Mengapa Anda tidak bisa memberikan uang liburan tiga hari sebelum liburan. Syarat dan fitur pembayaran tunjangan liburan sesuai dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia Apa yang ditentukan oleh undang-undang perburuhan

Tapi 30 September 2017 adalah hari libur tahun ini, jadi itu terjadi dan muncul pertanyaan. Jika tanggal 30 kami jatuh pada hari Sabtu, maka batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi pindah ke 2 Oktober 2017. Seperti yang dapat kita lihat, salah satu dari tiga tanggal kami jatuh pada periode pelaporan yang berbeda. Operasi pembayaran liburan kami berakhir pada kuartal keempat tahun 2017. Ini berarti bahwa jumlah pembayaran liburan akan tercermin dalam bagian No. 2 dari laporan tahunan 6-NDFL. Tapi, jangan lupa bahwa jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar akan dimasukkan ke dalam jumlah total gaji pada bagian No. 1. Kita dapat melihat bahwa jumlah gaji pada bagian No. 1 dan pada bagian No. 2 akan berbeda. Itu tidak salah, itu benar.

Mengisi pajak penghasilan 6-pribadi: pembayaran liburan

Bagaimana cara menunjukkan pembayaran liburan bergulir dan perhitungan ulangnya? Bagaimana mencerminkan dalam bentuk pembayaran liburan 6-NDFL, berguling ke bulan atau kuartal lain? Ini dilakukan sesuai dengan aturan umum:

• akrual pendapatan dalam bentuk pembayaran liburan dan pajak terkait, terlepas dari periode mana yang dirujuk, sesuai dengan tanggal aktual dari akrual ini dan periode pembayaran yang ditetapkan untuknya, akan termasuk dalam angka umum bagian 1 formulir 6 -NDFL;
• pembayaran liburan akan ditampilkan di bagian 2 formulir 6-NDFL dengan pilihan pada tanggal pelaksanaannya dan batas waktu pembayaran pajak.

Artinya, kebutuhan untuk membuat pembayaran liburan terkait dengan periode pelaporan yang berbeda di 6-NDFL akan menentukan fakta akrual dan pembayaran aktual mereka, dan bukan periode yang terkait dengannya (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Mei , 2016 No.BS-4-11 / 9248) .

Jurnal online untuk seorang akuntan

Uang cuti diterima oleh semua karyawan yang bekerja berdasarkan kontrak kerja.
Majikan wajib membayar jumlah pembayaran liburan 3 hari kalender sebelum dimulainya liburan (hari kalender diperhitungkan, bukan hari kerja).

Perhatian

Dalam kasus ketika seorang karyawan pergi atas kehendaknya sendiri, majikan, sesuai dengan Pasal 127 Kode Perburuhan Federasi Rusia, berkewajiban untuk membayarnya kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.

Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan dalam pajak penghasilan 6-pribadi

Kebutuhan untuk menghitung ulang pembayaran liburan setelah melaporkan dengan data tentangnya dapat muncul dalam 2 situasi:

1. Terjadi kesalahan dalam perhitungan liburan, dan data yang salah dimasukkan dalam laporan.

   Dalam hal ini, Anda harus mengirimkan laporan terbaru 6-NDFL dengan informasi yang benar di dalamnya.

2. Penghitungan ulang tersebut telah menetapkan alasan yang sah dan sah dilakukan lebih lambat dari perhitungan awal uang cuti (misalnya pada saat penarikan dari liburan, pada saat pemecatan, pada saat pemindahan liburan karena keterlambatan pembayaran uang cuti).

   Dalam situasi seperti itu, data tentangnya dapat dimasukkan dalam baris yang sesuai dari laporan periode di mana perhitungan ulang dilakukan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Mei 2016 No. BS-4-11/9248 ).

Untuk tenggat waktu yang ditetapkan untuk penyampaian laporan, baca materi “Syarat penyampaian laporan 6-NDFL”.

Pembayaran pembayaran liburan yang dilakukan pada bulan Maret tidak akan dimasukkan dalam bagian 2 laporan untuk kuartal pertama, karena batas waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi atas mereka (31/03/2018) jatuh pada akhir pekan dan, oleh karena itu, digeser untuk 04/02/2018, tetapi akan diperhitungkan di bagian 1 sebagai benar-benar dibuat .

Penting

Dalam laporan setengah tahun, baris yang berkaitan dengan pembayaran ini akan terlihat seperti ini:

Jangan lupa untuk memeriksa laporan yang dihasilkan. Bagaimana melakukan ini, baca publikasi "Bagaimana cara memeriksa kesalahan pajak penghasilan 6-pribadi?".
Hasil Refleksi berupa pembayaran liburan 6-NDFL memiliki ciri tersendiri terkait dengan penetapan batas waktu khusus pembayaran pajak atas mereka.
Pada saat yang sama, prosedur pengisian formulir yang ada tidak berubah secara mendasar.

Pembayaran liburan: bagaimana mencerminkan dalam 6-NDFL, pengisian sampel

• cuti sakit - dalam waktu 10 hari kalender setelah menerima dokumen yang relevan dari karyawan dan dibayarkan bersama dengan gaji berikutnya (klausul 1, pasal 15 undang-undang Federasi Rusia "Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan motherhood" tanggal 29 Desember 2006 No. 255- FZ").

Dengan perbedaan waktu akrual dan pembayaran untuk liburan dan cuti sakit, ada aturan yang sama untuk menentukan:

• tanggal pengakuan penghasilan yang diterima untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan pribadi - itu sesuai dengan tanggal pembayaran penghasilan (subpara.

  
  1 hal. 1 seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia);

• batas waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi - ini adalah tanggal terakhir bulan di mana pembayaran dilakukan (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam hal periode terakhir, liburan dan pembayaran sakit berbeda dari semua pendapatan lain, pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar selambat-lambatnya pada hari kerja pertama setelah hari pembayaran (klausul 6, pasal 226 Kode Pajak Rusia Federasi).

Tunjukkan pembayaran liburan dalam pajak penghasilan 6-pribadi, dengan mempertimbangkan penjelasan baru dari otoritas pajak

Pajak penghasilan pribadi darinya Jadi, di bagian 2 6-pajak penghasilan pribadi, pembayaran liburan, sebagai suatu peraturan, akan tercermin secara terpisah dari pembayaran lain yang dilakukan karena ketidaksesuaian dalam periode pembayaran untuk pajak penghasilan pribadi dari mereka (surat Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 11 Mei 2016 No. BS-4-11 / 8312 ).

Di bagian 1 formulir ini, mereka akan dimasukkan dalam jumlah total akrual pendapatan yang dibuat selama periode pelaporan (hal.

020), pajak yang dipotong dari pendapatan ini (hal. 040) dan pajak yang sebenarnya dipotong (hal. 070). Di perbatasan periode, batas waktu untuk membayar pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan, tunduk pada prosedur umum untuk mentransfernya ke hari kerja berikutnya, jika jatuh pada hari libur (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia), dapat pindah ke kuartal setelah periode pelaporan. Dalam situasi seperti itu, baris 020, 040 dan 070 akan diisi selama periode pembayaran pendapatan, dan data pembayaran ini akan masuk ke bagian 2 hanya pada periode pelaporan berikutnya.

Bagaimana cara mencerminkan pembayaran liburan dengan benar dalam bentuk pajak penghasilan 6-pribadi?

Jadi, jika pembayaran liburan dibayarkan, misalnya, pada 20 Juni 2017, maka batas waktu pembayaran pajak penghasilan atas mereka adalah 30/06/17 (hari kerja). Oleh karena itu, terlepas dari tanggal berapa pajak itu sebenarnya ditransfer, tanggal 30/06/17 dimasukkan dalam 6-NDFL di halaman 120.

Jika batas waktu untuk mentransfer pajak ke anggaran jatuh pada hari "merah" dalam kalender (liburan atau akhir pekan), maka hari terakhir pembayaran adalah hari kerja berikutnya di bulan berikutnya.

Misalnya, pembayaran liburan dibayarkan kepada seorang karyawan pada tanggal 28 April. Hari terakhir bulan April (30 April) jatuh pada hari libur (Minggu), hari kerja (terdekat) adalah 3 Mei. Baris 120 mencatat tanggal 05/03/2017. Anda harus mengisi laporan dengan lebih hati-hati jika hari akhir bulan ternyata bukan hanya akhir pekan, tetapi juga hari terakhir kuartal.

• hal. 060:8;
• hal.070: 95 827.

Di bagian 2:

• halaman 100: 31/12/2017;
• halaman 110: 01/12/2018;
• halaman 120: 15/1/2018;
• hal 130: 240.000;
• hlm. 140: 30.680;
• halaman 100: 31/01/2018;
• halaman 110: 15/2/2018;
• halaman 120: 16/02/2018;
• hal 130: 240.000;
• hlm. 140: 30.680;
• halaman 100: 20.02.2018;
• halaman 110: 20.02.2018;
• halaman 120: 28/02/2018;
• hlm. 130: 27.314;
• hal. 140: 3.551;
• halaman 100: 28/02/2018;
• halaman 110: 15/3/2018;
• halaman 120: 16/03/2018;
• hlm. 130: 216 342;

Dalam hal ini, batas waktu pembayaran pajak penghasilan jatuh pada hari kerja berikutnya dari kuartal berikutnya (situasi ini terjadi pada bulan Desember 2016), pembayaran liburan yang dibayarkan ditunjukkan pada periode pelaporan berikutnya. Contoh: pembayaran liburan pada bulan Desember 2016 Bagaimana mencerminkan pembayaran liburan rollover dalam pajak penghasilan 6-pribadi ditunjukkan dalam contoh di bawah ini. Pada bulan Desember 2016, JSC "Privet" memberikan pembayaran liburan kepada karyawan berikut:

• Sergeev L.Yu. - 15/12/16 - 28.000 rubel;
• Kozlov P.I. - 30/12/16 - 14.000 rubel.

Saat membayar dari jumlah pembayaran liburan, pajak dipotong pada tingkat 13 persen:

• 28000 x 13% = 3640 rubel;
• 14000 x 13% = 1820 rubel.

Hak istirahat yang diberikan oleh Konstitusi diwujudkan di Federasi Rusia dengan ketentuan cuti tahunan yang dijamin dibayar. Mari kita bicara tentang aspek-aspek yang menyertai hak ini, seperti periode pembayaran uang liburan.

Apa yang diatur undang-undang perburuhan?

Tidak ada perubahan dalam hal pembayaran liburan di tahun 2018. Menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, pengeluaran pembayaran liburan yang masih harus dibayar harus dilakukan 3 hari sebelum tanggal mulai liburan (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada saat yang sama, tidak ada poin klarifikasi, terutama yang berkaitan dengan akuntan - hari apa yang dikatakan undang-undang, bekerja atau kalender?

Berdasarkan Seni. 14 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang menentukan perhitungan periode yang ditentukan dalam undang-undang dalam hari kalender, kita dapat mengasumsikan bahwa batas waktu pembayaran pembayaran liburan pada tahun 2018, seperti tahun-tahun sebelumnya, adalah 3 hari sebelum liburan. Saat menetapkan tanggal pengeluaran uang, harus diingat bahwa periode kalender tiga hari mungkin termasuk akhir pekan dan hari libur, oleh karena itu, pembayaran liburan harus dibayarkan pada malam sebelum terjadinya.

Pendapat Rostrud: berapa periode pembayaran pembayaran liburan

Ini menggemakan ketentuan Art. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia dan surat Rostrud tertanggal 30 Juli 2014 No. 1693-6-1, mendefinisikan minimum tiga hari dalam hari kalender yang dihitung sebelum dimulainya liburan. Itu dicatat dalam dokumen dan kebutuhan untuk memperhitungkan hari-hari tidak bekerja. Jika tersedia, periode sebelum pembayaran harus dilakukan meningkat, mis. Anda harus mengeluarkan jumlah jatuh tempo dalam 4, 5 hari atau lebih. Misalnya pada saat pemberian cuti dari tanggal 14 Juni 2018, pembayarannya tidak dilakukan pada tanggal 10 Juni, tetapi pada hari Sabtu tanggal 9 Juni (hari kerja), karena tanggal 10 dan 11 Juni adalah hari libur, dan 12 Juni adalah hari libur. hari.

Namun, surat No. 1693-6-1 tidak menjelaskan keadaan seperti itu: apakah hari pembayaran harus dihitung dalam jangka waktu tiga hari. Hanya disebutkan kemungkinan mengeluarkan uang cuti pada hari Kamis atau Jumat kepada karyawan yang pergi berlibur pada hari Senin.

Ketiadaan penjelasan tersebut menimbulkan perbedaan penafsiran istilah di inspektorat ketenagakerjaan yang berbeda di daerah. Jadi, di wilayah Irkutsk, dianggap sah untuk membayar pembayaran liburan 2 hari pada tanggal 3 sebelum dimulainya liburan, dan di Lembaga Negara St. Petersburg direkomendasikan untuk mentransfer atau mengeluarkan uang untuk liburan 3 hari pada tanggal 4 .

Dalam praktiknya, berdasarkan norma legislatif, pertimbangan keamanan, dan kewaspadaan sehari-hari yang sederhana, akuntan melakukan pembayaran pada hari ke-4. Selain itu, banyak putusan Pengadilan Arbitrase yang saling bertentangan.

Posisi juri

Seperti Trudoviks, pengadilan di berbagai wilayah berseberangan dalam masalah apakah akan memasukkan tenggat waktu pembayaran dalam periode tiga hari atau tidak. Dengan demikian, para arbiter pengadilan regional Leningrad dan Kemerovo percaya bahwa hari ekstradisi harus dimasukkan dalam periode tiga hari, sedangkan pengadilan mata pelajaran lain dari Federasi Rusia memiliki pendapat yang berlawanan secara langsung. Misalnya, pengadilan wilayah Chelyabinsk, dalam keputusan No. 11-11043/2015 tanggal 17 September 2015, menetapkan bahwa tanggal awal liburan dan pembayarannya harus dipisahkan 3 hari penuh. Perm PN sependapat (putusan No. 21-46/2018 tanggal 23 Januari 2018).

Perbedaan putusan pengadilan tersebut disebabkan oleh tidak adanya klarifikasi legislatif yang jelas. Dan karena masalah waktu pembayaran sangat mendasar, dan kegagalannya untuk mematuhi kerangka yang ditentukan dapat menyebabkan denda, lebih aman untuk membayar pembayaran liburan 3 hari penuh sebelum dimulainya liburan, yaitu pada tanggal 4.

Karyawan tersebut pergi berlibur pada hari Jumat 20 Juli 2018. Mari kita hitung mundur 3 hari - 19, 18, 17 Juli. Cuti harus dibayar pada hari Senin tanggal 16. Dalam hal ini, perusahaan tentu tidak mengambil risiko mendapatkan denda atas keterlambatan pembayaran uang cuti selama pemeriksaan oleh inspektorat ketenagakerjaan.

Pelanggaran pembayaran liburan

Kegagalan untuk mematuhi tenggat waktu untuk membayar liburan berikutnya dapat dihukum dengan denda. Dan jika pelanggaran ini dicatat oleh inspeksi pengawas ketenagakerjaan, maka Anda harus bertanggung jawab untuk itu. Jadi, paragraf 1 Seni. 5.27 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia mengatur tentang denda:

• untuk perusahaan - dari 30.000 hingga 50.000 rubel;
• untuk pejabat (misalnya, petugas personalia, akuntan, direktur perusahaan) - dari 1000 hingga 5.000 rubel;
• untuk pengusaha-IP - dari 1000 hingga 5000 rubel.

Namun, dalam kasus pelanggaran tunggal yang terdeteksi untuk pertama kalinya, inspektur, sebagai suatu peraturan, terbatas pada peringatan. Namun, jika ketidakpatuhan terhadap undang-undang perburuhan bersifat sistematis, dan perusahaan telah dimintai pertanggungjawaban secara administratif, sanksi GIT yang berulang akan diperketat, dan denda meningkat secara signifikan, sebesar:

• untuk perusahaan - dari 50.000 hingga 70.000 rubel;
• untuk pejabat - dari 10.000 hingga 20.000 rubel. atau diskualifikasi untuk jangka waktu 1 sampai 3 tahun;
• untuk pengusaha perorangan - dari 10.000 hingga 20.000 rubel.

Perhatikan bahwa majikan juga akan melanggar tenggat waktu untuk mengeluarkan pembayaran liburan jika ia segera melepaskan karyawan tersebut pada pernyataan dengan keadaan termotivasi yang ditulis selambat-lambatnya 3 hari sebelum dimulainya liburan, karena tidak ada pengecualian dalam Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia tidak diatur (surat Kementerian Perburuhan Federasi Rusia No. 14-2 / ​​​​V-644 tertanggal 26-08-2015).

Sejak 2016, prosedur pemotongan pajak penghasilan ketika seorang karyawan pergi berlibur telah berubah. Mempertimbangkan bahwa majikan bertindak sebagai agen pajak dalam kasus ini, ada baiknya mencari tahu cara memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan, kapan harus membayar ke anggaran pada tahun 2018, tanggal berapa yang diakui sebagai saat penghasilan.

Hak liburan

Jika karyawan tersebut dipekerjakan, maka majikan wajib memberinya istirahat yang dibayar setiap tahun selama 28 hari kalender. Inilah yang disebut cuti utama, dan beberapa kategori yang dipekerjakan dalam kondisi kerja yang berbahaya atau berbahaya juga berhak atas cuti tambahan, untuk jangka waktu setidaknya 7 hari kalender.

Karyawan menerima hak untuk cuti dari majikan tertentu setelah ia bekerja terus menerus selama enam bulan pertama, tetapi dengan persetujuan bersama para pihak, Anda dapat pergi berlibur lebih awal. Persetujuan majikan untuk pergi berlibur sebelum enam bulan tidak diperlukan jika kita berbicara tentang perempuan yang bersiap untuk pergi cuti hamil; anak di bawah umur; mengadopsi anak di bawah usia tiga bulan. Dalam kasus seperti itu, hanya pernyataan karyawan yang cukup (Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Harap diperhatikan: undang-undang perburuhan tidak berlaku untuk pelaku, oleh karena itu mereka tidak berhak untuk pergi dengan biaya majikan.

Setidaknya tiga hari kalender sebelum karyawan pergi berlibur, ia harus dibayar uang cuti. Jumlah pembayaran dihitung berdasarkan penghasilan harian rata-rata, yang dikalikan dengan jumlah hari liburan. Penghasilan dapat dikeluarkan baik secara tunai maupun dengan transfer ke kartu individu.

Tugas agen pajak

Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia mewajibkan organisasi dan pengusaha perorangan dari mana seseorang telah menerima penghasilan untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan ke anggaran. Pembayaran liburan dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang sama dengan upah:

• 13% dari pendapatan jika karyawan tersebut diakui sebagai penduduk Rusia (telah berada di wilayah Federasi Rusia setidaknya selama 183 hari kalender selama 12 bulan berturut-turut)
• 30% dari pendapatan jika karyawan bukan penduduk.

Dalam kasus umum, agen pajak mentransfer pajak penghasilan yang dipotong dari seseorang ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftarannya. Jika organisasi memiliki subdivisi terpisah, maka pajak yang dipotong dari karyawannya ditransfer ke lokasi EP. Pengusaha orang pribadi pembayar UTII dan PSN memindahtangankan pajak penghasilan orang pribadi dari penghasilan orang pribadi di tempat dilakukannya kegiatan yang bersangkutan. Ini mengikuti dari paragraf 7 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Penting: untuk pelanggaran kewajiban agen pajak untuk memotong dan mentransfer pajak penghasilan dari upah, pembayaran liburan, dan pembayaran lainnya, denda dikenakan berdasarkan Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia. Jumlah pemulihan adalah 20% dari jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong atau tidak ditransfer.

Kapan harus mentransfer pajak ke anggaran

Sebelum amandemen Pasal 226 (6) Kode Pajak Federasi Rusia, ada satu prinsip umum untuk transfer pajak penghasilan pribadi oleh agen pajak:

• selambat-lambatnya pada hari pengeluaran setelah menerima uang tunai di meja kas bank atau mentransfer ke rekening seseorang;
• selambat-lambatnya pada hari berikutnya setelah tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya, jika dibayar dengan cara lain, misalnya, dari hasil tunai.

Kesulitan dalam pertanyaan kapan harus mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan dijelaskan oleh fakta bahwa undang-undang tidak secara jelas mendefinisikan momen ini. Faktanya adalah bahwa norma-norma Kode Perburuhan mengklasifikasikan pembayaran liburan sebagai bagian dari gaji karyawan. Dengan demikian, Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia "Prosedur, tempat, dan ketentuan pembayaran upah" menentukan bahwa pembayaran liburan dilakukan selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulai.

Namun, fakta bahwa pembayaran liburan termasuk dalam kategori remunerasi karyawan tidak berarti bahwa persyaratan untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan ke Kode Pajak Federasi Rusia diberikan dalam paragraf 2 Pasal 223. Ketentuan ini hanya berlaku untuk pemotongan pajak dari upah, tetapi tidak membayar liburan. Secara khusus, pendapat tersebut tertuang dalam keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia pada 7 Februari 2012 N 11709/11 dalam kasus N A68-14429/2009.

Sekarang seharusnya tidak ada perbedaan kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan di tahun 2018. Undang-undang 2 Mei 2015 No. 113-FZ menetapkan bahwa transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran kepada karyawan harus terjadi dalam ketentuan berikut.

Jadi, untuk pertanyaan kapan harus membayar pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan pada tahun 2018, sekarang ada jawaban yang pasti: selambat-lambatnya pada akhir bulan pembayarannya. Selain itu, tenggat waktu baru untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan tahun ini memungkinkan seorang akuntan untuk membayar pajak penghasilan dari beberapa karyawan sekaligus. Ini terutama benar di musim panas, ketika orang-orang pergi berlibur secara massal. Selain itu, Anda dapat membayar dengan satu perintah pembayaran dengan pajak penghasilan dari pembayaran liburan, jika dibayar dalam satu bulan.

Harap diperhatikan: undang-undang 2 Mei 2015 No. 113-FZ hanya mengubah batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan tahun 2018, yaitu. mentransfernya ke anggaran. Dan perhitungan dan pemotongan pajak penghasilan atas pembayaran liburan, seperti sebelumnya, terjadi ketika mereka benar-benar dibayar (Pasal 226 (4) Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan di 2018

Tertarik dengan apa yang baru dalam pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan di tahun 2018, apa yang berubah? Contoh transfer pajak penghasilan diberikan pada data berikut:

Karyawan tersebut mengajukan permohonan cuti mulai tanggal 6 Juni 2018 selama 28 hari kalender. Pelancong harus menerima pembayaran selambat-lambatnya tiga hari kalender sebelum liburan, sehingga akuntan harus melakukan pembayaran pada tanggal 1 Juni 2018. Pembayaran pajak penghasilan pribadi dalam hal ini dilakukan selambat-lambatnya tanggal 30 Juni, tetapi pembayaran lebih awal juga tidak akan menjadi pelanggaran.

Mari kita ubah sedikit contoh: karyawan pergi berlibur mulai 1 Juni 2018. Dalam hal ini, pembayaran liburan harus dibayarkan paling lambat tanggal 29 Mei 2018. Seperti yang Anda lihat, bulan pembayaran berbeda di sini, sehingga pajak penghasilan harus ditransfer paling lambat 31 Mei.

Dalam surat tertanggal 15 April 2016 No. 14-1 / B-351, Kementerian Tenaga Kerja Rusia berbicara tentang masalah pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan tahun 2018, apa yang berubah. Contoh perhitungannya terkait dengan situasi saat masa libur jatuh pada hari libur nasional pada tanggal 12 Juni. Haruskah itu diperhitungkan dalam total durasi liburan? Dinas menganggap bahwa hari libur yang jatuh pada masa liburan tidak termasuk dalam jumlah hari kalender hari libur. Hari libur non-kerja harus diperhitungkan saat menghitung upah rata-rata.

• Masalah QEP sebagai hadiah 2 bulan
• pemeliharaan akun gratis
• pengingat tanggal jatuh tempo dan pembayaran
• penyelesaian otomatis dari deklarasi

Pajak penghasilan pribadi atas kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan

Ketika seorang karyawan diberhentikan, situasi sering muncul ketika dia memiliki hari libur yang tidak digunakan. Menurut aturan umum Pasal 127 Kode Perburuhan Federasi Rusia, dalam hal ini, karyawan harus dibayar kompensasi uang untuk semua hari libur yang tidak digunakan. Pilihan lain adalah memberikan cuti dengan pemecatan berikutnya, tetapi ini hanya dimungkinkan atas permohonan tertulis dari karyawan tersebut.

Apakah mungkin untuk membayar kompensasi uang untuk liburan yang tidak digunakan jika karyawan tersebut tidak berencana untuk berhenti? Pasal 126 dari Kode Perburuhan memungkinkan Anda untuk mengganti istirahat dengan uang, tetapi hanya hari-hari yang melebihi durasi biasanya 28 hari kalender. Artinya, kita tidak berbicara tentang cuti biasa, tetapi tentang cuti dasar atau tambahan yang diperpanjang.

Selain itu, ada kategori personel yang dilarang oleh hukum untuk mengeluarkan kompensasi uang tanpa pemecatan:

• wanita hamil dan anak di bawah umur;
• dipekerjakan dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang berbahaya dan/atau berbahaya (hanya terkait dengan cuti berbayar tambahan).

Kompensasi tunai diakui sebagai penghasilan orang pribadi dan dikenakan pajak penghasilan. Namun, tidak seperti pembayaran liburan, pajak penghasilan pribadi atas penghasilan ini dibayarkan ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran.

Dalam sertifikat 2-NDFL, kode pendapatan pada tahun 2018 juga akan berbeda:

• 2012 - pembayaran liburan;
• 2013 - kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.

Liburan dari tanggal 1 bulan di 1C: Gaji dan manajemen personalia 8 edisi 3.1

Situasi ketika seorang karyawan pergi berlibur dari tanggal 1 bulan cukup sering menimbulkan pertanyaan dari klien dan pembaca kami: pembayaran liburan harus dibayarkan 3 hari sebelum dimulainya liburan, bulan sebelumnya belum sepenuhnya dikerjakan, dan upah belum diperoleh, tetapi bulan ini harus dimasukkan dalam perhitungan rata-rata. Saya dulu menyarankan klien saya untuk menghitung ulang dokumen akrual liburan setelah penggajian terakhir untuk bulan sebelumnya, tetapi dengan munculnya pajak penghasilan 6-pribadi, situasinya telah sedikit berubah.

Perhatikan sebuah contoh dalam program 1C: Gaji dan manajemen personalia 8 edisi 3.1. Untuk menghitung pembayaran liburan, buka tab "Gaji" dan pilih item "Liburan".

Kami menambahkan dokumen baru dan dengan hati-hati mengisi semua bidang. Liburan dimulai pada 1 Oktober, tanggal pembayaran adalah 28 September, kami memilih September sebagai bulan akrual.

Jika kita melihat perhitungan pendapatan rata-rata, kita akan melihat bahwa upah untuk bulan September tidak termasuk di dalamnya.

Kami membayar pembayaran liburan kepada karyawan dalam jumlah yang dihitung menurut dokumen ini, kemudian kami mengumpulkan dan membayar gaji untuk bulan September.

Setelah data penggajian untuk bulan September keluar, pembayaran liburan perlu dihitung ulang. Hingga 2016, seseorang dapat dengan mudah masuk ke dokumen yang dibuat sebelumnya, menghitung ulang, dan membayar selisih jumlah kepada karyawan jika terjadi peningkatan pendapatan rata-rata. Tetapi dengan munculnya pajak penghasilan 6-pribadi, situasinya telah berubah: sekarang kami menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi dalam konteks tanggal penerimaan penghasilan, pajak liburan dihitung pada tanggal 28 September, lalu itu dipotong dan ditransfer ke anggaran, jadi sekarang tidak diinginkan untuk menghitung ulang pajak penghasilan pribadi ini. Jika jumlah pembayaran liburan meningkat, dan perubahan ini tercermin dari tanggal penerimaan pendapatan yang sama, ternyata pajak kita kurang dari anggaran, sehingga kita perlu bertindak berbeda. Buka kembali dokumen akrual liburan dan perhatikan sudut kiri bawah formulir.

Jika gaji untuk bulan sebelumnya dihitung dan dibayarkan, tautan "Benar" muncul di dokumen dan pesan peringatan bahwa tidak disarankan untuk membuat perubahan pada dokumen yang ada. Tetapi perintah "Perbaiki" tepat untuk tujuan kita. Saat Anda mengklik tautan, dokumen baru dibuat di mana jumlah pembayaran liburan dihitung ulang, sementara jumlah sebelumnya dibalik dan yang baru dibebankan, dengan mempertimbangkan penggajian terakhir.

Dalam kasus kami, penghasilan rata-rata telah meningkat, kami segera membayar selisih jumlah pembayaran liburan kepada karyawan, sedangkan tanggal penerimaan penghasilan, yang akan tercermin dalam pajak penghasilan 6-pribadi, sudah menjadi tanggal lain - 5 Oktober

Ketentuan pembayaran pembayaran liburan ditetapkan oleh Kode Perburuhan. Pasal 136 dari Kode Perburuhan mengatakan bahwa liburan harus dibayar "selambat-lambatnya tiga hari sebelum dimulai." Bagaimana menghitung tiga hari ini, kode tidak menentukan.

Pada tahun 2014, Rostrud mengklarifikasi bahwa kode tersebut mengacu pada hari kalender. Dalam hal ini, hari pembayaran pembayaran liburan termasuk dalam periode tiga hari. Kemudian pejabat itu percaya: jika seorang karyawan pergi istirahat pada hari Senin, maka uang cuti dapat dikeluarkan pada hari Jumat tanpa pelanggaran (surat Rostrud tanggal 30 Juli 2014 No. 1693-6-1).

Beberapa hakim menganggap prosedur ini benar (putusan PN Leningrad 08/06/2015 No. 33-3731/2015, putusan PN Ivanovo 20/3/2018 No. 21-30/2018). Di daerah lain, hakim mengambil posisi berbeda. Tiga hari adalah 72 jam (24 jam × 3). Cuti karyawan dimulai pada pukul 00.00. Artinya, ia harus menerima uang itu paling lambat 72 jam sebelum liburan. Artinya, jika seorang pegawai pergi istirahat pada hari Senin, batas waktu transfer uang cuti adalah hari Kamis (putusan Perm Pengadilan Negeri tanggal 15 Maret 2018 No. 44a-318/2018).

Akuntan yang mengeluarkan pembayaran liburan dengan ketat tiga hari sebelum dimulainya liburan berisiko terkena denda yang serius. Dan semua karena pengadilan menafsirkan norma pembayaran liburan dengan caranya sendiri.

Jadi, pembayaran liburan harus dibayarkan pada hari keempat sebelum dimulainya liburan. Misalnya, seseorang pergi berlibur pada hari Senin. Kapan dia harus mendapatkan uang liburan? Apakah akhir pekan termasuk dalam hari-hari ini?

Para hakim mengatakan bahwa akhir pekan termasuk dalam perhitungan hari. Pada saat yang sama, harus ada tiga hari penuh antara hari libur dan hari pembayaran. Dalam contoh cuti Senin kami, adalah aman untuk mengeluarkan cuti pada hari Kamis atau lebih awal. Jumat, Sabtu, Minggu - tiga hari penuh sebelum dimulainya liburan.

Para hakim menyatakan ini dalam keputusan mereka:

• Perm Pengadilan Negeri tanggal 23 Januari 2018 No. 21-46/2018
• Pengadilan Regional Chelyabinsk tanggal 17 September 2015 No. 11-11043/2015
• Pengadilan Regional Rostov tanggal 16 September 2013 No. 33-11864
• Pengadilan Kota Moskow tanggal 10 September 2013 No. 7-2376

Pengadilan Negeri Perm, dalam putusan No. 21-46/2018 tanggal 23/1/2018, mengakui secara sah membawa organisasi pengusaha ke tanggung jawab administratif berdasarkan Pasal 5.27 Kitab Undang-Undang Hukum Pelanggaran Tata Usaha Negara karena pembayaran liburan dibayarkan kepada karyawan pada 03/06/2017, sedangkan cuti diberikan mulai 09.03. 2017.

Seorang akuntan atau spesialis sumber daya manusia yang penuh perhatian akan terkejut dengan kesimpulan ini. Lagi pula, menurut norma-norma Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran liburan dilakukan selambat-lambatnya 3 hari sebelum dimulai. Namun, tidak ada indikasi dalam undang-undang apakah harus 3 hari penuh atau apakah sisanya dapat dimulai pada hari ketiga setelah pembayaran liburan dibayarkan. Juga tidak disebutkan hari mana yang dimaksud: bekerja atau kalender. Tiga hari dapat ditafsirkan dengan cara yang berbeda Dalam situasi yang menjadi dasar keputusan Pengadilan Regional Perm, Inspektorat Tenaga Kerja Negara datang ke organisasi dengan inspeksi yang tidak terjadwal terhadap kepatuhan terhadap undang-undang perburuhan dan tindakan hukum pengaturan lainnya yang berisi norma-norma hukum perburuhan .

Inspektur melihat pelanggaran dalam waktu pembayaran pembayaran liburan. Mereka menunjukkan bahwa setelah pembayaran pembayaran liburan, setidaknya 3 hari kalender penuh harus berlalu sebelum dimulainya liburan. Jika persyaratan ini tidak dipenuhi, hak-hak karyawan dilanggar. Dalam tindakan inspeksi, inspektur GIT mengaitkan pelanggaran tenggat waktu semua situasi ketika karyawan menerima pembayaran liburan selama 3 hari, dengan mempertimbangkan hari mereka pergi berlibur. Dan para hakim mengkritik Surat Layanan Federal untuk Perburuhan dan Ketenagakerjaan tertanggal 30 Juli 2014 No. 1693-6-1, karena, sesuai dengan Bagian 8 Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, jika hari pembayaran bertepatan dengan akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, pembayaran dilakukan pada malam hari ini. Jadi, agar tidak dianggap bertanggung jawab secara administratif, majikan harus mematuhi dua prinsip penting saat membayar uang liburan: Lakukan pembayaran pada hari keempat sebelum dimulainya liburan. Jika memungkinkan, jangan sertakan akhir pekan dan hari libur dalam perhitungan hari.

Namun, jika liburan jatuh pada hari Senin, sebaiknya pembayaran dilakukan pada hari Kamis, maka hanya ada 3 hari kalender antara pembayaran dan awal liburan (Jumat, Sabtu, dan Minggu). Pengadilan lain juga menganut posisi ini (Penetapan Pengadilan Regional Chelyabinsk 17 September 2015 No. 11-11043/2015, Penetapan Pengadilan Regional Rostov 16 September 2013 No. 33-11864). Tanggung jawab untuk pembayaran liburan yang dibayar sebelum waktunya Menurut norma-norma Pasal 236 Kode Perburuhan Federasi Rusia, jika majikan telah melanggar tenggat waktu yang ditentukan, termasuk pembayaran liburan, ia berkewajiban tidak hanya untuk membayar uang, tetapi juga untuk membayar bunga karyawan (kompensasi moneter) dalam jumlah setidaknya 1/150 dari waktu saat ini dari tingkat kunci Bank Sentral Federasi Rusia dari seluruh jumlah yang terutang tepat waktu, untuk setiap hari keterlambatan, mulai dari hari berikutnya setelah tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan hari pelunasan yang sebenarnya.

Jika majikan secara mandiri membayar kompensasi kepada karyawan, maka tindakan tanggung jawab administratif tidak diterapkan padanya. Jika dia tidak melakukan ini, maka dia dapat didenda berdasarkan pasal 5.27 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dalam jumlah 30.000 rubel atau lebih. Inilah yang terjadi pada organisasi pengusaha dari putusan Pengadilan Negeri Perm.