Cila është procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat (shembull)? Procedura për plotësimin e një deklarate tatimore për TVSH-në Disa nga nuancat e plotësimit të treguesve individualë.

Tatimi mbi të ardhurat është një nga koleksionet më të rëndësishme, për shkak të të cilit buxheti rus rimbushet. Çdo vit, personat juridikë paguajnë një përqindje të fitimeve të tyre në thesar në sistemin e përgjithshëm të taksave, duke mos harruar të zbresin paradhëniet çdo muaj ose tremujor. Paguesit i raportojnë shtetit në formën e një deklarate tatimore mbi tatimin mbi të ardhurat. Ne do të kuptojmë ndërlikimet e plotësimit të tij për tremujorin e dytë të 2019.

Për kë aplikohet deklarata e tatimit mbi të ardhurat?

Në përputhje me nenin 246 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimpaguesit paraqesin një deklaratë:

• persona juridikë rusë;
• kompanitë e huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme;
• firmat e huaja që marrin të ardhura nga burime në Federatën Ruse;

Periudha e raportimit të tatimit mbi të ardhurat

Raportimi dorëzohet çdo tremujor (ose mujor) dhe në fund të vitit. Periudhat e raportimit:

• tremujori i parë;
• gjysem viti;
• 9 muaj;

Fitimi konsiderohet kumulativ që nga fillimi i vitit.

Afatet për dorëzimin e deklaratës në vitin 2019

Tatimpaguesit mbi të ardhurat ndahen në dy kategori:

• ata që paguajnë avans çdo tremujor;
• ata që paguajnë paradhënie mujore.

Kompanitë kanë të drejtë të paraqesin çdo tremujor deklarata, të ardhurat e të cilave për 4 tremujorët e mëparshëm nuk janë më shumë se 15 milion rubla (kufiri u rrit në 2016 nga 10 milion rubla). Pjesa tjetër e firmave paguajnë paradhënie një herë në muaj nga fitimet reale, kështu që edhe pasqyrat plotësohen çdo muaj.

Le të paraqesim në formën e tabelave afatet e paraqitjes së deklaratave të tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019.

Raportimi tremujor

Raportimi mujor

Udhëzime për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në 2019

Formulari më i fundit aktual i kthimit të tatimit mbi të ardhurat u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 N ММВ-7-3 / [email i mbrojtur]. Ajo ka pësuar ndryshime të rëndësishme në krahasim me formën e mëparshme të deklaratës. Procedura për plotësimin e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019 është në aneks të urdhrit.

Deklarata aktuale e tatimit mbi të ardhurat (udhëzimet për plotësimin për tremujorin e dytë të 2019 pasqyrojnë këto kërkesa) përbëhet nga:

• faqja e titullit (fleta 01);
• nënseksioni 1.1 i seksionit 1;
• fleta 02;
• aplikimet N 1 dhe N 2 në fletën 02.

Kjo është një pjesë e detyrueshme.

Pjesa tjetër e aplikacioneve dhe faqeve plotësohen sipas kushteve të mëposhtme:

• nënseksionet 1.2 dhe 1.3 të seksionit 1;
• aplikimet N 3, N 4, N 5 te fleta 02;
• fletët 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• anekset N 1 dhe N 2 të deklaratës.

Nuanca të rëndësishme të plotësimit të deklaratës

• Faqja e titullit përmban informacione për organizatën; pasardhësit e shoqërive të riorganizuara tregojnë NIPT-in dhe KPP-në e caktuar para riorganizimit. Kodet e formularëve të riorganizimit dhe kodi i likuidimit përcaktohen në shtojcën nr. 1 të procedurës së plotësimit të deklaratës.
• 2 fletë shtesë - 08 dhe 09. Fleta 08 plotësohet nga organizata që kanë rregulluar (nënvlerësuar) tatimin mbi të ardhurat për shkak të përdorimit të çmimeve nën treg në transaksionet me palët e varura. Më parë, ky informacion ishte vendosur në Shtojcën 1 të l. 02.
• Fleta 09 dhe Shtojca 1 e saj synohen të plotësohen nga personat kontrollues kur llogariten të ardhurat e shoqërive të huaja të kontrolluara.
• Fleta 02 përmban fusha për kodet e tatimpaguesit, përfshirë kodin e ri të tatimpaguesit "6", i cili tregohet nga banorët e territoreve me zhvillim të avancuar socio-ekonomik. Ai gjithashtu përmban rreshta për një taksë shitjeje që redukton pagesën, dhe fusha të plotësuara nga pjesëmarrësit në projektet rajonale të investimeve.
• Fleta 03 tregon normën aktuale të dividentit prej 13%. Në seksionin "B" në fushën për llojin e të ardhurave, tani janë vendosur kodet:
  • "1" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 1 f. 4 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
  • "2" - nëse të ardhurat tatohen me normën e parashikuar në paragrafë. 2 f. 4 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
• Fleta përmban rreshtat 241 dhe 242 për të pasqyruar zbritjet për formimin e pasurisë për aktivitetet statutore dhe rezervën e sigurimit, linjat për të pasqyruar humbjet - aktuale ose të bartura, nuk ka rreshta në këtë fletë
• Për të pasqyruar të ardhurat jooperative pas vetërregullimit të bazës tatimore për transaksionet e kontrolluara, është menduar një fletë e veçantë 08.
• Në shtojcën 2 të së njëjtës fletë ka një fushë për të treguar kodet e tatimpaguesit.

Deklarata e fitimit (2019): plotësimi hap pas hapi

Le të marrim një shembull se si të plotësoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e dytë të 2019 rresht pas rreshti.

Titulli i faqes

Faqja e titullit është e mbushur me informacione rreth organizatës:

• NIPT, KPP, emri futet i plotë, qelizat e lira mbushen gjithmonë me viza.
• Numri i korrigjimit. Nëse deklarata dorëzohet për herë të parë, vendosni 0. Kur bëni ndryshime në informacion, çdo deklaratë e rishikuar numërohet - 001, 002, 003, etj.
• Kodi i periudhës së raportimit. Varet se në cilin tremujor apo muaj po dorëzohet deklarata. Kur dorëzoni një raport vjetor për tatimpaguesit që përdorin sisteme të ndryshme për zbritjen e paradhënieve, kodet ndryshojnë gjithashtu.

Për pagesat tremujore:

Për pagesat mujore:

• Kodi i organit tatimor. Çdo inspektimi i caktohet një kod. Specifikoni kodin e IFTS të cilit po i dorëzoni raportet. Në shembullin e Inspektoratit Ndërdistrikt të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 4 për Shën Petersburg.
• Kodi në vendin e regjistrimit.

• Kodi i llojit të veprimtarisë ekonomike. Për shembull, Kodi OKVED 52.24.1 - Tregtia me pakicë e bukës dhe produkteve të bukës.
• Shënoni gjithashtu numrin e telefonit, emrin e plotë të paguesit ose përfaqësuesit, numrin e fletëve dhe datën e dorëzimit të deklaratës.

Seksioni 1 Nënseksioni 1.1

Për shembullin tonë, le të plotësojmë 1 seksion rresht pas rreshti:

• 010 - kodi i komunës në të cilën ndodhet kompania; mund ta gjeni në materialin tonë të referencës.
• 030 dhe 060 - specifikoni BCC për transferimin e shumave në buxhetin federal dhe buxhetin rajonal. KBC mund të shikohet
• 040 dhe 070 - shumat e pagueshme në fund të periudhës raportuese (tatimore), të ndara sipas buxheteve:
  • në buxhetin federal - 60,000 rubla (rreshti 040);
  • në buxhetin rajonal - 340,000 rubla (rreshti 070).

Nënseksioni 1.2 Seksioni 1

Plotësohet nga paguesit e tatimit mbi të ardhurat, duke zbritur paradhëniet çdo muaj. Për shembullin tonë, ne nuk e përdorim atë.

Nënseksioni 1.3 i Seksionit 1 Dividendët

Firmat plotësojnë kur paguajnë tatimin mbi të ardhurat nga dividentët.

Fleta 02 - llogaritja e taksës

Fleta e plotësuar 02 e deklaratës do të tregojë se nga cilat shuma të ardhurash dhe shpenzimesh është llogaritur baza tatimore.

Futni rresht pas rreshti:

• 010 - përmbledh të gjitha të ardhurat nga shitjet;
• 020 - të ardhura jo operative (në total);
• 030 - kostot që lidhen me zbatimin;
• 040 - shpenzime jo operative;
• 050 - humbjet që nuk merren parasysh për qëllime tatimore (të plotësohen nëse ka);
• 060 - shuma e fitimit (llogaritni në rreshta: 010 + 020 - 030 - 040), në shembullin tonë, totali është 5,000,000 rubla;
• 070 - të ardhura që përjashtohen nga fitimi (nëse ka);
• 080-110 - plotësohet në varësi të specifikave të aktivitetit, disponueshmërisë së të ardhurave pa taksa, përfitimeve ose humbjeve;
• 120 - baza tatimore;
• 140-170 - normat tatimore (duhet të llogariten me norma prej 3% dhe 17%);
• 180 - shuma e taksës (ne tregojmë shumën për vitin, dhe jo shumën që duhet paguar);
• 190 - shuma në buxhetin federal;
• 200 - shuma e taksës në buxhetin vendor.

Në vazhdim të Fletës 02 duhet të futni paradhënien e periudhës së mëparshme. Për këtë periudhë, pagesa shtesë:

• 60,000 rubla - në buxhetin federal (rreshti 270);
• 340,000 rubla - në buxhetin e subjektit (rreshti 271).

Shtojca 1 e fletës 02

Në shtojcën 1 të fletës 02, detajoni të ardhurat sipas rreshtit:

• 010 - të gjitha të ardhurat për periudhën raportuese.

Pastaj në detaje:

• 011 - të ardhurat nga shitja e mallrave të prodhimit të tyre;
• 012 - të ardhura nga shitja e mallrave të blera.

Pjesa tjetër e rreshtave plotësohet nëse ka kushte.

• 040 - shuma e të gjitha të ardhurave nga shitjet;
• 100 - të ardhura jo operative.

Shtojca 2 e fletës 02

Shtojca 2 specifikon kostot.

Rreshtat 010-030 plotësohen vetëm nga firmat duke përdorur metodën e akruacionit për njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve. Sipas metodës së parave të gatshme, rreshtat lihen bosh.

• 010 - shpenzimet për shitjen e mallrave të prodhimit të vet;
• 020 - kostot direkte që lidhen me shitjen e mallrave me shumicë dhe pakicë;
• 030 - kostoja e mallrave që janë blerë për rishitje, si pjesë e kostove;
• 040 - kosto indirekte (shuma). Rreshtat e mëposhtëm i rendisin ato në detaje.

Le të supozojmë se shpenzimet indirekte të VESNA LLC përbëheshin nga taksat dhe blerja e pasurisë së amortizueshme si investim kapital:

• 041 - shuma e taksave dhe tarifave;
• 043 - shpenzim në formën e një investimi kapital prej 30% të shumës.

Fushat e mbetura në rastin tonë mbeten bosh.

• 080 - shpenzimet që lidhen me shitjen e aktiveve fikse, përkatësisht, vlerën e mbetur (ne transferojmë informacionin nga rreshti 350 i Shtojcës 3 në fletën 02);
• 130 - shuma e shpenzimeve të mësipërme.

Më vete, tregohen kostot e amortizimit:

• 131, 132 - shumat e amortizimit të marra parasysh në periudhën raportuese.

Pjesa tjetër e fushave në shtojcën 2 të deklaratës lihen bosh nëse nuk ka kushte për t'u plotësuar.

Shtojca 3 e fletës 02

Shtojca 3 hartohet vetëm nëse organizata në periudhën raportuese:

• shet pasuri të amortizueshme;
• shet të arkëtueshmet e papaguara;
• përballon koston e mirëmbajtjes së prodhimit;
• kishte të ardhura ose shpenzime sipas kontratave të administrimit të mirëbesimit të pasurisë;
• shet tokën e blerë nga data 01.01.2007 deri më 31.12.2011.

Plotësoni rreshtat:

• 010 - numri i njësive të shitura;
• 030 - të ardhurat nga shitja;
• 040 - vlera e mbetur;
• 050 - fitimi, i cili llogaritet si diferencë midis të ardhurave dhe vlerës së mbetur.

Në vazhdim të Shtojcës 3, këto rreshta:

• 340 - të ardhurat totale (kopjoni rreshtin 030, pasi pjesa tjetër e fushave janë bosh);
• 350 - shpenzime (kopjoni treguesin e rreshtit 040, pasi pjesa tjetër e fushave janë bosh).

Karakteristikat e plotësimit të një deklarate të përditësuar

Do të nevojitet një deklaratë e përditësuar nëse zbulohet një gabim në llogaritjet dhe tatimi mbi të ardhurat nuk mund të llogaritet saktë herën e parë. Në deklaratën e rishikuar, shuma tregohet duke marrë parasysh gabimin e gjetur. Nëse shuma e taksës gjatë llogaritjes së parë nënvlerësohet, atëherë së bashku me paraqitjen e "sqarimit", duhet të paguani diferencën në buxhet dhe gjobat e transferimit.

Shkarkoni mostrën e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave 2019

Formulari i deklarimit të të ardhurave në format pdf

Një shembull i plotësimit të një deklarate tatimore për tremujorin e parë të 2019

Një mostër e plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat për gjysmën e parë të 2019 në internet

Ju mund të plotësoni një deklaratë në shërbimet në internet në faqet e internetit të zhvilluesve të programeve kompjuterike të kontabilitetit - Biznesi im, Kontur, Sky dhe të tjerët. Disa faqe ju lejojnë ta bëni këtë lirisht, por zakonisht shërbimet kërkojnë një tarifë të vogël (deri në 1000 rubla).

Sipas par. 4 f. 6 art. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e taksës së pranuar për zbritje të paraqitura te tatimpaguesi pas blerjes (ndërtimit) të një objekti të pasurive të paluajtshme i nënshtrohen rikuperimit nëse këto objekte të pasurive të paluajtshme përdoren më pas për të kryer operacionet e specifikuara. në paragrafin 2 të Artit. 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto operacione përfshijnë:

Operacionet që nuk i nënshtrohen (të përjashtuara nga tatimi) tatimit mbi vlerën e shtuar (neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Operacionet për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), vendi i shitjes së të cilave nuk njihet si territori i Federatës Ruse (nenet 147, 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

Operacionet për të cilat zbatohet një regjim i veçantë tatimor;

Operacionet e kryera nga tatimpaguesit e përjashtuar nga detyrimi për të paguar TVSH-në në përputhje me Art. 145, 145.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;

Operacionet që nuk njihen si objekt tatimi në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në këtë rast, shumat e tatimit të paraqitura te tatimpaguesi i nënshtrohen rivendosjes:

Kur kontraktorët kryejnë ndërtimin kapital të pasurive të paluajtshme (aseteve fikse);

Kur blini pasuri të paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve të lundrimit në det dhe në brendësi, si dhe objekte hapësinore);

Kur blini mallra të tjera (punë, shërbime) për kryerjen e punimeve të ndërtimit dhe instalimit;

Shumat e TVSH-së të llogaritura nga tatimpaguesi gjatë kryerjes së punimeve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak.

përjashtim janë mjetet kryesore:

Të cilat janë amortizuar plotësisht;

- (ose) kanë kaluar të paktën 15 vjet nga momenti i vënies në funksionim të të cilave për këtë tatimpagues.

Sidoqoftë, nëse pas periudhës së caktuar është kryer rindërtimi i pronës, atëherë shumat e TVSH-së i paraqiten tatimpaguesit për mallrat, punët, shërbimet e blera për rindërtim (paragrafi 6, pika 6, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata) i nënshtrohen rikuperimit.

Procedura për rivendosjen e shumave tatimore është vendosur me par. 5 f. 6 art. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

1) tatimpaguesi është i detyruar në fund të çdo viti kalendarik për dhjetë vjet, duke filluar nga viti në të cilin tatimpaguesi ka filluar të akumulojë amortizimin e kësaj pasurie fikse, në deklaratën tatimore të dorëzuar në organet tatimore në vendin e regjistrimit të tij. periudha e fundit tatimore e çdo viti kalendarik nga dhjetë, pasqyron shumën e rikthyer të tatimit;

2) llogaritja e shumës së tatimit që duhet rikthyer dhe paguar në buxhet bëhet në bazë të një të dhjetës së shumës së tatimit të pranuar për zbritje në pjesën përkatëse;

3) pjesa e caktuar përcaktohet në bazë të vlerës së mallrave të dërguar (punëve të kryera, shërbimeve të kryera), të drejtave pronësore të transferuara pa taksa, në vlerën e përgjithshme të mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore të dërguara (transferuara) për një vit kalendarik;

4) shuma e tatimit që do të rikuperohet nuk përfshihet në vlerën e kësaj pasurie, por merret parasysh për qëllimet e taksimit të fitimeve si pjesë e shpenzimeve të tjera në përputhje me Artin. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Procedura për rikuperimin e TVSH-së që lidhet me rikonstruksionin e një objekti, e kryer pas skadimit të jetëgjatësisë 15-vjeçare të objektit (ose pas amortizimit të plotë të objektit), përcaktohet nga par. 7 dhe 8 paragrafi 6 i Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shembull

Deri në vitin 2012, organizata zhvilluese ishte e angazhuar në ndërtimin e pasurive të paluajtshme komerciale. Që nga marsi 2012, organizata filloi të ndërtojë edhe ndërtesa banimi.

Organizata përdor përfitimin e përcaktuar nga paragrafët. 23.1 f. 3 art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi i transaksionit 1010270 (rekomanduar nga letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 12.08.2010 Nr. ShS-37-3 / [email i mbrojtur]).

Në gusht 2010, organizata vuri në funksion një hapësirë ​​zyre jo-rezidenciale me vlerë 23,600,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3,600,000 rubla). TVSH-ja është shpallur e zbritshme në përputhje me procedurën e vendosur në tremujorin e tretë të vitit 2010.

Për efekt të tatimit mbi të ardhurat, objekti është përfshirë në pasurinë e amortizueshme në gusht 2010. Fillimi i amortizimit për objektin është shtator 2010.

Për shkak të faktit se që nga viti 2012 prona është përdorur për të kryer transaksione të TVSH-së së tatueshme dhe jo të tatueshme, shuma e TVSH-së e pranuar më parë për zbritje i nënshtrohet rikuperimit çdo vit në shumën e përcaktuar nga formula:

TVSH i \u003d 1/10 x 3,600,000 rubla. x D i , ku

TVSH i është shuma e TVSH-së që do të rikuperohet në vitin e i-të;

D i është pjesa e transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së në shumën totale të mallrave të dërguara (puna e kryer, shërbimet e kryera), të drejtat pronësore të transferuara për vitin e i-të kalendarik.

Në vitin 2012, pjesa e shërbimeve pa TVSH arriti në 35.5% të kostos totale të shërbimeve të ofruara nga zhvilluesi për vitin kalendarik.

Për vitin 2012, shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rikuperimit arriti në 127,800 rubla. (1/10 x 3,600,000 x 35,5%). Shuma e specifikuar nga Shtojca Nr. 1 në Seksionin 3 është transferuar në rreshtin 090 të Seksionit 3 të deklaratës tatimore të TVSH-së për vitin 2012.

Në vitin 2013, pjesa e shërbimeve pa TVSH arriti në 51.28% të kostos totale të shërbimeve të ofruara nga zhvilluesi për vitin kalendarik.

Prandaj, për vitin 2013 shuma e TVSH-së që i nënshtrohet rikuperimit arriti në 184,680 rubla. (1/10 x 3,600,000 x 51,3%). Shuma e specifikuar nga Shtojca nr. 1 në seksionin 3 është transferuar në rreshtin 090 të seksionit 3 të deklaratës tatimore të TVSH-së për vitin 2013.

Përditësimi i fundit:

Ky aplikacion plotësohet nga kompanitë që kanë blerë pasuri të paluajtshme, kanë pranuar TVSH-në e saj për zbritje dhe kanë filluar ta përdorin këtë pronë për transaksione pa taksa.

Aneksi 1 i pikës 3 të deklaratës përpilohet një herë në vit (njëkohësisht me deklaratën për tremujorin e fundit të vitit kalendarik) për 10 vjet, duke filluar nga viti në të cilin ka filluar amortizimi i pasurisë, duke treguar të dhëna për vitet e mëparshme kalendarik. .

TVSH-ja në këtë pronë rikthehet në mënyrë të veçantë. Ai zbatohet si për çdo pasuri të paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve detare dhe anijeve të lundrimit në brendësi, si dhe objekteve hapësinore), ashtu edhe për shumën e TVSH-së që i paraqitet kompanisë nga kontraktorët gjatë ndërtimit të kapitalit ose e përllogaritur nga kompania gjatë kryerjes. punë ndërtimi dhe instalimi për konsumin e vet.

TVSH-ja duhet të rikuperohet jo vetëm për objektin e pasurisë së paluajtshme të fituar (të ndërtuar), e cila filloi të përdoret në transaksione pa taksa, por edhe në rast të rindërtimit ose modernizimit të saj (klauzola 6, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata.

Taksa e pranuar më parë për zbritje i nënshtrohet rikuperimit kur pasuria e paluajtshme përdoret më pas në operacionet:

• nuk i nënshtrohet tatimit ose i përjashtuar nga tatimi;
• nuk njihet nga zbatimi;
• vendi i shitjes së të cilit nuk njihet nga Rusia.

Lista e transaksioneve që nuk i nënshtrohen TVSH-së jepet në nenin 149 të Kodit Tatimor. Këto përfshijnë, në veçanti:

• shërbime për sigurimin e objekteve të banimit për përdorim;
• shërbimet e ofruara në aeroportet ruse për shërbimin e avionëve;
• shërbime të huadhënies së parave;
• shitja e mallrave mjekësore sipas listës së miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse;
• shitja e produkteve të artizanatit popullor, mostrat e të cilave regjistrohen në mënyrën e përcaktuar nga Qeveria e Federatës Ruse;
• shitjen e ndërtesave të banimit, ambienteve të banimit, si dhe aksioneve në to;
• shitja e skrapit dhe mbetjeve të metaleve me ngjyra dhe me ngjyra.

Lista e transaksioneve që nuk njihen si zbatim gjendet në paragrafin 3 të nenit 39 të Kodit Tatimor. Rregullat për përcaktimin e vendit të shitjes së mallrave, punëve dhe shërbimeve janë në nenet 147 dhe 148 të tij.

Kodi parashikon dy kushte në të cilat TVSH-ja nuk ka nevojë të rikthehet:

• nëse prona është operuar nga shoqëria për të paktën 15 vjet. Por TVSH-ja për kostot e rindërtimit dhe modernizimit do të duhet të rikthehet, edhe nëse kanë kaluar më shumë se 15 vjet nga fillimi i funksionimit të objektit në kohën kur filloi puna;
• nëse prona është plotësisht e amortizuar (sipas të dhënave tatimore).

Taksa duhet të rikthehet në fund të çdo viti kalendarik për 10 vjet. Numërimi mbrapsht i periudhës 10-vjeçare duhet të fillojë nga data e fillimit të amortizimit të aktiveve fikse në kontabilitetin tatimor. Për kostot e rindërtimit dhe modernizimit, kjo periudhë llogaritet nga viti në të cilin filloi përllogaritja e amortizimit tatimor nga vlera e ndryshuar e objektit.

Brenda 10 viteve, në fund të çdo viti kalendarik, duhet të rikthehet 1/10 e shumës së TVSH-së të pranuar më parë për zbritje.

Aplikimi plotësohet për ato pasuri të paluajtshme për të cilat bëhet amortizimi duke filluar nga 1 janari 2006. Për çdo rast rikuperimi të TVSH-së nga modernizimi ose rindërtimi, duhet të plotësoni një aplikim të veçantë.

Aplikimi përpilohet dhe dorëzohet në zyrën e taksave vetëm në fund të vitit. Domethënë brenda afateve të përcaktuara për dorëzimin e deklaratës së TVSH-së për tremujorin e katërt të vitit raportues (deri më 25 janar të vitit të ardhshëm).

Në linjën 010, tregoni emrin e pronës.

Në linjën 020, tregoni adresën aktuale të vendndodhjes së pronës. Këtu shkruani kodin postar dhe adresën e objektit, si dhe kodin e subjektit të Federatës Ruse, të cilin e merrni nga Shtojca nr. 2 e Procedurës për plotësimin e deklaratës.

Reflektoni kodin e transaksionit për pronën në linjën 030. Merrni këtë kod nga Shtojca nr. 1 e Procedurës për plotësimin e deklaratës.

Në rreshtin 040 shënoni ditën, muajin dhe vitin kur prona është vënë në funksion sipas të dhënave të kontabilitetit.

Rreshti 050 pasqyron datën kur filloi të ngarkohej amortizimi për pasuritë e paluajtshme në kontabilitetin tatimor. Dhe në rastin e rikonstruksionit (modernizimit) - data e fillimit të amortizimit për objektin e rindërtuar (të modernizuar). Viti i treguar në këtë rresht duhet të përputhet me vitin e treguar në rreshtin e parë të kolonës 1 në rreshtin 080.

Kosto e pronës sipas të dhënave kontabël (pa TVSH), duke filluar nga 1 janari 2006, shënoni në linjën 060.

Në linjën 070, tregoni shumën e TVSH-së së zbritshme për pasuritë e paluajtshme sipas deklaratave tatimore.

Ju lutemi vini re: rreshtat 010 - 070 plotësohen për 10 vjet me të njëjtët tregues.

Rreshti 080 plotësohet si më poshtë. Nëse po aplikoni për herë të parë, në kolonën 1 (rreshti i parë) tregoni vitin në të cilin filloi të ngarkohet amortizimi në pasuri të paluajtshme në kontabilitetin tatimor.

Në të ardhmen, në linjat 2, 3, 4, etj., linjat 080 pasqyrojnë vitet pasuese të amortizimit në rend rritës.

Për shembull, një kompani bleu pasuri të paluajtshme, për të cilat pranoi TVSH-në për zbritje dhe filloi të grumbullonte amortizimin në 2016. Në vitin 2017, prona filloi të përdoret për transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Shoqëria duhet të rivendosë një pjesë të taksës së pranuar më parë për zbritje dhe të paraqesë një aneks në deklaratën për pronën.

Në aneksin e deklaratës për vitin 2017, rreshti 080 (rreshti i parë) do të tregojë:

• në rreshtin e parë - 2016;
• në rreshtin e dytë - 2017.

Në aneksin për vitin 2018, rreshti 080 do të tregojë:

• në rreshtin e parë - 2016;
• në rreshtin e dytë - 2017;
• në rreshtin e tretë - 2018.

Në aneksin për vitin 2019, rreshti 080 do të tregojë:

• në rreshtin e parë - 2016;
• në rreshtin e dytë - 2017;
• në rreshtin e tretë - 2018;
• në rreshtin e katërt - 2019.

Në kolonën 2 të rreshtit 080 shënoni datën e fillimit të përdorimit të pasurive të paluajtshme për transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së në vitin kalendarik për të cilin hartoni shtojcën nr.1. Nëse në këtë vit kalendarik keni përdorur pasuri të paluajtshme për transaksione të tatueshme , më pas në kolonat 2 - 4 në rreshtin 080 vendosni vizat.

Në kolonën 3 në rreshtin 080, pasqyroni pjesën e mallrave të dërguar (punë, shërbime), të drejtat pronësore që nuk i nënshtrohen TVSH-së në koston totale të dërgesës. Pjesa tregohet si përqindje dhe rrumbullakoset në shifrën dhjetore më të afërt.

Llogaritni shumën e TVSH-së që do të rikuperohet dhe do të paguhet në buxhet në vitin për të cilin hartoni Shtojcën nr. 1 në kolonën 4 të rreshtit 080. Bëjeni në këtë mënyrë: 1/10 e shumës së treguar në rreshtin 070, shumëzoni me treguesin në kolonën 3 të rreshtit 080 për vitin kalendarik për të cilin po përpiloni aplikacionin nr. 1 dhe ndajeni me 100.

Në të ardhmen, kjo shumë kalon në rreshtin 080 të seksionit 3 të deklaratës së hartuar për tremujorin e katërt.

Më 12 janar 2016, Aktiv SH.A. ka blerë objektin e punëtorisë. Në të njëjtën ditë, ndërtesa u vu në funksion dhe nga shkurti filloi të rritet amortizimi mbi të.

Kostoja e ndërtesës ishte 19,200,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 3,200,000 rubla).

Shuma e taksës mbi të u pranua për zbritje. Në vitin 2017 dhe vitet në vijim, punishtja filloi të prodhojë produkte të tatueshme dhe pa TVSH.

Duke filluar nga viti 2017, Aktiv duhet të plotësojë Aneksin Nr. 1 çdo vit për 10 vjet për të rikthyer TVSH-në me koston fillestare të ndërtesës së punishtes. Shuma e taksës që do të rikuperohet llogaritet në bazë të shumës së TVSH-së 320,000 rubla. (3,200,000 rubla: 10 vjet).

Në tetor 2019, Aktiv kreu rindërtimin e ndërtesës, kostoja e së cilës arriti në 4,800,000 rubla. (përfshirë TVSH-në - 800,000 rubla). Vlera e objektit është rritur nga shuma e kostove të rinovimit. Që nga nëntori 2019, amortizimi ka filluar nga kostoja e re e ndryshuar.

Duke filluar nga viti 2019, Aktiv duhet të plotësojë një aneks shtesë nr. 1 çdo vit për 10 vjet për të rikthyer TVSH-në në kostot e rindërtimit të ndërtesës. Shuma e taksës që do të rikuperohet llogaritet në bazë të shumës së TVSH-së 80,000 rubla. (800,000 rubla: 10 vjet).

Kështu, nga viti 2019, Aktiv do të plotësojë dy shtojca nr.1 deri në seksionin 3.

Supozoni se të ardhurat nga shitja e produkteve (pa TVSH) arrinin në:

në vitin 2017

• nga shitja e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së - 42,000,000 rubla. (40% e shumës totale të saj);
• nga shitja e produkteve që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 63,000,000 rubla. (60% e shumës totale të saj);

në vitin 2018

• nga shitja e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së - 27,000,000 rubla. (30% e shumës totale të saj);
• nga shitja e produkteve që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 63,000,000 rubla. (70% e shumës totale të saj);

në vitin 2019

• nga shitja e produkteve që i nënshtrohen TVSH-së - 21,000,000 rubla. (15% e shumës totale të saj);
• nga shitja e produkteve që nuk i nënshtrohen TVSH-së - 119,000,000 rubla. (85% e shumës totale të saj).

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat: sekuenca e plotësimit

Fillo mbushje ju nevojiten nga bashkëngjitjet në fletën 02, pasi gjatë plotësimit të kësaj flete përdoren të dhëna prej tyre. Anekset 1 dhe 2 të deklaratat e tatimit mbi të ardhurat dorëzohen nga të gjithë tatimpaguesit, pjesa tjetër plotësohet vetëm nëse ka tregues përkatës.

Pastaj mund të vazhdoni me plotësimin e fletëve. Të gjithë paguesit plotësojnë fletën 02. Pjesa tjetër e fletëve, si dhe bashkëngjitjet në deklaratat e tatimit mbi të ardhurat përfshirë nëse është e nevojshme.

Pasi të jenë gati të gjitha fletët, formohen nënseksionet e seksionit përfundimtar 1 deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Faqja e titullit duhet të tregojë numrin e faqeve të deklaratës, kështu që është më mirë ta plotësoni atë të fundit.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat: rregullat për plotësimin e treguesve

Kërkesat e përgjithshme për mbushjen deklaratat e tatimit mbi të ardhurat janë të përfshira në seksionin II. Padyshim që ia vlen të njiheni me ta për ata që paraqesin një deklaratë në formë letre, duke përfshirë plotësimin e formularit në kompjuter. Kur gjeneroni një version elektronik ose përdorni programe të kontabilitetit, pajtueshmëria me kërkesat do të sigurohet nga softueri.

Pra, gjenerali rregullat për plotësimin e deklaratave të tatimit mbi të ardhurat janë:

• taksa të përpiluara në bazë akruale nga fillimi i vitit.

Për detaje, shikoni materialin " » .

• Shumat tregohen në rubla të plota, ndërsa vlerat më pak se 50 kopekë hidhen poshtë, dhe 50 kopekë ose më shumë rrumbullakosen në rublën e plotë.
• Faqet numërohen në mënyrë të njëpasnjëshme nga faqja e titullit (001, 002, etj.).
• Çdo tregues korrespondon me një fushë, përjashtimet janë data (3 fusha me një ndarës pikash) dhe fraksioni dhjetor (2 fusha me një ndarës pikash).

Një shembull i plotësimit të një fushe me një datë:

Një shembull i plotësimit të një fushe me një thyesë dhjetore:

• Në mungesë të ndonjë treguesi, vendoset një vizë - një vijë e drejtë e tërhequr në mes të familjaritetit përgjatë gjithë gjatësisë së fushës.

Një shembull i një vize:

• Fushat plotësohen nga e majta në të djathtë, vizat vendosen në hapësira boshe familjariteti.

Një shembull i plotësimit të fushës TIN:

• Gjatë mbushjes deklaratat e tatimit mbi të ardhurat duke përdorur softuerin, vlerat e treguesve numerikë përafrohen në njohjen e djathtë (të fundit).

Shembull:

Nuk lejohet:

• korrigjimi i gabimeve me mjete korrigjuese ose mjete të tjera të ngjashme;
• printim i dyanshëm dhe fletë me kapëse deklaratat e tatimit mbi të ardhurat duke çuar në dëmtimin e letrës.

Gjatë printimit deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, i përgatitur duke përdorur softuerin, lejohet mungesa e një kornize familjariteti dhe viza për njohje të paplotësuar. Vendndodhja dhe madhësia e vlerave të atributeve nuk duhet të ndryshohet. Shenjat printohen me font Courier New me madhësi 16-18 pikë.

Këto rregulla zbatohen gjatë plotësimit deklaratat e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2016 vit.

Plotësimi i një deklarate tatimore: fletët dhe linjat kryesore

• anekset nr. 6, 6a dhe 6b të fletës 02, të cilat plotësohen për grupin e konsoliduar të tatimpaguesve;
• seksioni B i fletës 03 - llogarit tatimin mbi të ardhurat në formën e interesit për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale;
• fletën 06, e cila plotësohet vetëm nga fondet e pensioneve joshtetërore.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat - formulari mund ta gjeni në artikullin "Formulari i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat 2014-2015 (shkarkoni mostrën)"

Titulli i faqes

Është e nevojshme të plotësohen të gjithë treguesit, me përjashtim të rubrikës “Të plotësohet nga një punonjës i organit tatimor”.

Ne japim informacion të përgjithshëm në lidhje me deklaratën

Para së gjithash, është e nevojshme të tregohet (Seksioni III Si të plotësoni një deklaratë tatimore):

1. TIN dhe KPP (vendosni më tej në të gjitha fletët e kompletuara).
2. Numri i rregullimit: për deklaratën parësore, është vendosur "0--", për atë të përditësuar - numri serial i rregullimit ("1--", "2--", etj.) ( Shiko gjithashtu " Deklaratë e rafinuar: çfarë duhet të dijë një kontabilist? » );
3. Periudha tatimore (raportuese). Kodet bazë:

• 21, 31, 33 dhe 34 - për deklaratat e dorëzuara për tremujorin e parë, përkatësisht gjysmë viti, 9 muaj, një vit;
• kodet nga 35 deri në 46 - për deklaratat e paraqitura çdo muaj nga ata që paguajnë tatimin mbi të ardhurat faktike;
• 50 - për deklaratën për periudhën e fundit tatimore gjatë riorganizimit (likuidimit) të organizatës.

Për deklaratat CGT jepen kode të veçanta (shih Shtojcën nr. 1 të Procedurës për plotësimin e deklaratës).

1. Kodi juaj IFTS.
2. Emri i plotë i organizatës (nënndarje e veçantë) në përputhje me dokumentet përbërëse (përfshirë transkriptimin latin, nëse ka).
3. Kodi OKVED ( në lidhje me nuancat e plotësimit të këtij kushti, lexoni në " » ).
4. Numri i kontaktit.
5. Numri i faqeve deklaratat e tatimit mbi të ardhurat.
6. Numri i fletëve të dokumenteve mbështetëse ose kopjeve të tyre, përfshirë dokumentet (kopjet) që konfirmojnë autoritetin e përfaqësuesit.

Ne vërtetojmë informacionin e raportimit

• "1" - nëse informacioni konfirmohet nga drejtuesi i organizatës;
• "2" - nëse përfaqësuesi e bën atë.

Lexoni në lidhje me vendosjen e një vule në deklaratë në material " Nuancat e procedurës për përpilimin dhe paraqitjen e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat ».

Nëse përfaqësuesi është një organizatë, jepet emri dhe mbiemri i saj, emri, patronimi i personit të autorizuar për të vërtetuar deklaratën në emër të saj.

Gjatë nënshkrimit deklaratat e tatimit mbi të ardhuratçdo përfaqësues jep informacion edhe për dokumentin që konfirmon autoritetin e tij.

Seksioni 1 dhe nënseksionet e tij

Seksioni 1 përmban informacion mbi shumën e tatimit të pagueshëm në buxhet (Seksioni IV Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Ky seksion përfshin 3 nënseksione:

1. deklaratën e tatimit mbi të ardhurat përfshin domosdo seksionin 1.1. Ai tregon informacion mbi pagesat tremujore në buxhetet federale dhe rajonale, duke treguar BCC dhe shumat që duhen paguar ose reduktuar. Shumat vijnë këtu nga totali i rreshtave (270-281) të fletës 02 të deklaratës.
2. Seksioni 1.2 plotësohet vetëm nga ato organizata që paguajnë paradhënie mujore brenda tremujorit. Ai tregon shumën e paradhënieve mujore tatimore për tremujorin e ardhshëm. Ky nënseksion nuk është përfshirë në deklaratën vjetore (klauzola 1.1 Si të plotësoni një deklaratë tatimore). Rreshtat 120-140, si dhe 220-240 të nënseksionit do të pasqyrojnë shumat që përbëjnë 1/3 e shumave të treguara në rreshtat 300 (330) dhe 310 (340) të fletës 02.
3. Seksioni 1.3 plotësohet në lidhje me shumat e tatimit që paguan organizata për interesat dhe dividentët, duke përfshirë si agjent të mbajtjes në burim. Nëse nuk ka një taksë të tillë, seksioni në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat nuk ndizet.

Fleta 02 e deklaratës

Kjo fletë përdoret për llogaritjen e taksave. Ai plotësohet në një mënyrë të caktuar (seksioni V Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Sipas atributit "Shenja e tatimpaguesit", shumica e organizatave vendosin "1". Ofrohen kode speciale:

• për prodhuesit bujqësorë - "2";
• banorët e zonës së posaçme ekonomike - "3";
• organizatat që operojnë në një fushë të re hidrokarbure në det të hapur - "4".

Në të njëjtën mënyrë, atributi plotësohet më tej.

Tregon të ardhurat dhe shpenzimet

Rreshtat 010-020 pasqyrojnë të ardhurat nga shitjet dhe të ardhurat jo operative nga Shtojca nr. 1 në fletën 02.

Në rreshtat 030-040 - shpenzime që zvogëlojnë të ardhurat nga shitjet dhe shpenzimet jo operative nga shtojca nr. 2 në fletën 02.

Në linjën 050 - shuma e humbjeve që merren parasysh në mënyrë të veçantë dhe pasqyrohen në shtojcën nr. 3 të fletës 02.

Përcaktoni bazën tatimore

Në rreshtin 060 shfaqim rezultatin financiar - fitim ose humbje. Në shumicën e rasteve, kjo shumë do të jetë baza tatimore për tatimin, e cila duhet të pasqyrohet në rreshtin 100.

Shiko gjithashtu " Cilat janë pasojat e raportimit të një humbjeje në një deklaratë tatimore mbi të ardhurat? »

Rreshti 110 plotësohet nga ata pagues që bartin humbjet e bëra në të kaluarën në periudhën aktuale.

Nëse nuk ka asgjë për të transferuar ose fitimi aktual ka mbuluar humbjen, rreshti 120 duhet të pasqyrojë vlerën e bazës nga e cila do të llogaritet tatimi. Treguesi i kësaj linje është i barabartë me diferencën midis rreshtave 100 dhe 110.

Në rreshtin 130, baza tatimore pasqyron paguesit individualë që paguajnë tatimin në buxhetin e subjektit me tarifa të reduktuara.

Specifikoni normat dhe llogarisni tatimin

Rreshtat 140-170 tregojnë normat e taksave: të përgjithshme, federale, rajonale dhe rajonale të reduktuara. Në rreshtat 180-200 - shuma e taksës së llogaritur.

Në rreshtat 210-230, duhet të tregoni shumën e parapagimeve të përllogaritura për periudhën raportuese (tatimore).

Për plotësimi i mostrës së deklaratës së tatimit mbi të ardhurat 2016 linjat individuale jepen në faqen tonë të internetit.

Për informacion se si të llogaritni paradhëniet, lexoni artikullin " Si të llogarisni pagesat mujore të tatimit mbi të ardhurat gjatë periudhës raportuese ».

Shiko gjithashtu " Si plotësohet rreshti 220 i fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat? »

Rreshtat 240-260 plotësohen në rast se në pagesën e taksës përfshihet taksa e paguar jashtë vendit.

Gjithashtu në këto rreshta, Shërbimi Federal i Taksave rekomandon pasqyrimin e taksës së shitjeve - shih " Si mund ta pasqyrojnë organizatat e Moskës taksën e shitjes në deklaratën e tyre të tatimit mbi të ardhurat? ».

Shuma e taksës për t'u paguar shtesë ose për t'u reduktuar pasqyrohet në buxhet përkatësisht në linjat 270-271 dhe 280-281.

Shuma e pagueshme llogaritet si diferencë ndërmjet tatimit të llogaritur për periudhën raportuese (rreshtat 190 dhe 200), paradhëniet për periudhën e mëparshme (rreshtat 220 dhe 230) dhe taksës "të huaj" të kredituar (rreshtat 250 dhe 260).

1. Paradhënie për tremujorin e ardhshëm (rreshtat 290-310).

Ky është ndryshimi midis rreshtit 180 të deklaratës aktuale dhe rreshtit 180 të deklaratës për periudhën e mëparshme raportuese. Nëse është negativ ose zero, avanset nuk paguhen.

Cm." Si të llogarisni rreshtin 290 të fletës 02 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat? »

Rreshtat 290-310 nuk janë plotësuar:

• në deklaratën vjetore;
• organizatat që paguajnë vetëm paradhënie tremujore;
• tatimpaguesit që kaluan në llogaritjen e paradhënieve mujore bazuar në fitimin aktual të marrë.

1. Paradhëniet për tremujorin e parë të vitit të ardhshëm (rreshtat 320-340).

Këto rreshta duhet të plotësohen:

• në deklaratën për 9 muaj (në këtë rast, shuma e paradhënieve mujore për tremujorin e 1-rë merret e barabartë me shumën e paradhënieve mujore të pagueshme në tremujorin e 4-të, domethënë treguesit e rreshtave 290-310);
• në deklaratën për 11 muaj kur kaloni nga avanset mbi fitimin e marrë faktikisht në procedurën e përgjithshme.

Shtojca nr.1 e fletës 02

Shtojca nr. 1 e fletës 02 pasqyron të ardhurat e organizatës nga shitjet dhe jo-shitja (seksioni VI Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Detajet e të Ardhurave

Në linjën 010, ju duhet të tregoni shumën totale të të ardhurave nga shitjet. Për termat 011-014, ky tregues detajohet nga të ardhurat e shitjeve:

• mallra (punë, shërbime) të konsumit vetjak;
• mallrat e blera;
• të drejtat pronësore, përveç të ardhurave nga shitja e të drejtave për të kërkuar borxhin, të specifikuara në shtojcën nr. 3 të fletës 02;
• pasuri tjetër.

Rreshtat 020-022 plotësohen vetëm nga pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë.

Në rreshtat 023-024, nga 1 janari 2015, të ardhurat nga letrat me vlerë në qarkullim tregohen nga paguesit që nuk janë pjesëmarrës profesionistë.

Rreshti 027 tregon të ardhurat nga shitja e ndërmarrjes si kompleks pronash.

Në rreshtin 030 transferohen të ardhurat nga shitja e transaksioneve të pasqyruara në shtojcën nr.3 të fletës 02 (f. 340 e shtojcës nr. 3 te fleta 02).

Linja 040 - të ardhurat totale nga shitjet. Kjo shumë duhet të transferohet në rreshtin 010 të fletës 02.

Të ardhura jo operative

deklaratën e tatimit mbi të ardhurat supozon se të ardhurat jooperative regjistrohen pas shitjes.

Cm." Çfarë të ardhurash nuk funksionojnë? »

Rreshti 100 tregon shumën totale të tyre. Do të shkojë në rreshtin 020 të fletës 02.

• të ardhurat e viteve të mëparshme të zbuluara në periudhën raportuese (tatimore);
• kostoja e materialeve dhe pronave të tjera të marra gjatë çmontimit ose çmontimit gjatë likuidimit të aseteve fikse që çmontohen, si dhe gjatë riparimit, modernizimit, rindërtimit, ri-pajisjes teknike, likuidimit të pjesshëm të aseteve fikse;
• të marra në formën e pronës (punëve, shërbimeve) ose të drejtave pronësore të marra pa pagesë;
• koston e stoqeve të tepërta dhe pasurive të tjera të identifikuara si rezultat i inventarit;
• shuma e primit të zhvlerësimit të rikuperuar ( Shiko gjithashtu " Primi i amortizimit: kur të rivendoset? » );
• të ardhurat e marra nga pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë të angazhuar në veprimtari tregtarësh (përfshirë bankat) në transaksione me instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes që nuk tregtohen në tregun e organizuar;
• shumat e vetërregullimit për transaksionet me palët e lidhura ( cm." Shërbimi Federal i Taksave tregoi se si të deklarohen rregullimet tatimore për transaksionet me personat e varur ».

Shtojca nr.2 e fletës 02

deklaratën e tatimit mbi të ardhurat përmban shtojcën 2 të fletës 02, në të cilën llogaritet shuma e shpenzimeve të organizatës - si në lidhje me prodhimin dhe shitjen, ashtu edhe me jo shitjet (seksioni VII Si të plotësoni një deklaratë tatimore). Konsideroni linjat kryesore të aplikacionit.

Ne pasqyrojmë kostot e prodhimit dhe shitjes

Kostot e prodhimit pasqyrohen në shtojcë të ndara në direkte dhe indirekte.

Cm." Si të llogariten kostot direkte dhe indirekte në kontabilitetin tatimor ».

Linjat 010-030 janë të rezervuara për shpenzime direkte:

• rreshti 010 plotësohet nga organizatat e angazhuara në prodhimin e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve;
• termat 020-030 plotësohen për operacionet tregtare.

Më pas vijnë kostot indirekte. Shuma totale e tyre është pasqyruar në rreshtin 040 dhe në rreshtat 041-055 disa prej tyre janë të deshifruara, për shembull, taksat (këtu nuk përfshihen kontributet e sigurimit), primet e amortizimit, marrja e tokës, Kërkimi dhe Zhvillimi.

Kujdes: metoda e parave të gatshme!

Nëse përdorni metodën e kontabilitetit me para në dorë, mos plotësoni rreshtat 010-030. Shpenzimet që ulin bazën tatimore në përputhje me Art. 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shfaqet në linjën 040.

Në rreshtin 060 tregohet çmimi i blerjes (krijimit) të pasurive të tjera (përveç letrave me vlerë, produkteve të prodhimit të vet, mallrave të blera, pasurive të amortizueshme), të ardhurat nga shitja e të cilave pasqyrohen në rreshtin 014 "Të ardhurat nga shitja e pasurive të tjera". “ të shtojcës nr.1 të fletës 02, si dhe kostot që lidhen me zbatimin e saj.

Rreshti 061 tregon vlerën e aktiveve neto të një ndërmarrje të shitur si një kompleks pronash.

Linjat 070 dhe 071 plotësohen vetëm nga pjesëmarrës profesionistë në tregun e letrave me vlerë. Pjesëmarrësit joprofesionistë pasqyrojnë kostot e lidhura me letrat me vlerë të tregtueshme në rreshtat 072-073, përkatësisht.

Rreshti 080 pasqyron kostot e operacioneve të pasqyruara në shtojcën nr. 3 të fletës 02 (fq. 350 e shtojcës nr. 3 të fletës 02).

Linjat e mëposhtme duhet të përfshijnë humbjet:

• 090 - pjesë e humbjes së OPH të marrë në periudhat e mëparshme, marrë parasysh në periudhën aktuale ( cm." ») ;
• 100 - nga shitja e pasurisë së amortizueshme, e marrë parasysh në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 268 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe i llogaritur më parë në rreshtin 060 të Shtojcës Nr. 3 të fletës 02;
• 110 - nga realizimi i së drejtës së truallit.

Rreshti 120 tregon shumën e kompensimit të paguar nga blerësi i ndërmarrjes si një kompleks pronash (klauzola 1 klauzola 3 neni 268.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në rreshtat 131-135, pasqyroni informacionin për amortizimin e përllogaritur (përfshirë aktivet jo-materiale) sipas metodës lineare/jolineare të akruacionit.

shpenzimet jo operative

Shuma totale e shpenzimeve jo operative tregohet në rreshtin 200, shpenzimet individuale jepen në rreshtat 201-206, në veçanti:

• interesi mbi detyrimet e borxhit ( Shiko gjithashtu " Kujdes: procedura e njohjes së interesit është ndryshuar në mënyrë retroaktive » );
• rezervat ( shih, për shembull, " Rezerva për borxhet e dyshimta: procedura për krijimin dhe llogaritjen e zbritjeve » );
• për të eliminuar OS ( Shiko gjithashtu " Si të merren parasysh kostot e likuidimit të aktiveve fikse të nënvlerësuara në kontabilitetin tatimor? » );
• gjoba, dënime, sanksione, dëmshpërblime etj.

Për termin 300, pasqyrohen humbje të barabarta me shpenzimet jooperative, duke përfshirë humbjet e viteve të mëparshme të identifikuara në periudhën aktuale (rreshti 301) dhe borxhet e këqija (302).

Nëse në periudhën aktuale korrigjoni gabime nga vitet e mëparshme që nuk kanë rezultuar në nënvlerësim të tatimit, plotësoni rreshtat 400-403.

Cm." Nuancat e procedurës për përpilimin dhe paraqitjen e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat ».

Shtojca nr.3 e fletës 02

Shtojca nr. 3 e fletës 02 përmban llogaritjen e rezultateve financiare të marra parasysh në një mënyrë të veçantë (nenet 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Këto janë të ardhurat, shpenzimet dhe rezultatet për operacione të tilla si:

• shitja e pasurisë së amortizueshme - rreshtat 010-060;
• realizimi i së drejtës për të kërkuar një borxh me afat dhe jo afat pagese - rreshtat 100-170 ( për plotësimin e rreshtave 160-170, lexoni " Nuancat e procedurës për përpilimin dhe paraqitjen e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat » );
• rezultati i aktiviteteve të OPH - linja 180-201 ( cm." Industritë e shërbimeve dhe fermat. tatimi mbi të ardhurat » );
• menaxhimi i besimit - rreshtat 210-230;
• realizimi i të drejtës së truallit - rreshtat 240-260.

Në fund të aplikacionit (rrenjat 340-360) jepen: të ardhurat totale, shpenzimet, humbjet për të gjitha operacionet e pasqyruara këtu.

Shtojca nr.4 e fletës 02

Shtojca nr.4 plotësohet nga ata tatimpagues që bartin në periudhën aktuale humbjet e marra në periudhat e mëparshme.

Kujtojmë se një transferim i tillë është i mundur për humbjet e 10 viteve të mëparshme (klauzola 1, 2 e nenit 283 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Aplikimi përfshihet në deklaratë vetëm për tremujorin e parë dhe për vitin (klauzola 1.1 Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Gjendja e humbjes së pambaruar në fillim të periudhës tatimore pasqyrohet në rreshtin 010. Në rreshtat 040-130 paraqiten humbjet sipas viteve të formimit të tyre.

Rreshti 140 tregon bazën tatimore - këtu duhet të transferoni treguesin e rreshtit 100 të fletës 02.

Në rreshtin 150 - shuma e humbjes që zvogëlon bazën aktuale tatimore. Ky rresht nuk mund të jetë më shumë se rreshti 140. Kaloni treguesin prej tij në rreshtin 110 të fletës 02 të deklaratës.

Gjendja e humbjes së pambaruar tregohet në rreshtin 160 (vetëm në deklaratën vjetore!).

Linjat 135, 151 dhe 161 kanë për qëllim të tregojnë humbjet nga transaksionet e përfunduara që janë marrë nga transaksionet me letrat me vlerë që qarkullojnë në tregun e organizuar të letrave me vlerë, të cilat kanë lindur përpara datës 31 dhjetor 2014 përfshirëse dhe që nuk janë marrë parasysh më herët gjatë përcaktimit të bazës tatimore.

Shtojca nr. 5 e fletës 02

Shtojca nr. 5 e fletës 02 plotësohet nga organizata që kanë divizione të veçanta. Është plotësuar (klauzola 10.1 Si të plotësoni një deklaratë tatimore):

• nga organizata pa ndarje të veçanta;
• për secilën nënndarje të veçantë, përfshirë ato të mbyllura në periudhën aktuale tatimore, ose një grup nënndarjesh të veçanta të vendosura në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse.

Numri i aplikimeve të përfunduara varet nga numri i divizioneve të veçanta ose grupeve të tyre.

Specifikoni kodin e llogaritjes

Në fushën "Llogaritja e bërë (kodi)", shkruani:

• 1 - nëse aplikacioni është përpiluar për një organizatë pa nënndarje të veçanta të përfshira në të;
• 2 - për një nënndarje të veçantë;
• 3 - për një nënndarje të veçantë të mbyllur gjatë vitit;
• 4 - për një grup nënndarjesh të veçanta të një rajoni.

Më pas plotësohet informacioni për njësinë: pika e kontrollit, emri, nëse është përgjegjës për grupin.

Llogaritni bazën dhe taksën

Rreshti 030 tregon bazën tatimore për organizatën në tërësi. Transferoni këtu të dhënat e rreshtit 120 të fletës 02 të deklaratës.

Në rreshtat 040-120, llogaritni taksat dhe pagesat e paradhënies bazuar në pjesën e bazës tatimore të njësisë (ose organizatës mëmë) dhe shkallës së taksës në subjektin përkatës të Federatës Ruse.

Ju lutemi vini re: shuma e rreshtave 070 të shtojcës nr. 5 për organizatën pa nënndarje të veçanta të përfshira në të dhe për çdo nënndarje të veçantë (grup nënndarjesh) transferohet në rreshtin 200 të fletës 02.

Shuma e rreshtave 080 të aplikimeve nr.5 deri në fletën 02 duhet të jetë e barabartë me shumën e pasqyruar në rreshtin 230 të fletës 02.

Ne shpërndajmë paradhënie

Rreshti 120 pasqyron paradhëniet mujore të pagueshme për tremujorin e ardhshëm. Shuma e paradhënies mujore për të gjithë organizatën (rreshti 310 i fletës 02) shpërndahet midis organizatës mëmë dhe çdo divizioni (grupi) bazuar në pjesën e bazës tatimore (rreshti 040 i shtojcës nr. 5 te fleta 02 e deklarata):

faqe 120 = faqe 310 e fletës 02 x faqe 040 e shtojcës nr. 5 të fletës 02 / 100.

Paradhëniet mujore për tremujorin e IV janë gjithashtu paradhënie mujore për tremujorin I të vitit pasardhës, të cilat pasqyrohen në rreshtin 121 të shtojcës 5 të deklaratës për 9 muaj.

Paradhëniet ndahen në 3 kushte pagese në pjesë të barabarta dhe pasqyrohen në deklaratat për organizatën mëmë dhe ndarjet në nënseksionet 1.2 të seksionit 1.

Rreshti 120 i shtojcës nr. 5 të fletës 02 në vit deklaratat e tatimit mbi të ardhurat nuk është e mbushur.

Fleta 03 e deklaratës

Fleta 03 plotësohet nga organizatat - agjentët tatimorë për të ardhurat në formën e dividentëve, si dhe interesat për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale. Ai përbëhet nga 3 seksione:

• Seksioni A - llogaritja e tatimit mbi dividentët;
• Seksioni B - llogaritja e tatimit mbi interesin në letrat me vlerë shtetërore dhe komunale;
• Seksioni B - zbërthimi i shumës së dividentëve (përqindje).

Plotësimi i deklaratave të tatimit mbi të ardhurat sipas seksioneve A, B, C të fletës 03 të përcaktuara nga seksioni XI Si të plotësoni një deklaratë tatimore.

Ju lutemi vini re: fleta 03 plotësohet për çdo vendim mbi shpërndarjen e fitimeve. ato. nëse në periudhën aktuale pagesat bëhen sipas disa vendimeve, atëherë dorëzohen disa fletë përkatëse 03.

Gjithashtu mbani në mend se lista përpilohet vetëm në ato periudha kur janë transferuar dividentët. Nuk është e nevojshme të paraqitet për ato periudha kur nuk ka pasur pagesa - kjo rrjedh nga par. 2 f. 1 art. 289 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafët. 1.1, 1.7 dhe 11.1 Si të plotësoni një deklaratë tatimore.

Me fjalë të tjera, nuk do të ketë total të rrjedhshëm, i cili është i pranishëm në fletët e tjera të deklaratës.

Cm." Si të plotësoni saktë një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat në një total kumulativ? »

Shembull:

Le të themi se vendimi për shpërndarjen dhe pagesën e dividentëve ka ndodhur në qershor. Nuk ka pasur më pagesa të tilla gjatë vitit. Pastaj fleta 03 duhet të dorëzohet vetëm si pjesë e deklaratës për gjashtë muaj. As në deklaratën pas rezultateve 9 mujore dhe as në deklaratën vjetore nuk është e nevojshme të përfshihet informacioni i pasqyruar në të.

Seksioni A i fletës 03

Pra, Seksioni A i fletës 03. Organizatat plotësojnë atë:

• duke paguar drejtpërdrejt dividentët (emetuesit);
• jo-emetuesit, si depozituesit.

Shenja përkatëse (“1” ose “2”) duhet të vendoset në fushën “Kategoria e agjentit tatimor” në seksionin A të fletës 03.

Fusha tjetër (“TIN e organizatës që emeton letrat me vlerë”) plotësohet vetëm nga jo-emetuesit. Lëshuesit vënë një vizë këtu.

• lloji i dividentëve (1 - i ndërmjetëm, 2 - vjetor);
• kodi i periudhës raportuese (tatimore) nga Shtojca nr. 1 deri;
• viti raportues.

Pastaj pasqyrohet informacioni mbi shumat e paguara të dividentëve dhe tatimit mbi të ardhurat:

• në linjën 001 - shuma totale e dividentëve të shpërndarë në favor të të gjithë marrësve - ky është treguesi D1 në formulën e llogaritjes së taksave nga paragrafi 5 i Artit. 275 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ( cm." Karakteristikat e llogaritjes së dividentëve për përcaktimin e tatimit mbi të ardhurat » );
• në linjë 010 - dividentë të pagueshëm vetëm për ata aksionarë (pjesëmarrës) në lidhje me të cilët organizata vepron si agjent tatimor;
• në rreshtat 020-060, shumat e dividentëve janë të detajuara në varësi të statusit të marrësve të tyre (organizata ruse ose e huaj, individë - rezidentë dhe jorezidentë të Federatës Ruse, persona me status të paidentifikuar), dhe për disa prej tyre - gjithashtu në varësi të shkallës tatimore të aplikueshme ( cm." Deklarata e tatimit mbi të ardhurat e vitit 2015 nuk merr parasysh ndryshimin e normës së dividentit. FTS tha se si ta plotësoni atë » );
• në rreshtin 070 shënohen shumat e dividentëve të transferuara personave që janë mbajtës nominalë të letrave me vlerë, pa tatim në burim; nëse jeni emetues, atëherë shuma e rreshtave 010 dhe 070 duhet të korrespondojë me treguesin D1 ( cm." Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat nga dividentët » );
• në rreshtat 080 dhe 081, pasqyroni shumat e dividentëve që keni marrë nga organizatat ruse dhe të huaja, neto nga tatimi i mbajtur nga burimi i pagesës - agjenti tatimor (në këtë rast, rreshti 080 duhet të përfshijë dividentët e marrë në periudhat e mëparshme, si dhe nga fillimi i vitit aktual deri në datën e shpërndarjes së dividentëve që nuk janë marrë më parë parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për të ardhurat e marra në formën e dividentëve);
• në linjën 081, tregoni dividentët e marrë, me përjashtim të atyre të përcaktuara në paragrafë. 1 f. 3 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi mbi të cilin llogaritet me një normë prej 0% - kjo linjë korrespondon me treguesin D2 në formulën e llogaritjes së taksave nga paragrafi 5 i Artit. 275 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• në linjën 090, tregoni shumën totale të dividentëve të shpërndarë në favor të të gjithë marrësve, të reduktuar me vlerën e treguesit në rreshtin 081 (D1 - D2):

faqe 090 = faqe 001 - faqe 081

faqe 090 = faqe 010 + faqe 070 - faqe 081.

Nëse linja 090 është negative, nuk do të duhet të paguhet taksë, por nuk do të bëhet rimbursim nga buxheti. Në këtë rast, vendosni vizat në rreshtat e mëposhtëm (091-120).

Kujdes moslëshuesit!

Jo-lëshuesit në linjat 080, 081 duhet të vendosin pika, dhe treguesi i rreshtit 090 duhet të përcaktohet në bazë të informacionit të dhënë nga organizata ruse që paguan të ardhurat në formën e dividentëve.

• në rreshtat 091 dhe 092, tregoni shumat e dividentëve të përdorur për llogaritjen e tatimit, dhe në rreshtin 091 - dividentët e tatueshëm me normat 9 dhe 13% ( cm." Deklarata e tatimit mbi të ardhurat - 2015 nuk merr parasysh ndryshimin e normës së dividentit. FTS tha se si ta plotësoni atë » );
• në rreshtin 100 tregoni taksën e llogaritur prej tyre;
• në rreshtin 110 - tatimi i llogaritur për dividentët e paguar organizatave ruse në periudhat e mëparshme në lidhje me çdo vendim për shpërndarjen e të ardhurave nga pjesëmarrja e kapitalit;
• në rreshtin 120 - tatimi i përllogaritur për dividentët e paguar organizatave ruse në tremujorin (muajin) e fundit të periudhës raportuese (tatimore) në lidhje me çdo vendim për shpërndarjen e të ardhurave nga pjesëmarrja e kapitalit.

Kur dividentët paguhen pjesërisht (në disa faza), pagesa e tatimit duhet të pasqyrohet në rreshtin 040 të nënseksionit 1.3 të seksionit 1 të deklaratës. Në këtë rast, periudha tregohet bazuar në datën e pagesës së dividentëve në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, d.m.th. jo më vonë se dita pas ditës së pagesës.

Seksioni B i fletës 03

Dividentët e pasqyruar në seksionin A të fletës 03 duhet të deshifrohen.

Për të deshifruar dividentët e paguar për personat juridikë synohet seksioni B i fletës 03. Për dividentët e individëve, deklaratës plotësohet shtojca nr.2.

Cm." Aneksi nr.2 i deklaratës ».

Seksioni B plotësohet për secilën organizatë - marrësin e të ardhurave.

Kur plotësoni seksionin B mbi dividentët:

• në atributin "Shenja e përkatësisë" është vendosur kodi "A" (kjo do të thotë se transkripti i referohet seksionit A të fletës 03);
• për atributin "Lloji" në llogaritjen parësore, vendoset "00" dhe kur dorëzohet një llogaritje e përditësuar (korrektuese), tregohet numri i rregullimit ("01", "02", etj.);
• tregohen informacione rreth organizatës - marrësi i të ardhurave, shuma e dividentëve (para mbajtjes së tatimit në burim) dhe vetë tatimi.

Nëse dividentët transferohen pa tatim në burim personave të njohur si agjentë tatimorë, informacioni për këta persona dhe shumat e dividentëve të transferuar prej tyre pasqyrohen në seksionin B të fletës 03 me shënimin "agjent tatimor" pas emrit të organizatës dhe një vizë. në linjë 070.

Fleta 04 e deklaratës

Fleta 04 llogarit tatimin mbi të ardhurat me norma të ndryshme nga norma e përgjithshme prej 20% (seksioni XII Si të plotësoni një deklaratë tatimore). Në thelb, kjo është një taksë mbi të ardhurat në formën e interesit për letrat me vlerë dhe dividentët. Në këtë rast, plotësohet një fletë e veçantë 04 për secilën nga të ardhurat e mëposhtme:

• të ardhura në formën e interesit për letrat me vlerë të qeverisë të shteteve anëtare të shtetit të bashkimit, letrat me vlerë të qeverisë së subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe letrat me vlerë komunale (norma 15%);
• të ardhurat në formën e interesit për letrat me vlerë, të emërtuara në nën. 2 f. 4 art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shkalla 9%);
• të ardhura në formën e interesit për obligacionet shtetërore dhe komunale që i nënshtrohen tatimit (norma 0%);
• të ardhura në formën e dividentëve (të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të huaja) në masën 9%;
• të ardhura në formën e dividentëve (të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të huaja) në masën 0%;
• të ardhura në formën e dividentëve (të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit në organizatat ruse) në një normë prej 9%;
• të ardhurat nga shitja ose asgjësimi tjetër i aksioneve (interesave) në përputhje me Art. 284.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (norma 0%).

Në fushën "Lloji i të ardhurave" duhet të shënohet kodi përkatës i llojit të të ardhurave (1-7).

Për çdo të ardhur duhet të reflektoni:

• baza tatimore (rreshti 010);
• të ardhura që reduktojnë bazën tatimore (rreshti 020), një shpenzim që lind në rast të akumulimit të të ardhurave nga interesi (kupon) për letrat me vlerë që janë objekt i një transaksioni REPO me mbylljen e një pozicioni short në përputhje me paragrafin 9 të Artit. 282 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• norma tatimore (rreshti 030) - 15, 9 ose 0%;
• shuma e taksës së llogaritur (rreshti 040 = (rreshti 010 - rreshti 020) x rreshti 030 / 100);
• shuma e tatimit mbi dividentët e paguar jashtë Federatës Ruse dhe të përfshira në pagesën e tatimit në përputhje me Artin. 275, 311 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në periudhat e mëparshme të raportimit (rreshti 050 është i barabartë me shumën e rreshtave 050 dhe 060 për periudhën e mëparshme raportuese) dhe në periudhën aktuale të raportimit (rreshti 060); njëkohësisht, rreshtat 050 dhe 060 plotësohen vetëm për fletën 04 me kodin “4”;
• shuma e tatimit të përllogaritur në periudhat e mëparshme raportuese (rreshti 070 është i barabartë me shumën e rreshtave 070 dhe 080 për periudhën e mëparshme raportuese);
• shuma e tatimit të përllogaritur nga të ardhurat e marra në tremujorin (muajin) e fundit të periudhës raportuese (tatimore) (rreshti 080 = rreshti 040 - rreshti 050 - rreshti 060 - rreshti 070).

Taksa e llogaritur për afatet specifike të pagesës të tremujorit (muajit) të fundit të periudhës raportuese (tatimore) është pasqyruar në rreshtat 040 të nënseksionit 1.3 të seksionit 1 të deklaratës. Në këtë rast, periudha tregohet në bazë të datës së marrjes së të ardhurave ose pagesës së dividentëve në përputhje me paragrafët. 1 dhe 4 Art. 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Fleta 05 e deklaratës

Fleta 05 përmban llogaritjen e bazës tatimore për operacionet me letra me vlerë dhe FISS, rezultatet financiare të së cilës merren parasysh në mënyrë të veçantë. Në deklaratën e re, kjo fletë ka 2 forma:

• për deklaratën vjetore - 2014 për të ardhurat e marra në periudhat raportuese dhe tatimore të vitit 2014 (seksioni XIII-I Si të plotësoni një deklaratë tatimore);
• për deklarimet që fillojnë nga tremujori i parë i vitit 2015 (seksioni XIII-II Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Fleta 05 e formularit 2014

Në formën e vitit 2014, fleta 05 pasqyron operacionet:

• me letra me vlerë që qarkullojnë në tregun e organizuar të letrave me vlerë (në tekstin e mëtejmë: OSM);
• letrat me vlerë që nuk tregtohen në tregun e letrave me vlerë;
• instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes që nuk tregtohen në një treg të organizuar;
• instrumente financiare të patregtueshme në tregun e organizuar të transaksioneve të së ardhmes të lidhura pas datës 01.07.2009, data e përfundimit të të cilave është nga 01.01.2010;
• letrat me vlerë të tregtueshme dhe jo të tregtueshme në OSM, të marra nga pronarët kryesorë të letrave me vlerë të qeverisë si rezultat i rinovimit.

Ju vendosni kodin përkatës (nga 1 në 5) në fushën "Lloji i funksionimit". Në varësi të kodit në fletën 05, duhet të specifikoni:

1. Në linjën 010:

• kodet 1, 2 dhe 4 - të ardhurat nga shitja, nxjerrja jashtë përdorimit, përfshirë shlyerjen e letrave me vlerë përkatëse;
• kodet 3 dhe 5 - të ardhura jo operative nga transaksionet me FISS përkatës.

1. Në linjën 020:

• kodi 1 - shuma e devijimit të të ardhurave aktuale nga shitja (hedhja) e letrave me vlerë që qarkullojnë në OSM jashtë tregut të organizuar nën çmimin minimal të transaksioneve në tregun e organizuar në datën e transaksioneve ose devijimi nga vlera e vlerësuar. vlera e pjesës së investimit;
• kodi 2 - shuma e devijimit të të ardhurave aktuale nga letrat me vlerë nga çmimi i tyre i llogaritur (rreshti plotësohet nëse çmimi aktual i letrave me vlerë është më i vogël se ai i llogaritur me më shumë se 20%, ose në rast devijimi nga vlera e vlerësuar vlera (kosto e emetimit) e aksionit të investimit);
• kodet 3 dhe 5 - shuma e devijimit të çmimit aktual FISS nga vlera e tij e llogaritur, nëse çmimi aktual është më shumë se 20% më i ulët se ai i llogaritur;
• kodi 4 është shuma e devijimit të të ardhurave aktuale (e ngjashme me kodin 1 për letrat me vlerë të tregtueshme dhe kodin 2 për letrat me vlerë të patregtueshme).

1. Në linjën 030:

• kodet 1, 2 dhe 4 - shpenzimet që lidhen me blerjen dhe shitjen e letrave me vlerë përkatëse;
• kodet 3 dhe 5 - shpenzime jo operative për transaksionet me FISS që nuk qarkullojnë në tregun e bursës.

1. Në termin 031:

• kodi 1 - shuma e devijimit të kostove aktuale për blerjen e letrave me vlerë që qarkullojnë në OSM jashtë tregut të organizuar është më e lartë se çmimi maksimal i transaksioneve në tregun e organizuar në datën e transaksionit ose devijimi nga vlera e vlerësuar e pjesa e investimit;
• kodi 2 - shuma e devijimit të kostove aktuale për blerjen e letrave me vlerë të pa tregtuara në OSM nga çmimi i shlyerjes (rreshti plotësohet nëse kostot aktuale tejkalojnë çmimin e shlyerjes për më shumë se 20%, ose në rast të devijimi nga vlera e vlerësuar (kosto emetimit) e njësisë së investimit);
• kodet 3 dhe 5 - shuma e devijimit të çmimit aktual FISS nga vlera e tij e llogaritur, nëse çmimi aktual është më shumë se 20% më i lartë se ai i llogaritur.

1. Në rreshtin 040, pavarësisht nga kodi i transaksionit, duhet të tregoni fitimin ose humbjen (rreshti 040 = rreshti 010 + rreshti 020 - rreshti 030 + rreshti 031).

• për kodet 1, 2, 3 dhe 5, kjo është, veçanërisht, një pjesë e shumës së bilancit pozitiv të diferencave të këmbimit që lindën nga data e marrjes së valutës së huaj në llogarinë e organizatës deri në datën e pranimit të Seritë III, IV, V obligacione shtetërore për kontabilitet, në pjesën që i takon letrave me vlerë të qeverisë të realizuara (në pension) (për pronarët kryesorë);
• për kodin 4 (me fitim) - një pjesë e shumës së bilancit pozitiv të diferencave të këmbimit që ka lindur nga data e marrjes së valutës së huaj në llogari deri në datën e pranimit të obligacioneve të qeverisë së serisë III për kontabilitet, në pjesën që i atribuohet letrat me vlerë të qeverisë të shitura (të flakura) (për pronarët kryesorë) ose shuma e bilancit pozitiv të diferencave të kursit të këmbimit në OVGVZ të serisë III që i atribuohet letrave me vlerë të qeverisë të shitura (në pension) (për zotëruesit kryesorë).

1. Në rreshtat e mbetur (përveç 091), pavarësisht nga kodet e funksionimit, tregoni:

• në rreshtin 060 - baza tatimore, duke përjashtuar humbjet nga periudhat e mëparshme tatimore (rreshti 060 = rreshti 040 - rreshti 050);
• në rreshtin 070 - shuma e humbjes ose një pjesë e humbjes së marrë në periudhat e mëparshme (rreshti 070 është i barabartë me rreshtin 090 të fletës 05 të deklaratës për periudhën tatimore të mëparshme);
• në rreshtin 080 - humbje (pjesë e saj), duke reduktuar bazën e periudhës aktuale;
• në rreshtin 090 - shuma e humbjes së paregjistruar që do të bartet në vitin e ardhshëm (rreshti 090 = rreshti 070 - rreshti 080). Nëse linja 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• në rreshtin 100 - baza përfundimtare tatimore (rreshti 100 = rreshti 060 - rreshti 080). Nëse shuma është pozitive, përfshijeni në rreshtin 100 të fletës 02.

1. Rreshti 091 plotësohet vetëm në fletën me kodin 3. Tregon shumën e humbjes nga transaksionet me FISS që nuk tregtohen në tregun e organizuar për transaksione të kryera që nuk janë shlyer përpara datës 1 janar 2010.

Fleta 05 e formularit 2015

Për të ardhurat nga letrat me vlerë dhe FISS të marra që nga viti 2015, plotësohet formulari i dytë i fletës 05. Ai llogarit tatimin mbi të ardhurat nga operacionet (kodi i llojit të operimit):

• me letra me vlerë që qarkullojnë në OSM dhe FISS që nuk qarkullojnë në tregun e hapur;
• letrat me vlerë që qarkullojnë dhe nuk qarkullojnë në OSM, të marra nga pronarët kryesorë të letrave me vlerë të qeverisë si rezultat i rinovimit;
• FISS, i pa tregtuar në tregun e hapur, i lidhur pas datës 01.07.2009, data e përfundimit të së cilës është nga 01.01.2010.

Në varësi të kodit të llojit të operacionit, fleta 05 pasqyron të dhënat e mëposhtme:

1. Në linjën 010:

• kodet 1, 2 dhe 3 - të ardhurat nga shitja, nxjerrja jashtë përdorimit, duke përfshirë shlyerjen e letrave me vlerë përkatëse dhe të ardhurat jooperative nga transaksionet me FISS-në përkatëse.

1. Në linjën 011:

• kodet 1, 2 - të ardhura nga shitja ose nxjerrja jashtë përdorimit e letrave me vlerë të pa tregtuara në OSM (përfshirë nga riblerja ose shlyerja e pjesshme e vlerës së tyre nominale);

1. Në linjën 012:

• kodet 1 dhe 2 - devijimi i të ardhurave aktuale nga shitja e letrave me vlerë të pa tregtuara në tregun e letrave me vlerë nën çmimin e shlyerjes, duke marrë parasysh devijimin maksimal të çmimeve (rreshti plotësohet nëse çmimi aktual i transaksionit është më i vogël se ai i vlerësuar çmimi me më shumë se 20%, ose në rast devijimi nga vlera e vlerësuar (kosto emetimit) e një aksioni investimi);
• kodi 3 - rreshti nuk është i mbushur.

1. Në linjën 013:

• kodi 1 - të ardhura nga operacionet me FISS jo të tregtueshme;
• kodi 3 - të ardhura jo-operative nga transaksionet me FISS (klauzola 19 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) që nuk qarkullojnë në tregun e organizuar (vlera e treguesit përkon me rreshtin 010).

1. Në linjën 014:

• kodi 1 - shuma totale e devijimeve të çmimeve aktuale të FISS jo-qarkulluese nga vlera e tyre e llogaritur, rritur me 20%;
• kodi 2 - rreshti nuk është i mbushur;
• kodi 3 - shuma e devijimit të çmimit aktual FISS nga vlera e tij e llogaritur, nëse çmimi aktual devijon nga ai i llogaritur me më shumë se 20% poshtë.

1. Në linjën 020:

• kodi 1 - shuma totale e shpenzimeve që lidhen me blerjen dhe shitjen e letrave me vlerë që nuk tregtohen në OSM, duke përfshirë shpenzimet që lidhen me qarkullimin e aksioneve të investimit, si dhe shpenzimet jo operative për transaksionet me FISS të patregtueshme;
• kodi 2 - shpenzimet për shitjen/disponimin (përfshirë shlyerjen) e letrave me vlerë të marra nga zotëruesit kryesorë të letrave me vlerë të qeverisë si rezultat i rinovimit, të përcaktuara në bazë të vlerës së paguar të letrave me vlerë, kostove që lidhen me blerjen e tyre dhe kostot e shitjes;
• kodi 3 - shpenzime jo operative për transaksionet me FISS (klauzola 18 klauzola 1 neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) që nuk qarkullojnë në tregun tregtar.

1. Në linjën 021:

• kodet 1 dhe 2 - shuma e shpenzimeve që lidhen me blerjen dhe shitjen e letrave me vlerë që nuk tregtohen në OSM, duke përfshirë shpenzimet që lidhen me qarkullimin e njësive të investimit të fondeve të investimeve të përbashkëta;
• kodi 3 - rreshti nuk është i mbushur.

1. Në linjën 022:

• kodet 1 dhe 2 - shuma e devijimeve të çmimeve aktuale të blerjes së letrave me vlerë që nuk tregtohen në OSM nga çmimet e llogaritura, duke marrë parasysh devijimin maksimal të çmimit (rreshti plotësohet nëse çmimi aktual tejkalon atë të llogaritur për më shumë se 20%, ose në rast devijimi nga emetimi i llogaritur) i një aksioni (për kodin 1));
• kodi 3 - rreshti nuk është i mbushur.

1. Në linjën 023:

• kodi 1 - shpenzimet për transaksionet me FISS jo të tregtueshme;
• kodi 2 - rreshti nuk është i mbushur;
• kodi 3 - shpenzime jo operative për transaksionet me FISS jo-qarkulluese (klauzola 18 pika 1 neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vlera e treguesit është e njëjtë me linjën 020.

1. Në linjën 024:

• kodi 1 - shuma totale e devijimeve të çmimeve aktuale të FISS jo-qarkulluese nga vlera e tyre e vlerësuar, e reduktuar me 20%;
• kodi 2 - rreshti nuk është i mbushur;
• kodi 3 - shuma e devijimit të çmimit aktual të FISS pas blerjes së tij nga kostoja e tij e vlerësuar, nëse devijimi është më shumë se 20% lart.

1. Në rreshtin 040, pavarësisht nga kodi i transaksionit, duhet të tregoni fitimin ose humbjen (rreshti 040 = rreshti 010 - rreshti 020).
2. Në rreshtin 050, pasqyroni shumën e rregullimit të fitimit/humbjes:

• për kodet 1 dhe 3 - një pjesë e shumës së bilancit pozitiv të diferencave të këmbimit që lindin nga data e marrjes së valutës në llogari deri në datën e pranimit të obligacioneve shtetërore të serive III, IV, V për kontabilitet, në aksione që i atribuohen letrave me vlerë të qeverisë të shitura (të fshira) (për pronarët kryesorë). Ky rresht plotësohet nga mbajtësit kryesorë të letrave me vlerë të marra me rinovimin e obligacioneve qeveritare të Serisë III, nëse është e nevojshme, vetëm kur ushtrojnë të drejta dhe detyrime me instrumentet financiare të transaksioneve të së ardhmes;
• për kodin 2 (me fitim) - pjesë e shumës së bilancit pozitiv të diferencave të këmbimit që lindin nga data e marrjes së valutës në llogari dhe deri në datën e pranimit për kontabilitet të obligacioneve të qeverisë së serisë III, në pjesën që i takon. të shitura (të hedhura) letra me vlerë të qeverisë (për pronarët kryesorë); shuma e bilancit pozitiv të diferencave të kursit të këmbimit në OVGVZ të serisë III që i atribuohet letrave me vlerë të qeverisë të shitura (në pension) (për pronarët kryesorë).

1. Linjat e mbetura plotësohen për të gjitha llojet e operacioneve në të njëjtën mënyrë, duke treguar:

• në rreshtin 060 - baza tatimore: rreshti 060 = rreshti 040 - rreshti 050 (nëse rezultati është negativ, baza tatimore njihet si e barabartë me 0);
• në rreshtin 080 - shuma e humbjes ose një pjesë e humbjes së kontabilizuar në periudhën aktuale si ulje e bazës tatimore (shuma duhet të transferohet në faqen 150 të shtojcës nr. 4 te fleta 02 me kodin 5);
• në rreshtin 100 - baza përfundimtare tatimore: rreshti 100 = rreshti 060 - rreshti 080 (nëse shuma është pozitive, përfshijeni në treguesin në rreshtin 100 të fletës 02 të deklaratës).

Fleta 07 e deklaratës

Fleta 07 është një raport mbi përdorimin e synuar të pronës (përfshirë fondet), punët, shërbimet e marra si pjesë e aktiviteteve bamirëse, të ardhurat e synuara, financimin e synuar. Ai përfshihet në deklaratë vetëm pas marrjes së fondeve të treguara (Seksioni XV Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Së pari, duhet të transferoni të dhënat e vitit të kaluar për fondet e marra por të papërdorura në raport:

• periudha e përdorimit të së cilës nuk ka skaduar;
• pa datë skadence.

Në të njëjtën kohë, në kolonën 2 është e nevojshme të tregoni datën e marrjes së fondeve në llogarinë ose arkën, datën e marrjes së pronës (punëve, shërbimeve) që kanë një periudhë përdorimi, dhe në kolonën 3 - shuma e fondeve të cilave nuk ka skaduar periudha e përdorimit, si dhe fondet e papërdorura që nuk kanë periudhë përdorimi, të pasqyruara në kolonën 6 të raportit për vitin e fundit.

Në kolonën 1, vendosni kodin për llojin e faturës. Është marrë nga Shtojca 3 në Si të plotësoni një deklaratë tatimore.

Kolonat 2 dhe 5 plotësohen për fondet e synuara që kanë një periudhë përdorimi.

Në kolonën 7, tregoni fondet e përdorura për qëllime të tjera ose të papërdorura brenda afatit të caktuar. Ju duhet t'i përfshini këto fonde në të ardhurat jo-operative (klauzola 14, neni 250, klauzola 9, pika 4, neni 271 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shtojca nr. 1 e deklaratës

Në këtë shtojcë, ju duhet të tregoni (Seksioni XVI Si të plotësoni një deklaratë tatimore):

• të ardhurat që nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore (kodet 510-600 nga shtojca nr. 4 e Si të plotësoni një deklaratë tatimore),
• shpenzimet e llogaritura nga disa kategori tatimpaguesish (kodet 650-950 nga Shtojca nr. 4 te Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Shumica e të ardhurave dhe shpenzimeve janë specifike. Nga më masivet, vërejmë shpenzimet me kodet 670-678 - në formën e shumave të amortizimit të llogaritura duke përdorur koeficientë të veçantë (neni 259.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lexoni për përdorimin e koeficientëve të veçantë në material " Thelbi dhe veçoritë e aplikimit të metodës së përshpejtuar të amortizimit ».

Aneksi nr.2 i deklaratës

Plotësoni këtë aplikacion nëse jeni agjent tatimor në përputhje me Art. 226.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• gjatë kryerjes së transaksioneve me letra me vlerë,
• për operacionet me FISS,
• për operacionet REPO me letra me vlerë,
• për operacionet e huadhënies së letrave me vlerë,
• kur bëni pagesa për letrat me vlerë të emetuesve rusë (për dividentët).

Sidoqoftë, mbani mend se ai përfshihet vetëm në deklaratën vjetore të fitimit, pasi përmban informacion mbi tatimin mbi të ardhurat personale, dhe periudha tatimore për këtë taksë është një vit (neni 216 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një certifikatë e veçantë (ose edhe disa) lëshohet për çdo individ. Për shembull, kur paguani të ardhurat e tatuara me ritme të ndryshme.

Kur plotësoni, duhet të specifikoni (seksioni XVII Si të plotësoni një deklaratë tatimore):

• numri i referencës;
• data e përpilimit;
• lloji ("00") - në certifikatën parësore, numri i korrigjimit ("01", "02", etj.) - në atë sqarues;
• të dhënat e plota personale të një individi - marrësi i të ardhurave.

• në rreshtin 010 - norma e tatimit mbi të ardhurat personale;
• në rreshtin 020 - shuma totale e të ardhurave në fund të periudhës tatimore, pa përfshirë zbritjet tatimore (shuma e rreshtave 041);
• në rreshtin 021 - shuma totale e zbritjeve tatimore që zvogëlojnë shumën e të ardhurave, e cila përcaktohet duke përmbledhur treguesit e rreshtave 043 dhe 051;
• në rreshtin 022 - bazë tatimore (rreshti 022 = rreshti 020 - rreshti 021);
• në rreshtat 030-034 jepet shuma e tatimit: e llogaritur, e mbajtur, e paguar, e mbajtur tej mase në burim dhe e pa mbajtur përkatësisht;
• në rreshtat 040-043 deshifrohen të ardhurat që i paguhen një individi dhe zbritjet që i jepen. Kodet e tyre duhet të merren nga librat e referencës "Kodet e të ardhurave" dhe "Kodet e zbritjes" (Shtojcat nr. 5 dhe 6 të Si të plotësoni një deklaratë tatimore).

Nëse një individi është pajisur me zbritje standarde për NDF (neni 218 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), duhet të plotësoni gjithashtu nënseksionin e certifikatës "Shuma e zbritjeve standarde tatimore të ofruara". Në të njëjtën kohë, rreshtat 051 tregojnë kodet e zbritjeve standarde tatimore nga libri i referencës "Kodet e zbritjes" (Shtojca nr. 6 në Si të plotësoni një deklaratë tatimore), dhe në rreshtat 052 - shumat e tyre.

Në të njëjtën kohë, duhet të mbahet mend se zbritjet standarde nuk zbatohen për të ardhurat në formën e dividentëve, edhe përkundër normës së tatimit mbi të ardhurat personale prej 13% (paragrafi 2, pika 3, neni 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .

Për kompanitë në sistemin e përgjithshëm të taksave, pagesa kryesore buxhetore është tatimi mbi të ardhurat. Është e nevojshme të raportohet për të bazuar në rezultatet e periudhave të raportimit të ndërmjetëm të përcaktuara nga Kapitulli 25 i Kodit Tatimor, si dhe viti në tërësi. Ekzistojnë dy mundësi për skemat e raportimit, në varësi të mënyrës se si llogaritet taksa. Ose shoqëria dorëzon një deklaratë në fund të tremujorit të parë, gjysmë viti e 9 muaj dhe vitin në tërësi, ose në fund të muajit të parë, dy muaj, tre muaj, e kështu me radhë deri në fund të viti kalendarik. Forma e raportit është e njëjtë për të gjitha rastet. Formulari aktual, si dhe rregullat për plotësimin e një deklarate të tatimit mbi të ardhurat, u miratuan me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3 / [email i mbrojtur]

Plotësimi i deklaratës së fitimit 2017

Urdhri i përmendur i Shërbimit Federal të Taksave hyri në fuqi më 28 dhjetor të vitit të kaluar, kështu që si vetë deklarata e fitimit ashtu edhe udhëzimet për plotësimin e saj u miratuan, kështu që kompanitë duhej ta përdornin këtë formular duke filluar nga raportimi vjetor për vitin 2016 dhe gjatë gjithë vitit. 2017.

Ky është një formular me shumë faqe, por vetëm disa seksione plotësohen si parazgjedhje. Kjo është faqja e titullit, nënseksioni 1.1, fleta 02, e cila përmban llogaritjen kryesore të taksës, si dhe aplikacionet nr. 1 dhe nr. 2, të cilat shpalosin, përkatësisht, të ardhurat dhe shpenzimet - në kuadër të shitjeve dhe jo- operativ. Të gjitha fletët e listuara duhet të plotësohen, duke përfshirë një mostër të një deklarate të plotësuar të fitimit zero për vitin 2017 në tërësi ose për periudhat e raportimit të ndërmjetëm.

Deklaratat e tjera të paraqitura në formularin e seksionit plotësohen dhe dorëzohen në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor vetëm nëse kompania kishte transaksione përkatëse ose të dhëna të tjera për t'u pasqyruar në raport.

Duhet të them që formulari i miratuar i deklaratës së tatimit mbi të ardhurat është një formë universale, siç thonë ata, për të gjitha rastet. Pra, fleta 06 e raportit plotësohet vetëm nga fondet e pensioneve joshtetërore. Fleta 07 ka për qëllim të pasqyrojë marrjen e financimit të synuar. Fleta 08 plotësohet nga ato kompani që kanë kryer një rregullim të pavarur (simetrik, të kundërt) të bazës tatimore, taksës (humbjeve) gjatë përpilimit të një raporti për vitin. Në kuadër të raportimit vjetor, fleta 09 me anekse plotësohet edhe nga ata tatimpagues që janë person kontrollues i një shoqërie të huaj. Deklarata e fitimit plotësohet duke marrë parasysh, relativisht, faktorin kohë, më saktë, disa nga seksionet e saj. Pra, plotësimi i deklaratës vjetore të tatimit mbi të ardhurat nënkupton mungesën e nënseksionit 1.2 të seksionit 1. Shtojca nr. 4 e fletës 02, përkundrazi, është hartuar si pjesë e deklaratës vjetore, si dhe në raportin për tremujorin e parë. .

Në përgjithësi, të gjitha informacionet që përmbajnë rregullat për plotësimin e deklaratës së fitimit të vitit 2017, përfshirë edhe rastet e hartimit të fletëve të caktuara të raportit, paraqiten sipas rendit të mësipërm. Në fakt, ky është një udhëzim i detajuar, mund të thuhet, një plotësim hap pas hapi i një deklarate të tatimit mbi të ardhurat.

Algoritmi për plotësimin e një deklarate tatimore

Konsideroni pikat kryesore të plotësimit të një deklarate të tatimit mbi të ardhurat në 2017 duke përdorur shembullin e seksioneve që janë të detyrueshme.

Procedura për plotësimin e një deklarate të tatimit mbi të ardhurat, si, ndoshta, çdo raport tjetër, nënkupton respektimin e disa parimeve të përgjithshme.

Raporti mund të plotësohet në letër ose me një stilolaps me ngjyrë të zezë, të purpurt ose blu. Çdo fletë e deklaratës hartohet në një fletë të veçantë. Nuk duhet të ketë korrigjime ose njolla në raportin e plotësuar. Të dhënat e tekstit, si emri i organizatës ose emri i drejtorit, plotësohen me shkronja të mëdha. Çdo qelizë familjariteti mund të përmbajë vetëm një numër ose shkronjë - përndryshe, dështimet mund të ndodhin gjatë përpunimit të raportit në IFTS. Në qelizat boshe, vendoset një vizë.

Faqja e titullit të deklaratës përmban informacione standarde për kompaninë: emrin, NIPT, KPP, emrin e plotë të personit përgjegjës për paraqitjen e raporteve dhe numrin e zyrës së taksave në të cilën është bashkangjitur shoqëria. Titulli përmban gjithashtu informacion për vetë raportin - periudhën për të cilën është dorëzuar dhe vitin raportues.

Kjo pasohet nga nënseksioni 1.1 i seksionit 1, i cili quhet "Shuma e tatimit që paguhet në buxhet, sipas tatimpaguesit (agjentit tatimor)". Kjo fletë tregon kodin OKTMO, duke treguar përkatësinë territoriale të organizatës. Pasohet nga një ndarje e shumës totale të pagesës së buxhetit në pjesët federale dhe rajonale të taksës sipas BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 dhe 182 1 01 01012 02 1000 110, përkatësisht, në raportin 3%. në 17%. Kujtojmë se një ndarje e tillë e zbritjeve të tatimit mbi të ardhurat me një normë të përgjithshme prej 20% në buxhetin federal dhe buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse është futur që nga ky vit. Më parë, proporcioni ishte 2% në 18%. Gjithashtu, autoritetet vendore kanë aktualisht mundësinë të ulin pjesën "e tyre" të pagesës për kategori të caktuara tatimpaguesish në 12.5% ​​në vend të minimumit të mëparshëm prej 13.5%.

Llogaritja kryesore e taksës bëhet në fletën 02. Ajo përmbledh linjat e të ardhurave nga shitjet, të ardhurat jooperative, shpenzimet që ulin sasinë e të ardhurave nga shitjet dhe shpenzimet jo operative. Normat e përcaktuara tatimore aplikohen në bazën tatimore të marrë, duke përcaktuar kështu shumën e tatimit të pagueshëm. Vetë të ardhurat dhe shpenzimet janë deshifruar në anekset nr. 1 dhe nr. 2 të fletës 02.

Plotësimi i një deklarate tatimore mbi të ardhurat: krahasimi i të dhënave

Plotësimi i një deklarate tatimore për tatimin mbi të ardhurat përfshin marrjen parasysh të pikës së mëposhtme. Llogaritja e taksave bëhet gjithmonë në bazë akruale, për shembull, për 1 tremujor, gjysmë viti dhe 9 muaj. Domethënë, çdo deklaratë pasuese gjatë vitit përmban, ndër të tjera, të dhëna për të ardhurat dhe shpenzimet për periudhën e mëparshme raportuese. Në këtë drejtim, është e rëndësishme të gjurmoni saktë futjen në raport të të dhënave në lidhje me pagesat e taksave paraprake të llogaritura më parë.

Procedura për plotësimin e një deklarate fitimi supozon që shumat e paradhënieve për periudhën raportuese që i paraprin periudhës për të cilën plotësohet formulari pasqyrohen në kullimet 210-230 të Fletës 02 të raportit dhe na lejojnë të gjurmojmë korrelacionin e vlerat ndërmjet deklaratave për periudha të ndryshme raportuese gjatë vitit.

Kështu, për shembull, kur plotësoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat, një kompani që llogarit tatimin bazuar në rezultatet e një tremujori do të tregojë në rreshtat 210-230 të deklaratës shumën e taksës së llogaritur të treguar në rreshtat 180-200 të raportit të mëparshëm . Një organizatë që paguan buxhetin në baza mujore në bazë të fitimit faktik të marrë do të pasqyrojë në këto rreshta edhe shumat e paradhënieve të llogaritura sipas deklaratës për periudhën e mëparshme raportuese, vetëm në këtë rast do të jetë një raport mujor.

E njëjta kompani që paguan paradhënie mujore, me llogaritjen e mëvonshme të shtesës bazuar në rezultatet e tremujorit, do të tregojë në rreshtat 180-200 shumën e taksës aktuale për tremujorin e mëparshëm (rreshtat 180-200) dhe paradhënien mujore. pagesat që duheshin paguar në tremujorin aktual (rreshti 290-310 i raportit për tremujorin paraardhës).

Si rezultat, shumat që pasqyrohen në rreshtat 210-230 zbriten nga vlerat përkatëse të pjesëve federale dhe rajonale të tatimit të përcaktuara në bazë të bazës së tyre tatimore për të gjithë periudhën raportuese që nga fillimi i vitit. Kështu, përcaktohet shuma e tatimit mbi të ardhurat e pagueshme sipas deklaratës për periudhën aktuale të raportimit.

Deklarata e tatimit mbi të ardhurat: plotësimi i mostrës

Në këtë shembull, ne kemi ofruar një raport për 9 muaj, i plotësuar sipas seksioneve kryesore, për një organizatë që paguan paradhënie tremujore. Një shembull i plotësimit të një deklarate fitimi për vitin do të jetë i ngjashëm, me ndryshimin e vetëm që kodi "34" duhet të shfaqet në faqen e titullit të raportit si periudha e raportimit.