Si un agent fiscal a fourni par erreur à un employé une déduction standard d'impôt sur le revenu des personnes physiques pendant plusieurs mois, l'impôt doit être recalculé au moment où l'erreur est découverte. Le montant de l'impôt non retenu précédemment doit être retenu lors du paiement ultérieur des revenus au contribuable conformément à la règle de ne pas dépasser 50 pour cent du montant du paiement. L'obligation de retenue à la source n'est pas liée à la fin de la période d'imposition. Raisonnement: Selon le paragraphe 3 de l'art. 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les revenus pour lesquels le taux d'imposition établi par la clause 1 de l'art. 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie (en vertu de la clause 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le taux d'imposition établi est de 13 %), la base d'imposition est définie comme l'expression monétaire de ces revenus soumis à l'impôt, diminué du montant des déductions fiscales prévues à l'art. Art. 218 à 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en tenant compte des spécificités établies par ce chapitre. En particulier, les paragraphes. 4 p.1 de l'art. 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit l'octroi d'une déduction fiscale pour chaque mois de la période fiscale, qui, selon l'art. 216 du Code des impôts de la Fédération de Russie est reconnu comme une année civile. La déduction s'applique, notamment, au parent sur le soutien duquel se trouve l'enfant, dans les montants prévus par cet article (par exemple, 1400 roubles pour le premier enfant). Une déduction fiscale est accordée aux contribuables sur la base de leurs déclarations écrites et documents confirmant le droit à cette déduction fiscale. Clause 3 de l'art. 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les déductions fiscales standard sont fournies au contribuable par l'un des agents fiscaux, qui sont la source de paiement des revenus, au choix du contribuable sur la base de sa demande écrite et de ses documents. confirmant le droit à de telles déductions fiscales. Le calcul des montants d'impôt est effectué par les agents fiscaux sur la base de la comptabilité d'exercice à partir du début de la période d'imposition à la fin de chaque mois pour tous les revenus soumis au taux d'imposition établi par le paragraphe 1 de l'art. 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie, imposé au contribuable pour une période donnée, compensant le montant de l'impôt retenu au cours des mois précédents de la période d'imposition en cours (clause 3 de l'article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'article 4 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les agents fiscaux sont tenus de retenir le montant de l'impôt accumulé directement sur le revenu du contribuable lorsqu'il est effectivement payé. Dans ce cas, le montant de la retenue à la source ne peut excéder 50 % du montant du paiement. A son tour, Ch. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en particulier les dispositions de la clause 4 de l'art. 218 et art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ne régit pas la procédure de recalcul de l'impôt dans une situation où il s'agit de la nécessité de recalculer l'impôt en raison de la fourniture injustifiée d'une déduction fiscale, entraînant, par conséquent, l'échec de l'agent fiscal de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques pendant la durée de sa mise à disposition. La seule chose qui a été reflétée dans l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie sur la question de la non-retenue à la source par un agent fiscal, c'est la norme de la clause 2 (à partir du 01.01.2016 est devenue invalide), selon laquelle les montants d'impôt non retenus auprès des particuliers ou retenus par les agents fiscaux ne sont perçus intégralement par eux auprès des particuliers que lorsqu'ils sont entièrement payés par ces personnes ayant des arriérés d'impôts de la manière prescrite par l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, sur la base d'une interprétation systémique des dispositions de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui détermine la procédure de calcul et de paiement de l'impôt par les agents fiscaux, l'obligation de retenir le montant de l'impôt accumulé, dont le montant est affecté par les déductions fiscales standard (pris en compte lors de la formation de l'impôt base), survient lorsque le revenu est effectivement payé. En conséquence, à notre avis, le recalcul de l'impôt devrait être effectué au moment où une erreur est découverte, puisque le calcul de l'impôt par l'agent fiscal et, par conséquent, sa retenue et son transfert au budget ne dépendront pas du fait de la fin de la période d'imposition concernée au cours de laquelle le fait de non-imposition et de non-retenue d'impôt a été admis en raison d'une réduction injustifiée de la base d'imposition par les déductions fiscales forfaitaires. À notre avis, dans ce cas, l'agent fiscal doit tenir compte de l'impôt recalculé dans les montants d'impôt calculés sur la base des résultats du mois au cours duquel l'erreur a été constatée, et, en conséquence, le retenir lors du paiement ultérieur du contribuable revenu, en respectant la règle de ne pas dépasser le montant retenu de 50 pour cent du montant du paiement ...

De janvier à mars 2016, lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, une SARL a illégalement accordé une déduction forfaitaire pour un enfant à un employé. Comment recalculer la taxe ?

Informer l'employé de la retenue d'impôt excédentaire

Informez l'employé que vous avez retenu l'excédent d'impôt sur lui. Terme - 10 jours ouvrables à compter de la date de détection du trop-payé. Dans le message, indiquez le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers trop retenu, ainsi que la date précise à laquelle le trop-payé a été révélé.

Sous quelle forme - écrite ou électronique - vous envoyez le message, vous décidez vous-même. Mais les responsables vous recommandent d'abord de vous renseigner auprès de l'employé lui-même sur le format de message qui lui convient le mieux (lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2011 n° 03-04-06 / 6-112). Il n'y a pas de pénalité dans le Code des impôts pour non-déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu.

Corriger l'erreur

Etablir un état comptable. Enregistrez-y le fait qu'une erreur a été détectée. Refléter le recalcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, montrer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu de manière excessive. Décrivez les raisons de l'erreur et comment y remédier.

Corrigez l'erreur de l'une des deux manières suivantes :

- décalage;

- retourner.

Méthode 1. Compensation du montant de la taxe en souffrance de l'employé.

Le crédit d'impôt est accordé si :

- la période fiscale (année civile) est toujours en cours ;

- le salarié continue de percevoir des revenus de votre entreprise ;

- le montant des revenus qui seront accumulés avant la fin de l'année est suffisant pour appliquer le montant supplémentaire des déductions.

Si ces conditions sont remplies, imputer le précompte mobilier excédentaire sur les retenues à la source futures (jusqu'à fin 2016).

Montrons la compensation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'aide d'un exemple.

Exemple... Le salaire de l'employé est de 20 000 roubles. par mois. Les dates de paiement sont le 20 et le 5. L'employé a trois enfants de moins de 18 ans. Le comptable a fourni des déductions mensuelles d'un montant de 4200 roubles. (1400 roubles × 3 personnes).

En septembre, il a découvert qu'il avait fourni à tort une déduction pour un troisième enfant au lieu de 3 000 RUB. - 1400 roubles. Pendant 8 mois, le trop-perçu d'impôt s'élevait à 1 664 roubles. [(3000 roubles -1400 roubles) × 8 mois. × 13%]. Comment faire un test ?

Solution... Le comptable a compté l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu de manière excessive lors du calcul de l'impôt sur le revenu de l'employé pour le mois de septembre.

À partir du salaire de septembre, il a calculé l'impôt d'un montant de 1 846 roubles. ((20 000 roubles - 5800 roubles) × 13%).

N et il a réduit le montant du trop-perçu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sous réserve de retenue sur le revenu et de transfert au budget de septembre... J'ai payé la différence sur le budget de 182 roubles. (1846 roubles - 1664 roubles).

Application d'un montant supplémentaire de déductions 12 800 RUB [(3000 roubles - 1400 roubles) × 8 mois] et le comptable a montré la compensation de la retenue d'impôt excessive sur la carte d'impôt sur le revenu des personnes physiques

Méthode 2. Remboursement de l'impôt sur le revenu des particuliers indûment retenu.

S'il n'est pas possible de compenser le montant d'impôt retenu de manière excessive ou si l'employé souhaite rembourser le trop-payé en argent, émettez un remboursement d'impôt sur le revenu des particuliers.

Déclaration de l'employé... La base de la déclaration est une déclaration écrite de l'employé. Il est composé sous n'importe quelle forme. L'essentiel est que la demande de remboursement contienne les coordonnées bancaires vers lesquelles vous devez transférer la taxe. Après tout, il ne peut être retourné que sous une forme autre qu'en espèces en transférant de l'argent sur un compte bancaire. Par exemple, il peut s'agir d'un compte de carte de paie.

Respectez le délai de 3 mois. Vous devez transférer le précompte mobilier excédentaire dans un délai de trois mois à compter de la date de réception de la demande du salarié. Sinon, payez à l'employé des intérêts sur le montant impayé sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie pour chaque jour civil de retard (clause 1 de l'article 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Vous pouvez obtenir un remboursement d'impôt de plusieurs manières .

Au détriment de l'impôt retenu sur les collègues. Le moyen le plus simple consiste à payer le trop-payé à partir des montants d'impôt retenus sur le revenu des autres employés, mais pas encore versés au budget. Ceci est autorisé par l'article 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Grâce à l'inspection. Si le montant de la retenue à la source excessive est important et que le montant de la retenue à la source sur les revenus des autres salariés n'est pas suffisant, envoyez une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à votre IFTS au nom de l'entreprise. Soumettez cette demande dans les 10 jours ouvrables suivant la date de réception de la demande de l'employé. Joindre à la déclaration de votre entreprise :

- une copie de la demande du salarié de restitution de l'impôt sur le revenu des personnes physiques indûment retenu ;

- un extrait du registre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus du salarié ;

- documents confirmant le fait d'une retenue et d'un transfert excessifs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (lettre du ministère des Finances de la Russie du 09.08.2012 n ° 03-04-06 / 6-229). Il peut s'agir d'un extrait de compte 68 sous-compte « Règlements avec le budget de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ». Le montant accumulé sur le crédit de ce compte doit être contrepassé par le montant du trop-payé d'impôt (afin que le montant du trop-payé soit visible).

Lorsque l'argent est reçu de l'IFTS sur le compte courant de l'entreprise, transférez-le sur le compte de l'employé.

Ne pas soumettre de révision au 6-NDFL

Dans les rapports du premier trimestre et de la moitié de l'année, vous avez reflété la réalité. Il n'est pas nécessaire de soumettre des formulaires 6-NDFL mis à jour pour ces périodes.

6-NDFL pendant 9 mois, si le trop-payé d'impôt a été crédité

À la ligne 030, inscrivez le montant additionnel de la déduction.

À la ligne 040, indiquez l'impôt calculé en tenant compte du bon montant de la déduction

À la ligne 70, inscrivez l'impôt réellement retenu. Vous ne pouvez pas afficher la compensation du trop-payé dans le rapport pendant 9 mois. Après tout, vous ne retiendrez l'impôt sur le revenu de septembre que lorsque les salaires seront payés en octobre. La correction tombera dans le formulaire 6-NDFL pour l'année.

Dans la section 2, 9 mois, vous refléterez les données factuelles de retenue sur les chèques de paie pour juin, juillet et août. Montrez les montants réels de l'impôt retenu, c'est-à-dire hors correction.

Vous afficherez le salaire de septembre et le recalcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en septembre sous la forme d'un impôt sur le revenu des 6 personnes pour 2016.

Les questions ont été répondues par E.A. Sharonova, économiste

Impôt sur le revenu des personnes physiques : remboursement, retenue, transfert

Les erreurs de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont très désagréables, leur correction pose trop de problèmes. Mais le plus ennuyeux est que même si vous révélez vous-même une erreur, payez des taxes et des pénalités supplémentaires et soumettez à l'IFTS les certificats 2-NDFL révisés (nouveaux avec des données correctes), alors, de l'avis des autorités de régulation, cela ne vous libérera pas d'une amende. Et tout cela parce que les règles de l'Art. 81 NC ne fonctionnent pas ici. Après tout, le certificat 2-NDFL révisé n'est pas un calcul révisé et une déclaration non clarifiée. Certes, il y a une seule décision de justice dans laquelle il a indiqué ce qui suit. Si l'agent fiscal, avant le début du contrôle fiscal sur place, a payé un impôt sur le revenu des personnes physiques supplémentaire et a présenté le certificat d'impôt sur le revenu correct pour 2 personnes, les conditions d'exonération de l'amende sont alors remplies. Résolution du FAS ZSO du 30.09.2013 n° A27-17110 / 2012... Mais, comme vous le comprenez vous-même, vous devrez très probablement résoudre ce problème devant les tribunaux.

Et maintenant, voyons comment les organisations doivent agir lorsqu'elles identifient des erreurs dans l'impôt sur le revenu des particuliers.

Le salaire est facturé en plus le mois où l'erreur a été détectée

A. Kiseleva, Belgorod

En avril, j'ai découvert que pour février, un employé avait été mal calculé et payé moins que nécessaire. Et par conséquent, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été sous-payé. Comment corriger la situation pour ne pas payer d'amendes et de pénalités ?

: Malgré le fait que l'employé a reçu moins de salaire en février, il est reconnu comme un revenu dans le mois d'accumulation supplémentaire - en avril clause 2 de l'art. 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Un employé du ministère des Finances est d'accord avec cela.

DE SOURCES AUTORISÉES

Conseiller à la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 1re classe

«Étant donné que l'organisation facture un revenu supplémentaire sous forme de salaire en avril, c'est-à-dire le mois de détection de l'erreur, le montant supplémentaire accumulé est le revenu d'avril. Par conséquent, l'organisme calcule l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de ce revenu en avril l'article 3 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie... L'organisation doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire d'avril au moment de son paiement. alinéa 4 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Et virer au budget - au plus tard le jour de la réception des espèces à la banque pour ses paiements de clause 6 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Par conséquent, si au cours de cette période, l'organisation transfère l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget, elle ne sera pas soumise à des amendes ou à des pénalités. Après tout, il n'y aura aucune raison à cela.

Une infraction pour laquelle une amende est prévue à l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ne peut être imputé à un agent fiscal que s'il a eu la possibilité de retenir et de transférer le montant correspondant, en tenant compte du fait que la retenue est effectuée sur les fonds versés au contribuable en Article 21 de la Résolution de l'Assemblée plénière de la Cour suprême d'arbitrage du 30 juillet 2013 n° 57” .

Vous devez restituer l'impôt sur le revenu des particuliers trop retenu même à un ancien employé

G. Zalukaeva, Saint-Pétersbourg

L'employé a été inutilement retenu l'impôt sur le revenu des particuliers et l'a transféré au budget. Nous ne pouvons pas rembourser l'impôt parce que l'employé a déjà démissionné. Maintenant, que faire du montant du trop-payé d'impôt?

: Tout d'abord, dans les 10 jours à compter du jour où vous avez découvert la retenue excessive à l'impôt des personnes physiques, vous devez informer l'ancien salarié de paragraphe 1 de l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Vous pouvez lui adresser une lettre recommandée avec accusé de réception à l'adresse qu'il vous a indiquée lors de sa candidature à un emploi.

Si un employé vient vous voir et demande le remboursement de l'impôt retenu en trop, vous serez obligé de le faire. paragraphe 1 de l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Comme l'explique le ministère des Finances, le licenciement d'un salarié, ainsi que la période pendant laquelle l'impôt trop perçu est remboursé, n'affectent en rien cette obligation du mandataire fiscal. Lettre du Ministère des Finances du 24.12.2012 n° 03-04-05 / 6-1430.

ATTENTION

Il est impossible de déclarer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en espèces à la caisse. Dans le même temps, aucune responsabilité n'a été établie pour le retour « espèces » du Code général des impôts.

Et cette année, la Cour constitutionnelle a donné son accord avec le ministère des Finances. Il a souligné que le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoyait une procédure spéciale (spéciale) pour le retour de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui était excessivement retenu par un agent fiscal, qui prévaut sur la procédure générale de retour d'impôts trop perçus. Arrêt de la Cour constitutionnelle du 17 février 2015 n° 262-О... Cela signifie qu'une personne ne peut pas demander directement à l'Inspection fédérale des services fiscaux le remboursement d'un trop-payé, sans passer par un agent fiscal. Un citoyen peut déposer une demande de restitution d'impôt sur le revenu des personnes physiques excessivement retenue accompagnée d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à 3 immédiatement à l'IFTS, uniquement en cas d'absence du mandataire fiscal (par exemple, lors de sa liquidation) paragraphe 1 de l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Vous devrez donc restituer l'impôt trop retenu à l'employé, quel que soit le moment où il s'est adressé à vous - avant que le certificat 2-NDFL ne lui soit soumis à l'inspection ou après.

Lorsqu'un salarié vient vous voir, demandez-lui de rédiger une attestation dans laquelle il devra indiquer le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à restituer, le numéro de compte et les coordonnées bancaires où l'argent doit être transféré. Vous devrez restituer la taxe dans les 3 mois à compter de la date de réception de la demande. Dans le même temps, du montant de l'impôt restitué à l'ancien salarié, vous réduisez le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à transférer au budget des autres salariés paragraphe 1 de l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si l'ancien employé ne se présente pas à la fin de l'année, alors à la fin de l'année, au plus tard le 01.04.2016, soumettez à l'IFTS un certificat 2-NDFL, où dans la clause 5.6 vous indiquerez le montant de impôt trop retenu a clause 2 de l'art. 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Et si un employé vient vous voir après avoir soumis un certificat 2-NDFL pour lui, alors après le remboursement d'impôt, vous devrez soumettre un nouveau certificat 2-NDFL (clarifiant) à l'IFTS. Vous y refléterez les données correctes: sur le revenu, les déductions, calculées (clause 5.3 de l'attestation), retenues (clause 5.4 de l'attestation) et répertoriées (clause 5.5 de l'attestation) de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cette attestation ne contiendra plus d'impôt retenu inutilement (la clause 5.6 n'est pas remplie), et les montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés, retenus et transférés seront égaux. Gardez à l'esprit que dans ce certificat, il est nécessaire d'indiquer le numéro du certificat précédemment soumis 2-NDFL, mais la date de compilation est une nouvelle secte. I des Recommandations approuvées par Par arrêté du Service fédéral des impôts du 17 novembre 2010 n° ММВ-7-3 / [email protégé](ci-après - Arrêté n° ММВ-7-3 / [email protégé]) .

Vous devez retenir l'impôt sur le revenu pour un employé qui travaille

L. Sukhoveeva, Moscou

Je suis venu à l'organisation en tant que chef comptable et j'ai découvert que l'employé avait reçu par erreur une déduction pour un enfant qui avait déjà plus de 30 ans. Probablement, le comptable précédent a martelé les données extraites du plafond, il n'y a pas de documents. Lorsque j'en ai parlé à l'employé, il s'est indigné et a refusé de rendre la taxe volontairement, disant que si je le voulais - uniquement par le biais du tribunal.
Pour autant que je sache, je ne peux pas retenir d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les périodes précédentes. Ou est-ce possible ? Dois-je me déclarer au bureau des impôts ?

: En fait, votre employé se trompe sur le procès. Pouce. 23 du Code des impôts stipule directement que les montants d'impôts non retenus sur les employés ou retenus en totalité sont perçus auprès d'eux par l'organisation elle-même jusqu'au remboursement intégral des dettes et clause 2 de l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Il vous suffit donc de recalculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de le garder pour l'employé.

Une autre question est de savoir pour quelle période cela doit être fait. Lors d'un départ pour un contrôle sur place, l'administration fiscale n'a le droit de contrôler que 3 ans précédant l'année au cours de laquelle a été prise la décision de procéder à des contrôles et alinéa 4 de l'art. 89 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Et quand ils viennent à vous est inconnu.

Dans cette situation, vous pouvez recalculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les 3 années précédant l'année de la détection d'erreur - 2012, 2013, 2014. D'après ce que nous comprenons, l'erreur a été trouvée après la soumission des certificats 2-NDFL pour cet employé à l'Inspection fédérale des services fiscaux. Par conséquent, vous devez procéder comme ceci :

• recalculer la taxe. Si nous supposons que l'employé a reçu une déduction supplémentaire pour enfant de 1 400 roubles chaque mois pendant 3 ans, le montant total des déductions supplémentaires sera de 50 400 roubles. (12 mois x 3 ans x 1400 roubles). Et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sous-décompté de ce montant sera égal à 6552 roubles. (50 400 RUB x 13 %) ;
• informer le salarié de l'erreur et du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui doit lui être retenu clause 2 de l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie;
• étant donné que l'employé n'accepte pas de rembourser la dette volontairement, alors retenir l'impôt sur le revenu qui lui est versé. Parallèlement, le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu (impôt du mois en cours + dette) ne doit pas dépasser 50 % du montant remis au salarié. alinéa 4 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie;
• transférer l'impôt retenu au budget ;
• payer des pénalités au budget pour la période allant du lendemain du jour où l'impôt sur le revenu des personnes physiques a dû être transféré au budget, jusqu'au jour de son paiement effectif, inclus Art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie;
• après avoir retenu la totalité de la dette d'impôt sur le revenu des personnes physiques, soumettez à votre IFTS les attestations (clarifiantes) nouvellement établies 2-impôt sur le revenu des personnes physiques pour cet employé a secte. I des Recommandations approuvées par N° de commande ММВ-7-3 / [email protégé] ... En eux, vous n'aurez plus de déductions pour enfants. Et le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers calculé, retenu et transféré sera plus élevé. Dans le même temps, les trois montants d'impôt sur le revenu des personnes physiques figurant dans les attestations doivent être identiques, car à la date de leur soumission, l'impôt sur les salariés a déjà été retenu et transféré au budget.

NOUS DITES À L'EMPLOYÉ

Si l'employé a bénéficié de déductions auxquelles il n'avait pas droit, alors l'employeur a le droit de recalculer indépendamment l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de retenir le montant d'impôt impayé sur le salaire.

Cependant, le fait que vous soumettiez à l'IFTS les certificats 2-NDFL révisés et répariez tout vous-même avant que les autorités fiscales ne viennent vous voir pour un contrôle ne vous évitera malheureusement pas une amende pour transfert tardif de l'impôt sur le revenu et des pénalités. Articles 123, 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Après tout, comme l'a expliqué le ministère des Finances, l'exonération d'amende dans ce cas n'est tout simplement pas prévue par le Code des impôts. Lettre du Ministère des Finances du 16.02.2015 n° 03-02-07 / 1/6889... La seule chose qui peut être faite est d'essayer de réduire l'amende, en faisant valoir que les circonstances atténuantes que vous avez sont l'autocorrection de l'erreur et le paiement supplémentaire de taxes et de pénalités. subn. 3 p.1 art. 112 Code des impôts... Peut-être que les inspecteurs vous rencontreront à mi-chemin.

Un ancien salarié de l'impôt sur le revenu ne pourra pas tenir

L. Kozhichkina, Briansk

En mars, lors de la génération de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, j'ai trouvé une erreur : le montant d'impôt calculé s'est avéré supérieur au montant d'impôt retenu et transféré.
J'ai commencé à vérifier et j'ai constaté que le programme, pour une raison quelconque, ne calculait pas l'impôt sur le montant du congé de maladie de l'employé, que nous avons payé en octobre. Cet employé a démissionné en septembre puis nous a apporté un congé de maladie en octobre. Par conséquent, nous ne pouvons pas maintenir l'impôt sur le revenu des particuliers.
Comment être maintenant, que refléter dans le certificat 2-NDFL ? Est-ce une amende ou juste une amende ? Jusqu'à quand les intérêts seront-ils facturés ?

: En effet, l'erreur est ennuyeuse. Mais ses conséquences sont encore plus tristes.

Premièrement, vous aviez la possibilité de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques tout en versant des prestations, mais vous ne l'avez pas fait. Et par conséquent, ils n'ont pas transféré la taxe au budget à temps. Malgré le fait qu'il s'agissait d'une erreur de programme, vous vous exposez toujours à une amende de 20 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques non réservé Art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Deuxièmement, étant donné qu'après avoir payé le congé de maladie vous n'avez plus versé aucune somme à l'ancien employé jusqu'à la fin de l'année, vous deviez, au plus tard le 02.02.2015 (31 janvier - jour de congé, samedi) informer votre IFTS de l'impossibilité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques l'article 5 de l'art. 226, alinéa 6 de l'art. 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie... C'est-à-dire, soumettez un certificat 2-NDFL avec le signe "2", où vous deviez indiquer uniquement les revenus sous forme de congé de maladie, ainsi que le montant calculé (clause 5.3 du certificat) et l'impôt sur le revenu des personnes physiques non retenu (clause 5.7 du certificat) nn. 1-3 de l'Ordre, approuvé. Par arrêté du Service fédéral des impôts du 16 septembre 2011 n° ММВ-7-3 / [email protégé] ; ... Une fois que vous n'avez pas soumis le certificat dans le délai imparti, vous encourez une amende de 200 roubles. paragraphe 1 de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie Mais cela ne remplace pas l'obligation de le présenter. Soit dit en passant, vous devez envoyer le même certificat à votre ancien employé. Puisqu'il devra désormais déclarer les revenus spécifiés et payer l'impôt dessus. subn. 4 p. 1, p. 2-4 cuillères à soupe. 228, alinéa 1 de l'art. 229 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

En outre, le ministère des Finances et les autorités fiscales estiment que vous devez établir une attestation régulière 2-NDFL (avec le signe "1") pour cet employé, que vous soumettez à l'IFTS au plus tard le 01.04.2015 clause 2 de l'art. 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettres du Ministère des Finances du 29 décembre 2011 n° 03-04-06 / 6-363 ; Service fédéral des impôts pour Moscou du 07.03.2014 n° 20-15 / 021334... Il doit refléter tous les calculs de l'année en cours, à savoir tous les revenus qu'il a perçus, toutes les déductions prévues, ainsi que les montants totaux d'impôt sur le revenu des personnes physiques - calculés (clause 5.3 de l'attestation), retenus (clause 5.4 de l'attestation ), répertorié (clause 5.5 du certificat) et imparable (clause 5.7 de la référence) secte. II des Recommandations, approuvées par N° de commande ММВ-7-3 / [email protégé] .

Troisièmement, pour le transfert tardif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, vous êtes menacé de pénalités pour la période allant du moment où vous avez dû retenir et transférer l'impôt au budget, et jusqu'à la date d'échéance de son paiement par un particulier sur la base des résultats de la période d'imposition une l'article 2 de la résolution de l'assemblée plénière de la Cour suprême d'arbitrage du 30 juillet 2013 n° 57 ; Lettre du Service fédéral des impôts du 22.08.2014 n° SA-4-7 / 16692... C'est-à-dire que les intérêts devront être payés jusqu'au 15 juillet 2015 inclusivement. alinéa 4 de l'art. 228 Code fiscal.

Dans le même temps, vous ne pouvez pas payer d'amende et d'intérêts, car le fisc encaissera tout sur vous s'il vient vous demander un chèque. Et peut-être le sera-t-il. De plus, lorsque les inspecteurs découvrent une infraction, vous pouvez expliquer que l'impôt sur le revenu des particuliers n'a pas été retenu à temps, sans faute de votre part, mais à cause d'un échec du programme. Et si le montant de l'amende est important, demandez alors au fisc de le réduire, en indiquant que vous avez vous-même corrigé l'erreur à subn. 3 p.1 art. 112 Code des impôts... Il est possible que cela fonctionne.

En raison du transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au mauvais KBK, les amendes et les pénalités ne sont pas menacées

M. Baryshnikov, Omsk

Je suis inscrit en tant qu'entrepreneur individuel appliquant la simplification. Et il y a 10 mois, je me suis inscrit en tant qu'employeur. Lors de mon inscription auprès de l'Inspection du Service fédéral des impôts, on m'a remis un exemple de reçu pour le paiement de l'impôt sur le revenu des employés, qui indiquait le BCC suivant : 182 1 01 02030 01 1000 110. Je lui ai transféré l'impôt en temps opportun dans les 9 mois où j'ai payé les salaires des employés (résidents de la Fédération de Russie).
En janvier 2015, j'ai décidé de préciser si le KBK avait changé depuis la nouvelle année. Et il a constaté que pour les salariés de l'impôt sur le revenu il est nécessaire de transférer au KBK 182 1 01 02010 01 1000 110. Le même KBK était en vigueur en 2014.
Il s'avère qu'en 2014, j'ai transféré l'impôt sur le revenu des employés au mauvais BCC. Est-il possible de résoudre ce problème d'une manière ou d'une autre maintenant et qu'est-ce qui me menace (amendes, pénalités) ?

: En effet, vous avez transféré l'impôt sur le revenu de vos salariés au mauvais KBK. En effet, au KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 doit être acquitté à l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cas où les personnes physiques déclarent elles-mêmes leurs revenus conformément à l'art. 228 Code fiscal Arrêté du Service fédéral des impôts du 30.12.2014 n° ND-7-1 / [email protégé] .

Mais, comme l'a expliqué le spécialiste du ministère des Finances, il n'y a rien de mal à cela, tout est réparable.

DE SOURCES AUTORISÉES

« Le Code des impôts stipule que si une erreur est constatée dans l'exécution d'un ordre de transfert d'un impôt, ce qui n'a pas entraîné le non-transfert de cet impôt au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte correspondant du Fédéral Trésorerie, le contribuable a le droit de présenter à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation une demande pour l'erreur commise avec une demande de clarification de la base, de la nature et de la propriété du paiement, de la période fiscale ou du statut de payeur. Cette demande doit être accompagnée de documents confirmant le paiement de l'impôt spécifié par le contribuable et son transfert au système budgétaire de la Fédération de Russie sur le compte correspondant du Trésor fédéral. l'article 7 de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La procédure de clarification de la BCC ne peut être effectuée qu'au sein d'une même taxe. Dans ce cas, cela est possible, puisque l'entrepreneur a transféré l'impôt sur le revenu des salariés au mauvais BSC, mais également destiné à cet impôt.

Sur la base de la demande de l'entrepreneur, l'administration fiscale prendra une décision pour clarifier le paiement, et également recalculer (ajouter) les pénalités automatiquement accumulées au montant de l'impôt un Lettres du Ministère des Finances du 17 juillet 2013 n° 03-02-07/2/27977 ; FTS du 22 décembre 2011 n° ZN-4-1 / 21889.

Maintenant en ce qui concerne l'application de la responsabilité. Étant donné que l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu par l'entrepreneur et transféré en temps voulu et en totalité, l'administration fiscale n'a aucune raison de l'assujettir à l'impôt en vertu de l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie ”.

Conseiller à la fonction publique de l'État de la Fédération de Russie, 1re classe

Question:

Au début de l'année, l'organisation a découvert que, par erreur, certains employés avaient reçu à tort des déductions d'impôt sur le revenu des particuliers pour les deux années précédentes, par exemple, des déductions forfaitaires avaient été prévues malgré le fait que l'employé avait perdu le droit de les appliquer en raison de la majorité de l'enfant ; il n'est pas pris en compte que le salarié, qui s'est vu accorder une double déduction pour enfant en tant que parent unique, s'est marié ; en outre, une déduction sociale pour formation était prévue en l'absence de justificatifs. Comment, dans ce cas, corriger les erreurs de calcul et de retenue à la source de l'impôt des personnes physiques des périodes précédentes, y compris les salariés ayant déjà démissionné ?

Réponse:

Si des erreurs sont trouvées dans le calcul et la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en raison de la fourniture incorrecte de déductions fiscales, l'organisation doit soumettre à l'administration fiscale des documents mis à jour avec des informations sous la forme 2-impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi qu'effectuer une retenue à la source supplémentaire et paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, si possible.

S'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques en raison du licenciement d'un employé de l'organisation, un particulier - un contribuable et l'administration fiscale doivent être informés par écrit du montant de l'impôt non réservé en lui envoyant un certificat (certificats) sur le revenu sous forme d'impôt sur le revenu pour les 2 personnes.

Raisonnement:

Sur la base du paragraphe 3 de l'art. 24 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les agents fiscaux sont notamment tenus :

calculer correctement et en temps opportun, retenir sur les fonds versés aux contribuables et transférer les impôts au système budgétaire de la Fédération de Russie sur les comptes correspondants du Trésor fédéral;

soumettre à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation les documents nécessaires pour exercer un contrôle sur l'exactitude du calcul, de la retenue et du transfert des impôts.

Selon le paragraphe 3 de l'art. 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les revenus pour lesquels le taux d'imposition établi par la clause 1 de l'art. 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la base d'imposition est définie comme l'expression monétaire de ces revenus imposables, diminuée du montant des déductions fiscales prévues à l'art. Art. 218 - 221 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les conditions et la procédure d'obtention des déductions fiscales forfaitaires sont fixées par l'art. 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie, déductions fiscales sociales - Art. 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Sur la base des clauses 1, 4 de l'art. 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de la détection d'erreurs (distorsions) dans le calcul de la base d'imposition relative aux périodes fiscales (de déclaration) passées, dans la période d'imposition actuelle (de déclaration), la base d'imposition et le montant de la taxe sont recalculés pour la période au cours de laquelle ces erreurs (distorsions) ont été commises.

Conformément à la sect. I La procédure pour remplir le formulaire d'information sur les revenus d'un particulier "Certificat de revenu d'un particulier" (formulaire 2-NDFL), approuvé par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 N ММВ- 7-11 / [email protégé], une attestation de revenus d'une personne physique, à laquelle l'agent fiscal a recalculé l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les périodes fiscales précédentes dans le cadre de la clarification de ses obligations fiscales, est établie sous la forme d'une attestation rectificative.

En cas de transmission d'informations mises à jour à l'administration fiscale, seules les informations corrigées sont transmises. Les informations mises à jour sont transmises sous la forme qui était en vigueur au cours de la période fiscale pour laquelle les modifications correspondantes sont apportées (article 5, Section I de la Procédure de transmission d'informations à l'administration fiscale sur les revenus des personnes physiques et Messages sur l'impossibilité de Retenue à la source et montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, approuvées par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16.09.2011 N ММВ-7-3 / [email protégé]).

Compte tenu de ce qui précède, si des erreurs dans le calcul et la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont constatées pour des périodes antérieures, l'agent fiscal doit recalculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les périodes d'imposition antérieures, effectuer une retenue et un transfert supplémentaires de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et soumettre au l'administration fiscale a révisé les documents avec des informations sous la forme 2-NDFL pour les périodes concernées.

En outre, conformément au paragraphe 9 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux frais d'un agent fiscal n'est pas autorisé.

S'il est impossible de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques en raison du licenciement d'un employé de l'organisation, un individu - un contribuable et une autorité fiscale doivent être informés par écrit du montant de l'impôt non réservé en envoyant un certificat (certificats) sur le revenu d'un particulier sous la forme d'un impôt sur le revenu des personnes physiques.

Veuillez noter que le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à une date ultérieure par rapport au chap. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le délai entraîne l'obligation pour l'agent fiscal de payer des pénalités en vertu de l'art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En outre, un agent fiscal peut être tenu responsable en vertu de l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

En outre, conformément à l'art. 126.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la présentation par un agent fiscal à l'administration fiscale de documents prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, contenant des informations inexactes, entraîne le recouvrement d'une amende d'un montant de 500 roubles. pour chaque document soumis contenant de fausses informations.

Comme indiqué dans la clause 3 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie en date du 09.08.2016 N GD-4-11 / 14515, à cet égard, tous les détails d'informations remplis dans le formulaire 2-NDFL et les règlements dans le 6-NDFL forme, qui ne correspondent pas à la réalité, peuvent être attribuées à peu fiables ... En ce qui concerne les documents mentionnés, il peut s'agir d'éventuelles erreurs commises par l'agent fiscal lors de la saisie des informations pertinentes (par exemple, dans les données personnelles du contribuable, les codes des revenus et des déductions, les indicateurs de somme, etc.).

Le fondement de la responsabilité, prévu au paragraphe 1 de l'art. 126.1 du Code, il y aura un manque de fiabilité des informations résultant d'une erreur arithmétique, d'une distorsion des indicateurs de somme, d'autres erreurs qui entraînent des conséquences négatives pour le budget sous la forme de non-calcul et (ou) de calcul incomplet, de non- transfert d'impôt, violation des droits des personnes physiques (par exemple, droits à déductions fiscales ).

Cependant, selon le paragraphe 2 de l'art. 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un agent fiscal est dégagé de la responsabilité prévue dans cet article s'il identifie de manière indépendante des erreurs et présente les documents révisés à l'administration fiscale avant que l'agent fiscal n'ait connaissance de la découverte par l'administration fiscale de les informations contenues dans les documents qu'il a soumis.

Les informations sont fournies par le référentiel juridique ConsultantPlus.

La limite du revenu annuel déductible est de 350 000 roubles. À partir du mois au cours duquel le revenu de l'employé dépasse ce montant, aucune déduction n'est autorisée (alinéa 4 du paragraphe 1 de l'article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si une déduction fiscale forfaitaire est prévue après dépassement de la limite de revenu, afin de réduire le risque fiscal, l'agent fiscal doit recalculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques hors déduction fiscale pour la période octobre - décembre, le retenir et le transférer au budget. Dans ce cas, il sera nécessaire de soumettre à l'administration fiscale les certificats 2-NDFL révisés et les calculs 6-NDFL avec l'ajustement de la même période.

En cas de transmission d'informations mises à jour à l'administration fiscale, seules les informations corrigées sont transmises. Les informations mises à jour sont transmises sous la forme qui était en vigueur au cours de la période fiscale pour laquelle les modifications correspondantes sont apportées (article 5, Section I de la Procédure de transmission d'informations à l'administration fiscale sur les revenus des personnes physiques et Messages sur l'impossibilité de Retenue à la source et montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, approuvées par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16.09.2011 N ММВ-7-3 / [email protégé]).

Compte tenu de ce qui précède, si des erreurs dans le calcul et la déduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont constatées pour des périodes antérieures, l'agent fiscal doit recalculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les périodes d'imposition antérieures, effectuer une retenue et un transfert supplémentaires de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et soumettre au l'administration fiscale a révisé les documents avec des informations sous la forme 2-NDFL pour les périodes concernées.

En outre, conformément au paragraphe 9 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux frais d'un agent fiscal n'est pas autorisé.

Selon l'art. 123 CGI et transféré par un agent fiscal entraîne une amende de 20 pour cent du montant à retenir et (ou ) dénombrement.

Si le contribuable découvre dans la déclaration fiscale qu'il a déposée auprès de l'administration fiscale le fait d'une absence de reflet ou d'un reflet incomplet d'informations, ainsi que des erreurs conduisant à une sous-estimation du montant de l'impôt à payer, le contribuable est tenu de faire les modifications de la déclaration fiscale et soumettre à l'administration fiscale la déclaration fiscale révisée (cl. 1 article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Parallèlement, si la déclaration fiscale révisée est remise à l'administration fiscale après la date limite de dépôt et la date limite de paiement de l'impôt, le contribuable est exonéré de sa responsabilité si :

- présentera une déclaration révisée jusqu'au moment où il aura eu connaissance de la découverte par l'administration fiscale d'un défaut ou d'un reflet incomplet des informations contenues dans la déclaration, ainsi que d'erreurs conduisant à une sous-estimation du montant de la taxe à payer,

- avant de soumettre la déclaration révisée, il a payé le montant manquant de l'impôt et les pénalités correspondantes (alinéa 1 du paragraphe 4 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Selon le paragraphe 6 de l'art. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie, cette règle s'applique également aux agents fiscaux lors de la soumission de calculs mis à jour.

Les agents fiscaux pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques soumettent à l'administration fiscale du lieu de leur enregistrement (clause 2 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie):

- un document contenant des informations sur les revenus des particuliers pour la période fiscale précédente et les montants d'impôt calculés, retenus et transférés au système budgétaire de la Fédération de Russie pour cette période fiscale pour chaque personne, chaque année au plus tard le 1er avril de l'année après la période d'imposition expirée (formulaire 2 -NDFL);

- calcul des montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu par l'agent des impôts pour le premier trimestre, six mois, neuf mois - au plus tard le dernier jour du mois suivant la période correspondante, pour l'année - au plus tard le 1er avril de l'année suivant la période fiscale expirée (formulaire 6-NDFL ).

Ainsi, le FAS du district de l'Oural a indiqué que le certificat sous la forme 2-NDFL n'est ni une déclaration ni un calcul (Résolution du FAS du district de l'Oural du 13.09.2010 N F09-6098 / 10-C2). Le FTS de Russie adhère à une position similaire (Lettre du FTS de Russie du 09.08.2016 N GD-4-11 / 14515).

Mais le FAS du district de Sibérie occidentale, dans une situation où l'agent fiscal, avant le début de l'inspection sur place, a payé indépendamment l'impôt sur le revenu des personnes physiques et a soumis un certificat sous la forme 2-impôt sur le revenu des personnes physiques avec des données correctes, a considéré toutes les conditions pour exonérer l'agent fiscal de la responsabilité remplies et annulé l'amende en vertu de l'art. 123 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 30 septembre 2013 dans l'affaire N A27-17110 / 2012). De plus, d'après la lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 avril 2014 N 03-04-05 / 20252, il ressort que les informations sous la forme 2-NDFL sont reconnues par le calcul de l'agent fiscal.

D'une manière ou d'une autre, un paiement d'impôt supplémentaire indépendant, ainsi que la présentation d'informations correctes, s'ils ne peuvent être considérés comme des circonstances exonératoires de responsabilité, peuvent être considérés comme des circonstances atténuant la responsabilité. Dans ce cas, la possibilité de réduire l'amende est envisagée par l'administration fiscale ou le tribunal (alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 112 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

De plus, afin d'exonérer un agent fiscal de sa responsabilité, il doit soumettre un calcul mis à jour sous la forme de 6-NDFL.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit la responsabilité de la présentation par un agent fiscal à l'IFTS de Russie de documents contenant des informations inexactes sous la forme d'une amende de 500 roubles. pour chaque document soumis contenant de fausses informations (clause 1 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cependant, l'agent fiscal est exonéré de responsabilité s'il identifie de manière indépendante des erreurs et soumet les documents révisés à l'autorité fiscale jusqu'au moment où il apprend la découverte par l'autorité fiscale du manque de fiabilité des informations contenues dans les documents soumis par lui ( clause 2 de l'article 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Selon le Service fédéral des impôts de Russie, un agent fiscal n'est pas exonéré de responsabilité si l'administration fiscale a identifié des erreurs dans les documents soumis, et l'agent a soumis des documents corrigés sans violer la date limite de soumission établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie - par exemple, des certificats corrigés sous la forme 2-NDFL avant le 1er avril (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 19/07/2016 N BS-4-11 / 13012).