Ulaz i izlaz gotovine u banci. Bankovni gotovinski promet

UVOD

Blagajnički poslovi banke su poslovi prikupljanja, primanja, čuvanja i izdavanja gotovog novca, deviza i drugih vrijednosti.

Za pružanje sveobuhvatnih usluga fizičkim i pravnim osobama, kao i za obavljanje transakcija s gotovinom i drugim dragocjenostima, kreditne institucije stvaraju blagajnu opremljenu u skladu sa zahtjevima za dizajn i tehničku snagu koje je razvila Banka Rusije.

Blagajna uključuje:

skladištenje dragocjenosti;

poslovne blagajne (prijamne, rashodne, prihodne i rashodne, večernje blagajne, preračunske blagajne);

prostorije za primanje (izdavanje) novca kolekcionarima;

ostava ili sigurna soba;

druge prostorije potrebne za obavljanje gotovinskog prometa.

U svrhu proširenja gotovinskih usluga stanovništvu, kreditno poslovanje može otvoriti odgovarajuće opremljene operativne blagajne izvan blagajne za obavljanje poslova primanja i izdavanja depozita (u rubljama i stranoj valuti), prodaje i kupnje vrijednosnih papira, primanja komunalnih i drugih plaćanja. od pojedinaca. Operativne blagajne izvan blagajne, smještene u organizacijama, osim navedenih poslova, obavljaju i izdavanje sredstava za plaće i socijalna davanja, kao i druge poslove za koje poslovna banka ima dozvolu. Kreditna institucija može instalirati bankomate i druge terminale za plaćanje i namiru.

Mjenjačnice otvaraju i poslovne banke koje obavljaju poslove s gotovinom stranom valutom.

Postupak obavljanja gotovinskih transakcija kreditnih institucija regulira Banka Rusije, koja izdaje i regulira promet novca. Glavni dokument o organizaciji gotovinskog poslovanja - Pravilnik o postupku obavljanja gotovinskog poslovanja u kreditne institucije na teritoriju Ruska Federacija od 9. listopada 2002. br. 199 - P. Na temelju ovog dokumenta, kreditna institucija razvija svoje propise o odjelu blagajne i opis posla radnici na blagajni.

Servisiranje kreditnih institucija za gotovinske transakcije provode centri za obračun gotovine Banke Rusije, koji za svaku kreditnu instituciju utvrđuju minimalni iznos gotovine (gotovinski saldo na radnoj blagajni).

U radu su postavljeni zadaci kao što su: organiziranje gotovinskog prometa, postupak čuvanja novca u trezorima, dokumentacijski tijek gotovinskog prometa, osnovna knjigovodstvena knjiženja, značaj gotovinskog prometa u bankarstvo.

Moj cilj predmetni rad sastoji se od proučavanja organizacije gotovinskog prometa u poslovnoj banci i značaja gotovinskog prometa u bankarstvu.

Relevantnost teme mog rada leži u činjenici da je gotovina važna komponenta ruskog monetarnog sustava, o čemu uvelike ovisi njegovo održivo funkcioniranje. Istodobno, udio gotovine u optjecaju u Ruskoj Federaciji, u usporedbi s ekonomski razvijenim zemljama, bio je i ostao značajan i svake godine se povećava.

1. Opće karakteristike gotovinskog prometa

1 Organizacija gotovinskog prometa

Gotovinske transakcije obavljaju se na temelju gotovinskih čekova. Operativni zaposlenik provjerava ispravnost popunjavanja provjere, koja odražava:

1) datum izdavanja čeka;

2) Puno ime primatelja;

3) pečat transakcije, te prvi i drugi potpis;

) iznos čeka, brojkama i slovima;

) potpis i podatke o putovnici primatelja sredstava;

Istovremeno s popunjavanjem čeka, njegovi podaci se prenose na talon koji ostaje u tvrtki u čekovnoj knjižici i predstavlja popratni dokument. Nakon preuzimanja čeka, banka klijentu vraća kontrolnu markicu na temelju koje se sredstva mogu primiti u dogovoreno vrijeme.

Za poslove vezane uz izdavanje gotovine banka može naplatiti proviziju, čija se veličina razlikuje prema vrsti izdatka:

za isplatu plaća, mirovina, naknada;

o putnim troškovima;

za poslovne troškove.

Prilikom izdavanja sredstava čekom, operater provjerava dostatnost sredstava klijenta, uzimajući u obzir proviziju. Ako klijent podiže novac za isplatu plaća zaposlenicima, on istovremeno objavljuje sve uplate poreza.

Poslovna banka mora unaprijed planirati izdavanje gotovine. Da bi to učinio, klijent mora dostaviti banci gotovinski plan 55 dana prije početka tromjesečja, s naznakom planiranog iznosa prihoda, iznosa potrošenog novca, iznosa odbitaka i iznosa koji će se platiti u gotovini na određeno vrijeme. dana. Tijekom tromjesečja klijent mora na čeku naznačiti slobodno stanje gotovinskog limita, banka ga provjerava kako bi se izbjegla prekomjerna potrošnja. S druge strane, banka, na temelju zahtjeva klijenta, 45 dana prije početka tromjesečja dostavlja Središnjoj banci Ruske Federacije nalog za očekivane primitke gotovine, kao i pojačanja ili dostavu promjena koje podnosi Centar za gotovinsko poravnanje dostavljen za tromjesečje.

Uredba Vlade Ruske Federacije „O utvrđivanju maksimalnog iznosa plaćanja u gotovini” utvrđuje veličinu plaćanja u gotovini između pravnih osoba. Trgovačka poduzeća dužna su prihode od trgovine predati banci pod “oglasom za gotovinski depozit”. Klijent dobiva potvrdu o uplati novca s oznakom blagajne, te nalog za izvadak s tekućeg računa.

Gotovinske transakcije na poslovni dan banke imaju šifru 03. Svakodnevno se broj ispisuje u programu na radni dan banke na sljedeći datum:

1) popis bankovnih dokumenata;

2) blagajna;

) Izdatak (primak) gotovine po područjima trošenja novca.

Gotovinske transakcije poslovne banke obavljaju se u skladu s pravilima koja utvrđuje Centralna banka. Uređuje opći postupak obavljanja gotovinskih transakcija, pravila prijevoza, čuvanja novčanica, utvrđivanja njihove solventnosti, postupak zamjene i uništavanja oštećenih novčanica i znakova.

1.2. Postupak čuvanja novca u trezorima

Novac iz poslovanja i druge dragocjenosti pohranjuju se u trezore vrijednosti. Ulaz u skladište dragocjenosti opremljen je posebno dizajniranim blindiranim vratima koja se mogu zaključati s najmanje dva ključa. Ključeve skladišta dragocjenosti imaju službene osobe koje su po pisanom nalogu čelnika banke odgovorne za sigurnost dragocjenosti. Službenici odgovorni za sigurnost dragocjenosti pečaće skladišne ​​prostore dragocjenosti. Pečatni vosak koristi se za brtvljenje skladišnih prostora.

Trezori za dragocjenosti moraju imati duplikate ključeva koji se nalaze u paketu s detaljnim popisom, obloženi tkaninom i zapečaćeni pečatima službenih osoba odgovornih za sigurnost dragocjenosti.

Paket s duplikatima ključeva, popraćen popratnim pismom potpisanim od strane službenika odgovornih za sigurnost dragocjenosti, polaže se u jednu od najbližih banaka, o čemu se banci koja je pohranila paket izdaje potvrda 0402004. Popratno pismo označava da je Povrat paketa s duplikatom ključeva dopušten je uz pismeni zahtjev banke, potpisan od strane službenika odgovornih za sigurnost dragocjenosti, i ovjeren pečatom banke.

Potvrda o polaganju duplikata ključeva, zajedno s kopijama inventara i popratnog pisma, pohranjuje se u sef upravitelja banke.

Paket s duplikatima ključeva, primljen na čuvanje od strane banke, stavlja se u trezor dragocjenosti.

U slučajevima kada službene osobe odgovorne za sigurnost dragocjenosti oduzimaju paket s duplikatima ključeva iz skladišnih mjesta, sastavlja se i potpisuje akt u kojem se navode razlozi oduzimanja. Akt se prilaže spomen nalogu.

Duplikati ključeva metalnih ormara, regala, sefova, kolica unutar skladišta namijenjenih za pohranu dragocjenosti od strane blagajnika, kao i neiskorišteni i neispravni ključevi od skladišta, zapakirani i zapečaćeni od strane službenih osoba odgovornih za sigurnost dragocjenosti, pohranjuju se uz inventar u skladištu dragocjenosti.

Tijekom radnog dana skladište dragocjenosti zaključavaju ključevima službene osobe odgovorne za sigurnost dragocjenosti. Tijekom gotovinskih transakcija vade se ključevi iz brava vrata trezora, sefova, metalnih ormara i kolica.
U trezoru se novac i druge dragocjenosti čuvaju u metalnim ormarima, regalima, sefovima, kolicima, koja se zaključavaju ključem od strane upravitelja blagajne.

Gotovina u rubljama, strana valuta i dokumenti o plaćanju u stranoj valuti, druge vrijednosti pohranjuju se odvojeno.

Unaprijed pripremljena gotovina i druge vrijednosti za isporuku kupcima sljedeći radni dan pohranjuju se odvojeno od gotovine i dragocjenosti iz operativne blagajne.

Dragocjenosti u skladištu pohranjuju se datumski poredane po redu primitka, a unutar jednog datuma - po redoslijedu brojeva vrijednosti. Na paketu s dragocjenostima za svakog vlasnika na memorijalnom nalogu za prihvat (izdavanje) dragocjenosti pričvršćuje se naljepnica s naznakom: vlasnika dragocjenosti, vrste i broja dragocjenosti, datuma knjiženja na račun i iznos. Vrijednosni papiri i oblici vrijednosnih papira pohranjuju se zapakirani u svežnjeve i hrptove prema nazivu, izdanju i denominaciji (ako su dostupni). Svi obrasci stroge prijave pohranjuju se u svežnjeve prema vrsti.

Prije zatvaranja skladišta službene osobe odgovorne za sigurnost dragocjenosti provjeravaju:

Jesu li sve dragocjenosti, knjige i dokumenti uključeni u skladište;

odgovara li stvarna prisutnost operacijske dvorane
kasa i druge vrijednosti prema knjigovodstvu i
stanja iskazana u knjigama dragocjenosti. Šef računovodstva uspoređuje stanja dragocjenosti evidentiranih u knjigama dragocjenosti s podacima stanja odgovarajućih računovodstvenih računa;

jesu li svi metalni ormari, police, sefovi i kolica koja se koriste za čuvanje dragocjenosti zaključani na kraju rada, bez obzira na prisutnost dragocjenosti u njima.

Skladište zatvaraju službene osobe odgovorne za sigurnost dragocjenosti, uz nazočnost predstavnika osiguranja, koji se upisuju u kontrolni dnevnik prijema pod zaštitu i predaje iz zaštite skladišta dragocjenosti u prijemu skladišta pod zaštita. Revizijski trag vodi voditelj blagajne.

1.3 Tijek dokumenata za gotovinske transakcije

Troškovni blagajnički promet koji obavljaju djelatnici računovodstva kontrolira kontrolor čije se radno mjesto nalazi u neposrednoj blizini blagajne. Kontrolor vodi blagajnički dnevnik za troškove. Kontrola troškovnih transakcija treba isključiti mogućnost:

1) plaćanje netočno izvršenih dokumenata, plaćanje čekova
s potpisima i otiscima pečata koji ne odgovaraju prijavljenim
uzorci i čekovi izdani iz knjige koja ne pripada
novi klijent;

) potvrde čekova i drugih troškovnih isprava na blagajni,
zaobilazeći relevantne računovodstvene radnike i kontrolora
kreditna organizacija;

) vršenje neopravdanih ispravaka i dopuna blagajni
dokumenata i časopisa.

Dnevnik izdataka sastavlja računovodstveni djelatnik (kontrolor) na odgovarajućim obrascima u 2 primjerka.

Ako se blagajna za troškove vodi u dva primjerka, tada se troškovne isprave mogu prenijeti u blagajnu uz potpis blagajnika na prvom primjerku časopisa. Ovim postupkom prijenosa troškovnih isprava u blagajnu, drugi primjerak blagajne ostaje kod nadzornog djelatnika koji provjerava jesu li na prvom primjerku izvršeni ispravci ili dopune. Prvi primjerak dnevnika blagajne stavlja se u blagajničke dokumente dana, drugi primjerak - u spomen dokumente dana.

Promet dokumenata za ulazne gotovinske transakcije treba organizirati tako da se izdavanje potvrda klijentima i knjiženje iznosa na njihove račune obavlja tek nakon stvarnog primitka novca u blagajnu, s izuzetkom uloga u depozite građana. , koji se mogu evidentirati na osobnim računima štediša prije primitka novca. U tom slučaju, dokumenti koji potvrđuju polog sredstava izdaju se deponentu tek nakon stvarnog primitka novca na blagajni.

Primanje gotovine obavlja se prema oglasu za novčani prilog, koji je skup dokumenata koji se sastoji od oglasa za novčani doprinos, potvrde i naloga. Oglas za novčani prilog prihvaća knjigovođa, potpisuje ga, u blagajni iskazuje iznos i potrebne podatke predviđene blagajnom te interno prenosi u blagajnu. Najava za novčani doprinos stavlja se u blagajničke dokumente dana, a potvrda se izdaje deponentu novca nakon što ga primi na blagajni. Nakon primitka naloga iz blagajne s potpisom blagajnika koji pokazuje da je blagajnik primio novac, djelatnik računovodstva provjerava vjerodostojnost potpisa blagajnika na nalogu s uzorcima potpisa i u blagajni pravi uvjetnu bilješku o povratu. naloga iz blagajne. Kasnije prenosi blagajnički dnevnik radi odraza transakcija u računovodstvu, nakon čega prilaže nalog izvodu odgovarajućeg osobnog računa klijenta.

Blagajna za blagajničke primitke može se voditi centralizirano.

Blagajnički dnevnik za primitke iz večernjeg blagajničkog prometa može se sastavljati na računalu u 2 primjerka s prikazom djelomičnih zbrojeva za osobne račune i ukupnog zbroja za dnevnik tako da se knjiženja na osobnim računima vode u ukupnim iznosima. Drugi primjerci časopisa, izrezani na vrpce, nakon provjere unosa na osobnim računima, prilažu se zajedno s nalozima uz najave o uplati novca u večernju blagajnu na izvode računa klijenata. Ispravnost popunjavanja naloga provjerava računovođa-kontrolor večernje blagajne, a pri korištenju blagajni - odgovorni rukovoditelji ujutro sljedećeg dana. Činjenicu ove provjere ovjerava svojim potpisom računovođa-kontrolor ili odgovorni izvršitelj u nalogu za oglase.

Neiskorištene gotovinske čekove za zatvorene račune i za račune prenesene na drugu kreditnu instituciju od klijenata može prihvatiti samo glavni knjigovođa ili njegov zamjenik, odnosno voditelj odjela, koji mora istovremeno otkupiti svaki dostavljeni ček izrezivanjem dijela čeka. namijenjena potpisivanju. Nakon toga čekovi se prenose odgovarajućem računovodstvenom djelatniku, koji sastavlja nalog za zatvaranje računa i dostavlja ga na ovjeru i potpis glavnom računovodstvu ili njegovom zamjeniku, odnosno voditelju odjela.

Neiskorištene obračunske čekove, ako postoji stanje na računu za obračun položenih sredstava, prihvaća od klijenata i na isti način otplaćuje računovođa koji istovremeno provjerava i potpisuje nalog klijenta za zatvaranje osobnog računa za obračun položenih sredstava. preostala neiskorištena sredstva.

Vraćena neiskorištena gotovina i čekovne knjižice, poništene na gore navedeni način, stavljaju se u blagajnu i spomen dokumente dana.

Kreditna organizacija utvrđuje tijek dokumenata za izdavanje (prodaju) čekova (čekovnih knjižica) klijentima. U tom slučaju čekovi moraju biti izdani na blagajni, ovjereni pečatom kreditne institucije, navodeći na svakom čeku broj računa klijenta s kojeg će ček biti plaćen. Prilikom izdavanja čekova uz naknadu - nakon polaganja (prijenosa) sredstava, čekovi izdani (prodani) za taj dan otpisuju se s izvanbilančnog računa za njihovo računovodstvo na temelju memorijalnog naloga koji izdaje računovođa.

Obrasci, razni dokumenti i dragocjenosti izdaju se iz blagajne na temelju memorijalnih naloga interno prenesenih u blagajnu. O nalozima primatelj obrazaca, dragocjenosti i dokumenata izdaje potvrdu o primitku.

bill kreditna sposobnost cash money

2. Organizacija gotovinskog računovodstva

1 Karakteristike korištenih računa

Za obračun gotovine u rubljima i stranoj valuti koja se nalazi u operativnoj blagajni kreditne organizacije (podružnice) i određenih unutarnjih strukturnih odjela, osim mjenjačnica i poslovnih blagajni smještenih izvan prostorija kreditne organizacije, račun 20202 „Gotovina desk kreditnih organizacija” namijenjen je.

Zaduženje računa odražava primitak gotovine u rubljama i stranoj valuti za transakcije u skladu s propisi Banka Rusije, za kredit - otpis gotovine u rubljama i stranoj valuti za transakcije u skladu s propisima Banke Rusije.

U analitičkom računovodstvu vode se zasebni osobni računi: za radnu blagajnu kreditne organizacije (podružnice), za pojedine unutarnje strukturne odjele i za skladištenje dragocjenosti, kao i za vrste valuta, za računovodstvo izdanih predujmova u gotovini (primljenih ) za pružanje gotovinskih usluga stanovništvu u razdoblju nakon operacije.vrijeme kreditne institucije, vikendom, praznicima.

Račun 20207 „Gotovina u poslovnim blagajnama izvan prostorija kreditnih institucija” namijenjen je za računovodstvo gotovine u rubljima i stranoj valuti i čekova (uključujući putničke čekove), čija je nominalna vrijednost navedena u stranoj valuti, koji se nalaze u operativnoj gotovini stolovi koji se nalaze izvan prostorija kreditne institucije.

Dug računa odražava gotovinu u rubljama i stranoj valuti koju je operativna blagajna primila u obliku pojačanja od kreditne institucije, od pravnih i fizičkih osoba za odobravanje njihovih obračunskih, tekućih, depozitnih i drugih računa, kao i iznose primljeni za uknjižbu u prihode proračuna i drugi novčani primici. Predviđeno pravilima za plaćanje u gotovini, odnosno - u korespondenciji s računima kupaca, proračunskim prihodima i računima prihoda kreditnih institucija. Pojačanja primljena u računovodstvu odražavaju se u korespondenciji s računima blagajne, gotovinom u prijevozu, a ostali primici - u korespondenciji s odgovarajućim računima.

Kredit računa odražava otpis sredstava u rubljama i stranoj valuti. Kod obavljanja poslova izdavanja gotovog novca pravnim i fizičkim osobama za isplatu plaća, stipendija, mirovina, naknada, putnih, poslovnih i drugih troškova, kod otkupa vrijednosnih papira i otkupa istih od fizičkih osoba, kod podizanja gotovog novca od kreditne institucije na kraju gotovine i drugih vrijednosti radnog dana, u korespondenciji s računima klijenata kreditne organizacije, računima za računovodstvo za zajmove fizičkim osobama, vrijednosnim papirima, gotovinom, sredstvima poslanim drugim kreditnim organizacijama, odjelima njihove kreditne organizacije, dostavljenim RCC-u.

U analitičkom računovodstvu vode se osobni računi za svaku radnu blagajnu koja se nalazi izvan prostorija kreditne institucije, te po vrsti valute.

Račun 20208 „Gotovina u bankomatima” namijenjen je za obračun gotovine u rubljama i stranoj valuti koja se nalazi (učitava) u bankomatima koji pripadaju kreditnoj instituciji.

Na dugovnoj strani računa iskazuje se gotovina položena na bankomate u korespondenciji s računom blagajne.

Kreditni račun odražava gotovinu izdanu s bankomata na temelju kartica, u korespondenciji s računima za obračun sredstava položenih za poravnanja korištenjem bankovne kartice, s računima blagajne prilikom pražnjenja bankomata te u utvrđenim slučajevima s ostalim računima.

Analitičko računovodstvo vodi zasebne osobne račune za svaki bankomat u vlasništvu kreditne institucije i po vrsti valute.

Obračunati gotovinu u rubljima i stranoj valuti poslanu s blagajne kreditne organizacije (podružnice) drugim kreditnim organizacijama (podružnicama), njezinim podružnicama i unutarnjim strukturnim odjelima, za ojačanje bankomata koji su predani RCC-u Banke Rusije prije nego što se u korist korespondentnog računa i na U drugim slučajevima utvrđenim propisima Banke Rusije, namijenjen je račun 20209 „Gotovina u tranzitu”. Na istom računu evidentira se gotovina poslana iz internih strukturnih odjela kreditne organizacije, au drugim slučajevima utvrđenim propisima Banke Rusije, u blagajnu kreditne organizacije (podružnice).

Na dugovnoj strani računa evidentiraju se poslani iznosi gotovine u gore navedenim slučajevima u korespondenciji s računom blagajne, kao i iznos prihoda koji je naplaćen prethodnog dana, a nisu preračunati, u korespondenciji s računom za evidentiranje naplaćene gotovine.

Na kreditnom računu iznosi se otpisuju kada se sredstva prime za njihovu namjenu, knjiže se na korespondentni račun ili drugi račun kreditne organizacije.

U analitičkom računovodstvu vode se zasebni osobni računi za svakog primatelja kojem su sredstva poslana, te po vrsti valute.

2.2 Osnovna knjigovodstvena knjiženja

Knjigovodstvena knjiženja za gotovinske usluge koje banke pružaju klijentima vrlo su brojna i raznolika, evo nekih od njih:

) Gotovina je položena na blagajnu banke radi odobrenja tekućeg računa klijenta:

) Blagajna banke primila je obrasce čekovnih knjižica i drugih vrijednosti:

Dt 91207(A) "Obrasci";

Kt 99999(P) "Račun za korespondenciju s aktivnim računima s dvojnim unosom."

) Na blagajni banke klijentu se na zahtjev izdaje čekovna knjižica:

Dt 99999(P) “Račun za korespondenciju s aktivnim računima s dvojnim unosom”;

Kt 91207(A) "Obrasci".

) Iznos sredstava koji mu je izdat iz blagajne banke tereti se s tekućeg računa klijenta:

) Gotovina primljena od RCC-a u blagajnu banke:

Dt 20202(A) "Blagajna kreditnih institucija";

) Banka je primila izvod od RCC-a o podizanju iznosa novčane potpore sa svog korespondentnog računa:

Kt 30102(A) "Korespondentni računi kreditnih institucija."

) Sa blagajne banke izdavana je gotovina inkasantima za dostavu u RCC:

Dt 20209(A) „Gotovina u prijevozu”;

Kt 20202(A) "Blagajna kreditnih institucija."

) Banka je dobila izvadak od RCC-a o odobrenju iznosa prikupljene gotovine na svoj korespondentni račun:

Dt 30102(A) “Korespondentni računi kreditnih institucija”;

Kt 20209(A) "Gotovina u prijevozu."

) Gotovina je prebačena iz blagajne banke za pojačanje blagajne poslovnice:

Dt 20209(A) „Gotovina u prijevozu”;

Kt 20202 (A) "Blagajna kreditnih institucija."

) Gotovina je terećena s korespondentnog podračuna poslovnice u zamjenu za gotovinu koja je na nju prenesena:

Dt 30302 (A) "Naselja s podružnicama u Ruskoj Federaciji";

Kt 20209(A) "Gotovina u prijevozu."

) Blagajna poslovnice primila je gotovinu iz blagajne banke:

Dt 20202(A) "Blagajna kreditnih institucija";

Kt 30302 (A) "Naselja s podružnicama u Ruskoj Federaciji."

) Gotovina je izbačena s blagajne banke na bankomate:

Dt 20208(A) "Gotovina na bankomatima";

Kt 20202(A) "Blagajna kreditnih organizacija"

) Po ugovoru s klijentom o pružanju usluga inkaso, blagajna banke primila je sljedeće iznose naplaćene gotovine:

Dt 40906(P) “Naplaćeni novčani prihodi”;

Kt 47422(P) "Obveze za ostale transakcije."

) Nakon preračunavanja prikupljena gotovina je prebačena u blagajnu banke:

Dt 20202(A) "Blagajna kreditnih institucija";

Kt 40906(P) "Naplaćeni novčani prihodi."

) Prikupljena gotovina uplaćuje se na tekući račun klijenta:

Dt 47422(P) “Obveze za ostale operacije”;

Kt 40702 (P) „Gospodarske organizacije“.

) Sljedeći iznosi provizija za pružene usluge naplate terete se s tekućeg računa klijenta:

Dt 40702(P) "Komercijalne organizacije";

Kt 70107(P) "Ostali prihodi."

) Iznosi primljenog PDV-a obračunatog na iznos provizija otpisuju se:

Dt 40702(P) "Komercijalne organizacije";

Kt 60301(P) "Obračuni s proračunom za poreze."

) Blagajna banke primila je gotovinu za uplatu na korespondentni račun banke:

Dt 20202(A) "Blagajna kreditnih institucija";

Kt 30109(P) "Korespondentni računi kreditnih institucija - korespondenti."

) Gotovina je izdana s korespondentnog bankovnog računa:

Dt 30109(P) „Korespondentni računi korespondentnih kreditnih institucija”;

Kt 20202(A) "Blagajna kreditnih institucija."

) Novac je prebačen iz blagajne banke za pojačanje blagajne izvan blagajne banke:

Dt 20209(A) „Gotovina u prijevozu”;

Kt 20202(A) "Blagajna kreditnih institucija."

) Sredstva prenesena iz blagajne banke stigla su na radnu blagajnu izvan blagajne banke:

Dt 20207(A) „Gotovina u poslovnim blagajnama koje se nalaze izvan prostorija kreditnih institucija”;

Kt 20209(A) “Gotovina na putu.

Dio izračuna:

Zadatak

Komercijalna banka "Promfinservicebank" prihvatila je za faktoring zahtjev klijenta za plaćanje 25. veljače ove godine u iznosu od 68.790 rubalja, iznos faktoringa je 85%, iznos provizije je 1,5%, kamata na kredit je 18,5%.

Potreban:

1) Odredite veličinu faktoring plaćanja, iznos provizije i naknade za kredit.

2) Dajte definiciju faktoringa i njegovih vrsta.

3) Sastavite ugovor o faktoringu.

) Napravite dijagram toka dokumenata za faktoring.

) Analizirati strukturu aktivnog poslovanja banke prema objavljenoj bilanci.

) Plaćanje faktoringa izračunava se na sljedeći način:

K = P * Sf, (1)

gdje, K - plaćanje faktoringa, tisuća rubalja;

Sf - veličina faktoringa, u%.

K = 68790 * 0,8 = 58471 rub.

Naknada za usluge faktoringa izračunava se po formuli:

F p. = P cr. + P kom., (2)

gdje je F p. - plaćanje usluga faktoringa,

P cr. - kamata na faktoring kredit,

P kom - provizije za naplatu računa.

Kamata na faktoring zajam izračunava se zasebno pomoću formule:

P cr. = K * S cr. *n, (3)

gdje je K pruženi zajam, tisuća rubalja.

Od cr.- kamatna stopa zajmom, u dionicama;

n je rok zajma.

Rok trajanja kredita određuje se formulom:

gdje je t broj dana od dana kada klijent primi sredstva do dana primitka uplate;

k je broj dana u godini.

P cr. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 rub.

Provizija se izračunava na sljedeći način:

P com. = P * C com, (5)

gdje je P iznos dokumenata za plaćanje, tisuća rubalja.

Uz com. - stopa provizije, u dionicama.

P com = 68790 * 0,015 = 1031,85 rub.

Dakle, F p. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 rubalja.

) Faktoring je provizija i posrednička usluga koju faktor pruža klijentu u procesu plaćanja za robu, usluge i u kombinaciji s pozajmljivanjem njegovog obrtnog kapitala.

Vrste faktoringa:

Faktoring s financiranjem je kada odjel faktoringa kupuje fakture od klijenta pod uvjetima od 80;90% cijene otpreme, preostalih 10;20% je rezervirano u slučaju potraživanja prema klijentu-dobavljaču od strane kupca. Ovih 10;20% kasnije se prenosi klijentu, umanjeno za naknade za naplatu faktura i kamate na faktoring kredit.

Faktoring s financiranjem dijeli se na 2 vrste:

Otvoreno - kada je platitelj obaviješten da dobavljač dodjeljuje fakture faktoring društvu;

Zatvoreno (povjerljivo) - u kojem nijedna od klijentovih ugovornih strana nije upoznata s dodjelom faktura faktoring tvrtki.

Nefinancirani faktoring je kada klijent faktora izdaje račune svom kupcu preko odjela faktoringa banke. Zadatak odjela je pravodobno zaprimanje plaćanja u korist klijenta prema poslovnom ugovoru.

) Pogledajte Dodatak A za ispunjeni ugovor o faktoringu.

4) Dijagram toka dokumenta za faktoring:

1

1) otprema robe;

2) faktura;

) presliku računa;

) plaćanje faktoringa (80;90% vrijednosti fakture);

) naknade i provizije zajma;

) prijenos preostalog iznosa plaćanja (10;20%) u rokovima predviđenim ugovorom;

) prijenos plaćanja od strane kupca.

) Analiza strukture aktivnog poslovanja banke prema objavljenoj bilanci (Tablica 1). Stanje banke prikazano je u Dodatku B.

Tablica - 1. Analiza strukture imovine

Analizom strukture aktive poslovnih banaka po vrsti poslovanja uočene su sljedeće promjene:

A) Gotovina smanjena za 0,67%;

B) Sredstva kreditnih institucija u Središnjoj banci Rusije smanjena su za 1,5%;

C) Obvezna rezerva povećana za 0,12%;

D) Sredstva u kreditnim institucijama smanjena su za 3,61%;

E) Neto ulaganje u vrijednosne papire dobit ili gubitak povećan za 0,05%;

E) Neto krediti porasli su za 5,72%;

G) Vrijednosni papiri za daljnju prodaju smanjeni su za 0,82%;

H) Dugotrajna imovina, nematerijalna imovina i zalihe smanjene su za 0,1%;

I) Ostala imovina povećana je za 0,93%.

Analizom strukture imovine uočeno je značajno smanjenje visokolikvidnih i dugoročnih sredstava u odnosu na obveze. Može se zaključiti da u poslovanju banke postoji nedovoljna likvidnost.

) Računovodstvena knjiženja za faktoring transakcije:

a) Prijenos dijela bezgotovinskih deviznih sredstava (uključujući minus iznos kamata i provizija) od strane Faktorove banke sa njenog deviznog korespondentnog računa izvozniku (dobavljaču) radi plaćanja njegovih potraživanja prema uvozniku (dobavljaču):

Kt 30110.840(A) "Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama."

b) Knjiženje iznosa zadržanih kamata i provizija u prihode banke:

Dt 47402(A) “Nagodbe s klijentima za transakcije faktoringa i forfetiranja”;

Kt 70101(P) "Ostali prihodi."

c) Na devizni korespondentni račun Faktorove banke odobrava se iznos primljenih bezgotovinskih deviznih sredstava od dužnika (uvoznika):

Dt 30110.840(A) "Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama"

Kt 47402(A) "Nagodbe s klijentima za transakcije faktoringa i forfetiranja"

d) Prenijeti dobavljaču preostali iznos potraživanja prema kupcu:

Kt 30110.840 „Korespondentni računi u korespondentnim kreditnim institucijama”

Zadatak

Tablica - 2 predstavljena računa

Eskontna stopa poslovne banke je 24% godišnje, provizija za obračun i obradu je 0,4% od iznosa računa.

Potreban:

1) Napraviti analizu kreditne sposobnosti trasanta.

2) Odredite iznos popusta.

) Odredite iznos provizije.

) Sastavite mjenicu.

) Navedite tražene podatke računa.

) Pripremite potrebna računovodstvena knjiženja.

) Za analizu boniteta trasata vidi tablicu 3.

Tablica - 3 Analiza strukture obveza, tisuća rubalja

Zaključak: Analizom strukture pasive trasanta KB "UNIASTRUM BANK" utvrđeno je da iznos kapitala za izvještajno razdoblje u odnosu na isto razdoblje prethodne godine iznosi:

Temeljni kapital ostao je nepromijenjen;

Emisione razlike ostale su nepromijenjene;

Sredstva i dobit koji su ostali na raspolaganju banci porasli su za 73.672 tisuća rubalja;

Revalorizacija dugotrajne imovine ostala je nepromijenjena;

Neto dobit/gubitak za izvještajno razdoblje smanjen je za 91 tisuću rubalja.

Ukupno je iznos kapitala povećan za 455.588 tisuća rubalja u usporedbi s istim razdobljem prošle godine.

Prikupljena sredstva za izvještajno razdoblje u odnosu na isto razdoblje prošle godine su:

Depoziti banaka i drugih kreditnih institucija porasli su za 267.176 tisuća rubalja;

Depoziti klijenata porasli su za 16.868.813 tisuća rubalja;

Izdane dužničke obveze povećane su za 847.196 tisuća rubalja;

Ostala posuđena sredstva porasla su za 301.499 tisuća rubalja;

Rezerva za pokriće rizika povećana je za 18307539 tisuća rubalja.

Analizom strukture pasive uočeno je da je udio vlastitih sredstava za izvještajno razdoblje 11,54%, a za isto razdoblje prošle godine 16,82%, udio prikupljenih sredstava za izvještajno razdoblje 89,53%, a za odgovarajuće razdoblje razdoblju prošle godine 84,27%. Ovi omjeri nisu u skladu sa zakonski utvrđenim standardima.

Tablica - 4 - Analiza strukture imovine

Zaključak: pri analizi strukture aktive poslovne banke prema vrsti poslovanja uočene su sljedeće promjene:

Gotovina je porasla za 738 508 tisuća rubalja;

Sredstva kreditnih institucija u Središnjoj banci Rusije porasla su za 2.619.167 tisuća rubalja;

Sredstva u kreditnim institucijama smanjena su za 114.019 tisuća rubalja;

Ulaganja u vrijednosne papire za trgovanje porasla su za 87.545 tisuća rubalja;

Neto kreditni dug povećan je za 14.130.343 tisuća rubalja;

Ulaganja u investicijske vrijednosne papire porasla su za 713.282 tisuća rubalja;

Ulaganja u vrijednosne papire za prodaju smanjena su za 501.404 tisuća RUB;

Dugotrajna imovina, nematerijalna imovina i zalihe porasle su za 223.152 tisuća rubalja;

Zahtjevi za primanje kamata porasli su za 154.778 tisuća rubalja;

Ostala imovina povećana je za 1.711.408 tisuća rubalja;

Analizom strukture imovine po vrstama transakcija za izvještajno razdoblje u odnosu na isto razdoblje prošle godine uočeno je značajno povećanje visokolikvidnih i dugoročnih sredstava u odnosu na obveze. To ukazuje na dostatnu likvidnost aktivnog poslovanja banke.

Tablica - 5 - Financiranje imovine s obvezama

Iz tablice financiranja imovine s obvezama možemo zaključiti da:

Imovina “Novčana sredstva i korespondentni računi” osigurana je obvezom “Depoziti pravnih osoba”;

Imovina „Izdani međubankarski zajmovi“ financirana je obvezom „Javni depoziti“;

Imovina “Krediti stanovništvu” osigurana je obvezom “Privučeni međubankarski krediti”;

Imovina “Korporacijski vrijednosni papiri” financirana je pasivom “Mjenice i potvrde o depozitu”;

Imovina “Rezerve u Centralnoj banci” osigurana je pasivom “Sredstva i rezerve banke”;

Imovina “Dugotrajna imovina i nematerijalna imovina” i “Prihodi banke” financiraju se iz obveze “Prihodi i dobit banke”.

) Iznos popusta određuje se formulom:

D = FV * d *n, (6)

gdje, D- popust, rubalja

FV - nominalna vrijednost (iznos računa), tisuća rubalja.

d - diskontna stopa, u dionicama

n - razdoblje od datuma obračuna do datuma plaćanja, dani.

A) D = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 rub.

B) D = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 rubalja.

C) D = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 rubalja.

D) D = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 rub.

D) D = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 rubalja.

) Iznos provizije izračunava se po formuli:

Uz com. = (FV * postotak provizije) + D, (7)

A) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 rub.

B) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 rubalja.

B) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 rub.

D) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 rubalja.

D) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 rubalja.

) Popunjen obrazac zadužnica pogledajte u prilogu

) Valjanost računa određena je ispravnošću njegove izrade. Nedostatak jednog detalja u mjenici lišava mjenicu pravne snage. Potrebni podaci o mjenici:

a) oznaka mjenice, odnosno riječ "mjenica" u tekstu isprave;

b) Obećanje ili uputa za plaćanje određenog iznosa;

c) Rok plaćanja;

d) mjesto plaćanja;

e) Ime prvog imatelja mjenice;

f) mjesto i vrijeme sastavljanja;

g) Potpis trasanta;

h) Za mjenicu ime trasata.

) Operacije za računovodstvene račune:

Otkup mjenice od klijenta:

a) Iznos sredstava primljenih od klijenta za kupnju mjenice odražava se:

Dt 20202(A) „Blagajna kreditnih institucija”;

b) Ako se račun prodaje s popustom, tada se iznos popusta odražava:

Kt 52303(P) “Izdane mjenice i bankovni akcepti s dospijećem od 31 do 90 dana.”

Otplata računa:

a) Kada plaćanje dospijeva, provode se sljedeći unosi:

b) Unosi se stvarno plaćeni iznos uvećan za kamatu ili popust ako je račun bio s popustom:

c) Prije roka dospijeća, nominalna vrijednost mjenice iskazuje se za prijevremenu naplatu, prenosi na račun za računovodstvo mjenica za izvršenje i prikazuje na računu 526:

Dt 52303(P) „Izdane mjenice i bankovni akcepti s dospijećem od 31 do 90 dana”;

d) Istovremeno se iznos kamate preračunava ako je manji:

Dt 52501(P) “Obveze za kamate i kupone na izdane vrijednosne papire”;

Kt 52502(A) “Predstojeća plaćanja kamata, kupona i popusta na izdane vrijednosne papire.”

e) Nakon čega se točan iznos prenosi na račune za izvršenje:

Dt 52501(P) “Obveze za kamate i kupone na izdane vrijednosne papire”;

Kt 52406(P) “Mjenice za ovrhu.”

f) Prijevremeno plaćanje odražava se knjiženjem:

Dt 52406(P) “Mjenice za ovrhu”;

Kt 30109(P) "Korespondentni računi u korespondentnim bankama."

g) Iznos kamate ili diskonta je trošak:

Dt 70204(A) “Troškovi za transakcije s vrijednosnim papirima”;

Kt 52502(A) “Predstojeća plaćanja kamata, kupona i popusta na izdane vrijednosne papire.”

Zadatak

Poduzeće Progress obratilo se komercijalnoj banci Yugbank sa zahtjevom za kredit u iznosu od 150.000 rubalja. Za kupnju prašak za pranje. Rok otplate kredita je 6 mjeseci, kamata za kredit je 19,5% godišnje, a kamata za dospjeli kredit je 39% godišnje. U prilogu bilanca poslovanja poduzeća Progress na dan 01.01.2004.

Potreban:

1) Provesti analizu kreditne sposobnosti zajmoprimca.

2) Donesite odluku o davanju zajma.

) Odredite uvjete kreditne transakcije.

) Sastavite ugovor o kreditu.

) Napravite plan otplate kredita s tim da se mjesečno otplaćuje dio glavnice. Kamatna stopa je jednostavna.

) Obračunajte kamate ako zajam kasni 1 mjesec.

) Otvorite kreditni račun i napravite knjigovodstvena knjiženja za izdavanje kredita, otplatu glavnice i kamata na nju.

) Analiza kreditne sposobnosti zajmoprimca sastoji se od analize likvidnosti bilance poduzeća. Bilanca poduzeća Progress data je u prilogu.

Tablica - 6

Prva faza analize kreditne sposobnosti zajmoprimca pokazala je da je najlikvidnija imovina manja od kratkoročnih obveza, budući da imovina ne može pokriti obveze, bilanca se smatra nelikvidnom.

U drugoj fazi analize izračunavaju se koeficijenti financijske likvidnosti koji se provode postupnom usporedbom grupa imovine s kratkoročnim obvezama.

Koeficijent apsolutne likvidnosti:

CA. L = A1 / P1 + P2, (8)

Za početak godine:

KAL = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

Na kraju godine:

CA. L = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

Kritični omjer likvidnosti:

KK. L = A1 + A2 / P1 + P2, (9)

Za početak godine:

KK. L = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

Na kraju godine:

KK. L = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

Trenutni omjer:

CT. L = A1 + A2 + A3 / P1 + P2, (10)

Za početak godine:

KK. L = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

Na kraju godine:

KK. L = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

Pri analizi financijskih rezultata utvrđeni su sljedeći pokazatelji na kraju izvještajnog razdoblja:

Koeficijent apsolutne likvidnosti povećan je za 0,1;

Kritični koeficijent likvidnosti povećan je za 0,4;

Tekući koeficijent povećan je za 0,14;

Omjer tekuće likvidnosti na početku i na kraju je 2/2, a kritične likvidnosti 2/2. Omjer kritične i tekuće likvidnosti na početku godine bio je 2/2, a na kraju 2/2.

Pri izračunu koeficijenta tekuće likvidnosti na početku godine dobiven je omjer 2/2, što znači da na svake dvije rublje kratkoročnih obveza idu dvije rublje obrtnog kapitala. Iz ovoga možemo zaključiti da organizacija ima dovoljnu količinu resursa generiranih iz vlastitih izvora. Sa stajališta vjerovnika, ova mogućnost formiranja obrtnog kapitala nije vrlo učinkovita, jer povećava rizik od neplaćanja. Sa stajališta vlasnika, ova opcija ne pruža potrebnu razinu povrata na kapital. Saldo nije likvidan.

) Zajmodavac je odlučio ne dati zajmoprimcu zajam, budući da tvrtka posluje praktički bez ikakve dobiti i postoji vrlo velika mogućnost nevraćanja zajma.

) Ako je zajmodavac CB Yugbank donio pozitivnu odluku, tada bi uvjeti kreditne transakcije mogli biti:

Kredit se daje na 6 mjeseci;

Na 19,5 posto godišnje;

Stopa nenaplativih kredita 39 posto;

Kamatna stopa je jednostavna;

Mjesečna kamata na stanje duga;

Plaćanje kamata i dijela glavnice duga vrši se mjesečno.

) Za ispunjeni ugovor o kreditu pogledajte Dodatak D.

) Ako je CB “Yugbank” pozitivno odgovorila na zahtjev za kredit poduzeća “Progress”, shema otplate kredita bila bi sljedeća (vidi tabelu 7):

Tablica - 7 - Plan otplate kredita

Kamata za razdoblje izračunava se po formuli:

Kamata za razdoblje = D t * I / 12, (11)

gdje, D t - stanje duga na početku razdoblja, tisuća rubalja;

I - kamatna stopa, u dionicama.

) Kamata se obračunava ako kredit kasni 1 mjesec, na primjer, uzmimo 1 razdoblje.

Kamate za razdoblje = 150 000 * 0,39 / 12 = 4875 rubalja.

Hitno plaćanje iznosit će 29 875 rubalja.

) Knjigovodstvena knjiženja za odobravanje kredita i otvaranje kreditnog računa za klijenta:

a) Klijentu pravnoj osobi otvoren je kreditni račun:

Kt 40702(P) “Komercijalne organizacije”.

b) Kredit je izdan klijentu:

Dt 45205(A) “Zajmovi dani nedržavnim komercijalnim organizacijama na razdoblje od 91 do 180 dana”;

Kt 30102(A) "Korespondentni račun kreditnih institucija kod Banke Rusije."

c) Formirana je rezerva za moguće gubitke po kreditima:

Dt 70209(A) “Ostali troškovi”;

Kt 45215(P) “Rezerve za moguće gubitke.”

d) Obračun kamata na kredit:

Dt 47427(A) “Zahtjev za primanje kamata”;

e) Kamate dodane glavnom dugu:

Dt 45205(A) “Zajmovi dani nedržavnim komercijalnim organizacijama na razdoblje od 91 do 180 dana”;

Kt 47427(A) "Zahtjev za primanje kamata."

f) Otplata dijela duga:

Dt 40702(P) “Komercijalne organizacije”;

Kt 70101(P) “Kamate primljene na zajmove, depozite i druga dodijeljena sredstva.”

g) Otpis iznosa duga po danom zajmu:

Dt 40702(P) “Komercijalne organizacije”;

Kt 45205(A) “Zajmovi dani nedržavnim komercijalnim organizacijama na razdoblje od 91 do 180 dana”;

h) Otpis pričuve za moguće gubitke po danom zajmu:

Dt 45215(P) “Rezerviranja za moguće gubitke”;

Kt 70107(P) “Ostali prihodi”.

i) zatvaranje kreditnog računa za dani kredit:

Dt 40702(P) “Komercijalne organizacije”;

Kt 45205(A) “Zajmovi dani nedržavnim komercijalnim organizacijama na razdoblje od 91 do 180 dana.”

Računovodstvena knjiženja za dospjele kredite:

a) Na dan neispunjenja obveze za povrat sredstava uzimaju se u obzir iznosi dospjelih dugovanja po prethodno danom kreditu pravnoj osobi:

Dt 45812(A) “Dospjeli dug po danim zajmovima i drugim dodijeljenim sredstvima nedržavnim komercijalnim organizacijama”;

Kt 45205(A) “Zajmovi dani nedržavnim komercijalnim organizacijama na razdoblje od 91 do 180 dana.”

b) Dodane su dodatne rezervacije za moguće gubitke po dospjelim kreditima:

Dt 70209(A) “Ostali troškovi”;

Kt 32403(P) “Rezerviranja za moguće gubitke po dospjelim kreditima.”

c) Obračun kamate na dospjeli kredit:

Dt 45912(A) “Zakašnjele kamate na dane zajmove i druga sredstva plasirana nedržavnim komercijalnim organizacijama”;

Kt 45812(A) “Dospjeli dug po danim zajmovima i drugim dodijeljenim sredstvima nedržavnim komercijalnim organizacijama.”

d) Otpis zajmoprimčevog dospjelog duga na glavnicu uzima se u obzir kada se primi sredstva za njegovu otplatu:

Dt 40702(P) “Komercijalne organizacije”;

Kt 45812(A) “Dospjeli dug po danim zajmovima i drugim dodijeljenim sredstvima nedržavnim komercijalnim organizacijama.”

3. Gotovinski knjigovodstveni poslovi

Prijem gotovine od organizacija u blagajnu banke obavlja se prema najavama za polog gotovine. Organizacije mogu položiti gotovinu samo na svoj bankovni račun. Blagajnik blagajne vodi dnevnu evidenciju o iznosima novca primljenim od komitenata i predanim voditelju blagajne u knjizi obračuna primljenog i izdanog novca.

Na kraju radnog dana, na temelju ulaznih dokumenata, blagajnik sastavlja potvrdu o primljenom iznosu novca i broju novčanih dokumenata primljenih na blagajni te provjerava iznos na potvrdi sa stvarno primljenim iznosom novca. od njega.

Gotovina primljena tijekom radnog dana, zajedno s ispravama o primitku i potvrdom o iznosu primljenog novca i broju isprava primljenih na blagajni, predaje se voditelju blagajne uz potvrdu u knjizi obračuna primljenih i izdao novac.

Organizacije mogu prihvatiti gotovinu upakiranu u vreće za prikupljanje gotovine, posebne vreće, kutije i druga sredstva za pakiranje novca koja osiguravaju njihovu sigurnost prilikom dostave i ne dopuštaju njihovo otvaranje bez vidljivih znakova oštećenja. Banka vodi popis organizacija koje polažu gotovinu u vrećama, navodeći nazive organizacija, broj i brojeve vreća dodijeljenih svakoj organizaciji.

Blagajnik organizacije formira vreće s gotovinom za predaju i popunjava otpremni list. U tom slučaju, prvi primjerak dostavnog lista stavlja se u vrećicu; drugi i treći primjerak - faktura za vreću i kopija dostavnog lista - predaju se banci.

Prebrojavanje gotovine primljene u vrećama može se obaviti na blagajni ili na prebrojivaču.

Sva gotovina primljena tijekom radnog dana mora se uplatiti na radnu blagajnu isti dan.

Prijem gotovine od organizacija, torbi s gotovinom i drugih dragocjenosti od sakupljača nakon završetka radnog dana obavlja se na večernjim blagajnama. O radnom vremenu ovih blagajni bit će objavljena obavijest.

Blagajniku večernje blagajne daje se pečat s natpisom "Večernja blagajna", čiji se otisak stavlja na isprave o blagajničkom primitku koje on prihvaća.

Prijem vreća s gotovim novcem i drugim dragocjenostima od sakupljača od strane blagajnika na večernjoj blagajni obavlja se u prisustvu jednog ili više članova tima za prikupljanje.

U dnevniku primljenih vreća s dragocjenostima i praznih vreća, ispravci u preglednim karticama otkriveni tijekom preuzimanja bez odgovarajućih rezervi, odstupanja između unosa u izglednim karticama i fakturama.

Nakon toga operativni djelatnik provjerava podudarnost broja vreća predanih na blagajnu s podacima u potvrdi o izdanim vrećama sakupljačima i kartonima izgleda te vraća kartone izgleda sakupljačima.

Blagajnik i operativni djelatnici broje broj vrećica primljenih od sakupljača, uspoređuju ih s brojem navedenim u potvrdi o vrećicama s gotovim novcem i praznim vrećicama primljenim na večernjoj blagajni te ih stavljaju u sef. Dokumenti na temelju kojih su torbe prihvaćene pohranjuju se uz gotovinu i druge dragocjenosti. Sef zatvaraju blagajnik i operativni djelatnici te ga predaju osiguranju na način propisan ugovorom o čuvanju.

Sljedećeg dana ujutro im blagajničarka i operativni djelatnici predaju vreće s gotovinom i računima na brojalištu. Po odluci upravitelja, prijenos dragocjenosti s večernje blagajne na radnu blagajnu može se organizirati bez pojavljivanja djelatnika večernje blagajne. Sef je stavljen pod stražu.

Vreće s gotovim novcem i popratnim dokumentima blagajnički i operativni djelatnici večernje blagajne predaju nadzornom djelatniku blagajne za prebrojavanje ili voditelju blagajne uz potvrdu o primljenim torbama s gotovim novcem do večeri. blagajna.

Vreće s gotovinom predane nakon zatvaranja večernje blagajne pohranjuju se u za to predviđene sefove na odgovornost sakupljača koji su vrećice predali.

Ponovno prebrojavanje novca iz vreća koje predaju sakupljači obavljaju blagajnici u prisustvu djelatnika blagajne za prebrojavanje.

Preračunavanje gotovine primljene na večernjoj blagajni obavlja se najkasnije sljedeći radni dan.

Vreće s gotovinom predane tijekom radnog dana sakupljači predaju na blagajnu za prebrojavanje ili blagajnu. Prijem vrećica obavlja djelatnik blagajne za prebrojavanje ili blagajnik blagajne prema dnevniku primljenih vrećica s dragocjenostima.

Kontrolni djelatnik nakon otvaranja svih vreća i prebrojavanja novca u kontrolnim listovima ispisuje iznose preračuna blagajne za svakog blagajničkog djelatnika te predaje prijenosne listove i račune za vreće voditelju blagajne. Računi za vrećice šalju se operativnim zaposlenicima kako bi evidentirali rezultate ponovnog izračuna prihoda u blagajni po primitku i reflektirali u računovodstvu.

Gotovina se izdaje organizacijama s njihovih bankovnih računa korištenjem gotovinskih čekova.

Za primanje gotovine klijent transakcijskom djelatniku predočuje blagajnički račun. Nakon odgovarajuće ovjere, izdaje mu se kontrolni žig iz blagajničkog računa radi davanja na uvid blagajni.

Nisu dopuštene transakcije u kojima klijent, bez polaganja novca, istovremeno predočuje gotovinski ček i oglas za polog gotovine.

Na kraju radnog dana blagajnik provjerava iznos novca koji je primio na račun s iznosima iskazanim u troškovnim dokumentima i stvarnim stanjem novca. Potom sastavlja potvrdu o iznosu izdanog novca i primljenom iznosu na izvješćivanje, potpisuje je i u njoj iskazuje gotovinski promet te je provjerava s knjiženjima u blagajnama operativnih djelatnika.

Dostavu gotovine u blagajnički centar obično obavljaju inkasatori. Za iznos gotovine položen u blagajnu RCC-a sastavlja se otpremni list u tri primjerka. Prvi primjerak dostavnog lista i gotovina stavljaju se u vreću za prikupljanje (vreća se zapečaćuje). Drugi primjerak dostavnog lista predaje se sakupljaču. Treći primjerak otpremnice s potvrdom inkasatora o primitku novca ostaje u banci.

Prijem i izdavanje gotovine građanima, kao i zaposlenicima, obavlja se prema ulaznim i izlaznim blagajničkim nalozima.

Za obavljanje poslova korisničke službe, voditelj blagajne izdaje potrebnu svotu novca blagajniku za prijavu uz potvrdu u knjizi računovodstva za primljeni i izdani novac.

Poslovi primanja i izdavanja gotovine s depozitnih računa građana potvrđuju se odgovarajućim zapisom u dokumentu (štedna kartica, depozitna knjižica i sl.) koji ostaje kod klijenta.

4. Značaj gotovinskog poslovanja u bankarstvu

Gospodarstvo bilo koje zemlje ne može bez gotovine. Iskustva svih zemalja pokazuju da, bez obzira na stupanj razvoja tržišnog gospodarstva i prevlast bezgotovinskih instrumenata plaćanja u monetarnim sustavima, gotovinski promet i dalje zauzima određeno mjesto. Gotovina je važna komponenta ruskog monetarnog sustava o kojoj uvelike ovisi njegovo održivo funkcioniranje. Postoje pravi razlozi za vjerovanje važnosti gotovine u životu rusko društvo može oslabiti u dogledno vrijeme, br.

Udio gotovine u optjecaju u Ruskoj Federaciji, u usporedbi s ekonomski razvijenim zemljama, bio je i ostao značajan. Istodobno, kao što je poznato, troškovi optjecaja gotovog novca iznimno su visoki i iznose u bilo kojoj zemlji od 10 do 12 posto nominalne vrijednosti novčanica u optjecaju (troškovi proizvodnje, skladištenja, obrade, prijevoza, uništavanja itd.). ) U tom smislu pitanja racionalne organizacije cirkulacije gotovine, kako u znanstvenom tako iu praktičnom smislu, iznimno su važna i njihovo detaljno razmatranje omogućit će nam da odredimo glavne smjerove za poboljšanje rada izdavanja i gotovine strukturnih odjela Banke Rusije. .

Trenutno je značaj gotovinskih transakcija velik, budući da su gotovinske transakcije prvi i glavni bankarski poslovi.

U biti, blagajne kreditnih institucija su kanali za prijem ili povlačenje gotovog novca iz optjecaja. Blagajna banke jedna je od najvažnijih, jer u suvremenim uvjetima, zbog činjenice da je gotovinski promet sastavni dio gospodarskog života, banka bez blagajne ne može u potpunosti opsluživati ​​svoje klijente.

U svojoj srži, novac, koji predstavlja univerzalni ekvivalent i obavlja sve svoje inherentne funkcije, djeluje za subjekte ekonomska aktivnost likvidna imovina, posjedovanje koje u potrebna količina, na jednostavan način možete steći svu imovinu i sredstva potrebna za poslovanje, kao i zadovoljiti značajan dio materijalnih potreba pojedinca. Za razliku od bezgotovinskih sredstava, gotovina ima neosporne prednosti:

1) s gotovinom u ruci, vlasnik poduzeća
subjekt je manje kontroliran u svojim aktivnostima od strane regulatornih fiskalnih tijela;

) gotovina, po želji, čini gotovo nemogućim praćenje njezine namjene;

) gotovina ima najveći stupanj likvidnosti.

Dakle, korištenje gotovine u gospodarstvu omogućuje poslovnim subjektima i pojedincima potpunu slobodu u djelovanju i provođenju kako pozitivnih tako i kriminalnih radnji.

Smanjenje rizika povezanih s gotovinom (krađe, gubici i druge prijevare) na minimalne vrijednosti u kreditnim institucijama prvenstveno je olakšano pravilnom organizacijom gotovinskog poslovanja, pravodobnim računovodstvom i registracijom bankovnih gotovinskih transakcija. Istovremeno je osigurano kvalitetno servisiranje novčanih potreba klijenata banke.

Dakle, pravi bankarski profesionalac, bez obzira u kojem odjelu banke ubuduće radio, mora imati iskustvo rada na blagajni kako bi razumio specifičnosti bankarskog posla, razumio rizike i razvio bezuvjetnu privrženost redu, odgovornosti i pristojnost u radu s novcem.sredstva klijenata.

Prerogativ reguliranja organizacije i računovodstva gotovinskih transakcija u ruskom bankarskom sektoru dodijeljen je Banci Rusije - čl. 4 Saveznog zakona od 10. srpnja 2002. br. 86-FZ „O središnjoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)”.

ZAKLJUČAK

Za evidentiranje svih dragocjenosti koje pristižu u banku, svaka institucija banke ima posebno opremljenu prostoriju - radnu blagajnu. Blagajnik snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost dragocjenosti koje je preuzeo i za štetu nanesenu banci kao rezultat nemara ili nepoštenog odnosa prema njegovim dužnostima.

Glavni pravci organiziranja gotovinskih transakcija u bankarskom sektoru razmatrani su u kolegiju:

) Gotovinske transakcije obavljaju se na temelju gotovinskih čekova, a istovremeno s popunjavanjem čeka njegovi se podaci prenose na talon koji služi kao popratni dokument. Za transakcije vezane uz izdavanje novca banka može naplatiti proviziju. Poslovna banka mora planirati izdavanje gotovine.

) Sva gotovina, vrijednosni papiri, čekovi, kovanice pohranjuju se u vatrostalne ormare (sefove), koji se na kraju radnog dana zaključavaju ključem i pečaće blagajničkim pečatom. Zabranjeno je držanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju banci u blagajni.

) Tijek dokumenata za ulazne gotovinske transakcije organiziran je na način da se izdavanje potvrda komitentima i knjiženje iznosa na njihove račune vrši tek nakon stvarnog primitka novca u blagajnu, s izuzetkom doprinosa na depozite građana, koji se mogu evidentirati na osobnim računima štediša prije nego što novac bude primljen. Primanje gotovine obavlja se prema oglasu za novčani prilog, koji je skup dokumenata koji se sastoji od oglasa za novčani doprinos, potvrde i naloga. Blagajna se vodi u dvije vrste: ulazni i izlazni novac i dragocjenosti.

) Knjigovodstvo gotovine provodi se na računovodstvenim računima kao što su: 20202 „Blagajna kreditnih institucija”, 20207 „Gotovina u poslovnim blagajnama izvan prostorija kreditnih institucija”, 20208 „Gotovina u bankomatima”, 20209 „Gotovina u prijevozu”. ”.

) Blagajničko poslovanje obuhvaća primanje i izdavanje gotovog novca od građana i organizacija, te obavlja i naplatu gotovog novca u RCC-u.

) Blagajne kreditnih institucija su kanali za prijem ili povlačenje gotovog novca iz optjecaja. Blagajna banke jedna je od najvažnijih, jer u suvremenim uvjetima, zbog činjenice da je gotovinski promet sastavni dio gospodarskog života, banka bez blagajne ne može u potpunosti opsluživati ​​svoje klijente.

Zaključno, možemo reći da su gotovinske transakcije velike, jer su gotovinske transakcije prvi i glavni bankarski poslovi.

POPIS KORIŠTENIH IZVORA

1) Usatova L.V., Seroshtan M.S., Arskaya E.V. Računovodstvo u poslovne banke. M: DASHKOV IK, 2005. - 111 str.

) Kapaeva T.I. Računovodstvo u bankama. M: FORUM - INFRA - M, 2008. - 88 str.

) Selevanova T.I. Računovodstvo u bankama. Rostov na Donu: FENIX, 2006., 165 str.

) Pečnikova A.V. Bankarski poslovi. M: FORUM - INFRA - M, 2006. - 55 str.

) Lavrushin O.I. Bankarstvo. M: FINANCIJE I STATISTIKA, 2006. 112 str.

) Kolesnikova V.I. Bankarstvo. M: FINANCIJE I STATISTIKA, 2005. - 95 str.

) Kolesnikova V.I., Krolivitskaya L.P. Bankarstvo. M: FINANCIJE I STATISTIKA, 2006. - 128 str.

) Lavrushin O.I. Bankarstvo. M: KNORUS, 2007. - 98 str.

) Miller A. A. Računovodstvo u bankama: Tečaj predavanja. Novorosijsk: NKRP, 2008 - 2009.

) Miller A. A. Ekonomska analiza: Tijek predavanja. Novorosijsk: NKRP, 2008 - 2009.

Osim stvarnih plaćanja gotovinom, rješavaju se i pitanja organiziranja gotovinskog prometa sukladno čl. 34 Zakona o središnjoj banci Ruske Federacije također se odnosi na definiciju postupka za obavljanje gotovinskih transakcija, tj. rad s gotovinom. Ove se operacije ne odnose na prijenos novca (4. dio, članak 5. Saveznog zakona „O nacionalnom platnom sustavu“).

Pravnu regulativu o ovom pitanju provodi Banka Rusije.

Osnovna pravila za obavljanje gotovinskih transakcija su sljedeća.

Sve pravne osobe dužne su držati raspoloživa sredstva na bankovnim računima kod kreditnih institucija (točka 1.4 Pravilnika o postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije na području Ruske Federacije, odobrena od strane Središnje banke Ruske Federacije od 12. listopada 2011. br. 373-P. Do 01.01.2012. to je utvrđeno stavkom 1. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrenog odlukom Upravnog odbora Banke Rusije od 22. rujna 1993. br. 40, i klauzulu 2.1 Pravilnika o pravilima za organiziranje prometa gotovine na teritoriju Ruske Federacije, odobrila Središnja banka Ruske Federacije 5. siječnja 1998. ).

Za obavljanje gotovinskih plaćanja svaka pravna osoba (pa i kreditna organizacija) mora imati blagajnu, a za evidentiranje primitka i izdavanja gotovine voditi knjigu blagajne. Gotovina se na blagajnama prima ulaznim blagajničkim nalozima standardnog obrasca, a izdavanje se vrši izlaznim blagajničkim nalozima također standardnog obrasca ili uredno obavljenim drugim dokumentima. Konkretno, naknade, isplate naknada iz socijalnog osiguranja i stipendija provode se prema obračunskim (obračunskim i isplatnim) obrascima bez sastavljanja blagajničkog računa za svakog primatelja.

Za obavljanje gotovinskog prometa pravna osoba ili samostalni poduzetnik upravnim aktom utvrđuje najveći dopušteni iznos gotovine koji se može držati u mjestu za obavljanje gotovinskog prometa (limit stanja gotovine).

Pravna osoba ili pojedinačni poduzetnik određuje ograničenje stanja gotovine prema posebnoj formuli koju je odobrila Banka Rusije (1 Vidi: dodatak Pravilniku o postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije na području Ruska Federacija, odobrila Središnja banka Ruske Federacije 12. listopada 2011. br. 373 -P.)

Pravna osoba koja u svom sastavu ima izdvojene odjele utvrđuje limit stanja gotovine uzimajući u obzir gotovinu pohranjenu u izdvojenim odjelima, osim u slučaju kada izdvojeni odjel ima bankovni račun, što zahtijeva utvrđivanje posebnog limita stanja gotovine.

Osim toga, pravnim osobama i pojedinačnim poduzetnicima dopušteno je koristiti gotovinu primljenu na njihovim blagajnama za poravnanja, podložno ograničenjima gotovinskih poravnanja na način koji propisuje Banka Rusije. Iznimka je gotovina koju prihvaćaju pravne osobe koje nisu kreditne institucije i samostalni poduzetnici od pojedinaca kao plaćanja u korist drugih osoba (tj. prilikom prihvaćanja plaćanja od strane platnih agenata) (točka 2. upute Središnje banke Ruske Federacije od lipnja 20, 2007. br. 1843 -U “O maksimalnom iznosu gotovinskih plaćanja i gotovinske potrošnje).

Također postoji mogućnost izdavanja gotovine zaposlenicima na račun (npr. za plaćanje putnih troškova, goriva i maziva i sl.). Takvo izdavanje ne spada u pojam nagodbi, jer u ovom slučaju ne govorimo o isplati dohotka zaposleniku, već o davanju prava na plaćanje određenih troškova same pravne osobe. Zaposlenik će morati prijaviti potrošene iznose računovodstvu, a nepotrošene vratiti natrag u blagajnu.

Pravne osobe mogu primati gotovinu sa svojih računa u kreditnim institucijama (preko blagajni tih kreditnih institucija) radi plaćanja i obračuna u gotovini kada je to zakonom dopušteno (osobito se to odnosi na isplatu plaća, socijalnih davanja, stipendija). , itd. .P.). Izdavanje novca od strane kreditne institucije u takvim slučajevima provodi se na temelju čeka.

Gotovina se također može primiti bankovnim karticama (1. klauzule 2.3 i 2.5 Pravilnika o izdavanju bankovnih kartica i o transakcijama koje se obavljaju platnim karticama, odobrila Središnja banka Ruske Federacije 24. prosinca 2004. br. 266-P .)

Postupak obavljanja gotovinskih transakcija od strane kreditnih institucija određen je posebnim aktom Banke Rusije (Vidi: Propisi o postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravila za skladištenje, prijevoz i prikupljanje novčanica i kovanica Banke Rusije u kreditnim institucijama na području Ruske Federacije, odobrila Središnja banka Ruske Federacije 24. travnja 2008. br. 318 -P, uputa Središnje banke Ruske Federacije od 27. kolovoza 2008. br. 2060-U „O gotovinskim uslugama u institucijama Banke Rusije za kreditne institucije i druge pravne osobe.”)

Prihvaćanje i izdavanje gotovine od strane kreditnih institucija kao uslugu svojim klijentima naziva se gotovinskim uslugama.

Pružanje gotovinskih usluga pravnim i fizičkim osobama je bankovni posao (čl. 5. st. 1. čl. 5. Zakona o bankama i bankarskim poslovima), u okviru kojeg se obavljaju transakcije namire. Kao rezultat ovih transakcija ispunjavaju se javnopravne obveze organizacija za pohranjivanje novčanih sredstava u kreditnim institucijama i građanskopravne obveze kreditnih institucija za opsluživanje tih organizacija, te pretvaranje imovinskih prava u obveze i obrnuto. Navedene okolnosti dopuštaju nam reći da je gotovinski promet vrsta obračunskog prometa s posebnim pravnim postupkom uređenja.

Gotovinsko poslovanje u banci jedna je od glavnih vrsta bankovnog poslovanja. Predstavljaju poslove primanja i izdavanja gotovog novca. U širem smislu, gotovinske transakcije mogu se definirati kao operacije povezane s kretanjem gotovine. Glavni dokument koji regulira gotovinske transakcije za kreditne institucije je uredba Središnje banke Ruske Federacije br. 318-P od 24. travnja 2008. „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija i pravilima za skladištenje, prijevoz i prikupljanje novčanica i kovanice Banke Rusije u kreditnim institucijama na teritoriju Ruske Federacije” (kako je izmijenjeno Uputama Banke Rusije br. 2405-U od 27. veljače 2010., br. 2632-U od 13. svibnja 2011., br. 2783 -U od 7. veljače 2012., broj 3353-U od 30. srpnja 2014., broj 3568-U od 16. veljače 2015.).

Zahtjevi klijenata banke za izdavanjem gotovine važan su aspekt poslovanja banke, jer to određuje povjerenje klijenta u banku i određuje sposobnost klijenta banke da slobodno raspolaže svojim novcem.

Gotovinske transakcije od velike su važnosti i za banku i za klijente. Prihvaćanjem gotovine od klijenata banka povećava svoje slobodne pričuve, a pritom aktivno posluje i ostvaruje prihode. Prilikom izdavanja gotovine klijentu, bankarske institucije naplaćuju proviziju. Za obavljanje gotovinskog prometa banke otvaraju radnu blagajnu koja se sastoji od blagajne u kojoj se prima gotovina i blagajne u kojoj se gotovina izdaje.

Sve pravne osobe i samostalni poduzetnici dužni su primljenu gotovinu predati bankarskim institucijama radi knjiženja na njihove račune.

Gotovinu izdaje banka putem svojih blagajni tijekom cijelog radnog dana:

Poduzećima s njihovih tekućih računa na temelju blagajničke isplate utvrđenog obrasca s naznakom namjene primljene gotovine;

Fizičkim licima na troškovne blagajničke naloge.

Posljednjih godina gotovo sve banke obavljaju gotovinske transakcije putem bankomata].

Osnovna pravila kojih se morate pridržavati prilikom obavljanja gotovinskog prometa mogu se svesti na četiri točke. Štoviše, većina kazni izriče se za kršenje ovih pravila.

Usklađenost s ograničenjem stanja gotovine. Ovo ograničenje dogovara se s bankom koja organizaciji pruža usluge gotovinske namire. Svake godine organizacije moraju banci na odobrenje dostaviti izračun maksimalnog dopuštenog stanja na kraju radnog dana na blagajni na odgovarajućem obrascu. Ako se to ne učini, smatra se da je limit stanja gotovine u blagajni jednak nuli, odnosno sav novac u cijelosti mora biti položen u banku svaki dan. Istodobno, većina računovođa malih poduzeća rješava problem na najjednostavniji i najzakonitiji način: ona sredstva koja se ne mogu držati u blagajni izdaju se za izvješćivanje zaposlenicima, na primjer, upravitelju ili vlasniku tvrtke.

Korištenje gotovine mora biti dogovoreno s bankom i ograničeno na određeni popis troškova za isplatu plaća, naknada, bonusa, kupnju poljoprivrednih proizvoda, kupnju kontejnera i stvari od stanovništva, putne troškove i kućanstvo. potrebe. Istodobno, zabranjeno je polaganje gotovine iz blagajne organizacije na bankovne račune drugih pravnih i fizičkih osoba.

Usklađenost s maksimalnim iznosom gotovinskih plaćanja između pravnih osoba, što je regulirano Direktivom Banke Rusije od 7. listopada 2013. N 3073-U „O gotovinskim plaćanjima” (registrirano u Ministarstvu pravosuđa Rusije 23. travnja 2014 N 32079. Ovo ograničenje je 100 tisuća rubalja po transakciji. Sva naselja koja prelaze ovaj iznos moraju se izvršiti u bezgotovinskom obliku. Ovo se ograničenje odnosi samo na transakcije između pravnih osoba, pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika, kao i između samostalni poduzetnici, ali se ne odnosi na obračune između pravnih osoba i samostalnih poduzetnika. pojedinaca, odnosno ne ograničava npr. prodaju nečega za gotovinu običnom kupcu.

Korištenje opreme za blagajne pri prodaji robe, radova, usluga za gotovinu: u utvrđenim slučajevima mora se koristiti oprema za blagajne uključena u Državni registar. Štoviše blagajne također treba koristiti pri korištenju bankovnih kartica, unatoč činjenici da se formalno transakcija provodi u bezgotovinskom obliku.

Povreda pravila o poslovanju gotovinom na temelju čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima kažnjava se novčanom kaznom od 4 tisuće do 5 tisuća rubalja za službenike i od 40 tisuća do 50 tisuća za samu organizaciju.

Novčani dokumenti

Postupak obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji utvrđen je Uputama Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U. Prema ovom dokumentu, gotovinske transakcije formaliziraju se ulaznim blagajničkim nalozima (PKO) i izlaznim blagajničkim nalozima (RKO). Za svaki PKO i svaki RKO provode se knjiženja u knjizi blagajne. Taj će se postupak nastaviti i nakon prelaska na nove sustave registar blagajni s funkcijom prijenosa podataka poreznim tijelima.

Jedinstveni obrasci gotovinskih dokumenata navedeni su u Rezoluciji Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 18. kolovoza 1998. br. 88, koja je i dalje na snazi ​​u ovom trenutku i trebala bi se primjenjivati ​​u budućnosti - nakon prijelaza na internet blagajne.

Vođenje knjige blagajne

Svaka organizacija, bez obzira na sustav oporezivanja, dužna je voditi knjigu blagajne (obrazac br. KO-4) ako prima ili troši gotovinu (točke 1, 4, 4.6 Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija). Čak ni svakodnevna isporuka prihoda u banku, uključujući i putem sakupljača, ne oslobađa vas od vođenja knjige blagajne.

Ako zasebni odjel organizacije prima ili troši gotovinu, također je dužan voditi knjigu blagajne. U ovom slučaju prisutnost ili odsutnost tekućeg računa u zasebnom odjelu ne igra nikakvu ulogu (pismo Banke Rusije od 4. svibnja 2012. br. 29-1-1-6/3255).

Izdvojeni odjel (SU), u roku koji odredi voditelj organizacije, prenosi u glavni odjel:

• ili otkinuti primjerci listova knjige blagajne - kada se knjiga blagajne OP ispunjava ručno;
• ili drugi primjerci listova knjige blagajne ispisani na papiru - ako se knjiga blagajne OP popunjava na računalu.

U matičnoj organizaciji pokazatelji blagajne OP ne upisuju se u knjigu blagajne organizacije. Listovi knjige blagajne OP posebno se knjiže najmanje jednom godišnje.

Limit stanja gotovine u blagajni

Stanje gotovine u blagajni na kraju dana ne smije premašiti ograničenje koje je utvrdila organizacija (točka 2. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija). Ovo se pravilo ne odnosi na samostalne poduzetnike i mala poduzeća koja u blagajni mogu držati bilo koji iznos gotovine.

Formule za izračun ograničenja stanja gotovine na blagajni navedene su u Dodatku uputa Banke Rusije br. 3210-U.

Izdavanje i dostava sitnog novca

Važeći propisi koji uređuju korištenje blagajni ne predviđaju postojanje stanja novčanih sredstava (sitni novac i novčanice) u ladici blagajne ni na početku ni na kraju radnog dana. Stoga, prije početka radne smjene, blagajnik daje blagajniku-operateru nešto sitnog novca. Da bi to učinio, blagajnik ispisuje blagajnu za iznos razmjene, u kojem u retku "Izdavanje" navodi puni naziv blagajnika-operatera, au retku "Osnova" piše "Za razmjenu".

Ako u organizacija trgovine Postoje viši i obični blagajnici, zatim viši blagajnik daje sitni novac blagajnicima-operaterima. Iznos mjenjača iskazanog u blagajni, viši blagajnik evidentira u knjizi blagajne (obrazac KO-4) i u knjizi obračuna primljenih i izdatih sredstava od strane blagajnika (obrazac KO-5). Ova procedura utvrđena je točkom 4.5. Procedure za obavljanje gotovinskog prometa i nastavit će se primjenjivati ​​pri korištenju internetske blagajne.

Tako je, kao i do sada, u odsutnosti višeg blagajnika za izdavanje sitnog novca dovoljan troškovni nalog, a u prisustvu višeg blagajnika potrebno je, uz evidentiranje blagajni, voditi i knjigu u obrazac KO-5.

Fiskalni dokumenti umjesto standardiziranih obrazaca za CCP

Jedinstveni obrasci za opremu blagajni

Za evidentiranje gotovinskih obračuna sa stanovništvom prilikom obavljanja trgovačkih operacija pomoću sustava blagajni, organizacije su koristile jedinstvene obrasce primarne računovodstvene dokumentacije KM-1-KM-9, odobrene Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 25. prosinca 1998. br. 132:

• KM-1 “Akt o prijenosu očitanja brojača zbrajanja novca na nule i registraciji kontrolnih brojača blagajni”;
• KM-2 „Akt o očitavanju kontrolnih i zbrajajućih brojača blagajne prilikom predaje (slanja) blagajne na popravak i prilikom vraćanja u organizaciju”;
• KM-3 “Akt o povratu sredstava kupcima (komitentima) za neiskorištene novčane primitke”;
• KM-4 “Dnevnik blagajnika”;
• KM-5 „Dnevnik evidentiranja očitanja zbrajanja gotovine i kontrolnih brojača blagajni koje rade bez blagajnika”;
• KM-6 “Potvrda-izvještaj blagajnika-operatera”;
• KM-7 „Informacije o očitanjima brojila KKM i prihodima organizacije” itd.

Budući da ova rezolucija nije normativni pravni akt donesen u skladu sa Zakonom br. 54-FZ, sada, prema dužnosnicima, ne podliježe obveznoj primjeni (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. svibnja 2017. br. 03-01-15/28914 od 4. travnja 2017. godine broj 03-01-15/19821 od 25.01.2017. godine broj 03-01-15/3482 od 16.09.2016. godine broj 03- 01-15/54413).

Slijedom navedenog, organizacije koje koriste nove online blagajne nisu dužne izdavati potvrde blagajnika (obrazac KM-6) i voditi dnevnik blagajnika (obrazac KM-4) za svaku blagajnu (dopis Ministarstva financija RH). Ruske Federacije od 12. svibnja 2017. br. 03-01-15/28914).

U vezi sa stupanjem na snagu novog izdanja 54-FZ, Banka Rusije planira unijeti izmjene u Direktivu br. 3210-U. Konkretno, u novom izdanju točaka 5.2 i 6.6 Pravila za vođenje gotovinskog poslovanja utvrdit će se da se ulazni blagajnički nalozi (PKO) i izlazni blagajnički nalozi (RKO) moraju izdavati na temelju fiskalnih dokumenata (od nacrt od 01.03.2017.).

Fiskalni dokumenti

Fiskalni dokumenti su fiskalni podaci (informacije o izračunima), koji su prikazani u utvrđenim formatima na papiru ili u u elektroničkom obliku(Članak 1.1 Zakona br. 54-FZ).

Fiskalni dokumenti uključuju (odredba 4. članka 4.1. Zakona br. 54-FZ):

• prijava registracije;
• izvješće o promjenama parametara registracije;
• izvještaj o otvaranju smjene;
• gotovinski primitak (strogi obrazac za izvješćivanje);
• ispravni blagajnički primitak (strogi ispravni izvještaj);
• izvještaj o zatvaranju smjene;
• izvješće o zatvaranju fiskalnog pogona;
• izvješće o trenutnom stanju naselja;
• potvrda operatera.

Formati fiskalnih dokumenata koji su obvezni za korištenje, kao i dodatne pojedinosti o fiskalnim dokumentima, odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 21. ožujka 2017. br. MMV-7-20/229@.

Trajanje smjene

Sukladno zakonskim odredbama rad s fiskalnom opremom podijeljen je u smjene na blagajni. Prije početka obračuna putem blagajničkih sustava generira se izvješće o otvaranju smjene, a po završetku obračuna generira se izvješće o zatvaranju smjene. U ovom slučaju, ček blagajne ne može se generirati kasnije od 24 sata od trenutka generiranja izvješća o otvaranju smjene (klauzula 2, članak 4.3 Zakona br. 54-FZ).

Odnosno, smjena pri radu na online blagajni ne može trajati duže od 24 sata. Ovaj zahtjev za trajanjem smjene objašnjava se mogućnostima fiskalnog pogona. U slučaju kada smjena prelazi 24 sata, fiskalni znak dokumenta se ne generira na računu blagajne (stavak 9, stavak 1, članak 4.1 Zakona br. 54-FZ).

Smjena na blagajni može se otvoriti jedan dan, a zatvoriti sljedeći dan u ukupnom trajanju od najviše 24 sata. Zakon br. 54-FZ ne sadrži nikakva druga ograničenja u pogledu trajanja smjene, kao ni zahtjeve za zatvaranje smjene u točno određeno vrijeme (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 5. svibnja 2017. br. 03-01-15/28066).

Izvješće o zatvaranju smjene

Prilikom zatvaranja smjene na starim blagajnama generiran je Z-izvještaj koji je bio osnova za knjiženje u obrazac KM-4 („Dnevnik blagajnika-operatera“) (prilog dopisa FPS-a). Rusije od 10. lipnja 2011. br. AS-4-2/9303@, pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 20. siječnja 2011. br. 17-15/4707, od 20. travnja 2011. br. 17- 15/38757). Na temelju Z-izvješća sačinjena je potvrda-izvješće blagajnika-operatera (KM-6) i podaci su upisani u dnevnik blagajnika-operatera (KM-4).

Budući da pri korištenju novih registar blagajni nije potrebno voditi obrasce KM-4 i KM-6, na kraju smjene se generira izvještaj o zatvaranju smjene, na temelju kojeg se sastavlja PKO i izrađuje PKO. vrši se upis u knjigu blagajne.

Podaci o iznosima gotovine primljenih u blagajnu za smjenu dati su u izvješću o zatvaranju smjene: pokazatelj „Ukupan iznos u čekovima (TSR) u gotovini” u atributu „Primici” brojači prometa” Varijabla “Brojači ukupnih pomaka”.

Imajte na umu da se na temelju jednog izvješća o zatvaranju smjene može generirati nekoliko PKO-ova ovisno o vrsti transakcije i unosima koji će se izvršiti u računovodstvu kada se gotovina knjiži na blagajnu organizacije:

• puno plaćanje za prodaju robe, radova, usluga (Debit 50, Credit 90-1);
• djelomično plaćanje za prodaju robe, radova, usluga (Debit 50, Credit 62-1);
• predujam za buduću prodaju robe, radova, usluga (Debit 50, Kredit 62-2).

Dokumentacija povrata

Povrat robe na dan kupnje

Prilikom povrata sredstava kupcu na dan kupnje, blagajna je obavezna (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. svibnja 2017. br. 03-01-15/28914). Sredstva se kupcu izdaju iz ladice blagajne na temelju računa koji se izdaje prilikom kupnje robe.

Prilikom izdavanja gotovine kupac mora voditi blagajnički račun s naznakom atributa plaćanja „POVRAT PRIMICE“. Nije potrebno izdavati potvrdu o povratu sredstava kupcima (KM-3).

Povratni ček blagajne prenosi se poreznim tijelima putem operatera fiskalnih podataka na isti način kao i sve druge provjere blagajne (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 4. travnja 2017. br. 03- 01-15/19821).

Podaci o vraćenim iznosima vidljivi su u izvješću o zatvaranju smjene: pokazatelj „Ukupan iznos u čekovima (TSR) u gotovini” u atributu „Brojači transakcija „Povrat potvrda”” atributa „Brojači smjene”. ukupni iznosi”.

Prilikom knjiženja primljenih gotovinskih iznosa na blagajni za smjenu, razlika između iznosa primitka i iznosa povrata primitka mora se prikazati u PKO. Drugim riječima, prihod od prodaje robe, radova i usluga u PKO-u odražava se umanjen za vraćene iznose.

Povrat robe nije na dan kupnje

Danas čak ni stručnjaci iz Ministarstva financija Ruske Federacije ne znaju kako pravilno obraditi povrat novca za robu vraćenu na datum koji nije dan kupnje. Stoga dužnosnici preporučuju kontaktiranje Banke Rusije po ovom pitanju (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. svibnja 2017. br. 03-01-15/28914, od 1. ožujka 2017. br. 03-01-15 /11622). Ni u jednom od svojih dopisa službenici nisu rekli da se povratnica mora obraditi za bilo kakav povrat novca, bez obzira na datum povrata robe.

Budući da do danas nije odobren novi postupak obrade povrata robe, po našem mišljenju, povrat novca za robu vraćenu na datum koji nije dan kupnje trebao bi se vratiti na isti način.

Korak 1. Na temelju zahtjeva kupca za povrat robe, potrebno je izdati blagajnički račun, na kojem će kupac staviti svoj potpis, te dati kupcu novac iz glavne blagajne (a ne iz blagajne ladica za gotovinu).

Korak 2. Na temelju obračuna gotovine treba izvršiti upis u knjigu blagajne.

Dakle, na dan kada je novac za vraćenu robu vraćen iz glavne blagajne, blagajnik izdaje PKO na puni iznos prihoda koji je primio blagajnik operater, a PKO na iznos novca koji je vraćen kupcu. .

Prilikom povrata prethodno uplaćene predujmove, po našem mišljenju, organizacije bi trebale voditi blagajnu, bez obzira na datum uplate. Sredstva treba vratiti iz ladice blagajne.

Novi postupak za korištenje CCT i OFD

Oksana Kurbangaleeva, direktorica tvrtke Successful Business Consulting LLC

Gotovinska disciplina su pravila za rad s gotovinom utvrđena na zakonodavnoj razini. U 2020. godini organizacije i samostalni poduzetnici koji rade s gotovinom dužni su ih se pridržavati. No, ne vrijede sva pravila za male tvrtke i poduzetnike. Dužni su ih koristiti samo u određenim slučajevima. Pogledajmo ovu i druge nijanse u članku.

Procedura za obavljanje gotovinskog prometa postoji dugi niz godina. Njegovo kršenje rezultirat će značajnom novčanom kaznom. Razmotrimo tko je dužan održavati gotovinsku disciplinu u 2020., na što se gotovinski prihodi mogu potrošiti i kako osigurati sigurnost gotovine.

Odmah napominjemo da je tvrtka ili samostalni poduzetnik pri prodaji robe za gotovinu dužan koristiti registar blagajne (online blagajne). Ako se gotovina primi bez korištenja, to je prekršaj za koji možete biti kažnjeni. Ova se pravila odnose i na poslove obavljanja poslova ili pružanja usluga. OFD usluge ne pružaju računovodstvene mogućnosti. Bilježe samo podatke o izvršenim transakcijama. Morate učitati podatke u računovodstvene programe. Program BukhSoft će to učiniti automatski. Nema ručnog unosa. Ona će generirati sve transakcije, izračunati poreze i pripremiti izvješća. Programski stručnjaci pomoći će vam provjeriti najčešće pogreške.

Pripremite gotovinske dokumente u programu BukhSoft ⟶

Ovi uzorci dokumenata i priručnika pomoći će vam u obavljanju gotovinskih transakcija u skladu sa svim zakonskim zahtjevima. Oni će vas spasiti od uvredljivih kazni i zaštititi od pogrešaka. Relevantnost su potvrdili stručnjaci programa BukhSoft. Preuzmite besplatno:

Kako upravljati blagajnom u 2020

Gotovina podliježe strogom računovodstvu. Zakon nalaže da se skladište samo u posebno opremljenoj prostoriji za blagajne. Štoviše, postoje određeni zahtjevi za prostorije blagajne. Na primjer, mora biti opremljen metalna vrata, sigurno itd.

Postoje centralne ili glavne, kao i operativne blagajne. Potonji se koriste za obavljanje naselja s klijentima. Može biti nekoliko blagajni. Središnji vodi evidenciju primljenog novca u cijeloj organizaciji.

Sva gotovina mora biti kapitalizirana. Ovaj postupak uključuje:

1. Evidentiranje blagajničkog naloga za primljeni iznos
2. Upis u knjigu blagajne da je novac primljen
3. Dostava gotovine u bankovnu instituciju.

Tko je dužan koristiti postupak za obavljanje gotovinskog prometa u 2020

Sve organizacije, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik i primijenjeni sustav oporezivanja, dužne su pridržavati se postupka računovodstva i vođenja gotovinskih transakcija (članak 346.11, stavak 4, članak 346.26, stavak 5 Poreznog zakona Ruske Federacije) . Dakle, distribuira se:

• o organizacijama, bez obzira na njihov oblik vlasništva (državni, privatni itd.);
• individualni poduzetnici koji primaju gotovinu;
• organizacije i pojedinačni poduzetnici koji rade s opremom za blagajne;
• za organizacije ili samostalne poduzetnike koji koriste stroge obrasce za izvješćivanje.

Prije nekoliko godina pojednostavljena je procedura obavljanja gotovinskih transakcija. Promjene u pogledu obavljanja gotovinskog prometa u 2020. godini odnose se na određene skupine poduzetnika. Vođenje gotovine u 2020. godini na pojednostavljen način odnosi se na:

• za mala i mikro poduzeća;
• individualni poduzetnici.

To proizlazi iz stavka 1. Direktive Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija pravnih osoba i pojednostavljenom postupku obavljanja gotovinskih transakcija pojedinačnih poduzetnika i malih poduzeća.”

Pojednostavljena procedura je da male tvrtke i poduzetnici imaju pravo ne odrediti limit stanja gotovine. IP-ovi možda ne znaju za sve ostalo:

• nalozi za primitak;
• troškovni nalozi;
• knjiga blagajne.

Takva su pravila utvrđena u stavku 10. stavka 2., stavku 2. stavka 4.1, stavku 9. stavka 4.6. Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014.

I dalje je bolje da pojedinačni poduzetnici vode knjigu blagajne i sastavljaju dokumente. Uostalom, osiguranje sigurnosti i kontrola novčanog toka u interesu je samog poduzetnika. Na primjer, u kontroverznoj situaciji bit će moguće potvrditi izdavanje novca uz izvješće ili plaću pomoću gotovinskih dokumenata.

Koje gotovinske transakcije potpadaju pod koncept gotovinske discipline?

Gotovinske transakcije i rukovanje gotovinom uključuju:

• primanje i izdavanje gotovine, za što se sastavljaju ulazni i izlazni blagajnički nalozi;
• čuvanje gotovine u blagajni;
• poštivanje ograničenja plaćanja gotovinom;
• vođenje knjige blagajne;
• polaganje gotovine u banku.

Popravite postupak obavljanja gotovinskih transakcija u zasebnom dokumentu. Na primjer, možete odobriti posebnu odredbu za obavljanje gotovinskog prometa.

Besplatni novac pohranjen je na bankovnim računima. Ograničenu količinu gotovine možete pohraniti izravno na blagajnu - unutar ograničenja koje je odredio voditelj organizacije. Mala i mikro poduzeća ne smiju postavljati ograničenje stanja gotovine. Odnosno, novac u blagajni može biti pohranjen u bilo kojem iznosu.

Kako dogovoriti primanje i podizanje gotovine

Operacije za primanje gotovine i njeno izdavanje formaliziraju:

• kada novac pristigne na blagajnu - blagajničkim nalogom (obrazac KO-1);
• kod izdavanja novca iz blagajne - blagajničkim nalogom (obrazac KO-2).

Pažnja! Dana 1. srpnja 2019. završen je prelazak na online blagajne. Obvezne su ih primjenjivati ​​sve pravne osobe koje primaju gotov novac od fizičkih osoba.
Individualni poduzetnici koji rade bez zaposlenih, a čija je djelatnost:

• za obavljanje poslova ili pružanje usluga;
• prodaja robe vlastite proizvodnje.

Iskoristite naše opsežne ponude za online naplatu. Po povoljna cijena istovremeno kupujete: blagajnu poznatog modela, program tehničke podrške, elektronički potpis, usluge registracije kod Federalne porezne službe, kao i ugovor s operaterom fiskalnih podataka.

Nalog za primitak

Prijemni nalog (PKO) sastoji se od dva dijela:

• prvi ostaje organizaciji i upisuje se u knjigu blagajne;
• drugi (otkivni dio) izdaje se osobi koja je položila gotovinu.

Potvrda o isplati

Troškovni nalog (RKO) nema odvojivi dio. Njegov obrazac ostaje na blagajni. Kaže:

• Puno ime osobe koja je primila gotovinu;
• osnova za izdavanje novca (na primjer, zahtjev);
• iznos u brojkama i riječima;
• prilozi uz dokument (ako postoje).

Narudžba može izgledati ovako (uzorak):

Vođenje knjige blagajne u 2020

Kako upravljati blagajnom u 2020. godini? Podatke o novčanim tijekovima evidentirati u knjizi blagajne na obrascu br. KO-4. To bi trebale činiti sve organizacije. Nije bitno:

• pravni oblik organizacije i njen oblik vlasništva;
• porezni sustav koji koriste.

Poduzetnici koji vode evidenciju prihoda i rashoda ili fizičkih pokazatelja sukladno poreznom zakonodavstvu imaju pravo ne ispunjavati knjigu blagajne.

Sav novac primljen na blagajni mora biti kapitaliziran. Tko to ne čini, čini prekršaj blagajničke discipline u 2020. Istodobno kapitalizirati novac znači prikazati ga u knjizi blagajne. Štoviše, točno u iznosu potvrđenom gotovinskim dokumentima.

Knjiga blagajne popunjava se za svaki dan u kojem su izvršene gotovinske transakcije – njihov primitak ili izdavanje. Za svaki dan se dodjeljuje jedan list knjige. Nije moguće sastaviti jedan list knjige za određeno vremensko razdoblje (npr. od 10. ožujka do 30. ožujka 2020.).

U knjizi su navedeni svi novčani primici i iznos njihovog izdatka za jedan kalendarski dan. Nakon toga, ostatak se povlači. Ako novac u blagajni nije kapitaliziran, organizacija može biti kažnjena. Štoviše, ako se takvo kršenje novčane discipline otkrije u nekoliko odjela organizacije u 2020., svaki od njih bit će novčano kažnjen.

Evo primjera ispunjene knjige blagajne:

U koje se svrhe mogu potrošiti novčana sredstva?

Novčana sredstva od prodaje mogu se trošiti samo u strogo određene svrhe. U protivnom, primjerice, u slučaju neodgovarajućeg izdavanja, to je jednako kršenju blagajničke discipline u 2020. godini, za što su predviđene kazne.

U te svrhe možete trošiti samo prihode od prodaje vlastitih dobara, radova i usluga. Gotovina primljena od građana na ime plaćanja drugim osobama mora se u cijelosti predati banci. Zakon ne dopušta izdavanje gotovine u svrhe koje nisu gore navedene. Na primjer, novac se ne može koristiti za prijenos kredita zaposleniku ili plaćanje najamnine nekretnine.

Ograničenja plaćanja u gotovini u 2020

Gotovinsko plaćanje moguće je samo do određenog iznosa. U 2020. godini iznosi 100 000 rubalja po ugovoru. Razdoblje koje je proteklo, primjerice, između prve i druge nagodbe po jednom ugovoru, nije bitno.

Ovo pravilo vrijedi ako se izračuni provode:

• organizacije među sobom;
• pojedinačni poduzetnici međusobno;
• organizacije i individualni poduzetnici međusobno.

Obični građani koji nisu registrirani kao pojedinačni poduzetnici imaju pravo međusobno plaćati bez ikakvih ograničenja u bilo kojem iznosu.

Ograničenje gotovine

Gotovina se u blagajni mora držati samo do određenog iznosa – limita blagajne. Ovo se pravilo ne može poštovati:

• mala poduzeća i potrošačke zadruge;
• individualni privatni poduzetnici.

Limit izračunava sama organizacija i dogovara ga s bankovnom institucijom kod koje je otvoren tekući račun.

Granica se izračunava pomoću formule:

• SV - iznos prihoda za obračunsko razdoblje (ne više od 92 radna dana);
• RP - obračunsko razdoblje (ne više od 92 radna dana);
• SDV - razdoblje između dana isporuke prihoda (ne više od 14 dana).

Višak gotovine određuje se formulom:

U nekim situacijama zakon vam dopušta pohranjivanje novca iznad ograničenja dogovorenih s bankovnom institucijom. Postoje dvije takve situacije:

1. Na dan isplate plaće i drugih obračuna fonda plaće. Dostupnost viška sredstava dopuštena je 5 dana;
2. Vikendi i praznici. Gotovina se može položiti u banku prvi radni dan.

Kako osigurati sigurnost gotovine na blagajni

Svaka tvrtka samostalno razvija mjere koje će osigurati sigurnost gotovine, postupak njenog skladištenja, transporta i inventara (članak 7. Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014.). Za sigurnost novca u blagajni odgovoran je blagajnik ili zaposlenik koji obavlja njegove poslove. Dakle, prilikom zapošljavanja blagajnika, osim ispunjavanja uobičajenih dokumenata potrebno je:

• sklopiti s njim ugovor o punoj financijskoj odgovornosti;
• uzeti od njega potvrdu da je upoznat s njegovim službenim pravima i obvezama.

Učinite isto ako poslove blagajnika obavlja drugi zaposlenik s nepunim radnim vremenom, na primjer, računovođa. Sve je to potrebno, jer je blagajnica materijalna odgovorna osoba. To znači da je dužan poslodavcu naknaditi štetu koju je učinio svojom krivnjom, u puna veličina. To proizlazi iz popisa odobrenog Odlukom Ministarstva rada od 31. prosinca 2002. br. 85 i članaka 242. i 244. Zakona o radu Ruske Federacije.

Provjera kršenja blagajničke discipline u 2020., novčane kazne za nepoštivanje

Provjeru gotovinske discipline provode porezni inspektori. Kada porezni inspektori provjeravaju je li sva gotovina knjižena, uspoređuju podatke u knjizi blagajne s primarnim dokumentima - PKO, RKO, itd. Ako se utvrdi odstupanje, organizacija će biti kažnjena. Ovo pravo inspektora potvrđuju i sudovi. Vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 5. travnja 2010. br. A03-13078/2009, Volga okruga od 30. siječnja 2008. br. A12-11536/07-C59, Istočnosibirskog okruga od 13. ožujka 2007. broj A74-3799/ 2006-F02-1166/2007.

Povredom blagajničke discipline u 2020. godini smatraju se i nepravovremeni upisi u knjigu blagajne o primljenom novcu. Odnosno, kada knjiženja u knjizi blagajne nisu izvršena na dan kada je gotovina stigla u blagajnu. Vidi, na primjer, rezolucije Federalne antimonopolske službe okruga Volga od 19. lipnja 2009. br. A12-20715/2008, sjevernokavkaskog okruga od 9. lipnja 2009. br. A32-11915/2008-70/75-20AZh, od 10. listopada 2007. godine broj F08-6779/ 2007-2517A.

Glavni računovođa mora kontrolirati da li se knjiga blagajne ispravno vodi. Što učiniti ako je bolestan ili na godišnjem odmoru? Tada je voditelj organizacije odgovoran za ovaj posao. Ako su nemarni u svojim dužnostima, suočit će se s upravnom odgovornošću za kršenje gotovinske discipline u 2020. prema članku 15.1. Upravnog zakona. Za poduzetnike, šefa računovodstva, čelnika društva, kada zamjenjuje odsutnog šefa računovodstva pogledajte vrste sankcija u donjoj tablici:

Procedura koju je uspostavila Središnja banka za obavljanje gotovinskih transakcija obvezna je za sve organizacije i poduzetnike, bez obzira na porezni režim koji primjenjuju. Važne promjene dogodio se u kolovozu 2017., kada je ažuriran postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, o čemu smo već pisali ranije, ali ovdje ćemo razmotriti osnovna pravila za održavanje blagajne i postupak računovodstva za gotovinske transakcije.

Gotovo svaki poslovni subjekt ima novčani tok, a sav “keš” mora proći kroz njegovu blagajnu. Gotovinski obračunski poslovi su primanje i izdavanje gotovine, sva gotovinska plaćanja između trgovačkih društava i/ili samostalnih poduzetnika, kao i njihova gotovinska plaćanja s bankama i fizičkim osobama, uključujući i vlastite zaposlenike.

Blagajnik, ili drugi zaposlenik kojeg imenuje upravitelj, ili sam upravitelj mora voditi gotovinske transakcije. Ovisno o obujmu i broju blagajni može biti više blagajnika, svi su financijski odgovorni.

U Ruskoj Federaciji regulatorno reguliranje gotovinskih transakcija provodi Središnja banka. Danas su osnovna pravila sadržana u sljedećim dokumentima:

• Direktiva Središnje banke br. 3210-U od 11. ožujka 2014. o postupku održavanja blagajne od strane pravnih osoba i njenom pojednostavljenom upravljanju od strane pojedinačnih poduzetnika i malih poduzeća (SMB);
• Direktiva Središnje banke br. 3073-U od 10.07.2013. o ograničenju gotovinskih plaćanja između pravnih osoba i pojedinačnih poduzetnika.

Trgovačko društvo i samostalni poduzetnik samostalno utvrđuju:

• kako će se osigurati sigurnost gotovine tijekom skladištenja i prijevoza,
• postupak i vrijeme provjere "gotovine" na blagajni.

Organizacija mora, po nalogu upravitelja, utvrditi ograničenje iznosa koji može ostati u blagajni na kraju dana - ograničenje blagajne. Novac preko limita mora se predati s blagajne u banku, osim u dane isplate i vikende (ako se radnje obavljaju vikendom). Limit se izračunava pomoću jedne od dvije formule: iz količine prihoda ili iz količine izdane gotovine (dodatak Uputama br. 3210-U). Individualni poduzetnici i samostalni poduzetnici ne mogu određivati ​​gotovinski limit, a svoj prihod zbrajati bez ograničenja.

Trenutačni postupak obavljanja gotovinskih transakcija ograničava "gotovinska" plaćanja između poslovnih subjekata na iznos od 100 tisuća rubalja. pod jednim ugovorom. Ovo ograničenje odnosi se na pravne osobe i samostalne poduzetnike, a ne odnosi se na obračune s običnim fizičkim osobama.

Svaka gotovinska transakcija mora biti dokumentirana primarnim knjigovodstvenim dokumentima. Iznimka je samo za pojedinačne poduzetnike koji vode evidenciju svojih poreznih pokazatelja, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije (na primjer, u KUDiR-u) - oni ne smiju ispunjavati gotovinske dokumente (klauzula 4.1. Uputa Središnje banke Ruska Federacija br. 3210-U).

Obrasci "primarnog" obrasca gotovine su jedinstveni, odobreni su rezolucijama Državnog odbora za statistiku br. 88 od 18.08.1998., br. 1 od 05.01.2004. i dogovoreni sa Središnjom bankom; samostalno razvijen obrasci se ne mogu koristiti za gotovinske transakcije. Dokumenti o gotovini mogu se ispuniti ručno na papiru, bez dopuštanja ispravaka, ili elektronički, pomoću posebnih programa.

Postupak obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji predviđa registraciju gotovinskih transakcija sa sljedećim dokumentima:

• Prijamni blagajnički nalog (Obrazac br. KO-1) – koristi se kod prijema gotovine u blagajnu. PKO se sastoji od dva dijela, od kojih je jedan potvrda o otkini koja se daje deponentu. PQR je ovjeren potpisima glavnog računovodstva i blagajnika. Sav novac se prima putem PKO-a u blagajnu, uključujući prihode primljene pomoću sustava blagajni.
• Izdatni blagajnički nalog (obrazac br. KO-2) - popunjava se za izdavanje novca iz blagajne. Za razliku od "prihodnika", RKO također sadrži potvrdu o primitku novca, gdje primatelj riječima označava iznos, datum primitka, potpisuje se, a također unosi podatke o dokumentu kojim dokazuje svoj identitet. Osim blagajnika i glavnog računovođe, RKO potpisuje voditelj organizacije.
• Knjiga blagajne (obrazac br. KO-4) odražava vođenje blagajne i popunjava se na temelju ulaznih i izlaznih blagajničkih naloga. Blagajnik, odnosno drugi ovlašteni djelatnik, na dan kada ima prometa, vrši knjiženja u knjizi o primitku i izdatku sredstava u blagajni, na kraju dana provjerava knjiženja s podacima PKO i RKO, prikazuje promet i stanje blagajne, te se potpisuje. Glavni knjigovođa kontrolira vođenje knjige blagajne. Sve stranice knjige unaprijed su numerirane i prošivene, a prilikom elektroničkog popunjavanja poduzimaju se mjere zaštite podataka od promjena.
• Obračun plaća i obračun plaće (obrasci br. T-49 i br. T-53) koriste se za isplatu plaće više radnika odjednom. Nakon što primi novac, svaki od njih potpisuje izjavu nasuprot svog imena i iznosa. Nakon isplate plaće izvodu se dodaje opći gotovinski obračun za cjelokupni isplaćeni iznos. Nenaplaćene plaće se deponiraju.

Dokumenti o gotovini moraju se čuvati u organizaciji najmanje 5 godina, a platni listići u nedostatku osobnih računa - 75 godina.

Za vođenje računovodstva gotovinskih transakcija poduzeća koristi se račun 50 "Gotovina" (Nalog Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n), na koji se, ako je potrebno, mogu otvoriti podračuni , uključujući:

• 50.1 "Organizacijska blagajna" za računovodstvo gotovine. Ako poduzeće obavlja poslove sa stranom valutom, za svaku vrstu valute otvara se poseban podračun;
• 50.2 "Operativna blagajna" uglavnom se koristi od strane komunikacijskih i transportnih organizacija za evidentiranje novca u blagajnama stanica, pristaništa, poštanskih ureda itd.;
• 50.3 „Novčani dokumenti” za obračun plaćenih zrakoplovnih karata, poštanskih markica i drugih sličnih dokumenata pohranjenih na blagajni.

Na teretu računa 50, računovodstvo gotovinskih transakcija uključuje odražavanje primitka „gotovine“ u blagajni poduzeća, na primjer:

• na dugovnoj strani računa 50, a na potražnoj strani računa 71 iskazuju se nepotrošena obračunska sredstva koja je zaposlenik vratio u blagajnu;
• zaduženje računa 50 i odobrenje računa 62 - primitak gotovinske uplate za robu ili usluge od kupaca i kupaca i sl.

• iznos koji se izdaje zaposleniku knjižit će se na teret računa 71 iu korist računa 50;
• na dugovnoj strani računa 70, a na potražnoj strani računa 50 iskazuju se isplate plaća zaposlenicima;
• plaćanje roba i usluga dobavljačima u gotovini vrši se zaduženjem računa 63 i odobrenjem računa 50 itd.

Stanje na računu od 50 treba biti jednako iznosu novca u blagajni. Ne može biti negativan, a prisutnost "kreditnog" stanja na računu znači da je u računovodstvu napravljena pogreška.