Εδώ και πολλά χρόνια, η συμπλήρωση της φόρμας 6-NDFL εγείρει ερωτήματα από τον λογιστή, το ένα πιο περίπλοκο από το άλλο. Οι καταστάσεις με τις αποδοχές των διακοπών επίσης δεν γλίτωσαν από αυτή τη μοίρα. Και η κύρια ενέδρα είναι ότι έχουν τους δικούς τους κανόνες για την παρακράτηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, που διαφέρουν από τους μισθούς και τις άλλες πληρωμές. Εκτός από την ίδια την αμοιβή διακοπών, πολλά ερωτήματα προκαλούνται από την αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές κατά την απόλυση.
Συνάδελφοι, θέλω να σας καθησυχάσω αμέσως! Στην κατάσταση με τις αποδοχές διακοπών, ακόμη και με αποζημίωση, κατά τη συμπλήρωση 6-NDFL, όλα είναι αρκετά λογικά και υπακούουν σε απλούς κανόνες. Σε αυτό το άρθρο, θα το αναλύσουμε με πρακτικά παραδείγματα. Για τι θα μιλήσουμε;
1. Από πού προέρχονται οι δυσκολίες με τον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων
2. Ημερομηνία λήψης αποδοχών αδείας σε 6-NDFL
3. Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποδοχές αδείας σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
4. Η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
5. Επίδομα διακοπών στην ενότητα 1 της αναφοράς 6-NDFL
6. Πώς εμφανίζεται το επίδομα αδείας σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
9. Αντικατοπτρίζουμε τις αποδοχές διακοπών σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μαζί με τον μισθό
Πάμε λοιπόν με τη σειρά.
1. Από πού πηγάζουν οι δυσκολίες με το φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων
Πριν καταλάβετε πώς να εμφανίσετε τις αποδοχές διακοπών σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, θα πρέπει να γίνει κατανοητό ότι η λύση σε οποιαδήποτε κατάσταση προκύπτει προκύπτει από τη λογική κατασκευής του ίδιου του εντύπου αναφοράς. Μια αναφορά με τη μορφή 6-NDFL υποβάλλεται ανά τρίμηνο και συμπληρώνεται την ημερομηνία αναφοράς - 31 Μαρτίου, 30 Ιουνίου, 30 Σεπτεμβρίου, 31 Δεκεμβρίου. Περιλαμβάνει δύο τμήματα, η αρχή της συμπερίληψης του εισοδήματος και του φόρου στα οποία δεν είναι τα ίδια:
Τμήμα 1συμπληρώνεται σε δεδουλευμένη βάση καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, δηλ. το εισόδημα και ο φόρος αποτυπώνονται σε αυτό συνολικά. Περιλαμβάνει εισόδημα που θεωρείται ότι εισπράττει ο εργαζόμενος.
Τομέας 2περιλαμβάνει μόνο εκείνες τις συναλλαγές που έγιναν τους τελευταίους 3 μήνες. Επιπλέον, το κύριο κριτήριο για να μπείτε σε αυτήν την ενότητα είναι η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτήν την περίοδο αναφοράς (όχι η πραγματική, αλλά η προθεσμία σύμφωνα με το νόμο).
Οι κύριες δυσκολίες στο γέμισμα σχετίζονται με το γεγονός ότι οι ημερομηνίες είσπραξης του εισοδήματος, διατήρησης και μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων διαφέρουνκαι μπορεί να εμπίπτουν σε διαφορετικές περιόδους αναφοράς. Αυτό ισχύει και για τις διακοπές. Επομένως, πρώτα απ 'όλα, ας δούμε πώς καθορίζεται η ημερομηνία λήψης εισοδήματος για αποδοχές διακοπών, η ημερομηνία παρακράτησης του φόρου και ποιοι είναι οι όροι μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για αυτό το είδος εισοδήματος. Παρεμπιπτόντως, εάν ο οργανισμός σας πληρώνει μερίσματα, τότε συμπληρώστε 6-Φόρο Προσωπικού Εισοδήματος για αυτόν τον τύπο πληρωμής.
2. Ημερομηνία λήψης αποδοχών αδείας σε 6-NDFL
Οι αποδοχές αδείας, όπως καθορίζονται από το Ανώτατο Δικαστήριο, αναφέρονται στους μισθούς. Ωστόσο, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή αποδοχών διακοπών δεν καθορίζεται ως μισθοί, αλλά σύμφωνα με την υποπαράγραφο 1, ρήτρα 1, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Φεβρουαρίου 2012 αριθ. 11709/11, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 26ης Ιανουαρίου 2015 Αρ. Αρ. 03-04-06/2187 και άλλα).
Εκείνοι. για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ημερομηνία παραλαβής αποδοχών αδείας σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων - ημέρα πληρωμής στον υπάλληλο τους- μεταφορές σε τραπεζικό λογαριασμό, αναλήψεις από το ταμείο (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 21 Ιουλίου 2017 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο]).
Σύμφωνα με το άρθρο 136 του Κώδικα Εργασίας, ο εργοδότης υποχρεούται να καταβάλει αποδοχές αδείας το αργότερο 3 ημερολογιακές ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών (υπάρχει επίσης επιστολή του Rostrud με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2014 αρ. 1693-6-1 την αυτό το θέμα).
Η ημερομηνία έναρξης των διακοπών δεν έχει σημασία, ακόμα κι αν εμπίπτει στον επόμενο ημερολογιακό μήνα. Δεν έχει σημασία αν οι διακοπές είναι κυλιόμενες και επηρεάζουν διαφορετικούς μήνες, τρίμηνα, ημερολογιακά έτη (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαΐου 2016 Αρ. BS-4-11/9248). Για τον καθορισμό της ημερομηνίας λήψης εισοδήματος, σημασία έχει μόνο η ημερομηνία πληρωμής των αποδοχών διακοπών. Την ημερομηνία αυτή, συμπληρώνεται η γραμμή 100 της φόρμας 6-NDFL.
Η ημερομηνία καταβολής των αποδοχών αδείας καθορίζει επίσης εάν το ποσό των αποδοχών αδείας και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εμπίπτει στην ενότητα 1.
3. Ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποδοχές αδείας σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Το επόμενο σημαντικό βήμα, προκειμένου να εμφανιστεί το επίδομα διακοπών σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων, είναι να αποφασίσετε για την ημερομηνία παρακράτησης φόρου, η οποία αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 110. Όλα είναι πολύ απλά εδώ: Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται κατά την καταβολή του εισοδήματος(Ρήτρα 4, άρθρο 226 του Κώδικα Φορολογίας). Επομένως, για τις αποδοχές αδείας θα συμπίπτουν η ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος και η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, δηλ. είναι μια μέρα.
4. Η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Στη γενική περίπτωση, για τα περισσότερα είδη εισοδήματος, η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό είναι το αργότερο την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά την ημέρα καταβολής του εισοδήματος. Στις διακοπές όμως η εικόνα είναι διαφορετική! Επειδή η περίοδος μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας ρυθμίζεται από χωριστό κανόνα - ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Κώδικα Φορολογίας. Ο φόρος πρέπει να πληρωθεί το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πραγματοποιήθηκε η πληρωμή.
Από τη μία πλευρά, αυτός ο κανόνας έχει σχεδιαστεί για να απλοποιήσει τη λογιστική και να μειώσει τον αριθμό των πληρωμών, ειδικά με μεγάλο αριθμό εργαζομένων. Γιατί μέσα σε ένα μήνα, ένας εφοριακός μπορεί να «συσσωρεύσει» το ποσό του φόρου αδείας, και στο τέλος του μήνα να το μεταφέρει με μία μόνο πληρωμή.
Αλλά για έναν λογιστή, λόγω του μεγάλου φόρτου εργασίας, μερικές φορές είναι πολύ πιο εύκολο να μεταφέρει αμέσως τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, μόλις καταβληθεί η πληρωμή των διακοπών σε έναν υπάλληλο, ώστε να μην το ξεχάσει στο μέλλον και να μην καθυστερήσει τη μεταφορά. Το NC δεν το απαγορεύει, οπότε κάντε ό,τι είναι πιο βολικό για εσάς.
Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδειών σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 120. για να σας βοηθήσει να πληρώσετε φόρο.
5. Επίδομα διακοπών στην ενότητα 1 της αναφοράς 6-NDFL
Έτσι, καταλάβαμε τις ημερομηνίες που αντικατοπτρίζονται στην Ενότητα 2, λίγο αργότερα θα αναλύσουμε προβληματικές καταστάσεις και θα δούμε ένα παράδειγμα αντικατοπτρισμού των αποδοχών διακοπών σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων. Εν τω μεταξύ, λίγα λόγια για την Ενότητα 1, όλα είναι απλά εδώ.
Αυτή η ενότητα περιλαμβάνει εισοδήματα που έχουν δεδουλευμένα στους εργαζομένους. Για τους μισθούς αυτή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα και για τις αποδοχές των αδειών, όπως έχουμε ήδη διαπιστώσει, είναι η ημέρα πληρωμής.
Εκείνοι. εάν η πληρωμή των αποδοχών αδείας έγινε σε αυτήν την περίοδο (ή στις προηγούμενες, δεδομένου ότι η ενότητα συμπληρώνεται σε δεδουλευμένη βάση), τότε το ποσό τους εμπίπτει στην ενότητα 1. Και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών θα εμπίπτει στις γραμμές 040 και 070 του Εντύπου 6-NDFL (υπολογισμένος και παρακρατούμενος φόρος ).
6. Πώς εμφανίζεται το επίδομα αδείας σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
Ας πάρουμε ένα πρακτικό παράδειγμα. Αρχικά, θα συζητήσουμε μια συγκεκριμένη κατάσταση και όλες τις ημερομηνίες για αυτήν, στη συνέχεια θα δούμε πώς φαίνεται στη φόρμα αναφοράς.
Οι υπάλληλοι της Bashmachok LLC πηγαίνουν στις επόμενες διακοπές τους (ημερομηνίες για το 2018):
- - διευθυντής αποθήκης Bosonozhkina B.B. από τις 5 Μαρτίου έως τις 10 π.μ., πληρωμή διακοπών ύψους 9800 ρούβλια, πληρωμή στις 28 Φεβρουαρίου.
- - Γραμματέας Tufelkina T.T. από τις 19 Μαρτίου έως τις 28 κ.μ., αμοιβή διακοπών ύψους 21.500 ρούβλια, πληρωμή στις 15 Μαρτίου.
- — πωλητής Sapozhkova S.S. από τις 2 Απριλίου έως τις 14 π.μ., αμοιβή διακοπών ύψους 12.300 ρούβλια, πληρωμή στις 29 Μαρτίου.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για κάθε εργαζόμενο μεταφέρθηκε ταυτόχρονα με την πληρωμή των αποδοχών αδείας, την ίδια ημέρα.
Οι ημερομηνίες λήψης αποδοχών αδείας και οι ημερομηνίες παρακράτησης εισοδήματος θα είναι οι εξής:
- - Bosonozhkina: 28 Φεβρουαρίου
- - Tufelkin: 15 Μαρτίου
- - Sapozhkova: 29 Μαρτίου.
Αυτές είναι ημερομηνίες αποδοχών διακοπών. Σύμφωνα με αυτές τις ημερομηνίες, συμπληρώνουμε την Ενότητα 1 και τις γραμμές 100 και 110 της Ενότητας 2.
Οι ημερομηνίες για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι οι εξής (στοιχεία για τις γραμμές 120):
- - Bosonozhkina: 28 Φεβρουαρίου (αυτή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα πληρωμής - Φεβρουάριος)
- - Tufelkin: 2 Απριλίου (γιατί η τελευταία μέρα του μήνα - 31 Μαρτίου - πέφτει Σάββατο)
- - Sapozhkova: επίσης 2 Απριλίου (για τον ίδιο λόγο).
Κάθε μία από αυτές τις πληρωμές θα εμφανίζεται ξεχωριστά στην Ενότητα 2, όπως Δεν υπάρχουν πληρωμές με ένα απολύτως αντίστοιχο σύνολο ημερομηνιών (με όρους 100, 110, 120) στο παράδειγμα. Στην πραγματικότητα, εάν πληρώνετε αποδοχές διακοπών σε πολλούς υπαλλήλους την ίδια ημέρα, τότε μπορούν να συνδυαστούν για την Ενότητα 2. Παρεμπιπτόντως, η ημερομηνία της πραγματικής μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για αυτούς δεν θα έχει σημασία, είτε τον μεταφέρατε την ίδια μέρα είτε όχι.
Ας δούμε τώρα πώς θα φαίνονται τα δεδομένα του παραδείγματός μας στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων. Για όλους τους υπαλλήλους, οι αποδοχές αδείας στην Ενότητα 1 της αναφοράς 6-NDFL θα αντικατοπτρίζονται στο 1ο τρίμηνο. Για λόγους απλότητας, θα υποθέσουμε ότι δεν υπήρχαν άλλες πληρωμές στον οργανισμό.
Με την Ενότητα 2, η κατάσταση θα είναι πιο περίπλοκη. Σε ποια περίοδο θα εμπίπτουν οι αποδοχές αδειών με αποδοχές στην έκθεση για το 1ο τρίμηνο ή για το εξάμηνο; Να σας υπενθυμίσω ότι αυτό καθορίζεται από τη γραμμή 120 - την ημερομηνία μεταφοράς του φόρου (σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα, όχι τον πραγματικό).
Έχουμε τα ακόλουθα σύνολα ημερομηνιών:
Έτσι, κάθε πληρωμή μαζί μας θα γίνεται στην Ενότητα 2 σε ξεχωριστό μπλοκ. Και μόνο οι αποδοχές διακοπών της Bosonozhkina θα συμπεριληφθούν στην αναφορά 6-NDFL για το 1ο τρίμηνο.
Οι αποδοχές διακοπών για τις Tufelkina και Sapozhkova θα περιλαμβάνονται μόνο στην Ενότητα 2 της εξαμηνιαίας έκθεσης.
Εάν η 31η Μαρτίου δεν ήταν ρεπό, τότε αυτές οι αποδοχές αδειών θα περιλαμβάνονταν επίσης στην αναφορά για το 1ο τρίμηνο.
Μπορείτε να δείτε ότι στις διακοπές όλα βγαίνουν πολύ λογικά! Το παράδειγμα δείχνει ήδη πώς οι αποδοχές διακοπών "μετατροπής", καθώς και οι πληρωμές διακοπών που ξεκινούν την επόμενη περίοδο αναφοράς, εμπίπτουν στην αναφορά.
Ωστόσο, προκύπτουν πολλά ερωτήματα, πώς να δείξετε τις διακοπές του Ιανουαρίου τον Δεκέμβριο σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το πρόβλημα, κατά τη γνώμη μου, είναι καθαρά ψυχολογικής φύσης - οι μεγάλες διακοπές της Πρωτοχρονιάς. Διαφορετικά, δεν υπάρχουν διαφορές από άλλες «μεταβατικές» καταστάσεις μεταξύ των τριμήνων. Ως εκ τούτου, θα αναλύσουμε επίσης ένα μικρό παράδειγμα σχετικά με το θέμα.
Για άλλη μια φορά επαναλαμβάνουμε τα σημαντικά σημεία στα οποία βασιζόμαστε:
- Οι αποδοχές διακοπών στην Ενότητα 1 και στις γραμμές 100-110 αντικατοπτρίζονται από την ημερομηνία πληρωμής τους.
- Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η τελευταία ημέρα του μήνα. Εάν αυτή η ημέρα είναι Σαββατοκύριακο ή αργία, τότε η ημερομηνία καταχώρισης για τη γραμμή 120 θα είναι η επόμενη εργάσιμη ημέρα.
- Η γραμμή 120 καθορίζει για ποια περίοδο θα αναφέρονται οι αποδοχές αδείας και ο φόρος επί αυτών στην Ενότητα 2.
Αυτά είναι όλα τα «κόλπα»!
Στο OOO "Shoe" σκηνοθέτης Kozhemyakin K.K. κάνει διακοπές από τις 8 Ιανουαρίου 2018. Στις 28 Δεκεμβρίου 2017 καταβλήθηκε επίδομα αδείας και αυθημερόν μεταφέρθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
- Η ημερομηνία είσπραξης εισοδήματος και παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η 28η Δεκεμβρίου.
- Ημερομηνία μεταβίβασης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 9 Ιανουαρίου, επειδή. Η 31η Δεκεμβρίου πέφτει σε ρεπό και η πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά τις διακοπές της Πρωτοχρονιάς είναι η 9η Ιανουαρίου.
Έτσι, η αμοιβή των διακοπών του Kozhemyakin θα εμπίπτει στην Ενότητα 1 της έκθεσης για το 2017:
και στην Ενότητα 2 της έκθεσης για το 1ο τρίμηνο του 2018.
9. Αντικατοπτρίζουμε τις αποδοχές διακοπών σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μαζί με τον μισθό
Όλες οι καταστάσεις για την πληρωμή των αποδοχών αδείας ανέρχονται σε δύο περιπτώσεις:
- Οι αποδοχές αδείας καταβάλλονται ανεξαρτήτως μισθού, όπως προκύπτουν.. Σε αυτήν την περίπτωση, ο μισθός και οι αποδοχές αδείας αντικατοπτρίζονται στην Ενότητα 2 ως ξεχωριστά τμήματα για τους ακόλουθους λόγους:
- η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος είναι πιθανό να είναι διαφορετική (εξαίρεση - εάν η πληρωμή των διακοπών καταβάλλεται την τελευταία ημέρα του μήνα).
- ειδική διαδικασία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας (την τελευταία ημέρα του μήνα πληρωμής).
- Το επίδομα διακοπών καταβάλλεται μαζί με το μισθό.Αυτό μπορεί απλώς να είναι σύμπτωση ημερομηνιών ή, για παράδειγμα, ένας υπάλληλος κάνει διακοπές και μετά φεύγει.
Ας υποθέσουμε ότι οι αποδοχές και ο μισθός των αδειών καταβλήθηκαν την τελευταία ημερολογιακή ημέρα του μήνα και την ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος με τη μορφή αποδοχών και μισθού διακοπών, η ημερομηνία παρακράτησης φόρου συνέπεσε. Αλλά η ημερομηνία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μισθών είναι η επόμενη εργάσιμη ημέρα και για τις αποδοχές διακοπών - την ίδια τελευταία ημερολογιακή ημέρα του μήνα. Αυτό είναι το παράδειγμα Bosonozhkina που συζητήθηκε παραπάνω.
Έτσι, στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, οι αποδοχές αδείας μαζί με τον μισθό θα αντικατοπτρίζονται στην Ενότητα 2 σε ξεχωριστά τμήματα.
Ας δούμε ένα μικρό παράδειγμα συμπλήρωσης φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων σε περίπτωση διακοπών με επακόλουθη απόλυση. Ας υποθέσουμε ότι η γραμματέας Tufelkina T.T. από το παράδειγμά μας με την Bashmachok LLC, πηγαίνει διακοπές για 28 ημέρες από τις 19 Μαρτίου, ακολουθούμενη από απόλυση.
Αφήστε τους διακανονισμούς με τον εργαζόμενο να γίνουν στις 16 Μαρτίου (Παρασκευή, αυτή είναι η τελευταία μέρα εργασίας της), της καταβλήθηκαν αποδοχές διακοπών ύψους 21.500 ρούβλια. και οι μισθοί για τον Μάρτιο στο ποσό των 10.400 ρούβλια. Την ίδια ημέρα μεταφέρθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον τρεχούμενο λογαριασμό.
Παρά το γεγονός ότι ο εργοδότης μετέφερε στην εργαζόμενη όλες τις πληρωμές που της οφείλονταν σε ένα ποσό σε μία ημέρα, μιλάμε για δύο ανεξάρτητες πληρωμές - μισθούς για εργάσιμες ημέρες τον Μάρτιο και αποδοχές διακοπών.
Σε περίπτωση διακοπής εργασιακών σχέσεων πριν από τη λήξη του ημερολογιακού μήνα, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή μισθού είναι η τελευταία ημέρα εργασίας για την οποία προέκυψε εισόδημα (ρήτρα 2 του άρθρου 223 του Κώδικα Φορολογίας). Στο παράδειγμα, αυτή είναι η 16η Μαρτίου (επειδή η 17η και η 18η Μαρτίου είναι ρεπό για τις οποίες δεν συγκεντρώθηκε μισθός). Η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η 19η Μαρτίου, την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Πρέπει να δείξετε τις αποδοχές διακοπών σε 6-NDFL την ημερομηνία λήψης εισοδήματος στις 16 Μαρτίου και η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι στις 2 Απριλίου. Δεν θα υπάρχουν διαφορές από τις συνηθισμένες διακοπές εδώ.
Η ενότητα 2 του υπολογισμού του 6-NDFL για εννέα μήνες συμπληρώνεται ως εξής.
Οι διακοπές με επακόλουθη απόλυση είναι μια σπάνια περίπτωση. Πολύ πιο συχνά, ένας υπάλληλος παραιτείται και λαμβάνει αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές. Αλλά οι κανόνες εδώ είναι οι ίδιοι:
- Αν φύγει ένας υπάλληλος, τότε η ημερομηνία λήψης εισοδήματος με τη μορφή μισθού είναι η τελευταία ημέρα εργασίας(Ρήτρα 2, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
- Η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος με τη μορφή αποζημίωσης για διακοπές είναι η ημέρα καταβολής του.
Το άρθρο 140 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι κατά τη λήξη της σύμβασης εργασίας, η πληρωμή όλων των ποσών που οφείλονται στον εργαζόμενο από τον εργοδότη πραγματοποιείται την ημέρα απόλυσης του εργαζομένου. Με άλλα λόγια, σε περίπτωση απόλυσης, η αποζημίωση αχρησιμοποίητων αδειών και οι μισθοί για τον τελευταίο μήνα εργασίας καταβάλλονται την ίδια ημέρα, που είναι και η τελευταία ημέρα εργασίας.
Ας πάρουμε το ίδιο παράδειγμα με τη γραμματέα της Bashmachok LLC Tufelkina T.T., υποθέτοντας ότι παραιτείται στις 16 Μαρτίου, λαμβάνει μισθό 10.400 ρούβλια για τον Μάρτιο. και αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές 21.500 ρούβλια.
Η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος και η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και για τις δύο πληρωμές είναι η ίδια - αυτή είναι η 16η Μαρτίου. Με την προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς, είναι επίσης σαφής - 19 Μαρτίου. Ποια ημερομηνία όμως για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων να οριστεί για αποζημίωση;
Οι διατάξεις του Κεφαλαίου 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχουν επεξηγήσεις σχετικά με τα εισοδήματα που σχετίζονται με το εισόδημα με τη μορφή αποδοχών διακοπών.
Από την Τέχνη. Το 236 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας συνεπάγεται ότι η "πληρωμή διακοπών" και η "πληρωμή απόλυσης" (οι οποίες περιλαμβάνουν αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές) διαφέρουν ως προς τη νομική τους φύση. Η αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές δεν μπορεί να θεωρηθεί ως μέρος των αποδοχών διακοπών.Επομένως, η αποζημίωση δεν θα έχει «ειδική» περίοδο για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, όπως στην περίπτωση των αποδοχών αδείας. Ισχύει ο γενικός κανόνας - Μεταφέρουμε το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Επομένως, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές κατά την απόλυση στον φόρο εισοδήματος 6 ατόμων μπορεί να αντικατοπτρίζεται μαζί με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς. Στο παράδειγμά μας, αυτή είναι η 19η Μαρτίου.
Ο μισθός και η αποζημίωση της Tufelkina που της καταβλήθηκε για αχρησιμοποίητες διακοπές στις γραμμές 100-140 του εντύπου 6-NDFL θα αντικατοπτρίζονται συνολικά, δεν είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε αυτές τις γραμμές ξεχωριστά για εισόδημα με τη μορφή αποζημίωσης για αχρησιμοποίητες διακοπές.
Έτσι, καταλάβαμε πώς να εμφανίσουμε τις αποδοχές διακοπών σε 6-προσωπικό φόρο εισοδήματος. Το μόνο θέμα που δεν θίχτηκε ήταν η κατάσταση με τον επανυπολογισμό. Η ανάγκη επανυπολογισμού μπορεί να απαιτείται όχι μόνο στην περίπτωση αριθμητικών λαθών που έκανε ο λογιστής.
Συχνά υπάρχει ανάγκη πρόωρη ανάκληση εργαζομένου από τις διακοπές. Και τις υπόλοιπες διακοπές τις χρησιμοποιεί ξεχωριστά στο μέλλον. Εκείνοι. Αρχικά, ο υπάλληλος λάμβανε αποδοχές αδείας για περισσότερες ημέρες από όσες χρησιμοποίησε.
Πριν αναλύσουμε τον επανυπολογισμό των αποδοχών διακοπών σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων χρησιμοποιώντας ένα πρακτικό παράδειγμα, θυμηθείτε τους βασικούς κανόνες:
- Αναγράφεται το ποσό του εισοδήματος που πράγματι εισπράχθηκε σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων έχει ήδη υπολογιστεί εκ νέου.
- Αναγράφεται το ποσό του φόρου που παρακρατείται σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων πραγματικό, δηλ. αυτός που κρατήθηκε αρχικά.
Στις 14 Μαΐου, ο Shnurkov A.A., διευθυντής της Bashmachok LLC Οι αποδοχές διακοπών καταβλήθηκαν στο ποσό των 19.600 ρούβλια για 28 ημέρες διακοπών (από 18 Μαΐου έως 15 Ιουνίου). Την ίδια ημέρα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 2548 ρούβλια μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό.
Αλλά στις 5 Ιουνίου, ο υπάλληλος ανακλήθηκε από τις διακοπές. Ως αποτέλεσμα του επανυπολογισμού, οι αποδοχές διακοπών για 18 ημέρες (από 18 Μαΐου έως 4 Ιουνίου) ανήλθαν σε 12.600 ρούβλια. (προσωπικός φόρος εισοδήματος - 1638 ρούβλια).
Για τον Ιούνιο, ο εργαζόμενος είχε δικαίωμα σε μισθό 20.000 ρούβλια. (προσωπικός φόρος εισοδήματος - 2600 ρούβλια).
Στις 5 Ιουλίου, ο υπάλληλος έλαβε μισθό για τον Ιούνιο, μειωμένο κατά το ποσό των αποδοχών διακοπών για τις ημέρες κατά τις οποίες ανακλήθηκε από τις διακοπές, δηλαδή κατά 7.000 ρούβλια. (για 10 ημερολογιακές ημέρες από 5 έως 15 Ιουνίου). Ως αποτέλεσμα, ο μισθός ανήλθε σε 13.000 ρούβλια. Και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί στο ποσό των 2600 - (2548 - 1638) = 1690 ρούβλια.
Έτσι θα αντικατοπτρίζεται η κατάσταση στην Ενότητα 2 της έκθεσης 6-NDFL.
Δεδομένου ότι η πληρωμή των μισθών για τον Ιούνιο έγινε τον Ιούλιο, οι αποδοχές αδείας θα συμπεριληφθούν στην έκθεση εξαμήνου και ο μισθός θα συμπεριληφθεί στην έκθεση για 9 μήνες.
Εάν έχετε ερωτήσεις σχετικά με τον τρόπο εμφάνισης των αποδοχών διακοπών σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων, ρωτήστε τις στα σχόλια!
28 σκέψεις για Πώς να δείξετε τις αποδοχές των αδειών σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων - πρακτικά παραδείγματα”
Σας ευχαριστώ πολύ για μια τόσο ξεκάθαρη εξήγηση αυτής της δύσκολης αναφοράς! Πάντα υπήρχαν κάποια προβλήματα με αυτές τις διακοπές και τις μέρες ασθενείας. Το 1C δεν συλλέχτηκε ποτέ σωστά. Όλα πρέπει να ρυθμιστούν χειροκίνητα. Υπήρξαν διαφωνίες με τον επικεφαλής λογιστή σχετικά με την αντανάκλαση των αποδοχών των αδειών και της αναρρωτικής άδειας στον υπολογισμό. Τώρα όμως όλα τα προβλήματα έχουν επιλυθεί.
Πολλά ευχαριστώ. Όλα είναι πολύ αναλυτικά και κατανοητά. Κατάλαβα αυτή την αναφορά μόνος μου μέσω δοκιμής και λάθους. Πολλοί όμως δυσκολεύονται πολύ να το συμπληρώσουν.
Τζούλια και Ντίνα, ΣΑΣ ΕΥΧΑΡΙΣΤΩ ΠΟΛΥ! Όλα είναι πολύ προσιτά και έξυπνα. Είστε νέοι!
Ευχαριστώ για το τόσο αναλυτικό και κατανοητό άρθρο! Όλα είναι ξεκάθαρα όταν οι πληρωμές έγιναν όπως αναμενόταν. Και απέκτησα ένα τέτοιο τσιχάρδο, μπορείτε να με βοηθήσετε να το αντιμετωπίσω με τον καλύτερο τρόπο; Ένα σμήνος από σκέψεις στο κεφάλι μου, θα ήθελα να ακούσω και τη γνώμη σας :))
Πληρώσαμε τον μισθό 28.12.2017. και αυθημερόν μεταφέρθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στις 29 Δεκεμβρίου ελήφθησαν αιτήσεις απόλυσης, έπρεπε να ικανοποιηθούν και επιπλέον να συγκεντρωθούν και να συμπεριληφθούν στο μισθολόγιο για αποζημίωση Δεκεμβρίου για αχρησιμοποίητες διακοπές. Δεν κατέστη δυνατή η καταβολή αποζημίωσης την ημέρα της απόλυσης (29 Δεκεμβρίου) και η μεταφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτήν. Αυτές οι πληρωμές πραγματοποιήθηκαν μόνο στις 9 Ιανουαρίου 2018. Σε ποιες ενότητες και στήλες της αναφοράς 6-NDFL για το 2017 εμπίπτουν οι αποζημιώσεις για αχρησιμοποίητες διακοπές;
Γεια σου Αντωνίνα! Η ημερομηνία λήψης του εισοδήματος για αποζημίωση αχρησιμοποίητων διακοπών είναι η ημερομηνία καταβολής του, δηλ. στην περίπτωσή σας 01/09/2018. Επομένως, αυτή η αποζημίωση δεν θα εμπίπτει στις ενότητες 1 και 2 της έκθεσης για το 2017, αλλά θα αντικατοπτρίζεται και στις δύο αυτές ενότητες για το 1ο τρίμηνο του 2018. Αλλά υπάρχουν σύμβουλοι που έχουν διαφορετική γνώμη για αυτό το θέμα σε αυτήν την κατάσταση, οπότε θα πρέπει να πάρετε την απόφαση μόνοι σας.
Τζούλια, ευχαριστώ για την απάντησή σου!
Τον Ιανουάριο του 2018, ο εργαζόμενος πήγε σε διακοπές από τις 09 Ιανουαρίου 2018, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών μεταφέρθηκε στις 10 Ιανουαρίου 2018 και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τον Δεκέμβριο μεταφέρθηκε στις 15 Ιανουαρίου 2018, πώς να υποδείξετε τα προσωπικά φόρος εισοδήματος στην αναφορά Ευχαριστώ.
Αν εννοείτε να συμπληρώσετε την ενότητα 2, τότε είναι αδύνατο να απαντήσετε στην ερώτησή σας, γιατί. Δεν προσδιορίσατε την ημερομηνία καταβολής των αποδοχών αδείας και του μισθού. Οι πραγματικές ημερομηνίες μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παίζουν ρόλο.
Στον εργαζόμενο δόθηκε επίδομα αδείας στις 21 Μαρτίου 2018 το ποσό των 30.900, αλλά ο υπάλληλος έχει έκπτωση περιουσίας για διαμέρισμα. Αποδεικνύεται ότι το ποσό του εισοδήματος δεν φορολογείται. Πρέπει αυτό να αντικατοπτρίζεται στην έκθεση και πώς;
Το ποσό της περιουσιακής έκπτωσης που χορηγείται στον εργαζόμενο, καθώς και άλλες μειώσεις, αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 030 του Εντύπου 6-NDFL. Εάν έχετε ήδη υποβάλει έναν υπολογισμό χωρίς έκπτωση, τότε πρέπει να υποβάλετε διευκρίνιση.
Καλημέρα! Υπέροχο άρθρο, ευχαριστώ πολύ!
Πες μου, σε παρακαλώ, αν κάποιος απολύθηκε στις 30 Μαρτίου. Η πληρωμή και μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων έγινε και στις 30 Μαρτίου. Στην ενότητα 1, συμπεριλαμβάνω αυτό το ποσό στο πρώτο τρίμηνο (συμπληρώνω τη γραμμή 20, 40, 70).
Και στη δεύτερη ενότητα, σε ποια περίοδο πρέπει να συμπεριλάβω αυτά τα ποσά. Άλλωστε, η προθεσμία για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πέφτει στις 2 Απριλίου! Βγαίνει στο 2ο τμήμα του 2ου τριμήνου;
Γεια σου Άννα! Ναι, τα έγραψες όλα σωστά. Στην ενότητα 1 - ήδη για το 1ο τρίμηνο, στην ενότητα 2 - στην εξαμηνιαία έκθεση.
Το άρθρο είναι υπέροχο. Σχεδόν περίτεχνα στριμμένα. Ευχαριστώ πολύ τον συγγραφέα.
Καλησπέρα Τζούλια! Σας ευχαριστώ πολύ για αυτό το άρθρο, την πιο ξεκάθαρη εξήγηση που έχω διαβάσει ποτέ.
Γειά σου! Ο υπάλληλος πήγε διακοπές στις 27/05/18. Έλαβε όμως επίδομα αδείας την ημέρα του μισθού του, δηλ. 04.06. Και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επίσης παρακρατείται και καταβάλλεται στον προϋπολογισμό στις 06.04. Προφανώς είναι παραβίαση. Ποιος είναι όμως ο καλύτερος τρόπος για να συμπληρώσετε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων. σελ100 04.06.18, σελ.110 04.06.18, σελ.120 31.05.18; Και παρακάτω το μισθολογικό μπλοκ σελ.100 στις 31/05/18, σελ.110 στις 04/06/18 και σελ. Ή να διαθέσετε τα πάντα σε ένα ποσό (δηλαδή, να μην διαθέσετε επίδομα διακοπών;). Το πιθανότερο είναι να μην έρθουν να κάνουν έλεγχο, αλλά η αναφορά δείχνει αμέσως παράβαση και απειλεί με πρόστιμο 20%;
Καλό απόγευμα!
Βοηθήστε, παρακαλώ, για να καταλάβετε. Εάν η άδεια ή η αναρρωτική άδεια καταβλήθηκε τον Ιούνιο του 2018, και η προθεσμία μετάταξης πέφτει στις 02/07/18. Στη συνέχεια, στην ενότητα 2, τα ποσά αυτά θα εμπίπτουν σε 6 φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων για το 3ο τρίμηνο. Ερώτηση. Και στη γραμμή 070 της ενότητας 1, πρέπει να αντικατοπτρίζουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε κατά την πληρωμή εισοδήματος για το 2ο ή το 3ο τρίμηνο;
Ευχαριστώ εκ των προτέρων.
Καλό απόγευμα.
Και πώς να συμπληρώσετε την ενότητα 1 εάν οι διακοπές είναι από 14/06/18 έως 27/06/18. Πληρώθηκε όμως στον υπάλληλο μόνο στις 05/07/2018. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρθηκε και στις 05/07/2018.
Το πρόγραμμα περιλαμβάνει αυτές τις αποδοχές διακοπών στη γραμμή 020, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτές τις αποδοχές διακοπών περιλαμβάνει στη γραμμή 040 (υπολογισμένος). Όμως δεν εμπίπτουν στη σελίδα 070, αλλά περιλαμβάνονται στη σελίδα 080 ως μη παρακρατούμενες. Ειναι ετσι?
Καλησπέρα, πείτε μου, στα τέλη Μαΐου συγκεντρώθηκαν και καταβλήθηκαν φόροι αδειών και φυσικών προσώπων, τον Ιούνιο, κατά τον υπολογισμό των μισθών, αποδείχθηκε ότι ο Μάιος δεν συμπεριλήφθηκε στον υπολογισμό του υπαλλήλου, υπολόγισαν εκ νέου τις αποδοχές αδείας, πληρωμένες διακοπές και φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με μισθό μαζί, πείτε μου πώς αντικατοπτρίζονται οι αποδοχές διακοπών και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στην καταμέτρηση;
Γεια, πείτε μου, παρακαλώ, εάν οι αποδοχές διακοπών καταβλήθηκαν στις 15 Ιουνίου, μέρος του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών παρακρατήθηκε στις 15 Ιουνίου, το δεύτερο - στις 2 Ιουλίου, τότε σε ποια αναφορά θα πέσει η άδεια 6-Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος για μισό χρόνο ή 9 μήνες; Και ποια είναι η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στη γραμμή 110; Ευχαριστώ
Γειά σου! Η κατάσταση δεν είναι απολύτως ξεκάθαρη. Δεν παρακρατήσατε τον πλήρη φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή; Ή μήπως κράτησαν όλα όσα υποτίθεται ότι ήταν, αλλά τα απαρίθμησαν σε δύο μέρη; Εάν το τελευταίο, τότε στο τμήμα 2 θα υπάρχει αρχείο για 9 μήνες, η ημερομηνία διατήρησης είναι η 30η Ιουνίου, η ημερομηνία μεταφοράς είναι η 2 Ιουλίου.
Γειά σου! Ευχαριστώ για την ενδιαφέρουσα ερώτηση. Για να διευκολύνουμε την απάντηση, εισάγουμε υπό όρους τις ημερομηνίες. Έστω ότι η πληρωμή των αποδοχών αδείας έγινε στις 28.05, οι διακοπές άρχισαν την 01.06, ο μισθός με το υπόλοιπο επίδομα αδείας καταβλήθηκε στις 07.06.
Με την Ενότητα 1, όλα θα είναι απλά, θα αντικατοπτρίζει τις δεδουλευμένες αποδοχές διακοπών μαζί με την προσαύξηση, μισθό (γραμμή 020). Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα περιλαμβάνεται τόσο στον υπολογιζόμενο όσο και στον παρακρατούμενο φόρο (γραμμές 040 και 070).
Για τις αποδοχές αδείας, η ημερομηνία είσπραξης του εισοδήματος είναι η ημερομηνία καταβολής των αποδοχών αδείας. Για μισθοδοσία, η τελευταία μέρα του μήνα. Η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων γίνεται κατά την ημερομηνία πληρωμής. Είναι απαραίτητο να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο πληρώνονται.
Στη συνέχεια, στην Ενότητα 2 του εντύπου 6-NDFL για τους έξι μήνες θα υπάρχουν 2 μπλοκ:
Πληρωμένες αποδοχές διακοπών πριν από τον επανυπολογισμό:
28/05/18 - το ποσό των αποδοχών διακοπών
28/05/18 - το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
31.05.18
Μισθός που καταβάλλεται (μαζί με άλλους υπαλλήλους):
31/05/18 - ποσό μισθού
06/07/18 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς
08.06.18
Και το συμπλήρωμα αποδοχών διακοπών θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στην Ενότητα 2 για 9 μήνες:
06/07/18 - το ποσό της πρόσθετης πληρωμής για τις αποδοχές διακοπών
06/07/18 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από προσαυξήσεις αποδοχών αδείας
07/02/18 (γιατί η 30η Ιουνίου είναι αργία)
Γεια σου Έλενα! Αν οι αποδοχές αδειών πληρώθηκαν τον Ιούλιο, τότε θα πρέπει να πάνε στη γραμμή 020 τον Ιούλιο, γιατί η ημερομηνία εισοδήματος για αποδοχές διακοπών είναι η ημερομηνία πληρωμής. Αντίστοιχα, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για το εξάμηνο δεν θα μειωθεί ούτε στο 040, ούτε στο 070, ούτε στο 080.
Εάν έχετε 1C: Accounting, τότε έχει χρόνιο πρόβλημα με τη γραμμή 080. 04.06.18
07/02/18 (γιατί η 30η Ιουνίου είναι ρεπό)
Όταν έπρεπε να τους πληρώσεις βάσει του νόμου, εδώ δεν έχει σημασία. Μόνο η ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής παίζει ρόλο. Και από το ρεπορτάζ δεν προκύπτει ότι κάτι παραβίασες.
καλό απόγευμα
πείτε μου πώς να αντικατοπτρίζεται το ποσό των αποδοχών διακοπών σε 6-Φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στην περίπτωση που γίνονται διάφορες παρακρατήσεις από το ποσό των αποδοχών διακοπών (διατροφή, κόστος φόρμας κ.λπ.). Εκείνοι. ο εργαζόμενος λαμβάνει μέρος των αποδοχών αδείας. Το δεύτερο μέρος με τη μορφή διατροφής (κ.λπ.) μεταφέρεται στον προορισμό, συνήθως την ημέρα καταβολής των μισθών, δηλ. είναι τελείως διαφορετικές ημερομηνίες. Και πώς σε αυτή την περίπτωση με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;;; Εμφάνιση εξ ολοκλήρου τη στιγμή της μεταφοράς των αποδοχών αδείας σε έναν υπάλληλο; ή αναλογικά με τα ποσά των αποδοχών αδείας που καταβλήθηκαν και τα ποσά που παρακρατήθηκαν από τις αποδοχές αδείας;
Γειά σου! Η διατροφή παρακρατείται μετά την παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ως εκ τούτου, η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων γίνεται κατά τη στιγμή της πληρωμής των αποδοχών αδείας. Εκείνοι. κατά την ημερομηνία καταβολής των αποδοχών αδείας, να εμφανιστεί ολόκληρο το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ως παρακρατήθηκε.
Καλησπέρα σε όλους. Έχω ήδη διαβάσει τόσα πολλά για τη συμπλήρωση του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, αλλά δεν βρήκα την απάντηση στην ερώτησή μου. Θα σας ήμουν ευγνώμων αν μπορούσατε να διευκρινίσετε. Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος πήγε διακοπές από τις 4 Οκτωβρίου 2018. Πρώτον, πότε πρέπει να του πληρώσω αποδοχές αδείας και να τους παρακρατήσω φόρο; Δεύτερον, μετέφερα φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στις 8 Οκτωβρίου, τόσο με βόλευε. Ποιες ημερομηνίες πρέπει να βάλω στη δεύτερη ενότητα του 6-NDFL. 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-10.31.18; Το ερώτημα ουσιαστικά είναι εάν ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν αναγράφεται την τελευταία ημέρα του μήνα, αλλά νωρίτερα, αυτές. 8 Οκτωβρίου, τότε πρέπει να βάλω 8 Οκτωβρίου στη γραμμή 120 ή είναι ακόμα η τελευταία μέρα του μήνα; Ή παραβίασα το νόμο, πρέπει να πληρώσω την τελευταία μέρα του μήνα;
Γειά σου! 1) Το επίδομα διακοπών έπρεπε να καταβληθεί το αργότερο μέχρι τις 28 Σεπτεμβρίου. Επειδή όταν πληρώνετε την 1η Οκτωβρίου, απομένουν μόνο 2 ημέρες πριν την πληρωμή των διακοπών, όχι 3. Την ίδια μέρα, 28 Σεπτεμβρίου, παρακρατήστε τον φόρο και μεταφέρετέ τον το αργότερο μέχρι την 1η Οκτωβρίου (μεταφορά από 30 Σεπτεμβρίου). 2) Δεν έγραψες πότε πραγματικά πλήρωσες τις διακοπές σου, αλλά προφανώς ήταν την 1η Οκτωβρίου. Τότε το 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-10.31.18 είναι σωστό. Η γραμμή 120 περιέχει την ημέρα σύμφωνα με τη νομοθεσία, δηλ. την τελευταία ημέρα του μήνα ή την επόμενη εργάσιμη ημέρα, εάν η προθεσμία είναι Σαββατοκύριακο. Μπορείτε να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων οποιαδήποτε ημέρα από την ημερομηνία μεταφοράς των αποδοχών των αδειών έως το τέλος του μήνα.
Από το 2016 άλλαξε η διαδικασία παρακράτησης φόρου εισοδήματος όταν ένας εργαζόμενος πηγαίνει σε διακοπές. Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο εργοδότης ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας σε αυτήν την περίπτωση, αξίζει να υπολογίσετε πώς να παρακρατήσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών, πότε να πληρώσετε στον προϋπολογισμό το 2018, ποια ημερομηνία αναγνωρίζεται ως η στιγμή του εισοδήματος.
Δικαίωμα διακοπών
Σε περίπτωση πρόσληψης του εργαζομένου, τότε ο εργοδότης υποχρεούται να του παρέχει αμειβόμενη ανάπαυση κάθε χρόνο για 28 ημερολογιακές ημέρες. Αυτή είναι η λεγόμενη κύρια άδεια και ορισμένες κατηγορίες που απασχολούνται σε επικίνδυνες ή επιβλαβείς συνθήκες εργασίας δικαιούνται επίσης μια επιπλέον άδεια, για περίοδο τουλάχιστον 7 ημερολογιακών ημερών.
Ο εργαζόμενος λαμβάνει το δικαίωμα άδειας από έναν συγκεκριμένο εργοδότη αφού έχει εργαστεί συνεχώς για τους πρώτους έξι μήνες, αλλά με την κοινή συναίνεση των μερών, μπορείτε να πάτε διακοπές νωρίτερα. Η συναίνεση του εργοδότη να πάει διακοπές πριν από έξι μήνες δεν απαιτείται εάν μιλάμε για γυναίκες που ετοιμάζονται να πάνε σε άδεια μητρότητας. ανήλικοι? υιοθεσία παιδιού κάτω των τριών μηνών. Σε τέτοιες περιπτώσεις, αρκεί μόνο η δήλωση του εργαζομένου (άρθρο 122 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σημείωση: η εργατική νομοθεσία δεν ισχύει για τους καλλιτέχνες, επομένως δεν δικαιούνται άδεια με έξοδα του εργοδότη.
Τουλάχιστον τρεις ημερολογιακές ημέρες πριν ο εργαζόμενος αναχωρήσει για διακοπές, πρέπει να του καταβληθεί το επίδομα αδείας. Το ποσό της πληρωμής υπολογίζεται με βάση τις μέσες ημερήσιες αποδοχές, οι οποίες πολλαπλασιάζονται με τον αριθμό των ημερών διακοπών. Το εισόδημα μπορεί να εκδοθεί τόσο σε μετρητά όσο και με έμβασμα στην κάρτα ιδιώτη.
Καθήκοντα φορολογικού πράκτορα
Το άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεώνει τους οργανισμούς και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από τους οποίους ένα άτομο έχει λάβει εισόδημα να παρακρατούν και να μεταφέρουν φόρο εισοδήματος στον προϋπολογισμό. Οι πληρωμές για διακοπές υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον ίδιο συντελεστή με τους μισθούς:
- 13% του εισοδήματος εάν ο εργαζόμενος έχει αναγνωριστεί ως κάτοικος Ρωσίας (βρίσκεται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες για 12 συνεχείς μήνες)
- 30% του εισοδήματος εάν ο εργαζόμενος είναι αλλοδαπός.
Στη γενική περίπτωση, ο φορολογικός πράκτορας μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος που παρακρατήθηκε από ένα φυσικό πρόσωπο στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής του. Εάν ο οργανισμός έχει ξεχωριστή υποδιαίρεση, τότε ο φόρος που παρακρατείται από τους υπαλλήλους του μεταφέρεται στον τόπο του ΕΚ. Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που είναι πληρωτές UTII και PSN μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το εισόδημα φυσικών προσώπων στον τόπο άσκησης της σχετικής δραστηριότητας. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 7 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Σημαντικό: για παραβίαση της υποχρέωσης ενός φορολογικού πράκτορα να παρακρατεί και να μεταφέρει φόρο εισοδήματος από μισθούς, αποδοχές διακοπών και άλλες πληρωμές, επιβάλλεται πρόστιμο σύμφωνα με το άρθρο 123 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το ποσό της είσπραξης είναι 20% του μη παρακρατηθέντος ή μη μεταφερόμενου ποσού του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Πότε να μεταφέρετε φόρο στον προϋπολογισμό
Πριν από τις τροποποιήσεις στο άρθρο 226 παράγραφος 6 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπήρχε μια γενική αρχή για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από φορολογικούς πράκτορες:
- το αργότερο την ημέρα της έκδοσης κατά την παραλαβή μετρητών στο ταμείο της τράπεζας ή μεταφορά σε λογαριασμό ατόμου·
- το αργότερο την επόμενη ημέρα από την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης των εσόδων, εάν καταβληθούν με άλλο τρόπο, για παράδειγμα, από έσοδα σε μετρητά.
Οι δυσκολίες στο ζήτημα του πότε να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών εξηγήθηκαν από το γεγονός ότι η νομοθεσία δεν όριζε σαφώς αυτή τη στιγμή. Το γεγονός είναι ότι οι κανόνες του Εργατικού Κώδικα ταξινομούν τις αποδοχές διακοπών ως μέρος του μισθού του εργαζομένου. Έτσι, το άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Διαδικασία, τόπος και όροι πληρωμής των μισθών» ορίζει ότι η πληρωμή των διακοπών γίνεται το αργότερο τρεις ημέρες πριν από την έναρξή της.
Ωστόσο, το γεγονός ότι οι αποδοχές διακοπών ανήκουν στην κατηγορία των αποδοχών των εργαζομένων δεν σημαίνει ότι οι όροι μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 223. Αυτή η διάταξη ισχύει μόνο για παρακράτηση φόρου στους μισθούς, αλλά όχι αποδοχές αδείας. Ειδικότερα, μια τέτοια γνώμη περιέχεται στην απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Φεβρουαρίου 2012 N 11709/11 στην υπόθεση N A68-14429/2009.
Τώρα δεν θα πρέπει να υπάρχουν αποκλίσεις για το πότε θα καταβληθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών το 2018. Ο νόμος της 2ας Μαΐου 2015 αριθ. 113-FZ ορίζει ότι η μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις πληρωμές σε έναν εργαζόμενο πρέπει να πραγματοποιείται εντός των ακόλουθων όρων.
Έτσι, στο ερώτημα πότε πρέπει να πληρωθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των διακοπών το 2018, υπάρχει πλέον μια σαφής απάντηση: το αργότερο μέχρι το τέλος του μήνα κατά τον οποίο πληρώθηκαν. Επιπλέον, οι νέες προθεσμίες για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας φέτος επιτρέπουν σε έναν λογιστή να πληρώνει φόρο εισοδήματος από πολλούς υπαλλήλους ταυτόχρονα. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα το καλοκαίρι, όταν ο κόσμος πηγαίνει μαζικά διακοπές. Επιπλέον, μπορείτε να πληρώσετε με μία εντολή πληρωμής με φόρο εισοδήματος από αποδοχές αδείας, εάν πληρώθηκαν σε ένα μήνα.
Λάβετε υπόψη: ο νόμος της 2ας Μαΐου 2015 No. 113-FZ άλλαξε μόνο την προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών το 2018, π.χ. μεταφέρεται στον προϋπολογισμό. Και ο υπολογισμός και η παρακράτηση του φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών διακοπών, όπως και πριν, πραγματοποιείται όταν πληρώνονται πραγματικά (άρθρο 226 παράγραφος 4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παραδείγματα μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αποδοχές διακοπών το 2018
Σας ενδιαφέρει τι νέο υπάρχει στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών το 2018, τι αλλάζει; Ένα παράδειγμα μεταφοράς φόρου εισοδήματος δίνεται στα ακόλουθα δεδομένα:
Ο υπάλληλος έγραψε αίτηση για άδεια από 6 Ιουνίου 2018 για 28 ημερολογιακές ημέρες. Ο παραθεριστής πρέπει να λάβει πληρωμές το αργότερο τρεις ημερολογιακές ημέρες πριν από τις διακοπές, επομένως ο λογιστής πρέπει να πραγματοποιήσει την πληρωμή την 1η Ιουνίου 2018. Η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτή την περίπτωση πραγματοποιείται το αργότερο έως τις 30 Ιουνίου, αλλά και η προηγούμενη πληρωμή δεν θα αποτελεί παράβαση.
Ας αλλάξουμε ελαφρώς το παράδειγμα: ο υπάλληλος πηγαίνει διακοπές από την 1η Ιουνίου 2018. Στην περίπτωση αυτή, το επίδομα αδείας πρέπει να καταβληθεί το αργότερο μέχρι τις 29 Μαΐου 2018. Όπως μπορείτε να δείτε, ο μήνας πληρωμής είναι διαφορετικός εδώ, επομένως ο φόρος εισοδήματος πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο έως τις 31 Μαΐου.
Σε επιστολή της 15ης Απριλίου 2016 με αριθμό 14-1 / B-351, το Υπουργείο Εργασίας της Ρωσίας μίλησε για το θέμα του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των διακοπών το 2018, τι αλλάζει. Ένα παράδειγμα υπολογισμών σχετίζεται με την κατάσταση κατά την οποία η περίοδος διακοπών πέφτει σε επίσημη αργία στις 12 Ιουνίου. Πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στη συνολική διάρκεια των διακοπών; Το Γραφείο θεωρεί ότι οι αργίες που εμπίπτουν στην περίοδο των διακοπών δεν περιλαμβάνονται στον αριθμό των ημερολογιακών ημερών των διακοπών. Κατά τον υπολογισμό του μέσου μισθού θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι μη εργάσιμες αργίες.
- Έκδοση QEP ως δώρο 2 μήνες
- δωρεάν συντήρηση λογαριασμού
- υπενθυμίσεις ημερομηνιών λήξης και πληρωμών
- αυτόματη συμπλήρωση της δήλωσης
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές
Όταν ένας υπάλληλος απολύεται, δημιουργείται συχνά μια κατάσταση όταν του απομένουν ημέρες αχρησιμοποίητων διακοπών. Σύμφωνα με τον γενικό κανόνα του άρθρου 127 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε αυτήν την περίπτωση, ο εργαζόμενος πρέπει να λάβει χρηματική αποζημίωση για όλες τις ημέρες διακοπών που δεν χρησιμοποιήθηκαν. Μια άλλη επιλογή είναι η παροχή άδειας με επακόλουθη απόλυση, αλλά αυτό είναι δυνατό μόνο κατόπιν γραπτής αίτησης από τον εργαζόμενο.
Είναι δυνατόν να καταβληθεί χρηματική αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές εάν ο εργαζόμενος δεν σχεδιάζει να παραιτηθεί; Το άρθρο 126 του Κώδικα Εργασίας σάς επιτρέπει να αντικαταστήσετε την ανάπαυση με χρήματα, αλλά μόνο εκείνες τις ημέρες που υπερβαίνουν τη συνήθη διάρκεια των 28 ημερολογιακών ημερών. Δηλαδή δεν μιλάμε για συνηθισμένη, αλλά για παρατεταμένη βασική ή πρόσθετη άδεια.
Επιπλέον, υπάρχουν κατηγορίες προσωπικού στις οποίες απαγορεύεται από το νόμο η έκδοση χρηματικής αποζημίωσης χωρίς απόλυση:
- έγκυες γυναίκες και ανήλικοι·
- απασχολούνται σε θέσεις εργασίας με επιβλαβείς ή/και επικίνδυνες συνθήκες εργασίας (μόνο σε σχέση με πρόσθετη άδεια μετ' αποδοχών).
Η χρηματική αποζημίωση αναγνωρίζεται ως εισόδημα ενός ατόμου και υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Ωστόσο, σε αντίθεση με τις αποδοχές διακοπών, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για αυτά τα εισοδήματα καταβάλλεται στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα της ημέρας πληρωμής.
Στο πιστοποιητικό 2-NDFL, οι κωδικοί εισοδήματος το 2018 θα διαφέρουν επίσης:
- 2012 - αποδοχές διακοπών.
- 2013 - αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές.
Το δικαίωμα ανάπαυσης που παρέχεται από το Σύνταγμα πραγματοποιείται στη Ρωσική Ομοσπονδία με την παροχή ετήσιας εγγυημένης άδειας μετ' αποδοχών. Ας μιλήσουμε για πτυχές που συνοδεύουν αυτό το δικαίωμα, όπως η περίοδος πληρωμής των αποδοχών αδείας.
Τι ορίζει η εργατική νομοθεσία;
Δεν υπήρξαν αλλαγές στους όρους αποδοχών αδείας το 2018. Σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η έκδοση δεδουλευμένων αποδοχών διακοπών πρέπει να πραγματοποιείται 3 ημέρες πριν από την ημερομηνία έναρξης των διακοπών (άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, δεν υπάρχουν διευκρινιστικά σημεία, ιδιαίτερα που απασχολούν τους λογιστές - ποιες ημέρες λέει ο νόμος, εργάσιμες ή ημερολογιακές;
Με βάση την τέχνη. 14 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο οποίος καθορίζει τον υπολογισμό των περιόδων που καθορίζονται στη νομοθεσία σε ημερολογιακές ημέρες, μπορούμε να υποθέσουμε ότι η προθεσμία για την πληρωμή των αποδοχών διακοπών το 2018, όπως και τα προηγούμενα χρόνια, είναι 3 ημέρες πριν από τις διακοπές. Κατά τον ορισμό της ημερομηνίας έκδοσης χρημάτων, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η τριήμερη ημερολογιακή περίοδος μπορεί να περιλαμβάνει Σαββατοκύριακα και αργίες, επομένως, η πληρωμή των διακοπών θα πρέπει να καταβληθεί την παραμονή της εμφάνισής τους.
Γνώμη του Rostrud: ποια είναι η περίοδος πληρωμής των αποδοχών διακοπών
Απηχεί τις διατάξεις του άρθρου. 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την επιστολή του Rostrud με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2014 Αρ. 1693-6-1, που ορίζει ένα ελάχιστο τριήμερο σε ημερολογιακές ημέρες που υπολογίζονται πριν από την έναρξη των διακοπών. Σημειώνεται στο έγγραφο και η ανάγκη να ληφθούν υπόψη οι μη εργάσιμες ημέρες. Εάν είναι διαθέσιμα, η περίοδος πριν από την οποία πρέπει να γίνουν οι πληρωμές αυξάνεται, δηλ. θα πρέπει να εκδώσετε τα οφειλόμενα ποσά σε 4, 5 ή περισσότερες ημέρες. Για παράδειγμα, κατά τη χορήγηση διακοπών από τις 14 Ιουνίου 2018, η πληρωμή δεν πραγματοποιείται στις 10 Ιουνίου, αλλά στις 9 Ιουνίου το Σάββατο (ήταν εργάσιμη), καθώς οι 10 και 11 Ιουνίου είναι ρεπό και η 12η Ιουνίου είναι αργία ημέρα.
Ωστόσο, η επιστολή αριθ. 1693-6-1 δεν διευκρίνισε μια τέτοια περίσταση: εάν η ημέρα πληρωμής πρέπει να υπολογίζεται εντός τριών ημερών. Αναφέρει μόνο τη δυνατότητα έκδοσης αποδοχών αδείας την Πέμπτη ή την Παρασκευή σε εργαζόμενο που πηγαίνει άδεια Δευτέρα.
Η απουσία αυτής της εξήγησης οδήγησε σε διαφορές στην ερμηνεία των όρων σε διάφορες επιθεωρήσεις εργασίας των περιφερειών. Έτσι, στην περιοχή του Ιρκούτσκ, θεωρείται νόμιμη η πληρωμή αποδοχών διακοπών 2 ημέρες την 3η πριν από την έναρξη των διακοπών και στο κρατικό ίδρυμα της Αγίας Πετρούπολης συνιστάται η μεταφορά ή η έκδοση χρημάτων για διακοπές 3 ημέρες την 4η .
Στην πράξη, βάσει νομοθετικών κανόνων, κριτηρίων ασφαλείας και απλής καθημερινής προσοχής, οι λογιστές πραγματοποιούν πληρωμές την 4η ημέρα. Επιπλέον, πολλές είναι οι αντικρουόμενες αποφάσεις του Διαιτητικού Δικαστηρίου.
Θέση δικαστών
Όπως και τα Trudoviks, τα δικαστήρια διαφορετικών περιοχών είναι πολικά αντίθετα ως προς το αν θα συμπεριληφθεί η προθεσμία πληρωμής εντός τριών ημερών ή όχι. Έτσι, οι διαιτητές των περιφερειακών δικαστηρίων του Λένινγκραντ και του Κεμέροβο πιστεύουν ότι η ημέρα έκδοσης πρέπει να συμπεριληφθεί στην τριήμερη περίοδο, ενώ τα δικαστήρια άλλων υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν ακριβώς αντίθετη γνώμη. Για παράδειγμα, το περιφερειακό δικαστήριο του Τσελιάμπινσκ, με την απόφαση αριθ. Την ίδια γνώμη έχει και το Περιφερειακό Δικαστήριο του Περμ (απόφαση αριθμ. 21-46/2018 με ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2018).
Μια τέτοια διαφορά στις δικαστικές αποφάσεις οφείλεται στην έλλειψη σαφών νομοθετικών διευκρινίσεων. Και δεδομένου ότι το ζήτημα του χρόνου των πληρωμών είναι θεμελιώδες και η μη συμμόρφωσή του εντός του προβλεπόμενου πλαισίου μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμα, είναι ασφαλέστερο να πληρώσετε τις αποδοχές διακοπών 3 ολόκληρες ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών, δηλαδή στις 4.
Ο υπάλληλος πηγαίνει διακοπές την Παρασκευή 20 Ιουλίου 2018. Ας μετρήσουμε αντίστροφα 3 ημέρες - 19, 18, 17 Ιουλίου. Η άδεια πρέπει να καταβληθεί τη Δευτέρα 16. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία σίγουρα δεν κινδυνεύει να πάρει πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή των αποδοχών διακοπών κατά την επιθεώρηση από την επιθεώρηση εργασίας.
Παραβίαση αποδοχών αδείας
Η μη τήρηση της προθεσμίας για την πληρωμή της επόμενης άδειας τιμωρείται με πρόστιμο. Και αν αυτή η παράβαση καταγραφεί από την επιθεώρηση του επιθεωρητή εργασίας, τότε θα πρέπει να φέρετε την ευθύνη για αυτήν. Έτσι, η παράγραφος 1 του άρθρου. Το 5.27 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει πρόστιμα:
- για επιχειρήσεις - από 30.000 έως 50.000 ρούβλια.
- για αξιωματούχους (για παράδειγμα, υπάλληλος προσωπικού, λογιστής, διευθυντής εταιρείας) - από 1000 έως 5000 ρούβλια.
- για επιχειρηματία-IP - από 1000 έως 5000 ρούβλια.
Ωστόσο, σε περίπτωση μεμονωμένης παραβίασης που διαπιστώνεται για πρώτη φορά, ο επιθεωρητής, κατά κανόνα, περιορίζεται σε μια προειδοποίηση. Εάν, ωστόσο, η μη συμμόρφωση με την εργατική νομοθεσία είναι συστηματική και η εταιρεία έχει ήδη κριθεί διοικητικά υπεύθυνη, οι επαναλαμβανόμενες κυρώσεις του GIT γίνονται αυστηρότερες και τα πρόστιμα αυξάνονται σημαντικά, και ανέρχονται σε:
- για εταιρείες - από 50.000 έως 70.000 ρούβλια.
- για αξιωματούχους - από 10.000 έως 20.000 ρούβλια. ή αποκλεισμό για περίοδο 1 έως 3 ετών·
- για μεμονωμένους επιχειρηματίες - από 10.000 έως 20.000 ρούβλια.
Σημειώστε ότι ο εργοδότης θα παραβιάσει επίσης τις προθεσμίες για την έκδοση αποδοχών αδείας εάν απελευθερώσει επειγόντως τον εργαζόμενο σε δήλωση με αιτιολογημένες περιστάσεις που συντάχθηκε αργότερα από 3 ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών, καθώς δεν υπάρχουν εξαιρέσεις στο άρθρο. Δεν προβλέπεται το 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολή του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 14-2 / V-644 με ημερομηνία 26.08.2015).
Διακοπές από την 1η του μήνα στο 1C: Μισθός και διαχείριση προσωπικού 8 έκδοση 3.1
Η κατάσταση όταν ένας υπάλληλος πηγαίνει σε διακοπές από την 1η του μήνα εγείρει αρκετά συχνά ερωτήματα από τους πελάτες και τους αναγνώστες μας: οι αποδοχές των αδειών πρέπει να καταβάλλονται 3 ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών, ο προηγούμενος μήνας δεν έχει ακόμη ολοκληρωθεί πλήρως και Οι μισθοί δεν έχουν συσσωρευτεί, αλλά αυτός ο μήνας θα πρέπει να συμπεριληφθεί στον υπολογισμό του μέσου όρου. Συνήθιζα να συμβούλευα τους πελάτες μου να υπολογίσουν ξανά το παραστατικό δεδουλευμένων διακοπών μετά την τελική μισθοδοσία του προηγούμενου μήνα, αλλά με την έλευση του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, η κατάσταση άλλαξε λίγο.
Εξετάστε ένα παράδειγμα στο πρόγραμμα 1C: Μισθός και διαχείριση προσωπικού 8 έκδοση 3.1. Για να υπολογίσετε τις αποδοχές διακοπών, μεταβείτε στην καρτέλα "Μισθός" και επιλέξτε το στοιχείο "Διακοπές".
Προσθέτουμε ένα νέο έγγραφο και συμπληρώνουμε προσεκτικά όλα τα πεδία. Οι διακοπές ξεκινούν την 1η Οκτωβρίου, η ημερομηνία πληρωμής είναι 28 Σεπτεμβρίου, επιλέγουμε τον Σεπτέμβριο ως μήνα δεδουλευμένων.
Αν κοιτάξουμε τον υπολογισμό των μέσων αποδοχών, θα δούμε ότι οι μισθοί του Σεπτεμβρίου δεν συμπεριλήφθηκαν σε αυτόν.
Πληρώνουμε επίδομα αδείας στον εργαζόμενο στο ποσό που υπολογίζεται σύμφωνα με αυτό το έγγραφο, στη συνέχεια συγκεντρώνουμε και καταβάλλουμε το μισθό Σεπτεμβρίου.
Αφού βγήκαν τα στοιχεία μισθοδοσίας του Σεπτεμβρίου, οι αποδοχές αδείας πρέπει να επανυπολογιστούν. Μέχρι το 2016, θα μπορούσε κανείς απλώς να μπει σε ένα έγγραφο που δημιουργήθηκε προηγουμένως, να το υπολογίσει εκ νέου και να πληρώσει στον εργαζόμενο τη διαφορά ποσών σε περίπτωση αύξησης των μέσων αποδοχών. Αλλά με την έλευση του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, η κατάσταση έχει αλλάξει: τώρα υπολογίζουμε και πληρώνουμε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο πλαίσιο των ημερομηνιών λήψης εισοδήματος, ο φόρος διακοπών υπολογίστηκε την ημερομηνία της 28ης Σεπτεμβρίου, τότε ήταν παρακρατήθηκε και μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό, επομένως τώρα δεν είναι επιθυμητό να επανυπολογιστεί αυτός ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εάν το ποσό των αποδοχών για διακοπές αυξηθεί και αυτή η αλλαγή αντικατοπτρίζεται στην ίδια ημερομηνία λήψης εισοδήματος, αποδεικνύεται ότι πληρώσαμε λίγο φόρο στον προϋπολογισμό, επομένως πρέπει να ενεργήσουμε διαφορετικά. Ανοίξτε ξανά το έγγραφο δεδουλευμένων διακοπών και δώστε προσοχή στην κάτω αριστερή γωνία της φόρμας.
Σε περίπτωση που υπολογιστεί και καταβληθεί ο μισθός του προηγούμενου μήνα, εμφανίζεται ένας σύνδεσμος «Σωστό» στο έγγραφο και ένα προειδοποιητικό μήνυμα ότι δεν συνιστάται να κάνετε αλλαγές στο υπάρχον έγγραφο. Αλλά η εντολή "Fix" είναι η σωστή για τον σκοπό μας. Όταν κάνετε κλικ στον σύνδεσμο, δημιουργείται ένα νέο έγγραφο στο οποίο υπολογίζεται εκ νέου το ποσό των αποδοχών αδείας, ενώ το προηγούμενο ποσό αντιστρέφεται και χρεώνεται νέο, λαμβάνοντας υπόψη την τελευταία μισθοδοσία.
Στην περίπτωσή μας, οι μέσες αποδοχές έχουν αυξηθεί, πληρώνουμε αμέσως τη διαφορά στο ποσό των αποδοχών διακοπών στον εργαζόμενο, ενώ η ημερομηνία λήψης εισοδήματος, η οποία θα αντικατοπτρίζεται στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, θα είναι ήδη μια άλλη ημερομηνία - 5 Οκτωβρίου.
Πώς να υπολογίσετε τις αποδοχές διακοπών εάν οι διακοπές είναι από την 1η
Υπάλληλος του οργανισμού πηγαίνει διακοπές από την 1η ημέρα του επόμενου μήνα. Σύμφωνα με το νόμο, το επίδομα αδείας πρέπει να μεταφερθεί 3 ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών, δηλ. στον τρέχοντα μήνα. Κατά τη μεταφορά των αποδοχών διακοπών στον υπολογισμό των μέσων αποδοχών, δεν υπάρχουν δεδομένα για τον τρέχοντα μήνα (έχουμε συμφωνία). Ερώτηση: Σε ποιο μήνα πρέπει ο λογιστής να κάνει τα δεδουλευμένα των αδειών και σε ποιο μήνα πρέπει να υπολογιστεί εκ νέου αυτή η άδεια για ανάληψη ή πληρωμή επιπλέον αποδοχών αδείας;
Η ιδιαιτερότητα της κατάστασης είναι ότι την ημέρα που καταβάλλονται οι αποδοχές των αδειών δεν έχετε ακόμα πληροφορίες για τον μισθό του τελευταίου μήνα της περιόδου χρέωσης.
Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος πηγαίνει διακοπές από την 1η Απριλίου 2016. Η περίοδος χρέωσης είναι από την 1η Απριλίου 2015 έως τις 31 Μαρτίου 2016 (ρήτρα 4 των Κανονισμών σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της διαδικασίας υπολογισμού του μέσου μισθού, που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Δεκεμβρίου 2007 Αρ. 922 ).
Πότε να πληρώσετε τις αποδοχές διακοπών και πώς να τις υπολογίσετε
Το επίδομα διακοπών πρέπει να καταβληθεί το αργότερο έως τις 29 Μαρτίου. Δεν μπορείτε να παρακρατήσετε τις αποδοχές των διακοπών. Έστω και αν στις 29 Μαρτίου δεν έχετε τα τελικά στοιχεία μισθοδοσίας Μαρτίου.
Υπολογίστε τις μέσες ημερήσιες αποδοχές με βάση τις πληρωμές για την περίοδο από 1 Απριλίου 2015 έως 29 Φεβρουαρίου 2016. Πληρώστε στον εργαζόμενο το ποσό των αποδοχών αδείας.
Όταν τελειώσει ο Μάρτιος, υπολογίστε ξανά τις αποδοχές των διακοπών. Συμπεριλάβετε τον μισθό Μαρτίου στον υπολογισμό. Εάν το νέο ποσό αποδειχθεί μεγαλύτερο από το αρχικό ποσό, μεταφέρετε το συμπλήρωμα αποδοχών αδείας στον εργαζόμενο.
Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το αρχικό ποσό των αποδοχών αδείας
Για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, είναι σημαντικό ποια ημέρα πληρώσατε τις αποδοχές αδείας σε έναν υπάλληλο. Η ημερομηνία συγκέντρωσης του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν είναι σημαντική. Αυτό διακρίνει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τον φόρο εισοδήματος, τα ασφάλιστρα και τη διαδικασία λογιστικών δαπανών στη λογιστική.
Η ημέρα λήψης εισοδήματος είναι η ημέρα πληρωμής των αποδοχών διακοπών (ρήτρα 1 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η ημέρα παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι η ημέρα πληρωμής των αποδοχών διακοπών (ρήτρα 4, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η προθεσμία για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβάλλονται οι αποδοχές των διακοπών (ρήτρα 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πίνακας 1. Ημερομηνίες φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το πρώτο ποσό αποδοχών αδείας
Διαβάστε επίσης: Πού να πάτε αν δεν πληρώνεστε
Ημερομηνία μεταφοράς αποδοχών αδείας στον εργαζόμενο
Διακοπές τον επόμενο μήνα, αποδοχές διακοπών αυτόν τον μήνα
Οι εργαζόμενοι έχουν διακοπές τον επόμενο μήνα. Όμως, σύμφωνα με το νόμο, το επίδομα διακοπών πρέπει να καταβληθεί εκ των προτέρων - τρεις ημέρες πριν από τις διακοπές. Πώς να υπολογίσετε τα ασφάλιστρα, τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να κρατήσετε αρχεία σε αυτή την περίπτωση, θα μιλήσουμε στο άρθρο.
Πώς να πληρώσετε τους εργαζόμενους που θα κάνουν διακοπές τον επόμενο μήνα
Εάν ένας εργαζόμενος πάει διακοπές τον επόμενο μήνα (τις πρώτες ημέρες), αναπόφευκτα θα αποδειχθεί ότι θα χρειαστεί να πληρώσει τις αποδοχές αδείας πριν από το τέλος του προηγούμενου μήνα. Εξάλλου, πρέπει να τα εκδώσετε το αργότερο τρεις ημερολογιακές ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών. Μια περίοδος τριών ημερών ορίζεται στο άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και ο Rostrud, σε μια επιστολή με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2014 No. 1693-6-1, ανέφερε ότι αυτό το άρθρο αφορά ημερολογιακές ημέρες.
Για παράδειγμα, οι διακοπές ξεκινούν την 1η Ιουλίου. Επομένως, πρέπει να μεταφέρετε τις αποδοχές των διακοπών στο τέλος Ιουνίου. Αυτό όμως δεν σημαίνει καθόλου ότι ο Ιούνιος δεν πρέπει να συμπεριληφθεί στην περίοδο υπολογισμού. Αν ο εργαζόμενος, ας πούμε, αρρωστήσει στις 29 ή 30 Ιουνίου, δηλαδή αφού του έχουν καταβληθεί το επίδομα αδείας. μπορούν πάντα να μετρηθούν.
Αλλά δεν είναι απαραίτητο να πληρώσετε μαζί με τις αποδοχές των διακοπών και τον μισθό για τον Ιούνιο. Μπορεί να πληρωθεί εντός των όρων που ορίζει η εταιρεία.
Μπορείτε να εξαιρέσετε τις διακοπές από την 1η του μήνα στο στάδιο της προετοιμασίας του προγράμματος των διακοπών. Τότε δεν χρειάζεται να υπολογίσετε ξανά τίποτα ούτως ή άλλως. Αλλά στην πράξη αυτό δεν είναι πάντα δυνατό.
Διακοπές τον επόμενο μήνα: φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων
Από την 1η Ιανουαρίου 2016, ισχύει ένας νέος κανόνας - πρέπει να μεταφέρετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο τον πληρώσατε στον εργαζόμενο. Και αν αυτή η μέρα είναι ρεπό, τότε το αργότερο την επόμενη εργάσιμη. Παράλληλα, όπως και πριν, είναι απαραίτητη η παρακράτηση του φόρου κατά τη στιγμή της πληρωμής. Αυτός ο κανόνας ισχύει και για τις κυλιόμενες διακοπές. Για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, μόνο η ημερομηνία πληρωμής είναι σημαντική (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 223, ρήτρα 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Παράδειγμα. Διακοπές τον επόμενο μήνα: δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων
Ένας υπάλληλος της εταιρείας πηγαίνει διακοπές από την 1η Ιουλίου. Η άδεια πρέπει να καταβληθεί το αργότερο έως τις 28 Ιουνίου. Ο λογιστής τα συσσώρευσε στον εργαζόμενο στις 28 Ιουνίου και την ίδια μέρα τους μετέφερε αποδοχές αδείας και τους παρακράτησε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Και πλήρωσε τον φόρο στον προϋπολογισμό στις 30 Ιουνίου.
Το ποσό των αποδοχών διακοπών ανήλθε σε 34.561,11 ρούβλια. Προσωπικός φόρος εισοδήματος από αυτό το ποσό - 4493 ρούβλια. Η εταιρεία είναι μικρή και δεν δημιουργεί αποθεματικό για διακοπές. Οι λογιστικές εγγραφές θα είναι οι εξής.
28 Ιουνίου:
ΧΡΕΩΣΗ 44 ΠΙΣΤΩΣΗ 70
- 34.561,11 ρούβλια. - δεδουλευμένες αποδοχές διακοπών
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 68 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων"
- 4493 ρούβλια. - χρεώνεται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
ΧΡΕΩΣΗ 70 ΠΙΣΤΩΣΗ 51
- 30.068,11 RUB (34 561.11 - 4493) - οι αποδοχές αδείας μεταφέρονται στον εργαζόμενο μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
30 Ιουνίου:
ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΣ 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων» ΠΙΣΤΩΣΗ 51
- 4493 ρούβλια. - Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από διακοπές που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.
Εχω μια ερώτηση
Ο υπάλληλος ζητά άδεια από την επόμενη μέρα. Η διοίκηση δεν πειράζει. Πότε σε αυτή την περίπτωση να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων;
Πρέπει να ξεκινήσετε από την ημερομηνία πληρωμής των αποδοχών διακοπών. Όσον αφορά τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, δεν έχει σημασία αν παραβιάσατε την υποχρέωση καταβολής αποδοχών διακοπών «το αργότερο τρεις ημέρες νωρίτερα» ή όχι. Για παράδειγμα, στις 4 Ιουλίου, ένας υπάλληλος συμφώνησε να φύγει από τις 5 Μαρτίου. Του μεταβιβάστηκαν οι αποδοχές διακοπών στις 4 Ιουλίου. Έτσι, την ίδια μέρα, παρακρατήστε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και μπορείτε να μεταφέρετε τον φόρο οποιαδήποτε ημέρα μέχρι το τέλος Ιουλίου.
Διακοπές τον επόμενο μήνα: ασφάλιστρα
Είναι απαραίτητο να υπολογίσετε τα ασφάλιστρα τον μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώνεται η ίδια η πληρωμή (άρθρο 11 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ). Δηλαδή το αργότερο τρεις ημερολογιακές ημέρες πριν την έναρξη των διακοπών. Εάν μια τέτοια ημέρα συμπίπτει με τον προηγούμενο μήνα, τότε το επίδομα διακοπών πρέπει να συμπεριληφθεί στη βάση για τις εισφορές αυτού του μήνα (επιστολή του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσίας με ημερομηνία 17 Ιουνίου 2015 Αρ. 17-4 / V-298). Και μπορείτε να λάβετε υπόψη το ίδιο ποσό εισφορών τον ίδιο μήνα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Το ίδιο σκέφτεται και το Υπουργείο Οικονομικών (επιστολή 1 Ιουνίου 2010 Αρ. 03-03-06/1/362).
Η ίδια διαδικασία πρέπει να εφαρμόζεται και σε περίπτωση παραβίασης των όρων καταβολής των αποδοχών αδείας. Εάν ένας εργαζόμενος ζητήσει άδεια από αύριο, οι εισφορές πρέπει να συγκεντρωθούν τον ίδιο μήνα με τις αποδοχές αδείας. Έστω και αν, σύμφωνα με τον Εργατικό Κώδικα, έπρεπε να τους πληρώσετε τον προηγούμενο μήνα.
Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος πηγαίνει διακοπές τον Ιούλιο και του καταβάλλονται αποδοχές αδείας τον Ιούνιο. Εάν συγκεντρώσετε εισφορές τον ίδιο μήνα που ξεκινούν οι διακοπές (τον Ιούλιο), αυτό μπορεί να οδηγήσει σε διαφωνία με τους επιθεωρητές από τα ταμεία. Θα κατηγορήσουν την εταιρεία για υποτίμηση των εισφορών. Και αν το επίδομα διακοπών εκδοθεί σε ένα τρίμηνο και οι διακοπές ξεκινήσουν σε άλλο, όχι μόνο οι κυρώσεις, αλλά και το πρόστιμο απειλούνται.
Τα ασφάλιστρα πρέπει να μεταφερθούν το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί εκείνον κατά τον οποίο συγκεντρώθηκαν οι εισφορές (επιστολή του FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 16 Δεκεμβρίου 2014 Αρ. 17-03-09 / 08-4428P). Από την 1η Ιανουαρίου, ο κανόνας αυτός ισχύει και για τις εισφορές για τραυματισμούς.
Παράδειγμα.Υπολογισμός ασφαλίστρων για κυλιόμενες αποδοχές διακοπών
Χρησιμοποιούμε τη συνθήκη του προηγούμενου παραδείγματος. Ο λογιστής έκανε τις καταχωρήσεις για τις εισφορές στις 28 Ιουνίου:
ΧΡΕΩΣΗ 44 ΠΙΣΤΩΣΗ 69 υπολογαριασμός "Διακανονισμοί με το PFR"
- 7603,44 ρούβλια. (34.561,11 ρούβλια × 22%) - έχουν συγκεντρωθεί εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων.
ΧΡΕΩΣΗ 44 ΠΙΣΤΩΣΗ 69 υπολογαριασμός "Υπολογισμοί για ασφάλιση υγείας"
- 1762,62 ρούβλια. (34.561,11 ρούβλια × 5,1%) - συσσωρεύτηκαν εισφορές στην ιατρική ασφάλιση.
ΧΡΕΩΣΗ 44 ΠΙΣΤΩΣΗ 69 υπολογαριασμός «Διακανονισμοί κοινωνικής ασφάλισης σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα»
- 1002,27 ρούβλια. (34.561,11 ρούβλια × 2,9%) - συγκεντρώθηκαν εισφορές στο FSS της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
ΧΡΕΩΣΗ 44 ΠΙΣΤΩΣΗ 69 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης κατά εργατικών ατυχημάτων»
- 69,12 ρούβλια. (34.561,11 ρούβλια × 0,2%) - αντικατοπτρίζονται οι εισφορές για τραυματισμούς.
Ο λογιστής κατέγραψε τις εισφορές αποδοχών αδείας ως μέρος της συνολικής πληρωμής της εταιρείας για τον Ιούνιο. Η προθεσμία είναι η 15η Ιουλίου.
Διακοπές τον επόμενο μήνα: λογιστική αποδοχών διακοπών
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, οι αποδοχές αδείας πρέπει να περιλαμβάνονται στα έξοδα σε αναλογία με τις ημέρες των διακοπών που εμπίπτουν σε καθεμία από τις περιόδους αναφοράς. Αυτή τη θέση μοιράζονται υπάλληλοι του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολές με ημερομηνία 12 Μαΐου 2015 No. 03-03-06 / 27129, ημερομηνία 9 Ιουνίου 2014 No. 03-03-RZ / 27643). Τα επιχειρήματα των υπαλλήλων αυτού του τμήματος έχουν ως εξής.
Οι αποδοχές διακοπών περιλαμβάνονται στο κόστος εργασίας (ρήτρα 7, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και τέτοιες πληρωμές είναι ο ίδιος μισθός, μόνο εκ των προτέρων. Αυτό σημαίνει ότι η γενική αρχή ισχύει για τις αποδοχές διακοπών: αναγνωρίζονται ως έξοδα στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) με την οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής (ρήτρα 1, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .
Για παράδειγμα, ένας οργανισμός έχει περιόδους αναφοράς για φόρο εισοδήματος - I τρίμηνο, έξι μήνες και εννέα μήνες. Εάν οι διακοπές πέφτουν τον Ιούνιο και τον Ιούλιο, τότε πρέπει να κατανεμηθούν οι αποδοχές διακοπών. Το ύψος των αποδοχών αδείας, που αφορά τον Ιούνιο, περιλαμβάνεται στα έξοδα του εξαμήνου. Και αντικατοπτρίστε το μέρος του Ιουλίου των αποδοχών διακοπών σε έξοδα για 9 μήνες. Δηλαδή το κόστος σε κάθε περίπτωση θα ληφθεί υπόψη, αλλά αργότερα.
Παράδειγμα. Φορολογική λογιστική για τις κυλιόμενες αποδοχές διακοπών
Χρησιμοποιούμε τη συνθήκη των δύο προηγούμενων παραδειγμάτων. Οι διακοπές του υπαλλήλου ξεκινούν την 1η Ιουλίου. Αυτό σημαίνει ότι ολόκληρο το ποσό των αποδοχών αδείας πρέπει να συμπεριληφθεί στα έξοδα του τρίτου τριμήνου. Παράλληλα, το ύψος των ασφαλίστρων από αυτά μπορεί να ληφθεί υπόψη στο πρώτο εξάμηνο του έτους.
Διαβάστε επίσης: Συντομευμένη εβδομάδα εργασίας
Στα λογιστικά, ο λογιστής συμπεριέλαβε τις αποδοχές των αδειών στα έξοδα του Ιουνίου. Επειδή όμως η εταιρεία είναι μικρή, δεν είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζονται προσωρινές διαφορές στη λογιστική.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με το νομικό τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, οι αποδοχές αδειών μπορούν να ληφθούν υπόψη τη στιγμή της περιόδου αναφοράς κατά την οποία σχηματίζονται και πληρώνονται (επιστολή με ημερομηνία 6 Μαρτίου, 2015 αρ. 7-3-04 / 614). Στην επιστολή αυτή, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αναφέρονται, μεταξύ άλλων, στην καθιερωμένη πρακτική διαιτησίας σε επίπεδο FAS, η οποία υποστηρίζει σχεδόν αναμφίβολα μια τέτοια προσέγγιση. Για παράδειγμα, κατά των αποφάσεων της FAS της Περιφέρειας Δυτικής Σιβηρίας της 7ης Νοεμβρίου 2012 στην υπόθεση No. A27-14271 / 2011 και της 26ης Δεκεμβρίου 2011 στην υπόθεση No. A27-6004 / 2011. Όμως το Υπουργείο Οικονομικών εξακολουθεί να έχει διαφορετική θέση. Επομένως, μένει να περιμένουμε να αλλάξουν γνώμη οι υπεύθυνοι. Ή θα υπάρξει απόφαση του Αρείου Πάγου για αυτό το θέμα υπέρ των εταιρειών.
Εάν οι διακοπές πέφτουν εξ ολοκλήρου στο ένα τέταρτο, τότε δεν χρειάζεται να διανεμηθεί το επίδομα διακοπών. Άλλωστε, σε κάθε περίπτωση, το κόστος θα ληφθεί πλήρως υπόψη. Εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα αποτελούν οι οργανισμοί που αναφέρουν φόρο εισοδήματος σε μηνιαία βάση. Πρέπει σε κάθε περίπτωση να μοιραστούν το κόστος των διακοπών ανατροπής.
Στη λογιστική, δεν υπάρχει ανάγκη διανομής αποδοχών διακοπών ανά μήνα. Δεν έχει σημασία αν αντικατοπτρίζετε αποδοχές διακοπών ή λογαριασμούς εξόδων σε βάρος του αποθεματικού. Οι λογιστικοί κανόνες δεν απαιτούν τέτοια απαίτηση. Και ο λογαριασμός 97 «Αναβαλλόμενα έξοδα» σε αυτήν την περίπτωση επίσης δεν χρειάζεται να χρησιμοποιηθεί. Άλλωστε αυτό είναι τρέχον, όχι μελλοντικό έξοδο της εταιρείας. Και εξάλλου, οι αποδοχές διακοπών δεν ανταποκρίνονται στην έννοια του ενεργητικού. Και το υπόλοιπο του λογαριασμού 97 περιλαμβάνεται μόνο στη σύνθεση του υπολοίπου του ενεργητικού. Επιτρέψτε μου να σας υπενθυμίσω ότι μια εταιρεία που δεν είναι μικρή πρέπει να σχηματίζει μηνιαία αποθεματικό για τις επερχόμενες πληρωμές διακοπών (ρήτρα 8 του PBU 8/2010).
Αγαπητέ συνάδελφε, ο Konstantin Ivlev ετοίμασε ένα δώρο για εσάς!
Εγγραφείτε στο Glavbukh με μεγάλη έκπτωσηκαι πάρε δώρο ένα μίξερ! Η εξοικονόμηση της εταιρείας σας θα είναι από 10% έως 40%!
Κάντε γρήγορα κλικ στο κουμπί "Εκτύπωση τιμολογίου". Ο αριθμός των συνδρομών με έκπτωση είναι περιορισμένος!
Αποδοχές διακοπών εάν διακοπές από την 1η
Στη μισθοδοσία για ποιο μήνα θα πρέπει να συμπεριληφθεί το ποσό των δεδουλευμένων αποδοχών αδείας εάν η έναρξη της άδειας είναι την 1η ημέρα; Για παράδειγμα: διακοπές από 01/03/2016. Συμπεριλαμβάνουμε στον υπολογισμό 12 μήνες πριν από την έναρξη των διακοπών, δηλ. από 01.03.2015 έως 29.02.2016 Επειδή Το επίδομα διακοπών πρέπει να εκδοθεί το αργότερο 3 ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών, συγκεντρώνουμε χωρίς να λαμβάνουμε υπόψη τον Φεβρουάριο (ο μισθός για τον Φεβρουάριο δεν είναι δυνατό να συγκεντρωθεί εκ των προτέρων - ο εργαζόμενος είναι τμηματικός). Υπολογίζουμε και εκδίδουμε αποδοχές αδείας εκτός Φεβρουαρίου, αφού υπολογίσουμε το μισθό Φεβρουαρίου, επανυπολογίζουμε τις αποδοχές αδείας. Όλα είναι ξεκάθαρα εδώ. Το ερώτημα είναι, σε ποιον μήνα να συμπεριληφθεί η προσαύξηση των αποδοχών αδείας; Τελικά, η πληρωμή γι 'αυτούς έγινε τον Φεβρουάριο και ο επανυπολογισμός τον Μάρτιο και η έναρξη των διακοπών τον Μάρτιο;
Συμπεριλαμβάνετε το ποσό των αποδοχών διακοπών στη μισθοδοσία του μήνα που συγκεντρώνετε αυτά τα ποσά. Έτσι, εάν οι διακοπές ενός υπαλλήλου ξεκινούν την 1η Μαρτίου, πρέπει να του δώσετε αποδοχές αδείας το αργότερο 3 ημέρες πριν την έναρξη των διακοπών, δηλαδή τον Φεβρουάριο.
Σε αυτήν την περίπτωση, συγκεντρώνετε αποδοχές διακοπών τον Φεβρουάριο. Αντικατοπτρίστε αυτή τη λειτουργία στη λογιστική και τον Φεβρουάριο. Εάν είστε μικρή επιχείρηση και δεν δημιουργείτε αποθεματικά για αποδοχές αδείας, τότε μπορείτε να συμπεριλάβετε ολόκληρο το ποσό των αποδοχών αδείας στα λογιστικά έξοδα Φεβρουαρίου. Παρά το γεγονός ότι οι ίδιες οι διακοπές θα είναι τον Μάρτιο. Γεγονός είναι ότι από το 2011, οι δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν από τον οργανισμό κατά την περίοδο αναφοράς, αλλά σχετίζονται με τις επόμενες περιόδους αναφοράς, ενδέχεται να μην αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό ως αναβαλλόμενες δαπάνες (σε ξεχωριστή γραμμή) (ρήτρα 65 του Κανονισμού για λογιστική, εγκεκριμένη με εντολή Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Ιουλίου 1998 αριθ. 34n).
Είναι επίσης απαραίτητο να συγκεντρωθούν ασφάλιστρα από τις αποδοχές διακοπών σε μια τέτοια κατάσταση τον Φεβρουάριο, όταν συγκεντρώνονται οι ίδιες οι πληρωμές (μέρος 1 του άρθρου 7 και μέρος 1 του άρθρου 11 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 Αρ. 212-FZ και επιστολές του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσίας της 4ης Σεπτεμβρίου 2015 No 17-4/Vn-1316, No. 17-4/OOG-1158 με ημερομηνία 12 Αυγούστου 2015 και αριθ. , 2015).
Εάν αργότερα, δηλαδή τον Μάρτιο, διαπιστώσετε ότι έχετε συγκεντρώσει στον εργαζόμενο λιγότερες αποδοχές αδείας από τις αναγκαίες, συγκεντρώνετε πρόσθετη πληρωμή τον Μάρτιο. Δηλαδή, δηλώνετε το ποσό αυτής της προσαύξησης στο μισθολόγιο Μαρτίου, κάνετε λογιστικές εγγραφές τον Μάρτιο και συγκεντρώνετε ασφάλιστρα για την προσαύξηση αυτού του μήνα.
Εάν εφαρμόζετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο το εισόδημα μείον τα έξοδα, τότε έχετε το δικαίωμα να συμπεριλάβετε το ποσό των αποδοχών αδείας που καταβάλλονται στις δαπάνες κατά την ημερομηνία καταβολής των χρημάτων στον εργαζόμενο (υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 και υποπαράγραφος 1, παράγραφος 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Εχω μια ερώτηση? Οι ειδικοί μας θα σας βοηθήσουν μέσα σε 24 ώρες! Λάβετε απάντηση Νέο
Διακοπές την 1η, ποιος μήνας να συγκεντρωθούν
Ακόμα, παρακαλώ, αν γνωρίζει κανείς, να μου πει ποιον μήνα να συγκεντρώσω τις διακοπές, που ξεκίνησε την 1η Απριλίου, αλλά που πληρώθηκε με προκαταρκτικό υπολογισμό στις 25 Μαρτίου, στις οποίες λέγεται νομοθετικές πράξεις. επειδή Συγκεντρώνω διακοπές Απριλίου τον Απρίλιο, απλά επειδή είναι Απρίλιος και απλά επειδή στις 25 Μαρτίου δεν έχω δεδουλευμένο Μαρτίου, για να υπολογιστούν σωστά οι διακοπές, αλλά απλά από το γεγονός ότι τότε δεν ξαναυπολογίζω ούτε τις διακοπές. ή τον μισθό του Μαρτίου ( ξαφνικά ένας υπάλληλος αρρωσταίνει ή τον παίρνουν χωρίς αμοιβή από τις 25 Μαρτίου έως τις 31 Μαρτίου (πώς ξέρεις ότι όλες αυτές οι εξόδους Μαρτίου είναι απουσίες, που είναι τόσο σημαντικές για τις αποδοχές των διακοπών Απριλίου;) Είναι πιο εύκολο για μένα όταν πληρώνω ο μισθός Μαρτίου, το ποσό της καταβληθείσας αποδοχής αδείας Απριλίου δεν λαμβάνεται υπόψη, κατά την πληρωμή του μισθού Απριλίου, λαμβάνω επίσης υπόψη ότι έχει ήδη πληρωθεί ένα κομμάτι των δεδουλευμένων Απριλίου σε μορφή αδείας και πληρώνω το υπόλοιπο .
από το Yandex:
Καλό απόγευμα.
Σύμφωνα με το άρθ. 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αποδοχές διακοπών καταβάλλονται το αργότερο 3 ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών. Εάν οι διακοπές ξεκινούν την 1η ημέρα, τότε προκύπτει μια κατάσταση κατά την οποία τη στιγμή που ξεκινούν οι διακοπές, δεν υπάρχουν στοιχεία για τους μισθούς του προηγούμενου μήνα.
Οι κανονισμοί προβλέπουν τη μεταφορά της περιόδου χρέωσης στις ακόλουθες περιπτώσεις. Εάν ο εργαζόμενος δεν είχε πράγματι δεδουλευμένους μισθούς κατά την περίοδο αναφοράς ή εάν αυτή η περίοδος συνίστατο σε χρόνο που εξαιρέθηκε από την περίοδο τιμολόγησης. Στην περίπτωση αυτή, οι μέσες αποδοχές προσδιορίζονται με βάση το ύψος των μισθών στην περίοδο που προηγείται της περιόδου διακανονισμού. Σε άλλες περιπτώσεις, δεν υπάρχει λόγος μεταφοράς της περιόδου χρέωσης.
Οι ακόλουθες επιλογές είναι τότε δυνατές.
Πληρώστε τις αποδοχές διακοπών πριν από το τέλος της περιόδου χρέωσης με βάση το ποσό των μέσων κερδών. Τον επόμενο μήνα (όταν ο εργαζόμενος είναι πραγματικά σε διακοπές), μπορείτε να υπολογίσετε εκ νέου, λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά που συγκεντρώθηκαν τις τελευταίες ημέρες του μήνα τιμολόγησης. μετά την πραγματική αμοιβή των διακοπών. Μαζί με την καταβολή του επόμενου μισθού, πληρώνετε επιπλέον επίδομα αδείας.
Η δεύτερη επιλογή βασίζεται σε κάποιο βαθμό στην εμπιστοσύνη στον υπάλληλο σας. Του χρεώνετε έναν μισθό προκαταβολικά πριν από το τέλος του μήνα, ώστε, λαμβάνοντας υπόψη το ακριβές ποσό, να κάνετε ακριβή υπολογισμό των αποδοχών των διακοπών χωρίς μεταγενέστερο επανυπολογισμό. Σε αυτή την περίπτωση, κινδυνεύετε εάν ο εργαζόμενος αρρωστήσει αμέσως πριν από τις διακοπές, θα πρέπει να υπολογίσετε εκ νέου το επίδομα αδείας με μείωση του ποσού.
Όλοι οι άνθρωποι είναι σαν άνθρωποι, και εγώ είμαι η βασίλισσα)
Έχω δύο ελαττώματα: μια κακή μνήμη και κάτι άλλο.
ο φορολογικός πράκτορας υπέβαλε στη φορολογική αρχή υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, κατά τον οποίο ο έλεγχος γραφείου αποκάλυψε λάθη σχετικά με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου, καθώς και το γεγονός ότι τα ποσά φόρου εισοδήματος που παρακρατήθηκαν από φυσικά πρόσωπα δεν μεταφέρθηκαν στον προϋπολογισμό στο έγκαιρα.
Αποτέλεσμα:η υπόθεση στάλθηκε για νέα εκδίκαση στο εφετείο, αφού το δικαστήριο δεν αξιολόγησε όλα τα επιχειρήματα των εταιρειών
Η βάση για
Η απόφαση ελήφθη με βάση το συμπέρασμα της επιθεώρησης ότι, κατά παράβαση της παραγράφου 1 του άρθρου 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογητέα βάση υποτιμήθηκε στο έντυπο δήλωσης εισοδήματος 3-NDFL για το 2016, ως αποτέλεσμα εσφαλμένος υπολογισμός των εσόδων που ελήφθησαν από την εξαγορά γραμματίων της PJSC Sberbank της Ρωσίας.Αποτέλεσμα:εξετάζοντας τα υλικά της υπόθεσης, αναλύοντας τα στοιχεία και τα επιχειρήματα που συγκεντρώθηκαν στην υπόθεση
Αμφισβητείται αποκλίνουσα
η νομική πράξη εγκρίθηκε από τη φορολογική αρχή με βάση τα αποτελέσματα της εξέτασης των υλικών του επιτόπιου φορολογικού ελέγχου. Βάση για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, των προστίμων και της εφαρμογής φορολογικών κυρώσεων για ατελή καταβολή φόρου με τη μορφή προστίμου ήταν το συμπέρασμα της φορολογικής αρχής ότι ο Επιχειρηματίας υποτίμησε τη φορολογική βάση λόγω μη συμπερίληψης εισοδήματος που ελήφθη από τη μίσθωση μη οικιστικών χώρωνΌλη η νομολογία για αυτό το θέμα »Φορολογουμενο εισοδημα