Répartition des coûts sur l'exemple de Diana. Méthodes de comptabilisation et de répartition des frais généraux et frais généraux Répartition des coûts 25 comptes

Les coûts indirects dans 1C 8.3 incluent les coûts qui ne peuvent pas être attribués à un produit manufacturé spécifique. Il s'agit notamment du paiement de l'eau, de l'électricité, du salaire d'un comptable, etc.

Une organisation produit des biens en utilisant des matériaux pour les fabriquer. Mais nous ne pouvons pas savoir exactement combien de coûts indirects ont été dépensés pour une certaine unité de production. Cette instruction examinera étape par étape comment les configurer et les distribuer dans le programme 1C: Comptabilité pour débutants.

La répartition des coûts indirects, ainsi que la plupart des fonctionnalités du programme 1C 8.3, ne fonctionneront pas correctement sans effectuer les réglages initiaux corrects.

Tout en bas de la fenêtre qui s'ouvre, cliquez sur le lien hypertexte "".

Méthodes de répartition des coûts directs

Après cela, une fenêtre avec plusieurs sections de paramètres apparaîtra. Sélectionnez "Impôt sur le revenu" et dans la section qui s'ouvre, ouvrez le lien "Liste des dépenses directes". Ce paramètre est nécessaire car tous les coûts autres que ceux répertoriés comme directs seront considérés comme indirects à l'avenir.

Dans notre cas, la liste des coûts directs s'est avérée vide et le programme a proposé de la remplir automatiquement.

Modalités de répartition des coûts indirects

Revenez maintenant à la fenêtre de politique comptable 1C 8.3 et ouvrez le lien "Méthodes de répartition des coûts indirects".

Vous verrez une liste de règles pour l'affichage des dépenses générales et générales de production. Créez une nouvelle entrée et complétez-la.

Allez maintenant dans le menu "Production" et sélectionnez l'élément du même nom.

Dans la fenêtre qui s'ouvre, définissez le drapeau "Production".

Comptabilisation des coûts indirects

Dans le programme 1C : Comptabilité, de nombreux documents reflètent les coûts indirects. Il s'agit notamment des réceptions de biens et de services, des TN, des radiations, de certaines opérations de routine, etc.

Dans notre exemple, dans le document de réception pour les services de location d'entrepôt, vous pouvez voir en détail.

Ici, vous pouvez spécifier non seulement le compte lui-même. Si, pour une raison quelconque, vous ne disposez pas de cette fonctionnalité, vérifiez l'exactitude des paramètres décrits ci-dessus.

Après avoir réalisé le document formé les mouvements suivants.

Répartition des coûts indirects dans le reporting

Vous pouvez voir en détail comment les coûts indirects ont été répartis dans le calcul de référence correspondant. Des données similaires peuvent également être obtenues lors de la génération d'un bilan pour le compte souhaité. Il reflétera également la fermeture des coûts indirects.

Les comptes de charges indirectes sont clôturés lors des opérations courantes de clôture mensuelle.

Clôture du mois dans le logiciel "1C : Enterprise Accounting 8" éd. 2.0 dépend entièrement des réglages effectués par l'utilisateur. Examinons quels paramètres et comment ils affectent la répartition des coûts collectés.

Passons au plan comptable. Les comptes de dépenses suivants sont utilisés pour collecter les coûts de l'organisation :

• compte 20 "Production principale"
• 23 "Production auxiliaire"
• compte 25 "Frais généraux de production"
• compte 26 "Frais généraux d'entreprise"
• 28 "Mariage en production"
• compte 29 « Au service des industries et des exploitations agricoles »
• compte 44 « Frais de vente »

LLC "Diana" exerce des activités de production pour la production de produits finis (compte 20) et la fourniture de services de transport (compte 44). La collecte des coûts et la libération des produits semi-finis sont effectuées sur le compte 20 du groupe de nomenclature "Produits semi-finis", produits finis - du groupe de nomenclature "Produits finis". Les coûts des services rendus par une subdivision auxiliaire pour les ateliers principaux et l'administration sont reflétés au compte 23 du groupe de nomenclature "Services des subdivisions auxiliaires".

Pour la répartition des frais généraux de l'entreprise, la méthode des coûts directs est utilisée, les frais généraux de l'entreprise sont répartis en fonction des salaires à payer.

Paramètres système nécessaires pour une répartition correcte des coûts

Les principaux paramètres qui affectent la clôture du mois sont définis dans la "Politique comptable de l'organisation". Il est recommandé de définir une politique comptable pour chaque année, étant donné que certains des réglages effectués dans la politique comptable sont périodiques (par exemple, la liste des dépenses comptables des impôts directs n'est valable que pendant l'année pour laquelle la politique comptable est définie, et si l'organisation a introduit une politique comptable pendant 2 ans, la deuxième année, tous les coûts à la fin du mois en comptabilité fiscale seront classés comme indirects).

Quels signets de la "Politique comptable" affectent la clôture du mois en comptabilité ?

• informations générales
• Production

Après avoir défini ce drapeau, les onglets "Production", "Sortie produit", "WIP" apparaissent automatiquement.

Sur l'onglet " Production » les paramètres de répartition des comptes 20, 23, 25, 26 sont fixés (Fig. 3).

Répartition des coûts 20 comptes produit en fonction du chiffre d'affaires. Dans notre exemple, la collecte des coûts sur le compte 20 est effectuée dans le cadre de deux groupes d'articles - "Produits semi-finis" et "Produits finis". Le produit de la vente des deux types d'activités est également collecté dans le cadre de groupes de nomenclature.

En fonction du paramètre défini pour le compte 20 dans la politique comptable de l'organisation, le programme déterminera si le compte 20 doit être fermé pour une analyse spécifique. Ce qui est important pour le programme n'est pas le fait même de collecter des revenus pour un groupe d'articles spécifique, mais la façon dont les revenus ont été collectés (par quel document).

• Si le drapeau «Aux prix prévus» est défini, à la fin du mois, les recettes perçues sur le compte 90.01 par le document «Loi sur la fourniture de services de production» serviront de base à la répartition des coûts.
• Si le drapeau « Par chiffre d'affaires » est activé, en fin de mois, le chiffre d'affaires perçu sur le compte 90.01 par le document « Ventes de biens et services » servira de base à la répartition des charges.
• Si le drapeau «Par prix prévus et volume de production» est défini, à la fin du mois, le produit perçu sur le compte 90.01 par l'un des documents servira de base à la répartition des coûts.

Pour les organisations qui sont engagées dans la prestation de services, le programme analyse non pas la collecte des coûts pour un type de document spécifique, mais les entrées dans les registres d'accumulation qui produisent ces documents :

• à prix planifiés - le registre "Production de produits et services à prix planifiés", formé par le document "Loi sur la fourniture de services de production"
• par chiffre d'affaires - le registre "Ventes de services", formé par le document "Ventes de biens et services"

Notez que le réglage effectué dans la politique comptable de l'organisation détermine quel indicateur sera renseigné dans le document - prix prévus ou volume de sortie. L'option "Par prix prévus et volume de sortie" permet à l'utilisateur de déterminer indépendamment dans le document lequel des deux indicateurs il souhaite indiquer.

IMPORTANT! Le groupe d'articles sch.23 doit différer des groupes d'articles pour lesquels le produit de la vente est collecté.

Le compte 23 est le seul compte de coûts pour lequel vous pouvez spécifier un sens de répartition. Selon la direction spécifiée, l'opération planifiée "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" fonctionnera.

Répartition des coûts 26 comptes peut se faire de deux manières :

• selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, l'écriture de 90,08 Kt 26 Dt sera générée et les frais encaissés seront inclus dans les frais de gestion
• non selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, les frais généraux d'entreprise seront inclus dans le coût des produits fabriqués ou des services rendus, une écriture Dt 20 Kt 26 sera générée

Lors du choix de la deuxième option, l'indicateur dans le champ "Coût direct" n'est pas défini et le bouton "Définir les méthodes de répartition de la production générale et des dépenses générales de l'entreprise" définit la base de la répartition du compte de coûts 26.

Répartition des coûts 25 comptes produit selon la base spécifiée par le bouton "Définir les méthodes de répartition des frais généraux et des frais généraux de l'entreprise".

Dans le registre d'informations «Méthodes de répartition des frais généraux et frais généraux», vous devez spécifier la période à partir de laquelle la base de répartition, le compte de coûts et la base de répartition sont valables (Fig. 4). Veuillez noter que dans ce registre, vous pouvez effectuer des réglages détaillés pour chaque département et chaque poste de coût. Si cette information n'est pas spécifiée, le programme la percevra comme une méthode de distribution pour tous les éléments du compte de coûts spécifié.

Dans le champ "Base de répartition" (Fig. 5), un indicateur est indiqué selon lequel, sur le compte 20, les coûts du compte 25 (et 26 si le coût direct n'est pas utilisé) sont répartis entre les groupes de produits.

Veuillez noter que parmi les indicateurs, il existe une option "Éléments individuels de coûts directs". Pour ce paramètre, le champ "Liste des éléments de coût" est destiné, qui indique la liste des éléments de coût par lequel l'indicateur de calcul de la base sera déterminé.

Fermeture de 44 comptes se fait automatiquement, tandis que le câblage Dt 90.07 Kt 44.02 est généré. Si un élément de coût de type "Frais de transport" apparaît dans l'organisation lors de la collecte des coûts, la répartition de cet élément est effectuée au prorata du solde des marchandises. Le montant des coûts directs en termes de frais de transport liés au solde des invendus est déterminé par le pourcentage moyen du mois en cours, en tenant compte du solde reporté au début du mois dans l'ordre suivant :

1. le montant des dépenses directes attribuables au solde des invendus au début du mois et effectuées dans le mois en cours est déterminé ;
2. le coût d'acquisition des biens vendus au cours du mois en cours et le coût d'acquisition du solde des biens invendus à la fin du mois sont déterminés ;
3. le pourcentage moyen est calculé comme le rapport du montant des coûts directs (clause 1 de la présente partie) au coût des marchandises (clause 2 de la présente partie) ;
4. le montant des dépenses directes liées au solde des biens invendus est déterminé comme le produit du pourcentage moyen et de la valeur du solde des biens à la fin du mois »(article 320, chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).

• la responsabilité de déterminer la valeur du WIP incombe au comptable, qui saisit le document "Inventaire des travaux en cours" et reflète dans ce document une liste de groupes d'articles et le montant des coûts qui doivent rester dans le WIP.
• la valeur de WIP est déterminée par le programme indépendamment : les coûts du groupe d'articles, pour lesquels il n'y a pas eu de production, sont considérés comme WIP. Dans ce cas, le comptable peut également saisir le document "Inventaire des travaux en cours", en attribuant un montant supplémentaire de frais aux travaux en cours.

Répartition des coûts sur l'exemple de Diana LLC

La sortie des produits finis et des produits semi-finis se reflète également dans les groupes de produits correspondants dans deux magasins au coût prévu (pour un produit semi-fini, le coût prévu est de 14 000 roubles, pour les produits finis de 6 500 roubles).

A la fin du mois, une partie des produits semi-finis et des produits finis sont vendus au client final (Fig. 8).

Une unité de produits finis, dont les coûts ont été amortis dans l'atelier 1, est restée en cours de fabrication. Pour rendre compte de cette opération, le comptable doit saisir le document "Inventaire des travaux en cours". La partie tabulaire du document indique le groupe d'articles de WIP et le montant des coûts selon la comptabilité et la comptabilité fiscale, qui doivent être laissés dans les travaux en cours. Veuillez noter que lors de la publication d'un document, aucune publication n'est générée, mais lorsque le mois est clôturé, le programme prendra en compte les informations spécifiées par l'utilisateur.

La subdivision auxiliaire fournissait des services à l'atelier 1, à l'atelier 2 et à l'Administration, à la suite de quoi il a été décidé de répartir l'ensemble des charges perçues sur le groupe de nomenclature « Prestations des subdivisions auxiliaires » entre ces subdivisions en tenant compte des coefficients :

Atelier 1 - 25 unités

Boutique 2 - 22 unités

Administration - 6 unités.

Avant de commencer le traitement de routine à la fin du mois, le comptable doit saisir le document «Rapport de production pour le quart de travail», en indiquant dans la partie tabulaire du document exactement où les coûts collectés doivent être répartis (Fig. 10).

Pour "transférer" les charges des comptes 23 vers les comptes 25 et 26, vous devez préciser le poste de charges auquel ces charges vont "aller", sinon, en fin de mois, les écritures Dt 25 Kt 23 et Dt 26 Kt 23 seront être généré, puis la répartition du montant provenant de 23 factures ne sera pas produite. Créons un élément de coût séparé "Coûts de production auxiliaire" afin de voir combien de coût a été transféré de l'atelier auxiliaire vers d'autres départements.

Analysons les coûts collectés dans les comptes comptables et déterminons comment la répartition doit être effectuée (Fig. 11).

1. À la fin du mois, tous frais de vente fermera sur le compte 90.07, c'est-à-dire l'affichage Dt 90,07 Kt 44,02 sera généré pour un montant de 1 500 roubles.

2. Selon la base de distribution spécifiée dans le document "Rapport de production pour un quart de travail" 23 le montant total des frais 3 044,4 roubles collectés sur le compte 23 doivent être répartis dans 3 directions :

3. Selon la politique comptable de l'organisation dépenses 26 factures en fin de période, ils sont clôturés sur le compte 90.08 "Frais administratifs".

En tenant compte des coûts provenant du compte 23, le montant des frais généraux de l'entreprise sera :

344,65+1 866,4=2 211,05

Ainsi, lors de l'exécution de l'opération programmée "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26", une écriture Dt 90,08 Kt 26 sera générée pour un montant de 2 211,05 roubles.

4. Quand répartition des frais généraux sont répartis comme suit :

• le montant total des coûts au sein de l'unité est "transféré" du compte 25 au compte 20
• au sein de la division sur le compte 20, la répartition est effectuée entre les groupes de produits selon la base spécifiée pour la répartition des frais généraux

N'oubliez pas que lors de la répartition des frais généraux (Fig. 13), il est nécessaire de prendre en compte le montant des coûts de production auxiliaires qui sont «venus» au compte 25 lorsqu'ils sont répartis entre les directions.

Le montant des coûts pour l'atelier 1 est de 10 876 + 1 436,04 = 12 312,04

Le montant des coûts pour l'atelier 2 est de 6 972 + 1 263,71 = 8 235,71

Le montant des coûts sur le compte 20 avant répartition dans le contexte des départements et des groupes de produits est (Fig. 14):

Il faut également se rappeler que dans les travaux en cours pour le groupe d'articles "Produits finis" du département Boutique 1, il reste 2 389 roubles.

Il s'avère que lors de la clôture des comptes de coûts, les coûts suivants seront collectés sur le compte 20 :

Étant donné que les écritures d'amortissement du coût des marchandises vendues et du produit semi-fini ont été formées au prix comptable, après la répartition de tous les coûts, ces écritures doivent être ajustées au fait. Comme on peut le voir sur la Fig. 14, le prix prévu pour la sortie des produits finis est de 6 500 roubles, les produits semi-finis - 14 000 roubles.

Quel que soit l'atelier qui a fabriqué le produit fini ou le produit semi-fini, lors de sa sortie dans un entrepôt, le coût unitaire d'un produit sera calculé comme la moyenne entre deux unités produites, c'est-à-dire (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897,26 roubles.

Coût de 1 pc. le produit semi-fini sera (21 305,93 + 21 158,1) / 2 = 21 232,015 roubles.

Ainsi, les écritures générées lors de la vente de produits doivent être ajustées comme suit :

Dt 90,02 Ct 43 Produits finis 7 897,26-6 500=1 397,26

Dt 90,02 Kt 43 Produit semi-fini 21 232,015-14 000=7 232,015

Veuillez noter que dans notre exemple, pour chaque division dans le contexte des groupes de produits, la sortie d'une seule unité du produit a été reflétée, de sorte que le montant total des coûts collectés a été distribué à cette unité. Comment la répartition entre les produits lancés est-elle effectuée si différents postes d'articles sont lancés au sein d'une même division pour un groupe d'articles ?

PP "1C: Comptabilité d'entreprise 8" la répartition des coûts entre les produits lancés est effectuée proportionnellement au volume de sortie, c'est-à-dire les coûts sont collectés selon la méthode de la "chaudière" et sont répartis dans les mêmes termes pour tous les produits fabriqués. Il s'avère que le coût unitaire des produits de types différents au sein de la combinaison "Subdivision + Groupe de nomenclature" est le même.

Clôture des comptes de dépenses

Considérez les résultats obtenus par l'opération de routine "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" (Fig. 16).

Si nous analysons l'ensemble de la répartition des coûts, il devient évident que la répartition des mêmes comptes de coûts est effectuée plusieurs fois, par exemple, lors de la répartition des frais généraux de l'entreprise, l'écriture Dt 90,08 Kt 26 est d'abord formée pour le montant des coûts perçus au cours le mois. De plus, une partie des coûts de la production auxiliaire vient au compte 26, après quoi Dt 90,08 Kt 26 est redistribué au montant des coûts reçus du compte 23.

De même, la comptabilisation est ajustée pour la libération des produits et l'amortissement du coût des marchandises vendues. Fixons la sélection selon le Kt 43 du compte et présentons toutes les écritures selon la nomenclature "Produits finis" (Fig. 17).

Les deux premières écritures sont générées lors de la première répartition des coûts de la production principale (uniquement les coûts qui ont été collectés sur le compte 20 avant répartition).

Pourquoi 2 affichages ont-ils été générés si une seule vente d'1 unité de produits finis a été réellement répercutée ?

Comme vous vous en souvenez, la sortie a été reflétée dans 2 magasins, donc, lors de l'ajustement des écritures pour la sortie (Dt 43 Kt 20), 2 écritures sont reflétées pour chaque magasin et, par conséquent, le coût des ventes est également ajusté en tenant compte à la fois affichages Dt 43 Kt 20 (Fig. 18) .

Étant donné que deux unités de production ont été produites et qu'une a été vendue, lors de la génération de l'écriture Dt 90,02 Kt 43, le montant est inférieur au montant de l'écriture Dt 43 Kt 20 deux fois.

Pour simplifier le rapprochement des résultats des calculs manuels et des calculs effectués par le programme, nous résumerons toutes les données dans un tableau et générerons le rapport «Analyse de compte» (Fig. 19, 20).

Comme on peut le voir dans les rapports présentés, les résultats de la collecte et de la répartition des coûts 25 et 26 coïncident avec les données calculées.

», novembre 2017

Les utilisateurs débutants et expérimentés ont des questions sur la fermeture des comptes 20, 23,25,26. Sur l'exemple du programme "1C : Comptabilité d'entreprise 8", éd. 3.0, nous examinerons quels paramètres doivent être définis pour que les comptes de coûts soient clôturés correctement sur une base mensuelle.

Mise en place d'une politique comptable

La politique comptable de l'organisation est créée dans le programme chaque année, avec elle, des répertoires sont remplis: méthodes de détermination des coûts indirects et une liste des coûts directs.

La capture d'écran montre qu'il est possible de définir deux cases à cocher :

« Sortir" - devrait être dans les organisations qui sont engagées dans la production.

« Exécution des travaux, prestation de services aux clients"- devrait appartenir à des organisations spécialisées dans la fourniture de services de production.

Si aucun de ces paramètres n'est sélectionné, il est entendu que le programme est géré par des organisations commerciales - "acheté - vendu" - rien ne sera produit et aucun service ne sera fourni, par conséquent, le compte dans les activités d'une telle organisation sera ne pas être utilisé du tout.

Recommandations pour corriger les erreurs qui se produisent lors de la fermeture du mois

Très souvent, il y a une telle situation que la clôture du mois a réussi, le programme n'a donné aucune erreur, mais lors de la génération du bilan, l'utilisateur remarque que le 20.01, le compte a été fermé au compte le 90.08 ou n'a pas fermé du tout. Vous devez effectuer les opérations suivantes :

regarder les écritures dans l'opération programmée « Clôture des comptes : 20, 23, 25, 26 » sur quel compte le compte a été clôturé /. S'il a fermé le 90.08, vous devez vérifier la liste des coûts directs, il n'y a peut-être pas assez d'entrées ;

selon le rapport "Analyse du sous-conto : groupe d'articles, analysez pour quel groupe d'articles et article de coût le compte n'a pas été complètement / partiellement fermé / au compte 90.02. Si les comptes de coûts directs ne sont pas clôturés au coût de production, cela peut signifier que le programme a des travaux en cours, qu'il n'y a pas assez d'entrées dans la liste des coûts directs ou qu'il n'y a pas de revenus pour ce groupe d'articles.

Après avoir vérifié les documents et y avoir apporté des modifications, vous devez refermer le mois.

Il arrive également que le programme donne des erreurs indiquant où se trouve le problème et ce qui doit être fait pour corriger ces erreurs. Tout est simple ici, vous devez lire toutes les informations émises par le programme, corriger les erreurs en suivant les recommandations et refermer le mois.

En conclusion, prêtons à nouveau attention au fait que la politique comptable de l'organisation est créée chaque année, et avec elle, des méthodes de répartition des coûts indirects et une liste des coûts directs sont créées. La liste des coûts directs est essentielle, précisément en raison de la présence d'entrées dans celle-ci, le programme "1C : Comptabilité 8", éd. 3.0, détermine ce qu'il faut radier à la fin du mois pour les coûts indirects et ce qu'il faut radier pour les coûts directs.

Clôture du mois dans le logiciel "1C : Enterprise Accounting 8" éd. 2.0 dépend entièrement des réglages effectués par l'utilisateur. Examinons quels paramètres et comment ils affectent la répartition des coûts collectés. Passons au plan comptable. Les comptes de dépenses suivants sont utilisés pour collecter les coûts de l'organisation :

• compte 20 "Production principale"
• 23 "Production auxiliaire"
• compte 25 "Frais généraux de production"
• compte 26 "Frais généraux d'entreprise"
• 28 "Mariage en production"
• compte 29 « Au service des industries et des exploitations agricoles »
• compte 44 « Frais de vente »

Dans cet article, nous verrons comment les comptes de frais les plus courants sont clôturés (20, 23, 25, 26, 44). Étant donné que nous nous intéressons à l'effet des paramètres du système sur la répartition des coûts et la répartition elle-même, nous n'examinerons pas en détail les documents de collecte des coûts, mais nous nous attarderons sur le schéma de fermeture lui-même. LLC "Diana" exerce des activités de production pour la production de produits finis (compte 20) et la fourniture de services de transport (compte 44). La collecte des coûts et la libération des produits semi-finis sont effectuées sur le compte 20 du groupe de nomenclature "Produits semi-finis", produits finis - du groupe de nomenclature "Produits finis". Les coûts des services rendus par une subdivision auxiliaire pour les ateliers principaux et l'administration sont reflétés au compte 23 du groupe de nomenclature "Services des subdivisions auxiliaires". Pour la répartition des frais généraux de l'entreprise, la méthode des coûts directs est utilisée, les frais généraux de l'entreprise sont répartis en fonction des salaires à payer.

Paramètres système nécessaires pour une répartition correcte des coûts

Tout d'abord, nous notons que pour le bon travail des utilisateurs dans le programme, le «Définition des paramètres de comptabilité» doit être effectué. Pour une entreprise manufacturière, dans l'onglet «Types d'activité», il est nécessaire de définir le drapeau «Production de produits, exécution de travaux, prestation de services» (Fig. 1).

Les principaux paramètres qui affectent la clôture du mois sont définis dans la "Politique comptable de l'organisation". Il est recommandé de définir une politique comptable pour chaque année, étant donné que certains des réglages effectués dans la politique comptable sont périodiques (par exemple, la liste des dépenses comptables des impôts directs n'est valable que pendant l'année pour laquelle la politique comptable est définie, et si l'organisation a introduit une politique comptable pendant 2 ans, la deuxième année, tous les coûts à la fin du mois en comptabilité fiscale seront classés comme indirects). Quels signets de la "Politique comptable" affectent la clôture du mois en comptabilité ?

• informations générales
• Production

L'indicateur "Fabrication de produits, exécution de travaux, prestation de services" dans les paramètres des paramètres comptables est un paramètre commun à toutes les organisations comptabilisées dans le programme. Dans la politique comptable de l'onglet "Informations générales" de chaque organisation, vous devez dupliquer ce paramètre afin de montrer au programme que cette information s'applique à une organisation particulière (Fig. 2).

Après avoir défini ce drapeau, les onglets "Production", "Sortie produit", "WIP" apparaissent automatiquement.

Sur l'onglet " Production » les paramètres de répartition des comptes 20, 23, 25, 26 sont fixés (Fig. 3).

Répartition des coûts 20 comptes produit en fonction du chiffre d'affaires. Dans notre exemple, la collecte des coûts sur le compte 20 est effectuée dans le cadre de deux groupes d'articles - "Produits semi-finis" et "Produits finis". Le produit de la vente des deux types d'activités est également collecté dans le cadre de groupes de nomenclature.

En fonction du paramètre défini pour le compte 20 dans la politique comptable de l'organisation, le programme déterminera si le compte 20 doit être fermé pour une analyse spécifique. Ce qui est important pour le programme n'est pas le fait même de collecter des revenus pour un groupe d'articles spécifique, mais la façon dont les revenus ont été collectés (par quel document).

• Si le drapeau «Aux prix prévus» est défini, à la fin du mois, les recettes perçues sur le compte 90.01 par le document «Loi sur la fourniture de services de production» serviront de base à la répartition des coûts.
• Si le drapeau « Par chiffre d'affaires » est activé, en fin de mois, le chiffre d'affaires perçu sur le compte 90.01 par le document « Ventes de biens et services » servira de base à la répartition des charges.
• Si le drapeau «Par prix prévus et volume de production» est défini, à la fin du mois, le produit perçu sur le compte 90.01 par l'un des documents servira de base à la répartition des coûts.

Si l'organisation est engagée dans la production de produits, les coûts sont attribués aux produits fabriqués.

Pour les organisations qui sont engagées dans la prestation de services, le programme analyse non pas la collecte des coûts pour un type de document spécifique, mais les entrées dans les registres d'accumulation qui produisent ces documents :

• à prix planifiés - le registre "Production de produits et services à prix planifiés", formé par le document "Loi sur la fourniture de services de production"
• par chiffre d'affaires - le registre "Ventes de services", formé par le document "Ventes de biens et services"

Répartition des coûts 23 comptes est produit en fonction du volume de la production (dans ce cas, pour calculer la base de répartition, le registre d'accumulation "Production de produits et services aux prix prévus" est analysé). Si le compte 23 reflète les transactions pour la prestation de services internes entre départements, alors à la fin du mois pour chaque département 23 du compte pour lequel la collecte des coûts a été reflétée, il est nécessaire de saisir le document "Rapport de production pour l'équipe ", qui indique le sens de distribution.

Notez que le réglage effectué dans la politique comptable de l'organisation détermine quel indicateur sera renseigné dans le document - prix prévus ou volume de sortie. L'option "Par prix prévus et volume de sortie" permet à l'utilisateur de déterminer indépendamment dans le document lequel des deux indicateurs il souhaite indiquer.

IMPORTANT! Le groupe d'articles sch.23 doit différer des groupes d'articles pour lesquels le produit de la vente est collecté.

Le compte 23 est le seul compte de coûts pour lequel vous pouvez spécifier un sens de répartition. Selon la direction spécifiée, l'opération planifiée "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" fonctionnera.

Répartition des coûts 26 comptes peut se faire de deux manières :

• selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, l'écriture de 90,08 Kt 26 Dt sera générée et les frais encaissés seront inclus dans les frais de gestion
• non selon la méthode des coûts directs : en fin de mois, les frais généraux d'entreprise seront inclus dans le coût des produits fabriqués ou des services rendus, une écriture Dt 20 Kt 26 sera générée

Lors du choix de la méthode "coût direct", aucun paramètre supplémentaire pour la répartition des coûts sur la facture 26 n'est requis.

Lors du choix de la deuxième option, l'indicateur dans le champ "Coût direct" n'est pas défini et le bouton "Définir les méthodes de répartition de la production générale et des dépenses générales de l'entreprise" définit la base de la répartition du compte de coûts 26.

Répartition des coûts 25 comptes produit selon la base spécifiée par le bouton "Définir les méthodes de répartition des frais généraux et des frais généraux de l'entreprise".

Dans le registre d'informations «Méthodes de répartition des frais généraux et frais généraux», vous devez spécifier la période à partir de laquelle la base de répartition, le compte de coûts et la base de répartition sont valables (Fig. 4). Veuillez noter que dans ce registre, vous pouvez effectuer des réglages détaillés pour chaque département et chaque poste de coût. Si cette information n'est pas spécifiée, le programme la percevra comme une méthode de distribution pour tous les éléments du compte de coûts spécifié.

Dans le champ "Base de répartition" (Fig. 5), un indicateur est indiqué selon lequel, sur le compte 20, les coûts du compte 25 (et 26 si le coût direct n'est pas utilisé) sont répartis entre les groupes de produits.

Veuillez noter que parmi les indicateurs, il existe une option "Éléments individuels de coûts directs". Pour ce paramètre, le champ "Liste des éléments de coût" est destiné, qui indique la liste des éléments de coût par lequel l'indicateur de calcul de la base sera déterminé.

Fermeture de 44 comptes se fait automatiquement, tandis que le câblage Dt 90.07 Kt 44.02 est généré. Si un élément de coût de type "Frais de transport" apparaît dans l'organisation lors de la collecte des coûts, la répartition de cet élément est effectuée au prorata du solde des marchandises. Le montant des coûts directs en termes de frais de transport liés au solde des invendus est déterminé par le pourcentage moyen du mois en cours, en tenant compte du solde reporté au début du mois dans l'ordre suivant :

1. Le montant des dépenses directes attribuables au solde des invendus au début du mois et effectuées dans le mois en cours est déterminé ;

2. Le coût d'acquisition des biens vendus au cours du mois en cours et le coût d'acquisition du solde des biens invendus à la fin du mois sont déterminés ;

3. Le pourcentage moyen est calculé comme le rapport du montant des dépenses directes (clause 1 de cette partie) au coût des marchandises (clause 2 de cette partie);

4. Le montant des dépenses directes liées au solde des biens invendus est déterminé comme le produit du pourcentage moyen et de la valeur du solde des biens à la fin du mois »(article 320, chapitre 25 du code des impôts du Fédération Russe).

Sur l'onglet " TEC » indique comment la valeur des travaux en cours est déterminée (Fig. 6). L'utilisateur a la possibilité d'installer l'une des deux options suivantes :

• la responsabilité de déterminer la valeur du WIP incombe au comptable, qui saisit le document "Inventaire des travaux en cours" et reflète dans ce document une liste de groupes d'articles et le montant des coûts qui doivent rester dans le WIP.
• la valeur de WIP est déterminée par le programme indépendamment : les coûts du groupe d'articles, pour lesquels il n'y a pas eu de production, sont considérés comme WIP. Dans ce cas, le comptable peut également saisir le document "Inventaire des travaux en cours", en attribuant un montant supplémentaire de frais aux travaux en cours.

Répartition des coûts sur l'exemple de Diana LLC

Considérons comment la répartition des coûts est effectuée en utilisant l'exemple de Diana LLC. Au cours du mois, sur le compte 20, les coûts ont été collectés pour deux groupes de produits - «Produits finis» et «Produits semi-finis» dans deux ateliers de production (Fig. 7).

La sortie des produits finis et des produits semi-finis se reflète également dans les groupes de produits correspondants dans deux magasins au coût prévu (pour un produit semi-fini, le coût prévu est de 14 000 roubles, pour les produits finis de 6 500 roubles).

A la fin du mois, une partie des produits semi-finis et des produits finis sont vendus au client final (Fig. 8).

Une unité de produits finis, dont les coûts ont été amortis dans l'atelier 1, est restée en cours de fabrication. Pour rendre compte de cette opération, le comptable doit saisir le document "Inventaire des travaux en cours". La partie tabulaire du document indique le groupe d'articles de WIP et le montant des coûts selon la comptabilité et la comptabilité fiscale, qui doivent être laissés dans les travaux en cours. Veuillez noter que lors de la publication d'un document, aucune publication n'est générée, mais lorsque le mois est clôturé, le programme prendra en compte les informations spécifiées par l'utilisateur.

La subdivision auxiliaire fournissait des services à l'atelier 1, à l'atelier 2 et à l'Administration, à la suite de quoi il a été décidé de répartir l'ensemble des charges perçues sur le groupe de nomenclature « Prestations des subdivisions auxiliaires » entre ces subdivisions en tenant compte des coefficients :

Atelier 1 - 25 unités

Boutique 2 - 22 unités.

Administration - 6 unités.

Avant de commencer le traitement de routine à la fin du mois, le comptable doit saisir le document «Rapport de production pour le quart de travail», en indiquant dans la partie tabulaire du document exactement où les coûts collectés doivent être répartis (Fig. 10).

Pour "transférer" les charges des comptes 23 vers les comptes 25 et 26, vous devez préciser le poste de charges auquel ces charges vont "aller", sinon, en fin de mois, les écritures Dt 25 Kt 23 et Dt 26 Kt 23 seront être généré, puis la répartition du montant provenant de 23 factures ne sera pas produite. Créons un élément de coût séparé "Coûts de production auxiliaire" afin de voir combien de coût a été transféré de l'atelier auxiliaire vers d'autres départements.

Analysons les coûts collectés dans les comptes comptables et déterminons comment la répartition doit être effectuée (Fig. 11).

1. À la fin du mois, tous frais de vente fermera sur le compte 90.07, c'est-à-dire l'affichage Dt 90,07 Kt 44,02 sera généré pour un montant de 1 500 roubles.

2. Selon la base de distribution spécifiée dans le document "Rapport de production pour un quart de travail" 23 le montant total des frais 3 044,4 roubles collectés sur le compte 23 doivent être répartis dans 3 directions: 3. Selon la politique comptable de l'organisation dépenses 26 facturesà la fin de la période, ils sont clôturés sur le compte 90.08 "Frais administratifs".En tenant compte des frais provenant du compte 23, le montant des frais généraux d'entreprise sera de :

344,65+1 866,4=2 211,05

Ainsi, lors de l'exécution de l'opération programmée "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26", une écriture Dt 90,08 Kt 26 sera générée pour un montant de 2 211,05 roubles.

4. Quand répartition des frais généraux sont répartis comme suit :

• le montant total des coûts au sein de l'unité est "transféré" du compte 25 au compte 20
• au sein de la division sur le compte 20, la répartition est effectuée entre les groupes de produits selon la base spécifiée pour la répartition des frais généraux

Selon la politique comptable de Diana LLC, les salaires sont utilisés comme base pour la répartition des frais généraux. Pour calculer la répartition des coûts, nous formerons un bilan pour le compte 20 avec des détails sur les divisions et les groupes de nomenclature. Dans le même temps, nous établirons une sélection par postes de coûts avec le type de dépenses NU "Paiement", selon lequel la répartition des coûts collectés sur le compte 25 est effectuée (Fig. 12).

N'oubliez pas que lors de la répartition des frais généraux (Fig. 13), il est nécessaire de prendre en compte le montant des coûts de production auxiliaires qui sont «venus» au compte 25 lorsqu'ils sont répartis entre les directions.

Le montant des coûts pour l'atelier 1 est de 10 876 + 1 436,04 = 12 312,04

Le montant des coûts pour l'atelier 2 est de 6 972 + 1 263,71 = 8 235,71

Le montant des coûts sur le compte 20 avant répartition dans le contexte des départements et des groupes de produits est (Fig. 14):

Il faut également se rappeler que dans les travaux en cours pour le groupe d'articles "Produits finis" du département Boutique 1, il reste 2 389 roubles.

Il s'avère que lors de la clôture des comptes de coûts, les coûts suivants seront collectés sur le compte 20 :

Étant donné que les écritures d'amortissement du coût des marchandises vendues et du produit semi-fini ont été formées au prix comptable, après la répartition de tous les coûts, ces écritures doivent être ajustées au fait. Comme on peut le voir sur la Fig. 14, le prix prévu pour la sortie des produits finis est de 6 500 roubles, les produits semi-finis - 14 000 roubles.

Quel que soit l'atelier qui a fabriqué le produit fini ou le produit semi-fini, lors de sa sortie dans un entrepôt, le coût unitaire d'un produit sera calculé comme la moyenne entre deux unités produites, c'est-à-dire (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897,26 roubles.

Coût de 1 pc. le produit semi-fini sera (21 305,93 + 21 158,1) / 2 = 21 232,015 roubles.

Ainsi, les écritures générées lors de la vente de produits doivent être ajustées comme suit :

Dt 90,02 Ct 43 Produits finis 7 897,26-6 500=1 397,26

Dt 90,02 Kt 43 Produit semi-fini 21 232,015-14 000=7 232,015

Veuillez noter que dans notre exemple, pour chaque division dans le contexte des groupes de produits, la sortie d'une seule unité du produit a été reflétée, de sorte que le montant total des coûts collectés a été distribué à cette unité. Comment la répartition entre les produits lancés est-elle effectuée si différents postes d'articles sont lancés au sein d'une même division pour un groupe d'articles ?

PP "1C: Comptabilité d'entreprise 8" la répartition des coûts entre les produits lancés est effectuée proportionnellement au volume de sortie, c'est-à-dire les coûts sont collectés selon la méthode de la "chaudière" et sont répartis dans les mêmes termes pour tous les produits fabriqués. Il s'avère que le coût unitaire des produits de types différents au sein de la combinaison "Subdivision + Groupe de nomenclature" est le même.

Clôture des comptes de dépenses

La clôture des frais du compte 44 est effectuée par l'opération de routine « Clôture du compte 44 « Frais de distribution » (Fig. 15).

Considérez les résultats obtenus par l'opération de routine "Clôture des comptes 20, 23, 25, 26" (Fig. 16).

Si nous analysons l'ensemble de la répartition des coûts, il devient évident que la répartition des mêmes comptes de coûts est effectuée plusieurs fois, par exemple, lors de la répartition des frais généraux de l'entreprise, l'écriture Dt 90,08 Kt 26 est d'abord formée pour le montant des coûts perçus au cours le mois. De plus, une partie des coûts de la production auxiliaire vient au compte 26, après quoi Dt 90,08 Kt 26 est redistribué au montant des coûts reçus du compte 23.

De même, la comptabilisation est ajustée pour la libération des produits et l'amortissement du coût des marchandises vendues. Fixons la sélection selon le Kt 43 du compte et présentons toutes les écritures selon la nomenclature "Produits finis" (Fig. 17).

Les deux premières écritures sont générées lors de la première répartition des coûts de la production principale (uniquement les coûts qui ont été collectés sur le compte 20 avant répartition).

Pourquoi 2 affichages ont-ils été générés si une seule vente d'1 unité de produits finis a été réellement répercutée ?

Comme vous vous en souvenez, la sortie a été reflétée dans 2 magasins, donc, lors de l'ajustement des écritures pour la sortie (Dt 43 Kt 20), 2 écritures sont reflétées pour chaque magasin et, par conséquent, le coût des ventes est également ajusté en tenant compte à la fois affichages Dt 43 Kt 20 (Fig. 18) .

Étant donné que deux unités de production ont été produites et qu'une a été vendue, lors de la génération de l'écriture Dt 90,02 Kt 43, le montant est inférieur au montant de l'écriture Dt 43 Kt 20 deux fois.

Pour simplifier le rapprochement des résultats des calculs manuels et des calculs effectués par le programme, nous résumerons toutes les données dans un tableau et générerons le rapport «Analyse de compte» (Fig. 19, 20).

Comme on peut le voir dans les rapports présentés, les résultats de la collecte et de la répartition des coûts 25 et 26 coïncident avec les données calculées.

Les coûts indirects sont les coûts qui ne peuvent être attribués à une position spécifique de la nomenclature et qui surviennent lorsque plusieurs types de produits sont fabriqués à la fois. Par exemple, le coût de la location des locaux, les dépenses du ménage, les salaires de l'administration, etc.

Afin de prendre en compte correctement les coûts indirects, vous devez, d'une part, configurer correctement le programme et, d'autre part, refléter correctement les coûts eux-mêmes. Considérez les instructions étape par étape pour les débutants.

1. Réglementation comptable. Dans l'onglet " ", vous devez définir une liste de coûts directs en NU. Malgré le fait que nous allons parler de coûts indirects, nous avons d'abord mis en place des coûts directs. Le fait est que tous les coûts qui ne sont pas dans la section des coûts directs sont automatiquement classés par le programme comme indirects (et donc distribués).
2. Sur le même onglet, nous déterminons la méthode d'amortissement des coûts indirects - ou des coûts directs, lorsque tous les coûts indirects sont imputés au compte 90.08, ou nous incluons les coûts indirects dans le coût de production. Dans ce dernier cas, vous devrez définir la base de répartition.
3. Pour les coûts indirects, vous devez paramétrer des méthodes de répartition (" Réglementation comptable"-" Coûts "- Coûts indirects" - "Méthodes de répartition des coûts indirects").
4. Au chapitre "Fonctionnalité" dans l'onglet "Production", cochez la case "Comptabilisation des processus de production et des sorties".
5. Au chapitre " Options de comptabilité» sur l'onglet « Production », mettez le signe « Tenir les registres des coûts par départements ».

Les deux derniers points (voir Fig. 7. et Fig. 8) sont nécessaires afin de pouvoir spécifier une unité dans les documents de comptabilisation des coûts indirects.

Vous trouverez ci-dessous des exemples de paramètres et leurs explications.

Fig.1 - Paramètres du programme dans l'interface

Figure 3 - Méthodes de détermination des coûts directs de production au NU

Fig.4 - Éléments de coût

Lors du remplissage de la politique comptable en 1C 8.3 (il est souhaitable de remplir pour chaque année), la liste des coûts directs NU est remplie automatiquement. Les figures 1, 2, 3, 4 décrivent les étapes successives des réglages nécessaires. Pour plus de clarté, ajoutons quelques méthodes supplémentaires (Fig. 4) et, par conséquent, des méthodes. Les éléments « Salaire(20) » et « Salaire(23) » apparaîtront dans la liste des coûts directs, tandis que les éléments « Salaire(25) » et « Salaire(26) » apparaîtront dans la liste des coûts indirects (Fig. 5 et fig. .6).

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Fig. 5 - Coûts indirects en 1C

Fig.6 - Méthodes et frais généraux de l'entreprise

Fig.7 Activation de la fonctionnalité "Production"

Fig.8 - Fixation du prix prévisionnel

Reflet des coûts indirects dans les documents 1C

Les coûts indirects sont reflétés dans les documents :

• Ainsi que les opérations de routine : "", ""

Un exemple de document "Réception de biens, services" avec le type d'opération "Services" est illustré à la Fig. 9; écritures de documents - Fig.10.

Points clés à considérer lors de la rédaction de ce document :

• La colonne "Comptes" offre la possibilité de définir un compte, un département et un élément de coût. Mais seulement si tous les paramètres sont corrects.
• Étant donné que la méthode de répartition des coûts indirects, y compris l'élément "Coûts des matières (26)", est proportionnelle au coût prévu (voir Fig. 6), le coût prévu doit être spécifié dans les documents "Fixation des prix des articles".

Fig. 10 - Transactions de services pour livraison

Clôture des comptes de charges indirectes en comptabilité

Après exécution, nous obtenons les messages suivants :

Fig. 11 - Écritures pour coûts indirects

Selon le compte 26, il montre que les frais généraux de janvier 2016 ont été clôturés avec succès (voir Fig. 12).