Daftar inventaris untuk akun 08. Inventaris: registrasi dan akuntansi

Hewan dewasa yang diterima secara cuma-cuma, dinilai sebesar nilai pasar, tercermin dalam debit akun 08 "Investasi pada aset tidak lancar" sesuai dengan pinjaman: untuk ternak produktif - akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain", subakun 1 " Penghasilan lain"; untuk hewan penarik - akun 98 “Pendapatan masa depan”, subakun 2 “Kwitansi gratis”.

Biaya penyelesaian operasional pembentukan kawanan induk dihapuskan dari akun 08, akun 01 “Aktiva tetap”, subakun 4 “Ternak yang bekerja dan produktif”.

Subakun 08-8 “Menanam dan menanam tanaman tahunan” memperhitungkan biaya penanaman dan budidaya tanaman tahunan.

Akuntansi analitik atas biaya penanaman dan penanaman tanaman tahunan dilakukan berdasarkan jenis tanaman tahunan, tahun penanaman dan lokasinya. Misalnya: biaya penanaman kebun apel yang ditanam pada tahun 1999 di brigade No.4; biaya penanaman dan budidaya kebun plum yang ditanam pada tahun 2000 di departemen No. 5, dst.

Karena teknologi dan sifat proses produksi selama penanaman dan penanaman tanaman tahunan serupa dengan teknologi produksi umum dalam industri produksi tanaman, biaya pada sub-akun ini diperhitungkan dalam item yang sama seperti untuk industri produksi tanaman.

Fitur akuntansi untuk investasi dalam aset tidak lancar untuk penanaman dan penanaman tanaman tahunan adalah bahwa pada akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar” mereka diperhitungkan hanya dalam satu tahun kalender, meskipun proses penanaman berlangsung beberapa tahun. , yaitu hanya biaya-biaya yang timbul pada tahun kalender berjalan (mulai 1 Januari sampai dengan 31 Desember tahun kalender tertentu).

Pada akhir tahun takwim, biaya penanaman dan penanaman tanaman tahunan tahun berjalan dihapuskan dari kredit akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”, subakun 8 “Meletakkan dan menanam tanaman tahunan” ke debit akun 01 "Aset tetap", subakun 5 "Penanaman abadi", dimana untuk tujuan ini telah dibuka sekelompok akun analitis untuk jenis tanaman tahunan muda. Akibatnya, pada akhir tahun 2001, biaya dari sub-akun analitik 08-8 - biaya penanaman kebun plum yang ditanam pada tahun 2000 di departemen N 5 - dari akun 08-8 akan dihapuskan ke debit akun 01 -5 ke akun analitik "Kebun plum muda ditanam pada tahun 2000" di departemen No. 5".

Entri analitis untuk jumlah biaya tahun depan untuk menanam kebun plum akan dibuat setelah tahun 2002, dst., yaitu, setiap tahun biaya perawatan tanaman muda dari akun 08 "Investasi dalam aset tidak lancar" akan ditambahkan ke biaya penanaman muda dicatat pada akun 01 “Aset tetap” dalam akun analitik penanaman tahunan muda.

Dalam beberapa kasus, panen diperoleh dari pertumbuhan muda tanaman tahunan bahkan sebelum mulai berbuah normal. Biaya panen juga diperhitungkan sebagai bagian dari biaya perawatan tanaman muda pada debit sub rekening 08-8, dan hasil panen dimasukkan ke dalam debit rekening 43" Produk jadi", subakun 1 "Produksi tanaman" dari kredit subakun 08-8 dengan kemungkinan harga jual.

Subakun 08-9 “Investasi lain-lain” memperhitungkan biaya perbaikan lahan secara radikal. Kelompok biaya untuk perbaikan lahan secara radikal mencakup biaya non-inventarisasi (tidak terkait dengan pembuatan struktur), drainase, irigasi dan pekerjaan reklamasi lainnya, tindakan budaya dan teknis untuk perbaikan permukaan lahan (perencanaan lahan), pencabutan lahan untuk lahan subur. , membersihkan ladang dari batu dan bongkahan batu (memotong gundukan, membersihkan semak belukar, membersihkan waduk, dll).

Akuntansi untuk biaya perbaikan lahan secara radikal dilakukan sesuai dengan elemen dan item biaya yang ditetapkan untuk produksi tanaman.

Penghitungan analitis atas biaya perbaikan lahan secara radikal dilakukan untuk setiap bidang tanah secara terpisah, yang menunjukkan volume dan biaya setiap jenis reklamasi dan pekerjaan budaya (drainase, irigasi, pencabutan semak-semak, pemotongan gading, pembersihan bidang tanah dari batu. dan batu besar, dll.). Pada akhir tahun, seluruh biaya dihapuskan dari akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar”, subakun 9 “Investasi lain-lain” ke akun 01 “Aset tetap”.

Subakun 08-9 “Investasi lain-lain” juga memperhitungkan biaya yang terkait dengan pembangunan struktur hak milik sementara dan struktur non hak milik. Organisasi pengembang menyimpan catatan biaya overhead untuk konstruksi dengan cara yang ekonomis berdasarkan kelompok biaya, khususnya:

Biaya administrasi dan ekonomi untuk konstruksi;

Biaya pelayanan pekerja konstruksi;

Biaya untuk mengatur pekerjaan di lokasi konstruksi.

Biaya overhead dialokasikan setiap bulan untuk pekerjaan konstruksi dan instalasi atau untuk biaya konstruksi bangunan dan struktur sementara (tanpa hak milik) sebanding dengan biaya langsung.

Akuntansi untuk pekerjaan non-modal dilakukan dengan menggunakan akun analitis:

1 "Pembangunan bangunan sementara (hak milik)";

2 "Pembangunan bangunan sementara (tanpa hak milik)";

3 “Pekerjaan non modal lainnya”.

Biaya pendirian bangunan dan struktur sementara (hak milik), serta pelaksanaan pekerjaan untuk melengkapi kembali bangunan dan struktur lain untuk pemeliharaan konstruksi, tercermin secara terpisah dalam hal perhitungannya organisasi konstruksi dengan pengembang dilakukan secara keseluruhan untuk kompleks yang telah selesai (produk konstruksi jadi), dengan memperhitungkan biaya pendirian bangunan dan struktur sementara (hak milik) yang termasuk dalam biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan serta perkiraan lokasi. Dalam proses pelaksanaan pekerjaan, organisasi konstruksi dapat mencadangkan dana untuk pembangunan bangunan dan struktur sementara (hak milik) di akun 96 “Cadangan untuk pengeluaran masa depan” dengan mengorbankan biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan.

Jika biaya yang terkait dengan konstruksi bangunan dan struktur sementara (hak milik) tidak termasuk dalam perkiraan biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan serta perkiraan lokasi, dan perhitungannya dilakukan secara terpisah, maka organisasi konstruksi mencatat biaya untuk objek tersebut. pada akun 20 "Produksi utama" dalam urutan umum. Setelah diterima, objek-objek ini tercermin dalam neraca pengembang.

Harga perolehan barang-barang yang tidak berkaitan dengan aktiva tetap dimasukkan dalam struktur sementara (tanpa hak milik) pada debit sub-akun 10-11 “Persediaan dan perlengkapan rumah tangga”. Biaya struktur, bangunan, perlengkapan dan perangkat sementara (tanpa hak milik) (gudang di lokasi, kantor penghasil pekerjaan, gudang, distribusi uap, udara dan listrik di dalam area kerja, dll.) pada saat diterima termasuk dalam struktur sementara (non-hak milik) ) di bawah sub-akun 10-11 "Persediaan dan perlengkapan rumah tangga". Setelah pekerjaan selesai, biaya pembongkaran dan pembongkaran benda-benda yang dihentikan konstruksinya, pengembang yang melakukan pekerjaan secara ekonomis, memasukkan biaya pekerjaan sebagai bagian dari biaya overhead.

Untuk pekerjaan non-modal, yang biayanya diperhitungkan pada akun analitis 2 “Pembangunan bangunan sementara (tanpa hak milik)”, hanya mencerminkan biaya langsung tanpa biaya overhead. Biaya yang diperhitungkan dalam akun analitik 1 “Pembangunan bangunan sementara (hak milik)” dan 3 “Pekerjaan non-modal lainnya” dicerminkan dengan memperhitungkan biaya overhead.

Ketika pekerjaan non-modal selesai (pengoperasian bangunan sementara dan bangunan tanpa hak milik), pekerjaan tersebut dihapuskan dari akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar” ke debit akun 01 “Aset tetap” atau akun 10 “Bahan” , subakun 11 “Persediaan dan perlengkapan rumah tangga” dan pada saat yang sama, penyusutan aset tetap dihitung di kredit akun 02 “Penyusutan aset tetap” dan debit akun 96 “Cadangan biaya masa depan” - saat membuat cadangan untuk pembangunan bangunan sementara.

Sub-akun yang sama mencerminkan biaya konstruksi yang tidak terpenuhi dan akhirnya ditinggalkan, serta biaya pembongkaran, pembongkaran dan perlindungan objek, yang dapat dihapuskan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.

Organisasi pengembang menghapuskan biaya-biaya ini ketika keputusan untuk menghapuskannya dibuat. Sampai masalah penghapusan diputuskan, investasi tersebut dicatat dalam sub-akun 08-9 “Investasi lain-lain” secara umum.

Biaya konstruksi yang dihentikan sementara atau permanen, yang tidak ada keputusan untuk dihapuskan, dialokasikan dalam akuntansi analitik pada sub-akun 08-9 “Investasi lain-lain” dalam kelompok khusus.

Saldo akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar” mencirikan jumlah investasi modal organisasi dalam konstruksi dalam penyelesaian, serta transaksi yang belum selesai untuk perolehan aset tetap, aset tidak berwujud dan aset tidak lancar lainnya, termasuk biaya untuk pembentukan kawanan utama dan penanaman, penanaman tanaman tahunan.

Akuntansi analitik pada akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar” dilakukan untuk biaya yang terkait dengan konstruksi dan perolehan aset tetap - untuk setiap objek yang sedang dibangun atau diakuisisi. Pada saat yang sama, konstruksi akuntansi analitik harus memberikan kemampuan untuk memperoleh data biaya untuk:

Pekerjaan konstruksi dan rekonstruksi; operasi pengeboran; pemasangan peralatan yang memerlukan pemasangan; pembelian peralatan yang tidak memerlukan pemasangan, serta peralatan dan perlengkapan yang disediakan dalam perkiraan pembangunan modal; pembelian peralatan yang memerlukan pemasangan tetapi dimaksudkan untuk penyimpanan; akuisisi bangunan dan struktur; menanam dan menumbuhkan tanaman tahunan, melakukan pekerjaan budaya di lahan yang tidak memerlukan drainase; pekerjaan desain dan survei, biaya investasi modal lainnya;

Menurut biaya yang terkait dengan pembentukan kawanan utama - berdasarkan jenis hewan (sapi, babi, domba, kuda, dll.), dalam beberapa kasus - berdasarkan jenis;

Untuk biaya yang terkait dengan perolehan aset tidak berwujud - untuk setiap objek yang diperoleh.

AKUN 08 “INVESTASI PADA ASET TIDAK LANCAR”

SESUAI DENGAN AKUN:

Sesuai dengan Seni. 41 Peraturan Akuntansi dan Pelaporan, penanaman modal yang belum selesai meliputi biaya-biaya yang tidak diformalkan dengan akta penerimaan dan pengalihan harta tetap untuk:
- pekerjaan konstruksi dan instalasi;
- perolehan bangunan, perlengkapan, kendaraan, perkakas, inventaris, dan benda material tahan lama lainnya;
- pekerjaan dan biaya modal lainnya (pekerjaan desain dan survei, eksplorasi geologi dan pengeboran, biaya pengadaan tanah dan pemukiman kembali sehubungan dengan konstruksi, pelatihan personel untuk organisasi yang baru dibangun, dll.).

Saat menginventarisasi item “Konstruksi dalam penyelesaian”, transaksi yang dicatat dalam akun harus diverifikasi:
07 “Peralatan untuk instalasi”;
08 “Investasi pada aset tidak lancar”;
60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, sub-akun “Uang muka yang dikeluarkan”. Saat menginventarisasi akun 07 “Peralatan untuk instalasi”, hal-hal berikut diperiksa:
- ketersediaan dan komposisi properti dicatat pada akun 07 “Peralatan untuk instalasi”. Pada saat yang sama diperiksa, pertama, apakah peralatan yang dipindahkan untuk pemasangan, tetapi belum benar-benar dimulai pemasangannya, termasuk dalam konstruksi modal yang belum selesai, dan kedua, kondisi objek konstruksi yang dikapur dan dihentikan sementara. Khususnya untuk objek-objek tersebut, perlu diketahui alasan dan dasar konservasinya;
- keakuratan penilaian peralatan baik dalam akuntansi sintetik maupun analitik. Distribusi biaya transportasi dan pengadaan yang benar antar peralatan diperiksa jika biaya tersebut berhubungan dengan beberapa objek akuntansi. Tata cara distribusi diatur dalam klausul 3.1.3 Peraturan Akuntansi Investasi Jangka Panjang;
- refleksi tepat waktu dalam akuntansi transfer peralatan untuk instalasi. Pemasangan peralatan dicatat dengan adanya biaya dalam sertifikat volume pekerjaan yang dilakukan pada pemasangan peralatan ini (klausul 3.1.3 Peraturan tentang akuntansi investasi jangka panjang).

Peralatan dibedakan menjadi peralatan yang memerlukan instalasi dan peralatan yang tidak memerlukan instalasi.

Peralatan yang memerlukan pemasangan termasuk peralatan yang hanya dapat dioperasikan setelah perakitan bagian-bagiannya atau pemasangan pada pondasi dan penyangga.

Peralatan yang tidak memerlukan pemasangan meliputi peralatan yang tidak memerlukan perakitan awal atau pemasangan pada penyangga atau pondasi untuk dioperasikan: lokomotif, gerbong, traktor, mesin pertanian, mesin konstruksi dan jalan, mobil, kapal laut dan sungai, mesin, perangkat , dll.

Pekerjaan pemasangan peralatan meliputi:
- pekerjaan perakitan dan pemasangan teknologi, tenaga, pengangkatan dan pengangkutan, pemompaan dan kompresor serta peralatan lainnya di lokasi operasi tetapnya, termasuk pemeriksaan dan pengujian kualitas pemasangan (perakitan dan pemasangan peralatan sanitasi, diperhitungkan dalam biaya pekerjaan konstruksi, diklasifikasikan sebagai pekerjaan konstruksi);
- pekerjaan pemasangan sambungan ke peralatan (pensuplaian air, udara, uap, cairan pendingin, pemasangan, penarikan dan pemasangan kabel, kabel listrik dan kabel komunikasi);
- mengerjakan pemasangan dan pemasangan struktur logam teknologi, platform layanan, tangga dan perangkat lain yang secara struktural terhubung dengan peralatan;
- pekerjaan isolasi dan pengecatan peralatan terpasang dan pipa proses;
- pekerjaan dan biaya lain yang tidak tercantum di atas, ditentukan dalam label harga untuk pemasangan peralatan.
Lingkup pekerjaan pemasangan peralatan tidak meliputi :
- biaya pembongkaran dan pemasangan peralatan yang timbul selama pekerjaan commissioning dan commissioning;
- pekerjaan pemasangan dan pembongkaran mesin konstruksi dan mekanisme;
- mengerjakan produksi tambahan, pemeriksaan pra-pemasangan, penghapusan cacat dan kerusakan peralatan.

Saat menginventarisasi akun 08 “Investasi dalam aset tidak lancar”, hal-hal berikut diperiksa:
- kesesuaian komposisi biaya yang dicatat pada akun 08 “Investasi pada aset tidak lancar” dengan Peraturan akuntansi investasi jangka panjang;
- ketersediaan kontrak, perkiraan desain dan dokumen yang dilaksanakan dengan benar yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan oleh organisasi;
- organisasi akuntansi biaya analitis (sesuai dengan struktur teknologi yang ditentukan oleh dokumentasi perkiraan; untuk objek individu). Pada saat yang sama, data akuntansi analitis harus memastikan penentuan yang akurat atas nilai inventarisasi objek yang dioperasikan;
- volume pekerjaan yang dilakukan untuk setiap objek, jenis pekerjaan tertentu, elemen struktur, dll.;
- kondisi fasilitas konstruksi yang tidak berfungsi dan dihentikan sementara;
- untuk objek yang telah selesai dibangun, tetapi belum dioperasikan, - alasan keterlambatan pendaftaran dan commissioning.

Pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”, sub-akun “Uang muka yang dikeluarkan” mencerminkan uang muka yang dikeluarkan oleh pengembang pelanggan kepada organisasi kontraktor konstruksi dan instalasi untuk konstruksi modal, serta pembayaran di muka lainnya untuk penanaman modal. Ketika memasukkannya ke dalam artikel “Konstruksi dalam penyelesaian”, ketersediaan kontrak yang relevan, sertifikat penyelesaian pekerjaan, dan dokumen penyelesaian yang mengkonfirmasikan pembayaran uang muka diperiksa.

Untuk konstruksi modal yang belum selesai, inventaris menunjukkan nama objek dan jumlah pekerjaan yang dilakukan pada objek ini, untuk setiap jenis pekerjaan, elemen struktur, peralatan, dll.

Untuk proyek konstruksi yang telah selesai, benar-benar dioperasikan seluruhnya atau sebagian, yang penerimaan dan pengoperasiannya tidak didokumentasikan dengan dokumen yang relevan, inventarisasi khusus dibuat. Inventarisasi terpisah juga disusun untuk objek yang telah selesai dibangun, tetapi karena alasan tertentu tidak dioperasikan. Dalam inventarisasi, perlu untuk menunjukkan alasan keterlambatan pendaftaran komisioning objek-objek ini.

Untuk objek yang telah dihentikan konstruksinya, serta untuk pekerjaan desain dan survei untuk konstruksi yang belum selesai, dibuat inventarisasi, yang menyediakan data tentang sifat pekerjaan yang dilakukan dan biayanya, yang menunjukkan alasan penghentian tersebut. konstruksi. Untuk melakukan ini, dokumentasi teknis yang sesuai (gambar, perkiraan, perkiraan keuangan), sertifikat penyelesaian pekerjaan, tahapan, catatan pekerjaan yang dilakukan di lokasi konstruksi dan dokumentasi lainnya harus digunakan.

Ciri inventarisasi penanaman modal adalah bahwa akun 08 “Penanaman modal” memperhitungkan biaya pembuatan (pembelian) berbagai objek akuntansi - seperti aset tetap, aset tidak berwujud, dan surat berharga. Dalam proses inventarisasi investasi modal, daftar inventaris disusun untuk masing-masing item biaya di sub-akun akun 08 “Investasi modal”.

Inventarisasi penanaman modal harus dilakukan di berbagai bidang:

1) pembangunan aset tetap;

2) perolehan aset tetap;

3) perolehan aset tidak berwujud;

4) perolehan surat berharga.

Inventarisasi pembangunan modal dilakukan dengan menyusun daftar inventaris yang menunjukkan nama objek, volume pekerjaan yang dilakukan padanya dan untuk setiap jenis pekerjaan.

Inventarisasi modal konstruksi dan modal konstruksi yang belum selesai dilakukan dengan menyusun inventarisasi total biaya objek dan struktur penanaman modal.

Metodologi pemeriksaan pembangunan modal yang belum selesai memiliki banyak kesamaan dengan inventarisasi aktiva tetap. Menurut Pasal 740 KUH Perdata Federasi Rusia, kontrak konstruksi dibuat untuk konstruksi atau rekonstruksi suatu perusahaan, bangunan (termasuk bangunan tempat tinggal), struktur atau fasilitas lainnya, serta untuk instalasi, commissioning, dan pekerjaan lainnya. terkait erat dengan fasilitas yang sedang dibangun. Dalam hal ini, secara umum, diasumsikan bahwa kontrak konstruksi berlaku untuk seluruh periode pekerjaan konstruksi dan pemasangan di lokasi - mulai dari pekerjaan desain dan survei (atau siklus nol, jika pekerjaan desain dan survei menjadi subjeknya. kontrak lain) hingga pekerjaan finishing. Namun, karena sejumlah alasan, konstruksi mungkin tidak selalu selesai. Alasan-alasan tersebut antara lain: habisnya sumber pembiayaan dari investor, perubahan jenis kegiatan inti investor, sehingga kebutuhan untuk menyelesaikan pembangunan fasilitas hilang, kebangkrutan atau kebangkrutan investor. Perubahan kondisi keuangan peserta lain dalam proses penanaman modal - pelanggan dan kontraktor - tidak menyebabkan penghentian konstruksi.

Untuk memperoleh data yang dapat diandalkan, perlu dilakukan pemeriksaan fisik terhadap semua objek yang dibangun dan pekerjaan yang telah selesai, serta verifikasi dokumenter mengenai biaya konstruksi. Saat melakukan inventarisasi, disarankan untuk melibatkan perwakilan kontraktor umum, organisasi konstruksi subkontraktor, serta organisasi desain umum. Tata cara pelaksanaan inventarisasi pembangunan modal yang belum selesai diatur dalam pasal 3.32-3.35 Pedoman Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan.

Untuk konstruksi modal yang belum selesai, daftar inventaris menunjukkan nama setiap fasilitas yang sedang dibangun dan volume sebenarnya pekerjaan konstruksi dan pemasangan yang dilakukan pada fasilitas ini, untuk setiap jenis pekerjaan, elemen struktur, dan peralatan.

Inventarisasi pembangunan modal yang belum selesai dilakukan melalui pengukuran pengendalian yang dilakukan secara langsung lokasi konstruksi. Dalam hal ini, volume aktual pekerjaan konstruksi dan instalasi yang dilakukan harus dibandingkan dengan data perkiraan lokal, serta data akuntansi dari layanan terkait dari pelanggan dan kontraktor.

Tujuan utama pengukuran pengendalian adalah untuk memeriksa volume dan biaya:

Dibayar atau disajikan untuk pembayaran pekerjaan pada konstruksi yang telah selesai sepenuhnya dan fasilitas yang ditugaskan, disiapkan untuk produksi, antrian dan kompleks peluncuran;

Biaya pekerjaan dalam penyelesaian untuk pekerjaan konstruksi dan instalasi;

Biaya pemasangan peralatan dan dicantumkan di neraca pelanggan atau kontraktor.

Saat melakukan pengukuran kontrol, hal berikut ditetapkan:

Kesesuaian objek sebenarnya yang sedang dibangun dengan karakteristik dan tujuannya yang ditentukan dalam perkiraan desain dan daftar hak milik yang disetujui;

Kelengkapan pekerjaan yang dilakukan, diterima sesuai dengan sertifikat penerimaan, dan kesesuaiannya dengan dokumentasi desain dan estimasi serta daftar judul;

Kesiapan operasional fasilitas yang telah selesai dibangun dan ditugaskan;

Volume pekerjaan konstruksi dan instalasi yang belum selesai;

Kesesuaian dengan jumlah unit, jenisnya dan biaya peralatan yang disediakan oleh proyek dan perkiraan serta benar-benar ditugaskan untuk pemasangan (termasuk kebenaran pengeluaran dana untuk biaya pengadaan dan penyimpanan).

Berdasarkan hasil pengukuran pengendalian, laporan dibuat. Hasil pengukuran pengendalian dibandingkan dengan data dokumentasi desain dan estimasi, sertifikat biaya pekerjaan yang dilakukan dan pengeluaran (Formulir N KS-3), serta log pekerjaan umum (Formulir N KS-6), yang dikelola oleh pabrikan pekerjaan konstruksi.

Sebagai dokumen utama untuk mendokumentasikan hasil inventarisasi konstruksi yang belum selesai, dapat digunakan tindakan inventarisasi perbaikan aset tetap yang belum selesai (Formulir N INV-10) dengan sedikit perubahan teks.

Pada saat melakukan inventarisasi pembangunan modal yang belum selesai, hal-hal berikut diperiksa:

Apakah peralatan yang dipindahkan untuk pemasangan, tetapi belum benar-benar dimulai pemasangannya, termasuk dalam modal aset dalam penyelesaian?

Kondisi fasilitas konstruksi yang tidak berfungsi dan dihentikan sementara. Khususnya untuk benda-benda tersebut, perlu diketahui alasan dan dasar konservasinya.

Untuk fasilitas konstruksi yang telah selesai, yang benar-benar dioperasikan seluruhnya atau sebagian (dalam hal total lingkup pekerjaan mencakup pembangunan beberapa fasilitas yang dapat dioperasikan dan digunakan secara terpisah), dibuat inventarisasi khusus. Inventarisasi terpisah juga disusun untuk objek yang telah selesai dibangun, tetapi karena alasan tertentu tidak dioperasikan. Dalam inventarisasi tersebut perlu untuk menunjukkan alasan keterlambatan pendaftaran komisioning objek-objek ini.

Untuk objek yang telah dihentikan konstruksinya, serta untuk pekerjaan desain dan survei untuk konstruksi yang belum selesai, disusun daftar inventaris, yang menyediakan data tentang sifat pekerjaan yang dilakukan dan biayanya, yang menunjukkan alasan penghentian tersebut. konstruksi. Untuk melakukan ini, dokumentasi teknis yang sesuai (gambar, perkiraan, perkiraan keuangan), sertifikat penyelesaian pekerjaan, tahapan, catatan pekerjaan yang dilakukan di lokasi konstruksi dan dokumentasi lainnya harus digunakan. Dalam proses verifikasi dokumenter, terjadi overestimasi biaya pekerjaan yang disebabkan oleh:

Penerapan norma dan harga perkiraan yang salah, faktor koreksi untuk mengubah perkiraan biaya menjadi tingkat harga saat ini, jumlah biaya terbatas dan biaya lainnya, biaya overhead dan standar lain yang membentuk harga kontrak produk konstruksi. Jika pelanggaran tersebut terdeteksi, perkiraan norma dan harga harus dihitung ulang sesuai dengan koefisien yang sesuai (mengurangi harga kontrak sebesar selisih antara norma, batasan dan standar yang digunakan dan yang seharusnya digunakan). Besarnya selisih tersebut harus diatribusikan pada pengurangan utang pelanggan atas jumlah pekerjaan konstruksi dan instalasi yang telah diselesaikan dan diterima. Entri berikut harus dibuat dalam akuntansi pelanggan: Debit 08 Kredit 60 (pembalikan);

Termasuk dalam biaya pekerjaan yang dilakukan biaya-biaya yang tidak berkaitan dengan pekerjaan konstruksi dan pemasangan (pembelian peralatan, pelaksanaan inspeksi pra-pemasangan dan penghapusan cacat peralatan, pekerjaan commissioning, dll). Dalam akuntansi pelanggan, entri berikut harus dibuat untuk jumlah yang akan diatribusikan pada kenaikan biaya peralatan (tidak ditugaskan untuk pemasangan, tetapi terletak di gudang): Debit 07 Kredit 08. Adapun pekerjaan untuk menghilangkan cacat peralatan dan melaksanakan pekerjaan commissioning, biayanya harus dihapuskan dari utang pelanggan kepada kontraktor dan dari jumlah biaya konstruksi yang belum selesai dan diatribusikan ke sumber kompensasi yang sesuai;

Penyertaan dalam dokumen penyelesaian pekerjaan dan biaya yang belum benar-benar selesai atau telah dibayar, yang merupakan inflasi buatan dalam indikator pelaporan. Praktek audit menunjukkan bahwa kesalahan ini adalah yang paling umum;

Pencantuman yang tidak wajar dalam dokumen penyelesaian volume fisik pekerjaan melebihi yang ditentukan dalam dokumentasi desain dan estimasi. Saat melakukan inventarisasi, perlu mengingat persyaratan ayat 3 Pasal 744 KUH Perdata Federasi Rusia, yang menurutnya kontraktor berhak meminta revisi perkiraan jika, karena alasan di luar jangkauannya. pengendalian, biaya pekerjaan melebihi perkiraan setidaknya 10%. Oleh karena itu, apabila kenaikan biaya pekerjaan karena alasan obyektif, disepakati dengan pelanggan dan besarnya kenaikan tidak melebihi 5%, maka hal tersebut tidak dapat dianggap sebagai pelanggaran. Jika perkiraan tersebut tidak direvisi, maka perlu dicari tahu kesalahan siapa yang menyebabkan hal ini. Jika pelanggan yang harus disalahkan karena menerima perkiraan tambahan tepat waktu, tetapi karena alasan yang bias tidak mempertimbangkannya dalam jangka waktu yang ditentukan, maka fakta ini hampir tidak dapat dianggap sebagai pelanggaran. Jika kontraktor yang harus disalahkan karena tidak memberitahukan tepat waktu tentang perlunya pekerjaan tambahan (atau melakukan pekerjaan secara mandiri yang tidak diatur dalam kontrak), maka dalam akuntansi pelanggan jumlah hutang harus dikurangi. Karena biaya sebenarnya dari pekerjaan yang diterima tidak benar-benar berkurang, jumlah selisih tersebut harus diatribusikan pada peningkatan sumber pembiayaan atau keuntungan pelanggan;

Kenaikan biaya pekerjaan pemasangan yang tidak wajar karena perkiraan jumlah unit dan berat peralatan yang terlalu tinggi;

Penyajian berulang untuk pembayaran masing-masing elemen biaya langsung, biaya overhead yang diperhitungkan sebagai bagian dari norma, harga dan tarif yang kompleks atau termasuk dalam biaya bunga (bangunan dan struktur sementara, kenaikan harga musim dingin, dll.);

Menyembunyikan jumlah sebenarnya pekerjaan yang dilakukan;

Kurangnya pendaftaran harga gratis (yang dapat dinegosiasikan) untuk bahan, produk, struktur dan tarif layanan (protokol persetujuan, kontrak);

Pengembalian yang tidak lengkap atau tidak tepat waktu oleh kontraktor kepada pelanggan atas biaya bahan dan struktur yang diperoleh dari pembongkaran bangunan dan struktur yang dibongkar dan dipindahkan dalam jumlah yang ditentukan oleh dokumentasi perkiraan;

Tidak adanya dokumen pembayaran akuntansi untuk jumlah yang dapat dikembalikan dalam jumlah yang ditetapkan dari perkiraan biaya bangunan dan struktur sementara dalam kasus di mana penyelesaian antara pelanggan dan kontraktor untuk objek tersebut dilakukan berdasarkan persentase. Tidak adanya jumlah yang dapat dikembalikan belum dapat menunjukkan adanya kelebihan pembayaran oleh pelanggan atas volume pekerjaan yang dilakukan. Oleh karena itu, selama inventarisasi, perlu untuk menetapkan alasan kesalahan pelaksanaan dokumen pembayaran dan hanya jika jumlah yang dapat dikembalikan tidak benar-benar ditahan, lakukan perubahan pada catatan akuntansi. Hutang kepada kontraktor harus dikurangi;

Kesalahan aritmatika.

Selain itu, dalam proses pemeriksaan dokumen pada saat inventarisasi pembangunan modal yang belum selesai juga terungkap adanya pelanggaran-pelanggaran, seperti fakta pemenuhan volume pekerjaan yang berlebihan melebihi yang ditentukan dalam kontrak, ketidaksesuaian dengan tujuan penggunaan dana yang dialokasikan. untuk pembangunan suatu fasilitas oleh beberapa investor (pembelanjaan berlebihan pada beberapa sumber dan kurang dimanfaatkannya sumber lainnya).

Inventarisasi penanaman modal pada aset tetap individu dikaitkan dengan pemeriksaan ketersediaan dan kondisinya, serta dengan penentuan tingkat kesiapan untuk dioperasikan. Jika objek tersebut benar-benar dioperasikan, tetapi terus terdaftar di sub-akun 08-4 “Pembelian aset tetap individu”, organisasi, di satu sisi, memiliki objek pajak properti yang tidak terhitung sejak saat objek tersebut benar-benar dimasukkan ke dalam operasi. operasi, di sisi lain, biayanya terlalu rendah karena kurangnya penyusutan untuk objek ini. Pada saat yang sama, karena unit akuntansi untuk aset tetap adalah objek inventaris, yang dapat berupa kompleks terpisah dari item-item yang diartikulasikan secara struktural, ada kemungkinan bahwa penanaman modal dapat mencakup objek-objek yang mampu secara mandiri menjalankan fungsi-fungsi tertentu, tetapi dimaksudkan untuk dimasukkan. dalam kompleks yang sedang dibuat. Potensi kesiapan pengoperasian objek-objek tersebut bukan merupakan alasan untuk memasukkannya ke dalam aset tetap.

Sesuai dengan klausul 3.3 Pedoman Metodologi Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan, ketika mengidentifikasi objek yang register akuntansinya tidak berisi atau mengandung data yang salah, komisi harus memasukkan informasi yang benar dan indikator teknis untuk objek tersebut ke dalam inventaris. .

Disarankan untuk mencerminkan fitur-fitur ini dalam lembar kerja untuk laporan inventaris investasi modal dalam aset tetap. Lembar kerja harus memuat kolom-kolom dengan isi sebagai berikut: obyek penanaman modal dan unsur-unsurnya; karakteristik teknis objek; pemasok (nomor kontrak, tanggal); harga barang menurut perkiraan; persentase kesiapan teknis; jumlah biaya (aktual dan terpisah menurut data akuntansi ditampilkan secara terpisah); perbedaan.

Selama proses inventarisasi, daftar inventaris terpisah disusun untuk objek yang telah selesai tetapi belum ditugaskan, yang menunjukkan alasan keterlambatan dalam meresmikan commissioning objek. Daftar inventaris diisi untuk objek yang pembangunannya dihentikan, serta untuk pekerjaan desain dan survei untuk konstruksi yang belum selesai, yang menunjukkan data tentang sifat pekerjaan yang dilakukan dan biayanya, yang menunjukkan alasan penghentian tersebut. konstruksi.

Berdasarkan hasil inventarisasi konstruksi modal yang belum selesai, koreksi yang sesuai dilakukan pada catatan akuntansi pelanggan dan organisasi kontraktor konstruksi. Dalam prakteknya, perbedaan antara data aktual dan data akuntansi untuk pembangunan modal yang belum selesai terjadi karena beberapa alasan yang tidak dapat disebut obyektif.

Dalam akuntansi pelanggan akan ada koreksi berdasarkan hasil inventarisasi barang modal dalam penyelesaian tampilan berikutnya:

Debit 08 Kredit 60 (pembalikan) - untuk jumlah penilaian berlebihan yang teridentifikasi konstruksi dan instalasi bekerja;

Debit 08 Kredit 60 - sebesar biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan yang tidak diperhitungkan dalam perhitungan sebelumnya.

Adanya saldo dalam organisasi pada sub-akun 08-6 “Akuisisi aset tidak berwujud” biasanya dikaitkan dengan belum selesainya proses pendaftaran hak milik atas suatu objek tertentu sesuai dengan persyaratan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Misalnya, sebuah organisasi telah mengembangkan (baik secara mandiri atau dengan bantuan kontraktor) sebuah merek dagang. Biaya pengembangannya diperhitungkan dalam sub-akun 08-6 sampai sertifikat pendaftaran merek dagang diterima dari Badan Paten dan Merek Dagang Rusia. Alasan ketidakmampuan untuk mencerminkan biaya aktual perolehan aset tidak berwujud secara langsung pada akun 04 “Aset tidak berwujud” harus dicantumkan dalam laporan inventaris. Untuk melakukan ini, lembar kerja tindakan inventarisasi penanaman modal dalam perolehan aset tidak berwujud mencakup data berikut: nama objek aset tidak berwujud di masa depan; orang yang mengalihkan hak (nomor perjanjian, tanggal); alasan tidak dimasukkannya aset tidak berwujud; jumlah biaya (terpisah aktual dan menurut data akuntansi); perbedaan.

Saat melakukan inventarisasi investasi modal untuk pembelian sekuritas, perlu untuk memeriksa kebenaran dan kelengkapan pembentukannya, untuk mengidentifikasi perbedaan antara data akuntansi dan dokumen yang mengkonfirmasi biaya-biaya ini. Perbedaan dalam hal ini mungkin terjadi baik karena perbedaan perkiraan biaya (data kuantitatif) untuk transaksi dengan surat berharga, dan karena kesalahan atribusi biaya ke objek lain.

Saat melakukan inventarisasi penanaman modal, perlu diingat bahwa sesuai dengan perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Juni 2000. N 60н dalam neraca (Formulir No. 1) di bawah item “Konstruksi dalam penyelesaian” mencerminkan nilai objek real estat yang tidak ada dokumen yang mengkonfirmasi pendaftaran negara atas objek real estat dalam kasus yang ditetapkan oleh hukum.

2. Komisi inventarisasi (secara keseluruhan) mulai bekerja dalam jangka waktu yang ditentukan dalam perintah untuk melakukan inventarisasi.

3. Komisi inventaris menerima daftar inventaris dari pegawai akuntansi (lihat Lampiran 2) tanpa mengisi kolom “Menurut data akuntansi” sebesar:
- dua salinan untuk properti yang dimiliki oleh organisasi (satu salinan untuk orang yang bertanggung jawab secara keuangan dan untuk departemen akuntansi);
- tiga salinan untuk properti yang bukan milik organisasi berdasarkan hak kepemilikan (satu salinan untuk orang yang bertanggung jawab secara keuangan, untuk departemen akuntansi dan untuk pemilik properti);
- tiga rangkap pada saat pergantian penanggung jawab keuangan (untuk penanggung jawab keuangan yang menyerahkan barang-barang berharga, untuk penanggung jawab keuangan yang menerima barang-barang berharga, dan untuk bagian akuntansi).

Ketika pemrosesan data otomatis untuk mencatat hasil inventarisasi inventaris, komisi dikeluarkan di atas kertas atau media komputer dengan kolom 1 sampai 9 yang diisi. Dalam inventarisasi, penanggung jawab komisi mengisi kolom 10 tentang ketersediaan aktual inventaris secara kuantitatif. Kolom 9 “Nomor paspor” diisi pada saat menginventarisasi harta benda yang mengandung logam dan batu mulia.

4. Sebelum memeriksa ketersediaan barang yang sebenarnya, komisi inventarisasi menerima dokumen penerimaan dan pengeluaran terakhir atau laporan pergerakan harta benda pada saat inventarisasi dan Uang.

5. Dokumen penerimaan dan pengeluaran atau laporan pergerakan harta benda dan dana yang diterima disahkan oleh ketua komisi inventaris dengan indikasi “Sebelum inventarisasi pada “___” (tanggal).”

6. Orang yang bertanggung jawab secara keuangan (termasuk orang yang mempunyai jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan untuk pembelian atau surat kuasa untuk menerima properti) memberikan tanda terima yang menyatakan bahwa pada awal inventarisasi, semua dokumen pengeluaran dan penerimaan untuk properti tersebut telah diserahkan ke departemen akuntansi atau dipindahkan ke komisi dan semua barang berharga yang diterima di bawah tanggung jawabnya dikapitalisasi, dan barang-barang berharga yang dibuang dihapuskan sebagai beban.
Jika dokumen ditransfer ke komisi, komisi akan memeriksa dokumen-dokumen berikut:
- memeriksa kelengkapan dan ketepatan waktu pengeposan properti;
- tindakan penghapusan properti dan tindakan kapitalisasi saldo likuidasi diperiksa;
- waktu pekerjaan dibandingkan dengan tanggal penerimaan dan tanggal pengembalian atau penghapusan persediaan;
- memeriksa kebenaran dokumen utama.

7. Ketersediaan aktual properti selama inventarisasi ditentukan dengan penghitungan wajib (menimbang, mengukur).

8. Data dimasukkan ke dalam catatan inventaris (akta). Inventarisasi (akta) diisi dengan tinta atau pulpen dengan jelas dan jelas, tanpa noda atau coretan. Koreksi kesalahan dilakukan pada seluruh salinan persediaan dengan cara mencoret isian yang salah dan menempatkan isian yang benar di atas isian yang dicoret. Koreksi harus disetujui dan ditandatangani oleh semua anggota komisi inventaris dan orang yang bertanggung jawab secara keuangan.

9. Properti yang diinventarisasi ditunjukkan dalam inventaris berdasarkan nama (nomenklatur), dinilai dalam satuan moneter dan dalam satuan fisik yang diterima untuk akuntansi.

10. Harta yang diterima selama inventarisasi dimasukkan ke dalam daftar inventaris tersendiri sebagai harta yang diterima selama inventarisasi. Sementara itu, pada dokumen kwitansi (kwitansi pesanan dalam formulir M-4, akta dalam formulir M-7, akta dalam formulir OS-1, OS-3) ketua komisi inventaris (atau atas namanya - seorang anggota dari komisi inventaris) membuat catatan “Setelah inventarisasi” dengan mengacu pada tanggal inventarisasi yang mencakup properti ini.

11. Tidak diperbolehkan memasukkan data inventarisasi sisa-sisa barang berharga menurut penanggung jawab keuangan atau menurut data akuntansi tanpa memeriksa ketersediaan sebenarnya.

12. Setelah inventarisasi selesai, inventarisasi (akta) ditandatangani oleh seluruh anggota komisi dan penanggung jawab keuangan.

13. Untuk memperkuat pengendalian atas kebenaran penghitungan dan menghilangkan kesalahan, harus dilakukan pemeriksaan pengendalian atas kebenaran persediaan. Pemeriksaan pengendalian dilakukan setelah selesainya inventarisasi dan mengkonfirmasi keakuratan data ketersediaan aktual properti yang tercermin dalam daftar inventaris.
Pemeriksaan pengendalian harus dilakukan dengan partisipasi anggota komisi inventaris dan orang yang bertanggung jawab secara keuangan sebelum pembukaan gudang, gudang, bagian, dll., tempat inventarisasi dilakukan.
Hasil pemeriksaan pengendalian dituangkan dalam “Undang-undang tentang pemeriksaan pengendalian kebenaran persediaan barang berharga” dalam bentuk INV-24 dan dicatat dalam “Daftar pemeriksaan pengendalian kebenaran persediaan” (formulir INV-25).

Inventarisasi aset tetap(rekening neraca 01, 02 dan 03, rekening administratif 011)

1. Komisi inventaris memeriksa semua aset tetap untuk kondisi teknis dan kesesuaiannya untuk operasi lebih lanjut.

2. Keabsahan pengklasifikasian harta benda sebagai harta tetap diperiksa: titik penggunaan yang bermanfaat harus minimal 12 bulan atau siklus pengoperasian normal jika melebihi 12 bulan.

3. Untuk aset tetap yang dimiliki oleh organisasi berdasarkan hak kepemilikan, ketersediaan kartu inventaris diperiksa sesuai dengan formulir yang ditentukan:
- No.OS-6 untuk setiap aset tetap individu;
- No.OS-6a untuk kelompok aset tetap;
- No.OS-6b untuk aset tetap usaha kecil.

4. Untuk aset tetap yang diterima organisasi sesuai dengan perjanjian sewa, ketersediaan salinan kartu inventaris yang dialihkan oleh lessor atau kartu inventaris yang dibuka oleh penyewa diperiksa.

5. Diperiksa kebenaran pengisian kartu persediaan (inventory book). Kartu inventaris (buku inventaris) harus berisi data dasar tentang aset tetap: tanggal commissioning, masa manfaat; metode penghitungan penyusutan; pembebasan dari penyusutan (jika ada); karakteristik individu objek, informasi tentang rekonstruksi, penyelesaian, peralatan tambahan, modernisasi, revaluasi, dll.

6. Kebenaran pembentukan item inventarisasi aktiva tetap diperiksa. Item persediaan diakui sebagai:
- objek dengan semua perlengkapan dan aksesori;
- objek terpisah yang terisolasi secara struktural yang dimaksudkan untuk melakukan fungsi independen tertentu;
- kompleks terpisah dari objek-objek yang diartikulasikan secara struktural yang merupakan satu kesatuan dan dimaksudkan untuk melakukan pekerjaan tertentu.

Untuk kelompok aset tetap “Bangunan” objek inventarisnya adalah:
- setiap bangunan terpisah;
- bangunan yang berdekatan satu sama lain dan memiliki dinding yang sama (masing-masing merupakan satu kesatuan struktural yang independen) dianggap sebagai objek yang terpisah;
- perluasan eksternal pada bangunan yang mempunyai kepentingan ekonomi independen;
- bangunan rumah ketel terpisah;
- bangunan luar(gudang, garasi, pagar, gudang, pagar, sumur, dll).
Bangunan utama meliputi:
- bangunan yang dibangun di dalam bangunan, yang tujuannya berbeda dengan tujuan utama bangunan, dimaksudkan untuk toko, kantin, salon tata rambut, studio, tempat persewaan barang-barang budaya, rumah tangga dan rumah tangga, taman kanak-kanak, pembibitan, kantor pos, bank dan organisasi lain;
- komunikasi di dalam gedung yang diperlukan untuk pengoperasiannya: sistem pemanas, termasuk instalasi boiler untuk pemanasan (jika yang terakhir terletak di dalam gedung itu sendiri); jaringan pasokan air internal, gas dan saluran pembuangan dengan semua perangkat; jaringan internal kabel listrik tenaga dan penerangan dengan semua perlengkapan penerangan; jaringan telepon dan sinyal internal; perangkat ventilasi keperluan sanitasi umum; lift dan elevator;
- pondasi peralatan berukuran besar, dibangun bersamaan dengan pembangunan gedung.

Untuk kelompok “Struktur” aset tetap, objek inventaris adalah setiap struktur individu (perangkat transfer) dengan semua perangkat yang membentuk satu kesatuan dengannya.

Untuk kelompok aset tetap “Mesin dan Peralatan”, objek inventaris adalah masing-masing mesin, peralatan, unit, instalasi, dll., termasuk perlengkapannya, instrumen, perkakas, perlengkapan listrik, pagar individu, dan pondasi.

Untuk kelompok aktiva tetap “Alat dan Alat Ukur dan Pengatur”, objek persediaan merupakan instrumen dan perangkat yang mempunyai arti tersendiri.

Untuk kelompok aset tetap “Peralatan komputer dan peralatan kantor”, item inventaris adalah setiap mesin yang dilengkapi dengan semua perangkat dan aksesori yang diperlukan untuk menjalankan fungsi yang ditugaskan padanya, dan bukan merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari mesin lainnya.

Untuk kelompok aset tetap “Kendaraan”, objek inventaris adalah setiap objek individu dengan segala perlengkapan dan perlengkapannya.

Untuk kelompok “Perkakas” aktiva tetap, yang dimaksud dengan objek inventaris adalah masing-masing perkakas yang bukan merupakan bagian dari mesin, peralatan, mesin dan mempunyai arti tersendiri.

Untuk kelompok aset tetap “Persediaan Industri dan Rumah Tangga”, hanya barang-barang yang mempunyai tujuan tersendiri dan bukan merupakan bagian dari benda lain (meja, counter, karpet, peralatan rumah tangga, dll) yang dianggap sebagai objek inventaris.

7. Volume investasi modal yang terkait dengan rekonstruksi, modernisasi dan penambahan peralatan aset tetap diperiksa, sehingga nilai inventarisnya harus ditingkatkan. Apabila akibat pekerjaan yang dilakukan terjadi perubahan tujuan utama suatu objek aktiva tetap, maka dicatat dalam inventarisasi dengan nama yang sesuai dengan tujuan baru.

8. Hasil revaluasi yang tercermin dalam kartu persediaan dibandingkan dengan data akuntansi.

9. Kesesuaian jenis aset tetap dengan kode Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia OK-013-94, disetujui oleh Resolusi Standar Negara Federasi Rusia tanggal 26 Desember 1994 No. 359, diperiksa.

10. Kebenaran pengklasifikasian aset tetap ke dalam kelompok penyusutan diperiksa sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1 “Tentang klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan” (sebagaimana diubah dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 9 Juli 2003 No. 415 , tanggal 08.08.2003 No. 476).

11. Tarif penyusutan untuk setiap item aset tetap ditetapkan.
Penyusutan aset material dicatat pada akun neraca 03 “Investasi yang menghasilkan pendapatan dalam aset material” yang disediakan untuk penggunaan sementara (kepemilikan dan penggunaan sementara) untuk tujuan menghasilkan pendapatan dicatat pada akun 02 “Penyusutan aset tetap” secara terpisah.

12. Kebenaran pencatatan dalam akuntansi aset tetap yang dimiliki oleh dua organisasi atau lebih diperiksa. Objek-objek tersebut harus dicerminkan oleh setiap organisasi sebagai bagian dari aset tetap sebanding dengan bagiannya dalam properti bersama.

13. Diperiksa ketersediaan sertifikat pendaftaran negara atas obyek real estate.

14. Untuk aset tetap yang diterima ke dalam organisasi berdasarkan perjanjian sewa, hal-hal berikut diperiksa:
adanya perjanjian sewa;
ketersediaan sertifikat pendaftaran sewa negara (untuk kontrak yang dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu tahun);
ketersediaan sertifikat transfer dan penerimaan;
izin dari pemilik properti untuk menyewakan kembali (jika ini terjadi);
digunakan untuk tujuan yang ditentukan dalam perjanjian sewa (menyewakan kembali);
kesesuaian penanaman modal yang dilakukan pada aset tetap yang disewakan dengan syarat-syarat perjanjian sewa (atas beban penyewa atau lessor).
Penyertaan modal dalam aset tetap yang disewakan adalah milik penyewa, kecuali ditentukan lain oleh perjanjian sewa. Dalam hal ini, penyewa dapat mengalihkan penanaman modal yang dilakukan kepada lessor (jika dia setuju untuk menerima penanaman modal di neraca).
Besaran dan perlunya biaya-biaya ini harus disepakati oleh penyewa dan pemilik rumah.
Untuk properti milik pemerintah federal, jumlah dan kebutuhan biaya ini disepakati oleh penyewa dengan pemegang saldo dan disetujui oleh lessor.
Daftar dokumen yang diperlukan untuk mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan:
- Tindakan Serah Terima tempat non-perumahan saat menyewa, menentukan kondisi teknisnya;
- dokumentasi estimasi, disetujui sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dan disepakati oleh pemegang neraca dan lessor, dibuat oleh organisasi yang memiliki izin negara untuk melaksanakan pekerjaan desain dan estimasi;
- surat perjanjian kerja;
- tindakan penerimaan pekerjaan yang telah selesai;
- dokumen pembayaran.
Untuk besarnya biaya modal, penyewa membuka kartu inventaris dalam bentuk OS-6;
tata cara penghitungan penyusutan.
Biaya modal untuk aset tetap yang disewakan, yang akan dialihkan kepada lessor setelah berakhirnya perjanjian sewa, disusutkan setiap bulan oleh penyewa selama masa sewa berdasarkan metode penghitungan biaya penyusutan yang ditetapkan oleh lessor untuk objek di mana biaya-biaya tersebut berada. terjadi.
Dengan demikian, tarif penyusutan harus diterapkan pada objek tertentu, sesuai dengan standar yang diterapkan pada objek aset tetap yang disewa.

15. Ketersediaan dokumen yang mengkonfirmasi legalitas properti federal yang dimiliki oleh organisasi di bawah hak pengelolaan ekonomi, pengelolaan operasional, sewa, penggunaan cuma-cuma, dll.
16. Kehadiran sertifikat pencantuman properti yang merupakan properti federal dalam daftar properti federal diperiksa.

17. Diperiksa keberadaan paspor benda cagar budaya.

18. Aktiva tetap yang tidak layak untuk digunakan lebih lanjut dan tidak dapat dipulihkan diidentifikasi. Aset tetap dimasukkan ke dalam daftar inventaris tersendiri dengan menggunakan formulir INV-1. Suatu tindakan (bentuk bebas) dibuat, yang menunjukkan tanggal commissioning dan alasan yang membuat benda-benda ini tidak dapat digunakan (kerusakan, keausan total, dll.). Akta tersebut ditandatangani oleh seluruh anggota komisi.

19. Aset tetap yang sebelumnya tidak terhitung telah diidentifikasi. Benda-benda tersebut dinilai berdasarkan nilai pasar, dan jumlah penyusutan ditentukan sesuai dengan kondisi teknis benda tersebut dengan pelaksanaan wajib tindakan terkait.

20. Aset tetap yang pada saat inventarisasi berada di luar lokasi organisasi (kapal laut dan sungai, gerbong kereta api, kendaraan dalam perjalanan jauh; mesin dan peralatan yang dikirim untuk perbaikan besar, dll.) diinventarisasi sampai aset tersebut pembuangan sementara.

21. Pencatatan persediaan dalam formulir INV-1 disusun secara terpisah untuk aset tetap yang dicatat pada akun 01 “Aset Tetap” dan untuk aset tetap yang dicatat pada akun 03 “Investasi yang menghasilkan pendapatan dalam aset berwujud”. Selain itu, persediaan disusun secara terpisah untuk kelompok aset tetap (keperluan produksi dan non-produksi) untuk setiap lokasi penyimpanan.

22. Objek serupa dari aset tetap dengan nilai yang sama, diterima secara bersamaan, didaftarkan pada satu orang yang bertanggung jawab secara keuangan dan dicatat pada kartu inventaris akuntansi kelompok standar (form OS-6a), dicantumkan dalam inventaris berdasarkan nama, dengan menunjukkan jumlahnya. objek.

23. Persediaan tersendiri dibuat untuk aktiva tetap yang disewakan dan dicatat pada rekening administratif 001 “Aktiva tetap yang disewakan”. Persediaan dikompilasi dalam tiga rangkap untuk setiap lessor, yang menunjukkan jangka waktu sewa.

24. Setelah mengisi inventaris, satu salinan ditransfer ke departemen akuntansi untuk mengisi kolom “Menurut data akuntansi” dan membuat pernyataan pencocokan, salinan kedua tetap pada penanggung jawab keuangan, salinan ketiga persediaan aset tetap yang disewakan dikirim ke lessor.

25. Apabila ditemukan penyimpangan data akuntansi, laporan perbandingan hasil inventarisasi aktiva tetap disusun dalam bentuk INV-18. Pernyataan pencocokan terpisah dibuat untuk aset tetap yang disewakan.
Laporan tersebut disusun dalam dua salinan oleh akuntan, salah satunya disimpan di departemen akuntansi, yang kedua ditransfer ke orang yang bertanggung jawab secara finansial.

Inventarisasi tanah

Bahan sumber untuk melakukan inventarisasi tanah adalah grafik, teks dan dokumen legal pada tanah, bahan inventarisasi sebelumnya, peta dan denah topografi, katalog koordinat titik-titik jaringan geodesi perkotaan (desa).
Saat melakukan inventarisasi:
diperiksa kesesuaian dokumen-dokumen yang menyatakan hak-hak badan hukum atas tanah dengan penggunaan sebenarnya dari bidang-bidang tanah;
bidang-bidang tanah yang tidak dipergunakan atau tidak dipergunakan untuk peruntukannya diidentifikasi;
keberadaan lahan terganggu dan terlantar yang akan direklamasi teridentifikasi.
lokasi, luas, kondisi kualitas, serta alasan yang menyebabkan perubahan kondisi tanah yang teridentifikasi telah ditetapkan.
Berdasarkan hasil inventarisasi tanah, dibuka suatu arsip tersendiri untuk setiap penggunaan lahan dengan pembuktian perhitungan, materi grafik, dan data perhitungan luas.
Inventarisasi tanah di permukiman dilakukan sesuai dengan Peraturan tentang tata cara pelaksanaan inventarisasi tanah, yang disetujui dengan Keputusan Dewan Menteri Federasi Rusia tanggal 12 Juli 1993 No.

Aset tidak berwujud(akun neraca 04 dan 05)

1. Komposisi aset tidak berwujud diperiksa. Aset tidak berwujud dapat mencakup:
objek kekayaan intelektual ( hak eksklusif tentang hasil kegiatan intelektual):
- hak eksklusif pemegang paten atas suatu penemuan, desain industri, model utilitas;
- hak cipta eksklusif untuk program komputer, database;
- hak untuk menggunakan program komputer dan database yang diperoleh sebelum tanggal 1 Januari 2001;
- hak milik pencipta atau pemegang hak cipta lainnya atas topologi sirkuit terpadu;
- hak eksklusif pemilik atas merek dagang dan merek jasa, nama tempat asal barang;
- hak eksklusif pemegang paten atas seleksi prestasi;
- hak atas “pengetahuan” yang diperoleh sebelum 1 Januari 2001;

Reputasi bisnis organisasi;
biaya organisasi (biaya yang berkaitan dengan pendidikan badan hukum, diakui sesuai dengan dokumen konstituen sebagai bagian dari kontribusi peserta (pendiri) terhadap modal dasar (saham) organisasi).

2. Dokumen yang menegaskan hak atas aset tidak berwujud diperiksa:
untuk harta tidak berwujud yang diperoleh dengan suatu imbalan, diperlukan perjanjian pengalihan hak, perjanjian pengalihan hak pakai (untuk harta tidak berwujud yang diperoleh sebelum tanggal 1 Januari 2001), dan akta penerimaan;
untuk aset tidak berwujud yang dikembangkan oleh spesialis organisasi atau dengan keterlibatan organisasi pihak ketiga (individu) berdasarkan kontrak, perlu memiliki bukti dokumenter penyelesaian pekerjaan untuk membuat aset tidak berwujud (perjanjian kontrak, sertifikat penerimaan, tindakan lokal organisasi pada biaya yang terkait dengan penciptaan aset aset tidak berwujud).
Aset tidak berwujud dianggap tercipta jika:
- hak eksklusif atas hasil kegiatan intelektual yang diperoleh dalam pelaksanaan tugas resmi atau atas penugasan tertentu dari pemberi kerja adalah milik organisasi pemberi kerja;
- hak eksklusif atas hasil kegiatan intelektual yang diperoleh pencipta (penulis) berdasarkan perjanjian dengan pelanggan yang bukan pemberi kerja, milik organisasi pelanggan;
- sertifikat merek dagang atau hak untuk menggunakan sebutan asal suatu produk diterbitkan atas nama organisasi.

3. Ketersediaan pendaftaran negara atas objek kekayaan intelektual diperiksa.

4. Ketersediaan kartu akuntansi aset tidak berwujud berupa aset tidak berwujud-1 diperiksa kebenaran pemeliharaannya.

5. Kebenaran pembentukan objek inventarisasi aset tidak berwujud diperiksa.
Barang inventaris dianggap sebagai seperangkat hak yang timbul dari satu paten, sertifikat, pengalihan hak, dll. Ciri utama yang membedakan satu item inventaris dengan item inventaris lainnya adalah kinerja fungsi independennya dalam produksi produk, kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan, atau penggunaannya untuk kebutuhan manajemen organisasi.

6. Kebenaran pembentukan nilai awal aset tidak berwujud diperiksa:
biaya awal aset tidak berwujud yang diperoleh dengan biaya tertentu ditentukan sebagai jumlah biaya perolehan sebenarnya, tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak yang dapat dikembalikan lainnya (kecuali untuk kasus-kasus yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia).
Pengeluaran sebenarnya dibentuk sesuai dengan pasal 6 PBU 14/2000;

Biaya awal aset tidak berwujud yang dibuat oleh organisasi itu sendiri ditentukan sebagai jumlah biaya aktual untuk pembuatan, produksi (sumber daya material yang dihabiskan, upah, layanan organisasi pihak ketiga berdasarkan perjanjian rekanan (co-eksekutif), biaya paten terkait dengan memperoleh paten, sertifikat, dll.) dll.), dengan pengecualian pajak pertambahan nilai dan pajak lain yang dapat dikembalikan (kecuali ditentukan lain oleh undang-undang Federasi Rusia).

7. Kebenaran penetapan masa manfaat dan metode penghitungan penyusutan diperiksa sesuai dengan dokumen peraturan dan kebijakan akuntansi organisasi.
Untuk aset tidak berwujud yang masa manfaatnya tidak dapat ditentukan, tarif penyusutan ditetapkan berdasarkan:
- selama sepuluh tahun (tetapi tidak lebih dari umur organisasi) untuk mereka yang diperoleh (dibuat) sebelum 01/01/2001;
- selama dua puluh tahun (tetapi tidak lebih dari umur organisasi) untuk diperoleh (dibuat) setelah 01/01/2001.

8. Kebenaran perhitungan penyusutan diperiksa sesuai dengan kebijakan akuntansi organisasi dan Peraturan Akuntansi “Akuntansi Aset Tak Berwujud” PBU 14/2000.

9. Jika teridentifikasi aset tidak berwujud yang tidak tercermin dalam akuntansi, komisi harus memasukkannya ke dalam daftar inventaris.

10. Daftar inventaris diisi sesuai formulir INV-1a sebanyak dua rangkap. Satu salinan ditransfer ke departemen akuntansi untuk mengisi kolom "Menurut data akuntansi", salinan kedua tetap berada pada orang yang bertanggung jawab atas keamanan dokumen yang menyatakan hak organisasi atas aset tidak berwujud.

11. Apabila terdapat perbedaan antara ketersediaan aktual aset tidak berwujud dengan data akuntansi, akuntan mengisi pernyataan pencocokan pada formulir INV-18. Dalam hal ini kolom 3, 8, 10 tidak diisi.

12. Laporan perbandingan hasil inventarisasi aset tidak berwujud dalam formulir INV-18 dibuat dalam rangkap dua, satu disimpan di bagian akuntansi, yang kedua diserahkan kepada penanggung jawab keamanan dokumen. sertifikasi hak organisasi atas aset tidak berwujud.

Peralatan untuk instalasi(akun neraca 07)

1. Komisi inventaris (pekerjaan) mengidentifikasi semua peralatan yang memerlukan pemasangan berdasarkan lokasi dan orang yang bertanggung jawab secara finansial.

2. Diperiksa keabsahan pengklasifikasian harta benda sebagai peralatan yang memerlukan pemasangan.
Peralatan yang memerlukan pemasangan meliputi peralatan yang hanya dapat dioperasikan setelah:
- perakitan bagian-bagiannya masing-masing;
- pemasangan pada pondasi dan penyangga;
- melakukan pekerjaan instalasi dan commissioning listrik.

3. Kebenaran pembentukan biaya aktual untuk pembelian peralatan diperiksa (jumlah yang dibayarkan berdasarkan kontrak kepada pemasok, biaya transportasi, bea masuk, layanan konsultasi, komisi, dll.).

4. Daftar inventaris diisi sesuai formulir INV-3 sebanyak dua rangkap.
Setelah mengisi inventaris, satu salinan dipindahkan ke bagian akuntansi untuk mengisi kolom “Menurut data akuntansi”.

5. Apabila terdapat perbedaan antara ketersediaan aktual peralatan yang memerlukan pemasangan dengan data akuntansi, maka dibuat surat keterangan pencocokan dalam formulir INV-19 dalam rangkap dua. Satu salinan tetap berada di departemen akuntansi, salinan kedua tetap berada pada orang yang bertanggung jawab secara finansial.

Investasi pada aset tidak lancar(saldo akun 08)

1. Komisi inventaris memverifikasi keabsahan pengaitan biaya dengan investasi modal berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi biaya yang dikeluarkan.
Penanaman modal dibagi berdasarkan dana yang dialokasikan:
untuk perolehan aktiva tetap berdasarkan perjanjian jual beli;
untuk pembangunan aset tetap dengan melibatkan kontraktor atau sendiri (metode ekonomi).

2. Ketersediaan izin pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan instalasi diperiksa.

3. Kesesuaian dengan ketentuan peraturan pembangunan aset tetap diperiksa sesuai dengan dokumentasi desain dan estimasi.

4. Biaya aktual yang dikeluarkan dibandingkan dengan biaya yang disediakan dalam dokumentasi desain dan estimasi untuk jenis pekerjaan dalam konteks setiap judul.
Objek akuntansi bagi pengembang (pelanggan) adalah biaya-biaya proyek konstruksi yang timbul pada saat pelaksanaan jenis pekerjaan tertentu pada objek yang dibangun berdasarkan satu proyek atau kontrak konstruksi.
Biaya pengembang (pelanggan) untuk pembangunan fasilitas terdiri dari biaya-biaya berikut yang terkait dengan pembangunannya:
- biaya pekerjaan konstruksi;
- biaya pembelian peralatan;
- biaya pekerjaan pemasangan peralatan;
- biaya modal lainnya.

5. Identifikasi peralatan yang telah diserahkan untuk pemasangan tetapi belum benar-benar dimulai pemasangannya. Peralatan tersebut tidak boleh dimasukkan dalam barang modal dalam penyelesaian.

6. Objek diidentifikasi untuk setiap judul:
- konstruksi belum selesai;
- dibekap dan dihentikan sementara oleh konstruksi. Kondisi teknis benda diperiksa. Untuk objek-objek ini, perlu untuk mengidentifikasi alasan dan dasar konservasinya (keputusan badan pemerintah federal, otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia, pemerintah daerah);
- selesai konstruksi, tetapi karena alasan tertentu tidak dioperasikan. Penting untuk mengetahui alasan keterlambatan dalam meresmikan pengoperasian fasilitas-fasilitas ini;
- pekerjaan desain dan survei untuk konstruksi yang belum selesai. Alasan penghentian konstruksi dan data tentang sifat pekerjaan yang dilakukan dan biayanya diklarifikasi.
Biaya pengembang (pelanggan) untuk pekerjaan kontrak yang diterima untuk dibayar atau dibayar, dilakukan oleh kontraktor pada proyek konstruksi yang telah selesai, diperhitungkan sebagai bagian dari aset dalam penyelesaian sampai dioperasikan. Pada saat yang sama, dokumentasi teknis yang relevan (gambar, perkiraan, perkiraan keuangan), sertifikat penyelesaian pekerjaan, tahapan, buku catatan pekerjaan yang dilakukan di lokasi konstruksi dan dokumentasi lainnya diperiksa.

7. Tingkat penyelesaian konstruksi ditentukan oleh:
tahap awal konstruksi sesuai dengan tingkat organisasi pekerjaan persiapan, konstruksi dan pemasangan berikut (dari 0% hingga 15% penyelesaian):

- pemasok peralatan dan bahan telah diidentifikasi;

Tahap tengah konstruksi sesuai dengan tingkat organisasi pekerjaan persiapan dan konstruksi berikut (dari 15% hingga 50% penyelesaian):
- pekerjaan survei dan desain telah selesai;

- pekerjaan konstruksi dinding dan struktur atap telah dimulai dan hampir selesai;
- pekerjaan telah diselesaikan pada bangunan dan struktur sementara dalam kerangka proyek;
- pekerjaan instalasi telah dimulai peralatan teknologi dan sistem internal;

Tahap konstruksi yang tinggi sesuai dengan tingkat organisasi pekerjaan konstruksi dan instalasi berikut di lokasi (dari 50% hingga 75% penyelesaian):
- pekerjaan survei dan desain telah selesai;
- persediaan peralatan dan bahan telah dimulai dan berlanjut;

- pekerjaan telah diselesaikan pada bangunan dan struktur sementara dalam kerangka proyek;
- pekerjaan pemasangan peralatan teknologi dan sistem internal selesai dalam waktu 50 - 75%;
- pekerjaan finishing telah dimulai;

Tahap akhir konstruksi sesuai dengan tingkat organisasi pekerjaan konstruksi dan instalasi berikut di lokasi (dari penyelesaian 75% hingga 99%):
- pekerjaan survei dan desain telah selesai;
- persediaan peralatan dan bahan telah selesai;
- pekerjaan konstruksi dinding dan struktur atap telah selesai;
- pekerjaan telah diselesaikan pada bangunan dan struktur sementara dalam kerangka proyek;
- pemasangan peralatan teknologi dan sistem internal sedang diselesaikan;
- pekerjaan finishing di lokasi selesai dalam waktu 50 - 99%;
- pekerjaan commissioning telah dimulai di lokasi.

8. Komisi inventarisasi mengisi inventarisasi pekerjaan konstruksi yang belum selesai tanpa mengisi kolom “Menurut data akuntansi” secara terpisah untuk objek:
- konstruksi yang belum selesai;
- konstruksi yang dibekukan dan dihentikan sementara;
- konstruksi selesai, tetapi karena alasan tertentu tidak dioperasikan;
- untuk pekerjaan desain dan survei pada konstruksi yang belum selesai.
Akta tersebut diisi dalam dua (tiga) rangkap. Satu salinan ditransfer ke departemen akuntansi untuk mengisi kolom "Menurut data akuntansi", salinan kedua tetap berada di tangan orang yang bertanggung jawab untuk menyimpan catatan investasi modal, yang ketiga (jika demikian) ditransfer ke kontraktor.

9. Dalam hal terdapat perbedaan antara ketersediaan aktual dan data akuntansi, akuntan menyiapkan laporan pencocokan dalam rangkap dua. Satu salinan tetap berada di departemen akuntansi, salinan kedua ditransfer ke orang yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan investasi modal, yang ketiga (jika demikian) ditransfer ke kontraktor.

Investasi keuangan(saldo akun 58)

Inventarisasi investasi keuangan harus didahului dengan inventarisasi uang tunai dan pelunasan.

1. Komisi inventaris (kerja) menerima daftar inventaris dalam formulir No. INV-16 (selanjutnya disebut inventaris), dua rangkap untuk setiap jenis investasi keuangan:

2. Komposisi investasi keuangan diperiksa.
Investasi keuangan meliputi:
- sekuritas negara bagian dan kota;
- surat berharga organisasi lain, termasuk surat utang yang tanggal dan biaya pelunasannya ditentukan (obligasi, wesel);
- kontribusi terhadap modal dasar (saham) organisasi lain (termasuk anak perusahaan dan perusahaan bisnis yang bergantung);
- pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain;
- simpanan di lembaga perkreditan;
- piutang yang diperoleh berdasarkan pengalihan hak tagih, dll.

3. Legalitas pengklasifikasian aset sebagai investasi keuangan diperiksa.
Untuk menerima aset untuk akuntansi sebagai investasi keuangan, kondisi berikut harus dipenuhi secara bersamaan:
adanya dokumen yang ditandatangani dengan benar yang menegaskan adanya hak organisasi atas investasi keuangan dan menerima dana atau aset lain yang timbul dari hak ini;
transisi ke pengorganisasian risiko keuangan yang terkait dengan investasi keuangan (risiko perubahan harga, risiko kebangkrutan debitur, risiko likuiditas, dll);
kemampuan untuk memberikan manfaat ekonomi (pendapatan) bagi organisasi di masa depan dalam bentuk bunga, dividen atau peningkatan nilainya (dalam bentuk selisih antara harga jual (penebusan) suatu investasi keuangan dan nilai pembeliannya , sebagai akibat dari pertukarannya, penggunaan untuk membayar kewajiban organisasi, peningkatan nilai pasar saat ini, dll.).

4. Setiap jenis investasi keuangan yang dapat diinventarisasi dianalisis secara berurutan dan jumlah yang ditransfer ke akun akuntansi terkait ditentukan.

5. Ketersediaan surat berharga yang sebenarnya diperiksa. Ketika memeriksa ketersediaan aktual sekuritas, kebenaran pendaftarannya, realitas nilainya, keamanan, ketepatan waktu dan kelengkapan refleksi pendapatan yang diterima darinya dalam akuntansi ditetapkan.

6. Untuk surat berharga yang disimpan (diterima) untuk disimpan, saldo jumlah yang tercantum dalam akun organisasi yang relevan direkonsiliasi (misalnya, akun 58.2.1 “Surat berharga yang ditransfer untuk disimpan” dan akun off-saldo 012 “Surat berharga diterima untuk penyimpanan” penyimpanan"), dengan data dari laporan organisasi khusus (bank, tempat penyimpanan, dll.).

7. Sekuritas yang bukan milik organisasi berdasarkan kepemilikan, pengelolaan ekonomi atau pengelolaan operasional, tetapi digunakan atau dibuang sesuai dengan ketentuan perjanjian, diterima untuk diperhitungkan dalam penilaian yang ditentukan dalam perjanjian.

6. Kebenaran buku surat berharga diperiksa.

7. Nilai buku investasi keuangan dibandingkan dengan penilaian pasar pada tanggal inventarisasi untuk mengidentifikasi kemungkinan pembayaran kembali kerugian dari cadangan yang dibuat sebelumnya atau pengambilan keputusan untuk membuat cadangan untuk penyusutan investasi.

8. Investasi keuangan dalam modal dasar organisasi lain diperiksa. Investasi keuangan harus didokumentasikan. Perjanjian konstituen, tindakan penerimaan dan transfer, dan sertifikat investasi diperiksa.

9. Pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain (perjanjian pinjaman, dokumen pembayaran) diperiksa.

10. Kebenaran pembentukan biaya awal diperiksa sesuai dengan pasal 2 PBU 19/02.

11. Data ketersediaan aktual investasi keuangan dimasukkan dalam inventarisasi.

Inventaris(akun neraca 10, 41, 43)

1. Komisi inventaris (kerja) memverifikasi ketersediaan aktual inventaris melalui penghitungan ulang wajib (pengukuran ulang atau penimbangan ulang).

2. Persediaan dihitung ulang sesuai urutan penempatan aset dalam ruangan tertentu dengan menggunakan metode “dari kiri ke kanan dan atas ke bawah”.

3. Jika inventarisasi properti dilakukan selama beberapa hari, maka tempat penyimpanan aset material harus disegel pada saat komisi inventaris keluar. Selama istirahat kerja komisi inventaris (saat istirahat makan siang, malam hari, karena alasan lain), inventaris harus disimpan dalam kotak (lemari, brankas) di ruangan tertutup tempat inventarisasi dilakukan.

4. Selama inventarisasi jangka panjang, dalam kasus luar biasa dan hanya dengan izin tertulis dari kepala dan kepala akuntan organisasi, selama proses inventarisasi, inventaris dapat dikeluarkan oleh orang yang bertanggung jawab secara finansial di hadapan anggota komisi inventaris. .
Nilai-nilai ini dimasukkan dalam inventaris terpisah dengan nama “Aset inventaris yang dilepaskan selama inventaris.” Inventarisasi dibuat dengan analogi dengan dokumen barang inventaris yang masuk pada saat inventarisasi. Catatan dibuat dalam dokumen pengeluaran yang ditandatangani oleh ketua komisi inventaris atau, atas instruksinya, anggota komisi.

5. Apabila jumlah persediaan banyak, sehingga persediaan tidak dapat diselesaikan dalam waktu satu hari, maka anggota komisi persediaan mengisi formulir INV-2 “Label Persediaan”. Label diisi dalam satu rangkap dan disimpan bersama dengan barang inventaris yang dihitung ulang di lokasinya.
Jika barang inventaris terletak di ruangan yang berbeda, maka setelah inventarisasi dilakukan, pintu masuk ke setiap ruangan ditutup.
Setelah semua persediaan di tempat penyimpanannya dihitung, anggota komisi inventaris mengumpulkan label untuk pengisian inventaris pada formulir INV-3.

6. Persediaan yang tidak layak untuk digunakan lebih lanjut diidentifikasi dan dimasukkan ke dalam persediaan tersendiri. Suatu tindakan (bentuk bebas) dibuat, yang menunjukkan alasan yang menyebabkan kerusakan persediaan. Akta tersebut ditandatangani oleh seluruh anggota komisi dan keuangan penanggung jawab.

7. Pengiriman yang tidak ditagih diidentifikasi. Pengiriman yang tidak ditagih dianggap sebagai persediaan masuk yang tidak ada dokumen penyelesaiannya.

8. Saldo barang persediaan yang tercantum dalam rekening pada tanggal penyerahan laporan material terakhir dicantumkan.

9. Kuantitas dan nilai barang inventaris yang sedang transit pada saat inventarisasi diidentifikasi. Sebuah “Tindakan inventarisasi barang inventaris dalam perjalanan” dibuat (formulir INV-6).
Akta tersebut dibuat dalam rangkap dua berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi lokasi barang inventaris dalam perjalanan. Satu salinan ditransfer ke departemen akuntansi, dan yang kedua tetap berada di komisi.

10. Barang inventaris yang dikirim tetapi belum dibayar diidentifikasi. Sebuah “Undang-undang Inventarisasi Persediaan yang Dikirim” dibuat (Formulir INV-4).
Dalam hal ini formulir INV-4 diisi secara terpisah:
- untuk barang inventaris yang dikirim, jangka waktu pembayarannya belum tiba;
- untuk barang inventaris yang dikirim tetapi tidak dibayar oleh pelanggan tepat waktu;
- untuk barang inventaris yang dikirim, yang kepemilikannya dialihkan kepada pembeli dengan cara khusus (bila menggunakan akun neraca “Barang yang Dikirim”).
Kolom 16 “Catatan” untuk setiap pengiriman memuat nama pembeli. Data tersebut diverifikasi dengan inventarisasi pembayaran kepada pemasok (akun 60) dan jumlah barang yang dikirim (akun 45).
Dalam hal terjadi perpindahan kepemilikan barang inventaris yang dikirimkan dengan cara khusus, maka data pengisian kolom 13 dihitung ulang menjadi harga kontrak yang dinegosiasikan.
Akta tersebut dibuat dalam dua salinan, salah satunya ditransfer ke departemen akuntansi, salinan kedua tetap pada orang yang bertanggung jawab secara keuangan.

11. Aset inventaris yang diterima untuk diamankan diidentifikasi. Kontrak, dokumen utama yang mengonfirmasi penyimpanan, laporan rekonsiliasi dengan deposan, dll. diperiksa.

12. Disusun daftar inventaris barang inventaris yang diterima untuk disimpan (form INV-5).
Inventarisasi dibuat dalam rangkap dua. Satu salinan inventaris ditransfer ke departemen akuntansi, yang kedua tetap berada di tangan orang yang bertanggung jawab secara finansial.

Logam mulia, batu mulia, berlian alam dan produk yang dibuat darinya

13. Aset inventaris yang mengandung logam mulia, batu mulia, intan alam dan produk yang dibuat darinya diidentifikasi di seluruh tempat penyimpanan dan langsung dalam produksi.

14. Daftar inventaris diisi:
- sesuai formulir INV-8. Undang-undang tersebut memuat data tentang logam mulia yang terkandung dalam produk;
- sesuai formulir INV-9. Undang-undang tersebut memuat data tentang batu mulia yang terkandung dalam produk;
- sesuai formulir INV-8a. Undang-undang tersebut memuat data tentang jumlah logam mulia yang terkandung dalam suku cadang, produk setengah jadi, unit perakitan (assembly), peralatan, perangkat dan produk lainnya.

15. Saat pemrosesan otomatis data akuntansi persediaan, komisi dikeluarkan pada media kertas dan komputer dengan bidang yang diisi:
- dari 1 hingga 5 formulir N INV-8;
- dari 1 sampai 9 formulir N INV-8a;
- dari 1 sampai 8 formulir N INV-9.

Penanggung jawab komisi, melalui penimbangan dan penghitungan wajib logam mulia, batu, berlian alam dan produk yang dibuat darinya, menentukan ketersediaan sebenarnya dan mengisi:
- kolom 6 sd 11 formulir N INV-8;
- kolom 9 sd 12 formulir N INV-9;
- kolom 10 sd 17 formulir N INV-8a.

Produksi yang belum selesai(saldo akun 20, 21, 23)

1. Kesesuaian metode penilaian pekerjaan yang sedang berjalan dengan kebijakan akuntansi organisasi diperiksa.
Tergantung pada spesifikasi dan karakteristik produksi, metode berikut untuk menilai pekerjaan yang sedang berjalan digunakan:

Metode pesanan demi pesanan - barang dalam proses diterima sebesar biaya pesanan yang belum selesai.
Ini digunakan dalam produksi skala kecil dari produk serupa, saat melakukan instalasi, perbaikan dan pekerjaan lainnya.
Akuntansi biaya dilakukan sesuai pesanan;

Metode ini merupakan produk silang-produksi yang belum selesai – barang dalam proses dinilai berdasarkan biaya langsung.
Ini digunakan dalam produksi massal dan skala besar, di mana bahan mentah melalui beberapa tahap pemrosesan (pemrosesan ulang), dengan ketentuan bahwa produk dari setiap tahap pemrosesan individu tidak dijual ke luar.
Biaya produk akhir sama dengan jumlah biaya semua tahap;

Metode produksi silang produk setengah jadi - barang dalam proses dinilai dengan biaya langsung.
Ini digunakan dalam produksi massal dan skala besar, di mana bahan mentah melalui beberapa tahap pemrosesan (pemrosesan ulang), dengan ketentuan bahwa produk dari setiap tahap pemrosesan dijual secara eksternal.
Biaya produksi setiap tahap ditentukan;

Metode standar - barang dalam proses dinilai berdasarkan biaya standar (yang direncanakan), dengan mempertimbangkan indeks perubahan standar.
Digunakan dalam produksi massal dan skala besar di industri manufaktur.
Perhitungan standar disusun menurut standar yang berlaku pada awal bulan dengan perhitungan penyimpangan terhadap standar tersebut pada akhir bulan. Alasan penyimpangan dianalisis untuk mengambil keputusan manajemen;

Metodenya sederhana (proses demi proses) - tidak ada pekerjaan yang sedang berjalan.
Digunakan dalam organisasi yang memproduksi produk homogen.
Harga pokok seluruh produk yang diproduksi ditentukan dengan menjumlahkan biaya produksi untuk periode pelaporan. Biaya per unit produksi ditentukan dengan membagi jumlah seluruh biaya dengan jumlah produk (pekerjaan, jasa).

2. Keberadaan aktual dari simpanan (suku cadang, rakitan, rakitan) dan produksi yang belum selesai serta perakitan produk dalam produksi ditentukan.

3. Kelengkapan aktual pekerjaan dalam penyelesaian (backlogs) ditentukan.

4. Peta pelepasan bahan ke dalam produksi berdasarkan hari siklus produksi disusun dan dianalisis, yang memungkinkan untuk mendeteksi penggunaan modal kerja organisasi yang tidak rasional.

5. Saldo pekerjaan dalam penyelesaian untuk pesanan yang dibatalkan, serta untuk pesanan yang pelaksanaannya ditangguhkan, diidentifikasi.

6. Diidentifikasi biaya-biaya non-produksi dan kerugian-kerugian yang termasuk dalam harga pokok pekerjaan dalam penyelesaian yang besarnya tidak melebihi standar yang direncanakan.

7. Persediaan diisi:
secara terpisah untuk setiap unit struktural yang terpisah (bengkel, bagian, departemen) yang menunjukkan nama simpanan, tahap atau tingkat kesiapan, jumlah atau volume;
secara terpisah untuk bahan baku, bahan dan produk setengah jadi yang dibeli yang berlokasi di tempat kerja yang belum diolah;
secara terpisah untuk bagian yang ditolak.

8. Untuk barang dalam penyelesaian, yaitu suatu massa atau campuran bahan baku yang heterogen (dalam industri terkait), dua indikator kuantitatif yang termasuk dalam komposisinya diberikan dalam inventaris, serta dalam lembar perbandingan:
jumlah massa atau campuran ini
kuantitas bahan mentah atau bahan (berdasarkan item individual). Jumlah bahan baku atau bahan ditentukan dengan perhitungan teknis dengan cara yang ditetapkan oleh instruksi industri tentang perencanaan, akuntansi dan penghitungan harga pokok produk (pekerjaan, jasa).

Cacat dalam produksi(hitungan 28)

1. Produk cacat diidentifikasi dan dihitung ulang:
- untuk masing-masing divisi organisasi;
- berdasarkan jenis produk;
- berdasarkan item pengeluaran;
- karena alasan;
- menurut penanggung jawab perkawinan.

Cacat produksi dibagi menjadi:
di tempat penemuan:
- untuk cacat internal yang diidentifikasi di perusahaan sebelum produk dikirim ke pembeli;
- untuk cacat eksternal yang diidentifikasi oleh pembeli;

Jika memungkinkan koreksi (baik internal maupun eksternal):
- dapat diperbaiki – pernikahan yang dapat diperbaiki;
- tidak dapat diperbaiki (final) – cacat yang tidak dapat diperbaiki atau perbaikannya tidak layak secara ekonomi.

2. Kerugian akibat produk cacat diperiksa dan dimasukkan dalam harga pokok produk yang terdeteksi cacat.

3. Kerugian akibat cacat untuk pesanan individu dan skala kecil diperiksa. Kerugian akibat cacat termasuk dalam pekerjaan dalam penyelesaian pesanan ini, dengan ketentuan pesanan ini belum selesai diproduksi.

4. Dokumentasi cacat yang terdeteksi diperiksa. Pernikahan diresmikan:
- atau perbuatan yang menunjukkan biaya perkawinan dan besarnya kerugian;
- atau dokumen utama untuk akuntansi produksi, yang menyediakan indikator khusus: jumlah produk yang cocok dan cacat, item perhitungan untuk cacat cacat dan jumlah yang harus dipotong dari pihak yang bersalah.

5. Biaya koreksi diperiksa:
cacat internal yang dapat diperbaiki:
- biaya bahan (biaya bahan baku, bahan, produk setengah jadi);
- biaya tenaga kerja;
- kontribusi untuk kebutuhan sosial;
- biaya lainnya (bagian dari biaya produksi umum, biaya pemeliharaan dan pengoperasian mesin dan peralatan yang diatribusikan pada produk yang ditolak, ditentukan dengan menggunakan metodologi yang sama yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi dan diterima oleh perusahaan untuk mendistribusikan biaya-biaya ini di antara produk-produk manufaktur ).

Pernikahan internal yang tidak dapat diperbaiki:
- harga pokok dikurangkan dari total biaya produksi untuk barang-barang yang sama yang sebelumnya dimasukkan. Produk cacat yang tidak dapat diperbaiki ditarik dari produksi.

6. Biaya kerugian akibat cacat yang harus ditagih dari pekerja yang bersalah atas cacat diperiksa:
- untuk cacat yang dapat diperbaiki – biaya koreksi;
- untuk cacat yang tidak dapat diperbaiki - biaya bahan dikurangi limbah, jumlah gaji pokok. Dalam hal ini, persyaratan Pasal 137 dan Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia harus diperhitungkan.

7. Daftar inventaris diisi dalam dua rangkap: satu rangkap diserahkan ke bagian akuntansi untuk mengisi lembar pencocokan, rangkap kedua tetap pada penanggung jawab keuangan.

Inventarisasi dana, dokumen moneter(menghitung 50, 51, 52, 55, 57)

Selama inventarisasi, operasi penerimaan dan pengeluaran uang tunai, berbagai barang berharga dan dokumen tidak dilakukan.

Inventarisasi uang tunai dan dokumen kas

1. Komisi inventarisasi menerima dua rangkap inventarisasi dalam formulir No. INV-15.

2. Penanggung jawab keuangan memberikan tanda terima penyerahan dokumen masuk dan keluar ke bagian akuntansi serta pembukuan dan penghapusan dana yang diterima di bawah tanggung jawabnya. Teks tanda terima diberikan dalam inventaris.

3. Ketersediaan uang kertas yang sebenarnya diperiksa dengan perhitungan ulang uang tunai secara lengkap. Mata uang asing diubah menjadi rubel dengan nilai tukar pada tanggal inventaris untuk setiap jenis mata uang. Data penghitungan dimasukkan ke dalam inventaris berdasarkan jenis mata uang (rubel, dolar AS, euro, dll.).

4. Ketersediaan dokumen moneter yang sebenarnya diperiksa (prangko, stempel bea negara, stempel wesel, voucher berbayar ke rumah peristirahatan dan sanatorium, tiket pesawat berbayar, dll.). Dokumen moneter dihitung ulang dan dicatat dalam inventaris untuk setiap jenis dokumen moneter.

5. Ketersediaan surat berharga yang sebenarnya diperiksa. Data nilai totalnya pada nilai nominal dicatat dalam inventaris No. INV-15 (data jenis surat berharga dimasukkan dalam inventaris No. INV-16 pada saat inventarisasi akun 58 “Investasi keuangan”).

2. Indikator pada kolom 10 persediaan dibandingkan dengan saldo pada tanggal persediaan rekening administratif 006 “Formulir pelaporan ketat”, dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan formulir dokumen pelaporan ketat yang disimpan dan diterbitkan untuk pelaporan.

4. Indikator pada kolom 10, 11, 12,1 3 formulir No. INV-11 ditentukan dengan perhitungan dan diisi.

5. Indikator pada kolom 9 dan kolom 13 dibandingkan, yang menjadi dasar pengisian kolom 14 dan 15 formulir No. INV-11.

6. Tindakan inventarisasi pengeluaran masa depan (formulir No. INV-11) dibuat dalam dua salinan, satu salinan ditransfer ke departemen akuntansi, yang kedua tetap di komisi.

Inventarisasi cadangan untuk pengeluaran dan pembayaran yang akan datang, perkiraan cadangan

Inventarisasi cadangan harus didahului dengan inventarisasi uang tunai, penyelesaian, dan investasi keuangan.

1. Validitas dan kebenaran cadangan yang dibuat dalam organisasi diperiksa. Ketersediaan informasi dalam kebijakan akuntansi tentang cadangan yang dibuat dan metodologi penghitungannya diperiksa:
cadangan penurunan nilai aset material (analitik pada akun 14 “Cadangan penurunan nilai aset material”).
Cadangan untuk penurunan nilai aset material dibentuk dengan mengorbankan hasil keuangan organisasi untuk menutupi perbedaan antara nilai pasar saat ini dan biaya persediaan aktual, jika nilai terakhir lebih tinggi dari nilai pasar saat ini;

Cadangan penyusutan investasi keuangan (analitik pada akun 59 “Cadangan penyusutan investasi keuangan”).
Organisasi menciptakan cadangan penurunan nilai investasi keuangan untuk menutupi perbedaan antara nilai buku dan nilai estimasi investasi keuangan tersebut jika terjadi penurunan nilai investasi keuangan yang signifikan secara berkelanjutan.
Dasar pembentukan cadangan adalah hasil pengujian penurunan nilai investasi keuangan.
Pemeriksaan penurunan nilai investasi keuangan dilakukan minimal setahun sekali pada tanggal 31 Desember tahun pelaporan jika terdapat tanda-tanda penurunan nilai. Organisasi berhak melakukan pemeriksaan ini pada tanggal pelaporan laporan keuangan interim.
Organisasi harus memberikan konfirmasi atas hasil pemeriksaan ini.
Organisasi komersial membentuk cadangan tertentu dengan mengorbankan hasil keuangan organisasi (sebagai bagian dari biaya operasional), dan organisasi nirlaba - karena peningkatan biaya.

Jika hasil pengujian penurunan nilai investasi keuangan menunjukkan:
- penurunan lebih lanjut dalam nilai perkiraannya, maka jumlah cadangan depresiasi investasi keuangan yang dibuat sebelumnya disesuaikan dengan kenaikan dan penurunan hasil keuangan organisasi komersial (sebagai bagian dari biaya operasional) atau peningkatan biaya untuk sebuah organisasi nirlaba;
- peningkatan nilai perkiraannya, maka jumlah cadangan depresiasi investasi keuangan yang dibuat sebelumnya disesuaikan ke arah penurunan dan peningkatan hasil keuangan organisasi komersial (sebagai bagian dari pendapatan operasional) atau pengurangan biaya a organisasi non profit.
Jika, berdasarkan informasi yang tersedia, organisasi menyimpulkan bahwa investasi keuangan tidak lagi memenuhi kriteria penurunan nilai signifikan yang berkelanjutan, serta pelepasan investasi keuangan, yang perkiraan nilainya disertakan dalam perhitungan cadangan penurunan nilai investasi keuangan, jumlah cadangan penurunan nilai yang dibuat sebelumnya untuk investasi keuangan tertentu terkait dengan hasil keuangan organisasi komersial (sebagai bagian dari pendapatan operasional) atau pengurangan biaya organisasi nirlaba pada akhir tahun atau periode pelaporan ketika pelepasan investasi keuangan tersebut terjadi;

Penyisihan piutang ragu-ragu (analitik pada akun 63 “Cadangan piutang ragu-ragu”).
Hak untuk membuat cadangan piutang ragu-ragu adalah organisasi-organisasi yang menerapkan metode untuk menentukan pendapatan dari penjualan produk (pekerjaan, jasa) ketika barang dikirimkan (pekerjaan, jasa dilakukan) dan dokumen pembayaran diserahkan kepada pembeli (pelanggan). ).
Untuk membuat cadangan, dua syarat harus dipenuhi untuk setiap utang ragu-ragu:
- berakhirnya jangka waktu pelunasan utang yang ditetapkan dalam perjanjian. Jika perjanjian tidak mengatur syarat-syarat pembayaran utang, maka syarat-syarat ini ditentukan oleh KUH Perdata Federasi Rusia (berdasarkan perjanjian pembelian dan penjualan barang, Pasal 486 KUH Perdata Federasi Rusia, berdasarkan kontrak untuk penyediaan layanan dan kinerja pekerjaan, Pasal 314 KUH Perdata Federasi Rusia);
- hutang tidak dijamin dengan jaminan yang sesuai (denda, gadai, penjaminan, titipan, dll).
Setiap bulan, ketika menganalisis piutang, jumlah utang yang telah jatuh tempo oleh pembeli (kontraktor) diidentifikasi.
Untuk jumlah cadangan yang dibuat, entri dibuat di debit akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” dan di kredit akun 63 “Cadangan piutang ragu-ragu”. Hutang tersebut tercermin termasuk PPN.
Ketika menghapus hutang yang tidak diklaim yang sebelumnya diakui oleh organisasi sebagai hutang yang diragukan, entri dibuat dalam debit akun 63 "Penyisihan hutang ragu-ragu" sesuai dengan akun yang sesuai untuk piutang.
Penambahan jumlah cadangan piutang ragu-ragu yang belum terpakai ke dalam laba periode pelaporan setelah periode pembuatannya tercermin dalam debit akun 63 “Penyisihan piutang ragu-ragu” dan kredit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”;

Cadangan untuk pembayaran liburan yang akan datang kepada karyawan (analitik untuk akun 96 “Cadangan untuk pengeluaran yang akan datang”, sub-akun “Cadangan untuk pembayaran liburan yang akan datang kepada karyawan”).
Tata cara pembuatan dan penggunaan cadangan:
- dana upah tahunan karyawan (F) direncanakan dengan mempertimbangkan pajak sosial terpadu;
- rencana upah harian rata-rata pekerja (Z) ditentukan dengan rumus: Z=F/K,
dimana K adalah jumlah hari kerja per tahun;
- jumlah hari libur karyawan yang direncanakan ditentukan (N);
- besarnya pembayaran selama liburan ditentukan dengan rumus: P=Z*N;
- persentase alokasi cadangan (E) bulanan terhadap biaya ditentukan dengan rumus: E=(P/F)*100.
Pada akhir tahun:

- jika terdapat saldo kredit, maka besarnya cadangan disesuaikan (dikurangi) berdasarkan jumlah hari libur yang tidak terpakai dan rata-rata jumlah biaya tenaga kerja harian, ditentukan sesuai dengan metodologi penghitungan pendapatan rata-rata, dan kontribusi kepada pajak sosial terpadu;

Cadangan pembayaran remunerasi tahunan untuk masa kerja lama dan berdasarkan hasil kerja tahun tersebut (analitik pada akun 96 “Cadangan pengeluaran masa depan”, sub-akun “Cadangan pembayaran remunerasi tahunan untuk masa kerja” dan sub- rekening “Cadangan pembayaran upah berdasarkan hasil kerja tahun berjalan”) .
Besarnya cadangan ditentukan dengan cara yang sama seperti cadangan untuk pembayaran liburan yang akan datang;

Cadangan biaya perbaikan aset tetap (termasuk sewaan) (analitik untuk akun 96 “Cadangan biaya masa depan”, subakun “Cadangan biaya perbaikan aset tetap”).
Tata cara pembuatan cadangan:
- rencana untuk melakukan pekerjaan perbaikan dibuat;
- perkiraan biaya perbaikan ditentukan;
- standar kontribusi terhadap cadangan sedang dikembangkan.
Pada akhir tahun:
- jika ada saldo debet, jumlah yang hilang ditambahkan ke debit akun akuntansi biaya dan di kredit akun akuntansi cadangan;
- jika ada saldo kredit, jumlah cadangan yang belum terpakai dikembalikan. Jika pekerjaan renovasi berakhir tahun depan, sisa cadangan yang belum terpakai masuk ke tahun depan. Setelah perbaikan selesai, kelebihan jumlah cadangan ditambahkan ke hasil keuangan periode pelaporan;

Menyimpan biaya produksi Oleh pekerjaan persiapan karena sifat produksinya yang bersifat musiman.
Penciptaan cadangan ini berkaitan langsung dengan sifat produksi musiman, yaitu. ketika produksi secara langsung bergantung pada kondisi musiman (alam dan iklim), misalnya pengolahan hasil pertanian atau musim rekreasi musim panas di kamp perintis.
Cadangan dibuat dengan syarat bahwa jumlah biaya untuk pemeliharaan dan pengelolaan produksi, yang termasuk dalam biaya aktual produk manufaktur sesuai dengan standar yang ditetapkan oleh organisasi, melebihi biaya sebenarnya. Jumlah kelebihannya dicadangkan sebagai biaya masa depan.
Seharusnya tidak ada saldo cadangan ini pada akhir tahun. Jika jumlah cadangan yang dibuat melebihi biaya sebenarnya, organisasi dapat menyesuaikan norma biaya selama inventarisasi atau mentransfer selisihnya ke akun 97 “Beban ditangguhkan”.
Dengan analogi, kelebihan cadangan yang dibuat untuk biaya reklamasi lahan yang akan datang dan pelaksanaan tindakan lingkungan lainnya atas biaya aktual reklamasi lahan dan pelaksanaan tindakan lingkungan lainnya disesuaikan berdasarkan hasil inventarisasi atau ditransfer ke akun 97 “Masa Depan pengeluaran";

Cadangan untuk fakta kontinjensi kegiatan ekonomi (analitik untuk akun 96 “Cadangan pengeluaran masa depan”, sub-akun “Cadangan fakta kontinjensi kegiatan ekonomi”).
Organisasi menciptakan cadangan sehubungan dengan kewajiban organisasi yang ada pada tanggal pelaporan, yang jumlah atau waktunya tidak pasti, dengan adanya kondisi berikut secara bersamaan:
- sangat mungkin atau kecil kemungkinannya bahwa kejadian di masa depan akan mengurangi manfaat ekonomi entitas. Probabilitas yang sangat tinggi atau tinggi biasanya menunjukkan bahwa organisasi tidak memiliki kesempatan untuk menolak memenuhi kewajiban baik berdasarkan persyaratan kontrak atau undang-undang saat ini, atau praktik yang ditetapkan dalam organisasi (misalnya, praktik membayar tambahan uang pesangon kepada pegawai yang diberhentikan);
- jumlah kewajiban yang timbul dari fakta kontinjensi dapat diestimasi secara wajar.
Jika setidaknya salah satu kondisi tidak terpenuhi, maka cadangan tidak akan dibuat.
Pembuatan cadangan diakui sebagai beban dalam akuntansi dan, tergantung pada jenis kewajibannya, diklasifikasikan sebagai beban untuk aktivitas biasa atau beban lainnya.
Selama tahun pelaporan, setelah terjadinya fakta-fakta kegiatan ekonomi yang sebelumnya diakui oleh organisasi sebagai kondisional, yang konsekuensinya diperhitungkan saat membuat cadangan, akuntansi organisasi mencerminkan jumlah pengeluaran organisasi yang terkait dengan pemenuhan kewajiban yang diakui oleh organisasi, atau hutang usaha sesuai dengan rekening cadangan.

Jika jumlah yang dicadangkan tidak mencukupi, pengeluaran organisasi yang tidak ditanggung oleh cadangan tercermin dalam catatan akuntansi organisasi secara umum.
Jika jumlah cadangan terlampaui, jumlah cadangan yang tidak terpakai diakui sebagai pendapatan non-operasional organisasi.

Berdasarkan hasil inventarisasi, jumlah cadangan dapat berupa:
- meningkat dengan mengorbankan biaya-biaya yang menyebabkan cadangan dibuat, setelah menerima informasi tambahan yang signifikan yang memungkinkan untuk memperjelas perhitungan jumlah cadangan;
- dikurangi dengan menetapkan jumlah penyesuaian ke pendapatan non-operasional lainnya organisasi setelah menerima informasi tambahan yang signifikan yang memungkinkan untuk memperjelas perhitungan jumlah cadangan;
- tetap tidak berubah;
- dihapuskan seluruhnya ke pendapatan non-operasional organisasi.

2. Setiap jenis cadangan persediaan dianalisis secara berurutan dan jumlah yang ditransfer ke akun akuntansi yang sesuai ditentukan.

3. Kebenaran perhitungan jumlah cadangan dan penggunaannya diperiksa.

4. Data persediaan dimasukkan ke dalam formulir persediaan.
Inventaris diisi dalam dua salinan: satu salinan ditransfer ke departemen akuntansi, yang kedua tetap di komisi.