यदि किसी कर एजेंट ने गलती से किसी कर्मचारी को कई महीनों के लिए एक मानक व्यक्तिगत आयकर कटौती प्रदान की है, तो त्रुटि का पता चलने पर कर की पुनर्गणना की जानी चाहिए। भुगतान की राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं होने के नियम के अनुपालन में करदाता को आय के बाद के भुगतान पर पहले नहीं रोके गए कर की राशि को रोक दिया जाना चाहिए। कर रोकने का दायित्व कर अवधि के अंत से जुड़ा नहीं है। तर्क: कला के पैरा 3 के अनुसार। आय के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 210 जिसके लिए कर की दर प्रदान की जाती है, कला के पैरा 1 द्वारा स्थापित। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 224 के खंड 1 के आधार पर, स्थापित कर की दर 13 प्रतिशत है), कर आधार ऐसी आय के मौद्रिक मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है जिसके अधीन है कराधान, कला में प्रदान की गई कर कटौती की राशि से कम। कला। 218 - 221 रूसी संघ के टैक्स कोड, इस अध्याय द्वारा स्थापित सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए। विशेष रूप से, पैरा। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 218 में कर अवधि के प्रत्येक महीने के लिए कर कटौती का प्रावधान है, जो कला के अनुसार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 216, एक कैलेंडर वर्ष को मान्यता प्राप्त है। कटौती, विशेष रूप से, माता-पिता पर लागू होती है, जो इस लेख में प्रदान की गई राशि में बच्चे के लिए प्रदान करता है (उदाहरण के लिए, पहले बच्चे के लिए 1,400 रूबल)। कर कटौती करदाताओं को उनके लिखित आवेदनों और इस कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर दी जाती है। कला का अनुच्छेद 3। रूसी संघ के टैक्स कोड के 218 में प्रावधान है कि करदाता को उसके लिखित आवेदन और पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर करदाता की पसंद पर कर एजेंटों में से एक द्वारा करदाता को मानक कर कटौती प्रदान की जाती है जो आय भुगतान का स्रोत है। ऐसी कर कटौती का अधिकार। कर की राशि की गणना कर एजेंटों द्वारा सभी आय के संबंध में प्रत्येक महीने के अंत में कर अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है, जिसके लिए कला के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित कर की दर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224, इस अवधि के लिए करदाता को अर्जित, वर्तमान कर अवधि के पिछले महीनों में रोके गए कर की राशि की भरपाई के साथ (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 3) . कला का अनुच्छेद 4। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में यह प्रावधान है कि कर एजेंट करदाता की आय से सीधे कर की अर्जित राशि को वापस लेने के लिए बाध्य होते हैं जब उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है। हालांकि, रोके गए कर की राशि भुगतान की राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है। बदले में, चौ। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23, विशेष रूप से कला के पैरा 4 के प्रावधान। 218 और कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 231, उस स्थिति में कर पुनर्गणना की प्रक्रिया को विनियमित नहीं करते हैं जहां कर कटौती के अनुचित प्रावधान के कारण कर पुनर्गणना करना आवश्यक है, तदनुसार, व्यक्तिगत आय की गैर-रोकथाम के लिए अग्रणी इसके प्रावधान की अवधि के लिए कर एजेंट द्वारा कर। केवल एक चीज जो कला में परिलक्षित होती थी। कर एजेंट द्वारा कर न रोकने के मुद्दे पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 231, यह खंड 2 का मानदंड है (01/01/2016 के बाद से समाप्त हो गया है), जिसके अनुसार कर की राशि रोकी नहीं गई है व्यक्तियों से या कर एजेंटों द्वारा पूरी तरह से रोके नहीं गए, उनके द्वारा व्यक्तियों से तब तक एकत्र किया जाता है जब तक कि कला द्वारा निर्धारित तरीके से इन कर बकाया द्वारा पूरी तरह से चुकाया नहीं जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 45। हालांकि, कला के प्रावधानों की एक व्यवस्थित व्याख्या के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226, जो कर एजेंटों द्वारा कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है, कर की अर्जित राशि को वापस लेने का दायित्व, जिसकी राशि मानक कर कटौती से प्रभावित होती है (इसका गठन करते समय ध्यान में रखा जाता है) कर आधार), तब उत्पन्न होता है जब आय का वास्तव में भुगतान किया जाता है। तदनुसार, हमारी राय में, कर पुनर्गणना उस समय की जानी चाहिए जब त्रुटि का पता चलता है, क्योंकि कर के कर एजेंट द्वारा गणना की जाती है और, तदनुसार, इसे रोकना और बजट में स्थानांतरित करना अंत के तथ्य पर निर्भर नहीं करेगा। संबंधित कर अवधि जिसमें मानक कर कटौती के लिए कर आधार में अनुचित कमी के कारण कर की गैर-गणना और गैर-रोकथाम के तथ्य को स्वीकार किया गया था। हमारी राय में, इस मामले में, कर एजेंट को उस महीने के परिणामों के आधार पर गणना की गई कर की मात्रा में पुनर्गणना कर को ध्यान में रखना चाहिए, जिसमें त्रुटि का पता चला था, और तदनुसार, करदाता के बाद के भुगतान पर इसे वापस लेना चाहिए। आय, भुगतान राशि के 50 प्रतिशत की विद्होल्डिंग राशि से अधिक नहीं होने के नियम के अधीन।

जनवरी से मार्च 2016 तक, एलएलसी, व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, एक कर्मचारी को एक बच्चे के लिए गैरकानूनी रूप से एक मानक कटौती प्रदान करता है। टैक्स की गणना कैसे की जानी चाहिए?

अतिरिक्त कर रोक के कर्मचारी को सूचित करें

कर्मचारी को बताएं कि उन्होंने उससे अतिरिक्त कर रोक लिया है। समय सीमा - अधिक भुगतान की खोज की तारीख से 10 कार्य दिवस। संदेश में, रोके गए अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर की राशि, साथ ही उस विशिष्ट तिथि को इंगित करें जब अधिक भुगतान का खुलासा हुआ था।

किस रूप में - लिखित या इलेक्ट्रॉनिक - आप एक संदेश भेजते हैं, खुद तय करें। लेकिन अधिकारी अनुशंसा करते हैं कि आप पहले स्वयं कर्मचारी से पता करें कि उसके लिए कौन सा संदेश प्रारूप अधिक सुविधाजनक है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 मई, 2011 संख्या 03-04-06 / 6-112)। रोके गए व्यक्तिगत आयकर की रिपोर्ट करने में विफलता के लिए टैक्स कोड में कोई जुर्माना नहीं है।

गलती को सुधारिए

एक लेखा विवरण तैयार करें। इसमें त्रुटि का पता लगाने के तथ्य को रिकॉर्ड करें। व्यक्तिगत आयकर के पुनर्गणना को प्रतिबिंबित करें, अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि दिखाएं। त्रुटि के कारणों का वर्णन करें और इसे कैसे ठीक करें।

त्रुटि को दो तरीकों में से एक में ठीक करें, अर्थात्:

- ऑफसेट;

- वापसी।

विधि 1. कर्मचारी से रोके गए कर की राशि की भरपाई।

टैक्स क्रेडिट स्वीकार्य है यदि:

— कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) अभी भी जारी है;

- कर्मचारी को आपकी कंपनी से आय प्राप्त होती रहती है;

- वर्ष के अंत से पहले अर्जित होने वाली आय की राशि कटौती की अतिरिक्त राशि को लागू करने के लिए पर्याप्त है।

यदि इन शर्तों को पूरा किया जाता है, तो भविष्य में (2016 के अंत तक) रोके गए अतिरिक्त कर को क्रेडिट करें।

आइए एक उदाहरण के साथ व्यक्तिगत आयकर ऑफसेट दिखाते हैं।

उदाहरण. एक कर्मचारी का वेतन 20,000 रूबल है। प्रति महीने। भुगतान तिथियां 20 और 5 तारीख हैं। कर्मचारी के 18 साल से कम उम्र के तीन बच्चे हैं। लेखाकार ने 4200 रूबल की राशि में मासिक कटौती प्रदान की। (1400 रूबल × 3 लोग)।

सितंबर में, उन्होंने पाया कि उन्होंने 3,000 रूबल के बजाय तीसरे बच्चे के लिए गलत तरीके से कटौती प्रदान की। - 1400 रूबल। 8 महीनों के लिए, टैक्स ओवरपेमेंट की राशि 1664 रूबल थी। [(3000 आरयूबी -1400 आरयूबी) × 8 महीने × 13%]। अकाउंट कैसे बनाते हैं?

समाधान. सितंबर के लिए कर्मचारी की आय से कर की गणना करते समय लेखाकार ने अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बंद कर दिया।

सितंबर के वेतन से, उन्होंने 1846 रूबल की राशि में कर की गणना की। ((20,000 रूबल - 5,800 रूबल) × 13%)।

एच और उसने आय से रोके जाने वाले व्यक्तिगत आयकर के अधिक भुगतान की राशि को कम कर दिया और सितंबर के बजट में स्थानांतरित कर दिया. मैंने बजट में अंतर 182 रूबल का भुगतान किया। (1846 रूबल - 1664 रूबल)।

कटौती की एक अतिरिक्त राशि का आवेदन 12,800 रूबल। [(3,000 रूबल - 1,400 रूबल) × 8 महीने] और लेखाकार ने व्यक्तिगत आयकर कार्ड में रोके गए अतिरिक्त कर की भरपाई दिखाई

विधि 2. अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी।

यदि कर की अधिक भुगतान राशि को ऑफसेट करना संभव नहीं है, या कर्मचारी नकद में अधिक भुगतान वापस करना चाहता है, तो व्यक्तिगत आयकर वापसी जारी करें।

कर्मचारी वक्तव्य. रिटर्न का आधार कर्मचारी का लिखित आवेदन है। यह किसी भी रूप में संकलित है। मुख्य बात यह है कि धनवापसी के लिए आवेदन में बैंक विवरण होना चाहिए जिसमें कर को स्थानांतरित किया जाना चाहिए। आखिरकार, इसे बैंक खाते में धन हस्तांतरित करके केवल गैर-नकद रूप में वापस किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यह एक पेरोल खाता हो सकता है।

3 महीने की समय सीमा रखें। आपको कर्मचारी के आवेदन की प्राप्ति की तारीख से तीन महीने के भीतर अतिरिक्त रोके गए कर को स्थानांतरित करना होगा। अन्यथा, वापस न की गई राशि से, विलंब के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के आधार पर कर्मचारी ब्याज का भुगतान करें (रूसी संघ के टैक्स कोड का खंड 1, अनुच्छेद 231)। आप अपना टैक्स रिफंड कई तरीकों से प्राप्त कर सकते हैं। .

सहकर्मियों से टैक्स रोके जाने के कारण।अधिक भुगतान का भुगतान करने का सबसे आसान तरीका अन्य कर्मचारियों की आय से रोके गए कर की राशि है, लेकिन अभी तक बजट में भुगतान नहीं किया गया है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 231 द्वारा अनुमत है।

निरीक्षण के माध्यम से।यदि रोके गए अतिरिक्त कर की राशि बड़ी है और अन्य कर्मचारियों की आय से रोके गए कर की राशि पर्याप्त नहीं है, तो कंपनी की ओर से व्यक्तिगत आयकर वापसी के लिए अपने आईएफटीएस को एक आवेदन भेजें। कर्मचारी से आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 10 कार्य दिवसों के भीतर इस आवेदन को जमा करें। कंपनी के आवेदन के साथ संलग्न करें:

- अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए कर्मचारी के आवेदन की एक प्रति;

- कर्मचारी की आय पर व्यक्तिगत आयकर के लिए कर रजिस्टर से एक उद्धरण;

- व्यक्तिगत आयकर के अत्यधिक रोक और हस्तांतरण के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/09/2012 संख्या 03-04-06 / 6-229)। यह खाता 68 उप-खाता "व्यक्तिगत आयकर के लिए बजट के साथ निपटान" से एक उद्धरण हो सकता है। इस खाते के क्रेडिट पर प्रोद्भवन की राशि कर अधिक भुगतान की राशि से उलट होनी चाहिए (ताकि अधिक भुगतान की राशि दिखाई दे)।

जब कंपनी के चालू खाते को आईएफटीएस से पैसा मिलता है, तो उसे कर्मचारी के खाते में स्थानांतरित करें।

6-व्यक्तिगत आयकर पर अपडेट सबमिट न करें

पहली तिमाही और छह महीने की रिपोर्ट में आपने वास्तविक तस्वीर को दर्शाया है। इन अवधियों के लिए संशोधित 6-व्यक्तिगत आयकर फॉर्म जमा करना आवश्यक नहीं है।

6-व्यक्तिगत आयकर 9 महीने के लिए, यदि कर का अधिक भुगतान क्रेडिट किया गया था

लाइन 030 में, कटौती की अतिरिक्त राशि शामिल करें।

लाइन 040 पर, कटौती की सही राशि को ध्यान में रखते हुए परिकलित कर दिखाएँ

लाइन 70 पर, रोके गए वास्तविक कर को प्रतिबिंबित करें। आप 9 महीने तक रिपोर्ट में ओवरपेमेंट की भरपाई नहीं दिखा पाएंगे। आखिरकार, आप अक्टूबर में वेतन का भुगतान करने पर ही सितंबर के लिए आय से कर रोकेंगे। सुधार वर्ष के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल में आएगा।

9 महीनों के लिए धारा 2 में, आप जून, जुलाई और अगस्त के लिए मजदूरी से कर की रोकथाम के बारे में वास्तविक जानकारी दर्शाएंगे। रोके गए कर की वास्तविक राशि, यानी सुधार को छोड़कर, दिखाएं।

आप सितंबर के लिए वेतन और सितंबर में व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना 2016 के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर के रूप में दिखाएंगे।

ईए ने सवालों के जवाब दिए। शेरोनोवा, अर्थशास्त्री

व्यक्तिगत आयकर: हम वापस करते हैं, रोकते हैं, स्थानांतरण करते हैं

व्यक्तिगत आयकर की गणना में त्रुटियां बहुत अप्रिय हैं, उनके सुधार में बहुत अधिक परेशानी है। लेकिन सबसे कष्टप्रद बात यह है कि भले ही आप स्वयं त्रुटि की पहचान करते हैं, अतिरिक्त कर और दंड का भुगतान करते हैं और अद्यतन 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र (सही डेटा वाले नए) संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को जमा करते हैं, फिर, नियामक अधिकारियों के अनुसार, यह आपको जुर्माने से छूट नहीं देगा। और सभी क्योंकि कला के नियम। 81 एनसी यहां काम नहीं करते हैं। आखिरकार, संशोधित प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल एक अद्यतन गणना नहीं है और न ही एक अद्यतन घोषणा है। सच है, एक एकल अदालत का फैसला है जिसमें उसने निम्नलिखित संकेत दिए हैं। यदि टैक्स एजेंट ने ऑन-साइट टैक्स ऑडिट शुरू होने से पहले अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किया और सही 2-व्यक्तिगत आयकर प्रमाण पत्र जमा किया, तो जुर्माने से छूट की शर्तें पूरी होती हैं। एफएएस जेडएसओ की डिक्री 30 सितंबर, 2013 संख्या ए 27-17110 / 2012. लेकिन, जैसा कि आप स्वयं समझते हैं, सबसे अधिक संभावना है कि आपको इस मुद्दे को अदालतों के माध्यम से सुलझाना होगा।

और अब देखते हैं कि व्यक्तिगत आयकर में त्रुटियों की पहचान करते समय संगठनों को कैसे कार्य करना चाहिए।

त्रुटि का पता लगाने के महीने में अतिरिक्त वेतन अर्जित किया जाता है

ए किसेलेवा, बेलगोरोडी

अप्रैल में, मैंने पाया कि फरवरी के लिए, एक कर्मचारी की गलत गणना की गई और वेतन अर्जित किया गया - आवश्यकता से कम। और तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर कम भुगतान किया गया था। अब स्थिति को कैसे ठीक किया जाए ताकि जुर्माना और जुर्माना न भरना पड़े?

: इस तथ्य के बावजूद कि कर्मचारी को फरवरी में कम वेतन मिला, इसे अतिरिक्त प्रोद्भवन के महीने में आय के रूप में मान्यता दी जाती है - अप्रैल में कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 223. वित्त मंत्रालय के एक अधिकारी इससे सहमत हैं।

प्रामाणिक स्रोतों से

रूसी संघ के राज्य सिविल सेवा के परामर्शदाता, प्रथम श्रेणी

“चूंकि संगठन अप्रैल में मजदूरी के रूप में अतिरिक्त आय अर्जित करता है, अर्थात जिस महीने में त्रुटि का पता चला था, अतिरिक्त अर्जित राशि अप्रैल की आय है। नतीजतन, संगठन अप्रैल में इस आय से व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है कला के पैरा 3। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड. संगठन को अपने भुगतान के समय अप्रैल के वेतन से व्यक्तिगत आयकर को रोकना होगा। कला के पैरा 4। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड. और बजट में स्थानांतरण - उस दिन के बाद नहीं जिस दिन से बैंक अपने भुगतान के लिए नकद प्राप्त करता है कला के पैरा 6। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड.

इसलिए, यदि इस अवधि के दौरान संगठन व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करता है, तो न तो जुर्माना और न ही दंड की धमकी दी जाती है। आखिर इसका कोई कारण नहीं होगा।

कला के तहत जुर्माने से दंडनीय अपराध। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123, एक कर एजेंट को तभी लगाया जा सकता है जब उसके पास इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि करदाता को भुगतान की गई धनराशि से कटौती की जाती है, उचित राशि को वापस लेने और स्थानांतरित करने का अवसर होता है। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के संकल्प के अनुच्छेद 21 दिनांक 30 जुलाई, 2013 संख्या 57” .

आपको एक पूर्व कर्मचारी को भी अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर को वापस करना होगा

जी. ज़ालुकेवा, सेंट पीटर्सबर्ग

कर्मचारी के व्यक्तिगत आयकर को अनावश्यक रूप से रोक दिया गया और बजट में स्थानांतरित कर दिया गया। हम कर वापस नहीं कर सकते, क्योंकि कर्मचारी पहले ही छोड़ चुका है। टैक्स ओवरपेमेंट की राशि के साथ अब मुझे क्या करना चाहिए?

: सबसे पहले, उस दिन से 10 दिनों के भीतर जब आपको व्यक्तिगत आयकर की अतिरिक्त रोक का पता चला, आपको पूर्व कर्मचारी को इसकी सूचना देनी होगी कला के पैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 231. आप उसे उस पते पर रसीद की पावती के साथ एक पंजीकृत पत्र भेज सकते हैं जो उसने नौकरी के लिए आवेदन करते समय आपको बताया था।

यदि कोई कर्मचारी आपके पास आता है और रोके गए ओवरटैक्स की वापसी की मांग करता है, तो आपको ऐसा करना होगा। कला के पैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 231. जैसा कि वित्त मंत्रालय बताता है, एक कर्मचारी की बर्खास्तगी, साथ ही वह अवधि जिसमें अतिरिक्त रोके गए कर की वापसी की जाती है, कर एजेंट के इस कर्तव्य को प्रभावित नहीं करता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 दिसंबर 2012 संख्या 03-04-05 / 6-1430.

ध्यान

कैश डेस्क से व्यक्तिगत आयकर को नकद में वापस करना असंभव है। इसी समय, एनके की "नकद" वापसी की जिम्मेदारी स्थापित नहीं है।

और इस साल, संवैधानिक न्यायालय ने वित्त मंत्रालय के साथ भी सहमति व्यक्त की। उन्होंने बताया कि रूसी संघ का टैक्स कोड एक टैक्स एजेंट द्वारा अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए एक विशेष (विशेष) प्रक्रिया प्रदान करता है, जिसमें कर ओवरपेमेंट की वापसी के लिए सामान्य प्रक्रिया पर प्राथमिकता है। सीओपी की परिभाषा दिनांक 17 फरवरी, 2015 संख्या 262-ओ. और इसका मतलब यह है कि एक व्यक्ति कर एजेंट को दरकिनार करते हुए, अधिक भुगतान की वापसी के लिए सीधे आईएफटीएस में आवेदन नहीं कर सकता है। एक नागरिक आईएफटीएस को तत्काल 3-व्यक्तिगत आयकर घोषणा के साथ अत्यधिक रोके गए व्यक्तिगत आयकर की वापसी के लिए आवेदन कर सकता है, यदि कोई कर एजेंट नहीं है (उदाहरण के लिए, जब उसका परिसमापन किया गया था) कला के पैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 231.

इसलिए आपको कर्मचारी को अतिरिक्त रोके गए कर को वापस करना होगा, भले ही वह आपके पास कब गया हो - निरीक्षण के लिए 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने से पहले या बाद में।

जब कर्मचारी आपके पास आता है, तो उसे एक बयान लिखने के लिए कहें जिसमें उसे वापस किए जाने वाले व्यक्तिगत आयकर की राशि, खाता संख्या और उस बैंक के विवरण का उल्लेख करना चाहिए जहां धन हस्तांतरित किया जाना चाहिए। आपको आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 3 महीने के भीतर कर वापस करना होगा। उसी समय, पूर्व कर्मचारी को लौटाए गए कर की राशि से, आप अन्य कर्मचारियों के लिए बजट में स्थानांतरित किए जाने वाले व्यक्तिगत आयकर की राशि को कम कर देंगे कला के पैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 231.

यदि पूर्व कर्मचारी वर्ष के अंत तक नहीं आता है, तो वर्ष के अंत में, 04/01/2016 के बाद, आप संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करेंगे, जहां खंड में 5.6 आप रोके गए अतिरिक्त कर की राशि का संकेत देंगे और कला के पैरा 2। 230 रूसी संघ का टैक्स कोड.

और अगर कोई कर्मचारी आपके पास 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करने के बाद आता है, तो टैक्स रिफंड के बाद आपको आईएफटीएस में एक नया (स्पष्टीकरण) 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र जमा करना होगा। इसमें आप सही डेटा को प्रतिबिंबित करेंगे: आय, कटौती, गणना (प्रमाण पत्र के पैरा 5.3), रोके गए (प्रमाण पत्र के पैरा 5.4) और हस्तांतरित (प्रमाण पत्र के पैरा 5.5) व्यक्तिगत आयकर पर। इस प्रमाणपत्र में, अब अत्यधिक रोके गए कर नहीं होंगे (खंड 5.6 नहीं भरा गया है), और व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोकी गई और हस्तांतरित की गई राशि समान होगी। ध्यान रखें कि इस प्रमाणपत्र में आपको पहले सबमिट किए गए प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल की संख्या का उल्लेख करना होगा, लेकिन संकलन की तारीख नई है. सेकंड मैं सिफारिशें, स्वीकृत। 17 नवंबर, 2010 की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या -7-3/ [ईमेल संरक्षित](इसके बाद - आदेश संख्या -7-3/ [ईमेल संरक्षित]) .

आपको एक कार्यरत कर्मचारी से व्यक्तिगत आयकर रोकना आवश्यक है

एल सुखोवीवा, मास्को

मैं मुख्य लेखाकार के पद के लिए संगठन में आया और पाया कि कर्मचारी को गलती से एक बच्चे के लिए कटौती दी गई थी जो पहले से ही 30 वर्ष से अधिक उम्र का था। शायद, पिछले एकाउंटेंट ने छत से लिया गया डेटा दर्ज किया था, कोई दस्तावेज नहीं हैं। जब मैंने कर्मचारी को इस बारे में बताया तो वह नाराज हो गया और उसने स्वेच्छा से यह कहते हुए टैक्स वापस करने से इनकार कर दिया कि मैं चाहता हूं तो कोर्ट के जरिए ही।
जहां तक ​​मुझे पता है, मैं पिछली अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकता। या यह अभी भी संभव है? क्या मुझे कर कार्यालय को रिपोर्ट करने की आवश्यकता है?

: दरअसल, आपका कार्यकर्ता कोर्ट के बारे में गलत है। इंच। टैक्स कोड के 23 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि कर्मचारियों से नहीं रोकी गई या पूरी तरह से रोकी गई कर की राशि संगठन द्वारा ही उनसे तब तक एकत्र की जाती है जब तक कि ऋण पूरी तरह से चुकाया नहीं जाता है और कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 231. तो आपको बस व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करनी होगी और इसे कर्मचारी से रोकना होगा।

एक और सवाल यह है कि इसमें कितना समय लगना चाहिए। कर अधिकारियों, जब एक ऑन-साइट ऑडिट में प्रवेश करते हैं, तो उस वर्ष से पहले केवल 3 वर्षों की जांच करने का अधिकार होता है जिसमें ऑडिट करने का निर्णय लिया गया था और कला के पैरा 4। 89 रूसी संघ का टैक्स कोड. और वे तुम्हारे पास कब आएंगे, यह पता नहीं।

इस स्थिति में, आप उस वर्ष से पहले के 3 वर्षों के लिए व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना कर सकते हैं जब त्रुटि का पता चला था - 2012, 2013, 2014। जैसा कि हम इसे समझते हैं, इस कर्मचारी के लिए IFTS को 2-NDFL प्रमाणपत्र जमा करने के बाद त्रुटि का पता चला था। इसलिए, आपको इस तरह कार्य करने की आवश्यकता है:

• कर की पुनर्गणना करें। यदि हम मानते हैं कि कर्मचारी को 3 साल के लिए हर महीने 1,400 रूबल की राशि में अतिरिक्त बाल कटौती प्रदान की गई थी, तो अतिरिक्त कटौती की कुल राशि 50,400 रूबल होगी। (12 महीने x 3 साल x 1400 रूबल)। और इस राशि से रोके गए व्यक्तिगत आयकर 6552 रूबल के बराबर होंगे। (50,400 रूबल x 13%);
• कर्मचारी को की गई गलती और व्यक्तिगत आयकर की राशि के बारे में सूचित करें जो उससे रोकी जानी चाहिए कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 231;
• चूंकि कर्मचारी स्वेच्छा से ऋण चुकाने के लिए सहमत नहीं है, तो उसे भुगतान की गई आय से कर रोक दें। उसी समय, रोके गए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि (वर्तमान माह के लिए कर + ऋण) कर्मचारी को जारी की गई राशि के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए कला के पैरा 4। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• रोके गए कर को बजट में स्थानांतरित करना;
• उस दिन के बाद की अवधि के लिए बजट के लिए दंड का भुगतान करें जब व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित किया जाना था, इसके वास्तविक भुगतान के दिन तक, समावेशी कला। रूसी संघ का 75 टैक्स कोड;
• आपके द्वारा संपूर्ण व्यक्तिगत आयकर ऋण को रोक लेने के बाद, अपने IFTS को इस कर्मचारी के लिए नए संकलित (स्पष्टीकरण) 2-व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र जमा करें और सेकंड मैं सिफारिशें, स्वीकृत। आदेश संख्या -7-3/ [ईमेल संरक्षित] . उनमें अब आपके पास बच्चों की कटौती नहीं होगी। और व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोकी गई और हस्तांतरित की गई राशि अधिक होगी। उसी समय, प्रमाणपत्रों में व्यक्तिगत आयकर की सभी तीन राशियाँ समान होनी चाहिए, क्योंकि उनके जमा करने की तिथि पर, कर्मचारी से कर पहले ही रोक दिया गया है और बजट में स्थानांतरित कर दिया गया है।

कर्मचारी को बताना

यदि कर्मचारी को ऐसी कटौतियाँ दी गई थीं जिसके लिए वह हकदार नहीं था,तब नियोक्ता को व्यक्तिगत आयकर की स्वतंत्र रूप से पुनर्गणना करने और वेतन से कर की कम भुगतान राशि को वापस लेने का अधिकार है।

हालांकि, तथ्य यह है कि आप आईएफटीएस को अद्यतन 2-एनडीएफएल प्रमाण पत्र जमा करते हैं और कर अधिकारियों के सत्यापन के लिए आपके पास आने से पहले सब कुछ ठीक कर लेते हैं, दुर्भाग्य से, आपको व्यक्तिगत आयकर और दंड के देर से हस्तांतरण के लिए जुर्माने से नहीं बचाएगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 123, 75. आखिरकार, जैसा कि वित्त मंत्रालय ने समझाया, इस मामले में जुर्माने से छूट केवल टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं की जाती है। वित्त मंत्रालय का दिनांक 16 फरवरी 2015 का पत्र क्रमांक 03-02-07/1/6889. केवल एक चीज जो की जा सकती है वह यह है कि जुर्माने को कम करने का प्रयास करें, यह तर्क देते हुए कि आपकी कम करने वाली परिस्थितियाँ त्रुटि का स्व-सुधार और कर और दंड का अतिरिक्त भुगतान हैं विषय। 3 पी। 1 कला। 112 रूसी संघ का टैक्स कोड. हो सकता है कि निरीक्षक आपसे आधे रास्ते में मिलें।

व्यक्तिगत आयकर के पूर्व कर्मचारी नहीं रख पाएंगे

एल. कोझिचकिना, ब्रांस्की

मार्च में, व्यक्तिगत आयकर पर रिपोर्ट करते समय, उसने एक त्रुटि का खुलासा किया: गणना की गई कर की राशि रोके गए और हस्तांतरित कर की राशि से अधिक निकली।
मैंने जांच करना शुरू किया और पाया कि किसी कारण से कार्यक्रम ने कर्मचारी के लिए बीमार अवकाश राशि पर कर की गणना नहीं की, जिसे हमने अक्टूबर में भुगतान किया था। इस कर्मचारी ने सितंबर में नौकरी छोड़ दी और फिर अक्टूबर में हमारे लिए बीमारी की छुट्टी लेकर आया। इसलिए, हम व्यक्तिगत आयकर को रोक नहीं सकते।
अब कैसे हो, 2-व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्र में क्या दर्शाया जाए? हमें क्या खतरा है - जुर्माना या सिर्फ जुर्माना? कब तक मिलेगा ब्याज?

: वास्तव में, एक दुर्भाग्यपूर्ण गलती। लेकिन परिणाम और भी दुखद हैं।

सबसे पहले, आपके पास लाभ का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को रोकने का अवसर था, लेकिन ऐसा नहीं किया। और तदनुसार, कर को समय पर बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया था। इस तथ्य के बावजूद कि यह एक प्रोग्राम त्रुटि थी, आप अभी भी बिना रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि के 20% के जुर्माने का सामना करते हैं कला। 123 रूसी संघ का टैक्स कोड.

दूसरे, चूंकि बीमारी की छुट्टी का भुगतान करने के बाद आपने पूर्व कर्मचारी को वर्ष के अंत तक कोई राशि का भुगतान नहीं किया है, आपको अपने आईएफटीएस को व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने की असंभवता के बारे में 02/02/2015 (31 जनवरी - छुट्टी का दिन, शनिवार) कला के अनुच्छेद 5। 226, कला का अनुच्छेद 6। 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोड. यही है, उस पर "2" चिह्न के साथ 2-एनडीएफएल प्रमाण पत्र जमा करें, जहां आपको केवल बीमारी की छुट्टी के रूप में आय, साथ ही गणना की गई राशि (प्रमाण पत्र का खंड 5.3) और गैर-व्यक्तिगत आय का संकेत देना था। कर (प्रमाणपत्र का खंड 5.7) पीपी. 1-3 आदेश, स्वीकृत। 16 सितंबर, 2011 की संघीय कर सेवा का आदेश संख्या -7-3/ [ईमेल संरक्षित] ; . एक बार जब आप निर्धारित अवधि के भीतर प्रमाण पत्र जमा करने में विफल रहते हैं, तो आपको 200 रूबल का जुर्माना भरना होगा। कला के पैरा 1। 126 रूसी संघ का टैक्स कोडलेकिन यह इसे पेश करने के दायित्व को रद्द नहीं करता है। वैसे आपको वही सर्टिफिकेट अपने पूर्व कर्मचारी को भेजना चाहिए। चूंकि उसे अब निर्दिष्ट आय की घोषणा करनी होगी और उस पर कर का भुगतान करना होगा। विषय। 4 पी। 1, पी। 2-4 बड़े चम्मच। 228, कला का अनुच्छेद 1। 229 रूसी संघ के टैक्स कोड.

इसके अलावा, वित्त मंत्रालय और कर अधिकारियों का मानना ​​​​है कि आपको इस कर्मचारी और सामान्य प्रमाण पत्र 2-एनडीएफएल ("1" चिह्न के साथ) के लिए तैयार करना होगा, जिसे आप आईएफटीएस में 04/01/2015 के बाद जमा नहीं करते हैं। कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 230; 29 दिसंबर, 2011 के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-04-06 / 6-363; मास्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 7 मार्च, 2014 संख्या 20-15/021334. यह चालू वर्ष के लिए सभी गणनाओं को प्रतिबिंबित करना चाहिए, अर्थात् उसके द्वारा प्राप्त सभी आय, प्रदान की गई सभी कटौती, साथ ही व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि - गणना (प्रमाण पत्र का खंड 5.3), रोक दिया गया (प्रमाण पत्र का खंड 5.4), सूचीबद्ध (प्रमाणपत्र का खंड 5.5) और अनुरक्षित (प्रमाणपत्र का खंड 5.7) सेकंड II सिफारिशें, अनुमोदित। आदेश संख्या -7-3/ [ईमेल संरक्षित] .

तीसरा, व्यक्तिगत आयकर के देर से हस्तांतरण के लिए, आपको उस अवधि के लिए दंड की धमकी दी जाती है जब आपको बजट में कर को रोकना और स्थानांतरित करना था, और कर के परिणामों के बाद किसी व्यक्ति द्वारा इसके भुगतान की नियत तारीख तक अवधि 30 जुलाई, 2013 की संख्या 57 के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय के प्लेनम के संकल्प के पैरा 2; 22 अगस्त 2014 की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या SA-4-7 / 16692. यानी 15 जुलाई 2015 तक जुर्माने का भुगतान करना होगा कला के पैरा 4। 228 रूसी संघ का टैक्स कोड.

उसी समय, आप जुर्माना और दंड का भुगतान नहीं कर सकते हैं, क्योंकि यदि वे सत्यापन के लिए आपके पास आते हैं तो कर अधिकारी स्वयं आपसे सब कुछ एकत्र कर लेंगे। और शायद यह होगा। इसके अलावा, जब निरीक्षकों को उल्लंघन का पता चलता है, तो आप समझा सकते हैं कि व्यक्तिगत आयकर समय पर उनकी अपनी गलती के बिना नहीं, बल्कि कार्यक्रम में विफलता के कारण रोका गया था। और यदि जुर्माने की राशि बड़ी है, तो कर अधिकारियों से इसे कम करने के लिए कहें, यह दर्शाता है कि आपने स्वयं गलती को सुधारा है विषय। 3 पी। 1 कला। 112 रूसी संघ का टैक्स कोड. संभव है कि यह काम करेगा।

व्यक्तिगत आयकर को गलत सीबीसी में स्थानांतरित करने के कारण, जुर्माना और दंड का खतरा नहीं है

एम. बेरिशनिकोव, ओम्स्की

मैं सरलीकृत कराधान का उपयोग करके एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत हूं। और 10 महीने पहले मैंने एक नियोक्ता के रूप में पंजीकरण कराया। आईएफटीएस के साथ पंजीकरण करते समय, मुझे कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए एक नमूना रसीद दी गई थी, जिसमें इस तरह के बीसीसी का संकेत दिया गया था: 182 1 01 02030 01 1000 110। मैंने 9 महीने के भीतर समय पर कर का भुगतान किया जब मैंने भुगतान किए गए कर्मचारी (रूसी संघ के निवासी) वेतन।
जनवरी 2015 में, मैंने यह जांचने का फैसला किया कि क्या नए साल के बाद से बीएससी बदल गया है। और मैंने पाया कि कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर को सीसीसी 182 1 01 02010 01 1000 110 में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। वही सीसीसी 2014 में प्रभावी था।
यह पता चला है कि 2014 में मैंने गलत सीबीसी के अनुसार कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित कर दिया था। क्या मैं इसे अभी किसी तरह ठीक कर सकता हूं और मुझे क्या खतरा है (जुर्माना, दंड)?

: वास्तव में, आपने अपने कर्मचारियों के व्यक्तिगत आयकर को गलत KBK में स्थानांतरित कर दिया है। आखिरकार, KBK 182 1 01 020 . पर 30 01 1000 110 व्यक्तिगत आयकर का भुगतान उस स्थिति में किया जाना चाहिए जब व्यक्ति स्वयं कला के अनुसार अपनी आय घोषित करते हैं। 228 रूसी संघ का टैक्स कोड फेडरल टैक्स सर्विस का आदेश 30 दिसंबर, 2014 नंबर एनडी-7-1 / [ईमेल संरक्षित] .

लेकिन, जैसा कि वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञ ने समझाया, इसमें कुछ भी गलत नहीं है, सब कुछ ठीक किया जा सकता है।

प्रामाणिक स्रोतों से

"टैक्स कोड प्रदान करता है कि यदि कर को स्थानांतरित करने के आदेश के निष्पादन में कोई त्रुटि पाई जाती है, जिसके परिणामस्वरूप इस कर को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित नहीं किया गया था, करदाता को आधार, प्रकार और भुगतान स्वामित्व, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति को स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ त्रुटि के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ एक बयान दर्ज करने का अधिकार है। यह आवेदन उन दस्तावेजों के साथ होना चाहिए जो निर्दिष्ट कर के करदाता द्वारा भुगतान की पुष्टि करते हैं और इसे रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करते हैं। कला के पैरा 7। 45 रूसी संघ का टैक्स कोड.

बीसीसी को स्पष्ट करने की प्रक्रिया केवल उसी कर के भीतर की जा सकती है। विचाराधीन मामले में, यह संभव है, क्योंकि उद्यमी ने कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर को गलत सीबीसी में स्थानांतरित कर दिया, लेकिन इस कर के लिए भी इरादा किया।

उद्यमी के आवेदन के आधार पर, कर प्राधिकरण भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय करेगा, साथ ही कर की राशि पर स्वचालित रूप से अर्जित दंड की पुनर्गणना (जोड़) करेगा और वित्त मंत्रालय का 17 जुलाई 2013 का पत्र संख्या 03-02-07/2/27977; 22 दिसंबर, 2011 की संघीय कर सेवा संख्या ZN-4-1 / 21889.

अब जिम्मेदारी के आवेदन के संबंध में। चूंकि व्यक्तिगत आयकर को समय पर और पूर्ण रूप से उद्यमी द्वारा रोक दिया गया था और स्थानांतरित कर दिया गया था, इसलिए कर प्राधिकरण के पास उसे कला के तहत कर देयता में लाने का कोई आधार नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123"।

रूसी संघ के राज्य सिविल सेवा के परामर्शदाता, प्रथम श्रेणी

प्रश्न:

वर्ष की शुरुआत में, संगठन ने पाया कि, गलती से, कुछ कर्मचारियों को पिछले दो वर्षों के लिए व्यक्तिगत आयकर कटौती के साथ गलत तरीके से प्रदान किया गया था, उदाहरण के लिए, मानक कटौती प्रदान की गई थी, इस तथ्य के बावजूद कि कर्मचारी ने उपयोग करने का अधिकार खो दिया था उन्हें बच्चे की उम्र के कारण; यह ध्यान में नहीं रखा जाता है कि कर्मचारी, जिसे एकल माता-पिता के रूप में एक बच्चे के लिए दोहरी कटौती की अनुमति दी गई थी, ने शादी कर ली; इसके अलावा, सहायक दस्तावेजों के अभाव में शिक्षा के लिए एक सामाजिक कटौती प्रदान की गई थी। इस मामले में, पिछली अवधि के व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक में त्रुटियों को कैसे ठीक किया जाए, जिसमें पहले से ही नौकरी छोड़ने वाले कर्मचारी शामिल हैं?

उत्तर:

यदि कर कटौती के गलत प्रावधान के कारण व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक में त्रुटियां पाई जाती हैं, तो संगठन को 2-एनडीएफएल फॉर्म में जानकारी के साथ अद्यतन दस्तावेज कर प्राधिकरण को जमा करना चाहिए, साथ ही अतिरिक्त रोक और भुगतान करना चाहिए व्यक्तिगत आयकर, यदि संभव हो तो।

यदि संगठन के किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी के कारण व्यक्तिगत आयकर को रोकना असंभव है, तो व्यक्ति - करदाता और कर प्राधिकरण को आय का एक प्रमाण पत्र (प्रमाण पत्र) भेजकर कर की राशि के बारे में लिखित रूप में सूचित किया जाना चाहिए। फॉर्म 2-एनडीएफएल में।

तर्क:

कला के पैरा 3 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 24, विशेष रूप से, कर एजेंट बाध्य हैं:

सही ढंग से और समय पर गणना करें, करदाताओं को भुगतान की गई धनराशि से रोकें, और करों को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खातों में स्थानांतरित करें;

अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को सही गणना, रोक और करों के हस्तांतरण पर नियंत्रण रखने के लिए आवश्यक दस्तावेज जमा करें।

कला के पैरा 3 के अनुसार। आय के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 210 जिसके लिए कर की दर प्रदान की जाती है, कला के पैरा 1 द्वारा स्थापित। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224, कर आधार को ऐसी आय के मौद्रिक मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया है जो कराधान के अधीन है, जो कला में प्रदान की गई कर कटौती की राशि से कम है। कला। 218 - 221 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

मानक कर कटौती प्राप्त करने की शर्तें और प्रक्रिया कला द्वारा स्थापित की जाती हैं। 218 रूसी संघ के टैक्स कोड, सामाजिक कर कटौती - कला। 219 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

कला के अनुच्छेद 1, 4 के आधार पर। वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) अवधि, कर आधार और कर की राशि में पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित कर आधार की गणना में त्रुटियों (विकृतियों) का पता लगाने पर रूसी संघ के टैक्स कोड का 54 उस अवधि के लिए पुनर्गणना की जाती है जिसमें संकेतित त्रुटियां (विकृतियां) की गई थीं।

संप्रदाय के अनुसार। मैं एक व्यक्ति की आय के बारे में जानकारी के फॉर्म को भरने की प्रक्रिया "एक व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र" (फॉर्म 2-एनडीएफएल), रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 10/30/2015 एन -7-11 / [ईमेल संरक्षित], एक व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र, जो एक कर एजेंट द्वारा अपनी कर देनदारियों के स्पष्टीकरण के संबंध में पिछले कर अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए पुनर्गणना किया गया था, एक सुधारात्मक प्रमाण पत्र के रूप में जारी किया जाता है।

यदि सही जानकारी प्रस्तुत की जाती है, तो केवल सही जानकारी ही कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है। अद्यतन जानकारी उस रूप में प्रस्तुत की जाती है जो कर अवधि में लागू होती है जिसके लिए प्रासंगिक परिवर्तन किए जाते हैं (खंड 5, व्यक्तियों की आय पर कर अधिकारियों को जानकारी प्रस्तुत करने की प्रक्रिया का खंड I और असंभवता के बारे में सूचनाएं संघीय कर सेवा रूस के आदेश दिनांक 16.09.2011 N ММВ-7-3/ द्वारा अनुमोदित व्यक्तियों की आय पर रोक कर और कर की राशि [ईमेल संरक्षित]).

पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, यदि कोई कर एजेंट पिछली अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक में त्रुटियों का पता लगाता है, तो उसे पिछले कर अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करनी चाहिए, अतिरिक्त रोक और व्यक्तिगत आयकर का हस्तांतरण करना चाहिए, और यह भी जमा करना चाहिए कर प्राधिकरण को प्रासंगिक अवधि के लिए 2-व्यक्तिगत आयकर के रूप में जानकारी के साथ अद्यतन दस्तावेज़।

उसी समय, कला के अनुच्छेद 9 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, टैक्स एजेंट की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की अनुमति नहीं है।

यदि संगठन के किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी के कारण व्यक्तिगत आयकर को रोकना असंभव है, तो व्यक्तिगत करदाता और कर प्राधिकरण को आय पर एक प्रमाण पत्र (प्रमाण पत्र) भेजकर कर की राशि के बारे में लिखित रूप में सूचित करना आवश्यक है। 2-एनडीएफएल फॉर्म में एक व्यक्ति का।

कृपया ध्यान दें कि बाद में स्थापित Ch की तुलना में व्यक्तिगत आयकर का हस्तांतरण। रूसी संघ के टैक्स कोड के 23, शर्तें कला के तहत दंड का भुगतान करने के लिए कर एजेंट के कर्तव्य को पूरा करती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75। इसके अलावा, कर एजेंट को कला के तहत उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123।

इसके अलावा, कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126.1, कर एजेंट द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों के कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना, जिसमें झूठी जानकारी है, 500 रूबल का जुर्माना है। प्रत्येक प्रस्तुत दस्तावेज़ के लिए जिसमें झूठी जानकारी है।

जैसा कि रूस के संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 08/09/2016 एन जीडी-4-11/14515 के पैराग्राफ 3 में दर्शाया गया है, इस संबंध में फॉर्म में 2-एनडीएफएल और गणना में जानकारी का कोई भी पूर्ण विवरण 6-एनडीएफएल जो वास्तविकता के अनुरूप नहीं है, उसे अविश्वसनीय के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। उल्लिखित दस्तावेजों के संबंध में, यह प्रासंगिक विवरण भरते समय कर एजेंट द्वारा की गई कोई भी त्रुटि हो सकती है (उदाहरण के लिए, करदाता के व्यक्तिगत डेटा में, आय और कटौती के कोड, योग संकेतक, आदि)।

अनुच्छेद 1 के तहत जिम्मेदारी लाने का आधार। कोड की 126.1, अंकगणितीय त्रुटि, कुल संकेतकों की विकृति, अन्य त्रुटियों के परिणामस्वरूप की गई जानकारी की अविश्वसनीयता होगी, जो गैर-गणना और (या) अधूरी गणना के रूप में बजट के लिए प्रतिकूल परिणाम देती है, गैर- कर का हस्तांतरण, व्यक्तियों के अधिकारों का उल्लंघन (उदाहरण के लिए, कर कटौती के अधिकार)।

हालांकि, कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 126.1, एक कर एजेंट को इस लेख द्वारा प्रदान की गई देयता से मुक्त किया जाता है यदि उसने स्वतंत्र रूप से त्रुटियों की पहचान की और कर प्राधिकरण को उस समय से पहले सही दस्तावेज जमा किए जब कर एजेंट को पता चला कि कर प्राधिकरण ने खोज की थी उसके द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी की अविश्वसनीयता।

जानकारी कानूनी संदर्भ प्रणाली "ConsultantPlus" द्वारा प्रदान की जाती है।

कटौती के लिए वार्षिक आय सीमा 350,000 रूबल है। उस महीने से जिसमें कर्मचारी की आय इस राशि से अधिक है, कटौती की अनुमति नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 218)।

यदि आय सीमा से अधिक होने के बाद एक मानक कर कटौती प्रदान की जाती है, तो कर एजेंट, कर जोखिम को कम करने के लिए, अक्टूबर-दिसंबर की अवधि के लिए कर कटौती को ध्यान में रखे बिना व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करनी चाहिए, इसे रोककर बजट में स्थानांतरित करना चाहिए। . इस मामले में, कर प्राधिकरण को 2-एनडीएफएल के अद्यतन प्रमाण पत्र और उसी अवधि के समायोजन के साथ 6-एनडीएफएल की गणना प्रस्तुत करना आवश्यक होगा।

यदि सही जानकारी प्रस्तुत की जाती है, तो केवल सही जानकारी ही कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है। अद्यतन जानकारी उस रूप में प्रस्तुत की जाती है जो कर अवधि में लागू होती है जिसके लिए प्रासंगिक परिवर्तन किए जाते हैं (खंड 5, व्यक्तियों की आय पर कर अधिकारियों को जानकारी प्रस्तुत करने की प्रक्रिया का खंड I और असंभवता के बारे में सूचनाएं संघीय कर सेवा रूस के आदेश दिनांक 16.09.2011 N ММВ-7-3/ द्वारा अनुमोदित व्यक्तियों की आय पर रोक कर और कर की राशि [ईमेल संरक्षित]).

पूर्वगामी को ध्यान में रखते हुए, यदि कोई कर एजेंट पिछली अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना और रोक में त्रुटियों का पता लगाता है, तो उसे पिछले कर अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करनी चाहिए, अतिरिक्त रोक और व्यक्तिगत आयकर का हस्तांतरण करना चाहिए, और यह भी जमा करना चाहिए कर प्राधिकरण को प्रासंगिक अवधि के लिए 2-व्यक्तिगत आयकर के रूप में जानकारी के साथ अद्यतन दस्तावेज़।

उसी समय, कला के अनुच्छेद 9 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, टैक्स एजेंट की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की अनुमति नहीं है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 123, अवैध गैर-रोकथाम और (या) गैर-हस्तांतरण (अपूर्ण रोक और (या) हस्तांतरण) रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित अवधि के भीतर रोक और हस्तांतरण के अधीन है। एक कर एजेंट द्वारा, राशि के 20 प्रतिशत की राशि में विद्होल्डिंग और (या) गणना के अधीन जुर्माना लगाया जाता है।

यदि करदाता को कर प्राधिकरण के साथ दायर कर घोषणा में जानकारी को प्रतिबिंबित करने या अपूर्ण प्रतिबिंब के साथ-साथ त्रुटियों के तथ्य के साथ-साथ देय कर की राशि को कम करके आंका जाता है, तो करदाता आवश्यक परिवर्तन करने के लिए बाध्य है। कर घोषणा के लिए और कर प्राधिकरण को एक अद्यतन कर घोषणा प्रस्तुत करें। रूसी संघ के कर संहिता के 1 अनुच्छेद 81)।

उसी समय, यदि संशोधित कर रिटर्न कर प्राधिकरण को जमा करने की समय सीमा और कर भुगतान की समय सीमा के बाद प्रस्तुत किया जाता है, तो करदाता को दायित्व से मुक्त किया जाता है यदि:

- उस क्षण से पहले एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है जब उसे कर प्राधिकरण द्वारा खोज के बारे में पता चलता है कि घोषणा में जानकारी को प्रतिबिंबित करने या अपूर्ण प्रतिबिंब के साथ-साथ त्रुटियों के कारण देय कर की राशि को कम करके आंका जाता है,

- संशोधित घोषणा प्रस्तुत करने से पहले, उन्होंने कर की लापता राशि और संबंधित दंड (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 4, अनुच्छेद 81) का भुगतान किया।

कला के पैरा 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 81, यह नियम अद्यतन गणना प्रस्तुत करते समय कर एजेंटों पर भी लागू होता है।

व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2):

- एक दस्तावेज जिसमें समाप्त कर अवधि के व्यक्तियों की आय और प्रत्येक व्यक्ति के लिए इस कर अवधि के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली की गणना, रोक और हस्तांतरित कर की मात्रा, सालाना 1 अप्रैल के बाद की जानकारी नहीं है। समाप्त कर अवधि के बाद (फॉर्म 2 - व्यक्तिगत आयकर);

- पहली तिमाही, छह महीने, नौ महीने के लिए कर एजेंट द्वारा गणना और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा की गणना - वर्ष के लिए इसी अवधि के बाद महीने के अंतिम दिन की तुलना में बाद में नहीं - 1 अप्रैल से बाद में नहीं कर अवधि समाप्त होने के बाद वर्ष का (फॉर्म 6-एनडीएफएल)।

इस प्रकार, उरल्स जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने संकेत दिया कि 2-एनडीएफएल के रूप में एक प्रमाण पत्र न तो एक घोषणा है और न ही एक गणना (13 सितंबर, 2010 एन 09-6098 / 10- यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) 2)। रूस की संघीय कर सेवा एक समान स्थिति का पालन करती है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 9 अगस्त, 2016 एन जीडी-4-11 / 14515)।

लेकिन वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस, ऐसी स्थिति में जहां टैक्स एजेंट, ऑन-साइट ऑडिट शुरू होने से पहले, स्वतंत्र रूप से अतिरिक्त व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करता है और सही डेटा के साथ 2-एनडीएफएल के रूप में एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करता है, कर एजेंट को दायित्व से मुक्त करने के लिए सभी शर्तों को पूरा किया और कला के तहत जुर्माना रद्द कर दिया। रूसी संघ के टैक्स कोड का 123 (30 सितंबर, 2013 के मामले में एन ए 27-17110 / 2012 के मामले में पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)। साथ ही, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 अप्रैल, 2014 एन 03-04-05/20252 के पत्र से यह देखा गया है कि 2-एनडीएफएल के रूप में जानकारी को कर एजेंट की गणना के रूप में मान्यता प्राप्त है।

एक तरह से या किसी अन्य, कर का स्व-भुगतान, साथ ही साथ सही जानकारी का प्रावधान, यदि उन्हें दायित्व से मुक्त परिस्थितियों के रूप में नहीं माना जा सकता है, तो दायित्व को कम करने वाली परिस्थितियों के रूप में लिया जा सकता है। इस मामले में, कर प्राधिकरण या अदालत द्वारा जुर्माना कम करने की संभावना पर विचार किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 112)।

इसके अलावा, कर एजेंट को दायित्व से छूट देने के लिए, उसे फॉर्म 6-एनडीएफएल में एक अद्यतन गणना प्रस्तुत करनी होगी।

रूसी संघ का टैक्स कोड 500 रूबल के जुर्माने के रूप में झूठी जानकारी वाले दस्तावेजों के रूस की संघीय कर सेवा को कर एजेंट द्वारा प्रस्तुत करने के लिए दायित्व प्रदान करता है। प्रत्येक प्रस्तुत दस्तावेज़ के लिए जिसमें झूठी जानकारी है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1 के खंड 1)। हालाँकि, कर एजेंट को दायित्व से मुक्त किया जाता है यदि वह स्वतंत्र रूप से त्रुटियों की पहचान करता है और सही दस्तावेजों को कर प्राधिकरण को उस समय तक प्रस्तुत करता है जब तक कि उसे पता नहीं चलता है कि कर प्राधिकरण ने उसके द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों में निहित जानकारी की अशुद्धि का पता लगाया है (खंड 2) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126.1 के अनुसार)।

रूस की संघीय कर सेवा के अनुसार, एक कर एजेंट को दायित्व से छूट नहीं है यदि कर प्राधिकरण ने प्रस्तुत दस्तावेजों में त्रुटियों की पहचान की है, और एजेंट ने टैक्स कोड द्वारा स्थापित उनके जमा करने की समय सीमा का उल्लंघन किए बिना सही दस्तावेज जमा किए हैं। रूसी संघ - उदाहरण के लिए, 1 अप्रैल से पहले 2-एनडीएफएल के रूप में सही प्रमाण पत्र ( रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 19 जुलाई, 2016 एन बीएस-4-11 / 13012)।