Jak wygląda procedura wypełniania zeznania podatkowego (przykład)? Procedura wypełniania deklaracji podatkowej VAT Niektóre niuanse wypełniania poszczególnych wskaźników.

Podatek dochodowy jest jedną z najważniejszych kolekcji, dzięki której zasilany jest rosyjski budżet. Rocznie pewien procent ich zysków jest wpłacany do skarbu przez osoby prawne w ramach ogólnego systemu podatkowego, nie zapominając o odliczaniu zaliczek co miesiąc lub kwartał. Płatnicy zgłaszają się do państwa w formie zeznania podatkowego z tytułu podatku dochodowego. Zrozumiemy zawiłości jego wypełniania na II kwartał 2019 roku.

Kogo dotyczy zeznanie podatkowe?

Zgodnie z art. 246 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnicy składają deklarację:

• rosyjskie osoby prawne;
• firmy zagraniczne działające na terenie Federacji Rosyjskiej poprzez stałe przedstawicielstwo;
• firmy zagraniczne uzyskujące dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej;

Okres sprawozdawczy podatku dochodowego

Sprawozdawczość składana jest kwartalnie (lub miesięcznie) oraz na koniec roku. Okresy sprawozdawcze:

• 1 kwartał;
• pół roku;
• 9 miesięcy;

Zysk uważa się za skumulowany od początku roku.

Terminy składania deklaracji w 2019 roku

Podatnicy podatku dochodowego dzielą się na dwie kategorie:

• ci, którzy płacą zaliczki kwartalnie;
• ci, którzy płacą miesięczne zaliczki.

Prawo do składania deklaracji kwartalnych przysługuje firmom, których dochód za poprzednie 4 kwartały nie przekracza 15 mln rubli (limit został podwyższony w 2016 r. z 10 mln rubli). Pozostałe firmy wpłacają zaliczki raz w miesiącu od rzeczywistych zysków, więc zestawienia są również wypełniane co miesiąc.

Przedstawmy terminy składania zeznań podatkowych w 2019 roku w formie tabelarycznej.

Sprawozdawczość kwartalna

Raporty miesięczne

Instrukcja wypełniania zeznania podatkowego w 2019 roku

Najnowszy formularz bieżącego zeznania podatkowego został zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. N ММВ-7-3/ [e-mail chroniony]. Przeszła istotne zmiany w stosunku do poprzedniej formy deklaracji. Procedura wypełniania zeznania podatkowego w 2019 roku znajduje się w załączniku do zamówienia.

Aktualne zeznanie podatkowe (instrukcja wypełniania za II kwartał 2019 r. odzwierciedla te wymogi) składa się z:

• strona tytułowa (arkusz 01);
• podsekcja 1.1 sekcji 1;
• arkusz 02;
• aplikacje N 1 i N 2 do arkusza 02.

To jest wymagana część.

Pozostałe wnioski i strony są wypełniane pod następującymi warunkami:

• podsekcje 1.2 i 1.3 sekcji 1;
• zastosowania N 3, N 4, N 5 do arkusza 02;
• arkusze 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• załączniki N 1 i N 2 do deklaracji.

Ważne niuanse wypełniania deklaracji

• Strona tytułowa zawiera informacje o organizacji; następcy reorganizowanych spółek wskazują NIP i KPP nadane przed reorganizacją. Kody formularzy reorganizacyjnych oraz kod likwidacyjny określa Załącznik nr 1 do Procedury wypełniania oświadczenia.
• 2 dodatkowe arkusze - 08 i 09. Arkusz 08 jest wypełniany przez organizacje, które skorygowały (nie doszacowały) swojego podatku dochodowego ze względu na stosowanie niższych cen rynkowych w transakcjach z kontrahentami zależnymi. Wcześniej informacja ta była umieszczana w załączniku 1 do l. 02.
• Arkusz 09 i załącznik 1 do niego przeznaczone są do wypełnienia przez osoby kontrolujące przy rozliczaniu dochodów kontrolowanych spółek zagranicznych.
• Arkusz 02 zawiera pola dla kodów podatników, w tym dla nowego kodu podatnika „6”, który jest wskazywany przez mieszkańców terytoriów zaawansowanego rozwoju społeczno-gospodarczego. Zawiera również wiersze dla podatku obrotowego zmniejszającego płatność oraz pola wypełniane przez uczestników regionalnych projektów inwestycyjnych.
• Arkusz 03 pokazuje aktualną stopę dywidendy w wysokości 13%. W sekcji „B” w polu dla rodzaju dochodu, kody są teraz zapisane:
  • „1” – jeżeli dochód jest opodatkowany według stawki przewidzianej w ust. 1 pkt 4 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
  • „2” - jeżeli dochód jest opodatkowany według stawki przewidzianej w ust. 2 s. 4 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
• Arkusz zawiera wiersze 241 i 242 odzwierciedlające potrącenia z tytułu tworzenia majątku na działalność statutową i rezerwę ubezpieczeniową, wiersze odzwierciedlające straty - bieżące lub przeniesione, na tym arkuszu nie ma wierszy
• Aby odzwierciedlić dochód nieoperacyjny po samodostosowaniu podstawy opodatkowania dla transakcji kontrolowanych, przewidziano osobny arkusz 08.
• W załączniku 2 do tego samego arkusza znajduje się pole do wskazania kodów podatników.

Deklaracja zysku (2019): wypełnianie krok po kroku

Spójrzmy na przykład, jak wypełnić linijkę po linijce zeznanie podatkowe za II kwartał 2019 roku.

Strona tytułowa

Strona tytułowa jest wypełniona informacjami o organizacji:

• NIP, KPP, nazwa wpisywana jest w całości, wolne komórki są zawsze wypełnione myślnikami.
• Numer korekty. Jeśli deklaracja jest składana po raz pierwszy, należy wpisać 0. Przy dokonywaniu zmian w informacjach, każda zmieniona deklaracja jest ponumerowana - 001, 002, 003 itd.
• Kod okresu sprawozdawczego. Zależy to od tego, w którym kwartale lub miesiącu składana jest deklaracja. Przy składaniu sprawozdania rocznego dla podatników korzystających z różnych systemów odliczania zaliczek kody również się różnią.

W przypadku płatności kwartalnych:

W przypadku płatności miesięcznych:

• Kod organu podatkowego. Każdej kontroli przypisywany jest kod. Podaj kod IFTS, do którego przesyłasz raporty. Na przykładzie Międzyrejonowego Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 4 dla Sankt Petersburga.
• Kod w miejscu rejestracji.

• Kod rodzaju działalności gospodarczej. Na przykład kod OKVED 52.24.1 - Handel detaliczny chlebem i produktami piekarniczymi.
• Należy również podać numer telefonu, imię i nazwisko płatnika lub pełnomocnika, liczbę arkuszy oraz datę złożenia oświadczenia.

Sekcja 1 Podpunkt 1.1

W naszym przykładzie wypełnijmy 1 sekcję linia po linii:

• 010 - kod gminy, w której znajduje się firma; możesz go znaleźć w naszym materiale referencyjnym.
• 030 i 060 - określają BCC dla przekazywania kwot do budżetu federalnego i regionalnego. KBC można oglądać
• 040 i 070 - kwoty płatne na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) w podziale na budżety:
  • do budżetu federalnego - 60 000 rubli (linia 040);
  • do budżetu regionalnego - 340 000 rubli (linia 070).

Podsekcja 1.2 Sekcja 1

Wypełniają płatnicy podatku dochodowego, co miesiąc potrącając zaliczki. W naszym przykładzie nie używamy go.

Podpunkt 1.3 Sekcji 1 Dywidendy

Firmy wypełniają przy płaceniu podatku dochodowego od dywidend.

Arkusz 02 - kalkulacja podatku

Wypełniony Arkusz 02 deklaracji będzie wskazywał, z jakich kwot przychodów i kosztów obliczono podstawę opodatkowania.

Wpisz wiersz po wierszu:

• 010 - zsumuj wszystkie przychody ze sprzedaży;
• 020 - dochody nieoperacyjne (ogółem);
• 030 - koszty związane z wdrożeniem;
• 040 - wydatki nieoperacyjne;
• 050 - straty nieuwzględnione dla celów podatkowych (do uzupełnienia, jeśli występują);
• 060 - kwota zysku (oblicz w wierszach: 010 + 020 - 030 - 040), w naszym przykładzie suma wynosi 5 000 000 rubli;
• 070 - dochód wyłączony z zysku (jeśli istnieje);
• 080-110 - wypełniane w zależności od specyfiki działalności, dostępności wolnych od podatku dochodów, korzyści lub strat;
• 120 - podstawa opodatkowania;
• 140-170 - stawki podatkowe (należy obliczyć według stawek 3% i 17%);
• 180 - kwota podatku (wskazujemy kwotę za rok, a nie kwotę do zapłaty);
• 190 - kwota do budżetu federalnego;
• 200 - kwota podatku do budżetu lokalnego.

Kontynuując Arkusz 02, musisz wpisać zaliczkę za poprzedni okres. Za ten okres dopłata:

• 60 000 rubli - do budżetu federalnego (linia 270);
• 340 000 rubli - do budżetu przedmiotu (linia 271).

Załącznik 1 do arkusza 02

W załączniku 1 do arkusza 02 wyszczególnij dochód według linii:

• 010 - wszystkie przychody za okres sprawozdawczy.

Następnie szczegółowo:

• 011 - wpływy ze sprzedaży towarów ich produkcji;
• 012 - wpływy ze sprzedaży zakupionych towarów.

Pozostałe wiersze są wypełniane, jeśli istnieją warunki.

• 040 - suma wszystkich przychodów ze sprzedaży;
• 100 - dochód nieoperacyjny.

Załącznik 2 do arkusza 02

Załącznik 2 określa koszty.

Wiersze 010-030 wypełniają tylko firmy stosujące metodę memoriałową do ujmowania przychodów i kosztów. W przypadku metody gotówkowej wiersze pozostają puste.

• 010 - wydatki na sprzedaż towarów własnej produkcji;
• 020 - koszty bezpośrednie związane ze sprzedażą towarów hurtową i detaliczną;
• 030 - koszt towarów, które zostały zakupione w celu odsprzedaży, jako część kosztów;
• 040 - koszty pośrednie (kwota). Poniższe wiersze zawierają ich szczegółową listę.

Załóżmy, że wydatki pośrednie VESNA LLC obejmowały podatki i nabycie nieruchomości podlegającej amortyzacji jako lokatę kapitałową:

• 041 - wysokość podatków i opłat;
• 043 - wydatek w postaci inwestycji kapitałowej w wysokości 30% kwoty.

Pozostałe pola w naszym przypadku pozostają puste.

• 080 - wydatki związane ze sprzedażą środków trwałych, a mianowicie wartość rezydualna (przekazujemy informacje z wiersza 350 załącznika 3 do arkusza 02);
• 130 - kwota powyższych wydatków.

Oddzielnie wskazane są koszty amortyzacji:

• 131, 132 - kwoty amortyzacji uwzględnione w okresie sprawozdawczym.

Pozostałe pola w załączniku 2 do deklaracji pozostawia się niewypełnione, jeśli nie ma warunków do wypełnienia.

Załącznik 3 do arkusza 02

Załącznik 3 jest sporządzany tylko wtedy, gdy organizacja w okresie sprawozdawczym:

• sprzedaje nieruchomości podlegające amortyzacji;
• sprzedaje nieuregulowane należności;
• ponosi koszty utrzymania produkcji;
• miał dochody lub wydatki wynikające z umów o powiernicze zarządzanie majątkiem;
• sprzedaje grunty zakupione od 01.01.2007 do 31.12.2011.

Wypełnij wiersze:

• 010 - liczba sprzedanych jednostek;
• 030 - wpływy ze sprzedaży;
• 040 - wartość rezydualna;
• 050 - zysk, który jest obliczany jako różnica między przychodem a wartością rezydualną.

W kontynuacji Załącznika 3 te wiersze:

• 340 - całkowity dochód (kopia wiersz 030, ponieważ pozostałe pola są puste);
• 350 - wydatki (skopiuj wskaźnik linii 040, ponieważ pozostałe pola są puste).

Funkcje wypełniania zaktualizowanej deklaracji

Zaktualizowana deklaracja będzie potrzebna, jeśli zostanie wykryty błąd w obliczeniach i podatek dochodowy nie mógł zostać poprawnie obliczony za pierwszym razem. W poprawionej deklaracji kwota jest wskazana z uwzględnieniem wykrytego błędu. Jeśli kwota podatku podczas pierwszego obliczenia jest zaniżona, to wraz ze złożeniem „wyjaśnienia” musisz zapłacić różnicę do budżetu i przenieść kary.

Pobierz przykładową deklarację podatku dochodowego od osób prawnych 2019

Formularz deklaracji dochodów w formacie pdf

Przykład wypełnienia zeznania podatkowego za I kwartał 2019 r.

Próbka wypełnienia zeznania podatkowego za I półrocze 2019 r. online

Możesz wypełnić deklarację w usługach on-line na stronach twórców oprogramowania księgowego - Moja firma, Kontur, Sky i innych. Niektóre witryny pozwalają to zrobić swobodnie, ale zwykle usługi wymagają niewielkiej opłaty (do 1000 rubli).

Zgodnie z par. 4 s. 6 art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej kwoty podatku przyjęte do odliczenia przedstawione podatnikowi przy nabyciu (budowa) obiektu nieruchomości podlegają zwrotowi, jeżeli te obiekty nieruchomości są następnie wykorzystywane do wykonywania określonych czynności w ust. 2 art. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Te operacje obejmują:

Czynności, które nie podlegają (zwolnione z opodatkowania) podatkiem od wartości dodanej (art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Operacje związane z produkcją i (lub) sprzedażą towarów (robót, usług), których miejsce sprzedaży nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej (art. 147, 148 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

Operacje, dla których stosuje się specjalny system podatkowy;

Czynności dokonywane przez podatników zwolnionych z obowiązku zapłaty VAT zgodnie z art. 145, 145,1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

Operacje nieuznawane za przedmiot opodatkowania zgodnie z ust. 2 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W takim przypadku kwoty podatku przedstawione podatnikowi podlegają przywróceniu:

Gdy wykonawcy prowadzą budowę kapitału nieruchomości (środki trwałe);

Przy nabywaniu nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, statków żeglugi morskiej i śródlądowej oraz obiektów kosmicznych);

Przy zakupie innych towarów (robót, usług) do realizacji robót budowlanych i instalacyjnych;

Kwoty VAT naliczane przez podatnika przy wykonywaniu robót budowlano-montażowych na własne potrzeby.

wyjątek to główne środki:

Które są w pełni amortyzowane;

- (lub) minęło co najmniej 15 lat od momentu uruchomienia którego dla tego podatnika.

Jeśli jednak po określonym czasie przeprowadzono rekonstrukcję nieruchomości, wówczas kwoty VAT przedstawione podatnikowi za towary, roboty, usługi zakupione w celu odbudowy (ust. 6 ust. 6, art. 171 kodeksu podatkowego Rosji Federacji) podlegają zwrotowi.

Procedurę przywrócenia kwot podatku określa par. 5 s. 6 art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej:

1) podatnik jest obowiązany na koniec każdego roku kalendarzowego przez dziesięć lat, począwszy od roku, w którym podatnik rozpoczął naliczanie odpisów amortyzacyjnych od tego środka trwałego, w zeznaniu podatkowym składanym organom podatkowym w miejscu jego zarejestrowania ostatni okres rozliczeniowy każdego roku kalendarzowego z dziesięciu odzwierciedla przywróconą kwotę podatku;

2) obliczenia kwoty podatku do zwrotu i wpłaty do budżetu dokonuje się na podstawie jednej dziesiątej kwoty podatku przyjętej do odliczenia w odpowiednim udziale;

3) określony udział ustala się na podstawie wartości wysyłanych towarów (wykonanych prac, świadczonych usług), przeniesionych praw majątkowych zwolnionych z podatku, w łącznej wartości towarów (robót, usług), praw majątkowych przeniesionych (przeniesionych) na rok kalendarzowy;

4) kwota podatku do odzyskania nie jest wliczana do wartości tego majątku, ale jest uwzględniana dla celów opodatkowania zysków jako część innych wydatków zgodnie z art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedurę odzyskania podatku VAT związanego z odbudową obiektu, przeprowadzaną po upływie 15-letniego okresu użytkowania obiektu (lub po pełnej amortyzacji obiektu), określa par. 7 i 8 ust. 6 art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład

Do 2012 roku organizacja deweloperska zajmowała się budową nieruchomości komercyjnych. Od marca 2012 roku organizacja zaczęła również budować apartamentowce.

Organizacja korzysta z korzyści określonej w ust. 23,1 s. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kod transakcji 1010270 (zalecany pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12.08.2010 nr ShS-37-3/ [e-mail chroniony]).

W sierpniu 2010 roku organizacja oddała do użytku niemieszkalną powierzchnię biurową o wartości 23 600 000 rubli. (w tym VAT - 3 600 000 rubli). VAT został zadeklarowany jako koszt uzyskania przychodu zgodnie z ustaloną procedurą w III kwartale 2010 roku.

Dla celów podatku dochodowego obiekt został włączony do majątku podlegającego amortyzacji w sierpniu 2010 roku. Początek amortyzacji dla obiektu to wrzesień 2010 roku.

W związku z tym, że od 2012 roku nieruchomość służy do dokonywania transakcji zarówno opodatkowanym jak i niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT, kwota podatku VAT uprzednio przyjęta do odliczenia podlega corocznemu zwrotowi w wysokości określonej wzorem:

VAT i \u003d 1/10 x 3 600 000 rubli. x D i , gdzie

VAT i to kwota VAT do odzyskania w i-tym roku;

D i to udział transakcji niepodlegających opodatkowaniu VAT w łącznej ilości wysłanych towarów (wykonanych prac, świadczonych usług), praw majątkowych przeniesionych za i-ty rok kalendarzowy.

W 2012 r. udział usług zwolnionych z VAT wyniósł 35,5% całkowitych kosztów usług świadczonych przez dewelopera za rok kalendarzowy.

Za 2012 r. kwota VAT podlegająca odzyskaniu wyniosła 127 800 rubli. (1/10 x 3 600 000 x 35,5%). Wskazana kwota z Załącznika nr 1 do Działu 3 została przeniesiona do wiersza 090 Działu 3 deklaracji VAT za rok 2012.

W 2013 roku udział usług zwolnionych z VAT wyniósł 51,28% całkowitego kosztu usług świadczonych przez dewelopera za rok kalendarzowy.

W związku z powyższym za 2013 r. kwota VAT podlegająca odzyskaniu wyniosła 184 680 rubli. (1/10 x 3 600 000 x 51,3%). Wskazana kwota z Załącznika nr 1 do Działu 3 zostaje przeniesiona do wiersza 090 Działu 3 deklaracji VAT za 2013 rok.

Ostatnio zaktualizowany:

Wniosek ten wypełniają firmy, które nabyły nieruchomość, przyjęły od niej podatek VAT do odliczenia i zaczęły wykorzystywać tę nieruchomość do transakcji wolnych od podatku.

Załącznik nr 1 do ust. 3 oświadczenia sporządza się raz w roku (jednocześnie z oświadczeniem za ostatni kwartał roku kalendarzowego) przez 10 lat, licząc od roku, w którym rozpoczęła się amortyzacja nieruchomości, z podaniem danych za poprzednie lata kalendarzowe .

Podatek VAT od takiej nieruchomości jest przywracany w szczególny sposób. Dotyczy to zarówno wszelkich nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, morskich i żeglugi śródlądowej oraz obiektów kosmicznych), jak i kwoty podatku VAT prezentowanego spółce przez wykonawców w trakcie budowy kapitału lub naliczonego przez spółkę przy wykonywaniu prace budowlano-montażowe na własne potrzeby.

VAT musi zostać odzyskany nie tylko za nabyty (zbudowany) obiekt nieruchomości, który zaczął być używany w transakcjach zwolnionych z podatku, ale także w przypadku jego przebudowy lub modernizacji (klauzula 6, art. 171 kodeksu podatkowego rosyjskiego Federacja.

Podatek przyjęty uprzednio do odliczenia podlega zwrotowi, gdy nieruchomość jest następnie wykorzystywana w działalności:

• nie podlegają opodatkowaniu lub są zwolnione z podatku;
• nierozpoznany przez wdrożenie;
• którego miejsce sprzedaży nie jest uznawane przez Rosję.

Lista transakcji, które nie podlegają opodatkowaniu VAT, znajduje się w art. 149 kodeksu podatkowego. Należą do nich w szczególności:

• usługi w zakresie udostępniania lokali mieszkalnych do użytku;
• usługi świadczone na rosyjskich lotniskach w zakresie obsługi samolotów;
• usługi w zakresie pożyczania pieniędzy;
• sprzedaż wyrobów medycznych zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż wyrobów rzemiosła ludowego, których próbki są rejestrowane w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych, a także udziałów w nich;
• sprzedaż złomu i odpadów metali żelaznych i nieżelaznych.

Lista transakcji, które nie są uznawane za wdrożenie, znajduje się w art. 39 ust. 3 kodeksu podatkowego. Zasady ustalania miejsca sprzedaży towarów, robót i usług znajdują się w jej art. 147 i 148.

Kodeks przewiduje dwa warunki, pod którymi VAT nie musi być przywracany:

• jeżeli nieruchomość była eksploatowana przez firmę przez co najmniej 15 lat. Ale podatek VAT od kosztów odbudowy i modernizacji będzie musiał zostać przywrócony, nawet jeśli od rozpoczęcia eksploatacji obiektu do rozpoczęcia prac minęło ponad 15 lat;
• jeśli nieruchomość jest w pełni amortyzowana (zgodnie z ewidencją podatkową).

Podatek powinien być przywrócony na koniec każdego roku kalendarzowego przez 10 lat. Odliczanie 10-letniego okresu powinno rozpocząć się od dnia rozpoczęcia amortyzacji środków trwałych w rachunkowości podatkowej. Dla kosztów odbudowy i modernizacji okres ten liczony jest od roku, w którym rozpoczęło się naliczanie amortyzacji podatkowej od zmienionej wartości obiektu.

W ciągu 10 lat, na koniec każdego roku kalendarzowego, należy przywrócić 1/10 kwoty VAT przyjętej wcześniej do odliczenia.

Wniosek wypełnia się dla tych nieruchomości, od których naliczana jest amortyzacja począwszy od 1 stycznia 2006 roku. Dla każdego przypadku odzyskania VAT z modernizacji lub przebudowy należy wypełnić osobny wniosek.

Wniosek jest przygotowywany i składany do urzędu skarbowego dopiero pod koniec roku. Czyli w terminach wyznaczonych na złożenie deklaracji VAT za czwarty kwartał roku sprawozdawczego (do 25 stycznia następnego roku).

W wierszu 010 podaj nazwę nieruchomości.

W wierszu 020 podaj rzeczywisty adres lokalizacji nieruchomości. Tutaj zapisz kod pocztowy i adres obiektu, a także kod podmiotu Federacji Rosyjskiej, który bierzesz z Załącznika nr 2 do Procedury wypełniania deklaracji.

Odzwierciedlaj kod transakcji dla nieruchomości w linii 030. Weź ten kod z Załącznika nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji.

W wierszu 040 wskaż dzień, miesiąc i rok, kiedy nieruchomość została oddana do użytku zgodnie z danymi księgowymi.

Linia 050 odzwierciedla datę rozpoczęcia amortyzacji nieruchomości w rachunkowości podatkowej. A w przypadku odbudowy (modernizacji) - data rozpoczęcia amortyzacji dla odbudowywanego (modernizowanego) obiektu. Rok wskazany w tym wierszu musi zgadzać się z rokiem wskazanym w pierwszym wierszu kolumny 1 w wierszu 080.

Koszt nieruchomości według danych księgowych (bez VAT), począwszy od 1 stycznia 2006 r., odpisz w wierszu 060.

W wierszu 070 wskaż kwotę podatku VAT do odliczenia od nieruchomości zgodnie z deklaracjami podatkowymi.

Uwaga: wiersze 010 - 070 są wypełnione przez 10 lat tymi samymi wskaźnikami.

Wiersz 080 wypełnia się w następujący sposób. Jeśli składasz wniosek po raz pierwszy, kolumna 1 (pierwsza linia) wskazuje rok, w którym amortyzacja zaczęła być naliczana od nieruchomości w rachunkowości podatkowej.

W przyszłości w wierszach 2, 3, 4 itd. wiersze 080 odzwierciedlają kolejne lata amortyzacji w kolejności rosnącej.

Na przykład firma kupiła nieruchomość, od której przyjęła podatek VAT do odliczenia i zaczęła naliczać amortyzację w 2016 roku. W 2017 roku nieruchomość zaczęła być wykorzystywana do transakcji niepodlegających opodatkowaniu VAT. Firma musi przywrócić część podatku przyjętego wcześniej do odliczenia i złożyć załącznik do deklaracji majątkowej.

W załączniku do deklaracji za 2017 r. w wierszu 080 (pierwsza linia) wskażemy:

• w pierwszej linii - 2016;
• w drugiej linii - 2017.

W załączniku za 2018 r. w wierszu 080 wskazano:

• w pierwszej linii - 2016;
• w drugiej linii - 2017;
• w trzeciej linii - 2018.

W załączniku na rok 2019 w wierszu 080 wskazano:

• w pierwszej linii - 2016;
• w drugiej linii - 2017;
• w trzeciej linii - 2018;
• w czwartej linii - 2019.

W kolumnie 2 wiersza 080 wpisz datę rozpoczęcia korzystania z nieruchomości do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT w roku kalendarzowym, dla którego sporządziłeś Załącznik nr 1. Jeżeli w tym roku kalendarzowym korzystałeś z nieruchomości do czynności opodatkowanych , następnie w kolumnach 2 - 4 w wierszu 080 wstawiamy myślniki.

W kolumnie 3 w wierszu 080, podaj udział wysyłanych towarów (robót, usług), praw majątkowych niepodlegających VAT w całkowitym koszcie wysyłki. Udział jest wyrażony w procentach i zaokrąglony do najbliższego miejsca po przecinku.

Oblicz kwotę VAT do odzyskania i wpłaty do budżetu w roku, za który sporządzasz Załącznik nr 1 w kolumnie 4 wiersza 080. Zrób to w ten sposób: 1/10 kwoty wskazanej w wierszu 070 pomnóż przez wskaźnik w kolumnie 3 wiersza 080 dla roku kalendarzowego, dla którego sporządzasz wniosek nr 1, i podziel przez 100.

W przyszłości kwota ta zostanie przeniesiona do wiersza 080 sekcji 3 deklaracji sporządzonej za IV kwartał.

12 stycznia 2016 roku firma Aktiv SA nabyła budynek warsztatu. Tego samego dnia budynek oddano do użytku, a od lutego zaczęła na nim narastać amortyzacja.

Koszt budowy wyniósł 19 200 000 rubli. (w tym VAT - 3 200 000 rubli).

Kwota podatku od niego została przyjęta do odliczenia. W 2017 roku i kolejnych latach warsztat zaczął produkować zarówno produkty opodatkowane, jak i niepodlegające VAT.

Począwszy od 2017 roku Aktiv musi corocznie przez 10 lat wypełniać Załącznik nr 1, aby przywrócić podatek VAT pierwotnym kosztem budynku warsztatu. Kwota podatku do odzyskania jest obliczana na podstawie kwoty podatku VAT 320 000 rubli. (3 200 000 rubli: 10 lat).

W październiku 2019 roku Aktiv przeprowadził przebudowę budynku, której koszt wyniósł 4 800 000 rubli. (w tym VAT - 800 000 rubli). Wartość budynku wzrosła o kwotę kosztów remontu. Od listopada 2019 r. amortyzacja rozpoczęła się od nowego zmienionego kosztu.

Od 2019 roku Aktiv musi corocznie przez 10 lat wypełniać dodatkowy aneks nr 1, aby przywrócić podatek VAT na koszty przebudowy budynku. Kwota podatku do odzyskania jest obliczana na podstawie kwoty podatku VAT 80 000 rubli. (800 000 rubli: 10 lat).

Tym samym od 2019 roku Aktiv wypełni dwa załączniki nr 1 do sekcji 3.

Załóżmy, że wpływy ze sprzedaży produktów (bez VAT) wyniosły:

w 2017

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 42 000 000 rubli. (40% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 63 000 000 rubli. (60% całkowitej kwoty);

w 2018

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 27 000 000 rubli. (30% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 63 000 000 rubli. (70% całkowitej kwoty);

w 2019

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 21 000 000 rubli. (15% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 119 000 000 rubli. (85% całkowitej kwoty).

Deklaracja podatku dochodowego: kolejność wypełniania

Wyruszać Nadzienie potrzebujesz z załączników do arkusza 02, ponieważ podczas wypełniania tego arkusza wykorzystywane są dane z nich. Załączniki 1 i 2 do zwroty podatku dochodowego są składane przez wszystkich podatników, pozostałe wypełniane są tylko wtedy, gdy istnieją odpowiednie wskaźniki.

Następnie możesz przystąpić do wypełniania arkuszy. Wszyscy płatnicy wypełniają arkusz 02. Pozostałe arkusze wraz z załącznikami do zwroty podatku dochodowego dołączone w razie potrzeby.

Gdy wszystkie arkusze są gotowe, powstają podsekcje ostatniej sekcji 1 zwrot podatku dochodowego.

Strona tytułowa musi wskazywać liczbę stron deklaracji, więc lepiej wypełnić ją na końcu.

Zwrot podatku dochodowego: zasady wypełniania wskaźników

Ogólne wymagania dotyczące napełniania zwroty podatku dochodowego zawarte są w sekcji II. Na pewno warto się z nimi zapoznać dla tych, którzy składają oświadczenie w formie papierowej, w tym wypełniając formularz na komputerze. Podczas generowania wersji elektronicznej lub korzystania z programów księgowych zgodność z wymaganiami będzie zapewniona przez oprogramowanie.

Więc generał zasady wypełniania deklaracji podatku dochodowego są:

• podatek zestawiane memoriałowo od początku roku.

Szczegóły w materiale " » .

• Kwoty są podane w pełnych rublach, natomiast wartości mniejsze niż 50 kopiejek są odrzucane, a 50 kopiejek lub więcej zaokrągla się w górę do pełnego rubla.
• Strony są ponumerowane kolejno od strony tytułowej (001, 002 itd.).
• Każdy wskaźnik odpowiada jednemu polu, wyjątkami są data (3 pola z separatorem kropkowym) oraz ułamek dziesiętny (2 pola z separatorem kropkowym).

Przykład wypełnienia pola datą:

Przykład wypełnienia pola ułamkiem dziesiętnym:

• W przypadku braku jakiegokolwiek wskaźnika umieszczana jest kreska - linia prosta narysowana w środku znajomości na całej długości pola.

Przykład myślnika:

• Pola są wypełniane od lewej do prawej, myślniki są wstawiane w puste pola znajomości.

Przykład wypełnienia pola NIP:

• Podczas napełniania zwroty podatku dochodowego za pomocą oprogramowania wartości wskaźników numerycznych są wyrównane do prawej (ostatniej) znajomości.

Przykład:

Niedozwolony:

• korekta błędów za pomocą środków naprawczych lub innych podobnych środków;
• druk dwustronny i zszyte arkusze zwroty podatku dochodowego co prowadzi do uszkodzenia papieru.

Podczas drukowania zwrot podatku dochodowego, przygotowanych za pomocą oprogramowania, dopuszcza się brak ramki znajomości i myślników dla niewypełnionej znajomości. Nie należy zmieniać lokalizacji i wielkości wartości atrybutów. Znaki drukowane są czcionką Courier New w rozmiarze 16-18 pkt.

Zasady te obowiązują podczas wypełniania deklaracje podatku dochodowego za 2016 r. rok.

Wypełnianie zeznania podatkowego: główne arkusze i wiersze

• załączniki nr 6, 6a i 6b do arkusza 02, które wypełnia się dla skonsolidowanej grupy podatników;
• sekcja B arkusza 03 - oblicza podatek dochodowy od dochodu w postaci odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych;
• arkusz 06, który wypełniają wyłącznie niepaństwowe fundusze emerytalne.

Zwrot podatku dochodowego - formularz znajdziesz w artykule "Formularz zeznania podatkowego 2014-2015 (pobierz próbkę)"

Strona tytułowa

Konieczne jest wypełnienie wszystkich wskaźników, z wyjątkiem sekcji „Wypełnia pracownik organu podatkowego”.

Podajemy ogólne informacje o deklaracji

Przede wszystkim należy wskazać (sekcja III Jak wypełnić zeznanie podatkowe):

1. NIP i KPP (zapisz dalej na wszystkich wypełnionych arkuszach).
2. Numer korekty: dla deklaracji pierwotnej ustawia się "0--", dla zaktualizowanej - numer seryjny korekty ("1--", "2--" itp.) ( Zobacz też " Dopracowana deklaracja: co musi wiedzieć księgowy? » );
3. Okres podatkowy (sprawozdawczy). Kody podstawowe:

• 21, 31, 33 i 34 - dla oświadczeń składanych odpowiednio za I kwartał, półrocze, 9 miesięcy, rok;
• kody od 35 do 46 - dla deklaracji składanych co miesiąc przez płacących podatek od rzeczywistych dochodów;
• 50 - za oświadczenie za ostatni okres podatkowy podczas reorganizacji (likwidacji) organizacji.

Dla deklaracji CGT przewidziane są odrębne kody (patrz Załącznik nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji).

1. Twój kod IFTS.
2. Pełna nazwa organizacji (oddzielny oddział) zgodna z dokumentami założycielskimi (wraz z transkrypcją łacińską, jeśli istnieje).
3. Kod OKVED ( o niuansach wypełniania tego rekwizytu, czytaj w „ » ).
4. Numer kontaktowy.
5. Numer stron zwroty podatku dochodowego.
6. Liczba arkuszy dokumentów potwierdzających lub ich kopii, w tym dokumentów (kopii) potwierdzających uprawnienia pełnomocnika.

Poświadczamy informacje o raportach

• „1” – jeżeli informacja została potwierdzona przez kierownika organizacji;
• "2" - jeśli robi to pełnomocnik.

Przeczytaj o umieszczaniu pieczątki na deklaracji w materiale " Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego ».

Jeżeli przedstawicielem jest organizacja, podaje się jej imię i nazwisko, imię i nazwisko osoby upoważnionej do poświadczania deklaracji w jej imieniu.

Podczas podpisywania zwroty podatku dochodowego każdy przedstawiciel udziela również informacji o dokumencie potwierdzającym jego umocowanie.

Sekcja 1 i jej podrozdziały

Sekcja 1 zawiera informacje o wysokości podatku należnego do budżetu (Sekcja IV Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

Ta sekcja zawiera 3 podsekcje:

1. zwrot podatku dochodowego koniecznie zawiera sekcję 1.1. Wskazuje informacje o kwartalnych wpłatach do budżetów federalnych i regionalnych, wskazując BCC oraz kwoty do wypłaty lub zmniejszenia. Kwoty pochodzą tutaj z wierszy całkowitych (270-281) arkusza 02 deklaracji.
2. Sekcja 1.2 jest wypełniana tylko przez te organizacje, które płacą miesięczne zaliczki w ciągu kwartału. Pokazuje wysokość miesięcznych zaliczek na podatek na kolejny kwartał. Ta podsekcja nie jest zawarta w rocznej deklaracji (klauzula 1.1 Jak wypełnić zeznanie podatkowe). Wiersze 120-140, a także 220-240 podsekcji odzwierciedlają kwoty stanowiące 1/3 kwot wskazanych w wierszach 300 (330) i 310 (340) arkusza 02.
3. Sekcja 1.3 jest wypełniona w odniesieniu do kwot podatków, które organizacja płaci od odsetek i dywidend, w tym jako płatnik podatku. Jeśli nie ma takiego podatku, sekcja w zwrot podatku dochodowego nie włącza się.

Arkusz 02 deklaracji

Ten arkusz służy do obliczania podatków. Wypełnia się go w określonej kolejności (sekcja V Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

Zgodnie z atrybutem „Znak podatnika”, większość organizacji umieszcza „1”. Dostępne są kody specjalne:

• dla producentów rolnych - „2”;
• mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej – „3”;
• organizacje działające na nowym podmorskim złożu węglowodorów - „4”.

W tej samej kolejności atrybut jest wypełniany dalej.

Pokazywanie dochodów i wydatków

Wiersze 010-020 odzwierciedlają przychody ze sprzedaży i przychody nieoperacyjne z załącznika nr 1 do arkusza 02.

W liniach 030-040 - wydatki pomniejszające przychody ze sprzedaży i koszty nieoperacyjne z załącznika nr 2 do arkusza 02.

Na linii 050 - kwota strat, które są uwzględniane w specjalny sposób i są odzwierciedlone w załączniku nr 3 do arkusza 02.

Określ podstawę opodatkowania

W linii 060 wyświetlamy wynik finansowy - zysk lub stratę. W większości przypadków kwota ta będzie podstawą opodatkowania podatku, co należy uwzględnić w wierszu 100.

Zobacz też " Jakie są konsekwencje zgłoszenia straty w zeznaniu podatkowym? »

Wiersz 110 wypełniają płatnicy, którzy przenoszą straty poniesione w przeszłości na bieżący okres.

Jeżeli nie ma nic do przeniesienia lub bieżący zysk pokrył stratę, wiersz 120 powinien odzwierciedlać wartość podstawy, od której zostanie naliczony podatek. Wskaźnik tej linii jest równy różnicy między liniami 100 i 110.

W wierszu 130 podstawa opodatkowania odzwierciedla poszczególnych płatników, którzy płacą podatek do budżetu podmiotu według obniżonych stawek.

Określ stawki i oblicz podatek

W wierszach 140-170 wskazano stawki podatkowe: ogólne, federalne, regionalne i regionalne obniżone. W wierszach 180-200 - kwota naliczonego podatku.

W wierszach 210-230 należy wskazać kwotę naliczonych zaliczek za okres sprawozdawczy (podatkowy).

Do zeznanie podatkowe 2016 wypełnienie próbki poszczególne wiersze podane są na naszej stronie internetowej.

Aby uzyskać informacje na temat obliczania zaliczek, przeczytaj artykuł ” Jak obliczyć miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w okresie sprawozdawczym? ».

Zobacz też " Jak wypełnia się wiersz 220 arkusza 02 zeznania podatkowego? »

Linie 240-260 wypełnia się w przypadku, gdy podatek zapłacony za granicą jest uwzględniony w płatności podatku.

Również w tych wierszach Federalna Służba Podatkowa zaleca odzwierciedlenie podatku od sprzedaży - patrz „ W jaki sposób organizacje moskiewskie mogą uwzględnić podatek od sprzedaży w swoim zeznaniu podatkowym? ».

Kwota podatku, który należy dodatkowo zapłacić lub zmniejszyć, jest odzwierciedlona w budżecie odpowiednio w pozycjach 270-271 i 280-281.

Kwotę do zapłaty oblicza się jako różnicę między podatkiem obliczonym za okres sprawozdawczy (wiersze 190 i 200), zaliczkami za poprzedni okres (wiersze 220 i 230) oraz uznawanym podatkiem „zagranicznym” (wiersze 250 i 260).

1. Zaliczki na kolejny kwartał (linie 290-310).

Jest to różnica między wierszem 180 bieżącego zgłoszenia a wierszem 180 zgłoszenia za poprzedni okres sprawozdawczy. Jeśli jest ujemna lub zerowa, zaliczki nie są wypłacane.

Cm. " Jak obliczyć wiersz 290 arkusza 02 zeznania podatkowego? »

Linie 290-310 nie są wypełnione:

• w deklaracji rocznej;
• organizacje, które wypłacają tylko kwartalne zaliczki;
• podatnicy, którzy przeszli na kalkulację miesięcznych zaliczek na podstawie faktycznie otrzymanego zysku.

1. Zaliczki za I kwartał przyszłego roku (linie 320-340).

Te wiersze muszą być wypełnione:

• w deklaracji za 9 miesięcy (w tym przypadku kwota miesięcznych zaliczek za I kwartał jest równa kwocie miesięcznych zaliczek płatnych w IV kwartale, czyli wskaźniki linii 290-310);
• w oświadczeniu za 11 miesięcy przy przejściu z zaliczek na faktycznie otrzymany zysk do procedury ogólnej.

Załącznik nr 1 do arkusza 02

Załącznik nr 1 do arkusza 02 odzwierciedla dochody organizacji ze sprzedaży i niesprzedaży (sekcja VI Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

Szczegóły przychodów

W wierszu 010 musisz pokazać łączną kwotę wpływów ze sprzedaży. W przypadku warunków 011-014 wskaźnik ten jest szczegółowo opisany przychodami ze sprzedaży:

• towary (roboty, usługi) konsumpcji własnej;
• zakupione towary;
• prawa majątkowe, z wyjątkiem dochodów ze sprzedaży praw do wierzytelności, określonych w załączniku nr 3 do arkusza 02;
• inne nieruchomości.

Linie 020-022 wypełniają wyłącznie profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych.

W wierszach 023-024, od 1 stycznia 2015 r. przychody z obrotu papierami wartościowymi wykazują płatnicy niebędący uczestnikami profesjonalnymi.

Wiersz 027 przedstawia wpływy ze sprzedaży przedsiębiorstwa jako kompleksu nieruchomości.

W wierszu 030 transferowane są wpływy ze sprzedaży transakcji ujętych w załączniku nr 3 do arkusza 02 (s. 340 załącznika nr 3 do arkusza 02).

Linia 040 - łączne przychody ze sprzedaży. Kwotę tę należy przenieść do wiersza 010 arkusza 02.

Dochód nieoperacyjny

zwrot podatku dochodowego zakłada, że ​​przychody nieoperacyjne są rejestrowane po przychodach ze sprzedaży.

Cm. " Jaki dochód jest nieoperacyjny? »

Linia 100 wskazuje ich całkowitą kwotę. Przejdzie do wiersza 020 arkusza 02.

• dochody z lat ubiegłych ujawnione w okresie sprawozdawczym (podatkowym);
• koszt materiałów i innego mienia otrzymanych podczas demontażu lub demontażu środków trwałych likwidowanych, a także podczas naprawy, modernizacji, rekonstrukcji, ponownego wyposażenia technicznego, likwidacji częściowej środków trwałych;
• otrzymane w formie nieodpłatnie otrzymanego majątku (robót, usług) lub praw majątkowych;
• koszt nadwyżek zapasów i innych nieruchomości zidentyfikowanych w wyniku inwentaryzacji;
• wysokość odzyskanej składki amortyzacyjnej ( Zobacz też " Składka amortyzacyjna: kiedy przywrócić? » );
• dochody uzyskiwane przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych prowadzących działalność dealerską (w tym banki) z tytułu transakcji instrumentami finansowymi lub transakcji terminowych, które nie są przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
• kwoty samokorygujące dla transakcji z podmiotami powiązanymi ( cm. " Federalna Służba Podatkowa poinformowała, jak deklarować korekty podatku od transakcji z osobami zależnymi ».

Załącznik nr 2 do arkusza 02

zwrot podatku dochodowego zawiera załącznik 2 do arkusza 02, w którym obliczana jest wysokość wydatków organizacji - zarówno związanych z produkcją i sprzedażą, jak i niezwiązanych ze sprzedażą (sekcja VII Jak wypełnić zeznanie podatkowe). Rozważ główne linie aplikacji.

Odzwierciedlamy koszty produkcji i sprzedaży

Koszty produkcji są odzwierciedlone w załączniku z podziałem na bezpośrednie i pośrednie.

Cm. " Jak rozliczać koszty bezpośrednie i pośrednie w rachunkowości podatkowej ».

Linie 010-030 zarezerwowane są na wydatki bezpośrednie:

• linia 010 jest wypełniana przez organizacje zajmujące się produkcją towarów, wykonywaniem pracy, świadczeniem usług;
• warunki 020-030 są wypełniane dla operacji handlowych.

Dalej są koszty pośrednie. Ich łączna kwota jest odzwierciedlona w wierszu 040, a w wierszach 041-055 niektóre z nich są odszyfrowane, na przykład podatki (nie uwzględniono składek ubezpieczeniowych), składki amortyzacyjne, nabywanie gruntów, B+R.

Uwaga: metoda gotówkowa!

Jeśli korzystasz z metody kasowej, nie wypełniaj wierszy 010-030. Wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania zgodnie z art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pokaż w wierszu 040.

Linia 060 pokazuje cenę nabycia (wytworzenia) innej nieruchomości (z wyjątkiem papierów wartościowych, produktów własnej produkcji, zakupionych towarów, nieruchomości podlegających amortyzacji), której dochód ze sprzedaży jest odzwierciedlony w wierszu 014 „Wpływy ze sprzedaży innej nieruchomości " Załącznika nr 1 do arkusza 02, a także koszty związane z jego realizacją.

Wiersz 061 wskazuje wartość aktywów netto przedsiębiorstwa sprzedanego jako kompleks nieruchomości.

Linie 070 i 071 wypełniają wyłącznie profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych. Uczestnicy nieprofesjonalni odzwierciedlają koszty związane z papierami wartościowymi w obrocie odpowiednio w wierszach 072-073.

Linia 080 odzwierciedla koszty działalności ujęte w załączniku nr 3 do arkusza 02 (s. 350 załącznika nr 3 do arkusza 02).

Następujące wiersze powinny zawierać straty:

• 090 - część straty OPH otrzymanej w poprzednich okresach, uwzględniona w bieżącym okresie ( cm. " ») ;
• 100 - ze sprzedaży nieruchomości podlegającej amortyzacji, uwzględnionej zgodnie z ust. 3 art. 268 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i wcześniej rozliczane w wierszu 060 załącznika nr 3 do arkusza 02;
• 110 - od realizacji prawa do działki.

Wiersz 120 pokazuje kwotę zasiłku wypłacanego przez nabywcę przedsiębiorstwa jako kompleksu nieruchomości (klauzula 1 ust. 3 art. 268,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W wierszach 131-135 należy uwzględnić informacje o naliczonej amortyzacji (w tym wartości niematerialnych i prawnych) zgodnie z liniową/nieliniową metodą memoriału.

wydatki nieoperacyjne

Łączną kwotę kosztów nieoperacyjnych przedstawiono w wierszu 200, poszczególne koszty w wierszach 201-206, w szczególności:

• odsetki od zobowiązań dłużnych ( Zobacz też " Uwaga: procedura uznawania odsetek została zmieniona z mocą wsteczną » );
• rezerwy ( zobacz na przykład " Rezerwa na należności wątpliwe: procedura tworzenia i naliczania odliczeń » );
• aby wyeliminować system operacyjny ( Zobacz też " Jak uwzględnić koszty likwidacji niedoszacowanych środków trwałych w rachunkowości podatkowej? » );
• grzywny, kary, sankcje, odszkodowania itp.

W przypadku terminu 300 odzwierciedlane są straty równe kosztom nieoperacyjnym, w tym straty z lat ubiegłych zidentyfikowane w bieżącym okresie (wiersz 301) oraz należności nieściągalne (302).

Jeżeli w bieżącym okresie korygujesz błędy z lat ubiegłych, które nie spowodowały zaniżenia podatku, wypełnij wiersze 400-403.

Cm. " Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego ».

Załącznik nr 3 do arkusza 02

Załącznik nr 3 do arkusza 02 zawiera obliczenia wyników finansowych uwzględnionych w specjalny sposób (art. 264,1, 268, 275,1, 276, 279, 323 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Są to przychody, wydatki i wyniki dla takich operacji jak:

• sprzedaż nieruchomości podlegających amortyzacji - linie 010-060;
• realizacja prawa dochodzenia wierzytelności z terminem wymagalnym i niewymagalnym – wiersze 100-170 ( o wypełnianiu wierszy 160-170, czytaj " Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego » );
• wynik działalności OPH - linie 180-201 ( cm. " Branże usługowe i gospodarstwa rolne. podatek dochodowy » );
• zarządzanie zaufaniem - linie 210-230;
• realizacja prawa do działki - linie 240-260.

Na końcu aplikacji (wiersze 340-360) podane są: łączne przychody, wydatki, straty dla wszystkich operacji odzwierciedlone tutaj.

Załącznik nr 4 do arkusza 02

Załącznik nr 4 wypełniają podatnicy, którzy przenoszą na bieżący okres straty poniesione w poprzednich okresach.

Przypomnijmy, że taki transfer jest możliwy w przypadku strat z 10 poprzednich lat (klauzule 1, 2 art. 283 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wniosek jest uwzględniony w deklaracji tylko za pierwszy kwartał i za rok (klauzula 1.1 Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

Saldo nierozliczonych strat na początek okresu podatkowego odzwierciedla wiersz 010. Wiersze 040-130 pokazują straty według lat ich powstania.

Linia 140 wskazuje podstawę opodatkowania - tutaj musisz przenieść wskaźnik linii 100 arkusza 02.

W wierszu 150 - kwota straty, która pomniejsza aktualną podstawę opodatkowania. Wiersz ten nie może być dłuższy niż wiersz 140. Przenieś z niego wskaźnik do wiersza 110 arkusza 02 deklaracji.

Saldo nieponiesionej szkody wskazane jest w wierszu 160 (tylko w deklaracji rocznej!).

Wiersze 135, 151 i 161 mają na celu wykazanie strat z dokonanych transakcji, które zostały otrzymane na transakcjach papierami wartościowymi znajdującymi się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, które powstały przed 31 grudnia 2014 roku włącznie i nie były wcześniej brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Załącznik nr 5 do arkusza 02

Załącznik nr 5 do arkusza 02 wypełniają organizacje posiadające odrębne działy. Jest wypełniony (klauzula 10.1 Jak wypełnić zeznanie podatkowe):

• według organizacji bez oddzielnych działów;
• dla każdego odrębnego oddziału, w tym zamkniętego w bieżącym okresie rozliczeniowym, lub grupy odrębnych oddziałów znajdujących się na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Liczba wypełnionych wniosków uzależniona jest od liczby poszczególnych oddziałów lub ich grup.

Określ kod obliczeniowy

W polu „Obliczenia wykonane (kod)” wpisz:

• 1 - jeżeli wniosek jest sporządzany dla organizacji bez wyodrębnionych podpodziałów;
• 2 - dla oddzielnego podziału;
• 3 - dla wydzielonego pododdziału zamkniętego w ciągu roku;
• 4 - dla grupy odrębnych pododdziałów jednego regionu.

Następnie wypełniane są informacje o jednostce: punkt kontrolny, nazwa, czy odpowiada za grupę.

Oblicz podstawę i podatek

Linia 030 wskazuje podstawę opodatkowania dla całej organizacji. Przenieś tutaj dane z wiersza 120 arkusza 02 deklaracji.

W wierszach 040-120 oblicz podatek i zaliczki na podstawie udziału podstawy opodatkowania jednostki (lub organizacji macierzystej) i stawki podatku w odpowiednim przedmiocie Federacji Rosyjskiej.

Uwaga: suma wierszy 070 Załącznika nr 5 dla organizacji bez wyodrębnionych podpodziałów i dla każdego wyodrębnionego podpodziału (grupy podpodziałów) jest przenoszona do wiersza 200 arkusza 02.

Suma wierszy 080 wniosków nr 5 do arkusza 02 musi być równa kwocie odzwierciedlonej w wierszu 230 arkusza 02.

Dystrybuujemy zaliczki

Wiersze 120 odzwierciedlają miesięczne zaliczki płatne za następny kwartał. Kwota miesięcznej zaliczki dla całej organizacji (wiersz 310 arkusza 02) jest rozdzielana między organizację macierzystą i każdy oddział (grupę) w oparciu o udział podstawy opodatkowania (wiersz 040 załącznika nr 5 do arkusza 02 Deklaracja):

str. 120 = str. 310 arkusza 02 x str. 040 załącznika nr 5 do arkusza 02 / 100.

Zaliczki miesięczne za IV kwartał są jednocześnie zaliczkami miesięcznymi za I kwartał roku następnego, co znajduje odzwierciedlenie w wierszu 121 załącznika 5 deklaracji za 9 miesięcy.

Zaliczki są podzielone na 3 terminy płatności w równych częściach i znajdują odzwierciedlenie w deklaracjach dla organizacji macierzystej i oddziałów w podrozdziałach 1.2 rozdziału 1.

Wiersz 120 załącznika nr 5 do arkusza 02 w ujęciu rocznym zwroty podatku dochodowego nie jest wypełniony.

Arkusz 03 deklaracji

Arkusz 03 wypełniają organizacje - agenci podatkowi od dochodów w formie dywidend oraz odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych. Składa się z 3 sekcji:

• Sekcja A - obliczanie podatku od dywidend;
• Sekcja B - obliczanie podatku od odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych;
• Sekcja B - podział kwoty dywidend (w procentach).

Wypełnianie deklaracji podatku dochodowego zgodnie z sekcjami A, B, C arkusza 03 określonymi w sekcji XI Jak wypełnić zeznanie podatkowe.

Uwaga: arkusz 03 jest wypełniany dla każdej decyzji o podziale zysków. Tych. jeżeli w bieżącym okresie dokonywane są płatności na podstawie kilku decyzji, składa się kilka odpowiadających im arkuszy 03.

Należy również pamiętać, że lista jest opracowywana tylko w tych okresach, w których przekazywano dywidendy. Nie jest konieczne przedstawianie go za okresy, w których nie było wpłat – wynika to z par. 2 pkt 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.1, 1.7 i 11.1 Jak wypełnić zeznanie podatkowe.

Innymi słowy, nie będzie sumy bieżącej, która jest obecna w innych arkuszach deklaracji.

Cm. " Jak poprawnie wypełnić zeznanie podatkowe na łączną sumę? »

Przykład:

Powiedzmy, że decyzja o wypłacie i wypłacie dywidendy zapadła w czerwcu. W ciągu roku takich wypłat już nie było. Następnie arkusz 03 należy złożyć tylko jako część deklaracji za sześć miesięcy. Ani w oświadczeniu po wynikach 9 miesięcy, ani w oświadczeniu rocznym nie ma konieczności zamieszczania informacji w nim odzwierciedlonych.

Sekcja A arkusza 03

Tak więc sekcja A arkusza 03. Organizacje wypełniają go:

• bezpośrednio wypłacając dywidendy (emitenci);
• podmioty niebędące emitentami, takie jak depozyty.

Odpowiedni znak („1” lub „2”) należy wpisać w polu „Kategoria agenta podatkowego” w sekcji A arkusza 03.

Kolejne pole („NIP organizacji emitującej papiery wartościowe”) wypełniają wyłącznie osoby niebędące emitentami. Wydawcy umieszczają tutaj myślnik.

• rodzaj dywidend (1 - pośrednia, 2 - roczna);
• kod okresu sprawozdawczego (podatkowego) z Załącznika nr 1 do;
• rok sprawozdawczy.

Następnie odzwierciedlane są informacje o wypłaconych kwotach dywidend i podatku dochodowym:

• w wierszu 001 - łączna kwota dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców - jest to wskaźnik D1 we wzorze obliczania podatku z ust. 5 art. 275 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ( cm. " Funkcje obliczania dywidendy do ustalania podatku dochodowego » );
• w wierszu 010 - dywidendy wypłacane tylko tym akcjonariuszom (uczestnikom), w stosunku do których organizacja pełni funkcję agenta podatkowego;
• w wierszach 020-060 wyszczególniono kwoty dywidend w zależności od statusu ich odbiorców (organizacja rosyjska lub zagraniczna, osoby fizyczne - rezydenci i nierezydenci Federacji Rosyjskiej, osoby o niezidentyfikowanym statusie), a dla niektórych z nich - również w zależności od obowiązującej stawki podatku ( cm. " Zeznanie podatkowe za 2015 rok nie uwzględnia zmiany stopy dywidendy. FTS powiedział, jak to wypełnić » );
• w wierszu 070 należy podać kwoty dywidend przekazanych osobom będącym nominalnymi posiadaczami papierów wartościowych bez podatku u źródła; jeśli jesteś emitentem, suma wierszy 010 i 070 musi odpowiadać wskaźnikowi D1 ( cm. " Jak obliczyć podatek dochodowy od dywidend » );
• w wierszach 080 i 081, odzwierciedlają kwoty dywidend, które otrzymałeś od organizacji rosyjskich i zagranicznych, bez podatku potrąconego przez źródło płatności - agenta podatkowego (w tym przypadku wiersz 080 powinien obejmować dywidendy otrzymane w poprzednich okresach, a także od początku roku bieżącego do dnia wypłaty dywidend, które nie były wcześniej brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodów uzyskanych w formie dywidendy);
• w wierszu 081, pokaż otrzymane dywidendy, z wyjątkiem tych określonych w ust. 1 pkt 3 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, od którego podatek jest obliczany według stawki 0% - linia ta odpowiada wskaźnikowi D2 we wzorze obliczania podatku z ust. 5 art. 275 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• w wierszu 090 wskazać łączną kwotę dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców pomniejszoną o wartość wskaźnika w wierszu 081 (D1 - D2):

strona 090 = strona 001 - strona 081

strona 090 = strona 010 + strona 070 - strona 081.

Jeśli wiersz 090 jest ujemny, nie trzeba będzie płacić podatku, ale nie zostanie dokonany zwrot z budżetu. W takim przypadku wstaw myślniki w kolejnych wierszach (091-120).

Uwaga nie emitenci!

Nieemitenci w liniach 080, 081 muszą wstawić myślniki, a wskaźnik linii 090 powinien być określony na podstawie informacji dostarczonych przez rosyjską organizację, która wypłaca dochód w formie dywidendy.

• w wierszach 091 i 092 należy podać kwoty dywidend użyte do obliczenia podatku, a w wierszu 091 - dywidendy opodatkowane stawką 9 i 13% ( cm. " Deklaracja podatku dochodowego - 2015 rok nie uwzględnia zmiany stopy dywidendy. FTS powiedział, jak to wypełnić » );
• w wierszu 100 wskaż podatek obliczony od nich;
• w wierszu 110 - podatek naliczony od dywidend wypłaconych rosyjskim organizacjom w poprzednich okresach w związku z każdą decyzją o podziale dochodu z udziałów kapitałowych;
• w wierszu 120 - podatek naliczony od dywidend wypłaconych organizacjom rosyjskim w ostatnim kwartale (miesiącu) okresu sprawozdawczego (podatkowego) w odniesieniu do każdej decyzji o podziale dochodu z udziałów kapitałowych.

Gdy dywidendy są wypłacane częściowo (w kilku etapach), zapłata podatku musi być odzwierciedlona w wierszach 040 podsekcji 1.3 sekcji 1 deklaracji. W takim przypadku okres jest wskazywany na podstawie daty wypłaty dywidendy zgodnie z ust. 4 art. 287 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, tj. najpóźniej następnego dnia po dniu wpłaty.

Sekcja B arkusza 03

Dywidendy wykazane w sekcji A arkusza 03 muszą zostać odszyfrowane.

Do rozszyfrowania dywidend wypłacanych osobom prawnym przeznaczona jest sekcja B arkusza 03. W przypadku dywidend osób fizycznych wypełnia się Załącznik nr 2 do deklaracji.

Cm. " Załącznik nr 2 do oświadczenia ».

Część B wypełnia się dla każdej organizacji - odbiorcy dochodu.

Wypełniając sekcję B dotyczącą dywidend:

• na atrybucie „Znak przynależności” umieszczony jest kod „A” (oznacza to, że zapis odnosi się do sekcji A arkusza 03);
• dla atrybutu „Typ” w podstawowym obliczeniu wstawia się „00”, a przy przesyłaniu zaktualizowanego (korekcyjnego) obliczenia podaje się numer korekty („01”, „02” itp.);
• informacje o organizacji - odbiorca dochodu, kwota dywidendy (przed potrąceniem podatku u źródła) oraz sam podatek.

Jeżeli dywidendy są przekazywane bez podatku u źródła osobom uznanym za agentów podatkowych, informacje o tych osobach i kwotach dywidend przekazanych przez nie są odzwierciedlone w sekcji B arkusza 03 z dopiskiem „agent podatkowy” po nazwie organizacji i myślnikiem na linii 070.

Arkusz 04 deklaracji

Arkusz 04 oblicza podatek dochodowy według stawek innych niż ogólna stawka 20% (sekcja XII Jak wypełnić zeznanie podatkowe). Zasadniczo jest to podatek od dochodów w postaci odsetek od papierów wartościowych i dywidend. W takim przypadku osobny arkusz 04 jest wypełniany dla każdego z następujących dochodów:

• dochód w postaci odsetek od rządowych papierów wartościowych państw członkowskich państwa związkowego, rządowych papierów wartościowych podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz komunalnych papierów wartościowych (stawka 15%);
• dochód w postaci odsetek od papierów wartościowych, o których mowa w ust. 2 s. 4 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (stawka 9%);
• dochód w postaci odsetek od obligacji państwowych i komunalnych podlegających opodatkowaniu (stawka 0%);
• dochód w formie dywidend (dochód z udziałów kapitałowych w organizacjach zagranicznych) w wysokości 9%;
• dochód w formie dywidend (dochód z udziałów kapitałowych w organizacjach zagranicznych) w wysokości 0%;
• dochód w formie dywidend (dochód z udziałów kapitałowych w organizacjach rosyjskich) w wysokości 9%;
• dochód ze sprzedaży lub innego zbycia akcji (odsetek) zgodnie z art. 284,2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (stawka 0%).

Odpowiedni kod rodzaju dochodu (1-7) należy wpisać w polu „Rodzaj dochodu”.

Dla każdego dochodu musisz odzwierciedlić:

• podstawa opodatkowania (wiersz 010);
• dochód pomniejszający podstawę opodatkowania (wiersz 020), koszt powstały w przypadku naliczania przychodów z odsetek (kuponów) od papierów wartościowych będących przedmiotem transakcji REPO po zamknięciu pozycji krótkiej zgodnie z ust. 9 art. 282 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• stawka podatku (linia 030) - 15, 9 lub 0%;
• kwota obliczonego podatku (wiersz 040 = (wiersz 010 - wiersz 020) x wiersz 030 / 100);
• kwota podatku od dywidend wypłaconych poza Federacją Rosyjską i uwzględniona w płatności podatku zgodnie z art. 275, 311 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w poprzednich okresach sprawozdawczych (wiersz 050 jest równy sumie wierszy 050 i 060 za poprzedni okres sprawozdawczy) oraz w bieżącym okresie sprawozdawczym (wiersz 060); jednocześnie wiersze 050 i 060 wypełniane są tylko dla arkusza 04 z kodem „4”;
• kwota podatku naliczonego w poprzednich okresach sprawozdawczych (wiersz 070 jest równy sumie wierszy 070 i 080 za poprzedni okres sprawozdawczy);
• kwota podatku naliczonego od dochodu uzyskanego w ostatnim kwartale (miesiącu) okresu sprawozdawczego (podatkowego) (wiersz 080 = wiersz 040 - wiersz 050 - wiersz 060 - wiersz 070).

Obliczony podatek dla określonych warunków płatności ostatniego kwartału (miesiąca) okresu sprawozdawczego (podatkowego) znajduje odzwierciedlenie w wierszach 040 podsekcji 1.3 sekcji 1 deklaracji. W takim przypadku termin wskazany jest na podstawie dnia uzyskania przychodu lub wypłaty dywidendy zgodnie z ust. 1 i 4 art. 287 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Arkusz 05 deklaracji

Arkusz 05 zawiera wyliczenie podstawy opodatkowania dla operacji z papierami wartościowymi i FISS, których wyniki finansowe są uwzględniane w sposób szczególny. W nowej deklaracji arkusz ten ma 2 formy:

• do deklaracji rocznej - 2014 r. o dochodach uzyskanych w okresach sprawozdawczych i podatkowych 2014 r. (rozdział XIII-I Jak wypełnić zeznanie podatkowe);
• dla deklaracji począwszy od I kwartału 2015 roku (rozdział XIII-II Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

Arkusz 05 formularza 2014

W postaci z 2014 r. arkusz 05 odzwierciedla operacje:

• z papierami wartościowymi znajdującymi się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych (zwanym dalej OSM);
• papiery wartościowe, które nie są przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych;
• instrumenty finansowe transakcji terminowych, które nie są przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
• nienotowane na rynku zorganizowanym instrumenty finansowe transakcji terminowych zawartych po 01.01.2009 r., których termin zakończenia przypada na 01.01.2010 r.;
• papiery wartościowe będące w obrocie i nienotowane na OSM, otrzymane przez głównych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji.

Wpisujesz odpowiedni kod (od 1 do 5) w polu „Typ operacji”. W zależności od kodu w arkuszu 05 należy określić:

1. Na linii 010:

• kody 1, 2 i 4 - wpływy ze sprzedaży, zbycia, w tym umorzenia odpowiednich papierów wartościowych;
• kody 3 i 5 - dochody nieoperacyjne z transakcji z odpowiednim FISS.

1. Na linii 020:

• kod 1 - suma odchylenia rzeczywistych wpływów ze sprzedaży (zbycia) papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na OSM poza rynkiem zorganizowanym poniżej minimalnej ceny transakcji na rynku zorganizowanym z dnia zawarcia transakcji lub odchylenia od szacunkowa wartość udziału inwestycyjnego;
• kod 2 — suma odchyleń rzeczywistych wpływów z papierów wartościowych od ich obliczonej ceny (wiersz jest wypełniony, jeżeli rzeczywista cena papierów wartościowych jest niższa od obliczonej o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenia od szacowanej wartość (koszt emisji) udziału inwestycji);
• kody 3 i 5 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS od jej obliczonej wartości, jeżeli rzeczywista cena jest o więcej niż 20% niższa od obliczonej;
• kod 4 to kwota odchylenia rzeczywistych wpływów (podobnie jak kod 1 dla zbywalnych papierów wartościowych i kod 2 dla niezbywalnych papierów wartościowych).

1. Na linii 030:

• kody 1, 2 i 4 - wydatki związane z nabyciem i sprzedażą odpowiednich papierów wartościowych;
• kody 3 i 5 - koszty nieoperacyjne z tytułu transakcji z FISS, które nie znajdują się w obrocie giełdowym.

1. W semestrze 031:

• kod 1 - suma odchylenia rzeczywistych kosztów zakupu papierów wartościowych będących w obrocie na OSM poza rynkiem zorganizowanym jest wyższa od maksymalnej ceny transakcji na rynku zorganizowanym w dniu zawarcia transakcji lub odchylenia od oszacowanej wartości udział inwestycyjny;
• kod 2 — suma odchylenia rzeczywistych kosztów nabycia papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na OSM od kursu rozliczeniowego (wiersz wypełniany, jeżeli koszty rzeczywiste przekraczają kurs rozliczeniowy o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenie od szacowanej wartości (kosztu emisji) udziału inwestycji);
• kody 3 i 5 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS od jej obliczonej wartości, jeśli rzeczywista cena jest o więcej niż 20% wyższa od obliczonej.

1. W linii 040, niezależnie od kodu transakcji, należy wykazać zysk lub stratę (linia 040 = linia 010 + linia 020 - linia 030 + linia 031).

• dla kodów 1, 2, 3 i 5 jest to w szczególności część kwoty dodatniego salda różnic kursowych, które powstało od dnia wpływu waluty obcej na rachunek organizacji do dnia przyjęcia obligacje rządowe serii III, IV, V do rozliczenia, w udziale przypadającym na zrealizowane (umorzone) rządowe papiery wartościowe (dla pierwotnych właścicieli);
• dla kodu 4 (z zyskiem) - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych, które powstało od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia do rozliczenia obligacji rządowych serii III, w udziale przypadającym na sprzedane (odrzucone) rządowe papiery wartościowe (dla głównych posiadaczy) lub suma dodatniego salda różnic kursowych na OVGVZ III serii przypadająca na sprzedane (wycofane) rządowe papiery wartościowe (dla głównych posiadaczy).

1. W pozostałych wierszach (z wyjątkiem 091), niezależnie od kodów operacji, należy wskazać:

• w wierszu 060 - podstawa opodatkowania, z wyłączeniem strat z poprzednich okresów podatkowych (wiersz 060 = wiersz 040 - wiersz 050);
• w wierszu 070 - kwota straty lub część straty otrzymanej w poprzednich okresach (wiersz 070 jest równy wierszowi 090 arkusza 05 deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy);
• w wierszu 080 - strata (część), zmniejszająca podstawę bieżącego okresu;
• w wierszu 090 - kwota niezarejestrowanych strat do przeniesienia na następny rok (wiersz 090 = wiersz 070 - wiersz 080). Jeśli linia 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• w wierszu 100 - ostateczna podstawa opodatkowania (wiersz 100 = wiersz 060 - wiersz 080). Jeżeli kwota jest dodatnia, należy ją uwzględnić w wierszu 100 arkusza 02.

1. Linia 091 jest wypełniana tylko w arkuszu z kodem 3. Pokazuje kwotę straty na transakcjach z FISS, które nie są przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym, dla transakcji zakończonych, które nie zostały umorzone przed 1 stycznia 2010.

Arkusz 05 formularza 2015

Dla dochodów z papierów wartościowych i FISS otrzymanych od 2015 roku wypełniany jest drugi formularz arkusza 05. Oblicza on podatek dochodowy od operacji (kod rodzaju operacji):

• z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na OSM i FISS nie będącymi w obrocie na otwartym rynku;
• papiery wartościowe będące w obrocie i nie będące w obrocie na OSM, otrzymane przez głównych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji;
• FISS, nie notowana na otwartym rynku, zawarta po 07.01.2009, której termin zakończenia przypada na 01.01.2010.

W zależności od kodu rodzaju operacji arkusz 05 zawiera następujące dane:

1. Na linii 010:

• kody 1, 2 i 3 - wpływy ze sprzedaży, zbycia, w tym umorzenia odpowiednich papierów wartościowych oraz przychody nieoperacyjne z transakcji z właściwym FISS.

1. Na linii 011:

• kody 1, 2 - dochody ze sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych nienotowanych na OSM (w tym z wykupu lub częściowego umorzenia ich wartości nominalnej);

1. Na linii 012:

• kody 1 i 2 — odchylenie rzeczywistych wpływów ze sprzedaży papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych poniżej kursu rozliczeniowego z uwzględnieniem maksymalnego odchylenia cen (wiersz wypełnia się, jeżeli rzeczywista cena transakcji jest niższa od oszacowanej cenę o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenia od wartości szacunkowej (koszt emisji) udziału inwestycyjnego);
• kod 3 - linia nie jest wypełniona.

1. Na linii 013:

• kod 1 - dochód z operacji z nierynkowym FISS;
• kod 3 - nieoperacyjny dochód z transakcji z FISS (klauzula 19 art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), które nie krążą na rynku zorganizowanym (wartość wskaźnika pokrywa się z linią 010).

1. Na linii 014:

• kod 1 - łączna kwota odchyleń rzeczywistych cen FISS niebędących w obrocie od ich obliczonej wartości, powiększona o 20%;
• kod 2 - wiersz nie jest wypełniony;
• kod 3 - suma odchylenia rzeczywistej ceny FISS od jej obliczonej wartości, jeżeli rzeczywista cena odbiega od obliczonej o więcej niż 20% w dół.

1. Na linii 020:

• kod 1 - łączna kwota wydatków związanych z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych nienotowanych na OSM, w tym wydatki związane z obrotem akcjami inwestycyjnymi, a także nieoperacyjne wydatki związane z transakcjami z nienotowanym FISS;
• kod 2 - wydatki na sprzedaż/zbycie (w tym umorzenie) papierów wartościowych otrzymanych przez głównych posiadaczy rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji, ustalone na podstawie wpłaconej wartości papierów wartościowych, kosztów związanych z ich nabyciem oraz koszty sprzedaży;
• kod 3 - nieoperacyjne wydatki na transakcje z FISS (klauzula 18 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), które nie są przedmiotem obrotu na rynku handlowym.

1. Na linii 021:

• kody 1 i 2 - kwota wydatków związanych z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych, które nie są przedmiotem obrotu na OSM, w tym wydatki związane z obrotem jednostkami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych;
• kod 3 - linia nie jest wypełniona.

1. Na linii 022:

• kody 1 i 2 - suma odchyleń rzeczywistych cen zakupu papierów wartościowych nie będących w obrocie na OSM od cen kalkulowanych z uwzględnieniem maksymalnego odchylenia ceny (linię wypełnia się, gdy rzeczywista cena przewyższa kalkulowaną o więcej niż 20%, lub w przypadku odchylenia od obliczonej emisji) akcji (dla kodu 1));
• kod 3 - linia nie jest wypełniona.

1. Na linii 023:

• kod 1 - wydatki na transakcje z nierynkowym FISS;
• kod 2 - wiersz nie jest wypełniony;
• kod 3 - nieoperacyjne wydatki związane z transakcjami z FISS nie będącym w obiegu (klauzula 18 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wartość wskaźnika jest taka sama jak w wierszu 020.

1. Na linii 024:

• kod 1 - łączna kwota odchyleń rzeczywistych cen FISS niebędących w obrocie od ich wartości szacunkowej, pomniejszona o 20%;
• kod 2 - wiersz nie jest wypełniony;
• kod 3 - suma odchylenia rzeczywistej ceny FISS w momencie jej nabycia od jej szacowanego kosztu, jeżeli odchylenie wynosi więcej niż 20% w górę.

1. W wierszu 040, niezależnie od kodu transakcji, należy wykazać zysk lub stratę (wiersz 040 = wiersz 010 - wiersz 020).
2. W wierszu 050 oddaj kwotę korekty zysku/straty:

• dla kodów 1 i 3 - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych, które powstało od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia do rozliczenia obligacji rządowych serii III, IV, V, w udział przypadający na sprzedane (wyrzucone) rządowe papiery wartościowe (dla głównych właścicieli). Wiersz ten wypełniają pierwotni posiadacze papierów wartościowych otrzymanych po nowacji serii III OVGVZ, w razie potrzeby tylko w przypadku wykonywania praw i obowiązków związanych z instrumentami finansowymi transakcji terminowych;
• dla kodu 2 (z zyskiem) - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych, które powstało od dnia wpływu waluty obcej na rachunek a przed dniem przyjęcia obligacji rządowych serii III do rozliczenia, w przypadającym na sprzedanych (odrzuconych) rządowych papierów wartościowych (dla pierwotnych właścicieli); suma dodatniego salda różnic kursowych na OVGVZ III serii przypadająca na sprzedane (wycofane) rządowe papiery wartościowe (dla pierwotnych właścicieli).

1. Pozostałe wiersze wypełnia się dla wszystkich typów operacji w ten sam sposób, wskazując:

• w wierszu 060 - podstawa opodatkowania: wiersz 060 = wiersz 040 - wiersz 050 (jeśli wynik jest ujemny, podstawa opodatkowania jest uznawana za równą 0);
• w wierszu 080 - kwota straty lub część straty rozliczana w bieżącym okresie jako zmniejszenie podstawy opodatkowania (kwotę należy przenieść na str. 150 załącznika nr 4 do arkusza 02 z kodem 5);
• w wierszu 100 - ostateczna podstawa opodatkowania: wiersz 100 = wiersz 060 - wiersz 080 (jeśli kwota jest dodatnia, należy ją uwzględnić we wskaźniku w wierszu 100 arkusza 02 deklaracji).

Arkusz 07 deklaracji

Arkusz 07 to sprawozdanie dotyczące przeznaczenia mienia (w tym funduszy), robót, usług otrzymanych w ramach działalności charytatywnej, dochodów celowych, finansowania celowego. Jest ona zawarta w deklaracji dopiero po otrzymaniu wskazanych środków (Rozdział XV Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

W pierwszej kolejności należy przenieść do raportu zeszłoroczne dane o otrzymanych, ale niewykorzystanych środkach:

• których okres użytkowania nie upłynął;
• bez daty ważności.

Jednocześnie w kolumnie 2 należy wskazać datę wpływu środków na konto lub kasjera, datę odbioru nieruchomości (robót, usług), które mają okres użytkowania, a w kolumnie 3 - kwota środków, których okres wykorzystania nie upłynął, a także niewykorzystane środki, które nie mają okresu wykorzystania, odzwierciedlone w kolumnie 6 sprawozdania za ostatni rok.

W kolumnie 1 wpisz kod rodzaju paragonu. Pochodzi z Załącznika 3 do Jak wypełnić zeznanie podatkowe.

Kolumny 2 i 5 wypełniają fundusze celowe, które mają okres wykorzystania.

W kolumnie 7 wykaż środki wykorzystane na inne cele lub niewykorzystane w wyznaczonym terminie. Musisz uwzględnić te środki w dochodach nieoperacyjnych (klauzula 14, art. 250, klauzula 9, klauzula 4, art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Załącznik nr 1 do oświadczenia

W tym załączniku należy wskazać (sekcja XVI Jak wypełnić zeznanie podatkowe):

• dochód nieuwzględniony przy ustalaniu podstawy opodatkowania (kody 510-600 z załącznika nr 4 do Jak wypełnić zeznanie podatkowe),
• wydatki rozliczane przez określone kategorie podatników (kody 650-950 z załącznika nr 4 do Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

Większość dochodów i wydatków jest specyficzna. Z najbardziej masywnych odnotowujemy wydatki o kodach 670-678 - w postaci kwot amortyzacji obliczonych przy użyciu specjalnych współczynników (art. 259,3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj o zastosowaniu specjalnych współczynników w materiale ” Istota i cechy zastosowania przyspieszonej metody amortyzacji ».

Załącznik nr 2 do oświadczenia

Wypełnij ten wniosek, jeśli jesteś agentem podatkowym zgodnie z art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

• przy dokonywaniu transakcji papierami wartościowymi,
• dla operacji z FISS,
• o operacjach REPO z papierami wartościowymi,
• z operacji pożyczania papierów wartościowych,
• przy dokonywaniu wpłat na papiery wartościowe rosyjskich emitentów (od dywidend).

Należy jednak pamiętać, że jest on uwzględniony tylko w rocznym oświadczeniu o zysku, ponieważ zawiera informacje o podatku dochodowym od osób fizycznych, a okres podatkowy dla tego podatku to rok (art. 216 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla każdej osoby wydaje się osobny certyfikat (lub nawet kilka). Na przykład przy płaceniu dochodu opodatkowanego według różnych stawek.

Podczas wypełniania należy określić (sekcja XVII Jak wypełnić zeznanie podatkowe):

• numer referencyjny;
• data kompilacji;
• typ ("00") - w certyfikacie podstawowym, numer korygujący ("01", "02" itp.) - w wyjaśniającym;
• pełne dane osobowe osoby fizycznej – odbiorcy dochodu.

• w wierszu 010 - stawka podatku dochodowego od osób fizycznych;
• w wierszu 020 - łączna kwota dochodu na koniec okresu podatkowego, bez odliczeń podatkowych (suma wierszy 041);
• w wierszu 021 - łączna kwota odliczeń podatkowych, które zmniejszają kwotę dochodu, którą określa się przez zsumowanie wskaźników wierszy 043 i 051;
• w wierszu 022 - podstawa opodatkowania (wiersz 022 = wiersz 020 - wiersz 021);
• w wierszach 030-034 podaje się kwotę podatku: odpowiednio naliczony, potrącony, zapłacony, nadmiernie potrącony i niepotrącony;
• w wierszach 040-043 odszyfrowywane są dochody wypłacane osobie i udzielone jej potrącenia. Ich kody muszą być zaczerpnięte z książek referencyjnych „Kody dochodu” i „Kody odliczeń” (załączniki nr 5 i 6 do Jak wypełnić zeznanie podatkowe).

Jeśli osobie fizycznej przyznano standardowe odliczenia na NDF (art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), należy również wypełnić podsekcję zaświadczenia „Kwota udzielonych standardowych odliczeń podatkowych”. Jednocześnie wiersze 051 wskazują kody standardowych odliczeń podatkowych z książki referencyjnej „Kody odliczeń” (załącznik nr 6 do Jak wypełnić zeznanie podatkowe), aw wierszach 052 - ich sumy.

Jednocześnie należy pamiętać, że standardowe odliczenia nie mają zastosowania do dochodu w formie dywidendy, nawet pomimo 13% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (ust. 2 ust. 3 art. 210 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

W przypadku przedsiębiorstw objętych powszechnym systemem podatkowym główną płatnością budżetową jest podatek dochodowy. Konieczne jest raportowanie na podstawie wyników śródrocznych okresów sprawozdawczych określonych w rozdziale 25 Ordynacji podatkowej, a także całego roku. Istnieją dwie opcje schematów raportowania, w zależności od sposobu obliczania podatku. Albo firma składa deklarację na koniec I kwartału, półrocza i 9 miesięcy oraz całego roku, albo na koniec pierwszego miesiąca, dwóch miesięcy, trzech miesięcy i tak dalej do końca rok kalendarzowy. Forma raportu jest taka sama we wszystkich przypadkach. Obecny formularz, a także zasady wypełniania zeznania podatkowego zostały zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. Nr ММВ-7-3/ [e-mail chroniony]

Uzupełnienie deklaracji zysków 2017

Wspomniane zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej weszło w życie 28 grudnia ubiegłego roku, więc zarówno sama deklaracja zysków, jak i instrukcja jej wypełniania zostały zatwierdzone, więc firmy powinny były skorzystać z tego formularza począwszy od rocznej sprawozdawczości za 2016 r. i przez cały 2017 r. .

Jest to formularz wielostronicowy, ale tylko kilka sekcji jest domyślnie wypełnionych. To jest strona tytułowa, podrozdział 1.1, arkusz 02, który zawiera główną kalkulację podatku, a także wnioski nr 1 i nr 2, które ujawniają odpowiednio dochody i wydatki - w ramach sprzedaży i nie- operacyjny. Wszystkie wymienione arkusze muszą zostać wypełnione, w tym próbka wypełnionej deklaracji zerowego zysku za rok 2017 jako całość lub za śródroczne okresy sprawozdawcze.

Pozostałe deklaracje przedstawione w formularzu sekcji są wypełniane i przekazywane do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej tylko wtedy, gdy firma posiadała odpowiednie transakcje lub inne dane do odzwierciedlenia w raporcie.

Muszę powiedzieć, że zatwierdzony formularz zwrotu podatku dochodowego jest formą uniwersalną, jak mówią, na każdą okazję. Tak więc arkusz 06 raportu wypełniają wyłącznie niepaństwowe fundusze emerytalne. Arkusz 07 ma odzwierciedlać otrzymanie ukierunkowanego finansowania. Arkusz 08 wypełniają te firmy, które przy sporządzaniu sprawozdania za rok dokonały niezależnej (symetrycznej, odwrotnej) korekty podstawy opodatkowania, podatku (straty). W ramach sprawozdawczości rocznej arkusz 09 wraz z załącznikami wypełniają również podatnicy będący kontrolującym spółkę zagraniczną. Deklaracja zysku jest wypełniana z uwzględnieniem, względnie mówiąc, czynnika czasu, a dokładniej niektórych jego sekcji. Zatem wypełnienie rocznego zeznania podatkowego oznacza brak podrozdziału 1.2 rozdziału 1. Załącznik nr 4 do Arkusza 02, przeciwnie, jest sporządzany w ramach zeznania rocznego, a także w sprawozdaniu za I kwartał .

Generalnie wszystkie informacje zawierające zasady wypełniania deklaracji zysków za 2017 r., w tym przypadki sporządzania niektórych arkuszy sprawozdania, są przedstawione w powyższej kolejności. W rzeczywistości jest to szczegółowa instrukcja, można powiedzieć, krok po kroku wypełnianie zeznania podatkowego.

Algorytm wypełniania zeznania podatkowego

Rozważ główne punkty wypełniania zeznania podatkowego w 2017 roku na przykładzie sekcji, które są obowiązkowe.

Procedura wypełniania zeznania podatkowego, jak być może każdego innego raportu, zakłada przestrzeganie pewnych ogólnych zasad.

Raport można wypełnić na papierze lub długopisem z czarnym, fioletowym lub niebieskim tuszem. Każdy arkusz deklaracji sporządzony jest na osobnym arkuszu. W wypełnionym raporcie nie powinno być żadnych poprawek ani plam. Dane tekstowe, takie jak nazwa organizacji lub nazwisko dyrektora, wypełniane są wielkimi literami. Każda komórka znajomości może zawierać tylko jedną cyfrę lub literę - w przeciwnym razie mogą wystąpić awarie podczas przetwarzania raportu w IFTS. W pustych komórkach umieszcza się myślnik.

Na stronie tytułowej deklaracji znajdują się standardowe informacje o firmie: nazwa, NIP, KPP, imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za składanie raportów oraz numer urzędu skarbowego, do którego firma jest dołączona. W tytule znajdują się również informacje o samym raporcie – okresie, za który jest składany, oraz roku sprawozdawczym.

Po nim następuje podsekcja 1.1 sekcji 1, zatytułowana „Kwota podatku należnego do budżetu według podatnika (agenta podatkowego)”. Ten arkusz wskazuje kod OKTMO, wskazujący przynależność terytorialną organizacji. Następnie następuje podział całkowitej kwoty płatności budżetowej na federalną i regionalną część podatku zgodnie z BCC odpowiednio 182 1 01 01011 01 1000 110 i 182 1 01 01012 02 1000 110 w proporcji 3% do 17%. Przypomnijmy, że taki podział odliczeń podatku dochodowego w ogólnej stawce 20% do budżetu federalnego i budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej został wprowadzony od tego roku. Wcześniej proporcja ta wynosiła od 2% do 18%. Ponadto władze lokalne mają obecnie możliwość obniżenia „swojej” części płatności dla niektórych kategorii podatników do 12,5% zamiast dotychczasowego minimum 13,5%.

Główna kalkulacja podatku została wykonana w arkuszu 02. Zestawia on linie przychodów ze sprzedaży, przychodów nieoperacyjnych, kosztów pomniejszających kwotę przychodów ze sprzedaży oraz kosztów nieoperacyjnych. Ustalone stawki podatku stosuje się do otrzymanej podstawy opodatkowania, określając w ten sposób wysokość należnego podatku. Same dochody i wydatki są rozszyfrowane w załącznikach nr 1 i nr 2 do arkusza 02.

Wypełnianie zeznania podatkowego: porównanie danych

Wypełnianie zeznania podatkowego w zakresie podatku dochodowego wiąże się z uwzględnieniem poniższego punktu. Rozliczenie podatku zawsze odbywa się na zasadzie memoriałowej, np. za 1 kwartał, pół roku i 9 miesięcy. Oznacza to, że każda kolejna deklaracja w ciągu roku zawiera między innymi dane o przychodach i wydatkach za poprzedni okres sprawozdawczy. W związku z tym ważne jest prawidłowe śledzenie wprowadzania do raportu danych dotyczących wcześniej naliczonych zaliczek na podatek.

Procedura wypełniania deklaracji zysków zakłada, że ​​kwoty zaliczek za okres sprawozdawczy poprzedzający okres, za który wypełniany jest formularz znajdują odzwierciedlenie w drenach 210-230 arkusza 02 sprawozdania i pozwalają prześledzić korelację wartości między deklaracjami dla różnych okresów sprawozdawczych w ciągu roku.

Na przykład przy wypełnianiu zeznania podatkowego firma, która oblicza podatek na podstawie wyników kwartału, wskaże w wierszach 210-230 deklaracji kwotę naliczonego podatku wskazaną w wierszach 180-200 poprzedniego raportu . Organizacja, która płaci budżet co miesiąc na podstawie faktycznie otrzymanego zysku, odzwierciedli w tych wierszach również kwoty naliczonych zaliczek zgodnie z deklaracją za poprzedni okres sprawozdawczy, tylko w tym przypadku będzie to raport miesięczny.

Ta sama firma, która płaci miesięczne zaliczki, z późniejszą kalkulacją dopłaty na podstawie wyników kwartału, wskaże w wierszach 180-200 kwotę rzeczywistego podatku za poprzedni kwartał (wiersze 180-200) oraz miesięczną zaliczkę płatności, które należało uiścić w bieżącym kwartale (wiersze 290-310 raportu za poprzedni kwartał).

W rezultacie kwoty odzwierciedlone w wierszach 210-230 są odliczane od odpowiednich wartości federalnych i regionalnych części podatku określonych na podstawie ich podstawy opodatkowania za cały okres sprawozdawczy od początku roku. Tym samym wysokość należnego podatku dochodowego ustalana jest na podstawie danych z deklaracji za bieżący okres sprawozdawczy.

Deklaracja podatku dochodowego: wypełnienie próbki

W tym przykładzie przedstawiliśmy raport za 9 miesięcy, uzupełniony o główne sekcje, dla organizacji płacącej kwartalne zaliczki. Przykład wypełniania deklaracji zysków za rok będzie podobny, z tą różnicą, że kod „34” powinien pojawić się na stronie tytułowej raportu jako okres sprawozdawczy.