Ποια είναι η διαδικασία για τη συμπλήρωση δήλωσης φορολογίας εισοδήματος (παράδειγμα); Η διαδικασία συμπλήρωσης φορολογικής δήλωσης για ΦΠΑ Μερικές από τις αποχρώσεις της συμπλήρωσης μεμονωμένων δεικτών.

Ο φόρος εισοδήματος είναι μια από τις πιο σημαντικές εισπράξεις, λόγω της οποίας αναπληρώνεται ο ρωσικός προϋπολογισμός. Ετησίως, ένα ποσοστό των κερδών τους καταβάλλεται στο ταμείο από νομικά πρόσωπα στο γενικό φορολογικό σύστημα, χωρίς να ξεχνάνε να αφαιρούν τις προκαταβολές κάθε μήνα ή τρίμηνο. Οι πληρωτές αναφέρονται στο κράτος με τη μορφή φορολογικής δήλωσης φόρου εισοδήματος. Θα καταλάβουμε τις περιπλοκές της συμπλήρωσής του για το 2ο τρίμηνο του 2019.

Σε ποιους αφορά η δήλωση φορολογίας εισοδήματος;

Σύμφωνα με το άρθρο 246 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι υποβάλλουν δήλωση:

• Ρωσικά νομικά πρόσωπα·
• ξένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας·
• ξένες εταιρείες που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία·

Περίοδος αναφοράς φόρου εισοδήματος

Η αναφορά υποβάλλεται ανά τρίμηνο (ή μηνιαία) και στο τέλος του έτους. Περίοδοι αναφοράς:

• 1ο τρίμηνο;
• μισός χρόνος;
• 9 μήνες;

Το κέρδος θεωρείται σωρευτικό από την αρχή του έτους.

Προθεσμίες υποβολής της δήλωσης το 2019

Οι φορολογούμενοι χωρίζονται σε δύο κατηγορίες:

• αυτοί που πληρώνουν προκαταβολές ανά τρίμηνο·
• όσοι πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές.

Οι εταιρείες δικαιούνται να υποβάλλουν τριμηνιαίες δηλώσεις, των οποίων το εισόδημα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα δεν υπερβαίνει τα 15 εκατομμύρια ρούβλια (το όριο αυξήθηκε το 2016 από 10 εκατομμύρια ρούβλια). Οι υπόλοιπες εταιρείες πληρώνουν προκαταβολές μία φορά το μήνα από τα πραγματικά κέρδη, επομένως οι καταστάσεις συμπληρώνονται επίσης κάθε μήνα.

Ας παρουσιάσουμε τις προθεσμίες υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος το 2019 σε μορφή πινάκων.

Τριμηνιαία αναφορά

Μηνιαία αναφορά

Οδηγίες για τη συμπλήρωση δήλωσης φορολογίας εισοδήματος το 2019

Το πιο πρόσφατο έντυπο δήλωσης φορολογίας εισοδήματος εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 N ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]. Έχει υποστεί σημαντικές αλλαγές σε σχέση με την προηγούμενη μορφή της δήλωσης. Η διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος το 2019 βρίσκεται στο παράρτημα της παραγγελίας.

Η τρέχουσα δήλωση φορολογίας εισοδήματος (οι οδηγίες συμπλήρωσης για το 2ο τρίμηνο του 2019 αντικατοπτρίζουν αυτές τις απαιτήσεις) αποτελείται από:

• σελίδα τίτλου (φύλλο 01).
• υποενότητα 1.1 της Ενότητας 1·
• φύλλο 02;
• αιτήσεις N 1 και N 2 στο φύλλο 02.

Αυτό είναι απαραίτητο μέρος.

Οι υπόλοιπες αιτήσεις και σελίδες συμπληρώνονται υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• υποενότητες 1.2 και 1.3 της Ενότητας 1·
• εφαρμογές N 3, N 4, N 5 στο φύλλο 02;
• φύλλα 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• παραρτήματα N 1 και N 2 της δήλωσης.

Σημαντικές αποχρώσεις της συμπλήρωσης της δήλωσης

• Η σελίδα τίτλου περιέχει πληροφορίες για τον οργανισμό. οι διάδοχοι των αναδιοργανωμένων εταιρειών υποδεικνύουν τον ΑΦΜ και ΚΠΡ που εκχωρήθηκαν πριν από την αναδιοργάνωση. Οι κωδικοί των εντύπων εξυγίανσης και ο κωδικός εκκαθάρισης καθορίζονται στο Παράρτημα Νο 1 της Διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης.
• 2 πρόσθετα φύλλα - 08 και 09. Το φύλλο 08 συμπληρώνεται από οργανισμούς που έχουν προσαρμόσει (υποεκτιμήσει) τον φόρο εισοδήματός τους λόγω της χρήσης χαμηλότερων τιμών της αγοράς σε συναλλαγές με εξαρτημένους αντισυμβαλλομένους. Προηγουμένως, αυτές οι πληροφορίες τοποθετούνταν στο Παράρτημα 1 έως 1. 02.
• Το Φύλλο 09 και το Παράρτημα 1 του προορίζονται να συμπληρωθούν από πρόσωπα ελέγχου κατά την λογιστική καταγραφή των εσόδων ελεγχόμενων ξένων εταιρειών.
• Το φύλλο 02 περιέχει πεδία για κωδικούς φορολογουμένων, συμπεριλαμβανομένου του νέου κωδικού φορολογούμενου "6", ο οποίος υποδεικνύεται από κατοίκους των περιοχών προηγμένης κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης. Περιέχει επίσης γραμμές για φόρο επί των πωλήσεων που μειώνει την πληρωμή και πεδία που συμπληρώνονται από συμμετέχοντες σε περιφερειακά επενδυτικά έργα.
• Το φύλλο 03 δείχνει το τρέχον επιτόκιο μερίσματος 13%. Στην ενότητα "Β" στο πεδίο για το είδος του εισοδήματος, εμφανίζονται τώρα οι κωδικοί:
  • "1" - εάν το εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή που προβλέπεται στις παραγράφους. 1 σελ. 4 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
  • "2" - εάν το εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή που προβλέπεται στις παραγράφους. 2 σελ. 4 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Το φύλλο περιέχει τις γραμμές 241 και 242 που αντικατοπτρίζουν τις μειώσεις για το σχηματισμό περιουσίας για νόμιμες δραστηριότητες και ασφαλιστικό αποθεματικό, γραμμές που αντικατοπτρίζουν ζημίες - τρέχουσες ή μεταφερόμενες, δεν υπάρχουν γραμμές σε αυτό το φύλλο
• Για να αντικατοπτρίζει το μη λειτουργικό εισόδημα μετά την αυτοπροσαρμογή της φορολογικής βάσης για ελεγχόμενες συναλλαγές, προορίζεται ένα ξεχωριστό φύλλο 08.
• Στο Παράρτημα 2 του ίδιου φύλλου υπάρχει πεδίο για την ένδειξη κωδικών φορολογουμένων.

Δήλωση Κέρδους (2019): συμπλήρωση βήμα προς βήμα

Ας πάρουμε ένα παράδειγμα για το πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση φόρου εισοδήματος για το 2ο τρίμηνο του 2019 γραμμή προς γραμμή.

Τίτλος σελίδας

Η σελίδα τίτλου είναι γεμάτη με πληροφορίες για τον οργανισμό:

• TIN, KPP, το όνομα εισάγεται ολόκληρο, τα ελεύθερα κελιά είναι πάντα γεμάτα με παύλες.
• Αριθμός διόρθωσης. Εάν η δήλωση υποβάλλεται για πρώτη φορά, βάλτε 0. Όταν κάνετε αλλαγές στα στοιχεία, κάθε αναθεωρημένη δήλωση έχει αριθμό - 001, 002, 003 κ.λπ.
• Κωδικός περιόδου αναφοράς. Εξαρτάται από το τρίμηνο ή το μήνα που υποβάλλεται η δήλωση. Κατά την υποβολή ετήσιας έκθεσης για φορολογούμενους που χρησιμοποιούν διαφορετικά συστήματα προπληρωμών, οι κωδικοί διαφέρουν επίσης.

Για τριμηνιαίες πληρωμές:

Για μηνιαίες πληρωμές:

• Κωδικός της φορολογικής αρχής. Σε κάθε επιθεώρηση εκχωρείται ένας κωδικός. Καθορίστε τον κωδικό του IFTS στο οποίο υποβάλλετε αναφορές. Στο παράδειγμα της Διαπεριφερειακής Επιθεώρησης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Νο. 4 για την Αγία Πετρούπολη.
• Κωδικός στον τόπο εγγραφής.

• Κωδικός του είδους της οικονομικής δραστηριότητας. Για παράδειγμα, Κωδικός OKVED 52.24.1 - Λιανικό εμπόριο ψωμιού και προϊόντων αρτοποιίας.
• Επίσης εισάγετε τον αριθμό τηλεφώνου, το ονοματεπώνυμο του πληρωτή ή του εκπροσώπου, τον αριθμό των φύλλων και την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης.

Ενότητα 1 Υποενότητα 1.1

Για το παράδειγμά μας, ας συμπληρώσουμε 1 ενότητα γραμμή προς γραμμή:

• 010 - κωδικός του δήμου στον οποίο βρίσκεται η εταιρεία. μπορείτε να το βρείτε στο υλικό αναφοράς μας.
• 030 και 060 - καθορίστε το BCC για τη μεταφορά ποσών στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και στον περιφερειακό προϋπολογισμό. Το KBC μπορεί να προβληθεί
• 040 και 070 - πληρωτέα ποσά στο τέλος της περιόδου αναφοράς (φορολογική), κατανεμημένα ανά προϋπολογισμό:
  • στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 60.000 ρούβλια (γραμμή 040).
  • στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 340.000 ρούβλια (γραμμή 070).

Υποενότητα 1.2 Ενότητα 1

Συμπληρώνεται από τους φορολογούμενους φόρου εισοδήματος, αφαιρώντας τις προκαταβολές κάθε μήνα. Για το παράδειγμά μας, δεν το χρησιμοποιούμε.

Υποενότητα 1.3 της Ενότητας 1 Μερίσματα

Οι εταιρείες συμπληρώνουν όταν πληρώνουν φόρο εισοδήματος για μερίσματα.

Φύλλο 02 - υπολογισμός φόρου

Στο συμπληρωμένο Φύλλο 02 της δήλωσης θα φαίνεται από ποια ποσά εσόδων και εξόδων υπολογίστηκε η φορολογική βάση.

Εισαγάγετε γραμμή προς γραμμή:

• 010 - συνοψίζει όλα τα έσοδα από τις πωλήσεις.
• 020 - μη λειτουργικά έσοδα (συνολικά).
• 030 - δαπάνες που σχετίζονται με την υλοποίηση.
• 040 - μη λειτουργικά έξοδα.
• 050 - ζημίες που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς (συμπληρώνονται εάν υπάρχουν).
• 060 - το ποσό του κέρδους (υπολογίστε σε γραμμές: 010 + 020 - 030 - 040), στο παράδειγμά μας, το σύνολο είναι 5.000.000 ρούβλια.
• 070 - εισόδημα που εξαιρείται από τα κέρδη (εάν υπάρχει).
• 080-110 - συμπληρώνονται ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της δραστηριότητας, τη διαθεσιμότητα αφορολόγητου εισοδήματος, τα οφέλη ή τις ζημίες.
• 120 - φορολογική βάση.
• 140-170 - φορολογικοί συντελεστές (θα πρέπει να υπολογίζονται με συντελεστές 3% και 17%).
• 180 - το ποσό του φόρου (δηλώνουμε το ποσό για το έτος και όχι το ποσό που πρέπει να καταβληθεί).
• 190 - ποσό στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.
• 200 - το ποσό του φόρου στον τοπικό προϋπολογισμό.

Στη συνέχεια του Φύλλου 02, πρέπει να καταχωρήσετε την προκαταβολή της προηγούμενης περιόδου. Για αυτήν την περίοδο, επιπλέον πληρωμή:

• 60.000 ρούβλια - στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό (γραμμή 270).
• 340.000 ρούβλια - στον προϋπολογισμό του θέματος (γραμμή 271).

Παράρτημα 1 στο φύλλο 02

Στο Παράρτημα 1 στο φύλλο 02, αναφέρετε αναλυτικά τα έσοδα ανά γραμμή:

• 010 - όλα τα έσοδα για την περίοδο αναφοράς.

Στη συνέχεια αναλυτικά:

• 011 - έσοδα από την πώληση αγαθών της παραγωγής τους.
• 012 - έσοδα από την πώληση των αγορασθέντων αγαθών.

Οι υπόλοιπες γραμμές συμπληρώνονται αν υπάρχουν προϋποθέσεις.

• 040 - το άθροισμα όλων των εσόδων από πωλήσεις.
• 100 - μη λειτουργικά έσοδα.

Παράρτημα 2 στο φύλλο 02

Το παράρτημα 2 καθορίζει το κόστος.

Οι γραμμές 010-030 συμπληρώνονται μόνο από εταιρείες που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου για την αναγνώριση εσόδων και εξόδων. Σύμφωνα με τη μέθοδο μετρητών, οι γραμμές παραμένουν κενές.

• 010 - δαπάνες για την πώληση αγαθών ίδιας παραγωγής.
• 020 - άμεσο κόστος που σχετίζεται με την πώληση αγαθών χονδρικής και λιανικής.
• 030 - το κόστος των αγαθών που αγοράστηκαν για μεταπώληση, ως μέρος του κόστους.
• 040 - έμμεσες δαπάνες (ποσό). Οι παρακάτω γραμμές τα απαριθμούν αναλυτικά.

Ας υποθέσουμε ότι τα έμμεσα έξοδα της VESNA LLC αποτελούνταν από φόρους και την απόκτηση αποσβέσιμων ακινήτων ως επένδυση κεφαλαίου:

• 041 - το ποσό των φόρων και τελών.
• 043 - δαπάνη με τη μορφή επένδυσης κεφαλαίου 30% του ποσού.

Τα υπόλοιπα πεδία στην περίπτωσή μας παραμένουν κενά.

• 080 - έξοδα που σχετίζονται με την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων, συγκεκριμένα, η υπολειμματική αξία (μεταφέρουμε πληροφορίες από τη γραμμή 350 του Παραρτήματος 3 στο φύλλο 02).
• 130 - το ποσό των παραπάνω δαπανών.

Ξεχωριστά, αναφέρονται το κόστος απόσβεσης:

• 131, 132 - ποσά απόσβεσης που ελήφθησαν υπόψη κατά την περίοδο αναφοράς.

Τα υπόλοιπα πεδία στο Παράρτημα 2 της δήλωσης παραμένουν κενά εάν δεν υπάρχουν προϋποθέσεις για συμπλήρωση.

Παράρτημα 3 στο φύλλο 02

Το προσάρτημα 3 συντάσσεται μόνο εάν ο οργανισμός κατά την περίοδο αναφοράς:

• πουλάει αποσβέσιμα ακίνητα.
• πουλάει εκκρεμείς απαιτήσεις·
• αναλαμβάνει το κόστος συντήρησης της παραγωγής·
• είχε έσοδα ή έξοδα βάσει συμβάσεων διαχείρισης καταπιστεύματος περιουσίας·
• πουλάει γη που αγοράστηκε μεταξύ 01/01/2007 και 31/12/2011.

Συμπληρώστε τις γραμμές:

• 010 - ο αριθμός των μονάδων που πωλήθηκαν.
• 030 - έσοδα από την πώληση.
• 040 - υπολειμματική αξία.
• 050 - κέρδος, το οποίο υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και υπολειμματικής αξίας.

Σε συνέχεια του Παραρτήματος 3, αυτές οι γραμμές:

• 340 - συνολικά έσοδα (αντιγράψτε τη γραμμή 030, καθώς τα υπόλοιπα πεδία είναι άδεια).
• 350 - έξοδα (αντιγράψτε την ένδειξη της γραμμής 040, αφού τα υπόλοιπα πεδία είναι άδεια).

Δυνατότητες συμπλήρωσης ενημερωμένης δήλωσης

Εάν διαπιστωθεί λάθος στους υπολογισμούς και ο φόρος εισοδήματος δεν μπορούσε να υπολογιστεί σωστά την πρώτη φορά, θα χρειαστεί μια ενημερωμένη δήλωση. Στην αναθεωρημένη δήλωση, το ποσό αναγράφεται λαμβάνοντας υπόψη το σφάλμα που διαπιστώθηκε. Εάν το ποσό του φόρου κατά τον πρώτο υπολογισμό υποτιμηθεί, τότε μαζί με την υποβολή της «διευκρίνισης», πρέπει να καταβάλετε τη διαφορά στον προϋπολογισμό και τις κυρώσεις μεταφοράς.

Κατεβάστε το δείγμα δήλωσης φορολογίας εισοδήματος εταιρειών 2019

Έντυπο δήλωσης εισοδήματος σε μορφή pdf

Παράδειγμα συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο του 2019

Δείγμα συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για το 1ο εξάμηνο 2019 διαδικτυακά

Μπορείτε να συμπληρώσετε μια δήλωση σε διαδικτυακές υπηρεσίες στους ιστότοπους των προγραμματιστών λογισμικού λογιστικής - My business, Kontur, Sky και άλλοι. Ορισμένοι ιστότοποι σας επιτρέπουν να το κάνετε αυτό ελεύθερα, αλλά συνήθως οι υπηρεσίες απαιτούν μια μικρή χρέωση (έως 1000 ρούβλια).

Σύμφωνα με την παρ. 4 σ. 6 άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ποσά του φόρου που γίνονται δεκτά προς έκπτωση που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση (κατασκευή) ενός ακινήτου υπόκεινται σε ανάκτηση εάν αυτά τα ακίνητα χρησιμοποιηθούν στη συνέχεια για την εκτέλεση των καθορισμένων πράξεων στην παράγραφο 2 του άρθρου. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτές οι λειτουργίες περιλαμβάνουν:

Πράξεις που δεν υπόκεινται σε (απαλλαγμένο από τη φορολογία) φόρο προστιθέμενης αξίας (άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πράξεις για την παραγωγή και (ή) πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), ο τόπος πώλησης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρα 147, 148 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πράξεις για τις οποίες εφαρμόζεται ειδικό φορολογικό καθεστώς.

Πράξεις που πραγματοποιούνται από φορολογούμενους που απαλλάσσονται από την υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθ. 145, 145.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πράξεις που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην περίπτωση αυτή, τα ποσά του φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο υπόκεινται σε αποκατάσταση:

Όταν οι εργολάβοι πραγματοποιούν κεφαλαιουχική κατασκευή ακινήτων (πάγια στοιχεία ενεργητικού).

Κατά την απόκτηση ακίνητης περιουσίας (με εξαίρεση αεροσκάφη, πλοία θαλάσσιας και εσωτερικής ναυσιπλοΐας, καθώς και διαστημικών αντικειμένων)·

Όταν αγοράζετε άλλα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) για την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης.

Ποσά ΦΠΑ που υπολογίζονται από τον φορολογούμενο κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση.

εξαίρεσηείναι τα κύρια μέσα:

Τα οποία αποσβένονται πλήρως.

- (ή) έχουν περάσει τουλάχιστον 15 έτη από τη στιγμή της θέσης σε λειτουργία των οποίων για αυτόν τον φορολογούμενο.

Ωστόσο, εάν μετά την καθορισμένη περίοδο πραγματοποιήθηκε η ανακατασκευή του ακινήτου, τότε τα ποσά του ΦΠΑ που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο για αγαθά, έργα, υπηρεσίες που αγοράστηκαν για ανακατασκευή (παράγραφος 6, ρήτρα 6, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία) υπόκεινται σε ανάκτηση.

Η διαδικασία για την αποκατάσταση των ποσών φόρου καθορίζεται με την παρ. 5 σ. 6 άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1) ο φορολογούμενος υποχρεούται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους για δέκα έτη, αρχής γενομένης από το έτος κατά το οποίο ο φορολογούμενος άρχισε να πραγματοποιεί αποσβέσεις για το πάγιο αυτό περιουσιακό στοιχείο, στη φορολογική δήλωση που υποβάλλεται στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής του για η τελευταία φορολογική περίοδος κάθε ημερολογιακού έτους στις δέκα , αντικατοπτρίζει το αποκατασταθέν ποσό φόρου.

2) ο υπολογισμός του ποσού του φόρου που πρέπει να αποκατασταθεί και να καταβληθεί στον προϋπολογισμό γίνεται με βάση το ένα δέκατο του ποσού φόρου που έγινε αποδεκτό για έκπτωση στο κατάλληλο μερίδιο·

3) το καθορισμένο μερίδιο προσδιορίζεται με βάση την αξία των αποστελλόμενων αγαθών (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες), τα αφορολόγητα δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν, στη συνολική αξία των αγαθών (έργα, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποστέλλονται (μεταβιβάστηκαν) για ένα ημερολογιακό έτος·

4) το ποσό του φόρου που πρέπει να ανακτηθεί δεν περιλαμβάνεται στην αξία αυτού του ακινήτου, αλλά λαμβάνεται υπόψη για τους σκοπούς της φορολόγησης των κερδών ως μέρος άλλων δαπανών σύμφωνα με το άρθρο. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία ανάκτησης του ΦΠΑ που σχετίζεται με την ανακατασκευή αντικειμένου, που πραγματοποιείται μετά τη λήξη της 15ετούς ζωής του αντικειμένου (ή μετά την πλήρη απόσβεση του αντικειμένου), καθορίζεται με την παρ. 7 και 8 παράγραφος 6 του άρθρου. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα

Μέχρι το 2012, η ​​οργάνωση προγραμματιστών ασχολούνταν με την κατασκευή εμπορικών ακινήτων. Από τον Μάρτιο του 2012 ο οργανισμός ξεκίνησε και την ανέγερση πολυκατοικιών.

Ο οργανισμός χρησιμοποιεί το όφελος που καθορίζεται από τις παραγράφους. 23.1 σελ. 3 άρθ. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κωδικός συναλλαγής 1010270 (συνιστάται από την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 12.08.2010 No. ShS-37-3 / [email προστατευμένο]).

Τον Αύγουστο του 2010, ο οργανισμός έθεσε σε λειτουργία έναν μη οικιστικό χώρο γραφείων αξίας 23.600.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 3.600.000 ρούβλια). Ο ΦΠΑ δηλώθηκε εκπεστέος σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία το 3ο τρίμηνο του 2010.

Για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος, το αντικείμενο εντάχθηκε στα αποσβέσιμα ακίνητα τον Αύγουστο του 2010. Η έναρξη των αποσβέσεων για το αντικείμενο είναι ο Σεπτέμβριος 2010.

Λόγω του γεγονότος ότι από το 2012 το ακίνητο χρησιμοποιείται για τη διενέργεια συναλλαγών τόσο φορολογητέου όσο και μη ΦΠΑ, το ποσό του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως γίνει αποδεκτό προς έκπτωση υπόκειται σε ανάκτηση ετησίως στο ποσό που καθορίζεται από τον τύπο:

ΦΠΑ i \u003d 1/10 x 3.600.000 ρούβλια. x D i , όπου

Ο ΦΠΑ i είναι το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να ανακτηθεί το i-ο έτος.

D i είναι το μερίδιο των συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ στο συνολικό ποσό των αγαθών που αποστέλλονται (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν για το i-ο ημερολογιακό έτος.

Το 2012, το μερίδιο των υπηρεσιών χωρίς ΦΠΑ ανήλθε στο 35,5% του συνολικού κόστους των υπηρεσιών που παρείχε ο προγραμματιστής για το ημερολογιακό έτος.

Για το 2012, το ποσό του ΦΠΑ που υπόκειται σε ανάκτηση ανήλθε σε 127.800 ρούβλια. (1/10 x 3.600.000 x 35,5%). Το καθορισμένο ποσό από το Παράρτημα Αρ. 1 στην Ενότητα 3 μεταφέρθηκε στη γραμμή 090 της Ενότητας 3 της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ για το 2012.

Το 2013, το μερίδιο των υπηρεσιών χωρίς ΦΠΑ ανήλθε στο 51,28% του συνολικού κόστους των υπηρεσιών που παρείχε ο προγραμματιστής για το ημερολογιακό έτος.

Κατά συνέπεια, για το 2013 το ποσό του ΦΠΑ που υπόκειται σε ανάκτηση ανήλθε σε 184.680 ρούβλια. (1/10 x 3.600.000 x 51,3%). Το καθορισμένο ποσό από το Παράρτημα Αρ. 1 στην Ενότητα 3 μεταφέρεται στη γραμμή 090 της Ενότητας 3 της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ για το 2013.

Τελευταία ενημέρωση:

Η αίτηση αυτή συμπληρώνεται από εταιρείες που έχουν αγοράσει ακίνητα, αποδέχθηκαν τον ΦΠΑ σε αυτό για έκπτωση και άρχισαν να χρησιμοποιούν αυτό το ακίνητο για αφορολόγητες συναλλαγές.

Το παράρτημα 1 της ενότητας 3 της δήλωσης συντάσσεται μία φορά το χρόνο (ταυτόχρονα με τη δήλωση για το τελευταίο τρίμηνο του ημερολογιακού έτους) για 10 έτη, αρχής γενομένης από το έτος έναρξης της απόσβεσης του ακινήτου, με στοιχεία προηγούμενων ημερολογιακών ετών. .

Ο ΦΠΑ σε τέτοια ακίνητα αποκαθίσταται με ειδικό τρόπο. Ισχύει τόσο για οποιαδήποτε ακίνητη περιουσία (με εξαίρεση αεροσκάφη, πλοία θαλάσσης και πλοία εσωτερικής ναυσιπλοΐας, καθώς και διαστημικά αντικείμενα), όσο και για το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζεται στην εταιρεία από εργολάβους κατά την κατασκευή κεφαλαίου ή που έχει δεδουλευθεί από την εταιρεία κατά την εκτέλεση εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση.

Ο ΦΠΑ πρέπει να ανακτηθεί όχι μόνο για το αποκτηθέν (κατασκευασμένο) ακίνητο, το οποίο άρχισε να χρησιμοποιείται σε αφορολόγητες συναλλαγές, αλλά και σε περίπτωση ανακατασκευής ή εκσυγχρονισμού του (ρήτρα 6, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία.

Ο φόρος που είχε προηγουμένως γίνει αποδεκτός για έκπτωση υπόκειται σε ανάκτηση όταν η ακίνητη περιουσία χρησιμοποιείται στη συνέχεια σε πράξεις:

• δεν υπόκειται σε φορολογία ούτε απαλλάσσεται από φόρο·
• δεν αναγνωρίζεται από την εφαρμογή·
• ο τόπος πώλησης του οποίου δεν αναγνωρίζεται από τη Ρωσία.

Ο κατάλογος των συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ δίνεται στο άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

• υπηρεσίες για την παροχή οικιστικών χώρων προς χρήση·
• υπηρεσίες που παρέχονται στα ρωσικά αεροδρόμια για την εξυπηρέτηση αεροσκαφών·
• Υπηρεσίες δανεισμού χρημάτων·
• πώληση ιατρικών προϊόντων σύμφωνα με τον κατάλογο που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• πώληση προϊόντων λαϊκής τέχνης, δείγματα των οποίων καταχωρούνται με τον τρόπο που καθορίζει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• πώληση κτιρίων κατοικιών, οικιστικών χώρων, καθώς και μετοχών σε αυτά ·
• πώληση σκραπ και απορριμμάτων σιδηρούχων και μη σιδηρούχων μετάλλων.

Ο κατάλογος των συναλλαγών που δεν αναγνωρίζονται ως υλοποίηση περιέχεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 39 του Φορολογικού Κώδικα. Οι κανόνες για τον καθορισμό του τόπου πώλησης αγαθών, έργων και υπηρεσιών βρίσκονται στα άρθρα 147 και 148 του.

Ο κώδικας προβλέπει δύο προϋποθέσεις υπό τις οποίες δεν χρειάζεται να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ:

• εάν το ακίνητο λειτουργεί από την εταιρεία για τουλάχιστον 15 χρόνια. Ωστόσο, ο ΦΠΑ για το κόστος της ανακατασκευής και του εκσυγχρονισμού θα πρέπει να αποκατασταθεί, ακόμη και αν έχουν περάσει περισσότερα από 15 χρόνια από την έναρξη λειτουργίας της εγκατάστασης μέχρι την έναρξη των εργασιών.
• εάν το ακίνητο είναι πλήρως αποσβεσμένο (σύμφωνα με φορολογικά στοιχεία).

Ο φόρος θα πρέπει να αποκαθίσταται στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους για 10 έτη. Η αντίστροφη μέτρηση της 10ετούς περιόδου θα πρέπει να ξεκινά από την ημερομηνία έναρξης των αποσβέσεων των παγίων στη φορολογική λογιστική. Για τις δαπάνες ανακατασκευής και εκσυγχρονισμού, η περίοδος αυτή υπολογίζεται από το έτος κατά το οποίο ξεκίνησε η συσσώρευση φορολογικών αποσβέσεων από τη μεταβαλλόμενη αξία του αντικειμένου.

Εντός 10 ετών, στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους, πρέπει να αποκαθίσταται το 1/10 του ποσού του ΦΠΑ που είχε προηγουμένως γίνει δεκτό για έκπτωση.

Η αίτηση συμπληρώνεται για όσα ακίνητα για τα οποία χρεώνονται αποσβέσεις από την 1η Ιανουαρίου 2006. Για κάθε περίπτωση ανάκτησης ΦΠΑ από εκσυγχρονισμό ή ανακατασκευή, πρέπει να συμπληρώσετε ξεχωριστή αίτηση.

Η αίτηση συντάσσεται και υποβάλλεται στην εφορία μόνο στο τέλος του έτους. Δηλαδή εντός των προθεσμιών που ορίζονται για την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ για το τέταρτο τρίμηνο του έτους αναφοράς (μέχρι τις 25 Ιανουαρίου του επόμενου έτους).

Στη γραμμή 010, σημειώστε το όνομα του ακινήτου.

Στη γραμμή 020, αναφέρετε την πραγματική διεύθυνση της τοποθεσίας του ακινήτου. Εδώ σημειώστε τον ταχυδρομικό κώδικα και τη διεύθυνση του αντικειμένου, καθώς και τον κωδικό του αντικειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τον οποίο λαμβάνετε από το Παράρτημα Νο. 2 στη Διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης.

Αντανακλά τον κωδικό συναλλαγής για το ακίνητο στη γραμμή 030. Πάρτε αυτόν τον κωδικό από το Παράρτημα Νο. 1 στη Διαδικασία για τη συμπλήρωση της δήλωσης.

Στη γραμμή 040, αναφέρετε την ημέρα, τον μήνα και το έτος που τέθηκε σε λειτουργία το ακίνητο σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία.

Η γραμμή 050 αντικατοπτρίζει την ημερομηνία κατά την οποία άρχισαν να χρεώνονται οι αποσβέσεις σε ακίνητα στη φορολογική λογιστική. Και σε περίπτωση ανακατασκευής (εκσυγχρονισμός) - η ημερομηνία έναρξης των αποσβέσεων για το ανακατασκευασμένο (εκσυγχρονισμένο) αντικείμενο. Το έτος που υποδεικνύεται σε αυτή τη γραμμή πρέπει να ταιριάζει με το έτος που υποδεικνύεται στην πρώτη γραμμή της στήλης 1 στη γραμμή 080.

Το κόστος του ακινήτου σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία (χωρίς ΦΠΑ), από την 1η Ιανουαρίου 2006, σημειώστε στη γραμμή 060.

Στη γραμμή 070 αναφέρετε το ποσό του ΦΠΑ που εκπίπτει στα ακίνητα σύμφωνα με τις φορολογικές δηλώσεις.

Σημείωση: οι γραμμές 010 - 070 συμπληρώνονται για 10 χρόνια με τους ίδιους δείκτες.

Η γραμμή 080 συμπληρώνεται ως εξής. Εάν υποβάλλετε αίτηση για πρώτη φορά, η στήλη 1 (πρώτη γραμμή) υποδεικνύει το έτος κατά το οποίο άρχισαν να χρεώνονται οι αποσβέσεις σε ακίνητα στη φορολογική λογιστική.

Στο μέλλον, στις γραμμές 2, 3, 4, κ.λπ., οι γραμμές 080 αντικατοπτρίζουν τα επόμενα έτη απόσβεσης με αύξουσα σειρά.

Για παράδειγμα, μια εταιρεία αγόρασε ακίνητα, για τα οποία δέχθηκε ΦΠΑ για έκπτωση και άρχισε να κάνει αποσβέσεις το 2016. Το 2017 το ακίνητο άρχισε να χρησιμοποιείται για συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Η εταιρεία πρέπει να αποκαταστήσει ένα μέρος του φόρου που είχε προηγουμένως δεχτεί προς έκπτωση και να υποβάλει παράρτημα στη δήλωση για το ακίνητο.

Στο παράρτημα της δήλωσης για το 2017, η γραμμή 080 (πρώτη γραμμή) θα αναφέρει:

• στην πρώτη γραμμή - 2016.
• στη δεύτερη γραμμή - 2017.

Στο παράρτημα για το 2018, η γραμμή 080 θα αναφέρει:

• στην πρώτη γραμμή - 2016.
• στη δεύτερη γραμμή - 2017.
• στην τρίτη γραμμή - 2018.

Στην αίτηση για το 2019, η γραμμή 080 θα αναφέρει:

• στην πρώτη γραμμή - 2016.
• στη δεύτερη γραμμή - 2017.
• στην τρίτη γραμμή - 2018.
• στην τέταρτη γραμμή - 2019.

Στη στήλη 2 της γραμμής 080, πληκτρολογήστε την ημερομηνία έναρξης χρήσης ακινήτων για συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ στο ημερολογιακό έτος για το οποίο συντάσσετε το Παράρτημα αριθ. , στη συνέχεια στις στήλες 2 - 4 στη γραμμή 080 βάλτε παύλες.

Στη στήλη 3 στη γραμμή 080, αντικατοπτρίστε το μερίδιο των αποστελλόμενων αγαθών (έργα, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ στο συνολικό κόστος αποστολής. Η μετοχή αναφέρεται ως ποσοστό και στρογγυλοποιείται στο πλησιέστερο δεκαδικό ψηφίο.

Υπολογίστε το ποσό του ΦΠΑ που πρέπει να ανακτηθεί και να καταβληθεί στον προϋπολογισμό για το έτος για το οποίο καταρτίζετε το Παράρτημα Νο. 1 στη στήλη 4 της γραμμής 080. Κάντε το ως εξής: 1/10 του ποσού που αναφέρεται στη γραμμή 070, πολλαπλασιάστε επί τον δείκτη στη στήλη 3 της γραμμής 080 για το ημερολογιακό έτος για το οποίο συντάσσετε την αίτηση Νο. 1 και διαιρέστε με το 100.

Στο μέλλον, το ποσό αυτό μεταφέρεται στη γραμμή 080 του εδαφίου 3 της δήλωσης που συντάχθηκε για το τέταρτο τρίμηνο.

Στις 12 Ιανουαρίου 2016, η Aktiv JSC απέκτησε το κτίριο του εργαστηρίου. Την ίδια μέρα το κτίριο τέθηκε σε λειτουργία και από τον Φεβρουάριο άρχισαν να γίνονται αποσβέσεις.

Το κόστος του κτιρίου ήταν 19.200.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 3.200.000 ρούβλια).

Το ποσό του φόρου σε αυτό έγινε δεκτό για έκπτωση. Το 2017 και τα επόμενα χρόνια, το εργαστήριο άρχισε να παράγει προϊόντα τόσο φορολογητέα όσο και μη.

Από το 2017, η Aktiv πρέπει να συμπληρώνει το Παράρτημα Νο. 1 ετησίως για 10 χρόνια για την αποκατάσταση του ΦΠΑ με το αρχικό κόστος του κτιρίου του συνεργείου. Το ποσό του φόρου που πρέπει να ανακτηθεί υπολογίζεται με βάση το ποσό του ΦΠΑ 320.000 ρούβλια. (3.200.000 ρούβλια: 10 χρόνια).

Τον Οκτώβριο του 2019, η Aktiv πραγματοποίησε την ανακατασκευή του κτιρίου, το κόστος της οποίας ανήλθε σε 4.800.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 800.000 ρούβλια). Η αξία του κτιρίου έχει αυξηθεί κατά το ποσό των δαπανών ανακαίνισης. Από τον Νοέμβριο του 2019 έχουν ξεκινήσει αποσβέσεις από το νέο μεταβαλλόμενο κόστος.

Από το 2019, η Aktiv χρειάζεται να συμπληρώνει ένα πρόσθετο παράρτημα Νο. 1 ετησίως για 10 χρόνια για να αποκαταστήσει τον ΦΠΑ στο κόστος ανακατασκευής του κτιρίου. Το ποσό του φόρου που πρέπει να ανακτηθεί υπολογίζεται με βάση το ποσό του ΦΠΑ 80.000 ρούβλια. (800.000 ρούβλια: 10 χρόνια).

Έτσι, από το 2019, η Aktiv θα συμπληρώνει δύο παραρτήματα Νο. 1 στην Ενότητα 3.

Έστω ότι τα έσοδα από την πώληση προϊόντων (χωρίς ΦΠΑ) ανέρχονται σε:

το 2017

• από την πώληση προϊόντων που υπόκεινται σε ΦΠΑ - 42.000.000 ρούβλια. (40% του συνολικού ποσού του).
• από την πώληση προϊόντων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ - 63.000.000 ρούβλια. (60% του συνολικού ποσού του).

το 2018

• από την πώληση προϊόντων που υπόκεινται σε ΦΠΑ - 27.000.000 ρούβλια. (30% του συνολικού ποσού του).
• από την πώληση προϊόντων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ - 63.000.000 ρούβλια. (70% του συνολικού ποσού του).

το 2019

• από την πώληση προϊόντων που υπόκεινται σε ΦΠΑ - 21.000.000 ρούβλια. (15% του συνολικού ποσού του).
• από την πώληση προϊόντων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ - 119.000.000 ρούβλια. (85% του συνολικού ποσού του).

Δήλωση φόρου εισοδήματος: σειρά συμπλήρωσης

Ξεκινήστε πλήρωσηχρειάζεστε από τα συνημμένα στο φύλλο 02, καθώς κατά τη συμπλήρωση αυτού του φύλλου χρησιμοποιούνται δεδομένα από αυτά. Παραρτήματα 1 και 2 του δηλώσεις φόρου εισοδήματοςυποβάλλονται από όλους τους φορολογούμενους, τα υπόλοιπα συμπληρώνονται μόνο εφόσον υπάρχουν σχετικοί δείκτες.

Στη συνέχεια, μπορείτε να προχωρήσετε στη συμπλήρωση των φύλλων. Όλοι οι πληρωτές συμπληρώνουν το φύλλο 02. Τα υπόλοιπα φύλλα, καθώς και τα συνημμένα σε δηλώσεις φόρου εισοδήματοςπεριλαμβάνονται εάν είναι απαραίτητο.

Αφού όλα τα φύλλα είναι έτοιμα, σχηματίζονται υποενότητες της τελικής ενότητας 1 επιστροφή φόρου εισοδήματος.

Η σελίδα τίτλου πρέπει να αναφέρει τον αριθμό των σελίδων της δήλωσης, επομένως είναι προτιμότερο να τη συμπληρώσετε τελευταία.

Δήλωση φόρου εισοδήματος: κανόνες συμπλήρωσης δεικτών

Γενικές απαιτήσεις για πλήρωση δηλώσεις φόρου εισοδήματοςπεριλαμβάνονται στην ενότητα II. Αξίζει σίγουρα να τα γνωρίσετε όσοι υποβάλλουν δήλωση σε έντυπη μορφή, συμπεριλαμβανομένης της συμπλήρωσης της φόρμας σε υπολογιστή. Κατά τη δημιουργία ηλεκτρονικής έκδοσης ή τη χρήση λογιστικών προγραμμάτων, η συμμόρφωση με τις απαιτήσεις θα διασφαλίζεται από το λογισμικό.

Ο στρατηγός λοιπόν κανόνες για τη συμπλήρωση των δηλώσεων φόρου εισοδήματοςείναι:

• φόροςκαταρτίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Για λεπτομέρειες, δείτε το υλικό " » .

• Τα ποσά αναφέρονται σε ολόκληρα ρούβλια, ενώ οι τιμές μικρότερες από 50 καπίκια απορρίπτονται και 50 καπίκια ή περισσότερα στρογγυλοποιούνται σε ένα πλήρες ρούβλι.
• Οι σελίδες αριθμούνται διαδοχικά από τη σελίδα τίτλου (001, 002, κ.λπ.).
• Κάθε δείκτης αντιστοιχεί σε ένα πεδίο, οι εξαιρέσεις είναι η ημερομηνία (3 πεδία με διαχωριστικό κουκκίδων) και το δεκαδικό κλάσμα (2 πεδία με διαχωριστικό κουκκίδων).

Παράδειγμα συμπλήρωσης πεδίου με ημερομηνία:

Παράδειγμα συμπλήρωσης πεδίου με δεκαδικό κλάσμα:

• Ελλείψει οποιουδήποτε δείκτη, τοποθετείται μια παύλα - μια ευθεία γραμμή που χαράσσεται στη μέση της οικειότητας σε όλο το μήκος του πεδίου.

Ένα παράδειγμα παύλας:

• Τα πεδία συμπληρώνονται από αριστερά προς τα δεξιά, οι παύλες τοποθετούνται σε κενά κενά εξοικείωσης.

Παράδειγμα συμπλήρωσης του πεδίου ΑΦΜ:

• Κατά το γέμισμα δηλώσεις φόρου εισοδήματοςχρησιμοποιώντας λογισμικό, οι τιμές των αριθμητικών δεικτών ευθυγραμμίζονται στη δεξιά (τελευταία) εξοικείωση.

Παράδειγμα:

Δεν επιτρέπεται:

• διόρθωση σφαλμάτων με διορθωτικά ή άλλα παρόμοια μέσα·
• εκτύπωση διπλής όψης και συρραπτικά φύλλα δηλώσεις φόρου εισοδήματοςπου οδηγεί σε ζημιά στο χαρτί.

Κατά την εκτύπωση επιστροφή φόρου εισοδήματος, που προετοιμάστηκε με χρήση του λογισμικού, επιτρέπεται η απουσία πλαισίου οικειότητας και παύλες για μη συμπληρωμένη οικειότητα. Η θέση και το μέγεθος των τιμών των χαρακτηριστικών δεν πρέπει να αλλάξουν. Οι πινακίδες εκτυπώνονται σε γραμματοσειρά Courier New μεγέθους 16-18 πόντων.

Αυτοί οι κανόνες ισχύουν κατά τη συμπλήρωση δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος 2016έτος.

Συμπλήρωση δήλωσης φόρου εισοδήματος: κύρια φύλλα και γραμμές

• 6, 6α και 6β στο φύλλο 02, τα οποία συμπληρώνονται για την ενοποιημένη ομάδα φορολογουμένων.
• ενότητα Β του φύλλου 03 - υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος επί του εισοδήματος με τη μορφή τόκων για κρατικούς και δημοτικούς τίτλους.
• φύλλου 06, το οποίο συμπληρώνουν μόνο τα μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία.

Δήλωση φορολογίας εισοδήματος - έντυπομπορείτε να βρείτε στο άρθρο «Έντυπο δήλωσης φορολογίας εισοδήματος 2014-2015 (λήψη δείγματος)»

Τίτλος σελίδας

Είναι απαραίτητο να συμπληρωθούν όλοι οι δείκτες, εκτός από την ενότητα «Συμπληρώνεται από υπάλληλο της φορολογικής αρχής».

Δίνουμε γενικές πληροφορίες για τη δήλωση

Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να αναφερθεί (Ενότητα III Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος):

1. ΑΦΜ και KPP (σημειώστε περαιτέρω σε όλα τα συμπληρωμένα φύλλα).
2. Αριθμός προσαρμογής: για την κύρια δήλωση, ορίζεται "0--", για την ενημερωμένη - ο σειριακός αριθμός της προσαρμογής ("1--", "2--", κ.λπ.) ( δείτε επίσης " Βελτιωμένη δήλωση: τι πρέπει να γνωρίζει ένας λογιστής; » );
3. Φορολογική (δηλωτική) περίοδος. Βασικοί κωδικοί:

• 21, 31, 33 και 34 - για δηλώσεις που υποβλήθηκαν για το πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, ένα έτος, αντίστοιχα.
• κωδικοί από 35 έως 46 - για δηλώσεις που υποβάλλονται μηνιαίως από όσους πληρώνουν φόρο επί του πραγματικού εισοδήματος.
• 50 - για τη δήλωση για την τελευταία φορολογική περίοδο κατά την αναδιοργάνωση (εκκαθάριση) του οργανισμού.

Για τις δηλώσεις CGT παρέχονται χωριστοί κωδικοί (βλ. Παράρτημα Νο. 1 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης).

1. Ο κωδικός IFTS σας.
2. Πλήρες όνομα του οργανισμού (ξεχωριστή υποδιαίρεση) σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα (συμπεριλαμβανομένης της λατινικής μεταγραφής, εάν υπάρχει).
3. Κωδικός OKVED ( σχετικά με τις αποχρώσεις της συμπλήρωσης αυτής της απαίτησης, διαβάστε στο " » ).
4. Αριθμός επαφής.
5. Αριθμός σελίδων δηλώσεις φόρου εισοδήματος.
6. Ο αριθμός των φύλλων των δικαιολογητικών ή των αντιγράφων τους, συμπεριλαμβανομένων των εγγράφων (αντιγράφων) που επιβεβαιώνουν την εξουσία του εκπροσώπου.

Πιστοποιούμε τις πληροφορίες αναφοράς

• "1" - εάν οι πληροφορίες επιβεβαιωθούν από τον επικεφαλής του οργανισμού.
• "2" - εάν το κάνει ο εκπρόσωπος.

Διαβάστε σχετικά με την τοποθέτηση σφραγίδας στη δήλωση στο υλικό " Οι αποχρώσεις της διαδικασίας σύνταξης και υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ».

Εάν ο εκπρόσωπος είναι οργανισμός, αναφέρονται το όνομα και το επώνυμό του, το όνομα, το πατρώνυμο του ατόμου που είναι εξουσιοδοτημένο να πιστοποιεί τη δήλωση για λογαριασμό του.

Κατά την υπογραφή δηλώσεις φόρου εισοδήματοςοποιοσδήποτε εκπρόσωπος παρέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με το έγγραφο που επιβεβαιώνει την εξουσία του.

Ενότητα 1 και υποενότητες αυτής

Η ενότητα 1 περιέχει πληροφορίες σχετικά με το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό (Ενότητα IV Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Αυτή η ενότητα περιλαμβάνει 3 υποενότητες:

1. επιστροφή φόρου εισοδήματοςπεριλαμβάνει απαραίτητα την ενότητα 1.1. Υποδεικνύει πληροφορίες σχετικά με τις τριμηνιαίες πληρωμές στους ομοσπονδιακούς και περιφερειακούς προϋπολογισμούς, αναφέροντας το BCC και τα ποσά που πρέπει να πληρωθούν ή να μειωθούν. Τα ποσά προέρχονται εδώ από τις συνολικές γραμμές (270-281) του φύλλου 02 της δήλωσης.
2. Η ενότητα 1.2 συμπληρώνεται μόνο από τους οργανισμούς που πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές εντός του τριμήνου. Δείχνει το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών φόρου για το επόμενο τρίμηνο. Αυτή η υποενότητα δεν περιλαμβάνεται στην ετήσια δήλωση (ρήτρα 1.1 Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος). Οι γραμμές 120-140, καθώς και οι γραμμές 220-240 της υποενότητας αντικατοπτρίζουν ποσά που αποτελούν το 1/3 των ποσών που αναφέρονται στις γραμμές 300 (330) και 310 (340) του φύλλου 02.
3. Η ενότητα 1.3 συμπληρώνεται σε σχέση με τα ποσά του φόρου που καταβάλλει ο οργανισμός σε τόκους και μερίσματα, συμπεριλαμβανομένου του πράκτορα παρακράτησης. Εάν δεν υπάρχει τέτοιος φόρος, ενότητα στο επιστροφή φόρου εισοδήματοςδεν ανάβει.

Φύλλο 02 της δήλωσης

Αυτό το φύλλο χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των φόρων. Συμπληρώνεται με συγκεκριμένη σειρά (ενότητα V Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Σύμφωνα με το χαρακτηριστικό "Σήμα φορολογούμενου", οι περισσότεροι οργανισμοί βάζουν "1". Παρέχονται ειδικοί κωδικοί:

• για παραγωγούς γεωργικών προϊόντων - "2"?
• κάτοικοι της ειδικής οικονομικής ζώνης - "3"
• οργανώσεις που δραστηριοποιούνται σε ένα νέο υπεράκτιο πεδίο υδρογονανθράκων - "4".

Με την ίδια σειρά, το χαρακτηριστικό συμπληρώνεται περαιτέρω.

Εμφάνιση εσόδων και εξόδων

Οι γραμμές 010-020 αντικατοπτρίζουν τα έσοδα από τις πωλήσεις και τα μη λειτουργικά έσοδα από το Παράρτημα Αρ. 1 στο φύλλο 02.

Στις γραμμές 030-040 - έξοδα που μειώνουν τα έσοδα από τις πωλήσεις και τα μη λειτουργικά έξοδα από το Παράρτημα Νο. 2 στο φύλλο 02.

Στη γραμμή 050 - το ποσό των ζημιών που λαμβάνονται υπόψη με ειδικό τρόπο και αντικατοπτρίζονται στο Παράρτημα Νο. 3 στο φύλλο 02.

Προσδιορίστε τη φορολογική βάση

Στη γραμμή 060 εμφανίζουμε το οικονομικό αποτέλεσμα - κέρδος ή ζημιά. Στις περισσότερες περιπτώσεις, αυτό το ποσό θα είναι η φορολογική βάση για τον φόρο, η οποία θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 100.

Δείτε επίσης " Ποιες είναι οι συνέπειες της δήλωσης ζημίας σε δήλωση φορολογίας εισοδήματος; »

Η γραμμή 110 συμπληρώνεται από τους πληρωτές που μεταφέρουν ζημίες που υπέστησαν στο παρελθόν στην τρέχουσα περίοδο.

Εάν δεν υπάρχει τίποτα για μεταφορά ή το τρέχον κέρδος έχει καλύψει τη ζημία, η γραμμή 120 πρέπει να αντικατοπτρίζει την αξία της βάσης από την οποία θα υπολογιστεί ο φόρος. Ο δείκτης αυτής της γραμμής είναι ίσος με τη διαφορά μεταξύ των γραμμών 100 και 110.

Στη γραμμή 130, η φορολογική βάση αντικατοπτρίζει μεμονωμένους πληρωτές που πληρώνουν φόρο στον προϋπολογισμό του υποκειμένου με μειωμένους συντελεστές.

Προσδιορίστε τους συντελεστές και υπολογίστε το φόρο

Οι γραμμές 140-170 δείχνουν τους φορολογικούς συντελεστές: γενικός, ομοσπονδιακός, περιφερειακός και περιφερειακός μειωμένος. Στις γραμμές 180-200 - το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου.

Στις γραμμές 210-230, πρέπει να αναφέρετε το ποσό των δεδουλευμένων προκαταβολών για την περίοδο αναφοράς (φορολογική).

Για Δήλωση φορολογίας εισοδήματος 2016 συμπλήρωση δείγματοςμεμονωμένες γραμμές δίνονται στον ιστότοπό μας.

Για πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο υπολογισμού των προκαταβολών, διαβάστε το άρθρο " Πώς να υπολογίσετε τις μηνιαίες προκαταβολές φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς ».

Δείτε επίσης " Πώς συμπληρώνεται η γραμμή 220 του φύλλου 02 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος; »

Οι γραμμές 240-260 συμπληρώνονται σε περίπτωση που ο φόρος που καταβάλλεται στο εξωτερικό περιλαμβάνεται στην πληρωμή του φόρου.

Επίσης σε αυτές τις γραμμές, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία συνιστά να αντικατοπτρίζεται ο φόρος επί των πωλήσεων - βλ. Πώς μπορούν οι οργανισμοί της Μόσχας να αντικατοπτρίζουν τον φόρο επί των πωλήσεων στη δήλωση φόρου εισοδήματός τους; ».

Το ποσό του φόρου που θα καταβληθεί επιπλέον ή θα μειωθεί αντικατοπτρίζεται στον προϋπολογισμό στις γραμμές 270-271 και 280-281, αντίστοιχα.

Το πληρωτέο ποσό υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του φόρου που υπολογίστηκε για την περίοδο αναφοράς (γραμμές 190 και 200), των προκαταβολών της προηγούμενης περιόδου (γραμμές 220 και 230) και του πιστωθέντος φόρου "ξένου" (γραμμές 250 και 260).

1. Προκαταβολές για το επόμενο τρίμηνο (γραμμές 290-310).

Αυτή είναι η διαφορά μεταξύ της γραμμής 180 της τρέχουσας δήλωσης και της γραμμής 180 της δήλωσης για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς. Εάν είναι αρνητικό ή μηδενικό, δεν καταβάλλονται προκαταβολές.

Εκ. " Πώς να υπολογίσετε τη γραμμή 290 του φύλλου 02 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος; »

Οι γραμμές 290-310 δεν συμπληρώνονται:

• στην ετήσια δήλωση·
• οργανισμοί που πληρώνουν μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές·
• φορολογούμενοι που πέρασαν στον υπολογισμό των μηνιαίων προκαταβολών με βάση το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκαν.

1. Προκαταβολές για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους (γραμμές 320-340).

Αυτές οι γραμμές πρέπει να συμπληρωθούν:

• στη δήλωση για 9 μήνες (σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών για το 1ο τρίμηνο λαμβάνεται ίσο με το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών που καταβάλλονται το 4ο τρίμηνο, δηλαδή οι δείκτες των γραμμών 290-310).
• στη δήλωση για 11 μήνες κατά τη μετάβαση από προκαταβολές επί του πραγματικά εισπραχθέντος κέρδους στη γενική διαδικασία.

Παράρτημα αρ. 1 στο φύλλο 02

Το προσάρτημα αρ. 1 στο φύλλο 02 αντικατοπτρίζει τα έσοδα του οργανισμού από πωλήσεις και μη (ενότητα VI Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Στοιχεία εσόδων

Στη γραμμή 010, πρέπει να εμφανίσετε το συνολικό ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις. Για τους όρους 011-014, αυτός ο δείκτης περιγράφεται αναλυτικά από τα έσοδα από τις πωλήσεις:

• αγαθά (έργα, υπηρεσίες) ίδιας κατανάλωσης·
• αγορασμένα αγαθά·
• δικαιώματα ιδιοκτησίας, εκτός από το εισόδημα από την πώληση δικαιωμάτων απαίτησης χρέους, που καθορίζονται στο Παράρτημα Αρ. 3 του φύλλου 02·
• άλλο ακίνητο.

Οι γραμμές 020-022 συμπληρώνονται μόνο από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών.

Στις γραμμές 023-024, από την 1η Ιανουαρίου 2015, τα έσοδα από κινητές αξίες εμφανίζονται από πληρωτές που δεν είναι επαγγελματίες συμμετέχοντες.

Η γραμμή 027 δείχνει τα έσοδα από την πώληση της επιχείρησης ως συγκρότημα ακινήτων.

Στη γραμμή 030, μεταφέρονται τα έσοδα από την πώληση των συναλλαγών που απεικονίζονται στο Παράρτημα Νο. 3 στο φύλλο 02 (σελ. 340 του Παραρτήματος Νο. 3 στο φύλλο 02).

Γραμμή 040 - συνολικά έσοδα από πωλήσεις. Το ποσό αυτό πρέπει να μεταφερθεί στη γραμμή 010 του φύλλου 02.

Μη λειτουργικά έσοδα

επιστροφή φόρου εισοδήματοςπροϋποθέτει ότι τα μη λειτουργικά έσοδα καταγράφονται μετά τις πωλήσεις.

Εκ. " Τι εισόδημα είναι μη λειτουργικό; »

Η γραμμή 100 δείχνει το συνολικό τους ποσό. Θα πάει στη γραμμή 020 του φύλλου 02.

• εισοδήματα προηγούμενων ετών που αποκαλύφθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική)·
• το κόστος των υλικών και άλλων περιουσιακών στοιχείων που ελήφθησαν κατά τη διάρκεια της αποσυναρμολόγησης ή της αποσυναρμολόγησης κατά την εκκαθάριση παγίων περιουσιακών στοιχείων που παροπλίζονται, καθώς και κατά την επισκευή, τον εκσυγχρονισμό, την ανακατασκευή, τον τεχνικό επανεξοπλισμό, τη μερική ρευστοποίηση των παγίων στοιχείων.
• που ελήφθη με τη μορφή αδικαιολόγητα ληφθείσας περιουσίας (έργα, υπηρεσίες) ή δικαιώματα ιδιοκτησίας·
• το κόστος των πλεονασματικών αποθεμάτων και άλλων περιουσιακών στοιχείων που προσδιορίστηκαν ως αποτέλεσμα της απογραφής·
• το ποσό του ανακτηθέντος ασφαλίστρου απόσβεσης ( δείτε επίσης " Ασφάλιστρο απόσβεσης: πότε να αποκατασταθεί; » );
• εισόδημα που λαμβάνεται από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών που ασχολούνται με δραστηριότητες διαπραγματευτών (συμπεριλαμβανομένων των τραπεζών) από συναλλαγές με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά·
• ποσά αυτοπροσαρμογής για συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη ( εκ. " Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία είπε πώς να δηλώσετε φορολογικές προσαρμογές για συναλλαγές με εξαρτώμενα πρόσωπα ».

Παράρτημα αρ. 2 στο φύλλο 02

επιστροφή φόρου εισοδήματοςπεριέχει το προσάρτημα 2 του φύλλου 02, στο οποίο υπολογίζεται το ποσό των δαπανών του οργανισμού - τόσο που σχετίζονται με την παραγωγή και την πώληση όσο και με τις μη πωλήσεις (ενότητα VII Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος). Εξετάστε τις κύριες γραμμές της εφαρμογής.

Αντικατοπτρίζουμε το κόστος παραγωγής και πωλήσεων

Το κόστος παραγωγής αντικατοπτρίζεται στο παράρτημα χωρισμένο σε άμεσο και έμμεσο.

Εκ. " Πώς να υπολογίσετε το άμεσο και έμμεσο κόστος στη φορολογική λογιστική ».

Οι γραμμές 010-030 προορίζονται για άμεσες δαπάνες:

• Η γραμμή 010 συμπληρώνεται από οργανισμούς που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών.
• Συμπληρώνονται οι όροι 020-030 για τις συναλλαγές.

Ακολουθούν το έμμεσο κόστος. Το συνολικό τους ποσό αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 040 και στις γραμμές 041-055 ορισμένα από αυτά αποκρυπτογραφούνται, για παράδειγμα, φόροι (οι ασφαλιστικές εισφορές δεν περιλαμβάνονται εδώ), ασφάλιστρα απόσβεσης, απόκτηση γης, Ε&Α.

Προσοχή: μέθοδος μετρητών!

Εάν χρησιμοποιείτε τη μέθοδο ταμειακής λογιστικής, μην συμπληρώσετε τις γραμμές 010-030. Δαπάνες που μειώνουν τη φορολογική βάση σύμφωνα με το άρθ. 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εμφάνιση στη γραμμή 040.

Η γραμμή 060 δείχνει την τιμή απόκτησης (δημιουργίας) άλλης περιουσίας (εκτός από χρεόγραφα, προϊόντα ίδιας παραγωγής, αγορασμένα αγαθά, αποσβέσιμα ακίνητα), τα έσοδα από την πώληση των οποίων αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 014 "Εσόδια από πώληση λοιπών ακινήτων « του Παραρτήματος Αρ. 1 του φύλλου 02, καθώς και τα έξοδα που συνδέονται με την εφαρμογή του.

Η γραμμή 061 δείχνει την αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης που πωλείται ως συγκρότημα ακινήτων.

Οι γραμμές 070 και 071 συμπληρώνονται μόνο από επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών. Οι μη επαγγελματίες συμμετέχοντες αντικατοπτρίζουν το κόστος που σχετίζεται με τους διαπραγματευόμενους τίτλους στις γραμμές 072-073, αντίστοιχα.

Η γραμμή 080 αντικατοπτρίζει το κόστος των εργασιών που αντικατοπτρίζονται στο Παράρτημα Νο. 3 στο φύλλο 02 (σελ. 350 του Παραρτήματος Νο. 3 στο φύλλο 02).

Οι ακόλουθες γραμμές πρέπει να περιλαμβάνουν απώλειες:

• 090 - μέρος της απώλειας OPH που ελήφθη σε προηγούμενες περιόδους, που ελήφθη υπόψη στην τρέχουσα περίοδο ( εκ. " ») ;
• 100 - από την πώληση αποσβέσιμης περιουσίας, που λαμβάνεται υπόψη σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 268 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και προηγουμένως λογιστικοποιήθηκε στη γραμμή 060 του Παραρτήματος Νο. 3 στο φύλλο 02.
• 110 - από την πραγματοποίηση του δικαιώματος σε οικόπεδο.

Η γραμμή 120 δείχνει το ποσό του επιδόματος που καταβάλλεται από τον αγοραστή της επιχείρησης ως συγκρότημα ακινήτων (ρήτρα 1 ρήτρα 3 άρθρο 268.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στις γραμμές 131-135, αντικατοπτρίστε πληροφορίες για τις δεδουλευμένες αποσβέσεις (συμπεριλαμβανομένων των άυλων περιουσιακών στοιχείων) σύμφωνα με τη γραμμική / μη γραμμική μέθοδο δεδουλευμένης αξίας.

μη λειτουργικά έξοδα

Το συνολικό ποσό των μη λειτουργικών δαπανών εμφανίζεται στη γραμμή 200, τα επιμέρους έξοδα δίνονται στις γραμμές 201-206 και ειδικότερα:

• τόκοι χρέους ( δείτε επίσης " Προσοχή: η διαδικασία αναγνώρισης τόκων έχει αλλάξει αναδρομικά » );
• αποθεματικά ( δες, για παράδειγμα, " Αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές: η διαδικασία δημιουργίας και υπολογισμού εκπτώσεων » );
• για την εξάλειψη του λειτουργικού συστήματος ( δείτε επίσης " Πώς να λάβετε υπόψη το κόστος ρευστοποίησης των υποτιμημένων παγίων στοιχείων στη φορολογική λογιστική; » );
• πρόστιμα, ποινές, κυρώσεις, ζημιές κ.λπ.

Για την περίοδο 300, αντικατοπτρίζονται ζημίες ίσες με μη λειτουργικά έξοδα, συμπεριλαμβανομένων των ζημιών προηγούμενων ετών που εντοπίστηκαν στην τρέχουσα περίοδο (γραμμή 301) και των επισφαλειών (302).

Εάν στην τρέχουσα περίοδο διορθώνετε λάθη προηγούμενων ετών που δεν οδήγησαν σε υποεκτίμηση του φόρου, συμπληρώστε τις γραμμές 400-403.

Εκ. " Οι αποχρώσεις της διαδικασίας σύνταξης και υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ».

Παράρτημα αρ. 3 στο φύλλο 02

Το προσάρτημα αρ. 3 στο φύλλο 02 περιέχει τον υπολογισμό των οικονομικών αποτελεσμάτων που λαμβάνονται υπόψη με ειδικό τρόπο (άρθρα 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτά είναι έσοδα, έξοδα και αποτελέσματα για δραστηριότητες όπως:

• πώληση αποσβέσιμου ακινήτου - γραμμές 010-060;
• πραγματοποίηση του δικαιώματος διεκδίκησης οφειλής με ληξιπρόθεσμη και μη προθεσμία πληρωμής - γραμμές 100-170 ( σχετικά με τη συμπλήρωση των γραμμών 160-170, διαβάστε " Οι αποχρώσεις της διαδικασίας σύνταξης και υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος » );
• το αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων του OPH - γραμμές 180-201 ( εκ. " Βιομηχανίες υπηρεσιών και αγροκτήματα. φόρος εισοδήματος » );
• διαχείριση εμπιστοσύνης - γραμμές 210-230;
• πραγματοποίηση δικαιώματος οικοπέδου - γραμμές 240-260.

Στο τέλος της αίτησης (γραμμές 340-360) δίνονται: συνολικά έσοδα, έξοδα, ζημίες για όλες τις πράξεις που απεικονίζονται εδώ.

Παράρτημα αρ. 4 στο φύλλο 02

Το Παράρτημα Νο 4 συμπληρώνεται από όσους φορολογούμενους μεταφέρουν στην τρέχουσα περίοδο τις ζημιές που έλαβαν σε προηγούμενες περιόδους.

Θυμηθείτε ότι μια τέτοια μεταβίβαση είναι δυνατή για απώλειες 10 προηγούμενων ετών (ρήτρες 1, 2 του άρθρου 283 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η αίτηση περιλαμβάνεται στη δήλωση μόνο για το πρώτο τρίμηνο και για το έτος (ρήτρα 1.1 Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Το υπόλοιπο της ακάλυπτης ζημίας στην αρχή της φορολογικής περιόδου αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 010. Οι γραμμές 040-130 εμφανίζουν ζημίες με βάση τα έτη σχηματισμού τους.

Η γραμμή 140 υποδεικνύει τη φορολογική βάση - εδώ πρέπει να μεταφέρετε τον δείκτη της γραμμής 100 του φύλλου 02.

Στη γραμμή 150 - το ποσό της ζημίας που μειώνει την τρέχουσα φορολογική βάση. Αυτή η γραμμή δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερη από τη γραμμή 140. Μεταφέρετε τον δείκτη από αυτήν στη γραμμή 110 του φύλλου 02 της δήλωσης.

Το υπόλοιπο της ακάλυπτης ζημίας αναγράφεται στη γραμμή 160 (μόνο στην ετήσια δήλωση!).

Οι γραμμές 135, 151 και 161 προορίζονται να υποδείξουν ζημίες από ολοκληρωμένες συναλλαγές που εισπράχθηκαν από συναλλαγές με τίτλους που κυκλοφορούν στην οργανωμένη αγορά τίτλων που προέκυψαν πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2014 και δεν ελήφθησαν υπόψη νωρίτερα κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης.

Παράρτημα Νο. 5 στο φύλλο 02

Το Παράρτημα Νο. 5 του φύλλου 02 συμπληρώνεται από οργανισμούς που διαθέτουν ξεχωριστά τμήματα. Συμπληρώνεται (άρθρο 10.1 Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος):

• από οργάνωση χωρίς χωριστές διαιρέσεις·
• για κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που έχουν κλείσει την τρέχουσα φορολογική περίοδο, ή μια ομάδα χωριστών υποδιαιρέσεων που βρίσκονται στην επικράτεια μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο αριθμός των συμπληρωμένων αιτήσεων εξαρτάται από τον αριθμό των χωριστών τμημάτων ή των ομάδων τους.

Καθορίστε τον κωδικό υπολογισμού

Στο πεδίο "Ο υπολογισμός έγινε (κωδικός)", πληκτρολογήστε:

• 1 - εάν η αίτηση συντάσσεται για οργανισμό χωρίς χωριστές υποδιαιρέσεις που περιλαμβάνονται σε αυτήν.
• 2 - για ξεχωριστή υποδιαίρεση.
• 3 - για μια ξεχωριστή υποδιαίρεση που έκλεισε κατά τη διάρκεια του έτους.
• 4 - για μια ομάδα χωριστών υποδιαιρέσεων μιας περιοχής.

Στη συνέχεια συμπληρώνονται πληροφορίες σχετικά με τη μονάδα: σημείο ελέγχου, όνομα, εάν είναι υπεύθυνος για την ομάδα.

Υπολογίστε βάση και φόρο

Η γραμμή 030 υποδεικνύει τη φορολογική βάση για τον οργανισμό στο σύνολό του. Μεταφέρετε εδώ τα στοιχεία της γραμμής 120 του φύλλου 02 της δήλωσης.

Στις γραμμές 040-120, υπολογίστε τον φόρο και τις προκαταβολές με βάση το μερίδιο της φορολογικής βάσης της μονάδας (ή του μητρικού οργανισμού) και του φορολογικού συντελεστή στο αντίστοιχο υποκείμενο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημείωση: το άθροισμα των γραμμών 070 του Παραρτήματος Νο. 5 για τον οργανισμό χωρίς χωριστές υποδιαιρέσεις που περιλαμβάνονται σε αυτόν και για κάθε ξεχωριστή υποδιαίρεση (ομάδα υποδιαιρέσεων) μεταφέρεται στη γραμμή 200 του φύλλου 02.

Το άθροισμα των γραμμών 080 των αιτήσεων Νο. 5 στο φύλλο 02 πρέπει να είναι ίσο με το ποσό που απεικονίζεται στη γραμμή 230 του φύλλου 02.

Διανέμουμε προκαταβολές

Οι γραμμές 120 αντικατοπτρίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές για το επόμενο τρίμηνο. Το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής για ολόκληρο τον οργανισμό (γραμμή 310 του φύλλου 02) κατανέμεται μεταξύ του μητρικού οργανισμού και κάθε τμήματος (ομάδας) με βάση το μερίδιο της φορολογικής βάσης (γραμμή 040 του Παραρτήματος Αρ. 5 στο φύλλο 02 του η δήλωση):

σελίδα 120 = σελίδα 310 του φύλλου 02 x σελίδα 040 του Παραρτήματος Νο. 5 στο φύλλο 02 / 100.

Οι μηνιαίες προκαταβολές για το IV τρίμηνο είναι επίσης μηνιαίες προκαταβολές για το Ι τρίμηνο του επόμενου έτους, οι οποίες αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 121 του Παραρτήματος 5 της δήλωσης για 9 μήνες.

Οι προκαταβολές χωρίζονται σε 3 όρους πληρωμής σε ίσα μερίδια και αντικατοπτρίζονται στις δηλώσεις για τον μητρικό οργανισμό και τα τμήματα στις υποενότητες 1.2 της ενότητας 1.

Γραμμή 120 του Παραρτήματος Νο. 5 στο φύλλο 02 σε ετήσια δηλώσεις φόρου εισοδήματοςδεν συμπληρώνεται.

Φύλλο 03 της δήλωσης

Το φύλλο 03 συμπληρώνεται από οργανισμούς - φορολογικούς πράκτορες για εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων, καθώς και τόκους κρατικών και δημοτικών τίτλων. Αποτελείται από 3 ενότητες:

• Ενότητα Α - υπολογισμός του φόρου επί των μερισμάτων.
• Τμήμα Β - υπολογισμός του φόρου επί των τόκων επί κρατικών και δημοτικών τίτλων.
• Ενότητα Β - ανάλυση του ποσού των μερισμάτων (ποσοστό).

Συμπλήρωση δηλώσεων φορολογίας εισοδήματοςσύμφωνα με τα τμήματα Α, Β, Γ του φύλλου 03 που ορίζονται στην ενότητα XI Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος.

Σημείωση: το φύλλο 03 συμπληρώνεται για κάθε απόφαση διανομής κερδών. Εκείνοι. εάν στην τρέχουσα περίοδο πραγματοποιούνται πληρωμές βάσει πολλών αποφάσεων, τότε υποβάλλονται πολλά αντίστοιχα φύλλα 03.

Λάβετε επίσης υπόψη ότι η λίστα καταρτίζεται μόνο σε εκείνες τις περιόδους που μεταφέρθηκαν τα μερίσματα. Δεν είναι απαραίτητο να το προσκομίσετε για τις περιόδους που δεν υπήρχαν πληρωμές - αυτό προκύπτει από την παρ. 2 σελ. 1 άρθ. 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφοι. 1.1, 1.7 και 11.1 Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος.

Με άλλα λόγια, δεν θα υπάρχει τρέχον σύνολο, το οποίο υπάρχει σε άλλα φύλλα της δήλωσης.

Εκ. " Πώς να συμπληρώσετε σωστά μια δήλωση φόρου εισοδήματος σε ένα σωρευτικό σύνολο; »

Παράδειγμα:

Ας πούμε ότι η απόφαση για διανομή και πληρωμή μερισμάτων έλαβε χώρα τον Ιούνιο. Δεν υπήρξαν άλλες τέτοιες πληρωμές κατά τη διάρκεια του έτους. Στη συνέχεια το φύλλο 03 πρέπει να υποβληθεί μόνο ως μέρος της δήλωσης για το εξάμηνο. Ούτε στη δήλωση μετά τα αποτελέσματα 9 μηνών, ούτε στην ετήσια δήλωση, δεν είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν τα στοιχεία που αντικατοπτρίζονται σε αυτήν.

Ενότητα Α του φύλλου 03

Έτσι, Ενότητα Α του φύλλου 03. Οι οργανισμοί το συμπληρώνουν:

• απευθείας πληρωμή μερισμάτων (εκδότες)·
• μη εκδότες, όπως αποθετήρια.

Το αντίστοιχο πρόσημο («1» ή «2») θα πρέπει να εισαχθεί στο πεδίο «Κατηγορία φορολογικού υπαλλήλου» στην Ενότητα Α του φύλλου 03.

Το επόμενο πεδίο («ΑΦΜ του οργανισμού έκδοσης τίτλων») συμπληρώνεται μόνο από μη εκδότες. Οι εκδότες βάζουν μια παύλα εδώ.

• τύπος μερισμάτων (1 - ενδιάμεσο, 2 - ετήσια).
• κωδικός της περιόδου αναφοράς (φορολογική) από το Παράρτημα αριθ.
• έτος αναφοράς.

Στη συνέχεια απεικονίζονται πληροφορίες για τα καταβληθέντα ποσά μερισμάτων και φόρου εισοδήματος:

• στη γραμμή 001 - το συνολικό ποσό των μερισμάτων που διανέμονται υπέρ όλων των αποδεκτών - αυτός είναι ο δείκτης D1 στον τύπο υπολογισμού φόρου από την παράγραφο 5 του άρθρου. 275 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ( εκ. " Χαρακτηριστικά υπολογισμού μερισμάτων για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος » );
• στη γραμμή 010 - μερίσματα πληρωτέα μόνο σε εκείνους τους μετόχους (συμμετέχοντες) σε σχέση με τους οποίους ο οργανισμός ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας.
• στις γραμμές 020-060, τα ποσά των μερισμάτων αναφέρονται αναλυτικά ανάλογα με την κατάσταση των αποδεκτών τους (Ρώσος ή ξένος οργανισμός, άτομα - κάτοικοι και μη κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άτομα με αγνώστου ταυτότητας) και για ορισμένους από αυτούς - επίσης ανάλογα με τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή ( εκ. " Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος 2015 δεν λαμβάνει υπόψη τη μεταβολή του συντελεστή μερίσματος. Το FTS είπε πώς να το συμπληρώσετε » );
• Στη γραμμή 070 αναγράφονται τα ποσά των μερισμάτων που μεταβιβάζονται σε πρόσωπα που είναι ονομαστικοί κάτοχοι τίτλων, χωρίς παρακράτηση φόρου· εάν είστε εκδότης, τότε το άθροισμα των γραμμών 010 και 070 πρέπει να αντιστοιχεί στον δείκτη D1 ( εκ. " Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος στα μερίσματα » );
• στις γραμμές 080 και 081, αντικατοπτρίζουν τα ποσά των μερισμάτων που λάβατε από ρωσικούς και ξένους οργανισμούς, καθαρά από φόρους που παρακρατήθηκαν από την πηγή πληρωμής - τον φορολογικό πράκτορα (στην περίπτωση αυτή, η γραμμή 080 θα πρέπει να περιλαμβάνει μερίσματα που ελήφθησαν σε προηγούμενες περιόδους, καθώς και από την αρχή του τρέχοντος έτους έως την ημερομηνία διανομής μερισμάτων που δεν είχαν ληφθεί υπόψη προηγουμένως κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν με τη μορφή μερισμάτων).
• στη γραμμή 081, εμφανίζονται τα μερίσματα που εισπράχθηκαν, με εξαίρεση αυτά που καθορίζονται στις παραγράφους. 1 σελ. 3 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος επί του οποίου υπολογίζεται με συντελεστή 0% - αυτή η γραμμή αντιστοιχεί στον δείκτη D2 στον τύπο υπολογισμού φόρου από την παράγραφο 5 του άρθρου. 275 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• στη γραμμή 090, αναφέρετε το συνολικό ποσό των μερισμάτων που διανεμήθηκαν υπέρ όλων των αποδεκτών, μειωμένο κατά την τιμή του δείκτη στη γραμμή 081 (D1 - D2):

σελίδα 090 = σελίδα 001 - σελίδα 081

σελίδα 090 = σελίδα 010 + σελίδα 070 - σελίδα 081.

Εάν η γραμμή 090 είναι αρνητική, δεν θα πρέπει να καταβληθεί φόρος, αλλά δεν θα γίνει επιστροφή χρημάτων από τον προϋπολογισμό. Σε αυτήν την περίπτωση, βάλτε παύλες στις ακόλουθες γραμμές (091-120).

Προσοχή μη εκδοτών!

Οι μη εκδότες στις γραμμές 080, 081 πρέπει να βάλουν παύλες και ο δείκτης της γραμμής 090 θα πρέπει να προσδιορίζεται με βάση τις πληροφορίες που παρέχονται από τον ρωσικό οργανισμό που πληρώνει εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων.

• στις γραμμές 091 και 092, εμφανίστε τα ποσά των μερισμάτων που χρησιμοποιήθηκαν για τον υπολογισμό του φόρου και στη γραμμή 091 - μερίσματα που φορολογούνται με συντελεστές 9 και 13% ( εκ. " Δήλωση φόρου εισοδήματος - 2015 δεν λαμβάνεται υπόψη η μεταβολή του συντελεστή μερίσματος. Το FTS είπε πώς να το συμπληρώσετε » );
• στη γραμμή 100 αναφέρετε τον φόρο που υπολογίζεται από αυτά·
• στη γραμμή 110 - φόρος που υπολογίζεται στα μερίσματα που καταβλήθηκαν σε ρωσικούς οργανισμούς σε προηγούμενες περιόδους σε σχέση με κάθε απόφαση σχετικά με τη διανομή εσόδων από συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο.
• στη γραμμή 120 - φόρος που προέκυψε από τα μερίσματα που καταβλήθηκαν σε ρωσικούς οργανισμούς το τελευταίο τρίμηνο (μήνα) της περιόδου αναφοράς (φορολογική) σε σχέση με κάθε απόφαση σχετικά με τη διανομή εσόδων από συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο.

Όταν τα μερίσματα καταβάλλονται μερικώς (σε διάφορα στάδια), η πληρωμή του φόρου πρέπει να αντικατοπτρίζεται στις γραμμές 040 της υποενότητας 1.3 του τμήματος 1 της δήλωσης. Στην περίπτωση αυτή, η περίοδος αναγράφεται με βάση την ημερομηνία καταβολής των μερισμάτων σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθ. 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλ. όχι αργότερα από την επόμενη ημέρα της πληρωμής.

Ενότητα Β του φύλλου 03

Τα μερίσματα που αντικατοπτρίζονται στην ενότητα Α του φύλλου 03 πρέπει να αποκρυπτογραφηθούν.

Για την αποκρυπτογράφηση των μερισμάτων που καταβάλλονται σε νομικά πρόσωπα προορίζεται η ενότητα Β του φύλλου 03. Για μερίσματα φυσικών προσώπων συμπληρώνεται το Παράρτημα Νο 2 της δήλωσης.

Εκ. " Παράρτημα αρ. 2 της δήλωσης ».

Η ενότητα Β συμπληρώνεται για κάθε οργανισμό - τον αποδέκτη του εισοδήματος.

Κατά τη συμπλήρωση της ενότητας Β για τα μερίσματα:

• στο χαρακτηριστικό «Σήμα παρελκόμενου» τοποθετείται ο κωδικός «Α» (αυτό σημαίνει ότι η μεταγραφή αναφέρεται στην ενότητα Α του φύλλου 03).
• για το χαρακτηριστικό "Τύπος" στον αρχικό υπολογισμό, τίθεται το "00" και κατά την υποβολή ενημερωμένου (διορθωτικού) υπολογισμού, υποδεικνύεται ο αριθμός της προσαρμογής ("01", "02" κ.λπ.).
• αναφέρονται πληροφορίες σχετικά με τον οργανισμό - ο αποδέκτης του εισοδήματος, το ποσό των μερισμάτων (πριν από την παρακράτηση φόρου) και ο ίδιος ο φόρος.

Εάν τα μερίσματα μεταβιβάζονται χωρίς παρακράτηση φόρου σε πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί πράκτορες, οι πληροφορίες για τα πρόσωπα αυτά και τα ποσά των μερισμάτων που μεταφέρονται από αυτά αντικατοπτρίζονται στην ενότητα Β του φύλλου 03 με τη σημείωση "φορολογικός πράκτορας" μετά το όνομα του οργανισμού και μια παύλα. στη γραμμή 070.

Φύλλο 04 της δήλωσης

Το φύλλο 04 υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος με συντελεστές διαφορετικούς από τον γενικό συντελεστή 20% (ενότητα XII Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος). Βασικά, πρόκειται για φόρο εισοδήματος με τη μορφή τόκων επί τίτλων και μερισμάτων. Στην περίπτωση αυτή συμπληρώνεται ξεχωριστό φύλλο 04 για καθένα από τα ακόλουθα εισοδήματα:

• εισόδημα με τη μορφή τόκων για κρατικούς τίτλους των κρατών μελών του κράτους της Ένωσης, κρατικούς τίτλους συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δημοτικούς τίτλους (επιτόκιο 15%).
• εισόδημα με τη μορφή τόκων επί τίτλων, που αναφέρονται στην υπο. 2 σελ. 4 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (συντελεστής 9%).
• εισόδημα με τη μορφή τόκων για κρατικά και δημοτικά ομόλογα που υπόκεινται σε φορολογία (συντελεστής 0%).
• εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων (έσοδα από συμμετοχή σε μετοχές σε ξένους οργανισμούς) σε ποσοστό 9%.
• εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων (έσοδα από συμμετοχή σε μετοχές σε ξένους οργανισμούς) σε ποσοστό 0%.
• εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων (έσοδα από συμμετοχή σε μετοχές σε ρωσικούς οργανισμούς) σε ποσοστό 9%.
• έσοδα από την πώληση ή άλλη διάθεση μετοχών (τόκων) σύμφωνα με το άρθ. 284.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (συντελεστής 0%).

Στο πεδίο «Είδος εισοδήματος» πρέπει να μπει ο αντίστοιχος κωδικός του είδους του εισοδήματος (1-7).

Για κάθε εισόδημα πρέπει να λάβετε υπόψη:

• φορολογική βάση (γραμμή 010).
• εισόδημα που μειώνει τη φορολογική βάση (γραμμή 020), δαπάνη που προκύπτει σε περίπτωση συσσώρευσης εσόδων από τόκους (κουπονιού) σε τίτλους που αποτελούν αντικείμενο συναλλαγής REPO κατά το κλείσιμο μιας θέσης πώλησης σύμφωνα με την παράγραφο 9 του άρθρου. 282 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• φορολογικός συντελεστής (γραμμή 030) - 15, 9 ή 0%.
• το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου (γραμμή 040 = (γραμμή 010 - γραμμή 020) x γραμμή 030 / 100).
• το ποσό του φόρου επί των μερισμάτων που καταβάλλονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας και περιλαμβάνονται στην πληρωμή του φόρου σύμφωνα με το άρθρο. 275, 311 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς (η γραμμή 050 ισούται με το άθροισμα των γραμμών 050 και 060 για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς) και στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς (γραμμή 060). Ταυτόχρονα, οι γραμμές 050 και 060 συμπληρώνονται μόνο για το φύλλο 04 με τον κωδικό "4"·
• το ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς (η γραμμή 070 ισούται με το άθροισμα των γραμμών 070 και 080 για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς).
• το ποσό του φόρου που προέκυψε από τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν κατά το τελευταίο τρίμηνο (μήνα) της περιόδου αναφοράς (γραμμή 080 = γραμμή 040 - γραμμή 050 - γραμμή 060 - γραμμή 070).

Ο υπολογιζόμενος φόρος για συγκεκριμένους όρους πληρωμής του τελευταίου τριμήνου (μήνα) της περιόδου αναφοράς (φορολογική) αποτυπώνεται στις γραμμές 040 της υποενότητας 1.3 της ενότητας 1 της δήλωσης. Στην περίπτωση αυτή, η περίοδος αναγράφεται με βάση την ημερομηνία είσπραξης εσόδων ή πληρωμής μερισμάτων σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 και 4 Άρθ. 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φύλλο 05 της δήλωσης

Το φύλλο 05 περιέχει τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για πράξεις με κινητές αξίες και FISS, τα οικονομικά αποτελέσματα των οποίων λαμβάνονται υπόψη με ειδικό τρόπο. Στη νέα δήλωση, αυτό το φύλλο έχει 2 μορφές:

• για την ετήσια δήλωση - 2014 σχετικά με τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν κατά τις περιόδους αναφοράς και φορολογικές περιόδους του 2014 (τμήμα XIII-I Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος);
• για δηλώσεις που ξεκινούν από το 1ο τρίμηνο του 2015 (τμήμα XIII-II Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Φύλλο 05 του εντύπου 2014

Με τη μορφή του 2014, το φύλλο 05 αντικατοπτρίζει τις πράξεις:

• με τίτλους που κυκλοφορούν στην οργανωμένη αγορά τίτλων (εφεξής OSM)·
• τίτλους που δεν διαπραγματεύονται στην αγορά κινητών αξιών·
• χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που δεν διαπραγματεύονται σε οργανωμένη αγορά·
• μη διαπραγματεύσιμα στην οργανωμένη αγορά χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών που έχουν πραγματοποιηθεί μετά την 01/07/2009, η ημερομηνία ολοκλήρωσης των οποίων είναι από 01/01/2010.
• τίτλοι που διαπραγματεύονται και δεν διαπραγματεύονται στο OSM, που λαμβάνονται από τους κύριους ιδιοκτήτες κρατικών τίτλων ως αποτέλεσμα της ανανέωσης.

Βάζεις τον αντίστοιχο κωδικό (από 1 έως 5) στο πεδίο «Τύπος λειτουργίας». Ανάλογα με τον κωδικό στο φύλλο 05, πρέπει να καθορίσετε:

1. Στη γραμμή 010:

• κωδικοί 1, 2 και 4 - έσοδα από την πώληση, διάθεση, συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς των σχετικών τίτλων·
• κωδικοί 3 και 5 - μη λειτουργικά έσοδα από συναλλαγές με το αντίστοιχο FISS.

1. Στη γραμμή 020:

• κωδικός 1 - το άθροισμα της απόκλισης των πραγματικών εσόδων από την πώληση (διάθεση) τίτλων που κυκλοφορούν στο OSM εκτός της οργανωμένης αγοράς κάτω από την ελάχιστη τιμή συναλλαγών στην οργανωμένη αγορά κατά την ημερομηνία των συναλλαγών ή η απόκλιση από την εκτιμώμενη αξία του μεριδίου επένδυσης·
• κωδικός 2 — το άθροισμα της απόκλισης των πραγματικών εσόδων από τίτλους από την υπολογιζόμενη τιμή τους (η γραμμή συμπληρώνεται εάν η πραγματική τιμή των τίτλων είναι μικρότερη από την υπολογιζόμενη κατά περισσότερο από 20% ή σε περίπτωση απόκλισης από την εκτιμώμενη αξία (κόστος έκδοσης) της μετοχής της επένδυσης·
• κωδικοί 3 και 5 - το ποσό της απόκλισης της πραγματικής τιμής FISS από την υπολογιζόμενη τιμή της, εάν η πραγματική τιμή είναι περισσότερο από 20% χαμηλότερη από την υπολογιζόμενη.
• Ο κωδικός 4 είναι το ποσό της απόκλισης των πραγματικών εσόδων (παρόμοιο με τον κωδικό 1 για τους εμπορεύσιμους τίτλους και τον κωδικό 2 για τους μη εμπορεύσιμους τίτλους).

1. Στη γραμμή 030:

• κωδικοί 1, 2 και 4 - δαπάνες που σχετίζονται με την απόκτηση και πώληση των σχετικών τίτλων.
• κωδικοί 3 και 5 - μη λειτουργικά έξοδα για συναλλαγές με FISS που δεν διακινούνται στην αγορά χρηματιστηρίου.

1. Στον όρο 031:

• κωδικός 1 - το άθροισμα της απόκλισης του πραγματικού κόστους για την αγορά τίτλων που κυκλοφορούν στο OSM εκτός της οργανωμένης αγοράς είναι υψηλότερο από τη μέγιστη τιμή συναλλαγών στην οργανωμένη αγορά την ημερομηνία της συναλλαγής ή απόκλιση από την εκτιμώμενη αξία το μερίδιο επένδυσης·
• κωδικός 2 — το άθροισμα της απόκλισης των πραγματικών δαπανών για την απόκτηση τίτλων που δεν διαπραγματεύονται στο OSM από την τιμή διακανονισμού (η γραμμή συμπληρώνεται εάν το πραγματικό κόστος υπερβαίνει την τιμή διακανονισμού κατά περισσότερο από 20%, ή σε περίπτωση απόκλιση από την εκτιμώμενη αξία (κόστος έκδοσης) της επενδυτικής μονάδας) .
• κωδικοί 3 και 5 - το ποσό της απόκλισης της πραγματικής τιμής FISS από την υπολογιζόμενη τιμή της, εάν η πραγματική τιμή είναι περισσότερο από 20% υψηλότερη από την υπολογιζόμενη.

1. Στη γραμμή 040, ανεξάρτητα από τον κωδικό συναλλαγής, πρέπει να εμφανίσετε κέρδη ή ζημίες (γραμμή 040 = γραμμή 010 + γραμμή 020 - γραμμή 030 + γραμμή 031).

• για τους κωδικούς 1, 2, 3 και 5, αυτό είναι, ειδικότερα, μέρος του ποσού του θετικού ισοζυγίου των συναλλαγματικών διαφορών που προέκυψαν από την ημερομηνία λήψης συναλλάγματος στο λογαριασμό του οργανισμού μέχρι την ημερομηνία αποδοχής Σειρές III, IV, V κρατικά ομόλογα για λογιστική, στο μερίδιο που αποδίδεται σε ρευστοποιημένους (συνταξιοδοτημένους) κρατικούς τίτλους (για κύριους ιδιοκτήτες).
• για τον κωδικό 4 (με κέρδος) - μέρος του ποσού του θετικού ισοζυγίου των συναλλαγματικών διαφορών που προέκυψαν από την ημερομηνία λήψης ξένου νομίσματος στο λογαριασμό μέχρι την ημερομηνία αποδοχής των κρατικών ομολόγων της σειράς III για λογιστική, στο μερίδιο που αποδίδεται σε πωληθέντες (απορριφθέντες) κρατικούς τίτλους (για κύριους ιδιοκτήτες) ή το άθροισμα του θετικού υπολοίπου των συναλλαγματικών διαφορών στο OVGVZ της σειράς III που αποδίδονται στους πωληθέντες (συνταξιοδοτημένους) κρατικούς τίτλους (για τους κύριους κατόχους).

1. Στις υπόλοιπες γραμμές (εκτός από το 091), ανεξάρτητα από τους κωδικούς λειτουργίας, σημειώστε:

• στη γραμμή 060 - τη φορολογική βάση, εξαιρουμένων των ζημιών από προηγούμενες φορολογικές περιόδους (γραμμή 060 = γραμμή 040 - γραμμή 050).
• στη γραμμή 070 - το ποσό της ζημίας ή μέρος της ζημίας που ελήφθη σε προηγούμενες περιόδους (η γραμμή 070 ισούται με τη γραμμή 090 του φύλλου 05 της δήλωσης για την προηγούμενη φορολογική περίοδο).
• στη γραμμή 080 - απώλεια (μέρος αυτής), μειώνοντας τη βάση της τρέχουσας περιόδου.
• στη γραμμή 090 - το ποσό της μη καταγεγραμμένης ζημίας που θα μεταφερθεί στο επόμενο έτος (γραμμή 090 = γραμμή 070 - γραμμή 080). Εάν η γραμμή 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• στη γραμμή 100 - η τελική φορολογική βάση (γραμμή 100 = γραμμή 060 - γραμμή 080). Εάν το ποσό είναι θετικό, συμπεριλάβετέ το στη γραμμή 100 του φύλλου 02.

1. Η γραμμή 091 συμπληρώνεται μόνο στο φύλλο με κωδικό 3. Εμφανίζει το ποσό της ζημίας από συναλλαγές με FISS που δεν διαπραγματεύονται στην οργανωμένη αγορά για ολοκληρωμένες συναλλαγές που δεν έχουν εξαργυρωθεί πριν από την 1η Ιανουαρίου 2010.

Φύλλο 05 του εντύπου 2015

Για εισοδήματα από τίτλους και FISS που λαμβάνονται από το 2015 συμπληρώνεται το δεύτερο έντυπο του φύλλου 05. Υπολογίζει φόρο εισοδήματος από εργασίες (κωδικός τύπου λειτουργίας):

• με τίτλους που κυκλοφορούν στο OSM και FISS που δεν κυκλοφορούν στην ελεύθερη αγορά·
• κινητές αξίες που κυκλοφορούν και δεν κυκλοφορούν στο OSM, που λαμβάνονται από τους κύριους ιδιοκτήτες κρατικών τίτλων ως αποτέλεσμα ανανέωσης·
• Το FISS, μη διαπραγματεύσιμο στην ελεύθερη αγορά, ολοκληρώθηκε μετά την 01/07/2009, η ημερομηνία ολοκλήρωσης του οποίου είναι από 01/01/2010.

Ανάλογα με τον κωδικό τύπου λειτουργίας, το φύλλο 05 αντικατοπτρίζει τα ακόλουθα δεδομένα:

1. Στη γραμμή 010:

• κωδικοί 1, 2 και 3 - έσοδα από την πώληση, διάθεση, συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς των σχετικών τίτλων και των μη λειτουργικών εσόδων από συναλλαγές με το οικείο FISS.

1. Στη γραμμή 011:

• κωδικοί 1, 2 - έσοδα από την πώληση ή άλλη διάθεση τίτλων που δεν διαπραγματεύονται στο OSM (συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς ή της μερικής εξαγοράς της ονομαστικής τους αξίας).

1. Στη γραμμή 012:

• κωδικοί 1 και 2 - απόκλιση των πραγματικών εσόδων από την πώληση τίτλων που δεν διαπραγματεύονται στην αγορά τίτλων κάτω από την τιμή διακανονισμού, λαμβάνοντας υπόψη τη μέγιστη απόκλιση των τιμών (η γραμμή συμπληρώνεται εάν η πραγματική τιμή συναλλαγής είναι μικρότερη από την εκτιμώμενη τιμή άνω του 20% ή σε περίπτωση απόκλισης από την εκτιμώμενη αξία (κόστος έκδοσης) μιας επενδυτικής μετοχής·
• κωδικός 3 - η γραμμή δεν έχει συμπληρωθεί.

1. Στη γραμμή 013:

• κωδικός 1 - έσοδα από πράξεις με μη εμπορεύσιμο FISS.
• κωδικός 3 - μη λειτουργικά έσοδα από συναλλαγές με FISS (ρήτρα 19 του άρθρου 250 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) που δεν κυκλοφορούν στην οργανωμένη αγορά (η αξία του δείκτη συμπίπτει με τη γραμμή 010).

1. Στη γραμμή 014:

• κωδικός 1 - το συνολικό ποσό των αποκλίσεων των πραγματικών τιμών των μη κυκλοφορούντων FISS από την υπολογιζόμενη αξία τους, αυξημένο κατά 20%.
• κωδικός 2 - η γραμμή δεν έχει συμπληρωθεί.
• κωδικός 3 - το άθροισμα της απόκλισης της πραγματικής τιμής FISS από την υπολογιζόμενη τιμή της, εάν η πραγματική τιμή αποκλίνει από την υπολογιζόμενη κατά περισσότερο από 20% προς τα κάτω.

1. Στη γραμμή 020:

• κωδικός 1 - το συνολικό ποσό των δαπανών που σχετίζονται με την απόκτηση και την πώληση τίτλων που δεν διαπραγματεύονται στο OSM, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών που σχετίζονται με την κυκλοφορία επενδυτικών μετοχών, καθώς και των μη λειτουργικών εξόδων για συναλλαγές με μη διαπραγματεύσιμα FISS.
• κωδικός 2 - έξοδα πώλησης/διάθεσης (συμπεριλαμβανομένης της εξαγοράς) τίτλων που λαμβάνονται από τους κύριους κατόχους κρατικών τίτλων ως αποτέλεσμα της ανανέωσης, που προσδιορίζονται με βάση την καταβληθείσα αξία των τίτλων, το κόστος που σχετίζεται με την απόκτησή τους και Κόστος πώλησης·
• κωδικός 3 - μη λειτουργικά έξοδα για συναλλαγές με το FISS (ρήτρα 18 ρήτρα 1 άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) που δεν κυκλοφορούν στην αγορά συναλλαγών.

1. Στη γραμμή 021:

• κωδικοί 1 και 2 - το ποσό των δαπανών που σχετίζονται με την απόκτηση και την πώληση τίτλων που δεν διαπραγματεύονται στο OSM, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων που σχετίζονται με την κυκλοφορία επενδυτικών μεριδίων αμοιβαίων επενδυτικών κεφαλαίων·
• κωδικός 3 - η γραμμή δεν έχει συμπληρωθεί.

1. Στη γραμμή 022:

• κωδικοί 1 και 2 - το άθροισμα των αποκλίσεων των πραγματικών τιμών αγοράς τίτλων που δεν διαπραγματεύονται στο OSM από τις υπολογιζόμενες τιμές, λαμβάνοντας υπόψη τη μέγιστη απόκλιση τιμής (η γραμμή συμπληρώνεται εάν η πραγματική τιμή υπερβαίνει την υπολογιζόμενη κατά περισσότερο από 20%, ή σε περίπτωση απόκλισης από την υπολογιζόμενη έκδοση) μετοχής (για τον κωδικό 1)).
• κωδικός 3 - η γραμμή δεν έχει συμπληρωθεί.

1. Στη γραμμή 023:

• κωδικός 1 - έξοδα συναλλαγών με μη εμπορεύσιμο FISS.
• κωδικός 2 - η γραμμή δεν έχει συμπληρωθεί.
• κωδικός 3 - μη λειτουργικά έξοδα για συναλλαγές με μη κυκλοφορούν FISS (ρήτρα 18 ρήτρα 1 άρθρο 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η τιμή ένδειξης είναι ίδια με τη γραμμή 020.

1. Στη γραμμή 024:

• κωδικός 1 - το συνολικό ποσό των αποκλίσεων των πραγματικών τιμών των μη κυκλοφορούντων FISS από την εκτιμώμενη αξία τους, μειωμένο κατά 20%.
• κωδικός 2 - η γραμμή δεν έχει συμπληρωθεί.
• κωδικός 3 - το άθροισμα της απόκλισης της πραγματικής τιμής του FISS κατά την απόκτησή του από το εκτιμώμενο κόστος του, εάν η απόκλιση είναι μεγαλύτερη από 20% προς τα πάνω.

1. Στη γραμμή 040, ανεξάρτητα από τον κωδικό συναλλαγής, πρέπει να εμφανίσετε κέρδη ή ζημιές (γραμμή 040 = γραμμή 010 - γραμμή 020).
2. Στη γραμμή 050, αντικατοπτρίστε το ποσό της προσαρμογής κέρδους/ζημίας:

• για τους κωδικούς 1 και 3 - μέρος του ποσού του θετικού ισοζυγίου των συναλλαγματικών διαφορών που προέκυψαν από την ημερομηνία λήψης ξένου νομίσματος στο λογαριασμό μέχρι την ημερομηνία αποδοχής των κρατικών ομολόγων της σειράς III, IV, V για λογιστική, στο μερίδιο που αποδίδεται σε πωληθέντες (απορριπτόμενους) κρατικούς τίτλους (για κύριους ιδιοκτήτες ). Αυτή η γραμμή συμπληρώνεται από τους κύριους κατόχους τίτλων που λαμβάνονται κατά την ανανέωση της Σειράς III OVGVZ, εάν είναι απαραίτητο, μόνο κατά την άσκηση δικαιωμάτων και υποχρεώσεων με χρηματοοικονομικά μέσα προθεσμιακών συναλλαγών.
• για τον κωδικό 2 (με κέρδος) - μέρος του ποσού του θετικού ισοζυγίου των συναλλαγματικών διαφορών που προέκυψαν από την ημερομηνία λήψης συναλλάγματος στο λογαριασμό και μέχρι την ημερομηνία αποδοχής των κρατικών ομολόγων της σειράς III για λογιστική, στο μερίδιο που αποδίδεται σε πωλήσεις (απορριπτόμενες) κρατικούς τίτλους (για κύριους ιδιοκτήτες) . το άθροισμα του θετικού υπολοίπου των συναλλαγματικών διαφορών στο OVGVZ της σειράς III που αποδίδεται στους πωληθέντες (συνταξιοδοτημένους) κρατικούς τίτλους (για κύριους ιδιοκτήτες).

1. Οι υπόλοιπες γραμμές συμπληρώνονται για όλους τους τύπους πράξεων με τον ίδιο τρόπο, υποδεικνύοντας:

• στη γραμμή 060 - φορολογική βάση: γραμμή 060 = γραμμή 040 - γραμμή 050 (εάν το αποτέλεσμα είναι αρνητικό, η φορολογική βάση αναγνωρίζεται ως ίση με 0).
• στη γραμμή 080 - το ποσό της ζημίας ή μέρος της ζημίας που καταλογίστηκε στην τρέχουσα περίοδο ως μείωση της φορολογικής βάσης (το ποσό πρέπει να μεταφερθεί στη σελίδα 150 του Παραρτήματος Νο. 4 στο φύλλο 02 με κωδικό 5).
• στη γραμμή 100 - η τελική φορολογική βάση: γραμμή 100 = γραμμή 060 - γραμμή 080 (εάν το ποσό είναι θετικό, συμπεριλάβετέ το στον δείκτη στη γραμμή 100 του φύλλου 02 της δήλωσης).

Φύλλο 07 της δήλωσης

Το φύλλο 07 είναι μια αναφορά για την προβλεπόμενη χρήση της περιουσίας (συμπεριλαμβανομένων των κεφαλαίων), των έργων, των υπηρεσιών που λαμβάνονται ως μέρος φιλανθρωπικών δραστηριοτήτων, του στοχευμένου εισοδήματος, της στοχευμένης χρηματοδότησης. Περιλαμβάνεται στη δήλωση μόνο με την παραλαβή των αναφερόμενων κεφαλαίων (Τμήμα XV Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Αρχικά, πρέπει να μεταφέρετε τα δεδομένα του περασμένου έτους σχετικά με τα ληφθέντα αλλά αχρησιμοποίητα κεφάλαια στην αναφορά:

• η περίοδος χρήσης της οποίας δεν έχει λήξει·
• χωρίς ημερομηνία λήξης.

Ταυτόχρονα, στη στήλη 2 είναι απαραίτητο να αναγράφεται η ημερομηνία παραλαβής των κεφαλαίων στο λογαριασμό ή στο ταμείο, η ημερομηνία παραλαβής των ακινήτων (έργων, υπηρεσιών) που έχουν περίοδο χρήσης και στη στήλη 3 - το ποσό των κεφαλαίων, η περίοδος χρήσης των οποίων δεν έχει λήξει, καθώς και τα αχρησιμοποίητα κεφάλαια που δεν έχουν περίοδο χρήσης, που απεικονίζεται στη στήλη 6 της έκθεσης για το τελευταίο έτος.

Στη στήλη 1, εισαγάγετε τον κωδικό για τον τύπο της απόδειξης. Λαμβάνεται από το Παράρτημα 3 έως Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος.

Οι στήλες 2 και 5 συμπληρώνονται για στοχευμένα κεφάλαια που έχουν περίοδο χρήσης.

Στη στήλη 7, εμφανίστε τα κεφάλαια που χρησιμοποιήθηκαν για άλλους σκοπούς ή δεν χρησιμοποιήθηκαν εντός της καθορισμένης προθεσμίας. Πρέπει να συμπεριλάβετε αυτά τα κεφάλαια στα μη λειτουργικά έσοδα (ρήτρα 14, άρθρο 250, ρήτρα 9, ρήτρα 4, άρθρο 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Παράρτημα Νο 1 της δήλωσης

Σε αυτό το παράρτημα, πρέπει να αναφέρετε (Τμήμα XVI Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος):

• εισόδημα που δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης (κωδ. 510-600 από Παράρτημα αρ. 4 έως Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος),
• δαπάνες που βαρύνουν ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων (κωδικοί 650-950 από το Παράρτημα αρ. 4 έως Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Τα περισσότερα έσοδα και έξοδα είναι συγκεκριμένα. Από τα πιο μαζικά, σημειώνουμε δαπάνες με κωδικούς 670-678 - με τη μορφή ποσών απόσβεσης που υπολογίζονται με χρήση ειδικών συντελεστών (άρθρο 259.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαβάστε σχετικά με τη χρήση ειδικών συντελεστών στο υλικό " Η ουσία και τα χαρακτηριστικά της εφαρμογής της ταχείας μεθόδου απόσβεσης ».

Παράρτημα αρ. 2 της δήλωσης

Συμπληρώστε αυτήν την αίτηση εάν είστε φορολογικός πράκτορας σύμφωνα με το άρθρο. 226.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• κατά τη διενέργεια συναλλαγών με τίτλους,
• για λειτουργίες με FISS,
• για πράξεις REPO με τίτλους,
• σχετικά με τις δανειοδοτικές πράξεις τίτλων,
• κατά την πραγματοποίηση πληρωμών σε τίτλους ρωσικών εκδοτών (σε μερίσματα).

Ωστόσο, να θυμάστε ότι περιλαμβάνεται μόνο στην ετήσια δήλωση κέρδους, καθώς περιέχει πληροφορίες για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και η φορολογική περίοδος για αυτόν τον φόρο είναι ένα έτος (άρθρο 216 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένα ξεχωριστό πιστοποιητικό (ή και πολλά) εκδίδεται για κάθε άτομο. Για παράδειγμα, όταν πληρώνετε φορολογούμενο εισόδημα με διαφορετικούς συντελεστές.

Κατά τη συμπλήρωση, πρέπει να καθορίσετε (ενότητα XVII Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος):

• αριθμός αναφοράς;
• ημερομηνία σύνταξης·
• τύπος ("00") - στο πρωτεύον πιστοποιητικό, αριθμός διόρθωσης ("01", "02" κ.λπ.) - στο διευκρινιστικό.
• πλήρη προσωπικά δεδομένα ενός ατόμου - του αποδέκτη του εισοδήματος.

• στη γραμμή 010 - συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• στη γραμμή 020 - το συνολικό ποσό του εισοδήματος στο τέλος της φορολογικής περιόδου, εξαιρουμένων των φορολογικών εκπτώσεων (άθροισμα των γραμμών 041).
• στη γραμμή 021 - το συνολικό ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που μειώνουν το ποσό του εισοδήματος, το οποίο προσδιορίζεται αθροίζοντας τους δείκτες των γραμμών 043 και 051.
• στη γραμμή 022 - φορολογική βάση (γραμμή 022 = γραμμή 020 - γραμμή 021).
• στις γραμμές 030-034 δίνεται το ποσό του φόρου: υπολογίστηκε, παρακρατήθηκε, καταβλήθηκε, υπερβολικά παρακρατήθηκε και δεν παρακρατήθηκε, αντίστοιχα.
• στις γραμμές 040-043 αποκρυπτογραφούνται τα εισοδήματα που καταβάλλονται σε ιδιώτη και οι κρατήσεις που του παρέχονται. Οι κωδικοί τους πρέπει να ληφθούν από τα βιβλία αναφοράς «Κωδικοί εισοδήματος» και «Κωδικοί έκπτωσης» (Παραρτήματα αρ. 5 και 6 του Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος).

Εάν σε ένα άτομο χορηγήθηκαν τυπικές μειώσεις για NDF (άρθρο 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), πρέπει επίσης να συμπληρώσετε την υποενότητα του πιστοποιητικού "Ποσό παρεχόμενων τυπικών φορολογικών εκπτώσεων". Ταυτόχρονα, οι γραμμές 051 υποδεικνύουν τους κωδικούς των τυπικών εκπτώσεων φόρου από το βιβλίο αναφοράς "Κωδικοί έκπτωσης" (Παράρτημα αρ. 6 στο Πώς να συμπληρώσετε τη δήλωση φόρου εισοδήματος), και στις γραμμές 052 - τα αθροίσματά τους.

Ταυτόχρονα, πρέπει να θυμόμαστε ότι οι τυπικές μειώσεις δεν ισχύουν για εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων, ακόμη και παρά τον συντελεστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 13% (παράγραφος 2, ρήτρα 3, άρθρο 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Για τις εταιρείες στο γενικό φορολογικό σύστημα, η κύρια πληρωμή του προϋπολογισμού είναι ο φόρος εισοδήματος. Είναι απαραίτητο να υποβληθεί αναφορά σχετικά με τα αποτελέσματα των ενδιάμεσων περιόδων αναφοράς που καθορίζονται από το Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα, καθώς και του έτους στο σύνολό του. Υπάρχουν δύο επιλογές για συστήματα αναφοράς, ανάλογα με τον τρόπο υπολογισμού του φόρου. Είτε η εταιρεία υποβάλλει δήλωση στο τέλος του 1ου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών και του έτους συνολικά, είτε στο τέλος του πρώτου μήνα, δύο μηνών, τριών μηνών και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακό έτος. Η μορφή της αναφοράς είναι η ίδια για όλες τις περιπτώσεις. Το τρέχον έντυπο, καθώς και οι κανόνες για τη συμπλήρωση δήλωσης φόρου εισοδήματος, εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]

Συμπλήρωση της δήλωσης κερδών 2017

Η προαναφερθείσα εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας τέθηκε σε ισχύ στις 28 Δεκεμβρίου του περασμένου έτους, επομένως εγκρίθηκαν τόσο η ίδια η δήλωση κέρδους όσο και οι οδηγίες συμπλήρωσής της, επομένως οι εταιρείες θα έπρεπε να είχαν χρησιμοποιήσει αυτό το έντυπο ξεκινώντας από την ετήσια αναφορά για το 2016 και όλο το 2017 .

Αυτή είναι μια πολυσέλιδη φόρμα, αλλά μόνο μερικές ενότητες συμπληρώνονται από προεπιλογή. Αυτή είναι η σελίδα τίτλου, υποενότητα 1.1, φύλλο 02, που περιέχει τον κύριο υπολογισμό του φόρου, καθώς και τις αιτήσεις Νο. 1 και Νο. 2, οι οποίες γνωστοποιούν, αντίστοιχα, έσοδα και έξοδα - στο πλαίσιο πωλήσεων και μη. λειτουργικός. Όλα τα αναγραφόμενα φύλλα πρέπει να συμπληρωθούν, συμπεριλαμβανομένου δείγματος συμπληρωμένης δήλωσης μηδενικού κέρδους για το 2017 συνολικά ή για ενδιάμεσες περιόδους αναφοράς.

Άλλες δηλώσεις που παρουσιάζονται στη φόρμα ενότητας συμπληρώνονται και υποβάλλονται στην Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας μόνο εάν η εταιρεία είχε σχετικές συναλλαγές ή άλλα δεδομένα που έπρεπε να αντικατοπτρίζονται στην έκθεση.

Πρέπει να πω ότι το εγκεκριμένο έντυπο δήλωσης φορολογίας εισοδήματος είναι ένα καθολικό έντυπο, όπως λένε, για όλες τις περιπτώσεις. Έτσι, το φύλλο 06 της έκθεσης συμπληρώνεται μόνο από μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία. Το φύλλο 07 προορίζεται να αντικατοπτρίζει τη λήψη στοχευμένης χρηματοδότησης. Το φύλλο 08 συμπληρώνεται από όσες εταιρείες πραγματοποίησαν ανεξάρτητη (συμμετρική, αντίστροφη) προσαρμογή της φορολογικής βάσης, του φόρου (ζημιές) κατά τη σύνταξη απολογισμού χρήσης. Στο πλαίσιο της ετήσιας έκθεσης, το φύλλο 09 με παραρτήματα συμπληρώνεται επίσης από τους φορολογούμενους που είναι το πρόσωπο ελέγχου ξένης εταιρείας. Η δήλωση κέρδους συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη, σχετικά μιλώντας, τον παράγοντα χρόνο, πιο συγκεκριμένα, ορισμένες από τις ενότητες της. Άρα η συμπλήρωση της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος συνεπάγεται την απουσία της υποενότητας 1.2 της Ενότητας 1. Το Παράρτημα Νο. 4 στο Φύλλο 02, αντίθετα, συντάσσεται ως μέρος της ετήσιας δήλωσης, καθώς και στην έκθεση για το 1ο τρίμηνο .

Γενικά, όλα τα στοιχεία που περιέχουν τους κανόνες συμπλήρωσης της δήλωσης κερδών 2017, συμπεριλαμβανομένων των περιπτώσεων σύνταξης ορισμένων φύλλων της έκθεσης, παρουσιάζονται με την παραπάνω σειρά. Στην πραγματικότητα, πρόκειται για μια λεπτομερή οδηγία, θα έλεγε κανείς, μια βήμα προς βήμα συμπλήρωση δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Αλγόριθμος για τη συμπλήρωση δήλωσης φόρου εισοδήματος

Εξετάστε τα κύρια σημεία συμπλήρωσης μιας δήλωσης φόρου εισοδήματος το 2017 χρησιμοποιώντας το παράδειγμα των ενοτήτων που είναι υποχρεωτικές.

Η διαδικασία συμπλήρωσης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, όπως, ίσως, κάθε άλλη έκθεση, συνεπάγεται την τήρηση κάποιων γενικών αρχών.

Η αναφορά μπορεί να συμπληρωθεί σε χαρτί ή με στυλό με μαύρο, μωβ ή μπλε μελάνι. Κάθε φύλλο της δήλωσης συντάσσεται σε ξεχωριστό φύλλο. Δεν πρέπει να υπάρχουν διορθώσεις ή κηλίδες στην ολοκληρωμένη αναφορά. Τα δεδομένα κειμένου, όπως το όνομα του οργανισμού ή το όνομα του διευθυντή, συμπληρώνονται με κεφαλαία γράμματα. Κάθε κελί εξοικείωσης μπορεί να περιέχει μόνο έναν αριθμό ή γράμμα - διαφορετικά, ενδέχεται να προκύψουν αστοχίες κατά την επεξεργασία της αναφοράς στο IFTS. Σε κενά κελιά, τοποθετείται μια παύλα.

Η σελίδα τίτλου της δήλωσης περιέχει τυπικές πληροφορίες για την εταιρεία: επωνυμία, ΑΦΜ, KPP, πλήρες όνομα του υπευθύνου για την υποβολή εκθέσεων και τον αριθμό της εφορίας στην οποία είναι προσαρτημένη η εταιρεία. Ο τίτλος περιέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με την ίδια την έκθεση - την περίοδο για την οποία υποβάλλεται και το έτος αναφοράς.

Ακολουθεί η υποενότητα 1.1 της ενότητας 1, η οποία ονομάζεται «Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, σύμφωνα με τον φορολογούμενο (φορολογικό πράκτορα)». Αυτό το φύλλο υποδεικνύει τον κωδικό OKTMO, υποδεικνύοντας την εδαφική υπαγωγή του οργανισμού. Ακολουθεί η κατανομή του συνολικού ποσού της πληρωμής του προϋπολογισμού στα ομοσπονδιακά και περιφερειακά μέρη του φόρου σύμφωνα με BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 και 182 1 01 01012 02 1000 110, αντίστοιχα, σε αναλογία 3%. στο 17%. Υπενθυμίζεται ότι μια τέτοια κατανομή των εκπτώσεων φόρου εισοδήματος με γενικό συντελεστή 20% στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και στον προϋπολογισμό μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει εισαχθεί από φέτος. Προηγουμένως, το ποσοστό ήταν 2% έως 18%. Επιπλέον, οι τοπικές αρχές έχουν αυτήν τη στιγμή τη δυνατότητα να μειώσουν το «τους» μέρος της πληρωμής για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων στο 12,5% αντί του προηγούμενου ελάχιστου 13,5%.

Ο κύριος υπολογισμός του φόρου γίνεται στο φύλλο 02. Συνοψίζει τις γραμμές εσόδων από πωλήσεις, μη λειτουργικά έσοδα, έξοδα που μειώνουν το ποσό των εσόδων από πωλήσεις και μη λειτουργικά έξοδα. Οι καθορισμένοι φορολογικοί συντελεστές εφαρμόζονται στην εισπραχθείσα φορολογική βάση, προσδιορίζοντας έτσι το ποσό του πληρωτέου φόρου. Τα ίδια τα έσοδα και τα έξοδα αποκρυπτογραφούνται στα Παραρτήματα Νο. 1 και Νο. 2 του Φύλλου 02.

Συμπλήρωση δήλωσης φόρου εισοδήματος: σύγκριση δεδομένων

Η συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος συνεπάγεται τη λήψη υπόψη του ακόλουθου σημείου. Ο υπολογισμός του φόρου γίνεται πάντα σε δεδουλευμένη βάση, για παράδειγμα, για 1 τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες. Δηλαδή, κάθε επόμενη δήλωση κατά τη διάρκεια του έτους περιέχει, μεταξύ άλλων, στοιχεία για τα έσοδα και τα έξοδα της προηγούμενης περιόδου αναφοράς. Από αυτή την άποψη, είναι σημαντικό να παρακολουθείτε σωστά την καταχώριση στην αναφορά δεδομένων που σχετίζονται με προκαταβολές φόρου που είχαν υπολογιστεί προηγουμένως.

Η διαδικασία για τη συμπλήρωση δήλωσης κέρδους προϋποθέτει ότι τα ποσά των προκαταβολών για την περίοδο αναφοράς που προηγείται της περιόδου για την οποία συμπληρώνεται το έντυπο αντικατοπτρίζονται στις αποχετεύσεις 210-230 του Φύλλου 02 της έκθεσης και μας επιτρέπουν να εντοπίσουμε τη συσχέτιση τιμές μεταξύ των δηλώσεων για διαφορετικές περιόδους αναφοράς κατά τη διάρκεια του έτους.

Έτσι, για παράδειγμα, κατά τη συμπλήρωση μιας δήλωσης φόρου εισοδήματος, μια εταιρεία που υπολογίζει φόρο με βάση τα αποτελέσματα ενός τριμήνου θα αναφέρει στις γραμμές 210-230 της δήλωσης το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου που αναφέρεται στις γραμμές 180-200 της προηγούμενης έκθεσης . Ένας οργανισμός που πληρώνει τον προϋπολογισμό σε μηνιαία βάση με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε θα αντικατοπτρίζει επίσης σε αυτές τις γραμμές τα ποσά των υπολογισμένων προκαταβολών σύμφωνα με τη δήλωση για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς, μόνο σε αυτήν την περίπτωση θα είναι μηνιαία αναφορά.

Η ίδια εταιρεία που καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές, με τον μετέπειτα υπολογισμό της προσαύξησης με βάση τα αποτελέσματα του τριμήνου, θα αναφέρει στις γραμμές 180-200 το ποσό του πραγματικού φόρου για το προηγούμενο τρίμηνο (γραμμές 180-200) και τη μηνιαία προκαταβολή πληρωμές που έπρεπε να καταβληθούν το τρέχον τρίμηνο (γραμμές 290-310 της έκθεσης για το προηγούμενο τρίμηνο).

Ως αποτέλεσμα, τα ποσά που αντικατοπτρίζονται στις γραμμές 210-230 αφαιρούνται από τις αντίστοιχες αξίες των ομοσπονδιακών και περιφερειακών τμημάτων του φόρου που προσδιορίζονται με βάση τη φορολογική τους βάση για ολόκληρη την περίοδο αναφοράς από την αρχή του έτους. Έτσι, το ποσό του πληρωτέου φόρου εισοδήματος προσδιορίζεται σύμφωνα με τα στοιχεία της δήλωσης για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς.

Δήλωση φόρου εισοδήματος: συμπλήρωση δείγματος

Σε αυτό το παράδειγμα, έχουμε παράσχει μια αναφορά για 9 μήνες, συμπληρωμένη από κύριες ενότητες, για έναν οργανισμό που καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές. Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης δήλωσης κέρδους για το έτος θα είναι παρόμοιο, με τη μόνη διαφορά ότι ο κωδικός «34» θα πρέπει να εμφανίζεται στη σελίδα τίτλου της έκθεσης ως περίοδος αναφοράς.