Repartizarea costurilor indirecte cu TVA în 1c. Operațiuni contabile de rutină cu TVA

25.02.2010 15:04:40 1C: Servistrend ru

Repartizarea TVA la costurile indirecte în programul „1C: Contabilitate 8”

1. Bază legală. Metodologia de repartizare a TVA.

TVA-ul este unul dintre cele mai dificile taxe din punct de vedere al tehnicii sale de calcul. Printre altele, taxa pe valoarea adăugată este și un indicator al tehnologiei fiscale înalte a statului.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA-ului calculat cu deducerile fiscale stabilite.

Sumele impozitului prezentate de vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate contribuabililor care efectuează atât operațiuni impozabile, cât și scutite de impozit, în conformitate cu alin. 4 al art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Ele sunt luate în considerare în costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate în conformitate cu paragraful 2 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active imobilizate și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru a efectua tranzacții care nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată;

Acceptat pentru deducere în conformitate cu art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor supuse TVA.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se asigure contabilizarea separată a costurilor directe și, în consecință, a sumelor de TVA aferente acestor costuri.

Dacă costurile și TVA nu pot fi împărțite direct, atunci costurile mărfurilor sunt acceptate pentru deducere sau contabilizate în valoarea lor în proporția în care sunt utilizate pentru tranzacții impozabile și neimpozabile. Procedura de repartizare este stabilită prin politica contabilă adoptată de contribuabil în scopuri fiscale.

În ciuda referirii la politici contabile, clauza 4 din art. 170 prevede că proporția specificată se determină pe baza valorii mărfurilor expediate (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate, a căror vânzare este supusă impozitării (scutite de impozitare), în costul total al mărfurilor (lucrări, servicii) , drepturi de proprietate expediate în perioada fiscală...

De la 1 ianuarie 2008 în temeiul clauzei 4 a art. 2 din Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ, perioada fiscală (inclusiv pentru contribuabilii care acționează ca agenți fiscali) este stabilită ca un trimestru.

Cu toate acestea, trebuie menționat că la art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit o excepție: conform alin. 9 alin. 4, contribuabilul are dreptul de a nu aplica prevederile prezentului articol privind contabilizarea separată în acele perioade fiscale în care cota din cheltuielile totale pentru producția de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), tranzacții pentru vânzarea de care nu sunt supuse impozitării, nu depășește 5% din valoarea totală a costurilor de producție - în acest caz, toate sumele de TVA „input” sunt deductibile.

În prezent, este în vigoare următoarea procedură: contribuabilul trebuie să dezvolte independent o metodă de contabilitate separată și să o consolideze în politica contabilă în scopuri fiscale. În cazul în care contribuabilul nu ține o contabilitate separată a sumelor de TVA „intrată”, atunci sumele de impozit acceptate pentru deducere pentru bunuri (lucrări, servicii), în special cele aferente cheltuielilor generale de afaceri utilizate pentru efectuarea atât impozabilă, cât și non- tranzacțiile cu TVA impozabile, sunt supuse recuperării ( Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 ianuarie 2007 N 03-07-15 / 02).

Pentru a rezolva problema existentă, contribuabilul ar trebui să reflecte în politica contabilă, în primul rând, metoda de ținere a contabilității separate a tranzacțiilor taxabile și scutite de TVA (clauza 4 a articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse) prin utilizarea suplimentară. subconturi. În acest scop, este necesară organizarea unei evidențe analitice a încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ambele impozabile cu TVA la cote diferite, cât și nerecunoscute ca obiect de impozitare.

În plus, este recomandabil ca contribuabilul să prescrie în politica contabilă procedura de contabilizare separată a sumelor de TVA prezentate (sau plătite atunci când sunt importate pe teritoriul Rusiei) aferente activităților impozabile și neimpozabile (clauza 4 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). TVA-ul „input” specificat este alocat în mod special. Este inclus parțial în costul mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) proporțional cu cantitatea de bunuri expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), a căror vânzare nu este supusă TVA-ului în valoarea totală a transportului pt. o anumită perioadă fiscală. Restul taxei pe valoarea adăugată revendicată este dedusă. Pentru a asigura contabilizarea separată a TVA-ului „input”, îl puteți reflecta în subconturi separate în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite:

- „TVA asupra valorilor dobândite utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri impozabile (lucrări, servicii)”;

- „TVA asupra valorilor dobândite utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri impozabile și neimpozabile (lucrări, servicii)”.

Procedura propusă pentru menținerea contabilității separate vă permite să generați date privind sumele impozitului pe creditul contului 19, supus deducerii fiscale pentru TVA, și anume:

Rambursare de la bugetul federal;

Compensarea în ordinea general stabilită;

Includerea în componența costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii).

Procedura descrisă pentru contabilitatea analitică va face sistemul contabil mai transparent și mai clar.

2. Reflectarea tranzacțiilor de distribuire a TVA asupra costurilor indirecte în Compartimentul Contabilitate al Întreprinderii 8.

Exemplu: Societatea comerciala "Service NEW" SRL furnizeaza servicii la cota de 18% si fara TVA.

În condițiile exemplului, în trimestrul 4 al anului 2009 au fost achiziționate de la furnizori: (masa)

În perioada fiscală (T4 2009), au fost vândute următoarele servicii:

La o rată de 18% - în valoare de 211.220 de ruble. (inclusiv TVA - 32.220 RUB),

Fără TVA - în valoare de 325.000 de ruble.

Configurarea setărilor contabile și a politicilor contabile

Pentru a reflecta corect datele în subsistemul TVA, înainte de a începe lucrul, trebuie să specificați parametrii politicii contabile, inclusiv în scopul calculării TVA-ului.

Pentru a deschide politica contabilă, selectați elementul de meniu Întreprindere - Politică contabilă - Politica contabilă a organizației.

Pentru a ține o contabilitate separată a TVA în program, în parametrii politicii contabile din fila Contabilitate TVA, bifați caseta „Organizația implementează vânzări fără TVA sau TVA 0% (Fig. 1).
Achiziționarea materialelor utilizate numai în activități taxabile cu TVA/neimpozabile.

Recepția materialelor este documentată în documentul „Recepție bunuri și servicii” cu tipul de operațiune „Achiziție, comision” în fila „Marfuri”. Pentru a crea acest document, trebuie să selectați elementul de meniu „Cumpărare” - „Primire de bunuri și servicii”.

Pentru primul rând prezentat în Figura 2, TVA-ul trebuie dedus în totalitate.

În acest exemplu, factura 19.10 este „TVA care trebuie inclus în preț”.

Achizitionarea de materiale utilizate atat in activitati impozabile TVA cat si in activitati neimpozabile.

Pentru a reflecta această tranzacție, se folosește același document „Recepție de bunuri și servicii”. Cu toate acestea, ar trebui să acordați atenție utilizării unui cont special pentru TVA de distribuit - 09.19 - „TVA de distribuit” (Fig. 3).

Stergerea materialelor

Pentru anularea stocurilor (stocurilor) pentru costuri, se folosește documentul „Cerință - factură”.

La anularea materialelor utilizate în activități care nu sunt supuse TVA, în documentul „Revendicare-factură” din câmpul „TVA în valoare” setați valoarea „Include” (Fig. 4).

Lesele care se vor forma la efectuarea documentului pot fi văzute pe Figura 5.

Primirea serviciilor pentru activități atât supuse TVA cât și nesupus TVA.

Achiziția de servicii este documentată în documentul „Recepție bunuri și servicii” cu tipul operațiunii „cumpărare, comision” în fila „Servicii”. Pentru a crea acest document, trebuie să selectați elementul de meniu „Cumpărare” - „Primire de bunuri și servicii”. În acest caz, TVA ar trebui să fie atribuită Debitului contului 19.09 - TVA supus distribuirii (Fig. 6).

Pentru serviciile care sunt de natura neproductiva, TVA este inclus in cost. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți clic pe butonul „Preț și valută” și să bifați caseta de selectare „TVA inclus în cost”. În configurația tipică a Departamentului de Contabilitate al Întreprinderii 8, nu este posibil să se reflecte ștergerea TVA-ului la servicii prin contul 19 (Fig. 7).

Achizitie de echipamente.

Recepția echipamentelor se documentează cu documentul „Recepție bunuri și servicii” (meniul „Achiziție” - „Recepție bunuri și servicii”) cu tipul de operare „echipament”.

Din păcate, în configurațiile tipice 1C, contabilizarea separată a TVA-ului „de intrare” nu este implementată. In consecinta, un astfel de TVA poate fi distribuit fie manual (ceea ce nu este usor!), fie doar dupa setarea unor mecanisme de configurare.

Reflectarea vânzărilor la o rată de 18% și fără TVA.

Pentru înregistrarea faptului prestării de servicii în program, documentul „Vânzarea de bunuri și servicii” (meniul Vânzare – Vânzare de bunuri și servicii) este destinat cu tipul de operațiune „vânzare, comision”.

La introducerea prestării de servicii care nu sunt supuse TVA, documentul „Vânzarea de bunuri și servicii” trebuie:

Apăsați butonul „Preț și monedă” și bifați caseta de selectare „Include TVA”;

În rândul secțiunii tabelare a documentului „% TVA” - selectați valoarea „Fără TVA”;

În rândul secțiunii tabelare „Subconto BU” - selectați grupul de nomenclatură corespunzător (Fig. 8).

Pentru a reflecta serviciile supuse TVA-ului, trebuie să faceți același lucru, numai în rândul secțiunii tabelare a documentului „Vânzarea de bunuri și servicii” „% TVA”, ar trebui să selectați cota de impozitare adecvată (în exemplul nostru, 18 %) și grupul de articole corespunzător (Fig. 8).

Alocarea costurilor indirecte cu TVA.

La efectuarea tranzactiilor cu TVA atat impozabile cat si neimpozabile, in fiecare perioada fiscala trebuie efectuata repartizarea TVA a costurilor indirecte.

Pentru repartizarea regulată a unor astfel de cheltuieli între operațiuni cu diferite condiții de calcul a TVA-ului este destinat documentul „Repartizarea costurilor indirecte TVA” (meniul „Achiziție” – „Menținerea unui carnet de cumpărături” – „Repartizarea costurilor indirecte TVA”).

Fila „Venituri din vânzări” se completează în conformitate cu datele privind veniturile pentru perioada fiscală (trimestru) făcând clic pe butonul „Calculați” sau „Completați” (în acest caz, toate filele sunt completate). Aici ar trebui să selectați elementul de cost pentru care doriți să anulați TVA-ul în contabilitate (Fig. 9).

Fila „Costuri indirecte” se completează cu datele acumulate pe conturile de costuri indirecte – 20, 23, 25, 26, 44 (mai precis – conform datelor registrului de acumulare „TVA la costuri indirecte”).

Trebuie remarcat faptul că atunci când poziționați cursorul pe o anumită linie în secțiunea tabelară superioară, în secțiunea tabelară inferioară, puteți vedea cum au fost reflectate costurile corespunzătoare în contabilitate (vezi Figura 9).

Astfel, documentul „Repartizarea TVA pe costuri indirecte” din exemplul nostru, executat într-o configurație tipică a Enterprise Accounting 8, include următoarele costuri: (masa 2)

Vă rugăm să rețineți că TVA-ul pe a treia linie (324 de ruble) trebuie dedus în întregime, iar pe a doua linie (648 de ruble) a fost deja anulat și nu trebuie distribuit, așa că aceste rânduri trebuie eliminate din document ( Fig. 11).

Fila „Conturi de anulare a TVA” merită o atenție deosebită. Aici, programul, indiferent de alegerea utilizatorului, va șterge TVA-ul deja distribuit acelor conturi în care costurile au fost anulate anterior.

Din document, puteți tipări un raport privind distribuirea TVA-ului la costurile indirecte (prin butonul de tipărire sau butonul cu același nume) (Fig. 10,11,12.)

Fig. 10

Fig. 11

Vă recomandăm să vă abonați la Suport pentru Tehnologia Informației ( )unde pe discuri versiunea detaliu dar sunt prezentate materialele metodologilor de frunte ai 1C.

Se întâmplă ca o întreprindere să desfășoare activități pe operațiuni care sunt impozitate la cote diferite sau nu sunt supuse deloc TVA.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Cum să procedați cu contabilitate, cum să determinați proporțiile calculelor, care vă vor permite să deduceți sumele de impozit? Ce ar trebui să știe un antreprenor despre alocarea costurilor indirecte? Care sunt nuanțele de luat în considerare?

Informatii generale

Uneori, chiar și un contabil experimentat se poate confrunta cu o problemă precum determinarea profitului, care este contabilizat în proporții, ceea ce este necesar pentru contabilizarea separată a taxei pe valoarea adăugată.

Cu o calificare clară a operațiunilor care sunt impozitate și netaxate, pot exista încă probleme tehnice. De exemplu, la servire.

Plătitorul care încalcă procedura contabilă separată poate atrage atenția structurilor fiscale. Prin urmare, trebuie să cunoașteți toate subtilitățile.

Ce este?

Sumele taxei pe valoarea adăugată care sunt percepute de vânzător pentru tranzacțiile care au impozitare diferită, în conformitate cu:

1. Ele pot fi luate în considerare în prețul bunurilor, al activelor necorporale și al drepturilor de proprietate, asupra cărora nu trebuie să plătiți impozite.
2. Pot fi acceptate pentru deduceri în funcție de bunurile sau lucrările, mijloacele fixe și imobilizările necorporale, pentru care plătitorul se obligă să transfere impozit.

Plătitorul trebuie să țină evidențe separate între tranzacțiile impozabile și cele neimpozabile.

In cazul in care profitul nu poate fi distribuit direct, atunci cheltuielile vor fi luate in deducere sau vor fi luate in calcul in pretul marfii in proportiile in care se aplica in tranzactii.

Baza de distribuție este valoarea TVA aferentă tranzacțiilor taxabile și neimpozabile.

Sumele de impozit ce urmează a fi virate de către contribuabil către trezoreria statului vor include acele părți din impozitele acumulate la achiziționarea produselor care corespund cotei de produse utilizate în tranzacțiile impozabile.

Bază legală

Raportul de împărțire poate fi determinat din prețul produsului care a fost expediat, din drepturile de proprietate ale căror tranzacții sunt impozabile sau scutite de impozit, în prețul total al produsului care a fost expediat în perioada fiscală.

În conformitate cu art. 170 din Codul fiscal, un contribuabil nu poate aplica astfel de justificări pentru distribuire în acele perioade de raportare în care o parte din costurile totale ale produselor de fabricație nu depășește 5 la sută din costurile de fabricație.

Acest lucru se aplică tranzacțiilor care nu sunt impozitate. Iar valoarea TVA-ului aferent nu va fi dedusa.

Există o procedură: plătitorul trebuie să elaboreze o metodă de contabilitate separată și garantată în scopul impozitării.

Dacă nu se ține contabilitatea separată a sumei TVA, atunci valoarea deducerii pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile va fi acceptată pentru restabilire (conform).

Această problemă ar trebui rezolvată folosind sub-conturi, cu ajutorul cărora se va reflecta metoda contabilității separate. Este necesar să se organizeze o contabilitate analitică a veniturilor din vânzarea produselor.

Principii de distribuție

Principiul determinării proporției este utilizarea unui astfel de indicator precum prețul produselor expediate pentru perioada de raportare.

Pentru a putea accepta suma pentru deduceri, valoarea TVA distribuită se înmulțește cu prețul bunurilor impozabile care au fost expediate, apoi se împarte la suma totală a produselor livrate pentru perioada de raportare.

Valoarea TVA care este inclusă în costul mărfurilor va fi proporțională cu valoarea mărfurilor expediate, care nu este impozitată.

Procedura de repartizare a TVA-ului aferent

În cazul în care o întreprindere operează în diverse domenii, dintre care unele sunt impozitate, iar altele nu, este destul de dificil să se determine procedura de contabilitate fiscală în conformitate cu Codul Fiscal.

Este dificil de organizat contabilitatea, așa că merită să înțelegeți principiile după care se distribuie TVA-ul.

Definirea operațiunilor de implementare

În primul rând, trebuie să determinați ce activități sunt desfășurate de organizație.

Aloca:

• tranzacții conexe cu vânzarea de bunuri, servicii sau lucrări;
• nu are legătură cu vânzările.

Trebuie să distribuiți numai acele operațiuni care se referă la vânzări (Art. 170). De exemplu, valoarea impozitului aferent nu va fi considerată distribuibilă dacă a fost realizată construcția capitalului.

Tranzacțiile fără taxe care ar trebui distribuite includ utilizarea unei facturi pentru decontări.

Vânzarea de produse, lucrări sau servicii - transferul gratuit de drepturi de proprietate către o persoană, prestarea serviciilor în mod gratuit (). O marfă este obiectul proprietății care este vândut sau calculat pentru vânzare ().

Cheltuielile care se determină pentru impozitul pe venit sunt cele legate de producție sau vânzare, precum și cheltuielile agricole. În rest, calculul proporției nu este necesar.

Calculul proporțiilor pentru operațiunile de vânzare

Distribuția are loc în perioada de raportare în care au fost primite bunurile și serviciile.

Pentru a distribui TVA-ul aferent, trebuie să faceți un calcul:

• ponderea operațiunilor care nu sunt impozitate în valoarea totală a operațiunilor întreprinderii;
• sume de TVA care nu sunt deduse pentru;
• suma care este acceptată pentru deducere.

Cota pentru distribuirea TVA se determină pentru activele fixe (imobilizate) și imobilizările necorporale care au fost luate în considerare la începutul sau mijlocul perioadei de raportare.

Alte tipuri de proprietăți sunt, de asemenea, luate în considerare până la sfârșitul perioadei în care au fost acceptate pentru deduceri.

Proporția tranzacțiilor care nu sunt impozitate se calculează folosind următoarea formulă: unde DO TVA este ponderea tranzacțiilor neimpozabile;

SP - costul produselor care sunt expediate pentru perioada, a căror vânzare este scutită de taxă;

OSB - costul total al produselor care au fost expediate pentru perioada respectivă.

Ar trebui luat în considerare la calcularea cotei tranzacțiilor care nu sunt impozitate: nuanțele definițiilor de bază pentru o anumită tranzacție nu vor afecta calculele.

Profiturile din operațiuni care nu sunt o vânzare (încasarea dividendelor, dobânzi la depozitele bancare) nu vor fi luate în considerare.

TVA la construcția capitalului

Documentul de distribuire a TVA, care va reflecta informații despre al doilea flux de sume de impozit înainte de finalizarea lucrărilor de construcție, va fi factura 19.

Numai atunci se va putea determina suma pe care întreprinderea o va putea include:

1. În prețul imobilului rezidențial care rămâne cu el.
2. Pe cheltuiala cotei de investiții primite în imobile rezidențiale și nerezidențiale, care se transferă acționarului.
3. Ca deducere pentru bunurile imobiliare nerezidențiale, care sunt supuse vânzării în conformitate cu vânzarea și cumpărarea și cele legate de activele fixe.

Repartizarea impozitului pe costurile indirecte în programul 1C

Este necesar să se distribuie TVA-ul pe costurile indirecte în astfel de cazuri:

• cand o intreprindere functioneaza in regim UTII;
• atunci când societatea vinde bunuri fără taxa pe valoarea adăugată;
• distribuție cu o rată de 0 pe care o folosește organizația.

Documentul se completează și se afișează la sfârșitul perioadei (la sfârșitul lunii). Este necesar ca distribuțiile impozitului pe aport să contabilizeze valorile care au fost anulate drept cheltuieli, pentru tranzacțiile care sunt impozitate și neimpozitate.

Are 3 file: una pentru veniturile din vânzări, a doua pentru contabilizarea costurilor indirecte, iar a treia pentru contul de deducere fiscală.

Tehnica distribuirii

Pentru contabilizarea costurilor, care sunt afaceri generale, se folosește metoda „costării directe”. Cheltuielile urmează să fie anulate la sfârșitul lunii și sunt imputate cheltuielilor în perioada fiscală.

Cheltuielile indirecte pot fi anulate în funcție de bugete de diferite niveluri folosind metode de distribuție pentru diferite categorii de bunuri.

Iată câteva baze:

1. Volume de lansare. Afișează distribuția în funcție de volumul de mărfuri fabricate în luna de raportare și prestarea serviciilor, care sunt exprimate într-o măsură cantitativă.
2. Utilizarea costului planificat este în conformitate cu producția și prestarea serviciilor planificate în luna curentă.
3. Plata pentru munca personalului - în funcție de costul plății salariilor.
4. Costuri financiare - conform costurilor financiare, care sunt reflectate în articolele NU privind costurile materiale.
5. Venituri - pe grupe de articole, care au fost stabilite simultan în cifra de afaceri a conturilor 20 și 23, precum și în documentul privind vânzarea produselor și serviciilor (panoul)
6. Un articol separat de costuri directe - pe articol de cheltuieli, care se încadrează în coloana din lista articolelor de cheltuieli.

Pentru costurile generale de producție și de afaceri, este posibil să utilizați o metodă cu detalii până la divizii și articole de cost. Această opțiune este necesară dacă există costuri diferite și trebuie aplicate metode diferite.

Când este necesară o singură metodă de alocare pentru toate tranzacțiile, nu este necesar să specificați conturi de cost, departamente și articole de cheltuieli.

Se poate stabili o metodă generală de cheltuieli, care sunt contabilizate de un singur cont sau departament.

Atunci când alegeți o metodă, trebuie să specificați data de la care va fi aplicată. Pentru a edita, trebuie să completați o nouă înregistrare, care indică metoda actualizată și noua dată.

Reflectând distribuția costurilor indirecte

Ce document poate fi folosit pentru distribuirea TVA-ului? - „Alocarea prin costuri indirecte”.

Fila „Venituri din vânzări” va conține informații despre valoarea profitului din vânzări pentru perioada fiscală la cota de TVA care se percepe asupra produsului.

Este necesar să se determine proporțiile care vor fi utilizate pentru distribuirea TVA-ului. Suma veniturilor poate fi completată automat făcând clic pe butonul „Calculați”.

În partea de includere a taxei în componența deșeurilor pe activitate, indicați:

1. Taxa pe valoarea adăugată neimpozabilă (întreprinderi care nu sunt în regim UTII), dacă vânzarea se efectuează, dar nu poate fi atribuită acestui sistem.
2. Neimpozabil (o întreprindere pe UTII), pentru vânzările cărora li se aplică UTII.

Fila „Costuri indirecte” este concepută pentru a afișa informații despre valoarea care a fost anulată din costuri. Video: Distribuția TVA de intrare

În modul automat, lista va fi completată după ce faceți clic pe butonul „Umplere”, iar butonul „Distribuire” este necesar pentru a distribui suma impozitului încasat la costurile indirecte.

Fila are 2 tabele:

• în partea de sus trebuie să indicați informații generale: valori, valoarea TVA și fără impozit;
• cea de jos conține date privind contul de cheltuieli pentru anularea valorilor. Se folosește un tabel dacă este necesar să se afișeze TVA-ul, care este inclus în sumă pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA-ului sau pentru care se aplică UTII.

Completând coloana privind distribuția ținând cont de profitul pentru UTII, va apărea o casetă de selectare în cazul în care valorile au fost anulate folosind elemente de cost care au fost calculate pentru contabilizarea diferitelor tranzacții.

Valoarea TVA se referă la tranzacțiile care sunt impozitate la cota normală, la o cotă de 0, și la tranzacțiile care fac obiectul UTII. Conform UTII și OSNO, TVA se repartizează conform schemei generale.

Când caseta de selectare nu este prezentă, atunci împărțirea impozitului nu va ține cont de operațiunile la care se aplică UTII.

Coloana „TVA-ul este inclus în preț” conține o casetă de selectare dacă, înainte de distribuirea impozitelor pe valorile anulate, în preț era inclus TVA.

Se reflectă că impozitul este exclus din suma atunci când o parte din profit va fi atribuită operațiunilor care au cote de 18, 10 și 0%.

Fila „Cont de anulare a TVA” este necesară pentru a afișa ordinea ștergerii impozitului dacă cheltuielile sunt atribuite activităților pentru care trebuie să plătiți TVA sau UTII, iar suma TVA a fost deja dedusă.

Acestea sunt situatii ca aceasta:

1. Când trebuie să anulați impozitul în contul de cheltuieli, care se află în partea de jos (fila privind costurile indirecte). Caseta de selectare va fi selectată pentru a anula taxa în același mod ca și valorile.
2. Când să anulați impozitul în alte conturi și analize. Caseta de selectare va fi selectată pentru a anula impozitul diferit de valori. Există șansa de a selecta un cont în funcție de care se va afișa că taxa a fost debitată.

Configurarea parametrilor contabili

Pentru ca informațiile din sistem să fie corect afișate, înainte de a efectua lucrări, trebuie să configurați parametrii politicii contabile, și pentru calcularea TVA.

Este necesar să deschideți contabilitatea astfel: Întreprindere, contabilitate. politică, contabilitate. politica organizatiei.

Pentru a menține utilizarea programului de contabilitate, trebuie să selectați elementul „Contabilitatea TVA” și să rețineți că compania vinde mărfuri fără taxa pe valoarea adăugată sau la o cotă de 0.

Repartizarea TVA la costurile indirecte la export se realizează conform schemei generale.

Particularități

Sunt situații ale căror descrieri nu se regăsesc în legislație, dar cumva trebuie totuși să ții evidența.

Distribuția ar trebui să fie, indiferent de cât de puternic este contabilul și dacă totul este corect afișat în documente. Ce întrebări apar destul de des?

Dacă există mai multe tipuri de activități

Astăzi, multe întreprinderi au activități diversificate pentru bugete de diferite niveluri. Parțial, poate fi asociat cu implementarea tranzacțiilor care nu sunt supuse TVA-ului.

În acest caz, un aspect foarte important este separarea contabilă. Așadar, puteți să vă protejați de penalități și să optimizați plățile fiscale.

Pentru o listă a activităților care nu sunt supuse impozitului, vezi.

De exemplu, activitatea unei întreprinderi este lucrări de construcții pe software pentru companii externe, construcție de imobile rezidențiale pe.

Activitățile sunt supuse TVA și nu sunt impozitate. Există, de asemenea, o fabrică de prefabricate din beton, diverse ateliere, la primirea cărora materiale și servicii sunt greu de distribuit, deoarece nu se știe exact în ce scop sunt utilizate.

TVA-ul introdus va fi afișat prin afișarea DT 68. Fonduri ale acționarilor - în contul 86.

Nuanțe cu contabilitate separată

1. Valoarea impozitului pe care vânzătorul produselor, drepturi de proprietate este prezentată plătitorului care are atât tranzacții impozabile, cât și neimpozabile sau care este scutit de plata impozitelor poate fi dedusă sau va fi luată în considerare în valori proporționale.
2. Fiecare companie este obligată să țină evidențe contabile separate.
3. Trebuie să distribuiți TVA-ul aferent tranzacțiilor de vânzare.
4. Taxa pe valoarea adăugată poate fi contabilizată în contul 19 într-o comandă separată pentru lucrările de construcții capitale.

Societății i se oferă posibilitatea de a nu efectua contabilitate separată, dacă în perioada fiscală costurile totale de producție, ale căror operațiuni de vânzare nu sunt impozitate, nu depășesc 5% din costurile totale. Într-o astfel de situație se poate face o deducere.

Dar nu ar trebui să înțelegeți acest lucru drept dreptul de a nu ține evidența diferitelor activități, deoarece pentru a determina procentul nu se poate face fără o împărțire preliminară a operațiunilor.

Distribuția pe materiale

Achiziționarea materialelor care sunt utilizate pentru operațiuni (impozabile și neimpozabile) se efectuează cu ajutorul documentului de primire a produselor și serviciilor (Achiziție și comision) din fila „Marfuri”.

Pentru activitățile de contabilitate se înregistrează facturile care se primesc de la furnizori folosind un link sau o filă corespunzătoare.

Figura 1 prezintă schematic o situație în care devine necesară distribuirea TVA-ului.

Există doi factori principali care determină această nevoie:

• Produsele sunt vândute la cote diferite de TVA sau fără TVA deloc.
• Aceleași materiale (sau servicii) sunt utilizate în produse cu cote diferite de TVA.

În exemplul nostru, doar valoarea taxei incluse în costul materialului „TMC2” este supusă distribuției, deoarece acest material este utilizat în produsele vândute atât cu TVA, cât și fără TVA.

Însuși conceptul de „distribuire” este de a împărți valoarea TVA-ului în 2 părți. O parte este acceptată pentru rambursare și, în consecință, reduce deducerile la buget; al doilea se ia în considerare la cheltuieli.

După cum știți, numai taxa este rambursată pentru materialele care au mers la, vândute la o cotă de TVA diferită de zero. În Fig. 1 - VAT1 (material "ТМЦ1") și o parte din VAT2 (material "ТМЦ2").

TVA-ul la materialul „TMC3” nu este rambursabil, deoarece produsele în care este utilizat sunt vândute fără TVA.

Prin urmare, avem trei moduri de contabilizare a TVA-ului:

• este acceptat pentru rambursare (TVA1);
• nu se acceptă rambursare (TVA3);
• distribuit (TVA2).

Cum se rezolvă problema distribuirii TVA în 1C?

Metodologia de distribuire a TVA este destul de simplă și corespunde schemei de mai sus. Linia de jos este pentru a indica metoda dorită pentru fiecare material (Fig. 2). Cu toate acestea, la cele trei opțiuni se adaugă încă o opțiune - „Blocat până la confirmarea 0%”. Această metodă este necesară pentru. Ne-am gândit mai devreme.

Obțineți gratuit tutoriale video 267 1C:

Metoda de contabilizare a TVA trebuie indicată în toate documentele în care se reflectă mișcarea articolului. Documentul „” din data de 19.01.2016 reflectă eliberarea rack-ului folosind materiale; pentru ele sunt indicate două (Fig. 3).

La primirea serviciilor, indicăm și modalitatea de distribuire a TVA (Fig. 4). În alte documente (sunt aproximativ 20 în total), principiul de umplere este același.

La sfârșitul perioadei de raportare (pentru TVA este un trimestru), formăm documentele „Repartizarea TVA” și „Formarea evidenței carnetului de vânzări”. Pentru a face acest lucru, apelăm (Fig. 5). Postul „Distribuire TVA” apare numai dacă există articole de articol cu ​​metoda contabilă „Distribuită”.

În documentul „Repartizarea TVA”, rămâne să apăsați 2 butoane - „Umplere” și „Distribuire”. Tot! Distribuția se va face automat (Fig. 6).

În primul rând, se vor calcula sumele vânzărilor cu și fără TVA; aceste sume vor fi utilizate ca coeficienți de distribuție. În al doilea rând, toate sumele impozabile care urmează să fie distribuite vor fi împărțite în două proporțional cu vânzările.

TVA-ul este unul dintre cele mai dificile taxe din punct de vedere al metodologiei de calcul. Dacă o organizație desfășoară două tipuri de tranzacții: impozabile și neimpozabile, are o „bare de cap” suplimentară - distribuirea costurilor indirecte cu TVA. Nerespectarea acestei proceduri va duce la faptul că la următoarea verificare serviciile fiscale vor dezvălui restanțele organizației, care vor fi percepute cu penalități și amenzi.

Necesitatea distribuției apare în două cazuri:

1. Daca o structura comerciala foloseste doua regimuri fiscale in acelasi timp: si OSNO.
2. Dacă, pe lângă tranzacțiile impozabile, entitatea efectuează tranzacții care sunt scutite de TVA sau impozitate la o cotă de 0%.

În aceste situații, societatea nu poate deduce întreaga sumă a TVA-ului aferent pentru diferite tipuri de tranzacții. Trebuie distribuit.

Încălcarea acestei reguli va duce la faptul că, în cursul unui control fiscal, IFTS va restabili TVA-ul acompaniat dedus pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile. Întreprinderea va avea o plată insuficientă pentru plățile bugetare, care vor fi taxate cu amenzi și penalități. Societatea nu va fi îndreptățită să atribuie cuantumul TVA-ului restabilit cheltuielilor pentru calcularea impozitului pe venit.

Conform legislatiei in vigoare, societatea are dreptul de a nu tine o contabilitate separata doar daca cota-parte a cheltuielilor pentru achizitionarea de materii prime, materiale, servicii etc. pentru activități neimpozabile este mai mică de 5% din totalul cheltuielilor unei persoane juridice.

Procedura de partajare a costurilor

Metoda de păstrare a evidențelor separate nu este specificată în legislație. Organizația trebuie să se gândească la ea singură și să o stabilească în politicile sale contabile. Algoritmul de partajare a costurilor adoptat ar trebui să conducă la calcularea corectă a costurilor pentru tranzacțiile impozabile și neimpozabile.

1. utilizate în tranzacții taxabile;
2. aplicabil numai în tranzacțiile neimpozabile;
3. utilizate atât în ​​acele operațiuni, cât și în alte operațiuni.

Pentru prima grupă de bunuri, TVA-ul acompaniat trebuie dedus. Pentru al doilea, acest lucru este inacceptabil: valoarea impozitului trebuie adăugată la valoarea proprietății. În ceea ce privește a treia grupă, TVA-ul este alocat în cadrul acestuia pe baza ponderii tranzacțiilor neimpozabile în cifra de afaceri totală a organizației pe parcursul trimestrului.

Comanda de distribuție estimată

Metoda de calcul se aplică în raport cu producția generală și cheltuielile generale. În cele mai multe cazuri, este imposibil să se determine cu exactitate ce parte dintre acestea a mers în linia de activitate impozabilă și ce parte a mers în cea neimpozabilă. De exemplu, dacă o companie vinde bunuri în Rusia și în străinătate, atunci chiria, internetul, utilitățile sunt cheltuieli care sunt la fel de necesare pentru export și pentru activitățile interne.

Dacă o întreprindere are capacitatea de a stabili o direcție directă de utilizare a bunurilor sau serviciilor, algoritmul de calcul nu este utilizat.

Pentru a aplica algoritmul de calcul, este necesar să se calculeze:

1. volumul total al operațiunilor organizației pentru ultimul trimestru;
2. cota la aceasta a tranzactiilor neimpozabile cu TVA;
3. valoarea TVA care nu este deductibila (direct proportionala cu cota de la clauza 2);
4. suma impozitului acceptat pentru deducere (suma rămasă).

Pentru a evita problemele cu organele fiscale, se recomandă companiei să stabilească criterii clare de clasificare a cheltuielilor ca impozabile sau neimpozabile. Este logic să se prezinte în politica contabilă o listă aproximativă a cheltuielilor pentru care TVA-ul aferent va fi determinat prin metoda de calcul.

Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.

Deci, TVA este o taxă pe valoarea adăugată plătită de vânzătorul de bunuri și servicii din partea de valoare pe care acesta o adaugă la valoarea acestor bunuri înainte de etapa de vânzare.

Totodată, vânzătorul include TVA în costul bunurilor și serviciilor furnizate de acesta și este el însuși plătitor de TVA pentru bunurile și serviciile achiziționate de acesta în cursul producției. Astfel, cuantumul impozitului plătit de vânzător este diferența dintre valoarea impozitului primit de vânzător de la cumpărător și valoarea impozitului plătit furnizorilor.

În Codul Fiscal al Federației Ruse, capitolul 21 este dedicat TVA-ului.

Se plătește TVA (articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizații;
• antreprenori individuali;
• persoane recunoscute drept contribuabili de TVA în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, contribuabilul (agent fiscal specificat la alineatele 4 și 5 din articolul 161 din Codul fiscal), în plus față de preț (tarif) a bunurilor (lucrări, servicii) vândute, drepturile de proprietate transferate, trebuie să prezinte pentru achitarea cumpărătorului pentru aceste bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, suma corespunzătoare a impozitului. Acestea. valoarea TVA este de fapt inclusă în prețul final al bunurilor (lucrări, servicii) prezentate cumpărătorilor.

Următoarele tranzacții sunt recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea de articole gajate și transferul de bunuri (rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii) în temeiul unui acord privind acordarea de compensații sau novație, precum și transmiterea drepturilor de proprietate. În acest caz, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii prestate, prestarea de servicii cu titlu gratuit este recunoscută drept vânzare de bunuri (muncă, servicii);
2. transferul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru propriile nevoi, ale căror costuri nu sunt acceptate pentru deducere (inclusiv prin deduceri de amortizare) la calcularea impozitului pe profit;
3. lucrari de constructii si montaj pentru consum propriu;
4. importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

O organizație poate fi scutită de obligațiile unui contribuabil și nu poate fi plătitor de TVA (procedura de obținere a beneficiilor este stabilită de articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, organizația nu are obligația de a întocmi facturi, de a menține un registru de achiziții, un registru de vânzări și de a depune declarație fiscală.

În configurație 1C: Contabilitate 8 pentru contabilitatea TVA pentru valorile achiziționate se prezintă factura 19 „TVA la valorile achiziționate”, pentru TVA acumulat - 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată”, pentru contabilizarea TVA la avansuri și plăți în avans - factura 76.АВ „TVA la avansuri și plăți în avans” și la contabilitate. contul 76. BA „TVA la avansuri și plăți în avans emise” reflectă tranzacțiile cu avansuri către furnizori.

Deci, înainte de a începe contabilitatea TVA, trebuie să verificați setările politicii contabile ale organizației. Pentru a face acest lucru, consultați meniul „Întreprindere/Politica contabilă/Politica contabilă a organizațiilor” din fila „TVA” și verificați corectitudinea setărilor: dacă compania implementează vânzări la o cotă de 0% sau fără TVA, fie că este necesar să percepe TVA la expediere fără transfer de proprietate, procedură de înregistrare facturi anticipate etc.

În programul 1C: Contabilitate 8, Cartea de achiziții și Cartea de vânzări sunt completate automat, dar numai după efectuarea unor proceduri de rutină la sfârșitul lunii. Lista documentelor de reglementare TVA poate fi vizualizată prin intermediul punctului de meniu „Operațiuni / Documente / Documente de reglementare TVA”.

Fig. 1 Reglementări TVA

Aceste documente analizează datele din registre și formular atunci când se efectuează mișcările și afișările corespunzătoare.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra documentului „Alocarea TVA pe costurile indirecte”.

Necesitatea distribuirii TVA pe costurile indirecte apare în două cazuri:

• - daca organizatia aplica UTII;
• - daca organizatia vinde la cota de TVA exclus sau la cota de 0%.

Documentul „Repartizarea TVA pe costuri indirecte” trebuie completat și afișat la sfârșitul lunii. Un document este destinat distribuirii TVA-ului aferent valorilor anulate drept cheltuieli, asupra tranzactiilor fie supuse TVA, fie nesupuse TVA, fie impozabile la o cota de 0%.

Documentul este format din 3 file „Venituri din vânzări”, „Costuri indirecte” și „Conturi de anulare a TVA”.

Fig.2 Fila „Vânzări”

Fila „Incasări din vânzări” indică valoarea veniturilor din vânzări pentru perioada la diferite cote de TVA pentru a determina proporția care va fi utilizată pentru distribuirea TVA-ului (în conformitate cu articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Încasările pot fi completate automat făcând clic pe butonul „Calculați”.

În partea „Articol pentru includerea TVA în costul activităților”, trebuie să specificați:

• - TVA neimpozabil (nu UTII) dacă organizaţia realizează vânzări care nu sunt supuse TVA şi nu au legătură cu UTII
• - TVA neimpozabil (UTII), dacă organizația realizează vânzări impozitate de UTII.

Fig. 3 Fila „Costuri indirecte”.

Fila Cheltuieli indirecte conține date despre valorile anulate ca cheltuieli. Lista de valori poate fi completată automat prin apăsarea butonului „Completează/Completează conform datelor registrelor de TVA” și utilizând butonul „Distribuie” sumele TVA primite sunt repartizate la costurile indirecte.

Fila conține două secțiuni tabelare. Partea de sus afișează informații generale despre valori: tipul valorii, factură etc. și suma fără TVA și TVA. În secțiunea tabelară inferioară, sunt completate informații despre conturile de cheltuieli la care sunt anulate valorile. Aceste date corespund liniei selectate în secțiunea tabelară superioară și sunt utilizate pentru cazurile în care este necesar să se reflecte includerea TVA-ului în costul activităților care nu sunt supuse TVA sau UTII impozabile.

La completarea secțiunii superioare a tabelului în coloana „Dist. luând în considerare încasările din UTII „caseta de selectare este setată dacă valorile au fost anulate folosind elementul de cost destinat contabilizării costurilor diferitelor tipuri de activități, în timp ce în distribuție, valoarea TVA va fi atribuită activităților. supuse TVA la cote regulate, pentru activitățile supuse TVA la o cotă de 0 % și pentru activitățile supuse UTII (dacă este indicat un element de costuri destinat să contabilizeze costurile activităților supuse UTII, atunci TVA-ul nu este alocat pe astfel de cheltuieli). Dacă caseta nu este bifată, atunci distribuția nu va ține cont de activitățile impozitate de UTII.

În coloana „TVA-ul este inclus în preț” este bifată o casetă de selectare dacă, înainte de repartizarea TVA-ului asupra valorii anulate, s-a inclus în preț, în acest caz, la înregistrarea documentului, excluderea TVA-ului din costul poate fi reflectat dacă o parte din costuri se referă la activități impozitate la cote obișnuite de TVA sau la o cotă de 0%.

Fig. 4 Fila „Cont de anulare TVA”.

La fila „Cont pentru anulare TVA” este indicată procedura de anulare a TVA în cazul în care cheltuielile sunt legate de activități care nu sunt supuse TVA, sau sunt supuse UTII, iar valoarea TVA a fost dedusă anterior :

• Dacă este necesară anularea TVA-ului în conturile de cheltuieli specificate în secțiunea tabelară inferioară din fila „Costuri indirecte”, atunci caseta de selectare „Stergere TVA precum și valori” este setată.
• Dacă trebuie să anulați TVA într-un alt cont și analize, atunci caseta de selectare „Stergeți TVA altfel decât valorile” este setată. În acest caz, va fi posibilă selectarea unui cont și analize, în conformitate cu care se va reflecta anularea TVA-ului.

Mulțumiri!