El procedimiento para completar una declaración de IVA

Vii. El procedimiento para cumplimentar el apéndice n. ° 1 de la sección 3 de la declaración.
"El monto del IVA sujeto a recuperación y pago al presupuesto para el año de informe y años de informe anteriores"

39. Las declaraciones "Apéndice N ° 1 al Artículo 3" (en adelante - Apéndice N ° 1) son compiladas por los contribuyentes del impuesto una vez al año (simultáneamente con la declaración del último período contributivo del año calendario) por 10 años, comenzando desde el año en que llegó el momento, especificado en la "cláusula 4 del artículo 259" del Código (antes del 1 de enero de 2009 - en el "segundo párrafo de la cláusula 2 del artículo 259" del Código), indicando los datos del calendario anterior años en relación con el procedimiento establecido en los "párrafos 4" y "5 del inciso 6 del artículo 171 del Código.

39,1. El "Apéndice No. 1" se completa por separado para cada objeto inmobiliario (activo fijo) (en adelante, el objeto inmobiliario).

39.2. Se completa el "Apéndice No. 1" para el año calendario, que se indica en la portada en el "indicador" "Año del informe".

39,3. "Apéndice No. 1" se completa para todos los bienes inmuebles para los cuales la depreciación de acuerdo con el "párrafo 4 del artículo 259" del Código (antes del 1 de enero de 2009 - "párrafo dos del párrafo 2 del artículo 259" del Código ) se realiza a partir del 1 de enero de 2006.

Para los objetos inmobiliarios cuya depreciación se ha completado o desde el momento de la puesta en servicio de los cuales, según los datos contables, han transcurrido al menos 15 años para este contribuyente, no se presenta el "Anexo No. 1".

39,4. Al completar el "Apéndice No. 1", es necesario reflejar el TIN y KPP del contribuyente; número de página secuencial.

39,5. Dentro de los 10 años, a partir del año calendario en que comenzó la depreciación de la propiedad de acuerdo con los datos de la contabilidad fiscal, el contribuyente completa el "Apéndice No. 1" en el siguiente orden.

39,6. Los datos "líneas 010" - "070" se completan para 10 años con los mismos indicadores.

39,7. En la "línea 010" se indica el nombre del objeto inmobiliario.

39,8. En la "línea 020" se refleja la dirección postal de la ubicación real de la propiedad inmobiliaria (código postal, código de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia de acuerdo con el "Apéndice No. 2" de este Procedimiento, distrito, ciudad, asentamiento ( aldea, asentamiento, etc.), calle (avenida, carril, etc.), número de casa (propiedad), número de edificio (edificio), número de apartamento (oficina)).

39,9. En la "línea 030" los códigos de transacciones para objetos inmobiliarios se reflejarán de acuerdo con el "Apéndice No. 1" de este Procedimiento.

39.10. En la "línea 040" se reflejará la fecha de puesta en funcionamiento del inmueble (día, mes y año calendario en que se puso en funcionamiento el inmueble según los datos contables) a los efectos del cálculo de la depreciación en contabilidad.

39.11. La "línea 050" refleja la fecha de inicio de la depreciación de la propiedad de acuerdo con la "cláusula 4 del artículo 259" del Código (antes del 1 de enero de 2009 - "párrafo dos de la cláusula 2 del artículo 259" del Código). El año indicado en esta línea debe coincidir con el año indicado en la primera línea de la columna 1 en la "línea 080".

39.12. En la "línea 060" se refleja el valor del objeto inmueble sin tomar en cuenta los montos del impuesto a la fecha de su puesta en servicio según los datos contables, a partir del 1 de enero de 2006.

39.13. En la "línea 070" se refleja el monto del impuesto aceptado para deducción por el objeto inmobiliario según los datos de la declaración.

39,14. La columna 1 de la "línea 080" reflejará el año calendario.

La primera línea de la columna 1 de la "línea 080" refleja el año calendario en el que se inició el devengo de la depreciación del objeto inmobiliario de acuerdo con los datos de contabilidad fiscal.

La columna 1 de la "línea 080" indicará los años naturales en orden ascendente. Los indicadores recopilados para el primer año civil o los años civiles anteriores del año civil para el que se elaboró ​​el "Apéndice No. 1" se transfieren de las columnas 2 - 4 a la "línea 080" (columna 8, 10-11 a la "línea 020 "del apéndice de la declaración, compilado para 2006 y 2007 de acuerdo con el formulario aprobado por la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de noviembre de 2006 N 136n" Sobre la aprobación del formulario de la declaración de impuestos para el impuesto sobre el valor agregado y el Procedimiento para su cumplimentación "(registrado por el Ministerio de Justicia de Rusia el 30 de noviembre de 2006, número de registro 8544)), elaborado durante estos años, en las columnas 2 - 4 de la" línea 080 "en las líneas correspondientes de Anexo No. 1, elaborado para el año calendario indicado en la portada en el "indicador" "Año del informe".

39.15. La columna 2 de la "línea 080" refleja la fecha de inicio del uso de la propiedad para realizar las operaciones especificadas en el "párrafo 2 del artículo 170" del Código en el año calendario para el cual se extrae el "Apéndice No. 1". arriba. Si el contribuyente, durante el año calendario para el cual se elabora el Anexo No. 1, no tiene casos de uso de esta propiedad para realizar las operaciones especificadas en el "párrafo 2 del Artículo 170" del Código, entonces en las columnas 2-4 en la "línea 080" se ponen guiones ...

39,16. La columna 3 de la "línea 080" reflejará el porcentaje determinado con base en el costo de los bienes (obras, servicios) despachados en el año calendario para el cual se redacta el "Apéndice No. 1", los derechos de propiedad transferidos que no están gravados y especificados en "inciso 2 del artículo 170 del Código, en el costo total de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad embarcados (transferidos) en el año calendario para el cual se redacta el Anexo No. 1. Un decimal).

39,17. La columna 4 de la "línea 080" refleja el monto de la contribución a restituir y pagar al presupuesto del objeto inmobiliario para el año calendario para el cual se elabora el "Anexo No. 1". La cantidad especificada se calcula de la siguiente manera: 1/10 de la cantidad (indicador) indicada en la "línea 070" se multiplica por el indicador de la columna 3 de la "línea 080" para el año civil para el cual se redacta el Apéndice No. 1, y dividido por 100.

39.18. La cantidad de contribución reflejada en la columna 4 de la "línea 080" en la línea correspondiente al año calendario para el cual se redacta el "Anexo No. 1" se traslada a la "línea 090" del período contributivo de un año calendario.

Según el par. 4 p. 6 art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los montos de impuestos aceptados para la deducción presentados al contribuyente durante la adquisición (construcción) de un objeto inmobiliario están sujetos a restauración si estos objetos inmobiliarios se utilizan posteriormente para llevar a cabo las operaciones especificadas en el párrafo 2 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas operaciones incluyen:

Transacciones que no están gravadas (exentas de impuestos) con el impuesto al valor agregado (artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Operaciones para la producción y (o) venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia (artículos 147, 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Operaciones respecto de las cuales se aplica un régimen fiscal especial;

Operaciones realizadas por contribuyentes exentos de la obligación de pagar el IVA de acuerdo con el art. 145, 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Las operaciones que no estén reconocidas como objeto de tributación de acuerdo con el párrafo 2 del art. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este caso, los montos tributarios presentados al contribuyente están sujetos a recuperación:

Cuando los contratistas realizan la construcción de capital de objetos inmobiliarios (activos fijos);

Al comprar bienes raíces (con la excepción de aeronaves, barcos y embarcaciones de navegación interior, así como objetos espaciales);

Al comprar otros bienes (obras, servicios) para la implementación de trabajos de construcción e instalación;

Cantidades de IVA calculadas por el contribuyente al realizar obras de construcción e instalación para consumo propio.

Excepción son activos fijos:

Que están completamente acolchados;

- (o) han transcurrido al menos 15 años desde la puesta en servicio para este contribuyente.

Sin embargo, si después del período especificado se reconstruyó el objeto inmobiliario, los montos de IVA presentados al contribuyente por bienes, obras y servicios comprados para la reconstrucción están sujetos a recuperación (párrafo 6, cláusula 6, artículo 171 del Código Tributario de La Federación Rusa).

El procedimiento para la restauración de los montos tributarios se establece en el párr. 5 p. 6 art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

1) el contribuyente está obligado al final de cada año calendario dentro de los diez años, a partir del año en que el contribuyente comenzó a calcular la depreciación de este activo fijo, en la declaración de impuestos presentada a las autoridades tributarias en el lugar de registro para el último período impositivo de cada año calendario de diez, refleja el monto del impuesto recuperado;

2) el cálculo del monto del impuesto a restituir y pagar al presupuesto se realiza sobre la base de una décima parte del monto del impuesto aceptado para deducción, en la participación correspondiente;

3) la participación especificada se determina en función del costo de los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), los derechos de propiedad no imponibles transferidos en el valor total de los bienes (trabajo, servicios), los derechos de propiedad enviados (transferidos) durante un año calendario ;

4) el monto del impuesto a restituir no está incluido en el valor de esta propiedad, pero se toma en cuenta a los efectos de la tributación de las ganancias como parte de otros gastos de conformidad con el art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El procedimiento para la recuperación del IVA asociado con la reconstrucción del objeto, realizado después de la expiración de los 15 años de vida del objeto (o después de la depreciación completa del objeto), se establece en el par. 7 y 8, apartado 6 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ejemplo

La organización promotora hasta 2012 se dedicó a la construcción de inmuebles comerciales. Desde marzo de 2012, la organización también ha comenzado a construir edificios residenciales de varios apartamentos.

La organización utiliza el privilegio establecido por los párrafos. 23.1 cláusula 3 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Código de operación 1010270 (recomendado por carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 12.08.2010 No. ШС-37-3 / [correo electrónico protegido]).

En agosto de 2010, la organización puso en funcionamiento un espacio de oficinas no residencial por valor de 23.600.000 rublos. (IVA incluido - 3.600.000 RUB). El IVA fue declarado para deducción de acuerdo con el procedimiento establecido en el 3er trimestre de 2010.

Para efectos del impuesto a las ganancias, la propiedad se incluyó en la propiedad depreciable en agosto de 2010. El inicio del cargo por depreciación de la propiedad es septiembre de 2010.

Debido a que desde el año 2012 se ha utilizado el objeto inmobiliario para realizar operaciones con IVA tanto gravado como no gravado, el monto de IVA previamente aceptado para deducción está sujeto a restitución anualmente en el monto determinado por la fórmula:

IVA i = 1/10 х 3.600.000 rublos. x D i, donde

IVA i: la cantidad de IVA que se restablecerá en el i-ésimo año;

D i - la participación de las transacciones no sujetas al IVA en la cantidad total de bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos para el i-ésimo año calendario.

En 2012, la participación de los servicios de IVA no imponible ascendió al 35,5% del costo total de los servicios prestados por el desarrollador para el año calendario.

En 2012, el importe del IVA sujeto a recuperación ascendió a RUB 127.800. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). La cantidad indicada del Apéndice No. 1 a la Sección 3 se ha trasladado a la línea 090 de la Sección 3 de la declaración de impuestos del IVA de 2012.

En 2013, la participación de los servicios de IVA no imponible ascendió al 51,28% del costo total de los servicios prestados por el desarrollador para el año calendario.

En consecuencia, para 2013, el monto del IVA sujeto a recuperación ascendió a 184,680 rublos. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). La cantidad indicada del Apéndice No. 1 a la Sección 3 se transfiere a la línea 090 de la Sección 3 de la declaración del IVA de 2013.

El impuesto sobre la renta es uno de los gravámenes más importantes que se utilizan para reponer el presupuesto ruso. Anualmente, las personas jurídicas pagan un porcentaje de sus ganancias al fisco bajo el régimen general de tributación, sin olvidar deducir los anticipos mensuales o trimestrales. Los contribuyentes son responsables ante el estado en forma de declaración de impuestos por el impuesto sobre la renta. Averigüemos las complejidades de completarlo para el segundo trimestre de 2019.

A quién afecta la declaración del impuesto sobre la renta

De conformidad con el artículo 246 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes presentan una declaración:

• Entidades legales rusas;
• empresas extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de un establecimiento permanente;
• empresas extranjeras que reciben ingresos de fuentes en la Federación de Rusia;

Período de declaración del impuesto sobre la renta

Los informes se envían trimestralmente (o mensualmente) y al final del año. Períodos de notificación:

• 1er cuarto;
• medio año;
• 9 meses;

La ganancia se considera un total acumulativo desde el comienzo del año.

Plazos para la presentación de la declaración en 2019

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta se dividen en dos categorías:

• los que pagan anticipos trimestralmente;
• los que pagan anticipos mensualmente.

Las empresas cuyos ingresos durante los 4 trimestres anteriores no superen los 15 millones de rublos (el límite se aumentó en 2016 de 10 millones de rublos) tienen derecho a presentar declaraciones trimestrales. El resto de empresas pagan anticipos una vez al mes de la ganancia real, por lo que también completan los extractos todos los meses.

Presentamos los plazos para la presentación de la declaración del IRPF en 2019 en forma de tablas.

Informes trimestrales

Informes mensuales

Instrucciones para completar la declaración del impuesto sobre la renta en 2019

La última forma actualizada de la declaración del impuesto sobre las ganancias fue aprobada por la Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha del 19 de octubre de 2016 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]... Ha sufrido cambios importantes en comparación con la forma de declaración anterior. Se adjunta al pedido el procedimiento para cumplimentar la declaración del impuesto sobre la renta en 2019.

La declaración de impuesto sobre la renta vigente (las instrucciones para completar para el segundo trimestre de 2019 reflejan estos requisitos) consta de:

• portada (hoja 01);
• subsección 1.1 de la sección 1;
• hoja 02;
• Apéndices N 1 y N 2 de la hoja 02.

Esta es la parte requerida.

El resto de solicitudes y páginas se rellenan sujeto a las condiciones:

• subsecciones 1.2 y 1.3 de la Sección 1;
• Apéndices N 3, N 4, N 5 de la hoja 02;
• hojas 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• Apéndices No. 1 y No. 2 de la declaración.

Matices importantes de completar la declaración.

• La portada contiene información sobre la organización; los sucesores legales de las sociedades reorganizadas indican el TIN y KPP asignados antes de la reorganización. Los códigos de los formularios de reorganización y el código de liquidación se indican en el Anexo No. 1 del Procedimiento para el llenado de la declaración.
• 2 hojas adicionales - 08 y 09. La hoja 08 es completada por organizaciones que han ajustado (subestimado) su impuesto sobre la renta debido al uso de precios por debajo de los precios de mercado en transacciones con contrapartes dependientes. Anteriormente, esta información se incluyó en el Apéndice 1 al. 02.
• La hoja 09 y el Apéndice 1 están destinados a ser cumplimentados por las personas controladoras al contabilizar los ingresos de las empresas extranjeras controladas.
• La hoja 02 contiene campos para códigos de contribuyentes, incluso para el nuevo código de contribuyente “6”, que es indicado por residentes de territorios de avanzado desarrollo social y económico. También contiene líneas para un impuesto comercial que reduce el pago y campos que son completados por los participantes en proyectos de inversión regionales.
• La hoja 03 muestra la tasa de dividendos efectiva del 13%. En la sección "B", ahora se ingresan los códigos en el campo para el tipo de ingreso:
  • "1" - si los ingresos se gravan a la tasa prevista en los párrafos. 1 p. 4 art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
  • "2" - si los ingresos se gravan a la tasa prevista en los párrafos. 2 p. 4 art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• La hoja contiene las líneas 241 y 242 para reflejar las deducciones por la formación de propiedad para actividades estatutarias y una reserva de seguro, no hay líneas para reflejar pérdidas - actuales o transferidas al futuro, en esta hoja.
• Una hoja 08 separada está destinada a reflejar los ingresos no operativos después de un ajuste independiente de la base imponible para las transacciones controladas.
• El Apéndice 2 de la misma hoja tiene un campo para indicar códigos de contribuyentes.

Declaración de Renta (2019): cumplimentación paso a paso

Tomemos un ejemplo de cómo llenar la declaración del impuesto sobre la renta del segundo trimestre de 2019 por líneas.

Pagina del titulo

La portada está llena de información sobre la organización:

• TIN, KPP, el nombre se ingresa completo, las celdas libres siempre están llenas de guiones.
• Número de ajuste. Si la declaración se envía por primera vez, coloque 0. Al realizar cambios en la información, cada declaración actualizada se numera: 001, 002, 003, etc.
• Código del período del informe. Depende del trimestre o mes para el que se presente la declaración. Al presentar un informe anual, los contribuyentes que utilizan diferentes sistemas de pago anticipado también tienen códigos diferentes.

Al realizar pagos trimestrales:

Al pagar pagos mensuales:

• Código de autoridad fiscal. A cada inspección se le asigna un código. Ingrese el código de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales a la que está enviando informes. Por ejemplo, la Inspección Interdistrital del Servicio de Impuestos Federales de Rusia No. 4 en San Petersburgo.
• Lugar de código de registro.

• Código de actividad económica. Por ejemplo, Código OKVED 52.24.1 - Comercio al por menor de pan y productos de panadería.
• También ingrese el número de teléfono, el nombre completo del pagador o representante, el número de hojas y la fecha en que se presentó la declaración.

Sección 1 Subsección 1.1

Para nuestro ejemplo, completemos 1 sección línea por línea:

• 010 - código del municipio en el que se encuentra la empresa; lo puedes encontrar en nuestro material de referencia.
• 030 y 060 - indicamos el BCC para transferir montos al presupuesto federal y al presupuesto de la región. KBK se puede ver
• 040 y 070: importes a pagar al final del período de declaración (fiscal), desglosados ​​por presupuestos:
  • al presupuesto federal - 60,000 rublos (línea 040);
  • al presupuesto regional - 340.000 rublos (línea 070).

Subsección 1.2 de la Sección 1

Para ser completado por los contribuyentes que pagan anticipos cada mes. No lo usaremos para nuestro ejemplo.

Subsección 1.3 de la Sección 1 Dividendos

Complete por empresas al pagar el impuesto sobre la renta sobre dividendos.

Hoja 02 - cálculo de impuestos

La Hoja 02 completa de la declaración mostrará a partir de qué monto de ingresos y gastos se calculó la base imponible.

Ingresamos línea por línea:

• 010 - resumir todos los ingresos por ventas;
• 020 - ingresos no operativos (en total);
• 030 - gastos relacionados con la implementación;
• 040 - gastos no operativos;
• 050 - pérdidas no contabilizadas a efectos fiscales (para completar si las hubiera);
• 060 - la cantidad de ganancias (cuente a lo largo de las líneas: 010 + 020 - 030 - 040), en nuestro ejemplo, el total es 5,000,000 de rublos;
• 070 - ingresos que están excluidos de los beneficios (si los hay);
• 080-110: se completa según las características específicas de la actividad, la disponibilidad de ingresos, beneficios o pérdidas libres de impuestos;
• 120 - base imponible;
• 140-170 - tipos impositivos (deben calcularse a tipos del 3% y el 17%);
• 180 - el monto del impuesto (indicamos el monto del año, no el monto a pagar);
• 190 - el monto del presupuesto federal;
• 200 - la cantidad de impuestos al presupuesto local.

En la continuación de la Hoja 02, debe ingresar el anticipo del período anterior. Durante este período, pago adicional:

• 60,000 rublos - al presupuesto federal (línea 270);
• 340,000 rublos - al presupuesto del sujeto (línea 271).

Apéndice 1 de la hoja 02

En el Anexo 1 de la hoja 02, detalle los ingresos por renglones:

• 010: todos los ingresos del período del informe.

Luego en detalle:

• 011 - producto de la venta de bienes de su propia producción;
• 012 - producto de la venta de bienes adquiridos.

El resto de las líneas se rellenan si se cumplen las condiciones.

• 040 - la suma de todos los ingresos por ventas;
• 100 - ingresos no operativos.

Apéndice 2 de la hoja 02

El Apéndice 2 especifica los costos.

Las líneas 010-030 las completan únicamente las empresas que utilizan la base devengado para reconocer ingresos y gastos. Con el método de pago, las líneas están vacías.

• 010 - gastos de venta de bienes de producción propia;
• 020 - costos directos asociados con la venta de bienes al por mayor y al por menor;
• 030 - el costo de los bienes que se compraron para la reventa, como parte del costo;
• 040 - costos indirectos (monto). En las siguientes líneas, se enumeran en detalle.

Suponga que los costos indirectos de VESNA LLC consistieran en impuestos y la adquisición de propiedad depreciable como inversión de capital:

• 041 - la cantidad de impuestos y tarifas;
• 043 - un gasto en forma de inversión de capital por el monto del 30% del monto.

El resto de los campos en nuestro caso permanecen vacíos.

• 080 - gastos asociados con la venta de activos fijos, a saber, valor residual (la información se transfiere de la línea 350 del Apéndice 3 a la hoja 02);
• 130 - la suma de los gastos anteriores.

Los costos de depreciación se indican por separado:

• 131, 132 - montos de depreciación contabilizados en el período sobre el que se informa.

El resto de los campos del Apéndice 2 de la declaración permanecen vacíos en ausencia de condiciones para cumplimentar.

Apéndice 3 de la hoja 02

El Apéndice 3 se redacta solo si la organización en el período del informe:

• vende propiedades depreciables;
• vende cuentas por cobrar pendientes;
• incurre en costos de mantenimiento de la producción;
• tenía ingresos o gastos bajo contratos de administración fiduciaria de propiedad;
• vende terrenos adquiridos en el período comprendido entre el 01.01.2007 y el 31.12.2011.

Rellenamos las líneas:

• 010 - el número de unidades vendidas;
• 030 - ingresos por ventas;
• 040 - valor residual;
• 050 - beneficio, que se calcula como la diferencia entre los ingresos y el valor residual.

Continuando con el Apéndice 3, las siguientes líneas:

• 340 - ingresos totales (copie el indicador de la línea 030, ya que el resto de los campos están vacíos);
• 350 - gastos (copiamos el indicador de la línea 040, ya que el resto de campos están vacíos).

Características de completar una declaración actualizada

Se necesitará una declaración actualizada si se encuentra un error en los cálculos y el impuesto sobre la renta no se calculó correctamente la primera vez. En la declaración revisada, indique el monto, teniendo en cuenta el error encontrado. Si el monto del impuesto se subestima en el primer cálculo, junto con la presentación de la "aclaración", debe pagar la diferencia al presupuesto y las multas por transferencia.

Descargue un modelo de declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta de las sociedades 2019

Formulario de declaración de beneficios en formato pdf

Un ejemplo de cómo completar la declaración de impuestos sobre la renta del primer trimestre de 2019

Una muestra de cómo completar la declaración de impuestos sobre la renta del 1er semestre de 2019 en línea

Puede completar una declaración en los servicios en línea en los sitios web de los desarrolladores de software de contabilidad: My Business, Kontur, Sky y otros. Algunos sitios le permiten hacer esto libremente, pero generalmente los servicios requieren una pequeña tarifa (hasta 1000 rublos).

El nuevo formulario de declaración de impuestos fue aprobado mediante Orden No. ММВ-7-3 / 572 del 19 de octubre de 2016. Se agregaron dos hojas a la declaración actualizada: para contribuyentes que ajustan precios por transacciones con partes relacionadas y para organizaciones que controlan empresas extranjeras. El resto de hojas se complementó con nuevas líneas, se eliminaron indicadores antiguos por su falta de demanda.

¿Quién está obligado a presentar declaraciones de impuestos sobre la renta?

La declaración debe presentarse absolutamente todas las organizaciones que aplican un sistema fiscal común.

Esto pasa cuando una organización en régimen especial paga dividendos organizaciones e individuos. La composición de la declaración depende de la forma organizativa y jurídica de la organización: el agente fiscal.

¿Con qué frecuencia se envía la declaración a la autoridad fiscal?

Se debe presentar una declaración "rentable" a la autoridad fiscal basada en los resultados. cada período de presentación de informes y de impuestos.

Periodo impositivo para el impuesto sobre la renta es año del calendario, por lo tanto, todos los indicadores utilizados para calcular la base imponible se completan en la declaración. total acumulativo... La declaración anual se presenta antes del 28 de marzo del año siguiente (.

Períodos de notificación en caso envío trimestral Las declaraciones serán: 1 trimestre, medio año, 9 meses. La fecha límite para la presentación es a más tardar el día 28 del mes siguiente al trimestre del informe.

Cuándo envío mensual Los períodos de notificación de declaraciones serán de un mes, dos meses, tres meses, cuatro meses, etc. La fecha límite para la presentación es a más tardar el día 28 del mes siguiente al mes del informe.

La organización tiene derecho a elegir con qué frecuencia Para presentar un informe, no existen restricciones, por ejemplo, en términos de ingresos o forma organizativa y legal.

Pero, si el contribuyente decide pasar al cálculo de un anticipo mensual basado en la ganancia real recibida, está obligado informar a la autoridad fiscal antes de que comience el año, en el que se planea dicha transición (párrafo 2 del artículo 286 del Código Tributario), y tampoco olvide modificar la política contable para fines fiscales.

Si el contribuyente decide presentar la declaración trimestralmente, primero debe determinar si debe calcular los pagos por adelantado sobre dicha declaración de forma trimestral o mensual. Por esto el calcula los ingresos medios de los cuatro trimestres anteriores... Cuando se excede este indicador 15 millones de rublos Tendrá que pagar mensualidades con base en la ganancia recibida del trimestre anterior (párrafo 3 del artículo 286 del Código Tributario).

¿Qué incluye la declaración?

¿Es necesario incluir todas las hojas en la declaración presentada?

Si el contribuyente no pertenece a ninguna categoría específica o no existen datos sobre algún indicador, las hojas y apartados correspondientes no podrán ser incluidos en la declaración. Pero hay secciones obligatorias para todos los contribuyentes... Esta:

• Pagina del titulo con información sobre el contribuyente,
• Sección 1.1 mostrando impuesto a pagar, aquellas cifras que la autoridad tributaria reflejará en la ficha de liquidaciones con el presupuesto tributario (excepto organizaciones sin fines de lucro que realicen actividades no generadoras de ingresos)
• Sección 02 incluyéndose a sí mismo cálculo de impuestos para el período sobre el que se informa,
• Anexos folio 02 Nº 1 (Desglose de ingresos) y 2 (Desglose de gastos y pérdidas). ¡Atención! Aplicaciones no se presentenorganizaciones pagar pagos anticipados mensuales basado en la ganancia real, cuando presenten una declaración por 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 y 11 meses.

El resto de las hojas y anexos no los completan todas las organizaciones, pero siempre puede surgir una situación en la que deba incluirlos en la declaración presentada:

Cual es la responsabilidad del contribuyentepor falta de presentación de una declaración o presentación de una declaración en violación del plazo?

¡Atención! Si el contribuyente dentro de los diez días hábiles no presentará el anual declaración, autoridad fiscal bloqueará su cuenta corriente(Cláusula 3, artículo 76 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

al pagar pagos anticipados mensuales en función de las gananciasel trimestre anterior?

Si la organización paga pagos anticipados mensuales basados ​​en las ganancias del trimestre anterior, es importante cumplimentar correctamente la hoja 02 y, en consecuencia, los apartados 1.1 y 1.2 de la declaración.

La línea 210 indica la cantidad de anticipos acumulados para el período sobre el que se informa. Está compuesto por la suma de las líneas. 180 y 290 la declaración anterior.

Ejemplo:

El beneficio en la organización fue:

1er trimestre - 3,000,000 de rublos, medio año - 4,000,000 de rublos, 9 meses - 7,000,000 de rublos.

Al redactar una declaración por medio año el contador reflejó los siguientes datos en la declaración:

pags. 180 - 800.000 rublos.

pags. 210 - 1.200.000 rublos.

pags. 280 - 400.000 rublos.

pags. 290 - 200 000 RUB

Al redactar una declaración en 9 meses el contador llenó las líneas de la siguiente manera:

pags. 180 - 1.400.000 rublos.

pags. 210 - 1.000.000 de rublos.

pags. 270 - 400.000 rublos.

pags. 290 - 600 000 RUB

pags. 320 - 600.000 rublos.

Cómo rellenar correctamente la hoja 02al pagar pagos anticipados mensuales basados ​​en el valor realrecibido beneficio?

V declaración mensual la línea 180 indica el impuesto calculado por la corriente período, en la línea 210 - impuesto calculado para el anterior período de información.

Ejemplo:

La organización tiene los siguientes datos sobre el beneficio recibido:

Enero - 100.000 rublos

Enero-febrero - 50.000 rublos,

Enero-marzo: 200.000 rublos.

En las declaraciones, la organización reflejará:

Para enero:

pags. 180 - 20.000 rublos

pags. 210-0,

pags. 270 - 20.000 rublos.

Para enero-febrero:

pags. 180 - 10,000 rublos,

pags. 210 - 20.000 rublos,

pags. 280 - 10,000 rublos.

Para enero-marzo:

pags. 180 - 40.000 rublos

pags. 210 - 10,000 rublos.,

pags. 270 - 30.000 rublos.

Cómo completar correctamente la declaración en estos y otros casos, se puede ver en la declaración de muestra.

Cómo modificar la declaraciónen relación con el descubrimiento de un error en el archivo previamente presentado?

Código fiscal de la Federación de Rusia obliga a presentar una declaración actualizada solo si el error llevó a aumento en el pago calculado al presupuesto en el monto del impuesto (artículo 54 del Código Tributario).

En este caso, para el ajuste se utiliza el formulario de declaración, que es válido en el momento de la presentación de la declaración inicial... En este caso, se rellenan todas las hojas y secciones, como en el original, aunque no se hayan modificado. En la portada, el contribuyente deberá colocar obligatoriamente número de corrección.

Para evitar que la autoridad tributaria responsabilice al contribuyente por el impago y el pago incompleto del impuesto. por el monto del 20% del monto adeudado(Cláusula 1 del artículo 122 del Código Tributario), antes de la presentación de la revisión, es necesario pagar los atrasos e intereses que surjan.

Si los errores encontrados dieron como resultado pago excesivo de impuestos en períodos impositivos anteriores, el legislador otorgó el derecho de incluir dicho ajuste en el período actual y reflejar estos datos en Apéndice No. 2 de la hoja 02 en la línea 400... Los indicadores de la declaración contienen una sugerencia "sutil": de esta manera, la base del período impositivo actual se puede ajustar solo para errores relacionados con los últimos tres años. Si se cometen errores fuera del período de tres años, es mejor presentar una declaración revisada según el formulario vigente en ese momento.

Que para el contribuyente¿A qué vale la pena prestar atención al completar un informe?

Los más comunes errores al completar la declaración, por extraño que parezca, códigos de impuestos (períodos de informes) y códigos en la ubicación de la cuenta... Se enumeran en el Apéndice No. 1 del Procedimiento de llenado. Llenado incorrecto código de período puede llevar a reflejo incorrecto de los impuestos calculados en la ficha de liquidaciones con el presupuesto. Esto se considera error tecnico, y el contribuyente no debe estar sujeto a impuestos por no presentar una declaración (será interesante ⇒). Se recomienda enviar refinado una declaración con un código incorrecto y valores cero, y primario La declaración "correcta".

A menudo, los contables, al presentar la declaración inicial, en número de corrección indicar el número 1. La autoridad fiscal no acepta tal declaración, citando la ausencia de la primaria.

Representación forma obsoleta la declaración implica negativa directa a registrarse.

Algunos matices de completar indicadores individuales.

Si la organización en el año en curso reduce la base imponible en la cantidad pérdidas incurridas en períodos impositivos anteriores, está obligada a completar la declaración de 1er cuarto Anexo No. 4 de la hoja 02.

La Organización recibió pérdida por venta de activos fijos, refleja este monto en las líneas 060 y 360 del Anexo No. 3 a la hoja 02. El producto de la venta y el valor residual del activo se incluyeron en ingresos y gastos. En la hoja 02 de la declaración, la organización "Restaura" el monto de la pérdida en la línea 050 de la hoja 02, y en la línea 100 indica el monto de la pérdida para el período sobre el que se informa, calculado en proporción al número de meses restantes de vida útil del artículo vendido.

La organización recibió dividendos de una organización rusa, incluyó este monto en ingresos no operacionales. Estos ingresos se incluyeron en la base imponible. Pero la organización ya ha recibido dividendos. neto de retención de impuestos... Por tanto, son necesarios excluir del beneficio recibido llenando el renglón 070 correspondiente en la hoja 02. En consecuencia, este monto no incrementará la base a partir de la cual se calculó el impuesto.

La organización tiene empresa extranjera controlada... Pero en el año del informe, una empresa extranjera tengo una perdida y no distribuyó beneficios. Dado que la declaración declara no solo ganancias, sino también pérdidas, la organización debe complementar la declaración con la hoja 09 llenándola en términos de pérdidas sufridas por una empresa extranjera.

La presentación regular de informes sobre el IVA requiere que el contador sea especialmente cuidadoso y comprenda con precisión el procedimiento para completar todas las líneas de la declaración. Los códigos ingresados ​​incorrectamente o la violación de las proporciones de control son la razón por la cual se niega a aceptar un informe, realizar una auditoría de escritorio o presentar una responsabilidad administrativa / tributaria.

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Normas de presentación de informes

De acuerdo con la legislación fiscal vigente, todas las declaraciones de IVA deben presentarse a través de los canales TCS. Al generar un informe, es necesario seguir los cambios realizados por el Ministerio de Hacienda al formato electrónico del documento. Para la correcta presentación de la declaración, solo se debe utilizar la versión actual del informe.

El pagador del IVA o el agente fiscal dispone de 25 días para elaborar un informe una vez finalizado el trimestre.

Tenga en cuenta: El uso de una versión en papel de la declaración de IVA está permitido solo para aquellas entidades comerciales que están legalmente exentas de impuestos o no reconocidas como contribuyentes de IVA y ciertas categorías de agentes fiscales.

Composición de la declaración

La declaración de IVA trimestral contiene dos apartados obligatorios:

• head (portada);
• la cantidad de IVA pagadero al presupuesto / reembolso del presupuesto.

Se presentará un documento informativo con una opción de diseño simplificado (título y sección 1 con guiones) en los siguientes casos:

• implementación en el período del informe de transacciones comerciales que no están sujetas al IVA;
• realizar negocios fuera del territorio ruso;
• la presencia de operaciones de producción / productos básicos con un largo período de validez, cuando se necesitan más de seis meses para la finalización final del trabajo;
• una entidad comercial aplica regímenes tributarios especiales (ESHN, UTII, PSN, sistema tributario simplificado);
• al emitir una factura con un sujeto pasivo exclusivo exento de IVA.

En presencia de estos requisitos previos, los montos de ventas para tipos de actividad privilegiados se ingresan en la sección 7 de la declaración.

Para sujetos fiscales que realicen actividades con uso de IVA, es obligatorio cumplimentar todos los apartados de la declaración que cuentan con los indicadores digitales correspondientes:

Sección 2- importes de IVA calculados para organizaciones / empresarios individuales con la condición de agentes fiscales;

Seccion 3- cantidades de ventas sujetas a impuestos;

Secciones 4,5,6- se utilizan en presencia de transacciones comerciales con una tasa impositiva cero o sin tener un estado confirmado de "cero";

Sección 7- especifica datos sobre transacciones exentas de IVA;

Secciones 8 - 12 incluye un resumen de la información del libro mayor de compras, el libro mayor de ventas y el diario de facturas y lo completan todos los contribuyentes del IVA que solicitan deducciones fiscales.

Cumplimentar los apartados de la declaración

Las regulaciones de declaración del IVA deben cumplir con los requisitos de las instrucciones del Ministerio de Finanzas y el Servicio de Impuestos Federales, establecidas en la orden No. ММВ-7-3 / 558 del 29 de octubre de 2014.

Pagina del titulo

El procedimiento para completar la hoja principal de la declaración de IVA no difiere de las reglas establecidas para todo tipo de informes en el Servicio de Impuestos Federales:

• Los datos sobre el TIN y KPP del pagador se registran en la parte superior de la hoja y no difieren de la información en los documentos de registro;
• El período impositivo se indica mediante la designación de código adoptada para la declaración de impuestos. La decodificación de los códigos se da en el Apéndice No. 3 de las Instrucciones para completar la Declaración.
• Código de inspección fiscal: la declaración se envía a la subdivisión del Servicio de Impuestos Federales donde está registrado el pagador. La información exacta sobre todos los códigos de las autoridades fiscales territoriales se publica en el sitio web de FTS.
• El nombre de la entidad comercial - corresponde exactamente al nombre especificado en la documentación constitutiva.
• Código OKVED: la página de título contiene el tipo principal de actividad según el código estadístico. El indicador se indica en la carta de información de Rosstat y en el extracto del Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas.
• Número de teléfono de contacto, número de hojas de declaración y anexos completados y presentados.

En la portada se adjunta la firma del representante del pagador y la fecha de generación del informe. En el lado derecho de la hoja hay un espacio para los registros de respaldo de la persona autorizada del servicio de impuestos.

Sección 1

La sección 1 es la sección final en la que el contribuyente del IVA informa sobre los importes a pagar o reembolsar en función de los resultados de la contabilidad / contabilidad fiscal y la información de la sección 3 de la declaración.

La hoja debe indicar el código de la entidad territorial (OKTMO) donde el contribuyente realiza actividades y está registrado. V línea 020 el KBK (código de clasificación presupuestaria) es fijo para este tipo de impuesto. Los contribuyentes del IVA se guían por el KBK para actividades estándar - 182 103 01 00001 1000 110. El KBK se puede aclarar en la última edición de la orden del Ministerio de Finanzas No. 65n con fecha del 01.07.2013.

Atención: En caso de indicación inexacta del BCC en la declaración de IVA, el impuesto pagado no se acreditará en la cuenta personal del contribuyente y se depositará en las cuentas del Tesoro Federal hasta que se aclare la titularidad del pago. Se cobrará una multa por pago tardío de impuestos.

Línea 030 a cumplimentar únicamente si la factura es emitida por un contribuyente-beneficiario, exento de IVA.

En las líneas 040 y 050 debe registrar las cantidades recibidas del cálculo de impuestos. Si el resultado del cálculo es positivo, el monto del IVA a pagar se indica en la línea 040, si el resultado es negativo, el resultado se registra en la línea 050 y está sujeto a reembolso del presupuesto estatal.

Sección 2

Esta sección debe ser cumplimentada por los agentes fiscales de cada organización respecto de la cual tengan este estatus. Estos pueden ser socios extranjeros que no pagan IVA, propietarios y vendedores de bienes municipales.

Para cada contraparte, se llena una hoja separada del apartado 2, donde se requiere su nombre, TIN (si lo hubiera), BCC y código de operación.

Al revender bienes confiscados o realizar transacciones comerciales con socios extranjeros, los agentes fiscales completan con líneas 080-100 sección 2 - el monto del envío y el monto recibido como pago por adelantado. El monto total pagadero por el agente de retención se refleja en línea 060 teniendo en cuenta los valores dados a continuación líneas - 080 y 090... El monto de la deducción de impuestos sobre los anticipos realizados (página 100) reduce el monto final del IVA.

Seccion 3

La sección principal de la declaración del IVA, en la que los contribuyentes calculan el impuesto pagadero / reembolsable a las tasas establecidas por ley, suscita el mayor número de preguntas de los contables. El relleno secuencial de las líneas de sección se ve así:

• V página 010-040 refleja el monto de las ganancias de las ventas (envío), gravadas, respectivamente, a las tasas impositivas y de liquidación aplicables. El monto registrado en estas líneas debe ser igual al monto de los ingresos registrados en la cuenta 90.1 y que se muestran en el cálculo del impuesto sobre la renta. Si se encuentran discrepancias en las declaraciones, las autoridades fiscales solicitarán aclaraciones.
• pags. 050 completado en un caso especial: cuando una organización se vende como un conjunto de activos contables. La base imponible en este caso es el valor contable de la propiedad multiplicado por un factor de corrección especial.
• pags. 060 se refiere a las organizaciones de producción y construcción que realizan trabajos de construcción e instalación para sus propias necesidades. Esta línea reproduce el costo del trabajo realizado, incluyendo todos los costos reales incurridos durante la construcción o instalación.
• Página 070- En la columna "Base imponible" de esta línea se debe poner el monto de todos los cobros en efectivo recibidos a cuenta de las próximas entregas. El importe del IVA se calcula a razón de 18/118 o 10/110, según el tipo de bienes / servicios / obras. Si la venta se realiza dentro de los 5 días posteriores a que el anticipo "cae" a la cuenta corriente, entonces esta cantidad no se indica en la declaración como anticipo recibido.

En el apartado 3, es necesario indicar el importe del IVA, que, de acuerdo con los requisitos del apartado 3 del artículo 170 del Código Tributario, deberá ser restituido en la contabilidad fiscal. Esto se aplica a los montos previamente declarados como deducciones fiscales por motivos preferenciales: el uso de un régimen especial, exención del IVA. Los valores de impuestos recuperados se resumen en la línea 080, con especificación para las líneas 090 y 100.

En las líneas 105-109 Los datos se ingresan sobre el ajuste de los montos del IVA en la contabilidad durante el período del informe. Esto puede ser la aplicación errónea de una tasa impositiva reducida, la clasificación ilegal de transacciones como no imponibles o la imposibilidad de confirmar la tasa cero.

El monto total del IVA devengado se indica en la línea 110 y consiste en la suma de todos los indicadores reflejados en la columna 5 de las líneas 010-080, 105-109. La cifra final de impuestos debe ser igual al monto del IVA en el libro mayor de ventas basado en el volumen de negocios total para el trimestre de informe.

Líneas 120-190(columna 3) se dedican a las deducciones solicitadas por el importe del IVA a pagar:

• El monto de las deducciones en la línea 120 se forma sobre la base de las facturas recibidas de las contrapartes-proveedores y es igual al monto del IVA en el libro de compras.
• La línea 130 se completa por analogía con la página 070, pero contiene datos sobre el monto del impuesto pagado al proveedor como anticipo.
• La línea 140 duplica la línea 060 y refleja el impuesto calculado a partir del monto de los costos reales al realizar trabajos de construcción e instalación para las necesidades del contribuyente.
• Las líneas 150 a 160 se relacionan con el comercio exterior y representan los montos de IVA pagados en la aduana o cargados sobre el valor de las mercancías importadas a Rusia desde los países de la Unión Aduanera.
• En la línea 170, es necesario registrar el monto del IVA cobrado previamente sobre los anticipos recibidos, si hubo venta en el trimestre de reporte.
• La línea 180 es completada por los agentes tributarios y contiene el monto de IVA indicado en la línea 060 de la Sección 2.

El resultado de la suma de las sumas de las deducciones por todas las razones legales se registra en la línea 190, y las líneas 200 y 210 - el total de la realización de operaciones aritméticas entre las líneas 110, gr.5 y 190, gr.3. Si el resultado de deducir el monto de las deducciones del IVA acumulado es positivo, entonces el valor resultante se refleja en la línea 200 como IVA a pagar. En caso contrario, si el monto de las deducciones excede el monto calculado de IVA, deberá completar la página 210 gr. 3, cómo se reembolsa el IVA.

Los montos de impuestos reflejados en las líneas 200 o 210 de la sección 3 deben incluirse en las líneas 040-050 de la sección 1.

La declaración de IVA prevé la cumplimentación de dos anexos al apartado 3. Estos formularios se rellenan:

• Para activos fijos que se utilizan en actividades exentas de IVA. Una condición importante es que el impuesto sobre estos activos se aceptó previamente para la deducción y ahora está sujeto a recuperación dentro de los 10 años. La aplicación refleja individualmente el tipo de sistema operativo, la fecha de puesta en servicio, la cantidad deducida del año en curso. Este apéndice solo debe completarse en la declaración del cuarto trimestre.
• Para empresas extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de sus propias oficinas de representación / sucursales.

Secciones 4, 5, 6

Estas secciones deben ser completadas únicamente por aquellos contribuyentes que, en sus actividades, hagan uso del derecho a aplicar un tipo de IVA cero. La diferencia entre las secciones está en algunos matices:

• Sección 4 completado por un contribuyente que pueda documentar el uso legal de la tasa del 0%. La sección 4 prevé el reflejo obligatorio del código de transacciones comerciales, el monto de los ingresos recibidos y el monto de la deducción fiscal declarada.
• Sección 6 a cumplimentar en los casos en que, a la fecha de presentación de la declaración, el contribuyente no haya logrado recolectar un paquete completo de documentos para confirmar los beneficios. Las transacciones no razonables se incluyen en la sección 6, pero luego pueden aceptarse como compensación y transferirse a la sección 4. Esto requiere la disponibilidad de documentación.
• Sección 5 Tendrá que llenar aquellos "ceros" que previamente establecieron la deducción por documentos, pero recibieron el derecho de aplicar una tarifa preferencial solo en este período de reporte.

Importante: si existen varios motivos para la aplicación de la sección 5, el contribuyente debe completar por separado cada período de informe cuando se reclamó la deducción.

Sección 7

Esta hoja está destinada a transferir información sobre las transacciones que se realizaron en el trimestre de informe y, de acuerdo con el Art. 149, cláusula 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están exentos del IVA. Todas las acciones comerciales documentadas están agrupadas por códigos, que se mencionan en el Apéndice No. 1 de la instrucción actual.

Solo se debe cumplir una condición: la fabricación de productos o la implementación del trabajo es a largo plazo y se completará en 6 meses calendario.

Secciones 8, 9

Las secciones de aparición relativamente reciente proporcionan la entrada en la declaración de la información enumerada en el libro mayor de ventas / libro de compras para el período del informe. Para que las autoridades fiscales realicen automáticamente una auditoría de escritorio, estas hojas indican todas las contrapartes que han ingresado en los registros fiscales del IVA.

De acuerdo con la normativa en secciones 8 y 9 Se debe divulgar información sobre proveedores y compradores (TIN, KPP), detalles de facturas recibidas o emitidas, características de costos de bienes / servicios, montos de ingresos e IVA devengado.

Importante: Los módulos de informes electrónicos permiten, antes de la presentación de la declaración, conciliar los datos de los apartados 8 y 9 con las contrapartes. De lo contrario, en caso de inconsistencia de datos durante la verificación cruzada en la Inspección del Servicio Fiscal Federal, los montos de deducción que no corresponden al libro de ventas del proveedor pueden excluirse del cálculo y el monto del IVA a pagar aumentará.

En caso de subsanación de datos en facturas declaradas previamente, el contribuyente está obligado a formar anexos a los apartados 8 y 9.

Sección 10, 11

Estas hojas son de naturaleza específica y están sujetas a registro solo para entidades comerciales de varias categorías:

• comisionistas y agentes que trabajan en beneficio de terceros;
• personas que prestan servicios de expedición;
• empresas desarrolladoras.

V Secciones 10-11 Se debe incluir la información del diario de facturas recibidas y enviadas con los importes del IVA y el volumen de negocios imponible.

Sección 12

La hoja está destinada a ser incluida en la declaración por los contribuyentes que están exentos de IVA. Criterio de llenado sección 12- disponibilidad de facturas con IVA asignado, presentadas a contrapartes.