TVA încasat pe metal c. A devenit obligatorie indicarea TVA pe cec

Principala modificare a legislației fiscale care a afectat TVA este majorarea cotei de bază cu 2%. Adică de la 01.01.2019 este în vigoare cota de 20% în locul cotei de 18% care era în vigoare în 2018. În consecință, s-a modificat și cota estimată, pe baza căreia se calculează cuantumul impozitului la primirea avansurilor în contul livrărilor viitoare de bunuri, sau utilizate de agenții fiscali. Acum este 16,67% (în loc de 15,25%) sau 20/120 (în loc de 18/118). Legiuitorii au lăsat neschimbată cota de TVA de 10%.

Luați în considerare modificările aduse legislației care reglementează TVA care au intrat în vigoare în 2019 folosind un mic tabel:

Începând cu 07.01.2019, ar trebui să intre în vigoare noi reguli pentru acordarea de beneficii pentru serviciile în aeroporturi.
Scutirea de TVA se va aplica numai serviciilor de navigație aeriană. Pentru alte servicii care vor fi scoase de la scutire, va fi necesară plata TVA la rata:

• 0% - dacă compania oferă servicii pe aeroporturile internaționale din Rusia pentru transportul aerian internațional. Lista acestor servicii trebuie aprobată de Guvern;
• 20% - pentru alte servicii.

Va exista o creștere a impozitului pe venitul persoanelor fizice și a TVA din 2020?

După cum am menționat mai sus, cota de TVA a fost majorată de la 01.01.2019 cu 2%. În planurile oficialilor, nu există întrebări despre creșterea ratei în 2020.

Mulți ruși au fost îngrijorați de creșterea impozitului pe venitul personal la 15% în 2019-2020. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor a infirmat această afirmație în scrisoarea sa din 05.07.2018 nr. 03-04-05 / 30463, indicând că principalele domenii de politică nu intenționează majorarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, precum și elaborarea proiectului de lege corespunzător. nu se realizează.

Rezultate

Din 2019, multe amendamente la cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, principalul căruia l-am examinat în acest articol. De la 1 ianuarie 2019, entitățile economice aflate la Taxa Agricolă Unificată și-au pierdut dreptul la scutire de la impozitarea TVA, iar cota principală de TVA a crescut și ea la 20%.

Puteți afla mai multe despre reglementarea legală a TVA în articolele:

Principalele noutăți referitoare la TVA în 2018 îi afectează pe cei care acum vor plăti impozitul și care sunt scutiți de această povară. Taxa pe valoarea adăugată a apărut în Rusia în anii 20 ai secolului trecut, apoi a fost eliminată și a intrat din nou în folosință abia în 1992. Scrisorile populare sunt cea mai importantă componentă a trezoreriei statului - tocmai prin aceste deduceri se realizează bugetul.

În teorie, taxa este povara producătorului, dar de fapt costurile cad pe umerii consumatorilor obișnuiți. Pentru a ușura viața rușilor obișnuiți, în 2018 au fost adoptate o serie de modificări de TVA. Cât de realiste vor afecta ele viețile oamenilor obișnuiți și activitățile firmelor? Să încercăm să ne dăm seama.

Cine este scutit de TVA

Cota de impozitare în majoritatea cazurilor este de 18%. Unele întreprinderi au o cotă preferențială de TVA în 2018: producătorii de medicamente, articole pentru copii, cărți, periodice plătesc 10%. Procesele deosebit de importante nu sunt deloc impozitate: transportul de petrol și gaze, vânzarea de bunuri din industria spațială și exportul de metale prețioase au o cotă zero. Din 2018, și alți agenți au fost scutiți de la plata TVA.

Este de remarcat o inovație importantă: fiecare companie poate refuza o cotă de impozitare zero, dreptul la care trebuie dovedit. Dacă acest lucru nu reușește, va trebui să plătiți 18% pentru fiecare contraparte.

NU VA FI DISPONIBIL PENTRU TVA ÎN 2018:

• operatori de comunicații celulare și mobile;
• participanți la vânzarea și cumpărarea de terenuri;
• Servicii de navigație și întreținere a aeroporturilor;
• tranzacții efectuate în cadrul sistemului Tax Free;
• transportatoare feroviare de mărfuri de export;
• emisiunea și reînnoirea de acțiuni, obligațiuni, valori mobiliare.

Cine va trebui să plătească TVA

Scutirile de taxe ar trebui să conducă la prețuri mai mici sau cel puțin la stagnare, dar nu este întotdeauna cazul în realitate. De exemplu, din februarie tarifele unor furnizori de telefonie mobilă au crescut. Aici este necesar să vorbim despre lăcomia unor personalități specifice. Dar extinderea listei celor care vor trebui să plătească TVA în 2018 se datorează în primul rând dorinței de eradicare a abuzurilor din aceste zone.

De remarcată necesitatea contabilizării separate a TVA în anul 2018, chiar dacă unul dintre tipurile de produse este mai mic de 5% din cifra de afaceri totală. Acum regula cinci procente este efectiv abolită.

VA FI DISPONIBIL PENTRU TVA ÎN 2018:

• vânzarea de metale feroase;
• comercializare de fier vechi;
• colectarea și reciclarea aluminiului și a aliajelor acestuia;
• vânzarea de piei de animale;
• activităţile întreprinderilor cu subvenţii de stat.

Perspective pentru TVA: la ce se pot aștepta consumatorii?

Există într-adevăr destul de multe modificări în ceea ce privește TVA-ul în 2018. Mai mult, ele îi vor afecta chiar și pe cei pe care acest aspect nu îi afectează. Deci, fiecare cumpărător din magazin se poate asigura că calculul taxei este corect: acum orice chitanță de numerar trebuie să conțină un articol separat despre valoarea taxei. Termenele limită pentru declararea TVA rămân stricte: în 2018, formularele trebuie depuse la organizațiile de supraveghere trimestrial și cel târziu în data de 25 a lunii următoare.

Urmează schimbări mari în sistemul de impozitare. Acestea se referă la impozitul pe venit, calculul impozitului pe venitul personal, costurile de amortizare și asigurarea activelor fixe de producție. Potrivit analiștilor, oficialii guvernamentali și finanțatorii nu au ajuns la un consens cu privire la perspectivele de dezvoltare a taxei pe valoarea adăugată. Cel mai probabil, TVA va crește la 22% în 2019, impozitul pe venitul persoanelor fizice la 15%, în timp ce cotele de asigurare vor scădea la 21%. Și asta înseamnă că modificările în plata TVA-ului, menite să ușureze viața consumatorilor, nu vor deveni decât o trambulină pentru o nouă creștere a prețurilor cu ridicata și cu amănuntul.

Criza economică și scăderea veniturilor din export obligă oficialii să caute surse suplimentare de finanțare pentru cheltuielile bugetare. În special, autoritățile au în vedere diverse opțiuni pentru creșterea impozitului pe venitul personal și a TVA-ului începând cu 2018. Experții consideră că necesitatea reformei fiscale este de mult așteptată.

Economia internă a depășit deja consecințele crizei. În acest an, dinamica pozitivă a PIB-ului se va relua, guvernul este sigur. Cu toate acestea, amenințarea stagnării rămâne, ceea ce va încetini dezvoltarea economiei pentru o perioadă lungă de timp.

Principalele obiective ale viitoarei reforme fiscale sunt creșterea creșterii economice și stabilizarea veniturilor bugetare. În plus, oficialii plănuiesc să reducă ponderea schemelor „gri” care vizează reducerea la minimum a impozitării. Potrivit estimărilor Ministerului Dezvoltării Economice, volumul sectorului umbră ajunge la 5 trilioane de ruble.

Ministerul Finanțelor nu intenționează să crească povara fiscală pentru reprezentanții afacerilor. În același timp, experții departamentului consideră că sarcina fiscală existentă asupra salariilor este supraevaluată. La rândul său, există potențialul de creștere a impozitului pe venitul personal și a cotelor de TVA.

Experții consideră că o astfel de manevră fiscală va consolida poziția competitivă a reprezentanților agriculturii. În plus, sarcina asupra sectorului public și a administrației publice este redusă.

Principalul risc al acestui model este dezechilibrul sistemului de pensii. În plus, orice modificare în sfera fiscală este plină de o creștere a volumului sectorului umbră, avertizează experții. Acest lucru crește, de asemenea, probabilitatea utilizării abuzive a regimurilor speciale de impozitare.

Un alt factor care poate afecta scara de utilizare a schemelor „gri” este trecerea la o scară progresivă a cotelor impozitului pe venitul personal în 2018. Ca urmare, tentația de a ascunde venituri mari va crește, ceea ce va afecta negativ veniturile fiscale.

Având în vedere importanța acestei probleme pentru dezvoltarea economiei, autoritățile continuă să discute despre parametrii viitoarei reforme fiscale.

Discuții fiscale

Blocul economic al guvernului discută despre reforma fiscală, care va crește veniturile bugetare și va accelera creșterea economică. În plus, impozitul pe venitul personal asigură partea leului din venituri bugetelor regionale (conform rezultatelor anului 2016, până la 38%). Creșterea cotei de impozitare va îmbunătăți situația financiară a regiunilor. Pe lângă inițiativele oficialilor, Centrul de Cercetare Strategică își pregătește propriul program de schimbări.

În același timp, oficialii iau în considerare mai multe opțiuni pentru posibile inovații:

1. Creșterea ratei de bază.
2. Rularea unei scale progresive.
3. Introducerea unui nivel minim de venit care nu este impozitat.

Care dintre modificările privind impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi lansată în 2018 depinde de evoluția situației economice. În plus, alte componente ale plăților fiscale, inclusiv valoarea primelor de asigurare, se pot modifica. Reforma fiscală a fost discutată încă din toamna anului trecut, iar propunerile finale vor fi gata până în decembrie 2017.

Potrivit estimărilor șefului Serviciului Federal de Taxe, Mihail Mishustin, totalul veniturilor din impozitul pe venitul personal a crescut cu 7,5% anul trecut, ceea ce indică redresarea economiei ruse.

Reprezentanții Ministerului Finanțelor au în vedere varianta majorării cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice la 15%. Aproape jumătate din această sumă (6-8%) este propusă a fi direcționată către bugetul federal. În ciuda creșterii impozitului pe venitul persoanelor fizice, oficialii nu intenționează să crească povara fiscală totală asupra angajatorilor. Calitatea compensatorului este reducerea primelor de asigurare la 21%.

Ministerul Dezvoltării Economice oferă o altă modalitate de compensare - să adauge o deducere fiscală specială. În același timp, reprezentanții Ministerului Dezvoltării Economice sunt de acord să reducă contribuțiile la 21%, dar propun majorarea TVA-ului la 21%.

O altă problemă pe care oficialii trebuie să o rezolve este competențele regiunilor în stabilirea cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice. Una dintre opțiunile reformei presupune dreptul regiunilor de a aproba în mod independent nivelul ratei.

Reprezentanții Centrului de Cercetare Strategică propun majorarea cotei impozitului pe venitul persoanelor fizice la 17%. În același timp, experții organizației au în vedere două variante de deducere - pentru toate categoriile de cetățeni sau doar pentru categoriile cele mai defavorizate social. Ca urmare, efectul asupra bugetului va fi neutru.

intrebare problematica

Experții notează relevanța reformei fiscale pentru dezvoltarea economiei interne. Cota de bază a impozitului pe venitul personal rămâne la un nivel scăzut, ceea ce afectează negativ situația financiară a regiunilor. În prezent, cota de impozitare în Rusia este semnificativ mai mică decât cotele corespunzătoare din țările europene.

Creșterea cotei impozitului pe venitul personal va rezolva unele dintre probleme. Totuși, intenția funcționarilor de a compensa această măsură în detrimentul primelor de asigurare va da o lovitură bugetului Fondului de pensii. Fără măsuri suplimentare (creșterea vârstei de pensionare, reducerea prestațiilor etc.), problemele bugetului intern se vor agrava.

În plus, oficialii vor trebui să decidă asupra viitorului regimurilor fiscale speciale. Anterior, legiuitorii au vorbit în repetate rânduri despre posibila desființare a sistemului fiscal simplificat, UTII și alte forme de simplificare. Experții sunt sceptici cu privire la această abordare, subliniind importanța întreprinderilor mici și mijlocii pentru redresarea economică. Deocamdată, autoritățile nu au decis încă opțiunile de funcționare a regimurilor speciale în 2018.

În 2018, autoritățile plănuiesc să lanseze o reformă fiscală la scară largă. Inovațiile vizează accelerarea creșterii economice și stabilizarea veniturilor bugetare. Pe lângă oficiali, reprezentanți ai Centrului de Cercetare Strategică își pregătesc propunerile.

Blocul economic al guvernului intenționează să revizuiască cota de bază a impozitului pe venitul personal și să permită trecerea la o scară progresivă. În plus, oficialii au în vedere opțiuni de reducere a primelor de asigurare și de creștere a TVA-ului. Versiunea finală a reformei va fi convenită înainte de decembrie a acestui an. De asemenea, guvernul trebuie să decidă cu privire la soarta ulterioară a simplificării.

Pentru cei care nu au auzit încă, modificările au intrat deja în vigoare.

Îndelungatul nostru frate-contabil în perioada activității sale profesionale a reușit deja să înfrunte peste o duzină de schimbări care i-au corectat permanent munca în tot acest timp. După cum știți, anul 2018 nu a făcut excepție în domeniul modificărilor legislative, în special, capitolul II al Codului Fiscal al Federației Ruse, preferatul nostru. Printre altele, TVA-ul (iubit și adorat de toată lumea) ne obligă și să-l restructuram, să-l calculăm și să contabilizăm într-un mod nou. Astăzi vom aborda tema contabilizării separate a taxei pe valoarea adăugată, vom atinge așa-numita „regula 5%”, și vom face, de asemenea, mai multe ipoteze cu privire la creșterea cotei de impozitare în următorii ani. Să începem.

Necesitatea unei contabilități separate este preluată din cota variabilă de TVA

Pentru cei care abia încep să se familiarizeze cu regimul general de impozitare sau abia încep să lucreze ca contabil, dorim să vă informăm că cota tradițională de impozitare de 18% s-ar putea să nu fie deloc așa când vine vorba, să zicem , tranzacții de export între Rusia și țările UEE (TVA este 0% acolo). În plus, pentru anumite grupe de mărfuri se aplică o cotă redusă. De exemplu, 10% din costul de producție se aplică vânzării de produse pentru copii și medicale.

În cercul experților fiscali se vorbește că ratele vor fi revizuite în curând în favoarea creșterii lor. Este posibil ca actualul 18% aplicat pentru marea majoritate a bunurilor și serviciilor să fie de cel puțin 22% în viitor, dar până acum acest lucru nu este altceva decât doar o vorbă. În orice caz, ne putem concentra în continuare pe ceea ce ne-am obișnuit. Vezi tabelul de mai jos:

După cum putem vedea, cea mai profitabilă și, probabil, convenabilă în ceea ce privește aplicarea este rata egală cu 0%, care este reglementată de paragraful 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Anul trecut am detaliat metodologia de aplicare a acestei rate într-un articol conex. Este demn de remarcat aici că, în practică, totul s-a dovedit a nu fi atât de simplu, deoarece multe companii sunt tentate să înșele statul. De fapt, prin urmare, organizațiile conștiincioase trebuie să demonstreze cu multă perseveritate angajaților Serviciului Federal de Taxe care au dreptul la acest beneficiu. Clienții noștri pentru serviciul „” recomandă acest lucru și trag propriile concluzii.

Este important de reținut că, pentru contabilitatea separată a TVA-ului, este necesar să se facă înregistrări adecvate în politica contabilă a organizației. Acum, adică în ianuarie 2018, este momentul să o faci. Metodologia detaliată pentru contabilitate separată este prezentată clar în tabelul de mai jos:

Acest exemplu arată clar ce conturi trebuie luate în considerare, în special, vorbim despre subconturile contului 90 „Vânzări de mărfuri în Federația Rusă”, „Vânzări de mărfuri de export”. De asemenea, subconturile de ordinul 2 ale contului 62 „Cumpărători și clienți cumpărători de lucrări, servicii impozitate cu cota de 0%”, precum și „Cumpărători și clienți care achiziționează bunuri (lucrări și servicii) impozitate cu cota de 18% ” sunt de asemenea implicați. Este foarte important să nu te încurci în toate acestea, mai ales dacă specialistul se confruntă pentru prima dată cu o contabilitate separată. Totuși, aici te poți consola cu gândul că această practică este o experiență nouă, care cu siguranță va fi de folos în viitor.

Regula 5% și cum se va aplica în 2018

Potrivit unei surse autorizate din rândul publicațiilor „contabile”, metodologia de contabilizare separată a TVA a suferit modificări tocmai în zona așa-numitei „reguli 5%”. Ce inseamna asta? În termeni simpli, reiese că de acum înainte este necesar să se țină cont de toate cotele de TVA care erau sub 5%. Nu același lucru se poate spune despre anul precedent, când Legiuitorul a permis contribuabililor să „scădeze” aceleași cote de 0%. Situația actuală a diagramei este următoarea:

Pe baza acestor informații, rezultă că ponderea cheltuielilor pentru achiziționarea, producerea sau vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), a căror vânzare este scutită de TVA, este egală cu cheltuielile pentru achiziționarea acestora. bunuri și servicii pentru trimestrul, împărțite la cheltuielile totale ale întregului trimestru și înmulțite cu 100%. Valoarea finală va fi rezultatul final al acestei contabilități.

Opinia colegului nostru

Toți clienții noștri pentru serviciul „” sunt oameni foarte interesanți și independenți din punctul lor de vedere. De fapt, așadar, nu este important doar pentru noi, ci și foarte curios să știm cum se raportează ele la subiectele pe care le ridicăm. De data aceasta am discutat cu contabilul-șef al uneia dintre companiile producătoare din orașul nostru:

– Nadejda Ivanovna, mulțumesc că ai fost de acord cu conversația. Este foarte important pentru noi să știm cum vă simțiți personal despre modificările actuale din Codul fiscal al Federației Ruse, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018, în special, vrem cu adevărat să știm despre contabilitatea separată a TVA-ului? Înțeleg că organizația dvs. exportă mărfuri în străinătate...

„Da, așa e, suntem angajați în operațiuni de export și, slavă Domnului, cu destul de mult succes. Ne ocupăm de câțiva ani de contabilitate separată și trebuie menționat că reglementările actuale privind cotele de TVA, atunci când vine vorba de comerțul cu țările Uniunii Vamale, sunt bine gândite, ceea ce nu se poate spune despre funcționari și lor. nivelul de competență. „Gașele” lor devin cele mai evidente atunci când vin la noi cu un cec și încep să analizeze datele contabile. Le place foarte mult să clarifice pe ce bază am aplicat cota redusă, ținând cont de faptul că toate documentele justificative le-am depus la IFTS cu mult timp în urmă. Nu știu după ce se ghidează acolo. Fie că vor să ia ceva pentru „prost” sau doar prost. chiar nu stiu. Și dacă, în general, pentru a evalua modificările din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci devine deja o tradiție să trăiești într-o țară în care legile sunt modificate și editate la fiecare șase luni.”

- Probabil, vrei puțină stabilitate și încredere în viitor?

„Nu atât de multă stabilitate și încredere, ci vreau doar să mă obișnuiesc cu un singur lucru. Bine, am o experiență destul de bogată în lucrul cu finanțele, dar acum intră pe piața muncii mulți specialiști care nici măcar nu știu cablajele de bază. Cum, spune-mi, ar trebui să fie? Este clar că nu se poate învinovăți în întregime învățământul universitar autohton, studenții înșiși sunt în mare parte de vină. Nu vor să studieze nimic, nu sunt interesați de profesia lor. Dacă nu se poate influența calitatea învățământului superior, atunci să nu se schimbe legile, să se facă modificări nesfârșite.”

– Ați auzit ceva despre creșterea cotei de bază de TVA la 22%?

„Am auzit ceva. Dacă nu mă înșel, deputații fie ai LDPR, fie ai Rusiei Juste au vorbit despre asta. Ei au spus atunci că, conform standardelor mondiale, rata noastră de taxă pe valoarea adăugată este extrem de scăzută. Ei au motivat necesitatea unor schimbări în acest domeniu doar pentru că statul nostru va fi salvat doar prin creșterea taxelor.”

- Din moment ce ai spus deja despre stat... Ce crezi că ne așteaptă în următorii 5 ani?

„Depinde din ce parte să privim și în ce sferă să luăm în considerare. În ceea ce privește activitatea noastră contabilă, cred că nu ne așteaptă nimic fundamental bun. Dacă managementul documentelor 100% electronic este într-adevăr introdus, atunci aproape toți cei care acum „stă în primar” își vor pierde locurile de muncă. Și vorbind în general, nu vom putea rămâne pentru totdeauna sub jugul sancțiunilor. Țara va trebui să dea înapoi sau să conducă la disperare secțiunile slab protejate ale populației. Luați măcar acum pensiile actuale. Există ceva de care să fii mândru aici?

- E greu să fiu în dezacord cu tine.

Aproximativ pe aceasta dialogul nostru sa încheiat. Se dovedește a fi interesant: începem să vorbim despre taxe și ajungem la politica de stat în general. Oricât de mult ar părea aceste lucruri diferite și nu au legătură între ele, ele nu sunt în întregime adevărate. Este important să înțelegem un adevăr simplu - statul are nevoie nu doar de deduceri fiscale, ci și de amenzi pentru greșelile făcute de contribuabili. Starea economică a țării noastre este departe de a fi în cea mai bună poziție. Țările occidentale fac tot posibilul pentru a izola Rusia de lumea exterioară și, din păcate, guvernul nostru este de acord cu acest lucru. De bunăvoie sau nu este o altă întrebare. În orice caz, Nadezhda Ivanovna, în opinia noastră, are dreptate - nu poate continua așa la nesfârșit. Ceva, dar cu siguranță se va schimba și, poate, nu în direcția cea mai bună pentru noi.

Ce ne rămâne, dragi cititori? Poate nimic altceva decât să muncești, să-ți desfășori viața, să-ți faci planuri și să mergi cu intenție către obiectivele tale. Aici aș dori, de asemenea, să nu mă adâncesc încă o dată în declarațiile populiste ale politicienilor. Considerați-i doar că își fac treaba. Ai personal ceva de-a face cu asta?

Vă mulțumim pentru atenție și ne vedem curând, prieteni!

La sfârșitul anului, legiuitorii interni au încercat și pregătit în mod tradițional o serie de modificări ale TVA-ului începând cu 2018. Pe cine vor afecta și în ce situații, despre asta - în revizuirea noastră a tuturor inovațiilor privind TVA în legislația fiscală. Revizuim pachetul de amendamente.

În primul rând, cele mai recente știri despre modificările TVA în 2018 au fost aduse de Legea federală nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017 (denumită în continuare Legea nr. 335-FZ). Potrivit acesteia, de la 1 ianuarie, cumpărătorii unui număr de bunuri trebuie să acționeze ca agenți fiscali pentru TVA.

Aceste modificări ale TVA-ului deșeurilor metalice din 2018 le privesc. Și, de asemenea (noul alineat 8 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Metale feroase și deșeuri de metale neferoase;
piei crude de animale;
aluminiu secundar și aliajele sale.

Vânzarea în Rusia a acestor tipuri de bunuri nu mai este acum scutită de taxa pe valoarea adăugată. Adică, cumpărătorul ca agent fiscal calculează TVA. O excepție se face doar pentru persoanele fizice obișnuite care nu au statutul de antreprenor individual.

Reamintim că agenții fiscali trebuie să calculeze și să vireze la trezorerie suma corespunzătoare de TVA, indiferent dacă au obligații ale plătitorului acestui impozit.

Agenții fiscali în sistem comun (OSN), împreună cu calculul impozitului, pot declara deducerea corespunzătoare. Adică, de fapt, nu transferați bani la trezorerie.

Un alt lucru nou în TVA din 2018 este că modificările nu recunosc următorii intermediari ca agenți fiscali (clauza 10 a articolului 174.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 335-FZ):

1. Subiectele sistemului de plăți integral rusesc.
2. Operatorii de comunicații, care sunt precizați în Legea nr. 161-FZ „Cu privire la sistemul național de plăți”.

De asemenea, modificările de TVA de la 1 ianuarie 2018 au afectat beneficiarii de subvenții și investiții de la trezorerie. De la această dată, plătitorii nu au dreptul de a deduce TVA-ul aferent bunurilor, lucrărilor sau serviciilor achiziționate pe cheltuiala acestor fonduri de stat (noua clauză 2.1, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nu există dreptul de deducere a TVA chiar dacă subvenția se îndreaptă către capitalul autorizat al întreprinderii.

În legătură cu această modificare, mecanismul de recuperare a taxelor este precizat mai detaliat, atunci când subvenția plătește costul achiziției, dar parțial.

Operațiunile de vânzare a mărfurilor exportate în cadrul reexportului au fost afectate în anul 2018 de modificarea cotei TVA la zero (Legea federală nr. 350-FZ din 27 noiembrie 2017, denumită în continuare Legea nr. 350-FZ). ).

În același timp, o condiție obligatorie pentru 0% TVA este dacă mărfurile (inclusiv produse prelucrate, deșeuri, reziduuri) au fost supuse anterior următoarelor proceduri vamale (subclauza 1, clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse) :

Prelucrare pe teritoriul vamal;
zona vamala libera;
depozit gratuit.

Conform legii, pentru a confirma zero TVA la reexport, la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal trebuie depuse, printre altele, următoarele documente:

Original sau copie a contractului de comerț exterior;
original sau copie a declarațiilor vamale;
copii ale certificatelor de transport și expediere.

De asemenea, noua procedură de plată a TVA în 2018 a fost extinsă și la unii participanți la tranzacții de export. Așadar, până de curând, plătitorii care asigurau material rulant feroviar și containere pentru transportul mărfurilor la export puteau aplica TVA 0% doar dacă le dețin sau le închiriază.

Din 2018, această restricție nu se mai aplică. Adică sunt mai multe persoane care pot declara zero TVA pe această bază.

A devenit posibilă abandonarea cotei de TVA zero pentru exporturi și servicii conexe - acesta este un alt lucru nou în plata TVA-ului în 2018 datorită Legii nr. 350-FZ (noua versiune a articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Aceste modificări oferă exportatorilor dreptul de a renunța la cota de TVA de 0%:

Direct atunci când exportați mărfuri;
transportul acestora.

Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la biroul fiscal. Termen - până în prima zi a trimestrului din care societatea dorește să deducă TVA la cota de 10 sau 18%. Și nu poți:

Aplicați tarife diferite unui produs, chiar și atunci când este achiziționat de persoane diferite;
renunțați selectiv la zero TVA pentru anumite tranzacții.

In plus, daca refuzi de la zero TVA, poti reveni la el abia dupa 1 an.

Sensul general al acestor modificări de TVA în 2018 este următorul:

Exportul zero TVA nu este ușor de aplicat, deoarece trebuie să dovediți dreptul la o astfel de cotă, în caz contrar, impozitul va trebui dedus în valoare de 18% pentru întregul lanț de contrapărți;
poti accepta TVA deductibil pe facturile cu TVA 18, nu 0%.

La exportul de mărfuri prin poștă, noua lege din 2018 permite confirmarea cotei de TVA zero prin plăți (originale sau copii) și o declarație în formularul CN 23.

Pe lângă plăți, puteți alege ce să trimiteți din 2 opțiuni (nou paragraf 7, alineatul 1, articolul 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Original sau copie a declarației CN 23 (cu ștampile vamale rusești);
original sau copie a declarației vamale (cu mărci vamale rusești) și original sau copie a declarației CN 23.

Concluzia este că, pentru 2017, o listă separată de documente justificative pentru coletele poștale internaționale din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost precizată în mod clar.

Modificările pozitive ale TVA în 2018 pentru persoanele juridice sunt că la trimiterea coletelor poștale în străinătate, nu este necesar un contract de comerț exterior pentru a confirma 0% TVA (modificări au fost făcute prin Legea nr. 350-FZ).

Reamintim că TVA-ul la export trebuie justificat la 180 de zile calendaristice de la începerea acestui regim vamal. Odată cu declarația pentru acest impozit se depun documentele.

În ceea ce privește TVA-ul, noua legislație din 2018 afectează firmele care au tranzacții taxabile și neimpozabile. Modificări au fost făcute prin Legea nr. 335-FZ.

Astfel, paragraful 4 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care vorbește despre „regula celor cinci procente”. În special:

Respectarea acestuia vă permite să luați în totalitate deductibilă TVA aferentă, în timp ce de la 01.01.2018 este imposibil să nu țineți evidențe separate;
această regulă nu se aplică atunci când mărfurile sunt implicate numai în tranzacții fără TVA.

De la 01.01.2018 clauza 6 din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acum, la vânzarea mărfurilor (lucrări, servicii) cu amănuntul, cecurile și alte documente emise consumatorilor sunt excluse din lista documentelor care nu indică TVA. Modificarea a fost introdusă prin Legea din 27 noiembrie 2017 nr. 349-FZ.

Pe etichetele și etichetele de preț ale mărfurilor, acest lucru încă nu se poate face.

Pentru străini, modificările la plata TVA din 2018 vor fi deosebit de relevante. Cert este că Legea din 27 noiembrie 2017 nr. 341-FZ, de la 1 ianuarie, a introdus în sfârșit mecanismul scutirii de taxe în Rusia. Acesta este dreptul străinilor (nu din țările UEE) de a primi o rambursare a TVA-ului pentru achizițiile efectuate în Rusia (fără taxe).

Mai mult, noul sistem de rambursare a TVA cu siguranță nu se aplică mărfurilor accizabile. Este posibil ca Guvernul Federației Ruse să extindă această listă de oprire.

Pentru a obține o rambursare a TVA-ului, un străin trebuie să cumpere bunuri în valoare de 10.000 de ruble sau mai mult în 24 de ore. Puteți returna taxa prin transfer bancar sau în numerar printr-un operator de la aeroport. Acest lucru este reglementat de noul articol 169.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este important ca vânzătorii care participă la mecanismul fără taxe vor putea deduce TVA-ul care a fost returnat persoanelor fizice străine. Se crede că acesta este un sistem foarte benefic pentru bugetul țării noastre.

Dar cine poate dobândi statutul de astfel de vânzător? Pentru a face acest lucru, trebuie să îndepliniți 3 condiții preliminare:

1. Întreprinderea (separarea sa) este angajată în comerț cu amănuntul.
2. Deduce TVA.
3. Inclus în registrul special al Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia.

Și asta nu este. Guvernul Federației Ruse, printr-un decret separat, stabilește:

Locațiile acestor firme comerciale;
conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca pentru a fi incadrati in sistemul scutit de taxe.

La cererea unui străin, un exemplar va trebui eliberat pe baza uneia sau mai multor chitanțe de numerar pentru un cec de rambursare a TVA. Nu va exista un formular de cec fără taxe obligatorii, dar cerințele pentru detaliile sale obligatorii rămân în continuare.

Ca urmare, taxa va fi returnată vânzătorului pe baza unui cec scutit de taxe cu marca vamală la exportul de mărfuri și cu condiția ca TVA-ul aferent să fie compensat străinului. Deducerea vânzătorului se datorează în termen de 1 an din ziua în care TVA a fost compensată străinului.

Autoritățile fiscale nu au dreptul de a refuza vânzătorului o deducere dacă există inexactități în chitanțele scutite de taxe care nu interferează cu identificarea informațiilor:

Despre comerciant;
țara care a eliberat pașaportul străinului;
numele produsului;
valoarea TVA-ului.

Să lămurim că societățile comerciale sau alți plătitori care au încheiat acorduri cu aceștia vor compensa direct TVA străinilor. Aceste servicii sunt supuse TVA 0%. Dreptul la taxe zero, desigur, va trebui confirmat. Dar din 10.01.2018 va fi mai ușor să faci asta.

După cum știți, nu există TVA pentru serviciile prestate direct pe aeroporturile rusești și spațiul aerian al țării noastre pentru deservirea aeronavelor, inclusiv serviciile de navigație aeriană (subclauza 22, clauza 2, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar ce sunt mai exact serviciile aeroportuare? Se pare că vechea confuzie pe această temă a ajuns la capăt.

Astfel, Legea nr. 305-FZ din 30 octombrie 2017, cu modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse, prevede că, de la 1 ianuarie 2018, lista serviciilor aeroportuare care sunt scutite de TVA este stabilită printr-un document separat de către Guvernul Federației Ruse.

Legea nr. 353-FZ din 27 noiembrie 2017, în vigoare la 1 ianuarie 2018, a introdus zero TVA pentru transportul aerian intern de pasageri și bagaje în regiunea Kaliningrad. Acesta este un nou sub. 4.2 p. 1 art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În baza Legii nr. 351-FZ din 27 noiembrie 2017, în vigoare la 1 ianuarie 2018, nu există TVA la transferul gratuit către autoritățile regionale și municipale a proprietăților create pentru implementarea acordurilor privind crearea zonelor economice speciale - ZES (Articolele 146 și 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O societate pe acțiuni, ale cărei acțiuni aparțin în proporție de 100% Federației Ruse, creată în cadrul SEZ, transferă proprietatea companiilor create cu participarea sa - societățile de administrare ale SEZ.

În plus, SEZ JSC și MC nu mai sunt obligate să recupereze sumele de TVA deduse anterior pentru o astfel de proprietate.

În temeiul Legii nr. 316-FZ din 14 noiembrie 2017, de la 1 ianuarie 2018, eliberarea bunurilor materiale către custodei responsabili și debitorii din rezerva de stat este scutită de TVA datorită:

băuturile lor răcoritoare;
înlocuiri;
în ordine de împrumut.

De asemenea, reglementează reguli speciale pentru determinarea bazei de impozitare și procedura de determinare a cotei de TVA pentru vânzarea activelor de către custozii și debitorii responsabili.