Si të plotësoni një deklaratë të TVSH-së

VII. Procedura për plotësimin e Shtojcës N 1 të seksionit 3 të deklaratës
"Shuma e TVSH-së që do të rikuperohet dhe do të paguhet në buxhet për vitin raportues dhe vitet e mëparshme raportuese"

39. "Shtojca nr. 1 e seksionit 3" të deklaratës (në tekstin e mëtejmë: Shtojca nr. 1) përpilohet nga tatimpaguesit e tatimit një herë në vit (njëkohësisht me deklaratën për periudhën e fundit tatimore të vitit kalendarik) për 10 vjet, duke filluar nga viti në të cilin ka ardhur momenti, i përcaktuar në "paragrafin 4 të nenit 259" të Kodit (para datës 1 janar 2009 - në "paragrafin dy të paragrafit 2 të nenit 259" të Kodit), duke treguar të dhëna. për vitet e mëparshme kalendarike në lidhje me procedurën e përcaktuar nga "paragrafët 4" dhe "5 të pikës 6 të nenit 171" të Kodit.

39.1. “Shtojca N 1” plotësohet veçmas për çdo objekt pasurie të paluajtshme (pasuri fikse) (në tekstin e mëtejmë objekti pasuri e paluajtshme).

39.2. “Shtojca N 1” plotësohet për vitin kalendarik, i cili shënohet në faqen e titullit në “treguesin” “Viti raportues”.

39.3. “Shtojca N 1” plotësohet për të gjitha objektet e pasurive të paluajtshme për të cilat bëhet amortizimi në përputhje me “paragrafin 4 të nenit 259” të Kodit (përpara datës 1 janar 2009 – “paragrafi dy i paragrafit 2 të nenit 259” të k. Kodi) është bërë duke filluar nga 1 janari 2006.

Për objektet pasuri të paluajtshme, amortizimi i të cilave ka përfunduar ose nga data e vënies në përdorim të të cilave, sipas të dhënave kontabël të këtij tatimpaguesi, kanë kaluar të paktën 15 vjet, nuk paraqitet “Shtojca nr.1”.

39.4. Gjatë plotësimit të "Shtojcës nr. 1", është e nevojshme të pasqyrohet NIPT dhe KPP e tatimpaguesit; Numri i Faqes.

39.5. Brenda 10 viteve, duke filluar nga viti kalendarik në të cilin ka filluar përllogaritja e amortizimit të pronës sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor, tatimpaguesi plotëson "Shtojcën nr. 1" në rendin e mëposhtëm.

39.6. Të dhënat "linjat 010" - "070" plotësohen për 10 vjet me të njëjtët tregues.

39.7. Rreshti 010 tregon emrin e pronës.

39.8. "Rreshti 020" pasqyron adresën postare të vendndodhjes aktuale të pasurisë së paluajtshme (kodi postar, kodi i subjektit të Federatës Ruse në përputhje me "Shtojcën N 2" të kësaj procedure, rrethi, qyteti, vendbanimi (fshati, vendbanimi, etj.), rruga (rruga, korsia etj.), numri i shtëpisë (pronësisë), numri i ndërtesës (ndërtesës), numri i banesës (zyrës).

39.9. "Rreshti 030" pasqyron kodet e transaksionit për objektet e pasurive të paluajtshme në përputhje me "Shtojcën N 1" të kësaj Procedure.

39.10. “Rreshti 040” pasqyron datën e vënies në punë të objektit të pasurive të paluajtshme (dita, muaji dhe viti kalendarik në të cilin pasuria e paluajtshme është vënë në funksion sipas të dhënave kontabël) për efekt zhvlerësimi në kontabilitet.

39.11. “Rreshti 050” pasqyron datën e fillimit të zhvlerësimit të objektit të pasurisë së paluajtshme në përputhje me “pikën 4 të nenit 259” të Kodit (para datës 1 janar 2009 – “paragrafi dy i pikës 2 të nenit 259” të Kodit) . Viti i treguar në këtë rresht duhet të përputhet me vitin e treguar në rreshtin e parë të kolonës 1 në "rreshtin 080".

39.12. “Linja 060” pasqyron vlerën e pronës pa marrë parasysh shumën e taksës në datën e vënies në punë të saj sipas të dhënave kontabël, duke filluar nga 1 janari 2006.

39.13. “Rreshti 070” pasqyron shumën e taksës së zbritshme për pronën sipas deklaratave.

39.14. Në kolonën 1, "rreshti 080" pasqyron vitin kalendarik.

Rreshti i parë në kolonën 1 në "rreshtin 080" pasqyron vitin kalendarik në të cilin filloi amortizimi i pronës sipas të dhënave të kontabilitetit tatimor.

Në kolonën 1, "rreshti 080" tregon vitet kalendarike në rend rritës. Treguesit e përpiluar për vitin e parë kalendarik ose vitet e mëparshme kalendarik të vitit kalendarik për të cilin është përpiluar "Shtojca N 1" transferohen nga kolonat 2 - 4 përgjatë "rreshtit 080" (kolonat 8, 10 - 11 përgjatë "linjës 020" të aneks i deklaratës, hartuar për 2006 dhe 2007 sipas formularit të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 7 nëntor 2006 N 136n "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar dhe procedurën për plotësimin e tij" (regjistruar nga Ministria e Drejtësisë së Rusisë më 30 nëntor 2006, numri i regjistrimit 8544 )) i përpiluar për këto vite, në kolonat 2 - 4 në "rreshtin 080" në rreshtat përkatës të Shtojcës Nr. 1, përpiluar për vitin kalendarik të shënuar në faqen e titullit në "treguesin" "Viti raportues".

39.15. Në kolonën 2 "rreshti 080" pasqyrohet data e fillimit të përdorimit të pronës për zbatimin e operacioneve të përcaktuara në "paragrafin 2 të nenit 170" të Kodit në vitin kalendarik për të cilin është hartuar "Shtojca nr. 1". . Nëse tatimpaguesi gjatë vitit kalendarik për të cilin është hartuar shtojca nr. 1 nuk ka raste të përdorimit të kësaj pasurie për të kryer veprimet e përcaktuara në "paragrafin 2 të nenit 170" të Kodit, atëherë vihen vizat në kolonat 2 - 4 në "linja 080".

39.16. Kolona 3 në "rreshtin 080" pasqyron përqindjen e përqindjes së përcaktuar në bazë të kostos së mallrave (punëve, shërbimeve) të dërguara në vitin kalendarik për të cilin është hartuar "Shtojca N 1", të drejtat pronësore të transferuara, të patatueshme dhe të specifikuara. në "paragrafin 2 të nenit 170" të Kodit, në koston totale të mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore të dërguara (të transferuara) në vitin kalendarik për të cilin është hartuar shtojca nr. 1. Pjesa në përqindje rrumbullakoset në numri dhjetor më i afërt (dmth. i rrumbullakosur në një numër dhjetor).

39.17. Në kolonën 4 në “rreshtin 080” pasqyrohet shuma e taksës që duhet të rikthehet dhe të derdhet në buxhet për pronën për vitin kalendarik për të cilin është hartuar “Shtojca nr.1”. Shuma e treguar llogaritet si më poshtë: 1/10 e shumës (treguesit) të treguar në "rreshtin 070" shumëzohet me treguesin e kolonës 3 të "rreshtit 080" për vitin kalendarik për të cilin është hartuar shtojca nr. 1. dhe pjesëtuar me 100.

39.18. Shuma e taksës e pasqyruar në kolonën 4 në "rreshtin 080" në rreshtin përkatës për vitin kalendarik për të cilin është hartuar "Shtojca N 1" kalon në "rreshtin 090" "Shumat e tatimeve që i nënshtrohen rikuperimit, total" seksioni 3 i deklaratën e hartuar për periudhën e fundit tatimore të vitit kalendarik.

Sipas par. 4 f. 6 art. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e taksës së pranuar për zbritje të paraqitura tek tatimpaguesi pas blerjes (ndërtimit) të një objekti të pasurive të paluajtshme i nënshtrohen rikuperimit nëse këto objekte të pasurive të paluajtshme përdoren më pas për të kryer operacionet e specifikuara. në paragrafin 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto operacione përfshijnë:

Operacionet që nuk i nënshtrohen (të përjashtuara nga tatimi) tatimit mbi vlerën e shtuar (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Operacionet për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse (nenet 147, 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Operacionet për të cilat zbatohet një regjim i veçantë tatimor;

Operacionet e kryera nga tatimpaguesit e përjashtuar nga detyrimi për të paguar TVSH-në në përputhje me Art. 145, 145.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;

Operacionet që nuk njihen si objekt tatimi në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë rast, shumat e tatimit të paraqitura te tatimpaguesi i nënshtrohen rivendosjes:

Kur kontraktorët kryejnë ndërtimin kapital të pasurive të paluajtshme (aseteve fikse);

Kur blini pasuri të paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve të lundrimit në det dhe në brendësi, si dhe objekte hapësinore);

Kur blini mallra të tjera (punë, shërbime) për kryerjen e punimeve të ndërtimit dhe instalimit;

Shumat e TVSH-së të llogaritura nga tatimpaguesi gjatë kryerjes së punimeve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak.

përjashtim janë mjetet kryesore:

Të cilat janë amortizuar plotësisht;

- (ose) kanë kaluar të paktën 15 vjet nga momenti i vënies në funksionim të të cilave për këtë tatimpagues.

Megjithatë, nëse pas periudhës së caktuar është kryer rindërtimi i pronës, atëherë shumat e TVSH-së që i paraqiten tatimpaguesit për mallrat, punët, shërbimet e blera për rindërtim (paragrafi 6, pika 6, neni 171 i Kodit Tatimor të K. Federata Ruse) i nënshtrohen rikuperimit.

Procedura për rivendosjen e shumave tatimore është vendosur me par. 5 f. 6 art. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

1) tatimpaguesi është i detyruar në fund të çdo viti kalendarik për dhjetë vjet, duke filluar nga viti në të cilin tatimpaguesi ka filluar të akumulojë amortizimin e kësaj pasurie fikse, në deklaratën tatimore të dorëzuar në organet tatimore në vendin e regjistrimit të tij për periudha e fundit tatimore e çdo viti kalendarik nga dhjetë, pasqyron shumën e rikthyer të tatimit;

2) llogaritja e shumës së tatimit që duhet rikthyer dhe paguar në buxhet bëhet në bazë të një të dhjetës së shumës së tatimit të pranuar për zbritje në pjesën përkatëse;

3) pjesa e caktuar përcaktohet në bazë të vlerës së mallrave të dërguar (punëve të kryera, shërbimeve të kryera), të drejtave pronësore të transferuara pa taksa, në vlerën totale të mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore të dërguara (transferuara) për një vit kalendarik;

4) shuma e tatimit që do të rikuperohet nuk përfshihet në vlerën e kësaj pasurie, por merret parasysh për qëllimet e taksimit të fitimeve si pjesë e shpenzimeve të tjera në përputhje me Art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Procedura për rikuperimin e TVSH-së që lidhet me rikonstruksionin e një objekti, e kryer pas skadimit të jetëgjatësisë 15-vjeçare të objektit (ose pas amortizimit të plotë të objektit), përcaktohet nga par. 7 dhe 8 paragrafi 6 i Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shembull

Deri në vitin 2012, organizata zhvilluese ishte e angazhuar në ndërtimin e pasurive të paluajtshme komerciale. Që nga marsi 2012, organizata filloi të ndërtojë edhe ndërtesa banimi.

Organizata përdor përfitimin e përcaktuar nga paragrafët. 23.1 f. 3 art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi i transaksionit 1010270 (rekomanduar nga letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12.08.2010 Nr. ShS-37-3 / [email i mbrojtur]).

Në gusht 2010, organizata vuri në funksion një hapësirë ​​zyre jo-rezidenciale me vlerë 23,600,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3,600,000 rubla). TVSH-ja është shpallur e zbritshme në përputhje me procedurën e vendosur në tremujorin e tretë të vitit 2010.

Për efekt të tatimit mbi të ardhurat, objekti është përfshirë në pasurinë e amortizueshme në gusht 2010. Fillimi i amortizimit për objektin është shtator 2010.

Për shkak të faktit se që nga viti 2012 prona është përdorur për të kryer transaksione të TVSH-së së tatueshme dhe jo të tatueshme, shuma e TVSH-së e pranuar më parë për zbritje i nënshtrohet rikuperimit çdo vit në shumën e përcaktuar nga formula:

TVSH i \u003d 1/10 x 3,600,000 rubla. x D i , ku

TVSH i është shuma e TVSH-së që do të rikuperohet në vitin e i-të;

D i - pjesa e transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së në shumën totale të mallrave të dërguara (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara për vitin e i-të kalendarik.

Në vitin 2012, pjesa e shërbimeve pa TVSH arriti në 35.5% të kostos totale të shërbimeve të ofruara nga zhvilluesi për vitin kalendarik.

Për vitin 2012, shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rikuperimit arriti në 127,800 rubla. (1/10 x 3,600,000 x 35,5%). Shuma e specifikuar nga Shtojca Nr. 1 në Seksionin 3 është transferuar në rreshtin 090 të Seksionit 3 të deklaratës tatimore të TVSH-së për vitin 2012.

Në vitin 2013, pjesa e shërbimeve pa TVSH arriti në 51.28% të kostos totale të shërbimeve të ofruara nga zhvilluesi për vitin kalendarik.

Prandaj, për vitin 2013 shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rikuperimit arriti në 184,680 rubla. (1/10 x 3,600,000 x 51,3%). Shuma e specifikuar nga Shtojca nr. 1 në seksionin 3 është transferuar në rreshtin 090 të seksionit 3 të deklaratës tatimore të TVSH-së për vitin 2013.

Tatimi mbi të ardhurat është një nga koleksionet më të rëndësishme, për shkak të të cilit buxheti rus rimbushet. Çdo vit, një përqindje e fitimeve të tyre derdhet në thesar nga personat juridikë në sistemin e përgjithshëm të taksave, duke mos harruar të zbresin paradhëniet çdo muaj ose tremujor. Paguesit i raportojnë shtetit në formën e një deklarate tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat. Ne do të kuptojmë ndërlikimet e plotësimit të tij për tremujorin e dytë të 2019.

Për kë aplikohet deklarata e tatimit mbi të ardhurat?

Në përputhje me nenin 246 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit paraqesin një deklaratë:

• persona juridikë rusë;
• kompanitë e huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme;
• firmat e huaja që marrin të ardhura nga burime në Federatën Ruse;

Periudha e raportimit të tatimit mbi të ardhurat

Raportimi dorëzohet çdo tremujor (ose mujor) dhe në fund të vitit. Periudhat e raportimit:

• tremujori i parë;
• gjysem viti;
• 9 muaj;

Fitimi konsiderohet kumulativ që nga fillimi i vitit.

Afatet për dorëzimin e deklaratës në vitin 2019

Tatimpaguesit mbi të ardhurat ndahen në dy kategori:

• ata që paguajnë avans çdo tremujor;
• ata që paguajnë paradhënie mujore.

Kompanitë kanë të drejtë të paraqesin çdo tremujor deklarata, të ardhurat e të cilave për 4 tremujorët e mëparshëm nuk janë më shumë se 15 milion rubla (kufiri u rrit në 2016 nga 10 milion rubla). Pjesa tjetër e firmave paguajnë paradhënie një herë në muaj nga fitimet reale, kështu që edhe pasqyrat plotësohen çdo muaj.

Le të paraqesim në formën e tabelave afatet e paraqitjes së deklaratave të tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019.

Raportimi tremujor

Raportimi mujor

Udhëzime për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në 2019

Formulari i fundit aktual i kthimit të tatimit mbi të ardhurat u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 N ММВ-7-3 / [email i mbrojtur]. Ajo ka pësuar ndryshime të rëndësishme në krahasim me formën e mëparshme të deklaratës. Procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019 është në aneks të urdhrit.

Deklarata aktuale e tatimit mbi të ardhurat (udhëzimet për plotësimin për tremujorin e dytë të 2019 pasqyrojnë këto kërkesa) përbëhet nga:

• faqja e titullit (fleta 01);
• nënseksioni 1.1 i seksionit 1;
• fleta 02;
• aplikimet N 1 dhe N 2 në fletën 02.

Kjo është një pjesë e detyrueshme.

Pjesa tjetër e aplikacioneve dhe faqeve plotësohen sipas kushteve të mëposhtme:

• nënseksionet 1.2 dhe 1.3 të seksionit 1;
• aplikimet N 3, N 4, N 5 te fleta 02;
• fletët 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• anekset N 1 dhe N 2 të deklaratës.

Nuanca të rëndësishme të plotësimit të deklaratës

• Faqja e titullit përmban informacione për organizatën; pasardhësit e shoqërive të riorganizuara tregojnë NIPT-in dhe KPP-në e caktuar para riorganizimit. Kodet e formularëve të riorganizimit dhe kodi i likuidimit përcaktohen në shtojcën nr. 1 të procedurës së plotësimit të deklaratës.
• 2 fletë shtesë - 08 dhe 09. Fleta 08 plotësohet nga organizata që kanë rregulluar (nënvlerësuar) tatimin mbi të ardhurat e tyre për shkak të përdorimit të çmimeve nën treg në transaksionet me palët e varura. Më parë, ky informacion ishte vendosur në Shtojcën 1 të l. 02.
• Fleta 09 dhe Shtojca 1 e saj synohen të plotësohen nga personat kontrollues kur llogariten të ardhurat e shoqërive të huaja të kontrolluara.
• Fleta 02 përmban fusha për kodet e tatimpaguesit, përfshirë kodin e ri të tatimpaguesit "6", i cili tregohet nga banorët e territoreve me zhvillim të avancuar socio-ekonomik. Ai gjithashtu përmban rreshta për një taksë shitjeje që redukton pagesën, dhe fusha të plotësuara nga pjesëmarrësit në projektet rajonale të investimeve.
• Fleta 03 tregon normën aktuale të dividentit prej 13%. Në seksionin "B" në fushën për llojin e të ardhurave, tani janë vendosur kodet:
  • "1" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 1 f. 4 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
  • "2" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 2 f. 4 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
• Fleta përmban rreshtat 241 dhe 242 për të pasqyruar zbritjet për formimin e pasurisë për aktivitetet statutore dhe rezervën e sigurimit, linjat për të pasqyruar humbjet - aktuale ose të bartura, nuk ka rreshta në këtë fletë
• Për të pasqyruar të ardhurat jooperative pas vetërregullimit të bazës tatimore për transaksionet e kontrolluara, është menduar një fletë e veçantë 08.
• Në shtojcën 2 të së njëjtës fletë ka një fushë për të treguar kodet e tatimpaguesit.

Deklarata e fitimit (2019): plotësimi hap pas hapi

Le të marrim një shembull se si të plotësoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e dytë të 2019 rresht pas rreshti.

Titulli i faqes

Faqja e titullit është e mbushur me informacione rreth organizatës:

• NIPT, KPP, emri futet i plotë, qelizat e lira mbushen gjithmonë me viza.
• Numri i korrigjimit. Nëse deklarata dorëzohet për herë të parë, vendosni 0. Kur bëni ndryshime në informacion, çdo deklaratë e rishikuar numërohet - 001, 002, 003, etj.
• Kodi i periudhës së raportimit. Varet se në cilin tremujor apo muaj po dorëzohet deklarata. Kur dorëzoni një raport vjetor për tatimpaguesit që përdorin sisteme të ndryshme për zbritjen e paradhënieve, kodet ndryshojnë gjithashtu.

Për pagesat tremujore:

Për pagesat mujore:

• Kodi i organit tatimor. Çdo inspektimi i caktohet një kod. Specifikoni kodin e IFTS të cilit po i dorëzoni raportet. Në shembullin e Inspektoratit Ndërdistrikt të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 4 për Shën Petersburg.
• Kodi në vendin e regjistrimit.

• Kodi i llojit të veprimtarisë ekonomike. Për shembull, Kodi OKVED 52.24.1 - Tregtia me pakicë e bukës dhe produkteve të bukës.
• Shënoni gjithashtu numrin e telefonit, emrin e plotë të paguesit ose përfaqësuesit, numrin e fletëve dhe datën e dorëzimit të deklaratës.

Seksioni 1 Nënseksioni 1.1

Për shembullin tonë, le të plotësojmë 1 seksion rresht pas rreshti:

• 010 - kodi i komunës në të cilën ndodhet kompania; mund ta gjeni në materialin tonë të referencës.
• 030 dhe 060 - specifikoni BCC për transferimin e shumave në buxhetin federal dhe buxhetin rajonal. KBC mund të shikohet
• 040 dhe 070 - shumat e pagueshme në fund të periudhës raportuese (tatimore), të ndara sipas buxheteve:
  • në buxhetin federal - 60,000 rubla (rreshti 040);
  • në buxhetin rajonal - 340,000 rubla (rreshti 070).

Nënseksioni 1.2 Seksioni 1

Plotësohet nga paguesit e tatimit mbi të ardhurat, duke zbritur paradhëniet çdo muaj. Për shembullin tonë, ne nuk e përdorim atë.

Nënseksioni 1.3 i Seksionit 1 Dividendët

Firmat plotësojnë kur paguajnë tatimin mbi të ardhurat nga dividentët.

Fleta 02 - llogaritja e taksës

Fleta e plotësuar 02 e deklaratës do të tregojë se nga cilat shuma të ardhurash dhe shpenzimesh është llogaritur baza tatimore.

Futni rresht pas rreshti:

• 010 - përmbledh të gjitha të ardhurat nga shitjet;
• 020 - të ardhura jo operative (në total);
• 030 - kostot që lidhen me zbatimin;
• 040 - shpenzime jo operative;
• 050 - humbjet që nuk merren parasysh për qëllime tatimore (të plotësohen nëse ka);
• 060 - shuma e fitimit (llogaritni në rreshta: 010 + 020 - 030 - 040), në shembullin tonë, totali është 5,000,000 rubla;
• 070 - të ardhura që përjashtohen nga fitimi (nëse ka);
• 080-110 - plotësohet në varësi të specifikave të aktivitetit, disponueshmërisë së të ardhurave pa taksa, përfitimeve ose humbjeve;
• 120 - baza tatimore;
• 140-170 - normat tatimore (duhet të llogariten me norma prej 3% dhe 17%);
• 180 - shuma e taksës (ne tregojmë shumën për vitin, dhe jo shumën që duhet paguar);
• 190 - shuma në buxhetin federal;
• 200 - shuma e taksës në buxhetin vendor.

Në vazhdim të Fletës 02 duhet të futni paradhënien e periudhës së mëparshme. Për këtë periudhë, pagesa shtesë:

• 60,000 rubla - në buxhetin federal (rreshti 270);
• 340,000 rubla - në buxhetin e subjektit (rreshti 271).

Shtojca 1 e fletës 02

Në shtojcën 1 të fletës 02, detajoni të ardhurat sipas rreshtit:

• 010 - të gjitha të ardhurat për periudhën raportuese.

Pastaj në detaje:

• 011 - të ardhurat nga shitja e mallrave të prodhimit të tyre;
• 012 - të ardhura nga shitja e mallrave të blera.

Pjesa tjetër e rreshtave plotësohet nëse ka kushte.

• 040 - shuma e të gjitha të ardhurave nga shitjet;
• 100 - të ardhura jo operative.

Shtojca 2 e fletës 02

Shtojca 2 specifikon kostot.

Rreshtat 010-030 plotësohen vetëm nga firmat duke përdorur metodën e akruacionit për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve. Sipas metodës së parave të gatshme, rreshtat lihen bosh.

• 010 - shpenzimet për shitjen e mallrave të prodhimit të vet;
• 020 - kostot direkte që lidhen me shitjen e mallrave me shumicë dhe pakicë;
• 030 - kostoja e mallrave që janë blerë për rishitje, si pjesë e kostove;
• 040 - kosto indirekte (shuma). Rreshtat e mëposhtëm i rendisin ato në detaje.

Le të supozojmë se shpenzimet indirekte të VESNA LLC përbëheshin nga taksat dhe blerja e pasurisë së amortizueshme si investim kapital:

• 041 - shuma e taksave dhe tarifave;
• 043 - shpenzim në formën e një investimi kapital prej 30% të shumës.

Fushat e mbetura në rastin tonë mbeten bosh.

• 080 - shpenzimet që lidhen me shitjen e aktiveve fikse, përkatësisht, vlerën e mbetur (ne transferojmë informacionin nga rreshti 350 i Shtojcës 3 në fletën 02);
• 130 - shuma e shpenzimeve të mësipërme.

Më vete, tregohen kostot e amortizimit:

• 131, 132 - shumat e amortizimit të marra parasysh në periudhën raportuese.

Pjesa tjetër e fushave në shtojcën 2 të deklaratës lihen bosh nëse nuk ka kushte për t'u plotësuar.

Shtojca 3 e fletës 02

Shtojca 3 hartohet vetëm nëse organizata në periudhën raportuese:

• shet pasuri të amortizueshme;
• shet të arkëtueshmet e papaguara;
• përballon koston e mirëmbajtjes së prodhimit;
• kishte të ardhura ose shpenzime sipas kontratave të administrimit të mirëbesimit të pasurisë;
• shet tokën e blerë nga data 01.01.2007 deri më 31.12.2011.

Plotësoni rreshtat:

• 010 - numri i njësive të shitura;
• 030 - të ardhurat nga shitja;
• 040 - vlera e mbetur;
• 050 - fitimi, i cili llogaritet si diferencë midis të ardhurave dhe vlerës së mbetur.

Në vazhdim të Shtojcës 3, këto rreshta:

• 340 - të ardhurat totale (kopjoni rreshtin 030, pasi pjesa tjetër e fushave janë bosh);
• 350 - shpenzime (kopjoni treguesin e rreshtit 040, pasi pjesa tjetër e fushave janë bosh).

Karakteristikat e plotësimit të një deklarate të përditësuar

Do të nevojitet një deklaratë e përditësuar nëse zbulohet një gabim në llogaritjet dhe tatimi mbi të ardhurat nuk mund të llogaritet saktë herën e parë. Në deklaratën e rishikuar, shuma tregohet duke marrë parasysh gabimin e gjetur. Nëse shuma e taksës gjatë llogaritjes së parë nënvlerësohet, atëherë së bashku me paraqitjen e "sqarimit", duhet të paguani diferencën në buxhet dhe gjobat e transferimit.

Shkarkoni mostrën e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave 2019

Formulari i deklarimit të të ardhurave në format pdf

Një shembull i plotësimit të një deklarate tatimore për tremujorin e parë të 2019

Një mostër e plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat për gjysmën e parë të 2019 në internet

Ju mund të plotësoni një deklaratë në shërbimet në internet në faqet e internetit të zhvilluesve të programeve kompjuterike të kontabilitetit - Biznesi im, Kontur, Sky dhe të tjerët. Disa faqe ju lejojnë ta bëni këtë lirisht, por zakonisht shërbimet kërkojnë një tarifë të vogël (deri në 1000 rubla).

Formulari i ri i deklaratës tatimore është miratuar me Urdhrin Nr. ММВ-7-3/572 datë 19 tetor 2016. Deklaratës së përditësuar i janë shtuar dy fletë: për tatimpaguesit që rregullojnë çmimet për transaksionet me palët e lidhura dhe për organizatat që kontrollojnë kompanitë e huaja. Pjesa tjetër e fletëve u plotësuan me linja të reja, treguesit e vjetër u hoqën për shkak të mungesës së kërkesës.

Kush kërkohet të paraqesë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat?

Deklarata duhet të dorëzohet absolutisht të gjitha organizatat që aplikojnë sistemin e përgjithshëm të taksave.

Kjo ndodh kur organizata paguan dividentë organizatave dhe individëve. Përbërja e deklaratës varet më pas nga forma organizative dhe juridike e organizatës - agjenti tatimor.

Sa shpesh dorëzohet një deklaratë në organin tatimor?

Një deklaratë "fitimprurëse" duhet t'i dorëzohet autoritetit tatimor bazuar në rezultatet çdo periudhë raportuese dhe tatimore.

periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat është viti kalendarik, pra, në deklaratë plotësohen të gjithë treguesit e përdorur për llogaritjen e bazës së tatueshme totali kumulativ. Deklarata vjetore duhet të dorëzohet deri më 28 mars të vitit pasardhës ( .

Periudhat e raportimit në rast paraqitjen tremujore Deklaratat do të jenë: 1 tremujor, gjysmë viti, 9 muaj. Afati i dorëzimit është jo më vonë se data 28 e muajit pas tremujorit raportues.

Kur depozitimi mujor deklarimi, periudhat e raportimit do të jenë një muaj, dy muaj, tre muaj, katër muaj, e kështu me radhë. Afati i dorëzimit është jo më vonë se data 28 e muajit që pason muajin raportues.

Organizatat kanë të drejtë të zgjedhin sa shpesh për të paraqitur një raport, nuk ka kufizime, për shembull, për sa i përket të ardhurave ose formës ligjore.

Por, nëse tatimpaguesi vendos të kalojë në llogaritjen e paradhënies mujore bazuar në fitimin faktik të marrë, ai është i detyruar. njoftojnë organin tatimor përpara fillimit të vitit në të cilin është planifikuar një tranzicion i tillë (paragrafi 2 i nenit 286 të Kodit Tatimor), dhe gjithashtu mos harroni të bëni ndryshime në politikën e kontabilitetit për qëllime tatimore.

Nëse tatimpaguesi vendos të dorëzojë një deklaratë tremujore, ai fillimisht duhet të përcaktojë nëse duhet të llogarisë paradhëniet për një deklaratë të tillë tremujore apo mujore. Për këtë ai llogarit të ardhurat mesatare për katër tremujorët e mëparshëm. Nëse tejkalohet ky tregues 15 milion rubla ai do të duhet të paguajë pagesa mujore bazuar në fitimin e tyre të marrë për tremujorin e mëparshëm (paragrafi 3 i nenit 286 të Kodit Tatimor).

Çfarë përfshin deklarata?

A duhet të përfshihen të gjitha fletët në deklaratën e dorëzuar?

Nëse tatimpaguesi nuk i përket ndonjë kategorie të caktuar ose nuk ka të dhëna për ndonjë tregues, fletët dhe seksionet përkatëse mund të mos përfshihen në deklaratë. Por ka seksione të detyrueshme për të gjithë tatimpaguesit. Kjo:

• Titulli i faqes me informacione rreth tatimpaguesit,
• Seksioni 1.1 tregon shumën e tatimit të pagueshëm, ato shifra që organi tatimor do të pasqyrojë në kartelën e shlyerjeve me buxhetin tatimor (përveç organizatave jofitimprurëse që kryejnë veprimtari që nuk gjenerojnë të ardhura)
• Seksioni 02, duke përfshirë edhe veten llogaritja e tatimit për periudhën raportuese,
• Shtojcat në fletën 02 nr. 1 (Dekodimi i të ardhurave) dhe 2 (Dekodimi i shpenzimeve dhe humbjeve). Kujdes! Aplikacionet nuk shfaqenorganizatave duke paguar paradhënie mujore bazuar në fitimin aktual, kur dorëzojnë një deklaratë për 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 dhe 11 muaj.

Jo të gjitha organizatat plotësojnë fletët dhe aplikacionet e mbetura, por gjithmonë mund të lindë një situatë kur është e nevojshme t'i përfshini ato në deklaratën e dorëzuar:

Cila është përgjegjësia e tatimpaguesitpër mosdorëzimin e deklaratës apo paraqitjen e një deklarate në kundërshtim me afatin?

Kujdes! Nëse tatimpaguesi brenda dhjetë ditëve të punës nuk do të dorëzojë vjetore deklaratë, organi tatimor bllokoni llogarinë e tij(Klauzola 3, neni 76 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)!

kur paguani paradhënie mujore në bazë të fitimittremujori i kaluar?

Nëse organizata paguan paradhënie mujore bazuar në fitimin e tremujorit të mëparshëm, bëhet e rëndësishme të plotësoni saktë fletën 02, dhe, në përputhje me rrethanat, seksionet 1.1 dhe 1.2 të deklaratës.

Rreshti 210 tregon shumën e paradhënieve të përllogaritura për periudhën raportuese. Ai përbëhet nga shuma e rreshtave 180 dhe 290 deklaratën e mëparshme.

Shembull:

Fitimi në organizatë ishte:

1 tremujor - 3,000,000 rubla, gjysmë viti - 4,000,000 rubla, 9 muaj - 7,000,000 rubla.

Kur bëni një deklaratë për gjysmë viti Kontabilisti dha informacionin e mëposhtëm:

Faqe 180 - 800,000 rubla.

Faqe 210 - 1 200 000 rubla.

Faqe 280 - 400,000 rubla.

Faqe 290 - 200,000 rubla.

Kur bëni një deklaratë për 9 muaj Kontabilisti plotësoi linjat si më poshtë:

Faqe 180 - 1 400 000 rubla.

Faqe 210 - 1 000 000 rubla.

Faqe 270 - 400,000 rubla.

Faqe 290 - 600,000 rubla.

Faqe 320-600,000 rubla.

Si të plotësoni saktë fletën 02kur paguani paradhënie mujore bazuar në faktinka marrë fitim?

V deklaratë mujore rreshti 180 tregon taksën e llogaritur për rrymën periudha, në rreshtin 210 - tatimin e llogaritur për të mëparshmen periudha raportuese.

Shembull:

Organizata ka të dhënat e mëposhtme për fitimin e marrë:

janar - 100,000 rubla,

janar-shkurt - 50,000 rubla,

janar-mars - 200,000 rubla.

Në deklaratat, organizata do të pasqyrojë:

Për janar:

Faqe 180 - 20,000 rubla,

Faqe 210 - 0,

Faqe 270 - 20,000 rubla.

Për periudhën janar-shkurt:

Faqe 180 - 10,000 rubla,

Faqe 210 - 20,000 rubla,

Faqe 280 - 10,000 rubla.

Për periudhën janar-mars:

Faqe 180 - 40,000 rubla,

Faqe 210 - 10,000 rubla,

Faqe 270 - 30,000 rubla.

Si të plotësoni deklaratën në këto dhe raste të tjera, mund ta shihni në deklaratën mostër.

Si të bëni ndryshime në deklaratënë lidhje me zbulimin e një gabimi në një të paraqitur më parë?

Kodi Tatimor i Federatës Ruse i detyruar të paraqesë një deklaratë të ndryshuar vetëm nëse gabimi ka rezultuar në rritje në shumën e pagueshme në buxhet në masën e tatimit (neni 54 i Kodit Tatimor).

Në këtë rast, për rregullim, formulari i deklaratës është i vlefshëm në momentin e paraqitjes së deklaratës fillestare. Në të njëjtën kohë, të gjitha fletët dhe seksionet plotësohen, si në origjinal, edhe nëse ato nuk janë ndryshuar. Në faqen e titullit, tatimpaguesi duhet të vendosë numri i korrigjimit.

Për të siguruar që autoriteti tatimor nuk e mban tatimpaguesin përgjegjës për mospagimin dhe pagesën jo të plotë të tatimit në masën 20% të shumës së detyrimit(klauzola 1, neni 122 i Kodit Tatimor), para paraqitjes së një sqarimi, është e nevojshme të paguajë çdo detyrim dhe gjobë.

Nëse janë gjetur gabimet ndaj pagesës së tepërt të tatimit në periudhat e mëparshme tatimore, ligjvënësi i dha të drejtën për të përfshirë një rregullim të tillë në periudhën aktuale dhe për të pasqyruar këto të dhëna në Shtojca nr. 2 e fletës 02 në rreshtin 400. Treguesit e deklarimit përmbajnë një aluzion "delikate" - në këtë mënyrë, baza e periudhës aktuale tatimore mund të korrigjohet vetëm nga gabimet që lidhen me tre vitet e fundit. Nëse bëhen gabime jashtë periudhës trevjeçare, është më mirë të paraqisni një deklaratë të ndryshuar sipas formularit në fuqi në atë kohë.

Çfarë bën tatimpaguesia duhet t'i kushtoj vëmendje kur plotësoj raportin?

Më e zakonshme gabimet kur plotësoni deklaratën - mjaft e çuditshme, kodet e taksave (periudhat e raportimit) dhe kodet në vendndodhjen e llogarisë. Ato janë renditur në Shtojcën nr. 1 të Urdhrit të Plotësimit. Mbushje e gabuar kodi i periudhës mund të çojë në pasqyrim i gabuar i taksave të llogaritura në fletën e buxhetit. Kjo konsiderohet gabim teknik dhe tatimpaguesit nuk duhet të jetë subjekt i detyrimit tatimor për mosdorëzimin e një deklarate (Do të jetë interesante ⇒ ). Rekomandohet të aplikoni përditësuar një deklaratë me një kod të pasaktë dhe tregues të zero, dhe fillore deklaratë "e saktë".

Shpesh kontabilistët, duke paraqitur deklaratën parësore, në numri i korrigjimit tregoni numrin 1. Organi tatimor nuk e pranon një deklaratë të tillë, duke përmendur mungesën e një primare.

Përfaqësimi formë e vjetëruar deklarata përfshin refuzimi i plotë për t'u regjistruar.

Disa nuanca të plotësimit të treguesve individualë

Nëse organizata në vitin aktual zvogëlon bazën për llogaritjen e tatimit me shumën humbjet e marra në periudhat e mëparshme tatimore, ajo është e detyruar të plotësojë deklaratën për 1 çerek Shtojca nr. 4 e fletës 02.

marrë nga organizata humbje nga shitja e pronës, objekteve dhe pajisjeve, ajo e pasqyron këtë shumë në rreshtat 060 dhe 360 ​​të shtojcës nr.3 të fletës 02. Të ardhurat nga shitja dhe vlera e mbetur e aktivit janë përfshirë në të ardhura dhe shpenzime. Në fletën 02 të deklaratës, organizata “rivendos” shumën e humbjes në rreshtin 050 të fletës 02, dhe në rreshtin 100 tregon shumën e humbjes për periudhën raportuese, llogaritur në raport me numrin e muajve të mbetur të jetës së dobishme të objektit të shitur.

Organizata mori dividentë nga një organizatë ruse, përfshirë këtë shumë në të ardhurat jooperative. Këto të ardhura përfshihen në bazën e tatueshme. Por organizata tashmë ka marrë dividentë neto nga tatimi i mbajtur në burim. Prandaj, ata kanë nevojë përjashtuar nga të ardhurat duke plotësuar rreshtin përkatës 070 në fletën 02. Si rrjedhojë kjo shumë nuk do të rrisë bazën nga e cila llogaritet taksa.

Organizata ka kompani e huaj e kontrolluar. Por në vitin raportues, një kompani e huaj mori një humbje dhe nuk shpërndau fitime. Meqenëse deklarata deklaron jo vetëm fitime, por edhe humbje, organizata duhet të plotësojë deklaratën me fletën 09 duke e plotësuar atë. për sa i përket humbjes së marrë nga një kompani e huaj.

Raportimi i rregullt i TVSH-së kërkon që kontabilisti të jetë veçanërisht i kujdesshëm dhe të kuptojë saktë procedurën për plotësimin e të gjitha rreshtave të deklaratës. Kodet e pasakta ose shkeljet e raporteve të kontrollit janë arsyeja e refuzimit të pranimit të një raporti, kryerjes së një kontrolli në zyrë ose sjelljes në përgjegjësi administrative / tatimore.

SKIDA

Rregullat e raportimit

Sipas legjislacionit aktual tatimor, të gjitha deklaratat e TVSH-së duhet të dorëzohen përmes kanaleve TCS. Gjatë krijimit të një raporti, është e nevojshme të ndiqni ndryshimet e bëra nga Ministria e Financave në formatin elektronik të dokumentit. Për dorëzimin e saktë të deklaratës, duhet të përdorni vetëm versionin aktual të raportit.

Paguesit të TVSH-së ose agjentit tatimor i jepet 25 ditë pas përfundimit të tremujorit për të hartuar një raport.

Mbani parasysh: përdorimi i një versioni në letër të deklaratës së TVSH-së lejohet vetëm për ato subjekte biznesi që janë ligjërisht të përjashtuar nga taksat ose nuk njihen si pagues të TVSH-së dhe kategori të caktuara agjentësh tatimorë.

Përbërja e deklaratës

Deklarata tremujore e TVSH-së përmban dy seksione të detyrueshme:

• kreu (faqja e titullit);
• shumën e TVSH-së që paguhet në buxhet/e rimbursueshme nga buxheti.

Një dokument raportues me një dizajn të thjeshtuar (Titulli dhe Seksioni 1 me vija) dorëzohen në rastet e mëposhtme:

• zbatimin në periudhën raportuese të transaksioneve të biznesit që nuk i nënshtrohen TVSH-së;
• kryerja e aktiviteteve jashtë territorit rus;
• prania e operacioneve të prodhimit / mallrave me një periudhë të gjatë vlefshmërie - kur kërkohen më shumë se gjashtë muaj për ekzekutimin përfundimtar të punës;
• subjekti i veprimtarisë tregtare zbaton regjime të veçanta tatimore (ESKhN, UTII, PSN, USNO);
• kur lëshon një faturë me tatimin e ndarë nga një tatimpagues i përjashtuar nga TVSH.

Në prani të këtyre parakushteve, shumat e shitjeve për llojet e privilegjuara të veprimtarisë vendosen në seksionin 7 të deklaratës.

Për subjektet e tatimeve që kryejnë veprimtari me TVSH, është e detyrueshme të plotësohen të gjitha pjesët e deklaratës që kanë treguesit e duhur dixhitalë:

Seksioni 2– shumat e llogaritura të TVSH-së për organizatat/sipërmarrësit individualë që kanë statusin e agjentit tatimor;

Seksioni 3- shumat e shitjeve që i nënshtrohen tatimit;

Seksionet 4,5,6- përdoren në prani të transaksioneve të biznesit me një normë tatimore zero ose nuk kanë status të konfirmuar të "punëtorëve të pavlefshëm";

Seksioni 7– tregohen të dhënat për transaksionet e përjashtuara nga TVSH-ja;

Seksionet 8 – 12 përfshijnë një përmbledhje të informacionit nga libri i blerjeve, libri i shitjeve dhe ditari i faturave të lëshuara dhe plotësohen nga të gjithë paguesit e TVSH-së që aplikojnë zbritjet tatimore.

Plotësimi i pjesëve të deklaratës

Rregulloret e raportimit për TVSH-në duhet të jenë në përputhje me kërkesat e udhëzimeve të Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave, të përcaktuara në Urdhrin Nr. ММВ-7-3/558, datë 29.10.2014.

Titulli i faqes

Procedura për plotësimin e fletës kryesore të deklaratës së TVSH-së nuk ndryshon nga rregullat e vendosura për të gjitha llojet e raportimit në Shërbimin Federal të Taksave:

• Të dhënat për TIN dhe KPP të paguesit shkruhen në krye të fletës dhe nuk ndryshojnë nga informacioni në dokumentet e regjistrimit;
• Periudha tatimore tregohet nga përcaktimi i kodit të miratuar për raportimin tatimor. Dekodimi i kodeve tregohet në shtojcën nr. 3 të udhëzimeve për plotësimin e deklaratës.
• Kodi i inspektimit tatimor - deklarata dorëzohet në departamentin e Shërbimit Federal të Taksave ku është regjistruar paguesi. Informacioni i saktë për të gjitha kodet e autoriteteve tatimore territoriale publikohet në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave.
• Emri i subjektit të veprimtarisë sipërmarrëse - korrespondon saktësisht me emrin e specifikuar në dokumentacionin përbërës.
• Kodi OKVED - lloji kryesor i aktivitetit sipas kodit statistikor shkruhet në faqen e titullit. Treguesi tregohet në letrën e informacionit të Rosstat dhe në ekstraktin nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik.
• Numri i telefonit të kontaktit, numri i fletëve të plotësuara dhe të transmetuara të deklaratës dhe aplikimeve.

Faqja e titullit duhet të ketë nënshkrimin e përfaqësuesit të paguesit dhe datën e krijimit të raportit. Në anën e djathtë të fletës ka një vend për të dhënat mbështetëse të një personi të autorizuar të shërbimit tatimor.

Seksioni 1

Seksioni 1 është seksioni përfundimtar në të cilin paguesi i TVSH-së raporton mbi shumat e pagueshme ose të rimbursueshme bazuar në rezultatet e kontabilitetit/kontabilitetit tatimor dhe informacionit nga seksioni 3 i deklaratës.

Në fletë duhet të tregohet kodi i subjektit territorial (OKTMO), ku operon dhe është i regjistruar tatimpaguesi. V linja 020 Për këtë lloj takse është fiksuar BCC (kodi i klasifikimit buxhetor). Paguesit e TVSH-së udhëhiqen nga BQK për aktivitetet standarde - 182 103 01 00001 1000 110. KKK-ja mund të specifikohet në versionin më të fundit të urdhrit të Ministrisë së Financave Nr. 65n datë 01.07.2013.

Kujdes: nëse BCC tregohet gabimisht në deklaratën e TVSH-së, taksa e paguar nuk do të kreditohet në llogarinë personale të tatimpaguesit dhe do të depozitohet në llogaritë e Thesarit Federal derisa të sqarohet pronësia e pagesës. Për vonesat në pagesën e taksave do të paguhet kamatë.

Linja 030 të plotësohet vetëm nëse fatura është lëshuar nga një tatimpagues i përjashtuar nga TVSH.

Në rreshtat 040 dhe 050 ju duhet të regjistroni shumat e marra duke llogaritur taksën. Nëse rezultati i llogaritjes është pozitiv, atëherë në rreshtin 040 tregohet shuma e TVSH-së së pagueshme, nëse rezultati është negativ, rezultati regjistrohet në rreshtin 050 dhe i nënshtrohet rimbursimit nga buxheti i shtetit.

Seksioni 2

Ky seksion duhet të plotësohet nga agjentët tatimorë për çdo organizatë për të cilën ata kanë këtë status. Këta mund të jenë partnerë të huaj që nuk paguajnë TVSH, pronarë dhe shitës të pronës komunale.

Për secilën palë, plotësohet një fletë e veçantë e seksionit 2, ku tregohet emri i saj, TIN (nëse ka), CCC dhe kodi i transaksionit.

Kur rishitni mallrat e konfiskuara ose kryeni transaksione tregtare me partnerë të huaj, agjentët tatimorë plotësojnë linjat 080-100 seksioni 2 - shuma e dërgesës dhe shuma e marrë si paradhënie. Shuma totale e pagueshme nga agjenti i mbajtjes në burim pasqyrohet në linja 060 duke marrë parasysh vlerat e treguara në vijim linjat - 080 dhe 090. Shuma e zbritjes tatimore për paradhëniet e realizuara (rreshti 100) zvogëlon shumën përfundimtare të TVSH-së.

Seksioni 3

Seksioni kryesor i raportimit të TVSH-së, në të cilin tatimpaguesit llogaritin tatimin e pagueshëm/rimbursueshëm sipas normave të përcaktuara me ligj, ngre më shumë pyetje nga kontabilistët. Mbushja sekuenciale e rreshtave të seksionit është si më poshtë:

• V f.010-040 pasqyron shumën e të ardhurave nga shitjet (në dërgesë), të tatueshme, përkatësisht, me normat tatimore dhe të shlyerjes në fuqi. Shuma e regjistruar në këto rreshta duhet të jetë e barabartë me shumën e të ardhurave të regjistruara në llogarinë 90.1 dhe të paraqitur në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Nëse konstatohen mospërputhje në treguesit në deklarata, autoritetet fiskale do të kërkojnë shpjegime.
• Faqe 050 plotësohet në një rast të veçantë - kur një organizatë shitet si një grup aktivesh kontabël. Baza tatimore në këtë rast është vlera kontabël e pronës, e shumëzuar me një tregues të veçantë rregullimi.
• Faqe 060 ka të bëjë me organizatat industriale dhe të ndërtimit që kryejnë punime ndërtimi dhe instalimi për nevojat e tyre. Kjo linjë riprodhon koston e punës së kryer, duke përfshirë të gjitha kostot aktuale të bëra gjatë ndërtimit ose instalimit.
• Faqe 070- në kolonën "Baza tatimore" në këtë rresht, duhet të vendosni shumën e të gjitha arkëtimeve të parave të marra për llogari të dërgesave të ardhshme. Shuma e TVSH-së llogaritet në masën 18/118 ose 10/110, në varësi të llojit të mallit/shërbimit/punës. Nëse shitja bëhet brenda 5 ditëve pasi parapagimi "bie" në llogarinë rrjedhëse, atëherë kjo shumë nuk tregohet në deklaratë si paradhënie e marrë.

Në seksionin 3, është e nevojshme të vendosen shumat e TVSH-së, të cilat, në përputhje me kërkesat e paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor, duhet të rikthehen në kontabilitetin tatimor. Kjo vlen për shumat e deklaruara më parë si zbritje tatimore për arsye preferenciale - përdorimi i një regjimi të veçantë, përjashtimi nga TVSH-ja. Shumat e taksave të rivendosura janë pasqyruar në total në rreshtin 080, me specifikim në rreshtat 090 dhe 100.

Në rreshtat 105-109 futen të dhënat për rregullimin e shumave të TVSH-së në kontabilitet gjatë periudhës raportuese. Ky mund të jetë aplikimi i gabuar i një norme tatimore të reduktuar, klasifikimi i paligjshëm i transaksioneve si të patatueshme, ose pamundësia për të konfirmuar normën zero.

Shuma totale e TVSH-së e ngarkuar tregohet në rreshtin 110 dhe përbëhet nga shuma e të gjithë treguesve të pasqyruar në kolonën 5 të rreshtave 010-080, 105-109. Shifra përfundimtare e tatimit duhet të jetë e barabartë me shumën e TVSH-së në librin e shitjeve në bazë të xhiros totale për tremujorin raportues.

Rreshtat 120-190(kolona 3) i kushtohen zbritjeve të kërkuara për shumën e TVSH-së së pagueshme:

• Shuma e zbritjeve në linjën 120 formohet në bazë të faturave të marra nga palët-furnizues dhe është e barabartë me shumën e TVSH-së në librin e blerjeve.
• Rreshti 130 plotësohet në mënyrë analogjie me faqen 070, por përmban të dhëna nga shuma e taksës së paguar furnizuesit si parapagim.
• Rreshti 140 kopjon rreshtin 060 dhe pasqyron tatimin e llogaritur nga shuma e kostove faktike gjatë punimeve të ndërtimit dhe instalimit për nevojat e tatimpaguesit.
• Linjat 150 - 160 lidhen me aktivitetet e tregtisë së jashtme dhe përbëjnë shumat e TVSH-së së paguar në doganë ose të ngarkuar me koston e mallrave të importuara në Rusi nga vendet e NjM.
• Në rreshtin 170, është e nevojshme të tregohet shuma e TVSH-së së përllogaritur më parë për paradhëniet e marra, nëse ka pasur një shitje në tremujorin raportues.
• Rreshti 180 plotësohet nga agjentët tatimorë dhe përmban shumën e TVSH-së të treguar në rreshtin 060 të seksionit 2.

Rezultati nga shtimi i shumave të zbritjeve për të gjitha arsyet ligjore regjistrohet në rreshtin 190, dhe rreshtat 200 dhe 210 - rezultati i kryerjes së veprimeve aritmetike midis rreshtave 110, kolona 5 dhe 190, kolona 3. Nëse rezultati i zbritjes së shumës së zbritjeve nga TVSH-ja e përllogaritur është pozitiv, atëherë vlera që rezulton pasqyrohet në rreshtin 200 si TVSH e pagueshme. Përndryshe, nëse shuma e zbritjeve tejkalon shumën e llogaritur të TVSH-së, faqe 210 gr. 3, si TVSH e rimbursueshme.

Shumat e taksave të pasqyruara në rreshtat 200 ose 210 të seksionit 3 duhet të bien në rreshtat 040-050 të seksionit 1.

Deklarata e TVSH-së parashikon plotësimin e dy anekseve të seksionit 3. Këta formularë plotësohen:

• Për aktivet fikse që përdoren në aktivitete pa TVSH. Një kusht i rëndësishëm është që tatimi mbi këto aktive të ishte më parë i zbritshëm dhe tani i nënshtrohet rikuperimit brenda 10 viteve. Aplikacioni pasqyron individualisht llojin e aktiveve fikse, datën e vënies në punë, shumën e pranuar për zbritje për vitin aktual. Ky aplikim duhet të plotësohet vetëm në deklaratën për tremujorin e katërt.
• Për kompanitë e huaja që operojnë në territorin e Federatës Ruse përmes zyrave/degëve të tyre përfaqësuese.

Seksionet 4, 5, 6

Këto seksione i nënshtrohen plotësimit vetëm nga ata pagues që në aktivitetet e tyre përdorin të drejtën e aplikimit të normës zero të TVSH-së. Dallimi midis seksioneve është në disa nuanca:

• Seksioni 4 plotësohet nga një tatimpagues i cili është në gjendje të dokumentojë përdorimin e ligjshëm të normës 0%. Seksioni 4 parashikon pasqyrimin e detyrueshëm të kodit të transaksionit të biznesit, shumën e të ardhurave të marra dhe shumën e zbritjes tatimore të deklaruar.
• Seksioni 6 plotësohet në rastet kur, në datën e paraqitjes së deklaratës, tatimpaguesi nuk ka pasur kohë të mbledhë një paketë të plotë dokumentesh për të konfirmuar përfitimet. Transaksionet e pajustifikuara futen në seksionin 6, por më pas mund të pranohen për rimbursim dhe të transferohen në seksionin 4. Për këtë kërkohet dokumentacion.
• Seksioni 5 të plotësohet nga ata "nul" që deklaruan më parë një zbritje sipas dokumenteve, por morën të drejtën për të aplikuar një normë preferenciale vetëm në këtë periudhë raportuese.

E rëndësishme: nëse ka disa arsye për aplikimin e seksionit 5, tatimpaguesi duhet të plotësojë veçmas çdo periudhë raportuese kur është deklaruar zbritja.

Seksioni 7

Kjo fletë ka për qëllim transferimin e informacionit mbi transaksionet që janë bërë në tremujorin raportues dhe, në përputhje me Art. 149, pika 2 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përjashtohen nga TVSH-ja. Të gjitha aktivitetet tregtare të dokumentuara janë grupuar sipas kodeve, të cilat janë emërtuar në Shtojcën nr. 1 të udhëzimeve aktuale.

Duhet të plotësohet vetëm një kusht - prodhimi i produkteve ose zbatimi i punimeve është i një natyre afatgjatë dhe do të përfundojë në 6 muaj kalendarikë.

Seksionet 8, 9

Seksionet e shfaqura relativisht kohët e fundit parashikojnë futjen në deklaratën e informacionit të renditur në librin e shitjeve / librin e blerjeve për periudhën raportuese. Në mënyrë që autoritetet fiskale të mund të kryejnë automatikisht një kontroll në tavolinë, në këto fletë tregohen të gjitha palët që “kanë hyrë” në regjistrat tatimorë për TVSH-në.

Sipas rregulloreve në seksionet 8 dhe 9është e nevojshme të jepen informacione për furnizuesit dhe blerësit (NIPT, KPP), detajet e faturave të pranuara ose të lëshuara, karakteristikat e kostos së mallrave/shërbimeve, shumat e të hyrave dhe TVSH-në e përllogaritur.

E rëndësishme: Modulet e raportimit elektronik bëjnë të mundur rakordimin e të dhënave të seksioneve 8 dhe 9 me palët para dorëzimit të deklaratës. Përndryshe, në rast të mospërputhjes së të dhënave gjatë kontrollit të kryqëzuar me IFTS, shumat e zbritshme që nuk korrespondojnë me librin e shitjeve të furnitorit mund të përjashtohen nga llogaritja dhe shuma e TVSH-së së pagueshme do të rritet.

Në rast të korrigjimit të të dhënave në faturat e deklaruara më parë, tatimpaguesi është i detyruar të formojë anekset e seksioneve 8 dhe 9.

Seksioni 10, 11

Këto fletë janë të një natyre specifike dhe janë subjekt i regjistrimit vetëm për subjektet afariste të disa kategorive:

• agjentët e komisionit dhe agjentët që punojnë në dobi të palëve të treta;
• personat që ofrojnë shërbime spedicioni;
• kompanitë e ndërtimit.

V seksionet 10-11 duhet të renditen informacionet nga regjistri i faturave të pranuara dhe të dorëzuara me shumat e TVSH-së dhe qarkullimit të tatueshëm.

Seksioni 12

Fleta synohet të përfshihet në deklaratë nga tatimpaguesit që janë të përjashtuar nga TVSH-ja. Kriteri i plotësimit seksioni 12– Disponueshmëria e faturave të TVSH-së të paraqitura ndaj palëve.