Nëse pagesa e pushimeve për qershorin paguhet në maj. Pse nuk mund të jepni pagesën e pushimeve tre ditë para pushimeve

Për shumë vite tashmë, plotësimi i formularit 6-NDFL ka ngritur pyetje nga llogaritari, njëra më e ndërlikuar se tjetra. Këtij fati nuk i kanë shpëtuar as situatat me pagesën e pushimeve. Dhe prita kryesore është se ata kanë rregullat e tyre për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale, të cilat ndryshojnë nga pagat dhe pagesat e tjera. Përveç vetë pagesës së pushimeve, shumë pyetje shkaktohen nga kompensimi për pushimet e papërdorura pas pushimit nga puna.

Kolegë, dua t'ju siguroj menjëherë! Në situatën me pagesën e pushimeve, madje edhe me kompensimin, në plotësimin e 6-NDFL, gjithçka është mjaft logjike dhe i bindet rregullave të thjeshta. Në këtë artikull, ne do ta analizojmë këtë me shembuj praktikë. Për çfarë do të flasim?

1. Nga vijnë vështirësitë me 6-tatimin mbi të ardhurat personale

2. Data e marrjes së pagesës së pushimeve në 6-NDFL

3. Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 6-tatim mbi të ardhurat personale

4. Afati i kalimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 6-tatim mbi të ardhurat personale

5. Pagesa e pushimeve në seksionin 1 të raportit 6-NDFL

6. Si të tregohet pagesa e pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale

9. Pagën e pushimeve e pasqyrojmë në 6-tatim mbi të ardhurat personale së bashku me pagën

Pra, le të shkojmë me radhë.

1. Nga e kanë origjinën vështirësitë me 6-tatimin mbi të ardhurat personale

Përpara se të kuptoni se si të tregoni pagesën e pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale 6, duhet kuptuar se zgjidhja për çdo situatë që krijohet rrjedh nga logjika e ndërtimit të vetë formularit të raportimit. Një raport në formën 6-NDFL dorëzohet çdo tremujor dhe plotësohet në datën e raportimit - 31 mars, 30 qershor, 30 shtator, 31 dhjetor. Ai përfshin dy seksione, parimi i përfshirjes së të ardhurave dhe taksave në të cilat nuk janë të njëjta:

Seksioni 1 plotësohet në bazë akruale gjatë gjithë vitit, d.m.th. të ardhurat dhe tatimi pasqyrohen në të në total. Ai përfshin të ardhurat që konsiderohen të marra nga punonjësi.

Seksioni 2 përfshin vetëm ato transaksione që janë kryer në 3 muajt e fundit. Për më tepër, kriteri kryesor për të hyrë në këtë seksion është afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në këtë periudhë raportuese (jo afati aktual, por afati në përputhje me ligjin).

Vështirësitë kryesore në mbushje lidhen me faktin se datat e marrjes së të ardhurave, mbajtja e tyre dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale ndryshojnë dhe mund të përfshihen në periudha të ndryshme raportimi. Kjo vlen edhe për pushimet. Prandaj, para së gjithash, le të shohim se si përcaktohet data e marrjes së të ardhurave për pagesën e pushimeve, data e mbajtjes së tatimit dhe cilat janë kushtet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale për këtë lloj të ardhurash. Nga rruga, nëse organizata juaj paguan dividentë, atëherë plotësoni 6-tatimin mbi të ardhurat personale për këtë lloj pagese.

2. Data e marrjes së pagesës së pushimeve në 6-NDFL

Pagesa për pushime, siç përcaktohet nga Gjykata e Lartë, i referohet pagave. Sidoqoftë, data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e pagesës së pushimeve nuk përcaktohet si paga, por sipas nënklauzolës 1, klauzola 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit e Federatës Ruse e datës 7 shkurt 2012 Nr. 11709/11, shkresa e Ministrisë së Financave e datës 26 janar 2015 Nr. Nr. 03-04-06/2187 dhe të tjera).

ato. për efekt të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale data e marrjes së pagesës së pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale - dita e pagesës për punonjësit e tyre- transferta në një llogari bankare, tërheqje nga arka (letër e Shërbimit Federal të Taksave, datë 21 korrik 2017 Nr. BS-4-11 / [email i mbrojtur]).

Sipas nenit 136 të Kodit të Punës, punëdhënësi është i detyruar të paguajë pagën e pushimeve jo më vonë se 3 ditë kalendarike para fillimit të pushimeve (ekziston edhe një letër nga Rostrud e datës 30 korrik 2014 nr. 1693-6-1 dt. Kjo temë).

Data e fillimit të pushimeve nuk ka rëndësi, edhe nëse bie në muajin e ardhshëm kalendarik. Nuk ka rëndësi nëse pushimet po rrotullohen dhe prekin muaj, tremujorë, vite kalendarik të ndryshëm (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 maj 2016 Nr. BS-4-11/9248). Për të përcaktuar datën e marrjes së të ardhurave, ka rëndësi vetëm data e pagesës së pagesës së pushimeve. Në këtë datë, plotësohet rreshti 100 i formularit 6-NDFL.

Data e pagesës së pagesës së pushimeve përcakton gjithashtu nëse shuma e pagës së pushimeve dhe tatimi mbi të ardhurat personale për të bien në seksionin 1.

3. Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 6-tatim mbi të ardhurat personale

Hapi tjetër i rëndësishëm, për të treguar pagesën e pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale 6, është vendosja e datës së mbajtjes së tatimit në burim, e cila pasqyrohet në rreshtin 110. Gjithçka është shumë e thjeshtë këtu: Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet në momentin e pagesës së të ardhurave(Klauzola 4, neni 226 i Kodit Tatimor). Prandaj, për pagesën e pushimeve, data e marrjes së të ardhurave dhe data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale do të përkojnë, d.m.th. eshte nje dite.

4. Afati i kalimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 6-tatim mbi të ardhurat personale

Në rastin e përgjithshëm, për shumicën e llojeve të të ardhurave, afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet është jo më vonë se dita e parë e punës pas ditës së pagesës së të ardhurave. Por në pushime fotografia është ndryshe! Sepse periudha e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve rregullohet me një rregull të veçantë - klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor. Taksa duhet të paguhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin është kryer pagesa.

Nga njëra anë, ky rregull është krijuar për të thjeshtuar kontabilitetin dhe për të zvogëluar numrin e pagesave, veçanërisht me një numër të madh punonjësish. Sepse brenda një muaji, një agjent tatimor mund të "akumulojë" shumën e taksës së pushimeve dhe në fund të muajit ta transferojë atë me një pagesë të vetme.

Por për një kontabilist, për shkak të ngarkesës së madhe të punës, ndonjëherë është vërtet më e lehtë të transferosh menjëherë tatimin mbi të ardhurat personale, sapo t'i paguhet paga e pushimeve një punonjësi, në mënyrë që të mos e harrojë atë në të ardhmen dhe të mos vonojë transferimin. NC nuk e ndalon këtë, kështu që bëni atë që është më e përshtatshme për ju.

Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale është pasqyruar në rreshtin 120. për t'ju ndihmuar të paguani tatimin.

5. Pagesa e pushimeve në seksionin 1 të raportit 6-NDFL

Pra, ne kuptuam datat e pasqyruara në Seksionin 2, pak më vonë do të analizojmë situatat problematike dhe do të shohim një shembull të pasqyrimit të pagesës së pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale 6. Ndërkohë, vetëm disa fjalë për Seksionin 1, gjithçka është e thjeshtë këtu.

Ky seksion përfshin të ardhurat e grumbulluara për punonjësit. Për pagat, kjo është dita e fundit e muajit, ndërsa për pagesën e pushimeve, siç e kemi kuptuar tashmë, është dita e pagesës.

ato. nëse pagesa e pagës së pushimeve është bërë në këtë periudhë (ose në ato të mëparshme, pasi seksioni plotësohet në bazë akruale), atëherë shuma e tyre bie në Seksionin 1. Dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve do të bjerë në rreshtat 040 dhe 070 të Formularit 6-NDFL (taksa e llogaritur dhe e mbajtur në burim).

6. Si të tregohet pagesa e pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale

Le të marrim një shembull praktik. Së pari, ne do të diskutojmë një situatë specifike dhe të gjitha datat për të, pastaj do të shohim se si duket në formularin e raportimit.

Punonjësit e Bashmachok LLC shkojnë në pushimet e tyre të ardhshme (datat e marra për vitin 2018):

• - menaxher i magazinës Bosonozhkina B.B. nga 5 mars deri në 10 k.d., pagesa e pushimeve në shumën prej 9800 rubla, pagesa më 28 shkurt;
• - Sekretarja Tufelkina T.T. nga 19 deri më 28 mars k.d., pagesa e pushimeve në shumën prej 21,500 rubla, pagesa më 15 mars;
• — shitësi Sapozhkova S.S. nga 2 prilli deri në 14 k.d., pagesa e pushimeve në shumën prej 12,300 rubla, pagesa më 29 mars.

Tatimi mbi të ardhurat personale për çdo punonjës u transferua njëkohësisht me pagesën e pagesës së pushimeve, në të njëjtën ditë.

Datat për marrjen e pagesës së pushimeve dhe datat e mbajtjes së të ardhurave në burim do të jenë si më poshtë:

• - Bosonozhkina: 28 shkurt
• - Tufelkin: 15 mars
• - Sapozhkova: 29 mars.

Këto janë datat e pagesës së pushimeve. Sipas këtyre datave, ne plotësojmë seksionin 1 dhe rreshtat 100 dhe 110 të seksionit 2.

Datat për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale do të jenë si më poshtë (të dhënat për rreshtin 120):

• - Bosonozhkina: 28 shkurt (kjo është dita e fundit e muajit të pagesës - shkurt)
• - Tufelkin: 2 Prill (sepse dita e fundit e muajit - 31 Mars - bie të Shtunën)
• - Sapozhkova: edhe 2 Prill (për të njëjtën arsye).

Secila prej këtyre pagesave do të tregohet veçmas në Seksionin 2, si nuk ka pagesa me një grup datash plotësisht të përputhshme (sipas kushteve 100, 110, 120) në shembull. Në realitet, nëse paguani pagesën e pushimeve për disa punonjës në të njëjtën ditë, atëherë ato mund të kombinohen për Seksionin 2. Nga rruga, data e transferimit aktual të tatimit mbi të ardhurat personale për ta nuk do të ketë rëndësi, pavarësisht nëse e keni transferuar atë në të njëjtën ditë apo jo.

Tani le të shohim se si do të duken të dhënat e shembullit tonë në tatimin mbi të ardhurat personale 6. Për të gjithë punonjësit, pagesa e pushimeve në Seksionin 1 të raportit 6-NDFL do të pasqyrohet në tremujorin e parë. Për thjeshtësi, do të supozojmë se nuk ka pasur pagesa të tjera në organizatë.

Me seksionin 2, situata do të jetë më e ndërlikuar. Në cilën periudhë do të bjerë pagesa e paguar e pushimeve në raport për tremujorin e parë apo për gjashtëmujorin? Më lejoni t'ju kujtoj se kjo përcaktohet nga rreshti 120 - data kur është transferuar taksa (sipas kodit tatimor, jo atij aktual).

Ne kemi grupet e mëposhtme të datave:

Kështu, çdo pagesë me ne do të bëhet në seksionin 2 në një bllok të veçantë. Dhe vetëm pagesa e pushimeve të Bosonozhkina do të përfshihet në raportin 6-NDFL për tremujorin e parë.

Pagesa e pushimeve për Tufelkina dhe Sapozhkova do të përfshihet vetëm në Seksionin 2 në raportin gjashtëmujor.

Nëse data 31 mars nuk do të ishte ditë pushimi, atëherë edhe këto pagesa për pushime do të përfshiheshin në raportin e tremujorit të parë.

Mund ta shihni që me pushime gjithçka rezulton mjaft logjike! Shembulli tashmë tregon se si pagesa e pushimeve "përmbysje", si dhe pagesat e pushimeve që fillojnë në periudhën e ardhshme raportuese, përfshihen në raport.

Megjithatë, lindin shumë pyetje, si të tregohen pushimet e janarit në dhjetor në 6-tatimin mbi të ardhurat personale. Problemi, për mendimin tim, është thjesht psikologjik në natyrë - festat e gjata të Vitit të Ri. Përndryshe, nuk ka dallime nga situatat e tjera “kalimtare” ndërmjet tremujorëve. Prandaj, ne gjithashtu do të analizojmë një shembull të vogël mbi këtë temë.

Edhe një herë, ne përsërisim pikat e rëndësishme në të cilat mbështetemi:

1. Pagesa e pushimeve në seksionin 1 dhe në rreshtat 100-110 pasqyrohen nga data e pagesës së tyre.
2. Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale është dita e fundit e muajit. Nëse ajo ditë bie në një fundjavë ose festë, atëherë data e listimit për rreshtin 120 do të jetë dita tjetër e punës.
3. Rreshti 120 përcakton se për cilën periudhë do të raportohet pagesa e pushimeve dhe taksa mbi të në seksionin 2.

Kjo është e gjitha "mashtrimet"!

Në OOO "Këpucët" regjisori Kozhemyakin K.K. shkon me pushime nga data 8 janar 2018. Më 28 dhjetor 2017, atij i është paguar pagesa e pushimit dhe po atë ditë është bartur edhe tatimi mbi të ardhurat personale.

• Data e marrjes së të ardhurave dhe mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale është 28 dhjetor.
• Data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale - 9 janar, sepse. 31 dhjetori bie në ditë pushimi, dhe dita e parë e punës pas festave të Vitit të Ri është 9 janari.

Kështu, pagesa e pushimeve të Kozhemyakin do të bjerë në Seksionin 1 të raportit për 2017:

dhe në seksionin 2 të raportit për tremujorin e parë 2018.

9. Pagën e pushimeve e pasqyrojmë në 6-tatim mbi të ardhurat personale së bashku me pagën

Të gjitha situatat për pagesën e pagesës së pushimeve zbresin në dy raste:

1. Pagesa e pushimeve paguhet pavarësisht nga paga, pasi ato grumbullohen.. Në këtë rast, paga dhe pagesa e pushimeve pasqyrohen në Seksionin 2 si blloqe të veçanta për arsyet e mëposhtme:

• data e marrjes së të ardhurave ka të ngjarë të jetë e ndryshme (përjashtim - nëse pagesa e pushimeve paguhet në ditën e fundit të muajit);
• një procedurë e veçantë për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve (dita e fundit e muajit të pagesës).

1. Pagesa e pushimit paguhet së bashku me pagën. Kjo mund të jetë thjesht një rastësi datash, ose, për shembull, një punonjës merr pushime dhe më pas largohet.

Supozoni se pagesa e pushimeve dhe paga janë paguar në ditën e fundit kalendarike të muajit dhe datën e marrjes së të ardhurave në formën e pagës dhe pagës së pushimeve, data e mbajtjes së tatimit në burim përkoi. Por data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale mbi pagat është dita tjetër e punës, dhe për pagesën e pushimeve - e njëjta ditë kalendarike të fundit të muajit. Ky është shembulli Bosonozhkina i diskutuar më sipër.

Kështu, në 6-tatimin mbi të ardhurat personale, pagesa e pushimeve së bashku me pagën do të pasqyrohen në seksionin 2 në blloqe të veçanta.

Le të shohim një shembull të vogël të plotësimit të tatimit mbi të ardhurat me 6 persona në rast të pushimeve me largim nga puna. Supozoni se sekretarja Tufelkina T.T. nga shembulli ynë me Bashmachok LLC, ai shkon me pushime për 28 ditë nga 19 Mars, pasuar nga pushimi nga puna.

Lërini marrëveshjet me punonjësin të bëhen më 16 mars (e premte, kjo është dita e saj e fundit e punës), asaj iu pagua pagesa e pushimeve në shumën prej 21,500 rubla. dhe pagat për mars në shumën prej 10,400 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale nga llogaria rrjedhëse është transferuar në të njëjtën ditë.

Përkundër faktit se punëdhënësi i transferoi punonjësit të gjitha pagesat që i detyroheshin asaj në një shumë në një ditë, ne po flasim për dy pagesa të pavarura - paga për ditët e punës në mars dhe pagesa për pushime.

Në rast të ndërprerjes së marrëdhënieve të punës para skadimit të muajit kalendarik, data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e pagave është dita e fundit e punës për të cilën janë grumbulluar të ardhurat (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor). Në shembull, kjo është 16 Marsi (sepse 17 dhe 18 Mars janë ditë pushimi për të cilat nuk është grumbulluar paga). Afati për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale është data 19 mars, dita e ardhshme e punës.

Ju duhet të tregoni pagesën e pushimeve në 6-NDFL në datën e marrjes së të ardhurave më 16 Mars, dhe afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale është 2 Prill. Këtu nuk do të ketë dallime nga pushimet e zakonshme.

Seksioni 2 i llogaritjes së 6-NDFL për nëntë muaj plotësohet si më poshtë.

Pushimet me largim nga puna janë një rast i rrallë. Shumë më shpesh, një punonjës largohet dhe merr kompensim për pushimet e papërdorura. Por rregullat këtu janë të njëjta:

• Nëse një punonjës largohet, atëherë data e marrjes së të ardhurave në formën e pagave është dita e fundit e punës(Klauzola 2, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
• Data e marrjes së të ardhurave në formën e kompensimit për pushime është dita e pagesës së saj.

Neni 140 i Kodit të Punës të Federatës Ruse përcakton që pas përfundimit të kontratës së punës, pagesa e të gjitha shumave që i detyrohen punonjësit nga punëdhënësi bëhet në ditën e pushimit nga puna. Me fjalë të tjera, në rast pushimi nga puna, kompensimi për pushimet e papërdorura dhe pagat për muajin e fundit të punuar paguhen në të njëjtën ditë, që është dita e fundit e punës.

Le të marrim të njëjtin shembull me sekretaren e Bashmachok LLC Tufelkina T.T., duke supozuar se ajo jep dorëheqjen më 16 mars, merr një pagë prej 10,400 rubla për mars. dhe kompensimi për pushimet e papërdorura 21.500 rubla.

Data e marrjes së të ardhurave dhe data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale për të dy pagesat është e njëjtë - kjo është 16 Mars. Me afatin e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat, është gjithashtu i paqartë - 19 mars. Por cila datë do të caktohet për kompensim për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale?

Dispozitat e Kapitullit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmbajnë shpjegime se cilat të ardhura lidhen me të ardhurat në formën e pagesës së pushimeve.

Nga Arti. 236 i Kodit të Punës të Federatës Ruse rrjedh se "pagesa e pushimeve" dhe "pagesat e pushimit nga puna" (të cilat përfshijnë kompensimin për pushimet e papërdorura) janë të ndryshme në natyrën e tyre ligjore. Kompensimi për pushime të papërdorura nuk mund të konsiderohet si pjesë e pagesës së pushimeve. Prandaj, kompensimi nuk do të ketë një periudhë “të veçantë” për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale, si në rastin e pagesës së pushimeve. Rregulli i përgjithshëm zbatohet - Ne transferojmë jo më vonë se ditën tjetër të punës.

Prandaj, tatimi mbi të ardhurat personale nga kompensimi për pushimet e papërdorura pas pushimit nga puna në 6-tatimin mbi të ardhurat personale mund të pasqyrohet së bashku me tatimin mbi të ardhurat personale mbi pagat. Në shembullin tonë, kjo është 19 marsi.

Paga dhe kompensimi i Tufelkinës që i është paguar për pushime të papërdorura në rreshtat 100-140 të formularit 6-NDFL do të pasqyrohen në total, nuk është e nevojshme të plotësohen këto rreshta veçmas për të ardhurat në formën e kompensimit për pushimet e papërdorura.

Kështu, ne kuptuam se si të tregojmë pagën e pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale me 6. E vetmja çështje që nuk u prek ishte situata me rillogaritjen. Nevoja për rillogaritje mund të kërkohet jo vetëm në rastin e gabimeve aritmetike që ka bërë llogaritari.

Shpesh ka nevojë tërheqja e hershme e një punonjësi nga pushimet. Dhe pjesën tjetër të pushimeve e shfrytëzon veçmas në të ardhmen. ato. Fillimisht, punonjësi merrte pagesën e pushimeve për më shumë ditë se sa përdorte.

Para se të analizojmë rillogaritjen e pagës së pushimeve në tatimin mbi të ardhurat 6-personale duke përdorur një shembull praktik, mbani mend rregullat themelore:

1. Tregohet shuma e të ardhurave të marra në të vërtetë në 6-tatimin mbi të ardhurat personale tashmë të rillogaritur.
2. Tregohet shuma e tatimit të mbajtur në 6-tatimin mbi të ardhurat personale aktuale, d.m.th. ai që u mbajt fillimisht.

Më 14 maj, Shnurkov A.A., menaxher i Bashmachok LLC Pagesa e pushimeve është paguar në shumën prej 19,600 rubla për 28 ditë pushimi (nga 18 maj deri më 15 qershor). Në të njëjtën ditë, tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 2548 rubla u transferua në buxhet.

Por më 5 qershor punonjësi u tërhoq nga pushimet. Si rezultat i rillogaritjes, pagesa e pushimeve për 18 ditë (nga 18 maji deri më 4 qershor) arriti në 12,600 rubla. (taksa mbi të ardhurat personale - 1638 rubla).

Për qershorin, punonjësi kishte të drejtë për një pagë prej 20,000 rubla. (taksa mbi të ardhurat personale - 2600 rubla).

Më 5 korrik, punonjësi mori një pagë për qershorin, të zvogëluar me shumën e pagës së pushimeve për ditët kur u tërhoq nga pushimet, domethënë me 7,000 rubla. (për 10 ditë kalendarike nga 5 deri më 15 qershor). Si rezultat, paga arriti në 13,000 rubla. Dhe tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në shumën prej 2600 - (2548 - 1638) = 1690 rubla.

Kështu do të pasqyrohet situata në Seksionin 2 të raportit 6-NDFL.

Meqenëse pagesa e pagave për muajin qershor është bërë në korrik, pagesa e pushimeve do të përfshihet në raportin e gjashtëmujorit, ndërsa paga do të përfshihet në raport për 9 muaj.

Nëse keni pyetje se si të tregoni pagesën e pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale me 6, pyesni ato në komente!

28 mendime për Si të tregoni pagesën e pushimeve në 6-tatimin mbi të ardhurat personale - shembuj praktikë”

Faleminderit shumë për një shpjegim kaq të qartë të këtij raporti të ndërlikuar! Gjithmonë ka pasur disa probleme me këto ditë pushimesh dhe sëmundjeje. 1C nuk është mbledhur kurrë si duhet. Gjithçka duhet të rregullohet me dorë. Ka pasur mosmarrëveshje me llogaritarin kryesor për pasqyrimin e pagës së pushimeve dhe pushimit të sëmurë në llogaritje. Por tani të gjitha problemet janë rregulluar.

Shumë faleminderit. Gjithçka është shumë e detajuar dhe e kuptueshme. Unë e kuptova vetë këtë raport përmes provës dhe gabimit. Por shumë prej tyre kanë vështirësi të mëdha për ta plotësuar atë.

Julia dhe Dina, JU FALEMINDERIT SHUME! Gjithçka është shumë e arritshme dhe e zgjuar. Ju jeni i ri!

Faleminderit për një artikull kaq të detajuar dhe të kuptueshëm! Gjithçka është e qartë kur pagesat u kryen siç pritej. Dhe unë mora një chikhard të tillë, a mund të më ndihmoni ta përballoj atë në mënyrën më të mirë? Një tufë mendimesh në kokën time, do të doja të dëgjoja edhe mendimin tuaj :))
Kemi paguar pagën e datës 28.12.2017. dhe në të njëjtën ditë transferohet tatimi mbi të ardhurat personale. Më 29 dhjetor u pranuan kërkesat për largim nga puna, ato duhej të plotësoheshin dhe të grumbulloheshin shtesë dhe të përfshiheshin në listën e pagave për kompensimin e dhjetorit për pushimet e papërdorura. Nuk ishte e mundur të paguhej kompensim në ditën e pushimit nga puna (29 dhjetor) dhe të transferohej tatimi mbi të ardhurat personale prej tij. Këto pagesa janë bërë vetëm më 9 janar 2018. Në cilat rubrika dhe kolona të raportit 6-NDFL për vitin 2017 bie kompensimi për pushimet e papërdorura?

Përshëndetje Antonina! Data e marrjes së të ardhurave për kompensim për pushimet e papërdorura është data e pagesës së saj, d.m.th. në rastin tuaj 01/09/2018. Prandaj, ky kompensim nuk do të përfshihet në pikat 1 dhe 2 të raportit për vitin 2017, por do të pasqyrohet në të dyja këto seksione për tremujorin e parë të vitit 2018. Por ka konsulentë që kanë një mendim të ndryshëm për këtë çështje në këtë situatë, kështu që ju do të duhet ta merrni vetë vendimin.

Julia, faleminderit për përgjigjen tuaj!

Në janar 2018, punonjësi shkoi me pushime nga 09 janar 2018, tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve u transferua në 10 janar 2018, dhe tatimi mbi të ardhurat personale për dhjetor u transferua në 15 janar 2018, si të tregoni personale tatimi mbi të ardhurat në raport.Faleminderit.

Nëse keni parasysh plotësimin e seksionit 2, atëherë është e pamundur t'i përgjigjeni pyetjes suaj, sepse. Nuk e keni specifikuar datën e pagesës së pagës së pushimeve dhe pagës. Datat aktuale të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nuk luajnë një rol.

Punonjësit i është dhënë pagesa e pushimit në 21 mars 2018 në shumën 30 900, por punonjësi ka zbritje pronësie për një apartament. Rezulton se shuma e të ardhurave nuk tatohet. A duhet të pasqyrohet kjo në raport dhe si?

Shuma e zbritjes së pasurisë që i është dhënë punonjësit, si dhe zbritjet e tjera, pasqyrohet në rreshtin 030 të formularit 6-NDFL. Nëse tashmë keni paraqitur një llogaritje pa zbritje, atëherë duhet të paraqisni një sqarim.

Miremengjes! Artikull i mrekullueshëm, faleminderit shumë!
Më thuaj, të lutem, nëse një person është shkarkuar më 30 mars. Pagesa dhe transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale është bërë edhe më 30 mars. Në seksionin 1, e përfshij këtë shumë në tremujorin e parë (plotësoj rreshtin 20, 40, 70).
Dhe në pjesën e dytë, në cilën periudhë duhet t'i përfshij këto shuma. Në fund të fundit, afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale bie më 2 prill! Rezulton në seksionin e 2-të të tremujorit të dytë?

Përshëndetje Anna! Po, keni shkruar gjithçka saktë. Në seksionin 1 - tashmë për tremujorin e 1-rë, në seksionin 2 - në raportin gjysmë-vjeçar.

Artikulli është i mrekullueshëm. Thjesht i përdredhur deri në detaje. Shumë faleminderit për autorin.

Mirëdita Julia! Faleminderit shumë për këtë artikull, shpjegimi më i qartë që kam lexuar ndonjëherë.

Përshëndetje! Punonjësi shkoi me pushime më 27.05.18. Por pagën e pushimit e ka marrë në ditën e rrogës, d.m.th. 04.06. Dhe tatimi mbi të ardhurat personale gjithashtu mbahet dhe derdhet në buxhet më 04.06. Është e qartë se është një shkelje. Por cila është mënyra më e mirë për të plotësuar 6-tatimin mbi të ardhurat personale. p100 04.06.18, f.110 04.06.18, f.120 31.05.18? Dhe më poshtë blloku i pagave fq.100 më 31.05.18, f.110 më 04.06.18 dhe f. Ose ndani gjithçka në një shumë (d.m.th., mos ndani pagesën e pushimeve?). Me shumë mundësi nuk do të vijnë për të kontrolluar, por raporti tregon menjëherë shkelje dhe kërcënon me gjobë 20%?

Diten e mire!
Ndihmoni, ju lutem, për të kuptuar. Nëse pushimet ose pushimet mjekësore janë paguar në qershor 2018, dhe afati i transferimit bie më 07/02/18. Më pas në seksionin 2, këto shuma do të bien në 6 tatim mbi të ardhurat personale për tremujorin e 3-të. Pyetje. Dhe në rreshtin 070 të seksionit 1, a duhet të pasqyrojmë tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim kur paguajmë të ardhurat për tremujorin e dytë apo të tretë?
Faleminderit paraprakisht.

Mirembrema.
Dhe si të plotësoni seksionin 1 nëse pushimet janë nga 06/14/18 deri në 06/27/18. Por ai i është paguar punonjësit vetëm në datën 05.07.2018. Tatimi mbi të ardhurat personale është transferuar edhe më 05.07.2018.
Programi përfshin këto pagesa për pushime në linjën 020, tatimin mbi të ardhurat personale nga këto pagesa për pushime përfshin në linjën 040 (llogaritur). Por ato nuk bien në faqen 070, por janë përfshirë në faqen 080 si të pa mbajtura. A është kështu?

Mirëmbrëma, ju lutem më thoni, në fund të majit u grumbulluan dhe paguheshin pushimet dhe tatimi mbi të ardhurat personale, në qershor, kur përllogariteshin pagat, doli që maji nuk ishte përfshirë në llogaritjen e punonjësit, ata rillogaritën pagën e pushimeve, pushimet e paguara dhe tatimi mbi të ardhurat personale me pagën së bashku, më tregoni si të pasqyroni pagesën e pushimeve dhe tatimin mbi të ardhurat personale në numërim?

Përshëndetje, më thoni, ju lutem, nëse pagesa e pushimeve është paguar më 15 qershor, një pjesë e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve është mbajtur në 15 qershor, e dyta - më 2 korrik, atëherë në cilin raport do të bien pushimet e 6-tatimit mbi të ardhurat personale për gjysmë viti apo 9 muaj? Dhe cila është data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në linjën 110? Faleminderit

Përshëndetje! Situata nuk është plotësisht e qartë. Nuk e keni mbajtur tatimin e plotë mbi të ardhurat personale gjatë pagesës? Apo mbanin gjithçka që supozohej të ishte, por e renditën në dy pjesë? Nëse kjo e fundit, atëherë në seksionin 2 do të ketë një rekord për 9 muaj, data e mbajtjes është 30 qershori, data e transferimit është 2 korriku.

Përshëndetje! Faleminderit për pyetjen interesante. Për ta bërë më të lehtë përgjigjen, i vendosim me kusht datat. Supozoni se pagesa e pagesës së pushimeve është bërë në datën 28.05, pushimet kanë filluar në datën 01.06, paga me pjesën tjetër të pagesës së pushimeve është paguar në datën 07.06.

Me Seksionin 1, gjithçka do të jetë e thjeshtë, do të pasqyrojë pagesën e përllogaritur të pushimeve së bashku me shtesën, pagën (rreshti 020). Tatimi mbi të ardhurat personale do të përfshihet si në tatimin e llogaritur ashtu edhe në atë të mbajtur në burim (linjat 040 dhe 070).

Për pagesën e pushimeve, data e marrjes së të ardhurave është data e pagesës së pagesës së pushimeve. Për listën e pagave, dita e fundit e muajit. Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale ndodh në datën e pagesës. Është e nevojshme të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin ato paguhen.

Pastaj në seksionin 2 të formularit 6-NDFL për gjashtë muajt do të ketë 2 blloqe:

Pagesa e paguar e pushimeve para rillogaritjes:
05/28/18 - shuma e pagës së pushimeve
28.05.18 - shuma e tatimit mbi të ardhurat personale
31.05.18

Paga e paguar (së bashku me punonjësit e tjerë):
31.05.18 - shuma e pagës
06/07/18 - tatimi mbi të ardhurat personale nga pagat
08.06.18

Dhe shtesa e pagesës së pushimeve do të duhet të pasqyrohet në Seksionin 2 për 9 muaj:

06/07/18 - shuma e pagesës shtesë për pagesën e pushimeve
06/07/18 - tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesat shtesë të pushimeve
07/02/18 (sepse 30 qershori është festë)

Përshëndetje, Elena! Nëse pagesa e pushimeve është paguar në korrik, atëherë duhet të shkojnë në linjën 020 në korrik, sepse data e të ardhurave për pagesën e pushimeve është data e pagesës. Prandaj, tatimi mbi të ardhurat personale për gjashtë muajt nuk do të bjerë as në 040, as në 070, as në 080.
Nëse keni 1C: Kontabilitet, atëherë ka një problem kronik me linjën 080. 04.06.18
07/02/18 (sepse 30 qershori është ditë pushimi)
Kur duhet t'i paguanit sipas ligjit, këtu nuk ka rëndësi. Vetëm data e pagesës aktuale luan një rol. Dhe nga raporti nuk del qartë se keni shkelur diçka.

diten e mire
më tregoni se si të pasqyroni shumën e pagës së pushimeve në tatimin mbi të ardhurat personale 6 në rastin kur nga shuma e pagesës së pushimeve bëhen zbritje të ndryshme (alimentimi, kostoja e kominosheve, etj.). ato. punonjësi merr një pjesë të pagesës së pushimeve. Pjesa e dytë në formën e alimentacionit (etj) bartet në destinacion, zakonisht në ditën e pagesës së pagave, d.m.th. këto janë data krejtësisht të ndryshme. Dhe si në këtë rast me tatimin mbi të ardhurat personale??? Të shfaqet plotësisht në momentin e transferimit të pagesës së pushimeve te një punonjës? apo në proporcion me shumat e pagesës së pushimeve të paguara dhe shumat e mbajtura nga pagesa e pushimeve?

Përshëndetje! Alimentimi mbahet pas mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. Prandaj, mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale ndodh në kohën e pagesës së pagesës së pushimeve. ato. në datën e pagesës së pagesës së pushimeve, tregoni të gjithë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.

Mirëmbrëma të gjithëve. Tashmë kam lexuar kaq shumë për plotësimin e 6-taksave mbi të ardhurat personale, por nuk e kam gjetur përgjigjen për pyetjen time. Do të isha mirënjohës nëse mund të më sqaronit. Supozoni se një punonjës shkoi me pushime nga 4 tetor 2018. Së pari, kur duhet t'i paguaj atij pagesën e pushimeve dhe t'ua mbajë taksën në burim? Së dyti, unë transferova tatimin mbi të ardhurat personale në 8 tetor, ishte aq i përshtatshëm për mua. Cilat data duhet të vendos në seksionin e dytë të 6-NDFL. 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-10.31.18? Pyetja në thelb është nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk është i shënuar në ditën e fundit të muajit, por më herët, ato. 8 tetor, atëherë duhet të vendos 8 tetorin në rreshtin 120, apo është ende dita e fundit e muajit? Apo kam shkelur ligjin, a duhet të paguaj në ditën e fundit të muajit?

Përshëndetje! 1) Pagesa e pushimeve duhej paguar jo më vonë se data 28 shtator. Sepse kur paguani më 1 tetor, mbeten vetëm 2 ditë para pagesës së pushimeve, jo 3. Në të njëjtën ditë, më 28 shtator, mbajeni tatimin në burim dhe transferojeni jo më vonë se data 1 tetor (transferimi nga 30 shtatori). 2) Nuk ke shkruar se kur e ke paguar në fakt pagesën e pushimeve, por me sa duket ka qenë në 1 tetor. Atëherë 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-10.31.18 është e saktë. Rreshti 120 përmban ditën sipas legjislacionit, d.m.th. ditën e fundit të muajit ose ditën tjetër të punës nëse afati bie në fundjavë. Ju mund të paguani tatimin mbi të ardhurat personale në çdo ditë nga data e transferimit të pagesës së pushimeve deri në fund të muajit.

Që nga viti 2016 ka ndryshuar procedura e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat kur një punonjës shkon me pushime. Duke pasur parasysh që punëdhënësi vepron si agjent tatimor në këtë rast, ia vlen të kuptoni se si të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve, kur të paguani në buxhet në 2018, cila datë njihet si momenti i të ardhurave.

E drejta për pushime

Nëse punëmarrësi punësohet nga punëdhënësi, atëherë punëdhënësi është i detyruar t'i sigurojë atij pushim me pagesë çdo vit për 28 ditë kalendarike. Kjo është e ashtuquajtura leje kryesore dhe disa kategori të punësuara në kushte të rrezikshme ose të dëmshme pune kanë të drejtë edhe për një shtesë, për një periudhë prej të paktën 7 ditësh kalendarike.

Punonjësi merr të drejtën e pushimit nga një punëdhënës i caktuar pasi të ketë punuar vazhdimisht për gjashtë muajt e parë, por me pëlqimin e ndërsjellë të palëve, ju mund të shkoni me pushime më herët. Pëlqimi i punëdhënësit për të shkuar me pushime para gjashtë muajsh nuk kërkohet nëse bëhet fjalë për gratë që përgatiten për të shkuar në pushim të lehonisë; të mitur; adoptimi i një fëmije nën moshën tre muajsh. Në raste të tilla, mjafton vetëm deklarata e punonjësit (neni 122 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Ju lutemi vini re: ligji i punës nuk zbatohet për interpretuesit, prandaj ata nuk kanë të drejtë të largohen në kurriz të punëdhënësit.

Të paktën tre ditë kalendarike përpara se punonjësi të largohet për pushime, atij duhet t'i paguhet pagesa e pushimit. Shuma e pagesës llogaritet në bazë të fitimeve mesatare ditore, e cila shumëzohet me numrin e ditëve të pushimeve. Të ardhurat mund të lëshohen si me para në dorë ashtu edhe me transferim në kartën e një individi.

Detyrat e një agjenti tatimor

Neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse detyron organizatat dhe sipërmarrësit individualë nga të cilët një individ ka marrë të ardhura të mbajë në burim dhe të transferojë tatimin mbi të ardhurat në buxhet. Pagesat e pushimeve i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në të njëjtën masë si pagat:

• 13% e të ardhurave nëse punonjësi njihet si rezident rus (ka qenë në territorin e Federatës Ruse për të paktën 183 ditë kalendarike për 12 muaj rresht)
• 30% e të ardhurave nëse punonjësi është jorezident.

Në rastin e përgjithshëm, agjenti tatimor transferon tatimin mbi të ardhurat e mbajtur nga një individ në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit të tij. Nëse organizata ka një nënndarje të veçantë, atëherë taksa e mbajtur nga punonjësit e saj transferohet në vendndodhjen e PE. Sipërmarrësit individualë që janë pagues të UTII dhe PSN transferojnë tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e individëve në vendin e kryerjes së aktivitetit përkatës. Kjo rrjedh nga paragrafi 7 i nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

E rëndësishme: për shkeljen e detyrimit të një agjenti tatimor për të mbajtur në burim dhe transferuar tatimin mbi të ardhurat nga pagat, pagesat e pushimeve dhe pagesat e tjera, vendoset një gjobë sipas nenit 123 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shuma e rikuperimit është 20% e shumës së pa mbajtur ose të patransferuar të tatimit mbi të ardhurat personale.

Kur të transferohet taksa në buxhet

Para ndryshimeve në nenin 226 (6) të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ekzistonte një parim i përgjithshëm për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga agjentët tatimorë:

• jo më vonë se dita e lëshimit pas marrjes së parave të gatshme në arkën e bankës ose transferimit në llogarinë e një individi;
• jo më vonë se të nesërmen pas datës së marrjes aktuale të të ardhurave, nëse ato paguhen në një mënyrë tjetër, për shembull, nga të ardhurat në para.

Vështirësitë në pyetjen se kur duhet transferuar tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve u shpjeguan me faktin se legjislacioni nuk e përcaktonte qartë këtë moment. Fakti është se normat e Kodit të Punës e klasifikojnë pagesën e pushimeve si pjesë e pagës së punonjësit. Kështu, neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse "Procedura, vendi dhe kushtet e pagesës së pagave" përcakton që pagesa e pushimeve bëhet jo më vonë se tre ditë para fillimit të saj.

Megjithatë, fakti që pagesa e pushimeve i përket kategorisë së shpërblimit të punonjësve nuk do të thotë që kushtet për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në Kodin Tatimor të Federatës Ruse janë dhënë në paragrafin 2 të nenit 223. Kjo dispozitë zbatohet vetëm për Mbajtja e tatimit në burim nga paga, por jo pagesa e pushimeve. Në veçanti, një mendim i tillë përmbahet në vendimin e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 7 shkurtit 2012 N 11709/11 në çështjen N A68-14429/2009.

Tani nuk duhet të ketë mospërputhje se kur duhet paguar tatimi mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në vitin 2018. Ligji i 2 majit 2015 Nr. 113-FZ përcakton se transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesat te një punonjës duhet të ndodhë brenda afateve të mëposhtme.

Kështu, në pyetjen se kur duhet paguar tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në vitin 2018, tani ka një përgjigje të qartë: jo më vonë se fundi i muajit në të cilin janë paguar. Për më tepër, afatet e reja për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve këtë vit lejojnë një kontabilist të paguajë tatimin mbi të ardhurat nga disa punonjës njëherësh. Kjo është veçanërisht e vërtetë në verë, kur njerëzit shkojnë në masë me pushime. Përveç kësaj, ju mund të paguani me një urdhërpagesë me tatimin mbi të ardhurat nga pagesa e pushimeve, nëse ato janë paguar në një muaj.

Ju lutemi vini re: ligji i 2 majit 2015 Nr. 113-FZ ndryshoi vetëm afatin e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 2018, d.m.th. ta transferojë atë në buxhet. Dhe llogaritja dhe mbajtja në burim e tatimit mbi të ardhurat për pagën e pushimeve, si më parë, ndodh kur ato paguhen në të vërtetë (neni 226 (4) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembuj të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 2018

Të interesuar për çfarë ka të re në tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 2018, çfarë ndryshon? Një shembull i transferimit të tatimit mbi të ardhurat jepet në të dhënat e mëposhtme:

Punonjësi shkroi një kërkesë për pushim nga 6 qershor 2018 për 28 ditë kalendarike. Pushuesi duhet të marrë pagesat jo më vonë se tre ditë kalendarike para pushimit, ndaj llogaritari duhet të kryejë pagesën në datën 1 qershor 2018. Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në këtë rast kryhet jo më vonë se data 30 qershor, por edhe një pagesë më e hershme nuk do të jetë shkelje.

Le të ndryshojmë pak shembullin: punonjësi shkon me pushime nga 1 qershor 2018. Në këtë rast, pagesa e pushimeve duhet të paguhet jo më vonë se data 29 maj 2018. Siç mund ta shihni, muaji i pagesës është i ndryshëm këtu, kështu që tatimi mbi të ardhurat duhet të transferohet jo më vonë se 31 maj.

Në një letër të datës 15 Prill 2016 Nr. 14-1 / B-351, Ministria e Punës e Rusisë foli për çështjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në 2018, çfarë ndryshon. Një shembull i llogaritjeve lidhet me situatën kur periudha e pushimeve bie në një festë publike më 12 qershor. A duhet të merret parasysh në kohëzgjatjen totale të pushimeve? Zyra konsideron se festat që i përkasin periudhës së pushimeve nuk përfshihen në numrin e ditëve kalendarike të pushimeve. Gjatë llogaritjes së pagës mesatare duhet të merren parasysh edhe pushimet jopune.

• Lëshimi QEP si dhuratë 2 muaj
• mirëmbajtjen e llogarisë pa pagesë
• kujtime të datave dhe pagesave
• plotësimi automatik i deklaratës

Tatimi mbi të ardhurat personale për kompensimin për pushime të papërdorura

Kur një punonjës largohet nga puna, shpesh lind një situatë kur i kanë mbetur ditë pushimesh të papërdorura. Sipas rregullit të përgjithshëm të nenit 127 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, në këtë rast, punonjësit duhet t'i paguhet kompensim monetar për të gjitha ditët e pushimeve të papërdorura. Një tjetër mundësi është të sigurohet leje me pushimin e mëvonshëm nga puna, por kjo është e mundur vetëm me një kërkesë me shkrim nga punonjësi.

A është e mundur të paguhet kompensim monetar për pushimet e papërdorura nëse punonjësi nuk planifikon të largohet? Neni 126 i Kodit të Punës ju lejon të zëvendësoni pushimin me para, por vetëm ato ditë që kalojnë kohëzgjatjen e zakonshme prej 28 ditësh kalendarike. Kjo do të thotë, nuk po flasim për leje të zakonshme, por për leje bazë të zgjatur ose shtesë.

Për më tepër, ekzistojnë kategori personeli për të cilat dhënia e kompensimit monetar pa pushim nga puna është e ndaluar me ligj:

• gra shtatzëna dhe të mitur;
• i punësuar në punë me kushte të dëmshme dhe/ose të rrezikshme pune (vetëm në lidhje me pushimet shtesë të paguara).

Kompensimi në para njihet si e ardhura e një individi dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Megjithatë, ndryshe nga pagesa e pushimeve, tatimi mbi të ardhurat personale mbi këto të ardhura paguhet në buxhet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës.

Në certifikatën 2-NDFL, kodet e të ardhurave në 2018 do të ndryshojnë gjithashtu:

• 2012 - pagesa e pushimeve;
• 2013 - kompensim për pushime të papërdorura.

E drejta e pushimit e dhënë me Kushtetutë realizohet në Federatën Ruse me sigurimin e lejes vjetore të garantuar të paguar. Le të flasim për aspekte të tilla që shoqërojnë këtë të drejtë, siç është periudha e pagesës së pagesës së pushimeve.

Çfarë dikton ligji i punës?

Nuk ka pasur ndryshime në kushtet e pagesës së pushimeve në vitin 2018. Sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse, lëshimi i pagës së përllogaritur të pushimeve duhet të kryhet 3 ditë para datës së fillimit të pushimeve (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nuk ka pika sqaruese, veçanërisht shqetësuese për kontabilistët - çfarë ditë thotë ligji, punë apo kalendar?

Bazuar në Art. 14 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i cili përcakton llogaritjen e periudhave të përcaktuara në legjislacion në ditë kalendarike, mund të supozojmë se afati i pagesës së pagës së pushimeve në 2018, si në vitet e mëparshme, është 3 ditë para pushimeve. Kur caktoni datën e lëshimit të parave, duhet të kihet parasysh se periudha kalendarike tre-ditore mund të përfshijë fundjavë dhe pushime, prandaj, pagesa e pushimeve do të duhet të paguhet në prag të shfaqjes së tyre.

Opinioni i Rostrud: cila është periudha për të paguar pagën e pushimeve

Ai i bën jehonë dispozitave të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse dhe letrës së Rostrud, datë 30 korrik 2014 Nr. 1693-6-1, duke përcaktuar një minimum tre-ditor në ditët kalendarike të numëruara para fillimit të pushimeve. Është shënuar në dokument dhe nevoja për të marrë parasysh ditët jo pune. Nëse ato janë të disponueshme, periudha para së cilës duhet të bëhen pagesat rritet, d.m.th. ju do të duhet të lëshoni shumat e duhura në 4, 5 ose më shumë ditë. Për shembull, kur jepni pushime nga 14 qershor 2018, pagesa bëhet jo më 10 qershor, por më 9 qershor të shtunën (ishte ditë pune), pasi 10 dhe 11 qershor janë fundjavë, dhe 12 qershori është ditë pushimi. .

Megjithatë, letra nr. 1693-6-1 nuk e sqaroi një rrethanë të tillë: nëse dita e pagesës duhet të llogaritet brenda një periudhe tre-ditore. Ai përmend vetëm mundësinë e dhënies së pagesës së pushimeve të enjten ose të premten për një punonjës që shkon me pushime të hënën.

Mungesa e këtij shpjegimi shkaktoi dallime në interpretimin e termave në inspektoriate të ndryshme të punës të rajoneve. Pra, në rajonin e Irkutsk, konsiderohet legjitime të paguhet paga për pushime 2 ditë në datën 3 para fillimit të pushimeve, dhe në Institucionin Shtetëror të Shën Petersburgut rekomandohet të transferoni ose lëshoni para për pushime 3 ditë në datën 4. .

Në praktikë, bazuar në normat legjislative, konsideratat e sigurisë dhe kujdesin e thjeshtë të përditshëm, kontabilistët kryejnë pagesat në ditën e 4-të. Gjithashtu, ka shumë vendime kontradiktore të Gjykatës së Arbitrazhit.

Pozicioni i gjyqtarëve

Ashtu si Trudoviks, gjykatat e rajoneve të ndryshme janë të kundërta polare për çështjen nëse duhet të përfshihet afati i pagesës brenda një periudhe tre-ditore apo jo. Kështu, arbitrat e gjykatave rajonale të Leningradit dhe Kemerovës besojnë se dita e ekstradimit duhet të përfshihet në periudhën tre-ditore, ndërsa gjykatat e subjekteve të tjera të Federatës Ruse kanë një mendim drejtpërdrejt të kundërt. Për shembull, gjykata rajonale e Chelyabinsk, në vendimin nr. 11-11043 / 2015, datë 17 shtator 2015, përcaktoi që datat e fillimit të pushimeve dhe pagesa e tij duhet të ndahen me 3 ditë të plota. Të njëjtin mendim ka edhe Gjykata Rajonale e Permit (vendimi nr. 21-46/2018 datë 23.01.2018).

Një ndryshim i tillë në vendimet e gjykatave është për shkak të mungesës së qartësimeve të qarta legjislative. Dhe meqenëse çështja e kohës së pagesave është thelbësore, dhe mosrespektimi i saj brenda kornizës së caktuar mund të çojë në gjoba, është më e sigurt të paguhet pagesa e pushimeve 3 ditë të plota para fillimit të festës, domethënë në datën 4.

Punonjësi shkon me pushime të premten 20 korrik 2018. Të numërojmë 3 ditë mbrapsht - 19, 18, 17 korrik. Pushimi duhet paguar të hënën më datë 16. Në këtë rast, kompania definitivisht nuk rrezikon të marrë një gjobë për pagesën e vonuar të pagës së pushimeve gjatë inspektimit nga inspektorati i punës.

Shkelje e pagesës së pushimeve

Mosrespektimi i afatit për pagesën e pushimeve të radhës dënohet me gjobë. Dhe nëse kjo shkelje është regjistruar nga inspektimi i inspektorit të punës, atëherë do të duhet të mbani përgjegjësi për të. Pra, paragrafi 1 i Artit. 5.27 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse parashikon gjoba:

• për ndërmarrjet - nga 30,000 në 50,000 rubla;
• për zyrtarët (për shembull, një oficer personeli, kontabilist, drejtor i kompanisë) - nga 1000 në 5000 rubla;
• për një biznesmen-IP - nga 1000 në 5000 rubla.

Sidoqoftë, në rast të një shkeljeje të vetme të zbuluar për herë të parë, inspektori, si rregull, kufizohet në një paralajmërim. Sidoqoftë, nëse mosrespektimi i ligjeve të punës është sistematik, dhe kompania tashmë është përgjegjëse administrative, sanksionet e përsëritura të GIT janë shtrënguar dhe gjobat rriten ndjeshëm, duke arritur në:

• për kompanitë - nga 50,000 në 70,000 rubla;
• për zyrtarët - nga 10,000 në 20,000 rubla. ose skualifikim për një periudhë prej 1 deri në 3 vjet;
• për sipërmarrësit individualë - nga 10,000 në 20,000 rubla.

Vini re se punëdhënësi do të shkelë gjithashtu afatet për lëshimin e pagës së pushimeve nëse ai liron urgjentisht punonjësin në një deklaratë me rrethana të motivuara të shkruar më vonë se 3 ditë para fillimit të pushimeve, pasi nuk ka përjashtime në Art. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse nuk parashikohet (letra e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse nr. 14-2 / ​​V-644 datë 26.08.2015).

Pushime nga 1 e muajit në 1C: Paga dhe menaxhimi i personelit 8 botimi 3.1

Situata kur një punonjës shkon me pushime nga data 1 e muajit mjaft shpesh ngre pyetje nga klientët dhe lexuesit tanë: pagesa e pushimeve duhet të paguhet 3 ditë para fillimit të pushimeve, muaji i mëparshëm ende nuk është përpunuar plotësisht, dhe pagat nuk janë përllogaritur, por ky muaj duhet të përfshihet në llogaritjen e mesatares. I këshilloja klientët e mi që thjesht të rillogaritnin dokumentin e llogaritjes së pushimeve pas listës përfundimtare të pagave për muajin e kaluar, por me ardhjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6, situata ka ndryshuar pak.

Konsideroni një shembull në programin 1C: Paga dhe menaxhimi i personelit 8 botimi 3.1. Për të llogaritur pagesën e pushimeve, shkoni te skeda "Paga" dhe zgjidhni artikullin "Pushime".

Shtojmë një dokument të ri dhe plotësojmë me kujdes të gjitha fushat. Pushimet nisin me 1 Tetor, data e pagesës është 28 Shtatori, ne zgjedhim shtatorin si muaj të përllogaritjes.

Nëse shikojmë përllogaritjen e të ardhurave mesatare, do të shohim se pagat për muajin shtator nuk janë përfshirë në të.

Punonjësit i paguajmë pagesën e pushimeve në masën e llogaritur sipas këtij dokumenti, më pas grumbullojmë dhe paguajmë pagën për muajin shtator.

Pas daljes së të dhënave të listës së pagave për muajin shtator, pagesa e pushimeve duhet të rillogaritet. Deri në vitin 2016, thjesht mund të hyni në një dokument të krijuar më parë, ta llogaritni përsëri dhe t'i paguani punonjësit diferencën në shuma në rast të rritjes së fitimeve mesatare. Por me ardhjen e taksës mbi të ardhurat personale 6, situata ka ndryshuar: tani ne llogarisim dhe paguajmë tatimin mbi të ardhurat personale në kuadër të datave të marrjes së të ardhurave, taksa e pushimeve u llogarit në datën 28 ​​shtator, atëherë ishte mbahet në burim dhe transferohet në buxhet, kështu që tani është e padëshirueshme të rillogaritet kjo taksë mbi të ardhurat personale. Nëse shuma e pagesës së pushimeve rritet dhe ky ndryshim reflektohet nga e njëjta datë e marrjes së të ardhurave, rezulton se ne kemi paguar më pak tatimin në buxhet, ndaj duhet të veprojmë ndryshe. Hapni përsëri dokumentin e llogaritjes së pushimeve dhe kushtojini vëmendje këndit të poshtëm të majtë të formularit.

Në rast se paga për muajin e mëparshëm llogaritet dhe paguhet, në dokument shfaqet një lidhje "E saktë" dhe një mesazh paralajmërues se nuk rekomandohet të bëni ndryshime në dokumentin ekzistues. Por komanda "Fix" është e duhura për qëllimin tonë. Kur klikoni në lidhje, krijohet një dokument i ri në të cilin rillogaritet shuma e pagesës së pushimeve, ndërsa shuma e mëparshme anulohet dhe tarifohet një e re, duke marrë parasysh listën e fundit të pagave.

Në rastin tonë, të ardhurat mesatare janë rritur, ne paguajmë menjëherë diferencën në shumën e pagës së pushimeve për punonjësit, ndërsa data e marrjes së të ardhurave, e cila do të pasqyrohet në 6-tatimin mbi të ardhurat personale, do të jetë tashmë një datë tjetër - 5 tetor.

Si të llogarisni pagën e pushimeve nëse pushimet janë nga data 1

Një punonjës i organizatës shkon me pushime nga dita e parë e muajit të ardhshëm. Në përputhje me ligjin, pagesa e pushimeve duhet të transferohet 3 ditë para fillimit të pushimeve, d.m.th. në muajin aktual. Kur transferoni pagën e pushimeve në llogaritjen e fitimeve mesatare, nuk ka të dhëna për muajin aktual (ne kemi një marrëveshje). Pyetje: Në cilin muaj llogaritari duhet të bëjë llogaritjet e pushimeve dhe në cilin muaj duhet të rillogaritet kjo pushim për të tërhequr ose paguar pagesën shtesë të pushimit?

E veçanta e situatës është se në ditën e pagesës së pagesës së pushimeve nuk keni ende informacion për pagën e muajit të fundit të periudhës së faturimit.

Supozoni se një punonjës shkon me pushime nga 1 Prilli 2016. Periudha e faturimit është nga 1 prilli 2015 deri më 31 mars 2016 (klauzola 4 e Rregullores për veçoritë e procedurës për llogaritjen e pagës mesatare, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 24 dhjetorit 2007 Nr. 922 ).

Kur të paguani pagën e pushimeve dhe si ta llogaritni atë

Pagesa e pushimeve duhet të paguhet jo më vonë se data 29 mars. Ju nuk mund të mbani pagesën e pushimeve. Edhe nëse më 29 mars nuk i keni të dhënat përfundimtare të pagave për muajin mars.

Llogaritni të ardhurat mesatare ditore bazuar në pagesat për periudhën nga 1 prilli 2015 deri më 29 shkurt 2016. Paguani punonjësit shumën e pagës së pushimeve.

Kur të përfundojë marsi, llogarisni sërish pagesën e pushimeve. Në përllogaritje përfshini pagën e muajit mars. Nëse shuma e re rezulton më e madhe se shuma fillestare, transferojini punonjësit shtesën e pagesës së pushimeve.

Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma fillestare e pagesës së pushimeve

Për tatimin mbi të ardhurat personale, është e rëndësishme se në cilën ditë keni paguar pagesën e pushimeve një punonjësi. Data e llogaritjes së tyre për tatimin mbi të ardhurat personale nuk është e rëndësishme. Kjo dallon tatimin mbi të ardhurat personale nga tatimi mbi të ardhurat, primet e sigurimit dhe procedurën e kontabilizimit të shpenzimeve në kontabilitet.

Dita e marrjes së të ardhurave është dita e pagesës së pagesës së pushimeve (klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dita e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale është dita e pagesës së pagesës së pushimeve (klauzola 4, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale është jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin paguhet pagesa e pushimeve (klauzola 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tabela 1. Datat për tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e parë e pagesës së pushimeve

Lexoni gjithashtu: Ku të shkoni nëse nuk paguheni

Data e transferimit të pagesës së pushimeve tek punonjësi

Pushime muajin tjetër, pagesa për pushime këtë muaj

Punonjësit kanë pushime muajin tjetër. Por sipas ligjit, pagesa e pushimeve duhet të paguhet paraprakisht - tre ditë para pushimeve. Si të llogaritni primet e sigurimit, taksën mbi të ardhurat personale dhe të mbani shënime në këtë rast, do të flasim në artikull.

Si të paguhen punonjësit që kanë pushime muajin tjetër

Nëse një punonjës shkon me pushime muajin e ardhshëm (në ditët e para), në mënyrë të pashmangshme do të rezultojë se ai do të duhet të paguajë pagesën e pushimeve para fundit të muajit të mëparshëm. Në fund të fundit, ju duhet t'i lëshoni ato jo më vonë se tre ditë kalendarike para fillimit të pushimeve. Një periudhë prej tre ditësh parashikohet në nenin 136 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Dhe Rostrud, në një letër të datës 30 korrik 2014 Nr. 1693-6-1, tregoi se ky artikull ka të bëjë me ditët kalendarike.

Për shembull, pushimet fillojnë më 1 korrik. Pra, ju duhet të transferoni pagesën e pushimeve në fund të qershorit. Por kjo nuk do të thotë aspak se qershori nuk duhet të përfshihet në periudhën llogaritëse. Nëse punonjësi, le të themi, sëmuret më 29 ose 30 qershor, domethënë pasi i është paguar pagesa e pushimit. ato gjithmonë mund të numërohen.

Por nuk është e nevojshme të paguhet së bashku me pagesën e pushimeve dhe pagën për muajin qershor. Mund të paguhet brenda kushteve të përcaktuara nga kompania.

Ju mund të përjashtoni pushimet nga data 1 e muajit në fazën e përgatitjes së orarit të pushimeve. Atëherë nuk keni pse të rillogaritni asgjë gjithsesi. Por në praktikë kjo nuk është gjithmonë e mundur.

Pushimet muajin tjetër: tatimi mbi të ardhurat personale

Nga 1 janari 2016, një rregull i ri është në fuqi - ju duhet të transferoni tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin i keni paguar punonjësit. Dhe nëse kjo ditë është ditë pushimi, atëherë jo më vonë se dita tjetër e punës. Në të njëjtën kohë, si më parë, është e nevojshme të mbahet tatimi në burim në kohën e pagesës. Ky rregull vlen edhe për pushimet e vazhdueshme. Për tatimin mbi të ardhurat personale, vetëm data e pagesës është e rëndësishme (nënklauzola 1, pika 1, neni 223, pika 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull. Pushimet muajin tjetër: llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale
Një punonjës i kompanisë shkon me pushime nga 1 korriku. Pushimi duhet të paguhet jo më vonë se data 28 qershor. Kontabilisti ia ka grumbulluar punonjësit më 28 qershor dhe në të njëjtën ditë ka transferuar pagesën e pushimeve dhe ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale prej tyre. Dhe taksën në buxhet e ka paguar më 30 qershor.

Shuma e pagës për pushime arriti në 34,561,11 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale nga kjo shumë - 4493 rubla. Kompania është e vogël dhe nuk krijon rezervë për pushime. Regjistrimet e kontabilitetit do të jenë si më poshtë.
28 qershor:
DEBIT 44 KREDI 70
- 34,561,11 rubla. - pagesa e përllogaritur për pushime;

DEBIT 70 KREDI 68 nenllogari "Llogaritjet per tatimin mbi te ardhurat personale"
- 4493 rubla. - ngarkohet tatimi mbi të ardhurat personale;

DEBIT 70 KREDI 51
- 30,068,11 rubla (34 561.11 - 4493) - pagesa e pushimeve i transferohet punonjësit minus tatimin mbi të ardhurat personale.

30 qershor:
DEBIT 68 Nënllogari "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat personale" KREDI 51
- 4493 rubla. - Taksa mbi të ardhurat personale nga pushimet e paguara në buxhet.

Keni një pyetje
Punonjësi kërkon pushim nga e nesërmja. Menaxhmenti nuk ka problem. Kur në këtë rast të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale?

Ju duhet të filloni nga data e pagesës së pagesës së pushimeve. Për tatimin mbi të ardhurat personale, nuk ka rëndësi nëse keni shkelur kërkesën për të paguar pagesën e pushimeve "jo më vonë se tre ditë përpara" apo jo. Për shembull, më 4 korrik, një punonjës pranoi të largohej nga 5 mars. Paga e pushimeve iu transferua më 4 korrik. Pra, në të njëjtën ditë mbajeni tatimin mbi të ardhurat personale dhe mund ta transferoni tatimin në çdo ditë deri në fund të korrikut.

Pushimet muajin tjetër: primet e sigurimit

Është e nevojshme të llogariten primet e sigurimit në muajin kur është përllogaritur vetë pagesa (neni 11 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ). Kjo do të thotë, jo më vonë se tre ditë kalendarike para fillimit të pushimeve. Nëse një ditë e tillë bie në muajin e kaluar, atëherë pagesa e pushimeve duhet të përfshihet në bazën për kontributet e këtij muaji (letra e Ministrisë së Punës të Rusisë, datë 17 qershor 2015 Nr. 17-4 / V-298). Dhe ju mund të merrni parasysh të njëjtën sasi kontributesh në të njëjtin muaj kur llogaritni tatimin mbi të ardhurat. Kështu mendon edhe Ministria e Financave (letra e datës 01.06.2010 Nr. 03-03-06/1/362).

E njëjta procedurë duhet të zbatohet në rast të shkeljes së kushteve të pagesës së pagesës së pushimeve. Nëse një punonjës kërkon pushim nga nesër, kontributet duhet të grumbullohen në të njëjtin muaj me pagesën e pushimeve. Edhe nëse sipas Kodit të Punës duhet t'i paguanit muajin e kaluar.

Le të themi se një punonjës shkon me pushime në korrik, dhe pagesa e pushimeve i paguhet në qershor. Nëse grumbulloni kontribute në të njëjtin muaj në të cilin fillojnë pushimet (në korrik), kjo mund të çojë në një mosmarrëveshje me inspektorët nga fondet. Ata do të akuzojnë kompaninë për nënvlerësim të kontributeve. Dhe nëse pagesa e pushimeve lëshohet në një tremujor, dhe pushimet fillojnë në një tjetër, kërcënojnë jo vetëm gjobat, por edhe një gjobë.

Primet e sigurimit duhet të transferohen jo më vonë se dita e 15-të e muajit që pason atë kur janë grumbulluar kontributet (letra e FSS e Federatës Ruse, datë 16 dhjetor 2014 nr. 17-03-09 / 08-4428P). Nga 1 janari, ky rregull vlen edhe për kontributet për dëmtime.

Shembull. Llogaritja e primeve të sigurimit për pagën e pushimeve të vazhdueshme
Ne përdorim kushtin e shembullit të mëparshëm. Kontabilisti bëri postimet për kontributet më 28 qershor:
DEBIT 44 KREDI 69 nën-llogari "Shlyerjet me PFR"
- 7603,44 rubla. (34,561.11 rubla × 22%) - kontributet në fondin pensional janë grumbulluar;

DEBIT 44 KREDI 69 nenllogari "Llogaritjet per sigurimin shendetesor"
- 1762,62 rubla. (34,561.11 rubla × 5.1%) - u grumbulluan kontributet për sigurimin mjekësor;

DEBIT 44 KREDI 69 Nënllogari "Shlyerjet e sigurimeve shoqërore në rast të paaftësisë së përkohshme dhe në lidhje me amësinë"
- 1002,27 rubla. (34,561,11 rubla × 2,9%) - u grumbulluan kontribute në FSS të Federatës Ruse;

DEBIT 44 KREDI 69 Nënllogari "Llogaritjet për sigurimet shoqërore kundër aksidenteve industriale"
- 69,12 rubla. (34,561,11 rubla × 0,2%) - pasqyrohen kontributet për lëndimet.

Kontabilisti renditi kontributet e pagesës së pushimeve si pjesë e pagesës totale të kompanisë për muajin qershor. Afati i fundit është 15 korriku.

Pushimet muajin tjetër: kontabiliteti i pagesës së pushimeve

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, pagesa e pushimeve duhet të përfshihet në shpenzime në përpjesëtim me ditët e pushimeve që bien në secilën nga periudhat raportuese. Ky pozicion mbahet nga punonjës të Ministrisë së Financave të Rusisë (letrat e datës 12 maj 2015 Nr. 03-03-06 / 27129, datë 9 qershor 2014 Nr. 03-03-RZ / 27643). Argumentet e punonjësve të këtij departamenti janë si më poshtë.

Pagesa e pushimeve përfshihet në kostot e punës (klauzola 7, neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe pagesa të tilla janë të njëjtat paga, të lëshuara vetëm paraprakisht. Kjo do të thotë që parimi i përgjithshëm zbatohet për pagesën e pushimeve: ato njihen si shpenzime në periudhën raportuese (tatimore) me të cilën lidhen, pavarësisht nga data e pagesës aktuale (klauzola 1, neni 272 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). .

Për shembull, një organizatë ka periudha raportimi për tatimin mbi të ardhurat - tremujori I, gjashtë muaj dhe nëntë muaj. Nëse pushimet bien në qershor dhe korrik, atëherë pagesa e pushimeve duhet të shpërndahet. Shuma e pagës së pushimeve, e cila i referohet muajit qershor, është përfshirë në shpenzimet e gjashtë muajve. Dhe pasqyroni pjesën e korrikut të pagesës së pushimeve në shpenzime për 9 muaj. Kjo do të thotë, kostot në çdo rast do të merren parasysh, por më vonë.

Shembull. Kontabiliteti tatimor për pagën e pushimeve të vazhdueshme
Ne përdorim kushtin e dy shembujve të mëparshëm. Pushimi i punonjësit fillon më 1 korrik. Kjo do të thotë se e gjithë shuma e pagesës së pushimeve duhet të përfshihet në shpenzimet e tremujorit të tretë. Në të njëjtën kohë, shuma e primeve të sigurimit prej tyre mund të merret parasysh në gjysmën e parë të vitit.

Lexoni gjithashtu: Java e shkurtuar e punës

Në kontabilitet, llogaritari përfshinte pagesën e pushimeve në shpenzimet e qershorit. Por meqenëse kompania është e vogël, nuk është e nevojshme të pasqyrohen diferencat e përkohshme në kontabilitet.

Në të njëjtën kohë, sipas departamentit juridik të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, pagesa e pushimeve mund të merret parasysh në një kohë të periudhës raportuese në të cilën ato janë formuar dhe paguar (letra e datës 6 mars, 2015 Nr 7-3-04 / 614). Në këtë letër, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave i referohen, ndër të tjera, praktikës së krijuar të arbitrazhit në nivel FAS, e cila e mbështet pothuajse pa mëdyshje një qasje të tillë. Për shembull, kundër vendimeve të FAS të Rrethit Siberian Perëndimor të 7 nëntorit 2012 në çështjen nr. A27-14271 / 2011 dhe të datës 26 dhjetor 2011 në çështjen nr. A27-6004 / 2011. Por Ministria e Financave mban një qëndrim tjetër. Prandaj, mbetet të presim që zyrtarët të ndryshojnë mendje. Ose do të ketë një vendim të Gjykatës së Lartë për këtë çështje në favor të kompanive.

Nëse pushimet bien tërësisht në një të katërtën, atëherë nuk ka nevojë të shpërndahet pagesa e pushimeve. Në fund të fundit, në çdo rast, kostot do të merren parasysh plotësisht. Një përjashtim nga ky rregull bëjnë organizatat që raportojnë për tatimin mbi të ardhurat në baza mujore. Në çdo rast, ata duhet të ndajnë koston e pushimeve të kthimit.

Në kontabilitet, nuk ka nevojë të shpërndahet pagesa e pushimeve sipas muajit. Nuk ka rëndësi nëse pasqyroni pagesat e pushimeve ose llogaritë e shpenzimeve në kurriz të rezervës. Rregullat e kontabilitetit nuk e paraqesin një kërkesë të tillë. Dhe llogaria 97 "Shpenzime të shtyra" në këtë rast gjithashtu nuk ka nevojë të përdoret. Në fund të fundit, ky është një shpenzim aktual, jo një shpenzim i ardhshëm i kompanisë. Dhe përveç kësaj, pagesa e pushimeve nuk korrespondon me konceptin e një aktivi. Dhe gjendja e llogarisë 97 përfshihet vetëm në përbërjen e bilancit të aktivit. Më lejoni t'ju kujtoj se një kompani jo e vogël duhet të formojë çdo muaj një rezervë për pagesat e ardhshme të pushimeve (klauzola 8 e PBU 8/2010).

I dashur koleg, Konstantin Ivlev ka përgatitur një dhuratë për ju!

Abonohu ​​në Glavbukh me një zbritje të madhe dhe merrni një mikser si dhuratë! Kursimi i kompanisë suaj do të jetë nga 10% në 40%!

Klikoni shpejt në butonin "Printo faturë". Numri i abonimeve me zbritje është i kufizuar!

Pagesa e pushimeve nëse pushimet nga data 1

Në listën e pagave për cilin muaj duhet të përfshihet shuma e pagës së përllogaritur të pushimeve nëse fillimi i pushimeve bie në ditën e parë? Për shembull: pushime nga 03/01/2016. Ne përfshijmë në përllogaritje 12 muaj para fillimit të pushimeve, d.m.th. nga 01.03.2015 deri më 29.02.2016 Sepse pagesa e pushimeve duhet të lëshohet jo më vonë se 3 ditë para fillimit të pushimeve, ne grumbullojmë pa marrë parasysh shkurtin (paga për shkurt nuk është e mundur të grumbullohet paraprakisht - punonjësi është në bazë të punës). Ne llogarisim dhe lëshojmë pagën e pushimeve duke përjashtuar shkurtin, pasi kemi llogaritur pagën për muajin shkurt, rillogaritim pagën e pushimeve. Gjithçka është e qartë këtu. Pyetja është, në cilin muaj të përfshihet llogaritja e pagës së pushimeve? Në fund të fundit, pagesa për ta është bërë në shkurt, dhe rillogaritja në mars, dhe fillimi i pushimeve në mars?

Ju përfshini shumën e pagesës së pushimeve në listën e pagave të muajit kur grumbulloni këto shuma. Pra, nëse pushimet e një punonjësi fillojnë më 1 mars, duhet t'i jepni pagesën e pushimeve jo më vonë se 3 ditë para fillimit të pushimeve, pra në shkurt.

Në këtë rast, ju grumbulloni pagesën e pushimeve në shkurt. Reflektoni këtë operacion në kontabilitet edhe në shkurt. Nëse jeni një biznes i vogël dhe nuk krijoni rezerva për pagesën e pushimeve, atëherë mund të përfshini të gjithë shumën e pagesës së pushimeve në kontabilitet në shpenzimet e shkurtit. Pavarësisht se vetë pushimet do të jenë në muajin mars. Fakti është se që nga viti 2011, kostot e bëra nga organizata në periudhën raportuese, por që lidhen me periudhat e mëposhtme raportuese, mund të mos pasqyrohen në bilanc si shpenzime të shtyra (në një rresht të veçantë) (klauzola 65 e Rregullores për kontabiliteti, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 korrik 1998 nr. 34n).

Është gjithashtu e nevojshme të grumbullohen primet e sigurimit nga pagesa e pushimeve në një situatë të tillë në shkurt, kur llogariten vetë pagesat (pjesa 1 e nenit 7 dhe pjesa 1 e nenit 11 të Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ dhe letrat e Ministrisë së Punës të Rusisë të 4 shtatorit 2015 Nr 17-4/Vn-1316, Nr. 17-4/OOG-1158 datë 12 gusht 2015 dhe nr. 17-4/V-298 datë 17 qershor , 2015).

Nëse më vonë, domethënë në mars, zbuloni se punonjësit i keni grumbulluar më pak pagesa për pushime sesa është e nevojshme, ju grumbulloni një pagesë shtesë në mars. Kjo do të thotë, ju tregoni shumën e kësaj shtesë në listën e pagave për muajin mars, bëni regjistrime kontabël në mars dhe grumbulloni primet e sigurimit për shtesën këtë muaj.

Nëse aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave me një objekt të ardhurash minus shpenzimet, atëherë keni të drejtë të përfshini shumën e pagesës së pushimeve të paguara në shpenzime në datën e pagesës së parave për punonjësit (nënklauzola 6, pika 1, neni 346.16 dhe nënklauzola 1, pika 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Keni një pyetje? Ekspertët tanë do t'ju ndihmojnë brenda 24 orëve! Merr një përgjigje E re

Pushimet në datën 1, cili muaj do të rritet

Prapëseprapë, ju lutem, nëse dikush e di, më tregoni se në cilin muaj duhet të grumbullohen pushimet, të cilat kanë filluar më 1 prill, por që janë paguar sipas një përllogaritjeje paraprake më 25 mars, në të cilin akte legjislative thuhet. sepse Pushimet e prillit i grumbulloj në prill, thjesht sepse është prill, dhe thjesht sepse në datën 25 mars nuk kam pagë të përllogaritur të marsit, në mënyrë që pushimet të llogariten saktë, por thjesht nga fakti që atëherë nuk rillogarit as pushimet. apo rroga e marsit (papritmas një punonjës sëmuret ose merret pa pagesë nga 25 mars deri më 31 mars (si e dini që të gjitha këto daljet e marsit janë mungesa që janë kaq të rëndësishme për pagën e pushimeve të prillit?) Është më e lehtë për mua kur paguaj Paga e muajit mars, shuma e pagës së paguar për pushimet e muajit prill nuk merret parasysh, me rastin e pagesës së pagës së prillit, marr parasysh që një pjesë e akrualeve të muajit prill në formën e pushimeve është paguar tashmë dhe jam duke paguar gjendjen.

nga Yandex:
Mirembrema.
Sipas Art. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagesa e pushimeve paguhet jo më vonë se 3 ditë para fillimit të pushimeve. Nëse pushimet nisin në ditën e parë, atëherë lind një situatë në të cilën në momentin e fillimit të pushimeve nuk ka të dhëna për pagat për muajin paraardhës.
Rregulloret parashikojnë transferimin e periudhës së faturimit në rastet e mëposhtme. Nëse punonjësi nuk ka paga të përllogaritura në të vërtetë gjatë periudhës raportuese ose nëse kjo periudhë përbëhej nga koha e përjashtuar nga periudha e faturimit. Në këtë rast, fitimet mesatare përcaktohen në bazë të shumës së pagave në periudhën para periudhës së shlyerjes. Në raste të tjera, nuk ka asnjë arsye për të transferuar periudhën e faturimit.
Opsionet e mëposhtme janë më pas të mundshme.
Paguani pagesën e pushimeve përpara përfundimit të periudhës së faturimit bazuar në shumën e fitimeve mesatare. Në muajin tjetër (kur punonjësi është në të vërtetë me pushime), mund të rillogaritni, duke marrë parasysh shumat e grumbulluara në ditët e fundit të muajit të faturimit. pas pagesës aktuale të pushimeve. Së bashku me pagesën e pagës së radhës, ju paguani edhe pagesën shtesë të pushimeve.
Opsioni i dytë bazohet në një farë mase në besimin tek punonjësi juaj. Ju i ngarkoni atij një pagë para fundit para fundit të muajit, në mënyrë që, duke marrë parasysh shumën e saktë, të kryeni një llogaritje të saktë të pagesës së pushimeve pa rillogaritje të mëvonshme. Në këtë rast, ju rrezikoni që nëse punonjësi sëmuret menjëherë para festës, do t'ju duhet të rillogaritni pagesën e pushimeve me një ulje të shumës.

Të gjithë njerëzit janë si njerëzit, dhe unë jam mbretëresha)

Unë kam dy gabime: një kujtesë të keqe dhe diçka tjetër.

agjenti tatimor i dorëzoi organit tatimor një përllogaritje të tatimit mbi të ardhurat personale, gjatë së cilës një kontroll në zyrë zbuloi gabime në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e tatimit, si dhe faktin që shumat e tatimit mbi të ardhurat e mbajtura në burim nga individët nuk ishin transferuar në buxhet në në kohën e duhur.

Rezultati:çështja është dërguar për gjykim të ri në gjykatën e apelit, pasi gjykata nuk ka vlerësuar të gjitha argumentet e kompanive.

Baza për

Rezultati: duke shqyrtuar materialet e çështjes, duke analizuar provat dhe argumentet e mbledhura në çështje

Deviant i kontestuar

Të ardhura të taksueshme