Tata cara pengisian SPT PPN

vii. Tata cara pengisian Appendix No. 1 sd pasal 3 deklarasi
“Jumlah PPN yang dikenakan pemulihan dan pembayaran pada anggaran tahun laporan dan tahun laporan sebelumnya”

39. Pernyataan "Lampiran No. 1 sampai dengan Bagian 3" (selanjutnya - Lampiran No. 1) disusun oleh wajib pajak setahun sekali (bersamaan dengan pernyataan untuk masa pajak terakhir tahun takwim) selama 10 tahun, mulai dari tahun di mana saat itu datang, ditentukan dalam "klausul 4 Pasal 259" Kode (sebelum 1 Januari 2009 - dalam "paragraf kedua ayat 2 Pasal 259" Kode), menunjukkan data untuk kalender sebelumnya tahun sehubungan dengan prosedur yang ditetapkan oleh "paragraf 4" dan "5 pasal 6 pasal 171 Kode.

39.1. “Lampiran No. 1” diisi secara terpisah untuk setiap objek real estate (aset tetap) (selanjutnya disebut objek real estate).

39.2. "Lampiran No. 1" diisi untuk tahun takwim, yang ditunjukkan pada halaman judul di "indikator" "Tahun pelaporan".

39.3. "Lampiran No. 1" diisi untuk semua objek real estat yang penyusutannya sesuai dengan "paragraf 4 Pasal 259" Kode Etik (sebelum 1 Januari 2009 - "paragraf dua paragraf 2 Pasal 259" Kode Etik ) dilakukan mulai tanggal 1 Januari 2006.

Untuk objek real estat yang penyusutannya telah selesai atau sejak saat komisioning, yang menurut data akuntansi, setidaknya 15 tahun telah berlalu untuk pembayar pajak ini, "Lampiran No. 1" tidak diajukan.

39.4. Dalam pengisian ”Lampiran No. 1”, wajib mencantumkan NPWP dan KPP Wajib Pajak; nomor halaman berurutan.

39.5. Dalam waktu 10 tahun, mulai dari tahun kalender di mana penyusutan dimulai pada properti menurut data akuntansi pajak, wajib pajak mengisi "Lampiran No. 1" dengan urutan sebagai berikut.

39.6. Data "baris 010" - "070" diisi selama 10 tahun dengan indikator yang sama.

39.7. Pada "baris 010" nama objek real estat ditunjukkan.

39.8. Pada "baris 020" alamat pos dari lokasi sebenarnya dari real estat tercermin (kode pos, kode entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan "Lampiran No. 2" pada Prosedur ini, distrik, kota, pemukiman ( desa, pemukiman, dll.), jalan (jalan, lajur, dll.), nomor rumah (kepemilikan), nomor gedung (gedung), nomor apartemen (kantor).

39.9. Pada "baris 030" kode transaksi untuk objek real estat harus dicerminkan sesuai dengan "Lampiran No. 1" Prosedur ini.

39.10. Pada "baris 040" tanggal pengoperasian properti (hari, bulan dan tahun kalender di mana properti dioperasikan menurut data akuntansi) harus dicerminkan untuk tujuan menghitung penyusutan dalam akuntansi.

39.11. "Baris 050" mencerminkan tanggal mulai penyusutan properti sesuai dengan "klausul 4 Pasal 259" Kode (sebelum 1 Januari 2009 - "paragraf dua ayat 2 Pasal 259" Kode). Tahun yang ditunjukkan pada baris ini harus sama dengan tahun yang ditunjukkan pada baris pertama kolom 1 pada "baris 080".

39.12. Pada "baris 060" nilai objek real estat tercermin tanpa memperhitungkan jumlah pajak pada tanggal komisioningnya menurut data akuntansi, mulai dari 1 Januari 2006.

39.13. Pada "baris 070" jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan objek real estat sesuai dengan data deklarasi tercermin.

39.14. Kolom 1 pada "baris 080" harus mencerminkan tahun kalender.

Baris pertama di kolom 1 pada "baris 080" mencerminkan tahun kalender di mana akrual penyusutan untuk objek real estat dimulai menurut data akuntansi pajak.

Kolom 1 pada "baris 080" menunjukkan tahun-tahun kalender dalam urutan menaik. Indikator-indikator yang disusun untuk tahun kalender pertama atau tahun-tahun kalender sebelumnya dari tahun kalender yang dibuat "Lampiran No. 1" dipindahkan dari kolom 2 - 4 ke "baris 080" (kolom 8, 10 - 11 ke "baris 020" lampiran deklarasi, disusun untuk tahun 2006 dan 2007 sesuai dengan formulir yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 November 2006 N 136n "Atas persetujuan formulir deklarasi pajak untuk pajak pertambahan nilai dan Prosedur untuk mengisinya" (terdaftar oleh Kementerian Kehakiman Rusia pada 30 November 2006, nomor registrasi 8544 )), dibuat selama tahun-tahun ini, di kolom 2 - 4 pada "baris 080" di baris yang sesuai dari Lampiran No. 1, dibuat untuk tahun kalender yang ditunjukkan pada halaman judul di "indikator" "Tahun pelaporan".

39.15. Kolom 2 pada "baris 080" mencerminkan tanggal awal penggunaan properti untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam "paragraf 2 Pasal 170" Kode pada tahun kalender di mana "Lampiran No. 1" dibuat ke atas. Jika wajib pajak, selama tahun kalender di mana Lampiran No. 1 dibuat, tidak memiliki kasus penggunaan properti ini untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam "paragraf 2 Pasal 170" Kode Etik, maka dalam kolom 2-4 pada "baris 080" tanda hubung diletakkan ...

39.16. Kolom 3 pada "baris 080" mencerminkan persentase yang ditentukan berdasarkan harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang dikirimkan pada tahun takwim di mana "Lampiran No. 1" dibuat, hak milik yang dialihkan yang tidak dikenakan pajak dan ditentukan dalam "klausul 2 Pasal 170 Kode Etik, dalam total harga barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang dikirim (dipindahtangankan) pada tahun kalender di mana Lampiran No. 1 dibuat. satu tempat desimal).

39.17. Kolom 4 pada "baris 080" mencerminkan jumlah pajak yang harus dikembalikan dan dibayarkan ke anggaran untuk objek real estat untuk tahun kalender di mana "Lampiran No. 1" dibuat. Jumlah yang ditentukan dihitung sebagai berikut: 1/10 dari jumlah (indikator) yang ditunjukkan pada "baris 070" dikalikan dengan indikator pada kolom 3 dari "baris 080" untuk tahun kalender yang dibuat Lampiran No. 1, dan dibagi 100.

39.18. Jumlah pajak yang tercermin dalam kolom 4 pada "baris 080" pada baris yang sesuai untuk tahun takwim dimana "Lampiran No. 1" dibuat dipindahkan ke "baris 090" masa pajak dari suatu tahun takwim.

Menurut par. 4 hal.6 seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan yang disajikan kepada wajib pajak selama perolehan (konstruksi) objek real estat dapat dipulihkan jika objek real estat ini kemudian digunakan untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam paragraf 2 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Operasi ini meliputi:

Transaksi yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) dengan pajak pertambahan nilai (Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia);

Operasi untuk produksi dan (atau) penjualan barang (karya, layanan), tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia (Pasal 147, 148 Kode Pajak Federasi Rusia);

Transaksi-transaksi yang menerapkan sistem perpajakan khusus;

Operasi yang dilakukan oleh wajib pajak dibebaskan dari kewajiban untuk membayar PPN sesuai dengan Art. 145, 145.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia;

Operasi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan paragraf 2 Seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam hal ini, jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak dapat dipulihkan:

Ketika kontraktor melakukan konstruksi modal objek real estat (aset tetap);

Saat membeli real estat (dengan pengecualian pesawat terbang, kapal laut dan kapal navigasi darat, serta benda luar angkasa);

Saat membeli barang lain (pekerjaan, jasa) untuk pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan instalasi;

Jumlah PPN yang dihitung oleh Wajib Pajak pada saat melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri.

Pengecualian adalah aset tetap:

Yang sepenuhnya empuk;

- (atau) setidaknya 15 tahun telah berlalu sejak komisioning yang untuk pembayar pajak ini.

Namun, jika setelah jangka waktu tertentu objek real estat itu dibangun kembali, maka jumlah PPN yang disajikan kepada pembayar pajak untuk barang, pekerjaan, jasa yang dibeli untuk rekonstruksi dikenakan pemulihan (ayat 6, ayat 6, pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia).

Prosedur untuk pemulihan jumlah pajak ditetapkan oleh para. 5 hal.6 seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia:

1) Wajib Pajak wajib pada akhir setiap tahun takwim dalam waktu sepuluh tahun, terhitung sejak tahun Wajib Pajak mulai menghitung penyusutan atas harta tetap ini, dalam Surat Pemberitahuan yang disampaikan kepada fiskus di tempat pendaftaran untuk masa pajak terakhir setiap tahun kalender dari sepuluh, mencerminkan jumlah pajak yang dipulihkan;

2) perhitungan jumlah pajak yang akan dikembalikan dan dibayarkan ke anggaran dibuat berdasarkan sepersepuluh dari jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan, dalam bagian yang sesuai;

3) bagian yang ditentukan ditentukan berdasarkan harga pokok pengiriman (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik tidak kena pajak yang dialihkan dalam nilai total barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang dikirimkan (dialihkan) untuk satu tahun kalender ;

4) jumlah pajak yang akan dipulihkan tidak termasuk dalam nilai properti ini, tetapi diperhitungkan untuk tujuan perpajakan laba sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan Art. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur untuk pemulihan PPN yang terkait dengan rekonstruksi objek, dilakukan setelah berakhirnya umur objek 15 tahun (atau setelah penyusutan objek sepenuhnya), ditetapkan oleh par. 7 dan 8, paragraf 6 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh

Organisasi pengembang hingga 2012 bergerak dalam pembangunan real estat komersial. Sejak Maret 2012, organisasi ini juga mulai membangun gedung hunian multi-apartemen.

Organisasi menggunakan hak istimewa yang ditetapkan oleh paragraf. 23.1 ayat 3 Seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Kode operasi 1010270 (direkomendasikan oleh surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12.08.2010 No. -37-3 / [dilindungi email]).

Pada Agustus 2010, organisasi tersebut mengoperasikan ruang kantor non-perumahan senilai 23.600.000 rubel. (termasuk PPN - RUB 3.600.000). PPN telah diumumkan untuk pemotongan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan pada kuartal ke-3 tahun 2010.

Untuk tujuan pajak laba, properti tersebut termasuk dalam properti yang dapat disusutkan pada Agustus 2010. Awal biaya penyusutan properti adalah September 2010.

Karena sejak tahun 2012 objek real estat telah digunakan untuk melakukan operasi baik PPN kena pajak dan tidak kena pajak, jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong dikenakan pemulihan setiap tahun dalam jumlah yang ditentukan dengan rumus:

PPN i = 1/10 3.600.000 rubel. x D i, dimana

PPN i - jumlah PPN yang akan dikembalikan pada tahun ke-i;

D i - bagian transaksi yang tidak dikenakan PPN dalam jumlah total barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik yang dialihkan untuk tahun kalender ke-i.

Pada tahun 2012, porsi jasa PPN tidak kena pajak sebesar 35,5% dari total biaya jasa yang disediakan oleh pengembang untuk tahun kalender.

Pada tahun 2012, jumlah PPN yang dikenakan pemulihan sebesar RUB 127.800. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Jumlah yang ditunjukkan dari Lampiran No. 1 ke Bagian 3 telah dipindahkan ke baris 090 dari Bagian 3 SPT PPN tahun 2012.

Pada tahun 2013, porsi jasa PPN tidak kena pajak sebesar 51,28% dari total biaya jasa yang diberikan oleh pengembang untuk tahun kalender.

Dengan demikian, untuk tahun 2013 jumlah PPN yang dikenakan pemulihan berjumlah 184.680 rubel. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Jumlah yang ditunjukkan dari Lampiran No. 1 ke Bagian 3 ditransfer ke baris 090 dari Bagian 3 SPT PPN tahun 2013.

Pajak penghasilan adalah salah satu pungutan paling signifikan yang digunakan untuk mengisi kembali anggaran Rusia. Setiap tahun, badan hukum membayar persentase dari keuntungan mereka ke kas di bawah sistem perpajakan umum, tidak lupa untuk mengurangi uang muka setiap bulan atau kuartal. Wajib pajak bertanggung jawab kepada negara dalam bentuk pengembalian pajak atas pajak penghasilan. Mari kita cari tahu seluk-beluk mengisinya untuk kuartal ke-2 tahun 2019.

Siapa yang terpengaruh oleh deklarasi pajak penghasilan

Sesuai dengan Pasal 246 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak menyerahkan pernyataan:

• badan hukum Rusia;
• perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui bentuk usaha tetap;
• perusahaan asing yang menerima pendapatan dari sumber di Federasi Rusia;

Periode pelaporan pajak penghasilan

Pelaporan disampaikan setiap triwulan (atau bulanan) dan pada akhir tahun. Periode pelaporan:

• kuartal pertama;
• setengah tahun;
• 9 bulan;

Laba dianggap sebagai total kumulatif sejak awal tahun.

Batas waktu pengiriman deklarasi pada tahun 2019

Wajib pajak penghasilan dibagi menjadi dua kategori:

• mereka yang membayar uang muka setiap tiga bulan;
• mereka yang membayar uang muka setiap bulan.

Perusahaan yang pendapatannya untuk 4 kuartal sebelumnya tidak melebihi 15 juta rubel (batasnya ditingkatkan pada 2016 dari 10 juta rubel) berhak untuk mengajukan deklarasi setiap tiga bulan. Sisanya perusahaan membayar uang muka sebulan sekali dari keuntungan yang sebenarnya, oleh karena itu mereka juga mengisi laporan setiap bulan.

Berikut kami sajikan batas waktu penyampaian SPT Tahunan 2019 dalam bentuk tabel.

Pelaporan triwulanan

Pelaporan bulanan

Petunjuk pengisian SPT PPh tahun 2019

Formulir terbaru dari deklarasi pajak laba disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 N -7-3 / [dilindungi email]... Ini telah mengalami perubahan signifikan dibandingkan dengan bentuk deklarasi sebelumnya. Tata cara pengisian SPT Tahunan 2019 terlampir pada pesanan.

Pemberitahuan pajak penghasilan saat ini (petunjuk pengisian untuk kuartal ke-2 tahun 2019 mencerminkan persyaratan ini) terdiri dari:

• halaman judul (lembar 01);
• ayat 1.1 dari Bagian 1;
• lembar 02;
• Lampiran N 1 dan N 2 untuk lembar 02.

Ini adalah bagian yang diperlukan.

Sisa aplikasi dan halaman diisi dengan syarat:

• ayat 1.2 dan 1.3 dari Bagian 1;
• Lampiran N 3, N 4, N 5 sd lembar 02;
• lembar 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• Lampiran No. 1 dan No. 2 pada Deklarasi.

Nuansa penting dalam mengisi deklarasi

• Halaman judul berisi informasi tentang organisasi; penerus hukum perusahaan yang direorganisasi menunjukkan NPWP dan KPP yang ditetapkan sebelum reorganisasi. Sandi formulir reorganisasi dan sandi likuidasi tercantum dalam Lampiran No. 1 Tata Cara Pengisian Surat Pernyataan.
• 2 lembar tambahan - 08 dan 09. Lembar 08 diisi oleh organisasi yang telah menyesuaikan (meremehkan) pajak penghasilan mereka karena penggunaan harga di bawah harga pasar dalam transaksi dengan rekanan yang bergantung. Sebelumnya, informasi ini ditempatkan di Lampiran 1 sampai l. 02.
• Lembar 09 dan Lampiran 1 dimaksudkan untuk diisi oleh orang-orang pengendali ketika memperhitungkan pendapatan perusahaan asing yang dikendalikan.
• Lembar 02 berisi bidang untuk kode wajib pajak, termasuk untuk kode wajib pajak baru "6", yang ditunjukkan oleh penduduk wilayah perkembangan sosial dan ekonomi yang maju. Ini juga berisi baris untuk pajak perdagangan yang mengurangi pembayaran, dan bidang yang diisi oleh peserta dalam proyek investasi regional.
• Lembar 03 menunjukkan tingkat dividen efektif sebesar 13%. Di bagian "B" kode sekarang dimasukkan ke dalam bidang untuk jenis pendapatan:
  • "1" - jika penghasilan dikenakan pajak dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal.4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
  • "2" - jika penghasilan dikenakan pajak dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf. 2 hal.4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
• Lembar berisi baris 241 dan 242 untuk mencerminkan pengurangan untuk pembentukan properti untuk kegiatan wajib dan cadangan asuransi, tidak ada baris untuk mencerminkan kerugian - saat ini atau ditransfer ke masa depan, pada lembar ini
• Lembar 08 terpisah dimaksudkan untuk mencerminkan pendapatan non-operasional setelah penyesuaian independen atas dasar pengenaan pajak untuk transaksi yang dikendalikan.
• Lampiran 2 pada lembar yang sama memiliki bidang untuk menunjukkan kode wajib pajak.

Deklarasi Penghasilan (2019): pengisian langkah demi langkah

Mari kita ambil contoh cara mengisi SPT PPh Triwulan II tahun 2019 menurut baris.

Judul Halaman

Halaman judul diisi dengan informasi tentang organisasi:

• NPWP, KPP, nama diisi lengkap, sel bebas selalu diisi tanda hubung.
• Nomor penyesuaian. Jika deklarasi diajukan untuk pertama kalinya, masukkan 0. Saat membuat perubahan pada informasi, setiap deklarasi yang diperbarui diberi nomor - 001, 002, 003, dst.
• Kode periode pelaporan. Tergantung pada kuartal atau bulan di mana deklarasi tersebut disampaikan. Saat menyampaikan laporan tahunan, wajib pajak yang menggunakan sistem uang muka yang berbeda juga memiliki kode yang berbeda.

Saat membayar pembayaran triwulanan:

Saat membayar pembayaran bulanan:

• Kode otoritas pajak. Setiap pemeriksaan diberi kode. Masukkan kode Inspektorat Layanan Pajak Federal tempat Anda mengirimkan laporan. Misalnya, Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. 4 di St. Petersburg.
• Tempat kode registrasi

• Kode kegiatan ekonomi. Misalnya, Kode OKVED 52.24.1 - Perdagangan eceran roti dan produk roti.
• Masukkan juga nomor telepon, nama lengkap pembayar atau perwakilan, jumlah lembar dan tanggal surat pernyataan diserahkan.

Bagian 1 Ayat 1.1

Untuk contoh kita, mari kita isi 1 bagian baris demi baris:

• 010 - kode kota tempat perusahaan berada; Anda dapat menemukannya di bahan referensi kami.
• 030 dan 060 - kami menunjukkan BCC untuk mentransfer jumlah ke anggaran federal dan anggaran wilayah. KBK dapat dilihat
• 040 dan 070 - jumlah yang harus dibayar pada akhir periode pelaporan (pajak), dirinci berdasarkan anggaran:
  • ke anggaran federal - 60.000 rubel (baris 040);
  • ke anggaran daerah - 340.000 rubel (baris 070).

Ayat 1.2 dari Bagian 1

Diisi oleh wajib pajak penghasilan yang membayar uang muka setiap bulannya. Kami tidak akan menggunakannya untuk contoh kami.

Ayat 1.3 dari Bagian 1 Dividen

Diisi oleh perusahaan saat membayar pajak penghasilan atas dividen.

Lembar 02 - perhitungan pajak

Lembar 02 yang lengkap dari deklarasi akan menunjukkan dari mana jumlah pendapatan dan pengeluaran dasar pajak dihitung.

Kami memasukkan baris demi baris:

• 010 - meringkas semua pendapatan penjualan;
• 020 - pendapatan non-operasional (total);
• 030 - biaya yang terkait dengan implementasi;
• 040 - biaya non-operasional;
• 050 - kerugian yang tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan (diisi jika ada);
• 060 - jumlah keuntungan (hitung sepanjang baris: 010 + 020 - 030 - 040), dalam contoh kami, totalnya adalah 5.000.000 rubel;
• 070 - pendapatan yang dikeluarkan dari laba (jika ada);
• 080-110 - diisi tergantung pada spesifik kegiatan, ketersediaan penghasilan bebas pajak, manfaat atau kerugian;
• 120 - basis pajak;
• 140-170 - tarif pajak (harus dihitung dengan tarif 3% dan 17%);
• 180 - jumlah pajak (kami menunjukkan jumlah untuk tahun itu, bukan jumlah yang harus dibayar);
• 190 - jumlah anggaran federal;
• 200 - jumlah pajak ke anggaran lokal.

Pada lanjutan Lembar 02, Anda harus memasukkan uang muka periode sebelumnya. Selama periode ini, pembayaran tambahan:

• 60.000 rubel - ke anggaran federal (baris 270);
• 340.000 rubel - untuk anggaran subjek (baris 271).

Lampiran 1 sampai dengan lembar 02

Pada Lampiran 1 sampai dengan lembar 02, perinci pendapatan menurut baris:

• 010 - semua pendapatan untuk periode pelaporan.

Kemudian secara rinci:

• 011 - hasil penjualan barang-barang produksinya sendiri;
• 012 - hasil penjualan barang yang dibeli.

Sisa baris diisi jika kondisi terpenuhi.

• 040 - jumlah semua pendapatan penjualan;
• 100 - pendapatan non-operasional.

Lampiran 2 sampai dengan lembar 02

Lampiran 2 menentukan biaya.

Baris 010-030 hanya diisi oleh perusahaan yang menggunakan basis akrual untuk mengakui pendapatan dan beban. Dengan metode checkout, baris kosong.

• 010 - pengeluaran untuk penjualan barang produksi sendiri;
• 020 - biaya langsung yang terkait dengan penjualan barang grosir dan eceran;
• 030 - harga barang yang dibeli untuk dijual kembali, sebagai bagian dari biaya;
• 040 - biaya tidak langsung (jumlah). Pada baris berikut, mereka terdaftar secara rinci.

Misalkan biaya tidak langsung VESNA LLC terdiri dari pajak dan perolehan properti yang dapat disusutkan sebagai investasi modal:

• 041 - jumlah pajak dan biaya;
• 043 - pengeluaran berupa penyertaan modal sebesar 30% dari jumlah tersebut.

Sisa bidang dalam kasus kami tetap kosong.

• 080 - biaya yang terkait dengan penjualan aset tetap, yaitu nilai sisa (informasi dipindahkan dari baris 350 Lampiran 3 ke lembar 02);
• 130 - jumlah biaya di atas.

Biaya penyusutan ditunjukkan secara terpisah:

• 131, 132 - jumlah penyusutan dicatat dalam periode pelaporan.

Bidang lainnya dalam Lampiran 2 dari deklarasi tetap kosong jika tidak ada syarat untuk diisi.

Lampiran 3 sampai dengan lembar 02

Lampiran 3 dibuat hanya jika organisasi dalam periode pelaporan:

• menjual properti yang dapat disusutkan;
• menjual piutang yang beredar;
• menimbulkan biaya pemeliharaan produksi;
• memiliki pendapatan atau pengeluaran di bawah kontrak manajemen perwalian properti;
• menjual tanah yang dibeli pada periode 01.01.2007 sampai 31.12.2011.

Kami mengisi baris:

• 010 - jumlah unit yang terjual;
• 030 - hasil penjualan;
• 040 - nilai sisa;
• 050 - laba, yang dihitung sebagai selisih antara pendapatan dan nilai sisa.

Melanjutkan Lampiran 3, baris berikut:

• 340 - total pendapatan (salin indikator baris 030, karena sisa bidang kosong);
• 350 - pengeluaran (kami menyalin indikator baris 040, karena bidang lainnya kosong).

Fitur mengisi deklarasi yang diperbarui

Pernyataan yang diperbarui akan diperlukan jika ditemukan kesalahan dalam perhitungan dan pajak penghasilan tidak dihitung dengan benar untuk pertama kalinya. Dalam pernyataan yang direvisi, tunjukkan jumlahnya, dengan mempertimbangkan kesalahan yang ditemukan. Jika jumlah pajak diremehkan pada perhitungan pertama, maka bersama dengan pengajuan "klarifikasi", Anda perlu membayar selisih anggaran dan denda transfer.

Download contoh SPT PPh Badan 2019

Formulir pernyataan keuntungan dalam format pdf

Contoh pengisian SPT PPh Triwulan I tahun 2019

Contoh pengisian SPT PPh semester 1 tahun 2019 secara online

Anda dapat mengisi deklarasi dalam layanan online di situs web pengembang perangkat lunak akuntansi - Bisnisku, Kontur, Sky, dan lainnya. Beberapa situs memungkinkan Anda melakukan ini dengan bebas, tetapi biasanya layanan memerlukan sedikit biaya (hingga 1000 rubel).

Formulir pernyataan pajak yang baru telah disetujui dengan Surat Perintah No. -7-3 / 572 tanggal 19 Oktober 2016. Dua lembar ditambahkan ke pernyataan yang diperbarui: untuk pembayar pajak yang menyesuaikan harga untuk transaksi dengan pihak terkait dan untuk organisasi yang mengendalikan perusahaan asing. Lembar lainnya dilengkapi dengan baris baru, indikator lama dihapus karena kurangnya permintaan.

Siapa yang wajib menyampaikan SPT pajak penghasilan?

Deklarasi harus disampaikan secara mutlak semua organisasi yang menerapkan sistem perpajakan umum.

Ini terjadi ketika sebuah organisasi dengan rezim khusus membayar dividen organisasi dan individu. Komposisi deklarasi kemudian tergantung pada bentuk organisasi dan hukum organisasi - agen pajak.

Seberapa sering deklarasi disampaikan kepada otoritas pajak?

Pernyataan "menguntungkan" harus diserahkan ke otoritas pajak berdasarkan hasil setiap periode pelaporan dan pajak.

Masa pajak untuk pajak penghasilan adalah tahun kalender, oleh karena itu, semua indikator yang digunakan untuk menghitung dasar kena pajak diisi dalam deklarasi jumlah kumulatif... Pengembalian tahunan diajukan selambat-lambatnya 28 Maret tahun berikutnya (.

Periode pelaporan dalam kasus pengiriman triwulanan deklarasi akan: 1 kuartal, setengah tahun, 9 bulan. Batas waktu penyampaian paling lambat tanggal 28 setiap bulan setelah triwulan laporan.

Kapan pengiriman bulanan periode pelaporan deklarasi adalah satu bulan, dua bulan, tiga bulan, empat bulan, dan seterusnya. Batas waktu penyampaian paling lambat tanggal 28 setiap bulan setelah bulan laporan.

Organisasi memiliki hak untuk memilih seberapa sering untuk menyampaikan laporan, tidak ada batasan, misalnya dalam hal pendapatan atau bentuk organisasi dan hukum.

Tetapi, jika wajib pajak memutuskan untuk beralih ke perhitungan uang muka bulanan berdasarkan keuntungan aktual yang diterima, ia wajib beri tahu otoritas pajak tentang hal itu sebelum awal tahun, di mana transisi semacam itu direncanakan (paragraf 2 Pasal 286 Kode Pajak), dan juga jangan lupa untuk mengubah kebijakan akuntansi untuk keperluan perpajakan.

Jika wajib pajak memutuskan untuk menyerahkan pernyataan setiap tiga bulan, ia harus terlebih dahulu menentukan apakah ia harus menghitung pembayaran di muka atas pernyataan tersebut setiap tiga bulan atau setiap bulan. Untuk ini dia menghitung pendapatan rata-rata untuk empat kuartal sebelumnya... Ketika indikator ini terlampaui 15 juta rubel dia harus membayar pembayaran bulanan berdasarkan laba yang diterima untuk kuartal sebelumnya (paragraf 3 Pasal 286 Kode Pajak).

Apa yang termasuk dalam deklarasi?

Apakah semua lembar harus disertakan dalam deklarasi yang diajukan?

Jika wajib pajak tidak termasuk dalam kategori tertentu atau tidak ada data pada indikator apa pun, lembar dan bagian yang sesuai tidak dapat dimasukkan dalam deklarasi. Tapi ada bagian wajib untuk semua wajib pajak... Ini:

• Judul Halaman dengan informasi tentang wajib pajak,
• Bagian 1.1 menunjukkan hutang pajak, angka-angka yang akan dicerminkan oleh otoritas pajak dalam kartu penyelesaian dengan anggaran pajak (kecuali untuk organisasi nirlaba yang melakukan kegiatan yang tidak menghasilkan pendapatan)
• Bagian 02 termasuk dirinya sendiri perhitungan pajak untuk periode pelaporan,
• Lampiran Lembar 02 No. 1 (Rincian Pendapatan) dan 2 (Rincian Pengeluaran dan Kerugian). Perhatian! Aplikasi tidak memperkenalkan diriorganisasi membayar uang muka bulanan berdasarkan keuntungan sebenarnya, ketika mereka menyerahkan deklarasi untuk 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 dan 11 bulan.

Lembar dan lampiran lainnya tidak diselesaikan oleh semua organisasi, tetapi situasi mungkin selalu muncul ketika Anda perlu memasukkannya ke dalam pernyataan yang dikirimkan:

Apa tanggung jawab wajib pajak?untuk kegagalan untuk menyerahkan deklarasi atau pengajuan deklarasi yang melanggar tenggat waktu?

Perhatian! Jika wajib pajak dalam waktu sepuluh hari kerja tidak akan menyajikan tahunan deklarasi, otoritas pajak akan memblokir rekening gironya(Ayat 3, Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia)!

saat membayar uang muka bulanan berdasarkan keuntungantriwulan sebelumnya?

Jika organisasi membayar pembayaran uang muka bulanan berdasarkan laba kuartal sebelumnya, menjadi penting untuk mengisi lembar 02 dengan benar, dan, karenanya, bagian 1.1 dan 1.2 dari deklarasi.

Baris 210 menunjukkan jumlah uang muka yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan. Itu terdiri dari jumlah garis 180 dan 290 deklarasi sebelumnya.

Contoh:

Keuntungan dalam organisasi adalah:

Kuartal pertama - 3.000.000 rubel, setengah tahun - 4.000.000 rubel, 9 bulan - 7.000.000 rubel.

Saat menyusun deklarasi selama setengah tahun akuntan mencerminkan data berikut dalam deklarasi:

P. 180 - 800.000 rubel.

P. 210 - 1.200.000 rubel.

P. 280 - 400.000 rubel.

P. RUB 290 - 200.000

Saat menyusun deklarasi dalam 9 bulan akuntan mengisi baris sebagai berikut:

P. 180 - 1.400.000 rubel.

P. 210 - 1.000.000 rubel.

P. 270 - 400.000 rubel.

P. RUB 290 - 600.000

P. 320 - 600.000 rubel.

Bagaimana cara mengisi lembar 02 dengan benarketika membayar uang muka bulanan berdasarkan aktualmenerima keuntungan?

V deklarasi bulanan baris 180 menunjukkan pajak yang dihitung untuk saat ini periode, sejalan 210 - pajak yang dihitung untuk sebelumnya periode pelaporan.

Contoh:

Organisasi memiliki data berikut tentang keuntungan yang diterima:

Januari - 100.000 rubel

Januari-Februari - 50.000 rubel,

Januari-Maret - 200.000 rubel.

Dalam deklarasi, organisasi akan mencerminkan:

Untuk Januari:

P. 180 - 20.000 rubel

P. 210 - 0,

P. 270 - 20.000 rubel.

Untuk Januari-Februari:

P. 180 - 10.000 rubel,

P. 210 - 20.000 rubel,

P. 280 - 10.000 rubel.

Untuk Januari-Maret:

P. 180 - 40.000 rubel

P. 210 - 10.000 rubel.,

P. 270 - 30.000 rubel.

Cara mengisi deklarasi dengan benar dalam kasus ini dan lainnya, Anda dapat melihat dalam contoh deklarasi.

Bagaimana mengubah deklarasisehubungan dengan ditemukannya kesalahan dalam mengajukan sebelumnya?

Kode Pajak Federasi Rusia wajib mengirimkan deklarasi yang diperbarui hanya jika kesalahan menyebabkan kenaikan hutang yang dihitung anggaran sebesar pajak (Pasal 54 KUHP).

Dalam hal ini, untuk penyesuaian, digunakan formulir pernyataan yang valid pada saat penyerahan deklarasi awal... Dalam hal ini, semua lembar dan bagian diisi, seperti aslinya, meskipun tidak diubah. Pada halaman judul, wajib pajak wajib mencantumkan nomor koreksi.

Untuk mencegah otoritas pajak dari meminta wajib pajak bertanggung jawab atas tidak membayar dan pembayaran pajak yang tidak lengkap sebesar 20% dari jumlah yang harus dibayar(Ayat 1 Pasal 122 KUHP), sebelum diajukan revisi perlu membayar tunggakan dan bunga yang timbul.

Jika kesalahan yang ditemukan mengakibatkan lebih bayar pajak dalam periode pajak sebelumnya, pembuat undang-undang memberikan hak untuk memasukkan penyesuaian tersebut dalam periode berjalan dan mencerminkan data ini dalam Lampiran No. 2 sd lembar 02 on line 400... Indikator deklarasi berisi petunjuk "halus" - dengan cara ini, dasar periode pajak saat ini hanya dapat disesuaikan untuk kesalahan yang terkait dengan tiga tahun terakhir. Jika kesalahan dibuat di luar periode tiga tahun, lebih baik menyerahkan deklarasi yang direvisi sesuai dengan bentuk yang berlaku pada saat itu.

Untuk apa wajib pajak?perlu diperhatikan saat mengisi laporan?

Yang paling umum kesalahan saat mengisi deklarasi - anehnya, kode pajak (periode pelaporan) dan kode di lokasi akun... Mereka tercantum dalam Lampiran No. 1 Tata Cara Pengisian. Pengisian yang salah kode periode dapat menyebabkan refleksi yang salah dari pajak yang dihitung dalam kartu pemukiman dengan anggaran. Ini dianggap kesalahan teknis, dan wajib pajak seharusnya tidak dikenakan kewajiban pajak untuk kegagalan untuk mengirimkan deklarasi (Ini akan menarik ). Disarankan untuk mengirimkan Dihilangkan deklarasi dengan kode yang salah dan nilai nol, dan utama Deklarasi "benar".

Seringkali akuntan, menyerahkan deklarasi awal, di nomor koreksi menunjukkan nomor 1. Otoritas pajak tidak menerima pernyataan seperti itu, dengan alasan tidak adanya yang utama.

Perwakilan bentuk usang deklarasi memerlukan penolakan langsung untuk mendaftar.

Beberapa nuansa mengisi indikator individu

Jika organisasi pada tahun berjalan mengurangi basis pajak dengan jumlah kerugian yang terjadi pada periode pajak sebelumnya, dia wajib melengkapi pernyataan untuk kuarter pertama Lampiran No. 4 sd lembar 02.

Organisasi menerima kerugian dari penjualan aset tetap, jumlah ini mencerminkan jumlah tersebut dalam baris 060 dan 360 dari Lampiran No. 3 sampai dengan lembar 02. Hasil penjualan dan nilai sisa aset termasuk dalam pendapatan dan beban. Pada lembar 02 deklarasi, organisasi "Mengembalikan" jumlah kerugian pada baris 050 lembar 02, dan pada baris 100 menunjukkan jumlah kerugian untuk periode pelaporan, dihitung secara proporsional dengan jumlah bulan yang tersisa dari masa manfaat barang yang dijual.

Organisasi menerima dividen dari organisasi Rusia, termasuk jumlah ini dalam pendapatan non-operasional. Pendapatan ini dimasukkan dalam basis pajak. Tetapi organisasi telah menerima dividen setelah dipotong pajak... Oleh karena itu, mereka diperlukan dikecualikan dari keuntungan yang diterima dengan mengisi baris 070 yang sesuai pada lembar 02. Akibatnya, jumlah ini tidak akan menambah dasar penghitungan pajak.

Organisasi memiliki perusahaan asing yang dikendalikan... Namun pada tahun pelaporan, perusahaan asing mengalami kerugian dan tidak membagikan keuntungan. Karena deklarasi tidak hanya menyatakan untung, tetapi juga rugi, organisasi perlu melengkapi deklarasi dengan lembar 09 dengan mengisinya dalam hal kerugian yang ditimbulkan oleh perusahaan asing.

Pelaporan PPN secara teratur mengharuskan akuntan untuk sangat berhati-hati dan memahami secara akurat prosedur untuk mengisi semua baris deklarasi. Kode yang dimasukkan salah atau pelanggaran rasio kontrol adalah alasan penolakan untuk menerima laporan, melakukan audit meja, atau membawa tanggung jawab administrasi / pajak.

File

Peraturan pelaporan

Menurut undang-undang pajak saat ini, semua pengembalian PPN harus diserahkan melalui saluran TCS. Saat membuat laporan, perlu mengikuti perubahan yang dibuat oleh Kementerian Keuangan ke format elektronik dokumen. Untuk pengiriman deklarasi yang benar, hanya versi laporan saat ini yang harus digunakan.

Pembayar PPN atau agen pajak memiliki waktu 25 hari untuk membuat laporan setelah akhir kuartal.

Mengingat: penggunaan versi kertas dari pernyataan PPN hanya diperbolehkan untuk badan usaha yang secara hukum dibebaskan dari pajak atau tidak diakui sebagai pembayar PPN dan kategori agen pajak tertentu.

Komposisi deklarasi

Pengembalian PPN triwulanan berisi dua bagian wajib:

• kepala (halaman judul);
• besarnya PPN yang terutang ke anggaran/pengembalian dana dari anggaran.

Dokumen pelaporan dengan opsi desain yang disederhanakan (Judul dan Bagian 1 dengan tanda hubung) harus diserahkan dalam kasus berikut:

• pelaksanaan dalam periode pelaporan transaksi usaha yang tidak dikenakan PPN;
• melakukan bisnis di luar wilayah Rusia;
• adanya operasi produksi/komoditas dengan masa berlaku yang lama - bila diperlukan lebih dari enam bulan untuk penyelesaian akhir pekerjaan;
• badan usaha menerapkan rezim perpajakan khusus (ESHN, UTII, PSN, sistem perpajakan yang disederhanakan);
• saat menerbitkan faktur dengan wajib pajak khusus yang dibebaskan dari PPN.

Dengan adanya prasyarat ini, jumlah penjualan untuk jenis aktivitas yang diistimewakan dimasukkan dalam bagian 7 dari deklarasi.

Untuk Wajib Pajak yang melakukan kegiatan dengan penggunaan PPN, wajib mengisi semua bagian pernyataan yang memiliki indikator digital yang sesuai:

Seksi 2- jumlah PPN yang dihitung untuk organisasi / pengusaha perorangan dengan status agen pajak;

Bagian 3- jumlah penjualan yang dikenakan pajak;

Bagian 4,5,6- digunakan di hadapan transaksi bisnis dengan tarif pajak nol atau tidak memiliki status "nol" yang dikonfirmasi;

Bagian 7- menentukan data tentang transaksi bebas PPN;

Bagian 8 - 12 mencakup ringkasan informasi dari buku besar pembelian, buku besar penjualan, dan jurnal faktur dan dilengkapi oleh semua pembayar PPN yang mengajukan pengurangan pajak.

Mengisi bagian deklarasi

Peraturan pelaporan PPN harus mematuhi persyaratan instruksi Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal, yang diatur dalam urutan No. -7-3 / 558 tanggal 29 Oktober 2014.

Judul Halaman

Prosedur untuk mengisi lembar utama pengembalian PPN tidak berbeda dari aturan yang ditetapkan untuk semua jenis pelaporan di Layanan Pajak Federal:

• Data NPWP dan KPP pembayar dicatat di bagian atas lembar dan tidak berbeda dengan informasi dalam dokumen pendaftaran;
• Masa pajak ditunjukkan oleh kode penunjukan yang diadopsi untuk pelaporan pajak. Penguraian kode diberikan dalam Lampiran No. 3 pada Instruksi untuk melengkapi Deklarasi.
• Kode inspeksi pajak - deklarasi diserahkan ke subdivisi Layanan Pajak Federal tempat pembayar terdaftar. Informasi pasti tentang semua kode otoritas pajak teritorial dipublikasikan di situs web FTS.
• Nama entitas bisnis - sama persis dengan nama yang ditentukan dalam dokumentasi konstituen.
• Kode OKVED - halaman judul berisi jenis kegiatan utama sesuai dengan kode statistik. Indikator ditunjukkan dalam surat informasi Rosstat dan ekstrak dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.
• Nomor telepon yang dapat dihubungi, jumlah lembar pernyataan dan lampiran yang telah diisi dan diserahkan.

Pada halaman judul dibubuhi tanda tangan wakil pembayar dan tanggal pembuatan laporan. Di sisi kanan lembar ada ruang untuk catatan pendukung pejabat yang berwenang dari layanan pajak.

Bagian 1

Bagian 1 adalah bagian terakhir dimana wajib pajak PPN melaporkan jumlah yang harus dibayar atau diganti berdasarkan hasil pembukuan/pembukuan pajak dan informasi dari bagian 3 pernyataan.

Lembaran tersebut harus menunjukkan kode entitas teritorial (OKTMO) tempat wajib pajak melakukan kegiatan dan terdaftar. V baris 020 KBK (kode klasifikasi anggaran) ditetapkan untuk jenis pajak ini. Pembayar PPN berpedoman pada KBK untuk kegiatan standar - 182 103 01 00001 1000 110. KBK tersebut dapat diperjelas dalam Keputusan Menteri Keuangan No. 65n tertanggal 01.07.2013 edisi terbaru.

Perhatian: dalam kasus indikasi BCC yang tidak akurat dalam deklarasi PPN, pajak yang dibayarkan tidak akan dikreditkan ke akun pribadi wajib pajak dan akan disimpan di akun Perbendaharaan Federal sampai kepemilikan pembayaran diklarifikasi. Denda akan dikenakan untuk keterlambatan pembayaran pajak.

Jalur 030 harus diisi hanya jika faktur diterbitkan oleh penerima pajak, dibebaskan dari PPN.

Pada baris 040 dan 050 Anda harus mencatat jumlah yang diterima dari perhitungan pajak. Jika hasil perhitungan positif, maka jumlah PPN yang terutang ditunjukkan pada baris 040, jika hasilnya negatif dicatat pada baris 050 dan dikenakan penggantian dari APBN.

Seksi 2

Bagian ini harus diisi oleh agen pajak untuk setiap organisasi yang statusnya mereka miliki. Ini bisa menjadi mitra asing yang tidak membayar PPN, tuan tanah dan penjual properti kota.

Untuk setiap rekanan, lembar terpisah dari bagian 2 diisi, di mana namanya, NPWP (jika ada), BCC dan kode operasi diperlukan.

Saat menjual kembali barang sitaan atau melakukan transaksi perdagangan dengan mitra asing, agen pajak mengisi dengan: baris 080-100 bagian 2 - jumlah pengiriman dan jumlah yang diterima sebagai uang muka. Jumlah total yang harus dibayar oleh pemotong pajak tercermin dalam baris 060 dengan mempertimbangkan nilai-nilai yang diberikan berikut ini: garis - 080 dan 090... Jumlah pengurangan pajak atas realisasi uang muka (halaman 100) mengurangi jumlah PPN final.

Bagian 3

Bagian utama pelaporan PPN, di mana wajib pajak menghitung pajak yang terutang / dapat dikembalikan pada tarif yang ditentukan oleh undang-undang, menimbulkan banyak pertanyaan dari akuntan. Pengisian berurutan dari garis bagian terlihat seperti ini:

• V halaman 010-040 mencerminkan jumlah hasil penjualan (pengiriman), masing-masing dikenakan pajak, pada tarif pajak dan penyelesaian yang berlaku. Jumlah yang dicatat dalam baris-baris ini harus sama dengan jumlah penghasilan yang dicatat pada akun 90.1 dan ditunjukkan dalam perhitungan pajak penghasilan. Jika ditemukan perbedaan dalam deklarasi, otoritas fiskal akan meminta klarifikasi.
• P. 050 diisi dalam kasus khusus - ketika sebuah organisasi dijual sebagai satu set aset akuntansi. Basis pajak dalam hal ini adalah nilai buku properti dikalikan dengan faktor koreksi khusus.
• P. 060 menyangkut organisasi produksi dan konstruksi yang melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk kebutuhan mereka sendiri. Baris ini mereproduksi biaya pekerjaan yang dilakukan, termasuk semua biaya nyata yang dikeluarkan selama konstruksi atau pemasangan.
• halaman 070- di kolom "Basis pajak" di baris ini harus memasukkan jumlah semua penerimaan kas yang diterima pada rekening pengiriman yang akan datang. Jumlah PPN dihitung dengan tarif 18/118 atau 10/110, tergantung pada jenis barang / jasa / pekerjaan. Jika penjualan terjadi dalam waktu 5 hari setelah uang muka "jatuh" ke rekening giro, maka jumlah ini tidak ditunjukkan dalam pernyataan sebagai uang muka yang diterima.

Dalam bagian 3, perlu untuk menunjukkan jumlah PPN, yang, sesuai dengan persyaratan paragraf 3 pasal 170 Kode Pajak, harus dipulihkan dalam akuntansi pajak. Ini berlaku untuk jumlah yang sebelumnya dinyatakan sebagai pengurangan pajak atas dasar preferensial - penggunaan rezim khusus, pembebasan PPN. Nilai pajak yang dipulihkan diringkas dalam baris 080, dengan spesifikasi untuk baris 090 dan 100.

Pada baris 105-109 memasukkan data penyesuaian jumlah PPN dalam akuntansi selama periode pelaporan. Ini mungkin penerapan yang salah dari penurunan tarif pajak, klasifikasi ilegal transaksi sebagai tidak kena pajak, atau ketidakmungkinan untuk mengkonfirmasi tarif nol.

Jumlah total PPN yang masih harus dibayar ditunjukkan pada baris 110 dan terdiri dari jumlah semua indikator yang tercermin dalam kolom 5 baris 010-080, 105-109. Angka pajak final harus sama dengan jumlah PPN dalam buku besar penjualan berdasarkan total omset untuk kuartal pelaporan.

Garis 120-190(kolom 3) dikhususkan untuk pemotongan yang disebut jumlah PPN yang terutang:

• Jumlah pemotongan pada baris 120 dibentuk berdasarkan faktur yang diterima dari rekanan-pemasok dan sama dengan jumlah PPN dalam buku pembelian.
• Baris 130 diisi dengan analogi halaman 070, tetapi berisi data jumlah pajak yang dibayarkan kepada pemasok sebagai uang muka.
• Baris 140 menggandakan baris 060 dan mencerminkan pajak yang dihitung dari jumlah biaya yang sebenarnya pada saat melakukan pekerjaan konstruksi dan pemasangan untuk kebutuhan Wajib Pajak.
• Baris 150 - 160 berhubungan dengan perdagangan luar negeri dan menunjukkan jumlah PPN yang dibayarkan di pabean atau dibebankan pada nilai barang yang diimpor ke Rusia dari negara-negara CU.
• Pada baris 170, perlu untuk mendaftarkan jumlah PPN yang sebelumnya dibebankan pada uang muka yang diterima, jika terjadi penjualan pada kuartal pelaporan.
• Baris 180 diisi oleh agen pajak dan berisi jumlah PPN yang ditunjukkan pada baris 060 di Bagian 2.

Hasil dari penambahan jumlah pengurangan untuk semua alasan hukum dicatat pada baris 190, dan baris 200 dan 210 - total dari kinerja operasi aritmatika antara baris 110, gr. 5 dan 190, gr. 3. Jika hasil pengurangan jumlah pemotongan dari PPN yang masih harus dibayar adalah positif, maka nilai yang dihasilkan tercermin pada baris 200 sebagai PPN terutang. Jika tidak, jika jumlah pemotongan melebihi jumlah PPN yang dihitung, Anda harus mengisi halaman 210 gr. 3, bagaimana PPN dapat dikembalikan.

Jumlah pajak yang tercermin dalam baris 200 atau 210 dari bagian 3 harus masuk ke dalam baris 040-050 dari bagian 1.

Pengembalian PPN menyediakan untuk melengkapi dua lampiran pada bagian 3. Formulir ini diisi:

• Untuk aktiva tetap yang digunakan dalam kegiatan bebas PPN. Suatu kondisi penting adalah bahwa pajak atas aset-aset ini sebelumnya diterima untuk pengurangan dan sekarang dapat dipulihkan dalam waktu 10 tahun. Aplikasi mencerminkan secara individual jenis OS, tanggal commissioning, jumlah yang diambil untuk pengurangan untuk tahun berjalan. Lampiran ini hanya harus diselesaikan pada pengembalian kuartal ke-4.
• Untuk perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor / cabang perwakilan mereka sendiri.

Bagian 4, 5, 6

Bagian-bagian ini harus diselesaikan hanya oleh pembayar yang, dalam kegiatannya, menggunakan hak untuk menerapkan tarif PPN nol. Perbedaan antara bagian dalam beberapa nuansa:

• Bagian 4 diisi oleh Wajib Pajak yang mampu mendokumentasikan penggunaan tarif 0% secara sah. Bagian 4 mengatur refleksi wajib dari kode transaksi bisnis, jumlah hasil yang diterima dan jumlah pengurangan pajak yang diumumkan.
• Bagian 6 harus diisi dalam kasus di mana, pada tanggal penyerahan deklarasi, wajib pajak tidak berhasil mengumpulkan paket dokumen yang lengkap untuk mengkonfirmasi manfaat. Transaksi yang tidak wajar termasuk dalam bagian 6, tetapi kemudian dapat diterima untuk kompensasi dan dialihkan ke bagian 4. Ini memerlukan ketersediaan dokumentasi.
• Bagian 5 harus mengisi "nol" yang sebelumnya menyatakan pengurangan untuk dokumen, tetapi menerima hak untuk menerapkan tarif preferensi hanya dalam periode pelaporan ini.

Penting: jika ada beberapa alasan untuk penerapan bagian 5, wajib pajak harus mengisi secara terpisah setiap periode pelaporan saat pemotongan diklaim.

Bagian 7

Lembar ini dimaksudkan untuk mentransfer informasi tentang transaksi yang dilakukan pada kuartal pelaporan dan, sesuai dengan Art. 149, klausa 2 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dibebaskan dari PPN. Semua tindakan komersial yang terdokumentasi dikelompokkan berdasarkan kode, yang disebutkan dalam Lampiran No. 1 pada instruksi saat ini.

Hanya satu syarat yang harus dipenuhi - pembuatan produk atau pelaksanaan pekerjaan bersifat jangka panjang dan akan selesai dalam 6 bulan kalender.

Bagian 8, 9

Bagian yang relatif baru muncul menyediakan entri ke dalam deklarasi informasi yang tercantum dalam buku besar penjualan / buku besar pembelian untuk periode pelaporan. Agar otoritas fiskal dapat secara otomatis melakukan audit meja, lembar ini menunjukkan semua rekanan yang telah memasukkan daftar pajak PPN.

Menurut peraturan di bagian 8 dan 9 informasi harus diungkapkan tentang pemasok dan pembeli (NPWP, KPP), rincian faktur yang diterima atau diterbitkan, karakteristik biaya barang/jasa, jumlah pendapatan dan PPN yang masih harus dibayar.

Penting: Modul pelaporan elektronik memungkinkan, sebelum penyerahan deklarasi, untuk merekonsiliasi data bagian 8 dan 9 dengan pihak lawan. Jika tidak, dalam kasus inkonsistensi data selama pemeriksaan silang di Inspektorat Layanan Pajak Federal, jumlah pengurangan yang tidak sesuai dengan buku besar penjualan pemasok dapat dikeluarkan dari perhitungan dan jumlah PPN yang harus dibayar akan meningkat.

Dalam hal mengoreksi data dalam faktur yang diumumkan sebelumnya, wajib pajak wajib membuat lampiran pada bagian 8 dan 9.

Bagian 10, 11

Lembaran-lembaran ini bersifat khusus dan hanya dapat didaftarkan untuk badan usaha dari beberapa kategori:

• agen komisi dan agen yang bekerja untuk kepentingan pihak ketiga;
• orang yang menyediakan layanan penerusan;
• perusahaan pengembang.

V Bagian 10-11 informasi dari jurnal faktur yang diterima dan diserahkan dengan jumlah PPN dan peredaran kena pajak harus dicantumkan.

Bagian 12

Lembar ini dimaksudkan untuk dimasukkan dalam pernyataan oleh wajib pajak yang dibebaskan dari PPN. Kriteria pengisian bagian 12- ketersediaan faktur dengan PPN yang dialokasikan, disajikan kepada rekanan.