Procedura de completare a declarației de TVA

Vii. Procedura de completare a Anexei nr. 1 la secțiunea 3 din declarație
„Suma TVA supusă recuperării și plății către buget pentru anul de raportare și anii de raportare anteriori”

39. Declarațiile „Anexa nr. 1 la Secțiunea 3” (în continuare - Anexa nr. 1) se întocmesc de către contribuabilii impozitului o dată pe an (concomitent cu declarația pentru ultima perioadă fiscală a anului calendaristic) timp de 10 ani, începând cu din anul în care a venit momentul, precizat în „clauza 4 al art. 259” din Cod (înainte de 1 ianuarie 2009 - în „al doilea paragraf al clauzei 2 al articolului 259” din Cod), cu indicarea datelor pentru calendarul anterior ani în legătură cu procedura stabilită de „alineatele 4” și „5 din clauza 6 articolul 171 din Cod.

39.1. „Anexa nr. 1” se completează separat pentru fiecare obiect imobiliar (imobil fix) (în continuare - obiectul imobiliar).

39.2. „Anexa nr. 1” se completează pentru anul calendaristic, care este indicat pe pagina de titlu în „indicatorul” „Anul de raportare”.

39.3. „Anexa nr. 1” se completează pentru toate obiectele imobiliare pentru care sunt amortizate în conformitate cu „paragraful 4 al articolului 259” din Cod (înainte de 1 ianuarie 2009 – „alineatul doi al paragrafului 2 al articolului 259” din Cod. ) se face începând cu 1 ianuarie 2006.

Pentru obiectele imobiliare pentru care s-a finalizat amortizarea sau din momentul punerii în funcțiune a cărora, conform datelor contabile, au trecut cel puțin 15 ani pentru acest contribuabil, nu se depune „Anexa nr.1”.

39.4. La completarea „Anexa nr. 1”, este necesar să se reflecte TIN-ul și KPP-ul contribuabilului; numărul secvenţial al paginii.

39,5. În termen de 10 ani, începând din anul calendaristic în care a început amortizarea asupra imobilului conform datelor contabile fiscale, contribuabilul completează „Anexa nr. 1” în ordinea următoare.

39.6. Datele „liniile 010” - „070” sunt completate timp de 10 ani cu aceiași indicatori.

39,7. Pe „rândul 010” este indicată denumirea obiectului imobiliar.

39,8. Pe „linia 020” este reflectată adresa poștală a locației reale a imobilului (codul poștal, codul entității constitutive a Federației Ruse în conformitate cu „Anexa nr. 2” la această procedură, district, oraș, localitate ( sat, aşezare etc.), strada (bulevardul, aleea etc.), numărul casei (proprietate), numărul clădirii (cladirii), numărul apartamentului (oficiului).

39.9. Pe „rândul 030” se reflectă codurile tranzacțiilor pentru obiecte imobiliare în conformitate cu „Anexa nr. 1” la prezenta Procedură.

39.10. La „rândul 040” se reflectă data punerii în funcțiune a imobilului (ziua, luna și anul calendaristic în care imobilul a fost dat în exploatare conform datelor contabile) în scopul calculării amortizarii în contabilitate.

39.11. „Rândul 050” reflectă data începerii amortizării asupra proprietății în conformitate cu „clauza 4 din articolul 259” din Cod (înainte de 1 ianuarie 2009 – „alineatul doi din clauza 2 din articolul 259” din Cod). Anul indicat pe acest rând trebuie să se potrivească cu anul indicat în primul rând al coloanei 1 de la „rândul 080”.

39.12. Pe „rândul 060” se reflectă valoarea obiectului imobil fără a se ține cont de sumele de impozit de la data punerii în funcțiune a acestuia conform datelor contabile, începând cu 1 ianuarie 2006.

39.13. Pe „rândul 070” se reflectă suma de impozit acceptată la deducere pentru obiectul imobil conform datelor declarației.

39.14. Coloana 1 de pe „rândul 080” reflectă anul calendaristic.

Primul rând din coloana 1 de la „rândul 080” reflectă anul calendaristic în care s-a început acumularea amortizarii pentru obiectul imobil conform datelor contabile fiscale.

Coloana 1 de pe „rândul 080” indică anii calendaristici în ordine crescătoare. Indicatorii compilați pentru primul an calendaristic sau pentru anii calendaristici precedenți ai anului calendaristic pentru care se întocmește „Anexa nr. 1” sunt transferați din coloanele 2 - 4 în „rândul 080” (coloana 8, 10 - 11 la „rândul 020" din anexa la declarație, întocmit pentru 2006 și 2007 conform formularului aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 noiembrie 2006 N 136n "Cu privire la aprobarea formularului declarației fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată și Procedura de completare” (înregistrată de Ministerul Justiției al Rusiei la 30 noiembrie 2006, numărul de înregistrare 8544 )), întocmită pe parcursul acestor ani, în coloanele 2 - 4 la „rândul 080” în rândurile corespunzătoare din Anexa nr.1, întocmită pentru anul calendaristic indicat pe pagina de titlu în „indicatorul” „Anul de raportare”.

39.15. Coloana 2 de la „rândul 080” reflectă data începerii folosirii imobilului pentru efectuarea operațiunilor prevăzute la „alin. 2 al art. 170” din Cod în anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa nr. 1” sus. Dacă contribuabilul, în cursul anului calendaristic pentru care se întocmește Anexa nr. 1, nu are cazuri de folosire a acestui bun pentru efectuarea operațiunilor prevăzute la „alin. 2 al art. 170” din Cod, atunci în coloanele 2-4. pe „linia 080” se pun liniuțe...

39.16. Coloana 3 de la „rândul 080” va reflecta procentul determinat pe baza costului mărfurilor (lucrări, servicii) expediate în anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa nr. 1”, drepturi de proprietate transferate care nu sunt impozitate și specificate în „clauza 2 din art. 170 din Cod, în costul total al bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate (cedate) în anul calendaristic pentru care se întocmește Anexa nr. 1. o zecimală).

39.17. În coloana 4 de la „rândul 080” se reflectă cuantumul impozitului care urmează a fi restituit și plătit la bugetul pentru obiectul imobiliar pentru anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa nr. 1”. Suma specificată se calculează astfel: 1/10 din suma (indicatorul) indicată la „rândul 070” se înmulțește cu indicatorul din coloana 3 a „rândului 080” pentru anul calendaristic pentru care se întocmește Anexa nr. și împărțit la 100.

39.18. Cuantumul impozitului reflectat în coloana 4 la „rândul 080” în rândul corespunzător pentru anul calendaristic pentru care se întocmește „Anexa nr. 1” se trece la „rândul 090” perioada fiscală a unui an calendaristic.

Conform alin. 4 p. 6 art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit acceptate pentru deducere prezentate contribuabilului în timpul achiziționării (construcției) unui obiect imobiliar sunt supuse restaurării dacă aceste obiecte imobiliare sunt ulterior utilizate pentru efectuarea operațiunilor specificate. la paragraful 2 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste operațiuni includ:

Tranzacții care nu sunt impozitate (scutite de impozitare) cu taxa pe valoarea adăugată (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Operațiuni pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse (articolele 147, 148 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Tranzacții pentru care se aplică un regim special de impozitare;

Operațiunile efectuate de contribuabili scutiți de obligația de plată a TVA în conformitate cu art. 145, 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;

Operațiuni care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu alin.2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, sumele de impozit prezentate contribuabilului sunt supuse recuperării:

Când antreprenorii efectuează construcția capitalului de obiecte imobiliare (active fixe);

La achiziționarea de bunuri imobiliare (cu excepția aeronavelor, a navelor și a navelor de navigație interioară, precum și a obiectelor spațiale);

La achiziționarea altor bunuri (lucrări, servicii) pentru realizarea lucrărilor de construcții și instalații;

Sume de TVA calculate de contribuabil la executarea lucrarilor de constructii si montaj pentru consum propriu.

Excepție sunt active fixe:

Care sunt complet amortizate;

- (sau) au trecut cel puțin 15 ani de la a căror punere în funcțiune pentru acest contribuabil.

Cu toate acestea, dacă după perioada specificată obiectul imobil a fost reconstruit, atunci sumele de TVA prezentate contribuabilului pentru bunuri, lucrări, servicii achiziționate pentru reconstrucție sunt supuse recuperării (alin. 6, clauza 6, articolul 171 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Procedura de restabilire a sumelor de impozit este stabilită de alin. 5 p. 6 art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

1) contribuabilul este obligat la sfarsitul fiecarui an calendaristic in termen de zece ani, incepand cu anul in care contribuabilul a inceput sa calculeze amortizarea acestui mijloc fix, in declaratia fiscala depusa la organul fiscal de la locul inregistrarii pentru ultima perioadă fiscală a fiecărui an calendaristic din zece, reflectă suma fiscală recuperată;

2) calculul sumei impozitului care urmează a fi restituit și achitat la buget se face pe baza a o zecime din valoarea impozitului acceptat spre deducere, în cota corespunzătoare;

3) cota specificată se determină pe baza costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate neimpozabile transferate în valoarea totală a mărfurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate (transferate) pentru un an calendaristic ;

4) cuantumul impozitului care urmează a fi restabilit nu este inclus în valoarea acestei proprietăți, dar se ia în considerare în scopul impozitării profitului ca parte a altor cheltuieli conform art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recuperare a TVA asociată reconstrucției obiectului, efectuată după expirarea duratei de viață de 15 ani a obiectului (sau după amortizarea completă a obiectului), este stabilită de alin. 7 și 8, alin. 6 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Organizația de dezvoltatori până în 2012 a fost angajată în construcția de imobile comerciale. Din martie 2012, organizația a început și să construiască clădiri rezidențiale cu mai multe apartamente.

Organizația folosește privilegiul stabilit prin paragrafe. 23.1 clauza 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cod operațiune 1010270 (recomandat prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12.08.2010 Nr. ШС-37-3 / [email protected]).

În august 2010, organizația a pus în funcțiune un spațiu de birouri nerezidențial în valoare de 23.600.000 de ruble. (inclusiv TVA - 3.600.000 RUB). TVA a fost declarată spre deducere conform procedurii stabilite în trimestrul III 2010.

În scopul impozitului pe profit, proprietatea a fost inclusă în proprietatea amortizabilă în august 2010. Începutul taxei de amortizare pentru proprietate este septembrie 2010.

Datorita faptului ca din anul 2012 obiectul imobiliar a fost utilizat pentru efectuarea de operatiuni atat cu TVA impozabil, cat si neimpozabil, cuantumul TVA acceptat anterior spre deducere este supus refacerii anuale in cuantumul determinat prin formula:

TVA i = 1/10 х 3.600.000 de ruble. x D i, unde

TVA i - suma TVA ce urmează a fi restabilită în anul i;

D i - ponderea tranzacțiilor nesupuse TVA în totalul mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate pentru al-lea an calendaristic.

În anul 2012, ponderea serviciilor neimpozabile cu TVA a constituit 35,5% în costul total al serviciilor prestate de dezvoltator pentru anul calendaristic.

În 2012, valoarea TVA supusă recuperării s-a ridicat la 127.800 RUB. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Suma indicată din Anexa nr. 1 la Secțiunea 3 a fost mutată la rândul 090 din Secțiunea 3 din declarația de TVA 2012.

În anul 2013, ponderea serviciilor neimpozabile cu TVA a constituit 51,28% în costul total al serviciilor prestate de dezvoltator pentru anul calendaristic.

În consecință, pentru 2013, valoarea TVA supusă recuperării a fost de 184.680 de ruble. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Suma indicată din Anexa nr. 1 la Secțiunea 3 se transferă la rândul 090 din Secțiunea 3 din declarația de TVA 2013.

Impozitul pe venit este una dintre cele mai semnificative taxe utilizate pentru completarea bugetului rus. Anual, persoanele juridice plătesc un procent din profitul lor către trezorerie în cadrul sistemului general de impozitare, fără a uita să deducă avansurile în fiecare lună sau trimestru. Plătitorii sunt răspunzători în fața statului sub forma unei declarații fiscale pentru impozitul pe venit. Să ne dăm seama care sunt complexitățile completării lui pentru al doilea trimestru din 2019.

Cine este afectat de declarația de impozit pe venit

În conformitate cu articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii depun o declarație:

• persoane juridice ruse;
• firme străine care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent;
• firme străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă;

Perioada de raportare a impozitului pe venit

Raportarea se depune trimestrial (sau lunar) și la sfârșitul anului. Perioade de raportare:

• trimestrul 1;
• jumătate de an;
• 9 luni;

Profitul este considerat un total cumulat de la începutul anului.

Termenele limită pentru depunerea declarației în 2019

Plătitorii de impozit pe venit sunt împărțiți în două categorii:

• cei care plătesc avansuri trimestrial;
• cei care plătesc avansuri lunar.

Companiile al căror venit pentru ultimele 4 trimestre nu depășește 15 milioane de ruble (limita a fost majorată în 2016 de la 10 milioane de ruble) au dreptul să depună declarații trimestrial. Restul firmelor plătesc avansuri o dată pe lună din profitul real, prin urmare completează și extrasele în fiecare lună.

Vă prezentăm sub formă de tabele termenele de depunere a declarației de impozit pe venit în anul 2019.

Raportare trimestrială

Raportare lunară

Instrucțiuni pentru completarea declarației de impozit pe venit în anul 2019

Ultima formă actualizată a declarației privind impozitul pe profit a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3 / [email protected]... A suferit modificări semnificative în comparație cu forma anterioară de declarație. Procedura de completare a declarației de impozit pe venit în anul 2019 este atașată ordinului.

Declarația actuală de impozit pe venit (instrucțiunile de completare pentru trimestrul 2 al anului 2019 reflectă aceste cerințe) constă în:

• pagina de titlu (foaia 01);
• subsecțiunea 1.1 din Secțiunea 1;
• foaia 02;
• Anexele N 1 și N 2 la fișa 02.

Aceasta este partea necesară.

Restul aplicațiilor și paginilor se completează în condițiile:

• subsecțiunile 1.2 și 1.3 din Secțiunea 1;
• Anexele N 3, N 4, N 5 la fișa 02;
• foile 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• Anexele nr. 1 și nr. 2 la declarație.

Nuanțe importante de completare a declarației

• Pagina de titlu conține informații despre organizație; succesorii legali ai firmelor reorganizate indică TIN-ul și KPP atribuite înainte de reorganizare. Codurile formularelor de reorganizare și codul de lichidare sunt indicate în Anexa nr.1 la Procedura de completare a declarației.
• 2 file suplimentare - 08 și 09. Fișa 08 este completată de organizațiile care și-au ajustat (subestimat) impozitul pe venit din cauza utilizării prețurilor sub prețurile pieței în tranzacțiile cu contrapărți dependente. Anterior, aceste informații au fost plasate în Anexa 1 la l. 02.
• Fișa 09 și Anexa 1 la aceasta sunt destinate a fi completate de persoanele care controlează atunci când se contabilizează veniturile companiilor străine controlate.
• Fișa 02 conține câmpuri pentru codurile de contribuabil, inclusiv pentru noul cod de contribuabil „6”, care este indicat de rezidenții teritoriilor de dezvoltare socială și economică avansată. De asemenea, conține linii pentru o taxă comercială care reduce plata și câmpuri care sunt completate de participanții la proiectele de investiții regionale.
• Fișa 03 arată rata efectivă a dividendului de 13%. În secțiunea „B” se introduc acum coduri în câmpul pentru tipul de venit:
  • „1” - dacă veniturile sunt impozitate la cota prevăzută la alin. 1 p. 4 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
  • „2” - dacă veniturile sunt impozitate la cota prevăzută la alin. 2 p. 4 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Fișa conține rândurile 241 și 242 pentru reflectarea deducerilor pentru formarea proprietății pentru activități statutare și o rezervă de asigurare, nu există rânduri pentru reflectarea pierderilor - curente sau transferate în viitor, pe această fișă
• O fișă separată 08 este destinată să reflecte veniturile din afara exploatării după o ajustare independentă a bazei de impozitare pentru tranzacțiile controlate.
• Anexa 2 la aceeași fișă are un câmp pentru indicarea codurilor de contribuabil.

Declarație de venit (2019): completare pas cu pas

Să luăm un exemplu de completare a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul 2 din 2019 pe rând.

Pagina titlu

Pagina de titlu este plină cu informații despre organizație:

• TIN, KPP, numele este introdus în întregime, celulele libere sunt întotdeauna umplute cu liniuțe.
• Număr de ajustare. Dacă declarația este depusă pentru prima dată, se pune 0. La efectuarea modificărilor informațiilor, fiecare declarație actualizată este numerotată - 001, 002, 003 etc.
• Codul perioadei de raportare. Depinde de trimestrul sau luna pentru care se depune declarația. Atunci când depun un raport anual, contribuabilii care utilizează diferite sisteme de plată în avans au, de asemenea, coduri diferite.

La plata plăților trimestriale:

Când plătiți plăți lunare:

• Cod autoritate fiscală. Fiecărei inspecții i se atribuie un cod. Introduceți codul Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal căruia îi trimiteți rapoarte. De exemplu, Inspectoratul Interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 4 din Sankt Petersburg.
• Locul codului de înregistrare.

• Codul activității economice. De exemplu, Cod OKVED 52.24.1 - Comerț cu amănuntul cu pâine și produse de panificație.
• De asemenea, introduceți numărul de telefon, numele complet al plătitorului sau reprezentantului, numărul de foi și data depunerii declarației.

Secțiunea 1 Subsecțiunea 1.1

Pentru exemplul nostru, să completăm 1 secțiune linie cu linie:

• 010 - codul municipiului in care se afla firma; îl puteți afla în materialul nostru de referință.
• 030 și 060 - indicăm CCA pentru virarea sumelor către bugetul federal și bugetul regiunii. KBK poate fi vizualizat
• 040 și 070 - sume de plătit la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), defalcate pe bugete:
  • la bugetul federal - 60.000 de ruble (linia 040);
  • la bugetul regional - 340.000 de ruble (linia 070).

Subsecțiunea 1.2 din Secțiunea 1

A se completa de către plătitorii de impozit pe venit care plătesc avansuri în fiecare lună. Nu îl vom folosi pentru exemplul nostru.

Subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 Dividende

Completați de către firme atunci când plătiți impozitul pe profit pe dividende.

Fișa 02 - calcul impozit

Fișa 02 a declarației completată va arăta din ce sume de venituri și cheltuieli a fost calculată baza de impozitare.

Introducem linie cu linie:

• 010 - rezumă toate veniturile din vânzări;
• 020 - venituri neexploatare (în total);
• 030 - cheltuieli legate de implementare;
• 040 - cheltuieli neexploatare;
• 050 - pierderi necontabilizate în scopuri fiscale (se completează dacă există);
• 060 - suma profitului (număr de-a lungul liniilor: 010 + 020 - 030 - 040), în exemplul nostru, totalul este de 5.000.000 de ruble;
• 070 - venituri care sunt excluse din profit (dacă există);
• 080-110 - completat in functie de specificul activitatii, disponibilitatea veniturilor, beneficiilor sau pierderilor scutite de impozit;
• 120 - baza de impozitare;
• 140-170 - cote de impozitare (trebuie calculate la cotele de 3% și 17%);
• 180 - cuantumul impozitului (indicăm suma aferentă anului, nu suma de plătit);
• 190 - suma la bugetul federal;
• 200 - suma impozitului la bugetul local.

În continuarea fișei 02, trebuie să introduceți avansul din perioada anterioară. În această perioadă, plata suplimentară:

• 60.000 de ruble - la bugetul federal (linia 270);
• 340.000 de ruble - la bugetul subiectului (linia 271).

Anexa 1 la fișa 02

În Anexa 1 la fișa 02, detaliați venitul pe rânduri:

• 010 - toate veniturile pentru perioada de raportare.

Apoi în detaliu:

• 011 - încasări din vânzarea mărfurilor din producție proprie;
• 012 - încasări din vânzarea mărfurilor cumpărate.

Restul rândurilor sunt completate dacă sunt îndeplinite condițiile.

• 040 - suma tuturor veniturilor din vânzări;
• 100 - venit neexploatare.

Anexa 2 la fișa 02

Anexa 2 specifică costurile.

Rândurile 010-030 sunt completate numai de firmele care utilizează baza de angajamente pentru recunoașterea veniturilor și cheltuielilor. Cu metoda de checkout, liniile sunt goale.

• 010 - cheltuieli pentru vânzarea mărfurilor de producție proprie;
• 020 - costuri directe asociate cu vânzarea de mărfuri cu ridicata și cu amănuntul;
• 030 - costul bunurilor care au fost achiziționate pentru revânzare, ca parte a costului;
• 040 - costuri indirecte (suma). În rândurile următoare, acestea sunt enumerate în detaliu.

Să presupunem că costurile indirecte ale VESNA LLC constau în impozite și achiziția de proprietăți amortizabile ca investiție de capital:

• 041 - cuantumul impozitelor și taxelor;
• 043 - o cheltuiala sub forma unei investitii de capital in valoare de 30% din suma.

Restul câmpurilor în cazul nostru rămân goale.

• 080 - cheltuieli legate de vânzarea mijloacelor fixe și anume, valoarea reziduală (informațiile sunt transferate de la rândul 350 din Anexa 3 la fișa 02);
• 130 - suma cheltuielilor de mai sus.

Costurile de amortizare sunt indicate separat:

• 131, 132 - sumele de amortizare contabilizate în perioada de raportare.

Restul câmpurilor din Anexa 2 la declarație rămân goale în lipsa condițiilor de completare.

Anexa 3 la fișa 02

Anexa 3 se întocmește numai dacă organizația în perioada de raportare:

• vinde bunuri amortizabile;
• vinde creanțe restante;
• suportă costuri de întreținere a producției;
• a avut venituri sau cheltuieli în baza contractelor de administrare a proprietății;
• vinde teren achizitionat in perioada 01.01.2007 - 31.12.2011.

Completem rândurile:

• 010 - numărul de unități vândute;
• 030 - venituri din vânzări;
• 040 - valoare reziduala;
• 050 - profit, care se calculează ca diferență între venit și valoarea reziduală.

Continuând Anexa 3, următoarele rânduri:

• 340 - venit total (copiați indicatorul rândului 030, deoarece restul câmpurilor sunt goale);
• 350 - cheltuieli (copiam indicatorul liniei 040, deoarece restul campurilor sunt goale).

Caracteristici de completare a unei declarații actualizate

Va fi necesară o declarație actualizată dacă se constată o eroare în calcule și impozitul pe venit nu a fost calculat corect prima dată. În declarația revizuită, indicați suma, ținând cont de eroarea constatată. Dacă valoarea impozitului este subestimată la primul calcul, atunci împreună cu depunerea „clarificării”, trebuie să plătiți diferența la buget și penalități de transfer.

Descărcați un exemplu de declarație fiscală pentru impozitul pe profit 2019

Formular de declarare a profitului in format pdf

Un exemplu de completare a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul I 2019

O mostră de completare online a declarației de impozit pe venit pentru prima jumătate a anului 2019

Puteți completa o declarație în serviciile online pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Sky și altele. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).

Noul formular de declarație fiscală a fost aprobat prin Ordinul nr. ММВ-7-3 / 572 din 19 octombrie 2016. La declarația actualizată au fost adăugate două file: pentru contribuabilii care ajustează prețurile pentru tranzacțiile cu părți afiliate și pentru organizațiile care controlează companii străine. Restul foilor au fost completate cu linii noi, indicatorii vechi au fost stersi pentru lipsa cererii lor.

Cine este obligat să depună declarațiile de impozit pe venit?

Declarația trebuie depusă în mod absolut toate organizațiile care aplică un sistem de impozitare comun.

Acest lucru se întâmplă când o organizaţie cu regim special plăteşte dividende organizatii si indivizi. Componența declarației depinde apoi de forma organizatorică și juridică a organizației - agentul fiscal.

Cât de des se depune declarația la organul fiscal?

O declarație „profitabilă” trebuie depusă autorității fiscale pe baza rezultatelor fiecare perioadă de raportare și impozitare.

Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit este an calendaristic, prin urmare, toți indicatorii utilizați la calcularea bazei impozabile sunt completați în declarație total cumulat... Declarația anuală se depune până la data de 28 martie a anului următor (.

Perioade de raportare în caz depunerea trimestrială declaraţiile vor fi: 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni. Termenul limită de depunere este cel târziu data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Când depunerea lunară perioadele de raportare a declarațiilor vor fi de o lună, două luni, trei luni, patru luni și așa mai departe. Termenul limită de depunere este cel târziu data de 28 a lunii următoare celei de raportare.

Organizatia au dreptul de a alege cât de des pentru a transmite un raport, nu există restricții, de exemplu, în ceea ce privește veniturile sau forma organizatorică și juridică.

Însă, dacă contribuabilul a decis să treacă la calcularea unui avans lunar pe baza profitului efectiv încasat, este obligat informează organul fiscal despre aceasta înainte de începutul anului, în care este planificată o astfel de tranziție (paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal), și, de asemenea, nu uitați să modificați politica contabilă în scopuri fiscale.

În cazul în care contribuabilul decide să depună declarația trimestrial, trebuie mai întâi să stabilească dacă trebuie să calculeze plățile anticipate pe o astfel de declarație trimestrial sau lunar. Pentru aceasta el calculează venitul mediu pentru ultimele patru trimestre... Când acest indicator este depășit 15 milioane de ruble va trebui să plătească plăți lunare pe baza profitului încasat pentru trimestrul anterior (alin. 3 al art. 286 din Codul fiscal).

Ce include declarația?

Trebuie incluse toate foile în declarația depusă?

În cazul în care contribuabilul nu aparține unei anumite categorii sau nu există date privind niciun indicator, în declarație nu se pot include fișele și secțiunile corespunzătoare. Dar acolo este secţiuni obligatorii pentru toţi contribuabilii... Acest:

• Pagina titlu cu informații despre contribuabil,
• Secțiunea 1.1 arată impozit de plătit, acele numere pe care organul fiscal le va reflecta in cardul decontarilor cu bugetul fiscal (cu exceptia organizatiilor nonprofit care desfasoara activitati negeneratoare de venit)
• Secțiunea 02 inclusiv ea însăși calculul impozitului pentru perioada de raportare,
• Anexe la fișa 02 Nr. 1 (Defalcarea veniturilor) și 2 (Defalcarea cheltuielilor și pierderilor). Atenţie! Aplicații nu se prezintaorganizatii plata avansurilor lunare pe baza profitului real, când depun o declarație pe 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 și 11 luni.

Restul fișelor și anexelor nu sunt completate de toate organizațiile, dar poate apărea întotdeauna o situație când trebuie să le includeți în declarația depusă:

Care este responsabilitatea contribuabiluluipentru nedepunerea unei declarații sau depunerea unei declarații cu încălcarea termenului?

Atenţie! Dacă contribuabilul în termen de zece zile lucrătoare nu va prezenta anualul declarație, organ fiscal îi va bloca contul curent(Clauza 3, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse)!

la plata avansurilor lunare bazate pe profittrimestrul precedent?

Dacă organizația plătește plăți lunare în avans bazate pe profitul din trimestrul anterior, devine importantă completarea corectă a fișei 02 și, în consecință, a secțiunilor 1.1 și 1.2 din declarație.

Rândul 210 indică valoarea plăților în avans acumulate pentru perioada de raportare. Este alcătuit din suma liniilor 180 și 290 declarația anterioară.

Exemplu:

Profitul din organizație a fost:

Primul trimestru - 3.000.000 de ruble, jumătate de an - 4.000.000 de ruble, 9 luni - 7.000.000 de ruble.

La intocmirea unei declaratii timp de o jumătate de an contabilul a reflectat în declarație următoarele date:

P. 180 - 800.000 de ruble.

P. 210 - 1.200.000 de ruble.

P. 280 - 400.000 de ruble.

P. 290 - 200.000 RUB

La intocmirea unei declaratii in 9 luni contabilul a completat rândurile după cum urmează:

P. 180 - 1.400.000 de ruble.

P. 210 - 1.000.000 de ruble.

P. 270 - 400.000 de ruble.

P. 290 - 600.000 RUB

P. 320 - 600.000 de ruble.

Cum se completează corect foaia 02la plata avansurilor lunare pe baza realuluia primit profit?

V declaratie lunara rândul 180 indică impozitul calculat pentru curent perioada, la randul 210 - impozit calculat pentru precedentul perioadă de raportare.

Exemplu:

Organizația are următoarele date despre profitul primit:

ianuarie - 100.000 de ruble

ianuarie-februarie - 50.000 de ruble,

ianuarie-martie - 200.000 de ruble.

În declarații, organizația va reflecta:

Pentru ianuarie:

P. 180 - 20.000 de ruble

P. 210 - 0,

P. 270 - 20.000 de ruble.

Pentru ianuarie-februarie:

P. 180 - 10.000 de ruble,

P. 210 - 20.000 de ruble,

P. 280 - 10.000 de ruble.

Pentru ianuarie-martie:

P. 180 - 40.000 de ruble

P. 210 - 10.000 de ruble.,

P. 270 - 30.000 de ruble.

Cum să completați corect declarația în aceste cazuri și în alte cazuri, puteți vedea în exemplul de declarație.

Cum se modifică declarațiaîn legătură cu descoperirea unei erori în cele depuse anterior?

Codul fiscal al Federației Ruse obligă să depună o declarație actualizată numai dacă eroarea a dus la creșterea datoriei calculate la buget în valoare de impozit (art. 54 din Codul fiscal).

In acest caz, pentru ajustare se foloseste formularul de declaratie care este valabil la momentul depunerii declaraţiei iniţiale... În acest caz, toate foile și secțiunile sunt completate, ca în original, chiar dacă nu au fost modificate. Pe pagina de titlu, contribuabilul trebuie să pună obligatoriu numărul de corectare.

Pentru a împiedica organul fiscal să tragă la răspundere contribuabilul pentru neplata și plata incompletă a impozitului în cuantum de 20% din suma datorată(clauza 1 a art. 122 din Codul fiscal), înainte de depunerea revizuirii, este necesar plata restantelor si dobanzile generate.

Dacă erorile găsite au avut ca rezultat plata în exces a impozituluiîn perioadele fiscale anterioare, legiuitorul a dat dreptul de a include o astfel de ajustare în perioada curentă și de a reflecta aceste date în Anexa nr. 2 la foaia 02 pe linia 400... Indicatorii declarației conțin un indiciu „subtil” - în acest fel, baza perioadei fiscale curente poate fi ajustată doar pentru erori legate de ultimii trei ani. Daca se fac greseli în afara perioadei de trei ani, este mai bine să depuneți o declarație revizuită conform formei în vigoare la acea vreme.

Ce pentru contribuabilmerită să acordați atenție atunci când completați un raport?

Cel mai comun greșeli la completarea declarației - destul de ciudat, coduri fiscale (perioade de raportare)și coduri la locația contului... Acestea sunt enumerate în Anexa nr. 1 la Procedura de umplere. Umplere incorectă codul perioadei poate duce la reflectarea incorectă a impozitelor calculateîn cardul decontărilor cu bugetul. Acest lucru este considerat eroare tehnică, și contribuabilul nu ar trebui să fie supus obligației fiscale pentru nedepunerea unei declarații (Va fi interesant ⇒). Se recomandă depunerea rafinat o declarație cu un cod incorect și valori zero și primar Declarația „corectă”.

Adesea contabilii, depunând declarația inițială, în numărul de corectare indicați numărul 1. Fiscul nu acceptă o astfel de declarație, invocând absența celei primare.

Reprezentare formă învechită declararea presupune refuzul direct de înregistrare.

Câteva nuanțe de completare a indicatorilor individuali

Dacă organizația în anul curent reduce baza de impozitare cu sumă pierderile suferite în perioadele fiscale anterioare, ea este obligată să completeze declarația pt primul trimestru Anexa nr.4 la fișa 02.

Organizația a primit pierdere din vânzarea mijloacelor fixe, reflectă această sumă în rândurile 060 și 360 din Anexa nr. 3 la fișa 02. Veniturile din vânzare și valoarea reziduală a activului au fost incluse în venituri și cheltuieli. Pe foaia 02 din declarație, organizația „Restaurează” valoarea pierderii la rândul 050 din fila 02, iar pe linia 100 indică valoarea pierderii pentru perioada de raportare, calculat proporțional cu numărul de luni rămase din durata de viață utilă a articolului vândut.

Organizația a primit dividende de la o organizație rusă, a inclus această sumă în veniturile neexploatare. Aceste venituri au fost incluse în baza de impozitare. Dar organizația a primit deja dividende net de impozitul reținut la sursă... Prin urmare, ele sunt necesare exclude din profitul primit prin completarea rândului 070 corespunzător din fila 02. Ca urmare, această sumă nu va majora baza de la care s-a calculat impozitul.

Organizația are companie străină controlată... Dar în anul de raportare, o companie străină a avut o pierdereși nu a distribuit profituri. Deoarece declarația declară nu numai profit, ci și pierderi, organizația trebuie să completeze declarația cu fișa 09 completând-o. în ceea ce priveşte pierderile suferite de o societate străină.

Raportarea regulată a TVA-ului necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Codurile introduse incorect sau încălcarea ratelor de control sunt motivul refuzului de a accepta un raport, de a efectua un audit de birou sau de a aduce la răspundere administrativă / fiscală.

Fișiere

Reglementări de raportare

Conform legislației fiscale în vigoare, toate declarațiile de TVA trebuie depuse prin canalele TCS. La generarea unui raport este necesar să se urmărească modificările aduse de Ministerul Finanțelor la formatul electronic al documentului. Pentru depunerea corectă a declarației, trebuie utilizată doar versiunea actuală a raportului.

Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile pentru a întocmi un raport după încheierea trimestrului.

Ține minte: utilizarea unei versiuni pe suport de hârtie a declarației de TVA este permisă numai pentru acele entități comerciale care sunt scutite legal de impozit sau nerecunoscute ca plătitori de TVA și anumite categorii de agenți fiscali.

Componența declarației

Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni obligatorii:

• cap (pagina de titlu);
• suma TVA de plătit la buget/rambursare de la buget.

Un document de raportare cu o opțiune de proiectare simplificată (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe) va fi depus în următoarele cazuri:

• implementarea în perioada de raportare a tranzacțiilor comerciale care nu sunt supuse TVA;
• desfășurarea de afaceri în afara teritoriului rus;
• prezența operațiunilor de producție/mărfuri cu o perioadă lungă de valabilitate - când durează mai mult de șase luni pentru finalizarea finală a lucrării;
• o entitate comercială aplică regimuri speciale de impozitare (ESHN, UTII, PSN, sistem simplificat de impozitare);
• la emiterea unei facturi cu un contribuabil dedicat scutit de TVA.

În prezența acestor premise, sumele vânzărilor pentru tipurile de activitate privilegiate se înscriu la secțiunea 7 din declarație.

Pentru subiecții fiscali care desfășoară activități cu utilizarea TVA este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:

Sectiunea 2- sume calculate de TVA pentru organizatiile/intreprinzatorii individuali cu statut de agent fiscal;

Secțiunea 3- sumele vânzărilor supuse impozitării;

Secțiunile 4,5,6- sunt utilizate în prezența tranzacțiilor comerciale la o cotă de impozitare zero sau neavând statutul confirmat de „zero”;

Secțiunea 7- precizează date privind tranzacțiile scutite de TVA;

Secțiunile 8 - 12 include un rezumat al informațiilor din registrul de achiziții, registrul de vânzări și jurnalul de facturi și este completat de toți plătitorii de TVA care solicită deduceri fiscale.

Completarea secțiunilor declarației

Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, stabilite în Ordinul nr. ММВ-7-3 / 558 din 29 octombrie 2014.

Pagina titlu

Procedura de completare a fișei principale a decontului de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare în Serviciul Fiscal Federal:

• Datele privind TIN-ul și KPP-ul plătitorului sunt înregistrate în partea de sus a foii și nu diferă de informațiile din documentele de înregistrare;
• Perioada fiscală este indicată de codul de desemnare adoptat pentru raportarea fiscală. Decodificarea codurilor este dată în Anexa Nr. 3 la Instrucțiunile de completare a Declarației.
• Cod de inspecție fiscală - declarația se depune la subdiviziunea Serviciului Fiscal Federal în care este înregistrat plătitorul. Informațiile exacte despre toate codurile autorităților fiscale teritoriale sunt publicate pe site-ul FTS.
• Denumirea entității comerciale - corespunde exact cu numele specificat în documentația constitutivă.
• Cod OKVED - pagina de titlu conține tipul principal de activitate conform codului statistic. Indicatorul este indicat în scrisoarea de informare a Rosstat și în extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
• Număr de telefon de contact, numărul de fișe de declarație completate și depuse și anexe.

Pe pagina de titlu sunt aplicate semnătura reprezentantului plătitorului și data generării raportului. În partea dreaptă a foii se află un spațiu pentru evidențele justificative ale persoanei împuternicite a serviciului fiscal.

Sectiunea 1

Sectiunea 1 este ultima sectiune in care platitorul de TVA raporteaza cu privire la sumele de platit sau rambursat pe baza rezultatelor contabilitatii contabile/fiscale si informatiilor din sectiunea 3 din declaratie.

Pe fisa trebuie sa se indice codul entitatii teritoriale (OKTMO) in care contribuabilul desfasoara activitati si este inregistrat. V linia 020 pentru acest tip de impozit este fixat KBK (codul de clasificare bugetară). Plătitorii de TVA sunt ghidați de KBK pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. KBK poate fi clarificat în ultima ediție a ordinului Ministerului Finanțelor nr. 65n din 01.07.2013.

Atenţie: in cazul indicarii inexacte a CCA in declaratia de TVA, taxa platita nu va fi creditata in contul personal al contribuabilului si va fi depusa in conturile Trezoreriei Federale pana la clarificarea dreptului de proprietate asupra platii. Se va percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a taxei.

Linia 030 a se completa numai daca factura este emisa de un contribuabil-beneficiar, scutit de TVA.

Pe liniile 040 și 050 ar trebui să înregistrați sumele primite din calculul impozitului. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040, dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat.

Sectiunea 2

Această secțiune trebuie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Aceștia pot fi parteneri străini care nu plătesc TVA, proprietari și vânzători de proprietăți municipale.

Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din secțiunea 2, unde sunt necesare numele acesteia, TIN (dacă există), BCC și codul operațiunii.

La revânzarea bunurilor confiscate sau la efectuarea de tranzacții comerciale cu parteneri străini, agenții fiscali completează cu liniile 080-100 secțiunea 2 - suma expedierii și suma primită ca plată în avans. Suma totală plătibilă de agentul de reținere se reflectă în linia 060ținând cont de valorile date în cele ce urmează liniile - 080 și 090... Valoarea deducerii fiscale pentru avansurile realizate (pagina 100) reduce valoarea finală a TVA-ului.

Secțiunea 3

Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil la cotele stabilite de lege, ridică cel mai mare număr de întrebări din partea contabililor. Umplerea secvențială a liniilor de secțiune arată astfel:

• V pagina 010-040 reflectă suma încasărilor din vânzări (expediere), impozitate, respectiv, la cotele de impozitare și de decontare aplicabile. Suma înregistrată în aceste rânduri trebuie să fie egală cu suma veniturilor înregistrate în contul 90.1 și prezentată în calculul impozitului pe venit. Dacă în declarații se constată neconcordanțe, autoritățile fiscale vor solicita lămuriri.
• P. 050 completat într-un caz special - atunci când o organizație este vândută ca un set de active contabile. Baza de impozitare în acest caz este valoarea contabilă a proprietății înmulțită cu un factor de corecție special.
• P. 060 se referă la organizațiile de producție și construcții care efectuează lucrări de construcție și instalare pentru propriile nevoi. Această linie reproduce costul lucrărilor efectuate, inclusiv toate costurile reale suportate în timpul construcției sau instalării.
• Pagina 070- în coloana „Baza fiscală” din acest rând trebuie să treacă suma tuturor încasărilor în numerar primite în contul livrărilor viitoare. Valoarea TVA-ului se calculează la cota de 18/118 sau 10/110, în funcție de tipul bunurilor/serviciilor/lucrărilor. Daca vanzarea are loc in termen de 5 zile dupa ce plata avansului „cade” in contul curent, atunci aceasta suma nu este indicata in declaratie ca avans primit.

La secțiunea 3, este necesar să se indice cuantumul TVA-ului, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilit în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior drept deduceri fiscale pe motive preferenţiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Valorile taxelor recuperate sunt rezumate la rândul 080, cu specificare pentru rândurile 090 și 100.

Pe liniile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi aplicarea eronată a unei cote reduse de impozitare, clasificarea ilegală a tranzacțiilor ca neimpozabile sau imposibilitatea confirmării cotei zero.

Suma totală a TVA acumulată este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului trebuie să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.

Liniile 120-190(coloana 3) sunt dedicate deducerilor solicitate pentru valoarea TVA de plătit:

• Cuantumul deducerilor la rândul 120 se formează pe baza facturilor primite de la contrapărți-furnizori și este egal cu valoarea TVA din carnetul de achiziții.
• Rândul 130 este completat prin analogie cu pagina 070, dar conține date despre valoarea impozitului plătit furnizorului ca avans.
• Rândul 140 dublează rândul 060 și reflectă impozitul calculat din valoarea costurilor efective la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile contribuabilului.
• Rândurile 150 - 160 se referă la comerțul exterior și reprezintă sumele de TVA plătite la vamă sau percepute la valoarea mărfurilor importate în Rusia din țările CU.
• La randul 170 este necesara inregistrarea sumei TVA percepute anterior la avansurile primite, daca a existat vanzare in trimestrul de raportare.
• Rândul 180 este completat de agenții fiscali și conține valoarea TVA indicată la rândul 060 în Secțiunea 2.

Rezultatul adunării sumelor deducerilor din toate motivele legale se înregistrează la rândul 190, iar rândurile 200 și 210 - totalul din efectuarea operațiilor aritmetice între rândurile 110, gr. 5 și 190, gr. 3. Dacă rezultatul deducerii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată se reflectă în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, trebuie să completați pagina 210 gr. 3, cum este rambursabil TVA-ul.

Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 trebuie să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.

Declarația de TVA prevede completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:

• Pentru mijloacele fixe care sunt utilizate în activități scutite de TVA. O condiție importantă este ca impozitul pe aceste active a fost anterior acceptat pentru deducere și acum poate fi recuperat în termen de 10 ani. Aplicația reflectă individual tipul de OS, data punerii în funcțiune, suma luată pentru deducere pentru anul curent. Acest apendice ar trebui completat numai la declarația din trimestrul 4.
• Pentru companiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe/sucursale proprii.

Secțiunile 4, 5, 6

Aceste rubrici urmează a fi completate numai de către acei plătitori care, în activitatea lor, utilizează dreptul de a aplica o cotă de TVA zero. Diferența dintre secțiuni este în câteva nuanțe:

• Secțiunea 4 completate de un contribuabil care este capabil să documenteze utilizarea legală a cotei de 0%. Secțiunea 4 prevede reflectarea obligatorie a codului tranzacției comerciale, a sumei încasărilor primite și a sumei deducerii fiscale declarate.
• Secțiunea 6 de completat în cazurile în care, la data depunerii declarației, contribuabilul nu a reușit să adune un pachet complet de documente care să confirme beneficiile. Tranzacțiile nerezonabile sunt incluse în secțiunea 6, dar ulterior pot fi acceptate pentru compensare și transferate la secțiunea 4. Acest lucru necesită disponibilitatea documentației.
• Secțiunea 5 va trebui să completeze acele „zerouri” care au declarat anterior deducerea pentru documente, dar au primit dreptul de a aplica o cotă preferenţială doar în această perioadă de raportare.

Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze separat fiecare perioadă de raportare în care a fost solicitată deducerea.

Secțiunea 7

Această fișă are scopul de a transfera informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149, clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate acțiunile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunea curentă.

Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau implementarea lucrărilor este pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.

Secțiunile 8, 9

Secțiunile apărute relativ recent prevăd înscrierea în declarație a informațiilor enumerate în registrul vânzărilor / registrul achizițiilor pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritățile fiscale să efectueze automat un audit de birou, aceste fișe indică toate contrapartidele care au înscris în registrele de TVA.

Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 trebuie dezvăluite informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile costurilor bunurilor/serviciilor, sumele veniturilor și TVA acumulat.

Important: Modulele de raportare electronică fac posibilă, înainte de depunerea declarației, reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile. În caz contrar, în cazul neconcordanței datelor în timpul verificării încrucișate cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, sumele de deducere care nu corespund registrului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA de plătit va crește.

În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să formeze anexe la secțiunile 8 și 9.

Secțiunea 10, 11

Aceste fișe sunt de natură specifică și fac obiectul înregistrării numai pentru entitățile comerciale din mai multe categorii:

• comisionari și agenți care lucrează în beneficiul terților;
• persoane care prestează servicii de expediere;
• companii de dezvoltare.

V Secțiunile 10-11 trebuie enumerate informații din jurnalul facturilor primite și transmise cu sumele TVA și cifra de afaceri impozabilă.

Secțiunea 12

Fișa este destinată a fi inclusă în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12- disponibilitatea facturilor cu TVA alocat, prezentate contrapartidelor.