Nëse një agjent tatimor i ka dhënë gabimisht një punonjësi një zbritje standarde të tatimit mbi të ardhurat personale për disa muaj, atëherë tatimi duhet të rillogaritet në momentin kur zbulohet gabimi. Shuma e tatimit që nuk është mbajtur më herët duhet të mbahet në burim me pagesën e mëvonshme të të ardhurave ndaj tatimpaguesit, në përputhje me rregullin që të mos kalojë 50 për qind të shumës së pagesës. Detyrimi për ta mbajtur në burim nuk lidhet me përfundimin e periudhës tatimore. Arsyetimi: Sipas paragrafit 3 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për të ardhurat për të cilat parashikohet një normë tatimore, e përcaktuar në paragrafin 1 të Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në bazë të pikës 1 të nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shkalla e vendosur tatimore është 13 përqind), baza tatimore përcaktohet si vlera monetare e të ardhurave të tilla që i nënshtrohen tatimi, i reduktuar me shumën e zbritjeve tatimore të parashikuara në Art. Art. 218 - 221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke marrë parasysh veçoritë e përcaktuara nga ky kapitull. Në veçanti, paragrafët. 4 f. 1 art. 218 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon sigurimin e një zbritje tatimore për çdo muaj të periudhës tatimore, e cila, sipas Artit. 216 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, njihet një vit kalendarik. Zbritja zbatohet, veçanërisht, për prindin që kujdeset për fëmijën, në shumat e parashikuara në këtë nen (për shembull, 1400 rubla për fëmijën e parë). Zbritja tatimore u jepet tatimpaguesve në bazë të kërkesave të tyre me shkrim dhe dokumenteve që konfirmojnë të drejtën për këtë zbritje tatimore. Paragrafi 3 i Artit. 218 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që zbritjet standarde tatimore i sigurohen tatimpaguesit nga një prej agjentëve tatimorë që janë burimi i pagesës së të ardhurave, sipas zgjedhjes së tatimpaguesit në bazë të kërkesës së tij me shkrim dhe dokumenteve që konfirmojnë e drejta për zbritje të tilla tatimore. Shumat e taksave llogariten nga agjentët tatimorë në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore në fund të çdo muaji në lidhje me të gjitha të ardhurat për të cilat norma tatimore e përcaktuar nga paragrafi 1 i Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i përllogaritur tatimpaguesit për këtë periudhë, me një kompensim të shumës së tatimit të mbajtur në muajt e mëparshëm të periudhës aktuale tatimore (klauzola 3 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Paragrafi 4 i Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që agjentët tatimorë janë të detyruar të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit kur ato paguhen realisht. Megjithatë, shuma e tatimit të mbajtur në burim nuk mund të kalojë 50 për qind të shumës së pagesës. Nga ana tjetër, ch. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në veçanti dispozitat e paragrafit 4 të Artit. 218 dhe Art. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk rregullon procedurën për rillogaritjen e taksave në një situatë kur është e nevojshme të rillogaritni taksën për shkak të sigurimit të paarsyeshëm të një zbritjeje tatimore, duke çuar, në përputhje me rrethanat, në mosmbajtjen në burim të të ardhurave personale. tatimin nga agjenti tatimor për periudhën e sigurimit të tij. E vetmja gjë që pasqyrohej në Art. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për çështjen e mosmbajtjes në burim të tatimit nga një agjent tatimor, kjo është norma e klauzolës 2 (pasi ka skaduar 01/01/2016), sipas së cilës shuma e tatimit nuk është mbajtur në burim nga individët ose të pa mbajtur plotësisht nga agjentët tatimorë, mblidhet prej tyre nga individët deri në shlyerjen e plotë nga këto detyrime tatimore të prapambetura në mënyrën e përcaktuar në Art. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, bazuar në një interpretim sistematik të dispozitave të Art. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton procedurën për llogaritjen dhe pagimin e tatimit nga agjentët tatimorë, detyrimin për të mbajtur në burim shumën e përllogaritur të tatimit, shuma e së cilës ndikohet nga zbritjet standarde tatimore (të marra parasysh gjatë formimit të baza tatimore), lind kur të ardhurat paguhen realisht. Prandaj, sipas mendimit tonë, rillogaritja tatimore duhet të bëhet në momentin që zbulohet gabimi, pasi llogaritja nga agjenti tatimor i taksës dhe, në përputhje me rrethanat, mbajtja dhe transferimi i saj në buxhet nuk do të varen nga fakti i përfundimit. të periudhës tatimore përkatëse në të cilën u pranua fakti i mosllogaritjes dhe mosmbajtjes së tatimit në burim për shkak të një uljeje të paarsyeshme të bazës tatimore për zbritjet standarde tatimore. Sipas mendimit tonë, në këtë rast, agjenti tatimor duhet të marrë parasysh tatimin e rillogaritur në shumat e tatimit të llogaritur në bazë të rezultateve të muajit në të cilin është zbuluar gabimi dhe, në përputhje me rrethanat, ta mbajë atë në burim pas pagesës së mëvonshme nga tatimpaguesi. të ardhurat, duke iu nënshtruar rregullit të mos tejkalimit të masës së mbajtjes në burim prej 50 për qind të shumës së pagesës.

Nga janari deri në mars 2016, LLC, gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, i dha në mënyrë të paligjshme një punonjësi një zbritje standarde për një fëmijë. Si duhet të llogaritet taksa?

Njoftoni punonjësin për mbajtjen e tepërt të tatimit në burim

Lërini punonjësit të dijë se i kanë mbajtur taksën e tepërt. Afati - 10 ditë pune nga data e zbulimit të mbipagesës. Në mesazh, tregoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim, si dhe datën specifike kur u zbulua mbipagesa.

Në çfarë forme - të shkruar ose elektronike - dërgoni një mesazh, vendosni vetë. Por zyrtarët rekomandojnë që së pari të zbuloni nga vetë punonjësi se cili format mesazhi është më i përshtatshëm për të (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 maj 2011 Nr. 03-04-06 / 6-112). Nuk ka asnjë gjobë në Kodin Tatimor për mos raportim të tatimit mbi të ardhurat personale të pa mbajtura.

Korrigjoni gabimin

Përgatitni një deklaratë kontabël. Regjistroni në të faktin e zbulimit të një gabimi. Pasqyroni rillogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale, tregoni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër në burim. Përshkruani shkaqet e gabimit dhe si ta rregulloni atë.

Korrigjojeni gabimin në njërën nga dy mënyrat, përkatësisht duke:

- kompensimi;

- kthehu.

Metoda 1. Kompensimi i shumës së tatimit të mbajtur nga punonjësi.

Një kreditim tatimor është i pranueshëm nëse:

— periudha tatimore (viti kalendarik) është ende në vazhdim;

— punonjësi vazhdon të marrë të ardhura nga kompania juaj;

- shuma e të ardhurave që do të grumbullohet para fundit të vitit është e mjaftueshme për të aplikuar shumën shtesë të zbritjeve.

Nëse plotësohen këto kushte, kreditoni tatimin e tepërt të mbajtur në burim kundrejt mbajtjes së ardhshme (deri në fund të vitit 2016).

Le të tregojmë kompensimin e tatimit mbi të ardhurat personale me një shembull.

Shembull. Paga e një punonjësi është 20,000 rubla. në muaj. Datat e pagesës janë data 20 dhe 5. Punonjësi ka tre fëmijë nën moshën 18 vjeç. Kontabilisti siguroi zbritje mujore në shumën prej 4200 rubla. (1400 rubla × 3 persona).

Në shtator, ai zbuloi se kishte dhënë gabimisht një zbritje për një fëmijë të tretë në vend të 3,000 rubla. - 1400 rubla. Për 8 muaj, mbipagesa e taksave arriti në 1664 rubla. [(3000 RUB -1400 RUB) × 8 muaj × 13%]. Si të bëni një llogari?

Zgjidhje. Kontabilisti caktoi tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim gjatë llogaritjes së tatimit nga të ardhurat e punonjësit për muajin shtator.

Nga paga për shtator, ai llogariti taksën në shumën prej 1846 rubla. ((20,000 rubla - 5,800 rubla) × 13%).

H dhe ka ulur shumën e mbipagesës së tatimit mbi të ardhurat personale që do të mbahet nga të ardhurat dhe do të transferohet në buxhet për muajin shtator.. Kam paguar diferencën 182 rubla në buxhet. (1846 rubla - 1664 rubla).

Aplikimi i një sasie shtesë zbritjesh 12800 rubla. [(3,000 rubla - 1,400 rubla) × 8 muaj] dhe llogaritari tregoi kompensimin e tatimit të tepërt të mbajtur në kartën e tatimit mbi të ardhurat personale

Metoda 2. Kthimi i tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër në burim.

Nëse nuk është e mundur të kompensoni shumën e tepërt të taksës, ose punonjësi dëshiron të kthejë mbipagesën në para, lëshoni një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat personale.

Deklarata e Punonjësit. Baza e kthimit është një kërkesë me shkrim e punonjësit. Është përpiluar në çdo formë. Gjëja kryesore është që në aplikimin për një rimbursim duhet të ketë detaje bankare në të cilat duhet të transferohet taksa. Në fund të fundit, ajo mund të kthehet vetëm në një formë pa para duke transferuar para në një llogari bankare. Për shembull, mund të jetë një llogari e listës së pagave.

Mbani një afat prej 3 muajsh. Duhet të transferoni tatimin e tepërt të mbajtur në burim brenda tre muajve nga data e marrjes së kërkesës së punonjësit. Përndryshe, nga shuma e pakthyer, paguani interesin e punonjësit bazuar në normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse për çdo ditë kalendarike vonesë (klauzola 1, neni 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ju mund të merrni rimbursimin e taksave në disa mënyra. .

Për shkak të taksës së mbajtur nga kolegët. Mënyra më e lehtë për të paguar mbipagesën është nga shumat e tatimit të mbajtura në burim nga të ardhurat e punonjësve të tjerë, por të papaguara ende në buxhet. Kjo lejohet nga neni 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përmes inspektimit. Nëse shuma e tatimit të tepërt të mbajtur në burim është e madhe dhe shuma e tatimit të mbajtur në burim nga të ardhurat e punonjësve të tjerë nuk është e mjaftueshme, dërgoni një aplikim në IFTS tuaj për një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat personale në emër të kompanisë. Paraqisni këtë kërkesë brenda 10 ditëve pune nga data e marrjes së aplikimit nga punonjësi. Bashkangjitni aplikacionit të kompanisë:

- një kopje të kërkesës së punonjësit për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër në burim;

- një ekstrakt nga regjistri tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e punonjësit;

- dokumente që konfirmojnë faktin e mbajtjes së tepërt dhe transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 08/09/2012 Nr. 03-04-06 / 6-229). Ky mund të jetë një ekstrakt nga llogaria 68 e nënllogarisë "Zgjidhjet me buxhetin për tatimin mbi të ardhurat personale". Shuma e akrualeve në kredinë e kësaj llogarie duhet të anulohet me shumën e mbipagesës së tatimit (në mënyrë që shuma e mbipagesës të jetë e dukshme).

Kur llogaria rrjedhëse e kompanisë merr para nga IFTS, transferojini ato në llogarinë e punonjësit.

Mos paraqisni një përditësim mbi 6-tatimin mbi të ardhurat personale

Në raportet për tremujorin dhe gjashtëmujorin e parë, keni pasqyruar pamjen reale. Nuk është e nevojshme të dorëzohen formularët e rishikuar të tatimit mbi të ardhurat me 6 persona për këto periudha.

6-Taksa mbi të ardhurat personale për 9 muaj, nëse është kredituar mbipagesa e tatimit

Në rreshtin 030, përfshini shumën shtesë të zbritjes.

Në linjën 040, tregoni tatimin e llogaritur duke marrë parasysh shumën e saktë të zbritjes

Në rreshtin 70, pasqyroni taksën aktuale të mbajtur në burim. Nuk do të mund të shfaqësh kompensimin e mbipagesës në raport për 9 muaj. Në fund të fundit, ju do të mbani tatimin në burim për të ardhurat për shtator vetëm kur paguani pagat në tetor. Korrigjimi do të bjerë në formën 6-NDFL për vitin.

Në seksionin 2 për 9 muaj, do të pasqyroni informacionin aktual në lidhje me mbajtjen e tatimit në burim nga pagat për qershor, korrik dhe gusht. Trego shumat aktuale të tatimit të mbajtur në burim, domethënë, duke përjashtuar korrigjimin.

Pagën e muajit shtator dhe rillogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale në shtator do ta shfaqni në formularin 6-tatim mbi të ardhurat personale për vitin 2016.

Pyetjeve iu përgjigj E.A. Sharonova, ekonomiste

Tatimi mbi të ardhurat personale: ne kthejmë, mbajmë në burim, transferojmë

Gabimet në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale janë shumë të pakëndshme, ka shumë telashe me korrigjimin e tyre. Por gjëja më e bezdisshme është se edhe nëse e identifikoni vetë gabimin, paguani taksa dhe gjoba shtesë dhe dorëzoni certifikatat e përditësuara 2-NDFL (të reja me të dhëna të sakta) në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor, atëherë, sipas autoriteteve rregullatore, kjo nuk do t'ju përjashtojë nga një gjobë. Dhe të gjitha për shkak të rregullave të artit. 81 NC nuk funksionojnë këtu. Në fund të fundit, certifikata e rishikuar 2-NDFL nuk është një llogaritje e përditësuar dhe jo një deklaratë e përditësuar. Vërtetë, ekziston një vendim i vetëm gjyqësor në të cilin ai tregoi sa vijon. Nëse agjenti tatimor ka paguar tatimin shtesë mbi të ardhurat personale përpara fillimit të kontrollit tatimor në vend dhe ka dorëzuar vërtetimin e saktë të tatimit mbi të ardhurat personale 2, atëherë plotësohen kushtet për përjashtim nga gjoba. Dekreti i FAS ZSO i datës 30 shtator 2013 Nr. A27-17110 / 2012. Por, siç e kuptoni vetë, me shumë mundësi do t'ju duhet ta zgjidhni këtë çështje përmes gjykatave.

Dhe tani le të shohim se si duhet të veprojnë organizatat kur identifikojnë gabimet në tatimin mbi të ardhurat personale.

Paga shtesë llogaritet në muajin e zbulimit të një gabimi

A. Kiseleva, Belgorod

Në prill, zbulova se për shkurt, një punonjës ishte llogaritur gabimisht dhe pagat e përllogaritura - më pak se ç'duhej. Dhe në përputhje me rrethanat, tatimi mbi të ardhurat personale u pagua më pak. Si ta korrigjojmë situatën tani për të mos paguar gjoba dhe gjoba?

: Pavarësisht se punonjësi mori më pak pagë në shkurt, ajo njihet si e ardhur në muajin e akumulimit shtesë - në prill paragrafi 2 i Artit. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një zyrtar i Ministrisë së Financave është dakord me këtë.

NGA BURIMET AUTENTIKE

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i parë

Meqenëse organizata grumbullon të ardhura shtesë në formën e pagave në prill, domethënë në muajin në të cilin u zbulua gabimi, shuma e përllogaritur shtesë është e ardhura e prillit. Rrjedhimisht, organizata llogarit tatimin mbi të ardhurat personale nga këto të ardhura në muajin prill paragrafi 3 i Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Organizata duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e prillit në momentin e pagesës së saj. paragrafi 4 i Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe transferimi në buxhet - jo më vonë se dita kur banka merr para për pagesat e saj nga paragrafi 6 i Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Prandaj, nëse gjatë kësaj periudhe organizata transferon tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet, atëherë as gjobat dhe as gjobat nuk e kërcënojnë atë. Në fund të fundit, nuk do të ketë asnjë arsye për këtë.

Një vepër e dënueshme me gjobë sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mund t'i ngarkohet një agjenti tatimor vetëm nëse ai kishte mundësinë të mbante dhe transferonte shumën e duhur, duke marrë parasysh faktin se zbritja kryhet nga fondet e paguara tatimpaguesit në paragrafi 21 i vendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 30 korrik 2013 nr. 57.” .

Duhet t'ia ktheni tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim edhe një ish-punonjës

G. Zalukaeva, Shën Petersburg

Tatimi mbi të ardhurat personale të punonjësit u mbajt pa nevojë dhe u transferua në buxhet. Ne nuk mund të rimbursojmë taksën, sepse punonjësi tashmë është larguar. Çfarë duhet të bëj tani me shumën e mbipagesës së tatimit?

: Para së gjithash, brenda 10 ditëve nga dita kur zbuluat mbajtjen e tepërt të tatimit mbi të ardhurat personale, duhet ta raportoni këtë tek ish-punonjësi në paragrafi 1 i Artit. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ju mund t'i dërgoni atij një letër të regjistruar me vërtetim marrjeje në adresën që ai ju ka treguar kur aplikoni për një punë.

Nëse një punonjës vjen tek ju dhe kërkon një rimbursim të taksës së tepërt të mbajtur në burim, do t'ju kërkohet ta bëni këtë. paragrafi 1 i Artit. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Siç sqaron Ministria e Financave, largimi nga puna i një punonjësi, si dhe periudha në të cilën bëhet rimbursimi i tatimit të mbajtur të tepërt, nuk cenon këtë detyrë të agjentit tatimor. Shkresë e Ministrisë së Financave datë 24 Dhjetor 2012 Nr.03-04-05 / 6-1430.

KUJDES

Është e pamundur të ktheni tatimin mbi të ardhurat personale me para në dorë nga arka. Në të njëjtën kohë, përgjegjësia për kthimin e "parave të gatshme" të NK nuk është vendosur.

Dhe këtë vit Gjykata Kushtetuese ka rënë dakord edhe me Ministrinë e Financave. Ai vuri në dukje se Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon një procedurë të veçantë (të veçantë) për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga një agjent tatimor, i cili ka përparësi ndaj procedurës së përgjithshme për kthimin e mbipagesave tatimore. Përkufizimi i COP datë 17 Shkurt 2015 Nr 262-O. Dhe kjo do të thotë që një person nuk mund të aplikojë drejtpërdrejt në IFTS për një rimbursim të një mbipagese, duke anashkaluar një agjent tatimor. Një qytetar mund të aplikojë për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër në burim së bashku me deklaratën 3-tatimi mbi të ardhurat personale menjëherë në IFTS vetëm nëse nuk ka agjent tatimor (për shembull, kur ai u likuidua) paragrafi 1 i Artit. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pra, do t'ju duhet t'i ktheni punonjësit taksën e tepërt të mbajtur në burim, pavarësisht se kur ai ju drejtua - përpara se të dorëzoni certifikatën 2-NDFL në inspektim ose më pas.

Kur punonjësi të vijë tek ju, kërkoni që ai të shkruajë një deklaratë në të cilën duhet të tregojë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që do të kthehet, numrin e llogarisë dhe detajet e bankës ku duhet të transferohen paratë. Ju do të duhet të ktheni tatimin brenda 3 muajve nga data e marrjes së aplikimit. Në të njëjtën kohë, me shumën e tatimit që i kthehet ish-punonjësit, ju do të zvogëloni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që do të transferohet në buxhet për punonjësit e tjerë. paragrafi 1 i Artit. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse ish-punonjësi nuk paraqitet deri në fund të vitit, atëherë në fund të vitit, jo më vonë se data 01.04.2016, do të dorëzoni në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor një certifikatë 2-NDFL, ku në klauzolën 5.6 do të tregoni shumën e taksës së tepërt të mbajtur në burim dhe paragrafi 2 i Artit. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Dhe nëse një punonjës vjen tek ju pasi i keni dorëzuar atij një certifikatë 2-NDFL, atëherë pas rimbursimit të taksave do të duhet të paraqisni një certifikatë të re (sqaruese) 2-NDFL në IFTS. Në të do të pasqyroni të dhënat e sakta: mbi të ardhurat, zbritjet, të llogaritura (paragrafi 5.3 i certifikatës), të mbajtura në burim (paragrafi 5.4 i certifikatës) dhe të transferuara (paragrafi 5.5 i certifikatës) tatimin mbi të ardhurat personale. Në këtë vërtetim nuk do të ketë më një taksë të mbajtur tepër në burim (klauzola 5.6 nuk plotësohet), dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura, të mbajtura dhe të transferuara do të jenë të barabarta. Mbani në mend se në këtë certifikatë duhet të tregoni numrin e certifikatës së paraqitur më parë 2-NDFL, por data e përpilimit është e re. sek. I Rekomandime, të miratuara. Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave i datës 17 Nëntor 2010 Nr. ММВ-7-3/ [email i mbrojtur](në tekstin e mëtejmë - Urdhri nr. ММВ-7-3/ [email i mbrojtur]) .

Ju kërkohet të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga një punonjës që punon

L. Sukhoveeva, Moskë

Erdha në organizatë për pozicionin e llogaritarit kryesor dhe zbulova se punonjësit i ishte dhënë gabimisht një zbritje për një fëmijë që ishte tashmë mbi 30 vjeç. Ndoshta llogaritari i mëparshëm ka futur të dhëna të marra nga tavani, nuk ka dokumente. Kur e informova punonjësin për këtë, ai u indinjua dhe nuk pranoi të kthejë vullnetarisht taksën, duke thënë se nëse dua, vetëm përmes gjykatës.
Me sa di, nuk mund të mbaj në burim tatimin mbi të ardhurat personale për periudhat e kaluara. Apo është ende e mundur? A duhet të raportoj në zyrën e taksave?

: Në fakt, punëtori juaj e ka gabim në gjykatë. Në kap. 23 i Kodit Tatimor thotë shprehimisht se shumat e tatimit që nuk u janë mbajtur punonjësve ose të mbajtura plotësisht mblidhen prej tyre nga vetë organizata derisa borxhi të shlyhet plotësisht dhe paragrafi 2 i Artit. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kështu që ju thjesht duhet të rillogaritni tatimin mbi të ardhurat personale dhe ta mbani atë nga punonjësi.

Një pyetje tjetër është se sa kohë duhet të zgjasë. Organet tatimore, kur hyjnë në një kontroll në vend, kanë të drejtë të kontrollojnë vetëm 3 vjet para vitit në të cilin është marrë vendimi për të kryer kontrolle dhe paragrafi 4 i Artit. 89 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe kur do të vijnë te ju, nuk dihet.

Në këtë situatë, ju mund të rillogaritni tatimin mbi të ardhurat personale për 3 vjet para vitit kur u zbulua gabimi - 2012, 2013, 2014. Siç e kuptojmë, gabimi u zbulua pas dorëzimit të certifikatave 2-NDFL për këtë punonjës në IFTS. Prandaj, duhet të veproni si kjo:

• rillogaritni taksën. Nëse supozojmë se punonjësit i është siguruar një zbritje shtesë e fëmijëve në shumën prej 1400 rubla çdo muaj për 3 vjet, atëherë shuma totale e zbritjeve shtesë do të jetë 50,400 rubla. (12 muaj x 3 vjet x 1400 rubla). Dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga kjo shumë do të jetë i barabartë me 6552 rubla. (50,400 rubla x 13%);
• informoni punonjësin për gabimin e bërë dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet t'i mbahet në burim paragrafi 2 i Artit. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• meqenëse punonjësi nuk pranon të shlyejë borxhin vullnetarisht, atëherë mbaj tatimin në burim nga të ardhurat që i paguhen. Në të njëjtën kohë, shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim (taksa për muajin aktual + borxhi) nuk duhet të kalojë 50% të shumës së lëshuar për punonjësit në duar. paragrafi 4 i Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• transferimi i tatimit të mbajtur në burim në buxhet;
• paguaj gjoba në buxhet për periudhën nga e nesërmja e ditës kur tatimi mbi të ardhurat personale duhej të transferohej në buxhet, deri në ditën e pagesës së tij aktuale, përfshirë Art. 75 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• pasi të mbani në burim të gjithë borxhin e tatimit mbi të ardhurat personale, dorëzoni në IFTS tuaj certifikatat e tatimit mbi të ardhurat personale 2 të sapopërpiluara (sqaruese) për këtë punonjës dhe sek. I Rekomandime, të miratuara. Urdhri nr. MMВ-7-3/ [email i mbrojtur] . Në to nuk do të keni më zbritje për fëmijë. Dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura, të mbajtura dhe të transferuara do të jetë më e madhe. Në të njëjtën kohë, të tre shumat e tatimit mbi të ardhurat personale në vërtetime duhet të jenë të njëjta, pasi në datën e dorëzimit të tyre, tatimi nga punonjësi tashmë është mbajtur në burim dhe është transferuar në buxhet.

DUKE I TREGUAR PUNONJESIT

Nëse punonjësit iu dhanë zbritje për të cilat ai nuk kishte të drejtë, atëherë punëdhënësi ka të drejtë të rillogarisë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale dhe të mbajë shumën e nënpaguar të tatimit nga paga.

Sidoqoftë, fakti që dorëzoni certifikatat e përditësuara 2-NDFL në IFTS dhe korrigjoni gjithçka vetë përpara se autoritetet tatimore të vijnë tek ju për verifikim, për fat të keq, nuk do t'ju shpëtojë nga një gjobë për transferimin e vonuar të tatimit mbi të ardhurat personale dhe gjobat. nenet 123, 75 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në fund të fundit, siç sqaroi Ministria e Financave, përjashtimi nga gjoba në këtë rast thjesht nuk parashikohet nga Kodi Tatimor. Shkresë e Ministrisë së Financave datë 16 Shkurt 2015 Nr.03-02-07/1/6889. E vetmja gjë që mund të bëhet është të përpiqeni të zvogëloni gjobën, duke argumentuar se rrethanat tuaja lehtësuese janë vetë-korrigjimi i gabimit dhe pagesa shtesë e taksave dhe gjobave. nën. 3 f. 1 art. 112 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ndoshta inspektorët do t'ju takojnë në gjysmë të rrugës.

Ish-punonjësi i tatimit mbi të ardhurat personale nuk do të mund ta mbajë dot

L. Kozhichkina, Bryansk

Në mars, kur raportoi për tatimin mbi të ardhurat personale, ajo zbuloi një gabim: shuma e tatimit të llogaritur doli të ishte më shumë se shuma e tatimit të mbajtur dhe transferuar.
Fillova të kontrolloja dhe zbulova se për ndonjë arsye programi nuk llogariste taksën për shumën e pushimit të sëmurë për punonjësin, të cilën e paguam në tetor. Ky punonjës u largua në shtator, dhe më pas në tetor na solli pushim mjekësor. Prandaj, ne nuk mund të mbajmë tatimin mbi të ardhurat personale.
Si të jesh tani, çfarë të pasqyrosh në çertifikatën 2-personale të tatimit mbi të ardhurat? Çfarë na kërcënon - një gjobë apo thjesht një dënim? Deri kur do të rritet interesi?

: Në të vërtetë, një gabim fatkeq. Por pasojat janë edhe më të trishtueshme.

Së pari, keni pasur mundësinë të mbani tatimin mbi të ardhurat personale kur paguani përfitime, por nuk e keni bërë. Dhe në përputhje me rrethanat, taksa nuk u transferua në buxhet në kohë. Pavarësisht se ishte një gabim programi, ju ende përballeni me një gjobë prej 20% të shumës së tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtur. Art. 123 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Së dyti, duke qenë se pasi keni paguar pushimin mjekësor nuk i keni paguar asnjë shumë ish-punonjësit deri në fund të vitit, duhet të njoftoni IFTS-në tuaj për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale jo më vonë se data 02/02/2015 (31 janar - ditë pushimi, e shtunë) paragrafi 5 i Artit. 226, paragrafi 6 i Artit. 6.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo do të thotë, paraqisni një certifikatë 2-NDFL me shenjën "2" në të, ku duhej të tregonit vetëm të ardhurat në formën e pushimit mjekësor, si dhe shumën e llogaritur (klauzola 5.3 e certifikatës) dhe të ardhurat personale të pambajtura. taksa (klauzola 5.7 e certifikatës) fq. 1-3 Urdhra, të miratuara. Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave i datës 16 shtator 2011 Nr. ММВ-7-3/ [email i mbrojtur] ; . Pasi të mos dorëzoni certifikatën brenda afatit të caktuar, do të përballeni me një gjobë prej 200 rubla. paragrafi 1 i Artit. 126 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Por kjo nuk e anulon detyrimin për ta paraqitur atë. Nga rruga, ju duhet t'i dërgoni të njëjtën certifikatë ish-punonjësit tuaj. Meqenëse ai tani do të duhet të deklarojë të ardhurat e specifikuara dhe të paguajë tatimin mbi të. nën. 4 f. 1, f. 2-4 lugë gjelle. 228, paragrafi 1 i Artit. 229 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për më tepër, Ministria e Financave dhe autoritetet tatimore besojnë se ju duhet të hartoni për këtë punonjës dhe certifikatën e zakonshme 2-NDFL (me shenjën "1"), të cilën e dorëzoni në IFTS jo më vonë se 01.04.2015 paragrafi 2 i Artit. 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse; Letrat e Ministrisë së Financave të datës 29 Dhjetor 2011 Nr.03-04-06 / 6-363; Shërbimi Federal i Taksave për Moskën, datë 7 Mars 2014 Nr. 20-15/021334. Ai duhet të pasqyrojë të gjitha llogaritjet për vitin aktual, përkatësisht të gjitha të ardhurat e marra prej tij, të gjitha zbritjet e ofruara, si dhe shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale - të llogaritur (klauzola 5.3 e certifikatës), e mbajtur në burim (klauzola 5.4 e certifikatës). të listuara (klauzola 5.5 e certifikatës) dhe e pa ruajtur (klauzola 5.7 e certifikatës) sek. II Rekomandime, miratuar. Urdhri nr. MMВ-7-3/ [email i mbrojtur] .

Së treti, për transferim të vonuar të tatimit mbi të ardhurat personale, ju kërcënoheni me gjoba për periudhën nga momenti kur ju është dashur të mbani në burim dhe të transferoni tatimin në buxhet dhe deri në datën e pagesës së tij nga një individ pas rezultateve të tatimit. periudhë paragrafi 2 i Aktvendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 30 korrik 2013, nr. 57; Letra e Shërbimit Federal të Taksave të 22 gushtit 2014 Nr. SA-4-7 / 16692. Domethënë, gjobat do të duhet të paguhen deri më 15 korrik 2015 përfshirëse paragrafi 4 i Artit. 228 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, ju nuk mund të paguani një gjobë dhe gjoba, pasi vetë autoritetet tatimore do të mbledhin gjithçka nga ju nëse vijnë tek ju për verifikim. Dhe ndoshta do të ndodhë. Përveç kësaj, kur inspektorët zbulojnë një shkelje, mund të shpjegoni se tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur në kohë pa fajin e tyre, por për shkak të një dështimi në program. Dhe nëse shuma e gjobës është e madhe, atëherë kërkoni nga organet tatimore ta zvogëlojnë atë, duke treguar që ju vetë e korrigjoni gabimin nën. 3 f. 1 art. 112 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Është e mundur që kjo të funksionojë.

Për shkak të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në BNK të gabuar, gjobat dhe gjobat nuk kërcënojnë

M. Baryshnikov, Omsk

Unë jam i regjistruar si një sipërmarrës individual duke përdorur tatimin e thjeshtuar. Dhe 10 muaj më parë u regjistrova si punëdhënës. Kur u regjistrova në IFTS, më dhanë një faturë mostër për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale për punonjësit, në të cilën tregohej një BCC e tillë: 182 1 01 02030 01 1000 110. Kam paguar tatimin për të në kohën e duhur brenda 9 muajve kur paga e paguar e punonjësve (banorë të Federatës Ruse).
Në janar 2015, vendosa të kontrolloja nëse BSC kishte ndryshuar që nga viti i ri. Dhe zbulova se tatimi mbi të ardhurat personale për punonjësit duhet të transferohet në KKK 182 1 01 02010 01 1000 110. E njëjta KKK ishte në fuqi në 2014.
Rezulton se në vitin 2014 kam transferuar tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit sipas CBC-së së gabuar. A mund ta rregulloj disi këtë tani dhe çfarë më kërcënon (gjoba, dënime)?

: Në të vërtetë, ju e transferuat tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit tuaj në KBK-në e gabuar. Në fund të fundit, në KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në rastin kur vetë individët deklarojnë të ardhurat e tyre në përputhje me Art. 228 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave, datë 30 Dhjetor 2014 Nr. ND-7-1 / [email i mbrojtur] .

Por, siç shpjegoi specialisti i Ministrisë së Financave, nuk ka asgjë të keqe, gjithçka mund të rregullohet.

NGA BURIMET AUTENTIKE

"Kodi Tatimor parashikon që nëse zbulohet një gabim në ekzekutimin e një urdhri për transferimin e një takse që nuk rezultoi në mostransferimin e kësaj takse në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogarinë përkatëse të Thesarit Federal, tatimpaguesi ka të drejtë të paraqesë një deklaratë pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit të tij për gabimin me një kërkesë për të sqaruar bazën, llojin dhe pronësinë e pagesës, periudhën tatimore ose statusin e paguesit. Ky aplikacion duhet të shoqërohet me dokumente që konfirmojnë pagesën nga tatimpaguesi i taksës së specifikuar dhe transferimin e tij në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogarinë përkatëse të Thesarit Federal. paragrafi 7 i Artit. 45 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Procedura e sqarimit të QKB-së mund të kryhet vetëm brenda së njëjtës taksë. Në rastin në shqyrtim, kjo është e mundur, pasi sipërmarrësi ka transferuar tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit në BQK të gabuar, por edhe të destinuar për këtë taksë.

Në bazë të aplikimit të sipërmarrësit, autoriteti tatimor do të marrë një vendim për të sqaruar pagesën, si dhe për të rillogaritur (shtuar) penalitetet e grumbulluara automatikisht mbi shumën e tatimit dhe Shkresat e Ministrisë së Financave datë 17 korrik 2013 Nr.03-02-07 / 2 / 27977; Shërbimi Federal i Taksave i 22 Dhjetorit 2011 Nr. ZN-4-1 / 21889.

Tani për sa i përket aplikimit të përgjegjësisë. Meqenëse tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt dhe u transferua nga sipërmarrësi në kohën e duhur dhe plotësisht, autoriteti tatimor nuk ka asnjë arsye për ta sjellë atë në detyrim tatimor sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i parë

Pyetje:

Në fillim të vitit, organizata zbuloi se, gabimisht, disa punonjësve u pajisën gabimisht me zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale për dy vitet e mëparshme, për shembull, u dhanë zbritje standarde, pavarësisht se punonjësi humbi të drejtën e përdorimit. ato për shkak të moshës së fëmijës; nuk merret parasysh që punonjësi, të cilit i është bërë zbritja e dyfishtë për një fëmijë si prind i vetëm, është martuar; përveç kësaj, u dha një zbritje sociale për arsimin në mungesë të dokumenteve mbështetëse. Si, në këtë rast, të korrigjohen gabimet në llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale të periudhave të mëparshme, duke përfshirë edhe për punonjësit që tashmë kanë hequr dorë?

Përgjigje:

Nëse zbulohen gabime në llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale për shkak të dhënies së gabuar të zbritjeve tatimore, organizata duhet t'i paraqesë autoritetit tatimor dokumente të përditësuara me informacion në formën 2-NDFL, si dhe të bëjë mbajtjen dhe pagesën shtesë të tatimi mbi të ardhurat personale, nëse është e mundur.

Nëse është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale për shkak të largimit nga puna të një punonjësi të organizatës, individi - tatimpaguesi dhe autoriteti tatimor duhet të informohen me shkrim për shumën e tatimit të pambajtur duke i dërguar atij një certifikatë (çertifikata) të të ardhurave. në formën 2-NDFL.

Arsyetimi:

Bazuar në paragrafin 3 të Artit. 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentët tatimorë janë të detyruar, në veçanti:

llogaritja e saktë dhe në kohë, mbajtja në burim nga fondet e paguara për tatimpaguesit dhe transferimi i taksave në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogaritë e duhura të Thesarit Federal;

t'i paraqesë organit tatimor në vendin e regjistrimit të tij dokumentet e nevojshme për të ushtruar kontroll mbi llogaritjen e saktë, mbajtjen në burim dhe transferimin e taksave.

Sipas paragrafit 3 të Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për të ardhurat për të cilat parashikohet një normë tatimore, e përcaktuar në paragrafin 1 të Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza tatimore përcaktohet si vlera monetare e të ardhurave të tilla që i nënshtrohen tatimit, e reduktuar me shumën e zbritjeve tatimore të parashikuara në Art. Art. 218 - 221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kushtet dhe procedura për marrjen e zbritjeve standarde tatimore përcaktohen me Art. 218 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zbritjet e taksave sociale - Art. 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Bazuar në paragrafët 1, 4 të Artit. 54 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me zbulimin e gabimeve (shtrembërimeve) në llogaritjen e bazës tatimore në lidhje me periudhat e kaluara tatimore (raportuese), në periudhën aktuale tatimore (raportuese), bazën tatimore dhe shumën e tatimit. rillogariten për periudhën në të cilën janë kryer gabimet (shtrembërimet) e treguara.

Në përputhje me sekt. I i Procedurës për plotësimin e formularit të informacionit mbi të ardhurat e një individi "Certifikata e të ardhurave të një individi" (formulari 2-NDFL), miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30.10.2015 N MMV -7-11 / [email i mbrojtur], certifikata e të ardhurave të një individi që është rillogaritur nga një agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale për periudhat e mëparshme tatimore në lidhje me sqarimin e detyrimeve të tij tatimore, lëshohet në formën e një vërtetimi korrigjues.

Nëse paraqitet informacioni i korrigjuar, organit tatimor i dorëzohet vetëm informacioni i korrigjuar. Informacioni i përditësuar dorëzohet në formën që ka qenë në fuqi në periudhën tatimore për të cilën janë bërë ndryshimet përkatëse (klauzola 5, seksioni I i Procedurës për paraqitjen pranë organeve tatimore të informacionit për të ardhurat e individëve dhe njoftimet për pamundësinë e tatimi në burim dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat e individëve, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16.09.2011 N MMВ-7-3/ [email i mbrojtur]).

Duke pasur parasysh sa më sipër, nëse një agjent tatimor zbulon gabime në llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale për periudhat e kaluara, ai duhet të rillogarisë tatimin mbi të ardhurat personale për periudhat e kaluara tatimore, të bëjë mbajtje dhe transferim shtesë të tatimit mbi të ardhurat personale, dhe gjithashtu të paraqesë pranë organit tatimor dokumente të përditësuara me informacion në formën 2-tatimi mbi të ardhurat personale për periudhat përkatëse.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me paragrafin 9 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në kurriz të agjentit tatimor nuk lejohet.

Nëse është e pamundur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale për shkak të largimit nga puna të një punonjësi të organizatës, është e nevojshme të informoni me shkrim tatimpaguesin individual dhe autoritetin tatimor për shumën e tatimit të pambajtur duke dërguar një certifikatë (çertifikata) mbi të ardhurat. të një individi në formën 2-NDFL.

Ju lutemi vini re se transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale më vonë krahasuar me atë të përcaktuar në K. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kushtet parashikojnë detyrimin e agjentit tatimor për të paguar gjobat sipas Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për më tepër, agjenti tatimor mund të mbahet përgjegjës sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përveç kësaj, në përputhje me Art. 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dorëzimi nga një agjent tatimor në autoritetin tatimor të dokumenteve të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, që përmbajnë informacion të rremë, sjell një gjobë prej 500 rubla. për çdo dokument të paraqitur që përmban informacion të rremë.

Siç tregohet në paragrafin 3 të Letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 08/09/2016 N GD-4-11 / 14515, në lidhje me këtë, çdo detaj i plotësuar i informacionit në formularin 2-NDFL dhe llogaritjet në formular 6-NDFL që nuk korrespondojnë me realitetin mund t'i atribuohen jo të besueshme. Në lidhje me dokumentet e përmendura, ky mund të jetë çdo gabim i bërë nga agjenti tatimor gjatë plotësimit të të dhënave përkatëse (për shembull, në të dhënat personale të tatimpaguesit, kodet e të ardhurave dhe zbritjeve, treguesit e shumës, etj.).

Baza e sjelljes para përgjegjësisë, sipas paragrafit 1 neni. 126.1 i Kodit, do të jetë mosbesueshmëria e informacionit të bërë si rezultat i një gabimi aritmetik, shtrembërimi i treguesve total, gabime të tjera që sjellin pasoja negative për buxhetin në formën e mos llogaritjes dhe (ose) llogaritjes jo të plotë, transferimi i tatimit, shkelje e të drejtave të individëve (për shembull, të drejtat për zbritje tatimore ).

Sidoqoftë, sipas paragrafit 2 të Artit. 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një agjent tatimor lirohet nga përgjegjësia e parashikuar nga ky nen nëse ai ka identifikuar gabime në mënyrë të pavarur dhe ka paraqitur dokumente të korrigjuara pranë autoritetit tatimor përpara momentit kur agjenti tatimor mësoi se autoriteti tatimor zbuloi mosbesueshmëria e informacionit që përmban dokumentet e paraqitura prej tij.

Informacioni sigurohet nga sistemi i referencës ligjore “ConsultantPlus”.

Kufiri vjetor i të ardhurave për zbritje është 350,000 rubla. Nga muaji në të cilin të ardhurat e punonjësit tejkalojnë këtë shumë, zbritja nuk lejohet (klauzola 4, pika 1, neni 218 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse sigurohet një zbritje standarde tatimore pas tejkalimit të kufirit të të ardhurave, agjenti tatimor, për të ulur rrezikun tatimor, duhet të rillogarisë tatimin mbi të ardhurat personale pa marrë parasysh zbritjen tatimore për periudhën tetor-dhjetor, ta mbajë në burim dhe ta transferojë atë në buxhet. . Në këtë rast, do të jetë e nevojshme të dorëzohen në organin tatimor certifikatat e përditësuara të 2-NDFL dhe llogaritjet e 6-NDFL me rregullime për të njëjtën periudhë.

Nëse paraqitet informacioni i korrigjuar, organit tatimor i dorëzohet vetëm informacioni i korrigjuar. Informacioni i përditësuar dorëzohet në formën që ka qenë në fuqi në periudhën tatimore për të cilën janë bërë ndryshimet përkatëse (klauzola 5, seksioni I i Procedurës për paraqitjen pranë organeve tatimore të informacionit për të ardhurat e individëve dhe njoftimet për pamundësinë e tatimi në burim dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat e individëve, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16.09.2011 N MMВ-7-3/ [email i mbrojtur]).

Duke pasur parasysh sa më sipër, nëse një agjent tatimor zbulon gabime në llogaritjen dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale për periudhat e kaluara, ai duhet të rillogarisë tatimin mbi të ardhurat personale për periudhat e kaluara tatimore, të bëjë mbajtje dhe transferim shtesë të tatimit mbi të ardhurat personale, dhe gjithashtu të paraqesë pranë organit tatimor dokumente të përditësuara me informacion në formën 2-tatimi mbi të ardhurat personale për periudhat përkatëse.

Në të njëjtën kohë, në përputhje me paragrafin 9 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në kurriz të agjentit tatimor nuk lejohet.

Sipas Art. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mosmbajtja e paligjshme dhe (ose) mostransferimi (mbajtja jo e plotë dhe (ose) transferimi) brenda periudhës së përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse të shumave tatimore që i nënshtrohen mbajtjes dhe transferimit. nga agjenti tatimor, sjell gjobë në masën 20 për qind të shumës që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe (ose) numërimit.

Nëse tatimpaguesi zbulon në deklaratën tatimore të depozituar pranë organit tatimor faktin e mos pasqyrimit ose pasqyrimit jo të plotë të informacionit, si dhe gabime që çojnë në nënvlerësimin e shumës së tatimit të pagueshëm, tatimpaguesi është i detyruar të bëjë ndryshimet e nevojshme. në deklaratën tatimore dhe të paraqesë një deklaratë tatimore të përditësuar pranë autoritetit tatimor.1 neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, nëse deklarata tatimore e ndryshuar i dorëzohet organit tatimor pas afatit për dorëzimin e saj dhe afatit të pagesës së tatimit, tatimpaguesi lirohet nga përgjegjësia nëse:

– paraqet një deklaratë të përditësuar përpara momentit kur ka mësuar për zbulimin nga organi tatimor të mos pasqyrimit ose pasqyrimit jo të plotë të informacionit në deklaratë, si dhe gabime që çojnë në nënvlerësimin e shumës së tatimit të pagueshëm,

- para dorëzimit të deklaratës së rishikuar, ai pagoi shumën e munguar të tatimit dhe gjobat përkatëse (klauzola 1, pika 4, neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas paragrafit 6 të Artit. 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ky rregull vlen edhe për agjentët tatimorë kur paraqesin llogaritjet e përditësuara.

Agjentët tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale i paraqesin autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tyre (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

- një dokument që përmban informacion mbi të ardhurat e individëve të periudhës tatimore të skaduar dhe shumat e tatimit të llogaritur, mbajtur dhe transferuar në sistemin buxhetor të Federatës Ruse për këtë periudhë tatimore për secilin individ, çdo vit jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar (Formulari 2 - tatimi mbi të ardhurat personale);

- llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor për tremujorin e parë, gjashtë muaj, nëntë muaj - jo më vonë se dita e fundit e muajit që pason periudhën përkatëse, për vitin - jo më vonë se 1 prilli të vitit pas periudhës tatimore të skaduar (formulari 6-NDFL ).

Kështu, Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut Urals tregoi se një certifikatë në formën 2-NDFL nuk është as një deklaratë dhe as një llogaritje (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Urals e datës 13 shtator 2010 N Ф09-6098 / 10- С2). Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i përmbahet një pozicioni të ngjashëm (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 9 gusht 2016 N GD-4-11 / 14515).

Por Shërbimi Federal Antimonopoly i Rrethit Siberian Perëndimor, në një situatë kur agjenti tatimor, para fillimit të kontrollit në vend, pagoi në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale dhe dorëzoi një certifikatë në formën 2-NDFL me të dhëna të sakta, konsideroi të përmbushura të gjitha kushtet për lirimin e agjentit tatimor nga përgjegjësia dhe anuloi gjobën sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor e 30 shtatorit 2013 në rastin N A27-17110 / 2012). Gjithashtu, nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 Prill 2014 N 03-04-05 / 20252, shihet se informacioni në formën 2-NDFL njihet si llogaritja e një agjenti tatimor.

Në një mënyrë apo tjetër, vetëpagimi i tatimit, si dhe dhënia e informacionit të saktë, nëse nuk mund të konsiderohen si rrethana shfajësuese nga përgjegjësia, mund të merren parasysh si rrethana lehtësuese të detyrimit. Në këtë rast, mundësia e uljes së gjobës konsiderohet nga autoriteti tatimor ose gjykata (klauzola 3, pika 1, neni 112 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për më tepër, për të përjashtuar një agjent tatimor nga përgjegjësia, ai duhet të paraqesë një llogaritje të përditësuar në formën 6-NDFL.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon detyrimin për paraqitjen nga një agjent tatimor në Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë të dokumenteve që përmbajnë informacion të rremë në formën e një gjobe prej 500 rubla. për çdo dokument të paraqitur që përmban informacion të rremë (klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, agjenti tatimor lirohet nga përgjegjësia nëse në mënyrë të pavarur evidenton gabime dhe dorëzon dokumentet e korrigjuara pranë organit tatimor deri në momentin kur mëson se organi tatimor ka zbuluar pasaktësinë e informacionit që përmban dokumentet e paraqitura prej tij (klauzola 2 të nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, një agjent tatimor nuk përjashtohet nga përgjegjësia nëse autoriteti tatimor ka identifikuar gabime në dokumentet e paraqitura, dhe agjenti ka paraqitur dokumente të korrigjuara pa shkelur afatin për paraqitjen e tyre të përcaktuar me Kodin Tatimor të Federata Ruse - për shembull, certifikatat e korrigjuara në formën 2-NDFL para 1 Prillit ( Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, e datës 19 korrik 2016 N BS-4-11 / 13012).