Jika agen pajak secara keliru memberikan pengurangan pajak penghasilan pribadi standar kepada karyawan selama beberapa bulan, maka pajak harus dihitung ulang pada saat kesalahan ditemukan. Jumlah pajak yang tidak dipotong sebelumnya harus dipotong pada pembayaran penghasilan berikutnya kepada wajib pajak sesuai dengan aturan tidak melebihi 50 persen dari jumlah pembayaran. Kewajiban pemotongan pajak tidak berhubungan dengan berakhirnya masa pajak. Alasan: Menurut paragraf 3 Seni. 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk penghasilan yang tarif pajaknya ditentukan, yang ditetapkan oleh paragraf 1 Seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia (berdasarkan klausa 1 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajak yang ditetapkan adalah 13 persen), basis pajak ditentukan sebagai nilai moneter dari pendapatan tersebut tunduk pada perpajakan, dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak yang diatur dalam Art. Seni. 218 - 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan fitur-fitur yang ditetapkan oleh bab ini. Secara khusus, para. 4 hal 1 seni. 218 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatur ketentuan pengurangan pajak untuk setiap bulan dari masa pajak, yang, menurut Art. 216 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tahun kalender diakui. Pengurangan berlaku, khususnya, untuk orang tua yang menyediakan bagi anak, dalam jumlah yang ditentukan dalam artikel ini (misalnya, 1.400 rubel untuk anak pertama). Pengurangan pajak diberikan kepada wajib pajak berdasarkan aplikasi dan dokumen tertulis mereka yang menegaskan hak atas pengurangan pajak ini. Paragraf 3 Seni. 218 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa pengurangan pajak standar diberikan kepada wajib pajak oleh salah satu agen pajak yang merupakan sumber pembayaran pendapatan, atas pilihan wajib pajak berdasarkan aplikasi tertulisnya dan dokumen yang mengkonfirmasi hak atas pengurangan pajak tersebut. Jumlah pajak dihitung oleh agen pajak berdasarkan akrual dari awal periode pajak pada akhir setiap bulan sehubungan dengan semua pendapatan yang tarif pajaknya ditentukan oleh paragraf 1 Seni. 224 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang diperoleh wajib pajak untuk periode ini, dengan offset dari jumlah pajak yang dipotong pada bulan-bulan sebelumnya dari periode pajak saat ini (klausul 3 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia) . Paragraf 4 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa agen pajak berkewajiban untuk memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari pendapatan wajib pajak ketika mereka benar-benar dibayar. Namun, jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah pembayaran. Pada gilirannya, hal. 23 Kode Pajak Federasi Rusia, khususnya ketentuan paragraf 4 Seni. 218 dan Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak mengatur prosedur penghitungan ulang pajak dalam situasi di mana perlu untuk menghitung ulang pajak karena ketentuan pengurangan pajak yang tidak masuk akal, yang mengarah pada tidak adanya pemotongan pendapatan pribadi. pajak oleh agen pajak untuk jangka waktu pemberiannya. Satu-satunya hal yang tercermin dalam Art. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia tentang masalah non-pemotongan pajak oleh agen pajak, ini adalah norma klausa 2 (sejak 01/01/2016 telah kedaluwarsa), yang menurutnya jumlah pajak yang tidak dipotong dari individu atau tidak sepenuhnya dipotong oleh agen pajak dikumpulkan oleh mereka dari individu sampai dilunasi sepenuhnya oleh tunggakan pajak ini dengan cara yang ditentukan oleh Art. 45 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, berdasarkan interpretasi sistematis dari ketentuan Art. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang menentukan prosedur untuk menghitung dan membayar pajak oleh agen pajak, kewajiban untuk memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar, yang jumlahnya dipengaruhi oleh pengurangan pajak standar (diperhitungkan saat membentuk basis pajak), muncul ketika pendapatan benar-benar dibayarkan. Oleh karena itu, menurut pendapat kami, penghitungan ulang pajak harus dilakukan pada saat kesalahan ditemukan, karena penghitungan oleh agen pajak dari pajak dan, karenanya, pemotongan dan transfernya ke anggaran tidak akan tergantung pada fakta akhir. dari periode pajak yang bersangkutan di mana fakta non-penghitungan dan non-pemotongan pajak diakui karena pengurangan yang tidak wajar dalam dasar pengenaan pajak untuk pemotongan pajak standar. Menurut pendapat kami, dalam hal ini, agen pajak perlu memperhitungkan pajak yang dihitung ulang dalam jumlah pajak yang dihitung berdasarkan hasil bulan di mana kesalahan ditemukan, dan, karenanya, memotongnya selama pembayaran berikutnya dari penghasilan wajib pajak, dengan ketentuan tidak melebihi jumlah pemotongan sebesar 50 persen dari jumlah pembayaran.

Dari Januari hingga Maret 2016, LLC, ketika menghitung pajak penghasilan pribadi, secara tidak sah memberikan pengurangan standar untuk seorang anak kepada seorang karyawan. Bagaimana seharusnya pajak dihitung?

Beri tahu karyawan tentang kelebihan pemotongan pajak

Biarkan karyawan tahu bahwa mereka memotong kelebihan pajak darinya. Batas waktu - 10 hari kerja sejak tanggal ditemukannya kelebihan pembayaran. Dalam pesan tersebut, tunjukkan jumlah kelebihan pajak penghasilan pribadi yang dipotong, serta tanggal spesifik saat kelebihan pembayaran itu terungkap.

Dalam bentuk apa - tertulis atau elektronik - Anda mengirim pesan, putuskan sendiri. Tetapi para pejabat menyarankan agar Anda mencari tahu terlebih dahulu dari karyawan itu sendiri format pesan mana yang lebih nyaman baginya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Mei 2011 No. 03-04-06 / 6-112). Tidak ada hukuman dalam Kode Pajak untuk kegagalan melaporkan pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong.

Perbaiki kesalahan

Siapkan laporan akuntansi. Catat di dalamnya fakta deteksi kesalahan. Mencerminkan perhitungan ulang pajak penghasilan pribadi, menunjukkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong berlebihan. Jelaskan penyebab kesalahan dan cara memperbaikinya.

Perbaiki kesalahan dengan salah satu dari dua cara, yaitu dengan:

- offset;

- kembali.

Metode 1. Offset jumlah pajak yang dipotong dari karyawan.

Kredit pajak dapat diterima jika:

— masa pajak (tahun kalender) masih berjalan;

— karyawan terus menerima penghasilan dari perusahaan Anda;

- jumlah pendapatan yang akan diperoleh sebelum akhir tahun cukup untuk menerapkan jumlah pengurangan tambahan.

Jika kondisi ini terpenuhi, kreditkan kelebihan pajak yang dipotong terhadap pemotongan di masa mendatang (sampai akhir 2016).

Mari kita tunjukkan offset pajak penghasilan pribadi dengan sebuah contoh.

Contoh. Gaji seorang karyawan adalah 20.000 rubel. per bulan. Tanggal pembayaran adalah tanggal 20 dan 5. Karyawan tersebut memiliki tiga anak di bawah usia 18 tahun. Akuntan memberikan potongan bulanan dalam jumlah 4.200 rubel. (1400 rubel × 3 orang).

Pada bulan September, ia menemukan bahwa ia salah memberikan potongan untuk anak ketiga, bukan 3.000 rubel. - 1400 rubel. Selama 8 bulan, kelebihan pembayaran pajak berjumlah 1.664 rubel. [(3000 RUB -1400 RUB) × 8 bulan × 13%]. Bagaimana cara membuat akun?

Larutan. Akuntan menetapkan pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan saat menghitung pajak dari penghasilan karyawan untuk bulan September.

Dari gaji untuk bulan September, ia menghitung pajak sebesar 1.846 rubel. ((20.000 rubel - 5.800 rubel) × 13%).

H dan dia mengurangi jumlah kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi yang akan dipotong dari penghasilan dan ditransfer ke anggaran untuk bulan September. Saya membayar selisihnya 182 rubel ke anggaran. (1846 rubel - 1664 rubel).

Penerapan jumlah pengurangan tambahan 12.800 rubel. [(3.000 rubel - 1.400 rubel) × 8 bulan] dan akuntan menunjukkan offset kelebihan pajak yang dipotong dalam kartu pajak penghasilan pribadi

Metode 2. Pengembalian pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan.

Jika jumlah kelebihan pembayaran pajak tidak dapat dikompensasikan, atau karyawan ingin mengembalikan kelebihan pembayaran secara tunai, berikan pengembalian pajak penghasilan pribadi.

Pernyataan Karyawan. Dasar pengembalian adalah aplikasi tertulis dari karyawan. Itu dikompilasi dalam bentuk apa pun. Hal utama adalah bahwa dalam aplikasi untuk pengembalian dana harus ada rincian bank yang pajaknya harus ditransfer. Lagi pula, itu hanya dapat dikembalikan dalam bentuk non-tunai dengan mentransfer uang ke rekening bank. Misalnya, itu bisa menjadi akun penggajian.

Pertahankan tenggat waktu 3 bulan. Anda harus mentransfer kelebihan pajak yang dipotong dalam waktu tiga bulan sejak tanggal penerimaan aplikasi karyawan. Jika tidak, dari jumlah yang tidak dikembalikan, bayar bunga karyawan berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia untuk setiap hari keterlambatan kalender (klausul 1, pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda bisa mendapatkan pengembalian pajak dengan beberapa cara. .

Karena pajak dipotong dari rekan-rekan. Cara termudah untuk membayar kelebihan pembayaran adalah dari jumlah pajak yang dipotong dari pendapatan karyawan lain, tetapi belum disetor ke anggaran. Ini diizinkan oleh pasal 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Melalui pemeriksaan. Jika jumlah kelebihan pajak yang dipotong besar dan jumlah pajak yang dipotong dari penghasilan karyawan lain tidak cukup, kirimkan aplikasi ke IFTS Anda untuk pengembalian pajak penghasilan pribadi atas nama perusahaan. Kirim aplikasi ini dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya aplikasi dari karyawan. Lampirkan ke aplikasi perusahaan:

- salinan aplikasi karyawan untuk pengembalian pajak penghasilan pribadi yang dipotong berlebihan;

- kutipan dari daftar pajak untuk pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan;

- dokumen yang mengkonfirmasi fakta pemotongan dan transfer pajak penghasilan pribadi yang berlebihan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 08/09/2012 No. 03-04-06 / 6-229). Ini dapat berupa kutipan dari akun 68 sub-rekening "Penyelesaian dengan anggaran untuk pajak penghasilan pribadi." Jumlah akrual pada kredit akun ini harus dibalik dengan jumlah kelebihan pembayaran pajak (sehingga jumlah kelebihan pembayaran terlihat).

Ketika rekening giro perusahaan menerima uang dari IFTS, transfer ke rekening karyawan.

Jangan mengirimkan pembaruan tentang pajak penghasilan 6-pribadi

Dalam laporan untuk kuartal pertama dan enam bulan, Anda mencerminkan gambaran sebenarnya. Tidak perlu menyerahkan formulir pajak penghasilan 6-pribadi yang direvisi untuk periode ini.

6 pajak penghasilan pribadi selama 9 bulan, jika kelebihan bayar pajak dikreditkan

Pada baris 030, sertakan jumlah pengurangan tambahan.

Pada baris 040, tunjukkan pajak yang dihitung dengan mempertimbangkan jumlah pengurangan yang benar

Pada baris 70, tunjukkan pajak yang sebenarnya dipotong. Anda tidak akan dapat menunjukkan offset kelebihan pembayaran dalam laporan selama 9 bulan. Lagi pula, Anda akan memotong pajak dari penghasilan untuk bulan September hanya ketika membayar gaji di bulan Oktober. Koreksi akan jatuh ke dalam bentuk 6-NDFL untuk tahun ini.

Di bagian 2 selama 9 bulan, Anda akan menunjukkan informasi aktual tentang pemotongan pajak dari upah untuk bulan Juni, Juli dan Agustus. Tunjukkan jumlah sebenarnya dari pajak yang dipotong, yaitu, tidak termasuk koreksi.

Anda akan menunjukkan gaji untuk bulan September dan perhitungan ulang pajak penghasilan pribadi pada bulan September dalam bentuk 6 pajak penghasilan orang pribadi untuk tahun 2016.

E.A. menjawab pertanyaan. Sharonova, ekonom

Pajak penghasilan pribadi: kami mengembalikan, menahan, mentransfer

Kesalahan dalam perhitungan pajak penghasilan pribadi sangat tidak menyenangkan, terlalu banyak masalah dengan koreksi mereka. Tetapi hal yang paling menjengkelkan adalah bahwa bahkan jika Anda sendiri mengidentifikasi kesalahan, membayar pajak dan denda tambahan dan menyerahkan sertifikat 2-NDFL yang diperbarui (yang baru dengan data yang benar) ke Inspektorat Layanan Pajak Federal, maka, menurut otoritas pengatur, ini tidak akan membebaskan Anda dari denda. Dan semua karena aturan seni. 81 NC tidak berfungsi di sini. Lagi pula, sertifikat 2-NDFL yang direvisi bukanlah perhitungan yang diperbarui dan bukan deklarasi yang diperbarui. Benar, ada satu keputusan pengadilan di mana ia menunjukkan hal berikut. Jika agen pajak membayar pajak penghasilan pribadi tambahan sebelum pemeriksaan pajak di tempat dimulai dan menyerahkan sertifikat pajak penghasilan 2 pribadi yang benar, maka persyaratan pembebasan dari denda terpenuhi. Surat Keputusan FAS ZSO tanggal 30 September 2013 No. A27-17110 / 2012. Namun, seperti yang Anda sendiri pahami, kemungkinan besar Anda harus menyelesaikan masalah ini melalui pengadilan.

Dan sekarang mari kita lihat bagaimana organisasi harus bertindak ketika mengidentifikasi kesalahan dalam pajak penghasilan pribadi.

Gaji tambahan diperoleh di bulan deteksi kesalahan

A. Kiseleva, Belgorod

Pada bulan April, saya menemukan bahwa untuk bulan Februari, satu karyawan salah menghitung dan menerima upah - kurang dari yang diperlukan. Dan karenanya, pajak penghasilan pribadi kurang dibayar. Bagaimana sekarang untuk memperbaiki situasi agar tidak membayar denda dan penalti?

: Terlepas dari kenyataan bahwa karyawan menerima gaji lebih sedikit pada bulan Februari, itu diakui sebagai pendapatan di bulan akrual tambahan - pada bulan April paragraf 2 Seni. 223 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Seorang pejabat Kementerian Keuangan setuju dengan hal ini.

DARI SUMBER ASLI

Penasihat Layanan Sipil Negara Federasi Rusia, kelas 1

“ Karena organisasi memperoleh pendapatan tambahan dalam bentuk upah pada bulan April, yaitu pada bulan di mana kesalahan ditemukan, jumlah tambahan yang diperoleh adalah pendapatan bulan April. Akibatnya, organisasi menghitung pajak penghasilan pribadi dari penghasilan ini di bulan April paragraf 3 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Organisasi harus memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan April pada saat pembayarannya. paragraf 4 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan transfer ke anggaran - selambat-lambatnya pada hari bank menerima uang tunai untuk pembayarannya dari paragraf 6 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Oleh karena itu, jika selama periode ini organisasi mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran, maka denda atau hukuman tidak mengancamnya. Lagi pula, tidak akan ada alasan untuk ini.

Pelanggaran yang dapat dihukum dengan denda berdasarkan Art. 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dapat diperhitungkan ke agen pajak hanya jika ia memiliki kesempatan untuk memotong dan mentransfer jumlah yang sesuai, dengan mempertimbangkan fakta bahwa pengurangan dilakukan dari dana yang dibayarkan kepada wajib pajak di alinea 21 Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Agung Arbitrase tanggal 30 Juli 2013 No. 57” .

Anda harus mengembalikan pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan bahkan kepada mantan karyawan

G. Zalukaeva, St. Petersburg

Pajak penghasilan pribadi karyawan tidak perlu dipotong dan dipindahkan ke anggaran. Kami tidak dapat mengembalikan pajak, karena karyawan tersebut telah berhenti. Apa yang harus saya lakukan sekarang dengan jumlah kelebihan pembayaran pajak?

: Pertama-tama, dalam waktu 10 hari sejak Anda menemukan kelebihan pemotongan pajak penghasilan pribadi, Anda harus melaporkannya kepada mantan karyawan di paragraf 1 Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Anda dapat mengiriminya surat terdaftar dengan tanda terima ke alamat yang dia tunjukkan kepada Anda saat melamar pekerjaan.

Jika seorang karyawan datang kepada Anda dan meminta pengembalian kelebihan pajak yang dipotong, Anda akan diminta untuk melakukannya. paragraf 1 Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sebagaimana dijelaskan oleh Kementerian Keuangan, pemecatan seorang karyawan, serta jangka waktu pengembalian kelebihan pajak yang dipotong, tidak mempengaruhi tugas agen pajak ini. Surat Kementerian Keuangan tanggal 24 Desember 2012 No. 03-04-05 / 6-1430.

PERHATIAN

Tidak mungkin mengembalikan pajak penghasilan pribadi secara tunai dari meja kas. Pada saat yang sama, tanggung jawab atas pengembalian "uang tunai" NK tidak ditetapkan.

Dan tahun ini, MK juga sependapat dengan Kementerian Keuangan. Dia menunjukkan bahwa Kode Pajak Federasi Rusia mengatur prosedur khusus (khusus) untuk pengembalian pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan oleh agen pajak, yang memiliki prioritas di atas prosedur umum untuk pengembalian kelebihan pembayaran pajak. Pengertian COP tanggal 17 Februari 2015 No. 262-O. Dan ini berarti bahwa seseorang tidak dapat mengajukan permohonan langsung ke IFTS untuk pengembalian kelebihan pembayaran, melewati agen pajak. Seorang warga negara dapat mengajukan pengembalian pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan bersama dengan deklarasi pajak penghasilan 3-pribadi segera ke IFTS hanya jika tidak ada agen pajak (misalnya, ketika ia dilikuidasi) paragraf 1 Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jadi, Anda harus mengembalikan kelebihan pajak yang dipotong kepada karyawan, terlepas dari kapan dia menoleh kepada Anda - sebelum menyerahkan sertifikat 2-NDFL ke inspeksi atau setelahnya.

Ketika karyawan datang kepada Anda, minta dia untuk menulis pernyataan di mana ia harus menunjukkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang akan dikembalikan, nomor rekening dan rincian bank tempat uang itu harus ditransfer. Anda harus mengembalikan pajak dalam waktu 3 bulan sejak tanggal penerimaan aplikasi. Pada saat yang sama, dengan jumlah pajak yang dikembalikan ke mantan karyawan, Anda akan mengurangi jumlah pajak penghasilan pribadi yang akan ditransfer ke anggaran untuk karyawan lain. paragraf 1 Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika mantan karyawan tidak muncul pada akhir tahun, maka pada akhir tahun, selambat-lambatnya 04/01/2016, Anda akan menyerahkan sertifikat 2-NDFL ke Inspektorat Layanan Pajak Federal, di mana dalam klausul 5.6 Anda akan menunjukkan jumlah kelebihan pajak yang dipotong dan paragraf 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dan jika seorang karyawan datang kepada Anda setelah menyerahkan sertifikat 2-NDFL kepadanya, maka setelah pengembalian pajak Anda harus menyerahkan sertifikat 2-NDFL baru (mengklarifikasi) ke IFTS. Di dalamnya Anda akan mencerminkan data yang benar: tentang pendapatan, pengurangan, dihitung (paragraf 5.3 dari sertifikat), dipotong (paragraf 5.4 dari sertifikat) dan ditransfer (paragraf 5.5 dari sertifikat) pajak penghasilan pribadi. Dalam sertifikat ini, tidak akan ada lagi pemotongan pajak yang berlebihan (klausul 5.6 tidak diisi), dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung, dipotong dan ditransfer akan sama. Perlu diingat bahwa dalam sertifikat ini Anda harus menunjukkan nomor sertifikat 2-NDFL yang dikirimkan sebelumnya, tetapi tanggal kompilasi adalah yang baru. detik. I Rekomendasi, disetujui. Perintah Layanan Pajak Federal 17 November 2010 No. -7-3/ [dilindungi email](selanjutnya - Nomor Pesanan. -7-3/ [dilindungi email]) .

Anda diharuskan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari karyawan yang bekerja

L. Sukhoveeva, Moskow

Saya datang ke organisasi untuk posisi kepala akuntan dan menemukan bahwa karyawan tersebut secara keliru diberi potongan untuk seorang anak yang sudah berusia lebih dari 30 tahun. Mungkin, akuntan sebelumnya memasukkan data yang diambil dari langit-langit, tidak ada dokumen. Ketika saya memberi tahu karyawan tentang hal ini, dia marah dan menolak untuk mengembalikan pajak secara sukarela, mengatakan bahwa jika saya mau, hanya melalui pengadilan.
Sejauh yang saya tahu, saya tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi untuk periode yang lalu. Atau masih mungkin? Apakah saya perlu melapor ke kantor pajak?

: Sebenarnya, pekerja Anda salah tentang pengadilan. Dalam bab. 23 dari Kode Pajak secara eksplisit menyatakan bahwa jumlah pajak yang tidak dipotong dari karyawan atau dipotong secara penuh dikumpulkan dari mereka oleh organisasi itu sendiri sampai hutang dilunasi dan paragraf 2 Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, Anda hanya perlu menghitung ulang pajak penghasilan pribadi dan memotongnya dari karyawan.

Pertanyaan lain adalah berapa lama waktu yang dibutuhkan. Otoritas pajak, ketika memasuki audit di tempat, memiliki hak untuk memeriksa hanya 3 tahun sebelum tahun di mana keputusan dibuat untuk melakukan audit dan paragraf 4 Seni. 89 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan kapan mereka akan datang kepadamu, itu tidak diketahui.

Dalam situasi ini, Anda dapat menghitung ulang pajak penghasilan pribadi selama 3 tahun sebelum tahun kesalahan ditemukan - 2012, 2013, 2014. Seperti yang kami pahami, kesalahan ditemukan setelah penyerahan sertifikat 2-NDFL untuk karyawan ini ke IFTS. Karena itu, Anda perlu bertindak seperti ini:

• menghitung ulang pajak. Jika kita berasumsi bahwa karyawan tersebut diberi pengurangan anak tambahan dalam jumlah 1.400 rubel setiap bulan selama 3 tahun, maka jumlah total pengurangan tambahan adalah 50.400 rubel. (12 bulan x 3 tahun x 1400 rubel). Dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari jumlah ini akan sama dengan 6552 rubel. (50.400 rubel x 13%);
• memberi tahu karyawan tentang kesalahan yang dibuat dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong darinya paragraf 2 Seni. 231 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
• karena karyawan tidak setuju untuk membayar hutang secara sukarela, maka dipotong pajak dari penghasilan yang dibayarkan kepadanya. Pada saat yang sama, jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong (pajak untuk bulan berjalan + hutang) tidak boleh melebihi 50% dari jumlah yang dikeluarkan untuk karyawan di tangan paragraf 4 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia;
• mentransfer pajak yang dipotong ke anggaran;
• membayar denda ke anggaran untuk periode dari hari setelah hari ketika pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran, sampai hari pembayaran aktualnya, termasuk Seni. 75 Kode Pajak Federasi Rusia;
• setelah Anda menahan seluruh hutang pajak penghasilan pribadi, serahkan kepada IFTS Anda 2 sertifikat pajak penghasilan pribadi yang baru disusun (mengklarifikasi) untuk karyawan ini dan detik. I Rekomendasi, disetujui. Nomor Pesanan -7-3/ [dilindungi email] . Di dalamnya Anda tidak akan lagi memiliki potongan anak-anak. Dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung, dipotong dan ditransfer akan lebih besar. Pada saat yang sama, ketiga jumlah pajak penghasilan pribadi dalam sertifikat harus sama, karena pada tanggal penyerahannya, pajak dari karyawan telah dipotong dan ditransfer ke anggaran.

MEMBERITAHU KARYAWAN

Jika karyawan tersebut diberikan potongan yang bukan haknya, maka majikan berhak untuk secara mandiri menghitung ulang pajak penghasilan pribadi dan memotong jumlah pajak yang kurang dibayar dari gaji.

Namun, fakta bahwa Anda mengirimkan sertifikat 2-NDFL yang diperbarui ke IFTS dan memperbaiki semuanya sendiri sebelum otoritas pajak datang kepada Anda untuk verifikasi, sayangnya, tidak akan menyelamatkan Anda dari denda keterlambatan transfer pajak penghasilan pribadi dan denda pasal 123, 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Lagi pula, seperti yang dijelaskan Kementerian Keuangan, pembebasan denda dalam kasus ini sama sekali tidak diatur oleh Kode Pajak. Surat Kementerian Keuangan tanggal 16 Februari 2015 No. 03-02-07/1/6889. Satu-satunya hal yang dapat dilakukan adalah mencoba untuk mengurangi denda, dengan alasan bahwa keadaan yang meringankan Anda adalah koreksi diri dari kesalahan dan pembayaran tambahan pajak dan denda sub. 3 hal. 1 seni. 112 Kode Pajak Federasi Rusia. Mungkin inspektur akan menemuimu di tengah jalan.

Mantan pegawai pajak penghasilan pribadi tidak akan bisa mengikuti

L. Kozhichkina, Bryansk

Pada bulan Maret, ketika melaporkan pajak penghasilan pribadi, dia mengungkapkan kesalahan: jumlah pajak yang dihitung ternyata lebih dari jumlah pajak yang dipotong dan ditransfer.
Saya mulai memeriksa dan menemukan bahwa untuk beberapa alasan program tidak menghitung pajak atas jumlah cuti sakit untuk karyawan, yang kami bayarkan pada bulan Oktober. Karyawan ini berhenti pada bulan September, dan kemudian pada bulan Oktober membawa kami cuti sakit. Oleh karena itu, kami tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi.
Bagaimana menjadi sekarang, apa yang harus tercermin dalam sertifikat pajak penghasilan 2-pribadi? Apa yang mengancam kita - denda atau hanya hukuman? Sampai kapan bunga akan bertambah?

: Memang, kesalahan yang disayangkan. Tapi akibatnya lebih menyedihkan.

Pertama, Anda memiliki kesempatan untuk memotong pajak penghasilan pribadi saat membayar manfaat, tetapi tidak melakukannya. Dan karenanya, pajak tidak ditransfer ke anggaran tepat waktu. Terlepas dari kenyataan bahwa itu adalah kesalahan program, Anda masih menghadapi denda 20% dari jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong Seni. 123 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kedua, karena setelah membayar cuti sakit Anda tidak membayar jumlah apa pun kepada mantan karyawan hingga akhir tahun, Anda harus memberi tahu IFTS Anda tentang ketidakmungkinan untuk memotong pajak penghasilan pribadi selambat-lambatnya 02/02/2015 (31 Januari - hari libur, Sabtu) paragraf 5 Seni. 226, paragraf 6 Seni. 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, serahkan sertifikat 2-NDFL dengan tanda "2" di atasnya, di mana Anda harus menunjukkan hanya penghasilan dalam bentuk cuti sakit, serta jumlah yang dihitung (klausul 5.3 sertifikat) dan penghasilan pribadi yang tidak dipotong pajak (klausul 5.7 dari sertifikat) hal. 1-3 Pesanan, disetujui. Perintah Layanan Pajak Federal 16 September 2011 No. -7-3/ [dilindungi email] ; . Setelah Anda gagal menyerahkan sertifikat dalam periode yang ditentukan, Anda akan menghadapi denda 200 rubel. paragraf 1 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia Namun hal ini tidak membatalkan kewajiban untuk menyajikannya. Omong-omong, Anda harus mengirim sertifikat yang sama ke mantan karyawan Anda. Karena dia sekarang harus menyatakan pendapatan yang ditentukan dan membayar pajak atasnya. sub. 4 hal.1, hal. 2-4 sdm. 228, paragraf 1 Seni. 229 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, Kementerian Keuangan dan otoritas pajak percaya bahwa Anda harus membuat untuk karyawan ini dan sertifikat biasa 2-NDFL (dengan tanda "1"), yang Anda serahkan ke IFTS selambat-lambatnya 04/01/2015 paragraf 2 Seni. 230 dari Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Menteri Keuangan tanggal 29 Desember 2011 Nomor 03-04-06/6-363; Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 7 Maret 2014 No. 15-20/021334. Itu harus mencerminkan semua perhitungan untuk tahun berjalan, yaitu semua pendapatan yang diterimanya, semua pengurangan yang diberikan, serta jumlah total pajak penghasilan pribadi - dihitung (klausul 5.3 sertifikat), dipotong (klausul 5.4 sertifikat), terdaftar (klausul 5.5 sertifikat) dan tidak dipertahankan (klausul 5.7 sertifikat) detik. II Rekomendasi, disetujui. Nomor Pesanan -7-3/ [dilindungi email] .

Ketiga, untuk keterlambatan transfer pajak penghasilan pribadi, Anda diancam dengan hukuman untuk periode dari saat Anda harus memotong dan mentransfer pajak ke anggaran, dan hingga tanggal jatuh tempo pembayarannya oleh orang pribadi setelah hasil pajak. Titik alinea 2 Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Agung Arbitrase tanggal 30 Juli 2013 Nomor 57; Surat Layanan Pajak Federal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7 / 16692. Artinya, denda harus dibayar hingga 15 Juli 2015 inklusif paragraf 4 Seni. 228 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, Anda mungkin tidak membayar denda dan penalti, karena otoritas pajak sendiri akan mengumpulkan semuanya dari Anda jika mereka datang kepada Anda untuk verifikasi. Dan mungkin itu akan terjadi. Selain itu, ketika inspektur menemukan pelanggaran, Anda dapat menjelaskan bahwa pajak penghasilan pribadi tidak dipotong tepat waktu bukan karena kesalahan mereka sendiri, tetapi karena kegagalan dalam program. Dan jika jumlah dendanya besar, maka minta otoritas pajak untuk menguranginya, menunjukkan bahwa Anda sendiri yang memperbaiki kesalahannya sub. 3 hal. 1 seni. 112 Kode Pajak Federasi Rusia. Ada kemungkinan bahwa ini akan berhasil.

Karena transfer pajak penghasilan pribadi ke CBC yang salah, denda dan penalti tidak mengancam

M. Baryshnikov, Omsk

Saya terdaftar sebagai pengusaha perorangan menggunakan perpajakan yang disederhanakan. Dan 10 bulan yang lalu saya terdaftar sebagai majikan. Saat mendaftar di IFTS, saya diberi contoh tanda terima untuk membayar pajak penghasilan pribadi untuk karyawan, di mana BCC seperti itu ditunjukkan: 182 1 01 02030 01 1000 110. Saya membayar pajaknya tepat waktu dalam waktu 9 bulan ketika saya gaji karyawan yang dibayar (penduduk Federasi Rusia).
Pada Januari 2015, saya memutuskan untuk memeriksa apakah BSC telah berubah sejak tahun baru. Dan saya menemukan bahwa pajak penghasilan pribadi untuk karyawan harus ditransfer ke CCC 182 1 01 02010 01 1000 110. CCC yang sama berlaku pada tahun 2014.
Ternyata pada tahun 2014 saya mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk karyawan menurut KBK yang salah. Dapatkah saya memperbaikinya sekarang dan apa yang mengancam saya (denda, penalti)?

: Memang Anda mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk karyawan Anda ke KBK yang salah. Lagi pula, di KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 pajak penghasilan pribadi harus dibayar dalam kasus ketika individu sendiri menyatakan pendapatan mereka sesuai dengan Art. 228 Kode Pajak Federasi Rusia Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 30 Desember 2014 No. ND-7-1 / [dilindungi email] .

Tapi, seperti yang dijelaskan pakar Kementerian Keuangan itu, tidak ada yang salah, semua bisa diperbaiki.

DARI SUMBER ASLI

“Kode Pajak menetapkan bahwa jika kesalahan ditemukan dalam pelaksanaan perintah untuk mentransfer pajak yang tidak mengakibatkan tidak adanya transfer pajak ini ke sistem anggaran Federasi Rusia ke akun yang sesuai dari Perbendaharaan Federal, wajib pajak berhak untuk mengajukan pernyataan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya tentang kesalahan dengan permintaan untuk memperjelas dasar, jenis dan kepemilikan pembayaran, masa pajak atau status pembayar. Aplikasi ini harus disertai dengan dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran oleh wajib pajak dari pajak yang ditentukan dan transfernya ke sistem anggaran Federasi Rusia ke akun yang sesuai dari Perbendaharaan Federal. paragraf 7 Seni. 45 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur untuk mengklarifikasi BCC hanya dapat dilakukan dalam pajak yang sama. Dalam kasus yang dipertimbangkan, ini dimungkinkan, karena pengusaha mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk karyawan ke CBC yang salah, tetapi juga dimaksudkan untuk pajak ini.

Berdasarkan permohonan pengusaha, otoritas pajak akan memutuskan untuk mengklarifikasi pembayaran, dan juga akan menghitung ulang (menambah) denda yang secara otomatis terutang atas jumlah pajak dan Surat Kementerian Keuangan tertanggal 17 Juli 2013 Nomor 03-02-07/2/27977; Layanan Pajak Federal 22 Desember 2011 No. ZN-4-1 / 21889.

Sekarang berkaitan dengan penerapan tanggung jawab. Karena pajak penghasilan pribadi dipotong dan ditransfer oleh pengusaha secara tepat waktu dan penuh, otoritas pajak tidak memiliki alasan untuk membawanya ke kewajiban pajak berdasarkan Art. 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia".

Penasihat Layanan Sipil Negara Federasi Rusia, kelas 1

Pertanyaan:

Pada awal tahun, organisasi menemukan bahwa, secara tidak sengaja, beberapa karyawan salah diberikan potongan pajak penghasilan pribadi selama dua tahun sebelumnya, misalnya, potongan standar diberikan, terlepas dari kenyataan bahwa karyawan kehilangan hak untuk menggunakan mereka karena usia anak; tidak diperhitungkan bahwa karyawan yang diberikan pemotongan ganda untuk anak sebagai orang tua tunggal, menikah; selain itu, pemotongan sosial untuk pendidikan diberikan tanpa adanya dokumen pendukung. Bagaimana dalam hal ini memperbaiki kesalahan dalam penghitungan dan pemotongan PPh orang pribadi periode-periode sebelumnya, termasuk bagi pegawai yang sudah berhenti?

Menjawab:

Jika kesalahan ditemukan dalam perhitungan dan pemotongan pajak penghasilan pribadi karena ketentuan pemotongan pajak yang salah, organisasi harus menyerahkan dokumen terbaru kepada otoritas pajak dengan informasi dalam bentuk 2-NDFL, serta melakukan pemotongan dan pembayaran tambahan pajak penghasilan pribadi, jika memungkinkan.

Jika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi karena pemecatan seorang karyawan organisasi, individu - wajib pajak dan otoritas pajak harus diberitahu secara tertulis tentang jumlah pajak yang tidak dipotong dengan mengirimkan kepadanya sertifikat (sertifikat) pendapatan dalam bentuk 2-NDFL.

Alasan:

Berdasarkan paragraf 3 Seni. 24 Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak berkewajiban, khususnya:

menghitung dengan benar dan tepat waktu, memotong dari dana yang dibayarkan kepada pembayar pajak, dan mentransfer pajak ke sistem anggaran Federasi Rusia ke rekening yang sesuai dari Perbendaharaan Federal;

menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya dokumen-dokumen yang diperlukan untuk melakukan pengawasan atas penghitungan, pemotongan dan pemindahbukuan pajak yang benar.

Menurut paragraf 3 Seni. 210 dari Kode Pajak Federasi Rusia untuk penghasilan yang tarif pajaknya ditentukan, yang ditetapkan oleh paragraf 1 Seni. 224 dari Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak didefinisikan sebagai nilai moneter dari pendapatan yang dikenakan pajak, dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak yang diatur dalam Art. Seni. 218 - 221 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Kondisi dan prosedur untuk mendapatkan pengurangan pajak standar ditetapkan oleh Art. 218 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengurangan pajak sosial - pasal. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Berdasarkan paragraf 1, 4 Seni. 54 dari Kode Pajak Federasi Rusia, setelah mendeteksi kesalahan (distorsi) dalam perhitungan basis pajak yang berkaitan dengan periode (pelaporan) pajak masa lalu, dalam periode (pelaporan) pajak saat ini, basis pajak dan jumlah pajak dihitung ulang untuk periode di mana kesalahan (distorsi) yang ditunjukkan dilakukan.

Sesuai dengan sekte. I Prosedur untuk mengisi formulir informasi tentang pendapatan individu "Sertifikat pendapatan individu" (formulir 2-NDFL), disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30/10/2015 N -7-11 / [dilindungi email], sertifikat penghasilan orang pribadi yang dihitung ulang oleh agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi untuk periode pajak sebelumnya sehubungan dengan klarifikasi kewajiban pajaknya, diterbitkan dalam bentuk sertifikat korektif.

Jika informasi yang dikoreksi disampaikan, hanya informasi yang dikoreksi yang disampaikan kepada otoritas pajak. Informasi yang diperbarui disampaikan dalam bentuk yang berlaku pada periode pajak di mana perubahan yang relevan dibuat (klausul 5, bagian I dari Prosedur untuk menyerahkan informasi kepada otoritas pajak tentang pendapatan individu dan pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah pajak atas penghasilan individu, disetujui oleh Ordo Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16.09.2011 N -7-3/ [dilindungi email]).

Mengingat hal-hal tersebut di atas, jika agen pajak mendeteksi kesalahan dalam perhitungan dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi untuk periode-periode sebelumnya, ia harus menghitung ulang pajak penghasilan orang pribadi untuk masa-masa pajak yang lalu, membuat pemotongan dan transfer tambahan pajak penghasilan orang pribadi, dan juga menyerahkan kepada otoritas pajak memperbarui dokumen dengan informasi dalam bentuk pajak penghasilan 2-pribadi untuk periode yang relevan.

Pada saat yang sama, sesuai dengan paragraf 9 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran pajak penghasilan pribadi atas biaya agen pajak tidak diperbolehkan.

Jika tidak mungkin untuk memotong pajak penghasilan pribadi karena pemecatan seorang karyawan organisasi, perlu untuk memberi tahu wajib pajak orang pribadi dan otoritas pajak secara tertulis tentang jumlah pajak yang tidak dipotong dengan mengirimkan sertifikat (sertifikat) atas penghasilan. dari individu dalam bentuk 2-NDFL.

Harap dicatat bahwa transfer pajak penghasilan pribadi di kemudian dibandingkan dengan Ch. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia, persyaratan mensyaratkan tugas agen pajak untuk membayar denda berdasarkan Art. 75 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, agen pajak dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan Art. 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, sesuai dengan Art. 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia, penyerahan oleh agen pajak kepada otoritas pajak dokumen yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, yang berisi informasi palsu, memerlukan denda 500 rubel. untuk setiap dokumen yang diserahkan berisi informasi palsu.

Sebagaimana dinyatakan dalam paragraf 3 Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/09/2016 N GD-4-11 / 14515, dalam hal ini, setiap detail informasi yang lengkap dalam formulir 2-NDFL dan perhitungan dalam formulir 6- NDFL yang tidak sesuai dengan kenyataan dapat dikaitkan dengan tidak dapat diandalkan. Berkenaan dengan dokumen yang disebutkan, ini dapat berupa kesalahan apa pun yang dibuat oleh agen pajak saat mengisi detail yang relevan (misalnya, dalam data pribadi wajib pajak, kode penghasilan dan pemotongan, indikator jumlah, dll.).

Dasar untuk bertanggung jawab, menurut paragraf 1 Pasal. 126.1 Kode, akan ada ketidakandalan informasi yang dibuat sebagai akibat dari kesalahan aritmatika, distorsi indikator total, kesalahan lain yang menimbulkan konsekuensi merugikan bagi anggaran dalam bentuk non-perhitungan dan (atau) perhitungan yang tidak lengkap, non- transfer pajak, pelanggaran hak-hak individu (misalnya, hak atas pengurangan pajak ).

Namun, menurut paragraf 2 Seni. 126.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak dibebaskan dari tanggung jawab yang ditentukan oleh artikel ini jika ia secara independen mengidentifikasi kesalahan dan menyerahkan dokumen yang diperbaiki kepada otoritas pajak sebelum saat agen pajak mengetahui bahwa otoritas pajak menemukan tidak dapat diandalkannya informasi yang terkandung dalam dokumen yang diserahkan olehnya.

Informasi ini disediakan oleh sistem referensi hukum "ConsultantPlus".

Batas pendapatan tahunan untuk pengurangan adalah 350.000 rubel. Dari bulan di mana penghasilan karyawan melebihi jumlah ini, pengurangan tidak diperbolehkan (klausul 4, klausa 1, pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika pengurangan pajak standar diberikan setelah melebihi batas pendapatan, agen pajak, untuk mengurangi risiko pajak, harus menghitung ulang pajak penghasilan pribadi tanpa memperhitungkan pengurangan pajak untuk periode Oktober-Desember, memotong dan mentransfernya ke anggaran. . Dalam hal ini, perlu untuk menyerahkan kepada otoritas pajak sertifikat 2-NDFL yang diperbarui dan perhitungan 6-NDFL dengan penyesuaian untuk periode yang sama.

Jika informasi yang dikoreksi disampaikan, hanya informasi yang dikoreksi yang disampaikan kepada otoritas pajak. Informasi yang diperbarui disampaikan dalam bentuk yang berlaku pada periode pajak di mana perubahan yang relevan dibuat (klausul 5, bagian I dari Prosedur untuk menyerahkan informasi kepada otoritas pajak tentang pendapatan individu dan pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah pajak atas penghasilan individu, disetujui oleh Ordo Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16.09.2011 N -7-3/ [dilindungi email]).

Mengingat hal-hal tersebut di atas, jika agen pajak mendeteksi kesalahan dalam perhitungan dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi untuk periode-periode sebelumnya, ia harus menghitung ulang pajak penghasilan orang pribadi untuk masa-masa pajak yang lalu, membuat pemotongan dan transfer tambahan pajak penghasilan orang pribadi, dan juga menyerahkan kepada otoritas pajak memperbarui dokumen dengan informasi dalam bentuk pajak penghasilan 2-pribadi untuk periode yang relevan.

Pada saat yang sama, sesuai dengan paragraf 9 Seni. 226 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran pajak penghasilan pribadi atas biaya agen pajak tidak diperbolehkan.

Menurut Seni. 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia, non-pemotongan ilegal dan (atau) non-transfer (pemotongan tidak lengkap dan (atau) transfer) dalam periode yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia jumlah pajak yang dikenakan pemotongan dan transfer oleh agen pajak, memerlukan denda sebesar 20 persen dari jumlah yang dipotong dan (atau) ) penghitungan.

Jika seorang wajib pajak menemukan dalam surat pemberitahuan pajak yang diajukan kepada otoritas pajak fakta kegagalan untuk mencerminkan atau refleksi yang tidak lengkap dari informasi, serta kesalahan yang mengarah pada pengurangan jumlah pajak yang harus dibayar, wajib pajak wajib melakukan perubahan yang diperlukan. ke deklarasi pajak dan menyerahkan deklarasi pajak yang diperbarui ke otoritas pajak 1 pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, jika SPT perubahan disampaikan kepada otoritas pajak setelah batas waktu penyampaiannya dan batas waktu pembayaran pajak, wajib pajak dibebaskan dari tanggung jawab jika:

– menyerahkan pernyataan yang diperbarui sebelum saat ia mengetahui tentang penemuan otoritas pajak atas kegagalan untuk mencerminkan atau tidak melengkapi refleksi informasi dalam pernyataan, serta kesalahan yang mengarah pada pengurangan jumlah pajak yang harus dibayar,

- sebelum menyerahkan deklarasi yang direvisi, ia membayar jumlah pajak yang hilang dan hukuman yang sesuai (klausul 1, klausa 4, pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut paragraf 6 Seni. 81 dari Kode Pajak Federasi Rusia, aturan ini juga berlaku untuk agen pajak saat mengirimkan perhitungan yang diperbarui.

Agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia):

- dokumen yang berisi informasi tentang pendapatan individu dari masa pajak yang berakhir dan jumlah pajak yang dihitung, dipotong dan ditransfer ke sistem anggaran Federasi Rusia untuk periode pajak ini untuk setiap individu, setiap tahun selambat-lambatnya 1 April tahun itu setelah masa pajak berakhir (Formulir 2 - pajak penghasilan pribadi);

- perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak untuk kuartal pertama, enam bulan, sembilan bulan - selambat-lambatnya hari terakhir bulan berikutnya periode yang sesuai, untuk tahun - paling lambat 1 April tahun setelah masa pajak berakhir (form 6-NDFL).

Dengan demikian, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural menunjukkan bahwa sertifikat dalam bentuk 2-NDFL bukanlah deklarasi atau perhitungan (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural tertanggal 13 September 2010 N 09-6098 / 10- 2). Layanan Pajak Federal Rusia menganut posisi serupa (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 9 Agustus 2016 N GD-4-11 / 14515).

Tetapi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat, dalam situasi di mana agen pajak, sebelum dimulainya audit di tempat, secara mandiri membayar pajak penghasilan pribadi tambahan dan menyerahkan sertifikat dalam bentuk 2-NDFL dengan data yang benar, mempertimbangkan semua persyaratan untuk membebaskan agen pajak dari kewajiban terpenuhi dan membatalkan denda berdasarkan Art. 123 dari Kode Pajak Federasi Rusia (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat 30 September 2013 dalam kasus N A27-17110 / 2012). Juga, dari Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 April 2014 N 03-04-05/20252, terlihat bahwa informasi dalam bentuk 2-NDFL diakui sebagai perhitungan agen pajak.

Dengan satu atau lain cara, pembayaran pajak sendiri, serta penyediaan informasi yang benar, jika tidak dapat dianggap sebagai keadaan yang membebaskan dari kewajiban, dapat diperhitungkan sebagai keadaan yang mengurangi kewajiban. Dalam hal ini, kemungkinan pengurangan denda dipertimbangkan oleh otoritas pajak atau pengadilan (klausul 3, klausa 1, pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, untuk membebaskan agen pajak dari kewajiban, ia harus menyerahkan perhitungan terbaru dalam bentuk 6-NDFL.

Kode Pajak Federasi Rusia mengatur tanggung jawab untuk penyerahan oleh agen pajak ke Layanan Pajak Federal Rusia dokumen yang berisi informasi palsu dalam bentuk denda 500 rubel. untuk setiap dokumen yang dikirimkan berisi informasi palsu (klausul 1 pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, agen pajak dibebaskan dari tanggung jawab jika ia secara independen mengidentifikasi kesalahan dan menyerahkan dokumen yang dikoreksi kepada otoritas pajak sampai saat dia mengetahui bahwa otoritas pajak telah menemukan ketidakakuratan informasi yang terkandung dalam dokumen yang diserahkan olehnya (klausul 2 pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut Layanan Pajak Federal Rusia, agen pajak tidak dibebaskan dari kewajiban jika otoritas pajak telah mengidentifikasi kesalahan dalam dokumen yang diserahkan, dan agen telah menyerahkan dokumen yang dikoreksi tanpa melanggar tenggat waktu pengiriman yang ditetapkan oleh Kode Pajak Rusia. Federasi Rusia - misalnya, sertifikat yang dikoreksi dalam bentuk 2-NDFL sebelum 1 April ( Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Juli 2016 N BS-4-11 / 13012).