Bagaimana prosedur pengisian SPT (contoh)? Prosedur pengisian pengembalian pajak untuk PPN Beberapa nuansa pengisian indikator individu.

Pajak penghasilan adalah salah satu koleksi paling signifikan, yang karenanya anggaran Rusia diisi ulang. Setiap tahun, badan hukum membayar persentase dari keuntungan mereka ke kas pada sistem perpajakan umum, tidak lupa untuk mengurangi uang muka setiap bulan atau kuartal. Wajib pajak melaporkan kepada negara dalam bentuk pengembalian pajak atas pajak penghasilan. Kami akan memahami seluk-beluk pengisiannya untuk kuartal ke-2 tahun 2019.

SPT pajak penghasilan berlaku untuk siapa?

Sesuai dengan Pasal 246 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak menyerahkan pernyataan:

• badan hukum Rusia;
• perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan permanen;
• perusahaan asing yang menerima pendapatan dari sumber di Federasi Rusia;

Periode pelaporan pajak penghasilan

Pelaporan disampaikan setiap triwulan (atau bulanan) dan pada akhir tahun. Periode pelaporan:

• kuartal pertama;
• setengah tahun;
• 9 bulan;

Laba dianggap kumulatif sejak awal tahun.

Batas waktu penyerahan deklarasi pada tahun 2019

Wajib pajak penghasilan dibagi menjadi dua kategori:

• mereka yang membayar uang muka setiap tiga bulan;
• mereka yang membayar uang muka bulanan.

Perusahaan berhak mengajukan deklarasi triwulanan yang pendapatannya untuk 4 kuartal sebelumnya tidak lebih dari 15 juta rubel (batasnya meningkat pada 2016 dari 10 juta rubel). Sisa perusahaan membayar uang muka sebulan sekali dari keuntungan yang sebenarnya, sehingga laporan juga diisi setiap bulan.

Mari kita sajikan batas waktu penyampaian SPT PPh tahun 2019 dalam bentuk tabel.

Pelaporan triwulanan

Pelaporan bulanan

Petunjuk pengisian SPT PPh tahun 2019

Formulir pengembalian pajak penghasilan terbaru saat ini disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 N -7-3 / [dilindungi email]. Ini telah mengalami perubahan signifikan dibandingkan dengan bentuk deklarasi sebelumnya. Tata cara pengisian SPT Tahunan 2019 ada pada lampiran surat pesanan.

SPT PPh saat ini (petunjuk pengisian untuk kuartal ke-2 tahun 2019 mencerminkan persyaratan ini) terdiri dari:

• halaman judul (lembar 01);
• ayat 1.1 dari Bagian 1;
• lembar 02;
• aplikasi N 1 dan N 2 ke lembar 02.

Ini adalah bagian yang diperlukan.

Sisa aplikasi dan halaman diisi dengan ketentuan berikut:

• ayat 1.2 dan 1.3 dari Bagian 1;
• aplikasi N 3, N 4, N 5 hingga lembar 02;
• lembar 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• lampiran N 1 dan N 2 pada deklarasi.

Nuansa penting dalam mengisi deklarasi

• Halaman judul berisi informasi tentang organisasi; penerus perusahaan yang direorganisasi menunjukkan NPWP dan KPP yang ditetapkan sebelum reorganisasi. Sandi formulir reorganisasi dan sandi likuidasi tercantum dalam Lampiran No. 1 Tata Cara Pengisian Surat Pernyataan.
• 2 lembar tambahan - 08 dan 09. Lembar 08 diisi oleh organisasi yang telah menyesuaikan (meremehkan) pajak penghasilan mereka karena penggunaan di bawah harga pasar dalam transaksi dengan rekanan yang bergantung. Sebelumnya, informasi ini ditempatkan di Lampiran 1 sampai l. 02.
• Lembar 09 dan Lampiran 1 dimaksudkan untuk diisi oleh orang-orang pengendali ketika memperhitungkan pendapatan perusahaan asing yang dikendalikan.
• Lembar 02 berisi bidang untuk kode pembayar pajak, termasuk untuk kode pembayar pajak baru "6", yang ditunjukkan oleh penduduk wilayah perkembangan sosial-ekonomi maju. Ini juga berisi baris untuk pajak penjualan yang mengurangi pembayaran, dan bidang yang diisi oleh peserta dalam proyek investasi regional.
• Lembar 03 menunjukkan tingkat dividen saat ini sebesar 13%. Di bagian "B" di bidang untuk jenis pendapatan, kode sekarang diletakkan:
  • "1" - jika penghasilan dikenakan pajak dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal.4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
  • "2" - jika penghasilan dikenakan pajak dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf. 2 hal.4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
• Lembar tersebut berisi baris 241 dan 242 untuk mencerminkan pengurangan untuk pembentukan properti untuk kegiatan wajib dan cadangan asuransi, baris untuk mencerminkan kerugian - saat ini atau dibawa ke depan, tidak ada baris pada lembar ini
• Untuk mencerminkan pendapatan non-operasional setelah penyesuaian sendiri atas dasar pengenaan pajak untuk transaksi yang dikendalikan, lembar 08 terpisah dimaksudkan.
• Pada Lampiran 2 pada lembar yang sama terdapat kolom untuk menunjukkan kode wajib pajak.

Deklarasi keuntungan (2019): pengisian langkah demi langkah

Mari kita ambil contoh cara mengisi SPT PPh Triwulan II tahun 2019 baris demi baris.

Judul Halaman

Halaman judul diisi dengan informasi tentang organisasi:

• NPWP, KPP, nama diisi lengkap, sel bebas selalu diisi tanda hubung.
• nomor koreksi. Jika pernyataan diajukan untuk pertama kalinya, beri 0. Saat membuat perubahan pada informasi, setiap pernyataan yang direvisi diberi nomor - 001, 002, 003, dst.
• Kode periode pelaporan. Itu tergantung pada kuartal atau bulan mana deklarasi itu diajukan. Saat menyampaikan laporan tahunan untuk wajib pajak yang menggunakan sistem uang muka yang berbeda, kodenya juga berbeda.

Untuk pembayaran triwulanan:

Untuk pembayaran bulanan:

• Kode otoritas pajak. Setiap pemeriksaan diberi kode. Tentukan kode IFTS yang Anda kirimkan laporannya. Pada contoh Inspektorat Antar Distrik dari Layanan Pajak Federal Rusia No. 4 untuk St. Petersburg.
• Kode di tempat pendaftaran.

• Kode jenis kegiatan ekonomi. Misalnya, Kode OKVED 52.24.1 - Perdagangan eceran roti dan produk roti.
• Masukkan juga nomor telepon, nama lengkap pembayar atau perwakilan, jumlah lembar dan tanggal surat pernyataan diserahkan.

Bagian 1 Ayat 1.1

Untuk contoh kita, mari kita isi 1 bagian baris demi baris:

• 010 - kode kota tempat perusahaan berada; Anda dapat menemukannya di bahan referensi kami.
• 030 dan 060 - tentukan BCC untuk mentransfer jumlah ke anggaran federal dan anggaran regional. KBC dapat dilihat
• 040 dan 070 - jumlah yang harus dibayar pada akhir periode pelaporan (pajak), dirinci berdasarkan anggaran:
  • ke anggaran federal - 60.000 rubel (baris 040);
  • ke anggaran daerah - 340.000 rubel (baris 070).

Ayat 1.2 Bagian 1

Diisi oleh wajib pajak penghasilan, dikurangi uang muka setiap bulan. Untuk contoh kami, kami tidak menggunakannya.

Ayat 1.3 dari Bagian 1 Dividen

Perusahaan mengisi ketika membayar pajak penghasilan atas dividen.

Lembar 02 - perhitungan pajak

Lembar 02 deklarasi yang telah diisi akan menunjukkan dari jumlah pendapatan dan pengeluaran berapa basis pajak dihitung.

Masukkan baris demi baris:

• 010 - jumlahkan semua pendapatan penjualan;
• 020 - pendapatan non-operasional (total);
• 030 - biaya yang terkait dengan implementasi;
• 040 - biaya non-operasional;
• 050 - kerugian yang tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan (diisi jika ada);
• 060 - jumlah keuntungan (hitung dalam baris: 010 + 020 - 030 - 040), dalam contoh kami, totalnya adalah 5.000.000 rubel;
• 070 - penghasilan yang tidak termasuk dalam laba (jika ada);
• 080-110 - diisi tergantung pada spesifikasi kegiatan, ketersediaan penghasilan bebas pajak, manfaat atau kerugian;
• 120 - basis pajak;
• 140-170 - tarif pajak (harus dihitung dengan tarif 3% dan 17%);
• 180 - jumlah pajak (kami menunjukkan jumlah untuk tahun itu, dan bukan jumlah yang harus dibayar);
• 190 - jumlah anggaran federal;
• 200 - jumlah pajak ke anggaran lokal.

Sebagai lanjutan dari Lembar 02, Anda harus memasukkan uang muka periode sebelumnya. Untuk periode ini, pembayaran tambahan:

• 60.000 rubel - ke anggaran federal (baris 270);
• 340.000 rubel - untuk anggaran subjek (baris 271).

Lampiran 1 sampai lembar 02

Pada Lampiran 1 sampai dengan lembar 02, perinci pendapatan per baris:

• 010 - semua pendapatan untuk periode pelaporan.

Kemudian secara rinci:

• 011 - hasil dari penjualan barang-barang produksi mereka;
• 012 - hasil penjualan barang yang dibeli.

Sisa baris diisi jika ada kondisi.

• 040 - jumlah semua pendapatan penjualan;
• 100 - pendapatan non-operasional.

Lampiran 2 sampai lembar 02

Lampiran 2 menentukan biaya.

Baris 010-030 hanya diisi oleh perusahaan yang menggunakan metode akrual untuk mengakui pendapatan dan beban. Di bawah metode tunai, baris dibiarkan kosong.

• 010 - pengeluaran untuk penjualan barang produksi sendiri;
• 020 - biaya langsung yang terkait dengan penjualan barang grosir dan eceran;
• 030 - harga barang yang dibeli untuk dijual kembali, sebagai bagian dari biaya;
• 040 - biaya tidak langsung (jumlah). Baris berikut mencantumkannya secara rinci.

Mari kita asumsikan bahwa biaya tidak langsung VESNA LLC terdiri dari pajak dan perolehan properti yang dapat disusutkan sebagai investasi modal:

• 041 - jumlah pajak dan biaya;
• 043 - pengeluaran berupa penyertaan modal sebesar 30% dari jumlah.

Bidang yang tersisa dalam kasus kami tetap kosong.

• 080 - biaya yang terkait dengan penjualan aset tetap, yaitu nilai sisa (kami mentransfer informasi dari baris 350 Lampiran 3 ke lembar 02);
• 130 - jumlah biaya di atas.

Secara terpisah, biaya penyusutan ditunjukkan:

• 131, 132 - jumlah penyusutan diperhitungkan dalam periode pelaporan.

Kolom lainnya dalam Lampiran 2 dari deklarasi tetap kosong jika tidak ada kondisi yang harus diisi.

Lampiran 3 sampai lembar 02

Lampiran 3 dibuat hanya jika organisasi dalam periode pelaporan:

• menjual properti yang dapat disusutkan;
• menjual piutang yang beredar;
• menanggung biaya pemeliharaan produksi;
• memiliki pendapatan atau pengeluaran di bawah kontrak manajemen perwalian properti;
• menjual tanah yang dibeli antara 01/01/2007 dan 31/12/2011.

Isi baris:

• 010 - jumlah unit yang terjual;
• 030 - hasil penjualan;
• 040 - nilai sisa;
• 050 - laba, yang dihitung sebagai selisih antara pendapatan dan nilai sisa.

Sebagai kelanjutan dari Lampiran 3, baris-baris ini:

• 340 - total pendapatan (salin baris 030, karena sisa bidang kosong);
• 350 - pengeluaran (salin indikator baris 040, karena sisa bidang kosong).

Fitur mengisi deklarasi yang diperbarui

Deklarasi yang diperbarui akan diperlukan jika ditemukan kesalahan dalam perhitungan dan pajak penghasilan tidak dapat dihitung dengan benar untuk pertama kalinya. Dalam pernyataan yang direvisi, jumlah ditunjukkan dengan mempertimbangkan kesalahan yang ditemukan. Jika jumlah pajak selama perhitungan pertama diremehkan, maka seiring dengan pengajuan "klarifikasi", Anda perlu membayar selisih anggaran dan denda transfer.

Download contoh SPT PPh Badan 2019

Formulir pernyataan penghasilan dalam format pdf

Contoh pengisian SPT PPh Triwulan I tahun 2019

Contoh pengisian SPT PPh semester 1 tahun 2019 secara online

Anda dapat mengisi deklarasi dalam layanan online di situs web pengembang perangkat lunak akuntansi - Bisnisku, Kontur, Sky, dan lainnya. Beberapa situs memungkinkan Anda melakukan ini dengan bebas, tetapi biasanya layanan memerlukan sedikit biaya (hingga 1000 rubel).

Menurut par. 4 hal.6 seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pajak yang diterima untuk pengurangan yang disajikan kepada wajib pajak setelah perolehan (konstruksi) objek real estat dapat dipulihkan jika objek real estat ini kemudian digunakan untuk melakukan operasi yang ditentukan. dalam paragraf 2 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Operasi ini meliputi:

Operasi yang tidak dikenakan (dibebaskan dari perpajakan) pajak pertambahan nilai (Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia);

Operasi untuk produksi dan (atau) penjualan barang (karya, layanan), tempat penjualannya tidak diakui sebagai wilayah Federasi Rusia (Pasal 147, 148 Kode Pajak Federasi Rusia);

Operasi yang menerapkan rezim perpajakan khusus;

Operasi yang dilakukan oleh wajib pajak dibebaskan dari kewajiban untuk membayar PPN sesuai dengan Art. 145, 145.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia;

Operasi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan paragraf 2 Seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam hal ini, jumlah pajak yang disajikan kepada wajib pajak dapat dipulihkan:

Ketika kontraktor melakukan pembangunan modal real estat (aset tetap);

Saat memperoleh real estat (dengan pengecualian pesawat terbang, kapal navigasi laut dan darat, serta benda-benda luar angkasa);

Saat membeli barang lain (pekerjaan, jasa) untuk pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan instalasi;

Jumlah PPN yang dihitung oleh Wajib Pajak pada saat melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri.

pengecualian adalah sarana utama:

Yang disusutkan penuh;

- (atau) sekurang-kurangnya 15 tahun telah berlalu sejak saat pelaksanaannya untuk wajib pajak ini.

Namun, jika setelah periode yang ditentukan, rekonstruksi properti dilakukan, maka jumlah PPN yang diberikan kepada pembayar pajak untuk barang, pekerjaan, layanan yang dibeli untuk rekonstruksi (paragraf 6, klausa 6, pasal 171 Kode Pajak Rusia). Federasi) tunduk pada pemulihan.

Prosedur untuk pemulihan jumlah pajak ditetapkan oleh par. 5 hal.6 seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia:

1) wajib pajak pada akhir setiap tahun kalender selama sepuluh tahun, mulai dari tahun di mana wajib pajak mulai melakukan penyusutan atas aset tetap ini, dalam pernyataan pajak yang diserahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya untuk periode pajak terakhir setiap tahun kalender dari sepuluh, mencerminkan jumlah pajak yang dipulihkan;

2) perhitungan jumlah pajak yang harus dikembalikan dan dibayarkan ke anggaran dibuat berdasarkan sepersepuluh dari jumlah pajak yang diterima untuk dikurangi bagian yang sesuai;

3) bagian yang ditentukan ditentukan berdasarkan nilai barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik bebas pajak yang dialihkan, dalam nilai total barang (pekerjaan, jasa), hak milik yang dikirimkan (dialihkan) untuk satu tahun kalender;

4) jumlah pajak yang akan diperoleh kembali tidak termasuk dalam nilai properti ini, tetapi diperhitungkan untuk tujuan perpajakan keuntungan sebagai bagian dari pengeluaran lain sesuai dengan Art. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur untuk pemulihan PPN yang terkait dengan rekonstruksi suatu objek, yang dilakukan setelah berakhirnya umur objek 15 tahun (atau setelah penyusutan penuh objek), ditetapkan oleh par. 7 dan 8 paragraf 6 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh

Hingga 2012, organisasi pengembang terlibat dalam pembangunan real estat komersial. Sejak Maret 2012, organisasi ini juga mulai membangun gedung apartemen.

Organisasi menggunakan manfaat yang ditetapkan oleh paragraf. 23.1 hal 3 seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Kode transaksi 1010270 (direkomendasikan oleh surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12.08.2010 No. ShS-37-3 / [dilindungi email]).

Pada Agustus 2010, organisasi tersebut mengoperasikan ruang kantor non-perumahan senilai 23.600.000 rubel. (termasuk PPN - 3.600.000 rubel). PPN dinyatakan dapat dikurangkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan pada triwulan III tahun 2010.

Untuk keperluan pajak penghasilan, objek tersebut termasuk dalam properti yang dapat disusutkan pada bulan Agustus 2010. Awal penyusutan untuk objek tersebut adalah September 2010.

Karena sejak tahun 2012 barang tersebut telah digunakan untuk melakukan transaksi baik PPN maupun PPN tidak kena pajak, maka jumlah PPN yang sebelumnya telah diterima untuk dipotong dikenakan pengembalian setiap tahun dengan jumlah yang ditentukan dengan rumus:

PPN i \u003d 1/10 x 3.600.000 rubel. x D i , dimana

PPN i adalah jumlah PPN yang akan dipulihkan pada tahun ke-i;

D i - bagian transaksi yang tidak dikenakan PPN dalam jumlah total barang yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan), hak milik yang dialihkan untuk tahun kalender ke-i.

Pada tahun 2012, pangsa layanan bebas PPN sebesar 35,5% dari total biaya layanan yang disediakan oleh pengembang untuk tahun kalender.

Untuk 2012, jumlah PPN yang dikenakan pemulihan berjumlah 127.800 rubel. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Jumlah yang ditentukan dari Lampiran No. 1 ke Bagian 3 dipindahkan ke baris 090 dari Bagian 3 SPT PPN untuk tahun 2012.

Pada tahun 2013, pangsa layanan bebas PPN sebesar 51,28% dari total biaya layanan yang disediakan oleh pengembang untuk tahun kalender.

Dengan demikian, untuk tahun 2013 jumlah PPN yang dikenakan pemulihan berjumlah 184.680 rubel. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Jumlah yang ditentukan dari Lampiran No. 1 ke Bagian 3 ditransfer ke baris 090 dari Bagian 3 SPT PPN untuk tahun 2013.

Terakhir diperbarui:

Aplikasi ini diisi oleh perusahaan yang telah membeli real estat, menerima PPN untuk pengurangan dan mulai menggunakan properti ini untuk transaksi bebas pajak.

Lampiran 1 hingga bagian 3 dari deklarasi ini disusun setahun sekali (bersamaan dengan deklarasi untuk kuartal terakhir tahun kalender) selama 10 tahun, mulai dari tahun di mana penyusutan properti dimulai, yang menunjukkan data untuk tahun-tahun kalender sebelumnya .

PPN atas properti tersebut dipulihkan dengan cara khusus. Ini berlaku baik untuk objek real estat (dengan pengecualian pesawat terbang, kapal laut dan kapal navigasi darat, serta objek ruang angkasa), dan untuk jumlah PPN yang disajikan kepada perusahaan oleh kontraktor selama konstruksi modal atau yang diperoleh perusahaan ketika melakukan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri.

PPN harus dipulihkan tidak hanya untuk objek real estat yang diperoleh (dibangun), yang mulai digunakan dalam transaksi bebas pajak, tetapi juga dalam hal rekonstruksi atau modernisasi (klausul 6, pasal 171 Kode Pajak Rusia). Federasi.

Pajak yang sebelumnya diterima untuk pengurangan akan dikenakan pemulihan ketika real estat kemudian digunakan dalam operasi:

• tidak dikenakan pajak atau dibebaskan dari pajak;
• tidak diakui oleh pelaksanaannya;
• tempat penjualannya tidak diakui oleh Rusia.

Daftar transaksi yang tidak dikenakan PPN diberikan dalam Pasal 149 KUHP. Ini termasuk, khususnya:

• layanan untuk penyediaan tempat tinggal untuk digunakan;
• layanan yang disediakan di bandara Rusia untuk melayani pesawat;
• layanan peminjaman uang;
• penjualan barang-barang medis sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia;
• penjualan produk kerajinan seni rakyat, yang sampelnya didaftarkan dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia;
• penjualan bangunan tempat tinggal, tempat tinggal, serta saham di dalamnya;
• penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-besi.

Daftar transaksi yang tidak diakui pelaksanaannya tercantum dalam ayat 3 Pasal 39 KUHP. Aturan untuk menentukan tempat penjualan barang, pekerjaan dan jasa ada dalam pasal 147 dan 148.

Kode menyediakan dua kondisi di mana PPN tidak perlu dikembalikan:

• jika properti telah dioperasikan oleh perusahaan setidaknya selama 15 tahun. Tetapi PPN atas biaya rekonstruksi dan modernisasi harus dikembalikan, bahkan jika lebih dari 15 tahun telah berlalu sejak dimulainya pengoperasian fasilitas pada saat pekerjaan dimulai;
• jika properti disusutkan penuh (menurut catatan pajak).

Pajak harus dikembalikan pada akhir setiap tahun kalender selama 10 tahun. Penghitungan mundur periode 10 tahun harus dimulai sejak tanggal dimulainya penyusutan aset tetap dalam akuntansi pajak. Untuk biaya rekonstruksi dan modernisasi, periode ini dihitung dari tahun di mana akrual penyusutan pajak dari perubahan nilai objek dimulai.

Dalam 10 tahun, pada akhir setiap tahun kalender, 1/10 dari jumlah PPN yang sebelumnya diterima untuk dipotong harus dikembalikan.

Permohonan diisi untuk objek real estat yang dikenakan biaya penyusutan mulai 1 Januari 2006. Untuk setiap kasus pemulihan PPN dari modernisasi atau rekonstruksi, Anda harus mengisi aplikasi terpisah.

Permohonan disusun dan diajukan ke kantor pajak hanya pada akhir tahun. Artinya, dalam batas waktu yang ditetapkan untuk penyampaian SPT PPN triwulan IV tahun laporan (sampai dengan tanggal 25 Januari tahun berikutnya).

Pada baris 010, tunjukkan nama properti.

Pada baris 020, tunjukkan alamat sebenarnya dari lokasi properti. Di sini tuliskan kode pos dan alamat objek, serta kode subjek Federasi Rusia, yang dapat Anda ambil dari Lampiran No. 2 hingga Prosedur untuk mengisi deklarasi.

Refleksikan kode transaksi properti pada baris 030. Ambil kode ini dari Lampiran No. 1 ke Tata Cara pengisian deklarasi.

Pada baris 040, tunjukkan hari, bulan dan tahun ketika properti dioperasikan menurut data akuntansi.

Baris 050 mencerminkan tanggal saat penyusutan mulai dibebankan pada real estat dalam akuntansi pajak. Dan dalam hal rekonstruksi (modernisasi) - tanggal dimulainya penyusutan untuk objek yang direkonstruksi (dimodernisasi). Tahun yang ditunjukkan pada baris ini harus sama dengan tahun yang ditunjukkan pada baris pertama kolom 1 pada baris 080.

Biaya properti menurut data akuntansi (tidak termasuk PPN), mulai dari 1 Januari 2006, tulis di baris 060.

Pada baris 070, tunjukkan jumlah pengurangan PPN atas real estat menurut pengembalian pajak.

Harap dicatat: baris 010 - 070 diisi selama 10 tahun dengan indikator yang sama.

Baris 080 diisi sebagai berikut. Jika Anda melamar untuk pertama kalinya, di kolom 1 (baris pertama) tunjukkan tahun di mana penyusutan mulai dibebankan pada real estat dalam akuntansi pajak.

Di masa depan, pada baris 2, 3, 4, dst., baris 080 mencerminkan penyusutan tahun-tahun berikutnya dalam urutan menaik.

Misalnya, sebuah perusahaan membeli real estat, yang menerima PPN untuk pengurangan dan mulai mengalami penyusutan pada tahun 2016. Pada tahun 2017, properti mulai digunakan untuk transaksi yang tidak dikenakan PPN. Perusahaan harus mengembalikan sebagian dari pajak yang sebelumnya diterima untuk pengurangan dan menyerahkan lampiran deklarasi untuk properti.

Dalam lampiran deklarasi untuk 2017, baris 080 (baris pertama) akan menunjukkan:

• di baris pertama - 2016;
• di baris kedua - 2017.

Dalam lampiran untuk 2018, baris 080 akan menunjukkan:

• di baris pertama - 2016;
• di baris kedua - 2017;
• di baris ketiga - 2018.

Dalam lampiran untuk 2019, baris 080 akan menunjukkan:

• di baris pertama - 2016;
• di baris kedua - 2017;
• di baris ketiga - 2018;
• di baris keempat - 2019.

Pada kolom 2 baris 080, isikan tanggal dimulainya penggunaan real estate untuk transaksi yang tidak dikenakan PPN pada tahun kalender yang Anda buat Lampiran No. 1. Jika pada tahun kalender ini Anda menggunakan real estate untuk transaksi kena pajak , lalu pada kolom 2 - 4 pada baris 080 beri tanda hubung.

Pada kolom 3 pada baris 080, mencerminkan bagian barang yang dikirim (pekerjaan, jasa), hak milik yang tidak dikenakan PPN dalam total biaya pengiriman. Bagian ditunjukkan sebagai persentase dan dibulatkan ke tempat desimal terdekat.

Hitunglah jumlah PPN yang akan diperoleh kembali dan dibayarkan ke anggaran pada tahun yang Anda buat Lampiran No. 1 pada kolom 4 baris 080. Lakukan dengan cara ini: 1/10 dari jumlah yang ditunjukkan pada baris 070, kalikan dengan indikator di kolom 3 baris 080 untuk tahun kalender yang Anda kompilasi aplikasi No. 1, dan bagi dengan 100.

Di masa depan, jumlah ini ditransfer ke baris 080 dari bagian 3 dari deklarasi yang dibuat untuk kuartal keempat.

Pada 12 Januari 2016, Aktiv JSC mengakuisisi gedung bengkel. Pada hari yang sama, gedung itu dioperasikan, dan mulai Februari penyusutan mulai bertambah di atasnya.

Biaya bangunan adalah 19.200.000 rubel. (termasuk PPN - 3.200.000 rubel).

Jumlah pajak atas itu diterima untuk dipotong. Pada tahun 2017 dan tahun-tahun berikutnya, bengkel mulai memproduksi baik barang kena pajak maupun bukan barang kena pajak.

Mulai tahun 2017, Aktiv perlu mengisi Annex No. 1 setiap tahun selama 10 tahun untuk mengembalikan PPN sebesar biaya awal gedung bengkel. Jumlah pajak yang akan dipulihkan dihitung berdasarkan jumlah PPN 320.000 rubel. (3.200.000 rubel: 10 tahun).

Pada Oktober 2019, Aktiv melakukan rekonstruksi gedung, yang biayanya mencapai 4.800.000 rubel. (termasuk PPN - 800.000 rubel). Nilai bangunan telah meningkat dengan jumlah biaya renovasi. Sejak November 2019, penyusutan dimulai dari biaya baru yang diubah.

Mulai tahun 2019, Aktiv perlu mengisi lampiran tambahan No. 1 setiap tahun selama 10 tahun untuk mengembalikan PPN atas biaya rekonstruksi gedung. Jumlah pajak yang akan dipulihkan dihitung berdasarkan jumlah PPN 80.000 rubel. (800.000 rubel: 10 tahun).

Dengan demikian, mulai tahun 2019, Aktiv akan mengisi dua lampiran No. 1 hingga bagian 3.

Misalkan hasil penjualan produk (tidak termasuk PPN) sebesar:

di 2017

• dari penjualan produk yang dikenakan PPN - 42.000.000 rubel. (40% dari jumlah totalnya);
• dari penjualan produk yang tidak dikenakan PPN - 63.000.000 rubel. (60% dari jumlah totalnya);

di 2018

• dari penjualan produk yang dikenakan PPN - 27.000.000 rubel. (30% dari jumlah totalnya);
• dari penjualan produk yang tidak dikenakan PPN - 63.000.000 rubel. (70% dari jumlah totalnya);

di 2019

• dari penjualan produk yang dikenakan PPN - 21.000.000 rubel. (15% dari jumlah totalnya);
• dari penjualan produk yang tidak dikenakan PPN - 119.000.000 rubel. (85% dari jumlah totalnya).

Deklarasi pajak penghasilan: urutan pengisian

Mulai isi Anda perlu dari lampiran ke lembar 02, karena saat mengisi lembar ini, data dari mereka digunakan. Lampiran 1 dan 2 untuk pengembalian pajak penghasilan diajukan oleh seluruh Wajib Pajak, selebihnya diisi hanya jika terdapat indikator yang relevan.

Kemudian Anda dapat melanjutkan untuk mengisi lembar. Semua pembayar mengisi lembar 02. Sisa lembar, serta lampiran untuk pengembalian pajak penghasilan disertakan jika perlu.

Setelah semua lembaran siap, subbagian dari bagian akhir 1 terbentuk pengembalian pajak penghasilan.

Halaman judul harus menunjukkan jumlah halaman pernyataan, jadi sebaiknya diisi terakhir.

SPT pajak penghasilan: aturan pengisian indikator

Persyaratan umum untuk mengisi pengembalian pajak penghasilan terdapat pada bagian II. Sangat penting untuk berkenalan dengan mereka bagi mereka yang mengirimkan deklarasi dalam bentuk kertas, termasuk mengisi formulir di komputer. Saat membuat versi elektronik atau menggunakan program akuntansi, kepatuhan terhadap persyaratan akan dipastikan oleh perangkat lunak.

Jadi jenderal aturan untuk mengisi pengembalian pajak penghasilan adalah:

• pajak disusun secara akrual sejak awal tahun.

Untuk lebih jelasnya lihat materi" » .

• Jumlah ditunjukkan dalam rubel penuh, sedangkan nilai kurang dari 50 kopeck dibuang, dan 50 kopeck atau lebih dibulatkan menjadi rubel penuh.
• Halaman diberi nomor urut dari halaman judul (001, 002, dst).
• Setiap indikator sesuai dengan satu bidang, pengecualiannya adalah tanggal (3 bidang dengan pemisah titik) dan pecahan desimal (2 bidang dengan pemisah titik).

Contoh pengisian kolom dengan tanggal:

Contoh pengisian bidang dengan pecahan desimal:

• Dengan tidak adanya indikator apa pun, tanda hubung ditempatkan - garis lurus yang ditarik di tengah keakraban di sepanjang bidang.

Contoh tanda hubung:

• Kolom diisi dari kiri ke kanan, tanda hubung diletakkan di ruang keakraban kosong.

Contoh pengisian kolom NPWP :

• Saat mengisi pengembalian pajak penghasilan menggunakan perangkat lunak, nilai-nilai indikator numerik disejajarkan dengan keakraban yang tepat (terakhir).

Contoh:

Tidak diperbolehkan:

• koreksi kesalahan dengan cara korektif atau cara lain yang serupa;
• pencetakan dua sisi dan lembaran staples pengembalian pajak penghasilan menyebabkan kerusakan kertas.

Saat mencetak pengembalian pajak penghasilan, disiapkan menggunakan perangkat lunak, tidak adanya bingkai keakraban dan tanda hubung untuk keakraban yang tidak terisi diperbolehkan. Lokasi dan ukuran nilai atribut tidak boleh diubah. Tanda dicetak dengan font Courier New ukuran 16-18 poin.

Aturan ini berlaku saat mengisi SPT pajak penghasilan tahun 2016 tahun.

Melengkapi pengembalian pajak penghasilan: lembaran dan baris utama

• lampiran Nomor 6, 6a, dan 6b sd lembar 02 yang diisi untuk kelompok Wajib Pajak gabungan;
• bagian B dari lembar 03 - menghitung pajak penghasilan atas penghasilan dalam bentuk bunga atas sekuritas negara bagian dan kota;
• lembar 06, yang hanya diisi oleh dana pensiun non-negara.

SPT pajak penghasilan - formulir bisa anda temukan di artikel "Bentuk SPT PPh Tahun 2014-2015 (download sample)"

Judul Halaman

Semua indikator harus diisi, kecuali untuk bagian "Diisi oleh pegawai otoritas pajak."

Kami memberikan informasi umum tentang deklarasi

Pertama-tama, perlu untuk menunjukkan (Bagian III Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan):

1. NPWP dan KPP (tulis lebih lanjut pada semua lembar yang telah diisi).
2. Nomor penyesuaian: untuk deklarasi utama, "0--" diatur, untuk yang diperbarui - nomor seri penyesuaian ("1--", "2--", dll.) ( Lihat juga " Deklarasi halus: apa yang perlu diketahui akuntan? » );
3. Masa (pelaporan) pajak. Kode dasar:

• 21, 31, 33 dan 34 - untuk deklarasi yang diajukan masing-masing untuk kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan, setahun;
• kode dari 35 hingga 46 - untuk pernyataan yang diajukan setiap bulan oleh mereka yang membayar pajak atas penghasilan aktual;
• 50 - untuk deklarasi untuk periode pajak terakhir selama reorganisasi (likuidasi) organisasi.

Kode terpisah disediakan untuk deklarasi CGT (lihat Lampiran No. 1 pada Prosedur pengisian deklarasi).

1. Kode IFTS Anda.
2. Nama lengkap organisasi (subdivisi terpisah) sesuai dengan dokumen penyusun (termasuk transkripsi Latin, jika ada).
3. kode OKVED ( tentang nuansa mengisi persyaratan ini, baca di " » ).
4. Nomor kontak.
5. Jumlah halaman pengembalian pajak penghasilan.
6. Jumlah lembar dokumen pendukung atau salinannya, termasuk dokumen (salinan) yang menegaskan wewenang perwakilan.

Kami mengesahkan informasi pelaporan

• "1" - jika informasi dikonfirmasi oleh kepala organisasi;
• "2" - jika perwakilan melakukannya.

Baca tentang membubuhkan stempel pada pernyataan di materi " Nuansa tata cara penyusunan dan penyampaian SPT PPh ».

Jika perwakilan adalah sebuah organisasi, nama dan nama belakangnya, nama depan, patronimik individu yang berwenang untuk mengesahkan deklarasi atas namanya diberikan.

Saat menandatangani pengembalian pajak penghasilan perwakilan mana pun juga memberikan informasi tentang dokumen yang menegaskan wewenangnya.

Bagian 1 dan subbagiannya

Bagian 1 berisi informasi tentang jumlah pajak yang terutang ke anggaran (Bagian IV Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Bagian ini mencakup 3 subbagian:

1. pengembalian pajak penghasilan harus mencakup bagian 1.1. Ini menunjukkan informasi tentang pembayaran triwulanan ke anggaran federal dan regional, menunjukkan BCC dan jumlah yang harus dibayar atau dikurangi. Jumlahnya datang ke sini dari baris total (270-281) lembar 02 deklarasi.
2. Bagian 1.2 hanya diisi oleh organisasi-organisasi yang membayar uang muka bulanan dalam kuartal tersebut. Ini menunjukkan jumlah uang muka pajak bulanan untuk kuartal berikutnya. Ayat ini tidak termasuk dalam deklarasi tahunan (klausul 1.1 Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan). Baris 120-140, serta 220-240 dari ayat harus mencerminkan jumlah yang membentuk 1/3 dari jumlah yang ditunjukkan pada baris 300 (330) dan 310 (340) lembar 02.
3. Bagian 1.3 diselesaikan sehubungan dengan jumlah pajak yang dibayar organisasi atas bunga dan dividen, termasuk sebagai pemotong pajak. Jika tidak ada pajak seperti itu, bagian di pengembalian pajak penghasilan tidak menyala.

Lembar 02 dari deklarasi

Lembar ini digunakan untuk menghitung pajak. Itu diisi dalam urutan tertentu (bagian V Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Menurut atribut "Tanda Wajib Pajak", sebagian besar organisasi menempatkan "1". Kode khusus disediakan:

• untuk produsen pertanian - "2";
• penduduk zona ekonomi khusus - "3";
• organisasi yang beroperasi di ladang hidrokarbon lepas pantai baru - "4".

Dalam urutan yang sama, atribut diisi lebih lanjut.

Menampilkan pendapatan dan pengeluaran

Baris 010-020 mencerminkan pendapatan penjualan dan pendapatan non-operasional dari Lampiran No. 1 hingga lembar 02.

Pada baris 030-040 - biaya yang mengurangi pendapatan penjualan dan biaya non-operasional dari Lampiran No. 2 hingga lembar 02.

On line 050 - jumlah kerugian yang diperhitungkan secara khusus dan tercermin dalam Lampiran No. 3 hingga lembar 02.

Tentukan basis pajak

Pada baris 060 kami menampilkan hasil keuangan - untung atau rugi. Dalam kebanyakan kasus, jumlah ini akan menjadi basis pajak untuk pajak, yang harus tercermin dalam baris 100.

Lihat juga " Apa konsekuensi pelaporan kerugian dalam SPT? »

Baris 110 diisi oleh pembayar yang meneruskan kerugian yang terjadi di masa lalu ke periode saat ini.

Jika tidak ada yang ditransfer atau laba saat ini telah menutupi kerugian, baris 120 harus mencerminkan nilai dasar dari mana pajak akan dihitung. Indikator garis ini sama dengan perbedaan antara garis 100 dan 110.

Pada baris 130, basis pajak mencerminkan pembayar individu yang membayar pajak ke anggaran subjek dengan tarif yang dikurangi.

Tentukan tarif dan hitung pajak

Baris 140-170 menunjukkan tarif pajak: pengurangan umum, federal, regional dan regional. Pada baris 180-200 - jumlah pajak yang dihitung.

Pada baris 210-230, Anda harus menunjukkan jumlah pembayaran di muka yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan (pajak).

Untuk contoh pengisian SPT Tahunan 2016 baris individu diberikan di situs web kami.

Untuk informasi tentang cara menghitung uang muka, baca artikel " Cara menghitung pembayaran pajak penghasilan bulanan di muka selama periode pelaporan ».

Lihat juga " Bagaimana pengisian SPT PPh baris 220 lembar 02? »

Baris 240-260 diisi dalam hal pajak yang dibayarkan di luar negeri termasuk dalam pembayaran pajak.

Juga di baris ini, Layanan Pajak Federal merekomendasikan untuk mencerminkan pajak penjualan - lihat " Bagaimana organisasi Moskow dapat mencerminkan pajak penjualan dalam pengembalian pajak penghasilan mereka? ».

Jumlah pajak yang harus dibayar tambahan atau dikurangi tercermin dalam anggaran masing-masing pada baris 270-271 dan 280-281.

Jumlah yang harus dibayar dihitung sebagai selisih antara pajak yang dihitung untuk periode pelaporan (baris 190 dan 200), uang muka untuk periode sebelumnya (baris 220 dan 230) dan pajak "asing" yang dikreditkan (baris 250 dan 260).

1. Uang muka untuk kuartal berikutnya (baris 290-310).

Ini adalah perbedaan antara baris 180 dari deklarasi saat ini dan baris 180 dari deklarasi untuk periode pelaporan sebelumnya. Jika negatif atau nol, uang muka tidak dibayarkan.

cm." Bagaimana cara menghitung baris 290 lembar 02 SPT? »

Baris 290-310 tidak diisi:

• dalam deklarasi tahunan;
• organisasi yang hanya membayar uang muka triwulanan;
• wajib pajak yang beralih ke perhitungan uang muka bulanan berdasarkan keuntungan yang sebenarnya diterima.

1. Uang muka untuk kuartal pertama tahun berikutnya (baris 320-340).

Baris-baris ini harus dilengkapi:

• dalam deklarasi selama 9 bulan (dalam hal ini, jumlah uang muka bulanan untuk kuartal pertama diambil sama dengan jumlah uang muka bulanan yang harus dibayar pada kuartal ke-4, yaitu, indikator baris 290-310);
• dalam deklarasi selama 11 bulan ketika beralih dari uang muka pada keuntungan yang benar-benar diterima ke prosedur umum.

Lampiran No. 1 sd lembar 02

Lampiran No. 1 hingga lembar 02 mencerminkan pendapatan organisasi dari penjualan dan non-penjualan (bagian VI Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Rincian Pendapatan

Pada baris 010, Anda perlu menunjukkan jumlah total hasil penjualan. Untuk term 011-014, indikator ini dirinci berdasarkan hasil penjualan:

• barang (karya, jasa) konsumsi sendiri;
• barang yang dibeli;
• hak milik, kecuali penghasilan dari penjualan hak tagih utang, sebagaimana tercantum dalam Lampiran No. 3 sampai dengan lembar 02;
• properti lainnya.

Baris 020-022 hanya diisi oleh peserta profesional di pasar sekuritas.

Pada baris 023-024, mulai 1 Januari 2015, pendapatan atas surat berharga yang beredar ditunjukkan oleh pembayar yang bukan peserta profesional.

Baris 027 menunjukkan hasil penjualan perusahaan sebagai kompleks properti.

Pada baris 030, hasil penjualan dari transaksi yang tercantum dalam Lampiran No. 3 sampai dengan lembar 02 (hal. 340 dari Lampiran No. 3 sampai dengan lembar 02) dialihkan.

Baris 040 - total pendapatan penjualan. Jumlah ini harus ditransfer ke baris 010 lembar 02.

Pendapatan non-operasional

pengembalian pajak penghasilan mengasumsikan bahwa pendapatan non-operasional dicatat setelah pendapatan penjualan.

cm." Apa pendapatan non-operasional? »

Baris 100 menunjukkan jumlah totalnya. Ini akan menuju ke baris 020 dari lembar 02.

• penghasilan tahun-tahun sebelumnya yang diungkapkan dalam periode pelaporan (pajak);
• biaya bahan dan properti lainnya yang diterima selama pembongkaran atau pembongkaran selama likuidasi aset tetap yang dinonaktifkan, serta selama perbaikan, modernisasi, rekonstruksi, peralatan teknis, likuidasi sebagian aset tetap;
• diterima dalam bentuk barang yang diterima secara cuma-cuma (karya, jasa) atau hak milik;
• biaya persediaan surplus dan properti lain yang diidentifikasi sebagai hasil dari persediaan;
• jumlah premi depresiasi yang dipulihkan ( Lihat juga " Premi depresiasi: kapan harus memulihkan? » );
• pendapatan yang diterima oleh peserta profesional di pasar sekuritas yang terlibat dalam kegiatan dealer (termasuk bank) atas transaksi dengan instrumen keuangan dari transaksi berjangka yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir;
• jumlah penyesuaian sendiri untuk transaksi dengan pihak berelasi ( cm." Layanan Pajak Federal memberi tahu cara mendeklarasikan penyesuaian pajak untuk transaksi dengan orang yang menjadi tanggungan ».

Lampiran No. 2 sd lembar 02

pengembalian pajak penghasilan berisi lampiran 2 hingga lembar 02, di mana jumlah pengeluaran organisasi dihitung - baik yang terkait dengan produksi dan penjualan, dan non-penjualan (bagian VII Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan). Pertimbangkan jalur utama aplikasi.

Kami mencerminkan biaya produksi dan penjualan

Biaya produksi yang tercermin dalam lampiran dibagi menjadi langsung dan tidak langsung.

cm." Bagaimana cara menghitung biaya langsung dan tidak langsung dalam akuntansi pajak? ».

Baris 010-030 dicadangkan untuk pengeluaran langsung:

• baris 010 diisi oleh organisasi yang bergerak di bidang produksi barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan;
• syarat 020-030 diisi untuk operasi perdagangan.

Berikutnya adalah biaya tidak langsung. Jumlah totalnya tercermin pada baris 040, dan pada baris 041-055 beberapa di antaranya diuraikan, misalnya, pajak (kontribusi asuransi tidak termasuk di sini), premi penyusutan, pembebasan tanah, R&D.

Perhatian: metode tunai!

Jika Anda menggunakan metode akuntansi tunai, jangan mengisi baris 010-030. Biaya yang mengurangi basis pajak sesuai dengan Art. 273 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tunjukkan di baris 040.

Baris 060 menunjukkan harga perolehan (penciptaan) properti lain (kecuali sekuritas, produk produksi sendiri, barang yang dibeli, properti yang dapat disusutkan), pendapatan dari penjualan yang tercermin dalam baris 014 "Hasil dari penjualan properti lain Lampiran No. 1 sampai dengan Lembaran 02, serta biaya-biaya yang terkait dengan pelaksanaannya.

Baris 061 menunjukkan nilai aset bersih suatu perusahaan yang dijual sebagai kompleks properti.

Baris 070 dan 071 hanya diisi oleh peserta profesional di pasar sekuritas. Peserta non-profesional mencerminkan biaya yang terkait dengan sekuritas yang diperdagangkan di baris 072-073, masing-masing.

Baris 080 mencerminkan biaya operasi yang tercermin dalam Lampiran No. 3 hingga lembar 02 (hlm. 350 dari Lampiran No. 3 hingga lembar 02).

Baris berikut harus mencakup kerugian:

• 090 - bagian dari kerugian OPH yang diterima pada periode sebelumnya, diperhitungkan pada periode berjalan ( cm." ») ;
• 100 - dari penjualan properti yang dapat disusutkan, diperhitungkan sesuai dengan paragraf 3 Seni. 268 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan sebelumnya dicatat dalam baris 060 dari Lampiran No. 3 hingga lembar 02;
• 110 - dari realisasi hak atas sebidang tanah.

Baris 120 menunjukkan jumlah tunjangan yang dibayarkan oleh pembeli perusahaan sebagai kompleks properti (klausul 1 ayat 3 pasal 268.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada baris 131-135, mencerminkan informasi tentang penyusutan yang masih harus dibayar (termasuk aset tidak berwujud) menurut metode akrual linier / non-linier.

biaya non-operasional

Jumlah total biaya non-operasional ditunjukkan pada baris 200, pengeluaran individu diberikan pada baris 201-206, khususnya:

• bunga atas kewajiban utang ( Lihat juga " Perhatian: prosedur pengakuan bunga telah diubah secara surut » );
• cadangan ( lihat, misalnya, " Cadangan untuk hutang yang diragukan: prosedur untuk membuat dan menghitung pengurangan » );
• untuk menghilangkan OS ( Lihat juga " Bagaimana memperhitungkan biaya likuidasi aset tetap yang kurang terdepresiasi dalam akuntansi pajak? » );
• denda, hukuman, sanksi, ganti rugi, dll.

Untuk jangka waktu 300, kerugian yang sama dengan biaya non-operasional tercermin, termasuk kerugian tahun-tahun sebelumnya yang diidentifikasi pada periode berjalan (baris 301) dan piutang tak tertagih (302).

Jika pada periode saat ini Anda mengoreksi kesalahan dari tahun-tahun sebelumnya yang tidak mengakibatkan pajak yang terlalu rendah, isilah baris 400-403.

cm." Nuansa tata cara penyusunan dan penyampaian SPT PPh ».

Lampiran No. 3 sd lembar 02

Lampiran No. 3 hingga lembar 02 berisi perhitungan hasil keuangan yang diperhitungkan secara khusus (Pasal 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Ini adalah pendapatan, pengeluaran dan hasil untuk operasi seperti:

• penjualan properti yang dapat disusutkan - baris 010-060;
• realisasi hak untuk menagih utang dengan pembayaran yang jatuh tempo dan tidak jatuh tempo - baris 100-170 ( tentang pengisian baris 160-170, baca” Nuansa tata cara penyusunan dan penyampaian SPT PPh » );
• hasil kegiatan OPH - jalur 180-201 ( cm." Industri jasa dan peternakan. pajak penghasilan » );
• manajemen kepercayaan - baris 210-230;
• realisasi hak atas sebidang tanah - baris 240-260.

Di akhir aplikasi (baris 340-360) diberikan: total pendapatan, pengeluaran, kerugian untuk semua operasi yang tercermin di sini.

Lampiran No. 4 sd lembar 02

Lampiran No. 4 diisi oleh Wajib Pajak yang mengalihkan ke periode berjalan kerugian yang diterima pada periode sebelumnya.

Ingatlah bahwa transfer semacam itu dimungkinkan untuk kerugian 10 tahun sebelumnya (klausul 1, 2 pasal 283 Kode Pajak Federasi Rusia).

Aplikasi termasuk dalam deklarasi hanya untuk kuartal pertama dan untuk tahun ini (klausul 1.1 Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Saldo uncarried loss pada awal periode pajak dicerminkan pada baris 010. Baris 040-130 menunjukkan kerugian menurut tahun pembentukannya.

Baris 140 menunjukkan basis pajak - di sini Anda perlu mentransfer indikator baris 100 lembar 02.

Sejalan 150 - jumlah kerugian yang mengurangi basis pajak saat ini. Baris ini tidak boleh lebih dari baris 140. Pindahkan indikator dari itu ke baris 110 lembar 02 deklarasi.

Saldo kerugian yang belum ditanggung ditunjukkan pada baris 160 (hanya dalam deklarasi tahunan!).

Baris 135, 151 dan 161 dimaksudkan untuk menunjukkan kerugian atas transaksi yang diselesaikan yang diterima pada transaksi dengan sekuritas yang beredar di pasar sekuritas terorganisir yang muncul sebelum 31 Desember 2014 inklusif dan tidak diperhitungkan sebelumnya ketika menentukan basis pajak.

Lampiran No. 5 sd lembar 02

Lampiran No. 5 sd lembar 02 diisi oleh organisasi yang memiliki divisi tersendiri. Itu diisi (klausul 10.1 Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan):

• oleh organisasi tanpa divisi terpisah;
• untuk setiap subdivisi terpisah, termasuk yang ditutup pada periode pajak saat ini, atau sekelompok subdivisi terpisah yang terletak di wilayah satu entitas konstituen Federasi Rusia.

Jumlah aplikasi yang diselesaikan tergantung pada jumlah divisi atau grup yang terpisah.

Tentukan kode perhitungan

Di bidang "Perhitungan dibuat (kode)", masukkan:

• 1 - jika aplikasi dikompilasi untuk organisasi tanpa subdivisi terpisah yang termasuk di dalamnya;
• 2 - untuk subdivisi terpisah;
• 3 - untuk subdivisi terpisah yang ditutup sepanjang tahun;
• 4 - untuk sekelompok subdivisi terpisah dari satu wilayah.

Kemudian informasi tentang unit diisi: pos pemeriksaan, nama, apakah bertanggung jawab atas kelompok.

Hitung basis dan pajak

Baris 030 menunjukkan basis pajak untuk organisasi secara keseluruhan. Transfer di sini data baris 120 lembar 02 deklarasi.

Pada baris 040-120, hitung pajak dan pembayaran di muka berdasarkan bagian dari basis pajak unit (atau organisasi induk) dan tarif pajak dalam subjek yang sesuai dari Federasi Rusia.

Harap dicatat: jumlah baris 070 dari Lampiran No. 5 untuk organisasi tanpa subdivisi terpisah termasuk di dalamnya dan untuk setiap subdivisi terpisah (kelompok subdivisi) dipindahkan ke baris 200 lembar 02.

Jumlah baris 080 dari aplikasi No. 5 ke lembar 02 harus sama dengan jumlah yang tercermin dalam baris 230 dari lembar 02.

Kami mendistribusikan uang muka

Baris 120 mencerminkan pembayaran uang muka bulanan untuk kuartal berikutnya. Jumlah uang muka bulanan untuk seluruh organisasi (baris 310 dari lembar 02) didistribusikan antara organisasi induk dan setiap divisi (kelompok) berdasarkan bagian dari basis pajak (baris 040 dari Lampiran No. 5 sampai dengan lembar 02 dari deklarasi):

halaman 120 = halaman 310 lembar 02 x halaman 040 Lampiran No. 5 sd lembar 02/100.

Uang muka bulanan untuk triwulan IV juga merupakan uang muka bulanan untuk triwulan I tahun berikutnya, yang tercermin dalam baris 121 dari Lampiran 5 pernyataan selama 9 bulan.

Uang muka dibagi menjadi 3 syarat pembayaran dalam jumlah yang sama dan tercermin dalam deklarasi untuk organisasi induk dan divisi di subbagian 1.2 dari bagian 1.

Baris 120 Lampiran No. 5 sd Lembaran 02 Tahunan pengembalian pajak penghasilan tidak diisi.

Lembar 03 dari deklarasi

Lembar 03 diisi oleh organisasi - agen pajak untuk pendapatan dalam bentuk dividen, serta bunga atas sekuritas negara bagian dan kota. Ini terdiri dari 3 bagian:

• Bagian A - perhitungan pajak atas dividen;
• Bagian B - perhitungan pajak atas bunga atas sekuritas negara bagian dan kota;
• Bagian B - rincian jumlah dividen (persentase).

Menyelesaikan pengembalian pajak penghasilan menurut bagian A, B, C dari lembar 03 yang ditentukan oleh bagian XI Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan.

Harap diperhatikan: lembar 03 diisi untuk setiap keputusan pembagian keuntungan. Itu. jika pada periode saat ini pembayaran dilakukan berdasarkan beberapa keputusan, maka beberapa lembar 03 yang sesuai diajukan.

Juga perlu diingat bahwa daftar tersebut dikompilasi hanya pada periode ketika dividen ditransfer. Tidak perlu menyajikannya untuk periode-periode ketika tidak ada pembayaran - ini mengikuti dari par. 2 hal. 1 seni. 289 dari Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf. 1.1, 1.7 dan 11.1 Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan.

Dengan kata lain, tidak akan ada total berjalan, yang ada di lembar lain dari deklarasi.

cm." Bagaimana cara mengisi pengembalian pajak penghasilan dengan benar pada total kumulatif? »

Contoh:

Katakanlah keputusan pembagian dan pembayaran dividen terjadi pada bulan Juni. Tidak ada lagi pembayaran seperti itu sepanjang tahun. Kemudian lembar 03 harus diserahkan hanya sebagai bagian dari deklarasi selama enam bulan. Baik dalam deklarasi setelah hasil 9 bulan, maupun dalam deklarasi tahunan, perlu untuk memasukkan informasi yang tercermin di dalamnya.

Bagian A lembar 03

Jadi, Bagian A lembar 03. Organisasi mengisinya:

• membayar dividen secara langsung (emiten);
• non-emiten, seperti penyimpanan.

Tanda yang sesuai (“1” atau “2”) harus dimasukkan dalam kolom “Kategori agen pajak” di Bagian A lembar 03.

Kolom berikutnya ("TIN dari organisasi yang menerbitkan sekuritas") hanya diisi oleh non-penerbit. Emiten menaruh tanda hubung di sini.

• jenis dividen (1 - menengah, 2 - tahunan);
• kode periode pelaporan (pajak) dari Lampiran No. 1 sampai dengan;
• tahun pelaporan.

Kemudian informasi tentang jumlah dividen dan pajak penghasilan yang dibayarkan tercermin:

• on line 001 - jumlah total dividen yang dibagikan untuk semua penerima - ini adalah indikator D1 dalam formula perhitungan pajak dari paragraf 5 Seni. 275 dari Kode Pajak Federasi Rusia ( cm." Fitur menghitung dividen untuk menentukan pajak penghasilan » );
• on line 010 - dividen hanya dibayarkan kepada pemegang saham (peserta) yang terkait dengan organisasi yang bertindak sebagai agen pajak;
• pada baris 020-060, jumlah dividen dirinci tergantung pada status penerimanya (organisasi Rusia atau asing, individu - penduduk dan bukan penduduk Federasi Rusia, orang dengan status yang tidak diketahui), dan untuk beberapa di antaranya - juga tergantung pada tarif pajak yang berlaku ( cm." SPT PPh tahun 2015 tidak memperhitungkan perubahan tarif dividen. FTS memberi tahu cara mengisinya » );
• baris 070 menunjukkan jumlah dividen yang ditransfer kepada orang-orang yang merupakan pemegang nominal surat berharga, tanpa pemotongan pajak; jika Anda adalah penerbit, maka jumlah baris 010 dan 070 harus sesuai dengan indikator D1 ( cm." Cara menghitung pajak penghasilan atas dividen » );
• pada baris 080 dan 081, mencerminkan jumlah dividen yang Anda terima dari organisasi Rusia dan asing, setelah dikurangi pajak yang dipotong oleh sumber pembayaran - agen pajak (dalam hal ini, baris 080 harus menyertakan dividen yang diterima pada periode sebelumnya, serta sejak awal tahun berjalan sampai dengan tanggal pembagian dividen yang sebelumnya tidak diperhitungkan dalam penentuan dasar pengenaan pajak atas penghasilan yang diterima berupa dividen);
• pada baris 081, tunjukkan dividen yang diterima, kecuali yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal.3 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pajak yang dihitung dengan tarif 0% - baris ini sesuai dengan indikator D2 dalam formula perhitungan pajak dari paragraf 5 Seni. 275 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• pada baris 090, tunjukkan jumlah total dividen yang dibagikan untuk semua penerima, dikurangi dengan nilai indikator pada baris 081 (D1 - D2):

halaman 090 = halaman 001 - halaman 081

halaman 090 = halaman 010 + halaman 070 - halaman 081.

Jika baris 090 negatif, tidak ada pajak yang harus dibayar, tetapi tidak ada pengembalian dana dari anggaran. Dalam hal ini, beri tanda hubung pada baris berikut (091-120).

Perhatian non-penerbit!

Non-penerbit pada baris 080, 081 harus memberi tanda hubung, dan indikator baris 090 harus ditentukan berdasarkan informasi yang diberikan oleh organisasi Rusia yang membayar pendapatan dalam bentuk dividen.

• pada baris 091 dan 092, tunjukkan jumlah dividen yang digunakan untuk menghitung pajak, dan pada baris 091 - dividen dikenakan pajak dengan tarif 9 dan 13% ( cm." Deklarasi pajak penghasilan - 2015 tidak memperhitungkan perubahan tingkat dividen. FTS memberi tahu cara mengisinya » );
• pada baris 100 menunjukkan pajak yang dihitung dari mereka;
• on line 110 - pajak dihitung atas dividen yang dibayarkan kepada organisasi Rusia pada periode sebelumnya sehubungan dengan setiap keputusan tentang distribusi pendapatan dari penyertaan modal;
• on line 120 - pajak yang diperoleh dari dividen yang dibayarkan kepada organisasi Rusia pada kuartal terakhir (bulan) periode pelaporan (pajak) sehubungan dengan setiap keputusan tentang distribusi pendapatan dari penyertaan modal.

Ketika dividen dibayarkan sebagian (dalam beberapa tahap), pembayaran pajak harus dicerminkan dalam baris 040 sub-bagian 1.3 dari bagian 1 deklarasi. Dalam hal ini, periode ditunjukkan berdasarkan tanggal pembayaran dividen sesuai dengan paragraf 4 Seni. 287 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mis. selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran.

Bagian B lembar 03

Dividen tercermin dalam bagian A dari lembar 03 harus didekripsi.

Untuk menguraikan dividen yang dibayarkan kepada badan hukum, dimaksudkan bagian B lembar 03. Untuk dividen perorangan, diisi Lampiran No. 2 pernyataan.

cm." Lampiran No. 2 pada deklarasi ».

Bagian B diselesaikan untuk setiap organisasi - penerima pendapatan.

Saat menyelesaikan bagian B tentang dividen:

• pada atribut “Tanda afiliasi” dibubuhkan kode “A” (artinya transkrip mengacu pada bagian A lembar 03);
• untuk atribut "Jenis" dalam perhitungan utama, "00" diletakkan, dan saat mengirimkan perhitungan (korektif) yang diperbarui, jumlah penyesuaian ("01", "02", dll.) ditunjukkan;
• informasi tentang organisasi - penerima pendapatan, jumlah dividen (sebelum pemotongan pajak) dan pajak itu sendiri ditunjukkan.

Jika dividen ditransfer tanpa pemotongan pajak kepada orang-orang yang diakui sebagai agen pajak, informasi tentang orang-orang ini dan jumlah dividen yang ditransfer oleh mereka tercermin dalam bagian B lembar 03 dengan catatan "agen pajak" setelah nama organisasi dan tanda hubung di jalur 070.

Lembar 04 dari deklarasi

Lembar 04 menghitung pajak penghasilan dengan tarif selain tarif umum 20% (bagian XII Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan). Pada dasarnya, ini adalah pajak atas penghasilan berupa bunga atas surat berharga dan dividen. Dalam hal ini, lembar 04 terpisah diisi untuk masing-masing pendapatan berikut:

• pendapatan dalam bentuk bunga atas sekuritas pemerintah negara-negara anggota negara serikat, sekuritas pemerintah dari entitas konstituen Federasi Rusia dan sekuritas kota (tarif 15%);
• penghasilan berupa bunga atas surat berharga, yang disebut pada sub. 2 hal.4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia (tarif 9%);
• penghasilan berupa bunga obligasi negara dan kota yang dikenakan pajak (tarif 0%);
• penghasilan berupa dividen (penghasilan dari penyertaan modal pada organisasi asing) sebesar 9%;
• penghasilan berupa dividen (penghasilan dari penyertaan modal pada organisasi asing) sebesar 0%;
• pendapatan dalam bentuk dividen (pendapatan dari partisipasi ekuitas dalam organisasi Rusia) pada tingkat 9%;
• pendapatan dari penjualan atau pelepasan saham (kepentingan) lainnya sesuai dengan Art. 284.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia (tarif 0%).

Kode yang sesuai dari jenis pendapatan (1-7) harus dimasukkan di bidang "Jenis pendapatan".

Untuk setiap pendapatan yang perlu Anda renungkan:

• basis pajak (baris 010);
• pendapatan yang mengurangi dasar pengenaan pajak (baris 020), suatu biaya yang timbul dalam hal pendapatan bunga (kupon) atas sekuritas yang menjadi subjek transaksi REPO pada saat menutup posisi short sesuai dengan paragraf 9 Seni. 282 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• tarif pajak (baris 030) - 15, 9 atau 0%;
• jumlah pajak yang dihitung (baris 040 = (baris 010 – baris 020) x baris 030/100);
• jumlah pajak atas dividen yang dibayarkan di luar Federasi Rusia dan termasuk dalam pembayaran pajak sesuai dengan Art. 275, 311 dari Kode Pajak Federasi Rusia pada periode pelaporan sebelumnya (baris 050 sama dengan jumlah baris 050 dan 060 untuk periode pelaporan sebelumnya) dan pada periode pelaporan saat ini (baris 060); pada saat yang sama, baris 050 dan 060 hanya diisi untuk lembar 04 dengan kode "4";
• jumlah pajak yang masih harus dibayar pada periode pelaporan sebelumnya (baris 070 sama dengan jumlah baris 070 dan 080 untuk periode pelaporan sebelumnya);
• jumlah pajak yang diperoleh dari penghasilan yang diterima pada triwulan (bulan) terakhir periode (pajak) pelaporan (baris 080 = baris 040 - baris 050 - baris 060 - baris 070).

Pajak yang dihitung untuk syarat pembayaran tertentu dari kuartal (bulan) terakhir dari periode pelaporan (pajak) tercermin dalam baris 040 dari sub-bagian 1.3 dari bagian 1 dari deklarasi. Dalam hal ini, periode ditunjukkan berdasarkan tanggal penerimaan pendapatan atau pembayaran dividen sesuai dengan paragraf. 1 dan 4 Seni. 287 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Lembar 05 dari deklarasi

Lembar 05 berisi perhitungan basis pajak untuk operasi dengan sekuritas dan FISS, yang hasil keuangannya diperhitungkan secara khusus. Dalam deklarasi baru, lembar ini memiliki 2 bentuk:

• untuk pernyataan tahunan - 2014 tentang penghasilan yang diterima dalam periode pelaporan dan pajak 2014 (bagian XIII-I Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan);
• untuk deklarasi mulai dari kuartal 1 tahun 2015 (bagian XIII-II Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Lembar 05 formulir 2014

Dalam bentuk 2014, lembar 05 mencerminkan operasi:

• dengan surat berharga yang beredar di pasar surat berharga yang terorganisir (selanjutnya disebut OSM);
• surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga;
• instrumen keuangan transaksi berjangka yang tidak diperdagangkan di pasar yang terorganisir;
• tidak diperdagangkan pada instrumen keuangan pasar terorganisir dari transaksi berjangka yang diselesaikan setelah 07/01/2009, tanggal penyelesaiannya adalah dari 01/01/2010;
• surat berharga yang diperdagangkan dan tidak diperdagangkan di OSM, diterima oleh pemilik utama surat berharga pemerintah sebagai hasil novasi.

Anda memasukkan kode yang sesuai (dari 1 hingga 5) di bidang "Jenis operasi". Bergantung pada kode di sheet 05, Anda perlu menentukan:

1. Di jalur 010:

• kode 1, 2 dan 4 - hasil dari penjualan, pelepasan, termasuk penebusan sekuritas yang relevan;
• kode 3 dan 5 - pendapatan non-operasional dari transaksi dengan FISS yang sesuai.

1. Di jalur 020:

• kode 1 - jumlah penyimpangan hasil aktual dari penjualan (pelepasan) surat berharga yang beredar di OSM di luar pasar terorganisir di bawah harga minimum transaksi di pasar terorganisir pada tanggal transaksi atau penyimpangan dari perkiraan nilai bagian investasi;
• kode 2 — jumlah penyimpangan hasil aktual dari surat berharga dari harga yang dihitung (baris diisi jika harga sebenarnya dari surat berharga kurang dari yang dihitung lebih dari 20%, atau dalam hal penyimpangan dari perkiraan nilai (biaya emisi) saham investasi);
• kode 3 dan 5 - jumlah penyimpangan harga FISS aktual dari nilai yang dihitung, jika harga aktual lebih dari 20% lebih rendah dari yang dihitung;
• kode 4 adalah besarnya penyimpangan dari hasil yang sebenarnya (serupa dengan kode 1 untuk surat berharga yang dapat diperdagangkan dan kode 2 untuk surat berharga yang tidak dapat diperdagangkan).

1. Di jalur 030:

• kode 1, 2 dan 4 - biaya yang terkait dengan akuisisi dan penjualan sekuritas yang relevan;
• kode 3 dan 5 - biaya non-operasional atas transaksi dengan FISS yang tidak beredar di pasar bursa.

1. Dalam jangka waktu 031:

• kode 1 - jumlah penyimpangan biaya aktual untuk pembelian surat berharga yang beredar di OSM di luar pasar terorganisir lebih tinggi dari harga maksimum transaksi di pasar terorganisir pada tanggal transaksi atau penyimpangan dari perkiraan nilai bagian investasi;
• kode 2 — jumlah penyimpangan biaya aktual untuk perolehan surat berharga yang tidak diperdagangkan di OSM dari harga penyelesaian (baris diisi jika biaya aktual melebihi harga penyelesaian lebih dari 20%, atau dalam hal penyimpangan dari perkiraan nilai (biaya emisi) unit penyertaan);
• kode 3 dan 5 - jumlah penyimpangan harga FISS aktual dari nilai yang dihitung, jika harga aktual lebih dari 20% lebih tinggi dari yang dihitung.

1. Di baris 040, terlepas dari kode transaksi, Anda harus menunjukkan untung atau rugi (baris 040 = baris 010 + baris 020 - baris 030 + baris 031).

• untuk kode 1, 2, 3 dan 5, ini, khususnya, bagian dari jumlah selisih kurs positif yang timbul dari tanggal penerimaan mata uang asing ke rekening organisasi sampai tanggal penerimaan obligasi pemerintah seri III, IV, V untuk akuntansi, dalam saham yang dapat diatribusikan pada realisasi ( pensiunan) surat berharga pemerintah (untuk pemilik utama);
• untuk kode 4 (dengan laba) - bagian dari jumlah saldo positif selisih kurs yang timbul sejak tanggal penerimaan mata uang asing ke rekening sampai dengan tanggal penerimaan obligasi pemerintah seri III untuk akuntansi, dalam saham yang diatribusikan kepada sekuritas pemerintah yang dijual (dibuang) (untuk pemilik utama) atau jumlah dari saldo positif selisih kurs pada OVGVZ seri III yang diatribusikan pada sekuritas pemerintah yang dijual (dipensiunkan) (untuk pemegang utama).

1. Di baris yang tersisa (kecuali 091), apa pun kode operasinya, tunjukkan:

• sejalan 060 - dasar pengenaan pajak, tidak termasuk kerugian dari masa pajak sebelumnya (baris 060 = baris 040 - baris 050);
• baris 070 - jumlah kerugian atau bagian dari kerugian yang diterima pada periode sebelumnya (baris 070 sama dengan baris 090 lembar 05 pernyataan untuk periode pajak sebelumnya);
• sejalan 080 - kerugian (bagian dari itu), mengurangi basis periode berjalan;
• pada baris 090 - jumlah kerugian yang tidak tercatat yang akan dibawa ke tahun berikutnya (baris 090 = baris 070 - baris 080). Jika baris 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• pada baris 100 - basis pajak final (baris 100 = baris 060 - baris 080). Jika jumlahnya positif, masukkan pada baris 100 lembar 02.

1. Baris 091 hanya diisi pada lembar dengan kode 3. Ini menunjukkan jumlah kerugian pada transaksi dengan FISS yang tidak diperdagangkan di pasar terorganisir untuk transaksi yang diselesaikan yang belum ditebus sebelum 1 Januari 2010.

Lembar 05 formulir 2015

Untuk penghasilan dari surat berharga dan FISS yang diterima sejak tahun 2015, diisi formulir kedua lembar 05. Menghitung pajak penghasilan atas operasi (kode jenis operasi):

• dengan surat berharga yang beredar di OSM dan FISS yang tidak beredar di pasar terbuka;
• surat berharga yang beredar dan tidak beredar di OSM, diterima oleh pemilik utama surat berharga negara hasil novasi;
• FISS, tidak diperdagangkan di pasar terbuka, berakhir setelah 07/01/2009, tanggal penyelesaiannya adalah dari 01/01/2010.

Tergantung pada kode jenis operasi, lembar 05 mencerminkan data berikut:

1. Di jalur 010:

• kode 1, 2 dan 3 - hasil dari penjualan, pelepasan, termasuk penebusan sekuritas yang relevan dan pendapatan non-operasional dari transaksi dengan FISS terkait.

1. Di jalur 011:

• kode 1, 2 - pendapatan dari penjualan atau pelepasan lainnya dari sekuritas yang tidak diperdagangkan di OSM (termasuk dari penebusan atau penebusan sebagian dari nilai nominalnya);

1. Di jalur 012:

• kode 1 dan 2 - penyimpangan hasil aktual dari penjualan surat berharga yang tidak diperdagangkan di pasar surat berharga di bawah harga penyelesaian, dengan memperhitungkan penyimpangan harga maksimum (baris diisi jika harga transaksi aktual lebih kecil dari perkiraan harga lebih dari 20%, atau dalam hal terjadi penyimpangan dari perkiraan nilai ( biaya emisi) suatu investasi saham);
• kode 3 - baris tidak diisi.

1. Di jalur 013:

• kode 1 - pendapatan dari operasi dengan FISS yang tidak dapat dipasarkan;
• kode 3 - pendapatan non-operasional dari transaksi dengan FISS (klausul 19 pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia) yang tidak beredar di pasar terorganisir (nilai indikator bertepatan dengan baris 010).

1. Di jalur 014:

• kode 1 - jumlah total penyimpangan dari harga aktual FISS yang tidak beredar dari nilai yang dihitung, meningkat 20%;
• kode 2 - baris tidak diisi;
• kode 3 - jumlah penyimpangan harga FISS aktual dari nilai yang dihitung, jika harga aktual menyimpang dari yang dihitung lebih dari 20% ke bawah.

1. Di jalur 020:

• kode 1 - jumlah total biaya yang terkait dengan akuisisi dan penjualan sekuritas yang tidak diperdagangkan di OSM, termasuk biaya yang terkait dengan sirkulasi saham investasi, serta biaya non-operasional untuk transaksi dengan FISS yang tidak diperdagangkan;
• kode 2 - pengeluaran untuk penjualan/pelepasan (termasuk penebusan) surat berharga yang diterima oleh pemegang utama surat berharga pemerintah sebagai hasil novasi, ditentukan berdasarkan nilai surat berharga yang dibayarkan, biaya yang terkait dengan perolehannya, dan biaya penjualan;
• kode 3 - biaya non-operasional untuk transaksi dengan FISS (klausul 18 klausa 1 pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia) yang tidak diedarkan di pasar perdagangan.

1. Di jalur 021:

• kode 1 dan 2 - jumlah biaya yang terkait dengan perolehan dan penjualan sekuritas yang tidak diperdagangkan di OSM, termasuk biaya yang terkait dengan peredaran unit investasi reksa dana;
• kode 3 - baris tidak diisi.

1. Di jalur 022:

• kode 1 dan 2 - jumlah penyimpangan dari harga pembelian aktual sekuritas yang tidak diperdagangkan di OSM dari harga yang dihitung, dengan mempertimbangkan penyimpangan harga maksimum (baris diisi jika harga aktual melebihi yang dihitung lebih dari satu 20%, atau dalam hal terjadi penyimpangan dari perhitungan pengeluaran) suatu saham (untuk sandi 1));
• kode 3 - baris tidak diisi.

1. Di jalur 023:

• kode 1 - pengeluaran untuk transaksi dengan FISS yang tidak dapat dipasarkan;
• kode 2 - baris tidak diisi;
• kode 3 - biaya non-operasional untuk transaksi dengan FISS yang tidak beredar (klausul 18 klausa 1 pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia). Nilai indikatornya sama dengan baris 020.

1. Di jalur 024:

• kode 1 - jumlah total penyimpangan dari harga aktual FISS yang tidak beredar dari nilai perkiraannya, dikurangi 20%;
• kode 2 - baris tidak diisi;
• kode 3 - jumlah penyimpangan dari harga aktual FISS pada saat perolehannya dari perkiraan biayanya, jika penyimpangannya lebih dari 20% ke atas.

1. Di baris 040, terlepas dari kode transaksi, Anda harus menunjukkan untung atau rugi (baris 040 = baris 010 - baris 020).
2. Pada baris 050, mencerminkan jumlah penyesuaian untung / rugi:

• untuk kode 1 dan 3 - bagian dari jumlah selisih kurs positif yang timbul sejak tanggal penerimaan valuta asing ke rekening sampai dengan tanggal penerimaan obligasi pemerintah seri III, IV, V untuk akuntansi, dalam saham yang dapat diatribusikan pada sekuritas pemerintah yang dijual (dibuang) (untuk pemilik utama). Baris ini harus diisi oleh pemegang utama surat berharga yang diterima pada saat novasi Seri III OVGVZ, jika perlu, hanya pada saat melaksanakan hak dan kewajiban dengan instrumen keuangan transaksi berjangka;
• untuk kode 2 (dengan laba) - bagian dari jumlah saldo positif selisih kurs yang timbul dari tanggal penerimaan mata uang asing ke rekening dan sampai dengan tanggal penerimaan obligasi pemerintah seri III untuk akuntansi, dalam saham yang diatribusikan untuk menjual (membuang) surat berharga pemerintah (untuk pemilik utama); jumlah dari saldo positif selisih kurs pada OVGVZ seri III yang disebabkan oleh sekuritas pemerintah yang dijual (dipensiunkan) (untuk pemilik utama).

1. Baris yang tersisa diisi untuk semua jenis operasi dengan cara yang sama, yang menunjukkan:

• sejalan 060 - basis pajak: baris 060 = baris 040 - baris 050 (jika hasilnya negatif, basis pajak diakui sama dengan 0);
• sejalan 080 - jumlah kerugian atau bagian dari kerugian yang diperhitungkan pada periode berjalan sebagai pengurang dasar pengenaan pajak (jumlah tersebut harus dipindahkan ke halaman 150 Lampiran No. 4 sampai lembar 02 dengan kode 5);
• pada baris 100 - basis pajak final: baris 100 = baris 060 - baris 080 (jika jumlahnya positif, sertakan dalam indikator pada baris 100 lembar 02 pernyataan).

Lembar 07 dari deklarasi

Lembar 07 adalah laporan tentang tujuan penggunaan properti (termasuk dana), pekerjaan, layanan yang diterima sebagai bagian dari kegiatan amal, pendapatan yang ditargetkan, pembiayaan yang ditargetkan. Itu termasuk dalam deklarasi hanya setelah menerima dana yang ditunjukkan (Bagian XV Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Pertama, Anda perlu mentransfer data tahun lalu tentang dana yang diterima tetapi tidak digunakan ke laporan:

• jangka waktu penggunaannya belum berakhir;
• tanpa tanggal kadaluarsa.

Pada saat yang sama, di kolom 2 perlu untuk menunjukkan tanggal penerimaan dana ke rekening atau ke kasir, tanggal penerimaan properti (pekerjaan, layanan) yang memiliki masa pakai, dan di kolom 3 - jumlah dana yang jangka waktu penggunaannya belum habis, serta dana yang belum digunakan yang tidak memiliki jangka waktu penggunaan, tercermin dalam kolom 6 laporan tahun terakhir.

Pada kolom 1 isikan kode jenis struk. Ini diambil dari Lampiran 3 sampai Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan.

Kolom 2 dan 5 diisi untuk dana sasaran yang memiliki masa pakai.

Pada kolom 7, tunjukkan dana yang digunakan untuk tujuan lain atau tidak digunakan dalam jangka waktu yang ditentukan. Anda harus memasukkan dana ini dalam pendapatan non-operasional (klausul 14, pasal 250, pasal 9, pasal 4, pasal 271 Kode Pajak Federasi Rusia).

Lampiran No. 1 pada deklarasi

Dalam lampiran ini, Anda harus menunjukkan (Bagian XVI Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan):

• pendapatan yang tidak diperhitungkan saat menentukan dasar pengenaan pajak (kode 510-600 dari Lampiran No. 4 sampai Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan),
• pengeluaran-pengeluaran yang diperhitungkan oleh kategori-kategori wajib pajak tertentu (kode 650-950 dari Lampiran No. 4 sampai Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Sebagian besar pendapatan dan pengeluaran bersifat spesifik. Dari yang paling masif, kami mencatat pengeluaran dengan kode 670-678 - dalam bentuk jumlah penyusutan yang dihitung menggunakan koefisien khusus (Pasal 259.3 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Baca tentang penggunaan koefisien khusus dalam materi " Esensi dan fitur penerapan metode penyusutan yang dipercepat ».

Lampiran No. 2 pada deklarasi

Isi aplikasi ini jika Anda seorang agen pajak sesuai dengan Art. 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia:

• dalam melakukan transaksi dengan surat berharga,
• untuk operasi dengan FISS,
• atas penyelenggaraan REPO dengan surat berharga,
• pada operasi peminjaman surat berharga,
• saat melakukan pembayaran atas sekuritas penerbit Rusia (atas dividen).

Namun, ingatlah bahwa itu hanya termasuk dalam deklarasi laba tahunan, karena berisi informasi tentang pajak penghasilan pribadi, dan periode pajak untuk pajak ini adalah satu tahun (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sertifikat terpisah (atau bahkan beberapa) dikeluarkan untuk setiap individu. Misalnya, ketika membayar pajak penghasilan dengan tarif yang berbeda.

Saat mengisi, Anda harus menentukan (bagian XVII Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan):

• nomor referensi;
• tanggal kompilasi;
• ketik ("00") - dalam sertifikat utama, nomor koreksi ("01", "02", dll.) - dalam yang mengklarifikasi;
• data pribadi lengkap individu - penerima pendapatan.

• sejalan 010 - tarif pajak penghasilan pribadi;
• baris 020 - jumlah total pendapatan pada akhir periode pajak, tidak termasuk pengurangan pajak (jumlah baris 041);
• sejalan 021 - jumlah total pengurangan pajak yang mengurangi jumlah pendapatan, yang ditentukan dengan menjumlahkan indikator baris 043 dan 051;
• pada baris 022 - basis pajak (baris 022 = baris 020 - baris 021);
• pada baris 030-034 jumlah pajak yang diberikan: masing-masing dihitung, dipotong, dibayar, dipotong berlebihan dan tidak dipotong;
• dalam baris 040-043, pendapatan yang dibayarkan kepada seseorang dan pengurangan yang diberikan kepadanya diuraikan. Kode mereka harus diambil dari buku referensi "Kode Penghasilan" dan "Kode Pengurangan" (Lampiran No. 5 dan 6 sampai Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan).

Jika seseorang diberikan pengurangan standar untuk NDF (Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia), Anda juga harus mengisi subbagian dari sertifikat "Jumlah pengurangan pajak standar yang diberikan". Pada saat yang sama, baris 051 menunjukkan kode pemotongan pajak standar dari buku referensi "Kode pengurangan" (Lampiran No. 6 sampai Cara mengisi pengembalian pajak penghasilan), dan pada baris 052 - jumlah mereka.

Pada saat yang sama, harus diingat bahwa pengurangan standar tidak berlaku untuk pendapatan dalam bentuk dividen, meskipun tarif pajak penghasilan pribadi 13% (paragraf 2, klausa 3, pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Untuk perusahaan pada sistem perpajakan umum, pembayaran anggaran utama adalah pajak penghasilan. Penting untuk melaporkannya berdasarkan hasil periode pelaporan sementara yang ditetapkan oleh Bab 25 Kode Pajak, serta tahun secara keseluruhan. Ada dua opsi untuk skema pelaporan, tergantung pada bagaimana pajak dihitung. Entah perusahaan mengajukan pernyataan pada akhir triwulan 1, setengah tahun 9 bulan dan tahun secara keseluruhan, atau pada akhir bulan pertama, dua bulan, tiga bulan, dan seterusnya sampai akhir tahun. tahun kalender. Bentuk laporannya sama untuk semua kasus. Formulir saat ini, serta aturan untuk mengisi pengembalian pajak penghasilan, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 No. -7-3 / [dilindungi email]

Menyelesaikan deklarasi laba 2017

Perintah Layanan Pajak Federal yang disebutkan mulai berlaku pada 28 Desember tahun lalu, sehingga deklarasi laba itu sendiri dan instruksi untuk mengisinya disetujui, sehingga perusahaan harus menggunakan formulir ini mulai dari pelaporan tahunan untuk 2016 dan sepanjang 2017 .

Ini adalah formulir multi-halaman, tetapi hanya beberapa bagian yang diisi secara default. Ini adalah halaman judul, ayat 1.1, lembar 02, yang berisi perhitungan utama pajak, serta aplikasi No. 1 dan No. 2, yang masing-masing mengungkapkan pendapatan dan pengeluaran - dalam rangka penjualan dan non- Pengoperasian. Semua lembar yang terdaftar harus dilengkapi, termasuk contoh pernyataan nol laba yang telah diselesaikan untuk tahun 2017 secara keseluruhan atau untuk periode pelaporan interim.

Deklarasi lain yang disajikan dalam formulir bagian diisi dan diserahkan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal hanya jika perusahaan memiliki transaksi yang relevan atau data lain yang tercermin dalam laporan.

Saya harus mengatakan bahwa formulir pengembalian pajak penghasilan yang disetujui adalah bentuk universal, seperti yang mereka katakan, untuk semua kesempatan. Jadi, lembar 06 laporan hanya diisi oleh dana pensiun non-negara. Lembar 07 dimaksudkan untuk mencerminkan penerimaan dana yang ditargetkan. Lembar 08 diisi oleh perusahaan-perusahaan yang melakukan penyesuaian independen (simetris, terbalik) atas dasar pengenaan pajak, pajak (rugi) saat menyusun laporan untuk tahun tersebut. Sebagai bagian dari laporan tahunan, lembar 09 beserta lampirannya juga diisi oleh Wajib Pajak yang merupakan pengendali perusahaan asing. Deklarasi keuntungan diisi dengan mempertimbangkan, secara relatif, faktor waktu, lebih tepatnya, beberapa bagiannya. Jadi pengisian SPT tahunan menyiratkan tidak adanya ayat 1.2 dari Bagian 1. Lampiran No. 4 Lembar 02, sebaliknya, dibuat sebagai bagian dari SPT Tahunan, serta dalam laporan untuk kuartal pertama. .

Secara umum, semua informasi yang berisi aturan untuk mengisi deklarasi laba 2017, termasuk kasus-kasus pembuatan lembaran laporan tertentu, disajikan dalam urutan di atas. Sebenarnya, ini adalah instruksi terperinci, bisa dikatakan, langkah-demi-langkah mengisi pengembalian pajak penghasilan.

Algoritma untuk mengisi pengembalian pajak penghasilan

Pertimbangkan poin utama pengisian SPT tahun 2017 menggunakan contoh bagian yang wajib.

Prosedur untuk mengisi pengembalian pajak penghasilan, seperti, mungkin, laporan lainnya, menyiratkan ketaatan pada beberapa prinsip umum.

Laporan dapat diselesaikan di atas kertas atau dengan bolpoin tinta hitam, ungu, atau biru. Setiap lembar pernyataan dibuat pada lembar terpisah. Seharusnya tidak ada koreksi atau noda dalam laporan yang telah diselesaikan. Data teks, seperti nama organisasi atau nama direktur, diisi dengan huruf kapital. Setiap sel keakraban hanya dapat berisi satu angka atau huruf - jika tidak, kegagalan dapat terjadi selama pemrosesan laporan di IFTS. Dalam sel kosong, tanda hubung ditempatkan.

Halaman judul deklarasi berisi informasi standar tentang perusahaan: nama, NPWP, KPP, nama lengkap penanggung jawab pelaporan, dan nomor kantor pajak tempat perusahaan tersebut dilampirkan. Judul juga berisi informasi tentang laporan itu sendiri - periode penyampaiannya, dan tahun pelaporan.

Ini diikuti oleh sub-bagian 1.1 dari bagian 1, yang disebut "Jumlah pajak yang terutang ke anggaran, menurut wajib pajak (agen pajak)". Lembar ini menunjukkan kode OKTMO, yang menunjukkan afiliasi teritorial organisasi. Ini diikuti dengan rincian jumlah total pembayaran anggaran ke pajak federal dan regional menurut BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 dan 182 1 01 01012 02 1000 110, masing-masing, dalam proporsi 3% menjadi 17%. Ingatlah bahwa pembagian pengurangan pajak penghasilan seperti itu dengan tarif umum 20% ke anggaran federal dan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia telah diperkenalkan sejak tahun ini. Sebelumnya, proporsinya adalah 2% hingga 18%. Selain itu, otoritas lokal saat ini memiliki kesempatan untuk mengurangi bagian "mereka" dari pembayaran untuk kategori pembayar pajak tertentu menjadi 12,5% dari minimum sebelumnya 13,5%.

Perhitungan utama pajak dibuat dalam lembar 02. Ini merangkum garis pendapatan dari penjualan, pendapatan non-operasional, biaya yang mengurangi jumlah pendapatan dari penjualan dan beban non-operasional. Tarif pajak yang ditetapkan diterapkan pada basis pajak yang diterima, sehingga menentukan jumlah pajak yang harus dibayar. Pendapatan dan pengeluaran sendiri diuraikan dalam Lampiran No. 1 dan No. 2 pada Lembar 02.

Mengisi pengembalian pajak penghasilan: perbandingan data

Melengkapi pengembalian pajak untuk pajak penghasilan melibatkan memperhatikan hal-hal berikut. Perhitungan pajak selalu dilakukan secara akrual, misalnya selama 1 triwulan, setengah tahun, dan 9 bulan. Artinya, setiap pernyataan berikutnya selama tahun berjalan, antara lain, berisi data pendapatan dan pengeluaran untuk periode pelaporan sebelumnya. Dalam hal ini, penting untuk melacak dengan benar entri ke dalam laporan data yang berkaitan dengan pembayaran pajak di muka yang dihitung sebelumnya.

Prosedur untuk mengisi deklarasi laba mengasumsikan bahwa jumlah uang muka untuk periode pelaporan sebelum periode pengisian formulir tercermin dalam saluran 210-230 dari Lembar 02 laporan dan memungkinkan kami untuk melacak korelasi nilai antara deklarasi untuk periode pelaporan yang berbeda sepanjang tahun.

Jadi, misalnya, ketika mengisi pengembalian pajak penghasilan, perusahaan yang menghitung pajak berdasarkan hasil seperempat akan menunjukkan pada baris 210-230 dari pernyataan jumlah pajak yang dihitung yang ditunjukkan pada baris 180-200 dari laporan sebelumnya. . Sebuah organisasi yang membayar anggaran setiap bulan berdasarkan keuntungan aktual yang diterima juga akan mencerminkan dalam baris ini jumlah pembayaran uang muka yang dihitung sesuai dengan deklarasi untuk periode pelaporan sebelumnya, hanya dalam hal ini akan menjadi laporan bulanan.

Perusahaan yang sama yang membayar uang muka bulanan, dengan perhitungan biaya tambahan berikutnya berdasarkan hasil kuartal, akan menunjukkan di baris 180-200 jumlah pajak aktual untuk kuartal sebelumnya (baris 180-200) dan uang muka bulanan pembayaran yang harus dibayar pada kuartal saat ini (baris 290-310 dari laporan untuk kuartal sebelumnya).

Akibatnya, jumlah yang tercermin dalam baris 210-230 dikurangkan dari nilai yang sesuai dari bagian federal dan regional dari pajak yang ditentukan berdasarkan basis pajak mereka untuk seluruh periode pelaporan dari awal tahun. Dengan demikian, jumlah pajak penghasilan yang terutang menurut deklarasi untuk periode pelaporan saat ini ditentukan.

Deklarasi pajak penghasilan: pengisian sampel

Dalam contoh ini, kami telah memberikan laporan selama 9 bulan, dilengkapi dengan bagian utama, untuk organisasi yang membayar uang muka triwulanan. Contoh pengisian laporan laba rugi tahun berjalan akan serupa, dengan satu-satunya perbedaan adalah bahwa kode “34” akan muncul pada halaman judul laporan sebagai periode pelaporan.