1c entreprise unitaire pour la mise en exploitation d'un terrain. Achat, division d'un terrain

Avez-vous lu-fait conformément aux instructions pas à pas - - le signet "BP 3.0" du lien que j'ai donné ci-dessus ?

Je cite:

Devis

4. Acceptation d'un terrain pour la comptabilisation en tant qu'objet d'immobilisation

Pour effectuer l'opération 4.1 « Acceptation d'un terrain en tant qu'objet d'immobilisation » (voir le tableau d'exemple), vous devez créer un document Acceptation des immobilisations pour la comptabilité... Ce document enregistre le fait de l'achèvement de la formation du coût initial d'un élément d'immobilisation et son acceptation en comptabilité. À la suite de la publication de ce document, les écritures correspondantes seront générées.
Création et remplissage du document "Acceptation des immobilisations pour la comptabilité" (Fig. 9, Fig. 10):
1. Menus : Immobilisations et immobilisations incorporelles - Réception des immobilisations - Acceptation des immobilisations pour la comptabilité.
2. Bouton "Créer".
3. Dans le champ "OS Event", laissez la valeur par défaut "Acceptation pour la comptabilité avec mise en service" (Fig. 9).
4. Dans le champ "Emplacement de l'immobilisation", sélectionnez le département dans lequel l'immobilisation sera utilisée.
5. Dans l'onglet "Non circulant" Dans le champ "Mode de réception", sélectionnez "Achat payant", et dans le champ "Objet à construire" - "Parcelle" de l'ouvrage de référence du même nom.
6. Dans le champ "Compte", saisissez le compte 08.01 "Achat de parcelles".
7. En cliquant sur le bouton "Calculer les montants", les champs "Coût" et "Coût OU" seront remplis automatiquement.
8. Dans l'onglet "Immobilisations", via le bouton "Ajouter", saisissez les informations relatives à l'immobilisation. Reprenez les données du répertoire « Immobilisations » (Fig. 10, Fig. 11).
9. Dans l'onglet "Comptabilité" du champ "Compte comptable", précisez le compte sur lequel l'immobilisation sera enregistrée. Étant donné que, selon les conditions de notre exemple, les documents d'enregistrement des droits de propriété n'ont pas encore été transférés à l'autorité compétente, sélectionnez alors le compte 01.08 "Objets immobiliers dont les droits de propriété ne sont pas enregistrés" (Fig. 12) .
10. Dans le champ "Procédure comptable", sélectionnez "Le coût n'est pas remboursé", car les éléments d'immobilisations dont les propriétés de consommation ne changent pas dans le temps, en particulier les terrains, ne font pas l'objet d'un amortissement comptable ; objets de gestion de la nature, etc.
11. Dans l'onglet "Comptabilité fiscale", le seul champ "La procédure d'inclusion du coût dans les dépenses" est automatiquement renseigné avec la valeur "Le coût n'est pas inclus dans les dépenses". Cela est dû au fait que les coûts d'acquisition d'un terrain lors de l'imposition des bénéfices ne sont pris en compte que lors de sa vente ultérieure () (Fig. 13).
12. Bouton "Publier".
13. Pour appeler le formulaire imprimé de la déclaration d'acceptation et de transfert d'un objet d'immobilisations (à l'exception des bâtiments, des structures) dans le formulaire, utilisez le bouton "Déclaration d'acceptation et de transfert d'immobilisations (OS-1)".

Publié: ven. 06 févr. 2017 12:36 pm

Devis

Dans le programme "8" pour le calcul de la taxe foncière et l'enregistrement de la déclaration, vous devez renseigner :

• forme registre d'information "Enregistrement des parcelles". Lors de l'enregistrement de la propriété d'un terrain, vous devez créer un enregistrement avec la vue" Enregistrement ", et lors de la désenregistrement - un enregistrement avec la vue" Désenregistrement ".
  Le registre contient : le code de catégorie foncière ; numéro de cadastre ; valeur cadastrale ; enregistrement auprès de l'administration fiscale; taux d'imposition, etc.

...

KA 1.1 a également ce RegSve.

Je n'ai pas de base de données dans laquelle j'ai fait cela, mais voici une capture d'écran de l'ajout d'une entrée au registre d'informations "Enregistrement des parcelles de terrain" de la démobase KA 1.1.80.1

Comment refléter l'achat d'un terrain dans 1C Comptabilité
1. Entrez dans le répertoire "objets de construction" "Le terrain est tel que"
2. Documenter " Réception de biens et services"(type d'opération - objets de construction, changement de compte comptable = 08.1) reflète la dette envers la contrepartie.
3. Délivrer le document "Acceptation d'immobilisations" avec ce type d'objet de construction. À ce stade, vous devrez également saisir le terrain en tant qu'élément du répertoire du système d'exploitation. Дт 01.1 (subconto1 - terrain dans le répertoire "immobilisations") Кt 08.1 (subconto1 - terrain dans le répertoire "objets de construction").
4. Si la transaction est soumise à l'enregistrement de l'État, créez un document "Enregistrement du terrain".

L'acquisition d'un terrain en 1C UPP et Intégré 1.1 doit être documentée par le document Réception de biens et services avec le type d'opération Objets de construction.

Dans ce cas, il est nécessaire de créer un élément du répertoire Objets de construction. Le poste de dépense doit être indiqué avec la nature des Investissements en immobilisations.

Le compte comptable est indiqué dans la section tabulaire du document - 08.01, compte TVA - 19.08.

S'il y a des coûts supplémentaires qui doivent être attribués au coût de ce terrain, alors, lorsqu'ils seront reçus, les documents devront également indiquer un poste de coûts avec la nature des investissements en immobilisations, le compte 08.01 et le Objet de construction.

Lors de l'acceptation d'un objet de construction pour la comptabilité en tant qu'immobilisation, il sera nécessaire d'indiquer un objet de construction spécifique et un compte comptable. Et le programme collectera tous les coûts attribués à ce compte et à l'objet, et les écrira comme le coût de l'immobilisation.

Après réception, l'objet de construction (terrain) doit être pris en compte en tant qu'immobilisation par le document Acceptation des immobilisations pour la comptabilité.

Nous indiquons le compte comptable en BU et OU, où le coût a été transféré lors de l'acquisition, l'objet de construction et cliquez sur le bouton Calculer les montants.

Dans la section tabulaire Immobilisations, créez une nouvelle immobilisation et notez le document.

Dans l'onglet suivant Informations générales, nous devons spécifier la Méthode de prise en compte des charges d'amortissement.

Mais les terrains ne sont pas amortis. Néanmoins, nous créons une méthode, nous ne remplissons simplement rien d'autre que le nom.

J'ai indiqué le nom dans l'exemple Ne pas facturer, afin qu'il soit clair de quel type de méthode il s'agit.

Après cela, sur l'onglet comptabilité, nous indiquons que l'immobilisation est acceptée pour la comptabilité.

Nous indiquons absolument toute méthode d'amortissement, durée d'utilité et compte d'amortissement.

L'essentiel : ne pas cocher la case Charge d'amortissement.

Ensuite, tous les paramètres d'amortissement saisis ne seront pas pertinents. Mais vous devrez les remplir, car ils sont obligatoires.

N'oubliez pas d'inclure le compte de l'actif lui-même. Ce champ est caché après tous les réglages d'amortissement et est facile à manquer.

Si vous conservez une comptabilité de gestion des immobilisations, l'onglet de ce type de comptabilité est rempli de la même manière.

Mais en comptabilité fiscale, vous devez définir la valeur Le coût n'est pas inclus dans les dépenses.

C'est tout - maintenant le document peut être publié. Vérifiez que les transactions d'acceptation de l'objet de construction ont été formées avec succès.

Mais l'amortissement d'une telle immobilisation ne sera pas facturé dans le programme 1C.

La comptabilisation d'un terrain en comptabilité a ses propres spécificités. Dans quelles conditions il est possible de prendre en compte un terrain, comment amortir les coûts de son achat et quelles transactions sont effectuées avec les transactions foncières - lisez à ce sujet dans l'article.

Caractéristiques de la comptabilité des parcelles

La procédure de traitement des transactions foncières est régie par les dispositions du ch. 17 du Code civil de la Fédération de Russie, les normes du Code du travail de la Fédération de Russie et du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que PBU 6/01 (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie Non . 26n du 30 mars 2001).

Il est possible d'acheter un terrain uniquement sur la base d'un contrat d'achat et de vente écrit (article 550 du Code civil de la Fédération de Russie). Vous n'avez pas besoin de légaliser le contrat. Le contrat doit contenir toutes les informations sur les restrictions ou les charges du terrain, ainsi que l'emplacement et le prix du site (articles 554, 555 du Code civil de la Fédération de Russie). L'objet de la transaction ne peut être qu'un terrain ayant passé l'enregistrement cadastral de l'État (article 37 du Code du travail de la RF).

La propriété du terrain passe à partir du moment de l'enregistrement de l'État au registre fédéral (clause 2 de l'article 223 du Code civil de la Fédération de Russie). Le montant du droit d'enregistrement par l'État des transactions foncières pour les personnes morales est de 22 000 roubles. (sous-paragraphe 22, clause 1 de l'article 333.33 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Selon les règles comptables, les terrains doivent être classés en immobilisations corporelles (OS) (article 5 du PBU 6/01). Le tracé est pris en compte si les conditions suivantes sont réunies :

• l'entreprise l'utilisera dans son activité principale ou le louera ;
• l'utilisation durera plus de 12 mois ;
• la revente du site n'est pas prévue - sinon, le terrain doit être enregistré sur le compte 41 (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 23.06.2009 n ° 03-05-05-01 / 36);
• des revenus sont attendus du terrain acquis (clause 4 du PBU 6/01).

Lors de l'achat d'un terrain, celui-ci est pris en compte à son coût d'origine, formé à partir des coûts réels :

• paiement à la contrepartie pour le site lui-même ;
• le coût des services d'information et de conseil, par exemple, le travail d'un agent immobilier ;
• rémunération du médiateur;
• droits d'État et autres taxes non remboursables ;
• autres dépenses liées à l'acquisition d'un site.

REMARQUE! La vente de terrains n'est pas soumise à la TVA (sous-clause 6, clause 2, article 146 du Code Général des Impôts RF).

L'achat de terrains étant une opération coûteuse, les entreprises contractent souvent des emprunts pour cela. Les intérêts sur le prêt sont inclus dans le coût du terrain jusqu'à ce que le site soit transféré d'un actif non courant à un actif immobilisé (clause 7 PBU 15/2008, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 06.10. 2008 n°107n).

Aussi, l'entreprise peut recevoir des terrains :

• Gratuit - alors il est accepté pour la comptabilité au prix du marché, confirmé par un évaluateur indépendant (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28/01/2015 n° 03-04-05 / 3074). De plus, si le terrain a été donné par le fondateur de l'entreprise qui détient plus de la moitié du capital autorisé (MC) de l'entreprise bénéficiaire, alors le bénéficiaire ne perçoit aucun revenu. Sinon, recette gratuite - revenu non opérationnel aux fins de l'imposition de l'impôt sur les bénéfices (sous-paragraphe 11 de la clause 1 de l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• Dans le cadre d'un accord d'échange - l'organisation acceptera le site en fonction de la valeur des objets de valeur transférés à une autre société en retour (clause 11 PBU 6/01, article 568 du Code civil de la Fédération de Russie).
• En raison de la contribution au Code pénal - selon l'évaluation convenue par les fondateurs.

Le terrain est transféré à l'OS lorsqu'il est entièrement prêt à fonctionner et que le coût initial est formé. La société peut accepter une parcelle de terrain pour la comptabilisation du compte 01, sans attendre l'enregistrement de la propriété, - elle est alors reflétée dans un sous-compte séparé du compte 01 (article 52 des Instructions méthodologiques pour la comptabilisation des immobilisations, approuvées par arrêté du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13.10.2003 n° 91n).

Les terrains ne sont amortis ni dans la BU ni dans la NU (clause 17 du PBU 6/01, clause 2 de l'article 256 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il n'y a pas d'autre moyen d'inclure les dépenses d'achat de terrain dans les dépenses de l'entreprise (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 14 mars 2006 n° 14231/05).

Il est possible de prendre en compte les coûts d'achat d'un terrain uniquement lors de sa vente ultérieure. Puis, à la date de cession du terrain à l'acquéreur, le vendeur du terrain répercute dans la comptabilité le produit de la transaction, diminué du coût d'acquisition du terrain et des dépenses de sa vente (clause 31 du PBU 6/01 , clause 1 de l'article 271, clause 1 de l'article 268 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ...

Dans un ordre spécial de résultat, des dépenses sont comptabilisées pour l'acquisition de terrains de la propriété de l'État ou de la municipalité sur lesquels se trouvent des bâtiments, des structures ou des structures, ou qui sont acquis pour la construction d'immobilisations, dans le cadre de contrats d'acquisition de terrains conclus du 01.01.2007 au 31.12.2011. De tels coûts sont possibles (sous-paragraphe 1 de la clause 3 de l'article 264.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie):

• Reconnaître uniformément sur la période choisie par l'entreprise (pas moins de 5 ans).
• Accepter comme réduction du bénéfice de la période de déclaration (fiscale) un maximum de 30% de la base d'imposition pour le bénéfice de la période d'imposition précédente jusqu'à la pleine reconnaissance du montant total. Dans le même temps, une différence fiscale permanente apparaît dans la comptabilité, que nous examinerons ci-dessous.

REMARQUE! Le terrain ne peut être utilisé que conformément au type d'utilisation autorisé indiqué dans le cadastre immobilier de l'État (clause 1 de l'article 263 du Code civil de la Fédération de Russie).

Le terrain est soumis à la taxe foncière. En savoir plus sur la procédure de paiement dans l'article « Conditions de paiement des acomptes pour la taxe foncière » .

Documenter les opérations avec des parcelles

Les opérations foncières ne peuvent être effectuées qu'à condition qu'un contrat écrit soit établi. Les parties établissent 3 exemplaires du contrat : 1 pour chaque participant à la transaction et 1 pour Rosreestr.

Le placement du site sur le compte 08 s'effectue à la date de la cession effective du terrain en vertu de l'acte de réception et de cession ou à la date de signature du contrat (si le contrat est assimilé par les parties à l'acte de réception et de cession ).

Vous pouvez tenir des registres des parcelles de terrain en utilisant des formulaires unifiés OS-1 et OS-6 ou selon des formulaires développés de manière indépendante, établis en utilisant les détails requis (article 9 de la loi "sur la comptabilité" du 22 novembre 2011 n ° 402-FZ).

Lors de l'acceptation d'un terrain du fondateur, il est nécessaire de procéder à une évaluation indépendante du terrain, ainsi que de modifier les documents constitutifs de la société.

Comment faire cela, lisez l'article « Écritures comptables des apports au capital autorisé » .

Si l'organisation a reçu un terrain gratuitement, alors l'évaluation du marché du site est confirmée par un expert indépendant ou les données cadastrales (art. 66 de la RF LC).

L'entreprise peut louer un terrain. Ensuite, un contrat de location doit être conclu et un acte d'acceptation et de transfert de propriété au cocontractant doit être rédigé. Si le contrat de location est conclu pour une période supérieure à un an, il doit être enregistré auprès du département territorial de Rosreestr (clause 2 de l'article 609, clause 2 de l'article 651 du Code civil de la Fédération de Russie).

Pour plus d'informations sur l'enregistrement des transactions de location avec un terrain dans la comptabilité, voir l'article « Comptabilisation de la location d'immobilisations (nuances) » .

Comptabilisation des transactions foncières : transactions

Les dépenses réelles pour l'achat du terrain sont perçues sur le compte 08 en correspondance avec les comptes 60, 76. Le paiement de la taxe d'État et son inclusion dans le coût du terrain sont effectués par des registres :

• Dt 68 Kt 51 - a payé les frais d'enregistrement de la propriété foncière;
• Dt 08 Kt 68 - le droit est inclus dans le coût initial du terrain.

La comptabilisation ultérieure des terres dépend des objectifs de leur utilisation. Si une entreprise construit des bâtiments sur le territoire, mais aux frais des investisseurs, un tel objet ne peut pas être reconnu comme une immobilisation - il restera sur le compte 08. Une fois la construction terminée, le comptable enregistrera:

• Dt 76 Kt 08 - le terrain a été transféré à l'investisseur dans le cadre de l'achèvement des travaux de construction.

Si le propriétaire utilise le terrain à ses propres fins et pour son propre argent, le site doit être inclus dans les immobilisations par câblage :

• Дт 01 Кт 08 - le terrain a été accepté dans le système d'exploitation.

Lors de l'achat de terrains à l'État pour la construction d'immobilisations (dans le cadre des contrats de 2007-2011), une différence fiscale apparaît : dans l'OU, les dépenses foncières sont comptabilisées en charges, et dans la BU, elles ne le sont pas. Un comptable doit refléter mensuellement un actif fiscal permanent dans la comptabilité jusqu'à l'annulation complète des dépenses en comptabilité fiscale :

• Sous-compte Dt 68 "Calculs de l'impôt sur le revenu" Sous-compte CT 99 "PNA" d'un montant de Z/n/12 mois. × 20%,

Z - le coût initial du site ;

n - le nombre d'années d'amortissement de la dépense pour l'achat de terrain.

La vente du terrain est formalisée par des actes :

• Дт 45 sous-compte "Objets immobiliers transférés" т 01 - le coût du terrain a été amorti;
• Dt 62 Kt 91 - reflète le produit de la vente ;
• Sous-compte Dt 91 Kt 45 « Objets immobiliers transférés » - le coût initial du terrain vendu est reflété dans les autres dépenses.

Nous vous rappelons que la vente d'un terrain n'est pas soumise à la TVA.

Dès réception des terrains au capital social de la société, le comptable procédera aux écritures :

• Дт 75 Кт 80 - la dette du fondateur sur la contribution au capital social est reflétée;
• Dt 08 Kt 75 - un terrain a été reçu en raison de la contribution du fondateur au Code pénal ;
• Дт 01 Кт 08 - le terrain est pris en compte comme objet d'immobilisation.

Le transfert de terrain en tant qu'apport au capital social d'une autre personne morale est reflété dans les registres :

• Sous-compte Dt 58 Kt 76 "Règlements sur les dépôts dans la CA" - reflète la dette sur les dépôts dans la CA ;
• Sous-compte Dt 76 "Règlements sur les dépôts dans l'AC" CT 01 - le site a été réalisé en contribution à l'AC.

Si le coût initial du terrain cédé diffère de l'évaluation convenue par les fondateurs, la différence doit être imputée au sous-compte correspondant du compte 91 en correspondance avec le compte 76 (sous-compte « Règlements sur les dépôts dans la société de gestion »).

Le comptable atteste la réception d'un terrain à titre gratuit avec les écritures suivantes :

• Dt 08 Kt 83 - un terrain a été reçu du fondateur, dont la part dans le capital social est supérieure à 50%, alors que la société n'a aucun revenu;
• Dt 08 Kt 98 - le site a été reçu gratuitement d'autres personnes ;
• Dt 08 Kt 01 - le terrain a été mis en exploitation ;
• Dt 98 Kt 91 - les revenus de la réception gratuite d'un terrain sont reconnus.

Si votre entreprise cède gratuitement le terrain, l'écriture comptable est la suivante :

• Дт 91 Кт 01 - reflète la valeur du terrain donné à une autre entreprise.

Les revenus et les dépenses de la comptabilité fiscale pour le transfert gratuit de terrains ne se produisent pas (articles 249, 250, clause 16, article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais alors une obligation fiscale permanente est constituée en comptabilité, qui est prise en compte simultanément avec l'amortissement de la valeur du terrain et les frais de son transfert (clause 7 du PBU 18/02) :

• Sous-compte Dt 99 "PNO" Sous-compte CT 68 "Calculs de l'impôt sur le revenu" - reflétait le PNO en raison de la différence de comptabilisation lors du transfert de propriété gratuitement.

Lors de la conclusion d'un accord d'échange de câbles avec une société transférant un terrain et recevant d'autres biens en retour, les éléments suivants sont :

• Dt 08, 10, 41 Kt 60 - les valeurs ont été reçues dans le cadre d'un accord d'échange;
• Дт 62 Кт 91 - les revenus du transfert de terres dans le cadre d'un accord d'échange sont pris en compte;
• Дт 91 Кт 01 - le coût du terrain transféré a été amorti;
• Dt 60 Kt 62 - les obligations des parties ont été entièrement éteintes lorsque les termes de l'accord d'échange sont remplis.

Le résultat financier des opérations d'échange sur le compte des participants à l'opération est nul.

Dans des cas exceptionnels, un terrain peut être retiré (article 49 du code du travail RF). Les organismes gouvernementaux sont tenus d'en informer le propriétaire du terrain. Le propriétaire ou l'utilisateur du terrain a le droit de réclamer une indemnité à hauteur de la valeur vénale du terrain, des biens immobiliers qui s'y trouvent, ainsi que des pertes et manque à gagner résultant de la saisie (articles 56.8, 56.9 du RF LC) . A la date de cessation de la propriété du terrain, les inscriptions suivantes sont faites :

• Dt 91 Kt 01 - cession du terrain ;
• Дт 76 Кт 91 - le montant de l'indemnité pour le retrait est inclus dans les autres revenus.

Résultats

Les caractéristiques de la comptabilité des parcelles sont les suivantes :

• la terre est un objet de l'OS ;
• le contrat de vente et d'achat n'est établi que par écrit, en tenant compte des exigences du Code civil de la Fédération de Russie ;
• la propriété foncière est soumise à un enregistrement obligatoire;
• la vente du terrain n'est pas soumise à la TVA ;
• le terrain ne peut pas être amorti;
• les dépenses liées à l'achat d'un terrain ne peuvent être amorties qu'au moment de la vente ;
• les parcelles acquises en 2007-2011 auprès de l'Etat pour la construction de l'OS sont prises en compte dans un arrêté spécial.

Pour plus d'informations sur les rapports à soumettre au propriétaire foncier, lisez l'article