Care este procedura de completare a unei declarații de impozit pe profit (exemplu)? Procedura de completare a declarației fiscale pentru TVA Câteva dintre nuanțele completării anumitor indicatori.

Impozitul pe venit este una dintre cele mai semnificative taxe utilizate pentru completarea bugetului rus. Anual, persoanele juridice plătesc un procent din profitul lor către trezorerie în cadrul sistemului general de impozitare, fără a uita să deducă avansurile în fiecare lună sau trimestru. Plătitorii sunt răspunzători în fața statului sub forma unei declarații fiscale pentru impozitul pe venit. Să ne dăm seama care sunt complexitățile completării lui pentru al doilea trimestru din 2019.

Cine este afectat de declarația de impozit pe venit

În conformitate cu articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii depun o declarație:

• persoane juridice ruse;
• firme străine care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent;
• firme străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă;

Perioada de raportare a impozitului pe venit

Raportarea se depune trimestrial (sau lunar) și la sfârșitul anului. Perioade de raportare:

• trimestrul 1;
• jumătate de an;
• 9 luni;

Profitul este considerat un total cumulat de la începutul anului.

Termenele limită pentru depunerea declarației în 2019

Plătitorii de impozit pe venit sunt împărțiți în două categorii:

• cei care plătesc avansuri trimestrial;
• cei care plătesc avansuri lunar.

Companiile ale căror venituri pentru ultimele 4 trimestre nu depășesc 15 milioane de ruble (limita a fost majorată în 2016 de la 10 milioane de ruble) au dreptul să depună declarații trimestrial. Restul firmelor plătesc avansuri o dată pe lună din profitul real, prin urmare completează și extrasele în fiecare lună.

Vă prezentăm sub formă de tabele termenele de depunere a declarației de impozit pe venit în anul 2019.

Raportare trimestrială

Raportare lunară

Instrucțiuni pentru completarea declarației de impozit pe venit în anul 2019

Ultima formă actualizată a declarației privind impozitul pe profit a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3 / [email protected]... A suferit modificări semnificative în comparație cu forma anterioară de declarație. Procedura de completare a declarației de impozit pe venit în anul 2019 este atașată ordinului.

Declarația de impozit pe venit actuală (instrucțiunile de completare pentru trimestrul 2 al anului 2019 reflectă aceste cerințe) constă în:

• pagina de titlu (foaia 01);
• subsecțiunea 1.1 din Secțiunea 1;
• foaia 02;
• Anexele N 1 și N 2 la fișa 02.

Aceasta este partea necesară.

Restul aplicațiilor și paginilor se completează în condițiile:

• subsecțiunile 1.2 și 1.3 din Secțiunea 1;
• Anexele N 3, N 4, N 5 la fișa 02;
• foile 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• Anexele nr. 1 și nr. 2 la declarație.

Nuanțe importante de completare a declarației

• Pagina de titlu conține informații despre organizație; succesorii legali ai firmelor reorganizate indică TIN-ul și KPP atribuite înainte de reorganizare. Codurile formularelor de reorganizare și codul de lichidare sunt indicate în Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației.
• 2 file suplimentare - 08 și 09. Fișa 08 este completată de organizațiile care și-au ajustat (subestimat) impozitul pe venit din cauza utilizării prețurilor sub prețurile pieței în tranzacțiile cu contrapărți dependente. Anterior, aceste informații au fost plasate în Anexa 1 la l. 02.
• Fișa 09 și Anexa 1 la aceasta sunt destinate a fi completate de persoanele care controlează atunci când se contabilizează veniturile companiilor străine controlate.
• Fișa 02 conține câmpuri pentru codurile de contribuabil, inclusiv pentru noul cod de contribuabil „6”, care este indicat de rezidenții din teritoriile de dezvoltare socio-economică avansată. De asemenea, conține linii pentru o taxă comercială care reduce plata și câmpuri care sunt completate de participanții la proiectele de investiții regionale.
• Fișa 03 arată rata efectivă a dividendului de 13%. În secțiunea „B” se introduc acum coduri în câmpul pentru tipul de venit:
  • „1” - dacă veniturile sunt impozitate la cota prevăzută la alin. 1 p. 4 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
  • „2” - dacă veniturile sunt impozitate la cota prevăzută la alin. 2 p. 4 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Fișa conține rândurile 241 și 242 pentru reflectarea deducerilor pentru formarea proprietății pentru activități statutare și o rezervă de asigurare, nu există rânduri pentru reflectarea pierderilor - curente sau transferate în viitor, pe această fișă.
• O fișă separată 08 este destinată să reflecte veniturile din afara exploatării după o ajustare independentă a bazei de impozitare pentru tranzacțiile controlate.
• Anexa 2 la aceeași fișă are un câmp pentru indicarea codurilor de contribuabil.

Declarație de venit (2019): completare pas cu pas

Să luăm un exemplu de completare a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul 2 din 2019 pe rând.

Pagina titlu

Pagina de titlu este plină cu informații despre organizație:

• TIN, KPP, numele este introdus în întregime, celulele libere sunt întotdeauna umplute cu liniuțe.
• Număr de ajustare. Dacă declarația este depusă pentru prima dată, puneți 0. La efectuarea modificărilor informațiilor, fiecare declarație actualizată este numerotată - 001, 002, 003 etc.
• Codul perioadei de raportare. Depinde de trimestrul sau luna pentru care se depune declarația. Atunci când depun un raport anual, contribuabilii care utilizează diferite sisteme de plată în avans au, de asemenea, coduri diferite.

La plata plăților trimestriale:

Când plătiți plăți lunare:

• Cod autoritate fiscală. Fiecărei inspecții i se atribuie un cod. Introduceți codul Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal căruia îi trimiteți rapoarte. De exemplu, Inspectoratul Interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 4 din Sankt Petersburg.
• Locul codului de înregistrare.

• Codul activității economice. De exemplu, Cod OKVED 52.24.1 - Comerț cu amănuntul cu pâine și produse de panificație.
• De asemenea, introduceți numărul de telefon, numele complet al plătitorului sau reprezentantului, numărul de foi și data depunerii declarației.

Secțiunea 1 Subsecțiunea 1.1

Pentru exemplul nostru, să completăm 1 secțiune linie cu linie:

• 010 - codul municipiului in care se afla firma; îl puteți afla în materialul nostru de referință.
• 030 și 060 - indicăm CCA pentru virarea sumelor către bugetul federal și bugetul regiunii. KBK poate fi vizualizat
• 040 și 070 - sume de plătit la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), defalcate pe bugete:
  • la bugetul federal - 60.000 de ruble (linia 040);
  • la bugetul regional - 340.000 de ruble (linia 070).

Subsecțiunea 1.2 din Secțiunea 1

A se completa de către plătitorii de impozit pe venit care plătesc avansuri în fiecare lună. Nu îl vom folosi pentru exemplul nostru.

Subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 Dividende

Completați de către firme atunci când plătiți impozitul pe profit pe dividende.

Fișa 02 - calcul impozit

Fișa 02 a declarației completată va arăta din ce sume de venituri și cheltuieli a fost calculată baza de impozitare.

Introducem linie cu linie:

• 010 - rezumă toate veniturile din vânzări;
• 020 - venituri neexploatare (în total);
• 030 - cheltuieli legate de implementare;
• 040 - cheltuieli neexploatare;
• 050 - pierderi necontabilizate în scopuri fiscale (se completează dacă există);
• 060 - suma profitului (număr de-a lungul liniilor: 010 + 020 - 030 - 040), în exemplul nostru, totalul este de 5.000.000 de ruble;
• 070 - venituri care sunt excluse din profit (dacă există);
• 080-110 - completat in functie de specificul activitatii, disponibilitatea veniturilor, beneficiilor sau pierderilor scutite de impozit;
• 120 - baza de impozitare;
• 140-170 - cote de impozitare (trebuie calculate la cotele de 3% și 17%);
• 180 - cuantumul impozitului (indicăm suma aferentă anului, nu suma de plătit);
• 190 - suma la bugetul federal;
• 200 - suma impozitului la bugetul local.

În continuarea fișei 02, trebuie să introduceți avansul din perioada anterioară. În această perioadă, plata suplimentară:

• 60.000 de ruble - la bugetul federal (linia 270);
• 340.000 de ruble - la bugetul subiectului (linia 271).

Anexa 1 la fișa 02

În Anexa 1 la fișa 02, detaliați venitul pe rânduri:

• 010 - toate veniturile pentru perioada de raportare.

Apoi în detaliu:

• 011 - încasări din vânzarea mărfurilor din producție proprie;
• 012 - încasări din vânzarea mărfurilor cumpărate.

Restul rândurilor sunt completate dacă sunt îndeplinite condițiile.

• 040 - suma tuturor veniturilor din vânzări;
• 100 - venit neexploatare.

Anexa 2 la fișa 02

Anexa 2 specifică costurile.

Rândurile 010-030 sunt completate numai de firmele care utilizează baza de angajamente pentru recunoașterea veniturilor și cheltuielilor. Cu metoda de checkout, liniile sunt goale.

• 010 - cheltuieli pentru vânzarea mărfurilor de producție proprie;
• 020 - costuri directe asociate cu vânzarea de mărfuri cu ridicata și cu amănuntul;
• 030 - costul bunurilor care au fost achiziționate pentru revânzare, ca parte a costului;
• 040 - costuri indirecte (suma). În rândurile următoare, acestea sunt enumerate în detaliu.

Să presupunem că costurile indirecte ale VESNA LLC constau în impozite și achiziția de proprietăți amortizabile ca investiție de capital:

• 041 - cuantumul impozitelor și taxelor;
• 043 - o cheltuiala sub forma unei investitii de capital in valoare de 30% din suma.

Restul câmpurilor în cazul nostru rămân goale.

• 080 - cheltuieli legate de vânzarea mijloacelor fixe și anume, valoarea reziduală (informațiile sunt transferate de la rândul 350 din Anexa 3 la fișa 02);
• 130 - suma cheltuielilor de mai sus.

Costurile de amortizare sunt indicate separat:

• 131, 132 - sumele de amortizare contabilizate în perioada de raportare.

Restul câmpurilor din Anexa 2 la declarație rămân goale în lipsa condițiilor de completare.

Anexa 3 la fișa 02

Anexa 3 se întocmește numai dacă organizația în perioada de raportare:

• vinde bunuri amortizabile;
• vinde creanțe restante;
• suportă costuri de întreținere a producției;
• a avut venituri sau cheltuieli în baza contractelor de administrare a proprietății;
• vinde teren achizitionat in perioada 01.01.2007 - 31.12.2011.

Completem rândurile:

• 010 - numărul de unități vândute;
• 030 - venituri din vânzări;
• 040 - valoare reziduala;
• 050 - profit, care se calculează ca diferență între venit și valoarea reziduală.

Continuând Anexa 3, următoarele rânduri:

• 340 - venit total (copiați indicatorul rândului 030, deoarece restul câmpurilor sunt goale);
• 350 - cheltuieli (copiam indicatorul liniei 040, deoarece restul campurilor sunt goale).

Caracteristici de completare a unei declarații actualizate

Va fi necesară o declarație actualizată dacă se constată o eroare în calcule și impozitul pe venit nu a fost calculat corect prima dată. În declarația revizuită, indicați suma, ținând cont de eroarea constatată. Dacă valoarea impozitului este subestimată la primul calcul, atunci împreună cu depunerea „clarificării”, trebuie să plătiți diferența la buget și penalități de transfer.

Descărcați un exemplu de declarație fiscală pentru impozitul pe profit 2019

Formular de declarare a profitului in format pdf

Un exemplu de completare a declarației de impozit pe venit pentru trimestrul I 2019

O mostră de completare online a declarației de impozit pe venit pentru prima jumătate a anului 2019

Puteți completa o declarație în serviciile online pe site-urile web ale dezvoltatorilor de software de contabilitate - My Business, Kontur, Sky și altele. Unele site-uri vă permit să faceți acest lucru în mod liber, dar de obicei serviciile necesită o taxă mică (până la 1000 de ruble).

Conform alin. 4 p. 6 art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele de impozit acceptate pentru deducere prezentate contribuabilului în timpul achiziționării (construcției) unui obiect imobiliar sunt supuse restaurării dacă aceste obiecte imobiliare sunt utilizate ulterior pentru a efectua operațiunile specificate. la paragraful 2 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste operațiuni includ:

Tranzacții care nu sunt impozitate (scutite de impozitare) cu taxa pe valoarea adăugată (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Operațiuni pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse (articolele 147, 148 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Tranzacții pentru care se aplică un regim special de impozitare;

Operațiunile efectuate de contribuabili scutiți de obligația de plată a TVA în conformitate cu art. 145, 145.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;

Operațiuni care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu alin.2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, sumele de impozit prezentate contribuabilului sunt supuse recuperării:

Când antreprenorii efectuează construcția capitalului de obiecte imobiliare (active fixe);

La achiziționarea de bunuri imobiliare (cu excepția aeronavelor, a navelor și a navelor de navigație interioară, precum și a obiectelor spațiale);

La achiziționarea altor bunuri (lucrări, servicii) pentru realizarea lucrărilor de construcții și instalații;

Sume de TVA calculate de contribuabil la executarea lucrarilor de constructii si montaj pentru consum propriu.

Excepție sunt active fixe:

Care sunt complet amortizate;

- (sau) au trecut cel puțin 15 ani de la a căror punere în funcțiune pentru acest contribuabil.

Cu toate acestea, dacă după perioada specificată obiectul imobiliar a fost reconstruit, atunci sumele de TVA prezentate contribuabilului pentru bunuri, lucrări, servicii achiziționate pentru reconstrucție sunt supuse refacerii (alin. 6, clauza 6, articolul 171 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Procedura de restabilire a sumelor de impozit este stabilită de alin. 5 p. 6 art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

1) contribuabilul este obligat la sfarsitul fiecarui an calendaristic in termen de zece ani, incepand cu anul in care contribuabilul a inceput sa calculeze amortizarea acestui mijloc fix, in declaratia fiscala depusa la organul fiscal la locul inregistrarii acestuia pentru ultima perioadă fiscală din fiecare an calendaristic din zece reflectă suma fiscală recuperată;

2) calculul sumei impozitului care urmează a fi restituit și achitat la buget se face pe baza a o zecime din valoarea impozitului acceptat spre deducere, în cota corespunzătoare;

3) cota specificată se determină pe baza costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate neimpozabile transferate în valoarea totală a mărfurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate expediate (transferate) pentru un an calendaristic ;

4) cuantumul impozitului care urmează a fi restabilit nu este inclus în valoarea acestei proprietăți, dar se ia în considerare în scopul impozitării profitului ca parte a altor cheltuieli conform art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recuperare a TVA asociată reconstrucției obiectului, efectuată după expirarea duratei de viață de 15 ani a obiectului (sau după amortizarea completă a obiectului), este stabilită de alin. 7 și 8, alin. 6 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Exemplu

Organizația de dezvoltatori până în 2012 a fost angajată în construcția de imobile comerciale. Din martie 2012, organizația a început și să construiască clădiri rezidențiale cu mai multe apartamente.

Organizația folosește privilegiul stabilit prin paragrafe. 23.1 clauza 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cod operațiune 1010270 (recomandat prin scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12.08.2010 Nr. ШС-37-3 / [email protected]).

În august 2010, organizația a pus în funcțiune un spațiu de birouri nerezidențial în valoare de 23.600.000 de ruble. (inclusiv TVA - 3.600.000 RUB). TVA a fost declarată spre deducere conform procedurii stabilite în trimestrul III 2010.

În scopul impozitului pe profit, proprietatea a fost inclusă în proprietatea amortizabilă în august 2010. Începutul taxei de amortizare pentru proprietate este septembrie 2010.

Datorita faptului ca din anul 2012 obiectul imobiliar a fost utilizat pentru efectuarea de operatiuni atat cu TVA impozabil, cat si neimpozabil, cuantumul TVA acceptat anterior spre deducere este supus refacerii anuale in cuantumul determinat prin formula:

TVA i = 1/10 х 3.600.000 de ruble. x D i, unde

TVA i - suma TVA ce urmează a fi restabilită în anul i;

D i - ponderea tranzacțiilor nesupuse TVA în totalul mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate pentru al-lea an calendaristic.

În anul 2012, ponderea serviciilor neimpozabile cu TVA a constituit 35,5% în costul total al serviciilor prestate de dezvoltator pentru anul calendaristic.

În 2012, valoarea TVA supusă recuperării s-a ridicat la 127.800 RUB. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Suma indicată din Anexa nr. 1 la Secțiunea 3 a fost mutată la rândul 090 din Secțiunea 3 din declarația de TVA 2012.

În anul 2013, ponderea serviciilor neimpozabile cu TVA a constituit 51,28% în costul total al serviciilor prestate de dezvoltator pentru anul calendaristic.

În consecință, pentru 2013, valoarea TVA supusă recuperării a fost de 184.680 de ruble. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Suma indicată din Anexa nr. 1 la Secțiunea 3 se transferă la rândul 090 din Secțiunea 3 din declarația de TVA 2013.

Ultima actualizare:

Această anexă este completată de companiile care au achiziționat bunuri imobiliare, au acceptat TVA-ul pentru deducere și au început să folosească această proprietate pentru tranzacții fără taxe.

Declarațiile anexa 1 la secțiunea 3 se întocmesc o dată pe an (concomitent cu declarația pentru ultimul trimestru al anului calendaristic) timp de 10 ani, începând din anul în care a început amortizarea imobilului, cu indicarea datelor pentru anii calendaristici anteriori.

TVA pe astfel de proprietate se recuperează printr-o comandă specială. Se aplică atât oricăror obiecte imobiliare (cu excepția aeronavelor, navelor și navelor de navigație interioară, precum și a obiectelor spațiale), cât și sumei TVA percepute companiei de către antreprenori în timpul construcției de capital sau acumulată de către companie în timpul executării. lucrari de constructii si montaj pentru consum propriu.

TVA-ul trebuie restabilit nu numai asupra obiectului imobiliar dobândit (construit), care a început să fie utilizat în operațiuni scutite de taxe, ci și în cazul reconstrucției sau modernizării acestuia (clauza 6 din articolul 171 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie.

Impozitul care a fost acceptat anterior pentru deducere este supus refacerii atunci când imobilul este utilizat în continuare în operațiuni:

• scutit de taxe sau scutit de taxe;
• nerecunoscut de implementare;
• locul de vânzare al căruia Rusia nu este recunoscută.

Lista operațiunilor care nu sunt supuse TVA este dată la articolul 149 din Codul fiscal. Acestea includ, în special:

• Servicii pentru furnizarea de spații rezidențiale pentru utilizare;
• servicii prestate pe aeroporturile rusești pentru întreținerea aeronavelor;
• Servicii de acordare de împrumuturi în numerar;
• vânzarea de produse medicale conform listei aprobate de Guvernul Federației Ruse;
• vânzarea de produse de artă populară, ale căror mostre sunt înregistrate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;
• vânzarea de clădiri rezidențiale, spații rezidențiale, precum și acțiunile acestora;
• comercializare deșeuri și deșeuri de metale feroase și neferoase.

Lista tranzacțiilor care nu sunt recunoscute ca implementare este cuprinsă în paragraful 3 al articolului 39 din Codul fiscal. Regulile pentru stabilirea locului de vânzare a mărfurilor, lucrărilor și serviciilor sunt cuprinse în articolele 147 și 148 ale acestuia.

Codul prevede două condiții în care TVA-ul nu trebuie restabilit:

• dacă proprietatea a fost utilizată de către companie de cel puțin 15 ani. Dar TVA-ul la cheltuielile de reconstrucție și modernizare va trebui restabilit, chiar dacă au trecut mai bine de 15 ani de la începerea funcționării instalației;
• dacă proprietatea este amortizată integral (conform datelor contabile fiscale).

Taxa trebuie recuperată la sfârșitul fiecărui an calendaristic în termen de 10 ani. Perioada de 10 ani ar trebui să înceapă de la data începerii amortizării mijloacelor fixe în contabilitatea fiscală. Pentru cheltuielile de reconstrucție și modernizare, această perioadă se socotește din anul în care a început acumularea amortizarii fiscale asupra valorii modificate a obiectului.

În termen de 10 ani de la sfârșitul fiecărui an calendaristic, 1/10 din suma TVA acceptată anterior pentru deducere trebuie restabilită.

Cererea se completează pentru acele obiecte imobiliare pentru care se percepe amortizare începând cu 1 ianuarie 2006. Pentru fiecare caz de recuperare a TVA din modernizare sau reconstrucție, trebuie să completați o cerere separată.

Cererea se intocmeste si se depune la fisc numai la sfarsitul anului. Adică în termenul stabilit pentru depunerea declarației de TVA pentru trimestrul IV al anului de raportare (până la data de 25 ianuarie a anului următor).

Pe linia 010, indicați numele proprietății.

Pe linia 020, indicați adresa reală a locației proprietății. Aici, notați codul poștal și adresa obiectului, precum și codul subiectului Federației Ruse, pe care îl luați din Anexa nr. 2 la Procedura de completare a declarației.

Reflectați codul tranzacției pentru obiectul imobiliar la rândul 030. Luați acest cod din Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației.

La randul 040 se indica ziua, luna si anul in care imobilul a fost dat in exploatare conform datelor contabile.

Linia 050 reflectă data la care amortizarea a început să fie percepută asupra bunurilor imobile în contabilitatea fiscală. Și în cazul reconstrucției (modernizării) - data începerii amortizarii pentru instalația reconstruită (modernizată). Anul indicat pe acest rând trebuie să se potrivească cu anul indicat în primul rând al coloanei 1 de-a lungul rândului 080.

Costul proprietății conform datelor contabile (fără TVA), începând cu 1 ianuarie 2006, se notează la rândul 060.

La rândul 070, indicați valoarea TVA acceptată pentru deducere pe bunuri imobile conform datelor declarațiilor fiscale.

Vă rugăm să rețineți: rândurile 010 - 070 sunt completate timp de 10 ani cu aceiași indicatori.

Rândul 080 este completat astfel. Dacă înregistrați cererea pentru prima dată, în coloana 1 (primul rând) indicați anul în care au început să fie percepute amortizarea pentru imobile în contabilitatea fiscală.

Pe viitor, de-a lungul liniilor 2, 3, 4 etc., liniile 080 reflectă anii următori de amortizare în ordine crescătoare.

De exemplu, o companie a cumpărat imobile, pentru care a acceptat TVA deductibil și a început să perceapă amortizare în 2016. În 2017, proprietatea a început să fie folosită pentru tranzacții care nu sunt supuse TVA. Societatea trebuie să restaureze partea din impozit care a fost anterior acceptată spre deducere și să depună o anexa la declarația pentru obiectul imobiliar.

În anexa la declarația pentru anul 2017, rândul 080 (primul rând) va indica:

• în prima linie - 2016;
• în a doua linie - 2017.

În anexa pentru anul 2018, rândul 080 va indica:

• în prima linie - 2016;
• în linia a doua - 2017;
• în a treia linie - 2018.

În anexa 2019, rândul 080 va indica:

• în prima linie - 2016;
• în linia a doua - 2017;
• în linia a treia - 2018;
• în a patra linie - 2019.

În coloana 2 a rândului 080 se înscrie data începerii folosirii bunurilor imobile pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA în anul calendaristic pentru care întocmiți Anexa nr. 1. Dacă în acest an calendaristic ați folosit real succesiunea pentru tranzacțiile impozabile, apoi în coloanele 2 - 4 se pun liniuțe pe rândul 080.

În coloana 3, la rândul 080, reflectați ponderea mărfurilor expediate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, fără TVA, în costul total al expedierii. Cota este indicată ca procent și rotunjită la o zecimală.

Suma TVA de refăcut și achitat la buget în anul pentru care întocmiți Anexa nr.1, calculați în coloana 4 din rândul 080. Procedați astfel: 1/10 din suma indicată la rândul 070, înmulțiți cu indicatorul coloanei 3 a rândului 080 pentru anul calendaristic pentru care întocmiți Anexa nr. 1 și împărțiți la 100.

În viitor, această sumă se virează la rândul 080 al secțiunii 3 din declarația întocmită pentru trimestrul IV.

Pe 12 ianuarie 2016, Aktiv SA a achiziționat clădirea atelierului. În aceeași zi, imobilul a fost dat în exploatare, iar din februarie au început să fie percepute amortizarea acestuia.

Costul clădirii a fost de 19.200.000 de ruble. (inclusiv TVA - 3.200.000 RUB).

Suma impozitului pe acesta a fost acceptată pentru deducere. În 2017 și anii următori, atelierul a început să producă produse atât taxabile, cât și fără TVA.

Începând din 2017, „Activul” trebuie să completeze Anexa Nr. 1 anual timp de 10 ani pentru a recupera TVA la costul inițial al clădirii atelierului. Valoarea taxei care trebuie restabilită este calculată pe baza sumei TVA de 320.000 RUB. (3.200.000 RUB: 10 ani).

În octombrie 2019, Aktiv a efectuat reconstrucția clădirii, ale cărei costuri s-au ridicat la 4.800.000 RUB. (inclusiv TVA - 800.000 de ruble). Costul clădirii a crescut cu costul renovării. Din noiembrie 2019, a început amortizarea noului cost modificat.

Începând din 2019, „Activ” trebuie să completeze Anexa nr. 1 suplimentară anual timp de 10 ani pentru a recupera TVA la cheltuielile de reconstrucție a clădirii. Valoarea taxei care trebuie restabilită este calculată pe baza sumei TVA de 80.000 de ruble. (800.000 de ruble: 10 ani).

Astfel, începând cu anul 2019, „Aktiv” va completa două Anexe Nr.1 ​​la Secțiunea 3.

Să presupunem că veniturile din vânzarea produselor (fără TVA) au fost:

în 2017

• din vânzarea produselor supuse TVA - 42.000.000 de ruble. (40% din valoarea sa totală);
• din vânzarea produselor fără TVA - 63.000.000 de ruble. (60% din valoarea sa totală);

in 2018

• din vânzarea produselor supuse TVA-ului - 27.000.000 de ruble. (30% din valoarea sa totală);
• din vânzarea produselor fără TVA - 63.000.000 de ruble. (70% din valoarea sa totală);

in 2019

• din vânzarea produselor supuse TVA - 21.000.000 de ruble. (15% din valoarea sa totală);
• din vânzarea produselor fără TVA - 119.000.000 de ruble. (85% din totalul său).

Declarație de impozit pe venit: succesiunea de completare

Începe umplere este necesar din atașamentele la fișa 02, deoarece la completarea acestei fișe se folosesc date de la acestea. Anexele 1 și 2 la declarații de impozit pe venit sunt predate de toti contribuabilii, restul se completeaza doar daca exista indicatori relevanti.

Apoi puteți trece la completarea foilor. Toți plătitorii completează fișa 02. Fișele rămase, precum și anexele la declarații de impozit pe venit incluse în ea dacă este necesar.

După ce toate foile sunt gata, se formează subsecțiuni ale secțiunii finale 1 recuperarea taxei pe venit.

Numărul de pagini ale declarației trebuie să fie indicat pe pagina de titlu, așa că cel mai bine este să îl completați ultima.

Declarație de impozit pe venit: reguli de completare a indicatorilor

Cerințe generale pentru umplere declarații de impozit pe venit sunt cuprinse în secțiunea II. Cei care depun declarația pe hârtie, inclusiv completând formularul pe computer, trebuie neapărat să se familiarizeze cu ele. La generarea unei versiuni electronice sau utilizarea programelor de contabilitate, respectarea cerințelor va fi asigurată de software.

Deci generalul regulile de completare a declarației de impozit pe venit sunt după cum urmează:

• Impozit se întocmește pe bază de angajamente de la începutul anului.

Pentru detalii, vezi articolul " » .

• Sumele sunt indicate în ruble întregi, în timp ce valorile mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla completă.
• Paginile sunt numerotate în ordine continuă de la pagina de titlu (001, 002 etc.).
• Fiecare indicator corespunde unui câmp, excepții - data (3 câmpuri cu un separator de puncte) și o fracție zecimală (2 câmpuri cu un separator de puncte).

Un exemplu de completare a unui câmp de dată:

Un exemplu de completare a unui câmp cu o fracție zecimală:

• În absența oricărui indicator, este plasată o liniuță - o linie dreaptă trasată în mijlocul familiarității pe toată lungimea câmpului.

Un exemplu de liniuță:

• Câmpurile sunt completate de la stânga la dreapta, liniuțele sunt puse în casete goale de familiaritate.

Un exemplu de completare a câmpului TIN:

• La umplere declarații de impozit pe venit folosind software-ul, valorile indicatorilor numerici sunt aliniate cu familiaritatea corectă (ultima).

Exemplu:

Nepermis:

• corectarea erorilor folosind mijloace corective sau alte mijloace similare;
• imprimare faţă-verso şi capsare declarații de impozit pe venit, ceea ce duce la deteriorarea suportului de hârtie.

La imprimare recuperarea taxei pe venit pregătit cu ajutorul software-ului, este permis să nu aibă încadrare pentru familiaritate și liniuțe pentru familiaritate necompletată. Locația și dimensiunea valorilor atributelor nu trebuie modificate. Caracterele sunt tipărite cu font Courier New, dimensiune 16-18 puncte.

Aceste reguli se aplică la completare declarații de impozit pe venit pentru anul 2016 an.

Completarea declarației de impozit pe venit: foi și rânduri de bază

• Anexele nr. 6, 6a și 6b la fila 02, care se completează pentru grupul consolidat de contribuabili;
• secțiunea B din fila 03 - calculează impozitul pe venit pe venit sub formă de dobândă la titlurile de stat și municipale;
• fișa 06, care se completează numai de fondurile nestatale de pensii.

Declaratie de impozit pe venit - formular găsiți în articolul „Formular declarație de impozit pe venit 2014-2015 (descărcați o mostră)”

Pagina titlu

Este necesar să completați toți indicatorii, cu excepția secțiunii „De completat de un angajat al autorității fiscale”.

Oferim informații generale despre declarație

În primul rând, este necesar să se indice (Secțiunea III Procedura de completare a declarației de impozit pe venit):

1. TIN și KPP (se atașează mai departe pe toate fișele completate).
2. Numărul corecției: pentru declarația primară se pune „0--”, pentru cea rafinată - numărul de ordine al corecției („1--”, „2--”, etc.) ( Vezi si " Declarație rafinată: ce trebuie să știe un contabil? » );
3. Perioada fiscală (de raportare). Codurile de bază:

• 21, 31, 33 și 34 - pentru declarațiile depuse, respectiv, pentru primul trimestru, jumătate de an, 9 luni, un an;
• codurile de la 35 la 46 - pentru declarațiile depuse lunar de cei care plătesc impozit pe profitul efectiv;
• 50 - pentru declarația pentru ultima perioadă fiscală din timpul reorganizării (lichidarii) organizației.

Pentru declarațiile privind grupul consolidat de contribuabili sunt prevăzute coduri separate (a se vedea Anexa nr. 1 la Procedura de completare a declarației).

1. Codul dvs. IFTS.
2. Numele complet al organizației (subdiviziune separată) în conformitate cu documentele constitutive (inclusiv transcrierea în latină, dacă există).
3. cod OKVED ( despre nuanțele de completare a acestei cerințe citiți în „ » ).
4. Numar de contact.
5. Număr de pagini declarații de impozit pe venit.
6. Numărul de foi de documente justificative sau copiile acestora, inclusiv documentele (copiile) care confirmă autoritatea reprezentantului.

Certificăm informațiile de raportare

• „1” - dacă informația este confirmată de șeful organizației;
• „2” – dacă o face reprezentantul.

Citiți despre aplicarea unui sigiliu pe declarația din material „ Nuanțe ale procedurii de întocmire și depunere a declarației privind impozitul pe profit ».

Dacă reprezentantul este o organizație, se indică numele și prenumele acesteia, prenumele, patronimul unei persoane fizice autorizate să certifice declarația în numele acesteia.

La semnare declarații de impozit pe venit orice reprezentant oferă, de asemenea, informații despre documentul care îi confirmă autoritatea.

Secțiunea 1 și subsecțiunile acesteia

Secțiunea 1 specifică informații cu privire la valoarea impozitului de plătit la buget (Secțiunea IV Procedura de completare a declarației de impozit pe venit).

Această secțiune include 3 subsecțiuni:

1. Declaratie de impozit pe venit include în mod necesar secțiunea 1.1. Conține informații despre plățile trimestriale către bugetele federale și regionale, indicând CCA și sumele de plătit suplimentar sau redus. Sumele se încadrează aici din rândurile rezumative (270-281) din fila 02 din declarație.
2. Secțiunea 1.2 este completată numai de acele organizații care plătesc plăți lunare în avans în trimestrul respectiv. Acesta arată valoarea avansurilor fiscale lunare pentru trimestrul următor. Această subsecțiune nu este inclusă în declarația anuală (clauza 1.1 Procedura de completare a declarației de impozit pe venit). La rândurile 120-140, precum și la 220-240 ale subsecțiunii se reflectă sume care alcătuiesc 1/3 din sumele indicate la rândurile 300 (330) și 310 (340) din fila 02.
3. Secțiunea 1.3 se completează în legătură cu sumele de impozit pe care organizația le plătește pentru dobânzi și dividende, inclusiv în calitate de agent fiscal. Dacă nu există o astfel de taxă, secțiunea c recuperarea taxei pe venit nu se aprinde.

Fișa 02 din declarație

Această foaie este folosită pentru a calcula impozitul. Se completează într-o anumită ordine (secțiunea V Procedura de completare a declarației de impozit pe venit).

Pentru „Semnul unui contribuabil”, majoritatea organizațiilor pun „1”. Sunt furnizate coduri speciale:

• pentru producătorii agricoli - „2”;
• rezidenți ai zonei economice speciale - „3”;
• organizații care operează într-un nou câmp de hidrocarburi offshore - „4”.

Într-o ordine similară, semnul este completat în continuare.

Reflectăm veniturile și cheltuielile

Rândurile 010-020 reflectă veniturile din vânzări și veniturile neexploatare din Anexa nr. 1 la fișa 02.

Pentru rândurile 030-040 - cheltuieli care reduc veniturile din vânzări și cheltuielile neexploatare din Anexa nr.2 la fila 02.

La linia 050 - valoarea pierderilor, care sunt contabilizate într-o comandă specială și sunt reflectate în Anexa nr. 3 la foaia 02.

Determinați baza de impozitare

La randul 060 afisam rezultatul financiar - profit sau pierdere. În cele mai multe cazuri, această sumă va fi baza de impozitare pentru impozitare, care ar trebui să fie reflectată pe rândul 100.

Vezi si " Care sunt consecințele reflectării unei pierderi în declarația de impozit pe venit? »

Rândul 110 este completat de acei plătitori care reportează în perioada curentă pierderile suferite în trecut.

Dacă nu există nimic de transferat sau profitul curent a acoperit pierderea, în rândul 120 trebuie să reflectați dimensiunea bazei de la care va fi calculat impozitul. Exponentul acestei linii este egal cu diferența dintre liniile 100 și 110.

La rândul 130, baza de impozitare este reflectată de plătitorii persoane fizice care plătesc impozit la bugetul entității la cote reduse.

Indicăm tarifele și calculăm impozitul

Rândurile 140-170 indică ratele de impozitare: generale, federale, regionale și regionale reduse. La rândurile 180-200 - suma impozitului calculat.

La rândurile 210-230 este necesar să se indice sumele plăților anticipate acumulate pentru perioada (de impozitare) de raportare.

Pentru declarație de impozit pe venit 2016 completare eșantion linii individuale sunt date pe site-ul nostru web.

Citiți despre cum să calculați avansurile în articolul „ Cum se calculează plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit în perioada de raportare ».

Vezi si " Cum se completează rândul 220 din fila 02 din declarația de impozit pe venit? »

Rândurile 240-260 se completează atunci când impozitul plătit în străinătate este inclus în plata impozitului.

Tot în aceste rânduri, FTS recomandă reflectarea comisionului comercial - vezi „ Cum pot organizațiile din Moscova să reflecte impozitul comercial în declarațiile lor de impozit pe venit? ».

Suma impozitului de plătit suplimentar sau de redus se reflectă pe bază bugetară la rândurile 270-271, respectiv 280-281.

Suma de plătit se calculează ca diferență între impozitul calculat pentru perioada de raportare (liniile 190 și 200), avansurile pentru perioada anterioară (liniile 220 și 230) și impozitul „străin” compensat (liniile 250 și 260).

1. Avansuri pentru trimestrul următor (linii 290-310).

Aceasta este diferența dintre rândul 180 al declarației curente și rândul 180 al declarației pentru perioada de raportare anterioară. Dacă este negativ sau zero, avansurile nu sunt plătite.

Cm. " Cum se calculează rândul 290 din fila 02 din declarația de impozit pe venit? »

Rândurile 290-310 sunt lăsate necompletate:

• în declarația anuală;
• organizații care plătesc doar avansuri trimestriale;
• contribuabilii care au trecut la calcularea avansurilor lunare pe baza profitului real primit.

1. Avansuri pentru primul trimestru al anului viitor (liniile 320-340).

Aceste rânduri trebuie completate:

• în declarația pe 9 luni (în acest caz, valoarea avansurilor lunare pentru trimestrul I se ia egală cu suma avansurilor lunare plătibile în trimestrul IV, adică indicatorii rândurilor 290-310);
• în declarația pe 11 luni la trecerea de la avansuri pe profit efectiv încasat la procedura generală.

Anexa nr.1 la fișa 02

Anexa nr. 1 la fișa 02 reflectă veniturile organizației din vânzări și nevânzări (Secțiunea VI Procedura de completare a declarației de impozit pe venit).

Detalii despre venituri

Pe linia 010, trebuie să afișați suma totală a încasărilor din vânzări. Pentru termenii 011-014, acest indicator este detaliat prin veniturile din vânzări:

• bunuri (lucrări, servicii) de consum propriu;
• bunuri achizitionate;
• drepturi de proprietate, cu excepția veniturilor din vânzarea drepturilor de revendicare a creanței specificate în Anexa nr. 3 la fila 02;
• altă proprietate.

Rândurile 020-022 sunt completate numai de către participanții profesioniști ai pieței valorilor mobiliare.

La rândurile 023-024, de la 1 ianuarie 2015, veniturile din titluri circulante sunt prezentate de către plătitorii care nu sunt participanți profesioniști.

Linia 027 arată veniturile din vânzarea întreprinderii ca complex imobiliar.

La rândul 030 sunt transferate veniturile din vânzarea operațiunilor reflectate în Anexa Nr. 3 la Fișa 02 (pagina 340 din Anexa Nr. 3 la Fișa 02).

Linia 040 este totalul veniturilor din vânzări. Această sumă trebuie transferată la rândul 010 din foaia 02.

Venituri neexploatare

Declaratie de impozit pe venit presupune că după veniturile din vânzări se reflectă veniturile din afara exploatării.

Cm. " Ce sunt veniturile neexploatare? »

Linia 100 indică suma lor totală. Va merge la rândul 020 din foaia 02.

• veniturile anilor anteriori dezvăluite în perioada de raportare (de impozitare);
• costul materialelor și al altor bunuri obținute în timpul demontării sau demontării în timpul lichidării mijloacelor fixe în curs de dezafectare, precum și în timpul reparațiilor, modernizării, reconstrucției, reechipării tehnice, lichidării parțiale a mijloacelor fixe;
• primite sub formă de proprietate (lucrări, servicii) primite cu titlu gratuit sau drepturi de proprietate;
• costul stocurilor excedentare și al altor proprietăți care au fost identificate ca urmare a inventarierii;
• valoarea primei de amortizare restabilită ( Vezi si " Bonus de amortizare: când se reconstruiește? » );
• veniturile primite de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare care desfășoară activități de dealer (inclusiv bănci) din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe piața organizată;
• sume de autoajustare pentru tranzacțiile cu părți afiliate ( cm. " FTS a spus cum să declare ajustările fiscale pentru tranzacțiile cu afiliații ».

Anexa nr.2 la fișa 02

Declaratie de impozit pe venit conține Anexa 2 la fișa 02, în care se calculează suma cheltuielilor organizației - atât legate de producție și vânzări, cât și neexploatare (Secțiunea VII Procedura de completare a declarației de impozit pe venit). Să ne uităm la liniile principale ale aplicației.

Reflectăm costurile de producție și vânzări

Costurile de producție sunt prezentate în anexă cu o împărțire în directe și indirecte.

Cm. " Cum să luați în considerare costurile directe și indirecte în contabilitatea fiscală ».

Pentru costuri directe, liniile 010-030 sunt rezervate:

• rândul 010 este completat de organizațiile implicate în producția de bunuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii;
• termenii 020-030 sunt completați pentru operațiuni comerciale.

Acesta este urmat de costuri indirecte. Suma totală a acestora este reflectată în rândul 040, iar în rândurile 041-055 unele dintre ele sunt descifrate, de exemplu, impozite (nu sunt incluse aici primele de asigurare), primele de amortizare, achiziția de terenuri, cercetare și dezvoltare.

Atentie: metoda cash!

Dacă utilizați o metodă de contabilitate de casă, nu completați rândurile 010-030. Cheltuielile care reduc baza de impozitare în conformitate cu art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse, afișați pe linia 040.

Rândul 060 arată prețul de cumpărare (creare) a altor proprietăți (cu excepția titlurilor de valoare, a produselor din producție proprie, a bunurilor achiziționate, a bunurilor amortizabile), veniturile din vânzarea cărora sunt reflectate în rândul 014 „Vânzarea altor bunuri” din Anexa nr.1 la fișa 02, precum și costurile asociate implementării acesteia.

Rândul 061 indică valoarea activelor nete ale întreprinderii vândute ca complex imobiliar.

Rândurile 070 și 071 sunt completate numai de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare. Participanții neprofesioniști vor reflecta costurile asociate cu circulația valorilor mobiliare în rândurile 072-073, respectiv.

Linia 080 reflectă costurile operațiunilor reflectate în Anexa Nr. 3 la Fișa 02 (pagina 350 din Anexa Nr. 3 la Fișa 02).

Pierderile trebuie prezentate în următoarele rânduri:

• 090 - parte din pierderea primită în perioadele anterioare, înregistrată în perioada curentă ( cm. " ») ;
• 100 - din vânzarea bunurilor amortizabile, contabilizate în modul clauzei 3 a art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse și cele contabilizate anterior în rândul 060 din Anexa nr. 3 la foaia 02;
• 110 - de la punerea în aplicare a dreptului la un teren.

La rândul 120, este afișată suma primei plătite de cumpărătorul întreprinderii ca complex imobiliar (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 268.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La rândurile 131-135, reflectați informațiile privind amortizarea acumulată (inclusiv imobilizările necorporale) pe o bază liniară/neliniară de angajamente.

Cheltuieli nefuncționale

Suma totală a cheltuielilor neexploatare este prezentată în rândul 200, cheltuielile individuale sunt prezentate în rândurile 201-206, în special:

• dobânzi la obligațiile de datorie ( Vezi si " Atentie: procedura de recunoastere a dobanzii a fost modificata retroactiv » );
• rezerve ( vezi, de exemplu, „ Rezervă pentru datorii îndoielnice: procedura de creare și calculare a deducerilor » );
• pentru lichidarea mijloacelor fixe ( Vezi si " Cum se ține cont de costurile lichidării unui mijloc fix subamortizat în contabilitatea fiscală? » );
• amenzi, penalități, sancțiuni, daune etc.

Pentru un termen de 300, se reflectă pierderi egale cu cheltuielile neexploatare, inclusiv pierderi din anii anteriori identificate în perioada curentă (linia 301) și datorii neperformante (302).

Dacă în perioada curentă corectați greșeli din anii anteriori care nu au implicat o subestimare a impozitului, completați rândurile 400-403.

Cm. " Nuanțe ale procedurii de întocmire și depunere a declarației privind impozitul pe profit ».

Anexa nr. 3 la fișa 02

Anexa nr. 3 la fișa 02 conține calculul rezultatelor financiare contabilizate într-o ordine specială (articolele 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acestea sunt venituri, cheltuieli și rezultate din operațiuni precum:

• vânzarea bunurilor amortizabile - liniile 010-060;
• realizarea dreptului de a pretinde o datorie cu scadență de plată apărută și nenăscută - rândurile 100-170 ( despre completarea rândurilor 160-170 citiți „ Nuanțe ale procedurii de întocmire și depunere a declarației privind impozitul pe profit » );
• rezultatul activitatii OPH - liniile 180-201 ( cm. " Industrii de servicii și ferme. Impozit pe venit » );
• managementul increderii - liniile 210-230;
• realizarea dreptului la un teren - liniile 240-260.

La sfârşitul anexei (rândurile 340-360), se indică următoarele: venituri totale, cheltuieli, pierderi pentru toate tranzacţiile reflectate aici.

Anexa nr.4 la fișa 02

Anexa nr. 4 se completează de către acei contribuabili care reportează la perioada curentă pierderile suferite în perioadele anterioare.

Reamintim că un astfel de transfer este posibil pentru pierderile din ultimii 10 ani (clauzele 1, 2, articolul 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cererea este inclusă în declarație doar pentru trimestrul I și pentru anul (clauza 1.1 Procedura de completare a declarației de impozit pe venit).

Restul pierderii neaportate la începutul perioadei fiscale se reflectă în rândul 010. Rândurile 040-130 arată pierderile pe anii formării lor.

Linia 140 indică baza de impozitare - aici trebuie să transferați indicatorul liniei 100 din foaia 02.

La rândul 150 - suma pierderii care reduce baza de impozitare actuală. Acest rând nu poate fi mai mult de rândul 140. Transferați indicatorul de pe acesta la rândul 110 din fila 02 a declarației.

Restul pierderii neamânate este indicat la rândul 160 (doar în declarația anuală!).

Rândurile 135, 151 și 161 sunt destinate să indice pierderile la tranzacțiile finalizate care au fost primite la tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare care au apărut înainte de 31 decembrie 2014 inclusiv și care nu au fost luate în considerare anterior la determinarea bazei de impozitare.

Anexa nr. 5 la fișa 02

Anexa nr. 5 la fișa 02 este completată de organizații care au divizii separate. Se completează (clauza 10.1 Procedura de completare a declarației de impozit pe venit):

• pe organizare fără subdiviziuni separate;
• pentru fiecare subdiviziune separată, inclusiv cele închise în perioada fiscală curentă, sau un grup de subdiviziuni separate situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.

Numărul de cereri completate depinde de numărul de subdiviziuni separate sau de grupurile acestora.

Indicăm codul pentru compilarea calculului

În câmpul „Calcul compilat (cod)”, introduceți:

• 1 - dacă cererea este întocmită pentru o organizație fără subdiviziunile sale separate;
• 2 - pentru o subdiviziune separată;
• 3 - pentru o subdiviziune separată închisă în cursul anului;
• 4 - pentru un grup de subdiviziuni separate ale unei regiuni.

Apoi se completează informațiile despre unitate: punct de control, nume, dacă este responsabilă pentru grup.

Calculăm baza și impozitul

Rândul 030 indică baza de impozitare pentru organizație în ansamblu. Transferați aici datele rândului 120 din fila 02 din declarație.

În rândurile 040-120, calculați impozitul și plățile în avans pe baza cotei din baza de impozitare a diviziei (sau a organizației-mamă) și a cotei de impozitare în entitatea constitutivă corespunzătoare a Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți: suma rândurilor 070 din Anexa nr. 5 pentru organizație fără subdiviziunile sale separate și pentru fiecare subdiviziune separată (grup de subdiviziuni) se transferă la rândul 200 din fila 02.

Suma rândurilor 080 din Anexele nr. 5 la foaia 02 trebuie să fie egală cu suma reflectată în rândul 230 din fila 02.

Distribuim avansuri

Rândurile 120 reflectă avansurile lunare care urmează să fie plătite pentru trimestrul următor. Cuantumul avansului lunar în ansamblu pentru organizație (rândul 310 din fila 02) se repartizează între organizația-mamă și fiecare subdiviziune (grup) în funcție de cotele din baza de impozitare (rândul 040 din anexele nr. 5 la fila). 02 din declarație):

p. 120 = p. 310 fila 02 x p. 040 din Anexa nr. 5 la fila 02/100.

Avansurile lunare pentru trimestrul IV sunt și avansuri lunare pentru trimestrul I al anului următor, care sunt reflectate în rândul 121 din Anexa 5 la declarație pe 9 luni.

Avansurile sunt împărțite la 3 termene de plată în rate egale și se reflectă în declarațiile pentru organizația-mamă și divizii din subsecțiunile 1.2 ale secțiunii 1.

Rândul 120 din Anexa nr. 5 la foaia 02 în anual declarații de impozit pe venit nu este umplut.

Fișa 03 din declarație

Fișa 03 este completată de organizații - agenți fiscali pentru venituri sub formă de dividende, precum și dobânzi la titlurile de stat și municipale. Este format din 3 secțiuni:

• Secțiunea A - calculul impozitului pe dividende;
• Sectiunea B - calculul impozitului pe dobanzile la titlurile de stat si municipale;
• Secțiunea B - defalcarea sumelor dividendelor (dobânzilor).

Completarea declarației de impozit pe venit conform secțiunilor A, B, C din foaia 03 este determinată de secțiunea XI Procedura de completare a declarației de impozit pe venit.

Vă rugăm să rețineți: Fișa 03 este completată pentru fiecare decizie de împărțire a profitului. Acestea. daca in perioada curenta se fac plati pentru mai multe decizii, atunci se prezinta mai multe fise corespunzatoare 03.

De asemenea, rețineți că fișa se întocmește doar în acele perioade în care au fost virate dividende. Nu este necesară depunerea lui pentru acele perioade în care nu au existat plăți - rezultă din alin. 2 p. 1 art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, p. 1.1, 1.7 și 11.1 Procedura de completare a declarației de impozit pe venit.

Cu alte cuvinte, nu va exista un total cumulat, care este prezent în alte foi ale declarației.

Cm. " Cum să completezi corect o declarație de impozit pe venit cumulat? »

Exemplu:

Să zicem că decizia privind distribuirea și plata dividendelor a avut loc în iunie. Nu au mai existat astfel de plăți în cursul anului. Apoi foaia 03 trebuie depusă numai ca parte a declarației de șase luni. Nu este necesar să se includă nici în declarație pentru 9 luni, nici în informațiile anuale reflectate în aceasta.

Secțiunea A a fișei 03

Deci, Secțiunea A din fișa 03. Se completează de către organizații:

• plata directă a dividendelor (emitenților);
• neemitenţi precum depozitarii.

Semnul corespunzător („1” sau „2”) trebuie introdus în câmpul „Categoria agent fiscal” din Secțiunea A din fila 03.

Următorul câmp („TIN al organizației - emitentul valorilor mobiliare”) este completat numai de neemitenți. Emitenții pun o liniuță aici.

• tipul dividendelor (1 - intermediar, 2 - anual);
• codul perioadei de raportare (taxă) din Anexa nr. 1 la;
• anul de raportare.

Apoi, informațiile despre valoarea dividendelor plătite și impozitul pe venit sunt reflectate:

• la rândul 001 - suma totală a dividendelor distribuite în favoarea tuturor beneficiarilor - acesta este indicatorul D1 în formula de calcul al impozitului din clauza 5 a art. 275 din Codul fiscal al Federației Ruse ( cm. " Caracteristici ale calculului dividendelor pentru determinarea impozitului pe venit » );
• la linia 010 - dividende plătibile numai acelor acționari (participanți) în raport cu care organizația acționează ca agent fiscal;
• pe liniile 020-060, suma dividendelor este detaliată în funcție de statutul beneficiarilor lor (organizație rusă sau străină, persoane fizice - rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse, persoane cu un statut necunoscut), iar pentru unele dintre ele - de asemenea, în funcție de cota de impozitare aplicată ( cm. " Declarația de impozit pe venit 2015 nu ține cont de modificarea cotei dividendelor. FTS a spus cum să-l umpleți » );
• la rândul 070 se va indica cuantumul dividendelor virate persoanelor care sunt deținători nominali de valori mobiliare, fără reținere la sursă; dacă sunteți emitent, atunci suma rândurilor 010 și 070 trebuie să corespundă indicatorului D1 ( cm. " Cum se calculează impozitul pe veniturile din dividende » );
• la rândurile 080 și 081, reflectați suma dividendelor pe care le-ați primit de la organizațiile ruse și străine, fără impozit reținut de sursa de plată - de către agentul fiscal (în timp ce rândul 080 ar trebui să includă dividendele primite în perioadele anterioare, precum și de la începutul anului curent până la data distribuirii dividendelor care nu au fost luate în considerare anterior la determinarea bazei de impozitare a veniturilor primite sub formă de dividende);
• la randul 081, arata dividendele primite, cu exceptia celor specificate la paragrafe. 1 p. 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitul pe care se calculează la cota de 0% - acest rând corespunde indicatorului D2 din formula de calcul a impozitului de la clauza 5 a art. 275 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• la rândul 090, indicați suma totală a dividendelor distribuite în favoarea tuturor beneficiarilor, redusă cu valoarea indicatorului din rândul 081 (D1 - D2):

pagina 090 = pagina 001 - pagina 081

pagina 090 = pagina 010 + pagina 070 - pagina 081.

Dacă rândul 090 este negativ, nu va trebui plătită nicio taxă, dar nu se face nicio rambursare de la buget. În acest caz, puneți liniuțe în rândurile următoare (091-120).

În atenția neemitenților!

Neemitenții trebuie să pună liniuțe pe rândurile 080, 081, iar indicatorul de pe rândul 090 trebuie determinat pe baza informațiilor furnizate de o organizație rusă care plătește venituri din dividende.

• la rândurile 091 și 092, se afișează suma dividendelor utilizate pentru calcularea impozitului, iar la rândul 091 - dividendele impozitate la cote de 9 și 13% ( cm. " Declarația de impozit pe venit 2015 nu ține cont de modificarea cotei dividendelor. FTS a spus cum să-l umpleți » );
• la randul 100 indicati impozitul calculat din acestea;
• la rândul 110 - impozit calculat pe dividendele plătite organizațiilor ruse în perioadele anterioare în legătură cu fiecare decizie privind distribuirea veniturilor din participarea la capital;
• la rândul 120 - impozitul acumulat pe dividendele plătite organizațiilor rusești în ultimul trimestru (lună) al perioadei de raportare (de impozitare) în legătură cu fiecare decizie privind distribuirea venitului din participarea la capitaluri proprii.

La plata parțială a dividendelor (în mai multe etape), plata impozitului trebuie reflectată în rândurile 040 din subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 din declarație. În acest caz, perioada este indicată pe baza datei plății dividendelor în conformitate cu paragraful 4 al art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse, i.e. cel târziu în ziua următoare zilei plății.

Secțiunea B Fișa 03

Dividendele reflectate în secțiunea A din foaia 03 trebuie descifrate.

Pentru descifrarea dividendelor plătite persoanelor juridice este destinată secțiunea B din fila 03. Pentru dividendele persoanelor fizice se completează Anexa nr.2 la declarație.

Cm. " Anexa nr. 2 la declarație ».

Secțiunea B se completează pentru fiecare organizație - beneficiar de venit.

Când completați secțiunea B despre dividende:

• codul „A” este pus pe atributul „Semn de apartenență” (asta înseamnă că decriptarea se referă la secțiunea A din foaia 03);
• pentru variabila „Tip” în calculul primar se pune „00”, iar la transmiterea unui calcul revizuit (corectiv) este indicat numărul corecției („01”, „02”, etc.);
• sunt indicate informațiile despre organizație - beneficiarul venitului, suma dividendelor (înainte de deducerea impozitului) și impozitul în sine.

Dacă dividendele sunt listate fără reținere la sursă persoanelor recunoscute de agenții fiscali, informațiile despre aceste persoane și sumele dividendelor transferate acestora sunt reflectate în secțiunea B a fișei 03 cu nota „agent fiscal” după numele organizației și o liniuță. pe linia 070.

Fișa 04 din declarație

Fișa 04 calculează impozitul pe venit la cote diferite de cota generală de 20% (Secțiunea XII Procedura de completare a declarației de impozit pe venit). Practic este impozitul pe venit sub formă de dobândă la titluri de valoare și dividende. În acest caz, se completează o fișă separată 04 pentru fiecare dintre următoarele venituri:

• venituri sub formă de dobândă la titlurile de stat ale statelor membre ale statului uniune, titlurile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și titlurile municipale (rata 15%);
• venituri sub formă de dobândă la titlurile de valoare menționate la sub. 2 p. 4 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cota 9%);
• venituri sub formă de dobândă la obligațiunile de stat și municipale supuse impozitării (cota 0%);
• venituri sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii în organizații străine) în proporție de 9%;
• venituri sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii în organizații străine) în proporție de 0%;
• venituri sub formă de dividende (venituri din participarea la capitaluri proprii în organizații rusești) la o rată de 9%;
• venituri din vânzarea sau altă cedare de acțiuni (participări) în conformitate cu art. 284.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cota 0%).

Codul corespunzător tipului de venit (1-7) trebuie introdus în câmpul „Tip de venit”.

Pentru fiecare venit, trebuie să reflectați:

• baza de impozitare (linia 010);
• venit care reduce baza de impozitare (linia 020), o cheltuială apărută în cazul în care se acumulează venituri din dobânzi (cupoane) pentru valorile mobiliare care fac obiectul unei tranzacții REPO la închiderea unei poziții scurte în conformitate cu clauza 9 a art. 282 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• cota de impozitare (linia 030) - 15, 9 sau 0%;
• cuantumul impozitului calculat (rând 040 = (rând 010 - rând 020) x rând 030/100);
• valoarea impozitului pe dividende plătite în afara Federației Ruse și incluse în plata impozitului în conformitate cu art. 275, 311 din Codul Fiscal al Federației Ruse în perioadele de raportare anterioare (linia 050 este egală cu suma rândurilor 050 și 060 pentru perioada de raportare anterioară) și în perioada de raportare curentă (linia 060); în acest caz, rândurile 050 și 060 se completează numai pentru foaia 04 cu codul „4”;
• suma impozitului acumulat în perioadele anterioare de raportare (linia 070 este egală cu suma rândurilor 070 și 080 pentru perioada anterioară de raportare);
• suma impozitului acumulat pe venitul primit în ultimul trimestru (lună) al perioadei (de impozitare) de raportare (rând 080 = rând 040 - rând 050 - rând 060 - rând 070).

Taxa calculată pentru anumite date de plată din ultimul trimestru (lună) din perioada (de impozitare) de raportare este reflectată în rândurile 040 din subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 din declarație. În acest caz, perioada este indicată pe baza datei încasării veniturilor sau plății dividendelor în conformitate cu paragrafele. 1 și 4 art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Fișa 05 din declarație

Fișa 05 conține calculul bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare și FISS ale căror rezultate financiare sunt luate în considerare într-o comandă specială. În noua declarație, această fișă are 2 forme:

• pentru declarația anuală - 2014 privind veniturile încasate în perioadele de raportare și de impozitare ale anului 2014 (Secțiunea XIII-I Procedura de completare a declarației de impozit pe venit);
• pentru declarațiile începând cu trimestrul I 2015 (secțiunea XIII-II Procedura de completare a declarației de impozit pe venit).

Foaia 05 formular 2014

În forma anului 2014, fișa 05 reflectă operațiunile:

• cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare (în continuare - OSB);
• valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare;
• instrumente financiare ale tranzacțiilor forward care nu sunt tranzacționate pe piața organizată;
• instrumente financiare necirculante pe piata organizata a tranzactiilor cu instrumente financiare derivate incheiate dupa data de 01.07.2009, a caror data de finalizare este de la 01.01.2010;
• valori mobiliare tranzacționate și necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, primite de deținătorii primari de titluri de stat ca urmare a inovației.

Puneți codul corespunzător (de la 1 la 5) în câmpul „Tipul operațiunii”. În funcție de codul din fișa 05, trebuie să specificați:

1. Pe linia 010:

• codurile 1, 2 și 4 - venituri din vânzarea, cedarea, inclusiv răscumpărarea titlurilor de valoare corespunzătoare;
• codurile 3 și 5 - venituri neexploatare din tranzacții cu FISS-ul corespunzător.

1. Pe linia 020:

• cod 1 - cuantumul abaterii veniturilor efective din vânzarea (cedarea) valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare în afara pieței organizate sub prețul minim al tranzacțiilor pe piața organizațională de la data tranzacțiilor sau abaterea de la estimarea valoarea cotei de investitie;
• cod 2 - valoarea abaterii încasărilor efective din titluri de valoare de la prețul lor calculat (rândul se completează dacă prețul real al titlurilor este mai mic decât cel calculat cu mai mult de 20%, sau în cazul abaterii de la estimat valoarea (valoarea de emisiune) a cotei de investiție);
• codurile 3 și 5 - suma abaterii prețului real FISS de la valoarea sa calculată, dacă prețul efectiv este mai mic cu peste 20% decât cel calculat;
• cod 4 - suma abaterii încasărilor efective (similar codului 1 pentru titlurile circulante și codului 2 pentru titlurile necirculante).

1. Pe linia 030:

• codurile 1, 2 și 4 - cheltuieli legate de cumpărarea și vânzarea valorilor mobiliare corespunzătoare;
• codurile 3 și 5 - cheltuieli neoperaționale pentru operațiuni cu FISS care nu sunt tranzacționate pe piața organizațională.

1. În termenul 031:

• cod 1 - cuantumul abaterii costurilor efective de cumpărare a valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare, în afara pieței organizaționale, peste prețul maxim al tranzacțiilor de pe piața organizațională de la data tranzacției, sau abateri de la valoarea estimată a cota de investitie;
• cod 2 - valoarea abaterii costurilor efective de achiziționare a valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare de la prețul calculat (linia se completează dacă costurile efective depășesc prețul calculat cu mai mult de 20%, sau în cazul în care a abaterii de la valoarea estimată (costul de emisiune) a cotei de investiție);
• codurile 3 și 5 - suma abaterii prețului real FISS de la valoarea sa calculată, dacă prețul real este cu peste 20% mai mare decât cel calculat.

1. În rândul 040, indiferent de codul operațiunii, trebuie să afișați profit sau pierdere (linia 040 = linia 010 + rândul 020 - rândul 030 + rândul 031).

• pentru codurile 1, 2, 3 și 5 aceasta, în special, face parte din valoarea soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar care rezultă de la data primirii valutei străine în contul organizației până la data acceptării OVGVZ III, IV , seria V pentru contabilitate, în cota atribuibilă titlurilor de stat vândute (retrase) (pentru proprietarii primari);
• pentru codul 4 (cu profit) - o parte din suma soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar care au apărut de la data primirii valutei străine în cont până la data acceptării OVGVZ seria III în contabilitate, în cota atribuibile titlurilor de stat vândute (pentru proprietarii primari) sau suma soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar la obligațiunile din seria III OVGVZ atribuibile titlurilor de stat vândute (pentru proprietarii primari).

1. În rândurile rămase (cu excepția 091), indiferent de codurile de operare, specificați:

• la rândul 060 - baza de impozitare excluzând pierderile din perioadele fiscale anterioare (rândul 060 = rândul 040 - rândul 050);
• la rândul 070 - cuantumul pierderii sau a unei părți a pierderii primite în perioadele anterioare (rândul 070 este egal cu pagina 090 din fila 05 din declarația pentru perioada fiscală precedentă);
• în linia 080 - o pierdere (parte a acesteia), reducând baza perioadei curente;
• la rândul 090 - valoarea pierderii necontabilizate care urmează să fie reportată în anul următor (linia 090 = rândul 070 - rândul 080). Dacă linia 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• la rândul 100 - baza de impozitare finală (rândul 100 = rândul 060 - rândul 080). Dacă suma este pozitivă, includeți-o pe rândul 100 din foaia 02.

1. Rândul 091 se completează doar în foaia cu codul 3. Se arată cuantumul pierderii la operațiunile cu FISS, care nu circulă pe piața organizațională, pentru tranzacțiile finalizate care nu au fost răscumpărate înainte de 1 ianuarie 2010.

Foaia 05 din 2015

Pentru veniturile cu valori mobiliare și FISS încasate începând cu anul 2015 se completează al doilea formular din fișa 05. Se calculează impozitul pe venit pe tranzacții (cod tip tranzacție):

• cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare și FISS, necomercializate pe piața organizată;
• valori mobiliare circulante si necirculante pe piata organizata a valorilor mobiliare, primite de detinatorii primari de titluri de stat ca urmare a inovatiei;
• FISS, necirculator pe piata organizatorica, incheiat dupa data de 01.07.2009, a carui data de finalizare este din 01.01.2010.

În funcție de codul tipului de operațiune, fișa 05 reflectă următoarele date:

1. Pe linia 010:

• codurile 1, 2 și 3 - venituri din vânzarea, cedarea, inclusiv răscumpărarea titlurilor de valoare corespunzătoare și veniturile neexploatare din tranzacții cu FISS-ul corespunzător.

1. Pe linia 011:

• codurile 1, 2 - venituri din vânzarea sau altă cedare a valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare (inclusiv din răscumpărarea sau răscumpărarea parțială a valorii nominale a acestora);

1. Pe linia 012:

• codurile 1 și 2 - abaterea încasărilor efective din vânzarea valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare este mai mică decât prețul calculat, ținând cont de abaterea maximă a prețului (linia se completează dacă prețul efectiv al tranzacției este mai mică decât cea calculată cu mai mult de 20%, sau în cazul abaterii de la valoarea calculată (costul de emisiune) a unei acțiuni de investiție);
• cod 3 - linia nu este completată.

1. Pe linia 013:

• cod 1 - venituri din tranzacții cu FISS necirculante;
• cod 3 - venit neexploatare din operațiuni cu FISS (clauza 19 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), care nu circulă pe piața organizată (valoarea indicatorului coincide cu rândul 010).

1. Pe linia 014:

• cod 1 - suma totală a abaterilor prețurilor efective ale FISS necirculante de la valoarea estimată a acestora, majorată cu 20%;
• cod 2 - linia nu este completată;
• cod 3 - suma abaterii prețului real FISS de la valoarea sa calculată, dacă prețul real se abate de la cel calculat cu mai mult de 20% în scădere.

1. Pe linia 020:

• cod 1 - suma totală a cheltuielilor aferente achiziționării și vânzării de valori mobiliare netranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare, inclusiv cheltuielile aferente circulației acțiunilor de investiții, precum și cheltuielile neexploatare aferente tranzacțiilor cu FISS necirculante;
• cod 2 - cheltuieli pentru vânzarea/cederea (inclusiv răscumpărarea) valorilor mobiliare primite de către deținătorii primari ai titlurilor de stat ca urmare a novației, determinate pe baza valorii plătite a titlurilor, a cheltuielilor aferente achiziției acestora și a costurilor de vânzare;
• codul 3 - cheltuieli neoperaționale pentru operațiunile cu FISS (paragraful 18 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse), care nu sunt tranzacționate pe piața organizațională.

1. Pe linia 021:

• codurile 1 și 2 - cuantumul cheltuielilor aferente achiziționării și vânzării de valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare, inclusiv cheltuielile aferente circulației unităților de investiții ale fondurilor mutuale de investiții;
• cod 3 - linia nu este completată.

1. Pe linia 022:

• codurile 1 și 2 - suma abaterilor prețurilor efective de cumpărare ale valorilor mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare de la prețurile calculate, ținând cont de abaterea maximă a prețului (linia se completează dacă prețul real este mai mare de 20% mai mare decât cea calculată, sau în cazul unei abateri de la valoarea calculată (emisiune de valoare) cota (pentru codul 1));
• cod 3 - linia nu este completată.

1. Pe linia 023:

• cod 1 - cheltuieli pentru tranzactii cu FISS necirculante;
• cod 2 - linia nu este completată;
• cod 3 - cheltuieli neoperaționale pentru tranzacțiile cu FISS necirculant (clauza 18, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Valoarea valorii este aceeași cu linia 020.

1. Pe linia 024:

• cod 1 - suma totală a abaterilor prețurilor efective ale FISS necirculante de la valoarea lor estimată, redusă cu 20%;
• cod 2 - linia nu este completată;
• cod 3 - suma abaterii prețului real FISS la achiziționarea acestuia de la valoarea sa estimată, dacă abaterea este mai mare de 20% în sus.

1. În rândul 040, indiferent de codul operațiunii, trebuie să afișați profit sau pierdere (linia 040 = rândul 010 - rândul 020).
2. La rândul 050, reflectați valoarea ajustării profit/pierdere:

• pentru codurile 1 și 3 - parte a soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar care decurg de la data primirii valutei străine în cont și până la data acceptării OVGVZ seria III, IV, V în contabilitate, în cota atribuibilă vânzării ( pensionat) titluri de stat (pentru proprietarii primari). Acest rând se completează de către deținătorii primari ai valorilor mobiliare primite la novarea obligațiunilor din seria III OVGVZ, dacă este necesar, numai la exercitarea drepturilor și obligațiilor cu instrumente financiare ale tranzacțiilor forward;
• pentru codul 2 (cu profit) - o parte din suma soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar care au apărut de la data primirii valutei străine în cont și până la data acceptării Serii III OVGVZ în contabilitate, în cota de a vândut (la pensie) titluri de stat (pentru proprietarii primari); valoarea soldului pozitiv al diferențelor de curs valutar la OVGVZ seria III atribuibil titlurilor de stat vândute (la pensie) (pentru proprietarii primari).

1. Restul rândurilor sunt completate pentru toate tipurile de operațiuni în același mod, indicând:

• la rândul 060 - baza de impozitare: rândul 060 = rândul 040 - rândul 050 (în cazul unui rezultat negativ, baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu 0);
• la rândul 080 - cuantumul pierderii sau părții din pierdere contabilizată în perioada curentă în reducerea bazei de impozitare (suma trebuie transferată la pagina 150 din Anexa nr. 4 la fila 02 cu cod 5);
• la rândul 100 - baza de impozitare finală: rândul 100 = rândul 060 - rândul 080 (dacă suma este pozitivă, includeți-o în indicatorul de la rândul 100 din fila 02 din declarație).

Fișa 07 din declarație

Fișa 07 este un raport privind utilizarea țintită a proprietății (inclusiv fonduri), lucrări, servicii primite în cadrul activităților caritabile, încasări țintite, finanțare țintită. Este inclus în declarație numai la primirea fondurilor specificate (Secțiunea XV Procedura de completare a declarației de impozit pe venit).

În primul rând, trebuie să transferați în raport datele de anul trecut despre fondurile primite, dar neutilizate:

• termenul de utilizare nu a expirat;
• neavând un termen de utilizare.

În acest caz, în coloana 2, trebuie să indicați data primirii fondurilor în cont sau la casierie, data primirii bunurilor (lucrări, servicii) care au o perioadă de utilizare, iar în coloana 3 - suma a fondurilor care nu au expirat, precum și a fondurilor neutilizate care nu au termen de utilizare, reflectate în coloana 6 din raportul pe ultimul an.

În coloana 1, indicați codul tipului de chitanță. Este preluat din Anexa nr. 3 la Procedura de completare a declarației de impozit pe profit.

Coloanele 2 și 5 completează fondurile alocate care au o perioadă de utilizare.

În coloana 7, arătați fondurile care nu au fost utilizate în scopul propus sau care nu au fost utilizate în perioada prescrisă. Trebuie să includeți aceste fonduri în veniturile neexploatare (clauza 14 din articolul 250, clauza 9 din clauza 4 din articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Anexa nr. 1 la declarație

În această anexă este necesar să se indice (Secțiunea XVI Procedura de completare a declarației de impozit pe venit):

• venituri neluând în calcul la determinarea bazei de impozitare (codurile 510-600 din Anexa nr. 4 la Procedura de completare a declarației de impozit pe profit),
• cheltuieli contabilizate de anumite categorii de contribuabili (codurile 650-950 din Anexa nr. 4 la Procedura de completare a declarației de impozit pe profit).

Majoritatea veniturilor și cheltuielilor sunt specifice. Dintre cele mai răspândite, notăm cheltuieli cu codurile 670-678 - sub formă de sume de amortizare calculate folosind coeficienți speciali (articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți despre utilizarea coeficienților speciali în material „ Esența și caracteristicile aplicării metodei de amortizare accelerată ».

Anexa nr. 2 la declarație

Completați această cerere dacă sunteți agent fiscal în conformitate cu art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• la efectuarea de tranzacții cu valori mobiliare,
• pentru operațiuni cu FISS,
• privind tranzacțiile REPO cu valori mobiliare,
• privind operațiunile de împrumut cu titluri de valoare,
• la efectuarea plăților asupra titlurilor de valoare ale emitenților ruși (pe dividende).

Cu toate acestea, rețineți că este inclus numai în declarația anuală de profit, deoarece conține informații despre impozitul pe venitul personal, iar perioada fiscală pentru acest impozit este de un an (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se eliberează un certificat separat (sau chiar mai multe) pentru fiecare persoană. De exemplu, atunci când plătiți venituri impozitate la rate diferite.

La completare, trebuie să indicați (Secțiunea XVII Procedura de completare a declarației de impozit pe venit):

• numar de referinta;
• data întocmirii;
• tip („00”) - în referința primară, numărul de corecție („01”, „02”, etc.) - în cea clarificatoare;
• datele personale complete ale persoanei fizice - destinatarul veniturilor.

• la linia 010 - cota impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• la rândul 020 - suma totală a veniturilor pe baza rezultatelor perioadei fiscale, excluzând deducerile fiscale (suma rândurilor 041);
• la rândul 021 - suma totală a deducerilor fiscale reducând valoarea venitului, care se determină prin însumarea indicatorilor din rândurile 043 și 051;
• la rândul 022 - baza de impozitare (rândul 022 = rândul 020 - rândul 021);
• la randurile 030-034 se da cuantumul impozitului: calculat, retinut, platit, retinut in mod necuvenit si respectiv neretinut;
• la rândurile 040-043 se descifrează venitul plătit persoanei fizice și deducerile care îi sunt acordate. Codurile acestora trebuie preluate din cărțile de referință „Coduri de venit” și „Coduri de deducere” (Anexele nr. 5 și 6 la Procedura de completare a declarației de impozit pe profit).

Dacă o persoană a primit deduceri standard pentru impozitul pe venitul personal (articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse), trebuie să completați și subsecțiunea certificatului „Valoarea deducerilor fiscale standard prevăzute”. Totodată, în rândurile 051 se indică codurile deducerilor fiscale standard din cartea de referință „Coduri deducere” (Anexa nr. 6 la Procedura de completare a declarației de impozit pe profit), iar pe rândurile 052 - sumele acestora.

Trebuie amintit că deducerile standard nu se aplică veniturilor sub formă de dividende, chiar și în ciuda cotei de impozit pe venitul personal de 13% (paragraful 2, clauza 3 din articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru companiile cu un sistem de impozitare comun, principala plată bugetară este impozitul pe venit. Este necesară raportarea acesteia pe baza perioadelor de raportare intermediare stabilite de capitolul 25 din Codul fiscal, precum și a anului în ansamblu. Există două opțiuni pentru schemele de raportare, în funcție de modul în care se calculează impozitul. Fie societatea depune o declaratie la sfarsitul trimestrului 1, sase luni si 9 luni si anul in ansamblu, fie la sfarsitul primei luni, doua luni, trei luni si asa mai departe pana la sfarsitul calendarului an. Formularul de raportare este același pentru toate cazurile. Actualul formular, precum și regulile de completare a declarației privind impozitul pe profit, au fost aprobate în ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]

Completarea declaratiei de profit 2017

Ordinul mai sus menționat al Serviciului Federal de Impozite a intrat în vigoare la 28 decembrie anul trecut, întrucât au fost aprobate atât declarația de profit propriu-zisă, cât și instrucțiunile de completare a acesteia, astfel încât firmele au fost nevoite să utilizeze acest formular, începând cu raportarea anuală pt. 2016 și pe tot parcursul anului 2017.

Acesta este un formular cu mai multe pagini, dar doar câteva secțiuni sunt completate implicit. Aceasta este pagina de titlu, subsecțiunea 1.1, pagina 02, care conține calculul principal al impozitului, precum și anexele nr. 1 și nr. 2, care dezvăluie venituri și, respectiv, cheltuieli în cadrul vânzărilor și nevânzărilor. Toate fișele enumerate trebuie completate, inclusiv un eșantion de declarație de profit zero completată pentru anul 2017 în ansamblu sau perioadele de raportare intermediare.

Alte declarații prezentate sub forma secțiunii se completează și se depun la IFTS numai dacă societatea a avut operațiunile relevante sau alte date care să fie reflectate în raport.

Trebuie să spun că declarația de impozit pe venit aprobată este un formular universal, după cum se spune, pentru toate ocaziile. Așadar, fișa 06 din raport este completată doar de fondurile nestatale de pensii. Fișa 07 este destinată să reflecte primirea finanțării vizate. Fișa 08 este completată de acele societăți care au efectuat o ajustare independentă (simetrică, inversă) a bazei de impozitare, impozit (pierderilor) la întocmirea raportului pentru anul. În cadrul raportării anuale, fișa 09 cu atașamente se completează și de către acei contribuabili care sunt persoana care controlează o societate străină. Declarația de profit se completează ținând cont, relativ vorbind, de factorul timp, mai exact, de unele dintre rubricile sale. Așadar, completarea declarației anuale de impozit pe venit presupune absența subsecțiunii 1.2 din Secțiunea 1. Anexa nr. 4 la Fișa 02, dimpotrivă, se întocmește ca parte a declarației anuale, precum și în raportul pentru trimestrul I. .

În general, toate informațiile care cuprind regulile de completare a declarației de profit 2017, inclusiv asupra cazurilor de întocmire a anumitor fișe ale raportului, sunt prezentate în ordinea menționată mai sus. De fapt, aceasta este o instrucțiune detaliată, s-ar putea spune, completarea pas cu pas a declarației de impozit pe venit.

Algoritm de completare a declarației de impozit pe venit

Să luăm în considerare principalele puncte de completare a declarației de impozit pe venit în anul 2017 folosind exemplul secțiunilor care se întocmesc fără greșeală.

Procedura de completare a unei declarații de impozit pe venit, ca, poate, orice alt raport, presupune respectarea unor principii generale.

Raportul poate fi completat pe hârtie sau cu un pix cu cerneală neagră, violetă sau albastră. Fiecare fila a declaratiei se intocmeste pe o fisa separata. Nu ar trebui să existe corecții sau greșeli în raportul completat. Datele text, de exemplu, numele organizației sau numele directorului, sunt completate cu majuscule. Fiecare celulă-familiaritate poate conține doar un număr sau o literă - în caz contrar, la procesarea unui raport în IFTS, pot apărea eșecuri. În celulele care nu sunt completate cu valori este introdusă o liniuță.

Pagina de titlu a declarației conține date standard despre companie: numele, TIN, KPP, numele complet al persoanei care este responsabilă cu depunerea rapoartelor și numărul biroului fiscal la care este atașată societatea. De asemenea, titlul indică informații despre raportul în sine - perioada pentru care este depus și anul de raportare.

Urmează subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1, care se numește „Suma impozitului de plătit la buget, conform datelor contribuabilului (agent fiscal)”. Această fișă conține codul OKTMO, care indică apartenența teritorială a organizației. Este urmată de o defalcare a sumei totale a plății bugetare în partea federală și regională a impozitului conform KBK 182 1 01 01011 01 1000 110 și, respectiv, 182 1 01 01012 02 1000 110, în proporție de 3 % până la 17%. Reamintim că această împărțire a deducerilor impozitului pe venit la o rată generală de 20% la bugetul federal și bugetul entității constitutive a Federației Ruse a fost introdusă în acest an. Anterior, proporția era de 2% până la 18%. În plus, autoritățile locale au în prezent posibilitatea de a reduce partea „lor” din plată pentru anumite categorii de contribuabili la 12,5% în loc de minimul existent anterior de 13,5%.

Calculul principal al impozitului se face în fișa 02. Acesta rezumă liniile de venituri din vânzări, venituri neexploatare, cheltuieli care reduc suma veniturilor din vânzări și cheltuieli neexploatare. Cotele de impozit stabilite se aplică bazei de impozitare rezultată, astfel se determină cuantumul impozitului de plătit. Veniturile și cheltuielile în sine sunt descifrate în Anexele nr. 1 și nr. 2 la Fișa 02.

Completarea declarației de impozit pe venit: comparație de date

Completarea unei declarații de impozit pentru impozitul pe venit presupune luarea în considerare a următorului punct. Impozitul este întotdeauna calculat pe bază de angajamente, de exemplu, pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Adică, fiecare declarație ulterioară în cursul anului conține, printre altele, date privind veniturile și cheltuielile pentru perioada anterioară de raportare. În acest sens, este important să urmăriți corect introducerea în raport a datelor referitoare la plățile anticipate ale impozitului calculate anterior.

Procedura de completare a declarației de profit presupune că sumele avansurilor pentru perioada de raportare anterioară perioadei pentru care se completează formularul se reflectă în stocurile 210-230 din Fișa 02 a raportului și vă permit să urmăriți corelarea valorilor. între declarațiile pentru diferite perioade de raportare de-a lungul anului.

Deci, de exemplu, la completarea unei declarații de impozit pe profit, o societate care calculează impozit pe trimestrul va indica la rândurile 210-230 din declarație cuantumul impozitului calculat indicat la rândurile 180-200 din raportul anterior. O organizație care plătește lunar un buget pe baza profitului real realizat va reflecta în aceste rânduri și sumele plăților anticipate calculate conform declarației pentru perioada anterioară de raportare, doar în acest caz va fi un raport lunar depus.

Aceeași firmă care plătește avansuri lunare, cu calculul ulterior al suprataxelor pe trimestru, va indica la rândurile 180-200 cuantumul impozitului efectiv pentru trimestrul precedent (rândurile 180-200) și avansurile lunare care trebuiau să fie plătite în trimestrul curent (rândurile 290-310 din raportul trimestrial precedent).

Ca urmare, sumele care se reflectă în rândurile 210-230 sunt deduse din valorile corespunzătoare ale părții federale și regionale ale impozitului, determinate pe baza bazei lor de impozitare pentru întreaga perioadă de raportare de la începutul an. Astfel, cuantumul impozitului pe venit de plătit se determină în funcție de datele declarației pentru perioada curentă de raportare.

Declarație de impozit pe venit: completare eșantion

În acest exemplu, am furnizat un raport pe 9 luni, completat de secțiuni majore, pentru o organizație care plătește plăți trimestriale în avans. Un exemplu de completare a declarației privind profitul pentru anul va fi similar cu singurul punct distinctiv că codul „34” ar trebui să apară pe pagina de titlu a raportului ca perioadă de raportare.