Comment le compte 44 est fermé dans une organisation commerciale. Clôture mensuelle : opérations

Depuis 2013, tous les organismes (y compris les organismes utilisant le régime fiscal simplifié et l'UTII) sont tenus de tenir une comptabilité, établir et remettre à l'administration fiscale et à ROSSTAT une copie obligatoire des états financiers pour 2018 : bilan et état des résultats financiers.

Il faut remettre le solde d'une petite entreprise en deux adresses, lieux. L'obligation de soumettre une copie obligatoire des états comptables (financiers) à l'organisme statistique de l'État (Rosstat) sur le lieu d'enregistrement de l'État découle de la loi comptable 402-FZ.

Mais la deuxième copie des états financiers - le bilan et l'état des résultats financiers doivent être soumis au bureau des impôts - le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Cette obligation naît selon. Lorsqu'il est dit à l'alinéa 5 du paragraphe 1 que le contribuable est tenu de soumettre à l'administration fiscale du siège de l'organisation états comptables (financiers) annuels au plus tard trois mois après la fin de l'année de déclaration.

Remarque : À l'exception des cas où une organisation, conformément à la loi fédérale n° « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011, n'est pas tenue de tenir des registres comptables. Il s'agit notamment des entrepreneurs individuels - entrepreneurs.

Avant d'établir les états financiers de l'année, le comptable doit résumer les résultats des activités de l'organisation et clôturer les comptes comptables, selon lesquels le résultat financier des activités de l'organisation est déterminé.

Le travail doit également être guidé par, les dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie et les données des registres fiscaux de l'organisation.

au menu

Comment clôturer les périodes comptables en comptabilité et déterminer les résultats financiers au cours de l'année

Il est clair qu'il s'agit d'une activité inhabituelle et complexe pour les débutants, nous allons donc décrire brièvement et sous une forme accessible ce processus.

Pour déterminer le résultat financier de l'organisation, vous devez clôturer la période de déclaration. En comptabilité, la période de reporting est d'un mois (clause 48 PBU 4/99).

Tous les comptes liés à l'affichage des coûts de production, des revenus (revenus) et à la formation d'un résultat financier pour l'établissement du bilan d'une petite entreprise peuvent être conditionnellement divisés en trois groupes:

1 ... Les comptes qui, conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 octobre 2000 N 94n "Sur l'approbation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et les instructions pour son utilisation", ne avoir un solde à la fin du mois - 25 "Frais généraux de production" 26 "Frais généraux de fonctionnement".

2 ... Comptes qui, dans la plupart des cas, ont un solde - travaux en cours, mais peuvent être complètement clôturés (20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 29 "Production de service et installations")

3. Comptes qui en général n'ont pas de solde à la fin du mois, mais ont un solde pour chaque sous-compte - 90 "Ventes", 91 "Autres revenus et dépenses".

au menu

Radiation des coûts sur les comptes de dépenses

Amortissement des dépenses sur le compte 26 "Frais généraux d'entreprise"

La procédure de clôture du compte 26 dépend de la méthode comptable choisie, ou plutôt de la méthode de formation du coût de production.

Le coût de revient peut être formé : 1) au coût de production complet ; ou 2) à un coût de production réduit.

Remarque : Pour les petites entreprises, la deuxième option est plus pratique.

Lors du choix d'une méthode comptable " au plein coût de production»Les frais mensuels peuvent être amortis par écritures :
Débit 20 "Production principale" Crédit 26
Débit 23 "Production Auxiliaire" Crédit 26
Débit 29 "Au service des industries et des exploitations agricoles" Crédit 26

Lors du choix d'une méthode comptable " à coût de production réduit»Les frais généraux d'exploitation peuvent être entièrement imputés au coût de revient :

D 90.2 "Coût des ventes" Crédit 26.

Amortissement des frais sur le compte 25 "Frais généraux de production"

Le compte 25 est clôturé mensuellement par prélèvement du montant des frais sur le compte avec les écritures suivantes :

Débit 20 "Production principale" Crédit 25

Débit 23 "Production Auxiliaire" Crédit 25

Débit 29 "Industries de services et exploitations agricoles" Crédit 25

selon l'activité à laquelle ces coûts sont associés.

Annulation des frais du compte 44 "Frais de vente"

Les frais sont amortis du compte 44 "Frais de vente" sur une base mensuelle en tout ou en partie en publiant :

Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 44 - Amortissement du coût des ventes.

Compte de clôture 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 29 "Production et installations de service"

En fin de mois, les comptes 20,23,29 peuvent être clôturés par écritures :
Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 20
Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 23
Débit 90.2 "Coût des ventes" Crédit 29

Les organismes de services peuvent fermer complètement ces comptes (sans laisser de travaux en cours sur le solde des comptes).

au menu

Clôture des comptes 90 "Ventes" et 91 "Autres produits et charges"

A la fin de chaque mois, les organisations déterminent le résultat financier de leurs activités (bénéfice ou perte).

Le résultat financier des activités de l'organisation est déterminé comme suit :

Le montant du produit de l'organisation (chiffre d'affaires sous le crédit du compte 90.1) moins le coût des ventes (le montant du chiffre d'affaires pour les comptes 90,2, 90,3,90.4,90,5).

Si la différence entre le revenu (net de TVA et autres paiements similaires) et le coût est positive, alors l'organisation a réalisé un bénéfice au cours du mois de déclaration.

Le montant du bénéfice est reflété par la comptabilisation :

Débit 90,9 Crédit 99 - reflète le bénéfice à la fin du mois.

Si la différence est négative, alors l'entité a subi une perte.

Le montant de la perte est reflété par la comptabilisation :

Débit 99 Crédit 90,9 - la perte à la fin du mois est reflétée.

Ainsi, les sous-comptes du compte 90 « Ventes » ont un solde à la fin de chaque mois de déclaration, mais le compte 90 lui-même ne devrait pas avoir de solde à la fin du mois.

A la fin de l'année, tous les sous-comptes du compte 90, qui ont un solde, doivent être fermés.

La clôture des sous-comptes s'effectue par les écritures suivantes :
D 90.1 K 90.9 - compte de clôture 90.1 « Chiffre d'affaires » en fin d'année.
D 90,9 à 90,2 - compte de clôture 90,2 « Coût des ventes » à la fin de l'année.
D 90,9 K 90,3 - clôture du compte 90,3 "Taxe sur la valeur ajoutée" en fin d'année.
D 90,9 K 90,4 - clôture du compte 90,4 "Accise" en fin d'année.
D 90,9 90,5 - clôture du compte 90,5 « Droits à l'exportation » à la fin de l'année.

Clôture du compte 91 "Autres produits et charges"

A la fin de chaque mois, les organismes déterminent le résultat financier du compte 91 "Autres revenus et dépenses".

Le solde des autres revenus et dépenses est la différence entre le chiffre d'affaires au Crédit du compte 91.1 "Autres revenus" et le chiffre d'affaires au Débit du compte 91.2 "Autres dépenses". Si le solde du compte est créditeur - l'organisation a réalisé un bénéfice, le solde débiteur est une perte.

Le résultat financier des autres produits et charges se traduit par les écritures suivantes :

Débit 91,9 Crédit 99 - reflète le bénéfice d'autres activités ;
Débit 99 Crédit 91,9 - reflète une perte provenant d'autres activités ;

En fin d'année, tous les sous-comptes du compte 91 sont clôturés avec des écritures :

Débit 91,1 Crédit 91,9 - sous-compte fermé 91,1 à la fin de l'année.
Débit 91,9 Crédit 91,2 - sous-compte fermé 91,2 à la fin de l'année.

au menu

Clôture du compte 99 "Profits et pertes" en fin d'année

Si à la fin de l'année l'organisation a réalisé un bénéfice, une écriture est générée :
Debit 99 Credit 84 - reflète le bénéfice net de l'exercice.

s'il y a une perte, alors l'affichage :
Débit 84 Crédit 99 - la perte non couverte de l'année de déclaration est prise en compte.

au menu

Forme simple de comptabilité de micro-entreprise

A le droit de conserver des enregistrements par groupes d'articles d'états financiers, sans utiliser la double entrée sur les comptes.

La façon la plus simple d'organiser la comptabilité est n'écrivez pas du tout en double, c'est-à-dire ne pas publier du tout. Certes, seules les micro-entreprises peuvent utiliser cette méthode (article 6.1 du PBU 1/2008). Et seulement si cela ne fausse pas les informations sur l'entreprise, c'est-à-dire qu'il permettra la préparation des états financiers.

L'article aidera à établir un bilan, les soldes et les chiffres d'affaires sont examinés en détail, pour lesquels les comptes sont le bilan et le rapport sur les résultats financiers des petites entreprises (formulaire KND 0710098). Téléchargez les formulaires du bilan et de l'état des résultats financiers. Comptabilité simplifiée pour les petites entreprises. Télécharger la version 4.45.2 du logiciel Taxpayer

Reportage Internet. Contour.extern

FTS, Caisse de retraite, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Le service ne nécessite pas d'installation et de mise à jour - les formulaires de rapport sont toujours à jour et le contrôle intégré garantira la livraison du rapport la première fois. Envoyez des rapports au Service fédéral des impôts directement depuis 1C !

Les dépenses liées à la vente de produits, biens, travaux et services sont dénommées en comptabilité « frais de vente » et sont enregistrées sur le compte du même nom 44 (). Dans le même temps, les entreprises manufacturières et les organisations professionnelles peuvent utiliser ce compte.

Ce qu'il faut prendre en compte sur le compte 44 "Frais de vente"

Le compte comptable 44 est un compte synthétique actif, sur lequel, notamment, de telles dépenses peuvent être répercutées (Arrêté du ministère des finances du 31 octobre 2000 n° 94n) :

La liste des coûts ci-dessus n'est pas exhaustive. Selon les spécificités des activités d'un organisme particulier et la composition de ses dépenses au compte 44, d'autres dépenses peuvent également être prises en compte de la manière prescrite.

Débit du compte 44 - Crédit des comptes 02 "Amortissements des immobilisations", 10 "Matériels", 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires", 69 "Règlements pour les assurances et la sécurité sociale", 71 " Règlements avec des personnes responsables », etc.

La comptabilité analytique du compte 44 est organisée par type et poste de dépense.

Fermer un compte 44

Le solde débiteur accumulé sur le compte 44 pendant un mois peut être amorti en fin de mois sur le compte de vente, en totalité ou en partie, selon le choix de l'organisme, fixé en :

Compte débit 90 "Ventes" - Compte crédit 44

Si l'organisation choisit d'annuler partiellement le solde du compte 44, les dépenses suivantes sont soumises à répartition :

Les coûts de transport sont compris comme les coûts de livraison de marchandises ou de produits à l'entrepôt de l'organisation et à d'autres emplacements de stockage, et non pour les livrer aux clients. Les montants non alloués formeront le solde débiteur du compte 44 à la fin du mois.

Dans les organisations qui achètent et transforment des produits agricoles, lors de la répartition des frais de vente, le compte 44 est toujours remis à zéro, car le montant non crédité au compte 90 est amorti comme suit :

• dépenses pour l'approvisionnement en matières premières agricoles : Débit compte 15 "Achats et achat d'actifs matériels" - Compte créditeur 44 ;
• frais de repeuplement du bétail et de la volaille : Débit du compte 11 "Animaux d'élevage et d'engraissement" - Crédit du compte 44.

Les coûts de vente sont l'un des principaux indicateurs qui doivent être pris en compte par une entreprise pour former le prix d'un produit. La comptabilisation de ces coûts est conservée sur le compte comptable 44 (). Dans cet article, nous analyserons ce qui est inclus dans les coûts de vente et considérerons également les transactions typiques dans les tableaux et les exemples pour le compte 44.

Les coûts de vente sont les coûts de l'organisation pour l'achat de biens, ainsi que les coûts supplémentaires pour sa vente. Les principaux postes de coûts de mise en œuvre comprennent les coûts de :

• maintenance et entretien des immobilisations participant au processus de mise en œuvre (équipement commercial, locaux d'un point de vente, etc.) ;
• les salaires des employés qui soutiennent directement le processus de vente ;
• autres et frais administratifs.

Le compte 44 est utilisé pour enregistrer et analyser des informations générales sur le montant des coûts de mise en œuvre. Les dépenses sont accumulées pour le Dt 44, une diminution du montant des coûts est reflétée dans le Kt 44.

Sous-comptes 44 comptes

Comptabilisation des frais de vente sur le compte 44

Les coûts d'entretien et de maintenance des immobilisations (locaux de magasins, équipements de vente au détail) impliqués dans le processus sont l'une des principales composantes des coûts de vente. Considérez les écritures types pour comptabiliser ces dépenses :

En règle générale, le plein fonctionnement du processus de mise en œuvre est assuré par les employés de l'organisation, dont les responsabilités professionnelles sont d'une manière ou d'une autre liées à la vente de biens (services). On parle de vendeurs dans les commerces de détail, de chargeurs, de transitaires, dont les salaires sont inclus dans les frais de distribution.

Dans le cas où la production des biens est réalisée par eux-mêmes, alors les frais de vente peuvent être reflétés par les écritures suivantes :

L'utilisation de biens et de matériaux supplémentaires dans le processus de vente est effectuée dans la comptabilité par les enregistrements suivants:

Un exemple de prise en compte des dépenses sur le compte 44

En février 2016 LLC Mashinostroitel :

• produits vendus pour un montant de 3 124 000 roubles, TVA 476 542 roubles;
• coût des marchandises - 2 318 000 roubles;
• frais de location d'une salle des marchés et salaires des vendeurs - 843 500 roubles;
• payé par les acheteurs - 3 050 000 RUB

Dans la comptabilité de LLC Mashinostroitel, des écritures ont été effectuées.

La fermeture d'une période (un mois) entraîne souvent certaines difficultés pour les comptables. De plus, les principales questions se posent lors de la clôture de comptes coûteux. Dans cet article, V.N. Khomichevskaya, consultant indépendant, analyse les causes des problèmes émergents, parle de la technologie de clôture des comptes de coûts et fournit des recommandations pratiques pour le choix des options de mise en place d'une politique comptable en fonction des spécificités des activités de l'organisation (production, exécution de travaux ou fourniture des services), les besoins en données comptables en utilisant l'exemple d'un programme "1C : Comptabilité 8" (rév. 3.0).

La raison la plus fréquente pour laquelle les utilisateurs contactent la ligne d'assistance et simplement les consultants sur "1C" sont probablement les problèmes de clôture du mois, et cela se réfère principalement au processus de clôture des comptes de frais.

Et, malgré un assortiment assez large d'erreurs dans des bases de données spécifiques (bien sûr, des organisations spécifiques avec leurs propres particularités d'activité et de comptabilité), il convient de noter que toutes ces erreurs ont une source unique. C'est l'étape de la configuration initiale de la base de données, notamment en travaillant avec les paramètres Réglementation comptable.

L'inexactitude peut résider soit dans une simple erreur technique dans le choix de l'une ou l'autre méthode comptable, soit dans l'écart entre la méthode choisie et les réalités d'une organisation particulière. Et bien souvent, la cause première de cela devient, bien qu'une hâte forcée, mais injustifiée dans le choix et l'exécution de ces paramètres. Même s'il arrive aussi que l'utilisateur n'imagine tout simplement pas le lien de causalité entre tel ou tel "drapeau" et les conséquences, qui se manifestent justement au final au moment des régulations mensuelles.

Essayons donc de comprendre quoi et quoi.

Pourquoi les comptes de dépenses ne sont-ils pas fermés ?

Vous pouvez commencer par la fin. Par une méthode pour ainsi dire déductive, en se souvenant d'un mot gentil du plus ingénieux détective Sherlock Holmes.

Alors, comment le problème est-il le plus souvent formulé ?

Le compte de charges n'est pas clôturé.

Cet "ouvert" peut être soit signalé comme une erreur lors de l'exécution du traitement de fin de mois, soit (si le traitement était "silencieux") il a été découvert par l'utilisateur lui-même lors de l'examen du bilan généré après la comptabilisation du règlement comme le solde final du compte de charges.

Et pour quel compte ?

La différence commence ici.

Les comptes de charges clôturent deux transactions planifiées. L'un d'eux est responsable des comptes 20, 23, 25, 26, le second - au détriment de 44 (voir Fig. 1).

Il est plus facile de comprendre le second, alors commençons par lui.

Compte 44 "Frais de circulation"

Si après la clôture du mois vous voyez le solde du compte 44.01, il peut y avoir deux raisons. Le premier est l'absence de transactions pour la vente de biens (produit) des transactions commerciales, le second est le solde des coûts de transport.

Dans le premier cas, l'intégralité du chiffre d'affaires débité au titre des frais de distribution du mois sera dévoilé, puis il devient nécessaire de vérifier si toutes les opérations de vente sont reprises dans la base de données.

Mais si la radiation des coûts de distribution n'a pas eu lieu complètement, créez un bilan pour le compte 44.01, vérifiez exactement quels éléments de coût étaient les montants non écrits, puis clarifiez quel type de dépenses de comptabilité fiscale est lié à ces éléments de coût. S'il s'agit de « frais de transport », alors l'algorithme d'exploitation de routine a tout fait comme il se doit, c'est-à-dire qu'il a calculé le montant des frais de transport pour la livraison des marchandises du fournisseur au prorata de la quantité de marchandises encore dans l'entrepôt. Si vous y trouvez une erreur, vérifiez si la liaison de ces éléments de référence est correcte Dépenses aux frais de transport. Si nécessaire, corrigez et republiez tous les documents, et refermez également le mois.

Comptes analytiques 20, 23, 25, 26

Intéressons-nous maintenant à la clôture des comptes des coûts directs et indirects de production et de prestation de services ou d'exécution de travaux.

Il y aura beaucoup plus de questions de contrôle qui nous mèneront au bon résultat. Et dans la justification de l'une ou l'autre méthode comptable, il sera nécessaire d'inclure des indicateurs tels que la durée du cycle de production, la nécessité de calculer le coût de production, incluant ou excluant les frais administratifs, la présence ou l'absence de la nécessité de calculer le coût d'une unité de services rendus, en comptabilisant des produits (ou services) en série, etc.. Ces objets de configuration typique seront impliqués comme Réglementation comptable, livres de référence Groupes de nomenclature et Nomenclature, Éléments de coût et d'autres. Toutes ces données et paramètres doivent "se faire des amis" les uns avec les autres conformément aux spécificités de votre organisation. Et puis le résultat de la clôture du mois plaira invariablement (au moins en termes techniques).

Tout d'abord, je voudrais parler de la situation avec la "non-clôture" des comptes de dépenses indirectes - 25 et 26.

Pour les utilisateurs novices - comptables de petites entreprises - le problème du solde de ces comptes est souvent associé à la méthodologie des opérations finales du mois en général et à un manque de compréhension de la technologie de clôture du mois dans le programme. L'illusion est déclenchée que si le solde doit être formé une fois par trimestre, alors la clôture du mois peut être effectuée avec le même « planning ».

Cependant, non ! La clôture du mois est pour cela et la clôture du MOIS, de sorte que toutes les opérations requises par le présent règlement sont effectuées sur une base mensuelle. En particulier, les comptes de production générale et de frais généraux d'entreprise que nous envisageons ne devraient pas présenter de solde en fin de mois. Si vous clôturez le mois uniquement pour le dernier mois du trimestre, le trimestre ne sera pas clôturé à partir de celui-ci et les coûts indirects cumulés des deux premiers mois ne seront pas amortis.

Si, à cet égard, une compréhension complète a été obtenue avec le programme et que vous clôturez le mois exactement, mais que, néanmoins, avec la clôture des coûts indirects, des difficultés surviennent, que le traitement des rapports dans le processus d'exécution comme une erreur, alors très probablement (et signalera ce programme) il y a une erreur dans le remplissage du registre Méthodes de répartition des coûts indirects- un élément important Réglementation comptable... Et ce n'est pas tant une inexactitude d'un point de vue technique, que le décalage entre la possibilité de remplir le registre et les réalités de votre organisation.

Deux exemples :

1. En guise de byza pour la répartition des coûts indirects, l'indicateur a été choisi Un salaire, ce qui signifie dans la compréhension du programme (représenté par une opération de routine Clôture des comptes 20, 23, 25, 26) que l'assiette de la répartition sera l'ensemble des montants de dépenses par postes, dont le type de dépenses pour la comptabilité fiscale est « salaires », attribués aux comptes de dépenses directes (20.01 et/ou 23). Si en même temps (et la pratique connaît suffisamment de tels cas) les salaires des principaux travailleurs de la production sont crédités sur le compte 25 (c'est-à-dire sur le compte pour lequel la distribution a été fixée), alors l'opération de routine ne trouvera tout simplement pas sur le compte 20.01 les montants qui serviraient de base à la distribution, et il vous en informera, arrêtant le processus de clôture du mois.

2. Dans le même registre d'informations, Volume d'émission, c'est-à-dire la répartition des coûts indirects au prorata de l'indicateur quantitatif de la production. Cependant, si le cycle de production n'est pas court, il peut arriver un mois où aucune unité de produit fini ne sera simplement produite et, par conséquent, il n'y aura pas non plus de base pour la répartition des coûts indirects.

Le résumé de ces exemples est que lors du choix des méthodes d'allocation des coûts indirects, vous devez les traiter non pas de manière formelle, mais en fonction des réalités propres à votre organisation.

Il est maintenant temps de répondre à quelques questions plus importantes, dont dépendra la chaîne de paramètres initiaux nécessaires, dont dépendront à leur tour les résultats de l'exécution des algorithmes programmés. Ces questions portent sur les activités de l'organisation et sur le besoin d'informations qui existe dans l'organisation et sont présentées aux données de la base de données « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0).

Version du produit : vérification des paramètres de la politique comptable

Nous avons traité des opérations de trading ci-dessus. Parlons maintenant de la libération des produits (production) et de la prestation de services (exécution du travail).

Commençons par la sortie du produit. Pour commencer dans Réglementation comptable vous devrez définir le drapeau correspondant (Fig. 2).

Quelle est la durée du cycle de production ?

Contrairement à l'exemple ci-dessus avec des coûts indirects, se posera la question de la formation des encours de travaux (TEC).

Un cycle de production court, grâce auquel les produits sont prêts à la fin de chaque mois, ne laisse aucun solde sur le compte de dépenses. L'un des exemples typiques de ces produits est la cuisson du pain.

Si le cycle de production est plus long (semaines, mois et années), vous devez vous préparer au fait que le solde du compte 20.01 est naturel. De plus, ce reliquat s'accumulera progressivement jusqu'à la fabrication complète du produit et sa sortie.

Dans ce cas, une question doit être posée : les produits fabriqués sont en série (par exemple, des meubles) ou il existe des différences, en lien avec lesquelles il est important de suivre le résultat financier pour chaque produit ou commande (par exemple, les avions).

Si le produit est en série, alors avec un seul groupe d'articles, vous devrez saisir manuellement la quantité de travail en cours, sur la base du calcul des produits manufacturés et des produits qui nécessitent l'achèvement du processus de production. Pour cela, il est recommandé d'utiliser le document Inventaire des en-cours, dans lequel vous souhaitez refléter les montants accumulés dans les en-cours. Ce sont eux qui, au final, deviendront le solde du compte au 20.01, qui est reporté au mois suivant.

La tâche de calcul et de saisie des soldes d'en-cours peut, et parfois il est nécessaire, être simplifiée en introduisant un élément distinct du répertoire pour chaque produit d'un cycle de production long Groupes de nomenclature... C'est-à-dire en établissant pratiquement la correspondance de l'élément Groupe de nomenclatureélément Nomenclatures... Dans ce cas, la règle énoncée dans l'algorithme fonctionnera: il n'y a pas de production - il n'y a pas d'amortissement des coûts accumulés sur le compte 20.01. Ainsi, vous êtes libéré de la nécessité à la fois de calculer le reste de l'en-cours et de l'inscrire dans un document spécial. Et, en plus, comme indiqué ci-dessus, vous aurez automatiquement la possibilité de voir uniquement les revenus (revenus) et les dépenses réelles, c'est-à-dire le résultat financier, lors de la vente d'un produit.

Coûts de production : directs ou indirects ?

La question suivante est : quelle est la structure des coûts de production, quels coûts sont directs et lesquels sont indirects ?

Ci-dessus, nous avons déjà mentionné ces erreurs qui empêchent les règlements de clôture mensuelle de faire leur travail de clôture des comptes de dépenses indirectes comme ils le devraient. Il est nécessaire de bien comprendre sur quel compte chaque élément de coût doit être comptabilisé. Pour cela, en particulier, il est nécessaire de savoir si tel ou tel poste de coût peut être imputé à des coûts directs.

Un facteur important ici est que l'analyse des coûts sur les comptes 20.01 et 23 contient subkonto Groupes de nomenclature(contrairement au compte 25, qui ne contient pas ce sous-conto). Et l'expression « attribution aux coûts directs » signifie : si le montant des coûts pour certains articles peut être attribué à des groupes d'articles spécifiques.

Évidemment, la stratégie consistant à remplir le livre de référence devrait « se faire des amis » ici Groupes de nomenclature et la nécessité (et l'opportunité !) de comptabiliser les coûts de manière directe. Par exemple, s'il est nécessaire de prendre strictement en compte les salaires dans le cadre des coûts de certains types de produits, il convient de les attribuer à un groupe de produits spécifique. Si cela est laborieux et non critique, il est alors plus pratique de l'attribuer au compte 25 et de définir la règle de sa répartition dans le registre, ce qui a été discuté ci-dessus.

Séparément, les coûts qui doivent être considérés comme économiques généraux sont déterminés. Ils sont comptabilisés sur le compte 26, et vous devez choisir la bonne stratégie pour les radier. S'il est important de voir le coût de production "net" des produits, vous devez choisir l'inclusion des frais généraux de l'entreprise dans le coût des ventes, sinon, nous choisissons de les inclure dans le coût des produits, travaux, services, puis, là encore, vous devez définir la méthode de répartition de ces coûts et choisir la bonne base (voir Fig. . 3).

Probablement, il ne sera pas superflu de dire que dans les options énumérées, le rôle décisif est joué par l'objectif, la demande pour laquelle le programme 1C: Comptabilité 8 a généralement été acheté. S'il n'y a pas d'autres tâches que la soumission des rapports, la demande la plus importante du comptable peut être exprimée par le désir que, en toutes circonstances, le traitement Clôture du mois n'a trouvé aucune erreur et a fermé tout ce qui était nécessaire. Il en va autrement s'il existe (en totale conformité avec le niveau de ce programme) une réelle demande de gestion de données sur le prix de revient réel, le résultat financier ventilé par différents types d'activités et nomenclature spécifique, alors l'approche de la combinaison des paramètres devraient être complètement différents.

Donc la prochaine question importante.

Production : Production simple ou multiple ?

Quelle est la complexité de la production - simple ou complexe, multi-traitements ? Quelles unités fonctionnelles sont incluses dans le processus de production

Pour une production simple, il suffira de prendre en compte les problèmes et paramètres ci-dessus. Dans une production complexe, multi-transformations, dans laquelle plusieurs divisions peuvent être impliquées, il faudra également déterminer comment seront pris en compte les produits semi-finis passant de redistribution en redistribution (cf. Fig. 4).

Et si l'ordre de redistribution est défini manuellement, vous devrez alors suivre un éventuel réapprovisionnement dans la liste des divisions fonctionnelles. Par exemple, au cours d'un mois, deux nouvelles branches ou divisions sont apparues dans l'organisation. Jusqu'à ce moment tout allait bien et Clôture du mois fonctionnait comme une horloge. Au mois de l'apparition des branches, Clôture du mois se plaindra que "l'ordre des divisions n'a pas été établi....". Cela signifie simplement qu'il est nécessaire de reformer la liste des départements et de sélectionner la place requise pour les nouveaux créés dans la chaîne technologique.

D'ailleurs, les plus grandes difficultés se créent lorsque la liste des divisions fonctionnelles est redessinée (une ou plusieurs fois) lors de la comptabilité déjà en cours. Si l'on tient compte du fait que les résultats financiers sont formés sur la base de la comptabilité d'exercice pour l'année et que leurs coûts comptables sont importants, dont les analyses sont des divisions, il est alors peu probable que la modification du livre de référence du même name contribuera à une comptabilisation des coûts de haute qualité, et satisfera donc à la demande de la direction.

Mais les miracles ne se produisent pas et un produit d'information de haute qualité de votre base de données ne naîtra pas de lui-même

Tant dans le processus de production que dans le processus de prestation de services ou d'exécution de travaux (dont nous parlerons plus en détail ci-dessous), avec un schéma complexe d'un processus commercial ou de la structure fonctionnelle d'une organisation, une réponse à la question suivante peut être requise .

Des services sont-ils fournis à d'autres ministères?

Nous analysons la structure de l'organisation et déterminons s'il existe des divisions qui fournissent des services à d'autres divisions propres (Fig. 5).

Si tel est le cas, vous devez alors choisir un moyen d'évaluer ces services. Il existe deux options : soit en termes de volume (quantité) de services fournis, soit en termes de leur coût prévu. De plus, la deuxième option contient la première : car le coût prévu est exactement le même volume (quantité), mais multiplié par le coût prévu d'une unité de service rendu.

En même temps, bon gré mal gré, nous impliquons deux autres participants dans l'« amitié » productive de nos cadres.

La première est une unité de mesure pour ce service, qui, pour une comptabilité détaillée, ne devrait certainement pas être juste une pièce et toujours une (et que faut-il alors estimer si c'est toujours une ?), mais définitivement exprimée, par exemple, tonne -kilomètres lors du transport de marchandises.

La deuxième méthode inclut le coût unitaire prévu du service, et il devrait alors également être économiquement justifié et non prélevé sur le plafond.

Bien entendu, le fait de clôturer les comptes ne sera pas affecté par la « pièce » ou le « rouble » du coût prévu. Mais les montants de calcul eux-mêmes auront nécessairement une incidence.

Pour un type d'activité comme la production, il est possible qu'il existe des coûts spéciaux, appelés commerciaux, qui sont par essence des coûts de distribution, mais associés non pas aux activités commerciales, mais à la vente de produits. La question suivante est donc la suivante : y a-t-il des dépenses professionnelles dans l'organisation ? Et s'ils existent, alors leur comptabilité est tenue sur le compte 44.02. Aucune répartition de ces coûts n'est prévue dans le programme. Ils sont débités en totalité sur le compte 90.07.

Exécution des travaux (prestation de services)

Passons maintenant aux activités telles que la prestation de services ou l'exécution de travaux.

Cette activité a beaucoup en commun avec la production, y compris la comptabilité - les mêmes comptes de coûts sont utilisés, il peut y avoir un schéma de service simple ou un schéma complexe à plusieurs étapes, un seul département peut être impliqué, ou plusieurs, etc.

Si nous considérons également qu'il existe un tel type de production - le traitement des matières premières fournies par le client, qui est considéré comme un service, mais peut en même temps être une production assez sérieuse, alors il devient clair que la frontière entre la production et les services est plutôt flou.

Par conséquent, à bien des égards, les nuances ci-dessus des paramètres initiaux de production sont bien sûr applicables aux services.

La principale différence est que le résultat de la production est matériel - la fin du processus est l'apparition des produits finis dans l'entrepôt. Vous ne pouvez pas mettre un service dans un entrepôt. Et du fait de l'achèvement du processus de service, sa mise en œuvre est la signature de l'acte par le client.

À cet égard, la question se pose : votre production de services, c'est-à-dire, est-elle similaire en comptabilité à la production de produits ?

De quels signes de « similitude » s'agit-il ? C'est d'abord la nécessité de comptabiliser une unité de services au coût prévu. S'il y a un tel besoin, alors, d'une part, le service (par analogie avec les produits) doit se voir correctement attribuer une unité de mesure et la taille du coût prévu, et, d'autre part, utiliser un document pour refléter sa mise en œuvre Loi sur les services de production.

Un tel positionnement du service permet d'obtenir un calcul du coût d'une unité de service, ce qui le rend également lié à des activités telles que la production.

S'il n'est pas nécessaire de considérer le service comme un service de production, le coût prévu n'est pas nécessaire et d'autres documents sont utilisés - Vente de biens et services, ou, s'il n'y a qu'un seul service, mais qu'il y a plusieurs clients, le document Fourniture de services.

Le deuxième signe est la nécessité de déterminer le résultat financier pour les différentes étapes du travail ou des commandes ? Si c'est le cas, alors il faut réfléchir à une stratégie pour remplir l'annuaire Groupes de nomenclature.

La clôture du mois, dans le cas idéal, forme le résultat financier, c'est-à-dire qu'elle prend en compte à la fois les coûts et les revenus (revenus). S'il y a toujours des revenus, alors il n'y a pas de problèmes. Dans la politique comptable, vous sélectionnez le paramètre approprié (Fig. 6).

Le compte de collecte et de distribution 44 en comptabilité est destiné à la formation des coûts de vente dans le commerce, ainsi que dans les entreprises manufacturières. Les informations sont résumées par type de coûts pour la vente de biens ou de services. Regardons des exemples de fermeture de compte 44 – vous trouverez les messages dans cet article.

44 compte comptable est ...

Les frais de vente du compte 44 sont autrement appelés "Frais de vente". L'utilisation de ce compte, conformément aux prescriptions de l'arrêté n°94n du 31 octobre 00, est possible non seulement par les sociétés commerciales, mais également par les entreprises industrielles. Ce dernier, en particulier, sur le compte. 44 reflète les types de coûts suivants :

• Pour l'emballage et l'emballage de GP (produits finis) dans les entrepôts.
• Transport des produits aux clients, y compris les opérations de chargement.
• Pour les paiements de commissions pour les services intermédiaires.
• Pour les services de publicité et de marketing.
• Pour le maintien des points de réception en état de marche, les frais généraux d'approvisionnement et pour l'entretien du bétail et de la volaille - pour les producteurs agricoles.

Dans les sociétés commerciales, le compte comptable 44 est un compte généralisateur des frais de transport et d'emballage des marchandises, de l'amortissement des immobilisations, des salaires du personnel, de la publicité des produits et de la réparation des équipements de travail. Ainsi, les caractéristiques du compte 44 diffèrent selon l'affiliation industrielle de l'organisation. En trading, fermer un compte 44 ( affichages ci-dessous), vous permet d'obtenir un récapitulatif des coûts de vente principaux et additionnels de l'entreprise. Et en production/industrie, il sert à collecter des informations non pas sur le coût de production, mais en termes de coûts de sa mise en œuvre.

Correspondance du compte 44

Compte actif 44 : les écritures sont effectuées avec une augmentation du débit et une diminution du crédit, pour être clôturée à la fin de la période de déclaration par une opération de routine en affectant les coûts à la référence. Avant de comprendre comment s'effectue la clôture de 44 comptes, voici les principaux sous-comptes :

• Compte 44.01 - est destiné à constituer la valeur des frais de distribution dans les sociétés de négoce.
• Compte 44.02 - utilisé pour collecter des données sur les coûts commerciaux des ventes dans les entreprises manufacturières/industrielles.

Par compte de débit 44 reflète les dépenses de l'organisation pour la période de référence en correspondance avec les comptes - 02, 04, 05, 10, 23, 29, 16, 19,, 68,71, 69, 70, 76, 97, 96, etc. le compte de crédit. 44, la clôture totale ou partielle du compte 44 est effectuée avec écritures dans les comptes de résultat de la société - 99.

Comment 44 comptes sont fermés - transactions

La clôture mensuelle de 44 comptes (les transactions peuvent être générées manuellement ou par une opération de routine) diffère selon les types d'activités de l'organisation. Dans le même temps, les coûts des coûts sont annulés pour tous les types de coûts, à l'exception de certains, qui se répartissent comme suit :

• Dans les entreprises de négoce et intermédiaires - les frais de transport sont imputés aux soldes de stocks en fonction du volume total des ventes et des soldes des entrepôts à la fin de la période.
• Dans la production et l'industrie - les coûts de transport et d'emballage sont soumis à une répartition entre les différents types de nomenclature des produits vendus, en tenant compte du poids, du volume, du coût et d'autres facteurs.
• Pour les producteurs agricoles, les comptes 15 et/ou 11 sont utilisés pour répartir les coûts d'approvisionnement.

44 compte comptable - opérations

Supposons qu'une société commerciale ait vendu des marchandises en mai pour un montant total de 2 360 000 RUB, incl. TVA 18% RUB 360 000 Dans le même temps, les coûts de vente étaient :

• Le coût d'un conteneur est de 5000 roubles.
• Amortissement des immobilisations - 12 000 roubles.
• Sous-rapport - 15 000 roubles.
• Salaire du personnel - 80 000 roubles.
• Primes d'assurance - 24 160 roubles.
• Location de salle - 14 000 roubles.
• Livraison de marchandises - 75 000 roubles.

Comment refléter la clôture de 44 comptes avec transactions pour mai ? Pour référence - le coût des produits vendus était de 1 640 000 roubles et le solde des stocks de marchandises est de 120 000 roubles. à la fin de la période.

Le comptable effectuera les écritures types suivantes :

• D 44 K 10 - 5000 roubles. - reflète les coûts d'emballage.
• D 44 K 02 - 12 000 roubles. - la provision pour amortissement est prise en compte.
• D 44 K 71 - 15 000 roubles. - les dépenses des personnes responsables sont reflétées.
• D 44 K 70 - 80 000 roubles. - le salaire du personnel est reflété.
• D 44 K 69 - 24 160 roubles. - l'accumulation des primes d'assurance est prise en compte.
• D 44 K 76 - 14 000 roubles. - Frais de location reflétés.
• D 44 K 60 - 75 000 roubles. - les frais de transport sont pris en compte.

Avant de fermer un compte 44 dans un mois, il faut répartir les frais de transport. Le montant des frais de livraison acceptés pour le mois de mai est = 75 000 x 93 % = 69 750 roubles, et la part est calculée comme suit : 1 640 000 / (1 640 000 + 120 000) = 93 %. Le reste des frais de transport d'un montant de 5250 roubles. passe au mois suivant. Par conséquent, la comptabilisation finale à la facture. 44 ressemble à ceci:

• D 90,2 K 44 - 219 910 roubles. frais de vente fermés pour mai.