Si un agente fiscal ha proporcionado por error a un empleado una deducción estándar del impuesto sobre la renta personal durante varios meses, entonces el impuesto debe volver a calcularse en el momento en que se descubre el error. El monto del impuesto no retenido anteriormente deberá retenerse en el pago posterior de la renta al contribuyente cumpliendo con la regla de no exceder el 50 por ciento del monto del pago. La obligación de retener no está relacionada con la finalización del período impositivo. Razón fundamental: Según el apartado 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para los ingresos para los que se proporciona una tasa impositiva, establecida por el párrafo 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa (en virtud de la cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la tasa impositiva establecida es del 13 por ciento), la base imponible se determina como el valor monetario de dichos ingresos sujetos a tributación, reducida por el importe de las deducciones fiscales previstas en el art. Arte. 218 - 221 del Código Fiscal de la Federación Rusa, teniendo en cuenta las características establecidas por este capítulo. En particular, los párrs. 4 p.1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la provisión de una deducción fiscal para cada mes del período fiscal, que, de acuerdo con el art. 216 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se reconoce un año calendario. La deducción se aplica, en particular, al progenitor que mantiene al hijo, en las cantidades previstas en este artículo (por ejemplo, 1.400 rublos por el primer hijo). La deducción fiscal se concede a los contribuyentes sobre la base de sus solicitudes escritas y documentos que acrediten el derecho a esta deducción fiscal. El apartado 3 del art. 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece que las deducciones fiscales estándar son proporcionadas al contribuyente por uno de los agentes fiscales que son la fuente del pago de ingresos, a elección del contribuyente sobre la base de su solicitud escrita y documentos que confirman el derecho a dichas deducciones fiscales. Los importes de los impuestos son calculados por los agentes fiscales sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo al final de cada mes en relación con todos los ingresos para los que se aplica el tipo impositivo establecido en el apartado 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa, acumulado al contribuyente para este período, con una compensación del monto del impuesto retenido en los meses anteriores del período fiscal actual (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa) . El apartado 4 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los agentes fiscales están obligados a retener la cantidad acumulada de impuestos directamente de los ingresos del contribuyente cuando se pagan realmente. Sin embargo, el monto del impuesto retenido no puede exceder el 50 por ciento del monto del pago. A su vez, cap. 23 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en particular las disposiciones del párrafo 4 del art. 218 y art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no regula el procedimiento para el recálculo de impuestos en una situación en la que es necesario volver a calcular el impuesto debido a la disposición irrazonable de una deducción fiscal, lo que lleva, en consecuencia, a la no retención de ingresos personales impuesto por el agente fiscal durante el período de su prestación. Lo único que se reflejó en el art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa sobre el tema de la no retención de impuestos por parte de un agente fiscal, esta es la norma de la cláusula 2 (desde que expiró el 01/01/2016), según la cual el monto del impuesto no retenido de personas físicas o no retenido en su totalidad por los agentes fiscales es recaudado por ellos de las personas físicas hasta que estos impuestos atrasados ​​se reembolsen en su totalidad en la forma prescrita por el art. 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Sin embargo, a partir de una interpretación sistemática de lo dispuesto en el art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que determina el procedimiento para calcular y pagar impuestos por parte de los agentes fiscales, la obligación de retener el monto acumulado del impuesto, cuyo monto se ve afectado por las deducciones fiscales estándar (tomadas en cuenta al formar el base imponible), surge cuando se paga efectivamente la renta. En consecuencia, a nuestro juicio, el recálculo del impuesto debe realizarse en el momento en que se descubra el error, ya que el cálculo por parte del agente fiscal del impuesto y, en consecuencia, su retención y traslado al presupuesto no dependerá del hecho del fin. del período impositivo correspondiente en el que se admitió el hecho de no cálculo y no retención del impuesto por reducción irrazonable de la base imponible para las deducciones ordinarias. En nuestra opinión, en este caso, el agente fiscal debe tener en cuenta el impuesto recalculado en los montos del impuesto calculado con base en los resultados del mes en que se detectó el error y, en consecuencia, retenerlo durante el pago posterior de los ingresos del contribuyente, sujeto a la regla de no exceder el monto de la retención del 50 por ciento del monto del pago.

De enero a marzo de 2016, LLC, al calcular el impuesto sobre la renta personal, proporcionó ilegalmente una deducción estándar para un hijo a un empleado. ¿Cómo se debe calcular el impuesto?

Notificar al empleado del exceso de retención fiscal

Hágale saber al empleado que le retuvieron el exceso de impuestos. Plazo: 10 días hábiles a partir de la fecha de descubrimiento del sobrepago. Indique en el mensaje el monto retenido en exceso del IRPF, así como la fecha específica en que se reveló el pago en exceso.

De qué forma, escrita o electrónica, envía un mensaje, decida usted mismo. Pero los funcionarios recomiendan que primero averigüe con el propio empleado qué formato de mensaje es más conveniente para él (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de mayo de 2011 No. 03-04-06 / 6-112). No existe sanción en el Código Tributario por no declarar el IRPF no retenido.

Corrige el error

Preparar un estado contable. Registrar en él el hecho de detección de un error. Reflejar el recálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas, mostrar el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido en exceso. Describa las causas del error y cómo solucionarlo.

Corrija el error de una de dos maneras, a saber, por:

- compensar;

- regreso.

Método 1. Compensación del monto del impuesto retenido al empleado.

Un crédito fiscal es aceptable si:

— el período impositivo (año natural) todavía está en curso;

— el empleado continúa recibiendo ingresos de su empresa;

- el monto de los ingresos que se devengarán antes de finalizar el año es suficiente para aplicar el monto adicional de las deducciones.

Si se cumplen estas condiciones, acreditar el exceso de impuesto retenido contra futuras retenciones (hasta el cierre de 2016).

Vamos a mostrar la compensación del IRPF con un ejemplo.

Ejemplo. El salario de un empleado es de 20.000 rublos. por mes. Las fechas de pago son los días 20 y 5. El empleado tiene tres hijos menores de 18 años. El contador proporcionó deducciones mensuales por un monto de 4200 rublos. (1400 rublos × 3 personas).

En septiembre, descubrió que proporcionó incorrectamente una deducción por un tercer hijo en lugar de 3000 rublos. - 1400 rublos. Durante 8 meses, el sobrepago de impuestos ascendió a 1664 rublos. [(3000 RUB -1400 RUB) × 8 meses × 13%]. ¿Cómo hacer una cuenta?

Solución. El contador compensó el impuesto sobre la renta personal retenido en exceso al calcular el impuesto de los ingresos del empleado para septiembre.

Del salario de septiembre, calculó el impuesto en la cantidad de 1846 rublos. ((20.000 rublos - 5.800 rublos) × 13%).

H y redujo el importe del pago en exceso del IRPF a retener en la renta y trasladarlo al presupuesto de septiembre. Pagué la diferencia 182 rublos al presupuesto. (1846 rublos - 1664 rublos).

Aplicación de una cantidad adicional de deducciones 12.800 rublos. [(3000 rublos - 1400 rublos) × 8 meses] y el contador mostró la compensación del exceso de impuestos retenidos en la tarjeta de impuestos sobre la renta personal

Modalidad 2. Devolución del IRPF retenido en exceso.

Si no es posible compensar la cantidad de impuesto pagado en exceso, o el empleado quiere devolver el pago en exceso en efectivo, emitir un reembolso del impuesto sobre la renta personal.

Declaración del empleado. La base para la devolución es una solicitud por escrito del empleado. Se compila en cualquier forma. Lo principal es que en la solicitud de devolución debe haber datos bancarios a los que se debe transferir el impuesto. Después de todo, solo se puede devolver en forma no monetaria transfiriendo dinero a una cuenta bancaria. Por ejemplo, podría ser una cuenta de nómina.

Mantener un plazo de 3 meses. Debe transferir el impuesto retenido en exceso dentro de los tres meses a partir de la fecha de recepción de la solicitud del empleado. De lo contrario, del monto no devuelto, pague al empleado intereses en función de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa por cada día calendario de retraso (cláusula 1, artículo 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Puede obtener su reembolso de impuestos de varias maneras. .

Por el impuesto retenido a los compañeros. La forma más fácil de pagar el sobrepago es con las cantidades de impuestos retenidos de los ingresos de otros empleados, pero que aún no se han pagado al presupuesto. Esto está permitido por el artículo 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Mediante inspección. Si la cantidad de exceso de impuestos retenidos es grande y la cantidad de impuestos retenidos de los ingresos de otros empleados no es suficiente, envíe una solicitud a su IFTS para un reembolso del impuesto sobre la renta personal en nombre de la empresa. Envíe esta solicitud dentro de los 10 días hábiles a partir de la fecha de recepción de la solicitud del empleado. Adjuntar a la solicitud de la empresa:

- una copia de la solicitud del empleado para la devolución del impuesto sobre la renta personal retenido en exceso;

- un extracto del registro fiscal del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos del empleado;

- documentos que confirman el hecho de retención y transferencia excesivas del impuesto sobre la renta personal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 09/08/2012 No. 03-04-06 / 6-229). Puede ser un extracto de la cuenta 68 subcuenta "Liquidaciones con el presupuesto del IRPF". El monto de las acumulaciones en el crédito de esta cuenta debe ser reversado por el monto del pago en exceso del impuesto (para que el monto del pago en exceso sea visible).

Cuando la cuenta corriente de la empresa reciba dinero del IFTS, transferirlo a la cuenta del empleado.

No presente una actualización en el impuesto sobre la renta de 6 personas

En los informes del primer trimestre y seis meses, reflejaste el panorama real. No es necesario presentar declaraciones revisadas del impuesto sobre la renta de 6 personas para estos períodos.

6-IRPF durante 9 meses, si se acreditó el pago en exceso del impuesto

En la línea 030, incluya el monto adicional de la deducción.

En la línea 040, muestre el impuesto calculado teniendo en cuenta el monto correcto de la deducción

En la línea 70, refleje el impuesto real retenido. No podrá mostrar la compensación del sobrepago en el informe durante 9 meses. Después de todo, retendrá el impuesto sobre la renta de septiembre solo cuando pague salarios en octubre. La corrección caerá en el formulario 6-NDFL para el año.

En el apartado 2 a 9 meses, se reflejará la información real sobre la retención del impuesto sobre el salario de los meses de junio, julio y agosto. Muestre los montos reales de impuestos retenidos, es decir, excluyendo la corrección.

Mostrarás el salario de septiembre y el recálculo del IRPF de septiembre en el modelo 6-IRPF de 2016.

E.A. respondió a las preguntas. Sharonova, economista

IRPF: devolvemos, retenemos, trasladamos

Los errores en el cálculo del impuesto sobre la renta personal son muy desagradables, hay demasiados problemas para corregirlos. Pero lo más molesto es que incluso si usted mismo identifica el error, paga impuestos y multas adicionales y envía certificados 2-NDFL actualizados (nuevos con datos correctos) a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales, entonces, según las autoridades reguladoras, esto no lo eximirá de una multa. Y todo porque las reglas del art. 81 NC no funcionan aquí. Después de todo, el certificado revisado 2-NDFL no es un cálculo actualizado ni una declaración actualizada. Es cierto que hay una sola decisión judicial en la que indicó lo siguiente. Si el agente fiscal pagó el impuesto sobre la renta personal adicional antes de que comenzara la auditoría fiscal in situ y presentó el certificado de impuesto sobre la renta de 2 personas correcto, entonces se cumplen las condiciones para la exención de la multa. Decreto de la FAS ZSO de fecha 30 de septiembre de 2013 N° A27-17110/2012. Pero, como usted mismo comprende, lo más probable es que tenga que resolver este problema a través de los tribunales.

Y ahora veamos cómo deben actuar las organizaciones a la hora de identificar errores en el IRPF.

Salario adicional se devenga en el mes de detección de un error

A. Kiseleva, Bélgorod

En abril, descubrí que para febrero, un empleado calculó incorrectamente y acumuló salarios, menos de lo necesario. Y en consecuencia, el impuesto sobre la renta personal fue mal pagado. ¿Cómo corregir ahora la situación para no pagar multas y sanciones?

: A pesar de que el empleado recibió menos salario en febrero, se reconoce como ingreso en el mes de devengo adicional - en abril el apartado 2 del art. 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Un funcionario del Ministerio de Hacienda está de acuerdo con esto.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

Consejero del Servicio Civil Estatal de la Federación Rusa, 1ra clase

Dado que la organización devenga ingresos adicionales en forma de salarios en abril, es decir, en el mes en que se descubrió el error, el monto devengado adicionalmente es el ingreso de abril. En consecuencia, la organización calcula el IRPF a partir de estos ingresos en abril el apartado 3 del art. 226 Código Fiscal de la Federación Rusa. La organización deberá retener el IRPF del salario de abril en el momento de su pago. el apartado 4 del art. 226 Código Fiscal de la Federación Rusa. Y transferir al presupuesto, a más tardar el día en que el banco recibe efectivo para sus pagos de el apartado 6 del art. 226 Código Fiscal de la Federación Rusa.

Por lo tanto, si durante este período la organización transfiere el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, entonces ni las multas ni las sanciones lo amenazan. Después de todo, no habrá ninguna razón para esto.

Infracción sancionable con multa según el art. 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa, puede imputarse a un agente fiscal solo si tuvo la oportunidad de retener y transferir el monto apropiado, teniendo en cuenta el hecho de que la deducción se realiza de los fondos pagados al contribuyente en párrafo 21 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de fecha 30 de julio de 2013 N° 57” .

Debes devolver el IRPF retenido en exceso incluso a un exempleado

G. Zalukaeva, San Petersburgo

El impuesto sobre la renta personal del empleado fue retenido innecesariamente y transferido al presupuesto. No podemos devolver el impuesto, porque el empleado ya ha renunciado. ¿Qué debo hacer ahora con el monto del sobrepago de impuestos?

: En primer lugar, dentro de los 10 días siguientes al día en que descubriste el exceso de retención del IRPF, debes comunicarlo al antiguo trabajador en el apartado 1 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Puedes enviarle una carta certificada con acuse de recibo a la dirección que te indicó al solicitar un puesto de trabajo.

Si un empleado se le acerca y le pide un reembolso del impuesto retenido en exceso, se le pedirá que lo haga. el apartado 1 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Según explica el Ministerio de Hacienda, el despido de un trabajador, así como el plazo en el que se realiza la devolución del exceso de retención, no afecta a este deber del agente fiscal. Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 24 de diciembre de 2012 N° 03-04-05/6-1430.

ATENCIÓN

Es imposible devolver el IRPF en efectivo en caja. Al mismo tiempo, no se establece la responsabilidad por la devolución de "efectivo" de NK.

Y este año, la Corte Constitucional también dio la razón al Ministerio de Hacienda. Señaló que el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé un procedimiento especial (especial) para la devolución del impuesto sobre la renta personal retenido en exceso por un agente fiscal, que tiene prioridad sobre el procedimiento general para la devolución de los pagos en exceso de impuestos. Definición del COP de fecha 17 de febrero de 2015 N° 262-O. Y esto significa que una persona no puede solicitar directamente al IFTS el reembolso de un sobrepago, sin pasar por un agente fiscal. Un ciudadano puede solicitar la devolución del impuesto sobre la renta personal retenido en exceso junto con la declaración del impuesto sobre la renta de 3 personas inmediatamente al IFTS solo si no hay un agente fiscal (por ejemplo, cuando fue liquidado) el apartado 1 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Por lo tanto, deberá devolver el impuesto retenido en exceso al empleado, independientemente de cuándo se haya dirigido a usted, antes de presentar el certificado 2-NDFL a la inspección o después.

Cuando el empleado se acerque a usted, pídale que escriba una declaración en la que debe indicar el monto del impuesto sobre la renta personal a devolver, el número de cuenta y los datos del banco donde se debe transferir el dinero. Tendrás que devolver el impuesto en el plazo de 3 meses desde la fecha de recepción de la solicitud. Al mismo tiempo, por el monto del impuesto devuelto al ex empleado, reducirá el monto del impuesto sobre la renta personal que se transferirá al presupuesto para otros empleados el apartado 1 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si el ex empleado no se presenta al final del año, al final del año, a más tardar el 01/04/2016, presentará un certificado 2-NDFL a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales, donde en la cláusula 5.6 indicará el monto del impuesto retenido en exceso y el apartado 2 del art. 230 Código Fiscal de la Federación Rusa.

Y si un empleado acude a usted después de presentarle un certificado 2-NDFL, luego de la devolución de impuestos tendrá que presentar un nuevo certificado 2-NDFL (aclarador) al IFTS. En él reflejará los datos correctos: sobre ingresos, deducciones, calculado (párrafo 5.3 del certificado), retenido (párrafo 5.4 del certificado) y trasladado (párrafo 5.5 del certificado) IRPF. En este certificado, ya no existirá un impuesto retenido en exceso (no se cumplimenta la cláusula 5.6), y las cantidades del IRPF calculadas, retenidas y trasladadas serán iguales. Tenga en cuenta que en este certificado debe indicar el número del certificado 2-NDFL presentado anteriormente, pero la fecha de compilación es una nueva. segundo. I Recomendaciones, aprobadas. Orden del Servicio de Impuestos Federales de 17 de noviembre de 2010 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido](en lo sucesivo - Orden No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]) .

Está obligado a retener el impuesto sobre la renta personal de un empleado que trabaja

L. Sukhoveeva, Moscú

Llegué a la organización para el puesto de jefe de contabilidad y descubrí que al empleado se le había hecho una deducción por error por un hijo que ya tenía más de 30 años. Probablemente, el contador anterior ingresó datos tomados del techo, no hay documentos. Cuando le informé al empleado sobre esto, se indignó y se negó a devolver el impuesto voluntariamente, diciendo que si quiero, solo a través de la corte.
Que yo sepa, no puedo retener el IRPF de periodos pasados. ¿O todavía es posible? ¿Tengo que informar a la oficina de impuestos?

: En realidad, su trabajador está equivocado sobre la corte. Pulgada. 23 del Código Tributario establece explícitamente que los montos de impuestos no retenidos a los empleados o retenidos en su totalidad son recaudados por la propia organización hasta que la deuda sea pagada en su totalidad y el apartado 2 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Así que simplemente hay que recalcular el IRPF y retenerlo al empleado.

Otra pregunta es cuánto tiempo debe tomar. Las autoridades fiscales, al ingresar una auditoría in situ, tienen derecho a verificar solo 3 años anteriores al año en que se tomó la decisión de realizar auditorías y el apartado 4 del art. 89 Código Fiscal de la Federación Rusa. Y cuando vendrán a ti, no se sabe.

En esta situación, puede volver a calcular el impuesto sobre la renta personal durante los 3 años anteriores al año en que se descubrió el error: 2012, 2013, 2014. Según entendemos, el error se descubrió después de la presentación de los certificados 2-NDFL para este empleado al IFTS. Por lo tanto, debe actuar de esta manera:

• recalcular el impuesto. Si asumimos que al empleado se le proporcionó una deducción adicional por hijo por un monto de 1400 rublos cada mes durante 3 años, entonces el monto total de las deducciones adicionales será de 50 400 rublos. (12 meses x 3 años x 1400 rublos). Y el impuesto sobre la renta personal retenido de esta cantidad será igual a 6552 rublos. (50.400 rublos x 13%);
• informar al empleado sobre el error cometido y el monto del impuesto sobre la renta personal que se le debe retener el apartado 2 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• dado que el empleado no acepta pagar la deuda voluntariamente, entonces retenga el impuesto de los ingresos que se le paguen. Al mismo tiempo, el monto total del impuesto sobre la renta personal retenido (impuesto del mes en curso + deuda) no debe exceder el 50% del monto emitido al empleado en manos el apartado 4 del art. 226 Código Fiscal de la Federación Rusa;
• transferir el impuesto retenido al presupuesto;
• sancionar al presupuesto por el período que va desde el día siguiente a aquel en que hubo de trasladarse al presupuesto el IRPF, hasta el día de su efectivo pago, inclusive Arte. 75 Código Fiscal de la Federación Rusa;
• después de retener toda la deuda del impuesto sobre la renta personal, envíe a su IFTS los certificados de impuesto sobre la renta de 2 personas recién compilados (aclaradores) para este empleado y segundo. I Recomendaciones, aprobadas. Nº de pedido ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido] . En ellos ya no tendrás deducciones de hijos. Y será mayor la cuantía del IRPF calculado, retenido y trasladado. Al mismo tiempo, los tres montos del impuesto sobre la renta personal en los certificados deben ser iguales, ya que en la fecha de su presentación, el impuesto del empleado ya ha sido retenido y transferido al presupuesto.

DECIRLE AL EMPLEADO

Si el empleado recibió deducciones a las que no tenía derecho, entonces el empleador tiene derecho a recalcular de forma independiente el impuesto sobre la renta de las personas físicas y retener del salario la cantidad de impuestos pagada de forma insuficiente.

Sin embargo, el hecho de que presente certificados 2-NDFL actualizados al IFTS y corrija todo usted mismo antes de que las autoridades fiscales acudan a usted para su verificación, desafortunadamente, no lo salvará de una multa por transferencia tardía del impuesto sobre la renta personal y sanciones. artículos 123, 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Después de todo, como explicó el Ministerio de Hacienda, la exención de una multa en este caso simplemente no está prevista en el Código Fiscal. Oficio del Ministerio de Hacienda de fecha 16 de febrero de 2015 N° 03-02-07/1/6889. Lo único que se puede hacer es intentar rebajar la multa, argumentando que sus atenuantes son la autocorrección del error y el pago adicional de impuestos y sanciones. sub. 3 p.1 art. 112 Código Fiscal de la Federación Rusa. Tal vez los inspectores te encuentren a mitad de camino.

Ex empleado de IRPF no podrá seguir el ritmo

L. Kozhichkina, Bryansk

En marzo, al informar sobre el IRPF, reveló un error: el monto del impuesto calculado resultó ser mayor que el monto del impuesto retenido y transferido.
Empecé a verificar y descubrí que, por alguna razón, el programa no calculó el impuesto sobre el monto de la licencia por enfermedad del empleado, que pagamos en octubre. Este empleado renunció en septiembre y luego, en octubre, nos trajo una licencia por enfermedad. Por lo tanto, no podemos retener el IRPF.
¿Cómo ser ahora, qué reflejar en el certificado de IRPF de 2 personas? ¿Qué nos amenaza, una multa o simplemente una sanción? ¿Hasta cuándo se devengarán los intereses?

: De hecho, un desafortunado error. Pero las consecuencias son aún más tristes.

En primer lugar, tenía la oportunidad de retener el impuesto sobre la renta personal al pagar beneficios, pero no lo hizo. Y en consecuencia, el impuesto no se transfirió al presupuesto a tiempo. A pesar de que fue un error del programa, aún enfrenta una multa del 20% del monto del impuesto sobre la renta personal no retenido Arte. 123 Código Fiscal de la Federación Rusa.

En segundo lugar, dado que después de pagar la baja por enfermedad no abonaste cantidad alguna al exempleado hasta fin de año, debes comunicar a tu IFTS la imposibilidad de retener el IRPF a más tardar el 02/02/2015 (31 de enero - día libre, sábado) el apartado 5 del art. 226, apartado 6 del art. 6.1 Código Fiscal de la Federación Rusa. Es decir, presentar un certificado 2-NDFL con el signo “2” en el mismo, donde debía indicar únicamente los ingresos en concepto de baja por enfermedad, así como el monto de los ingresos personales calculados (cláusula 5.3 del certificado) y no retenidos impuesto (cláusula 5.7 del certificado) páginas. 1-3 Pedidos, aprobados. Orden del Servicio de Impuestos Federales de 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido] ; . Si no presenta el certificado dentro del período prescrito, se enfrentará a una multa de 200 rublos. el apartado 1 del art. 126 Código Fiscal de la Federación Rusa Pero esto no cancela la obligación de presentarlo. Por cierto, debe enviar el mismo certificado a su antiguo empleado. Dado que ahora tendrá que declarar los ingresos especificados y pagar impuestos sobre ellos. sub. 4 pág.1, pág. 2-4 cucharadas 228, apartado 1 del art. 229 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Además, el Ministerio de Hacienda y las autoridades fiscales creen que debe redactar para este empleado y el certificado habitual 2-NDFL (con el signo "1"), que debe presentar al IFTS a más tardar el 01/04/2015 el apartado 2 del art. 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa; Oficios del Ministerio de Hacienda de 29 de diciembre de 2011 No. 03-04-06/6-363; Servicio Federal de Impuestos de Moscú del 7 de marzo de 2014 No. 20-15/021334. Debe reflejar todos los cálculos del año en curso, es decir, todos los ingresos recibidos por él, todas las deducciones proporcionadas, así como el monto total del impuesto sobre la renta personal - calculado (cláusula 5.3 del certificado), retenido (cláusula 5.4 del certificado), listado (cláusula 5.5 del certificado) y no retenido (cláusula 5.7 del certificado) segundo. II Recomendaciones, aprobadas. Nº de pedido ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido] .

En tercer lugar, por la transferencia tardía del impuesto sobre la renta personal, se le amenaza con sanciones por el período desde el momento en que tuvo que retener y transferir el impuesto al presupuesto, y hasta la fecha de vencimiento para su pago por un individuo siguiendo los resultados del impuesto período el párrafo 2 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 30 de julio de 2013 N° 57; Oficio del Servicio de Impuestos Federales de 22 de agosto de 2014 No. SA-4-7/16692. Es decir, se tendrán que pagar las multas hasta el 15 de julio de 2015 inclusive. el apartado 4 del art. 228 Código Fiscal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, es posible que no pague multas ni sanciones, ya que las propias autoridades fiscales le cobrarán todo si acuden a usted para su verificación. Y tal vez lo hará. Además, cuando los inspectores descubren una infracción, puede explicar que el impuesto sobre la renta personal no se retuvo a tiempo por causas ajenas a ellos, sino por una falla en el programa. Y si el monto de la multa es grande, solicite a las autoridades fiscales que la reduzcan, indicando que usted mismo corrigió el error sub. 3 p.1 art. 112 Código Fiscal de la Federación Rusa. Es posible que esto funcione.

Debido a la transferencia del impuesto sobre la renta personal al CBC incorrecto, las multas y sanciones no amenazan

M. Baryshnikov, Omsk

Estoy registrado como empresario individual en régimen de tributación simplificada. Y hace 10 meses me registré como empleador. Al registrarme en el IFTS, me dieron un recibo de muestra para pagar el impuesto sobre la renta personal para empleados, en el que se indicaba dicho BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Pagué el impuesto de manera oportuna dentro de 9 meses cuando salario de los empleados pagados (residentes de la Federación Rusa).
En enero de 2015, decidí comprobar si el BSC había cambiado desde el año nuevo. Y encontré que el impuesto sobre la renta personal para empleados debe trasladarse al CCC 182 1 01 02010 01 1000 110. El mismo CCC estaba vigente en 2014.
Resulta que en 2014 transfirí el impuesto sobre la renta personal para empleados de acuerdo con el CBC incorrecto. ¿Puedo arreglar esto de alguna manera ahora y lo que me amenaza (multas, sanciones)?

: De hecho, transfirió el impuesto sobre la renta personal para sus empleados al KBK incorrecto. Después de todo, en KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 impuesto sobre la renta personal debe pagarse en el caso de que los individuos mismos declaren sus ingresos de conformidad con el art. 228 Código Fiscal de la Federación Rusa Orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 30 de diciembre de 2014 N° ND-7-1/ [correo electrónico protegido] .

Pero, como explicó el especialista del Ministerio de Hacienda, eso no tiene nada de malo, todo se puede arreglar.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

“El Código Fiscal establece que si se encuentra un error en la ejecución de una orden para transferir un impuesto que no resultó en la no transferencia de este impuesto al sistema presupuestario de la Federación Rusa a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal, el contribuyente tiene derecho a presentar una declaración ante la autoridad fiscal del lugar de su registro sobre el error con una solicitud para aclarar la base, el tipo y la titularidad del pago, el período impositivo o el estado del pagador. Esta solicitud debe ir acompañada de documentos que confirmen el pago por parte del contribuyente del impuesto especificado y su transferencia al sistema presupuestario de la Federación Rusa a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal. el apartado 7 del art. 45 Código Fiscal de la Federación Rusa.

El trámite de aclaración del BCC sólo puede realizarse dentro del mismo impuesto. En el caso que nos ocupa, esto es posible, ya que el empresario transfirió el impuesto sobre la renta personal para los empleados al CBC incorrecto, pero también destinado a este impuesto.

Con base en la solicitud del empresario, la autoridad fiscal decidirá aclarar el pago y también recalculará (agregará) las sanciones acumuladas automáticamente sobre el monto del impuesto y Oficios del Ministerio de Hacienda de fecha 17 de julio de 2013 N° 03-02-07/2/27977; Servicio de Impuestos Federales del 22 de diciembre de 2011 No. ZN-4-1/21889.

Ahora con respecto a la aplicación de la responsabilidad. Dado que el impuesto sobre la renta personal fue retenido y transferido por el empresario de manera oportuna y en su totalidad, la autoridad fiscal no tiene motivos para llevarlo a la obligación tributaria en virtud del art. 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa”.

Consejero del Servicio Civil Estatal de la Federación Rusa, 1ra clase

Pregunta:

A principios de año, la organización descubrió que, por error, a algunos empleados se les proporcionaron incorrectamente las deducciones del IRPF de los dos años anteriores, por ejemplo, se proporcionaron las deducciones estándar, a pesar de que el empleado perdió el derecho a utilizar ellos debido a la edad del niño; no se toma en cuenta que el empleado, a quien se le otorgó doble deducción por hijo como padre soltero, se casó; además, se proporcionó una deducción social por educación en ausencia de documentos de respaldo. ¿Cómo, en este caso, corregir los errores en el cálculo y retención del IRPF de ejercicios anteriores, incluso para los trabajadores que ya han cesado?

Respuesta:

Si se encuentran errores en el cálculo y retención del impuesto sobre la renta personal debido a la provisión incorrecta de deducciones fiscales, la organización debe presentar a la autoridad fiscal documentos actualizados con información en el formulario 2-NDFL, así como realizar retenciones y pagos adicionales de IRPF, si es posible.

Si es imposible retener el impuesto sobre la renta personal debido al despido de un empleado de la organización, el individuo - el contribuyente y la autoridad fiscal deben ser informados por escrito sobre el monto del impuesto no retenido enviándole un certificado (certificados) de ingresos en la forma 2-NDFL.

Razón fundamental:

Con base en el párrafo 3 del art. 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los agentes fiscales están obligados, en particular:

calcular correcta y oportunamente, retener de los fondos pagados a los contribuyentes y transferir impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa a las cuentas correspondientes del Tesoro Federal;

presentar a la autoridad fiscal del lugar de su registro los documentos necesarios para ejercer el control sobre el correcto cálculo, retención y transferencia de los impuestos.

Según el apartado 3 del art. 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para los ingresos para los que se proporciona una tasa impositiva, establecida por el párrafo 1 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la base imponible se define como el valor monetario de dichos ingresos sujetos a impuestos, menos el monto de las deducciones fiscales previstas en el art. Arte. 218 - 221 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las condiciones y el procedimiento para la obtención de las deducciones fiscales estándar se establecen en el art. 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa, deducciones fiscales sociales - art. 219 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Basado en los párrafos 1, 4 del art. 54 del Código Fiscal de la Federación Rusa, al detectar errores (distorsiones) en el cálculo de la base imponible relacionada con períodos fiscales (de declaración) anteriores, en el período fiscal (de declaración) actual, la base imponible y el monto del impuesto se recalculan para el período en que se cometieron los errores (distorsiones) indicados.

De acuerdo con la secc. I del Procedimiento para completar el formulario de información sobre los ingresos de una persona "Certificado de ingresos de una persona" (formulario 2-NDFL), aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 30/10/2015 N ММВ -7-11 / [correo electrónico protegido], se emite un certificado de ingresos de una persona física que fue recalculada por un agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal para períodos impositivos anteriores en relación con la aclaración de sus obligaciones tributarias, en forma de certificado rectificativo.

Si se envía información corregida, solo la información corregida se envía a la autoridad fiscal. La información actualizada se presenta en la forma en que estaba vigente en el período impositivo para el cual se realizan los cambios correspondientes (cláusula 5, fracción I del Procedimiento para presentar a las autoridades fiscales información sobre los ingresos de las personas físicas y notificaciones sobre la imposibilidad de retener impuesto y el monto del impuesto sobre la renta de las personas, aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 16.09.2011 N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]).

En virtud de lo anterior, si un agente fiscal detecta errores en el cálculo y retención del IRPF de periodos anteriores, deberá recalcular el IRPF de los periodos impositivos pasados, efectuar retenciones y traspasos adicionales del IRPF, así como presentar a la autoridad fiscal documentos actualizados con información en el formulario 2-IRPF para los períodos correspondientes.

A su vez, de conformidad con el apartado 9 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no se permite el pago del impuesto sobre la renta personal a expensas del agente fiscal.

Si es imposible retener el impuesto sobre la renta personal debido al despido de un empleado de la organización, es necesario informar al contribuyente individual y a la autoridad fiscal por escrito sobre el monto del impuesto no retenido mediante el envío de un certificado (certificados) sobre el ingreso de un individuo en la forma 2-NDFL.

Tenga en cuenta que la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas es posterior en comparación con el capítulo establecido. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los términos implican el deber del agente fiscal de pagar sanciones en virtud del art. 75 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Además, el agente fiscal puede ser considerado responsable en virtud del art. 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Además, de conformidad con el art. 126.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la presentación por parte de un agente fiscal a la autoridad fiscal de los documentos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa, que contienen información falsa, conlleva una multa de 500 rublos. por cada documento presentado que contenga información falsa.

Como se indica en el párrafo 3 de la Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 09/08/2016 N GD-4-11 / 14515, en este sentido, cualquier detalle completo de información en el formulario 2-NDFL y cálculos en el formulario 6- NDFL que no se corresponden con la realidad se puede atribuir a poco fiable. Con respecto a los documentos mencionados, puede tratarse de errores cometidos por el agente tributario al completar los datos correspondientes (por ejemplo, en los datos personales del contribuyente, códigos de ingresos y deducciones, indicadores de suma, etc.).

La base para llevar a la responsabilidad, en virtud del párrafo 1 Artículo. 126.1 del Código, existirá desconfianza en la información realizada como consecuencia de un error aritmético, distorsión de indicadores totales, otros errores que conlleven consecuencias adversas para el presupuesto en forma de no cálculo y (o) cálculo incompleto, no transferencia de impuestos, violación de los derechos de las personas (por ejemplo, derechos a deducciones fiscales).

Sin embargo, según el apartado 2 del art. 126.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un agente fiscal está exento de la responsabilidad prevista en este artículo si identificó errores de forma independiente y presentó documentos corregidos a la autoridad fiscal antes del momento en que el agente fiscal se enteró de que la autoridad fiscal descubrió el falta de fiabilidad de la información contenida en los documentos presentados por él.

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El límite de ingresos anuales para la deducción es de 350.000 rublos. A partir del mes en que los ingresos del empleado excedan esta cantidad, no se permite la deducción (cláusula 4, cláusula 1, artículo 218 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si se proporciona una deducción fiscal estándar después de exceder el límite de ingresos, el agente fiscal, para reducir el riesgo fiscal, debe volver a calcular el IRPF sin tener en cuenta la deducción fiscal del período octubre-diciembre, retener y transferirlo al presupuesto. . En este caso, será necesario presentar a la autoridad fiscal certificados actualizados de 2-NDFL y cálculos de 6-NDFL con ajustes para el mismo período.

Si se envía información corregida, solo la información corregida se envía a la autoridad fiscal. La información actualizada se presenta en la forma en que estaba vigente en el período impositivo para el cual se realizan los cambios correspondientes (cláusula 5, fracción I del Procedimiento para presentar a las autoridades fiscales información sobre los ingresos de las personas físicas y notificaciones sobre la imposibilidad de retener impuesto y el monto del impuesto sobre la renta de las personas, aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 16.09.2011 N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]).

En virtud de lo anterior, si un agente fiscal detecta errores en el cálculo y retención del IRPF de periodos anteriores, deberá recalcular el IRPF de los periodos impositivos pasados, efectuar retenciones y traspasos adicionales del IRPF, así como presentar a la autoridad fiscal documentos actualizados con información en el formulario 2-IRPF para los períodos correspondientes.

A su vez, de conformidad con el apartado 9 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no se permite el pago del impuesto sobre la renta personal a expensas del agente fiscal.

Según el art. 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no retención ilegal y (o) no transferencia (retención y (o) transferencia incompleta) dentro del período establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa de montos de impuestos sujetos a retención y transferencia por un agente fiscal, conlleva una multa del 20 por ciento de la cantidad sujeta a retención y (o) enumeración.

Si un contribuyente descubre en la declaración de impuestos presentada ante la autoridad fiscal el hecho de la omisión o reflejo incompleto de la información, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a realizar los cambios necesarios. a la declaración de impuestos y presentar una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal (1 artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, si la declaración de impuestos enmendada se presenta a la autoridad fiscal después de la fecha límite para su presentación y la fecha límite de pago de impuestos, el contribuyente queda liberado de responsabilidad si:

– presenta una declaración actualizada antes del momento en que tuvo conocimiento del descubrimiento por parte de la autoridad fiscal de la falta de reflejo o reflejo incompleto de la información en la declaración, así como errores que conducen a una subestimación del monto del impuesto a pagar,

- antes de presentar la declaración revisada, pagó el monto faltante del impuesto y las sanciones correspondientes (cláusula 1, cláusula 4, artículo 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Según el apartado 6 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa, esta regla también se aplica a los agentes fiscales cuando presentan cálculos actualizados.

Los agentes fiscales para el impuesto sobre la renta personal se presentan a la autoridad fiscal en el lugar de su registro (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

- un documento que contiene información sobre los ingresos de las personas del período impositivo vencido y los montos de impuestos calculados, retenidos y transferidos al sistema presupuestario de la Federación Rusa para este período impositivo para cada individuo, anualmente a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período impositivo vencido (Modelo 2 - IRPF);

- cálculo de las cantidades del impuesto sobre la renta de las personas físicas calculadas y retenidas por el agente fiscal para el primer trimestre, seis meses, nueve meses - a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente, para el año - a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período impositivo vencido (formulario 6-NDFL).

Así, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales indicó que un certificado en el formulario 2-NDFL no es ni una declaración ni un cálculo (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 13 de septiembre de 2010 N Ф09-6098 / 10- C2). El Servicio de Impuestos Federales de Rusia se adhiere a una posición similar (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 9 de agosto de 2016 N GD-4-11 / 14515).

Pero el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental, en una situación en la que el agente fiscal, antes del inicio de la auditoría in situ, pagó de forma independiente el impuesto sobre la renta personal adicional y presentó un certificado en el formulario 2-NDFL con datos correctos, consideró cumplidas todas las condiciones para eximir de responsabilidad al agente fiscal y canceló la multa prevista en el art. 123 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 30 de septiembre de 2013 en el caso N A27-17110 / 2012). Además, de la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de abril de 2014 N 03-04-05 / 20252, se ve que la información en el formulario 2-NDFL se reconoce como el cálculo de un agente fiscal.

De una forma u otra, el autopago del impuesto, así como la aportación de información correcta, si no pueden ser consideradas como circunstancias eximentes de responsabilidad, pueden tenerse en cuenta como circunstancias atenuantes de responsabilidad. En este caso, la autoridad fiscal o el tribunal consideran la posibilidad de reducir la multa (cláusula 3, cláusula 1, artículo 112 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Además, para eximir de responsabilidad a un agente fiscal, debe presentar un cálculo actualizado en el formulario 6-NDFL.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la responsabilidad por la presentación por parte de un agente fiscal al Servicio Federal de Impuestos de Rusia de documentos que contengan información falsa en forma de una multa de 500 rublos. por cada documento presentado que contenga información falsa (cláusula 1 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Sin embargo, el agente fiscal queda eximido de responsabilidad si identifica de forma independiente los errores y presenta los documentos corregidos a la autoridad fiscal hasta el momento en que se entera de que la autoridad fiscal ha descubierto la inexactitud de la información contenida en los documentos presentados por él (cláusula 2 del artículo 126.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

De acuerdo con el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, un agente fiscal no está exento de responsabilidad si la autoridad fiscal ha identificado errores en los documentos presentados y el agente ha presentado documentos corregidos sin violar el plazo para su presentación establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia: por ejemplo, certificados corregidos en el formulario 2-NDFL antes del 1 de abril (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 19 de julio de 2016 N BS-4-11 / 13012).