Hesap 99'da kar ve zarar var. D99 - K09 muhasebe girişi ne zaman yapılır?

Muhasebede ticari faaliyetlerin mali sonucunu belirlemek için hesap 99 kapatılır. Aynı zamanda, işlemleri kaydetme prosedürü, ödeme dönemine (raporlama veya vergi) bağlı olarak farklılık gösterir. 99 numaralı hesabın nasıl kapatıldığına dair örneklere bakalım - ilanlar ay ve yıla göre verilmektedir.

Bir hesabı kapatmak 99 neyi gösterir?

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarihli 94n sayılı Emri'nin mevcut hükümlerine göre. 99, bir ekonomik kuruluşun cari yıla ilişkin faaliyet sonuçları hakkında bilgi elde etmeyi amaçlamaktadır. Bilgiler, ana çalışma OKVED'e ve eklerine göre genelleştirilmiş bir şekilde yansıtılmıştır. Kârsız işlemlere ilişkin veriler borçlara, kârlı işlemlere ilişkin veriler alacaklara girilir ve 99 numaralı hesap yıl sonunda hesaba uygun olarak kapatılır. 84.

Yılın ortasında (takvim) hesaptaki veriler. 99'u hesabın aylık sıfırlanmasıyla toplanır. Her türlü faaliyetten kazanılan karlar veya uğranılan zararlar açısından 90 ve 91. Ve hesaptaki takvim yılının sonunda. 99 bilanço göstergelerinde reform yapılıyor. Şimdi 99 numaralı hesabın nasıl kapatıldığına daha yakından bakalım - gönderiler aşağıda.

Ay sonunda 99 hesabının kapatılması - ilanlar

Şirket her ay çalışmalarının sonuçlarına göre toplam mali sonucu hesaplıyor. Kar veya zarar tutarı hesaba göre tahakkuk ettirilir. 90 ve 91. Ara toplamlar hesaba aktarılır. 99. Özel bir örnek kullanarak tipik kablolamayı verelim.

Bir toptan satış şirketinin Ekim ayında 126.000 RUB'luk %18 KDV dahil 826.000 RUB değerinde elektrikli ürün sattığını varsayalım. Satılan cihazların maliyeti 550.000 ruble. Verileri muhasebeye yansıtma prosedürü:

• 826.000 ruble için D 62 K 90.1. – elektrikli eşya satışı gerçekleştirildi.
• 126.000 ruble için D 90.3 K 68.2. – Satış fiyatına KDV eklenir.
• 550.000 ruble için D 90.2 K 41.1. – satılan cihazların satın alma tutarı silindi.
• 150.000 ruble için D 90.9 K 99. – Kasım ayı karı elde edildi. İşlemin zararla sonuçlanması durumunda ters kayıt yapılacaktır.

Dolayısıyla aylık olarak kapatılacak olan “Gelir” hesabı için açılan analitik alt hesaplar değil, sadece sentetik verilerdir. Hesap 99 aylık reforma tabi değildir. Ayrıca (şirketin başka işlemler yapması durumunda) hesap sıfırlanır. Hesap için geçerli algoritmaya göre 91. 90:

• D 91,9 K 99 – Şirketin diğer ticari faaliyetlerinden elde edilen kar hesaplanır.
• D 99 K 91,9 – zarar kapandı.

Yıl sonunda 99 hesabının kapatılması - ilanlar

Yıllık çalışmaların tamamlanmasının ardından şirket bilanço verilerini yeniden düzenler. Bu süreç hesabın sıfırlanmasını içerir. 99 ve hesaba alt hesaplar. 90 ve 91. Yıl sonunda 99 numaralı hesap nasıl kapatılır - bir örneğe bakalım.

Şirketin 31 Aralık itibarıyla aşağıdaki alt hesap bakiyelerine sahip olduğunu varsayalım - veriler önceki örneğin eklenmesiyle alınmıştır.

LLC bilançosunun yeniden düzenlenmesi - tipik girişler:

• 826.000,00 için D 90,1 K 90,9 – “Gelir” alt hesabı sıfıra sıfırlandı.
• 550.000,00 için D 90,9 K 90,2 - “Maliyet” alt hesabı kapatıldı.
• 126.000,00 için D 90,9 K 90,3 – “KDV” alt hesabı sıfıra sıfırlandı.
• 50.000,00 için D 91,1 K 91,9 – gelir alt hesabı (diğer) sıfıra sıfırlandı.
• 1500,00 için D 91,9 K 91,2 – giderler (diğer) alt hesabı kapatıldı.
• D 99 K 84 için 198.500,00 - Yıllık dönem için hesaplanan olağanüstü hal (net kâr) tahakkuk ettirildi.

Muhasebe süreçlerinin otomasyonu kullanılmadığı takdirde 99 nolu hesabı kapatmak için hesap ve alt hesaplarda oluşan bakiyelerin mahsup edilmesi sırasında kolaylıkla manuel girişler yapılabilmektedir. Reformasyonun ancak tüm veriler muhasebeye yansıtıldıktan sonra gerçekleştirildiğini unutmayın. Ve son aşamada, yılın mali tablolarını oluşturmaya geçebilirsiniz.

Muhasebedeki tasarruf hesabı 99, yasal statüsüne veya endüstri sektörüne bakılmaksızın herhangi bir şirketin mali sonuçları hakkında bilgi üretmek için pratik olarak kullanılır. Veriler, ana ve ek olmak üzere her türlü faaliyet için belirli bir raporlama dönemi için özetlenir. 99. hesaba neyin ve hangi sırayla yansıdığını düşünelim.

Muhasebede Hesap 99

Ticari bir organizasyonun temel amacı kar elde etmektir. Ayrıca, her ticari operasyon gelir ve gider miktarını etkiler ve özet bilgi birikimi için 99 “Kar ve Zarar” hesabı kullanılır. Tüm yıl boyunca aşağıdaki konularda bilgi toplar:

• 90 hesaptan kar veya zarar. ana OKVED'e göre.
• 91 hesaptan kar veya zarar. ek OKVED'e göre.
• Vergi hesaplamasında yer alan koşullu gelir/giderler.
• Kabul edilen cezalar, borçlar ve PNO/ONA (PBU 18/02'ye göre çalışırken).

Muhasebe hesabı 99, bilançonun yeniden düzenlenmesine yönelik son adımdır. Son kayıt, ortaya çıkan tutarları hesaba aktararak bakiyeleri sıfırlar. 84. Ayrıca 99 no'lu hesaptaki ticari işlemler, acil veya mücbir sebep koşullarında (acil durumlar, doğal afetler, savaşlar vb.) alınan envanter ve sabit kıymet kayıplarının (fazlalarının) silinmesini (sermayeleştirilmesini) yansıtır.

Hesap 99 – alt hesaplar:

• 99.1 - şirketin olağan OKVED'ine göre mali sonuçları yansıtmak için kullanılır.
• 99.2, 99.3 – diğer OKVED'in mali sonuçlarını yansıtmak için kullanılır.
• 99.4 – olağanüstü geliri yansıtmak için.
• 99,5 – olağanüstü giderleri yansıtmak için.
• 99.6 – Kâr vergisi ve ceza tutarlarını yansıtmak.
• 99.7 - Raporlama dönemine ait mali sonuçların tutarları buraya yansıtılır.
• 99,9 - Diğer mali sonuçlar tutarları buraya yansıtılabilir.

31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Siparişte yer alan hesap 99'un, kuruluşun analitik ihtiyaçları ve güvenilir ve eksiksiz muhasebe kayıtlarının doldurulmasının nüansları dikkate alınarak başka bir şekilde gruplandırılabileceğine dikkat edilmelidir.

99'a kadar sayın – aktif mi pasif mi?

Muhasebe hesabı 99, aktif-pasif bir muhasebe hesabıdır. Hesabın kredisi 99, hesaplara karşılık gelen kâr oluşumunu ve her türlü geliri gösterir - 90, 91, 84, , , , , vb. Hesabın borç 99'u, hesaplara karşılık gelen zararların ve çeşitli giderlerin alındığını gösterir - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90, vb.

Hesap 99'a gelen veya giden bir kredi bakiyesi, gelirin giderlerden fazla olması, dolayısıyla şirketin kârı anlamına gelir. Bakiyenin 99 nolu hesabın borcuna yansıması, dönemin gider tutarının gelirden fazla çıkması ve bunun sonucunda zarar oluşması anlamına gelmektedir. Dolayısıyla, borç hesabı bakiyesi (99) bir zararı, kredi hesabı ise kârı gösterir.

Not! 99 hesabı doğrudan bilançoya yansımaz, ancak bakiyelerin yeniden düzenlenmesinden sonra yansıtılır. Bu durumda hesaptaki toplam tutar. 99, hesaba borç veya alacak olarak yazılır. 84 ve ardından 84 numaralı hesaptan 31 Aralık itibarıyla bakiye, bilanço formunun 1370. sayfasına girilir.

Hesaba gönderilen gönderiler 99

99 kredi hesabının ne anlama geldiğini ve 99 hesap borcunun hangi finansal sonucu gösterdiğini daha net anlamak için bir işletmenin faaliyetlerinden tipik bir örnek vereceğiz.

Bir ticaret şirketinin ekipman sattığını varsayalım. Aralık ayında elektrikli ürünler %18 KDV dahil 54.000 rubleye 354.000 rubleye satıldı. Ek olarak, kuruluş bir defaya mahsus olmak üzere kiralık mülkler sağlıyor; kira, 3.600 ruble KDV dahil 23.600 ruble olarak gerçekleşti. Dönem içinde başka bir işlem olmadığını, satılan ürünlerin maliyetinin 260.000 ruble olduğunu ve Aralık ayının son ay olması nedeniyle aynı anda bilançonun da yeniden düzenlendiğini varsayalım.

Muhasebeci girişleri aşağıdaki gibi yapacaktır:

• 40.000 ruble için D 90 K 99. – ay sonunda ticari faaliyetlerden kar elde edildi. Bu durumda sorunun cevabı: Hesabın 99 kredisi - kâr mı, zarar mı? kesin - kâr.
• 23.600 ruble için D 62 K 91.1. – Kira sözleşmesinden elde edilen gelir yansıtılır.
• 3600 ruble için D 91.2 K 68.2. – kira KDV'si için tahsis edilmiştir.
• 20.000 ruble için D 91 K 99. – Aylık kira karı elde edildi.
• 60.000 ruble için D hesabı 99 09 K 84. – yıl sonunda bilanço yeniden düzenlendi: belirlenen kar, önceki dönemlerin mali sonuçlarına dahil edildi.

Sonuç - 99 "Kar ve Zararlar" hesabının aktif-pasif olduğunu ve muhasebecinin raporlama dönemi için işletmenin elde ettiği kar veya zarar miktarını belirlemesi için tasarlandığını öğrendik. Raporlama dönemi sonunda bu hesapta bakiye kalmamıştır, çünkü tutarlar hesaba yazılarak reformasyon yoluyla sıfırlanmıştır. 84.

Sentetik muhasebe, kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planına (31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Maliye Bakanlığı Emri) uygun olarak sentetik muhasebe hesapları üzerinde yürütülmektedir. Materyalimizde 99'dan bahsedeceğiz.

Hesap 99 “Kar ve zararlar”

Hesap Planına uygun olarak, 99 numaralı “Kar ve Zarar” hesabı, kuruluşun raporlama yılındaki nihai mali sonucunun oluşumuna ilişkin bilgileri özetlemek için gereklidir.

Yıl boyunca olağan faaliyetlerden ve diğer işlemlerden elde edilen kar veya zararlar bu hesapta birikmektedir.

Borç 99 kar veya zarardır

Her ay 90 "Satış" ve 91 "Diğer gelir ve giderler" sentetik hesapları kapatılır ("sıfıra sıfırlanır"). Bunun nedeni, bu hesapların aşırı borç veya alacak cirosunun 99 numaralı hesaba atanmasıdır.

Bunu 90'a kadar sayma örneğini kullanarak gösterelim.

Ay boyunca 118.000 ruble tutarında mal satıldı. KDV %18. Satış maliyeti 85.000 ruble. 90 nolu hesapta başka işlem yoktu.

Hesap 90'ın alt hesapları yıl boyunca ciro biriktirmeye devam etse de (yalnızca 31 Aralık'ta kapatılırlar), sentetik hesap 90'ın her ayın sonunda kapatılması gerekir. Bunu yapmak için her ayın son gününde kredi ve borç ciroları karşılaştırılır:

90 hesabının ay sonunda kapatılması için 15.000 ruble borçlandırmanız gerekir:

Böylece hesap 90 kapatıldı:

Ayın sonunda hesap 90'ın borç cirosu kredi cirosundan daha fazla çıkarsa, ters girişle yansıtılan bir kayıp meydana gelir: Borç 99 - Kredi 90.

Benzer şekilde, 91 no'lu hesapta kaydedilen diğer faaliyet türleri, gelir ve giderler için kar ve zarar belirlenir:

Borç 91 - Kredi 99, ay sonunda diğer faaliyetlerden kar elde edildiği anlamına gelir.

Borç 99 - Kredi 91, o aya ait diğer gelir ve giderlerde zarar olduğu anlamına gelir.

Hesap 99 - gelir vergisi hesaplamaları için

Yıl boyunca hesap 99, tahakkuk eden kalıcı vergi yükümlülükleri ve varlık tutarlarını ve bu verginin gerçek kardan yeniden hesaplanmasına yönelik ödemelerin yanı sıra ödenmesi gereken vergi yaptırımlarının tutarını da yansıtır. Bu nedenle, PBU 18/02'ye göre koşullu gelir vergisi giderinin tahakkuku ve ayrıca PBU 18/02'ye göre hesaplamaların muhasebesi tutulmazsa, beyana dayalı olarak basit gelir vergisi şu şekilde görünecektir: : Borç 99 - Alacak 68. Aynı Giriş, gelir vergisi, KDV ve diğer vergilere ilişkin ceza ve cezaların bütçeye tahakkukunu yansıtacaktır.

Bütçe dışı fonlara (örneğin, Rusya Emeklilik Fonu) yönelik yaptırımlar şu şekilde hesaplanmalıdır: Borç 99 - Kredi 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları”.

Kâr hesaplamalarının PBU 18/02'ye uygun olarak yapılması durumunda, borç hesabı 99, özellikle 09 "Ertelenmiş vergi varlıkları" hesabına da karşılık gelebilir. Böylece, tahakkuk ettiği nesnenin elden çıkarılması durumunda ertelenmiş vergi varlığının silinmesi sırasında D99 K09 muhasebe girişi yapılır.

Hesabı kapatma 99

Yıl sonunda, hesap 99, hesap 84'e atanan farkla sıfırlanır: "Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)": "bilanço yeniden düzenlemesi" adı verilen olay gerçekleşir. Yıl sonunda Borç 99 - Kredi 84'ün kaydedilmesi, her türlü faaliyet için yıl sonunda belirlenen nihai kârın önceki yılların kârlarına (zararlarına) dahil edildiği anlamına gelir. Yıl sonundaki zarar da yansıyor: Borç 84 - Kredi 99.

Dolayısıyla, "Hesap 99'un borç veya alacak kârı" sorusunun cevabı şu şekildedir: yıl boyunca, hesap 99'un alacak bakiyesi kâr, borç - zarar anlamına gelir. Buna göre, 99 no'lu hesabın yıl içinde borçlandırılması, aylık zararın muhasebeleştirilmesi (aynı zamanda gelir vergisi ve yaptırımların uygulanması), alacaklandırılması ise kar anlamına gelir. Sonuç olarak, bilançonun düzenlenmesi sırasında yıl sonunda alacak hesabı 99, yılın zararla bitmesi, borçlandırılması (Borç hesabı 99 - Alacak hesabı 84) ise yıl sonunda kar elde edilmesi anlamına gelir.

Her işletmenin faaliyetlerinin en önemli ve en önemli hedefi vardır - karda sistematik bir artış. Bir iş sürecinin mali sonucu ancak kuruluşun her alanının gelirinin toplanmasıyla değerlendirilebilir. Bu önemli bir noktadır, çünkü yalnızca bu bilgilere dayanarak bir yatırım kararı vermelisiniz. Rastgele hareket etmek ciddi riskler ve hoş olmayan sonuçlarla doludur. Bu nedenle nakit maliyetleri ve makbuzlarla ilgili bilgileri takip etmek çok önemlidir. Bu tam olarak 99 numaralı hesapta mevcut olan raporlama türüdür.

Tüm çalışma yılı boyunca kuruluşun kar ve zararlarına ilişkin veriler bu hesapta saklanır. Operasyonlar sadece şirketin ana faaliyet alanında değil, diğer tüm alanlarda da dikkate alınmaktadır. Çalışma yılının en sonunda, kredi ve borç verilerini karşılaştıran bir rapor oluşturulur. Hesap 99, sonunda hesap 84'te kalan fonların silinmesiyle kapatılır.

99 sayısının kendisi aktif-pasif olarak kabul edilir. Borç kısmında finansal işlemlerden kaynaklanan zararı, alacak kısmında ise kârı görebilirsiniz. 99 nolu hesabın tüm temel özellikleri Maliye Bakanlığının 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle oluşturulan Hesap Planı'nda görülebilir.

Yukarıda belirtilen sıraya göre, tüm çalışma yılı boyunca, kuruluşun faaliyetlerinin aşağıdaki yönlerine ilişkin bilgiler 99 numaralı hesapta toplanır ve saklanır:

1. Kuruluşun ana faaliyetinden elde edilen gelirin artması ve azalması. Bu, Dt90 Kt99'un kablolamasında görülebilir.

2. Raporlama döneminde oluşan diğer tüm gelir ve giderlerin bakiyesi. Dt91 Kt99'un kablolanması.

3. Beklenmeyen ve planlanmayan durumların şirketin ticari faaliyetlerine etkisi. Her türlü mücbir sebep, endüstriyel kaza vb. durumlardan bahsediyoruz.

4. Vergi ödemelerinin hesaplanmasına yönelik tutarlar. Hem sabit gelir vergisi yükümlülükleri, hem cezalar hem de diğer masraflar dikkate alınır. Dt68 Kt99'un kablolanması.

Bir kuruluş tarım alanında faaliyet gösteriyorsa, yukarıda belirtilen Hesap Planına göre, hesap 99'daki borç ve alacak cirolarını karşılaştırırken, aşağıdaki finansal faaliyet sonuçları ortaya çıkar:

1. Ani doğal afet, yangın vb. ile ilgili mücbir sebepler. Bu durumda seçilen işlemler, ilgili giderlerin not edildiği işlemlerdir.

2. İlk maddeye göre planlanmayan durumlarda gelir elde etmek mümkündür. Örneğin, doğal afetlerden kaynaklanan zararların tazmini ile ilgili sigorta talepleri. Kullanıma uygun olmayan bina ve yapıların sökülmesi sırasında elde edilen malzemelerin satışından elde edilen gelir de mümkündür.

Temel ilanlar

94n Sayılı Maliye Bakanlığı Emri'ne göre, 99 no'lu hesaptan aşağıdaki yazışmalar ayırt edilebilir:

Dt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Dt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Borç giderleri, kredi ise geliri gösterir. Gerekli raporlama dönemi için cironun karşılaştırılması, nihai mali sonucu görmenize ve şirket faaliyetlerinin karlı olup olmadığını anlamanıza olanak tanır.

Borç 99 - cezalar

Hesap 99, kuruluşa tahakkuk eden tüm vergi borçlarını ve ödenmemiş borçların ödenmesi için gerekli tutarların silinmesini görmenizi sağlar. Ayrıca, cezaların devlet bütçesine aktarılmasında Dt68 Kt51 ilanının kullanıldığı dikkate alınmalıdır. Ve vergi yaptırımlarını hesaplarken - Dt99 Kt68.

Para cezaları ve cezalar arasında ayrım yapmak gerekir çünkü bunlar tamamen farklı kavramlardır ve bunlara ilişkin bilgiler farklı hesaplara yansıtılmaktadır. Bir veya birkaç nedenin (zamanında sunulmayan muhasebe raporu, ödenmeyen vergi veya sigorta primi, vergi yükümlülüğünün kasıtlı olarak azaltılması) ortaya çıkması durumunda derhal para cezası tahakkuk ettirilir. Büyüklüğü kesinlikle kanunla belirlenir. Ceza, ödemenin geciktiği her gün için hesaplanan bir ceza ödemesidir. Yüzde oranı, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'üdür.

99 muhasebe hesabı yalnızca para cezalarını gösteriyor, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114. Maddesi ile düzenlenen cezaları göstermiyor. Cezalar Dt91.2 Kt68 kablolanarak görülebilir.

Muhasebenin 99. Hesabı aktif-pasif bir “Kar ve Zarar” hesabıdır. Bir işletmenin yıl içindeki ekonomik faaliyetinin mali sonucunun oluşumuna ilişkin bilgileri toplamak ve özetlemek için tasarlanmıştır. Standart kayıtlar ve kuklalar için pratik örnekler kullanarak, hesap 99'u kullanmanın özelliklerini ve ayrıca kar (zararı) hesap 99'a yansıtma prosedürünü ele alacağız.

Hesabın adı amacını açıkça belirtir: hesap, nihai mali sonucu biriktirmek ve yansıtmak için kullanılır. Kar ve gelirler hesabın alacak kısmına, zarar ve giderler ise borç kısmına yansıtılır.

Genel olarak hesap 99'un yapısı aşağıdaki diyagramla temsil edilebilir:

Yıl boyunca hesap şunları yansıtır:

• olağan faaliyetlerden elde edilen karlar (zararlar) - hesap 90'a uygun olarak;
• diğer faaliyetlerden elde edilen karlar (zararlar) - 91 hesaba karşılık gelir;
• gelir vergisi için tahakkuk eden koşullu gelir (gider) miktarı;
• kalıcı yükümlülükler ve tahakkuk eden ödemeler, cezalar, cezalar vb. tutarları.

Hesap hareketleri şematik olarak aşağıdaki gibi gösterilebilir:

Olağanüstü gelirler (giderler), planlanmamış olaylarla ilişkili fonların gelirleridir (giderleridir). Örneğin sigorta tazminatı makbuzları, doğal afetler ve acil olaylardan kaynaklanan kayıplar vb.

Raporlama yılı sonunda 99 numaralı hesap, 84 numaralı “Geçmiş Yıllar Karları (Zararları)” hesabına kapatılmıştır ve üzerinde bakiye kalmamıştır. Kâr, Dt 99 - Kt 84, zarar Dt 84 - Kt 99 kaydedilerek yansıtılacaktır.

Hesap 99 şu hesaplara karşılık gelir:

Dt 99 - Kt 09'un yayınlanması, Dt 09'a ilişkin ONA nesnesinin elden çıkarılması anlamına gelir.

Alt hesaplar 99 hesap

Hesap 99'un analitiği, işletmenin mali sonuçları hakkında bir Rapor oluşturma olasılığı dikkate alınarak oluşturulmalıdır. Bu amaçlar doğrultusunda hesap için ana alt hesaplar oluşturulması önerilir:

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

• 99.1 - kar ve zararlar (NP hariç);
• 99.2 - gelir vergisi;
• 99.3 - olağanüstü gelir (giderler);
• 99.6 - vergi yaptırımları;
• 99,9 - diğer zararlar ve karlar.

Kuruluşun takdirine bağlı olarak alt hesapların sayısı ve amacı değişebilir. Ayrıca, bilgilerin daha detaylı yansıtılması amacıyla kuruluşlar bu alt hesaplara yönelik 3. veya 4. düzey alt hesaplar oluşturabilirler.

Mevcut Hesap Planına göre, IP kapsamındaki yerleşimler için bir alt hesap olan 68 numaralı hesaba karşılık gelen 99 numaralı hesaptan gelir vergisi (IP) tahsil edilmektedir. Bu amaçla, NP için koşullu geliri ve koşullu giderleri yansıtacak şekilde alt hesaplara bölünebilen, çoğunlukla 99.2 "Gelir Vergisi" olmak üzere 99 hesabında ayrı alt hesaplar oluşturulur.

Bütçeye tahakkuk eden vergi miktarı Dt 99 - Kt 68 yazılarak yansıtılır.

Dt 68 - Kt 99 “NP kapsamında koşullu gelir” tipinin kaydedilmesi, muhasebede alınan zararı yansıtır.

99 hesap kapatılıyor

99 hesabını kapatmanın birkaç yolu vardır. Ancak 99.9 alt hesabını kullanan yöntemin metodolojik olarak doğru olduğu düşünülebilir. Bu durumda tüm alt hesapların toplamı 99 bu hesapta toplanır, yani alt hesaba düzenleyici denilebilir.

Yıl içerisinde hesap aylık olarak kapatıldığında Dt bakiyesi zarar, Kt bakiyesi ise kar anlamına gelmektedir. Sonuç olarak, 84 no'lu hesaba yazışmalarda yılı kapatırken, borç bakiyesi kar, kredi bakiyesi ise zarar anlamına gelecektir.

99 hesabın kullanımına ilişkin gönderiler ve örnekler

Örnek 1. Hesap 99'a silme

Diyelim ki SDM-Project LLC Aralık 2014'te 800.000 ruble değerinde ekipman satın aldı, faydalı ömrü (LP) 5 yıl, muhasebe defterindeki amortisman yöntemi azalan bakiye yöntemi ve NU'da doğrusaldır.

Hesaplamayı yapalım. 2015-2016 için birikmiş amortisman şuydu: BU'da - 288.000 ruble, NU'da - 320.000 ruble. VVR miktarı 32.000 ruble, IT ise 32.000 * %20 = 6.400 rubleye eşittir.

Aralık 2016'da işletim sistemi satıldı. Bu işlem sırasında BT'nin silinmesi kayıtlara yansıtılmıştır:

Örnek 2. Hesabın aylık kapatılması 99

Ocak 2016'da Quadrum 10 LLC'nin mülk kiraladığını ve kredinin faizini ödediğini varsayalım. Bir kuruluş için kiralama, ana faaliyet değil, diğer gelirdir. Kira, dahil 118.000 ruble tutarında tahsil edildi. KDV 18.000 ruble. Ödenen faiz miktarı 42.000 ruble idi.

İşlemlerin gönderilere yansıması:

Dönem kapanışıyla eş zamanlı olarak NP'nin şartlı gideri muhasebe sistemine yansıtılır. Bizim durumumuzda miktarı şu şekilde olacaktır: 58.000 *% 20 = 11.600 ruble.

Tahakkuk eden vergi tutarı şu kayıtla yansıtılır:

Örnek 3. Yılın kapanışı

Bu tarih itibarıyla SPA Aktiv'in muhasebe kayıtlarına aşağıdaki tutarlar yansıtılmıştır:

1. 90,1 (gelir) - 1.888.000 RUB, dahil. KDV 288.000 ruble.
2. 90,2 (maliyet fiyatı) - 520.000 ruble.
3. 90,3 (KDV) - 288.000 ovmak.
4. 90,5 (genel işletme giderleri) - 115.000 ruble.
5. Kt 90,9 - 965.000 ovmak.
6. 91,1 (diğer gelir) - 210.000 ruble.
7. 91,2 (diğer giderler) - 230.000 ruble.
8. Dt 91.9 (diğer gelir ve gider dengesi) - 20.000 ruble.
9. 99,1 (kar ve zarar) - 640.000 ruble.
10. 99,2 (NP'ye göre hesaplamalar) - 195.000 ruble.
11. 99.3 (vergi yaptırımları) - 10.000 ruble.

Gerçek bilanço reformu kayıtlara yansıtılmıştır.