¿Cuál es el procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre las ganancias (ejemplo)? El procedimiento para completar una declaración de impuestos para el iva Algunos de los matices de completar ciertos indicadores.

El impuesto sobre la renta es uno de los gravámenes más importantes que se utilizan para reponer el presupuesto ruso. Anualmente, las personas jurídicas pagan un porcentaje de sus ganancias al fisco bajo el régimen general de tributación, sin olvidar deducir los anticipos mensuales o trimestrales. Los contribuyentes son responsables ante el estado en forma de declaración de impuestos por el impuesto sobre la renta. Averigüemos las complejidades de completarlo para el segundo trimestre de 2019.

A quién afecta la declaración del impuesto sobre la renta

De conformidad con el artículo 246 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes presentan una declaración:

• Entidades legales rusas;
• empresas extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de un establecimiento permanente;
• empresas extranjeras que reciben ingresos de fuentes en la Federación de Rusia;

Período de declaración del impuesto sobre la renta

Los informes se envían trimestralmente (o mensualmente) y al final del año. Períodos de notificación:

• 1er cuarto;
• medio año;
• 9 meses;

La ganancia se considera un total acumulativo desde el comienzo del año.

Plazos para la presentación de la declaración en 2019

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta se dividen en dos categorías:

• los que pagan anticipos trimestralmente;
• los que pagan anticipos mensualmente.

Las empresas cuyos ingresos durante los 4 trimestres anteriores no superen los 15 millones de rublos (el límite se aumentó en 2016 de 10 millones de rublos) tienen derecho a presentar declaraciones trimestrales. El resto de empresas pagan anticipos una vez al mes de la ganancia real, por lo que también completan los extractos todos los meses.

Presentamos los plazos para la presentación de la declaración del IRPF en 2019 en forma de tablas.

Informes trimestrales

Informes mensuales

Instrucciones para completar la declaración del impuesto sobre la renta en 2019

La última forma actualizada de la declaración del impuesto sobre las ganancias fue aprobada por la Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha del 19 de octubre de 2016 N ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]... Ha sufrido cambios importantes en comparación con la forma de declaración anterior. Se adjunta al pedido el procedimiento para cumplimentar la declaración del impuesto sobre la renta en 2019.

La declaración de impuesto sobre la renta vigente (las instrucciones para completar para el segundo trimestre de 2019 reflejan estos requisitos) consta de:

• portada (hoja 01);
• subsección 1.1 de la sección 1;
• hoja 02;
• Apéndices N 1 y N 2 de la hoja 02.

Esta es la parte requerida.

El resto de solicitudes y páginas se rellenan sujeto a las condiciones:

• subsecciones 1.2 y 1.3 de la Sección 1;
• Apéndices N 3, N 4, N 5 de la hoja 02;
• hojas 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• Apéndices No. 1 y No. 2 de la declaración.

Matices importantes de completar la declaración.

• La portada contiene información sobre la organización; los sucesores legales de las sociedades reorganizadas indican el TIN y KPP asignados antes de la reorganización. Los códigos de los formularios de reorganización y el código de liquidación se indican en el Anexo No. 1 del Procedimiento para el llenado de la declaración.
• 2 hojas adicionales - 08 y 09. La hoja 08 es completada por organizaciones que han ajustado (subestimado) su impuesto sobre la renta debido al uso de precios por debajo de los precios de mercado en transacciones con contrapartes dependientes. Anteriormente, esta información se incluyó en el Apéndice 1 al. 02.
• La hoja 09 y el Apéndice 1 están destinados a ser cumplimentados por las personas controladoras al contabilizar los ingresos de las empresas extranjeras controladas.
• La hoja 02 contiene campos para códigos de contribuyentes, incluso para el nuevo código de contribuyente “6”, que es indicado por residentes de territorios de avanzado desarrollo social y económico. También contiene líneas para un impuesto comercial que reduce el pago y campos que son completados por los participantes en proyectos de inversión regionales.
• La hoja 03 muestra la tasa de dividendos efectiva del 13%. En la sección "B", ahora se ingresan los códigos en el campo para el tipo de ingreso:
  • "1" - si los ingresos se gravan a la tasa prevista en los párrafos. 1 p. 4 art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
  • "2" - si los ingresos se gravan a la tasa prevista en los párrafos. 2 p. 4 art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• La hoja contiene las líneas 241 y 242 para reflejar las deducciones por la formación de propiedad para actividades estatutarias y una reserva de seguro, no hay líneas para reflejar pérdidas - actuales o transferidas al futuro, en esta hoja.
• Una hoja 08 separada está destinada a reflejar los ingresos no operativos después de un ajuste independiente de la base imponible para las transacciones controladas.
• El Apéndice 2 de la misma hoja tiene un campo para indicar códigos de contribuyentes.

Declaración de Renta (2019): cumplimentación paso a paso

Tomemos un ejemplo de cómo llenar la declaración del impuesto sobre la renta del segundo trimestre de 2019 por líneas.

Pagina del titulo

La portada está llena de información sobre la organización:

• TIN, KPP, el nombre se ingresa completo, las celdas libres siempre están llenas de guiones.
• Número de ajuste. Si la declaración se envía por primera vez, coloque 0. Al realizar cambios en la información, cada declaración actualizada se numera: 001, 002, 003, etc.
• Código del período del informe. Depende del trimestre o mes para el que se presente la declaración. Al presentar un informe anual, los contribuyentes que utilizan diferentes sistemas de pago anticipado también tienen códigos diferentes.

Al realizar pagos trimestrales:

Al pagar pagos mensuales:

• Código de autoridad fiscal. A cada inspección se le asigna un código. Ingrese el código de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales a la que está enviando informes. Por ejemplo, la Inspección Interdistrital del Servicio de Impuestos Federales de Rusia No. 4 en San Petersburgo.
• Lugar de código de registro.

• Código de actividad económica. Por ejemplo, Código OKVED 52.24.1 - Comercio al por menor de pan y productos de panadería.
• También ingrese el número de teléfono, el nombre completo del pagador o representante, el número de hojas y la fecha en que se presentó la declaración.

Sección 1 Subsección 1.1

Para nuestro ejemplo, completemos 1 sección línea por línea:

• 010 - código del municipio en el que se encuentra la empresa; lo puedes encontrar en nuestro material de referencia.
• 030 y 060 - indicamos el BCC para transferir montos al presupuesto federal y al presupuesto de la región. KBK se puede ver
• 040 y 070: importes a pagar al final del período de declaración (fiscal), desglosados ​​por presupuestos:
  • al presupuesto federal - 60,000 rublos (línea 040);
  • al presupuesto regional - 340.000 rublos (línea 070).

Subsección 1.2 de la Sección 1

Para ser completado por los contribuyentes que pagan anticipos cada mes. No lo usaremos para nuestro ejemplo.

Subsección 1.3 de la Sección 1 Dividendos

Complete por empresas al pagar el impuesto sobre la renta sobre dividendos.

Hoja 02 - cálculo de impuestos

La Hoja 02 completa de la declaración mostrará a partir de qué monto de ingresos y gastos se calculó la base imponible.

Ingresamos línea por línea:

• 010 - resumir todos los ingresos por ventas;
• 020 - ingresos no operativos (en total);
• 030 - gastos relacionados con la implementación;
• 040 - gastos no operativos;
• 050 - pérdidas no contabilizadas a efectos fiscales (para completar si las hubiera);
• 060 - la cantidad de ganancias (cuente a lo largo de las líneas: 010 + 020 - 030 - 040), en nuestro ejemplo, el total es 5,000,000 de rublos;
• 070 - ingresos que están excluidos de los beneficios (si los hay);
• 080-110: se completa según las características específicas de la actividad, la disponibilidad de ingresos, beneficios o pérdidas libres de impuestos;
• 120 - base imponible;
• 140-170 - tipos impositivos (deben calcularse a tipos del 3% y el 17%);
• 180 - el monto del impuesto (indicamos el monto del año, no el monto a pagar);
• 190 - el monto del presupuesto federal;
• 200 - la cantidad de impuestos al presupuesto local.

En la continuación de la Hoja 02, debe ingresar el anticipo del período anterior. Durante este período, pago adicional:

• 60,000 rublos - al presupuesto federal (línea 270);
• 340,000 rublos - al presupuesto del sujeto (línea 271).

Apéndice 1 de la hoja 02

En el Anexo 1 de la hoja 02, detalle los ingresos por renglones:

• 010: todos los ingresos del período del informe.

Luego en detalle:

• 011 - producto de la venta de bienes de su propia producción;
• 012 - producto de la venta de bienes adquiridos.

El resto de las líneas se rellenan si se cumplen las condiciones.

• 040 - la suma de todos los ingresos por ventas;
• 100 - ingresos no operativos.

Apéndice 2 de la hoja 02

El Apéndice 2 especifica los costos.

Las líneas 010-030 las completan únicamente las empresas que utilizan la base devengado para reconocer ingresos y gastos. Con el método de pago, las líneas están vacías.

• 010 - gastos de venta de bienes de producción propia;
• 020 - costos directos asociados con la venta de bienes al por mayor y al por menor;
• 030 - el costo de los bienes que se compraron para la reventa, como parte del costo;
• 040 - costos indirectos (monto). En las siguientes líneas, se enumeran en detalle.

Suponga que los costos indirectos de VESNA LLC consistieran en impuestos y la adquisición de propiedad depreciable como inversión de capital:

• 041 - la cantidad de impuestos y tarifas;
• 043 - un gasto en forma de inversión de capital por el monto del 30% del monto.

El resto de los campos en nuestro caso permanecen vacíos.

• 080 - gastos asociados con la venta de activos fijos, a saber, valor residual (la información se transfiere de la línea 350 del Apéndice 3 a la hoja 02);
• 130 - la suma de los gastos anteriores.

Los costos de depreciación se indican por separado:

• 131, 132 - montos de depreciación contabilizados en el período sobre el que se informa.

El resto de los campos del Apéndice 2 de la declaración permanecen vacíos en ausencia de condiciones para cumplimentar.

Apéndice 3 de la hoja 02

El Apéndice 3 se redacta solo si la organización en el período del informe:

• vende propiedades depreciables;
• vende cuentas por cobrar pendientes;
• incurre en costos de mantenimiento de la producción;
• tenía ingresos o gastos bajo contratos de administración fiduciaria de propiedad;
• vende terrenos adquiridos en el período comprendido entre el 01.01.2007 y el 31.12.2011.

Rellenamos las líneas:

• 010 - el número de unidades vendidas;
• 030 - ingresos por ventas;
• 040 - valor residual;
• 050 - beneficio, que se calcula como la diferencia entre los ingresos y el valor residual.

Continuando con el Apéndice 3, las siguientes líneas:

• 340 - ingresos totales (copie el indicador de la línea 030, ya que el resto de los campos están vacíos);
• 350 - gastos (copiamos el indicador de la línea 040, ya que el resto de campos están vacíos).

Características de completar una declaración actualizada

Se necesitará una declaración actualizada si se encuentra un error en los cálculos y el impuesto sobre la renta no se calculó correctamente la primera vez. En la declaración revisada, indique el monto, teniendo en cuenta el error encontrado. Si el monto del impuesto se subestima en el primer cálculo, junto con la presentación de la "aclaración", debe pagar la diferencia al presupuesto y las multas por transferencia.

Descargue un modelo de declaración de impuestos para el impuesto sobre la renta de las sociedades 2019

Formulario de declaración de beneficios en formato pdf

Un ejemplo de cómo completar la declaración de impuestos sobre la renta del primer trimestre de 2019

Una muestra de cómo completar la declaración de impuestos sobre la renta del 1er semestre de 2019 en línea

Puede completar una declaración en los servicios en línea en los sitios web de los desarrolladores de software de contabilidad: My Business, Kontur, Sky y otros. Algunos sitios le permiten hacer esto libremente, pero generalmente los servicios requieren una pequeña tarifa (hasta 1000 rublos).

Según el par. 4 p. 6 art. 171 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los montos de impuestos aceptados para la deducción presentados al contribuyente durante la adquisición (construcción) de un objeto inmobiliario están sujetos a restauración si estos objetos inmobiliarios se utilizan posteriormente para llevar a cabo las operaciones especificadas en el párrafo 2 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas operaciones incluyen:

Transacciones que no están gravadas (exentas de impuestos) con el impuesto al valor agregado (artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Operaciones para la producción y (o) venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no está reconocido como territorio de la Federación de Rusia (artículos 147, 148 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Operaciones respecto de las cuales se aplica un régimen fiscal especial;

Operaciones realizadas por contribuyentes exentos de la obligación de pagar el IVA de acuerdo con el art. 145, 145.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Las operaciones que no estén reconocidas como objeto de tributación de acuerdo con el párrafo 2 del art. 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este caso, los montos tributarios presentados al contribuyente están sujetos a recuperación:

Cuando los contratistas realizan la construcción de capital de objetos inmobiliarios (activos fijos);

Al comprar bienes raíces (con la excepción de aeronaves, barcos y embarcaciones de navegación interior, así como objetos espaciales);

Al comprar otros bienes (obras, servicios) para la implementación de trabajos de construcción e instalación;

Cantidades de IVA calculadas por el contribuyente al realizar obras de construcción e instalación para consumo propio.

Excepción son activos fijos:

Que están completamente acolchados;

- (o) han transcurrido al menos 15 años desde la puesta en servicio para este contribuyente.

Sin embargo, si después del período especificado se reconstruyó el objeto inmobiliario, los montos de IVA presentados al contribuyente por bienes, obras y servicios comprados para la reconstrucción están sujetos a recuperación (párrafo 6, cláusula 6, artículo 171 del Código Tributario de La Federación Rusa).

El procedimiento para la restauración de los montos tributarios se establece en el párr. 5 p. 6 art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

1) el contribuyente está obligado al final de cada año calendario dentro de los diez años, a partir del año en que el contribuyente comenzó a calcular la depreciación de este activo fijo, en la declaración de impuestos presentada a las autoridades tributarias en el lugar de registro para el último período impositivo de cada año calendario de diez, refleja el monto del impuesto recuperado;

2) el cálculo del monto del impuesto a restituir y pagar al presupuesto se realiza sobre la base de una décima parte del monto del impuesto aceptado para deducción, en la participación correspondiente;

3) la participación especificada se determina en función del costo de los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), los derechos de propiedad no imponibles transferidos en el valor total de los bienes (trabajo, servicios), los derechos de propiedad enviados (transferidos) durante un año calendario ;

4) el monto del impuesto a restituir no está incluido en el valor de esta propiedad, pero se toma en cuenta a los efectos de la tributación de las ganancias como parte de otros gastos de conformidad con el art. 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El procedimiento para la recuperación del IVA asociado con la reconstrucción del objeto, realizado después de la expiración de los 15 años de vida del objeto (o después de la depreciación completa del objeto), se establece en el par. 7 y 8, apartado 6 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Ejemplo

La organización promotora hasta 2012 se dedicó a la construcción de inmuebles comerciales. Desde marzo de 2012, la organización también ha comenzado a construir edificios residenciales de varios apartamentos.

La organización utiliza el privilegio establecido por los párrafos. 23.1 cláusula 3 del art. 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Código de operación 1010270 (recomendado por carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 12.08.2010 No. ШС-37-3 / [correo electrónico protegido]).

En agosto de 2010, la organización puso en funcionamiento un espacio de oficinas no residencial por valor de 23.600.000 rublos. (IVA incluido - 3.600.000 RUB). El IVA fue declarado para deducción de acuerdo con el procedimiento establecido en el 3er trimestre de 2010.

Para efectos del impuesto a las ganancias, la propiedad se incluyó en la propiedad depreciable en agosto de 2010. El inicio del cargo por depreciación de la propiedad es septiembre de 2010.

Debido a que desde el año 2012 se ha utilizado el objeto inmobiliario para realizar operaciones con IVA tanto gravado como no gravado, el monto de IVA previamente aceptado para deducción está sujeto a restitución anualmente en el monto determinado por la fórmula:

IVA i = 1/10 х 3.600.000 rublos. x D i, donde

IVA i: la cantidad de IVA que se restablecerá en el i-ésimo año;

D i - la participación de las transacciones no sujetas al IVA en la cantidad total de bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos para el i-ésimo año calendario.

En 2012, la participación de los servicios de IVA no imponible ascendió al 35,5% del costo total de los servicios prestados por el desarrollador para el año calendario.

En 2012, el importe del IVA sujeto a recuperación ascendió a RUB 127.800. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). La cantidad indicada del Apéndice No. 1 a la Sección 3 se ha trasladado a la línea 090 de la Sección 3 de la declaración de impuestos del IVA de 2012.

En 2013, la participación de los servicios de IVA no imponible ascendió al 51,28% del costo total de los servicios prestados por el desarrollador para el año calendario.

En consecuencia, para 2013, el monto del IVA sujeto a recuperación ascendió a 184,680 rublos. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). La cantidad indicada del Apéndice No. 1 a la Sección 3 se transfiere a la línea 090 de la Sección 3 de la declaración del IVA de 2013.

Última actualización:

Este apéndice lo completan las empresas que compraron bienes raíces, aceptaron el IVA para la deducción y comenzaron a usar esta propiedad para transacciones libres de impuestos.

Las declaraciones del anexo 1 del apartado 3 se elaboran una vez al año (simultáneamente con la declaración del último trimestre del año natural) durante 10 años, a partir del año en que se inició la depreciación del inmueble, indicando datos de años naturales anteriores.

El IVA sobre dicha propiedad se recupera en un pedido especial. Se aplica tanto a cualquier objeto inmobiliario (a excepción de aeronaves, barcos y embarcaciones de navegación interior, así como a los objetos espaciales), y al monto del IVA cobrado a la empresa por los contratistas durante la construcción del capital o devengado por la empresa al realizar Trabajos de construcción e instalación para consumo propio.

El IVA debe restablecerse no solo en el objeto inmobiliario adquirido (construido), que comenzó a utilizarse en operaciones libres de impuestos, sino también en el caso de su reconstrucción o modernización (cláusula 6 del artículo 171 del Código Fiscal de Rusia Federación.

El impuesto que se aceptó previamente para la deducción está sujeto a restauración cuando la propiedad inmobiliaria se utilice más en las operaciones:

• exento de impuestos o exento de impuestos;
• no reconocido por la implementación;
• cuyo lugar de venta no se reconoce a Rusia.

La relación de transacciones que no están sujetas al IVA se da en el artículo 149 del Código Tributario. Estos incluyen, en particular:

• servicios para el suministro de locales residenciales para su uso;
• servicios prestados en los aeropuertos rusos para el mantenimiento de aeronaves;
• servicios de concesión de préstamos en efectivo;
• venta de productos médicos de acuerdo con la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia;
• venta de productos de arte popular, cuyas muestras están registradas en la forma establecida por el Gobierno de la Federación de Rusia;
• venta de edificios residenciales, locales residenciales, así como acciones en ellos;
• venta de chatarra y desperdicios de metales ferrosos y no ferrosos.

La relación de transacciones que no se reconocen como ejecución se encuentra en el párrafo 3 del artículo 39 del Código Tributario. Las reglas para determinar el lugar de venta de bienes, obras y servicios se encuentran en sus artículos 147 y 148.

El código establece dos condiciones bajo las cuales no es necesario restaurar el IVA:

• si la propiedad ha estado en uso por parte de la empresa durante al menos 15 años. Pero habrá que restaurar el IVA sobre los gastos de reconstrucción y modernización, incluso si han pasado más de 15 años desde el inicio de la operación de la instalación;
• si la propiedad está totalmente depreciada (según datos contables fiscales).

El impuesto debe recuperarse al final de cada año calendario dentro de los 10 años. El período de 10 años debe comenzar desde la fecha de inicio de la depreciación de los activos fijos en la contabilidad fiscal. Para los gastos de reconstrucción y modernización, este período se cuenta a partir del año en que se inició el devengo de la depreciación fiscal sobre el valor modificado del objeto.

Dentro de los 10 años al final de cada año calendario, se debe restaurar 1/10 del monto del IVA previamente aceptado para la deducción.

La solicitud se completa para aquellos objetos inmobiliarios por los que se cobra depreciación a partir del 1 de enero de 2006. Para cada caso de recuperación del IVA por modernización o reconstrucción, debe completar una solicitud por separado.

La solicitud se redacta y se envía a la oficina de impuestos solo al final del año. Es decir, dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración de IVA para el IV trimestre del año de reporte (hasta el 25 de enero del año siguiente).

En la línea 010, indique el nombre de la propiedad.

En la línea 020, indique la dirección real de la ubicación de la propiedad. Aquí, escriba el código postal y la dirección del objeto, así como el código del sujeto de la Federación de Rusia, que toma del Apéndice No. 2 del Procedimiento para completar la declaración.

Refleje el código de transacción del objeto inmobiliario en la línea 030. Lleve este código del Apéndice No. 1 al Procedimiento para completar la declaración.

En la línea 040 indique el día, mes y año en que se puso en funcionamiento el inmueble según los datos contables.

La línea 050 refleja la fecha en que comenzó a cargarse la depreciación de los inmuebles en la contabilidad fiscal. Y en el caso de la reconstrucción (modernización), la fecha de inicio de la depreciación de la instalación reconstruida (modernizada). El año indicado en esta línea debe coincidir con el año indicado en la primera línea de la columna 1 a lo largo de la línea 080.

El costo de la propiedad según datos contables (sin IVA), a partir del 1 de enero de 2006, anote en la línea 060.

En la línea 070 indique el monto de IVA aceptado para deducción sobre bienes inmuebles según los datos de las declaraciones de impuestos.

Tenga en cuenta: las líneas 010 - 070 se completan para 10 años con los mismos indicadores.

La línea 080 se completa así. Si está registrando la aplicación por primera vez, en la columna 1 (primera línea) indique el año en el que se comenzó a cobrar la depreciación de los inmuebles en la contabilidad fiscal.

En el futuro, a lo largo de las líneas 2, 3, 4, etc., las líneas 080 reflejan los años posteriores de depreciación en orden ascendente.

Por ejemplo, una empresa compró un inmueble, por lo que aceptó el IVA deducible y comenzó a cobrar depreciación en 2016. En 2017, la propiedad comenzó a utilizarse para transacciones que no están sujetas al IVA. La empresa debe restituir la parte del impuesto que fue previamente aceptada para deducción y presentar un anexo a la declaración del objeto inmobiliario.

En el apéndice de la declaración de 2017, la línea 080 (primera línea) indicará:

• en la primera línea - 2016;
• en la segunda línea - 2017.

En el anexo para 2018, la línea 080 indicará:

• en la primera línea - 2016;
• en la segunda línea - 2017;
• en la tercera línea - 2018.

En el anexo de 2019, la línea 080 indicará:

• en la primera línea - 2016;
• en la segunda línea - 2017;
• en la tercera línea - 2018;
• en la cuarta línea - 2019.

En la columna 2 de la línea 080, anote la fecha de inicio del uso de bienes inmuebles para transacciones no sujetas a IVA en el año calendario para el cual está elaborando el Anexo No. 1. Si en este año calendario utilizó bienes inmuebles para transacciones sujetas a impuestos, luego, en las columnas 2 a 4, coloque guiones en la línea 080.

En la columna 3, en la línea 080, refleje la participación de los bienes enviados (obras, servicios), derechos de propiedad, no sujetos al IVA, en el costo total del envío. La participación se indica como porcentaje y se redondea a un decimal.

El monto de IVA a restituir y pagar al presupuesto en el año para el que está elaborando el Anexo No. 1, calcule en la columna 4 de la línea 080. Hágalo así: 1/10 del monto indicado en la línea 070, multiplique por el indicador en la columna 3 de la línea 080 para el año calendario para el cual está compilando el Apéndice No. 1, y divida por 100.

En el futuro, este monto se traspasa a la línea 080 del apartado 3 de la declaración redactada para el IV trimestre.

El 12 de enero de 2016, Aktiv JSC adquirió el edificio del taller. Ese mismo día se puso en funcionamiento el edificio y en febrero se le empezó a cobrar depreciación.

El costo del edificio fue de 19.200.000 rublos. (IVA incluido - 3.200.000 RUB).

Se aceptó la deducción del impuesto sobre el mismo. En 2017 y años posteriores, el taller comenzó a producir productos sujetos a impuestos y no sujetos a IVA.

A partir de 2017, el "Activo" debe completar el Apéndice No. 1 anualmente durante 10 años para recuperar el IVA sobre el costo original de la construcción del taller. El importe del impuesto que se restablecerá se calcula sobre la base del IVA de 320.000 RUB. (RUB 3,200,000: 10 años).

En octubre de 2019, Aktiv llevó a cabo la reconstrucción del edificio, cuyos costos ascendieron a RUB 4.800.000. (IVA incluido - 800.000 rublos). El costo del edificio se ha incrementado por el costo de renovación. A partir de noviembre de 2019, comenzó la depreciación del nuevo costo modificado.

A partir de 2019, "Activo" debe completar el Anexo No. 1 adicional anualmente durante 10 años para recuperar el IVA sobre los gastos de reconstrucción del edificio. El monto del impuesto a restaurar se calcula sobre la base del monto del IVA de 80,000 rublos. (800.000 rublos: 10 años).

Por lo tanto, a partir de 2019, "Aktiv" completará dos Apéndices No. 1 de la Sección 3.

Digamos que los ingresos por la venta de productos (sin IVA) fueron:

en 2017

• de la venta de productos sujetos a IVA - 42,000,000 rublos. (40% de su monto total);
• de la venta de productos no sujetos a IVA - 63,000,000 rublos. (60% de su monto total);

en 2018

• de la venta de productos sujetos a IVA - 27,000,000 rublos. (30% de su monto total);
• de la venta de productos no sujetos a IVA - 63,000,000 rublos. (70% de su monto total);

en 2019

• de la venta de productos sujetos a IVA - 21,000,000 rublos. (15% de su monto total);
• de la venta de productos no sujetos a IVA - 119,000,000 rublos. (85% de su total).

Declaración del impuesto sobre la renta: secuencia de llenado

Iniciar relleno es necesario de los anexos a la hoja 02, ya que al completar esta hoja, se utilizan los datos de ellos. Apéndices 1 y 2 al retorno del impuesto del ingreso son entregados por todos los contribuyentes, el resto se completa solo si existen indicadores relevantes.

A continuación, puede proceder a rellenar las hojas. Todos los pagadores llenan la hoja 02. Las hojas restantes, así como los anexos a retorno del impuesto del ingreso incluido en él si es necesario.

Una vez que todas las hojas están listas, se forman subsecciones de la sección final 1 declaración del impuesto sobre la renta.

El número de páginas de la declaración debe indicarse en la portada, por lo que es mejor completarlo al final.

Declaración del impuesto sobre la renta: reglas para completar los indicadores.

Requisitos generales de llenado retorno del impuesto del ingreso están contenidos en la sección II. Quienes presenten la declaración en papel, incluido el llenado del formulario en una computadora, definitivamente deben familiarizarse con ellos. Al generar una versión electrónica o utilizar programas de contabilidad, el software asegurará el cumplimiento de los requisitos.

Entonces el general reglas para completar la declaración del impuesto sobre la renta son como sigue:

• Impuesto se compila sobre una base devengada desde el comienzo del año.

Para obtener más información, consulte el artículo " » .

• Las cantidades se indican en rublos completos, mientras que los valores inferiores a 50 kopeks se descartan y 50 kopeks o más se redondean al rublo completo.
• Las páginas están numeradas en orden continuo desde la página del título (001, 002, etc.).
• Cada indicador corresponde a un campo, excepciones: fecha (3 campos con un separador de puntos) y una fracción decimal (2 campos con un separador de puntos).

Un ejemplo de cómo completar un campo de fecha:

Un ejemplo de cómo llenar un campo con una fracción decimal:

• En ausencia de cualquier indicador, se coloca un guión, una línea recta dibujada en el medio de la familiaridad a lo largo de todo el campo.

Un ejemplo de guión:

• Los campos se completan de izquierda a derecha, los guiones se colocan en cuadros de familiaridad vacíos.

Un ejemplo de cómo completar el campo TIN:

• Al llenar retorno del impuesto del ingreso utilizando el software, los valores de los indicadores numéricos se alinean con la familiaridad correcta (última).

Ejemplo:

No permitido:

• corrección de errores utilizando medios correctivos u otros similares;
• impresión y grapado a doble cara retorno del impuesto del ingreso, provocando daños en el soporte de papel.

Al imprimir declaración de impuestos sobre la renta preparado con el uso de software, se permite no tener marcos para familiaridad y guiones para familiaridad no completada. La ubicación y el tamaño de los valores de los atributos no deben cambiarse. Los caracteres están impresos en fuente Courier New, tamaño 16-18 puntos.

Estas reglas se aplican al completar declaraciones de impuestos sobre la renta de 2016 año.

Llenado de la planilla de contribución sobre ingresos: hojas y renglones básicos

• Anexos No. 6, 6a y 6b al folio 02, los cuales se completan para el grupo consolidado de contribuyentes;
• sección B de la hoja 03 - calcula el impuesto sobre la renta sobre la renta en forma de interés sobre valores estatales y municipales;
• hoja 06, que es cumplimentada únicamente por fondos de pensiones no estatales.

Declaración del impuesto sobre la renta - formulario lo puedes encontrar en el artículo "Formulario de declaración del impuesto sobre la renta 2014-2015 (descargar una muestra)"

Pagina del titulo

Es necesario cumplimentar todos los indicadores, excepto el apartado "A cumplimentar por un empleado de la autoridad tributaria".

Brindamos información general sobre la declaración

En primer lugar, es necesario indicar (Sección III El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.):

1. TIN y KPP (adheridos más adelante en todas las hojas completadas).
2. Número de corrección: para la declaración primaria, se coloca "0--", para la refinada, el número de serie de la corrección ("1--", "2--", etc.) ( ver también " Declaración refinada: ¿qué necesita saber un contador? » );
3. Período de impuestos (informe). Códigos básicos:

• 21, 31, 33 y 34 - para las declaraciones presentadas respectivamente para el primer trimestre, medio año, 9 meses, un año;
• códigos 35 a 46: para las declaraciones presentadas mensualmente por quienes pagan impuestos sobre las ganancias reales;
• 50 - para la declaración del último período impositivo durante la reorganización (liquidación) de la organización.

Se proporcionan códigos separados para las declaraciones sobre el grupo consolidado de contribuyentes (ver Anexo No. 1 del Procedimiento para completar la declaración).

1. Tu código IFTS.
2. Nombre completo de la organización (subdivisión separada) de acuerdo con los documentos constitutivos (incluida la transcripción latina, si corresponde).
3. Código OKVED ( sobre los matices de completar este requisito leído en " » ).
4. Número de contacto.
5. Número de páginas retorno del impuesto del ingreso.
6. El número de hojas de documentos de respaldo o sus copias, incluidos los documentos (copias) que confirman la autoridad del representante.

Certificamos la información del reporte

• "1" - si la información es confirmada por el jefe de la organización;
• "2" - si lo hace el representante.

Lea acerca de cómo colocar un sello en la declaración en el material " Matices del procedimiento para la elaboración y presentación de una declaración del impuesto sobre las ganancias. ».

Si el representante es una organización, se da su nombre y apellidos, nombre, patronímico de una persona autorizada para certificar la declaración en su nombre.

Al firmar retorno del impuesto del ingreso cualquier representante también proporciona información sobre el documento que confirma su autoridad.

Sección 1 y sus subsecciones

La sección 1 especifica información sobre el monto del impuesto pagadero al presupuesto (sección IV El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.).

Esta sección incluye 3 subsecciones:

1. Declaración del impuesto sobre la renta necesariamente incluye la sección 1.1. Contiene información sobre pagos trimestrales a los presupuestos federal y regional, indicando el BCC y los montos a pagar adicionalmente o reducidos. Los montos corresponden aquí a las líneas resumen (270-281) de la hoja 02 de la declaración.
2. La Sección 1.2 es completada solo por aquellas organizaciones que pagan anticipos mensuales dentro del trimestre. Muestra la cantidad de anticipos de impuestos mensuales para el próximo trimestre. Este inciso no está incluido en la declaración anual (cláusula 1.1 El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.). En las líneas 120-140, así como 220-240 del inciso, se reflejan cantidades que conforman 1/3 de las cantidades indicadas en las líneas 300 (330) y 310 (340) de la hoja 02.
3. La sección 1.3 se completa en relación con los montos de impuestos que la organización paga sobre intereses y dividendos, incluso como agente fiscal. Si no existe tal impuesto, sección c declaración de impuestos sobre la renta no se enciende.

Hoja 02 de la declaración

Esta hoja se utiliza para calcular el impuesto. Se completa en un orden específico (sección V El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.).

Para el requisito "Signo de un contribuyente", la mayoría de las organizaciones ponen "1". Se proporcionan códigos especiales:

• para los productores agrícolas - "2";
• residentes de la zona económica especial - "3";
• organizaciones que operan en un nuevo campo de hidrocarburos en alta mar - "4".

En un orden similar, el letrero se completa más.

Reflejamos ingresos y gastos

Las líneas 010-020 reflejan los ingresos por ventas y los ingresos no operativos del Apéndice No. 1 a la hoja 02.

Para las líneas 030-040 - gastos que reducen ingresos por ventas y gastos no operativos del Apéndice No. 2 a la hoja 02.

En la línea 050, el monto de las pérdidas, que se contabilizan en un pedido especial y se reflejan en el Apéndice No. 3 de la hoja 02.

Determinar la base imponible

En la línea 060 mostramos el resultado financiero: ganancia o pérdida. En la mayoría de los casos, esta cantidad será la base imponible para el impuesto, que debe reflejarse en la línea 100.

Ver también " ¿Cuáles son las consecuencias de reflejar una pérdida en la declaración del impuesto sobre la renta? »

La línea 110 la llenan los pagadores que trasladan las pérdidas incurridas en el pasado al período actual.

Si no hay nada que transferir o la utilidad actual ha cubierto la pérdida, en la línea 120 debe reflejar el tamaño de la base a partir de la cual se calculará el impuesto. El exponente de esta línea es igual a la diferencia entre las líneas 100 y 110.

En la línea 130, la base imponible se refleja en los contribuyentes individuales que pagan impuestos al presupuesto de la entidad a tasas reducidas.

Indicamos las tarifas y calculamos el impuesto

Las líneas 140-170 indican las tasas impositivas: general, federal, regional y regional reducida. En las líneas 180-200: el monto del impuesto calculado.

En las líneas 210-230 es necesario indicar las cantidades de anticipos acumulados para el período de declaración (tributario).

Para declaración de impuestos sobre la renta 2016 relleno de muestra Las líneas individuales se dan en nuestro sitio web.

Lea sobre cómo calcular los avances en el artículo " Cómo calcular los pagos anticipados mensuales del impuesto sobre la renta durante el período del informe ».

Ver también " ¿Cómo se llena la línea 220 de la hoja 02 de la planilla de contribución sobre ingresos? »

Las líneas 240-260 se llenan cuando el impuesto pagado en el exterior se incluye en el pago del impuesto.

También en estas líneas, el FTS recomienda reflejar la tarifa comercial - ver " ¿Cómo pueden las organizaciones de Moscú reflejar el impuesto comercial en sus declaraciones de impuestos sobre la renta? ».

El monto del impuesto que se pagará adicionalmente o se reducirá se refleja sobre una base presupuestaria en las líneas 270-271 y 280-281, respectivamente.

La cantidad a pagar se calcula como la diferencia entre el impuesto calculado para el período de presentación de informes (líneas 190 y 200), los anticipos del período anterior (líneas 220 y 230) y el impuesto "extranjero" compensado (líneas 250 y 260).

1. Anticipos para el próximo trimestre (líneas 290-310).

Ésta es la diferencia entre la línea 180 de la declaración actual y la línea 180 de la declaración del período de informe anterior. Si es negativo o cero, no se pagan anticipos.

Cm. " ¿Cómo calcular la línea 290 de la hoja 02 de la planilla de contribución sobre ingresos? »

Las líneas 290-310 se dejan en blanco:

• en la declaración anual;
• organizaciones que pagan solo anticipos trimestrales;
• contribuyentes que cambiaron a calcular los pagos anticipados mensuales en función de las ganancias reales recibidas.

1. Anticipos para el primer trimestre del próximo año (líneas 320-340).

Estas líneas deben completarse:

• en la declaración por 9 meses (en este caso, el monto de los anticipos mensuales del I trimestre se toma igual al monto de los anticipos mensuales pagaderos en el IV trimestre, es decir, los indicadores de las líneas 290-310);
• en la declaración durante 11 meses al pasar de los anticipos sobre los beneficios efectivamente recibidos al procedimiento general.

Apéndice No. 1 de la hoja 02

El Apéndice No. 1 de la hoja 02 refleja los ingresos de la organización por ventas y no ventas (Sección VI El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.).

Detalles de ingresos

En la línea 010, debe mostrar la cantidad total de ingresos por ventas. Para los términos 011-014, este indicador se detalla por ingresos de ventas:

• bienes (obras, servicios) de autoconsumo;
• bienes adquiridos;
• derechos de propiedad, excepto los ingresos por la venta de derechos para reclamar deudas especificados en el Apéndice No. 3 de la hoja 02;
• otra propiedad.

Las líneas 020-022 las completan únicamente los participantes profesionales del mercado de valores.

En las líneas 023-024, a partir del 1 de enero de 2015, los ingresos por valores en circulación se muestran por los pagadores que no son participantes profesionales.

La línea 027 muestra el producto de la venta de la empresa como un complejo de propiedades.

En la línea 030, se transfieren los ingresos de la venta de operaciones reflejados en el Apéndice N ° 3 a la Hoja 02 (página 340 del Apéndice N ° 3 a la Hoja 02).

La línea 040 es el total de ingresos por ventas. Esta cantidad debe transferirse a la línea 010 de la hoja 02.

Ingresos no operacionales

Declaración del impuesto sobre la renta asume que después de los ingresos por ventas, se reflejan los ingresos no operativos.

Cm. " ¿Qué son los ingresos no operativos? »

La línea 100 indica su monto total. Irá a la línea 020 de la hoja 02.

• ingresos de años anteriores revelados en el período sobre el que se informa (impuestos);
• el costo de los materiales y otras propiedades obtenidas durante el desmantelamiento o desmontaje durante la liquidación de los activos fijos que se desmantelan, así como durante la reparación, modernización, reconstrucción, reequipamiento técnico, liquidación parcial de activos fijos;
• recibidos en forma de bienes (obras, servicios) recibidos gratuitamente o derechos de propiedad;
• el costo de los excedentes de inventarios y otras propiedades que se identificaron como resultado del inventario;
• el monto de la prima de amortización restaurada ( ver también " Bono de depreciación: ¿cuándo reconstruir? » );
• ingresos recibidos por participantes profesionales en el mercado de valores que participan en actividades de intermediarios (incluidos bancos) en operaciones con instrumentos financieros de transacciones de futuros que no se negocian en el mercado organizado;
• montos de autoajuste para transacciones con partes relacionadas ( cm. " FTS explicó cómo declarar ajustes de impuestos para transacciones con afiliados. ».

Apéndice No. 2 de la hoja 02

Declaración del impuesto sobre la renta contiene el Apéndice 2 de la hoja 02, en el que se calcula el monto de los gastos de la organización, tanto los relacionados con la producción y las ventas, como los no operativos (Sección VII El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.). Veamos las líneas principales de la aplicación.

Reflejamos los costos de producción y ventas

Los costos de producción se muestran en el apéndice divididos en directos e indirectos.

Cm. " Cómo tener en cuenta los costos directos e indirectos en la contabilidad fiscal ».

Para costos directos se reservan las líneas 010-030:

• la línea 010 está completada por organizaciones dedicadas a la producción de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios;
• Los términos 020-030 se completan para operaciones comerciales.

A esto le siguen los costos indirectos. Su monto total se refleja en la línea 040, y en las líneas 041-055 se descifran algunos de ellos, por ejemplo, impuestos (aquí no se incluyen primas de seguros), primas de depreciación, adquisición de terrenos, I + D.

Atención: método de pago.

Si usa un método de contabilidad de caja, no complete las líneas 010-030. Gastos por reducción de la base imponible de conformidad con el art. 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se muestra en la línea 040.

La línea 060 muestra el precio de compra (creación) de otra propiedad (excepto valores, productos de producción propia, bienes comprados, propiedad depreciable), cuyo producto de la venta se refleja en la línea 014 "Producto de la venta de otra propiedad". del Anexo No. 1 a la hoja 02, así como los costos asociados con su implementación.

La línea 061 indica el valor de los activos netos de la empresa vendida como complejo de propiedades.

Las líneas 070 y 071 son completadas únicamente por participantes profesionales en el mercado de valores. Los participantes no profesionales reflejarán los costos asociados con la circulación de valores en las líneas 072-073, respectivamente.

La línea 080 refleja los costos de operaciones reflejados en el Apéndice No. 3 de la Hoja 02 (página 350 del Apéndice No. 3 de la Hoja 02).

Las pérdidas deben consignarse en las siguientes líneas:

• 090 - parte de la pérdida recibida en períodos anteriores, registrada en el período actual ( cm. " ») ;
• 100 - de la venta de propiedad depreciable, contabilizada en la forma de la cláusula 3 del art. 268 del Código Tributario de la Federación de Rusia y los contabilizados anteriormente en la línea 060 del Apéndice No. 3 de la hoja 02;
• 110 - desde la implementación del derecho a una parcela de tierra.

En la línea 120, se muestra el monto de la prima pagada por el comprador de la empresa como un conjunto de propiedades (subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 268.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

En las líneas 131-135, refleje la información sobre la depreciación acumulada (incluidos los activos intangibles) sobre una base de acumulación lineal / no lineal.

Gastos no operativos

El monto total de los gastos no operativos se muestra en la línea 200, los gastos individuales se muestran en las líneas 201-206, en particular:

• intereses sobre obligaciones de deuda ver también " Atención: el procedimiento de reconocimiento de intereses se ha modificado retroactivamente » );
• reservas ver, por ejemplo, " Reserva de deuda dudosa: el procedimiento para crear y calcular deducciones. » );
• para la liquidación de activos fijos ( ver también " ¿Cómo tener en cuenta los costos de liquidación de un activo fijo infradepreciado en la contabilidad fiscal? » );
• multas, penas, sanciones, daños, etc.

Para un plazo de 300, se reflejan pérdidas equivalentes a gastos no operativos, incluyendo pérdidas de años anteriores identificadas en el período actual (línea 301) y deudas incobrables (302).

Si en el período actual está corrigiendo errores de años anteriores que no implicaron una subestimación de impuestos, complete las líneas 400-403.

Cm. " Matices del procedimiento para la elaboración y presentación de una declaración del impuesto sobre las ganancias. ».

Apéndice No. 3 de la hoja 02

El Apéndice No. 3 de la hoja 02 contiene el cálculo de los resultados financieros contabilizados en un orden especial (Artículos 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Estos son ingresos, gastos y resultados de operaciones tales como:

• venta de propiedad depreciable - líneas 010-060;
• realización del derecho a reclamar una deuda con una fecha de vencimiento de pago surgida y no surgida - líneas 100-170 ( sobre cómo completar las líneas 160-170, lea " Matices del procedimiento para la elaboración y presentación de una declaración del impuesto sobre las ganancias. » );
• resultado de la actividad de la OPH - líneas 180-201 ( cm. " Industrias de servicios y granjas. Impuesto sobre la renta » );
• gestión de fideicomisos - líneas 210-230;
• realización del derecho a un terreno - líneas 240-260.

Al final del apéndice (líneas 340-360), se da lo siguiente: ingresos totales, gastos, pérdidas para todas las transacciones reflejadas aquí.

Apéndice No. 4 de la hoja 02

El Anexo No. 4 es llenado por aquellos contribuyentes que trasladan pérdidas incurridas en períodos anteriores al período actual.

Recuerde que dicha transferencia es posible para las pérdidas de los 10 años anteriores (cláusulas 1, 2, artículo 283 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La solicitud se incluye en la declaración solo para el trimestre I y para el año (cláusula 1.1 El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.).

El resto de la pérdida no contabilizada al inicio del período contributivo se refleja en la línea 010. Las líneas 040-130 muestran las pérdidas por los años de su formación.

La línea 140 indica la base imponible; aquí debe transferir el indicador de la línea 100 de la hoja 02.

En la línea 150: el monto de la pérdida que reduce la base imponible actual. Esta línea no puede ser mayor que la línea 140. Transfiera el indicador a la línea 110 de la hoja 02 de la declaración.

El resto de la pérdida no aplazada se indica en la línea 160 (¡solo en la declaración anual!).

Las líneas 135, 151 y 161 están destinadas a indicar pérdidas en transacciones completadas que se recibieron en transacciones con valores negociados en el mercado de valores organizado que surgieron antes del 31 de diciembre de 2014 inclusive y que no se tomaron en cuenta previamente al determinar la base imponible.

Apéndice No. 5 de la hoja 02

El Apéndice No. 5 de la hoja 02 lo completan organizaciones que tienen divisiones separadas. Se completa (cláusula 10.1 El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.):

• por organización sin subdivisiones separadas;
• para cada subdivisión separada, incluidas las cerradas en el período impositivo actual, o un grupo de subdivisiones separadas ubicadas en el territorio de una entidad constituyente de la Federación de Rusia.

El número de solicitudes completadas depende del número de subdivisiones independientes o de sus grupos.

Indicamos el código para compilar el cálculo.

En el campo "Cálculo compilado (código)", ingrese:

• 1 - si la solicitud se elabora para una organización sin sus subdivisiones separadas;
• 2 - para una subdivisión separada;
• 3 - para una subdivisión separada cerrada durante el año;
• 4 - para un grupo de subdivisiones separadas de una región.

Luego se completa la información sobre la unidad: punto de control, nombre, si es responsable del grupo.

Calculamos la base y el impuesto

La línea 030 indica la base imponible de la organización en su conjunto. Transfiera aquí los datos de la línea 120 de la hoja 02 de la declaración.

En las líneas 040-120, calcule los pagos de impuestos y anticipos con base en la participación de la base imponible de la división (u organización matriz) y la tasa impositiva en la entidad constituyente correspondiente de la Federación de Rusia.

Tenga en cuenta: la suma de las líneas 070 del Apéndice No. 5 para la organización sin sus subdivisiones separadas y para cada subdivisión separada (grupo de subdivisiones) se transfiere a la línea 200 de la hoja 02.

La suma de las líneas 080 de los Apéndices No. 5 a la hoja 02 debe ser igual a la cantidad reflejada en la línea 230 de la hoja 02.

Distribuimos anticipos

Las filas 120 reflejan los anticipos mensuales que se pagarán durante el próximo trimestre. El monto del anticipo mensual en su conjunto para la organización (línea 310 de la hoja 02) se distribuye entre la organización matriz y cada subdivisión (grupo) con base en la participación de la base contributiva (línea 040 de los anexos No. 5 a la hoja 02 de la declaración):

p. 120 = p. 310 hoja 02 x p. 040 del Apéndice No. 5 a hoja 02/100.

Los anticipos mensuales para el IV trimestre también son anticipos mensuales para el I trimestre del próximo año, los cuales se reflejan en la línea 121 del Anexo 5 de la declaración por 9 meses.

Los anticipos se dividen en 3 plazos de pago en cuotas iguales y se reflejan en las declaraciones de la organización matriz y las divisiones en el inciso 1.2 de la sección 1.

Línea 120 del Apéndice No. 5 a la hoja 02 en forma anual retorno del impuesto del ingreso no está lleno.

Hoja 03 de la declaración

La hoja 03 está completada por organizaciones: agentes fiscales para ingresos en forma de dividendos, así como intereses sobre valores estatales y municipales. Consta de 3 secciones:

• Sección A - cálculo del impuesto sobre dividendos;
• Sección B - cálculo del impuesto sobre intereses sobre valores estatales y municipales;
• Sección B - desglose de los montos de dividendos (intereses).

Cumplimentación de la declaración del impuesto sobre la renta según las secciones A, B, C de la hoja 03 está determinada por la sección XI El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta..

Tenga en cuenta: La hoja 03 se completa para cada decisión de participación en las ganancias. Aquellos. si en el período actual se realizan pagos para varias decisiones, se presentan varias hojas 03 correspondientes.

También hay que tener en cuenta que la hoja se elabora únicamente en aquellos períodos en los que se transfirieron dividendos. No es necesario presentarlo para aquellos períodos en los que no hubo pagos, esto se deduce del par. 2 p. 1 art. 289 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pág. 1.1, 1.7 y 11.1 El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta..

Es decir, no habrá total acumulativo, que está presente en otras hojas de la declaración.

Cm. " ¿Cómo completar correctamente una declaración de impuesto sobre la renta acumulada? »

Ejemplo:

Digamos que la decisión sobre la distribución y el pago de dividendos tuvo lugar en junio. No hubo más pagos de este tipo durante el año. Entonces, la hoja 03 debe presentarse solo como parte de la declaración de seis meses. No es necesario incluir ni en la declaración por 9 meses, ni en la información anual reflejada en la misma.

Sección A de la Hoja 03

Entonces, la Sección A de la hoja 03. La completan las organizaciones:

• pagar dividendos directamente (emisores);
• no emisores como depositarios.

El signo correspondiente (“1” o “2”) debe ingresarse en el campo “Categoría de agente fiscal” de la Sección A de la hoja 03.

El siguiente campo ("NIF de la organización - el emisor de los valores") lo rellenan únicamente los no emisores. Los emisores ponen un guión aquí.

• tipo de dividendos (1 - intermedio, 2 - anual);
• código del período (tributario) del informe del Apéndice No. 1 a;
• año de informe.

Luego, se refleja la información sobre el monto de los dividendos pagados y el impuesto sobre la renta:

• en la línea 001 - el monto total de dividendos distribuidos a favor de todos los destinatarios - este es el indicador D1 en la fórmula de cálculo de impuestos de la cláusula 5 del art. 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ( cm. " Características del cálculo de dividendos para determinar el impuesto sobre la renta. » );
• en la línea 010 - dividendos pagaderos solo a los accionistas (participantes) en relación con los cuales la organización actúa como agente fiscal;
• en las líneas 020-060, el monto de los dividendos se detalla según el estado de sus destinatarios (organización rusa o extranjera, individuos - residentes y no residentes de la Federación de Rusia, personas con un estado desconocido), y para algunos de ellos - también dependiendo de la tasa impositiva aplicada ( cm. " La Declaración del Impuesto sobre la Renta de 2015 no tiene en cuenta el cambio en la tasa de dividendos. FTS dijo cómo llenarlo » );
• en la línea 070 se indicará la cantidad de dividendos transferidos a personas que sean tenedores nominales de valores, sin retención de impuestos; si es un emisor, entonces la suma de las líneas 010 y 070 debe corresponder al indicador D1 ( cm. " Cómo calcular el impuesto sobre los ingresos por dividendos » );
• en las líneas 080 y 081, refleje la cantidad de dividendos que recibió de organizaciones rusas y extranjeras, neto de impuestos retenidos por la fuente de pago, por el agente tributario (mientras que la línea 080 debe incluir dividendos recibidos en períodos anteriores, así como del inicio del año en curso hasta la fecha de distribución de dividendos que no se tomaron en cuenta previamente al determinar la base imponible de las rentas recibidas en forma de dividendos);
• en la línea 081, muestre los dividendos recibidos, con excepción de los especificados en los párrafos. 1 p. 3 art. 284 del Código Tributario de la Federación de Rusia, cuyo impuesto se calcula a una tasa del 0%; esta línea corresponde al indicador D2 en la fórmula de cálculo de impuestos de la cláusula 5 del Art. 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• en la línea 090, indique el monto total de dividendos distribuidos a favor de todos los destinatarios, reducido por el valor del indicador en la línea 081 (D1 - D2):

página 090 = página 001 - página 081

página 090 = página 010 + página 070 - página 081.

Si la línea 090 es negativa, no se deberá pagar ningún impuesto, pero tampoco se realizará ningún reembolso del presupuesto. En este caso, coloque guiones en las siguientes líneas (091-120).

¡A la atención de los no emisores!

Los no emisores deben poner guiones en las líneas 080, 081, y el indicador en la línea 090 debe determinarse sobre la base de la información proporcionada por una organización rusa que paga ingresos por dividendos.

• en las líneas 091 y 092, muestre la cantidad de dividendos utilizados para calcular la contribución, y en la línea 091 - dividendos gravados a tasas del 9 y 13% ( cm. " La Declaración del Impuesto sobre la Renta de 2015 no tiene en cuenta el cambio en la tasa de dividendos. FTS dijo cómo llenarlo » );
• en la línea 100, indique el impuesto calculado a partir de ellos;
• en la línea 110 - impuesto calculado sobre dividendos pagados a organizaciones rusas en períodos anteriores en relación con cada decisión sobre la distribución de ingresos por participación en el capital social;
• en la línea 120 - impuesto devengado sobre dividendos pagados a organizaciones rusas en el último trimestre (mes) del período de declaración (impuesto) en relación con cada decisión sobre la distribución de ingresos por participación en el capital social.

Al pagar dividendos en parte (en varias etapas), el pago de la contribución debe reflejarse en las líneas 040 del inciso 1.3 del inciso 1 de la declaración. En este caso, el período se indica con base en la fecha de pago de dividendos de acuerdo con el párrafo 4 del art. 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir a más tardar el día siguiente al día del pago.

Sección B Hoja 03

Los dividendos reflejados en el apartado A de la hoja 03 deben descifrarse.

Para descifrar los dividendos pagados a las personas jurídicas, se destina el apartado B del folio 03. Para los dividendos de las personas naturales se rellena el Anexo N ° 2 de la declaración.

Cm. " Apéndice No. 2 de la declaración ».

La sección B se completa para cada organización - receptora de ingresos.

Al completar la sección B sobre dividendos:

• el código "A" se coloca en el atributo "Signo de pertenencia" (esto significa que el descifrado se refiere a la sección A de la hoja 03);
• para la variable “Tipo” en el cálculo primario se pone “00” y al enviar un cálculo revisado (correctivo) se indica el número de la corrección (“01”, “02”, etc.);
• se indica la información sobre la organización: el destinatario de los ingresos, el monto de los dividendos (antes de la deducción de impuestos) y el impuesto en sí.

Si los dividendos se enumeran sin retención de impuestos a personas reconocidas por los agentes fiscales, la información sobre estas personas y los montos de los dividendos que se les transfieren se refleja en la sección B de la hoja 03 con la nota "agente fiscal" después del nombre de la organización y un guión. en la línea 070.

Hoja 04 de la declaración

La hoja 04 calcula el impuesto sobre la renta a tasas diferentes a la tasa general del 20% (Sección XII El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.). Básicamente es un impuesto sobre la renta en forma de intereses sobre valores y dividendos. En este caso, se completa una hoja 04 separada para cada uno de los siguientes ingresos:

• ingresos en forma de intereses sobre valores gubernamentales de los estados miembros del estado de la unión, valores gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y valores municipales (tasa del 15%);
• ingresos en forma de intereses sobre los valores mencionados en el sub. 2 p. 4 art. 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (tasa del 9%);
• ingresos en forma de intereses sobre bonos estatales y municipales sujetos a impuestos (tasa del 0%);
• ingresos en forma de dividendos (ingresos por participación en el capital social de organizaciones extranjeras) a una tasa del 9%;
• ingresos en forma de dividendos (ingresos por participación en el capital social de organizaciones extranjeras) a una tasa del 0%;
• ingresos en forma de dividendos (ingresos por participación en el capital social en organizaciones rusas) a una tasa del 9%;
• ingresos por la venta u otra enajenación de acciones (intereses de participación) de conformidad con el art. 284.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (tasa 0%).

Se debe ingresar el código correspondiente del tipo de ingreso (1-7) en el campo "Tipo de ingreso".

Para cada ingreso, debe reflejar:

• base imponible (línea 010);
• ingresos que reducen la base imponible (línea 020), un gasto que surge en el caso de devengar ingresos por intereses (cupón) sobre valores que son objeto de una transacción REPO al cerrar una posición corta de acuerdo con la cláusula 9 del art. 282 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• tasa impositiva (línea 030) - 15, 9 o 0%;
• la cantidad del impuesto calculado (línea 040 = (línea 010 - línea 020) x línea 030/100);
• el monto del impuesto sobre los dividendos pagados fuera de la Federación de Rusia e incluido en el pago del impuesto de conformidad con el art. 275, 311 del Código Tributario de la Federación de Rusia en períodos de informes anteriores (la línea 050 es igual a la suma de las líneas 050 y 060 para el período de informes anterior) y en el período de informes actual (línea 060); en este caso, las líneas 050 y 060 se rellenan solo para la hoja 04 con el código "4";
• la cantidad de impuestos devengados en los períodos de presentación de informes anteriores (la línea 070 es igual a la suma de las líneas 070 y 080 para el período de presentación de informes anterior);
• el monto del impuesto acumulado sobre los ingresos recibidos en el último trimestre (mes) del período de declaración (impuesto) (línea 080 = línea 040 - línea 050 - línea 060 - línea 070).

La contribución calculada para fechas específicas de pago del último trimestre (mes) del período de declaración (tributaria) se refleja en las líneas 040 del inciso 1.3 de la sección 1 de la declaración. En este caso, el período se indica con base en la fecha de recepción de ingresos o pago de dividendos de acuerdo con los párrafos. 1 y 4 art. 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Hoja 05 de la declaración

La hoja 05 contiene el cálculo de la base imponible para las operaciones con valores y FISS, cuyos resultados financieros se tienen en cuenta en un pedido especial. En la nueva declaración, esta hoja tiene 2 formularios:

• para la declaración anual - 2014 sobre las rentas recibidas en los períodos de declaración y tributación de 2014 (Sección XIII-I El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.);
• para declaraciones a partir del 1er trimestre de 2015 (sección XIII-II El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.).

Hoja 05 formulario 2014

En el formulario de 2014, la hoja 05 refleja las operaciones:

• con valores que circulan en el mercado de valores organizado (en adelante, OSB);
• valores no negociados en el mercado de valores organizado;
• instrumentos financieros de transacciones a plazo que no se negocian en el mercado organizado;
• instrumentos financieros no circulantes en el mercado organizado para operaciones de derivados concluidas después del 01.07.2009, cuya fecha de finalización es a partir del 01.01.2010;
• valores negociados y no negociados en el mercado de valores organizado, recibidos por los principales tenedores de valores gubernamentales como resultado de la innovación.

Introduzca el código correspondiente (del 1 al 5) en el campo "Tipo de operación". Según el código de la hoja 05, debe especificar:

1. En la línea 010:

• códigos 1, 2 y 4: producto de la venta, enajenación, incluido el reembolso de los valores correspondientes;
• códigos 3 y 5 - ingresos no operativos de transacciones con la FISS correspondiente.

1. En la línea 020:

• código 1: la cantidad de desviación de los ingresos reales de la venta (disposición) de valores negociados en el mercado de valores organizado fuera del mercado organizado por debajo del precio mínimo de transacción en el mercado organizativo a la fecha de las transacciones o desviación del valor estimado de la participación de la inversión;
• código 2: la cantidad de desviación de los ingresos reales de los valores de su precio calculado (la línea se completa si el precio real de los valores es menor que el calculado en más del 20%, o en caso de desviación del valor estimado (valor de emisión) de la participación de inversión);
• códigos 3 y 5: la suma de la desviación del precio real FISS de su valor calculado, si el precio real es más de un 20% menor que el calculado;
• código 4: la suma de la desviación de los ingresos reales (similar al código 1 para valores en circulación y al código 2 para valores no circulantes).

1. En la línea 030:

• códigos 1, 2 y 4 - gastos relacionados con la compra y venta de los valores correspondientes;
• códigos 3 y 5 - gastos no operativos por operaciones con FISS que no cotizan en el mercado organizacional.

1. En el término 031:

• código 1 - la cantidad de desviación de los costos reales de compra de valores negociados en el mercado de valores organizado, fuera del mercado organizacional, por encima del precio máximo de transacciones en el mercado organizacional a la fecha de la transacción, o desviaciones del valor estimado de la participación de la inversión;
• código 2: la cantidad de desviación de los costos reales de compra de valores que no se negocian en el mercado de valores organizado del precio calculado (la línea se completa si los costos reales exceden el precio calculado en más del 20%, o en caso de de desviación del valor estimado (costo de emisión) de la participación de inversión);
• códigos 3 y 5: la suma de la desviación del precio FISS real de su valor calculado, si el precio real es más de un 20% más alto que el calculado.

1. En la línea 040, independientemente del código de operación, debe mostrar la ganancia o pérdida (línea 040 = línea 010 + línea 020 - línea 030 + línea 031).

• para los códigos 1, 2, 3 y 5, esto, en particular, es parte del monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgen desde la fecha de recepción de moneda extranjera en la cuenta de la organización hasta la fecha de aceptación de OVGVZ III, IV , Serie V para contabilidad, en la participación atribuible a valores gubernamentales vendidos (retirados) (para propietarios principales);
• para el código 4 (con una ganancia): una parte del monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgieron desde la fecha de recepción de la moneda extranjera en la cuenta hasta la fecha de aceptación de la serie III de OVGVZ para la contabilidad, en la acción atribuible a valores gubernamentales vendidos (retirados) (para los propietarios principales) o la suma del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio de los bonos OVGVZ de la Serie III atribuibles a los valores gubernamentales vendidos (retirados) (para los propietarios principales).

1. En las líneas restantes (excepto 091), independientemente de los códigos de operación, especifique:

• en la línea 060 - la base imponible excluyendo las pérdidas de períodos impositivos anteriores (línea 060 = línea 040 - línea 050);
• en la línea 070 - el monto de la pérdida o parte de la pérdida recibida en períodos anteriores (la línea 070 es igual a la página 090 de la hoja 05 de la declaración del período tributario anterior);
• en la línea 080 - una pérdida (parte de ella), reduciendo la base del período actual;
• en la línea 090 - la cantidad de pérdida no contabilizada que se trasladará al año siguiente (línea 090 = línea 070 - línea 080). Si la línea 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• en la línea 100 - la base imponible final (línea 100 = línea 060 - línea 080). Si el monto es positivo, inclúyalo en la línea 100 de la hoja 02.

1. La línea 091 se llena solo en la hoja con código 3. Muestra el monto de pérdida en operaciones con FISS, no circulando en el mercado organizacional, por transacciones completadas que no fueron canjeadas antes del 1 de enero de 2010.

Hoja 05 formulario 2015

Para los ingresos con valores y FISS recibidos desde 2015, se completa el segundo formulario de la hoja 05. Calcula el impuesto sobre la renta de las transacciones (código de tipo de transacción):

• con valores negociados en el mercado de valores organizado, y FISS, no negociados en el mercado organizado;
• valores que circulan y no circulan en el mercado de valores organizado, recibidos por los principales tenedores de valores gubernamentales como resultado de la innovación;
• FISS, que no circula en el mercado organizativo, concluyó después del 01.07.2009, cuya fecha de finalización es a partir del 01.01.2010.

Según el código del tipo de operación, la hoja 05 refleja los siguientes datos:

1. En la línea 010:

• códigos 1, 2 y 3 - producto de la venta, enajenación, incluida la redención de los valores correspondientes y los ingresos no operativos de transacciones con la FISS correspondiente.

1. En la línea 011:

• códigos 1, 2: ingresos por la venta u otra disposición de valores que no se negocian en el mercado de valores organizado (incluido el reembolso o reembolso parcial de su valor nominal);

1. En la línea 012:

• códigos 1 y 2: la desviación de los ingresos reales de la venta de valores que no se negocian en el mercado de valores organizado es menor que el precio calculado, teniendo en cuenta la desviación máxima del precio (la línea se completa si el precio de transacción real es menos que el calculado en más del 20%, o en caso de desviación del valor calculado (el costo de emisión) de una participación de inversión);
• código 3: la línea no está llena.

1. En la línea 013:

• código 1 - ingresos de transacciones con FISS no circulante;
• código 3 - ingresos no operativos de operaciones con FISS (cláusula 19 del artículo 250 del Código Tributario de la Federación de Rusia), que no circulan en el mercado organizado (el valor del indicador coincide con la línea 010).

1. En la línea 014:

• código 1: la cantidad total de desviaciones de los precios reales del FISS no circulante con respecto a su valor estimado, aumentada en un 20%;
• código 2: la línea no está llena;
• código 3: la suma de la desviación del precio FISS real de su valor calculado, si el precio real se desvía del calculado en más de un 20% a la baja.

1. En la línea 020:

• código 1: el monto total de los gastos relacionados con la compra y venta de valores no negociados en el mercado de valores organizado, incluidos los gastos relacionados con la circulación de acciones de inversión, así como los gastos no operativos relacionados con transacciones con FISS no circulante;
• código 2: gastos de venta / disposición (incluida la redención) de valores recibidos por los principales tenedores de valores gubernamentales como resultado de la novación, determinados sobre la base del valor pagado de los valores, los gastos relacionados con su adquisición y los costos de venta;
• código 3: gastos no operativos para operaciones con FISS (subpárrafo 18 del párrafo 1 del artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que no se negocian en el mercado organizacional.

1. En la línea 021:

• códigos 1 y 2: el monto de los gastos asociados con la compra y venta de valores que no se negocian en el mercado de valores organizado, incluidos los gastos asociados con la circulación de unidades de inversión de fondos mutuos de inversión;
• código 3: la línea no está llena.

1. En la línea 022:

• códigos 1 y 2: la suma de las desviaciones de los precios de compra reales de los valores no negociados en el mercado de valores organizado de los precios calculados, teniendo en cuenta la desviación máxima del precio (la línea se completa si el precio real es superior al 20% mayor que el calculado, o en caso de una desviación del valor calculado (emisión de valor) compartir (para el código 1));
• código 3: la línea no está llena.

1. En la línea 023:

• código 1 - gastos por transacciones con FISS no circulante;
• código 2: la línea no está llena;
• código 3: gastos no operativos para transacciones con FISS no circulante (cláusula 18, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El valor de la métrica es el mismo que el de la línea 020.

1. En la línea 024:

• código 1: la cantidad total de desviaciones de los precios reales del FISS no circulante con respecto a su valor estimado, reducido en un 20%;
• código 2: la línea no está llena;
• código 3: la suma de la desviación del precio real de la FISS en el momento de su adquisición de su valor estimado, si la desviación es superior al 20%.

1. En la línea 040, independientemente del código de operación, debe mostrar las ganancias o pérdidas (línea 040 = línea 010 - línea 020).
2. En la línea 050, refleje el monto del ajuste de ganancias / pérdidas:

• para los códigos 1 y 3: parte del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgen desde la fecha de recepción de la moneda extranjera en la cuenta hasta la fecha de aceptación de la serie OVGVZ III, IV, V para la contabilidad, en la participación atribuible a la venta ( retirados) valores gubernamentales (para propietarios principales). Esta línea la llenan los tenedores primarios de los valores recibidos al novar los bonos OVGVZ Serie III, si es necesario, solo cuando se ejercen derechos y obligaciones con instrumentos financieros de transacciones a plazo;
• para el código 2 (con ganancias): parte del monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio que surgieron desde la fecha de recepción de la moneda extranjera en la cuenta y hasta la fecha de aceptación de la Serie III OVGVZ para la contabilidad, en la parte de valores gubernamentales vendidos (retirados) (para propietarios principales); el monto del saldo positivo de las diferencias de tipo de cambio en OVGVZ serie III atribuible a valores gubernamentales vendidos (retirados) (para propietarios principales).

1. El resto de líneas se rellenan para todo tipo de operaciones de la misma forma, indicando:

• en la línea 060 - la base imponible: línea 060 = línea 040 - línea 050 (en caso de un resultado negativo, la base imponible se reconoce como igual a 0);
• en la línea 080 - el monto de la pérdida o parte de la pérdida contabilizada en el período actual en la reducción de la base imponible (el monto debe trasladarse a la página 150 del Apéndice No. 4 a la hoja 02 con el código 5);
• en la línea 100 - la base imponible final: línea 100 = línea 060 - línea 080 (si la cantidad es positiva, inclúyala en el indicador de la línea 100 de la hoja 02 de la declaración).

Hoja 07 de la declaración

La hoja 07 es un informe sobre el uso específico de la propiedad (incluidos los fondos), las obras, los servicios recibidos como parte de las actividades caritativas, los recibos específicos y la financiación específica. Se incluye en la declaración solo al recibir los fondos especificados (Sección XV El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.).

Primero, debe transferir los datos del año pasado sobre los fondos recibidos pero no utilizados al informe:

• el término de uso no ha expirado;
• no tener un término de uso.

En este caso, en la columna 2, debe indicar la fecha de recepción de los fondos a la cuenta o al cajero, la fecha de recepción de los bienes (obra, servicios) que tienen un período de uso, y en la columna 3 - la cantidad de fondos que no han vencido, así como fondos no utilizados que no tienen plazo de uso, reflejado en la columna 6 del informe del último año.

En la columna 1, indique el código del tipo de recibo. Se toma del Apéndice No. 3 al El procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre las ganancias..

Las columnas 2 y 5 completan los fondos asignados que tienen un período de uso.

En la columna 7, muestre los fondos que no se utilizaron para el propósito previsto o que no se utilizaron dentro del período prescrito. Debe incluir estos fondos en los ingresos no operativos (cláusula 14 del artículo 250, cláusula 9 de la cláusula 4 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Apéndice No. 1 de la declaración

En este apéndice es necesario indicar (Sección XVI El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.):

• ingresos no tomados en cuenta al determinar la base imponible (códigos 510-600 del Apéndice No. 4 al El procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre las ganancias.),
• gastos contabilizados por ciertas categorías de contribuyentes (códigos 650-950 del Apéndice No. 4 al El procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre las ganancias.).

La mayoría de los ingresos y gastos son específicos. De los más extendidos, observamos los gastos con los códigos 670-678, en forma de montos de depreciación calculados utilizando coeficientes especiales (Artículo 259.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Lea sobre el uso de coeficientes especiales en el material " La esencia y características de la aplicación del método de depreciación acelerada. ».

Apéndice No. 2 de la declaración

Complete esta solicitud si es un agente fiscal de acuerdo con el Art. 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• al realizar transacciones con valores,
• para operaciones con FISS,
• sobre transacciones REPO con valores,
• sobre operaciones de un préstamo con valores,
• al realizar pagos sobre valores de emisores rusos (sobre dividendos).

Sin embargo, recuerde que se incluye solo en la declaración anual de ganancias, ya que contiene información sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas, y el período impositivo para este impuesto es un año (artículo 216 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se emite un certificado por separado (o incluso varios) para cada individuo. Por ejemplo, al pagar rentas gravadas a diferentes tipos.

Al cumplimentar deberá indicar (Apartado XVII El procedimiento para completar la declaración del impuesto sobre la renta.):

• número de referencia;
• fecha de compilación;
• escriba ("00") - en la referencia primaria, número de corrección ("01", "02", etc.) - en la aclaratoria;
• datos personales completos del individuo - el destinatario de los ingresos.

• en la línea 010 - la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
• en la línea 020 - la cantidad total de ingresos con base en los resultados del período contributivo, excluidas las deducciones fiscales (la suma de las líneas 041);
• en la línea 021 - el monto total de las deducciones fiscales que reducen el monto de los ingresos, que se determina sumando los indicadores de las líneas 043 y 051;
• en la línea 022 - la base imponible (línea 022 = línea 020 - línea 021);
• en las líneas 030-034 se indica el monto del impuesto: calculado, retenido, pagado, retenido indebidamente y no retenido, respectivamente;
• en las líneas 040-043 se descifran los ingresos pagados al individuo y las deducciones que se le otorgaron. Sus códigos deben tomarse de los libros de referencia "Códigos de ingresos" y "Códigos de deducción" (Apéndices No. 5 y 6 al El procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre las ganancias.).

Si a una persona se le otorgaron deducciones estándar para el impuesto sobre la renta de las personas físicas (artículo 218 del Código Tributario de la Federación de Rusia), también debe completar la subsección del certificado "El monto de las deducciones tributarias estándar provistas". Al mismo tiempo, las líneas 051 indican los códigos de las deducciones fiscales estándar del libro de referencia "Códigos de deducción" (Apéndice No. 6 al El procedimiento para completar una declaración de impuestos sobre las ganancias.), y en las líneas 052 - sus importes.

Debe recordarse que las deducciones estándar no se aplican a los ingresos en forma de dividendos, incluso a pesar de la tasa del impuesto sobre la renta personal del 13% (párrafo 2, cláusula 3 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para las empresas con un sistema tributario común, el principal pago presupuestario es el impuesto sobre la renta. Es necesario informar al respecto con base en los períodos intermedios de reporte establecidos por el Capítulo 25 del Código Tributario, así como el año en su conjunto. Hay dos opciones para los esquemas de declaración, dependiendo de cómo se calcule el impuesto. O la empresa presenta una declaración al final del primer trimestre, seis meses y 9 meses y el año en su conjunto, o al final del primer mes, dos meses, tres meses, etc. hasta el final del calendario. año. El formulario de informe es el mismo para todos los casos. El formulario actual, así como las reglas para completar la declaración de impuestos sobre las ganancias, fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]

Cumplimentación de la declaración de beneficios 2017

La citada orden del Servicio Tributario de la Federación entró en vigencia el 28 de diciembre del año pasado, dado que se aprobó tanto la declaración de utilidades como las instrucciones para su cumplimentación, por lo que las empresas debieron utilizar este formulario, comenzando por el reporte anual de 2016 y a lo largo de 2017.

Este es un formulario de varias páginas, pero solo algunas secciones se completan de forma predeterminada. Esta es la portada, inciso 1.1, página 02, que contiene el cálculo principal del impuesto, así como los anexos N ° 1 y N ° 2, que informan los ingresos y gastos, respectivamente, en el marco de ventas y no ventas. Se deben completar todas las hojas enumeradas, incluida una muestra de una declaración de beneficio cero completada para 2017 en su conjunto o períodos de informe intermedios.

Otras declaraciones presentadas en el formulario de la sección se completan y se envían al IFTS solo si la empresa tenía las operaciones relevantes u otros datos para reflejar en el informe.

Debo decir que el formulario de declaración de renta aprobada es un formulario universal, como dicen, para todas las ocasiones. Entonces, la hoja 06 del informe es completada solo por fondos de pensiones no estatales. La hoja 07 está destinada a reflejar la recepción de fondos específicos. La hoja 08 es cumplimentada por aquellas sociedades que realizaron un ajuste independiente (simétrico, inverso) de la base imponible, (pérdidas) tributarias al elaborar un informe del ejercicio. Como parte del informe anual, la hoja 09 con anexos también es completada por aquellos contribuyentes que son la persona controladora de una empresa extranjera. La declaración de beneficios se rellena teniendo en cuenta, relativamente, el factor tiempo, más precisamente, algunos de sus apartados. Por lo que la cumplimentación de la declaración anual de la renta presupone la ausencia del inciso 1.2 del Artículo 1. El Anexo No. 4 de la Hoja 02, por el contrario, se elabora como parte de la declaración anual, así como en el informe del 1er trimestre. .

Con carácter general, toda la información que contiene las reglas para la cumplimentación de la declaración de beneficios de 2017, incluso sobre los casos de elaboración de determinadas hojas del informe, se presenta en el orden antes mencionado. De hecho, esta es una instrucción detallada, se podría decir, el llenado paso a paso de la declaración del impuesto sobre la renta.

Algoritmo para completar la declaración del impuesto sobre la renta

Consideremos los puntos principales de la cumplimentación de la declaración del IRPF en 2017 utilizando el ejemplo de tramos que se elaboran sin falta.

El trámite de cumplimentación de una declaración de renta, como, quizás, cualquier otro informe, presupone el cumplimiento de unos principios generales.

El informe se puede completar en papel o con un bolígrafo con tinta negra, violeta o azul. Cada hoja de la declaración se redacta en una hoja separada. No debe haber correcciones ni errores en el informe completo. Los datos de texto, por ejemplo, el nombre de la organización o el apellido del director, se completan con letras mayúsculas. Cada familiaridad de celda puede contener solo un número o letra; de lo contrario, al procesar un informe en el IFTS, pueden ocurrir fallas. Se inserta un guión en las celdas que no se rellenan con valores.

La portada de la declaración contiene datos estándar sobre la empresa: nombre, TIN, KPP, nombre completo de la persona responsable de la presentación de los informes y el número de la oficina tributaria a la que está adscrita la empresa. Además, el título indica información sobre el informe en sí: el período para el que se envía y el año del informe.

A esto le sigue el inciso 1.1 del apartado 1, que se denomina "El monto del impuesto a pagar al presupuesto, según los datos del contribuyente (agente tributario)". Esta hoja contiene el código OKTMO, que indica la afiliación territorial de la organización. Le sigue un desglose del monto total del pago presupuestario en la parte federal y regional del impuesto según KBK 182 1 01 01011 01 1000 110 y 182 1 01 01012 02 1000 110, respectivamente, en una proporción de 3 % al 17%. Recordemos que esta división de las deducciones del impuesto sobre la renta a una tasa general del 20% para el presupuesto federal y el presupuesto de la entidad constituyente de la Federación de Rusia se introdujo este año. Anteriormente, la proporción era del 2% al 18%. Además, las autoridades locales tienen actualmente la oportunidad de reducir "su" parte del pago para ciertas categorías de contribuyentes al 12,5% en lugar del mínimo del 13,5% que existía anteriormente.

El cálculo del impuesto principal se realiza en la hoja 02. En él se resumen las líneas de ingresos por ventas, ingresos no operativos, gastos que reducen el monto de ingresos por ventas y gastos no operativos. Las tasas impositivas establecidas se aplican a la base imponible resultante, por lo que se determina el monto del impuesto a pagar. Los propios ingresos y gastos se encuentran descifrados en los Anexos N ° 1 y N ° 2 de la Hoja 02.

Cumplimentación de la declaración del impuesto sobre la renta: comparación de datos

La cumplimentación de una declaración de impuestos por el impuesto sobre la renta implica tener en cuenta el siguiente punto. El impuesto siempre se calcula sobre una base devengada, por ejemplo, para 1 trimestre, medio año y 9 meses. Es decir, cada declaración posterior durante el año contiene, entre otras cosas, datos sobre ingresos y gastos del período de informe anterior. En este sentido, es importante realizar un seguimiento correcto de la entrada en el informe de los datos relacionados con los pagos anticipados de impuestos calculados previamente.

El procedimiento para completar la declaración de ganancias asume que los montos de los anticipos para el período del informe anterior al período para el cual se completa el formulario se reflejan en las existencias 210-230 de la Hoja 02 del informe y le permiten rastrear la correlación de valores. Entre declaraciones para diferentes períodos de informes a lo largo del año.

Así, por ejemplo, al llenar una declaración de impuesto a las ganancias, una empresa que calcula el impuesto del trimestre indicará en las líneas 210-230 de la declaración el monto del impuesto calculado indicado en las líneas 180-200 del informe anterior. Una organización que paga un presupuesto mensualmente con base en la ganancia real obtenida también reflejará en estas líneas los montos de los anticipos calculados de acuerdo con la declaración para el período de informe anterior, solo en este caso será un informe mensual presentado.

La misma empresa que paga anticipos mensuales, con el posterior cálculo del recargo del trimestre, indicará en las líneas 180-200 el monto de la contribución real del trimestre anterior (líneas 180-200) y anticipos mensuales que debían ser pagado en el trimestre actual (líneas 290-310 del informe del trimestre anterior).

Como resultado, las cantidades que se reflejan en las líneas 210-230 se deducen de los valores correspondientes de la parte federal y regional de la contribución, determinados con base en su base contributiva para todo el período de presentación de informes desde el inicio de la año. Por lo tanto, el monto del impuesto sobre la renta a pagar se determina de acuerdo con los datos de la declaración para el período de informe actual.

Declaración del impuesto sobre la renta: llenado de muestra

En este ejemplo, proporcionamos un informe de 9 meses, completado por secciones principales, para una organización que paga anticipos trimestrales. Un ejemplo de cumplimentación de la declaración de beneficios del año será similar con el único punto distintivo de que el código "34" debe aparecer en la portada del informe como el período del informe.