Bu satırın göstergesi, 100 ve 110 satırları arasındaki farka eşittir.

130. satırda, vergi matrahı, konunun bütçesine indirimli oranlarda vergi ödeyen bireysel mükellefleri yansıtır.

Oranları belirtin ve vergiyi hesaplayın

140-170 arasındaki satırlar vergi oranlarını gösterir: genel, federal, bölgesel ve bölgesel indirimli. 180-200 satırlarında - hesaplanan vergi tutarı.

210-230 satırlarında, raporlama (vergi) dönemi için tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarını belirtmeniz gerekir.

İçin gelir vergisi beyannamesi 2016 örnek doldurma Web sitemizde bireysel hatlar verilmektedir.

Avansların nasıl hesaplanacağı hakkında bilgi için makaleyi okuyun " Raporlama döneminde aylık geçici gelir vergisi ödemeleri nasıl hesaplanır? ».

Ayrıca bakınız " Gelir vergisi beyannamesinin 02. sayfasındaki 220. satır nasıl doldurulur? »

Yurt dışında ödenen verginin vergi ödemesine dahil edilmesi durumunda 240-260 arasındaki satırlar doldurulur.

Ayrıca bu satırlarda, Federal Vergi Servisi satış vergisinin yansıtılmasını önerir - bkz. " Moskova kuruluşları satış vergisini gelir vergisi beyannamelerine nasıl yansıtabilir? ».

Ek olarak ödenecek veya indirilecek vergi tutarı sırasıyla 270-271 ve 280-281 satırlarında bütçeye yansıtılır.

Ödenecek tutar, raporlama dönemi için hesaplanan vergi (satır 190 ve 200), önceki döneme ilişkin avanslar (satır 220 ve 230) ve alacaklandırılan "yabancı" vergi (satır 250 ve 260) arasındaki fark olarak hesaplanır.

1. Sonraki çeyrek için avanslar (290-310 satırlar).

Bu, mevcut beyanın 180. satırı ile önceki raporlama dönemine ait beyanın 180. satırı arasındaki farktır. Negatif veya sıfır ise avans ödenmez.

Santimetre. " Gelir vergisi beyannamesinin 02. sayfasındaki 290. satır nasıl hesaplanır? »

290-310 arasındaki satırlar doldurulmaz:

• yıllık beyannamede;
• sadece üç ayda bir avans ödeyen kuruluşlar;
• Aylık avans ödemelerinin elde edilen gerçek kâr üzerinden hesaplanmasına geçiş yapan mükellefler.

1. Gelecek yılın ilk çeyreği için avanslar (satır 320-340).

Bu satırlar doldurulmalıdır:

• 9 aylık beyannamede (bu durumda, 1. çeyrek için aylık avans tutarı, 4. çeyrekte ödenecek aylık avans miktarına, yani 290-310 satır göstergelerine eşit olarak alınır);
• fiilen alınan kar üzerindeki avanslardan genel prosedüre geçerken 11 aylık beyannamede.

Ek No. 1, sayfa 02

Sayfa 02'deki Ek No. 1, kuruluşun satışlardan ve satış dışı satışlardan elde ettiği geliri yansıtır (bölüm VI Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

Gelir Ayrıntıları

010 satırında, toplam satış geliri tutarını göstermeniz gerekir. 011-014 terimleri için, bu gösterge satış gelirlerine göre detaylandırılmıştır:

• kendi tüketiminin malları (işler, hizmetler);
• satın alınan mallar;
• 02. sayfanın 3 No'lu Ekinde belirtilen borç talep etme haklarının satışından elde edilen gelirler hariç mülkiyet hakları;
• diğer mülk.

020-022 satırları yalnızca menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar tarafından doldurulur.

023-024 satırlarında, 1 Ocak 2015'ten itibaren, dönen menkul kıymetlerden elde edilen gelir, profesyonel katılımcılar olmayan ödeme yapanlar tarafından gösterilmektedir.

Satır 027, işletmenin bir emlak kompleksi olarak satışından elde edilen geliri gösterir.

030 satırında, Ek No. 3'te sayfa 02'ye yansıtılan işlemlerin satışından elde edilen gelirler (Ek No. 3'ten sayfa 02'ye sayfa 340) aktarılır.

Satır 040 - toplam satış geliri. Bu tutar, sayfa 02'nin 010 satırına aktarılmalıdır.

Faaliyet dışı gelir

gelir vergisi beyannamesi faaliyet dışı gelirin satış sonrası gelir kaydedildiğini varsayar.

Santimetre. " Hangi gelir faaliyet dışıdır? »

Satır 100, toplam tutarlarını gösterir. Sayfa 02'nin 020 satırına gidecek.

• raporlama (vergi) döneminde açıklanan geçmiş yılların geliri;
• hizmet dışı bırakılan sabit varlıkların tasfiyesi sırasında ve ayrıca onarım, modernizasyon, yeniden inşa, teknik yeniden ekipman, sabit varlıkların kısmi tasfiyesi sırasında sökme veya sökme sırasında alınan malzeme ve diğer mülklerin maliyeti;
• karşılıksız alınan mülk (işler, hizmetler) veya mülkiyet hakları şeklinde alınan;
• Fazla stokların ve envanter sonucunda belirlenen diğer mülklerin maliyeti;
• geri kazanılan amortisman primi tutarı ( Ayrıca bakınız " Amortisman primi: ne zaman geri yüklenir? » );
• organize piyasada işlem görmeyen vadeli işlemlere ilişkin finansal araçlarla yapılan işlemlerde (bankalar dahil) bayilik faaliyetlerinde bulunan menkul kıymetler piyasasında profesyonel katılımcılar tarafından elde edilen gelirler;
• ilişkili taraflarla yapılan işlemler için öz düzeltme tutarları ( santimetre. " Federal Vergi Servisi, bağımlı kişilerle yapılan işlemler için vergi ayarlamalarının nasıl beyan edileceğini anlattı ».

Sayfa 02'ye Ek No. 2

gelir vergisi beyannamesi kuruluşun gider tutarının hesaplandığı sayfa 02'nin ek 2'sini içerir - hem üretim hem de satışla ilgili ve satış dışı (bölüm VII) Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur). Uygulamanın ana hatlarını düşünün.

Üretim ve satış maliyetlerini yansıtırız

Üretim maliyetleri doğrudan ve dolaylı olmak üzere ekte yansıtılmaktadır.

Santimetre. " Vergi muhasebesinde doğrudan ve dolaylı maliyetler nasıl muhasebeleştirilir? ».

010-030 hatları doğrudan harcamalar için ayrılmıştır:

• hat 010, mal üretimi, iş performansı, hizmet sunumu ile uğraşan kuruluşlar tarafından doldurulur;
• 020-030 terimleri alım satım işlemleri için doldurulur.

Ardından dolaylı maliyetler gelir. Toplam tutarları 040 satırında yansıtılır ve 041-055 satırlarında bazıları deşifre edilir, örneğin vergiler (sigorta katkıları buraya dahil değildir), amortisman primleri, arazi edinimi, Ar-Ge.

Dikkat: nakit yöntemi!

Nakit muhasebe yöntemini kullanıyorsanız, 010-030 satırlarını doldurmayın. Sanat uyarınca vergi matrahını azaltan giderler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273'ü, 040 satırında gösteriliyor.

060 satırı, satışından elde edilen gelir 014 satırında yansıtılan diğer mülklerin (menkul kıymetler, kendi üretim ürünleri, satın alınan mallar, amortismana tabi mülkler hariç) satın alma (yaratma) fiyatını gösterir "Diğer mülklerin satışından elde edilen gelirler Sayfa 02'deki Ek No. 1'in yanı sıra uygulanmasıyla ilgili maliyetler.

Satır 061, bir mülk kompleksi olarak satılan bir işletmenin net varlıklarının değerini gösterir.

070 ve 071 satırları yalnızca menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar tarafından doldurulur. Profesyonel olmayan katılımcılar, sırasıyla 072-073 satırlarında işlem gören menkul kıymetlerle ilişkili maliyetleri yansıtır.

Satır 080, Ek No. 3'te sayfa 02'de (sayfa 02'de Ek No. 3, sayfa 350) yansıtılan işlem maliyetlerini yansıtır.

Aşağıdaki satırlar kayıpları içermelidir:

• 090 - cari dönemde dikkate alınan önceki dönemlerde alınan OPH kaybının bir kısmı ( santimetre. " ») ;
• 100 - Sanatın 3. paragrafına göre dikkate alınan amortismana tabi mülk satışından. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268'i ve daha önce 02. sayfanın 3 No'lu Ekinin 060. satırında muhasebeleştirilmiş;
• 110 - bir arsa hakkının gerçekleştirilmesinden.

120. satır, teşebbüsün alıcısı tarafından bir emlak kompleksi olarak ödenen ödenek miktarını gösterir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268.1. maddesi 1. fıkra 3. maddesi).

131-135 satırlarında, doğrusal / doğrusal olmayan tahakkuk yöntemine göre tahakkuk eden amortisman (maddi olmayan duran varlıklar dahil) hakkındaki bilgileri yansıtın.

işletme dışı giderler

Faaliyet dışı giderlerin toplam tutarı 200. satırda, bireysel giderler ise 201-206. satırlarda verilmiştir, özellikle:

• borç yükümlülüklerinin faizi ( Ayrıca bakınız " Dikkat: Faiz tanıma prosedürü geriye dönük olarak değiştirildi » );
• yedekler ( örneğin bkz. " Şüpheli borçlar karşılığı: kesinti oluşturma ve hesaplama prosedürü » );
• işletim sistemini ortadan kaldırmak için ( Ayrıca bakınız " Vergi muhasebesinde düşük amortismana tabi sabit varlıkların tasfiye maliyetleri nasıl dikkate alınır? » );
• para cezaları, cezalar, yaptırımlar, tazminatlar vb.

300 dönemi için, cari dönemde tanımlanan önceki yıllara ait zararlar (satır 301) ve şüpheli alacaklar (302) dahil olmak üzere, faaliyet dışı giderlere eşit zararlar yansıtılır.

Cari dönemde, vergiden az beyanla sonuçlanmayan önceki yıllardaki hataları düzeltiyorsanız, 400-403 satırlarını doldurun.

Santimetre. " Gelir vergisi beyannamesi hazırlama ve sunma prosedürünün nüansları ».

Sayfa 02'ye Ek No. 3

Sayfa 02'nin 3 No'lu Ek'i, özel bir şekilde dikkate alınan finansal sonuçların hesaplanmasını içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323. maddeleri).

Bunlar, aşağıdaki gibi işlemler için gelir, gider ve sonuçlardır:

• amortismana tabi mülk satışı - 010-060 satırları;
• ödeme için vadesi olmayan ve vadesi olmayan bir borç talep hakkının gerçekleştirilmesi - satır 100-170 ( 160-170 satırlarını doldurma hakkında okuyun " Gelir vergisi beyannamesi hazırlama ve sunma prosedürünün nüansları » );
• OPH faaliyetlerinin sonucu - satır 180-201 ( santimetre. " Hizmet endüstrileri ve çiftlikler. gelir vergisi » );
• güven yönetimi - satırlar 210-230;
• arsa hakkının gerçekleştirilmesi - hatlar 240-260.

Uygulamanın sonunda (satır 340-360) verilir: burada yansıtılan tüm işlemler için toplam gelir, giderler, kayıplar.

Sayfa 02'ye Ek No. 4

Ek 4, önceki dönemlerde alınan zararları cari döneme aktaran mükellefler tarafından doldurulur.

Böyle bir devrin önceki 10 yılın zararları için mümkün olduğunu hatırlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. maddesinin 1. ve 2. fıkraları).

Başvuru, yalnızca ilk çeyrek ve yıl için beyannameye dahil edilir (madde 1.1). Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

Vergi döneminin başındaki taşınmamış zarar bakiyesi 010 satırına yansıtılır. 040-130 satırları, oluşum yıllarına göre zararları gösterir.

140. satır vergi matrahını gösterir - burada 02. sayfanın 100. satırının göstergesini aktarmanız gerekir.

150 satırında - mevcut vergi matrahını azaltan zarar miktarı. Bu satır 140. satırdan fazla olamaz. Göstergeyi ondan beyannamenin 02. sayfasının 110. satırına aktarın.

Taşınmayan zararın bakiyesi 160. satırda belirtilmiştir (yalnızca yıllık beyannamede!).

135, 151 ve 161 satırları, 31 Aralık 2014 dahil olmak üzere organize menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden alınan tamamlanmış işlemlerdeki zararları göstermeyi amaçlamaktadır ve vergi matrahı belirlenirken daha önce dikkate alınmamıştır.

Sayfa 02'ye Ek No. 5

Sayfa 02'deki Ek No. 5, ayrı bölümleri olan kuruluşlar tarafından doldurulur. Doldurulur (madde 10.1 Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur):

• ayrı bölümler olmadan kuruluş tarafından;
• cari vergi döneminde kapatılanlar da dahil olmak üzere her ayrı alt bölüm veya Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında bulunan bir grup ayrı alt bölüm için.

Tamamlanan başvuruların sayısı, ayrı bölümlerin veya gruplarının sayısına bağlıdır.

Hesaplama kodunu belirtin

"Hesaplama yapıldı (kod)" alanına şunu girin:

• 1 - Başvuru, içinde ayrı alt bölümler bulunmayan bir kuruluş için derlenmişse;
• 2 - ayrı bir alt bölüm için;
• 3 - yıl içinde kapatılan ayrı bir alt bölüm için;
• 4 - bir bölgenin ayrı alt bölümleri grubu için.

Daha sonra birim ile ilgili bilgiler doldurulur: kontrol noktası, isim, gruptan sorumlu olup olmadığı.

Tabanı ve vergiyi hesaplayın

030 satırı, bir bütün olarak kuruluşun vergi matrahını gösterir. Beyannamenin 02 sayfasının 120. satırındaki verileri buraya aktarın.

040-120 satırlarında, birimin (veya ana kuruluşun) vergi matrahının payına ve Rusya Federasyonu'nun ilgili konusundaki vergi oranına göre vergi ve avans ödemelerini hesaplayın.

Lütfen dikkat: İçinde ayrı alt bölümler bulunmayan kuruluş ve her bir ayrı alt bölüm (alt bölüm grubu) için Ek No. 5'in 070 satırlarının toplamı, sayfa 02'nin 200. satırına aktarılır.

Başvuru No. 5'ten sayfa 02'ye kadar olan satır 080'in toplamı, sayfa 02'nin 230 satırında yansıtılan miktara eşit olmalıdır.

Avans dağıtıyoruz

120. satırlar, bir sonraki çeyrek için ödenecek aylık avansları yansıtır. Tüm kuruluş için aylık avans ödemesi tutarı (02. sayfanın 310. satırı) ana kuruluş ve her bölüm (grup) arasında vergi matrahının payına göre dağıtılır (Ek 5 satır 040 ila 02. sayfa) Deklarasyon):

sayfa 120 = sayfa 02'nin sayfa 310'u x sayfa 02 / 100'ün Ek No. 5'in sayfa 040'ı.

IV çeyreği için aylık avanslar, gelecek yılın I çeyreği için de aylık avanslardır ve bu, 9 ay boyunca beyannamenin Ek 5'in 121. satırında yansıtılır.

Avanslar eşit paylar halinde 3 ödeme koşuluna bölünür ve bölüm 1'in 1.2 alt bölümündeki ana kuruluş ve bölümlere ilişkin beyannamelere yansıtılır.

Yıllık sayfa 02'ye Ek No. 5'in 120. satırı gelir vergisi beyannameleri doldurulmaz.

beyannamenin 03 nolu sayfası

Sayfa 03, kuruluşlar tarafından doldurulur - temettü şeklinde gelir için vergi acentelerinin yanı sıra devlet ve belediye menkul kıymetlerine olan faiz. 3 bölümden oluşur:

• Bölüm A - temettüler üzerinden vergi hesaplaması;
• Bölüm B - devlet ve belediye menkul kıymetleri üzerindeki faiz vergisinin hesaplanması;
• Bölüm B - temettü tutarının dökümü (yüzde).

Gelir vergisi beyannamelerinin doldurulması Bölüm XI tarafından tanımlanan sayfa 03'ün A, B, C bölümlerine göre Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur.

Lütfen dikkat: Kâr dağıtımına ilişkin her karar için sayfa 03 doldurulur. Onlar. cari dönemde ödemeler birkaç karar kapsamında yapılırsa, ilgili birkaç sayfa 03 sunulur.

Ayrıca listenin yalnızca temettülerin aktarıldığı dönemlerde derlendiğini unutmayın. Ödeme yapılmayan dönemler için sunulması gerekli değildir - bu, par. 2 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. paragrafları. 1.1, 1.7 ve 11.1 Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur.

Başka bir deyişle, beyannamenin diğer sayfalarında bulunan bir toplam sayı olmayacaktır.

Santimetre. " Kümülatif bir toplamda gelir vergisi beyannamesi nasıl doğru bir şekilde doldurulur? »

Örnek vermek:

Diyelim ki temettü dağıtım ve ödeme kararı Haziran ayında çıktı. Yıl içinde böyle bir ödeme daha yapılmadı. O zaman sayfa 03 sadece altı aylık beyannamenin bir parçası olarak sunulmalıdır. Ne 9 aylık sonuçları takip eden beyannamede ne de yıllık beyannamede yansıyan bilgilerin yer almasına gerek yoktur.

Sayfa 03'ün A Bölümü

Bu nedenle, sayfa 03'ün A Bölümü. Kuruluşlar bunu doldurun:

• doğrudan temettü ödemesi (ihraççılar);
• depolar gibi ihraççı olmayan kuruluşlar.

İlgili işaret (“1” veya “2”), sayfa 03'ün A Bölümündeki “Vergi acentesi kategorisi” alanına girilmelidir.

Bir sonraki alan (“menkul kıymet ihraç eden kuruluşun TIN”) yalnızca ihraççı olmayanlar tarafından doldurulur. İhraççılar buraya bir tire koydu.

• temettü türü (1 - orta, 2 - yıllık);
• Ek No. 1'den raporlama (vergi) döneminin kodu;
• raporlama yılı.

Daha sonra ödenen temettü tutarları ve gelir vergisi hakkındaki bilgiler yansıtılır:

• 001 satırında - tüm alıcılar lehine dağıtılan toplam temettü tutarı - bu, Sanatın 5. paragrafındaki vergi hesaplama formülündeki D1 göstergesidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'i ( santimetre. " Gelir vergisini belirlemek için temettü hesaplamanın özellikleri » );
• 010 satırında - yalnızca kuruluşun vergi acentesi olarak hareket ettiği hissedarlara (katılımcılara) ödenecek temettüler;
• 020-060 satırlarında, temettü tutarları, alıcılarının durumuna (Rus veya yabancı kuruluş, bireyler - Rusya Federasyonu sakinleri ve yerleşik olmayanlar, kimliği belirsiz kişiler) ve bazıları için - ayrıca geçerli vergi oranına bağlı olarak ( santimetre. " 2015 gelir vergisi beyannamesi, temettü oranındaki değişikliği dikkate almamaktadır. FTS nasıl doldurulacağını söyledi » );
• 070 satırı, stopaj vergisi olmaksızın nominal menkul kıymet sahipleri olan kişilere aktarılan temettü tutarlarını gösterir; ihraççıysanız, 010 ve 070 satırlarının toplamı D1 göstergesine karşılık gelmelidir ( santimetre. " Temettüler üzerinden gelir vergisi nasıl hesaplanır » );
• 080 ve 081 satırlarında, Rus ve yabancı kuruluşlardan aldığınız temettü tutarlarını, ödeme kaynağı - vergi acentesi tarafından kesilen vergiler hariç olmak üzere yansıtır (bu durumda, satır 080, önceki dönemlerde alınan temettüleri ve ayrıca cari yılın başından temettü olarak elde edilen gelir için vergi matrahının belirlenmesinde daha önce dikkate alınmayan temettü dağıtım tarihine kadar);
• 081 satırında, paragraflarda belirtilenler dışında alınan temettüleri gösterir. 1 sayfa 3 sanat. Vergisi% 0 oranında hesaplanan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü - bu satır, Sanatın 5. paragrafındaki vergi hesaplama formülündeki D2 göstergesine karşılık gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'i;
• 090 satırında, tüm alıcılar lehine dağıtılan toplam temettü miktarını, 081 satırındaki (D1 - D2) göstergenin değeriyle azaltılmış olarak belirtin:

sayfa 090 = sayfa 001 - sayfa 081

sayfa 090 = sayfa 010 + sayfa 070 - sayfa 081.

090 satırı negatifse, vergi ödenmesi gerekmeyecek, ancak bütçeden geri ödeme yapılmayacaktır. Bu durumda, aşağıdaki satırlara (091-120) tire koyun.

İhraççı olmayanların dikkatine!

080, 081 satırlarındaki ihraççı olmayanlar tire koymalı ve 090 satırının göstergesi, temettü şeklinde gelir ödeyen Rus kuruluşu tarafından sağlanan bilgilere dayanarak belirlenmelidir.

• 091 ve 092 satırlarında, vergiyi hesaplamak için kullanılan temettü tutarlarını gösterir ve 091 satırında - %9 ve %13 oranlarında vergilendirilen temettüler ( santimetre. " Gelir vergisi beyannamesi - 2015, temettü oranındaki değişikliği dikkate almaz. FTS nasıl doldurulacağını söyledi » );
• 100 satırında onlardan hesaplanan vergiyi gösterir;
• 110 satırda - özsermaye katılımından elde edilen gelirin dağıtımına ilişkin her kararla ilgili olarak önceki dönemlerde Rus kuruluşlarına ödenen temettüler üzerinden hesaplanan vergi;
• 120 satırda - özsermaye katılımından elde edilen gelirin dağıtımına ilişkin her kararla ilgili olarak raporlama (vergi) döneminin son çeyreğinde (ay) Rus kuruluşlarına ödenen temettüler üzerinden tahakkuk eden vergi.

Temettüler kısmen (birkaç aşamada) ödendiğinde, vergi ödemesi beyannamenin 1. bölümünün 1.3 alt bölümünün 040. satırında yansıtılmalıdır. Bu durumda, süre, Sanatın 4. paragrafı uyarınca temettü ödeme tarihine göre belirtilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287'si, yani. ödeme gününü takip eden günden geç olmamak üzere.

Sayfa 03'ün B Bölümü

Sayfa 03'ün A bölümünde yansıtılan temettülerin şifresi çözülmelidir.

Tüzel kişilere ödenen temettüleri deşifre etmek için, sayfa 03'ün B bölümü amaçlanmıştır.Bireylerin temettüleri için beyannameye Ek No. 2 doldurulur.

Santimetre. " Beyannameye Ek No. 2 ».

Bölüm B, her kuruluş için tamamlanmıştır - gelir alıcısı.

Temettülerle ilgili B bölümünü tamamlarken:

• “Üyelik işareti” niteliğine “A” kodu eklenir (bu, transkriptin 03. sayfanın A bölümüne atıfta bulunduğu anlamına gelir);
• birincil hesaplamadaki “Tür” özelliği için “00” konur ve güncellenmiş (düzeltici) bir hesaplama gönderilirken düzeltme sayısı (“01”, “02” vb.) belirtilir;
• kuruluş hakkında bilgiler - gelirin alıcısı, temettü miktarı (vergi stopajı öncesi) ve verginin kendisi belirtilir.

Vergi acentesi olarak tanınan kişilere stopaj yapılmadan temettüler aktarılırsa, bu kişiler ve onlar tarafından aktarılan temettü tutarları hakkında bilgi, kuruluşun adından sonra "vergi acentesi" notu ve bir tire ile 03. sayfanın B bölümünde yansıtılır. 070 numaralı hatta.

beyannamenin 04. sayfası

Sayfa 04, gelir vergisini %20'lik genel oran dışındaki oranlarda hesaplar (bölüm XII Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur). Temel olarak, bu, menkul kıymetler ve temettüler üzerindeki faiz şeklinde bir gelir vergisidir. Bu durumda, aşağıdaki gelirlerin her biri için ayrı bir 04 sayfası doldurulur:

• birlik devletinin üye devletlerinin devlet menkul kıymetlerine, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet menkul kıymetlerine ve belediye menkul kıymetlerine (oran %15) faiz şeklinde gelir;
• alt olarak adlandırılan menkul kıymetlere faiz şeklinde gelir. 2 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü (% 9 oranında);
• vergiye tabi devlet ve belediye tahvilleri üzerindeki faiz şeklinde gelir (oran %0);
• %9 oranında temettü şeklinde gelir (yabancı kuruluşlara öz sermaye katılımından elde edilen gelir);
• %0 oranında temettü şeklinde gelir (yabancı kuruluşlara sermaye katılımından elde edilen gelir);
• % 9 oranında temettü şeklinde gelir (Rus kuruluşlarına öz sermaye katılımından elde edilen gelir);
• Sanat uyarınca hisselerin (faizlerin) satışından veya diğer elden çıkarılmasından elde edilen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284.2'si (%0 oranı).

"Gelir türü" alanına gelir türüne (1-7) karşılık gelen kod girilmelidir.

Her bir gelir için şunları yansıtmanız gerekir:

• vergi matrahı (satır 010);
• vergi matrahını azaltan gelir (satır 020), bir REPO işlemine konu olan menkul kıymetler üzerinde bir açık pozisyonun kapatılması üzerine faiz (kupon) geliri tahakkuk etmesi durumunda ortaya çıkan bir gider Sanatın 9. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 282'si;
• vergi oranı (satır 030) - 15, 9 veya %0;
• hesaplanan vergi tutarı (satır 040 = (satır 010 - satır 020) x satır 030 / 100);
• Rusya Federasyonu dışında ödenen ve Sanat uyarınca vergi ödemesine dahil edilen temettüler üzerindeki vergi tutarı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275, 311'i önceki raporlama dönemlerinde (050 satırı, önceki raporlama dönemi için 050 ve 060 satırlarının toplamına eşittir) ve cari raporlama döneminde (060 satırı); aynı zamanda, 050 ve 060 satırları sadece "4" koduyla sayfa 04 için doldurulur;
• önceki raporlama dönemlerinde tahakkuk eden vergi tutarı (070 satırı, önceki raporlama dönemi için 070 ve 080 satırlarının toplamına eşittir);
• raporlama (vergi) döneminin son çeyreğinde (ay) alınan gelirden tahakkuk eden vergi tutarı (satır 080 = satır 040 - satır 050 - satır 060 - satır 070).

Raporlama (vergi) döneminin son çeyreğinin (ay) belirli ödeme koşulları için hesaplanan vergi, beyannamenin 1. bölümünün 1.3 alt bölümünün 040 satırında yansıtılır. Bu durumda süre, fıkralara göre gelirin alındığı veya temettülerin ödendiği tarihe göre gösterilir. 1 ve 4 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287.

beyannamenin 05. sayfası

Sayfa 05, finansal sonuçları özel bir şekilde dikkate alınan menkul kıymetler ve FISS ile yapılan işlemler için vergi matrahının hesaplanmasını içerir. Yeni beyannamede bu kağıdın 2 şekli var:

• yıllık beyanname için - 2014 yılı raporlama ve vergi dönemlerinde elde edilen gelirlere ilişkin 2014 (bölüm XIII-I) Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur);
• 2015 yılının ilk çeyreğinden itibaren başlayan beyannameler için (bölüm XIII-II Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

2014 formunun 05. sayfası

2014 formunda, sayfa 05 işlemleri yansıtır:

• organize menkul kıymetler piyasasında dolaşan menkul kıymetler (bundan böyle OSM olarak anılacaktır);
• menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetler;
• organize bir piyasada işlem görmeyen vadeli işlemlerin finansal araçları;
• 01/01/2010 tarihinden sonra tamamlanan ve 01/01/2009 tarihinden sonra sonuçlanan vadeli işlemlerin alım satımına konu olmayan finansal araçları;
• OSM'de işlem gören ve işlem görmeyen menkul kıymetler, yenileme sonucunda devlet tahvillerinin birincil sahipleri tarafından alındı.

İlgili kodu (1'den 5'e kadar) "İşlem türü" alanına girin. Sayfa 05'teki koda bağlı olarak şunları belirtmeniz gerekir:

1. 010 hattında:

• kod 1, 2 ve 4 - ilgili menkul kıymetlerin geri alınması da dahil olmak üzere satış, elden çıkarma gelirleri;
• kod 3 ve 5 - ilgili FISS ile yapılan işlemlerden elde edilen işletme dışı gelir.

1. 020 hattında:

• kod 1 - OSM'de organize piyasa dışında dolaşan menkul kıymetlerin satışından (elden çıkarılmasından) elde edilen fiili gelirlerin, işlem tarihi itibariyle organize piyasadaki minimum işlem fiyatının altındaki sapmanın toplamı veya yatırım payının tahmini değeri;
• kod 2 - menkul kıymetlerden elde edilen fiili gelirlerin hesaplanan fiyatlarından sapma toplamı (menkul kıymetlerin fiili fiyatının hesaplanandan% 20'den fazla olması veya tahmin edilen fiyattan sapma olması durumunda satır doldurulur yatırım payının değeri (ihraç maliyeti);
• kod 3 ve 5 - gerçek fiyat hesaplanandan %20 daha düşükse, gerçek FISS fiyatının hesaplanan değerinden sapma miktarı;
• kod 4, fiili gelirlerin sapma miktarıdır (ticarete konu menkul kıymetler için kod 1'e ve ticarete konu olmayan menkul kıymetler için kod 2'ye benzer).

1. 030 hattında:

• kod 1, 2 ve 4 - ilgili menkul kıymetlerin satın alınması ve satışı ile ilgili giderler;
• kod 3 ve 5 - FISS ile borsada dolaşımda olmayan işlemlere ilişkin faaliyet dışı giderler.

1. 031 döneminde:

• kod 1 - OSM'de organize piyasa dışında dolaşan menkul kıymetlerin satın alınması için fiili maliyetlerin sapma toplamı, işlem tarihinde organize piyasadaki işlemlerin maksimum fiyatından veya tahmini değerinden sapmadan daha yüksektir. yatırım payı;
• kod 2 - OSM'de işlem görmeyen menkul kıymetlerin satın alınmasına ilişkin fiili maliyetlerin uzlaşma fiyatından sapmasının toplamı (gerçek maliyetler uzlaşma fiyatını %20'den fazla aşarsa satır doldurulur veya yatırım biriminin tahmini değerinden (ihraç maliyeti) sapma);
• kod 3 ve 5 - gerçek fiyat hesaplanandan %20 daha yüksekse, gerçek FISS fiyatının hesaplanan değerinden sapma miktarı.

1. 040 satırında, işlem kodundan bağımsız olarak, kar veya zararı göstermeniz gerekir (satır 040 = satır 010 + satır 020 - satır 030 + satır 031).

• 1, 2, 3 ve 5 kodları için, bu, özellikle, dövizin alındığı tarihten kuruluşun hesabına kabul edildiği tarihe kadar oluşan pozitif kur farkları bakiyesi tutarının bir kısmıdır. muhasebe için seri III, IV, V devlet tahvilleri, gerçekleşmiş (emekli) devlet tahvillerine (birincil sahipler için);
• kod 4 için (karlı) - yabancı paranın hesaba alındığı tarihten III. seri devlet tahvillerinin muhasebeye kabul edildiği tarihe kadar oluşan pozitif kur farkları bakiyesinin tutarının bir kısmı, satılan (atılan) devlet menkul kıymetleri (birincil sahipler için) veya satılan (emekli) devlet tahvillerine (birincil sahipler için) atfedilebilen III serisinin OVGVZ üzerindeki pozitif döviz kuru farkları bakiyesinin toplamı.

1. Kalan satırlarda (091 hariç), işlem kodlarından bağımsız olarak şunları belirtin:

• 060 satırında - önceki vergi dönemlerinden kaynaklanan zararlar hariç vergi matrahı (satır 060 = satır 040 - satır 050);
• 070 satırında - önceki dönemlerde alınan zararın tutarı veya zararın bir kısmı (070 satırı, önceki vergi dönemine ilişkin beyannamenin 05 sayfasının 090 satırına eşittir);
• 080 satırında - kayıp (bir kısmı), cari dönemin tabanının azaltılması;
• satır 090 - sonraki yıla taşınacak kaydedilmemiş zarar miktarı (satır 090 = satır 070 - satır 080). 040 satırı ise< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• satır 100 - nihai vergi matrahı (satır 100 = satır 060 - satır 080). Tutar pozitifse, bunu sayfa 02'nin 100. satırına ekleyin.

1. Satır 091 sadece 3 kodlu sayfada doldurulur. 1 Ocak 2010 tarihinden önce itfa edilmemiş tamamlanmış işlemler için organize piyasada işlem görmeyen FISS ile yapılan işlemlerdeki zarar tutarını gösterir.

2015 formunun 05. sayfası

2015 yılından bu yana alınan menkul kıymetlerden ve FISS'den elde edilen gelirler için, sayfa 05'in ikinci formu doldurulur. Faaliyetler üzerinden gelir vergisini hesaplar (işlem türü kodu):

• OSM'de dolaşan menkul kıymetler ve açık piyasada dolaşımda olmayan FISS ile;
• OSM'de dolaşan ve tedavülde olmayan menkul kıymetler, yenileme sonucunda devlet tahvillerinin birincil sahipleri tarafından alındı;
• Açık piyasada işlem görmeyen FISS, bitiş tarihi 01/01/2010 olan 07/01/2009 tarihinden sonra sonuçlandırılmıştır.

İşlem tipi koduna bağlı olarak, sayfa 05 aşağıdaki verileri yansıtır:

1. 010 hattında:

• kod 1, 2 ve 3 - ilgili menkul kıymetlerin itfası dahil satış, elden çıkarma ve ilgili FISS ile yapılan işlemlerden elde edilen faaliyet dışı gelirlerden elde edilen gelirler.

1. 011 hattında:

• kod 1, 2 - OSM'de işlem görmeyen menkul kıymetlerin satışından veya diğer elden çıkarılmasından elde edilen gelir (nominal değerlerinin geri alınması veya kısmen geri alınması dahil);

1. 012 hattında:

• kod 1 ve 2 - menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen menkul kıymetlerin satışından elde edilen fiili gelirin, fiyatların maksimum sapması dikkate alınarak uzlaşma fiyatının altında sapması (gerçek işlem fiyatı tahmin edilenden düşükse satır doldurulur) fiyatının %20'den fazla olması veya bir yatırım payının tahmini değerinden (ihraç maliyeti) sapma olması durumunda);
• kod 3 - satır doldurulmadı.

1. 013 hattında:

• kod 1 - pazarlanamayan FISS'li faaliyetlerden elde edilen gelir;
• kod 3 - organize piyasada dolaşımda olmayan FISS ile yapılan işlemlerden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 19. maddesi) faaliyet dışı gelir (göstergenin değeri 010 satırına denk geliyor).

1. 014 hattında:

• kod 1 - dolaşımda olmayan FISS'in gerçek fiyatlarının, hesaplanan değerlerinden %20 oranında artan toplam sapma miktarı;
• kod 2 - satır doldurulmadı;
• kod 3 - fiili fiyat, hesaplanan fiyattan %20'den fazla sapma gösteriyorsa, fiili FISS fiyatının hesaplanan değerinden sapma toplamı.

1. 020 hattında:

• kod 1 - OSM'de işlem görmeyen menkul kıymetlerin satın alınması ve satışı ile ilgili toplam harcama tutarı, yatırım hisselerinin dolaşımı ile ilgili giderler ve ayrıca işlem görmeyen FISS ile işlemlerle ilgili işletme dışı giderler de dahil olmak üzere;
• kod 2 - devlet tahvillerinin birincil sahipleri tarafından yenileme sonucunda alınan menkul kıymetlerin satış/elden çıkarılmasına (itfa dahil) ilişkin giderler, menkul kıymetlerin ödenen değeri, iktisaplarıyla ilgili maliyetler ve satış maliyetleri;
• kod 3 - FISS ile yapılan işlemlere ilişkin faaliyet dışı giderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. Maddesi 1, Madde 265) ticaret piyasasında dolaşımda değildir.

1. 021 hattında:

• kod 1 ve 2 - OSM'de işlem görmeyen menkul kıymetlerin satın alınması ve satışı ile ilgili harcamaların tutarı, karşılıklı yatırım fonlarının yatırım birimlerinin dolaşımı ile ilgili masraflar dahil;
• kod 3 - satır doldurulmadı.

1. 022 numaralı hatta:

• kod 1 ve 2 - OSM'de işlem görmeyen menkul kıymetlerin fiili alım fiyatlarının, maksimum fiyat sapması dikkate alınarak hesaplanan fiyatlardan sapmalarının toplamı (gerçek fiyat hesaplanandan bir kat daha fazlaysa satır doldurulur) bir hissenin (kod 1 için) %20'si veya hesaplanan ihraçtan sapma olması durumunda);
• kod 3 - satır doldurulmadı.

1. 023 hattında:

• kod 1 - pazarlanamayan FISS ile işlemlere ilişkin harcamalar;
• kod 2 - satır doldurulmadı;
• kod 3 - dolaşımda olmayan FISS ile işlemlerde faaliyet dışı giderler (madde 18, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesi). Gösterge değeri satır 020 ile aynıdır.

1. 024 numaralı hatta:

• kod 1 - dolaşımda olmayan FISS'in gerçek fiyatlarının tahmini değerlerinden %20 oranında azaltılmış toplam sapma miktarı;
• kod 2 - satır doldurulmadı;
• kod 3 - Sapma %20'den fazla ise, FISS'in gerçek fiyatının tahmini maliyetinden edinilmesiyle oluşan sapmanın toplamı.

1. 040 satırında, işlem kodundan bağımsız olarak, kar veya zararı göstermeniz gerekir (satır 040 = satır 010 - satır 020).
2. 050 satırında, kar / zarar düzeltmesinin tutarını yansıtın:

• kod 1 ve 3 için - yabancı paranın hesaba alındığı tarihten III, IV, V serisi devlet tahvillerinin muhasebeye kabul edildiği tarihe kadar oluşan pozitif kur farkları bakiyesi tutarının bir kısmı, Satılan (atılan) devlet tahvillerine atfedilebilen pay (birincil sahipler için). Bu satır, Seri III OVGVZ'nin yenilenmesi üzerine alınan menkul kıymetlerin birincil sahipleri tarafından, gerekirse, yalnızca vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla hak ve yükümlülükler kullanılırken doldurulur;
• kod 2 için (karlı) - dövizin hesaba alındığı tarihten itibaren ve III. satılan (atılan) devlet tahvillerine (birincil sahipler için); satılan (emekli) devlet tahvillerine (birincil sahipler için) atfedilebilen III serisinin OVGVZ üzerindeki pozitif döviz kuru farklarının toplamı.

1. Kalan satırlar, tüm işlem türleri için aynı şekilde doldurulur ve şunları belirtir:

• 060 satırında - vergi matrahı: 060 satırı = 040 satırı - 050 satırı (sonuç negatifse, vergi matrahı 0'a eşit olarak kabul edilir);
• 080 satırında - cari dönemde vergi matrahında bir indirim olarak muhasebeleştirilen zarar tutarı veya zararın bir kısmı (tutar, kod 5 ile sayfa 02'nin 4 No'lu Ekinin 150. sayfasına aktarılmalıdır);
• 100. satırda - nihai vergi matrahı: 100. satır = 060. satır - 080. satır (tutar pozitifse, beyanın 02. sayfasının 100. satırındaki göstergeye ekleyin).

beyannamenin 07. sayfası

Sayfa 07, mülkün (fonlar dahil), çalışmaların, hayır faaliyetlerinin bir parçası olarak alınan hizmetlerin, hedeflenen gelirin, hedeflenen finansmanın amaçlanan kullanımı hakkında bir rapordur. Beyannameye yalnızca belirtilen fonların alınması üzerine dahil edilir (Bölüm XV Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

İlk olarak, alınan ancak kullanılmayan fonlarla ilgili geçen yılın verilerini rapora aktarmanız gerekir:

• kullanım süresi dolmamış;
• son kullanma tarihi olmayan.

Aynı zamanda, 2. sütunda, hesaba veya kasiyere fonların alındığı tarihi, kullanım süresi olan mülkün (işler, hizmetler) alındığı tarihi ve 3. sütunda - son bir yıla ait raporun 6. sütununda yansıtılan kullanım süresi dolmamış fon miktarı ile kullanım süresi olmayan kullanılmayan fon tutarı.

1. sütuna, makbuz türü kodunu girin. Ek 3'ten alınmıştır. Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur.

Sütun 2 ve 5, kullanım süresi olan hedeflenen fonları doldurur.

7. sütunda, diğer amaçlar için kullanılan veya öngörülen süre içinde kullanılmayan fonları gösterin. Bu fonları işletme dışı gelire dahil etmelisiniz (madde 14, madde 250, madde 9, madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesi).

Beyannameye Ek No. 1

Bu ekte şunları belirtmelisiniz (Bölüm XVI Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur):

• vergi matrahı belirlenirken dikkate alınmayan gelir (Ek No. 4'ten 510-600 kodlarına kadar) Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur),
• belirli vergi mükellefi kategorileri tarafından muhasebeleştirilen giderler (Ek No. 4'ten 650-950 kodları Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

Çoğu gelir ve gider spesifiktir. En büyük harcamalardan 670-678 kodlu harcamaları not ediyoruz - özel katsayılar kullanılarak hesaplanan amortisman tutarları şeklinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259.3. Maddesi).

Malzemede özel katsayıların kullanımı hakkında bilgi edinin " Hızlandırılmış amortisman yönteminin uygulanmasının özü ve özellikleri ».

Beyannameye Ek No. 2

Art uyarınca bir vergi acentesi iseniz bu başvuruyu doldurun. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226.1'i:

• Menkul kıymetlerle işlem yaparken,
• FISS ile operasyonlar için,
• Menkul kıymetlerle REPO işlemlerinde,
• menkul kıymet ödünç verme işlemleri hakkında,
• Rus ihraççılarının menkul kıymetlerine ödeme yaparken (temettüler üzerinde).

Ancak, kişisel gelir vergisi hakkında bilgi içerdiğinden ve bu verginin vergi döneminin bir yıl olduğu için yalnızca yıllık kar beyanına dahil edildiğini unutmayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 216. Maddesi).

Her birey için ayrı bir sertifika (hatta birkaç) verilir. Örneğin, farklı oranlarda vergilendirilen geliri öderken.

Doldururken belirtmelisiniz (bölüm XVII Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur):

• referans numarası;
• derleme tarihi;
• tip ("00") - birincil sertifikada, düzeltme numarası ("01", "02" vb.) - açıklayıcıda;
• bir bireyin tam kişisel verileri - gelir alıcısı.

• 010 doğrultusunda - kişisel gelir vergisi oranı;
• 020 satırında - vergi kesintileri hariç vergi döneminin sonundaki toplam gelir tutarı (041 satırlarının toplamı);
• 021 satırında - 043 ve 051 satırlarının göstergelerinin toplanmasıyla belirlenen gelir miktarını azaltan toplam vergi indirimi tutarı;
• 022 satırında - vergi matrahı (satır 022 = satır 020 - satır 021);
• 030-034 satırlarında vergi tutarı verilmiştir: sırasıyla hesaplanmış, tevkif edilmiş, ödenmiş, aşırı tevkif edilmiş ve tevkif edilmemiş;
• 040-043 satırlarında, bir bireye ödenen gelir ve kendisine yapılan kesintiler deşifre edilir. Kodları "Gelir Kodları" ve "Kesinti Kodları" referans kitaplarından alınmalıdır (Ekler No. 5 ve 6 Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur).

Bir bireye NDF için standart kesintiler sağlandıysa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesi), “Sağlanan standart vergi indirimlerinin tutarı” sertifikasının alt bölümünü de doldurmanız gerekir. Aynı zamanda, 051 satırları, "Kesinti kodları" referans kitabından standart vergi indirimlerinin kodlarını gösterir (Ek No. 6 ila Gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur) ve 052 satırlarında - toplamları.

Aynı zamanda,% 13 kişisel gelir vergisi oranına rağmen standart kesintilerin temettü şeklinde gelir için geçerli olmadığı unutulmamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 2. fıkrası, 3. fıkrası) .

Genel vergi sistemindeki şirketler için ana bütçe ödemesi gelir vergisidir. Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü tarafından oluşturulan ara raporlama dönemlerinin sonuçlarına ve bir bütün olarak yıla dayanarak rapor vermek gerekir. Verginin nasıl hesaplandığına bağlı olarak raporlama şemaları için iki seçenek vardır. Şirket, 1. çeyreğin sonunda, altı ayda bir ve bir bütün olarak yılın sonunda veya birinci ayın sonunda, iki ay, üç ay vb. Takvim yılı. Raporun şekli tüm durumlar için aynıdır. Mevcut form ve gelir vergisi beyannamesi doldurma kuralları, 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3 / Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı. [e-posta korumalı]

2017 kar beyanının tamamlanması

Federal Vergi Dairesi'nin bahsi geçen emri geçen yıl 28 Aralık'ta yürürlüğe girdi, bu nedenle hem kar beyanının kendisi hem de doldurma talimatları onaylandı, bu nedenle şirketlerin bu formu 2016 için yıllık raporlamadan başlayarak ve 2017 boyunca kullanmaları gerekiyordu. .

Bu çok sayfalı bir formdur, ancak varsayılan olarak yalnızca birkaç bölüm doldurulur. Bu, verginin ana hesaplamasını içeren başlık sayfası, alt bölüm 1.1, sayfa 02'nin yanı sıra sırasıyla gelir ve giderleri - satışlar ve olmayanlar çerçevesinde açıklayan 1 ve 2 numaralı başvurulardır. işletme. Bir bütün olarak 2017 veya ara raporlama dönemleri için tamamlanmış sıfır kar beyanının bir örneği de dahil olmak üzere, listelenen tüm sayfalar doldurulmalıdır.

Bölüm formunda sunulan diğer beyanlar, yalnızca şirketin rapora yansıtılacak ilgili işlemleri veya diğer verileri olması durumunda doldurulur ve Federal Vergi Hizmeti Müfettişliğine sunulur.

Onaylanmış gelir vergisi beyannamesi formunun dedikleri gibi tüm durumlar için evrensel bir form olduğunu söylemeliyim. Bu nedenle, raporun 06. sayfası yalnızca devlet dışı emeklilik fonları tarafından doldurulur. Sayfa 07, hedeflenen finansmanın alındığını yansıtmayı amaçlamaktadır. Sayfa 08, yıl için bir rapor hazırlarken vergi matrahının, verginin (kayıpların) bağımsız (simetrik, ters) bir ayarlamasını yapan şirketler tarafından doldurulur. Yıllık raporlamanın bir parçası olarak, ekleriyle birlikte 09 no'lu sayfa da yabancı bir şirketin hakimi olan mükellefler tarafından doldurulur. Kar beyanı, nispeten konuşursak, zaman faktörü, daha doğrusu bazı bölümleri dikkate alınarak doldurulur. Bu nedenle, yıllık gelir vergisi beyannamesinin doldurulması, Bölüm 1'in 1.2 alt bölümünün bulunmadığı anlamına gelir. Sayfa 02'ye Ek 4 No.lu Ek, aksine, yıllık beyannamenin bir parçası olarak ve 1. çeyrek raporunda düzenlenir. .

Genel olarak, raporun belirli sayfalarının düzenlenmesi durumları da dahil olmak üzere 2017 kar beyannamesi doldurma kurallarını içeren tüm bilgiler yukarıdaki sırayla sunulmaktadır. Aslında, bu ayrıntılı bir talimattır, diyebiliriz ki, bir gelir vergisi beyannamesinin adım adım doldurulması.

Gelir vergisi beyannamesi doldurma algoritması

Zorunlu bölümlerin örneğini kullanarak 2017'de gelir vergisi beyannamesi doldurmanın ana noktalarını düşünün.

Belki de başka herhangi bir rapor gibi bir gelir vergisi beyannamesi doldurma prosedürü, bazı genel ilkelere uyulmasını gerektirir.

Rapor kağıt üzerinde veya siyah, mor veya mavi mürekkepli tükenmez kalemle tamamlanabilir. Beyannamenin her sayfası ayrı bir sayfada düzenlenir. Tamamlanan raporda herhangi bir düzeltme veya leke olmamalıdır. Kuruluş adı veya yönetici adı gibi metin verileri büyük harflerle doldurulur. Her aşinalık hücresi yalnızca bir sayı veya harf içerebilir - aksi takdirde, IFTS'deki raporun işlenmesi sırasında hatalar meydana gelebilir. Boş hücrelere bir tire yerleştirilir.

Beyannamenin başlık sayfası şirket hakkında standart bilgiler içerir: isim, TIN, KPP, raporların doldurulmasından sorumlu kişinin tam adı ve şirketin bağlı olduğu vergi dairesinin numarası. Başlık ayrıca raporun kendisi - sunulduğu dönem ve raporlama yılı hakkında bilgi içerir.

Bunu, "Mükellef (vergi temsilcisi) uyarınca bütçeye ödenecek vergi miktarı" olarak adlandırılan 1. bölümün 1.1 numaralı alt bölümü izler. Bu sayfa, kuruluşun bölgesel bağlantısını gösteren OKTMO kodunu gösterir. Bunu, BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 ve 182 1 01 01012 02 1000 110'a göre verginin federal ve bölgesel bölümlerine toplam bütçe ödemesi tutarının %3 oranında bir dökümü takip eder. %17'ye kadar. Bu yıldan bu yana, federal bütçeye ve Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine% 20'lik genel bir oranda gelir vergisi kesintilerinin böyle bir bölümünün getirildiğini hatırlayın. Daha önce, oran %2 ila %18 idi. Ek olarak, yerel makamlar şu anda belirli vergi mükellefi kategorileri için ödemenin "kendi" kısmını, önceki minimum %13,5 yerine %12,5'e düşürme fırsatına sahiptir.

Verginin ana hesaplaması sayfa 02'de yapılır. Satışlardan elde edilen gelirler, faaliyet dışı gelirler, satışlardan elde edilen gelir miktarını azaltan giderler ve faaliyet dışı giderler özetlenir. Belirlenen vergi oranları alınan vergi matrahına uygulanarak ödenecek vergi tutarı belirlenir. Gelir ve giderlerin kendileri, Sayfa 02'nin 1 No'lu ve 2 No'lu Eklerinde deşifre edilmiştir.

Gelir vergisi beyannamesi doldurma: veri karşılaştırması

Gelir vergisi beyannamesinin doldurulması aşağıdaki hususun dikkate alınmasını içerir. Vergi hesaplaması her zaman tahakkuk esasına göre yapılır, örneğin 1 çeyrek, yarım yıl ve 9 ay için. Yani, yıl boyunca müteakip her beyanname, diğer şeylerin yanı sıra, önceki raporlama dönemine ilişkin gelir ve giderlere ilişkin verileri içerir. Bu bağlamda, önceden hesaplanmış geçici vergi ödemelerine ilişkin verilerin rapora girişinin doğru bir şekilde izlenmesi önemlidir.

Kâr beyanı doldurma prosedürü, formun doldurulduğu dönemden önceki raporlama dönemine ilişkin avans tutarlarının raporun 02. sayfasındaki 210-230 numaralı kanallara yansıtıldığını varsayar ve aşağıdakilerin korelasyonunu izlememize izin verir. yıl içinde farklı raporlama dönemleri için beyanlar arasındaki değerler.

Örneğin, bir gelir vergisi beyannamesi doldururken, bir çeyreğin sonuçlarına göre vergi hesaplayan bir şirket, beyanın 210-230 satırlarında, önceki raporun 180-200 satırlarında belirtilen hesaplanan vergi tutarını belirtecektir. . Aylık olarak bütçesini aldığı fiili kâr üzerinden ödeyen bir kuruluş, bir önceki raporlama dönemi beyannamesine göre hesaplanan avans tutarlarını da bu satırlara yansıtacak, ancak bu durumda aylık bir rapor olacaktır.

Aylık avans ödemesi yapan aynı şirket, daha sonra ek ücretin çeyrek sonuçlarına göre hesaplanmasıyla birlikte, 180-200 satırlarında önceki çeyreğe ilişkin fiili vergi miktarını (satır 180-200) ve aylık avansı gösterecektir. cari çeyrekte ödenmesi gereken ödemeler (önceki çeyreğe ilişkin raporun 290-310 satırları).

Sonuç olarak, 210-230 satırlarında yansıtılan tutarlar, yılın başından itibaren tüm raporlama dönemi için vergi matrahlarına göre belirlenen verginin federal ve bölgesel bölümlerinin karşılık gelen değerlerinden düşülür. Böylece, ödenecek gelir vergisi tutarı, cari raporlama dönemine ilişkin beyanname verilerine göre belirlenir.

Gelir vergisi beyannamesi: örnek doldurma

Bu örnekte, üç ayda bir avans ödemesi yapan bir kuruluş için ana bölümlerle doldurulmuş 9 aylık bir rapor sunduk. Yıl için kar beyanı doldurma örneği benzer olacaktır, tek fark, raporun başlık sayfasında raporlama dönemi olarak “34” kodunun görünmesidir.