Lista de inventar pentru contul 08. Inventar: inregistrare si contabilitate

Animalele adulte gratuite primite la valoarea de piata se reflecta in debitul contului 08 "Investitii in active imobilizate" in corespondenta cu creditul: pentru animale productive - conturile 91 "Alte venituri si cheltuieli", subcontul 1. "Alt venit"; pentru animale de tracțiune - contul 98 „Venituri amânate”, subcontul 2 „Încasări gratuite”.

Costurile operațiunilor finalizate de formare a efectivului principal se scad din contul 08 al contului 01 „Mijloace fixe”, subcontul 4 „Șeptel de lucru și productiv”.

Subcontul 08-8 „Înființarea și cultivarea plantațiilor perene” ia în considerare costurile de depunere și creștere a plantațiilor perene.

Contabilitatea analitică a costurilor de depunere și creștere a plantărilor perene se realizează pe tipuri de plantări perene, ani de plantare și locația acestora. De exemplu: costul cultivării unei livezi de meri în 1999 în brigada nr. 4; costurile așezării și creșterii unei livezi de pruni de plantare în anul 2000 în departamentul nr. 5 etc.

Întrucât tehnologia și natura proceselor de producție pentru înființarea și cultivarea plantațiilor perene sunt similare cu tehnologia generală de producție în industria de producție a culturilor, costurile pentru acest subcont sunt luate în considerare la aceleași articole ca și în industria de producție a culturilor.

O caracteristică a contabilizării investițiilor în active imobilizate pentru așezarea și cultivarea plantațiilor perene este aceea că în contul 08 „Investiții în active imobilizate” acestea sunt luate în considerare numai în decurs de un an calendaristic, deși procesul de cultivare a plantărilor durează câțiva ani. , adică doar costurile suportate în anul calendaristic curent (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a unui an calendaristic dat).

La sfarsitul anului calendaristic, costurile anului curent pentru depunerea si cresterea plantatiilor perene se anuleaza din creditul contului 08 "Investitii in active imobilizate", subcontul 8 "Marcarea si cresterea plantatiilor perene" la debit. al contului 01 „Active fixe”, subcontul 5 „Platații perene”, unde în aceste scopuri s-a deschis o grupă de conturi analitice pentru tipurile de plantații perene tinere. În consecință, la sfârșitul anului 2001, costurile din subcontul analitic 08-8 - costurile de creștere a unei livezi de pruni de plantare în anul 2000 în departamentul N 5 - vor fi debitate din contul 08-8 la debitul contului 01-5. la contul analitic „Livadă tânără de pruni de plantare în anul 2000 în departamentul nr. 5”.

După anul 2002, etc., se va face o evidență analitică asupra cuantumului costurilor anului următor pentru creșterea unei livezi de pruni, adică anual, costul îngrijirii plantațiilor tinere din contul 08 „Investiții în active imobilizate” se va adauga costului plantatiilor tinere contabilizate la contul 01 „Active imobilizate” in conturile analitice ale plantatiilor tinere perene.

În unele cazuri, o cultură se obține din plantații perene tinere chiar înainte de începerea perioadei de fructificare normală. Costurile de recoltare sunt luate în considerare suplimentar ca parte a costului îngrijirii plantațiilor tinere la debitul subcontului 08-8, iar produsele primite sunt creditate în debitul contului 43 „Produse finite”, subcontul 1 „Recoltă” din creditul subcontului 08-8 la preturile de eventuala vanzare.

Subcontul 08-9 „Alte investiții” ia în considerare costul îmbunătățirii radicale a terenului. Grupul de costuri pentru îmbunătățirea radicală a terenului include costurile neinventar (care nu sunt asociate cu realizarea de structuri), drenaj, irigații și alte lucrări de reabilitare, măsuri culturale și tehnice pentru îmbunătățirea suprafeței terenurilor (nivelarea terenurilor), dezrădăcinarea suprafețe pentru teren arabil, curățarea câmpurilor de pietre și bolovani (tăierea denivelărilor, curățarea desișurilor, curățarea rezervoarelor etc.).

Contabilitatea costurilor pentru îmbunătățirea radicală a terenurilor se realizează în funcție de elementele și elementele de cost stabilite pentru producția de culturi.

Contabilitatea analitică a costurilor îmbunătățirii radicale a terenului se efectuează separat pentru fiecare parcelă de teren, indicând volumul și costul fiecărui tip de reabilitare și lucrări culturale și tehnice (drenaj, irigare, smulgerea tufișurilor, tăierea denivelărilor, curățarea terenului de pietre și bolovani etc.). La sfârşitul anului, toate costurile sunt anulate din contul 08 „Investiţii în active imobilizate”, subcontul 9 „Alte investiţii” în contul 01 „Active fixe”.

Subcontul 08-9 „Alte Investiții” ia în considerare și costurile asociate construcției structurilor temporare cu titlu de proprietate și fără titlu. Organizații - dezvoltatorii țin evidența costurilor generale pentru construcție în mod economic, pe grupuri de costuri, în special:

Cheltuieli de administrare a construcțiilor;

Costuri de întreținere pentru muncitorii din construcții;

Costurile de organizare a lucrărilor pe șantiere.

Cheltuielile generale sunt alocate lunar pentru producția de lucrări de construcție și instalare sau pentru costurile de ridicare a clădirilor și structurilor temporare (fără titlu) proporțional cu costurile directe.

Contabilitatea lucrărilor fără capital se efectuează conform conturilor analitice:

1 „Construire structuri temporare (titlu)”;

2 „Construire structuri temporare (fără titlu)”;

3 „Alte lucrări fără capital”.

Costurile construcției clădirilor și structurilor temporare (de titlu), precum și efectuarea lucrărilor de reechipare a altor clădiri și structuri pentru întreținerea construcțiilor se reflectă separat în cazul în care calculele organizației de construcție cu dezvoltatorul se realizează în ansamblu pentru complexul finit (produse de construcție finite), ținând cont de costurile pentru construcția clădirilor și structurilor temporare (titlu) incluse în costul lucrărilor de construcție și instalare și devizele obiectului. În procesul de executare a lucrărilor, o organizație de construcții poate rezerva fonduri pentru construcția de clădiri și structuri temporare (de titlu) în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în detrimentul costului lucrărilor de construcție și instalare.

Dacă costurile asociate cu ridicarea clădirilor și structurilor temporare (de titlu) nu sunt incluse în costul estimat al lucrărilor de construcție și instalare și în estimările obiectului, iar calculele pentru acestea sunt efectuate separat, atunci se efectuează contabilizarea costurilor pentru astfel de obiecte. scos de către organizațiile de construcții în contul 20 „Producție principală” în ordine generală. După acceptare, aceste obiecte sunt reflectate în bilanţul dezvoltatorului.

Costul obiectelor care nu sunt aferente mijloacelor fixe sunt incluse în structuri temporare (netitlu) pe debitul subcontului 10-11 „Inventar și accesorii menajere”. Costul structurilor temporare (fără titlu), clădiri, accesorii și amenajări (magazine la fața locului, birouri ale producătorilor de lucrări, hale, distribuție de abur, aer și alimentare cu energie în zonele de lucru etc.), așa cum sunt acceptate, sunt incluse în structurile temporare (netitlu ) pentru subcontul 10-11 „Inventar și accesorii menajere”. La finalizarea lucrărilor, costul demolării și dezmembrării instalațiilor oprite de construcție, dezvoltatorii care efectuează lucrări în mod economic, sunt încasați din costul lucrării ca parte a cheltuielilor generale.

Pentru lucrările fără capital, ale căror costuri sunt luate în considerare în contul analitic 2 „Construire structuri temporare (fără titlu)”, reflectă numai costuri directe fără costuri generale. Costurile contabilizate în conturile analitice 1 „Construirea structurilor temporare (de titlu)” și 3 „Alte lucrări fără capital” sunt reflectate inclusiv costurile generale.

Pe măsură ce lucrările fără capital sunt finalizate (darea în exploatare a structurilor de titluri temporare și fără titluri), acestea sunt anulate din contul 08 „Investiții în active imobilizate” în debitul contului 01 „Active fixe” sau al contului 10 „Materiale” , subcontul 11 ​​„Inventar și accesorii menajere” și, în același timp, se percepe amortizarea asupra mijloacelor fixe pe creditul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” și debitul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” - la crearea unui rezerva pentru construirea de structuri temporare.

Acelasi subcont reflecta costurile ce urmeaza a fi anulate in conformitate cu procedura stabilita pentru constructii nerealizate si definitiv terminate, precum si costurile de demolare, dezmembrare si protectie a instalatiilor.

Organizații - dezvoltatorii anulează aceste costuri de îndată ce se ia decizia de a le anula. Până la soluționarea problemei radierii, acestea sunt luate în considerare pe subcontul 08-9 „Alte Investiții” în mod general.

Costurile de construcție oprite temporar sau definitiv, pentru care nu există o decizie de anulare, sunt alocate în contabilitatea analitică conform subcontului 08-9 „Alte Investiții” într-un grup special.

Soldul contului 08 „Investiții în active imobilizate” caracterizează valoarea investițiilor de capital ale organizației în construcții în curs de desfășurare, precum și tranzacțiile nefinalizate de achiziție de active fixe, necorporale și alte active imobilizate, inclusiv costurile de formând turma principală și ouat, crescând plantații perene.

Contabilitatea analitica pentru contul 08 "Investitii in active imobilizate" se efectueaza la costurile asociate constructiei si achizitionarii mijloacelor fixe - pentru fiecare facilitate in constructie sau achizitionata. În același timp, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere capacitatea de a obține date privind costurile pentru:

Lucrari de constructii si reconstructii; lucrări de foraj; instalarea echipamentelor care necesită instalare; achiziționarea de echipamente care nu necesită instalare, precum și pentru unelte și stocuri prevăzute de devizele pentru construcție capitală; achiziționarea de echipamente care necesită instalare, dar destinate stocului; achiziționarea de clădiri și structuri; așezarea și cultivarea plantațiilor perene, efectuarea de lucrări culturale și tehnice pe terenuri care nu necesită drenare; lucrări de proiectare și sondaj, alte costuri de investiții de capital;

În ceea ce privește costurile asociate formării efectivului principal - pe specii de animale (bovine, porci, ovine, cabaline etc.), în unele cazuri - pe rasă;

Pentru costurile asociate cu achiziționarea imobilizărilor necorporale - pentru fiecare obiect achiziționat.

CONT 08 „INVESTIȚII ÎN ACTIVE INICURENTE”

CORRESPONDENT CU CONTURI:

În conformitate cu art. 41 din Dispozițiile privind contabilitate și raportare, investițiile de capital nefinalizate includ costurile neîntocmite prin acte de acceptare și transfer de mijloace fixe pentru:
- lucrari de constructii si montaj;
- achiziționarea de clădiri, utilaje, vehicule, unelte, inventar, alte obiecte materiale de folosință durabilă;
- alte lucrări de capital și costuri (proiectare și sondaj, lucrări de explorare și foraj geologice, costuri pentru atribuirea terenurilor și relocarea în legătură cu construcția, pentru pregătirea personalului pentru organizațiile nou construite etc.).

La inventarierea postului "Constructii in curs" se verifica operatiunile inregistrate in conturi:
07 „Echipamente pentru instalare”;
08 „Investiții în active imobilizate”;
60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, subcontul „Avansuri emise”. La inventarierea contului 07 "Echipamente pentru instalare" se verifica urmatoarele:
- prezența și componența proprietății înregistrate în contul 07 „Echipamente pentru instalare”. În același timp, se verifică, în primul rând, dacă echipamentul transferat pentru instalare, dar de fapt nedemarat de instalație, nu este inclus în componența construcției capitale neterminate și, în al doilea rând, starea construcției blocate și suspendate temporar. a obiectelor. Pentru aceste obiecte, în special, este necesar să se identifice motivele și temeiurile conservării lor;
- Precizia evaluarii echipamentelor atat in contabilitate sintetica cat si analitica. Se verifică corectitudinea repartizării costurilor de transport și achiziție între unitățile de echipamente, dacă astfel de costuri se referă la mai multe obiecte contabile. Procedura de distribuire este definită în clauza 3.1.3 din Reglementările privind contabilitatea investițiilor pe termen lung;
- Actualitatea reflectării în contabilitate a transferului echipamentelor pentru instalare. Instalarea echipamentelor se consemnează prin prezența cheltuielilor în adeverința privind volumul lucrărilor efectuate la instalarea acestui echipament (clauza 3.1.3 din Regulamentul de contabilitate a investițiilor pe termen lung).

Echipamentul este împărțit în echipamente care necesită instalare și echipamente care nu necesită instalare.

Echipamentele care necesită instalare includ echipamente care pot fi puse în funcțiune numai după asamblarea pieselor sale individuale sau instalarea pe fundații și suporturi.

Echipamentele care nu necesită instalare includ echipamentele care nu necesită asamblare prealabilă sau montaj pe suporturi, fundații pentru punerea în funcțiune a acestuia: locomotive, vagoane, tractoare, mașini agricole, mașini de construcții și drumuri, autoturisme, nave maritime și fluviale, motoare, dispozitive etc. .

Lucrările de instalare a echipamentelor includ:
- lucrari la montarea si montarea echipamentelor tehnologice, energetice, de ridicare si transport, pompare si compresoare si alte echipamente la locul functionarii permanente a acestora, inclusiv verificarea si testarea calitatii instalatiei (asamblarea si montarea echipamentelor sanitare, luate in considerare in costul lucrărilor de construcție, se referă la lucrări de construcție);
- lucrari la montarea racordurilor la echipamente (alimentare cu apa, aer, abur, lichide de racire, pozare, brosare si montare cabluri, fire electrice si fire de comunicatie);
- lucrari de montaj si montaj structuri metalice tehnologice, platforme de serviciu, scari si alte dispozitive aferente structural utilajelor;
- lucrari de izolare si vopsire echipamente instalate si conducte tehnologice;
- alte lucrari si costuri nementate mai sus, prevazute in etichetele de pret pentru instalarea echipamentelor.
Nu include în sfera lucrărilor de instalare a echipamentelor:
- costurile de dezmembrare și instalare a echipamentelor, suportate în timpul pornirii și punerii în funcțiune;
- lucrari de montaj si demontare masini si mecanisme de constructii;
- lucrari la fabricatie suplimentara, revizie pre-asamblare, eliminarea defectelor si deteriorarea echipamentelor.

La inventarierea contului 08 „Investiții în active imobilizate” verificați:
- conformitatea componenței cheltuielilor înregistrate în contul 08 „Investiții în active imobilizate” cu Reglementările privind contabilitatea investițiilor pe termen lung;
- disponibilitatea contractelor, a devizelor de proiectare și a documentelor executate corespunzător care confirmă costurile suportate de organizație;
- organizarea contabilităţii analitice a costurilor (după structura tehnologică, determinată de documentaţia de deviz; pentru obiecte individuale). Totodată, datele contabilității analitice trebuie să asigure o determinare exactă a valorii de inventar a obiectelor aflate în exploatare;
- cantitatea de muncă efectuată pentru fiecare obiect, un tip de lucru separat, elemente structurale etc.;
- starea construcției obiectelor blocate și temporar suspendate;
- pentru obiectele finalizate de construcție, dar nepuse în exploatare, - motivele întârzierii în înregistrare și punere în funcțiune.

La contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, subcontul „Avansuri emise” reflectă avansurile emise de client-dezvoltator antreprenorilor pentru organizații de construcții și instalații pentru construcții capitale, precum și alte plăți în avans pentru investiții de capital. Atunci când sunt incluse în articolul „Construcții în curs”, verifică prezența contractelor relevante, a actelor de muncă efectuate, a documentelor de decontare care confirmă plata avansurilor.

Pentru construcția capitală neterminată, inventarele indică denumirea obiectului și cantitatea de muncă efectuată asupra acestui obiect, pentru fiecare tip individual de lucrări, elemente structurale, echipamente etc.

Pentru obiectele de constructii finalizate, puse efectiv in exploatare in totalitate sau in parte, a caror receptie si punere in functiune nu se formalizeaza cu actele corespunzatoare, se intocmesc inventare speciale. De asemenea, se fac inventare separate pentru obiectele finalizate, dar din anumite motive nu comandate. În inventare este necesar să se indice motivele întârzierii în înregistrarea punerii în funcțiune a obiectelor indicate.

Pentru obiectele terminate prin constructie, precum si pentru lucrarile de proiectare si topografie la constructii nerealizate, se intocmesc inventare, care furnizeaza date despre natura lucrarilor efectuate si costul acestora, cu indicarea motivelor incetarii constructiei. Pentru aceasta trebuie utilizată documentația tehnică corespunzătoare (desene, deviz, deviz și calcule financiare), acte de predare a lucrărilor, etape, jurnale de contabilitate a lucrărilor efectuate pe șantiere și alte documentații.

O caracteristică a inventarului investițiilor de capital este că în contul 08 „Investiții de capital” iau în considerare costurile creării (achiziționării) diverselor elemente contabile – precum active fixe, active necorporale, valori mobiliare. În procesul de bilanț al investițiilor de capital se întocmesc inventariere pentru elementele individuale de cost pe subconturile contului 08 „Investiții de capital”.

Inventarierea investițiilor de capital ar trebui efectuată în diferite direcții:

1) construirea de obiecte de mijloace fixe;

2) achiziţionarea de elemente de imobilizări;

3) achiziționarea imobilizărilor necorporale;

4) cumpărarea de valori mobiliare.

Inventarierea construcțiilor de capital se realizează prin întocmirea listelor de inventar care indică denumirea obiectului, cantitatea de muncă efectuată asupra acestuia și pentru fiecare tip individual de muncă.

Inventarierea construcțiilor capitale și a construcțiilor capitale în curs se realizează prin întocmirea listelor de inventariere pentru costul total al obiectului și structura investițiilor de capital.

Metoda de verificare a construcției de capital în curs are multe în comun cu inventarul mijloacelor fixe. Conform articolului 740 din Codul civil al Federației Ruse, un contract de construcție este încheiat pentru construirea sau reconstrucția unei întreprinderi, a unei clădiri (inclusiv a unei clădiri rezidențiale), a unei structuri sau a unei alte instalații, precum și pentru realizarea instalării. , punerea în funcțiune și alte lucrări indisolubil legate de instalația în construcție. În acest caz, în cazul general, se presupune că contractul de construcție este valabil pentru întreaga perioadă a lucrărilor de construcție și instalare la instalație - de la lucrările de proiectare și sondaj (sau ciclu zero, dacă lucrările de proiectare și sondaj fac obiectul alt contract) până la finalizarea lucrărilor. Cu toate acestea, din mai multe motive, construcția poate să nu fie întotdeauna finalizată. Astfel de motive includ: epuizarea surselor de finanțare de la investitori, modificarea de către investitor a tipului de activitate principală, în urma căreia dispare necesitatea finalizării construcției unității, falimentul sau insolvența investitorului. Schimbările în situația financiară a celorlalți participanți la procesul de investiții de capital - clientul și antreprenorul - nu duc la încetarea construcției.

Pentru a obține date fiabile, este necesar să se efectueze atât o verificare în natură a tuturor instalațiilor în curs de construire și a lucrărilor efectuate, cât și o verificare documentară a costurilor de construcție. La realizarea inventarierii este recomandabil să se implice reprezentanți ai antreprenorului general, ai organizațiilor de construcții subcontractante, precum și ai organizației generale de proiectare. Procedura de realizare a inventarierii construcțiilor de capital în curs este reglementată de clauzele 3.32-3.35 din Ghidul Metodologic pentru Inventarierea Proprietății și Datoriilor Financiare.

Pentru construcția capitală neterminată, listele de inventar indică denumirea fiecărei unități aflate în construcție și volumul efectiv finalizat de lucrări de construcție și instalare pentru această instalație, pentru fiecare tip individual de lucrări, elemente structurale, echipamente.

Inventarierea construcției capitale în curs se realizează prin intermediul măsurătorilor de control, care se efectuează direct la șantier. În același timp, volumele efective de lucrări de construcție și instalare efectuate trebuie comparate cu datele estimărilor locale, precum și cu datele contabile ale serviciilor relevante ale clientului și ale antreprenorului.

Principalele scopuri ale măsurătorilor de control sunt verificarea volumelor și costurilor:

Lucrări plătite sau facturate pentru instalații de construcție complet finalizate și puse în funcțiune, pregătite pentru producție, cozi și complexe de pornire;

Costurile lucrărilor de construcție și instalare în curs;

Costul echipamentului instalat și înregistrat în bilanțul clientului sau al antreprenorului.

La efectuarea măsurătorilor de control se stabilește:

Conformitatea obiectului efectiv în construcție cu caracteristicile și destinația acestuia, prevăzute în documentația de proiectare și deviz aprobată și în lista de titluri;

Completitudinea lucrărilor efectuate, acceptate conform certificatelor de recepție, și conformitatea devizelor de proiectare și a listelor de titluri ale acestora;

Pregătirea operațională a construcției finalizate și a obiectului pus în funcțiune;

Volumul lucrărilor de construcție și instalare în curs;

Corespondența numărului de unități, tipul acestora și costul echipamentelor prevăzute de proiect și devizul predat efectiv pentru instalare (inclusiv cheltuirea corectă a fondurilor pentru costurile de achiziție și depozitare).

Conform rezultatelor măsurătorilor de control se întocmesc acte. Rezultatul măsurării de control este comparat cu datele estimărilor de proiectare, certificatele de cost al lucrărilor efectuate și costurile (formular nr. KS-3), precum și cu un jurnal general de lucru (formular nr. KS-6), care este întreținută de producătorul lucrărilor de construcții.

Ca document primar pentru înregistrarea rezultatelor unui inventar al construcțiilor în curs de desfășurare, se poate folosi o declarație de inventar al reparațiilor neterminate ale mijloacelor fixe (formular N INV-10) cu modificări minore de text.

La efectuarea unui inventar al construcțiilor de capital în curs, se verifică următoarele:

Construcția capitală neterminată include echipamente transferate pentru instalare, dar care nu sunt de fapt începute prin instalare;

Starea proiectelor de construcție suspendate și temporar suspendate. Pentru aceste obiecte, în special, este necesar să se identifice motivele și temeiurile conservării lor.

Pentru obiectele de constructii finalizate, puse efectiv in exploatare in totalitate sau in parte (in cazul in care volumul total de lucru include constructia mai multor obiecte ce pot fi date in exploatare si utilizate separat), se intocmesc inventare speciale. Inventarele separate sunt, de asemenea, întocmite pentru obiecte finalizate, dar din anumite motive nu comandate. În astfel de inventare, este necesar să se indice motivele întârzierii în înregistrarea punerii în funcțiune a acestor obiecte.

Se întocmesc inventariere pentru obiectele terminate de construcție, precum și pentru lucrările de proiectare și topografie la construcții nerealizate, care furnizează date despre natura lucrărilor efectuate și costul acestora, indicând motivele încetării construcției. Pentru aceasta trebuie utilizată documentația tehnică corespunzătoare (desene, deviz, deviz și calcule financiare), acte de predare a lucrărilor, etape, jurnale de contabilitate a lucrărilor efectuate pe șantiere și alte documentații. În procesul de verificare documentară se stabilește supraestimarea costului lucrării, cauzată de:

Aplicarea incorectă a normelor și prețurilor estimate, factori de corecție pentru conversia costului estimat la nivelul prețurilor curente, mărimea costurilor limitate și a altor costuri, costurile generale și alte standarde care formează prețul contractual al produselor de construcții. În cazul în care sunt detectate astfel de încălcări, normele și prețurile estimate trebuie recalculate la coeficientul corespunzător (reduceți prețul contractual cu valoarea diferenței dintre normele, limitele și standardele utilizate și cele care ar fi trebuit utilizate). Valoarea diferenței ar trebui să fie atribuită reducerii datoriilor clientului pentru valoarea lucrărilor de construcție și instalare finalizate și acceptate. În contabilitatea ordonatorului trebuie efectuate următoarele: Debit 08 Credit 60 (storno);

Includerea în costul lucrărilor efectuate a costurilor care nu sunt legate de lucrările de construcție și instalare (pentru achiziționarea de echipamente, pentru audituri preinstalare și eliminarea defecțiunilor echipamentelor, pentru punerea în funcțiune etc.). În contabilitatea clientului sumele de atribuit majorării costului echipamentelor (nu predate la montaj, ci în depozit), cablarea trebuie efectuată: Debit 07 Credit 08. În ceea ce privește lucrările de eliminare a defectelor echipamentului , efectuează punerea în funcțiune, costul acestora ar trebui radiat din datoria clientului față de antreprenor și din valoarea costului de construcție în curs și atribuit surselor corespunzătoare de compensare;

Includerea în documentele de decontare a lucrărilor și a costurilor care nu au fost efectiv efectuate sau au fost deja plătite, ceea ce reprezintă o supraestimare artificială a indicatorilor de raportare. Practica de audit arată că această eroare este cea mai frecventă;

Includerea nejustificată în actele de decontare a volumului fizic de lucru care depășește cele prevăzute în documentația de proiectare și deviz. Atunci când se efectuează un inventar, este necesar să se țină cont de cerința clauzei 3 a articolului 744 din Codul civil al Federației Ruse, conform căreia antreprenorul are dreptul de a solicita o revizuire a devizului dacă, din motive dincolo de controlul său, costul lucrării a depășit estimarea cu cel puțin 10%. Prin urmare, dacă creșterea costului lucrării s-a datorat unor motive obiective, convenite cu clientul, iar valoarea creșterii prețului nu a depășit 5%, atunci aceasta nu poate fi considerată o încălcare. Dacă devizul nu a fost revizuit, atunci este necesar să aflăm din vina cui s-a întâmplat acest lucru. În cazul în care clientul este de vină pentru a primi o estimare suplimentară la timp, dar din motive părtinitoare nu a luat-o în considerare în intervalul de timp stabilit, atunci acest fapt cu greu poate fi considerat o încălcare. Dacă antreprenorul este de vină pentru că nu a informat la timp despre necesitatea lucrărilor suplimentare (sau care a efectuat în mod independent lucrările neprevăzute de contract), atunci suma conturilor de plătit ar trebui redusă în contabilitatea clientului. Deoarece costul real al lucrării acceptate nu scade cu adevărat, valoarea diferenței ar trebui atribuită unei creșteri a surselor de finanțare sau profitului clientului;

Creșterea nejustificată a costului lucrărilor de instalare din cauza supraestimării numărului de unități și a greutății echipamentelor;

Reprezentarea la plata elementelor individuale de costuri directe, cheltuieli generale contabilizate în norme complexe, prețuri și rate sau incluse în dobânzi (cladiri și structuri provizorii, creșteri de preț de iarnă etc.);

Ascunderea domeniului de lucru efectiv finalizat;

Lipsa înregistrării corespunzătoare a prețurilor gratuite (contractuale) pentru materiale, produse, modele și tarife pentru servicii (protocoale de avizare, contracte);

Restituirea incompletă sau intempestivă de către antreprenor către client a costului materialelor și structurilor primite din dezmembrarea clădirilor și structurilor demolate și cedate, în cuantumul determinat de documentația de deviz;

Absența în documentele de plată a contabilizării sumelor returnabile în cuantumul stabilit al costului estimat al clădirilor și structurilor temporare în cazurile în care decontările între client și antreprenor pentru astfel de dotări se efectuează la cotă procentuală. Însăși absența sumelor returnabile nu poate indica încă că există o plată în exces de către client a cantității de muncă prestată. Prin urmare, în timpul inventarierii, este necesar să se stabilească motivele executării incorecte a documentelor de plată și numai în cazul în care sumele returnate nu au fost efectiv reținute, să se facă modificări în contabilitate. Suma datorată antreprenorului ar trebui redusă;

Erori aritmetice.

În plus, în procesul de inspecții documentare în cursul inventarierii construcțiilor capitale în curs, sunt relevate și astfel de încălcări, cum ar fi faptele de depășire a volumului de muncă peste cele prevăzute de contractele de muncă, nerespectarea utilizarea intenționată a fondurilor alocate pentru construcția unității de către mai mulți investitori (cheltuirea excesivă a unor surse și subutilizarea altora).

Inventarul investițiilor de capital în elemente individuale de active fixe este asociat atât cu verificarea disponibilității și stării acestora, cât și cu determinarea gradului de pregătire pentru funcționare. Dacă obiectul este efectiv dat în exploatare, dar continuă să fie înscris în subcontul 08-4 „Achiziție de obiecte individuale de active fixe”, organizația, pe de o parte, are un obiect de impozit pe proprietate necontabil din momentul în care a fost efectiv pus. în exploatare, pe de altă parte, este subestimat prețul de cost din cauza absenței cheltuielilor de amortizare pentru acest obiect. În același timp, întrucât unitatea de contabilitate a mijloacelor fixe este un obiect de inventar, care poate fi un complex separat de elemente articulate structural, este posibil ca investițiile de capital să includă obiecte capabile să îndeplinească în mod independent anumite funcții, dar destinate a fi incluse în complexul fiind creat. Pregătirea potențială pentru funcționarea unor astfel de instalații nu este un motiv pentru includerea lor în activele fixe.

În conformitate cu clauza 3.3 din Orientările metodologice pentru inventarierea proprietății și datoriilor financiare, atunci când sunt identificate obiecte pentru care nu există date sau date incorecte în registrele contabile, comisia trebuie să introducă informațiile corecte și indicatorii tehnici pentru aceste obiecte în inventar.

Este recomandabil să reflectați caracteristicile specificate în foaia de lucru la actul de inventariere a investițiilor de capital în active fixe. În foaia de lucru trebuie furnizate următoarele coloane: obiectul de investiții de capital și elementele acestuia; caracteristicile tehnice ale obiectului; furnizor (număr contract, data); costul obiectului conform devizului; procentul de pregătire tehnică; valoarea costurilor (realul este prezentat separat și separat conform datelor contabile); discrepanțe.

În cursul inventarierii se întocmesc inventare separate pentru obiectele finalizate, dar nu puse în funcțiune, care indică motivele întârzierii în înregistrarea punerii în funcțiune a obiectelor. Listele de inventar se completează pentru obiectele a căror construcție a fost oprită, precum și pentru lucrările de proiectare și sondaj la construcții nerealizate, care indică natura lucrărilor efectuate și costul acestora, indicând motivele încetării construcției.

Pe baza rezultatelor inventarierii construcțiilor de capital neterminate, se fac corecții corespunzătoare în evidențele contabile ale clientului și ale antreprenorului de construcții. În practică, discrepanțe între datele reale și datele contabile pentru construcția capitalului în curs de desfășurare apar dintr-o serie de motive care nu pot fi numite obiective.

În contabilitatea clientului, corecțiile bazate pe rezultatele inventarului de construcție de capital în curs vor fi după cum urmează:

Debit 08 Credit 60 (inversare) - pentru suma supraevaluărilor relevate a costului lucrărilor de construcție și instalare;

Debit 08 Credit 60 - pentru cuantumul costului lucrărilor de construcție și instalare neluat în calcul în calculele anterioare.

Prezența soldului organizației pe subcontul 08-6 „Achiziția imobilizărilor necorporale” este de obicei asociată cu procesul neterminat de înregistrare a drepturilor de proprietate asupra unui anumit obiect în conformitate cu cerințele legislației în vigoare. De exemplu, o organizație a dezvoltat (in mod independent sau cu asistența unui contractant) o marcă comercială. Costurile dezvoltării sale sunt luate în considerare pe subcontul 08-6 înainte de a primi un certificat de înregistrare a unei mărci în Agenția Rusă pentru Brevete și Mărci. Motivul imposibilitatii reflectarii costurilor efective de achizitie a imobilizarilor necorporale direct in contul 04 "Imobilizari necorporale" trebuie indicat in declaratia de inventar. Pentru a face acest lucru, în fișa de lucru pentru inventarierea investițiilor de capital în achiziția de active necorporale sunt incluse următoarele date: denumirea viitorului obiect al imobilizărilor necorporale; persoana care transferă drepturile (numărul contractului, data); motivul neincluderii imobilizărilor necorporale; valoarea costurilor (separat reală și conform datelor contabile); discrepanțe.

La realizarea unui inventar al investițiilor de capital pentru achiziționarea de valori mobiliare este necesar să se verifice corectitudinea și caracterul complet al formării acestora, să se identifice discrepanțe între datele contabile și documentele care confirmă aceste costuri. Discrepanțele în acest caz sunt posibile atât din cauza nepotrivirii estimărilor valorice (date cantitative) privind tranzacțiile cu valori mobiliare, cât și din cauza atribuirii eronate a costurilor altor obiecte.

Atunci când se efectuează un inventar al investițiilor de capital, trebuie avut în vedere că, conform ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iunie 2000. N 60n în bilanţ (formularul N 1) la rubrica „Construcţii în curs” reflectă costul bunurilor imobile pentru care nu există documente care să confirme înregistrarea de stat a bunurilor imobile în cazurile stabilite de lege.

2. Comisia de inventariere (în întregime) începe să lucreze la data specificată în ordinul de inventariere.

3. Comisia de inventariere primește de la angajații compartimentului de contabilitate liste de inventar (vezi Anexa 2) fără completarea rubricii „Conform datelor contabile” în valoare de:
- două exemplare ale imobilului aparținând organizației privind dreptul de proprietate (un exemplar pentru persoana responsabilă financiar și pentru departamentul de contabilitate);
- trei exemplare pentru bunurile care nu aparțin organizației cu drept de proprietate (un exemplar pentru persoana responsabilă financiar, pentru departamentul de contabilitate și pentru proprietarul imobilului);
- trei exemplare la schimbarea persoanelor responsabile financiar (pentru o persoană responsabilă financiar care a predat valorile, pentru o persoană responsabilă financiar care a acceptat valorile, și pentru departamentul de contabilitate).

Odată cu prelucrarea automatizată a datelor privind înregistrarea rezultatelor inventarierii, inventarul se eliberează comisiilor pe suport de hârtie sau computer cu coloanele completate de la 1 la 9. În inventar, responsabilii comisiei completează coloana 10 la nivelul efectiv. disponibilitatea inventarului în termeni cantitativi. Coloana 9 „Numărul pașaportului” este completată atunci când se face bilanțul bunurilor materiale care conțin metale și pietre prețioase.

4. Înainte de începerea verificării disponibilității efective a proprietății, comisia de inventariere primește cele mai recente încasări și cheltuieli sau rapoarte privind mișcarea valorilor materiale și a fondurilor la momentul inventarierii.

5. Încasările și cheltuielile primite sau rapoartele privind mișcarea valorilor materiale și a fondurilor vor fi vizate de către președintele comisiei de inventariere cu mențiunea „Înainte ca inventarul să fie la” ___ „(data)”.

6. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar (inclusiv cele care au sume contabile pentru dobandire sau imputerniciri pentru primirea bunului) dau chitante prin care pana la inceputul inventarierii toate documentele de cheltuieli si de primire a bunului au fost predate compartimentului de contabilitate. sau trecute în comision și toate valorile primite pe răspunderea lor au fost valorificate, iar cele pensionate au fost anulate pe cheltuială.
În cazul transferului de documente către comisie, aceasta din urmă verifică aceste documente:
- se verifică caracterul complet și oportunitatea afișării proprietății;
- se verifică actele de radiere a proprietăților și actele de înregistrare a soldurilor de lichidare;
- se compară termenii de lucru cu data primirii și data returnării sau radierii stocurilor;
- se verifică corectitudinea înregistrării documentelor primare.

7. Prezența efectivă a bunurilor în inventar se determină prin numărare obligatorie (cântărire, măsurare).

8. Datele sunt introduse în listele de inventar (acte). Inventarele (actele) sunt completate cu cerneală sau cu un pix clar și clar, fără pete și ștersături. Corectarea erorilor se face în toate copiile inventarelor prin tăierea înregistrărilor greșite și plasarea înregistrărilor corecte peste înregistrările tăiate. Corecțiile trebuie să fie agreate și semnate de toți membrii comitetului de inventariere și de persoanele responsabile din punct de vedere financiar.

9. Imobilul supus inventarierii este indicat in inventariere pe nume (nomenclator), evaluat in termeni valorici si in masuri fizice acceptate in contabilitate.

10. Proprietatea primită în timpul inventarierii este înregistrată într-o listă de inventar separată ca proprietate primită în timpul inventarierii. Totodată, președintele comisiei de inventariere (sau, în numele său, un membru al comisiei de inventariere) face marcajul „După inventariere” cu referire la data inventarierii în care a fost înscris acest bun.

11. Nu este permisă înscrierea în inventar a datelor privind soldurile de valori conform cuvintelor persoanelor responsabile financiar sau conform datelor contabile fără a verifica disponibilitatea efectivă a acestora.

12. La finalizarea inventarierii, inventarele (actele) sunt semnate de toți membrii comisiei și de persoana (persoanele) responsabilă(e) financiar.

13. Pentru a consolida controlul asupra corectitudinii numărării și pentru a elimina erorile, ar trebui efectuate verificări de control asupra corectitudinii inventarului. Verificările de control sunt efectuate la sfârșitul inventarului și confirmă fiabilitatea datelor privind disponibilitatea reală a proprietății reflectate în listele de inventar.
Verificările de control trebuie efectuate cu participarea membrilor comisiilor de inventariere și a persoanelor responsabile din punct de vedere financiar înainte de deschiderea depozitului, depozitului, secției etc., în care a fost efectuat inventarul.
Rezultatele verificărilor de control se întocmesc prin „Legea privind verificarea de control a corectitudinii inventarului de valori” în formularul INV-24 și se consemnează în „Jurnalul verificărilor de control al corectitudinii inventarului” ( forma INV-25).

Inventarul mijloacelor fixe(conturile de bilanț 01, 02 și 03, contul în afara bilanțului 011)

1. Comisia de inventariere inspectează toate elementele mijloacelor fixe pentru starea lor tehnică și adecvarea pentru funcționare ulterioară.

2. Se verifică legalitatea încadrării imobilului ca mijloace fixe: durata de viață utilă trebuie să fie de cel puțin 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni.

3. Pentru elementele de mijloace fixe aparținând organizației cu privire la dreptul de proprietate, disponibilitatea cardurilor de inventar este verificată în forma prescrisă:
- Nr. OS-6 pentru fiecare element separat al mijloacelor fixe;
- Nr. OS-6a pentru un grup de mijloace fixe;
- Nr. OS-6b pentru activele fixe ale întreprinderilor mici.

4. Pentru elementele de mijloace fixe primite de organizație în conformitate cu contractul de închiriere, se verifică prezența copiilor cardurilor de inventar transferate de locator sau a cardurilor de inventar deschise de locatar.

5. Se verifică corectitudinea completării fișelor de inventar (cartei de inventar). Fișele de inventar (cartea de inventar) trebuie să conțină date de bază privind elementul de mijloc fix: data punerii în funcțiune, durata de viață utilă; metoda de calcul a amortizarii; scutire de amortizare (dacă există); caracteristicile individuale ale obiectului, informații despre reconstrucție, despre finalizare, despre echipamente suplimentare, despre modernizare, despre reevaluare etc.

6. Se verifică corectitudinea formării obiectului de inventar al mijloacelor fixe. Un obiect de inventar este:
- un obiect cu toate accesoriile și accesoriile;
- un articol separat, separat din punct de vedere constructiv, destinat să îndeplinească anumite funcții independente;
- un complex separat de obiecte articulate constructiv, care sunt un singur întreg și concepute pentru a îndeplini o anumită sarcină.

Pentru grupul de mijloace fixe „Clădiri” obiectele de inventar sunt:
- fiecare imobil decomandat;
- clădirile alăturate între ele și având un zid comun (fiecare fiind un întreg constructiv independent) sunt considerate obiecte separate;
- extinderile exterioare ale cladirii, care au o importanta economica independenta;
- centrale termice autonome;
- anexe (depozite, garaje, garduri, magazii, garduri, puturi etc.).
Clădirea principală include:
- spații construite în clădiri, al căror scop este altul decât destinația principală a clădirii, destinate magazinelor, cantinelor, saloanelor de coafură, atelierelor, centrelor de închiriere de obiecte culturale și de uz casnic și obiecte de uz casnic, grădinițe, creșe, oficii poștale, bănci și alte organizații;
- comunicații în interiorul clădirilor necesare funcționării acestora: un sistem de încălzire, inclusiv o instalație de boiler pentru încălzire (dacă aceasta din urmă se află în clădirea propriu-zisă); rețea internă de alimentare cu apă, alimentare cu gaz și canalizare cu toate dispozitivele; rețea internă de cablaje electrice de alimentare și iluminat cu toate corpurile de iluminat; retele interne de telefonie si semnalizare; Dispozitive de ventilație pentru uz sanitar general; ascensoare și ascensoare;
- fundatii de utilaje de mari dimensiuni, ridicate concomitent cu constructia cladirii.

Pentru grupul de mijloace fixe „Structuri”, obiectul de inventar este fiecare structură separată (dispozitiv de transmisie) cu toate dispozitivele care alcătuiesc un singur întreg cu aceasta.

Conform grupului de mijloace fixe „Mașini și echipamente”, obiectele de inventar sunt fiecare mașină, aparat, unitate, instalație etc., inclusiv accesorii, dispozitive, unelte, echipamente electrice, împrejmuire individuală, fundație.

Pentru grupul de mijloace fixe „Aparate și dispozitive de măsurare și reglare” obiectele de inventar sunt dispozitive și dispozitive care au semnificație independentă.

Conform grupului de mijloace fixe „Calculatoare și echipamente de birou”, un obiect de inventar este fiecare mașină, completată cu toate accesoriile și accesoriile necesare îndeplinirii funcțiilor care îi sunt atribuite și nefiind parte a niciunui alt utilaj.

Pentru grupul de mijloace fixe „Vehicule”, obiectul de inventar este fiecare obiect separat cu toate accesoriile și accesoriile.

Conform grupului de mijloace fixe „Unelte”, obiectul de inventar este fiecare unealtă individuală care nu face parte din mașină, aparat, mașină și are o semnificație independentă.

Pentru grupa mijloacelor fixe „Producție de inventar și economic” obiectele de inventar sunt considerate numai acele articole care au un scop independent și nu fac parte din niciun alt obiect (mese, ghișee, covoare, aparate electrocasnice etc.).

7. Se verifică volumul investițiilor de capital asociate reconstrucției, modernizării și dotării suplimentare a mijloacelor fixe, drept care ar trebui majorată valoarea lor de inventar. Dacă, în urma lucrărilor efectuate, scopul principal al obiectului mijloacelor fixe s-a modificat, atunci acesta este trecut în inventar sub denumirea corespunzătoare noului scop.

8. Rezultatele reevaluării, reflectate în fișa de inventar, se compară cu datele contabile.

9. Conformitatea tipurilor de active fixe cu codurile Clasificatorului întreg rusesc al activelor fixe OK-013-94, aprobat prin Rezoluția Standardului de stat al Federației Ruse din 26 decembrie 1994, nr. 359, este bifat.

10. Corectitudinea atribuirii mijloacelor fixe grupurilor de amortizare în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 „Cu privire la clasificarea activelor imobilizate incluse în grupurile de amortizare”, din 08.08.2003 nr. 476).

11. Se precizează normele de amortizare pentru fiecare element de imobilizare.
Amortizarea activelor materiale înregistrate în contul de bilanţ 03 „Investiţii profitabile în active materiale” destinate utilizării temporare (deţinerea şi folosinţa temporară) în scopul generării de venituri se contabilizează în contul 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” separat.

12. Se verifică corectitudinea reflectării în contabilitatea mijloacelor fixe deținute de două sau mai multe organizații. Astfel de obiecte ar trebui să fie reflectate de fiecare organizație în structura activelor fixe proporțional cu cota sa în proprietatea comună.

13. Se verifică prezența unui certificat de înregistrare de stat pentru obiectele imobiliare.

14. Pentru mijloacele fixe acceptate de organizație în baza unui contract de închiriere, se verifică următoarele:
disponibilitatea unui contract de închiriere;
disponibilitatea unui certificat de înregistrare de stat a contractului de închiriere (în baza unor contracte încheiate pe o perioadă mai mare de un an);
prezența unui act de acceptare și transfer;
permisiunea proprietarului imobilului pentru subînchiriere (dacă a avut loc);
utilizarea în scopul prevăzut determinat de contractul de închiriere (subînchiriere);
conformitatea investițiilor de capital efectuate în mijloacele fixe închiriate cu termenii contractului de închiriere (pe cheltuiala locatarului sau locatorului).
Investițiile de capital în active fixe închiriate sunt proprietatea locatarului, cu excepția cazului în care contractul de închiriere prevede altfel. În acest caz, locatarul poate transfera investițiile de capital efectuate către locator (cu acordul acestuia, acceptă investițiile în bilanţ).
Mărimea și necesitatea acestor costuri trebuie să fie convenite de locatar cu locatorul.
Pentru proprietatea în proprietate federală, suma și necesitatea acestor costuri sunt convenite de locatar cu deținătorul bunului și aprobate de locator.
Lista documentelor necesare pentru confirmarea costurilor suportate:
- actul de acceptare și cesiune a spațiilor nerezidențiale la trecerea în închiriere, care determină starea tehnică a acestora;
- documentatie de deviz, aprobata conform procedurii stabilite si agreata de detinatorul de sold si locator, intocmita de o organizatie care detine licenta de stat pentru realizarea lucrarilor de proiectare si deviz;
- acord de munca;
- act de acceptare a muncii prestate;
- acte de plata.
Pentru valoarea costurilor de capital, chiriașul deschide un card de inventar în forma OS-6;
procedura de calcul a amortizarii.
Costurile de capital ale imobilizărilor corporale închiriate care urmează să fie transferate locatorului după încetarea contractului de leasing sunt amortizate lunar de către locatar pe durata leasingului pe baza metodei de calcul a cheltuielilor de amortizare stabilite de locator pentru instalația pentru care au fost suportate costuri specificate.
Astfel, obiectul specificat ar trebui să facă obiectul unor rate de amortizare corespunzătoare ratelor aplicabile elementului de imobilizare închiriat.

15. Se verifică disponibilitatea documentelor care confirmă legalitatea găsirii proprietății federale la organizație pe baza dreptului de gestiune economică, management operațional, închiriere, folosință gratuită etc.
16. Se verifică prezența unui certificat de intrare a proprietății care este proprietate federală în registrul proprietății federale.

17. Se verifică prezența unui pașaport al obiectului de patrimoniu cultural.

18. Mijloacele fixe sunt identificate care nu sunt adecvate pentru exploatarea ulterioară și nu pot fi restaurate. Mijloacele fixe sunt introduse într-o listă de inventar separată folosind formularul INV-1. Se întocmește un act (forma liberă), care indică data punerii în funcțiune și motivele care au făcut aceste obiecte inutilizabile (deteriorări, uzură completă etc.). Actul este semnat de toți membrii comisiei.

19. Sunt identificate activele fixe neevaluate anterior. Evaluarea unor astfel de obiecte se efectuează la valoarea de piață, iar valoarea deprecierii este determinată de starea tehnică a obiectelor cu executarea obligatorie a actelor relevante.

20. Mijloacele fixe care la momentul inventarierii se află în afara locației organizației (nave maritime și fluviale, material rulant feroviar, vagoane pe curse lungi; mașini și echipamente trimise pentru revizie etc.), sunt inventariate până la data lor. eliminare temporară.

21. Listele de inventariere conform formularului INV-1 se intocmesc separat pentru mijloacele fixe inregistrate in contul 01 "Mijloace imobilizate" si pentru mijloacele fixe inregistrate in contul 03 "Investitii profitabile in active materiale". În plus, inventarele sunt întocmite separat pentru grupuri de mijloace fixe (în scopuri de producție și non-producție) pentru fiecare locație de depozitare.

22. Elementele de același tip de mijloace fixe de aceeași valoare, primite concomitent, înregistrate la o persoană responsabilă financiar și înregistrate pe o fișă de inventar standard pentru contabilitate de grup (formular OS-6a), sunt date în inventare prin nume care indică numărul acestor articole.

23. Se întocmesc inventariere distincte pentru mijloacele fixe luate în leasing și înregistrate în contul extrabilanțiar 001 „Imobilizări închiriate”. Inventarele se întocmesc în trei exemplare pentru fiecare locator cu indicarea termenului de închiriere.

24. După completarea inventarelor, un exemplar este transferat la departamentul de contabilitate pentru a completa coloana „Conform datelor contabile” și a întocmi o fișă de colare, al doilea exemplar rămâne la persoana(e) responsabil(e) financiar, al treilea exemplar din inventarul mijloacelor fixe închiriate se transmite locatorului...

25. În cazul în care se constată abateri de la datele contabile, se întocmesc situații de colare a rezultatelor inventarierii mijloacelor fixe în formularul INV-18. Se întocmesc situații de colare separate pentru imobilizări corporale închiriate.
Declarațiile se întocmesc în două exemplare de către contabil, dintre care unul se păstrează în compartimentul de contabilitate, al doilea se transferă persoanei(e) responsabil(e) financiar.

Inventarul terenurilor

Materialele inițiale pentru inventarul funciar sunt documente grafice, textuale și juridice pe terenuri, materiale din inventarele anterioare, hărți și planuri topografice, cataloage de coordonate de puncte ale rețelei geodezice urbane (așezări).
La efectuarea inventarierii:
verifică conformitatea documentelor care atestă drepturile persoanelor juridice asupra terenurilor, folosirea efectivă a terenurilor;
sunt identificate terenurile nefolosite sau abuzate;
relevă prezența terenurilor deranjate și amenajate supuse reabilitării.
se stabilesc amplasamentul, suprafața, starea calitativă a acestora, precum și motivele care au condus la modificările identificate în starea terenurilor.
Pe baza rezultatelor inventarierii terenurilor efectuate pentru fiecare utilizare a terenului se demarează un dosar independent cu calcule justificative, material grafic, și date privind calculul suprafețelor.
Inventarierea terenurilor așezărilor se efectuează în conformitate cu Regulamentul privind procedura de efectuare a inventarierii terenurilor, aprobat prin Rezoluția Consiliului de Miniștri al Federației Ruse din 12.07.1993, nr. 659.

Active necorporale(conturile de sold 04 și 05)

1. Se verifică compoziția imobilizărilor necorporale. Activele necorporale pot include:
obiecte de proprietate intelectuală (drept exclusiv asupra rezultatelor activității intelectuale):
- dreptul exclusiv al titularului de brevet la o invenție, desen industrial, model de utilitate;
- drepturi de autor exclusive pentru programe de calculator, baze de date;
- dreptul de utilizare a programelor informatice si a bazelor de date dobandite inainte de 1 ianuarie 2001;
- dreptul de proprietate al autorului sau altui titular al dreptului asupra topologiei circuitelor integrate;
- dreptul exclusiv al titularului asupra marcii si marcii de serviciu, denumirea de origine a marfurilor;
- dreptul exclusiv al titularului de brevet la realizări de selecție;
- drepturi la know-how dobândite înainte de 1 ianuarie 2001;

Reputația de afaceri a organizației;
cheltuieli de organizare (cheltuieli asociate formării unei persoane juridice, recunoscute în conformitate cu actele constitutive ca parte a contribuției participanților (fondatorilor) la capitalul autorizat (pool) al organizației).

2. Se verifică documentele care confirmă drepturile asupra imobilizărilor necorporale:
pentru imobilizarile necorporale achizitionate contra cost, acordurile privind cesiunea de drepturi, acordurile privind transferul drepturilor de folosinta (pentru imobilizarile necorporale dobandite inainte de 1 ianuarie 2001), sunt necesare certificate de acceptare;
pentru imobilizarile necorporale dezvoltate de specialisti ai organizatiei sau cu implicarea unor terte organizatii (persoane fizice) in cadrul unui contract de munca, este necesar sa existe documente doveditoare ale executarii lucrarilor de realizare a unei imobilizari necorporale (contracte de munca, acte). de acceptare și transfer, acte locale ale organizației privind costurile asociate cu crearea activului).
Imobilizările necorporale sunt considerate create dacă:
- dreptul exclusiv asupra rezultatelor activității intelectuale obținute în cursul îndeplinirii atribuțiilor de serviciu sau asupra unei sarcini specifice a angajatorului aparține organizației - angajatorului;
- dreptul exclusiv asupra rezultatelor activității intelectuale obținute de către autor(i) în baza unui acord cu un client care nu este angajator aparține organizației client;
- un certificat pentru o marcă sau pentru dreptul de utilizare a unei denumiri de origine a fost eliberat în numele unei organizații.

3. Se verifică prezența înregistrării de stat pentru obiectele de proprietate intelectuală.

4. Se verifică prezența cardurilor contabile pentru imobilizări necorporale sub formă de active necorporale-1 și corectitudinea întreținerii acestora.

5. Se verifică corectitudinea formării obiectului de inventar al activelor necorporale.
Un obiect de inventar este un set de drepturi care decurg dintr-un brevet, certificat, acord de cesiune etc. Principala caracteristică prin care un articol de inventar este identificat de altul este îndeplinirea unei funcții independente în producția de produse, efectuarea muncii sau prestarea de servicii sau utilizarea pentru nevoile manageriale ale organizației.

6. Se verifică corectitudinea formării costului inițial al imobilizărilor necorporale:
costul inițial al imobilizărilor necorporale achiziționate contra unei taxe este determinat ca suma costurilor reale de achiziție, excluzând taxa pe valoarea adăugată și alte taxe rambursabile (cu excepția celor prevăzute de legislația Federației Ruse).
Costurile efective se formează în conformitate cu clauza 6 din PBU 14/2000;

Costul inițial al imobilizărilor necorporale create de organizația însăși este determinat ca suma costurilor reale ale creării acestora, producției (resurse materiale cheltuite, remunerarea forței de muncă, servicii ale organizațiilor terțe în cadrul contractelor de contraparte (coexecutare), taxe de brevet. asociate cu obținerea de brevete, certificate etc.), cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse).

7. Se verifică corectitudinea determinării duratei de viață utilă și a modului de amortizare în conformitate cu reglementările și politica contabilă a organizației.
Pentru imobilizările necorporale, a căror durată de viață utilă nu poate fi determinată, ratele de amortizare se stabilesc în calcul:
- timp de zece ani (dar nu mai mult de perioada de activitate a organizatiei) pentru cele dobandite (create) inainte de 01.01.2001;
- timp de douazeci de ani (dar nu mai mult de perioada de activitate a organizatiei) pentru cele dobandite (create) dupa 01.01.2001

8. Corectitudinea amortizării se verifică în conformitate cu politica contabilă a organizației și cu Reglementările contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” PBU 14/2000.

9. In cazul in care sunt identificate imobilizari necorporale care nu sunt reflectate in evidenta contabila, comisia trebuie sa le includa in lista de inventariere.

10. Listele de inventar se completează conform formularului INV-1a în cantitate de două exemplare. Un exemplar este transferat departamentului de contabilitate pentru a completa coloana „Conform datelor contabile”, al doilea exemplar rămâne la persoana responsabilă cu siguranța documentelor care atestă dreptul organizației la imobilizări necorporale.

11. Dacă există discrepanțe între prezența efectivă a imobilizărilor necorporale și datele contabile, contabilul completează o fișă de colare în formularul INV-18. În acest caz, coloanele 3, 8, 10 nu sunt completate.

12. Se întocmește o fișă de colare a rezultatelor inventarierii imobilizărilor necorporale sub forma INV-18 în două exemplare, dintre care unul se păstrează la compartimentul contabilitate, al doilea se transferă persoanei responsabile cu siguranța documente care atestă dreptul organizației la active necorporale.

Echipamente de instalare(contul de bilanț 07)

1. Comisia de inventariere (de lucru) identifică toate echipamentele care necesită instalare în funcție de locație și de către persoane responsabile din punct de vedere material.

2. Se verifică legalitatea atribuirii proprietății echipamentelor care necesită instalare.
Echipamentele care necesită instalare includ echipamente care pot fi puse în funcțiune numai după:
- asamblarea pieselor sale individuale;
- montaj pe fundatii si suporti;
- efectuarea lucrarilor de instalatii electrice si punere in functiune.

3. Se verifică corectitudinea formării costurilor efective pentru achiziționarea de echipamente (sume plătite în baza contractului către furnizor, costuri de transport, taxe vamale, servicii de consultanță, comisioane etc.).

4. Listele de inventar se completează sub forma INV-3 în dublu exemplar.
După completarea inventarelor, un exemplar este transferat la departamentul de contabilitate pentru a completa coloana „Conform datelor contabile”.

5. În cazul unor discrepanțe între disponibilitatea efectivă a echipamentelor care necesită instalare și datele contabile, se întocmește o fișă de colare sub forma INV-19 în două exemplare. Un exemplar rămâne în departamentul de contabilitate, al doilea exemplar rămâne la persoana (persoanele) responsabil(e) financiar.

Investiții în active imobilizate(contul de bilanț 08)

1. Comisia de inventariere verifică legalitatea atribuirii costurilor investițiilor de capital pe baza documentelor care confirmă costurile suportate.
Investițiile de capital sunt împărțite în fonduri canalizate către:
pentru achiziționarea de mijloace fixe în baza contractelor de cumpărare și vânzare;
pentru construirea de mijloace fixe cu implicarea antreprenorilor sau pe cont propriu (metoda economica).

2. Se verifica disponibilitatea licentelor pentru lucrari de constructii si instalatii.

3. Respectarea termenelor standard pentru construcția mijloacelor fixe se verifică în conformitate cu documentația de proiectare și deviz.

4. Costurile efective suportate se compară cu costurile prevăzute de documentația de proiectare și deviz pe tip de lucrare în contextul fiecărui titlu.
Obiectul contabilității pentru dezvoltator (client) îl reprezintă costurile unui obiect de construcție, suportate la efectuarea anumitor tipuri de lucrări la obiecte care sunt construite în cadrul unui singur proiect sau contract de construcție.
Costurile dezvoltatorului (clientului) pentru construcția unității sunt alcătuite din următoarele costuri asociate construcției acesteia:
- costurile lucrărilor de construcție;
- costul achiziției de echipamente;
- costul lucrărilor la instalarea echipamentelor;
- alte costuri de capital.

5. Echipamentul transferat pentru instalare, dar de fapt nu pornit prin instalare, este dezvăluit. Asemenea echipamente nu trebuie incluse în construcția capitală în curs.

6. Obiectele sunt identificate pentru fiecare titlu:
- nefinalizat prin constructie;
- blocat și suspendat temporar de construcție. Se verifică starea tehnică a instalațiilor. Pentru aceste obiecte, este necesar să se identifice motivele și temeiurile conservării lor (decizii ale autorităților statului federal, autorităților executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, guvernele locale);
- finalizat prin construcție, dar din anumite motive nu a fost dat în exploatare. Este necesar să se afle motivele întârzierii în înregistrarea punerii în funcțiune a acestor obiecte;
- lucrari de proiectare si sondaj la constructii nerealizate. Sunt în curs de clarificare motivele încetării construcției și date privind natura lucrărilor efectuate și costul acestora.
Costurile dezvoltatorului (clientului) pentru lucrările contractuale acceptate sau plătite efectuate de antreprenori pe șantierele de construcții finalizate sunt contabilizate ca parte a construcției în curs înainte de punerea lor în funcțiune. În același timp, se verifică documentația tehnică relevantă (desene, deviz, deviz și calcule financiare), certificatele de livrare, etapele, jurnalele de lucru efectuate pe șantiere și alte documentații.

7. Gradul de finalizare a construcției se determină:
stadiul inițial de construcție corespunde următorului nivel de organizare a lucrărilor pregătitoare și de construcție și instalare (de la 0% la 15% din finalizare):

- au fost identificați furnizorii de echipamente și materiale;

Etapa de mijloc a construcției corespunde următorului nivel de organizare a lucrărilor pregătitoare și de construcție (de la 15% la 50% din finalizare):
- lucrări de sondaj și proiectare finalizate;

- au început și sunt aproape finalizate lucrările de construcție a pereților și a structurilor de acoperiș;
- finalizarea lucrărilor la clădiri și structuri temporare în cadrul proiectului;
- au început lucrările de instalare a echipamentelor tehnologice și a sistemelor interne;

Etapa înaltă a construcției corespunde următorului nivel de organizare a lucrărilor de construcție și instalare la instalație (de la 50% la 75% din finalizare):
- lucrări de sondaj și proiectare finalizate;
- au început și continuă aprovizionarea cu echipamente și materiale;

- finalizarea lucrărilor la clădiri și structuri temporare în cadrul proiectului;
- lucrari la instalarea echipamentelor tehnologice si a sistemelor interne finalizate in 50 - 75%;
- lucrari de finisare incepute;

Etapa finală a construcției corespunde următorului nivel de organizare a lucrărilor de construcție și instalare la instalație (de la 75% la 99% din finalizare):
- lucrări de sondaj și proiectare finalizate;
- livrări finite de echipamente și materiale;
- Construcție finalizată a peretelui și a acoperișului;
- finalizarea lucrărilor la clădiri și structuri temporare în cadrul proiectului;
- se apropie de finalizare lucrările de instalare a echipamentelor tehnologice și a sistemelor interne;
- lucrările de finisare la instalație au fost finalizate în 50 - 99%;
- au început lucrările de punere în funcțiune și de reglare la instalație.

8. Comisia de inventariere completează actele de inventariere a lucrărilor de construcții neterminate fără a completa rubrica „Conform datelor contabile” separat pentru obiectele:
- constructie nefinalizata;
- construcție blocată și suspendată temporar;
- construcție finalizată, dar din anumite motive nu a fost pusă în funcțiune;
- pentru lucrari de proiectare si topografie la constructii nerealizate.
Actele se completează în două (trei) exemplare. Un exemplar este transferat departamentului de contabilitate pentru a completa coloana „Conform datelor contabile”, al doilea exemplar rămâne la persoana responsabilă cu ținerea evidenței investițiilor de capital, al treilea (dacă există) este transferat antreprenorului.

9. În cazul unor neconcordanțe între disponibilitatea efectivă și datele contabile, contabilul întocmește declarații de colare în valoare de două exemplare. Un exemplar rămâne în departamentul de contabilitate, al doilea exemplar este transferat persoanei responsabile cu ținerea evidenței investițiilor de capital, al treilea (dacă există) este transferat antreprenorului.

Investiții financiare(contul de bilanț 58)

Un inventar al investițiilor financiare ar trebui să fie precedat de un inventar al numerarului și al decontărilor.

1. Comisia de inventariere (de lucru) primește liste de inventariere în formularul nr. INV-16 (denumită în continuare inventar), câte două exemplare pentru fiecare tip de investiție financiară:

2. Se verifică componența investițiilor financiare.
Investițiile financiare includ:
- titluri de stat și municipale;
- valori mobiliare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, în care se stabilește data și valoarea răscumpărării (obligațiuni, bilete la ordin);
- contribuții la capitalul autorizat (pool) al altor organizații (inclusiv filiale și afiliate);
- împrumuturi acordate altor organizații;
- depozite in institutii de credit;
- creante dobandite in baza cesiunii dreptului de creanta etc.

3. Se verifică legalitatea încadrării activelor ca investiții financiare.
Pentru a accepta active ca investiții financiare în contabilitate, este necesară îndeplinirea unică a următoarelor condiții:
prezența documentelor întocmite în mod corespunzător care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi fonduri sau alte active care decurg din acest drept;
trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare (risc de modificare a prețurilor, risc de insolvență a debitorului, risc de lichiditate etc.);
capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor sub formă de dobândă, dividende sau o creștere a valorii acestora (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și valoarea de cumpărare a acesteia , ca urmare a schimbului său, utilizarea pentru rambursarea obligațiilor organizației, creșterea costului curent de piață etc.).

4. Se analizează secvenţial fiecare tip de investiţie financiară inventariabilă şi se determină suma pe contul contabil corespunzător.

5. Se verifică disponibilitatea reală a titlurilor. La verificarea disponibilității efective a valorilor mobiliare se stabilește corectitudinea înregistrării acestora, realitatea valorii, siguranța, actualitatea și caracterul complet al reflectării în contabilitate a veniturilor primite de la acestea.

6. Pentru valorile mobiliare depuse (acceptate) pentru păstrare, se face o reconciliere a soldurilor sumelor înregistrate în conturile relevante ale organizației (de exemplu, contul 58.2.1 „Titluri de valoare transferate pentru păstrare” și contul în afara bilanțului 012 „ Valori mobiliare acceptate pentru păstrarea în siguranță”, cu date din extrase ale organizațiilor speciale (bănci, depozitare etc.).

7. Valorile mobiliare care nu aparțin organizației pe baza proprietății, gestiunii economice sau gestiunii operaționale, dar care se află în folosirea sau înstrăinarea acesteia în conformitate cu termenii contractului, sunt acceptate în contabilitate în evaluarea prevăzută la acord.

6. Se verifică corectitudinea ținerii evidenței contabile a valorilor mobiliare.

7. Valoarea contabilă a investițiilor financiare se compară cu evaluarea de piață la data inventarierii pentru a identifica posibilitatea de rambursare a pierderilor suferite pe cheltuiala rezervelor create anterior sau pentru a lua o decizie de creare a unei rezerve pentru amortizare. a investitiilor.

8. Se verifică investiţiile financiare în capitalul autorizat al altor organizaţii. Investițiile financiare trebuie să fie documentate. Se verifică acordurile constitutive, actele de acceptare și transfer, certificatele de investiții.

9. Se verifică împrumuturile acordate altor organizații (acorduri de împrumut, documente de plată).

10. Corectitudinea formării costului inițial se verifică în conformitate cu secțiunea 2 din PBU 19/02.

11. Datele privind disponibilitatea reală a investițiilor financiare sunt înscrise în inventar.

Inventarele(conturile de sold 10, 41, 43)

1. Comisia de inventariere (de lucru) verifică disponibilitatea efectivă a stocurilor prin recalculare obligatorie (remăsurare sau re-cântărire).

2. Stocurile sunt recalculate în ordinea locației valorilor într-o cameră dată folosind metoda „de la stânga la dreapta și de sus în jos”.

3. Dacă inventarierea proprietății se efectuează în mai multe zile, atunci incinta în care sunt depozitate valorile materiale trebuie sigilate la plecarea comisiei de inventariere. În pauzele de lucru ale comisiilor de inventariere (la prânz, noaptea, din alte motive), stocurile trebuie depozitate într-o cutie (dulap, seif) într-o încăpere închisă în care se efectuează inventarierea.

4. În cazul inventarierii pe termen lung în cazuri excepționale și numai cu acordul scris al șefului și contabilului șef al organizației în procesul de inventariere, stocurile pot fi eliberate de persoane responsabile financiar în prezența membrilor comisiei de inventariere. .
Aceste valori sunt introduse într-un inventar separat sub denumirea „Stocuri eliberate în timpul inventarierii”. Un inventar se întocmește prin analogie cu documentele pentru obiectele de inventar primite în timpul inventarierii. În actele de cheltuieli se face o marcă semnată de președintele comisiei de inventariere sau, în numele acestuia, de un membru al comisiei.

5. La o cantitate mare de stocuri, atunci când inventarul nu poate fi finalizat în termen de o zi, membrii comisiei de inventariere completează formularul INV-2 „Etichetă inventar”. Eticheta este completată într-un singur exemplar și stocată împreună cu articolele de inventar recalculate la locația lor.
Dacă articolele de inventar sunt amplasate în camere diferite, atunci după ce se face inventarul, intrarea în fiecare cameră este sigilată.
După ce toate stocurile din locul de depozitare sunt recalculate, membrii comisiei de inventariere colectează etichete pentru completarea inventarului sub forma INV-3.

6. Stocurile care nu sunt adecvate pentru utilizare ulterioară sunt identificate și introduse în liste de inventar separate. Se întocmește un act (forma arbitrară) în care se indică motivele care au dus la deteriorarea stocurilor. Actul este semnat de toți membrii comisiei și de persoana responsabilă financiar.

7. Sunt identificate livrarile nefacturate. Livrările nefacturate sunt considerate a fi stocuri de materiale primite pentru care nu există documente de decontare.

8. Se clarifică soldurile stocurilor în conturi de la data ultimului raport semnificativ.

9. A dezvăluit cantitatea și valoarea articolelor de inventar care sunt în tranzit la momentul inventarierii. Se intocmeste un „Act de inventariere a obiectelor de inventar aflate in tranzit” (formular INV-6).
Actul se intocmeste in dublu exemplar pe baza documentelor care confirma amplasarea obiectelor de inventar pe parcurs. Un exemplar este transferat departamentului de contabilitate, iar al doilea rămâne în comisie.

10. Sunt identificate articolele de inventar expediate, dar neplătite. Se intocmeste „Actul de inventariere a obiectelor de inventar expediate” (formular INV-4).
În acest caz, formularul INV-4 se completează separat:
- pentru articolele de inventar expediate, a căror scadență nu a venit;
- pentru articolele de inventar expediate, dar neplatite de cumparatori la timp;
- pentru mărfurile și materialele expediate, a căror proprietate este transferată cumpărătorului printr-o comandă specială (la utilizarea contului de sold „Marfa expediată”).
Coloana 16 „Notă” pentru fiecare expediere individuală conține numele cumpărătorului. Datele sunt verificate în raport cu inventarul decontărilor cu furnizorii (contul 60) și cu numărul de mărfuri expediate (contul 45).
În cazul transferului dreptului de proprietate asupra obiectelor de inventar expediate într-o comandă specială, datele pentru completarea coloanei 13 se recalculează în prețuri contractuale, contractuale.
Actul se întocmește în două exemplare, dintre care unul se transferă departamentului de contabilitate, al doilea exemplar rămâne la persoana (responsabilele) material(e).

11. Sunt identificate valorile mărfurilor și materialelor acceptate pentru păstrare. Verificăm contracte, documente primare care confirmă custodia în siguranță, acte de împăcare cu executorii etc.

12. Se întocmește o listă de inventar a articolelor de inventar acceptate pentru păstrare (formular INV-5).
Inventarul se intocmeste in doua exemplare. O copie a inventarului este transferată departamentului de contabilitate, a doua rămâne la persoana (persoanele) responsabil(e) financiar.

Metale prețioase, pietre prețioase, diamante naturale și produse din acestea

13. Stocurile care conțin metale prețioase, pietre prețioase, diamante naturale și produse din acestea sunt identificate în toate locurile de depozitare și direct în producție.

14. Listele de inventar se completează:
- sub forma INV-8. Actul conține date privind metalele prețioase conținute în produse;
- sub forma INV-9. Actul conține date despre pietrele prețioase conținute în produse;
- sub forma INV-8a. Actul conține date privind cantitatea de metale prețioase conținute în piese, semifabricate, unități de asamblare (ansambluri), echipamente, dispozitive și alte produse.

15. În cazul prelucrării automate a datelor privind contabilitatea stocurilor, comisiilor se eliberează formulare pe suport de hârtie și computer cu coloane completate:
- de la 1 la 5 forma N INV-8;
- de la 1 la 9 de forma N INV-8a;
- de la 1 la 8 forma N INV-9.

Persoanele responsabile ale comisiei, prin cântărirea și numărarea obligatorii a metalelor prețioase, pietrelor, diamantelor naturale și a produselor din acestea, stabilesc disponibilitatea efectivă și completează:
- coloanele 6 la 11 din formularul N INV-8;
- Coloanele 9 la 12 din Formularul N INV-9;
- coloanele 10 la 17 din formularul N INV-8a.

Producție neterminată(contul de bilanț 20, 21, 23)

1. Conformitatea metodei de evaluare a lucrărilor în curs se verifică pentru politica contabilă a organizației.
În funcție de specificul și caracteristicile producției, se folosesc următoarele metode de evaluare a lucrărilor în curs:

Metoda comandă după comandă - lucrările în curs sunt acceptate în valoare de costuri pentru comenzile neterminate.
Este utilizat în producția la scară mică a aceluiași tip de produse, atunci când se efectuează instalații, reparații și alte lucrări.
Contabilitatea costurilor se realizează pe comenzi;

Metoda produs nesemifabricat la rând - lucrul în curs este estimat la costuri directe.
Este utilizat în producția de masă și pe scară largă, unde materia primă trece prin mai multe etape de prelucrare (redistribuire), cu condiția ca produsele fiecărei prelucrări individuale să nu fie vândute în exterior.
Costul produsului final este egal cu suma costurilor tuturor redistribuirilor;

Metoda semifabricate linie cu linie - lucrările în curs sunt estimate la costuri directe.
Este utilizat în producția de masă și pe scară largă, unde materia primă trece prin mai multe etape de prelucrare (redistribuire), cu condiția ca produsele fiecărei redistribuiri individuale să fie vândute în exterior.
Se determină costul de producție al fiecărei redistribuiri;

Metoda de reglementare - lucrările în curs sunt estimate la costul standard (planificat), ținând cont de indicele de modificare a ratei.
Este utilizat în producția de masă și pe scară largă în industriile prelucrătoare.
Se întocmește un calcul normativ conform normelor în vigoare la începutul lunii cu calculul abaterilor de la aceste norme la sfârșitul lunii. Sunt analizate motivele abaterilor pentru luarea deciziilor de management;

Metoda este simplă (pas cu pas) - nu există nicio lucrare în curs.
Folosit în organizațiile care produc produse omogene.
Costul tuturor produselor fabricate este determinat prin însumarea costurilor de producție pentru perioada de raportare. Costul unitar este determinat prin împărțirea sumei tuturor costurilor la numărul de produse (lucrări, servicii).

2. Se determină prezența efectivă a restanțelor (piese, ansambluri, unități) și producția neterminată și asamblarea produselor în producție.

3. Se determină completitatea efectivă a lucrărilor în curs (întârziere).

4. Sunt întocmite și analizate hărțile eliberării materialelor în producție pe zile ale ciclului de producție, care fac posibilă depistarea cheltuielilor iraționale a capitalului de lucru al organizației.

5. Restul lucrărilor în derulare se dezvăluie pentru comenzile anulate, precum și pentru comenzile a căror executare este suspendată.

6. Se identifică costurile și pierderile non-producție, care sunt incluse în costul lucrărilor în curs într-o sumă care nu depășește tarifele planificate.

7. Inventarele se completează:
separat pentru fiecare unitate structurală separată (atelier, șantier, departament), indicând denumirea restanțelor, stadiul sau gradul de pregătire, cantitatea sau volumul acestora;
separat pentru materii prime, materiale și semifabricate achiziționate situate la locurile de muncă care nu au fost prelucrate;
separat pentru piesele respinse.

8. Pentru lucrările în curs de desfășurare, care reprezintă o masă eterogenă sau un amestec de materii prime (în industriile relevante), în inventare, precum și în declarațiile de colare sunt indicați doi indicatori cantitativi:
cantitatea din această masă sau amestec
cantitatea de materii prime sau materiale (pentru articole individuale). Cantitatea de materii prime sau materiale se determină prin calcule tehnice în modul prescris de instrucțiunile industriei privind planificarea, contabilizarea și calcularea costului produselor (lucrări, servicii).

Defect în producție(scor 28)

1. Produsele defecte sunt identificate și recalculate:
- pentru diviziile individuale ale organizației;
- pe tipuri de produse;
- pe articol de cheltuială;
- pentru motive;
- de către autorii căsătoriei.

Defectele de producție se împart în:
la locul depistarii:
- pentru defecte interne identificate la intreprindere inainte de trimiterea produselor catre cumparator;
- pentru defecte externe identificate de cumparator;

Dacă este posibil, remedieri (atât interne, cât și externe):
- pentru reparabil - o căsătorie care poate fi corectată;
- pentru ireparabil (final) - o căsătorie care nu poate fi corectată sau a cărei corectare este nepotrivită din punct de vedere economic.

2. Se verifică pierderile din defecte ale produsului, care sunt incluse în costul produsului pentru care produsul a fost constatat ca fiind defect.

3. Se verifică pierderile din vicii pentru comenzile individuale și de mici dimensiuni. Deșeurile de la fier vechi sunt incluse în lucrările în derulare din această comandă, cu condiția ca această comandă să nu fi fost încă finalizată în producție.

4. Se verifică înregistrarea documentară a căsătoriei depistate. Căsătoria se formalizează:
- fie printr-un act, care indică costurile căsătoriei și cuantumul pierderilor;
- sau documente primare de contabilitate a producţiei, în care sunt prevăzuţi indicatori speciali: numărul de produse potrivite şi defecte, articole pentru calculul căsătoriei defectuoase şi sumele de reţinut de la vinovaţi.

5. Costurile de remediere sunt verificate:
căsătorie internă corectabilă:
- costurile materiale (costul materiilor prime, materialelor, semifabricatelor);
- costurile forței de muncă;
- deduceri pentru nevoi sociale;
- alte costuri (ponderea costurilor generale de producție, costuri pentru întreținerea și exploatarea mașinilor și echipamentelor atribuibile produselor respinse, determinate după aceeași metodologie care este consacrată în politica contabilă și se adoptă la întreprindere pentru distribuirea acestora; costuri între produsele fabricate).

Căsătoria internă incorigibilă:
- pretul de cost se scade din costul total de productie pentru aceleasi articole pentru care a fost inclus anterior in acesta. Produsele respinse care nu pot fi corectate sunt scoase din producție.

6. Cheltuielile pentru pierderile din căsătorie care urmează să fie încasate de la angajații vinovați de căsătorie se verifică:
- pentru o căsătorie corectabilă - costul corectării;
- pentru căsătoria ireparabilă - costul materialelor minus deșeurile, suma salariului de bază. În acest caz, trebuie luate în considerare cerințele articolului 137 și articolului 138 din Codul Muncii al Federației Ruse.

7. Listele de inventar se completează în valoare de două exemplare: un exemplar este transferat la departamentul de contabilitate pentru a completa fișa de colare, al doilea exemplar rămâne la persoana responsabilă financiar.

Inventarierea fondurilor bănești, documente bănești(conturile 50, 51, 52, 55, 57)

În timpul inventarierii nu se efectuează operațiuni de primire și eliberare de fonduri, diverse valori și documente.

Inventarierea numerarului și a documentelor de numerar

1. Comisia de inventariere primește două exemplare ale inventarului în formularul Nr. INV-15.

2. Persoana responsabilă financiar emite o chitanță pentru depunerea documentelor de intrare și de ieșire către departamentul de contabilitate și pentru detașarea și anularea fondurilor primite în responsabilitatea sa. Textul chitantei este dat in inventar.

3. Disponibilitatea efectivă a bancnotelor este verificată printr-o renumărare completă a numerarului. Moneda străină este convertită în ruble la cursul de schimb de la data inventarierii pentru fiecare tip de monedă. Datele de calcul sunt introduse în inventar pe tip de monedă (ruble, dolari SUA, euro etc.).

4. Se verifică disponibilitatea efectivă a documentelor bănești (mărci poștale, timbre vamale de stat, cambii, bonuri plătite la case de odihnă și sanatorie, bilete de avion plătite etc.). Documentele monetare sunt recalculate și înregistrate în inventar pentru fiecare tip de documente bănești.

5. Se verifică disponibilitatea reală a titlurilor. Datele cu privire la valoarea lor totală la par se înregistrează în inventarul nr. INV-15 (datele privind tipurile de titluri se înscriu în inventarul nr. INV-16 la inventarierea contului 58 „Investiții financiare”).

2. Indicatorul coloanei 10 a inventarului se compară cu soldul de la data inventarierii contului extrabilanțiar 006 „Forme de raportare strictă”, menit să sintetizeze informații despre prezența și mișcarea formelor de raportare strictă. documente păstrate în depozit și eliberate sub raport.

4. Determinat prin calcul și completat cu indicatorii coloanelor 10, 11, 12,1 3 formular Nr. INV-11.

5. Se face o comparație a indicatorilor coloanei 9 și coloanei 13, pe baza cărora se completează coloanele 14 și 15 din formularul Nr. INV-11.

6. Actul de inventariere a cheltuielilor amânate (formular nr. INV-11) se întocmește în două exemplare, un exemplar se transmite la contabilitate, al doilea rămâne în comisie.

Inventarierea rezervelor pentru cheltuieli si plati viitoare, rezerve estimative

Un inventar al rezervelor ar trebui să fie precedat de un inventar al numerarului, decontărilor, investițiilor financiare.

1. Se verifică valabilitatea și corectitudinea rezervelor create în organizație. Se verifică prezența informațiilor în politica contabilă privind rezervele create și metodologia de calcul a acestora:
rezerve pentru scăderea costului activelor materiale (analitice în contul 14 „Rezerve pentru scăderea costului activelor materiale”).
Rezerva pentru amortizarea activelor materiale se formează din rezultatele financiare ale organizației pentru a acoperi diferența dintre valoarea curentă de piață și costul real al stocurilor, dacă acesta din urmă este mai mare decât valoarea curentă de piață;

Provizioane pentru amortizarea investițiilor financiare (analitica contului 59 „Provizioane pentru amortizarea investițiilor financiare”).
Organizația creează o rezervă pentru amortizarea investițiilor financiare pentru a acoperi diferența dintre valoarea contabilă și valoarea estimată a acestor investiții financiare în prezența unei scăderi semnificative susținute a valorii investițiilor financiare.
Baza pentru crearea unui provizion este rezultatul unui test de depreciere a investițiilor financiare.
Investițiile financiare sunt testate pentru depreciere cel puțin o dată pe an, începând cu data de 31 decembrie a anului de raportare, dacă există semne de depreciere. Organizația are dreptul de a efectua verificarea specificată la datele de raportare ale situațiilor financiare interimare.
Organizația trebuie să se asigure că rezultatele auditului menționat sunt confirmate.
O organizație comercială formează rezerva specificată în detrimentul rezultatelor financiare ale organizației (ca parte a cheltuielilor de funcționare), iar o organizație necomercială - prin creșterea costurilor.

Dacă, conform rezultatelor auditului pentru amortizarea investițiilor financiare, se relevă:
- o scădere suplimentară a valorii lor estimate, apoi valoarea rezervei create anterior pentru amortizarea investițiilor financiare este ajustată către creșterea și scăderea acesteia a rezultatului financiar al unei organizații comerciale (ca parte a cheltuielilor de exploatare) sau o creștere a costurilor a unei organizații non-profit;
- o creștere a valorii estimate a acestora, apoi valoarea rezervei create anterior pentru amortizarea investițiilor financiare este ajustată către scăderea acesteia și o creștere a rezultatului financiar pentru o organizație comercială (ca parte a veniturilor din exploatare) sau o scădere a cheltuielilor pentru o organizație non-profit.
Dacă, pe baza informațiilor disponibile, organizația concluzionează că o investiție financiară nu mai îndeplinește criteriile pentru o reducere semnificativă durabilă a valorii, precum și la cedarea investițiilor financiare, a căror valoare estimată a fost inclusă în calculul provizionul pentru depreciere a investițiilor financiare, valoarea provizionului pentru depreciere creat anterior pentru investițiile financiare specificate se referă la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a veniturilor din exploatare) sau la o scădere a cheltuielilor pentru o organizație nonprofit. organizarea la sfârșitul anului sau perioadei de raportare în care au fost cedate investițiile financiare menționate;

Provizioane pentru creanțe îndoielnice (analitica contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”).
Dreptul de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice aparține acelor organizații care aplică metoda de determinare a veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii) pe măsură ce mărfurile sunt expediate (lucrările, serviciile sunt efectuate) și documentele de decontare sunt prezentate către cumpărătorul (clientul).
Pentru a crea o rezervă, trebuie îndeplinite două condiții pentru fiecare datorie îndoielnică:
- expirarea termenelor de rambursare a datoriilor stabilite prin contract. Dacă contractul nu prevede condițiile de plată a datoriei, atunci acești termeni sunt determinati de Codul civil al Federației Ruse (în cadrul contractelor de vânzare de bunuri, art. 486 din Codul civil al Federației Ruse, în conformitate cu contracte pentru prestarea de servicii și executarea lucrărilor, Art. 314 din Codul civil al Federației Ruse);
- datoria nu este garantată prin garanții corespunzătoare (forfet, gaj, cauțiune, depozit etc.).
În fiecare lună, la analiza conturilor de încasat, sunt relevate sumele datoriei restante de către cumpărători (antreprenori).
Pentru cuantumul rezervelor create se fac înregistrări pe debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și creditul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”. Datoria este reflectată inclusiv TVA.
La stergerea datoriilor nerevendicate, recunoscute anterior de organizatie ca dubioase, se fac inregistrari pe debitul contului 63 „Rezerve pentru datorii indoielnice” in corespondenta cu conturile corespunzatoare pentru contabilizarea decontarilor cu debitorii.
Adăugarea sumelor neutilizate de rezerve pentru creanțe îndoielnice la profitul perioadei de raportare următoare perioadei de constituire a acestora se reflectă în debitul contului 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice” și creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”;

Provizion pentru plata viitoare a concediilor de odihna angajatilor (analitica contului 96 "Provizioane pentru cheltuieli viitoare", subcontul "Provizioane pentru plata viitoare a concediilor de odihna angajatilor").
Procedura de creare și utilizare a rezervei:
- salarizarea anuală planificată a angajaților (F), ținând cont de UST;
- salariile medii zilnice planificate ale lucrătorilor (Z) sunt determinate de formula: Z = F / K,
unde K este numărul de zile lucrătoare dintr-un an;
- se determină numărul de zile de concediu planificat pentru angajați (N);
- cuantumul plăților pentru timpul de vacanță (P) se determină prin formula: P = Z * N;
- procentul de alocare lunară a rezervei (E) la costul prim se determină după formula: E = (P/F) * 100.
La sfarsitul anului:

- dacă există un sold creditor, cuantumul rezervei se ajustează (reduce) în funcție de numărul de zile de concediu neutilizat și de valoarea medie zilnică a costurilor cu forța de muncă, determinată în conformitate cu metodologia de calcul a câștigului salarial mediu, și deducerile la UST;

Rezerve pentru plata remunerației anuale pentru vechime în muncă și pentru exercițiu (analitice în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, subcontul „Rezerva pentru plata remunerației anuale pentru vechime în muncă” și subcontul „Rezerva pentru plata remunerației pentru vechimea în muncă” rezultatele muncii pentru anul")...
Mărimea rezervelor se precizează în același mod ca și rezerva pentru plata viitoare a concediilor;

Provizion pentru cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate) (analitica contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”, subcontul „Provizioane pentru cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe”).
Procedura de creare a unei rezerve:
- se intocmeste un plan pentru lucrarile de reparatie;
- se determina costul estimativ al reparatiei;
- se elaborează un standard pentru deducerile din rezervă.
La sfarsitul anului:
- în cazul în care există sold debitor, acumularea suplimentară a sumei lipsă se face pe debitul conturilor de contabilitate de cost și creditul contului de contabilitate de rezervă;
- in cazul in care exista sold creditor, suma neutilizata a provizionului se reface. În cazul în care reparațiile sunt finalizate anul viitor, soldul neutilizat al rezervei este transferat în anul următor. La finalizarea reparației, suma acumulată în exces a rezervei este debitată în rezultatele financiare ale perioadei de raportare;

Proviziune pentru costurile de producție pentru lucrările pregătitoare din cauza caracterului sezonier al producției.
Crearea acestei rezerve este direct legată de caracterul sezonier al producției, adică. când producția depinde direct de condițiile sezoniere (naturale și climatice), de exemplu, prelucrarea produselor agricole sau sezonul de sănătate de vară într-o tabără de pionier.
Rezerva se constituie cu condiția ca suma cheltuielilor pentru întreținerea și gestionarea producției, incluse în costul efectiv al produselor fabricate conform standardelor stabilite în organizație, să depășească costurile efective. Excesul este rezervat ca o cheltuială viitoare.
Nu ar trebui să existe un sold la sfârșitul anului pentru această rezervă. În cazul în care suma rezervei create a depășit costurile efective, organizația poate ajusta ratele de cost în timpul inventarierii sau poate transfera diferența în contul 97 „Cheltuieli amânate”.
Prin analogie, depășirea sumei rezervei create pentru costurile viitoare ale reabilitării terenurilor și implementării altor măsuri de mediu față de costurile reale ale reabilitării terenurilor și implementării altor măsuri de mediu fie se corectează în funcție de rezultatele inventarierii, sau transferat în contul 97 „Cheltuieli amânate”;

Provizioane pentru fapte contingente ale activității economice (analitice la contul 96 „Provizioane pentru cheltuieli viitoare”, subcontul „Provizioane pentru fapte contingente ale activității economice”).
Organizația constituie provizioane în legătură cu obligațiile organizației existente la data raportării, cu privire la valoarea sau momentul cărora există incertitudine, dacă există simultan următoarele condiții:
- există o probabilitate foarte mare sau mare ca evenimentele viitoare să conducă la scăderea beneficiilor economice ale organizaţiei. O probabilitate foarte mare sau mare indică, de obicei, că organizația nu are capacitatea de a refuza îndeplinirea obligației, fie pe baza cerințelor contractului sau a legislației în vigoare, fie a practicii consacrate a organizației (de exemplu, practica de plată). plăți suplimentare de concediere pentru angajații disponibilizați);
- valoarea datoriei care decurge din faptul contingent poate fi estimata in mod rezonabil.
Dacă cel puțin una dintre condiții nu este îndeplinită, atunci rezerva nu este creată.
Constituirea unui provizion este recunoscută în contabilitate ca o cheltuială și, în funcție de tipul de obligație, este contabilizată în cheltuielile pentru activități obișnuite sau alte cheltuieli.
În cursul anului de raportare, în cazul producerii efective a faptelor de activitate economică recunoscute anterior de organizație ca contingente, ale căror consecințe au fost luate în considerare la constituirea unei rezerve, în contabilitatea organizației se înregistrează suma cheltuielilor organizației aferente la îndeplinirea de către organizație a obligațiilor recunoscute sau a conturilor de plătit în corespondență cu contul de rezervă.

Dacă sumele rezervate sunt insuficiente, cheltuielile organizației care nu sunt acoperite de rezervă se reflectă în contabilitatea organizației în mod general.
În cazul depășirii sumelor rezervate, suma neutilizată a rezervei este recunoscută ca venit neexploatare al organizației.

Pe baza rezultatelor inventarierii, cuantumul rezervei poate fi:
- majorat pe cheltuiala acelor cheltuieli pe cheltuiala cărora s-a constituit rezerva, la primirea unor informații suplimentare semnificative, care să permită clarificarea calculului cuantumului rezervei;
- redus prin raportarea sumei ajustării la alte venituri neexploatare ale organizației la primirea unor informații suplimentare semnificative, ceea ce face posibilă clarificarea calculului cuantumului rezervei;
- ramane neschimbat;
- amortizat integral din veniturile neexploatare ale organizației.

2. Se analizează secvenţial fiecare tip de rezervă de inventar, iar suma din contul corespunzător se determină.

3. Se verifică corectitudinea calculării cuantumului rezervei și utilizarea acesteia.

4. Datele de inventar sunt introduse în formularul de fișă de inventar.
Inventarul se completează în două exemplare: un exemplar este trimis la departamentul de contabilitate, al doilea rămâne în comisie.