La procédure pour remplir une déclaration de TVA

VII. La marche à suivre pour remplir l'annexe n°1 à la rubrique 3 de la déclaration
« Le montant de la TVA faisant l'objet d'un recouvrement et d'un versement au budget de l'année de déclaration et des années de déclaration précédentes »

39. Les déclarations « Annexe n° 1 à la section 3 » (ci-après - Annexe n° 1) sont établies par les contribuables de l'impôt une fois par an (simultanément à la déclaration de la dernière période d'imposition de l'année civile) pendant 10 ans, à compter de à partir de l'année au cours de laquelle le moment est venu, spécifié à la "clause 4 de l'article 259" du Code (avant le 1er janvier 2009 - au "deuxième alinéa de la clause 2 de l'article 259" du Code), en indiquant les données du calendrier précédent ans dans le cadre de la procédure établie par les « paragraphes 4 » et « 5 de la clause 6 de l'article 171 du Code.

39.1. "L'annexe n° 1" est remplie séparément pour chaque objet immobilier (immobilisation) (ci-après - l'objet immobilier).

39.2. L'« Annexe n° 1 » est renseignée pour l'année civile, qui est indiquée sur la page de titre dans l'« indicateur » « Année de déclaration ».

39.3. « L'annexe n° 1 » est remplie pour tous les objets immobiliers pour lesquels une dépréciation conformément au « paragraphe 4 de l'article 259 » du Code (avant le 1er janvier 2009 - « paragraphe deux du paragraphe 2 de l'article 259" du Code ) est faite à partir du 1er janvier 2006.

Pour les objets immobiliers pour lesquels l'amortissement est terminé ou depuis le moment de la mise en service dont, selon les données comptables, au moins 15 ans se sont écoulés pour ce contribuable, "l'annexe n° 1" n'est pas soumise.

39.4. Lors du remplissage de l'« annexe n 1 », il est nécessaire de refléter le TIN et le KPP du contribuable ; numéro de page séquentiel.

39.5. Dans un délai de 10 ans, à compter de l'année civile au cours de laquelle l'amortissement du bien a commencé selon les données de la comptabilité fiscale, le contribuable remplit « l'annexe n° 1 » dans l'ordre suivant.

39.6. Les données "lignes 010" - "070" sont renseignées pour 10 ans avec les mêmes indicateurs.

39.7. A la "ligne 010" le nom de l'objet immobilier est indiqué.

39.8. Sur la "ligne 020", l'adresse postale de l'emplacement réel de l'immeuble est indiquée (code postal, code de l'entité constitutive de la Fédération de Russie conformément à "l'annexe n ° 2" de la présente procédure, district, ville, règlement ( village, agglomération, etc.), rue (avenue, ruelle, etc.), numéro de maison (propriété), numéro de bâtiment (bâtiment), numéro d'appartement (bureau)).

39.9. A la "ligne 030" les codes des transactions pour les objets immobiliers doivent être reflétés conformément à "l'Annexe n°1" de la présente Procédure.

39.10. Sur la "ligne 040", la date de mise en service du bien (jour, mois et année civile au cours duquel le bien a été mis en service selon les données comptables) doit être reflétée aux fins du calcul de l'amortissement comptable.

39.11. La "ligne 050" reflète la date de début d'amortissement du bien conformément à la "clause 4 de l'article 259" du Code (avant le 1er janvier 2009 - "paragraphe deux de la clause 2 de l'article 259" du Code). L'année indiquée sur cette ligne doit correspondre à l'année indiquée dans la première ligne de la colonne 1 à la « ligne 080 ».

39.12. Sur la « ligne 060 » est reflétée la valeur de l'objet immobilier sans tenir compte des montants de taxes à la date de sa mise en service selon les données comptables, à compter du 1er janvier 2006.

39.13. Sur la "ligne 070", le montant de la taxe accepté en déduction pour l'objet immobilier selon les données de la déclaration est reflété.

39.14. La colonne 1 de la « ligne 080 » doit refléter l'année civile.

La première ligne de la colonne 1 sur la "ligne 080" reflète l'année civile au cours de laquelle l'amortissement de l'objet immobilier a commencé selon les données de la comptabilité fiscale.

La colonne 1 de la "ligne 080" indique les années civiles par ordre croissant. Les indicateurs élaborés pour la première année civile ou les années civiles précédentes de l'année civile pour laquelle "l'annexe n°1" est établie sont transférés des colonnes 2 - 4 à la "ligne 080" (colonne 8, 10 - 11 à la "ligne 020" de l'annexe à la déclaration, établie pour 2006 et 2007 selon le formulaire approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 7 novembre 2006 N 136n "Sur l'approbation du formulaire de déclaration fiscale pour la taxe sur la valeur ajoutée et la Procédure pour le remplir" (enregistré par le Ministère de la Justice de Russie le 30 novembre 2006, numéro d'enregistrement 8544 )), établi au cours de ces années, dans les colonnes 2 à 4 sur la "ligne 080" dans les lignes correspondantes de Annexe n° 1, établie pour l'année civile indiquée en page de titre dans l'« indicateur » « Année de déclaration ».

39.15. La colonne 2 de la « ligne 080 » reflète la date du début de l'utilisation du bien pour la réalisation des opérations visées au « paragraphe 2 de l'article 170 » du Code dans l'année civile pour laquelle « l'annexe n° 1 » est tirée en haut. Si le contribuable, au cours de l'année civile pour laquelle est établie l'annexe n° 1, n'a pas de cas d'utilisation de ce bien pour effectuer les opérations visées au « paragraphe 2 de l'article 170 » du code, alors dans les colonnes 2-4 sur "ligne 080" des tirets sont mis ...

39.16. La colonne 3 de la "ligne 080" doit refléter le pourcentage déterminé sur la base du coût des biens (travaux, services) expédiés au cours de l'année civile pour laquelle "l'annexe n° 1" est établie, les droits de propriété transférés qui ne sont pas taxés et spécifiés dans « alinéa 2 de l'article 170 du code, dans le coût total des biens (travaux, services), droits de propriété expédiés (transférés) au cours de l'année civile pour laquelle l'annexe n° 1 est établie. une décimale).

39.17. La colonne 4 de la « ligne 080 » reflète le montant de la taxe à restituer et à verser au budget de l'objet immobilier pour l'année civile pour laquelle « l'annexe n° 1 » est établie. Le montant déterminé est calculé comme suit : 1/10 du montant (indicateur) indiqué à la « ligne 070 » est multiplié par l'indicateur de la colonne 3 de la « ligne 080 » pour l'année civile pour laquelle l'annexe n°1 est établie, et divisé par 100.

39.18. Le montant d'impôt reflété dans la colonne 4 de la « ligne 080 » de la ligne correspondante pour l'année civile pour laquelle « l'annexe n° 1 » est établie est transféré à la « ligne 090 » période d'imposition d'une année civile.

Selon le par. 4 pages 6 art. 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les montants d'impôt acceptés en déduction présentés au contribuable lors de l'acquisition (construction) d'un objet immobilier font l'objet d'une restauration si ces objets immobiliers sont ensuite utilisés pour effectuer les opérations spécifiées au paragraphe 2 de l'art. 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ces opérations comprennent :

Transactions non taxées (exonérées de taxation) avec taxe sur la valeur ajoutée (article 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie);

Opérations de production et (ou) de vente de biens (travaux, services), dont le lieu de vente n'est pas reconnu comme le territoire de la Fédération de Russie (articles 147, 148 du Code des impôts de la Fédération de Russie);

Opérations pour lesquelles un régime fiscal spécial est appliqué ;

Les opérations effectuées par des contribuables exonérés de l'obligation de payer la TVA conformément à l'art. 145, 145.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

Les opérations qui ne sont pas reconnues comme objet d'imposition conformément au paragraphe 2 de l'art. 146 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dans ce cas, les montants d'impôt présentés au contribuable font l'objet d'une récupération :

Lorsque les entrepreneurs réalisent des travaux de construction d'objets immobiliers (immobilisations) ;

Lors de l'achat de biens immobiliers (à l'exception des avions, des navires et des bateaux de navigation intérieure, ainsi que des objets spatiaux);

Lors de l'achat d'autres biens (travaux, services) pour la mise en œuvre de travaux de construction et d'installation ;

Montants de TVA calculés par le contribuable lors de l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation.

Exception sont des immobilisations :

Qui sont entièrement rembourrés ;

- (ou) au moins 15 ans se sont écoulés depuis la mise en service dont pour ce contribuable.

Toutefois, si après la période spécifiée l'objet immobilier a été reconstruit, les montants de TVA présentés au contribuable pour les biens, travaux, services achetés pour la reconstruction sont soumis à récupération (paragraphe 6, clause 6, article 171 du Code général des impôts de La fédération Russe).

La procédure de restitution des montants d'impôts est fixée par l'al. 5 p.6 art. 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

1) le contribuable est tenu à la fin de chaque année civile dans un délai de dix ans, à compter de l'année au cours de laquelle le contribuable a commencé à calculer l'amortissement de cette immobilisation, dans la déclaration fiscale remise à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation pour la dernière période fiscale de chaque année civile sur dix, reflète le montant de la taxe récupérée ;

2) le calcul du montant de l'impôt à restituer et versé au budget est effectué sur la base du dixième du montant de l'impôt admis en déduction, dans la quote-part correspondante ;

3) la part spécifiée est déterminée sur la base du coût des marchandises expédiées (travaux exécutés, services rendus), des droits de propriété non imposables transférés dans la valeur totale des marchandises (travaux, services), des droits de propriété expédiés (transférés) pour une année civile ;

4) le montant de l'impôt à restituer n'est pas inclus dans la valeur de ce bien, mais est pris en compte aux fins de l'imposition des bénéfices au titre des autres dépenses conformément à l'art. 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure de récupération de la TVA associée à la reconstruction de l'objet, effectuée après l'expiration de la durée de vie de 15 ans de l'objet (ou après l'amortissement complet de l'objet), est fixée par l'al. 7 et 8, alinéa 6 de l'art. 171 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Exemple

L'organisation de promoteur jusqu'en 2012 était engagée dans la construction de biens immobiliers commerciaux. Depuis mars 2012, l'organisme a également commencé à construire des immeubles résidentiels à plusieurs appartements.

L'organisation utilise le privilège établi par les paragraphes. 23.1 al. 3 de l'art. 149 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Code d'opération 1010270 (recommandé par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12.08.2010 n° ШС-37-3 / [email protégé]).

En août 2010, l'organisation a mis en service un espace de bureau non résidentiel d'une valeur de 23 600 000 roubles. (TVA incluse - 3 600 000 RUB). La TVA a été déclarée en déduction selon la procédure établie au 3ème trimestre 2010.

Aux fins de l'impôt sur les bénéfices, la propriété a été incluse dans la propriété amortissable en août 2010. Le début de la charge d'amortissement pour la propriété est septembre 2010.

En raison du fait que depuis 2012 l'objet immobilier est utilisé pour effectuer des opérations TVA imposable et non imposable, le montant de TVA précédemment admis en déduction fait l'objet d'une restauration annuelle du montant déterminé par la formule :

TVA i = 1/10 3 600 000 roubles. x D i, où

TVA i - le montant de TVA à restituer la i-ème année ;

D i - la part des transactions non assujetties à la TVA dans le montant total des marchandises expédiées (travaux exécutés, services rendus), droits de propriété transférés pour la ième année civile.

En 2012, la part des prestations de TVA non imposables s'élevait à 35,5% dans le coût total des prestations fournies par le promoteur pour l'année civile.

En 2012, le montant de TVA soumis à récupération s'élevait à RUB 127 800. (1/10 x 3 600 000 x 35,5 %). Le montant indiqué de l'annexe n° 1 à la section 3 a été déplacé à la ligne 090 de la section 3 de la déclaration de TVA 2012.

En 2013, la part des prestations de TVA non imposables s'élevait à 51,28% dans le coût total des prestations fournies par le promoteur pour l'année civile.

En conséquence, pour 2013, le montant de TVA soumis à récupération s'élevait à 184 680 roubles. (1/10 x 3 600 000 x 51,3 %). Le montant indiqué de l'annexe n° 1 à la section 3 est transféré à la ligne 090 de la section 3 de la déclaration de TVA 2013.

L'impôt sur le revenu est l'un des prélèvements les plus importants utilisés pour reconstituer le budget russe. Annuellement, les personnes morales versent un pourcentage de leurs bénéfices au trésor public dans le cadre du régime général des impôts, sans oublier de déduire les avances chaque mois ou chaque trimestre. Les payeurs sont responsables devant l'État sous la forme d'une déclaration d'impôt sur le revenu. Essayons de comprendre les subtilités du remplissage pour le 2e trimestre de 2019.

Qui est concerné par la déclaration d'impôt sur le revenu

Conformément à l'article 246 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables soumettent une déclaration :

• Personnes morales russes ;
• les entreprises étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire d'un établissement stable ;
• les entreprises étrangères qui perçoivent des revenus de sources en Fédération de Russie ;

Période de déclaration d'impôt sur le revenu

Les rapports sont soumis trimestriellement (ou mensuellement) et à la fin de l'année. Périodes de déclaration :

• 1er trimestre;
• une demi-année;
• 9 mois;

Le bénéfice est considéré comme un total cumulé depuis le début de l'année.

Délais de dépôt de la déclaration en 2019

Les contribuables se répartissent en deux catégories :

• ceux qui versent des avances sur une base trimestrielle ;
• ceux qui paient des avances sur une base mensuelle.

Les entreprises dont les revenus pour les 4 trimestres précédents ne dépassent pas 15 millions de roubles (la limite a été augmentée en 2016 de 10 millions de roubles) ont le droit de soumettre des déclarations sur une base trimestrielle. Les autres entreprises paient des avances une fois par mois sur le bénéfice réel, elles remplissent donc également les déclarations chaque mois.

Présentons les délais de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu en 2019 sous forme de tableaux.

Reporting trimestriel

Reporting mensuel

Instructions pour remplir la déclaration de revenus en 2019

Le dernier formulaire à jour de la déclaration d'impôt sur les bénéfices a été approuvé par l'Ordre du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 N -7-3/ [email protégé]... Il a subi d'importantes modifications par rapport au précédent formulaire de déclaration. La procédure pour remplir la déclaration d'impôt sur le revenu en 2019 est jointe à l'arrêté.

La déclaration d'impôt sur le revenu en cours (les instructions à remplir pour le 2ème trimestre 2019 reflètent ces exigences) se compose de :

• page de titre (feuille 01) ;
• paragraphe 1.1 de l'article 1 ;
• feuille 02;
• Annexes N 1 et N 2 à la feuille 02.

C'est la partie requise.

Le reste des candidatures et des pages sont renseignés sous réserve des conditions :

• les paragraphes 1.2 et 1.3 de l'article 1 ;
• Annexes N 3, N 4, N 5 à la feuille 02 ;
• feuilles 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 ;
• Annexes n° 1 et n° 2 à la déclaration.

Nuances importantes du remplissage de la déclaration

• La page de titre contient des informations sur l'organisation ; les ayants droit des sociétés réorganisées indiquent le NIF et le KPP attribués avant la réorganisation. Les codes des formulaires de redressement et le code de liquidation sont indiqués dans l'annexe n°1 à la Procédure de remplissage de la déclaration.
• 2 feuilles supplémentaires - 08 et 09. La feuille 08 est remplie par les organismes qui ont ajusté (sous-estimé) leur impôt sur le revenu en raison de l'utilisation de prix inférieurs aux prix du marché dans les transactions avec des contreparties dépendantes. Auparavant, cette information était placée dans l'annexe 1 à l. 02.
• La feuille 09 et son annexe 1 sont destinées à être remplies par les personnes détenant le contrôle lors de la comptabilisation des revenus des sociétés étrangères contrôlées.
• La feuille 02 contient des champs pour les codes de contribuable, y compris pour le nouveau code de contribuable « 6 », qui est indiqué par les résidents des territoires à développement social et économique avancé. Il contient également des lignes pour une taxe professionnelle qui réduit le paiement, et des champs qui sont remplis par les participants aux projets d'investissement régionaux.
• La feuille 03 montre le taux de dividende effectif de 13 %. Dans la section « B », des codes sont maintenant entrés dans le champ pour le type de revenu :
  • "1" - si les revenus sont imposés au taux prévu aux paragraphes. 1 p.4 art. 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;
  • "2" - si les revenus sont imposés au taux prévu aux paragraphes. 2 p.4 art. 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
• La feuille contient les lignes 241 et 242 pour refléter les déductions pour la formation de biens pour les activités statutaires et une réserve d'assurance, il n'y a pas de lignes pour refléter les pertes - actuelles ou transférées à l'avenir, sur cette feuille
• Une feuille séparée 08 est destinée à refléter les revenus hors exploitation après un ajustement indépendant de l'assiette fiscale pour les transactions contrôlées.
• L'annexe 2 de la même feuille comporte un champ pour indiquer les codes contribuables.

Déclaration de revenus (2019) : remplissage étape par étape

Prenons un exemple de comment remplir la déclaration de revenus du 2ème trimestre 2019 par lignes.

Titre de page

La page de titre est remplie d'informations sur l'organisation :

• TIN, KPP, le nom est entré en entier, les cellules libres sont toujours remplies de tirets.
• Numéro de réglage. Si la déclaration est soumise pour la première fois, mettez 0. Lors de la modification des informations, chaque déclaration mise à jour est numérotée - 001, 002, 003, etc.
• Code de période de déclaration. Dépend du trimestre ou du mois pour lequel la déclaration est soumise. Lors de la soumission d'un rapport annuel, les contribuables utilisant différents systèmes de paiement anticipé ont également des codes différents.

Lors du paiement des versements trimestriels :

Lors du paiement des mensualités :

• Code de l'administration fiscale. Chaque inspection se voit attribuer un code. Entrez le code de l'Inspection fédérale des services fiscaux à laquelle vous soumettez des rapports. Par exemple, l'Inspection interdistricts du Service fédéral des impôts de Russie n° 4 à Saint-Pétersbourg.
• Code du lieu d'enregistrement.

• Code d'activité économique. Par exemple, OKVED Code 52.24.1 - Commerce de détail de pain et de produits de boulangerie.
• Saisissez également le numéro de téléphone, le nom complet du payeur ou du représentant, le nombre de feuilles et la date de dépôt de la déclaration.

Section 1 Sous-section 1.1

Pour notre exemple, remplissons 1 section ligne par ligne :

• 010 - code de la commune dans laquelle est située l'entreprise ; vous pouvez le découvrir dans notre documentation de référence.
• 030 et 060 - nous indiquons le BCC pour transférer des montants au budget fédéral et au budget de la région. KBK peut être consulté
• 040 et 070 - montants à payer à la fin de la période de déclaration (fiscale), ventilés par budgets :
  • au budget fédéral - 60 000 roubles (ligne 040);
  • au budget régional - 340 000 roubles (ligne 070).

Sous-section 1.2 de la section 1

A remplir par les contribuables qui versent des avances chaque mois. Nous ne l'utiliserons pas pour notre exemple.

Sous-section 1.3 de la section 1 Dividendes

À remplir par les entreprises lors du paiement de l'impôt sur les dividendes.

Fiche 02 - calcul des taxes

La feuille 02 complétée de la déclaration indiquera à partir de quels montants de revenus et de dépenses la base d'imposition a été calculée.

On entre ligne par ligne :

• 010 - résumer tous les revenus des ventes ;
• 020 - produits hors exploitation (au total);
• 030 - dépenses liées à la mise en œuvre ;
• 040 - dépenses hors exploitation ;
• 050 - pertes non comptabilisées fiscalement (à renseigner le cas échéant) ;
• 060 - le montant du bénéfice (comptez le long des lignes: 010 + 020 - 030 - 040), dans notre exemple, le total est de 5 000 000 de roubles;
• 070 - revenus exclus du bénéfice (le cas échéant);
• 080-110 - rempli en fonction des spécificités de l'activité, de la disponibilité de revenus, d'avantages ou de pertes exonérés d'impôt ;
• 120 - assiette fiscale;
• 140-170 - taux d'imposition (doit être calculé aux taux de 3% et 17%);
• 180 - le montant de la taxe (nous indiquons le montant pour l'année, pas le montant à payer);
• 190 - le montant au budget fédéral;
• 200 - le montant de l'impôt au budget local.

Dans la suite de la feuille 02, vous devez saisir l'acompte de la période précédente. Pendant cette période, paiement complémentaire :

• 60 000 roubles - au budget fédéral (ligne 270);
• 340 000 roubles - au budget du sujet (ligne 271).

Annexe 1 à la fiche 02

En annexe 1 à la feuille 02, détaillez les revenus par lignes :

• 010 - tous les revenus pour la période de déclaration.

Puis en détail :

• 011 - le produit de la vente de biens de sa propre production ;
• 012 - produit de la vente de biens achetés.

Le reste des lignes est rempli si les conditions sont remplies.

• 040 - la somme de tous les revenus des ventes ;
• 100 - résultat hors exploitation.

Annexe 2 à la fiche 02

L'annexe 2 précise les coûts.

Les lignes 010-030 ne sont remplies que par les entreprises qui utilisent la comptabilité d'exercice pour comptabiliser les produits et les charges. Avec la méthode de paiement, les lignes sont vides.

• 010 - dépenses pour la vente de biens de production propre;
• 020 - coûts directs associés à la vente de produits en gros et au détail ;
• 030 - le coût des marchandises achetées pour la revente, dans le cadre du coût ;
• 040 - coûts indirects (montant). Dans les lignes suivantes, ils sont répertoriés en détail.

Supposons que les coûts indirects de VESNA LLC se composent d'impôts et de l'acquisition de biens amortissables en tant qu'investissement en capital :

• 041 - le montant des taxes et redevances ;
• 043 - une dépense sous la forme d'un investissement en capital d'un montant de 30% du montant.

Le reste des champs dans notre cas restent vides.

• 080 - les dépenses liées à la vente d'immobilisations, à savoir la valeur résiduelle (l'information est transférée de la ligne 350 de l'annexe 3 à la feuille 02);
• 130 - la somme des dépenses ci-dessus.

Les charges d'amortissement sont indiquées séparément :

• 131, 132 - montants d'amortissement comptabilisés au cours de la période de référence.

Les autres champs de l'annexe 2 de la déclaration restent vides en l'absence de conditions de remplissage.

Annexe 3 à la fiche 02

L'annexe 3 n'est établie que si l'organisation au cours de la période de déclaration :

• vend des biens amortissables ;
• vend les créances impayées ;
• engage des coûts de maintenance de la production ;
• avait des revenus ou des dépenses en vertu de contrats de gestion fiduciaire de biens ;
• vend un terrain acheté dans la période du 01.01.2007 au 31.12.2011.

On remplit les lignes :

• 010 - le nombre d'unités vendues ;
• 030 - produit des ventes ;
• 040 - valeur résiduelle ;
• 050 - le bénéfice, qui est calculé comme la différence entre les revenus et la valeur résiduelle.

Poursuivant l'annexe 3, les lignes suivantes :

• 340 - revenu total (copiez l'indicateur de la ligne 030, car les autres champs sont vides);
• 350 - dépenses (on copie l'indicateur de la ligne 040, puisque les autres champs sont vides).

Caractéristiques du remplissage d'une déclaration mise à jour

Une déclaration mise à jour sera nécessaire si une erreur est constatée dans les calculs et que l'impôt sur le revenu n'a pas été calculé correctement la première fois. Dans la déclaration révisée, indiquez le montant en tenant compte de l'erreur constatée. Si le montant de la taxe est sous-estimé lors du premier calcul, vous devez alors payer la différence avec le budget et les pénalités de transfert avec la présentation de la "clarification".

Téléchargez un exemple de déclaration d'impôt pour l'impôt sur les sociétés 2019

Formulaire de déclaration de bénéfices au format pdf

Exemple de remplissage de la déclaration de revenus du 1er trimestre 2019

Exemple de déclaration de revenus du 1er semestre 2019 en ligne

Vous pouvez remplir une déclaration dans les services en ligne sur les sites Web des développeurs de logiciels de comptabilité - My Business, Kontur, Sky et autres. Certains sites vous permettent de le faire librement, mais les services nécessitent généralement une somme modique (jusqu'à 1000 roubles).

Le nouveau formulaire de déclaration fiscale a été homologué par l'arrêté n° ММВ-7-3/572 du 19 octobre 2016. Deux fiches ont été ajoutées à la déclaration actualisée : pour les contribuables régularisant les prix pour les transactions avec les parties liées et pour les organismes contrôlant des sociétés étrangères. Le reste des fiches a été complété par de nouvelles lignes, les anciens indicateurs ont été supprimés pour leur manque de demande.

Qui est tenu de soumettre les déclarations de revenus?

La déclaration doit être soumise absolument toutes les organisations appliquant un régime fiscal commun.

Cela se produit lorsque une organisation à régime spécial verse des dividendes organisations et individus. La composition de la déclaration dépend alors de la forme organisationnelle et juridique de l'organisation - le mandataire fiscal.

À quelle fréquence la déclaration est-elle soumise à l'administration fiscale?

Une déclaration « rentable » doit être soumise à l'administration fiscale sur la base des résultats chaque période de déclaration et d'imposition.

Période d'imposition pour l'impôt sur le revenu est année civile, par conséquent, tous les indicateurs utilisés pour calculer la base imposable sont renseignés dans la déclaration total cumulé... Le rapport annuel est soumis au plus tard le 28 mars de l'année suivante (.

Périodes de déclaration en cas soumission trimestrielle les déclarations seront de : 1 trimestre, semestre, 9 mois. La date limite de soumission est au plus tard le 28e jour du mois suivant le trimestre de déclaration.

Lorsque soumission mensuelle les périodes de déclaration des déclarations seront d'un mois, deux mois, trois mois, quatre mois, etc. La date limite de soumission est au plus tard le 28e jour du mois suivant le mois de déclaration.

L'organisation ont le droit de choisir à quelle fréquence pour soumettre un rapport, il n'y a aucune restriction, par exemple, en termes de revenus ou de forme organisationnelle et juridique.

Mais, si le contribuable a décidé de passer au calcul d'un acompte mensuel sur la base du bénéfice réel perçu, il est obligé en informer l'administration fiscale avant le début de l'année, dans lequel une telle transition est prévue (paragraphe 2 de l'article 286 du code des impôts), et n'oubliez pas non plus de modifier la méthode comptable à des fins fiscales.

Si le contribuable décide de présenter la déclaration sur une base trimestrielle, il doit d'abord déterminer s'il doit calculer les acomptes sur une telle déclaration sur une base trimestrielle ou mensuelle. Pour cela il calcule le chiffre d'affaires moyen des quatre derniers trimestres... Lorsque cet indicateur est dépassé 15 millions de roubles il devra payer des mensualités assises sur le bénéfice encaissé au titre du trimestre précédent (alinéa 3 de l'article 286 du Code général des impôts).

Que comprend la déclaration ?

Toutes les feuilles doivent-elles être incluses dans la déclaration soumise ?

Si le contribuable n'appartient à aucune catégorie spécifique ou s'il n'existe aucune donnée sur aucun indicateur, les fiches et rubriques correspondantes peuvent ne pas être incluses dans la déclaration. Mais il y a sections obligatoires pour tous les contribuables... Cette:

• Titre de page avec des informations sur le contribuable,
• Section 1.1 montrant impôt à payer, ces chiffres que l'administration fiscale reflétera dans la carte des règlements avec le budget fiscal (sauf pour les organisations à but non lucratif qui exercent des activités non génératrices de revenus)
• Section 02 y compris elle-même calcul de l'impôt pour la période de déclaration,
• Annexes aux fiches 02 n°1 (Répartition des revenus) et 2 (Répartition des dépenses et des pertes). Attention! Applications ne se présente pasorganisations payer des acomptes mensuels basé sur le bénéfice réel, lorsqu'ils présentent une déclaration pour 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 et 11 mois.

Le reste des feuilles et pièces jointes ne sont pas remplis par toutes les organisations, mais une situation peut toujours survenir lorsque vous devez les inclure dans la déclaration soumise :

Quelle est la responsabilité du contribuablepour défaut de dépôt de déclaration ou dépôt de déclaration en violation du délai ?

Attention! Si le contribuable dans les dix jours ouvrables ne présentera pas l'annuel déclaration, autorité fiscale bloquera son compte courant(Clause 3, article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie) !

lors du paiement d'avances mensuelles basées sur le bénéficele trimestre précédent ?

Si l'organisation paie paiements anticipés mensuels basés sur le bénéfice du trimestre précédent, il devient important de remplir correctement la feuille 02, et, en conséquence, les rubriques 1.1 et 1.2 de la déclaration.

La ligne 210 indique le montant des paiements anticipés accumulés pour la période de déclaration. Il est constitué de la somme des lignes 180 et 290 la déclaration précédente.

Exemple:

Le bénéfice dans l'organisation était:

1er trimestre - 3 000 000 de roubles, six mois - 4 000 000 de roubles, 9 mois - 7 000 000 de roubles.

Lors de l'établissement d'une déclaration pendant six mois le comptable a reflété les données suivantes dans la déclaration :

P. 180 - 800 000 roubles.

P. 210 - 1 200 000 roubles.

P. 280 - 400 000 roubles.

P. 290 RUB - 200 000

Lors de l'établissement d'une déclaration en 9 mois le comptable a rempli les lignes comme suit :

P. 180 - 1 400 000 roubles.

P. 210 - 1 000 000 de roubles.

P. 270 - 400 000 roubles.

P. 290 RUB - 600 000

P. 320 - 600 000 roubles.

Comment remplir correctement la feuille 02lors du paiement d'avances mensuelles sur la base du montant réelreçu des bénéfices ?

V déclaration mensuelle la ligne 180 indique la taxe calculée pour le courant période, à la ligne 210 - impôt calculé pour le précédent période de déclaration.

Exemple:

L'organisation dispose des données suivantes sur les bénéfices perçus :

Janvier - 100 000 roubles

janvier-février - 50 000 roubles,

Janvier-mars - 200 000 roubles.

Dans les déclarations, l'organisation reflétera :

Pour janvier :

P. 180 - 20 000 roubles

P. 210 - 0,

P. 270 - 20 000 roubles.

Pour janvier-février :

P. 180 - 10 000 roubles,

P. 210 - 20 000 roubles,

P. 280 - 10 000 roubles.

Pour janvier-mars :

P. 180 - 40 000 roubles

P. 210 - 10 000 roubles.,

P. 270 - 30 000 roubles.

Comment remplir correctement la déclaration dans ces cas et dans d'autres, vous pouvez le voir dans l'exemple de déclaration.

Comment modifier la déclarationen relation avec la découverte d'une erreur dans le dossier précédemment déposé ?

Code fiscal de la Fédération de Russie oblige à soumettre une déclaration mise à jour seulement si l'erreur a conduit à augmentation du montant à payer calculé au budget à hauteur de l'impôt (article 54 du code des impôts).

Dans ce cas, pour l'ajustement, le formulaire de déclaration est utilisé, qui est valable au moment du dépôt de la déclaration initiale... Dans ce cas, toutes les feuilles et sections sont remplies, comme dans l'original, même si elles n'ont pas été modifiées. Sur la page de titre, le contribuable doit obligatoirement mettre numéro de correction.

Empêcher l'administration fiscale de tenir le contribuable responsable du non-paiement et du paiement incomplet de l'impôt à hauteur de 20 % du montant dû(clause 1 de l'article 122 du Code général des impôts), avant le dépôt de la révision, il est nécessaire payer les arriérés et intérêts encourus.

Si les erreurs trouvées ont entraîné trop-payé d'impôt au cours des périodes fiscales précédentes, le législateur a donné le droit d'inclure un tel ajustement dans la période en cours et de refléter ces données dans Annexe n° 2 à la feuille 02 à la ligne 400... Les indicateurs de la déclaration contiennent un indice "subtile" - de cette manière, la base de la période fiscale en cours ne peut être ajustée que pour les erreurs liées aux trois dernières années. Si des erreurs sont commises en dehors de la période de trois ans, il est préférable de présenter une déclaration révisée selon le formulaire en vigueur à ce moment-là.

Que pour le contribuablevaut-il la peine de prêter attention lorsque vous remplissez un rapport ?

Le plus commun erreurs lors du remplissage de la déclaration - assez curieusement, codes des impôts (périodes de déclaration) et codes à l'emplacement du compte... Ils sont listés dans l'Annexe N°1 de la Procédure de Remplissage. Remplissage incorrect code période peut mener à reflet incorrect des taxes calculées dans la carte des règlements avec le budget. Ceci est considéré erreur technique, et le contribuable ne devrait pas être assujetti à l'impôt pour défaut de déclaration (Ce sera intéressant ⇒). Il est recommandé de soumettre raffiné une déclaration avec un code incorrect et des valeurs à zéro, et primaire La déclaration "correcte".

Souvent, les comptables, soumettant la déclaration initiale, en numéro de correction indiquer le chiffre 1. L'administration fiscale n'accepte pas une telle déclaration, invoquant l'absence de la principale.

Représentation forme obsolète la déclaration implique refus direct d'enregistrement.

Quelques nuances de remplissage des indicateurs individuels

Si l'organisation dans l'année en cours réduit l'assiette fiscale du montant pertes subies au cours des périodes d'imposition précédentes, elle est tenue de compléter la déclaration de 1er trimestre Annexe n°4 à la feuille 02.

L'Organisation a reçu perte sur vente d'immobilisations, il reflète ce montant aux lignes 060 et 360 de l'annexe n° 3 à la feuille 02. Le produit de la vente et la valeur résiduelle du bien ont été inclus dans les produits et charges. Sur la feuille 02 de la déclaration, l'organisme « Rétablit » le montant de la perte à la ligne 050 de la feuille 02, et à la ligne 100 indique le montant de la perte pour la période de déclaration, calculé au prorata du nombre de mois restants de la durée de vie utile de l'objet vendu.

L'organisation a reçu dividendes d'une organisation russe, inclus ce montant dans le résultat hors exploitation. Ces revenus ont été inclus dans l'assiette fiscale. Mais l'organisation a déjà reçu des dividendes net de précompte mobilier... Par conséquent, ils sont nécessaires exclure du bénéfice reçu en renseignant la ligne 070 correspondante de la feuille 02. De ce fait, ce montant n'augmentera pas l'assiette à partir de laquelle la taxe a été calculée.

L'organisation a société étrangère contrôlée... Mais au cours de l'année de référence, une société étrangère eu une perte et n'a pas distribué de bénéfices. Puisque la déclaration déclare non seulement des bénéfices, mais aussi des pertes, l'organisation doit compléter la déclaration avec la feuille 09 en la remplissant en termes de pertes subies par une entreprise étrangère.

La déclaration régulière de la TVA impose au comptable d'être particulièrement attentif et de bien comprendre la procédure de remplissage de toutes les lignes de la déclaration. Des codes incorrectement entrés ou une violation des ratios de contrôle sont la raison du refus d'accepter un rapport, d'effectuer un audit de bureau ou d'engager une responsabilité administrative / fiscale.

Des dossiers

Règlement sur les rapports

Conformément à la législation fiscale en vigueur, toutes les déclarations de TVA doivent être soumises via les canaux TCS. Lors de la génération d'un rapport, il est nécessaire de suivre les modifications apportées par le ministère des Finances au format électronique du document. Pour la soumission correcte de la déclaration, seule la version actuelle du rapport doit être utilisée.

Le contribuable ou l'agent des impôts dispose d'un délai de 25 jours pour établir un rapport après la fin du trimestre.

Gardez à l'esprit: l'utilisation d'une version papier de la déclaration de TVA n'est autorisée que pour les entités commerciales légalement exonérées d'impôt ou non reconnues comme assujetties à la TVA et certaines catégories d'agents fiscaux.

Composition de la déclaration

La déclaration de TVA trimestrielle comporte deux rubriques obligatoires :

• tête (page de titre);
• le montant de la TVA à payer au budget/remboursement du budget.

Un document de rapport avec une option de conception simplifiée (titre et section 1 avec tirets) doit être soumis dans les cas suivants :

• la mise en œuvre au cours de la période de déclaration d'opérations commerciales non assujetties à la TVA ;
• faire des affaires en dehors du territoire russe;
• la présence d'opérations de production/marchandise avec une longue période de validité - lorsqu'il faut plus de six mois pour l'achèvement définitif des travaux ;
• une entreprise applique des régimes fiscaux particuliers (ESHN, UTII, PSN, fiscalité simplifiée) ;
• lors de l'émission d'une facture auprès d'un assujetti dédié exonéré de TVA.

En présence de ces prérequis, les montants des ventes pour les types d'activité privilégiés sont inscrits dans la rubrique 7 de la déclaration.

Pour les assujettis exerçant des activités avec utilisation de la TVA, il est obligatoire de remplir toutes les sections de la déclaration qui comportent les indicateurs numériques correspondants :

Section 2- les montants de TVA calculés pour les organisations / entrepreneurs individuels ayant le statut d'agents fiscaux ;

Section 3- les montants des ventes soumis à taxation ;

Articles 4,5,6- sont utilisés en présence d'opérations commerciales à taux d'imposition nul ou n'ayant pas un statut confirmé de « zéro » ;

Article 7- précise les données sur les opérations exonérées de TVA ;

Articles 8 - 12 comprend un résumé des informations du livre des achats, du livre des ventes et du journal des factures et est rempli par tous les assujettis à la TVA qui demandent des déductions fiscales.

Remplir les sections de la déclaration

Le règlement de déclaration de la TVA doit être conforme aux exigences des instructions du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts, énoncées dans l'arrêté n° ММВ-7-3 / 558 du 29 octobre 2014.

Titre de page

La procédure de remplissage de la feuille principale de la déclaration de TVA ne diffère pas des règles établies pour tous les types de déclaration au Service fédéral des impôts :

• Les données sur le TIN et le KPP du payeur sont enregistrées en haut de la feuille et ne diffèrent pas des informations contenues dans les documents d'enregistrement ;
• La période d'imposition est indiquée par la désignation de code adoptée pour la déclaration fiscale. Le décodage des codes est donné en annexe n°3 aux Instructions pour remplir la déclaration.
• Code de contrôle fiscal - la déclaration est soumise à la subdivision du Service fédéral des impôts où le payeur est enregistré. Les informations exactes sur tous les codes des administrations fiscales territoriales sont publiées sur le site Internet du FTS.
• Le nom de l'entité commerciale - correspond exactement au nom spécifié dans la documentation constitutive.
• Code OKVED - la page de titre contient le type principal d'activité selon le code statistique. L'indicateur est indiqué dans la lettre d'information de Rosstat et dans l'extrait du Registre d'État unifié des personnes morales.
• Numéro de téléphone du contact, nombre de feuilles de déclaration remplies et soumises et pièces jointes.

Sur la page de titre, la signature du représentant du payeur et la date de génération du rapport sont apposées. Sur le côté droit de la feuille se trouve un espace pour les pièces justificatives de la personne habilitée du service des impôts.

Section 1

La section 1 est la dernière section dans laquelle le contribuable déclare les montants à payer ou à rembourser sur la base des résultats de la comptabilité/comptabilité fiscale et des informations de la section 3 de la déclaration.

La fiche doit indiquer le code de l'entité territoriale (OKTMO) où le contribuable exerce ses activités et est enregistré. V ligne 020 le KBK (code de classification budgétaire) est fixe pour ce type de taxe. Les assujettis à la TVA sont guidés par le KBK pour les activités standard - 182 103 01 00001 1000 110. Le KBK peut être clarifié dans la dernière édition de l'arrêté du ministère des Finances n° 65n du 01.07.2013.

Attention: en cas d'indication inexacte du BCC dans la déclaration de TVA, la taxe payée ne sera pas créditée sur le compte personnel du contribuable et sera déposée sur les comptes du Trésor fédéral jusqu'à ce que la propriété du paiement soit clarifiée. Une pénalité sera facturée pour le paiement tardif de la taxe.

Ligne 030à remplir uniquement si la facture est émise par un contribuable-bénéficiaire, exonéré de TVA.

Sur les lignes 040 et 050 vous devez enregistrer les montants reçus du calcul de l'impôt. Si le résultat du calcul est positif, le montant de la TVA à payer est indiqué à la ligne 040, si le résultat est négatif, le résultat est enregistré à la ligne 050 et fait l'objet d'un remboursement par le budget de l'État.

Section 2

Cette section doit être remplie par les agents fiscaux de chaque organisme pour lequel ils ont ce statut. Il peut s'agir de partenaires étrangers qui ne paient pas de TVA, de propriétaires et de vendeurs de biens communaux.

Pour chaque contrepartie, une feuille séparée de la section 2 est remplie, où son nom, TIN (le cas échéant), BCC et code d'opération sont requis.

Lorsqu'ils revendent des biens confisqués ou effectuent des transactions commerciales avec des partenaires étrangers, les agents fiscaux remplissent lignes 080-100 section 2 - le montant de l'expédition et le montant reçu à titre d'acompte. Le montant total payable par l'agent chargé de la retenue est reflété dans ligne 060 en tenant compte des valeurs données dans ce qui suit lignes - 080 et 090... Le montant de la déduction fiscale sur les avances réalisées (page 100) réduit le montant final de la TVA.

Section 3

La partie principale de la déclaration de TVA, dans laquelle les contribuables calculent l'impôt à payer/remboursable aux taux établis par la loi, soulève le plus grand nombre de questions de la part des comptables. Le remplissage séquentiel des lignes de section ressemble à ceci :

• V page 010-040 reflète le montant du produit des ventes (expédition), taxé, respectivement, aux taux de taxe et de règlement applicables. Le montant inscrit sur ces lignes doit être égal au montant des revenus inscrits au compte 90.1 et repris dans le calcul de l'impôt sur le revenu. Si des divergences sont constatées dans les déclarations, les autorités fiscales demanderont des éclaircissements.
• P. 050 rempli dans un cas particulier - lorsqu'une organisation est vendue en tant qu'ensemble d'actifs comptables. La base d'imposition dans ce cas est la valeur comptable de la propriété multipliée par un facteur de correction spécial.
• P. 060 concerne les organismes de production et de construction réalisant des travaux de construction et d'installation pour leurs propres besoins. Cette ligne reproduit le coût des travaux exécutés, y compris tous les coûts réels engagés lors de la construction ou de l'installation.
• Page 070- dans la colonne "Base d'imposition" de cette ligne doit inscrire le montant de toutes les rentrées de fonds reçues au titre des livraisons à venir. Le montant de la TVA est calculé au taux de 18/118 ou 10/110, selon le type de biens/services/travaux. Si la vente a lieu dans les 5 jours après que l'acompte « retombe » sur le compte courant, alors ce montant n'est pas indiqué dans la déclaration comme l'avance reçue.

Dans la section 3, il est nécessaire d'indiquer le montant de la TVA, qui, conformément aux exigences du paragraphe 3 de l'article 170 du Code des impôts, doit être restitué dans la comptabilité fiscale. Ceci s'applique aux montants précédemment déclarés comme déductions fiscales à titre préférentiel - l'utilisation d'un régime spécial, l'exonération de la TVA. Les valeurs fiscales récupérées sont résumées à la ligne 080, avec une spécification pour les lignes 090 et 100.

Sur les lignes 105-109 des données sont saisies sur la régularisation des montants de TVA en comptabilité au cours de la période de déclaration. Il peut s'agir de l'application erronée d'un taux d'imposition réduit, de la qualification illégale de transactions comme non imposables ou de l'impossibilité de confirmer le taux zéro.

Le montant total de la TVA accumulée est indiqué à la ligne 110 et se compose de la somme de tous les indicateurs reflétés dans la colonne 5 des lignes 010-080, 105-109. Le montant final de la taxe doit être égal au montant de la TVA dans le livre des ventes sur la base du chiffre d'affaires total pour le trimestre de déclaration.

Lignes 120-190(colonne 3) sont consacrées aux déductions appelées pour le montant de la TVA à payer :

• Le montant des déductions de la ligne 120 est constitué sur la base des factures reçues des contreparties-fournisseurs et est égal au montant de la TVA dans le livret d'achat.
• La ligne 130 est remplie par analogie avec la page 070, mais contient des données sur le montant de la taxe payée au fournisseur à titre d'acompte.
• La ligne 140 fait double emploi avec la ligne 060 et reflète la taxe calculée à partir du montant des coûts réels lors de la réalisation des travaux de construction et d'installation pour les besoins du contribuable.
• Les lignes 150 à 160 concernent le commerce extérieur et représentent les montants de TVA payés à la douane ou facturés sur la valeur des marchandises importées en Russie en provenance des pays de l'Union douanière.
• A la ligne 170, il est nécessaire d'enregistrer le montant de TVA précédemment prélevé sur les avances perçues, s'il y a eu une vente au cours du trimestre de déclaration.
• La ligne 180 est remplie par les agents fiscaux et contient le montant de TVA indiqué à la ligne 060 de la section 2.

Le résultat de l'addition des sommes des déductions pour toutes raisons légales est enregistré à la ligne 190 et aux lignes 200 et 210 - le total de l'exécution d'opérations arithmétiques entre les lignes 110, gr 5 et 190, gr 3. Si le résultat de la déduction du montant des déductions de la TVA accumulée est positif, la valeur résultante est reflétée à la ligne 200 en tant que TVA à payer. Sinon, si le montant des déductions dépasse le montant calculé de la TVA, vous devez remplir la page 210 gr. 3, comment la TVA est remboursable.

Les montants de taxe reflétés aux lignes 200 ou 210 de l'article 3 doivent tomber dans les lignes 040-050 de l'article 1.

La déclaration de TVA prévoit de remplir deux annexes à la section 3. Ces formulaires sont remplis :

• Pour les immobilisations utilisées dans des activités exonérées de TVA. Une condition importante est que l'impôt sur ces actifs était auparavant admis en déduction et qu'il est désormais récupérable dans un délai de 10 ans. L'application reflète individuellement le type d'OS, la date de mise en service, le montant prélevé en déduction pour l'année en cours. Cette annexe ne doit être remplie que sur la déclaration du 4e trimestre.
• Pour les sociétés étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de leurs propres bureaux de représentation / succursales.

Articles 4, 5, 6

Ces sections ne doivent être remplies que par les payeurs qui, dans leurs activités, font usage du droit d'appliquer un taux de TVA nul. La différence entre les sections réside dans certaines nuances :

• Section 4 rempli par un contribuable qui est en mesure de documenter l'utilisation licite du taux de 0%. L'article 4 prévoit la mention obligatoire du code de transaction commerciale, du montant des produits perçus et du montant de la déduction fiscale déclarée.
• Article 6à remplir dans les cas où, à la date de dépôt de la déclaration, le contribuable n'est pas parvenu à réunir un ensemble complet de documents attestant les prestations. Les transactions déraisonnables sont incluses dans la section 6, mais peuvent être acceptées ultérieurement pour compensation et transférées à la section 4. Cela nécessite la disponibilité de la documentation.
• Article 5 devra remplir les "zéros" qui ont précédemment indiqué la déduction pour documents, mais ont reçu le droit d'appliquer un taux préférentiel uniquement au cours de cette période de référence.

Important : s'il y a plusieurs motifs d'application de l'article 5, le contribuable doit remplir séparément chaque période de déclaration au cours de laquelle la déduction a été demandée.

Article 7

Cette feuille est destinée à transmettre des informations sur les transactions qui ont été effectuées au cours du trimestre de déclaration et, conformément à l'art. 149, article 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sont exonérés de TVA. Toutes les actions commerciales documentées sont regroupées par codes, qui sont nommés dans l'annexe n°1 à la présente instruction.

Une seule condition doit être remplie - la fabrication des produits ou la mise en œuvre des travaux est de longue durée et sera achevée en 6 mois calendaires.

Articles 8, 9

Les rubriques apparues relativement récemment prévoient la saisie dans la déclaration des informations figurant dans le livre des ventes / livre des achats pour la période de déclaration. Afin que l'administration fiscale procède automatiquement à un contrôle documentaire, ces fiches indiquent toutes les contreparties qui se sont inscrites aux registres de TVA.

Selon la réglementation en articles 8 et 9 des informations doivent être divulguées sur les fournisseurs et les acheteurs (TIN, KPP), les détails des factures reçues ou émises, les caractéristiques des coûts des biens / services, les montants des revenus et la TVA accumulée.

Important: Des modules de reporting électronique permettent, préalablement au dépôt de la déclaration, de rapprocher les données des rubriques 8 et 9 avec les contreparties. Dans le cas contraire, en cas d'incohérence des données lors du recoupement au sein de l'Inspection du Service fédéral des impôts, les montants de déduction qui ne correspondent pas au livre des ventes du fournisseur peuvent être exclus du calcul et le montant de la TVA à payer augmentera.

En cas de rectification de données dans des factures précédemment déclarées, le contribuable est tenu de former des annexes aux sections 8 et 9.

Articles 10, 11

Ces fiches sont de nature spécifique et ne sont soumises à inscription que pour les entités commerciales de plusieurs catégories :

• les commissionnaires et agents travaillant pour le compte de tiers ;
• personnes fournissant des services d'expédition;
• sociétés de développement.

V Articles 10-11 les informations du journal des factures reçues et soumises avec les montants de TVA et le chiffre d'affaires imposable doivent être répertoriés.

Article 12

La feuille est destinée à être incluse dans la déclaration des contribuables exonérés de TVA. Critère de remplissage article 12- disponibilité des factures avec TVA allouée, présentées aux contreparties.