Si la paie de vacances pour juin est payée en mai. Pourquoi il est impossible d'émettre une paie de vacances trois jours avant les vacances

Remplir le formulaire 6-NDFL depuis plusieurs années a amené le comptable à se poser de nombreuses questions, les unes plus complexes les unes que les autres. Les situations d'indemnités de vacances n'ont pas non plus échappé à ce sort. Et la principale embuscade est qu'ils ont leurs propres règles de retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui diffèrent des salaires et autres paiements. En plus de la paie de vacances elle-même, l'indemnisation des vacances non utilisées lors d'un congédiement soulève de nombreuses questions.

Chers collègues, je veux vous calmer tout de suite ! Dans une situation avec paye de vacances, et même avec des compensations, en remplissant 6-NDFL, tout est assez logique et obéit à des règles simples. Dans cet article, nous allons le décomposer avec des exemples pratiques. De quoi allons-nous parler ?

1. D'où viennent les difficultés avec le 6-NDFL ?

2. Date de réception de l'indemnité de vacances au 6-NDFL

3. Date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la paie de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes

4. Le terme pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'indemnité de vacances à l'impôt sur le revenu des 6 personnes

5. Paie de vacances dans la section 1 du rapport 6-NDFL

6. Comment afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL

9. Nous reflétons l'indemnité de vacances avec le salaire dans 6-NDFL

Alors, allons-y dans l'ordre.

1. Où commence la difficulté avec 6-NDFL

Avant de déterminer comment afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL, vous devez comprendre que la solution à toute situation qui se présente découle de la logique de construction du formulaire de rapport lui-même. Le rapport 6-NDFL est soumis sur une base trimestrielle et rempli à la date de déclaration - 31 mars 30 juin, 30 septembre, 31 décembre. Il comprend deux volets, le principe de l'inclusion des revenus et de l'impôt dans lequel n'est pas le même :

Section 1 rempli d'un total cumulé tout au long de l'année, c'est-à-dire le revenu et l'impôt y sont reflétés au total. Il comprend les revenus considérés comme perçus par l'employé.

Section 2 ne comprend que les opérations qui ont été effectuées au cours des 3 derniers mois. De plus, le critère principal pour entrer dans cette section est que la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques se situe dans cette période de déclaration (pas la date réelle, mais la date limite conformément à la loi).

Les principales difficultés à remplir sont dues au fait que les dates de perception des revenus, de retenue et de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques diffèrent et peuvent tomber dans des périodes de déclaration différentes. Ceci est également vrai pour les congés payés. Par conséquent, tout d'abord, voyons comment la date de perception des revenus pour la paie de vacances, la date de retenue d'impôt et quelles sont les modalités de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers pour ce type de revenu. Soit dit en passant, si votre organisation verse des dividendes, remplissez 6-NDFL pour ce type de paiement.

2. Date de réception de l'indemnité de vacances au 6-NDFL

L'indemnité de congé, selon la définition de la Cour suprême, fait référence à la rémunération. Cependant, la date de réception effective du revenu sous forme d'indemnité de vacances n'est pas déterminée par le salaire, mais conformément aux alinéas 1 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Résolution du Présidium de l'Arbitrage suprême Tribunal de la Fédération de Russie du 07.02.2012 n° 11709/11, lettre du ministère des Finances du 26.01.2015. n° 03-04-06 / 2187, etc.).

Celles. aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques la date de réception de l'indemnité de vacances dans 6-NDFL - le jour de leur paiement à l'employé- virements sur compte bancaire, émission depuis la caisse (lettre du Service fédéral des impôts du 21 juillet 2017 n° BS-4-11 / [email protégé]).

Selon l'article 136 du Code du travail, l'employeur est tenu de verser l'indemnité de vacances au plus tard 3 jours calendaires avant le début des vacances (il existe également une lettre de Rostrud du 30 juillet 2014, n°1693-6-1 sur ce sujet).

La date de début des vacances n'a pas d'importance, même si elle tombe dans le mois civil suivant. Peu importe si les vacances sont continues et affectent différents mois, trimestres, années civiles (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 mai 2016 n° BS-4-11 / 9248). Pour déterminer la date de perception des revenus, seule la date de paiement de la paie de vacances est pertinente. A cette date, la ligne 100 du formulaire 6-NDFL est remplie.

La date de versement de l'indemnité de vacances détermine également l'inclusion du montant de l'indemnité de vacances et de l'impôt sur le revenu des particuliers y afférent à l'article 1.

3. Date de retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la paie de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes

La prochaine étape importante, afin d'afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL, consiste à déterminer la date de la retenue à la source, qui est reflétée à la ligne 110. Tout est très simple ici : L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu au moment du paiement du revenu(Clause 4 de l'article 226 du Code général des impôts). Par conséquent, pour l'indemnité de vacances, la date de perception du revenu et la date de retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers sur l'indemnité de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes coïncideront, c'est-à-dire c'est un jour.

4. Le terme pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'indemnité de vacances à l'impôt sur le revenu des 6 personnes

En général, pour la plupart des types de revenus, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget est au plus tard le premier jour ouvrable suivant le jour du paiement des revenus. Mais en vacances, le tableau est différent ! Parce que la durée du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des indemnités de vacances est régie par une règle distincte - la clause 6 de l'article 226 du Code des impôts. La taxe doit être transférée au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel le paiement a eu lieu.

D'une part, cette règle vise à simplifier la comptabilité et à réduire le nombre de paiements, surtout avec un grand nombre d'employés. Car au cours du mois l'agent fiscal peut « accumuler » le montant de l'impôt sur la paie de vacances, et à la fin du mois le transférer en un seul versement.

Mais pour un comptable, en raison de la lourde charge de travail, il est parfois vraiment plus facile de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques immédiatement, dès que la paie de vacances du salarié est payée, pour ne pas l'oublier à l'avenir et ne pas retarder le transfert. NK ne l'interdit pas, alors faites-le car c'est plus pratique pour vous.

Le terme pour transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'indemnité de vacances à l'impôt sur le revenu des 6 personnes est reflété à la ligne 120. pour vous aider à payer l'impôt.

5. Paie de vacances dans la section 1 du rapport 6-NDFL

Ainsi, avec les dates reflétées dans la section 2, nous l'avons compris, un peu plus tard, nous analyserons les situations problématiques et verrons un exemple de refléter la paie de vacances dans 6-NDFL. En attendant, quelques mots sur la section 1, tout est simple ici.

Cette section comprend les revenus accumulés par les employés. Pour le salaire, c'est le dernier jour du mois, et pour les congés payés, comme nous l'avons déjà découvert, le jour du paiement.

Celles. si le paiement de l'indemnité de vacances a eu lieu pendant cette période (ou dans les précédentes, puisque la section est remplie avec un total cumulatif), alors leur montant tombe dans la section 1. Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant de l'indemnité de vacances tombera dans les lignes 040 et 070 du formulaire 6-NDFL (impôt calculé et retenu).

6. Comment afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL

Voyons un exemple pratique. Tout d'abord, nous discuterons d'une situation spécifique et de toutes ses dates, puis nous verrons à quoi cela ressemble dans le formulaire de rapport.

Les employés de la LLC "Bashmachok" partent en vacances (les dates sont prises pour 2018):

• - le chef de l'entrepôt de B.B. Bosonozhkin. du 5 mars au 10 KD, indemnité de vacances d'un montant de 9800 RUB, paiement le 28 février ;
• - Secrétaire Tufelkina T.T. du 19 mars au 28 KD, indemnité de vacances d'un montant de 21 500 RUB, paiement le 15 mars ;
• - le vendeur Sapozhkova S.S. du 2 avril au 14 k.d., indemnité de vacances d'un montant de 12 300 roubles, paiement le 29 mars.

L'impôt sur le revenu de chaque employé était transféré en même temps que le paiement de l'indemnité de vacances, le même jour.

Les dates de paie de vacances et de retenue de revenu seront les suivantes :

• - Bosonozhkina : 28 février
• - Tufelkina : 15 mars
• - Sapojkova : 29 mars.

Ce sont les dates pour lesquelles l'indemnité de vacances est payée. À partir de ces dates, nous remplissons la section 1 et les lignes 100 et 110 de la section 2.

Les dates de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques seront les suivantes (données des lignes 120) :

• - Bosonozhkina : 28 février (c'est le dernier jour du mois de paiement - février)
• - Tufelkina : 2 avril (depuis le dernier jour du mois - 31 mars - tombe un samedi)
• - Sapozhkova : également le 2 avril (pour la même raison).

Chacun de ces paiements sera indiqué séparément dans la section 2, étant donné que il n'y a pas de paiements avec un ensemble de dates qui coïncident complètement (pour les termes 100, 110, 120) dans l'exemple. En réalité, si vous payez plusieurs salariés le même jour, les indemnités de vacances peuvent être cumulées pour la section 2. Soit dit en passant, la date du transfert effectif de l'impôt sur le revenu sur eux n'aura pas d'importance, qu'un jour vous l'ayez répertorié ou non.

Voyons maintenant à quoi ressembleront les données de notre exemple en 6-NDFL. Pour toutes les travailleuses, l'indemnité de vacances dans la section 1 du rapport 6-NDFL sera reflétée au 1er trimestre. Pour simplifier, supposons qu'il n'y ait pas eu d'autres paiements dans l'organisation.

Avec la section 2, la situation sera plus compliquée. A quelle période les congés payés seront-ils repris dans le rapport du 1er trimestre ou du semestre ? Permettez-moi de vous rappeler que cela est déterminé par la ligne 120 - la date du transfert d'impôt (selon le code des impôts, pas le réel).

Nous avons de tels ensembles de dates:

Ainsi, chaque paiement sera inscrit dans la section 2 dans un bloc distinct. Et seules les indemnités de vacances de Bosonozhkina seront incluses dans le rapport 6-NDFL pour le 1er trimestre.

Les allocations de vacances pour Tufelkina et Sapozhkova seront incluses dans la section 2 uniquement dans le rapport semestriel.

Si le 31 mars n'était pas un jour de congé, ces indemnités de vacances seraient également incluses dans le rapport du 1er trimestre.

Vous pouvez voir que tout se passe assez logiquement pour les congés payés ! L'exemple a déjà montré comment la paie de vacances « continue », ainsi que les paiements pour les vacances qui commencent au cours de la prochaine période de déclaration, sont inclus dans le rapport.

Cependant, de nombreuses questions se posent, comment afficher les indemnités de vacances de janvier à décembre dans 6-NDFL. Le problème, à mon avis, ici est de nature purement psychologique - les longues vacances du Nouvel An. Sinon, il n'y a pas de différences par rapport aux autres situations « passantes » entre les trimestres. Par conséquent, nous analyserons également un petit exemple dans le sujet.

Encore une fois, nous répétons les points importants sur lesquels nous nous appuyons :

1. Les indemnités de vacances à la section 1 et aux lignes 100-110 sont reflétées par la date de leur paiement.
2. Le délai de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le dernier jour du mois. Si ce jour tombe un week-end ou un jour férié, la date de transfert pour la ligne 120 sera le jour ouvrable suivant.
3. La ligne 120 détermine la période pour laquelle la paie de vacances et l'impôt seront inclus à la section 2.

C'est tout les "trucs" !

Dans LLC "Bashmachok", le réalisateur Kozhemyakin K.K. part en vacances à partir du 8 janvier 2018. Le 28 décembre 2017, il a reçu une indemnité de vacances, le même jour où l'impôt sur le revenu des particuliers a été transféré.

• La date de perception des revenus et de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le 28 décembre.
• Date de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 9 janvier, tk. Le 31 décembre est un jour férié et le premier jour ouvrable après les vacances du Nouvel An est le 9 janvier.

Ainsi, l'indemnité de vacances de Kozhemyakin sera incluse dans la section 1 du rapport 2017 :

et dans la section 2 du rapport du 1er trimestre 2018.

9. Nous reflétons l'indemnité de vacances avec le salaire dans 6-NDFL

Toutes les situations sur le paiement de la paie de vacances sont réduites à deux cas :

1. Les jours fériés sont payés quel que soit le salaire, car ils sont accumulés... Dans ce cas, le salaire et la paie de vacances sont indiqués à la section 2 dans des blocs distincts pour les raisons suivantes :

• la date de réception du revenu sera très probablement différente (sauf si l'indemnité de vacances est payée le dernier jour du mois);
• procédure spéciale pour la date de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'indemnité de vacances (le dernier jour du mois de paiement).

1. Le congé est payé avec le salaire. Il peut s'agir simplement d'une coïncidence de dates, ou, par exemple, un employé prend des vacances suivies d'un licenciement.

Disons que l'indemnité de vacances et le salaire sont payés le dernier jour civil du mois et à la date de réception des revenus sous forme d'indemnité de vacances et de salaire, la date de retenue d'impôt coïncide. Mais la date de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire est le jour ouvrable suivant, et pour l'indemnité de vacances - le même dernier jour civil du mois. C'est l'exemple de Bosonozhkina, analysé ci-dessus.

Ainsi, dans 6-NDFL, l'indemnité de vacances ainsi que le salaire seront reflétés dans la section 2 dans des blocs séparés.

Jetons un coup d'œil à un petit exemple de remplissage du 6-NDFL en cas de vacances suivies de licenciement. Supposons que le secrétaire de Tufelkina T.T. d'après notre exemple avec LLC "Bashmachok", part à partir du 19 mars pour 28 jours en vacances avec licenciement ultérieur.

Que les calculs avec l'employée soient effectués le 16 mars (vendredi, c'est son dernier jour de travail), elle a reçu une indemnité de vacances d'un montant de 21 500 roubles. et des salaires pour mars d'un montant de 10 400 roubles. L'impôt sur le revenu des personnes physiques du compte courant a été transféré le même jour.

Malgré le fait que l'employeur a transféré à l'employé tous les paiements qui lui sont dus en un seul montant en une journée, nous parlons de deux paiements indépendants - le salaire des jours ouvrables en mars et l'indemnité de vacances.

En cas de rupture des relations de travail avant l'expiration du mois civil, la date de perception effective des revenus sous forme de rémunération est considérée comme le dernier jour de travail pour lequel les revenus ont été accumulés (clause 2 de l'article 223 du Code des impôts Code). Dans l'exemple, il s'agit du 16 mars (puisque les 17 et 18 mars sont des jours de congé pour lesquels le salaire n'a pas été facturé). La date limite pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le 19 mars, le jour ouvrable suivant.

Vous devez présenter l'indemnité de vacances dans 6-NDFL à la date de réception des revenus le 16 mars et la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers est le 2 avril. Il n'y aura aucune différence avec l'indemnité de vacances habituelle.

La section 2 du calcul du 6-NDFL pour neuf mois est remplie comme suit.

Les vacances suivies de licenciement sont un cas rare. Le plus souvent, un employé quitte et reçoit une compensation pour les vacances non utilisées. Mais les règles ici seront les mêmes :

• Si un employé quitte, alors la date de réception du revenu sous forme de salaire est le dernier jour de travail(Clause 2, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• La date de perception du revenu sous forme d'indemnité de vacances est la date de son versement.

L'article 140 du Code du travail de la Fédération de Russie établit qu'en cas de résiliation d'un contrat de travail, le paiement de toutes les sommes dues à un employé par un employeur est effectué le jour où l'employé est licencié. Autrement dit, en cas de licenciement, les indemnités de congés non pris et le salaire du dernier mois travaillé sont versés le même jour, qui est le dernier jour de travail.

Prenons tout de même le même exemple avec la secrétaire de la LLC "Bashmachok" Tufelkina TT, en supposant qu'elle parte le 16 mars, perçoit un salaire de 10 400 roubles en mars. et compensation pour les vacances non utilisées 21 500 roubles.

La date de réception des revenus et la date de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les deux paiements sont les mêmes - il s'agit du 16 mars. La date limite pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du salaire est également sans ambiguïté - le 19 mars. Mais quelle date de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques fixer pour indemnisation ?

Les dispositions du chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne contiennent pas d'explications sur les revenus qui sont classés comme revenus sous forme de congés payés.

De l'art. 236 du Code du travail de la Fédération de Russie, il s'ensuit que « l'indemnité de vacances » et « l'indemnité de licenciement » (qui comprennent l'indemnisation des vacances non utilisées) sont de nature juridique différente. La compensation des vacances non utilisées ne peut être considérée comme faisant partie intégrante de la paie de vacances. Par conséquent, l'indemnité n'aura pas de période "spéciale" pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, comme dans le cas des indemnités de vacances. La règle est générale - nous transférons au plus tard le jour ouvrable suivant.

Par conséquent, l'impôt sur le revenu des personnes physiques avec compensation pour les vacances non utilisées lors du licenciement dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes peut être reflété avec l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires. Dans notre exemple, nous sommes le 19 mars.

Le salaire de Tufelkina et l'indemnité qui lui ont été versées pour les vacances non utilisées aux lignes 100-140 du formulaire 6-NDFL seront reflétés dans l'ensemble ; il n'est pas nécessaire de remplir ces lignes séparément pour le revenu sous forme de compensation pour les vacances non utilisées.

Ainsi, nous avons compris comment afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL. La seule question qui n'a pas été abordée était la situation du nouveau calcul. La nécessité d'un nouveau calcul peut être requise non seulement en cas d'erreurs arithmétiques commises par le comptable.

Il y a souvent un besoin rappel anticipé d'un employé de vacances... Et il utilisera le reste des vacances séparément à l'avenir. Celles. l'employé a initialement reçu une indemnité de vacances pendant plus de jours qu'il n'en a utilisé.

Avant d'analyser le recalcul des indemnités de vacances dans 6-NDFL à l'aide d'un exemple pratique, rappelez-vous les règles de base :

1. Le montant des revenus effectivement perçus en 6-NDFL est indiqué déjà recalculé.
2. Le montant de l'impôt retenu en 6-NDFL est indiqué réel, c'est-à-dire celui qui a été initialement retenu.

Le 14 mai, le directeur de la LLC "Bashmachok" A.A. Shnurkov une indemnité de vacances a été versée à hauteur de 19 600 roubles pour 28 jours de vacances (du 18 mai au 15 juin). Le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré au budget pour un montant de 2548 roubles.

Mais le 5 juin, le travailleur a été rappelé de vacances. À la suite d'un nouveau calcul, l'indemnité de vacances pendant 18 jours (du 18 mai au 4 juin) s'élevait à 12 600 roubles. (Impôt sur le revenu des personnes physiques - 1638 roubles).

Pour juin, l'employé avait droit à un salaire de 20 000 roubles. (Impôt sur le revenu des personnes physiques - 2600 roubles).

Le 5 juillet, l'employé a reçu son salaire de juin, diminué du montant de l'indemnité de vacances pour les jours où il a été rappelé de ses vacances, c'est-à-dire de 7 000 roubles. (pendant 10 jours calendaires du 5 au 15 juin). En conséquence, le salaire était de 13 000 roubles. Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé pour un montant de 2600 - (2548 - 1638) = 1690 roubles.

C'est ainsi que la situation sera reflétée dans la section 2 du rapport 6-NDFL.

Puisque le paiement des salaires de juin a eu lieu en juillet, les indemnités de vacances seront incluses dans le rapport semestriel et les salaires seront inclus dans le rapport de 9 mois.

Si vous avez des questions sur la façon d'afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL, posez-les dans les commentaires !

28 réflexions sur « Comment afficher l'indemnité de vacances dans 6-NDFL - exemples pratiques”

Merci beaucoup pour cette explication si claire de ce rapport délicat ! Il y avait toujours des problèmes avec ces vacances et ces congés de maladie. 1C n'a jamais été collecté correctement. Tout doit être corrigé manuellement. Il y a eu des différends avec le chef comptable au sujet de la prise en compte des vacances et des congés de maladie dans le calcul. Mais maintenant, tous les problèmes ont été résolus.

Merci beaucoup. Tout est dit en détail et clairement. J'ai moi-même, à force d'essais et d'ajustements, compris ce rapport. Mais beaucoup ont beaucoup de mal à le remplir.

Julia et Dina, merci beaucoup ! Tout est très accessible et compétent. TU ES JEUNE!

Merci pour cet article si détaillé et compréhensible ! Tout est clair lorsque les paiements se sont déroulés comme prévu. Et j'ai un tel chihard, pouvez-vous m'aider à y faire face de la meilleure façon? Un essaim de pensées dans ma tête, j'aimerais aussi avoir votre avis :))
Nous avons payé le salaire du 28.12.2017. et le même jour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été transféré. Le 29 décembre, des demandes de licenciement ont été reçues, elles devaient être satisfaites et en plus accumulées et incluses dans la masse salariale pour l'indemnité de décembre pour les vacances non utilisées. Il n'était pas possible de verser une indemnité le jour du licenciement (29 décembre) et de transférer l'impôt sur le revenu de celle-ci. Ces paiements n'ont été effectués que le 9 janvier 2018. Dans quelles sections et colonnes du rapport 6-NDFL pour 2017 se situe la compensation pour les vacances non utilisées ?

Bonjour Antonine ! La date de réception du revenu pour l'indemnisation des vacances non utilisées est la date de son paiement, c'est-à-dire dans votre cas 01/09/2018. Par conséquent, cette compensation ne sera pas incluse dans les sections 1 et 2 du rapport 2017, mais sera reflétée dans ces deux sections pour le 1er trimestre 2018. Mais il y a des consultants qui ont une opinion différente sur cette question dans cette situation, vous devrez donc prendre la décision vous-même.

Julia, merci pour ta réponse !

En janvier 2018, l'employé est parti en vacances à partir du 9 janvier 2018, l'impôt sur le revenu des particuliers avec indemnité de vacances a été transféré le 10 janvier 2018 et l'impôt sur le revenu des particuliers pour décembre a été transféré le 15 janvier 2018 car l'impôt sur le revenu des particuliers était indiqué dans le rapport. Merci.

Si vous voulez remplir la section 2, alors il est impossible de répondre à votre question, car vous n'avez pas précisé les dates de paie de vacances et de paiement des salaires. Les dates réelles du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'ont pas d'importance.

Ils ont versé à l'employé une indemnité de vacances le 21 mars 2018 d'un montant de 30 900, mais l'employé a une déduction foncière pour l'appartement. Il s'avère que le montant du revenu n'est pas imposé. Cela devrait-il être reflété dans le rapport et comment ?

Le montant de la déduction foncière fournie à l'employé, ainsi que d'autres déductions, est reflété à la ligne 030 du formulaire 6-NDFL. Si vous avez déjà soumis un calcul sans déduction, vous devez réussir la révision.

Bonjour! Super article, merci beaucoup !
Veuillez me dire si la personne a été congédiée le 30 mars. Le paiement et le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont également été effectués le 30 mars. Dans la section 1, j'inclus ce montant dans le premier trimestre (je remplis les lignes 20, 40, 70).
Et dans la deuxième section, dans quelle période dois-je inclure ces montants. Après tout, la date limite de transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques tombe le 2 avril ! Il s'avère dans la 2ème section du 2ème trimestre?

Salut Anna! Oui, vous avez tout écrit correctement. Section 1 - déjà pour le 1er trimestre, section 2 - dans le rapport semestriel.

L'article est super. À peu près prétentieux tordu. Un grand merci à l'auteur.

Bon après-midi, Julia ! Merci beaucoup pour cet article, l'explication la plus claire que j'ai lue.

Salut! L'employé est parti en vacances le 27/05/2018. Mais j'ai reçu ma paie de vacances le jour de ma paie, c'est-à-dire 04.06. Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques a également été retenu et versé au budget le 04.06. Il est entendu qu'il y a infraction. Mais quelle est la meilleure façon de remplir le 6-NDFL. page 100 04.06.18, page 110 04.06.18, page 120 31.05.18 ? Et ci-dessous se trouve le bloc sur les salaires page 100 au 31/05/2018, page 110 au 04/06/18 et page 120 au 05/06/18. Ou de tout publier en un seul montant (c'est-à-dire de ne pas allouer de paie de vacances ?). Très probablement, ils ne viendront pas vérifier, mais le rapport montre immédiatement une violation et menace d'une amende de 20 % ?

Bonne journée!
S'il vous plaît aidez-moi à le comprendre. Si vacances ou congés maladie payés en juin 2018, et la date limite de transfert tombe le 02/07/18. Puis dans la section 2, ces montants tomberont dans 6NDFL pour le 3ème trimestre. Question. Et à la ligne 070 1 de la section, faut-il tenir compte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu lors du paiement des revenus pour 2 ou 3 trimestres ?
Merci d'avance.

Bon après-midi.
Et comment remplir la section 1, si les vacances sont du 14.06.18 au 27.06.18g. Mais il n'a été payé au salarié que le 07/05/2018. L'impôt sur le revenu des personnes physiques a également été inscrit le 07/05/2018.
Le programme inclut ces indemnités de vacances à la page 020, l'impôt sur le revenu des particuliers de ces indemnités de vacances inclut à la page 040 (calculé). Mais ils ne sont pas inclus dans la page 070, mais sont inclus dans la page 080 comme non retenus. C'est comme ça?

Bonsoir, dites-moi s'il vous plaît, à la fin du mois de mai, les vacances et l'impôt sur le revenu des particuliers ont été accumulés et payés, en juin, lors du calcul du salaire, il s'est avéré que l'employé n'avait pas compté le mois de mai, il a recalculé l'indemnité de vacances, payé des vacances supplémentaires et impôt sur le revenu des particuliers avec salaire ensemble, dites-moi comment tenir compte de l'indemnité de vacances et de l'impôt sur le revenu des particuliers dans le calcul ?

Bonjour, dites-moi, s'il vous plaît, si l'indemnité de vacances a été payée le 15 juin, une partie de l'impôt sur le revenu des particuliers de l'indemnité de vacances a été retenue le 15 juin, la seconde - le 2 juillet, alors dans quel rapport tombera l'indemnité de vacances pour 6 personnes six mois ou 9 mois ? Et quelle est la date de retenue d'impôt sur le revenu des particuliers à la ligne 110 ?

Salut! La situation n'est pas tout à fait claire. Vous n'avez pas retenu intégralement l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors du paiement ? Ou ont-ils conservé tout ce qui était censé le faire, mais les ont-ils répertoriés en deux parties ? Si le second, alors dans la section 2 il y aura une entrée pour 9 mois, la date de conservation est le 30 juin, la date de transfert est le 2 juillet.

Salut! Merci pour la question intéressante. Afin de faciliter la réponse, nous saisirons conditionnellement les dates. Supposons que l'indemnité de vacances a été payée le 28 mai, les vacances ont commencé le 1er juin, le salaire avec le reste de l'indemnité de vacances a été payé le 7 juin.

Avec la section 1, tout sera simple, cela reflétera la paie de vacances accumulée ainsi que le paiement supplémentaire, le salaire (ligne 020). L'impôt sur le revenu des personnes physiques sera inclus à la fois dans l'impôt calculé et dans l'impôt retenu (lignes 040 et 070).

Pour l'indemnité de vacances, la date de réception du revenu est la date de paiement de l'indemnité de vacances. Pour le salaire - le dernier jour du mois. Le prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu intervient à la date du paiement. Il est nécessaire de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la paie de vacances au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel elles ont été payées.

Ensuite, dans la section 2 du formulaire 6-NDFL pendant six mois, il y aura 2 blocs :

Paie de vacances payée avant recalcul :
28/05/2018 - le montant de l'indemnité de vacances
28/05/2018 - le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
31.05.18

Salaire payé (avec les autres employés) :
31/05/2018 - montant du salaire
06/07/18 - Impôt sur le revenu des personnes physiques sur salaire
08.06.18

Et le supplément pour indemnité de vacances devra être reflété dans la section 2 pendant 9 mois :

06/07/18 - le montant du complément de pécule de vacances
06/07/18 - Impôt sur le revenu des personnes physiques avec majoration pour congés payés
02/07/18 (puisque le 30 juin est un jour de congé)

Salut elena! Si l'indemnité de vacances est payée en juillet, alors ils devraient aller à la ligne 020 en juillet, parce que la date de revenu pour la paie de vacances est la date de paiement. En conséquence, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les six mois ne tombera pas dans les termes 040, 070 ou 080.
Si vous avez 1C : Comptabilité, alors il a un problème chronique avec la ligne 080. 04/06/18
02/07/18 (puisque le 30 juin est un jour de congé)
Lorsque vous deviez les payer conformément à la loi, cela n'a pas d'importance ici. Seule la date du paiement effectif joue un rôle. Et il n'est pas clair d'après le rapport que vous avez violé quelque chose.

bonne journée
dites-moi comment refléter le montant de la paie de vacances dans 6-NDFL dans le cas où diverses déductions sont faites sur les montants de la paie de vacances (pension alimentaire, coût de la combinaison, etc.). Celles. l'employé reçoit une partie de l'indemnité de vacances. La deuxième partie sous forme de pension alimentaire (et ainsi de suite) est transférée sur rendez-vous, généralement le jour du paiement du salaire, c'est-à-dire ce sont des dates complètement différentes. Et comment dans ce cas avec l'impôt sur le revenu ??? Afficher en entier au moment du transfert de la paie de vacances à un employé? ou au prorata des montants des indemnités de vacances payées et des retenues sur indemnités de vacances ?

Salut! La pension alimentaire est retenue après retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Par conséquent, la retenue d'impôt sur le revenu des particuliers intervient au moment du paiement de l'indemnité de vacances. Celles. à la date du paiement de la paie de vacances, le montant total de l'impôt sur le revenu des particuliers sera indiqué comme retenu.

Bonsoir à tous. J'ai déjà beaucoup relu sur le remplissage du 6-ndfl, mais je n'ai pas trouvé la réponse à ma question. Je vous serais reconnaissant de bien vouloir clarifier. Disons qu'un employé est parti en vacances à partir du 4 octobre 2018. Tout d'abord, quand dois-je lui verser des indemnités de vacances et retenir l'impôt sur celles-ci ? Deuxièmement, j'ai transféré l'impôt sur le revenu des particuliers le 8 octobre, c'était tellement pratique pour moi. Quelles dates dois-je mettre dans la deuxième section de 6-ndfl. 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18 ? La question en substance est de savoir si l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas inscrit le dernier jour du mois, mais plus tôt, ceux-là. Le 8 octobre, alors je dois mettre en ligne 120 le 8 octobre, ou est-ce toujours le dernier jour du mois ? Ou ai-je enfreint la loi, dois-je payer le dernier jour du mois ?

Salut! 1) La paie de vacances devait être payée au plus tard le 28 septembre. Parce que lors du paiement le 1er octobre, il ne reste que 2 jours jusqu'au paiement des vacances, et non 3. Le même jour, le 28 septembre, précompte et transfert au plus tard le 1er octobre (transfert à partir du 30 septembre). 2) Vous n'avez pas écrit la date à laquelle vous avez réellement payé votre indemnité de vacances, mais apparemment c'était le 1er octobre. Alors 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18 sont corrects. A la ligne 120, le jour est fixé conformément à la loi, c'est-à-dire le dernier jour du mois ou le jour ouvrable suivant, si la fin du mandat tombe un week-end. Vous pouvez payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'importe quel jour à partir de la date du transfert de l'indemnité de vacances jusqu'à la fin du mois.

Depuis 2016, la procédure de retenue à la source lorsqu'un salarié part en vacances a changé. Considérant que l'employeur agit en tant qu'agent fiscal dans ce cas, il convient de déterminer comment retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur les indemnités de vacances, quand payer au budget en 2018, quelle date est reconnue comme le moment de percevoir un revenu.

Droit aux vacances

Si l'employé est embauché, l'employeur est tenu de lui accorder un repos rémunéré de 28 jours civils par an. Il s'agit du congé dit principal, et certaines catégories employées dans des conditions de travail dangereuses ou préjudiciables ont également droit à un congé supplémentaire, pour une période d'au moins 7 jours calendaires.

L'employé reçoit le droit de congé d'un employeur spécifique après avoir travaillé sans interruption pendant les six premiers mois, mais avec l'accord mutuel des parties, il est possible de partir en vacances plus tôt. L'accord de l'employeur n'est pas requis pour partir en vacances avant six mois, s'il s'agit de femmes se préparant à partir en congé maternité ; mineurs; adopter un enfant de moins de trois mois. Dans de tels cas, seule la déclaration de l'employé suffit (article 122 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Attention : le droit du travail ne s'applique pas aux artistes interprètes, ils n'ont donc pas droit à des congés aux frais de l'employeur.

Au moins trois jours civils avant le départ de l'employé en vacances, vous devez lui verser une indemnité de vacances. Le montant versé est calculé sur la base du salaire journalier moyen, qui est multiplié par le nombre de jours de vacances. Les revenus peuvent être émis à la fois en espèces et par virement sur la carte d'un particulier.

Les devoirs d'un agent fiscal

L'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie oblige les organisations et les entrepreneurs individuels dont un individu a perçu des revenus à retenir et à transférer l'impôt sur le revenu au budget. Les congés payés sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au même taux que les salaires :

• 13% du revenu si l'employé est reconnu comme résident russe (est resté dans la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours calendaires pendant 12 mois consécutifs)
• 30% du revenu si le salarié est un non-résident.

En général, le mandataire fiscal transfère l'impôt sur le revenu retenu sur une personne physique à l'IFTS du lieu de son immatriculation. Si l'organisation a une subdivision distincte, l'impôt retenu sur ses employés est transféré à l'emplacement du PO. Les entrepreneurs individuels qui sont payeurs de l'UTII et du PSN transfèrent l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu des personnes physiques sur le lieu d'exercice de l'activité concernée. Cela découle de la clause 7 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Important : en cas de violation de l'obligation d'un agent fiscal de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu sur les salaires, les congés payés et d'autres paiements, une amende est infligée en vertu de l'article 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Le montant à percevoir est de 20 % du montant impayé ou non transféré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Quand transférer l'impôt au budget

Avant que les modifications ne soient apportées à l'article 226 (6) du Code des impôts de la Fédération de Russie, il existait un principe général pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par les agents fiscaux :

• au plus tard le jour de l'émission dès réception des espèces à la caisse de la banque ou virement sur le compte d'un particulier ;
• au plus tard le lendemain de la date de réception effective des revenus, s'ils ont été payés d'une autre manière, par exemple à partir de produits en espèces.

Les difficultés sur la question de savoir quand transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la paie de vacances étaient dues au fait que la législation ne définissait pas clairement ce point. Le fait est que les normes du Code du travail classent l'indemnité de vacances dans le salaire d'un salarié. Ainsi, l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie « Procédure, lieu et moment du paiement du salaire » détermine que l'indemnité de vacances est versée au plus tard trois jours avant son début.

Cependant, le fait que les indemnités de vacances appartiennent à la catégorie des salaires des employés ne signifie pas que le moment du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des indemnités de vacances dans le Code des impôts de la Fédération de Russie est indiqué au paragraphe 2 de l'article 223. Cette disposition s'applique seulement à la retenue d'impôt sur les salaires, mais pas sur les indemnités de vacances. En particulier, cet avis est contenu dans la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 07.02.2012 N 11709/11 dans l'affaire N A68-14429/2009.

Désormais, il ne devrait y avoir aucun écart lors du paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les indemnités de vacances en 2018. La loi du 2 mai 2015 n°113-FZ établit que le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des versements à un salarié doit s'effectuer dans les conditions suivantes.

Ainsi, à la question de savoir quand payer l'impôt sur le revenu des particuliers sur les indemnités de vacances en 2018, il y a maintenant une réponse sans équivoque : au plus tard à la fin du mois au cours duquel ils ont été payés... De plus, les nouvelles conditions de transfert de l'impôt sur le revenu des particuliers de la paie de vacances cette année permettent au comptable de payer l'impôt sur le revenu de plusieurs employés à la fois. C'est particulièrement vrai en été, quand ils partent en vacances en masse. De plus, vous pouvez payer en un seul ordre de paiement avec l'impôt sur le revenu sur les indemnités de vacances, si elles ont été payées en un mois.

Attention : la loi du 2 mai 2015 n°113-FZ a modifié uniquement le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances en 2018, c'est-à-dire le transférer au budget. Et le calcul et la retenue de l'impôt sur le revenu sur les congés payés, comme auparavant, ont lieu lorsqu'ils sont effectivement payés (article 226 (4) du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemples de transfert d'impôt sur le revenu des particuliers de la paie de vacances en 2018

Intéressé par les nouveautés en matière d'impôt sur le revenu des particuliers provenant de la paie de vacances en 2018, quels sont les changements? Un exemple de transfert d'impôt sur le revenu est donné sur les données suivantes :

L'employé a rédigé une demande de congé à partir du 6 juin 2018 pour 28 jours calendaires. Le vacancier doit recevoir les paiements au plus tard trois jours civils avant les vacances, donc le comptable doit payer le paiement le 1er juin 2018. Dans ce cas, le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est effectué au plus tard le 30 juin, mais un paiement anticipé ne constituera pas non plus une violation.

Changeons un peu l'exemple : un salarié part en vacances à partir du 1er juin 2018. Dans ce cas, la paie de vacances doit être versée au plus tard le 29 mai 2018. Comme vous pouvez le voir, le mois de paiement est ici différent, donc l'impôt sur le revenu doit être transféré à temps au plus tard le 31 mai.

Dans une lettre datée du 15/04/2016 n° 14-1 / B-351, le ministère du Travail de Russie a évoqué la question de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des indemnités de vacances en 2018, quels changements. Un exemple de calcul est lié à la situation où la période de vacances tombe un jour férié le 12 juin. Dois-je en tenir compte dans la durée totale des vacances ? L'Office estime que les jours fériés tombant pendant la période de vacances ne sont pas inclus dans le nombre de jours civils de vacances. Les jours fériés chômés doivent être pris en compte dans le calcul du salaire moyen.

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Impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'indemnisation des vacances non utilisées

Lorsqu'un employé est congédié, il arrive souvent qu'il lui reste des jours de vacances non utilisés. Selon la règle générale de l'article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie, dans ce cas, l'employé doit recevoir une compensation monétaire pour tous les jours de vacances non utilisés. Une autre option consiste à accorder un congé avec licenciement ultérieur, mais cela n'est possible que sur demande écrite de l'employé.

Est-il possible de verser une compensation monétaire pour les vacances non utilisées si l'employé n'a pas l'intention de démissionner ? L'article 126 du Code du travail permet de remplacer le repos par de l'argent, mais uniquement les jours qui dépassent la durée habituelle de 28 jours calendaires. C'est-à-dire que nous ne parlons pas de l'habituel, mais de vacances principales ou supplémentaires prolongées.

En outre, il existe des catégories de personnel pour lesquelles la délivrance d'une indemnité pécuniaire sans licenciement est interdite par la loi :

• les femmes enceintes et les mineurs ;
• employé à un travail avec des conditions de travail préjudiciables et/ou dangereuses (uniquement en relation avec un congé payé supplémentaire).

La rémunération en espèces est comptabilisée comme un revenu d'un particulier et est soumise à l'impôt sur le revenu. Cependant, contrairement aux congés payés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant de ces revenus est versé au budget au plus tard le lendemain du jour du versement.

Dans le certificat 2-NDFL, les codes de revenu en 2018 différeront également :

• 2012 - paye de vacances ;
• 2013 - compensation pour les vacances non utilisées.

Le droit au repos, accordé par la Constitution, est réalisé dans la Fédération de Russie par l'octroi de congés payés annuels garantis. Parlons des aspects qui accompagnent ce droit, comme la période de versement de l'indemnité de vacances.

Ce que la législation du travail dicte

Il n’y a eu aucun changement dans le moment du paiement de l’indemnité de vacances en 2018. Selon le Code du travail de la Fédération de Russie, l'émission des indemnités de vacances accumulées doit être effectuée 3 jours avant la date de début des vacances (article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie). En même temps, il n'y a pas de points précis, notamment ceux qui préoccupent les comptables - quels jours la loi dit-elle, jours ouvrables ou jours calendaires ?

Basé sur l'art. 14 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui détermine le calcul des conditions spécifiées dans la législation en jours civils, on peut supposer que la période de paiement des indemnités de vacances en 2018, comme les années précédentes, est de 3 jours avant les vacances . Lors de la fixation de la date d'émission de l'argent, il convient de garder à l'esprit que la période civile de trois jours peut inclure les week-ends et les jours fériés. Par conséquent, les indemnités de vacances devront être payées la veille de leur apparition.

Opinion Rostruda: combien de temps dure le paiement de l'indemnité de vacances

Il chevauche les normes de l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie et la lettre de Rostrud du 30 juillet 2014 n° 1693-6-1, déterminant le minimum de trois jours en jours calendaires comptés avant le début des vacances. Le document note également la nécessité de prendre en compte les jours chômés. S'ils existent, la période jusqu'à laquelle les paiements doivent être effectués augmente, c'est-à-dire vous devrez émettre les montants dus dans 4, 5 jours ou plus. Par exemple, lors de l'octroi de vacances à partir du 14 juin 2018, le paiement est effectué non pas le 10 juin, mais le samedi 9 juin (c'était un jour ouvrable), puisque les 10 et 11 juin sont des jours fériés et le 12 est un jour férié. journée.

Cependant, la lettre n° 1693-6-1 ne précise pas la circonstance suivante : si le jour de paiement doit être compté dans les trois jours. Seule la possibilité d'émettre une paie de vacances le jeudi ou le vendredi à un salarié qui part en vacances le lundi est mentionnée.

L'absence de cette explication a donné lieu à des différences d'interprétation des termes dans les différentes inspections du travail des régions. Ainsi, dans la région d'Irkoutsk, il est considéré comme légitime de payer des indemnités de vacances pendant 2 jours le 3 avant le début des vacances, et à l'Université de technologie d'État de Saint-Pétersbourg, il est recommandé de transférer ou de donner de l'argent pour les vacances pour 3 jours le 4.

En pratique, sur la base des réglementations légales, des considérations de sécurité et de la simple prudence quotidienne, les comptables effectuent les paiements le 4ème jour. En outre, il existe de nombreuses décisions contradictoires de la Cour d'arbitrage.

Position des juges

Comme les Trudoviks, les tribunaux de différentes régions sont polarisés sur la question de savoir s'il faut ou non inclure les paiements au lidat dans un délai de trois jours. Ainsi, les arbitres des tribunaux régionaux de Leningrad et Kemerovo estiment que le jour de l'extradition devrait être inclus dans une période de trois jours, et les tribunaux des autres entités constitutives de la Fédération de Russie ont un avis complètement opposé. Par exemple, le tribunal régional de Chelyabinsk dans sa décision n° 11-11043 / 2015 du 17.09.2015 a déterminé que les dates de début des vacances et de leur paiement devaient être séparées de 3 jours pleins. Le même avis est rendu au Tribunal régional de Perm (arrêt du 23.01.2018 n° 21-46/2018).

Cette différence dans les décisions de justice est due au manque de clarifications législatives claires. Et puisque la question du calendrier des paiements est une question de principe, et que son non-respect dans le cadre imparti peut entraîner des amendes, il est plus prudent de payer les congés payés 3 jours pleins avant le début du repos, c'est-à-dire le le 4ème.

Le salarié part en vacances le vendredi 20 juillet 2018. Compte à rebours 3 jours - 19, 18, 17 juillet. Le pécule de vacances doit être émis le lundi 16. Dans ce cas, l'entreprise ne risque certainement pas de se voir infliger une amende pour retard de paiement des indemnités de vacances lors du contrôle de l'inspection du travail.

Violation des conditions de paiement de la paie de vacances

Le non-respect du délai de paiement des prochaines vacances est passible d'une amende. Et si cette violation est constatée par l'inspection de l'inspecteur du travail, vous devez en porter la responsabilité. Ainsi, le paragraphe 1 de l'art. 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie prévoit des amendes :

• pour les entreprises - de 30 000 à 50 000 roubles;
• pour les fonctionnaires (par exemple, responsable du personnel, comptable, directeur d'entreprise) - de 1 000 à 5 000 roubles;
• pour un homme d'affaires-entrepreneur individuel - de 1000 à 5000 roubles.

Cependant, avec une seule violation détectée pour la première fois, l'inspecteur se limite généralement à un avertissement. Si le non-respect du droit du travail est systématique et que l'entreprise s'est déjà vu confier une responsabilité administrative, les sanctions répétées de l'Inspection d'État des lois deviennent plus sévères et les amendes augmentent de manière significative, s'élevant à :

• pour les entreprises - de 50 000 à 70 000 roubles;
• pour les fonctionnaires - de 10 000 à 20 000 roubles. ou d'interdiction pour une période de 1 à 3 ans ;
• pour les entrepreneurs individuels - de 10 000 à 20 000 roubles.

Notez que l'employeur violera également les conditions d'octroi de l'indemnité de vacances s'il libère d'urgence l'employé sur une déclaration motivée, écrite au plus tard 3 jours avant le début des vacances, car il n'y a pas d'exception à l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie n'est pas prévue (lettre du ministère du Travail de la Fédération de Russie n° 14-2 / ​​​​B-644 du 26 août 2015).

Congé du 1er jour du mois en 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 édition 3.1

La situation où un salarié part en vacances dès le 1er du mois suscite souvent des interrogations de la part de nos clients et lecteurs : l'indemnité de vacances doit être payée 3 jours avant le début des vacances, le mois précédent n'est pas encore entièrement calculé, et les salaires n'ont pas été calculés, mais ce mois devrait être inclus dans le calcul de la moyenne. Auparavant, je conseillais à mes clients de simplement recalculer le document d'accumulation de vacances après le calcul final du salaire du mois précédent, mais avec l'avènement du 6-NDFL, la situation a légèrement changé.

Prenons un exemple dans le programme 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 édition 3.1. Pour calculer l'indemnité de vacances, allez à l'onglet "Salaire" et sélectionnez l'item "Vacances".

Ajoutez un nouveau document et remplissez soigneusement tous les champs. Les vacances commencent à partir du 1er octobre, la date de paiement est le 28 septembre, nous choisissons septembre comme mois d'accumulation.

Si on regarde le calcul des gains moyens, on verra que les salaires de septembre n'y étaient pas inclus.

Nous versons à l'employé une indemnité de vacances au montant calculé selon ce document, puis nous calculons et versons le salaire de septembre.

Après la publication des données sur les salaires de septembre, les indemnités de vacances doivent être recalculées. Jusqu'en 2016, il était possible d'aller simplement dans un document préalablement créé, de le recalculer et de verser au salarié la différence de montants en cas d'augmentation du salaire moyen. Mais avec l'arrivée du 6-NDFL, la donne a changé : désormais on calcule et paye l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cadre des dates de perception des revenus, l'impôt sur les indemnités de vacances a été calculé à la date du 28 septembre, puis il a été retenu. et transféré au budget, il n'est donc pas souhaitable maintenant de recalculer cet impôt sur le revenu des personnes physiques. Si le montant de l'indemnité de vacances augmente et que ce changement se traduit par la même date de réception des revenus, il s'avère que nous n'avons pas payé d'impôt au budget, nous devons donc agir différemment. Ouvrez à nouveau le document d'accumulation de vacances et faites attention au coin inférieur gauche du formulaire.

Dans le cas où le salaire du mois précédent a été calculé et payé, un lien "Corriger" apparaît dans le document et un message d'avertissement indiquant qu'il n'est pas recommandé d'apporter des modifications au document existant. Mais la commande "Fix" est parfaite pour notre objectif. Lorsque vous cliquez sur le lien, un nouveau document est créé, dans lequel le montant de la paie de vacances est recalculé, tandis que le montant précédent est inversé et un nouveau est ajouté, en tenant compte du dernier calcul de paie.

Dans notre cas, le salaire moyen a augmenté, nous payons rapidement la différence du montant de l'indemnité de vacances à l'employé, tandis que la date de réception du revenu, qui sera reflétée dans 6-NDFL, sera déjà un nombre différent - le 5 octobre .

Comment calculer l'indemnité de vacances si les vacances sont d'un jour

Un employé de l'organisation part en vacances à partir du 1er jour du mois suivant. Conformément à la législation, la paie de vacances doit être transférée 3 jours avant le début des vacances, c'est-à-dire ce mois-ci. Lors du transfert de l'indemnité de vacances dans le calcul des gains moyens, il n'y a pas de données pour le mois en cours (nous avons un accord). Question : Au cours de quel mois le comptable doit-il accumuler des vacances et au cours de quel mois recalculer ces vacances afin de retirer ou de payer une indemnité de vacances supplémentaire ?

La particularité de la situation est qu'au jour du versement de l'indemnité de vacances, vous n'avez toujours pas d'informations sur le salaire du dernier mois de la période de facturation.

Supposons qu'un employé parte en vacances à partir du 1er avril 2016. La période de règlement est du 1er avril 2015 au 31 mars 2016 (clause 4 du Règlement sur les spécificités de la procédure de calcul des salaires moyens, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922) .

Quand payer les indemnités de vacances et comment les calculer

Vous devez payer l'indemnité de vacances au plus tard le 29 mars. Vous ne pouvez pas retarder votre paie de vacances. Même si vous n'avez pas de données salariales définitives pour mars le 29 mars.

Calculez le salaire journalier moyen sur la base des paiements pour la période du 1er avril 2015 au 29 février 2016. Payer à l'employé le montant de l'indemnité de vacances.

À la fin du mois de mars, recalculez votre paie de vacances. Incluez le salaire de mars dans le calcul. S'il s'avère que le nouveau montant est supérieur à l'original, transférez le supplément à l'indemnité de vacances à l'employé.

Paiements d'impôt sur le revenu des particuliers à partir de la paie de vacances initiale

Pour l'impôt sur le revenu des particuliers, il est important de savoir à quel jour vous avez payé l'indemnité de vacances à l'employé. Le jour de leur accumulation pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas important. Cela distingue l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'impôt sur le revenu, les primes d'assurance et la procédure de comptabilisation des dépenses en comptabilité.

Le jour de réception du revenu est le jour du paiement de l'indemnité de vacances (clause 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le jour de la retenue d'impôt sur le revenu est le jour du paiement de l'indemnité de vacances (clause 4 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel l'indemnité de vacances est payée (clause 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Tableau 1. Dates d'imposition du revenu des personnes physiques à partir du premier montant de l'indemnité de vacances

Lire aussi : Où aller si vous ne payez pas de salaire

Date de transfert de la paie de vacances à l'employé

Vacances le mois prochain, vacances - ce

Les ouvriers ont des vacances le mois prochain. Mais selon la loi, l'indemnité de vacances doit être payée à l'avance - trois jours avant les vacances. Comment, dans ce cas, calculer les primes d'assurance, l'impôt sur le revenu des particuliers et tenir des registres, nous en parlerons dans l'article.

Comment payer les employés qui sont en vacances le mois prochain

Si un employé part en vacances le mois prochain (dans les premiers jours), il s'avérera inévitablement qu'il devra payer une indemnité de vacances avant même la fin du mois précédent. Après tout, vous devez les délivrer au plus tard trois jours calendaires avant le début des vacances. Un délai de trois jours est prévu à l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie. Et Rostrud dans une lettre datée du 30 juillet 2014 n°1693-6-1 a indiqué que cet article porte sur les jours calendaires.

Par exemple, les vacances commencent le 1er juillet. Cela signifie que vous devez inscrire les indemnités de vacances à la fin du mois de juin. Mais cela ne veut pas dire que juin ne doit pas être inclus dans la période de facturation. Si un salarié, disons, tombe malade le 29 ou le 30 juin, c'est-à-dire après le paiement de sa paie de vacances. ils peuvent toujours être comptés.

Mais il n'est pas nécessaire de payer le salaire de juin avec l'indemnité de vacances. Elle peut être payée dans les conditions fixées par l'entreprise.

Vous pouvez exclure les vacances du 1er jour du mois au stade de la préparation du calendrier des vacances. Ensuite, rien n'aura à être raconté de toute façon. Mais en pratique, ce n'est pas toujours possible.

Vacances le mois prochain : impôt sur le revenu des particuliers

Depuis le 1er janvier 2016, une nouvelle règle est en vigueur : vous devez transférer l'impôt sur le revenu des particuliers de l'indemnité de vacances au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel vous l'avez payé à l'employé. Et si ce jour est un jour de congé, alors au plus tard le jour ouvrable suivant. Dans le même temps, comme auparavant, vous devez retenir l'impôt au moment du paiement. Cette règle s'applique également aux vacances glissantes. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, seule la date de paiement est importante (paragraphe 1 du paragraphe 1 de l'article 223, paragraphe 6 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Exemple... Vacances le mois prochain : cumul d'impôt sur le revenu des particuliers
Un employé de l'entreprise part en vacances à partir du 1er juillet. Il doit être en vacances au plus tard le 28 juin. Le comptable les a accumulés à l'employé le 28 juin et, le même jour, a transféré l'indemnité de vacances et retenu l'impôt sur le revenu des particuliers. Et il a lui-même payé la taxe au budget le 30 juin.

Le montant de l'indemnité de vacances était de 34 561,11 roubles. Impôt sur le revenu des personnes physiques de ce montant - 4493 roubles. L'entreprise est classée comme petite et ne crée pas de provision de vacances. Les écritures comptables seront comme ceci.
28 juin :
DÉBIT 44 CRÉDIT 70
- 34 561,11 roubles. - l'indemnité de vacances a été accumulée ;

DÉBIT 70 CRÉDIT 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »
- 4493 roubles. - l'impôt sur le revenu perçu ;

DÉBIT 70 CRÉDIT 51
- 30 068,11 roubles. (34 561.11 - 4493) - l'indemnité de vacances est imputée à l'employé moins l'impôt sur le revenu des particuliers.

30 juin :
DÉBIT 68 sous-compte « Règlements d'impôt sur le revenu des particuliers » CRÉDIT 51
- 4493 roubles. - L'impôt sur le revenu des particuliers provenant des congés payés a été versé au budget.

Avoir une question
Le salarié demande un congé dès le lendemain. La direction ne s'en soucie pas. Quand, dans ce cas, transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Vous devez commencer à partir de la date de paiement de l'indemnité de vacances. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, peu importe que vous ayez enfreint ou non l'obligation de payer l'indemnité de vacances "au plus tard trois jours à l'avance". Par exemple, un employé a accepté le 4 juillet de partir à partir du 5 mars. Le congé lui a été accordé le 4 juillet. Ainsi, le même jour, retenez l'impôt sur le revenu des personnes physiques et vous pouvez transférer l'impôt n'importe quel jour jusqu'à fin juillet.

Vacances le mois prochain : primes d'assurance

Il est nécessaire de calculer les primes d'assurance dans le mois où le paiement lui-même est facturé (article 11 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ). C'est-à-dire au plus tard trois jours calendaires avant le début des vacances. Si un tel jour tombe le mois précédent, cela signifie que l'indemnité de vacances doit être incluse dans l'assiette de cotisation de ce mois (lettre du ministère du Travail de Russie du 17 juin 2015 n° 17-4 / B-298). Et vous pouvez prendre en compte le même montant de cotisations le même mois lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Le ministère des Finances pense de même (lettre du 1er juin 2010 n°03-03-06/1/362).

La même procédure doit être appliquée en cas de violation des modalités de versement de l'indemnité de vacances. Si un employé demande un congé à partir de demain, les cotisations doivent être calculées dans le même mois que l'indemnité de vacances. Même si, selon le Code du travail, vous deviez les payer le mois dernier.

Supposons qu'un employé parte en vacances en juillet et qu'une indemnité de vacances lui soit versée en juin. Si les cotisations sont évaluées le même mois que le début des vacances (juillet), cela pourrait entraîner un litige avec les inspecteurs des fonds. Ils accuseront l'entreprise de sous-déclaration. Et si l'indemnité de vacances est versée dans un bloc et que les vacances commencent dans un autre, non seulement des pénalités, mais aussi une amende sont menacées.

Les primes d'assurance doivent être transférées au plus tard le 15 du mois suivant le mois où les cotisations ont été accumulées (lettre du Service fédéral de sécurité de la Fédération de Russie du 16 décembre 2014 n° 17-03-09 / 08-4428П ). A partir du 1er janvier, cette règle s'applique également aux cotisations pour blessures.

Exemple. Calcul des primes d'assurance pour les congés payés glissants
Utilisons la condition de l'exemple précédent. Le comptable a effectué des écritures sur les cotisations le 28 juin :
DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse de pension »
- 7603,44 roubles. (34 561,11 roubles × 22%) - les cotisations au Fonds de pension de la Fédération de Russie ont été évaluées;

DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Calculs pour l'assurance maladie »
- 1 762,62 roubles. (34 561,11 roubles. × 5,1%) - cotisations fixées à l'assurance maladie ;

DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Calculs des assurances sociales en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité »
- RUB 1002.27 (34 561,11 roubles × 2,9%) - les contributions au FSS de la Fédération de Russie ont été évaluées;

DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte « Calculs pour l'assurance sociale contre les accidents du travail »
- 69,12 roubles. (34 561,11 roubles × 0,2%) - les contributions pour blessures sont prises en compte.

Le comptable a transféré les cotisations de l'indemnité de vacances dans le cadre du paiement total de l'entreprise pour juin. La date limite est le 15 juillet.

Vacances le mois prochain : comptabilisation de la paie de vacances

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les indemnités de vacances doivent être incluses dans les dépenses au prorata des jours de vacances correspondant à chacune des périodes de déclaration. Cette position est respectée par les employés du ministère des Finances de la Russie (lettres du 12 mai 2015 n° 03-03-06 / 27129, du 9 juin 2014 n° 03-03-RZ / 27643). Les arguments des employés de ce département sont les suivants.

Les congés payés font référence aux coûts de main-d'œuvre (clause 7 de l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et ces paiements sont le même salaire, seulement donné à l'avance. Cela signifie que le principe général s'applique aux congés payés : ils sont comptabilisés en charges dans la période de déclaration (fiscale) à laquelle ils se rapportent, quelle que soit la date de paiement effectif (clause 1 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Par exemple, une organisation a des périodes de déclaration pour l'impôt sur le revenu - un trimestre, six mois et neuf mois. Si les vacances tombent en juin et juillet, alors l'indemnité de vacances doit être distribuée. Le montant de l'indemnité de vacances, qui se rapporte au mois de juin, devrait être inclus dans les dépenses pour les six mois. Et la partie de juillet de la paie de vacances devrait être reflétée dans les dépenses pendant 9 mois. C'est-à-dire que les coûts seront pris en compte dans tous les cas, mais plus tard.

Exemple... Comptabilisation fiscale des congés payés glissants
On utilise la condition des deux exemples précédents. Les vacances de l'employé commencent le 1er juillet. Cela signifie que le montant total de la paie de vacances doit être inclus dans les dépenses du troisième trimestre. De plus, le montant des primes d'assurance qui en découlent peut être pris en compte au premier semestre.

Lire aussi : Semaine de travail plus courte

En comptabilité, le comptable a inclus la paie de vacances dans les dépenses de juin. Mais comme l'entreprise est une petite entreprise, il n'est pas nécessaire de refléter les différences comptables temporaires.

Dans le même temps, selon le service juridique du Service fédéral des impôts de Russie, lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les indemnités de vacances peuvent être prises en compte à un moment de la période de référence au cours de laquelle elles ont été générées et payées (lettre du 6 mars 2015 n° 7-3-04 / 614). Dans cette lettre, les employés du Service fédéral des impôts se réfèrent, entre autres, à la pratique d'arbitrage établie au niveau du FAS, qui soutient presque sans équivoque cette approche. Par exemple, contre les décisions du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 7 novembre 2012 dans l'affaire n° A27-14271 / 2011 et du 26 décembre 2011 dans l'affaire n° A27-6004/2011. Mais le ministère des Finances adhère toujours à une position différente. Il reste donc à attendre que les officiels changent d'avis. Ou il y aura une décision de la Cour suprême sur cette question en faveur des entreprises.

Si les vacances sont entièrement dans un trimestre, alors il n'est pas nécessaire de distribuer l'indemnité de vacances. En effet, dans tous les cas, les frais seront intégralement pris en compte. L'exception à cette règle concerne les organisations qui déclarent leurs impôts sur le revenu sur une base mensuelle. De toute façon, ils doivent partager le coût des vacances glissantes.

En comptabilité, il n'est pas nécessaire de répartir les indemnités de vacances par mois. Peu importe que vous utilisiez la réserve pour refléter les indemnités de vacances ou les comptes de dépenses. Les règles comptables ne prévoient pas une telle exigence. Et le compte 97 "Dépenses différées" dans ce cas n'a pas non plus besoin d'être utilisé. Après tout, il s'agit des dépenses actuelles et non futures de l'entreprise. Et d'ailleurs, la paie de vacances ne correspond en rien à la notion d'actif. Et le solde du compte 97 est inclus uniquement dans l'actif du bilan. Je vous rappelle qu'une entreprise qui n'est pas une petite entreprise doit constituer une réserve mensuelle pour les prochaines indemnités de vacances (clause 8 du PBU 8/2010).

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Accumulation de l'indemnité de vacances si les vacances sont à partir d'un jour

Dans la paie des salaires pour quel mois faut-il inclure le montant des indemnités de vacances accumulées si le début des vacances tombe le 1er jour ? Par exemple : vacances à partir du 01.03.2016. Nous incluons dans le calcul les 12 mois précédant le début des vacances, c'est-à-dire du 01.03.2015 au 29.02.2016 Parce que la paie de vacances doit être émise au plus tard 3 jours avant le début des vacances, nous facturons sans tenir compte du mois de février (le salaire de février n'est pas possible à l'avance de facturer un salarié à la pièce). Nous calculons et émettons l'indemnité de vacances sans tenir compte de février, après avoir calculé le salaire de février - nous recalculons l'indemnité de vacances. Tout est clair ici. La question est de savoir dans quel mois l'accumulation des indemnités de vacances doit-elle être incluse? Après tout, le paiement sur eux a été effectué en février, le recalcul en mars et le début des vacances en mars?

Vous incluez le montant de la paie de vacances dans la masse salariale du mois où vous accumulez ces montants. Ainsi, si les vacances d'un employé débutent le 1er mars, vous devez lui verser la paie de vacances au plus tard 3 jours avant le début des vacances, soit en février.

Dans ce cas, vous accumulez des indemnités de vacances en février. Reflétez cette opération dans la comptabilité également en février. Si vous êtes une petite entreprise et que vous ne créez pas de réserves pour les indemnités de vacances, vous pouvez inclure le montant total des indemnités de vacances dans votre comptabilité dans les dépenses de février. Malgré le fait que les vacances elles-mêmes seront en mars. Le fait est que depuis 2011, les coûts encourus par l'organisation au cours de la période de référence, mais liés aux périodes de référence suivantes, peuvent ne pas être reflétés dans le bilan en tant que dépenses différées (sur une ligne distincte) (article 65 du Règlement sur comptabilité, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie en date du 29/07/98 n ° 34n).

Dans une telle situation, les primes d'assurance sur les indemnités de vacances devraient également être calculées en février, lorsque les paiements eux-mêmes sont calculés (partie 1 de l'article 7 et partie 1 de l'article 11 de la loi fédérale du 24.07.2009 n° 212-FZ et le lettre du ministère du Travail de Russie du 04.09.2015 n° 17-4 / Vn-1316. Datée du 12.08.2015 n° 17-4 / OOG-1158 et du 17.06.2015 n° 17-4 / V-298) .

Si plus tard, c'est-à-dire en mars, vous apprenez que vous avez versé à l'employé moins d'indemnités de vacances que ce dont vous avez besoin, vous ajoutez le paiement supplémentaire en mars. C'est-à-dire que vous indiquez le montant de cette surtaxe dans la masse salariale du mois de mars, effectuez des écritures comptables en mars et calculez les primes d'assurance pour la surtaxe de ce mois-ci.

Si vous utilisez le régime fiscal simplifié avec un objet de revenu moins les dépenses, alors le montant de la paie de vacances payées que vous avez le droit d'inclure dans les dépenses à la date du versement de l'argent au salarié (sous-paragraphe 6 du paragraphe 1 de l'article 346.16 et alinéa 1 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

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Vacances le 1er jour, quel mois facturer

Néanmoins, s'il vous plaît, si quelqu'un sait, dites-moi quel mois accumuler les vacances, qui ont commencé le 1er avril, mais qui ont été payées selon les calculs préliminaires du 25 mars, dans quels actes législatifs cela est dit. puisque J'accumule les vacances d'avril en avril, simplement parce que ce sont des vacances d'avril, mais simplement parce que je n'ai pas le salaire de mars le 25 mars, afin que les vacances soient calculées correctement, mais simplement parce qu'alors pour ne pas recalculer ni les vacances ni le salaire de mars ( du coup un employé du 25 mars au 31 mars va tomber malade ou prendre sans salaire (comment savez-vous toutes ces absences de mars, qui sont si importantes pour la paie de vacances d'avril ?) .C'est plus facile pour moi au moment de payer le salaire de mars, le montant de la paie de vacances d'avril versée n'est pas pris en compte, lors du paiement du salaire d'avril, je prends également en compte qu'une partie des cumuls d'avril sous forme de vacances a déjà été payée et je paie les soldes . Qu'est-ce que cela menace ? Ou est-il encore nécessaire d'accumuler ces vacances en mars ? Veuillez aviser

de Yandex :
Bon après-midi.
Selon l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, les indemnités de vacances sont versées au plus tard 3 jours avant le début des vacances. Si les vacances commencent le 1er jour, il se produit alors une situation dans laquelle, au moment où les vacances commencent, il n'y a pas de données sur le montant du salaire pour le mois précédent.
Les textes réglementaires prévoient le report de la période de facturation dans les cas suivants. Si l'employé n'a pas réellement accumulé de salaire au cours de la période de déclaration ou dans le cas où cette période était constituée du temps exclu de la période comptable. Dans ce cas, les gains moyens sont déterminés en fonction du montant du salaire de la période précédant celle calculée. Dans les autres cas, il n'y a aucune raison de reporter la période de facturation.
De plus, les options suivantes sont possibles.
Payer une indemnité de vacances avant la fin de la période de facturation en fonction de l'importance des gains moyens. Le mois suivant (lorsque l'employé est effectivement en vacances), vous pouvez effectuer un recalcul en tenant compte des montants facturés les derniers jours du mois calculé. après le paiement effectif de l'indemnité de vacances. En même temps que le versement de votre prochain salaire, vous versez un complément d'indemnité de vacances.
La deuxième option repose dans une certaine mesure sur la confiance en votre employé. Vous accumulez son salaire à l'avance jusqu'à la fin du mois, de sorte que, en tenant compte du montant exact, vous puissiez effectuer un calcul précis de l'indemnité de vacances sans recalcul ultérieur. Dans ce cas, vous courez le risque que si le salarié tombe malade juste avant les vacances, vous devrez recalculer l'indemnité de vacances avec une diminution du montant.

Tous les gens sont comme les gens, et je suis une reine)

J'ai deux défauts : une mauvaise mémoire et autre chose.

l'agent fiscal a soumis à l'administration fiscale le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, au cours d'un contrôle documentaire dont des erreurs ont été révélées liées au calcul et au paiement de l'impôt, ainsi que la circonstance de transfert intempestif au budget des montants de l'impôt sur le revenu retenu sur les particuliers.

Résultat: l'affaire a été renvoyée pour un nouvel examen à la cour d'appel, la cour n'ayant pas apprécié tous les arguments des sociétés

La base pour

Résultat: examiner les pièces du dossier, analyser les preuves et les arguments recueillis dans le dossier

Anormal contesté

Revenu imposable